Koeficijent K2 za UTII: na šta utiče i ko ga postavlja? Praktična primjena k2, ili kako koeficijent utječe na iznos UTII
Znajući vrijednost K2 za UTII za 2019. godinu, kompanija će moći izračunati imputirani porez koji treba platiti.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Ali šta je to i koja je svrha takvog indikatora, kao i ko ga uspostavlja - to moraju razumjeti porezni obveznici koji obavljaju oporezive UTII aktivnosti.
Osnovni koncepti
Okrenimo se regulatornoj dokumentaciji, gdje je data definicija K2 i utvrđena su pravila za njegovu upotrebu u proračunima.
Šta je to?
K2 – faktor korekcije osnovni prinos. Koristi se za prilagođavanje različitih faktora koji utiču na osnovne pokazatelje profitabilnosti iz određene delatnosti.
Ova vrijednost se uzima u obzir prilikom izračunavanja iznosa UTII poreza. Na primjer, faktori utjecaja mogu biti:
- sezona;
- način rada;
- Paleta proizvoda;
- karakteristike mesta u kojima preduzetnik posluje;
- područje informacijskih polja elektronskog displeja;
- područje informacijskih polja reklamnih proizvoda koji se koriste izvan zgrada;
- broj vozila;
- iznos dobiti itd.
K2 se koristi zajedno sa K1 u proračunima prema redosledu.
Za razliku od koeficijenta deflatora, koeficijent prilagođavanja je regionalna vrijednost. Odnosno, uspostavljaju ga lokalne vlasti na opštinskom i federalnom nivou.
Koja je njegova uloga
Faktor prilagođavanja je potreban kako bi se stvorili povoljniji uslovi za implementaciju preduzetničku aktivnost u određenom regionu Ruske Federacije.
Indikatori K2 mogu se razlikovati za svaku vrstu aktivnosti i njihova veličina zavisi od nekoliko faktora.
K2 može smanjiti poresku osnovicu ili je ostaviti bez značajnijih promjena. Bez takve vrijednosti, nemoguće je izračunati iznos UTII koji se plaća.
Pravna osnova
K2 se postavlja u skladu sa čl. 346.29 tačka 6 Poreskog zakona.
Veličina koeficijenta ne može prelaziti granice propisane čl. 346.29:
| Donji okviri | 0,005 |
| Upper | 1 |
Prilikom popunjavanja odjeljaka deklaracije, K2 se odražava u koloni 090 (odjeljak 2). Pokazatelj se odobrava na neodređeno vrijeme.
Iako lokalne samouprave zadržavaju pravo prilagođavanja koeficijenta, koji će stupiti na snagu od početka godine.
Dokumentacija kojom se utvrđuje K2 stupa na snagu najkasnije 30 dana od dana objavljivanja i najkasnije prvog dana sljedećeg poreski period ().
Kako bi se novi pokazatelji koeficijenata primjenjivali od početka nove kalendarske godine, zakonodavni akt nadležni objavljuju najkasnije do 1.12. tekuće godine.
U slučaju da utvrđena vrijednost pogorša stanje imputiranih poreskih obveznika ili bude objavljena kasnije od 1. decembra, odluka će stupiti na snagu godinu dana kasnije.
Na primjer, ako je dokument objavljen 17. decembra 2019., K2 će stupiti na snagu 1. januara 2019. godine.
Pravila primjene za samostalne poduzetnike i organizacije sa statusom pravno lice su isti i navedeni su u tački 4. čl. 5, stav 7 čl. 346.29 Poreski zakonik, i od .
K2 za UTII u 2019
Hajde da shvatimo kako saznati trenutne vrijednosti u regiji u kojoj se obavlja aktivnost i koje formule koristiti pri izračunavanju faktora korekcije.
Pronađite svoju regiju
Budući da faktor prilagođavanja postavlja lokalna uprava, vrijedi saznati trenutne pokazatelje:
- u lokalnim propisima;
- V regionalna kancelarija poreski organ;
- na službenoj web stranici poreskih struktura teritorijalnog okruga.
Ako ste odabrali metod 3, onda samo trebate odabrati svoj grad i općinu na usluzi, uzimajući u obzir gdje se obavlja poslovna aktivnost.
