Krediti 

Kada se vrši obračunski unos D99 - K09. Odraz gubitka u računovodstvu - knjiženja

Rezultat 99 računovodstvo- Ovo je aktivno-pasivni račun dobiti i gubitka. Dizajniran da akumulira i sumira informacije o formiranju finansijskih rezultata ekonomska aktivnost preduzeća tokom godine. Korištenje standardnog ožičenja i praktični primjeri Za lažne, pogledajmo specifičnosti korištenja računa 99, kao i proceduru iskazivanja dobiti (gubitaka) na računu 99.

Naziv računa jasno ukazuje na njegovu svrhu: račun se koristi za akumulaciju i prikazivanje konačnog finansijskog rezultata. Dobici i prihodi se iskazuju na teret računa, gubici i rashodi na dugovanje.

Generalno, struktura računa 99 može se predstaviti sljedećim dijagramom:

Tokom cijele godine račun odražava:

  • dobit (gubitak) na uobičajene aktivnosti- u korespondenciji sa računom 90;
  • dobici (gubici) iz ostalih djelatnosti - u korespondenciji sa 91 računom;
  • iznos obračunatog uslovnog prihoda (rashoda) za porez na dohodak;
  • iznosi trajne obaveze i obračunate isplate, kazne, penali, itd.

Kretanja računa mogu se shematski prikazati na sljedeći način:

Vanredni prihodi (rashodi) su primanja (rashodi) sredstava u vezi sa neplaniranim događajima. Na primjer, priznanice naknada od osiguranja, gubitke zbog prirodnih katastrofa i vanrednih incidenata itd.

Na kraju izvještajne godine, račun 99 se zatvara na račun 84 „Zadržana dobit (gubitak)“ i na njemu nema salda. Dobit će se odraziti knjiženjem Dt 99 - Kt 84, gubitkom Dt 84 - Kt 99.

Račun 99 korespondira sa računima:

Knjiženje Dt 99 - Kt 09 znači odlaganje predmeta ONA koji se obračunava za Dt 09.

Podračuni 99 računa

Analitiku računa 99 treba izgraditi uzimajući u obzir mogućnost generisanja Izveštaja o finansijskim rezultatima preduzeća. U ove svrhe preporučuje se kreiranje glavnih podračuna za račun:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

  • 99.1 - dobici i gubici (osim NP);
  • 99.2 - porez na dohodak;
  • 99.3 - vanredni prihodi (rashodi);
  • 99.6 - poreske sankcije;
  • 99.9 - ostali gubici i dobici.

Prema nahođenju organizacije, broj i svrha podračuna mogu se promijeniti. Takođe, da bi informacije bile detaljnije, organizacije mogu kreirati podračune 3. ili 4. nivoa za ove podračune.

Prema važećem kontnom planu, porez na dobit (IP) obračunava se na računu 99 u korespondenciji sa računom 68, podračunu za obračune po IP. U tu svrhu kreiraju se posebni podračuni na računu 99, najčešće 99.2 „Porez na dohodak“, koji se može podijeliti na podračune kako bi se iskazali uslovni prihodi i uslovni rashodi za NP.

Iznos poreza koji je obračunat u budžet se odražava knjiženjem Dt 99 - Kt 68.

Knjiženje tipa Dt 68 - Kt 99 “Uslovni prihod po NP” odražava gubitak primljen u računovodstvu.

Zatvaranje 99 računa

Postoji nekoliko načina da zatvorite 99 račun. Ali metoda koja koristi podračun 99.9 može se smatrati metodološki ispravnom. U ovom slučaju na ovom računu se prikuplja ukupno za sve podračune 99, odnosno podračun se može nazvati regulatornim.

Tokom godine, kada se račun zatvara mjesečno, stanje Dt znači gubitak, stanje Kt znači dobit. Shodno tome, pri zatvaranju godine u korespondenciji sa računom 84 debitno stanje značiće profit, kredit – gubitak.

Objave i primjeri korištenja 99 naloga

Primer 1. Otpis na račun 99

Recimo da je SDM-Project LLC kupio opremu u vrijednosti od 800.000 RUB u decembru 2014. godine, na period korisna upotreba(PI) 5 godina, metoda amortizacije u BU je metoda umanjenja, au NU je linearna.

