Računovodstvo i oporezivanje službenih putovanja. Računovodstvo putnih troškova: dokumenti, porezi i računovodstvo

Izdaje se kao izvještaj za putne troškove - knjiženje za takvu operaciju zavisi od načina izdavanja Novac: gotovinom, bankovnim transferom, transferom na karticu ili izdavanjem novčanih dokumenata. Pogledajmo svaku od ovih metoda detaljnije.

Izdavanje izvještaja iz kase

U nedavnoj prošlosti, najčešći način izdavanja novca poslovnom putniku bilo je izdavanje gotovine iz kase. Novac se izdaje sastavljanjem naloga za gotovinu na osnovu službenika odobrenog od strane menadžera.

PAŽNJA! Ne možete izdavati obračunate iznose zaposleniku koji nije prijavio prethodne iznose (klauzula 6.3 Direktive Banke Ruske Federacije br. 3210-U od 11. marta 2014.). Ovo uputstvo se odnosi samo na gotovinska plaćanja, shodno tome, njegovi zahtevi se ne odnose na transfere bezgotovinska sredstva na mapi.

IN gotovinski nalog Korespondencija računovodstvenih računa će se prikazati:

Dt 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” (71-1, 71-2) Kt 50 “Gotovina” (50-1).

Upotreba podračuna zavisi od usvojenog radnog kontnog plana (klauzula 4 PBU 1/2008).

Za povezivanje rada računovođe i korištenih računara računovodstveni programi Preporučljivo je odobriti podračune koje preporučuju programeri. Na primjer, preporučljivo je brojati. 71 koristi podračuna:

• 71-1 - za plaćanja u rubljama;
• 71-2 - u valutama.

Za račun 50 možete otvoriti podračune:

• 50-1 “Blagajna organizacije”;
• 50-2 “Poslovna blagajna”;
• 50-3 " Dokumenti o novcu».

Prilikom izdavanja novca iz kase knjiženje će izgledati ovako: Dt 71-1 Kt 50-1.

Prilikom putovanja u inostranstvo dozvoljeno je izdavanje novca u stranoj valuti. Prijem novca u kasu devizni račun reflektirati sa ožičenjem Dt 50 Kt 52.

U tom slučaju je preporučljivo za svaku vrstu valute otvoriti poseban podračun za račun 50. Izdavanje iz kase u stranoj valuti za strano službeno putovanje odraziti knjiženjem Dt 71-2 Kt 50 (podračun koji odgovara valuti).

Ako se sredstva za službeno putovanje izdaju u stranoj valuti, pojavljuju se kursne razlike. Kursne razlike će nastati ako se datum prijema valute na blagajni i datum njenog izdavanja ne poklapaju. Potrebno je utvrditi razliku između iznosa preračunatih prema službena stopa za svaki datum - datum prijema novca na blagajnu i datum njegovog izdavanja.

Pozitivno kursnu razliku odražavaju u računovodstvu pripisivanjem na druge prihode organizacije: Dt 50 (odgovarajući podračun) Kt 91-1.

Negativna razlika ide na troškove organizacije: Dt 91-2 Kt 50 (odgovarajući podračun).

Putne naknade se prenose na ličnu kartu

Trenutno postaje široko rasprostranjena bezgotovinsko plaćanje korišćenjem bankovnih kartica. Izdavanje putnih naknada nije izuzetak. On platna kartica zaposlenom je dozvoljeno da prenosi odgovorne iznose (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije, Trezora Ruske Federacije od 10. septembra 2013. godine br. 02-03-10/37209, br. 42-7.4-05/5.2- 554).

U računovodstvu prenos putnih naknada treba prikazati knjiženjem Dt 71-1 Kt 51 - prijenos novca za izvještavanje.

Korištenje posebnog računa kartice

Poslatom zaposleniku može se izdati korporativni dokument otvoren na njegovo ime. bankovna kartica- debitna ili kreditna.

Dt 55 “Poseban bankovni račun” Kt 51 - prijenos sredstava sa tekućeg računa na poseban račun.

Ako je račun kartice otvoren u stranoj valuti, transfer se vrši sa deviznog računa: Dt 55 Kt 52.

Kako se sredstva troše debitna kartica kretanje novca treba odraziti knjiženjem Dt 71 Kt 55 - novac je utrošen (povučen) za putne troškove.

Ako koristite kreditnu karticu otvorenu na osnovu banke ugovor o zajmu, onda se novac kreditira prema kreditna linija prikazano na računu kartice kako slijedi: Dt 55 Kt 66 (67)

Takođe, kako se troše sredstva iz kreditna kartica, vršimo knjigovodstveni unos Dt 71 Kt 55.