Dajemo primjer kako pronaći K2 za UTII za 2019. u tabeli na internetskim resursima. Uzmimo moskovsku regiju:
- Otvorite karticu „Oporezivanje“, kliknite na stavku da biste prikazali poreze i naknade koji su na snazi u Rusiji.
- Pronađite odjeljak za posebne načine rada i odaberite jedinstveni porez na imputirani prihod. Na lijevoj strani možete odabrati željeni teritorijalni okrug.
- Kliknite na 50 region (Moskovska regija).
- Na dnu stranice nalazi se odjeljak koji odražava nijanse lokalnog zakonodavstva. Odaberite svoj teritorijalni okrug i otvorite traženi regulatorni dokument, koji će sadržavati informacije o postojećem K2.
Ako niste mogli pronaći zakon svoje regije, onda možete koristiti drugu metodu. Pogledajte registarski broj automobila ili uzmite prve 2 cifre TIN-a - ovo je broj vašeg teritorijalnog okruga.
Pozivanjem ovog broja na web stranici prikazat će se lista opština u kojima funkcioniše UTII sistem. Sa liste predloženih zakona možete odabrati onaj koji vam je potreban - on će odražavati K2 vrijednost vašeg regiona.
Proračun sa faktorom korekcije
Da biste odredili iznos UTII poreza, koristite formulu:
Vrijednost K2 je druga neophodna varijabla u formuli. Ako se djelatnost koja podliježe UTII porezu obavljala manje od punog mjeseca, onda se to može uzeti u obzir prilikom izračunavanja iznosa za plaćanje. Da biste to učinili, prilagodite
K2, koji instaliraju lokalne vlasti. Postoji pravo promjene koeficijenta čak i ako u zakonu ne postoje pravila koja utvrđuju takvu mogućnost (prema).
Na pravo na usklađivanje ne utiče koliko dugo posluje preduzeće. Trajanje aktivnosti može uticati na proračune K2 ako to dozvoljavaju regionalne strukture.
Poreski obveznici nemaju pravo da mijenjaju koeficijent bez dozvole, uzimajući u obzir trajanje djelatnosti u poreskom periodu.
Federalna poreska služba rijetko mijenja koeficijente usklađivanja. Ako niste zadovoljni trenutnom vrijednošću, možete se obratiti poreznoj upravi sa zahtjevom za smanjenje K2.
Samo treba da obrazložite svoj zahtjev činjenicama. Obratite pažnju i na ovu tačku: ako kompanija obavlja više vrsta djelatnosti, uzima se maksimalna vrijednost K2.
U 2019. godini, K2 se može postaviti pomoću nekoliko podkoeficijenata. Razdvajanje je moguće ako je to navedeno u zakonodavni akti regionalna uprava (podtačka 3, tačka 3, član 346.26 Poreskog zakona).
Tada se vrijednost koeficijenta može odrediti množenjem indikatora potkoeficijenata. Ukupan iznos je zaokružen na 3 decimale. Na primjer, prodajete mlijeko, kobasice i pekarske proizvode.
U ovom slučaju koristi se maksimalni indikator K2 od onih koji su određeni za vaš proizvod, odnosno koeficijent koji je izračunat uzimajući u obzir udio prihoda od prodaje robe u svakoj kategoriji.
Ova metoda se može koristiti ako se vodi zasebno računovodstvo. Primjenjuje se sljedeća formula:
Ova metoda izračunavanja K2 tokom imputacije treba biti sadržana računovodstvena politika ili druge dokumentacije, onda neće biti pitanja od strane poreske uprave.
Kako izvršiti K2 obračun ako je preduzeće prestalo da obavlja pripisane oporezive aktivnosti sredinom izvještajnog perioda?
Video: značajke izračunavanja UTII i postupak njegovog plaćanja
Regionalni dokumenti utvrđuju podkoeficijent koji uzima u obzir trajanje poslovanja tokom mjeseca. Datum prestanka delatnosti je datum kada je preduzeće odjavljeno kao poreski obveznik.
S obzirom na ovu okolnost, vrijedi koristiti sljedeću formulu:
Primjeri
Situacija 1. Preduzeće prodaje robu na malo (prodaja kućanskih aparata i ured) preko maloprodajnog objekta površine 150 m2. U regiji u kojoj kompanija posluje moguć je prelazak na UTII.