Izračunajmo. Za 2015-2016, akumulirana amortizacija je bila: u BU - 288.000 rubalja, u NU - 320.000 rubalja. Iznos VVR je bio 32.000 rubalja, IT je jednak 32.000 * 20% = 6.400 rubalja.

U decembru 2016. godine OS je prodan. Otpis IT-a tokom ove operacije odražava se knjiženjem:

Primjer 2. Mjesečno zatvaranje računa 99

Pretpostavimo da je Quadrum 10 doo u januaru 2016. izdao imovinu i platio kamatu na kredit. Iznajmljivanje za organizaciju je drugi prihod, a ne glavna djelatnost. Zakupnina je naplaćena u iznosu od 118.000 rubalja, uklj. PDV 18.000 rub. Iznos plaćene kamate iznosio je 42.000 rubalja.

Odraz transakcija putem knjiženja:

Istovremeno sa zatvaranjem perioda, uslovni trošak za NP se odražava u računovodstvenom sistemu. U našem slučaju, njegov iznos će biti: 58.000 * 20% = 11.600 rubalja.

Iznos obračunatog poreza se odražava knjiženjem:

Primjer 3. Zatvaranje godine

Od ovog datuma u računovodstvenim evidencijama SPA Aktiva iskazuju se sljedeći iznosi:

  1. 90,1 (prihod) - 1.888.000 RUB, uklj. PDV 288.000 rub.
  2. 90,2 (cijena cijene) - 520.000 rubalja.
  3. 90,3 (PDV) - 288.000 rub.
  4. 90.5 (opšti tekući troškovi) — 115.000 rub.
  5. Kt 90,9 - 965.000 rub.
  6. 91.1 (ostali prihodi) - 210.000 rubalja.
  7. 91.2 (ostali troškovi) - 230.000 rubalja.
  8. Dt 91,9 (stanje ostalih prihoda i rashoda) - 20.000 rubalja.
  9. 99,1 (dobiti i gubici) - 640.000 rubalja.
  10. 99,2 (proračuni prema NP) - 195.000 rubalja.
  11. 99,3 (poreske sankcije) - 10.000 rubalja.
Dt CT Opis operacije Količina, rub. Dokument
90.1 90.9 Zatvaranje 90.1 1 888 000 Računovodstveni sertifikat
90.9 90.2 Završna refleksija 90.2 520 000 Računovodstveni sertifikat
90.9 90.3 Završno razmišljanje 90.3 288 000 Računovodstveni sertifikat
90.9 90.5 Završna refleksija 90.5 115 000 Računovodstveni sertifikat
91.1 91.9 Zatvaranje 91.1 210 000 Računovodstveni sertifikat
91.9 91.2 Zatvaranje 91.2 230 000 Računovodstveni sertifikat
99.1 99.9 Zatvaranje 99.1 640 000 Računovodstveni sertifikat
99.9 99.2 Zatvaranje 99.2 195 000 Računovodstveni sertifikat
99.9 99.3 Zatvaranje 99.3 10 000 Računovodstveni sertifikat

Stvarna reforma bilansa se ogleda u knjiženju.

Račun 99 u računovodstvu vodi se na podračunima u zavisnosti od obračuna dobiti i gubitka:

  • formira se stanje na računima 90 i 91 finansijski rezultati na računu 99;
  • porez na dobit sa računa 68.04 zatvara se na račun 99;
  • privremene i trajne razlike čine uslovne prihode/rashode;
  • reforma bilansa zatvara 99 račun neraspoređenu dobit(nepokriveni gubitak) na računu 84.
 

Račun 99 „Dobici i gubici“ karakteriše se kumulativnim za pozitivne i negativne finansijske rezultate privrednih aktivnosti preduzeća.

Kako se formira struktura?

U računovodstvu, račun 99 je klasifikovan kao aktivno-pasivan, jer se po kreditu mogu vidjeti generalni podaci o primljenoj dobiti, a po zaduženju - svi gubici nastali po osnovu evidentiranih rashoda.

Dobiti i gubici se stvaraju kroz:

  • 90 “Prodaja” - koristi se od strane kompanija da odražavaju prihode i rashode od prodaje za svoje osnovne aktivnosti;
  • 91 “Ostali prihodi i rashodi” - akumulira prihode i rashode iz drugih aktivnosti;
  • obračunava se uslovni prihod/rashod od primjene poreza;
  • kazne se odražavaju.