Kamata koju banka obračunava za korištenje kreditna sredstva odražavaju unos Dt 91-2 Kt 66 (67)

Putne naknade izdate u gotovinskim dokumentima

Putnički čekovi se mogu izdati upućenim zaposlenima. Putni ček je obaveza emitenta da isplati iznos čeka njegovom vlasniku. Obračun putnih čekova vodi se na računu 50-3 „Gotovinski dokumenti“. U računovodstvu se moraju izvršiti sljedeći unosi:

• Dt 50-3 Kt 60 (76) - kupovina putnih čekova;
• Dt 71 Kt 50-3 - izdani putnički čekovi.

Nažalost, upotreba putničkih čekova nije uobičajena u Ruskoj Federaciji. Mogu se zamijeniti samo za novac, ali ni tada ne sve finansijske institucije. Stoga ovakva finansijski dokument najpogodniji za korištenje na putovanju inostrana poslovna putovanja. Korištenje putničkih čekova kao sredstva plaćanja ima svoje prednosti – kako u jednostavnosti tako i u sigurnosti njihovog korištenja.

Organizacija može kupiti i izdati putne isprave upućenom zaposleniku. Knjigovodstvo putnih isprava vrši se slično kao i računovodstvo gotovinskih čekova na računu 50-3.

Kako se u računima vodi otpis putnih troškova odgovornih lica

Po završetku službenog puta, zaposleni prijavljuje primljene obračunate iznose. Da bi to učinio, on sastavlja prethodni izvještaj ili drugi dokument, samostalno finaliziran i odobren u računovodstvenoj politici.

U prisustvu neiskorišćeni bilans putnih iznosa, stanje treba vratiti na blagajnu i prikazati na unosu Dt 50 Kt 71.

Neutrošeno stanje se može prenijeti sa kartice zaposlenog na tekući račun organizacije: Dt 51 Kt 71.

Povrat stanja na račun posebne kartice se ogleda knjiženjem Dt 55 Kt 71.

Otpisati putne troškove može se desiti ovako:

• Dt 08 (10, 41...) Kt 71 - nabavljena stalna imovina, inventar i materijal;
• Dt 19 Kt 71 - reflektuje se iznos ulaznog PDV-a;
• Dt 20 (23, 26...) Kt 71 - rashodi se knjiže na teret nabavne vrednosti proizvoda (usluga, radova);
• Dt 44 Kt 71 - rashodi se priznaju kao komercijalni rashodi ili rashodi za glavne aktivnosti trgovačke organizacije;
• Dt 91 Kt 71 - odobreni i otpisani neproizvodni troškovi.

Rezultati

Knjiženje prilikom izdavanja novca na račun putnih troškova ovisit će o izvoru izdavanja - bilo da je to gotovina, bezgotovinski novac, kartice ili novčani dokumenti.

U članku su dati primjeri transakcija za obračune sa odgovornim licima.

Putni troškovi su troškovi koje snosi odgovorno lice na teret preduzeća. U ovom članku ćemo pogledati kako se takvi rashodi obračunavaju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Obaveza poslodavca je da nadoknadi troškove službenog putovanja. To je navedeno u članu 168. Zakona o radu Ruske Federacije i Pravilniku o posebnostima slanja zaposlenih na službena putovanja, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. N 749.

Službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca u određenom periodu da obavlja službeni zadatak van mjesta stalnog rada.

Prije slanja službenika na službeni put, daje mu se gotovinski avans.

Osnova za obračun i isplatu avansa zaposlenom su dva interna dokumenta:

• naredbu ili instrukciju rukovodioca za upućivanje službenika kompanije na službeni put, u kojoj se navodi puno ime zaposlenog, trajanje i svrha putovanja (radi obavljanja radnog zadatka);
• pismena odluka rukovodioca o službenom putovanju zaposlenog službenim ili ličnim prevozom (ako je prihvaćena).

Akontacija se obračunava na osnovu sljedećih troškova:

• troškovi karata za putovanje na i sa službenog puta;
• plaćanje hotelskog smještaja;
• dnevnica za svaki dan na službenom putu;
• ostali troškovi, po odobrenju uprave.

Dnevnica je odvojene vrste troškovi, ne ovise o putnim i stambenim troškovima.

Ne postoje zakonska ograničenja u pogledu visine dnevnice. Privredne organizacije imaju pravo da internim aktom utvrde svoju veličinu.

Međutim, postoji granica iznad koje se porez na dohodak fizičkih lica mora obračunati i odbiti od zaposlenog. U 2017. ograničenje je 700 rubalja dnevno za poslovna putovanja unutar Rusije i 2.500 rubalja za poslovna putovanja u inostranstvo.