Teritorijalni ogranak poreske strukture Za određivanje K2 utvrđeni su sljedeći podkoeficijenti:
Izračunato pomoću formule:
Od početka proljeća maloprodajni objekat je preuređen u magacin. Firma je odjavljena 16. februara. U januaru je kompanija bila otvorena svim danima.
K2 za 1. kvartal obračunava se na sljedeći način:
Hajde da sumiramo indikatore:
(0,8 + 0,414) / 2 = 0,607.
Situacija 2. Preduzeće se bavi prodajom proizvoda (kućanskih aparata i kancelarijskog materijala) koji pripadaju dve različite grupe proizvoda.
Lokalni dokumenti utvrđuju različite vrijednosti za potkoeficijent, kao i vrijednosti koje uzimaju u obzir druge uslove (lokacija, plata, itd.).
K2 se može odrediti na osnovu udjela prometa na malo za svaku vrstu proizvoda u ukupnom prometu.
Ovo se radi u 2 faze:
- izračunava se konačna vrijednost potkoeficijenata K2;
- određuje se opšti indikator K2.
Djelatnost se odvija kroz prostore čija površina ne prelazi 150 kvadratnih metara. Lokalne vlasti su postavile sljedeće vrijednosti:
Razmatrati prosječne zarade preduzeće koristi podrazmjer koji uzima u obzir nivo plate kod firme sa vrijednošću 0,7.
Za 3. kvartal prihod je iznosio 1 milion rubalja. (900 hiljada za prodaju bele tehnike, 100 hiljada za kancelarijski materijal).
Udio prihoda od prodaje robe različitih kategorija na osnovu kvartalnih rezultata:
Izračunajmo K2:
(0,53 * 0,9) + (0,4 * 0,1) = 0,517.
Ukupan K2 je 0,362 (0,517 * 0,7).
Pitanja koja se nameću
Koja pitanja najčešće imaju poreski obveznici?
Šta učiniti ako nije instaliran
U slučaju da koeficijent nije utvrđen od strane lokalnih vlasti, maksimalne performanse u vezi sa poslovima u kojima se obavlja promet proizvoda ili usluga (član 346.29. stav 3. Poreskog zakona).
Ako se K2 ne uspostavi za narednu godinu, onda preduzeće ima pravo da koristi prošlogodišnje pokazatelje.
Ako se promijeni u toku godine
Lokalne vlasti određuju faktor korekcije na godinu dana. Ali ne postoji zabrana izmjene zakonskih akata.
To znači da regionalna vlada može promijeniti vrijednost K2 tokom poreskog perioda. Postavlja se pitanje: kako izračunati UTII porez u ovom slučaju?
Prema ovom podzakonskom aktu, obveznik ima pravo da do kraja godine primjenjuje staru vrijednost K2, a od početka novog poreskog perioda nove pokazatelje. Ovo se odnosi na slučajeve kada je indikator povećan.
Za izračunavanje UTII obaveza, pored osnovne profitabilnosti i fizičkih pokazatelja, potrebno je uzeti u obzir faktore prilagođavanja:
- K1 – njegova veličina se utvrđuje godišnje naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije (1.868 – za 2018.);
- K2 (UTII) - vrijednost koeficijenta regulišu regionalne vlasti, razvrstane prema vrsti djelatnosti i drugim pokazateljima. Njegova osnovna veličina je utvrđena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije: maksimalna vrijednost koeficijenta K2 za UTII može biti u rasponu od 0,005-1 (član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Minimalni period za koji se utvrđuje koeficijent je 1 godina.
Koeficijent smanjenja K2 za 2018. (UTII) u nekim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije i opštinama je promijenjen, pogledajmo njegove trenutne vrijednosti za niz regija.
Kako saznati K2 za UTII 2018
Da bi obračun iznosa plaćanja poreza bio tačan, potrebno je u formulu obračuna zamijeniti trenutne parametre vrijednosti koeficijenta. Prema UTII K2 (2018), važećem u regiji, možete saznati na web stranici poreska služba. Da biste to uradili potrebno vam je:
- idite na web stranicu ]]> tax.ru ]]> – K2 za UTII možete pronaći ako odaberete karticu s popisom poreza koji su na snazi u Rusiji, idite na “Posebni načini” i odaberite stavku “UTII”;
- na dnu stranice nalazit će se blok informacija o regionalnim posebnostima zakonodavstva. Pruža veze sa regionalnim pravila, kojim se uspostavlja „imputirani“ režim na relevantnoj teritoriji, kao i koeficijent K2 za UTII za 2018. godinu za određenu opštinu.