Stalne i odložene poreske obaveze i sredstva aktivno učestvuju u formiranju rezultata.

Važna tačka! Broj 99 je sintetički. Analitičko računovodstvo treba da se sprovodi bez finih detalja, grupisajući informacije neophodne za generisanje izveštaja o finansijskim rezultatima.

Podračuni na kojima se prikupljaju informacije:

  1. 99.01 “Dobit i gubici iz poslovnih aktivnosti.”
  2. 99.02 “Porez na dohodak”.
  3. 99.07 “Ostali dobici i gubici.”
  4. 99.09 “Neto dobit/gubitak”.

Zauzvrat, podračuni su podijeljeni u manje grupe. Dakle, 99.02 nastaje kao rezultat kretanja:

  • 99.02.01 “Uslovni trošak poreza na dobit”;
  • 99.02.02 “Uslovni prihod za porez na dohodak”;
  • 99.02.03 “Stalna poreska obaveza (aktiva)”;
  • 99.02.04 “Preračunavanje odloženih poreskih sredstava i obaveza.”

Transfer prihoda i rashoda

Račun 99 je pokazatelj konačnog finansijskog rezultata poslovanja preduzeća, a da li će on biti negativan ili pozitivan zavisi od kretanja na računima 90 i 91.

Računi 90 i 91, prema računovodstvenim pravilima, moraju se zatvarati mjesečno, odnosno stanje se vraća na nulu. Zatvaraju se dopisom sa računa 99.

Primjer korištenja računa 99

Preduzeće ostvaruje prihod od izdavanja prostora. Akti i fakture za zakup moraju se izdati poslednjeg dana u mesecu, što je potvrđeno pismom Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije od 5. juna 2018. godine br. 03-07-09/38397 .

Dakle, prihod se konačno formira na kraju mjeseca i mora se odmah zatvoriti da bi se stanje poništilo. Upisi se vrše:

  • Dt 62.01 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” Kt 90.01 “Prihodi” - zakupnina je naplaćena u iznosu od 5.000.000 rubalja;
  • Dt 90.03 “Porez na dodatu vrijednost” Kt 68.02 “Porez na dodatu vrijednost” - PDV plativ u iznosu od 18% od iznosa prihoda naplaćuje se 762.711,86 rubalja;
  • Dt 90.02 “Trošak” Kt 20 “Glavna proizvodnja” - smanjeni troškovi najam od nastalih troškova u iznosu od 3.200.000 rubalja.

Prilikom upoređivanja rezultata u izvještajni period podračun 90.01 rezultira pozitivnim kreditnim stanjem od 1.037.288,14 rubalja. Objava zatvaranja računa:

  • Dt 90,01 Kt 99,01 u iznosu od 1.037.288,14 rubalja, ostvarena je dobit od prodaje usluga.

Ako je na kraju došlo do gubitka, treba ga zatvoriti na teret računa 99.

Kako se odražava porez na dohodak?

Osim na promet, porez na dobit ima neophodan uticaj na formiranje 99 računa. Za razliku od računovodstva, porezno računovodstvo može, ali i ne mora prihvatiti određene prihode i rashode za porezne svrhe. Razlike između računa se nazivaju trajne i privremene.

Referenca! Razlike se odlažu poreska sredstva(DTA) ili odgođene porezne obaveze (DTL), u zavisnosti od toga ko ostaje u dugu kao rezultat poslovanja kompanije.

Ako se preduzeće zaduži kod Federalne poreske službe, tada počinju da pristižu poreske obaveze, koje se uzimaju u obzir na računu 77 „Odložene poreske obaveze“.

Dug Federalne poreske službe preduzeću dobijen kao rezultat obračuna ima za cilj da obezbedi smanjenje poreske obaveze. Oni se evidentiraju na računu 09 „Odložena poreska sredstva“.