Isti limiti su na snazi ​​od 2017. godine za plaćanje premija osiguranja (klauzula 2 člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dnevnice se isplaćuju za sve dane na službenom putovanju, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane putovanja i prinudna zaustavljanja (tačka 11. Pravilnika o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobrenog Uredbom 2. Vlada Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749). Ne morate dostaviti nikakve dokumente koji potvrđuju vašu dnevnicu.

Akontacija se izdaje u gotovini preko blagajne preduzeća ili transferom na bankovnu karticu. U roku od 3 dana nakon povratka na svoje stalno radno mjesto, zaposlenik se mora prijaviti računovodstvu za primljeni novac.

Imajte na umu da u 2017. godini, na osnovu Uredbe Vlade Ruske Federacije od 29. decembra 2014. br. 1595, možda nećete morati da se registrujete putni list i zadatak.

Za izveštaj zaposleni daje prethodni izveštaj, na obrascu AO-1 ili na obrascu koji je samostalno izradilo preduzeće. Izvještaju se prilažu dokumenti koji potvrđuju nastale troškove (ulaznice, hotelska dokumenta, čekovi itd.).

Ako je putovanje do i od službenog puta obavljeno ličnim ili službenim prevozom, morate dostaviti servisnu napomenu, putni list, prema kojoj se obračunava pređena kilometraža, te priložiti račune i račune za kupovinu goriva. Mogućnost nadoknade ovih troškova treba da se odrazi u računovodstvenim politikama organizacije.

Preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem („prihodi minus troškovi“) obračunavaju putne troškove na isti način kao i kod zajednički sistem, i prihvatiti ih kao troškove.

Ali datum na koji su iznosi poslovnih putovanja uključeni u troškove može varirati.

Troškovi za pojednostavljeni poreski sistem priznaju se u trenutku kada su plaćeni. Ako je zaposlenom dat avans, onda će se ovi putni troškovi odraziti na troškove za pojednostavljeni poreski sistem od dana odobrenja prethodni izvještaj podložno pružanju pratećih primarnih dokumenata.

Službeno putovanje je odlazak zaposlenog kod drugog lokalitet obavljati određeni službeni zadatak u ime uprave. Kako pravilno dogovoriti poslovno putovanje? Analizirat ćemo faze registracije službenog putovanja jednu po jednu: dokumente koje treba popuniti, odraz potrebnih računovodstvenih unosa, ispravno računovodstvo putnih troškova.

Papirologija

Jedan od važne tačke Ispravna prijava službenog putovanja podrazumijeva popunjavanje potrebnih putnih isprava. To uključuje:

• nalog za službeno putovanje T-9, T-9a – uzorak možete preuzeti;

Promjene od 2015: Više ne morate izdavati putnu potvrdu ili službeni zadatak. Pročitajte detalje.

Prvi korak je popunjavanje radnog zadatka, koji mora odražavati podatke o zaposleniku poslanom na put i zadacima koji su mu dodijeljeni. Razvijen unificirani oblik T-10a, koji vrijedi koristiti prilikom popunjavanja radnog zadatka. Po pravilu ga popunjava neposredni rukovodilac upućenog radnika.

Zatim, na osnovu ovog zadatka, mora se sastaviti nalog za službeno putovanje, na osnovu kojeg će se popuniti preostali dokumenti. Za popunjavanje možete koristiti postojeće obrasce T-9 za jednog zaposlenog i T-9a ako se na službeno putovanje šalje više zaposlenih. U ovoj naredbi se navodi ko se šalje na obavljanje radnog zadatka, datum odlaska putnika iz organizacije, trajanje putovanja, kao i odredište.

takođe u obavezno sastavlja se avans na obrascu AO-1 i putni list T-10. Prvi će omogućiti zaposleniku da prijavi troškove nastale u vezi sa službenim putovanjem, a uz popunjeni izvještaj o troškovima moraju se priložiti dokumenti koji potvrđuju troškove putnika. Drugi dokument će vam omogućiti da potvrdite lokaciju zaposlenika na odredištu, jer sadrži potpise i pečate onih organizacija koje je putnik posjetio.

Odgovorno pristupite izradi putnih isprava, posebno posljednje dvije, jer će vam one pomoći da uzmete u obzir nastale troškove i uzmete ih u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.

Za vrijeme službenog puta zaposleni će zadržati prosječne zarade – .

Trajanje službenog puta

Službeno putovanje može trajati od jednog dana do izvršenja zadatog zadatka. Postojeći regulatorni dokumenti danas ni na koji način ne ograničavaju trajanje službenog putovanja. U ovom slučaju, prvi dan službenog puta je dan odlaska van teritorije poslodavca do 00.00 časova po lokalnom vremenu. Zadnji dan službenog puta je dan povratka prije 00.00 sati po lokalnom vremenu. Odnosno, ako je zaposlenik otišao 5. novembra u 23 sata, a vratio se 7. novembra u jedan ujutru, onda se pretpostavlja da je službeni put 3 dana.