Ako za 2018. nisu donesene “svježe” odluke ili odluke o koeficijentu, onda ostaju na snazi vrijednosti K2 iz prethodne godine. Ako je u odjeljku sa regionalne karakteristike ne pominju se novi regionalni pravni akti o UTII, K2 za individualne preduzetnike u 2018. godini, kao i za pravna lica, primenjuje se u vrednosti koja je bila na snazi 2017. godine. Ukoliko veličina K2 u regionu nije utvrđena, njegova vrijednost se uzima jednaka 1.
K2 prema UTII za 2018. godinu: tabela
Svi subjekti Ruske Federacije mogu postaviti svoje vrijednosti za indikatore koeficijenata, s izuzetkom Moskve - UTII ne vrijedi u glavnom gradu. Za jednu vrstu djelatnosti može se primijeniti više koeficijenata, koji općenito ne bi trebali prelaziti maksimalnu vrijednost od 1.
Prilično je teško ovdje predstaviti u obliku jedne tabele sve K2 koje rade u Ruskoj Federaciji - uzimajući u obzir ukupan broj opštinama i vrstama „imputiranih“ aktivnosti, ovakva tabela će sadržati ogroman broj indikatora. Mi ćemo dati trenutne K2 koeficijente za neke regije.
Na primjer, K2 za 2018. (UTII) Sankt Peterburga fiksiran je Zakonom Sankt Peterburga od 17. juna 2003. br. 299-35 (ažuriran odredbama zakona od 22. februara 2017. br. 103-15 ). Ovako izgleda tabela osnovnih vrijednosti koeficijenata za Sankt Peterburg:
|
Područje djelovanja |
Raspon vrijednosti UTII K2 Sankt Peterburg (ovisno o adresi) |
|
Domaće usluge |
Od 0,4 do 0,6 |
|
sa izuzetkom: |
|
|
Od 0,2 do 0,4 |
|
|
|
Od 0,6 do 0,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Veterinarske usluge na teritoriji veterinarske bolnice |
|
|
Veterinarske usluge u prostorijama klijenta |
|
|
Popravak, održavanje, autopraonica, parking usluge, prevoz tereta |
|
|
Prevoz putnika |
|
|
Trgovina na malo dalje trgovačke platforme površina do 5 m2: |
|
|
Od 0,2 do 0,4 |
|
|
|
Od 0,2 do 0,4 |
|
Trgovina na malo na trgovačkim podovima sa površinom većom od 5 m2: |
|
|
Od 0,1 do 0,2 |
|
Od 0,2 do 0,3 |
|
|
|
Ugostiteljstvo |
|
|
Od 0,2 do 0,25 |
|
|
Izdavanje maloprodajnih objekata |
Od 0,55 do 1 |
|
Trgovina na malo u prostorijama trgovinskih lanaca: |
|
|
|
|
|
|
U sljedećoj tabeli sistematizirani su podaci o koeficijentima pojedinih gradova:
- K2 (UTII) u 2018. u Permu regulisano je Odlukom Gradske dume Perma od 29. novembra 2005. br. 200 (sa izmenama i dopunama od 19. novembra 2013.). Vrijednosti za EBND K2 (2018) unutar ovog grada podijeljene su u 4 zone. Adresa objekata u svakoj zoni navedena je u Prilogu 2 Odluke br. 200.
- K2 (UTII) u 2018 Stavropol region predstavlja 35 opština. Tabela pruža informacije o K2 UTII u 2018. Stavropolj – Odluka Gradske Dume od 11. novembra 2005. pod registracionim brojem 148 (sa izmjenama i dopunama 31. maja 2017.).
- K2 za 2018. (UTII) Kursk je regulisan Odlukom Skupštine grada Kurska od 25. novembra 2005. godine broj 171-3-RS (sa izmjenama i dopunama od 24. januara 2017. godine).
- Za K2 (UTII) u 2018. u Voronježu, potrebno je fokusirati se na norme Odluke od 16. novembra 2005. br. 179-II (sa izmjenama i dopunama od 1. novembra 2017.).