Računi 09 i 77 korespondiraju sa 68.04 „Porez na dohodak“ koji se mora zatvarati mjesečno na računu 99. Na ovaj način se obračunava porez na dobit u računovodstvu i prenosi na račun 99 radi iskazivanja u bilansu uspjeha. Plan ožičenja:

  • Dt 68,04 Kt 77 - porez obračunati iz IT;
  • Dt 99 Kt 68.04 - umanjen je uslovni rashod poreza na dobit;
  • Dt 09 Kt 68.04 - nastao je gubitak od ONA;
  • Kt 68,04 Dt 99 - obračunava se uslovni prihod od gubitaka kompanije.

Zašto resetirati ukupne dobitke i gubitke u računovodstvu?

Nakon što svi brojevi padnu na 99. račun, morate ga zatvoriti. Bez obzira na druge račune uključene u formiranje, račun 99 će biti resetovan na nulu tokom godišnjeg reformisanja bilansa. Svi podaci organizacije koriste ovo regulatorni radće se odraziti na računu "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":

  • Dt 99 Kt 84 - primljena neto dobit;
  • Dt 84 Kt 99 - postoji strujni gubitak.

Svrha poslovanja na računu 99 je plan preduzeća da vidi kraj napora da ostvari profit. Za izvještavanje se može koristiti prilikom usaglašavanja sa obrascem br. 2.

Važna tačka! Rezultat 99 in bilans nakon zatvaranja na 84, rezultat se odražava u posebnoj liniji 1370 in odjeljak III Obaveza “Kapital i rezerve”. Oduzimanjem ove linije od ostalih redova sekcije dobijamo veoma značajan indikator za organizacije u bilo kojoj oblasti ‒ neto imovine, po kojem se može suditi o finansijskoj stabilnosti.

Legalni status zavisi od struje fiskalna politika, od god poreski broj Promjene se konstantno vrše.

Kako se formira konačni finansijski rezultat poslovanja preduzeća za godinu? Kako se sumiraju rezultati? U ovom članku ćemo detaljnije pogledati račun 99 „Dobici i gubici“, zašto je on potreban i koje se transakcije na računu 99 iskazuju u toku godine. Računovodstvo finansijskih rezultata aktivnosti organizacije pokazuje efektivnost kompanije.

U prošlom članku smo ga pogledali, gdje sam već naveo vezu između računa. 90 i 99. Također smo pogledali i vidjeli vezu između brojanja. 91 i 99. Idemo dalje.

Inače, u bliskoj budućnosti ćemo se baviti .

Računovodstvo finansijskih rezultata aktivnosti preduzeća

Finansijski rezultat za mjesec formira se korištenjem računa. 99.

Od čega se sastoji finansijski rezultat?

  1. finansijski rezultati za glavne aktivnosti,
  2. ostali prihodi i rashodi.
  3. prihodi i rashodi u vezi sa vanredne situacije u preduzeću (požari, elementarne nepogode, itd.).
  4. akumulirani

Po debitnom računu 99 se reflektuju gubici i dobit po kreditu.

1. Kada se odražava finansijski rezultat za glavne aktivnosti računa. 99 odgovara sa .

Knjiženja koja odražavaju dobit i gubitak iz glavnih aktivnosti:

  • D90/9 K99- unos koji odražava dobit od glavne djelatnosti.
  • D99 K90/9- unos za prikaz gubitaka iz glavne djelatnosti.

2. Prilikom uzimanja u obzir ostalih prihoda i rashoda, računati. 99 odgovara sa .

Objave za evidentiranje ostalih prihoda i rashoda:

  • D91 K99- u obzir se uzimaju ostali prihodi.
  • D99 K91- ostali troškovi se uzimaju u obzir.

3. Prilikom obračuna prihoda i rashoda koji se odnose na vanredne situacije, obračun. 99 korespondira sa raznim računima, .

4. Prilikom obračuna obračunatih uplata poreza na dobit, kont. 99 odgovara sa .

Na kraju mjeseca se obračunava ukupno stanje na računu. 99, ako je konačni saldo zaduženje, organizacija je na gubitku ovog mjeseca, ako je kredit, u dobiti je.

Početkom svakog mjeseca stanje na računu 99 se prenosi iz prethodnog mjeseca u tekući mjesec. Tokom cijele godine, bilans dobiti ili gubitka akumulira se na računu 99 po obračunskoj osnovi. Na kraju godine 99 se zatvara sa konačnim unosima na .