Računovodstvo troškova

Putni troškovi uključuju:

• dnevnice;
• plaćanje smještaja;
• tarifa;
• ostali troškovi u vezi sa službenim putovanjem koje je odobrio poslodavac.

Kada napusti organizaciju, zaposlenik prima određeni iznos novca za troškove. Ovaj iznos se ogleda u avansnom izvještaju; po povratku, zaposleni će morati prijaviti svoje stvarne troškove i vratiti ostatak izdatog iznosa na blagajnu (ako je novca ostalo), ili, ako troškovi premašuju izdate iznos, a zatim primite novac potrošen iznad izdatog iznosa od blagajne organizacije.

Dnevnice

Dnevnica je fiksni iznos koji se daje zaposlenom dnevno u vezi sa odsustvom iz mjesta stanovanja i omogućava mu da nadoknadi dodatne troškove.

Maksimalno i minimalna veličina dnevnica nije ograničena regulatornim dokumentima. Organizacija samostalno utvrđuje iznos dnevnice koju planira isplatiti zaposlenom prilikom slanja na službeno putovanje i fiksira ga u kolektivnom ugovoru, čiji se uzorak može preuzeti, ili u lokalnim aktima organizacije.

Zakonski dokumenti koji se tiču ​​dnevnih troškova utvrđuju samo prihvatljive standarde, u okviru kojih dnevnice ne podliježu porezu na dohodak građana. Za poslovna putovanja unutar Rusije ne oporezuju se. porez na prihod dnevnica unutar 700 rubalja, za službena putovanja izvan Ruske Federacije - 2500 rubalja. Često, upravo te vrijednosti organizacije koriste za isplatu dnevnica svojim zaposlenima. Pročitajte o poslovnim putovanjima u inostranstvo.

Zapravo, možete platiti i više, ali ćete morati zadržati porez na dohodak na iznos dnevnice iznad maksimalnih iznosa.

Dokument na osnovu kojeg se isplaćuju dnevnice je putna potvrda u kojoj se navodi kada je zaposlenik napustio organizaciju i kada se vratio.

Smještaj

Za smještaj zaposlenik može iznajmiti hotelsku sobu ili iznajmiti apartman. U svakom slučaju, svoje troškove života mora potvrditi relevantnim dokumentima.

Ako se hotelska soba plaća u gotovini, onda mora biti prisutan hotelski ili fiskalni račun, ako je negotovinski - akt, račun, hotelski ček. Ako je soba unaprijed rezervirana, u cijenu života je uključen i trošak rezervacije. Dodatni troškovi troškovi koje zaposleni ima u hotelu (sauna, bazen, masaža, posluga u sobu, obroci u restoranu i sl.) ne prihvataju se kao troškovi života.

Ako se stan iznajmljuje za stanovanje, tada se mora zaključiti ugovor o najmu stambenih prostorija ako ovaj stan iznajmljuje organizacija za zaposlenog. Ako zaposlenik samostalno iznajmljuje stan, onda treba zaključiti ugovor o najmu. Po čemu se ugovor o zakupu razlikuje od ugovora o zakupu?

Transport

Računovodstvo putnih troškova u 2018-2019 ima svoje karakteristike. Razmotrimo koje dokumente knjigovođa treba koristiti kako bi pravilno izračunao i uzeo u obzir troškove službenog putovanja.

Obračun putnih troškova: obračun i registracija

Mnoga preduzeća i samostalni preduzetnici u svom poslovanju susreću se sa potrebom da uposlenike šalju na odlaske sa mesta stalnog rada radi obavljanja određenih poslova. Takvo putovanje naziva se službeno putovanje (član 161. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, poslodavac je dužan da izaslanom radniku sačuva radno mjesto, prosječnu zaradu, kao i nadoknadi troškove koje on ima, a čija je lista utvrđena zakonom.

Da bi ispravno i razumno obračunao putne troškove, računovođa mora imati uredno sačinjenu dokumentaciju koja potvrđuje činjenicu poslovne transakcije.

Računovodstvo putnih troškova može se podijeliti u 2 glavne faze:

• prethodni obračun i izdavanje novca na račun poslovnom putniku;
• odobravanje avansnog izvještaja radnika o utrošenim iznosima.