- K2 za 2018. (UTII) Saratov - vrijednosti ključnih indikatora su zabilježene u posebnom dokumentu za svaki općinski okrug. U Saratovu je na snazi Odluka Gradske Dume br. 64-630 od 8. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama od 18. novembra 2016.).
- K2 za 2018. godinu (UTII) Murmansk - regulatorna funkcija se obavlja kroz Odluku Vijeća poslanika od 7. novembra 2005. br. 13-158 (sa izmjenama i dopunama od 26. januara 2017.).
- K2 za UTII za 2018. Tambov - morate se osloniti na pokazatelje prikazane u Odluci Gradske Dume br. 75 od 9. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama od 29. novembra 2017.).
- K2 za UTII za 2018 Penza - regulatorni akt je Odluka Gradske Dume br. 240-16/4 sa datumom objavljivanja 25. novembra 2005. (sa izmenama i dopunama 30. novembra 2017.).
- K2 za 2018. (UTII) Belgorod - vrijednosti parametara potrebnih za izračun poreska obaveza 658 od 30. oktobra 2012. godine (sa izmjenama i dopunama od 30. oktobra 2012. godine).
- Vrijednosti koeficijenata prilagođavanja K2 za 2018. godinu (UTII) Arhangelska prikazane su u Odluci br. 67 sa datumom objavljivanja 29. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama od 30. novembra 2016.).
Tabela:
|
Aktivnosti |
UTII koeficijent K2 (2018) u zavisnosti od pripadnosti teritorijalnoj zoni Perma |
K2 za 2018. (UTII) Kurska oblast (Kursk) |
K2 za 2018 Voronjež |
K2 (UTII) prema vrsti djelatnosti u Saratovu |
K2 za 4 adresne zone u Murmansku |
K2 za 2018 Tambov |
K2 u 6 zona Penze |
K2 za 2018 Belgorod |
Veličina K2 (UTII) za 2018. Arkhangelsk |
K2 za 2018 Stavropolj |
|
Domaće usluge |
Od 0,281 do 1 |
Od 0,5 do 0,8 |
Od 0,14 do 0,8 |
Od 0,03 do 0,61 |
Od 0,6 do 0,8 |
Od 0,13 do 0,8 |
Od 0,18 do 0,81 |
Od 0,05 do 1 |
Od 0,33 do 0,67 |
|
|
Veterinarske usluge |
Od 0,35 do 1 |
Od 0,03 do 0,31 |
Od 0,22 do 0,42 |
Od 0,2 do 0,8 |
||||||
|
Popravka, održavanje i pranje automobila |
1, ako broj osoblja ne prelazi 5 osoba |
Od 0,93 do 1 - popravka i održavanje |
Od 0,37 do 0,75, ako broj zaposlenih ne prelazi 20 ljudi |
|||||||
|
0,7 sa osobljem od 5-10 ljudi |
za autopraonice, vrijednosti K2 se mijenjaju kvartalno: |
Od 0,23 do 0,57 sa veličinom osoblja od 21-40 ljudi |
||||||||
|
0,5 ako je broj zaposlenih veći od 10 ljudi |
|
Od 0,2 do 0,48 sa brojem zaposlenih preko 40 ljudi |
||||||||
|
Otvoreni parking |
1, ako je površina parkinga manja od 600 kvadratnih metara. m |
Od 0,07 do 0,5 |
||||||||
|
0,7, ako površina dodijeljena za parkiranje ima površinu u rasponu od 600-1500 kvadratnih metara. m. |
||||||||||
|
0,5 za parking sa ukupnom površinom više od 1500 m2 |
||||||||||
|
Zatvoreni jednoetažni parking |
||||||||||
|
Zatvoreni parking na više nivoa |
||||||||||
|
Transport tereta |
Od 0,65 do 1 |
Od 0,27 do 0,63 |
||||||||
|
Prevoz putnika putničkim prevozom |
Od 0,208 do 0,520 |
Od 0,57 do 0,70 |
Od 0,35 do 1 |
Od 0,12 do 0,27 |
||||||
|
Prevoz putnika autobusima |
Od 0,110 do 0,320 |
Od 0,19 do 0,50 |
Od 0,3 do 0,4 |
|||||||
|
Trgovina na malo (u zavisnosti od vrste robe i površine maloprodajnog prostora) |