Video lekcija "Obračun dobiti i gubitka na računu 99: tipični zapisi, primjeri"

Ova video lekcija otkriva pravila računovodstva za račun 99 „Dobici i gubici“, slaže odgovarajuće račune, tipično ožičenje i računovodstveni primjeri. Lekciju vodi konsultant i stručnjak na sajtu „Računovodstvo za lutke, Glavni računovođa Gandeva N.V. ⇓

Slajdove i prezentaciju za video možete preuzeti na linku ispod.

Knjiženja za zatvaranje računa 99

  • D99 K84- konačni finansijski rezultat - dobit.
  • D84 K99- konačni finansijski rezultat je gubitak.

Početkom naredne godine. 99 se ponovo otvara.

Kao rezultat, na računu. 84, dobit (na kredit) ili gubitak (na zaduženje) se odražava na kraju godine. Račun 84 se koristi za raspodjelu dobiti za bilo koje potrebe organizacije, na primjer, za uplate osnivačima.Takođe, ako je prethodno bio na računu. 84 došlo do gubitka, onda ovogodišnja dobit može pokriti gubitak prethodnih godina.

Ovim je završena naša studija Osnova računovodstva, ispitali smo glavne poslovne transakcije probleme koji se javljaju u preduzeću, razmatrali smo kako se izračunava konačni finansijski rezultat. Prije nego počnemo pripremati računovodstvo i poresko izvještavanje, pogledajmo oporezivanje: koji porezi postoje, kako se obračunavaju. Predlažem da odete na odjeljak Korak 2.-.

Dt 99 Kt 99 — ovaj unos je važna komponenta reforme bilansa stanja kada se sumiraju aktivnosti organizacije za godinu. Koji su zakonski uslovi za računovodstvo dobiti i gubitaka, koji se iznosi mogu pripisati zaduženju računa 99 i kreditu računa 68, 84, 91, 09, koje nijanse karakterišu ova knjiženja - o svemu tome ćemo govoriti u našem članak.

Sadržaj knjiženja zaduženje 99 kredit 99

Ožičenje Dt 99 Kt 99 formira se jednom na kraju godine prilikom sumiranja rezultata i dio je reforme bilansa stanja.

U stvari, ovo je operacija koja se sastoji od nekoliko transakcija Dt 99 Kt 99 unutar računa 99 „Dobit i gubitak“, u zavisnosti od broja podračuna. Operacija se u praksi naziva “Zatvaranje računa”. Sastoji se od dodjele vrijednosti akumuliranih na podračunima jednom podračunu, koji otkriva konačni godišnji finansijski rezultat.

Da biste razumjeli kako se to događa, morate se upoznati sa internom strukturom računa 99 i razmotriti kako se za njega otvaraju podračuni.

Kako funkcionira brojač 99 i njegova analitika

Broj 99 se koristi za sumiranje rezultata. Rezultirajući pokazatelji učinka uključeni su u finansijske izvještaje. Shodno tome, uređaj za analizu mora ispuniti glavni cilj - pripremu pouzdanog izvještavanja.

BITAN! Uputstvo za kontni plan sadrži direktno uputstvo o potrebi izgradnje analitičko računovodstvo na računu 99 strukturirati podatke uključene u izvještaj o finansijskim rezultatima.

Počevši od prvog mjeseca u godini, račun 99 služi za prikupljanje informacija o rezultatima rada organizacije. Račun se akumulira:

  • rezultat prodaje u okviru glavne djelatnosti;
  • rezultat drugih operacija;
  • iznose preračuna poreza na dohodak i sankcija.

Račun također vodi evidenciju o vrijednostima definisanim PBU 18/02 (ako je organizacija dužna / odlučila ga primijeniti):

  • uslovni trošak/prihod (UR/UD);
  • stalne poreske obaveze i sredstva (PNO, PNA);
  • otpis odgođenih poreskih obaveza i sredstava (ONO, ONA).

Prilikom otvaranja podračuna, preporučljivo je voditi računa o tome kako informacije treba grupisati i prikazati u izvještaju o finansijskom rezultatu (Obrazac 2). Istovremeno, važno je poštovati zakonske uslove za evidentiranje ovih informacija. Optimalno je koristiti sljedeće podračune:

  • 99.1 “Dobit i gubitak”:
    • 99.1.1 “Dobit (gubitak) prije oporezivanja.”
      Uzeti u obzir indikatore koji čine istoimenu izvještajnu stavku, rezultat prodaje za osnovne djelatnosti i druge poslove.
    • 99.1.2 “Ostali dobici i gubici.”
      Za obračun iznosa preračuna poreza na dohodak, poreske sankcije, otpisane od strane ONO i ONA, grupisane u stavku „Ostalo“.