Da bi zaposleniku isplatio avans za troškove službenog putovanja, računovođa treba da ga obračuna na osnovu 2 interna dokumenta:

• naredbu ili instrukciju rukovodioca za upućivanje službenika kompanije na službeni put, u kojoj se navodi puno ime zaposlenog, trajanje i svrha putovanja (radi obavljanja radnog zadatka);
• pismena odluka rukovodioca o odlasku zaposlenog na službeni put službenim ili ličnim prevozom (ako je prihvaćena).

Na osnovu onoga što piše u ova dva lokalna dokumenta, kao i pravilnika o službenim putovanjima koje je razvila i usvojila kompanija, računovođa obračunava avans koji uključuje:

• troškovi karata za putovanje na i sa službenog puta;
• plaćanje hotelskog smještaja;
• dnevnica za svaki dan na službenom putu;

Pročitajte o tome treba li zaposleniku isplatiti dnevnicu za dane putovanja ako karta uključuje obroke. “Službena karta uključuje obroke – da li zaposleniku treba isplatiti dnevnicu za dane na putu?” .

• ostale troškove koje je odobrila uprava.

Dnevnica ne zavisi od troškova putovanja i stanovanja. Ova posebna stavka rashoda definiše se kao sredstva potrebna za obavljanje poslova i boravak u toku službenog puta (za ishranu).

Dnevnice nisu zakonom ograničene, a svaka privredna organizacija ima pravo internim aktom utvrditi njihov iznos. Istovremeno, morate imati na umu da postoji granica iznad koje je potrebno obračunati porez na dohodak građana i odbiti ga od zaposlenog, kao i obračunati premije osiguranja. U 2018-2019, ovo ograničenje je 700 rubalja. po danu za poslovna putovanja u Rusiji i 2.500 rubalja. - za službena putovanja u inostranstvo.

Dnevnice se isplaćuju za sve dane na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane putovanja i prinudna zaustavljanja (tačka 11. Uredbe o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749). Zaposleni ne treba da se javlja za korišćenje dnevnica.

Ostali troškovi mogu uključivati ​​troškove za mobilne komunikacije, Internet, plaćanje robe i usluga neophodnih za rad.

Zaposleni prima avans na blagajni organizacije ili bezgotovinskim transferom na kartici i prije isteka 3 dana nakon povratka na stalno mjesto rada, prijavljuje računovodstvu za primljeni novac.

BITAN! Za računovodstvo za putne troškove u 2018-2019, nije potrebno izdavati putnu potvrdu i službeni zadatak (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 29. decembra 2014. br. 1595). Odobrenje izvještaja o utrošenom novcu potrebno je izvršiti na osnovu dokumenata koje dostavlja zaposleni iu skladu sa propisima o službenim putovanjima koje donosi organizacija.

Međutim, mnoge kompanije, kako bi svele na najmanju moguću mjeru rizike od kontroverznih situacija sa poreznim vlastima, i dalje koriste prijašnja pravila za obradu putnih troškova. Budući da, na primjer, ako zaposleni koristi svoje vozilo, a putnim ispravama nije moguće potvrditi datum polaska i dolaska, službena zabilješka, po mišljenju Ministarstva finansija, neće biti dokument kojim se potvrđuje dužina boravak na službenom putu (dopis Ministarstva finansija od 20.04.2015. godine broj 03-03-06 /22368). Shodno tome, inspektori mogu imati pitanja u vezi sa iznosom dnevnica. A ako se izda putna potvrda sa oznakama dolaska/odlaska, sporovi se mogu izbjeći.

Obračun troškova na službenim putovanjima u inostranstvo

Službeno putovanje u inostranstvo se obrađuje na isti način kao u Rusiji, samo što ima neke karakteristike:

• Dodatni troškovi se dodaju za dobijanje vize, stranog pasoša, konzularne i druge naknade neophodne za putovanje u inostranstvo (tačka 12. člana 264. Poreskog zakona).
• Granica dnevnice, oslobođena poreza na dohodak i doprinosa prilikom putovanja u drugu zemlju, iznosi 2.500 rubalja.
• Prilikom putovanja u inostranstvo vrijeme za obračun dnevnica utvrđuje se putnim ispravama, a u slučaju njihovog odsustva putnim ispravama ili pratećim ispravama lica primaoca (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).
• Primarni dokumenti sastavljeni na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski (član 9. Pravilnika o računovodstvu, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n).

Ako je zaposlenik samostalno kupio valutu, tada prilikom sastavljanja izvještaja mora priložiti potvrde o kupovini. Ako takva potvrda nije dostupna, onda će se troškovi preračunati po kursu Centralne banke u trenutku prijema odgovornog novca (klauzule 5, 6, 7 PBU 3/2006).