Od 0,06 do 1 |
Od 0,260 do 1 |
Od 0,15 do 1 |
Od 0,03 do 1 |
Od 0,12 do 1 |
Od 0,18 do 0,9 |
Od 0,55 do 1 |
|||
|
Catering usluge |
Od 0,05 do 0,9 |
Od 0,468 do 1 |
Od 0,05 do 1 |
Od 0,4 do 0,7 |
Od 0,36 do 0,9 |
Od 0,352 do 0,575 |
||||
|
Od 0,250 do 0,354 |
Od 0,16 do 0,6 |
Od 0,005 do 0,25 |
Od 0,3 do 0,4 |
Od 0,1 do 0,4 |
Od 0,175 do 1 |
|||||
|
Iznajmljivanje stanova |
Od 0,4 do 0,6 |
Od 0,15 do 0,8 |
||||||||
|
Izdavanje maloprodajnih objekata |
Od 0,250 do 1 |
Od 0,5 do 0,7 |
Od 0,47 do 1 |
Od 0,06 do 0,48 |
Od 0,6 do 0,9 |
Od 0,15 do 0,5 |
Neki pravni akti zahtijevaju nezavisan obračun K2 (UTII) u 2018. Za izračune, zakonodavci su u regulatornim dokumentima zabilježili formule i početne vrijednosti indikatora koji se koriste u proračunima (nekoliko koeficijenata koji se primjenjuju istovremeno). Ovaj pristup se koristi, na primjer, u sljedećim regionalnim pravnim aktima:
- Odluka Gradske dume Tver br. 109 od 24. novembra 2005. (sa izmenama i dopunama od 23. novembra 2016. godine), kojom je moguće odrediti K2 za UTII za 2018. godinu u Tveru;
- Odluka Gradskog vijeća pod registracijskim brojem 502 od 18. septembra 2012. otkriva algoritam radnji za uvođenje K2 prema UTII za 2018. godinu u Orenburgu;
- Odluka br. 293 od 2. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama od 23. novembra 2016.) koju su usvojile regionalne vlasti reguliše postupak obračuna tačne vrijednosti K2 za UTII za 2018. godinu u Omsku (Gradsko vijeće Omska stavilo je na snagu ovaj pravni akt Rešenjem od 2. novembra 2005. godine broj 1182);
- K2 (UTII) u 2018. u Vologdi utvrđuje se prema pravilima navedenim u Odluci od 6. oktobra 2005. br. 310 sa izmjenama i dopunama. od 21.04.2016. (autorstvo dokumenta pripada Gradskoj dumi Vologda);
- Dana 26. oktobra 2005. godine, Gradsko vijeće narodnih poslanika Volgograda usvojilo je Rezoluciju br. 22/430 (sa izmjenama i dopunama od 24. decembra 2014.), koja navodi mehanizam za izračunavanje K2 za 2018. (UTII) Volgograda, uzimajući u obzir osnovni nivo profitabilnost u različitim oblastima poslovanja.
U svakom subjektu Ruske Federacije, vrijednosti koeficijenata mogu varirati ovisno o pripadnosti teritorije određenom općinskom entitetu. Na primjer:
- prema K2 za 2018. (UTII), regija Lipetsk predstavlja diferencijaciju vrijednosti koeficijenata za 20 okruga;
- za K2 za 2018. (UTII), region Irkutsk je uveo 42 regulatorna dokumenta, od kojih svaki reguliše raspodelu koeficijenata za pojedine opštine;
- u odnosu na K2 za 2018. (UTII), Moskovska regija uvela je diferencijaciju brojčanih indikatora za 70 okruga i gradskih okruga;
- u odnosu na K2 za 2018. (UTII) regije Kemerovo, mora se fokusirati na jedan od 33 regulatorna pravna akta, od kojih svaki reguliše UTII na pojedinim lokalitetima;
- By UTII koeficijent K2 Tatarstana - 45 regionalnih odluka za opštinske okruge republike;
- da biste odredili K2 za 2018. godinu (UTII) Ivanovske regije, trebate potražiti njegovu vrijednost u jednom od 27 pravnih akata koje su izdale vlasti općinskih okruga.