Maksimalni informativni sadržaj postiže se održavanjem analitike na podračunima u kontekstu uzetih u obzir komponentnih indikatora. Moderna softverskih proizvoda omogućavaju vam da obavljate analitiku unutar podračuna bez nepotrebnog zatrpavanja evidencije.

  • 99.2 “Obračun poreza na dohodak.”
    Za obračun iznosa uključenih u objavljivanje informacija o obračunima poreza na dobit u skladu sa PBU 18/02.
    • 99.2.1 “Uslovna potrošnja”.
    • 99.2.2 “Uslovni prihod”.
    • 99.2.3 “PNO (PNA)”.
  • 99.9 “Bilans dobiti i gubitka.”

Kretanje na računu 99 i usklađenost njegovih podataka sa izvještajnim pokazateljima

Nakon što smo ispitali internu strukturu računa, vrijeme je da počnemo proučavati kretanje na računu. Pogledajmo uslovni primjer onoga što se dešava unutar naloga, kako se rezultati odražavaju u objavama Dt 99 Kt 99 kako se njegovi podaci upoređuju sa podacima iz izvještaja.

primjer:

Dati su konačni pokazatelji organizacije za godinu, prikazani u tabeli po redoslijedu članova Obrasca 2.

Indeks

Kôd linije za izvještavanje

Količina, rub.

Bilješka

Neto prihod

10 000 000

Cijena

(9 000 000)

Dobit (gubitak) od prodaje

1 000 000

Drugi prihodi

ostali troškovi

(440 000)

uključujući i druge socijalne troškove

(40 000)

Organizacija nije uzela u obzir iznos kao rashode za utvrđivanje oporezive dobiti

Dobit (gubitak) prije oporezivanja

1 060 000

Tekući porez na dobit

(220 000)

Vrijednost je jednaka porezu koji se plaća na poreskoj prijavi:

10 000 000 - 9 000 000 + 500 000 - (440 000 - 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000

uključujući PNO (PNA)

40 000 × 20% = 8 000

PNO prema iznosu socijalnih izdataka

Ostalo

poreske kazne

Neto prihod (gubitak)

Uslovna potrošnja

(212 000)

1 060 000 × 20% = 212 000

Vidi također članak .

Tabela ispod sadrži unose koji koriste preporučene podračune i primjere podataka.

Ožičenje

Dekodiranje

Ožičenje Dt 90, 91 Kt 99

Dt 90,9 Kt 99.1.1

Ovako se sumira ukupna mjesečna prodaja koja se sabira na računu 99.1.1: (10.000.000 - 9.000.000).

Bilješka. Primjer pokazuje pozitivan rezultat. Ako se gubitak primi u toku mjeseca, tada se koristi knjiženjeDt 99 CT 90.

Dt 91,9 Kt 99.1.1

Ovako se sumira mjesečni iznos za ostale transakcije, koji se sabira na računu 99.1.1: (500.000 - 440.000).

Bilješka. Primjer pokazuje pozitivan rezultat. Ako se gubitak primi u toku mjeseca, tada se primjenjuje knjiženje zaduženje 99 kreditno 91.

Objave Dt 99Kt 68

Dt 99.1.2 Kt 68 / kalkulacije sa budžetom

Prikazuje se iznos kazni koje je odredila poreska inspekcija

Dt 99.2.3 Kt 68 / obračun poreza na dohodak

Odraženi PNO

Dt 99.2.1 Kt 68 / obračun poreza na dohodak

Generirana uslovna potrošnja

Informacije o tome kako voditi evidenciju poreza na dohodak na računu 68 pročitajte u članku .