Nakon što je izvještaj odobren:

• stanje avansa, vraćenog u stranoj valuti, knjiži se na blagajnu sa preračunavanjem u rublje po zvaničnom kursu na dan prijema novca;
• prekoračenje u stranoj valuti izdaje se zaposlenom u rubljama, preračunato po kursu na dan odobrenja avansnog izvještaja.

Za dnevnice u stranoj valuti, onaj njihov dio koji podliježe porezu na dohodak građana mora se preračunati u rublje po stopi na zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren avans (dopis Ministarstva finansija od 01.11. , 2016. broj 03-04-06/64006).

BITAN! Ako lokalni propisi kompanije navode iznos dnevnice u strana valuta, ali za plaćanje zaposlenog u rubljama, onda nema potrebe za preračunavanjem (dopis Ministarstva finansija od 22. aprila 2016. br. 03-04-06/23252).

Putni troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu “prihodi minus troškovi”

Prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje, organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem za obračun putnih troškova na isti način kao i prema OSNO. Nakon što je zaposlenom nadoknadilo sve putne troškove predviđene zakonom, preduzeće ima pravo da im umanji prihod za poreske svrhe, uz dokumentovanu potvrdu i ekonomska opravdanost nastali troškovi (podtačka 13, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Posebnost je datum na koji se putni troškovi uključuju u troškove. Budući da se obračun rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši na gotovinskoj osnovi, datumom priznavanja rashoda smatra se datum odobravanja avansnog izvještaja. Međutim, ako je zaposlenik potrošio sopstvenih sredstava a kompanija mu ih nadoknađuje, nadoknađene uplate treba da budu uključene u knjigu prihoda i rashoda u trenutku izdavanja novca iz kase (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Još jedna nijansa. Prema podacima Ministarstva finansija, individualni preduzetnik bez zaposlenih na pojednostavljenoj osnovi ne može da uzima u obzir troškove sopstvenih putovanja. Odeljenje ovaj stav obrazlaže na sledeći način: službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca. Ali, individualni preduzetnik nema poslodavca, kao što ne može biti ni sam sebi zaposleni (dopisi Ministarstva finansija od 26.02.2018. br. 03-11-11/11722, od 05.07.2013. godine br. 03 -11-11/166). Sudovi se, po pravilu, ne slažu sa takvim zaključcima (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekog istoka Rusije od 22. avgusta 2011. br. F03-3248/2011).

Više o priznavanju troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu pročitajte u materijalu “Prihvatljivi troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018-2019” .

Odraz putnih troškova u računovodstvu

Odobreni avansni izvještaj - u Obrascu AO-1 ili samostalno izrađenom obrascu - sa priloženim dokumentima koji potvrđuju troškove nastale u interesu kompanije poslužiće kao osnova za računovodstveno prikazivanje ovih troškova.

Računovođa prilikom provjere avansa vrši obračun usklađivanja dnevnica (ako je službeno putovanje bilo kraće ili duže od planiranog) na osnovu putnih karata, iz kojih uzima datum polaska i povratka. Danom polaska smatra se tekući dan ako je vrijeme polaska na kartama prije zaključno 24:00 sata, a narednog dana od 00:00 sati.

PODSJETNIK! Ako je put obavljen ličnim prevozom, onda se dnevnica obračunava prema tovarnom listu i fakturama za smještaj, prema kojima knjigovođa može pratiti datum dolaska i odlaska za obračun dana na službenom putu.

Ako nema putnih isprava, kao i isprava koje potvrđuju činjenicu prebivališta u mjestu službenog putovanja, zaposlenik daje službenu zabilješku o stvarni datum boravak na službenom putu, potvrđen zapisnikom primaoca. Odgovorna osoba Organizacija u koju je zaposlenik upućen mora staviti oznaku o datumu dolaska i odlaska (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima od 13.10.2008. godine br. 749).

Ako je zaposleni koristio službeni ili lični prevoz i potrebna mu je naknada za korišćenje i benzin, onda mora dostaviti memorandum, tovarni list u kojem se obračunava pređena kilometraža i priložiti račune i račune za kupovinu goriva. Mogućnost nadoknade ovih troškova treba predvidjeti računovodstvenom politikom.

Moraju se provjeriti i dokumenti za najam stana koji potvrđuju plaćanje: čekovi, računi, ugovor o najmu, račun vlasnika kuće ili stana. Prilikom verifikacije, stvarno plaćeni i potvrđeni iznos se uzima u obzir i odobrava.

Knjigovodstvena knjiženja putnih troškova

Razmotrimo koje unose u 2018-2019 za računovodstvo putnih troškova predviđa Kontni plan.

Na dan izdavanja avansa zaposlenom za službeni put upisuje se:

Dt 71 Kt 50, 51 - uplaćen je novac za putne troškove.