Da biste izračunali plaćanja poreza na UTII, možete koristiti besplatni online kalkulator direktno na ovoj web stranici.
Šta je UTII?
Jedinstveni porez na pripisani dohodak je poseban poreski režim koji mogu primijeniti individualni preduzetnici i organizacije u odnosu na određene vrste djelatnosti.
Bilješka: za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema, za UTII stvarni prihod nije bitan. Porez se obračunava na osnovu iznosa procijenjenog prihoda koji utvrđuje (imputira) država.
Karakteristika UTII-a, kao i svakog drugog posebnog režima, je zamjena osnovnih poreza zajednički sistem oporezivanje jednom - uniformom. Sljedeće ne podliježe plaćanju pri imputaciji:
- Porez na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike).
- Porez na dohodak (za organizacije).
- PDV (osim za izvoz).
- Porez na imovinu (osim na objekte poresku osnovicu koja se utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost).
Ko ima pravo da primjenjuje UTII
Individualni preduzetnici i organizacije koje ispunjavaju određene uslove, a posebno:
- Broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi (do 31. decembra 2020. ovo ograničenje ne važi za zadruge i privredna društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili sindikat).
- Udio učešća ostalih organizacija nije veći od 25%, izuzev organizacija čiji odobreni kapital sastoji se od doprinosa javne organizacije osobe sa invaliditetom.
Ko ne može primijeniti UTII
- Organizacije i individualni preduzetnici čiji broj zaposlenih prelazi 100 ljudi.
- Organizacije u kojima učešće drugih organizacija ne prelazi 25%, sa izuzetkom jednog broja institucija navedenih u stavu 2. stav 2.2 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije.
- Pojedinačni preduzetnici i organizacije koje posluju na osnovu jednostavnih ugovora o partnerstvu ili poverenju.
- Individualni poduzetnici i organizacije koje pružaju usluge lizinga plinskih i plinskih punionica.
- Obrazovne, zdravstvene i ustanove socijalne zaštite koje pružaju ugostiteljske usluge.
- Organizacije klasifikovane kao najveći poreski obveznici.
Kriterijumi za klasifikaciju organizacije kao a najveći poreski obveznici osnovan Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. maja 2007. N MM-3-06/308@. Postoje 2 kategorije najvećih poreskih obveznika: regionalni i federalni nivoi.
Regionalne organizacije obuhvataju organizacije koje ispunjavaju sledeće uslove:
- Godišnji prihod se kreće od 2 do 20 milijardi rubalja.
- Prosječan broj zaposlenih nije manji od 50 ljudi.
- Imovina se kreće od 100 miliona rubalja. do 20 milijardi rubalja, odnosno ukupan iznos obračunatih poreza i naknada je od 75 miliona rubalja. do 1 milijarde rubalja
Najveći poreski obveznici na saveznom nivou su organizacije:
- Ukupan obim obračunatih poreza nije manji od 1 milijarda rub. Za organizacije koje pružaju komunikacijske usluge i transportne usluge, iznos poreza mora biti veći 300 miliona rubalja.
- Ukupan prihod premašuje 20 milijardi rubalja.
Utvrđeni su posebni kriterijumi za organizacije vojno-industrijskog kompleksa, strateška preduzeća i kompanije.
Ako su licencirani, najveći porezni obveznici uključuju kreditne organizacije, Osiguravajuća društva(pružanje osiguranja, reosiguranja, uzajamno osiguranje), učesnici na tržištu vredne papire, brokeri osiguranja, organizacije koje djeluju u penzijsko osiguranje i odredbe.
Bilješka: najveći poreski obveznik ne može se svrstati u organizaciju koja koristi specijalni modovi oporezivanje.
Bilješka, prijedlog zakona od 2. juna 2016. produžio je važenje UTII do 2021. Nakon toga se planira potpuno ukidanje ovog režima oporezivanja.
Vrste aktivnosti koje potpadaju pod UTII
Klasifikator vrsta djelatnosti za koje je predviđeno korištenje UTII
U svakom opštinska formacija, lokalne vlasti samostalno odlučuju za koje vrste djelatnosti porezni obveznici imaju pravo prijeći na UTII. Stoga, ovisno o temi, ova lista se može promijeniti. Lista aktivnosti koje podliježu imputaciji navedena je u regulatornom aktu lokalnih vlasti.