Prilikom zatvaranja podračuna potrebno je generisati transakcije u datom formatu Dt 99Kt 99:

Ožičenje

Dt 99.1.1 Kt 99.9

Dt 99,9 Kt 99.1.2

Dt 99,9 Kt 99.2.1

Dt 99,9 Kt 99.2.3

Promet i akumulirano stanje računa 99 pre reformisanja i nakon gašenja podračuna, kao i uporedivost podataka računa sa redovima Obrasca 2 prikazani su u tabeli:

Debitni promet

Kreditni promet

Stanje zaduženja

Kreditno stanje

Kôd linije za izvještavanje

Prije reformacije

uslovni tok

Nakon zatvaranja

(1 000 + 212 000 + 8 000)

(1 060 000 - 221 000)

Kao rezultat operacije iz serije transakcija u formatu Dt 99 Kt 99 na podračunu 99,9 formiran je kreditni saldo jednak pokazatelju neto profit za godinu u iznosu od 839.000 rubalja. Iznos mora odgovarati redu 2400 Obrasca 2.

Debit 99 kredit 84

Ovo je posljednja ovogodišnja objava u lancu objava reformske procedure. Sadrži dobre vijesti: organizacija je ostvarila profit za godinu. Za dati primjer, sastavlja se unos koji odražava zadržanu dobit: Dt 99,9 Kt 84 - 839,000 RUB.

Ako organizacija posluje s gubitkom, tada račun 99.9 ima dugovno stanje jednako nepokrivenom gubitku. Knjiži se na teret računa 84: Dt 84 Kt 99.9.

Debit 99 kredit 09

Ovo je knjiženje za otpis iznosa ONA. PBU 18/02 opisuje 2 slučaja otpisa IT:

  1. Ako se porezna stopa promijeni, akumulirani IT se mijenja ponovnim obračunom stanja odbitnih privremenih razlika (DTT) prema nova stopa. Razlika između akumuliranih i preračunatih iznosa knjiži se na konto 99, u skladu sa propisima.
  2. Ako se imovina koja je utvrdila obračun poreza otuđi, tada se porez podliježe otpisu u onoj mjeri u kojoj se dobit za oporezivanje neće smanjiti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ako se računovodstvo VVR-a i ONA-a provodi ispravno, tada se IT, u pravilu, potpuno otplaćuje smanjenjem VVR-a. Ako su identifikovane računovodstvene greške, onda kada se isprave, možda će biti potrebno otpisati IT kao gubitak.

Slučajevi otpisa IT iste vrste se na isti način odražavaju u računovodstvu: Dt 77 Kt 99.

Rezultati

Teško je precijeniti značaj kreiranja analitičkog računovodstva na računu 99. Visoko informativna analitika je ključ za kvalitetan finansijski izvještaji koji svojim korisnicima pruža pouzdane informacije. Ispravan odraz analitike osigurava se, između ostalog, objavama formata Dt 99 Kt 99.

Glavni cilj svake komercijalne organizacije je ostvarivanje profita. Ali često se dešava kada troškovi preduzeća premašuju primljeni prihod, a finansijski rezultat organizacije je gubitak. Kako prikazati gubitke u transakcijama i kako treba evidentirati gubitke izvještajnog i prethodnih perioda naučit ćete u našem članku.

Njegov finansijski rezultat – dobitak ili gubitak – zavisi od proizvodne i ekonomske aktivnosti preduzeća. Za postizanje konačnog rezultata potrebno je uzeti u obzir glavne i druge aktivnosti kompanije.

Uzimajući u obzir transakcije tokom godine, društvo vrši unose u i , koji akumuliraju iznose prihoda, odnosno rashoda. Da se identifikuju finansijski rezultati na kraju godine. Preduzeće na kraju godine priznaje svoje aktivnosti kao nerentabilne, a ako je stanje na računu 90 manje od stanja na računu 91, rashodi su veći od prihoda.

Gubitak se otpisuje nakon zatvaranja. Ova operacija je dokumentovana knjiženjem Dt Kt 99 (otpis nepokrivenih gubitaka).

Indikator gubitka je kumulativan. Ukoliko postoji dobit iz prethodnih perioda, iznos gubitka se može otplatiti na njegov trošak. Ako nema dobiti, tada se iznos gubitka sabira sa gubicima iz prethodnih godina.

Odraz gubitaka u računovodstvu

Da bismo jasno objasnili tipične operacije koje se provode prilikom identificiranja gubitaka, pogledajmo primjere.