Nakon odobrenja izvještaja o troškovima, izvršit će se knjiženja u skladu sa raspodjelom utrošenih iznosa prema njihovoj namjeni:

Dt 20, 23...44 Kt 71 - dnevnice, putne karte (bez PDV-a), hotelski račun (bez PDV-a);

Dt 19 Kt 71 - PDV za putovanja i stanovanje se odražava;

Dt 68 Kt 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a za prevoz i smještaj;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10... Kt 71 - ostali rashodi se uzimaju u obzir;

Dt 50 Kt 71 - vratite na blagajnu organizacije stanje avansa;

Dt 71 Kt 50 - kompenzacija za prekoračenje.

Krajem mjeseca moguće je sljedeće objavljivanje:

Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od dnevnica koje prelaze limit.

Koje transakcije i u kojim slučajevima je potrebno izvršiti prilikom izdavanja avansa za službena putovanja, pročitajte u članku “Izdaje se kao izvještaj za putne troškove - knjiženje” .

Rezultati

Troškove organizacije - na put, stanovanje, dnevnice i druge koje odobri uprava - kompanija ima pravo da pripiše troškovima i umanji poresku osnovicu. Računovođa treba odgovorno pristupiti provjeri izvještaja kako inspekcijski organi ne bi imali nedoumica ili pitanja.

Poslovanje obavljajte moderno tržišnim uslovima bez poslovna putovanja a troškovi zabave za službene sastanke sa partnerima su gotovo nemogući, jer je prisustvo poslovnih veza sa drugim kompanijama važno za uspješan razvoj u budućnosti. Kako se takvi troškovi odražavaju u računovodstvu, šta se na njih odnosi, kako ih treba formalizirati i koje transakcije se za njih generiraju - razmotrit ćemo dalje.

Troškovi povezani sa putnim i reprezentacijskim troškovima preduzeća uključeni su u ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju.

Putni troškovi uključuju:

• Putne troškove;
• Troškovi najma stanova;
• Dnevni troškovi;
• Ostali troškovi uz dozvolu poslodavca.

Bitan! Svi putni troškovi, osim dnevnica, moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani.

Prilikom prenosa obračunati iznosi na kartici za putne troškove za dokumentarnu potvrdu potrebno je:

• Računi prikazuju utrošak sredstava sa ove kartice uz obavezno navođenje prezimena;
• Prilikom plaćanja gotovinom, imajte račune na bankomatu za podizanje putnih troškova.

Plaćanje službenih putovanja vrši se prema prosječnoj zaradi. Moguća je i druga isplata, na primjer plata, ali ne manje od iznosa prosječne zarade. Plaćanje za slobodne dane te jeseni tokom službenog putovanja vrši se u dupla veličina ili je obezbeđen dodatni slobodan dan.

Porez na dohodak fizičkih lica i putni troškovi

Razmotrimo troškove koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica u obliku šeme:

Koliki su dnevni troškovi poslovnog putovanja?

Dnevni troškovi su vrsta putnih troškova namijenjenih za nadoknadu troškova izvan mjesta prebivališta zbog poslovnih potreba.

Bitan! Ako putnik ima mogućnost da se svaki dan za vrijeme službenog puta vrati u svoje mjesto stanovanja, dnevnica se ne isplaćuje.

Plaća se za svaki dan, kao i za praznike i vikende, uključujući i dane na putu. Istovremeno, dnevnice se isplaćuju i u slučaju dokumentovanog bolovanja tokom službenog puta.

Iznosi dnevnica su ispisani na lokalnom jeziku regulatorni dokumenti, dok se službena putovanja u inostranstvo i službena putovanja unutar Ruske Federacije uzimaju u obzir posebno.

Dnevnice se ne isplaćuju za jednodnevna poslovna putovanja unutar Ruske Federacije i plaćaju se u pola cijene kada se putuje u inostranstvo.

Ograničenja dnevnih troškova obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica(iznosi manji od limita se ne oporezuju):

• Za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije – 700 rubalja;
• Za inostrana poslovna putovanja– 2.500 rub.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Tipični unosi za putne i dnevne troškove

Primjer

Vasilkov I.I. upućena iz Moskve u Sukhum od 10. do 16. decembra. Voz polazi iz Moskve 10. decembra u 07.44 i stiže u Sukhum 12. decembra u 09.47, a rusku granicu prelazi 12. decembra. Vasilkov I.I. Od 17. decembra sam bio na odsustvu na odredištu službenog puta, a 20. decembra sam se vratio. Lokalno normativni akt obezbeđena preduzeća sledeća veličina dnevnica: 1.000,00 RUB — za službena putovanja u Rusiji 2.500,00 RUB. - za službena putovanja u inostranstvo.