Gubici tekuće godine

Recimo, na osnovu rezultata iz 2015. godine, Flagman doo provodi anketu kojom se utvrđuje finansijski rezultat.

obrnuto - bilans od zadnjeg dana 2015. izgleda ovako:

Nakon likvidacije stanja računa, računovođa Flagman doo je finansijski rezultat kompanije utvrdio kao neisplativ. U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

Dt CT Opis Suma Dokument
99.01 Zatvaranje iznosa dobiti (gubitka) od prodaje - podračun 915.000 rub.
99.01 Zatvaranje iznosa dobiti (gubitka) iz ostalih djelatnosti - podračun 41.000 rub. Bilans prometa
99.01 Zatvaranje iznosa dobiti (gubitka) prije oporezivanja - podračun 99.01 (915.000 rubalja - 41.000 rubalja) 874.000 rub. Bilans prometa
99.02 Zatvaranje iznosa uslovnog rashoda poreza na dobit (dohodak) - podračun 695.000 rub. Bilans prometa
99.02 Zatvaranje iznosa trajnih poreskih obaveza - podračuna 18.000 rub. Bilans prometa
99.02 Zatvaranje podračuna 99.02 za obračun obračunavanja poreza na dobit 713.000 rub. Bilans prometa
99.03 Završni iznos poreske sankcije— podračun 99.03 47.000 rub. Bilans prometa
84 Otpis gubitaka na kraju 2015. (874.000 RUB - 760.000 RUB) 111.000 rub. Bilans prometa

Prilikom unosa treba obratiti pažnju da je nakon zatvaranja računa 2. i 1. naloga, računovođa Flagman doo uporedila dugovanja i potraživanja za račun 99/9. Stanje duga iznosilo je 760.000 RUB. (713.000 RUB + 47.000 RUB), stanje kredita 114.000 RUB. (874.000 RUB - 760.000 RUB). Iz ovih pokazatelja treba zaključiti da je Flagman doo na kraju 2015. godine imao gubitak.

Knjiženje gubitaka iz prethodnih godina

Zamislimo da je u 2015. godini računovođa Veksel doo identifikovala prihode i rashode koji se odnose na 2014. godinu. S tim u vezi prihodi iz prethodnih perioda iznosili su 74.000 rubalja, a rashodi 118.000 rubalja. Na osnovu utvrđenih neslaganja, računovođa Veksel doo je za 2014. godinu. Prema informacijama datim u primarnoj deklaraciji, oporeziva dobit Veksel LLC preduzeća iznosila je 83.000 rubalja. U ažuriranoj izjavi, računovođa Veksel LLC-a pokazao je gubitak na kraju 2015. godine u iznosu od 13.750 rubalja.

U računovodstvu Veksel doo izvršena su sljedeća knjiženja:

Dt CT Opis Suma Dokument
91 76 Odraz identifikovanih rashoda prethodne godine 118.000 rub.
99 68.04 Odraz PNO u iznosu od 24% identifikovanih troškova u 2014. (118.000 RUB * 24%) 320 rub. Ažurirana poreska prijava
76 91 Odraz identifikovanih prihoda za 2014. godinu 74.000 rub. Ažurirana poreska prijava
68.04 99 Odraz PNA od iznosa identificiranog prihoda u 2014. (74.000 RUB * 24%) 17.760 RUB Ažurirana poreska prijava
68.04 99 Odraz preplaćenog poreza na dobit prema ažuriranoj deklaraciji (83.000 RUB x 24%); 19.920 RUB Ažurirana poreska prijava
99 Odraz IT-a na iznos gubitka u poreskom računovodstvu za 2014. godinu, koji je nastao podnošenjem ažurirane deklaracije (13.750 RUB x 24%). 3.300 rub. Ažurirana poreska prijava

Pokrivanje gubitaka rezervnim kapitalom

Recimo, Prospekt LLC ima formirani rezervni kapital u iznosu od 314.850 rubalja. Na kraju 2015. godine, Prospekt LLC je dobio gubitak od 118.740 rubalja. Odlukom akcionara gubitak je pokriven iz rezervnog kapitala.

Računovođa Prospekt doo je ovu transakciju prikazao u računovodstvu na sljedeći način:

Podaci o nepokriveni gubitak unosi se izvještajna godina poreska prijava na liniji 1370. Ova vrijednost mora biti navedena u zagradama.