Za period od 10. do 11. decembra zaposlenom se isplaćuje dnevnica u iznosu od 1.000,00 RUB, a od 12. decembra - 2.500,00 RUB. za svaki dan u kojem je zaposleni stranoj zemlji. Putni troškovi su uključeni u opšte poslovne troškove.

Dokumentirani su sljedeći putni troškovi:

• Put – 15.000,00 rub. Moskva – Sukhum;
• Put – 14.000,00 rub. Sukhum - Moskva;
• Za iznajmljivanje stanovanja – 4 dana * 1.500,00 RUB. = 6.000,00 rub.
• Ostali putni troškovi po dogovoru sa poslodavcem – 10.000,00 RUB.

Oporezivi troškovi poreza na dohodak fizičkih lica:

• Dnevni iznos – 2*300,00 rub.;
• Put Sukhum - Moskva - 14.000,00 rubalja;
• Ukupan porez na dohodak građana – 2119,00 rubalja.

Računovođa je generirao sljedeće unose za putne troškove:

datum	Račun Dt	Kt račun	Količina, rub.	Opis ožičenja	Baza dokumenata
09.12.2016	71	50	60 000,00	Plaćanje akontacije putnih troškova	KO-2
20.12.2016	26	71	15 000,00	Put Moskva-Sukum	Izvještaj unaprijed
20.12.2016	26	71	6 000,00	Stanovanje
20.12.2016	26	71	14 600,00	Dnevnice
20.12.2016	26	71	10 000,00	ostali troškovi
20.12.2016	26	71	14 000,00	Put Sukhum - Moskva
20.12.2016	50	71	400,00	Povrat neutrošenih sredstava	KO-1
31.12.2016	70	68	2 119,00	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od putnih troškova

Računovodstvo troškova zabave

Troškovi reprezentacije uključuju:

• Zvanični prijemi, kao predstavnici drugih organizacija, zvaničnici organizacija poreskih obveznika, kao i članovi upravnog odbora i drugi, bez obzira na mjesto održavanja;
• Obezbjeđivanje prevoza za dostavu ovih lica do mjesta službenog prijema i nazad;
• Usluga švedskog stola za vrijeme pregovora;
• Usluge prevođenja tokom službenog prijema.

Lista je zatvorena i troškovi zabave koji nisu uključeni u nju se ne uračunavaju u porez na dohodak.

Troškovi reprezentacije ne uključuju organizacije:

• Zabava;
• Rekreacija;
• Prevencija ili liječenje bolesti.

Bitan! Troškovi zabave neprofitna organizacija zbog ciljanog finansiranja ne uzimaju se u obzir u oporezivanju dohotka.

Troškovi reprezentacije uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4% troškova rada za izvještajni period. Kada reprezentativni troškovi prelaze normu, nastaje trajna razlika.

Bitan! Troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentovani.

Tipični unosi za ugostiteljske troškove

Troškovi zabave - kako ih urediti na primjeru

Recimo da preduzeće ima fond plate– 1.500.000,00 RUB Kompanija je snosila troškove izrade reprezentativne recepcije u iznosu od 154.000,00 RUB. Od njih:

• za svečani prijem 70.000,00 RUB;
• za uslugu švedskog stola (službeni prijem) - 15.000,00 RUB;
• za usluge transporta – 10.000,00 RUB;
• za kulturnu manifestaciju – 14.000,00 rubalja;
• za izlet – 5.000,00 rubalja;
• za uslugu švedskog stola (kulturna manifestacija) – 20.000,00 RUB;
• za kupovinu poklona i suvenira – 20.000,00 RUB.

Obračun troškova zabave prema primjeru:

• Iznos troškova zabave uključenih u listu koji se uzima u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak: 70.000,00 + 15.000,00 +10.000,00 = 95.000,00 rubalja.
• Od toga se uzima u obzir iznos od najviše 4% troškova rada - 60.000,00 RUB.
• Iznos ostalih troškova za reprezentativni prijem koji nije uključen u listu je: 14.000,00 + 5.000,00 + 20.000,00 + 20.000,00 = 59.000,00 rubalja.
• IN računovodstvena politika upotreba direktnih troškova kada se uzimaju u obzir indirektni troškovi je fiksna.

Obračun troškova ugostiteljstva:

datum	Račun Dt	Kt račun	Količina, rub.	Opis ožičenja
10.12.2016	26	60	154 000,00	Troškovi reprezentacije uključeni su u opšte poslovne troškove
Zatvaranje mjeseca
31.12.2016	90.08	26	154 000,00	BOO
31.12.2016	90.08	26	60 000,00	Pa
31.12.2016	90.08	26	94 000,00	ETC