Bilješka: u brojnim regijama, na primjer, u Moskvi, UTII nije uspostavljen.
Prelazak na UTII 2019
Za prebacivanje na UTII potrebno je unutar 5 dana, nakon pokretanja aktivnosti, popunite prijavu u 2 primjerka (za organizacije - UTII obrazac-1, za individualne poduzetnike - UTII obrazac-2) i podnesite je poreznoj službi.
Prijava se podnosi Federalnoj poreskoj službi na mjestu poslovanja, ali u slučaju pružanja usluga kao što su:
- Dostava ili trgovina na malo.
- Oglašavanje na vozilima.
- Pružanje usluga autotransporta za prijevoz putnika i robe
Zahtjev za prelazak na UTII moraju podnijeti organizacije na svojoj lokaciji, a individualni poduzetnici u mjestu prebivališta.
Ako se djelatnost obavlja u više mjesta jednog grada ili okruga (sa jednim OKTMO), onda nema potrebe da se registrujete kao obveznik UTII kod svake poreske službe.
Tokom 5 dana Nakon prijema prijave, porezna služba mora izdati obavijest kojom se potvrđuje registracija individualnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII.
Uslovi za prelazak na UTII u 2019
- Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
- Udio učešća ostalih organizacija nije veći od 25%.
- Organizacija ili pojedinačni preduzetnik ne pripada subjektima kojima je zabranjeno korišćenje UTII (klauzula 2, tačka 2.2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- UTII je uveden na teritoriji na kojoj je aktivnost planirana.
Obračun UTII poreza u 2019
Jedinstveni porez na pripisani prihod u jednom mjesecu izračunati koristeći sljedeću formulu:
UTII = Osnovna profitabilnost x Fizički indikator x K1 x K2 x 15%
Osnovni prinos utvrđuje država po jedinici fizičkog pokazatelja i zavisi od vrste poslovne aktivnosti.
Fizički indikator svaka vrsta aktivnosti ima svoju (obično broj zaposlenih, kvadratnih metara itd.).
Tabela 1. Osnovni povrat i fizički pokazatelji prema vrsti UTII aktivnosti
K1– koeficijent deflatora. Njegovu vrijednost za svaku kalendarsku godinu utvrđuje Ministarstvo ekonomski razvoj Rusija. IN 2019 ovaj koeficijent jednaki K1 = 1,915.
K2– faktor korekcije. Ustanovljavaju ga općinske vlasti kako bi se smanjio iznos UTII poreza za određene vrste djelatnosti. Njegovo značenje možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe (odaberite svoju regiju na vrhu stranice, nakon čega će se pravni akt s potrebnim informacijama pojaviti na dnu stranice u odeljku „Karakteristike regionalnog zakonodavstva " odjeljak).
Bilješka, od 1. oktobra 2015. godine lokalne vlasti u regijama dobile su pravo promjene Stopa poreza UTII. Raspon vrijednosti kreće se od 7,5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika i vrste djelatnosti.
Obračun UTII poreza za kvartal
Za izračunavanje UTII za kvartal Potrebno je sabrati iznose poreza po mjesecima. Također možete pomnožiti iznos poreza za mjesec dana 3 , ali samo pod uslovom da se fizički indikator nije mijenjao tokom kvartala (nova vrijednost indikatora se mora uzeti u obzir prilikom izračunavanja, počevši od istog mjeseca u kojem se promijenila).
Obračun UTII poreza za manje od mjesec dana
Za izračunavanje UTII za manje od mjesec dana, potrebno je iznos poreza za cijeli mjesec pomnožiti sa brojem stvarnih dana aktivnosti u mjesecu i podijeliti sa brojem kalendarskih dana u mjesecu.
Obračun UTII poreza za nekoliko vrsta djelatnosti
Ako imate nekoliko vrsta aktivnosti koji potpadaju pod UTII, tada se porez za svaki od njih mora obračunati posebno, nakon čega se rezultirajući iznosi moraju zbrajati. Ako se aktivnost obavlja u različitim opštinama, tada se porez mora obračunati i platiti posebno za svaki OKTMO.
Kako smanjiti UTII porez
- Individualni preduzetnici bez zaposlenih može smanjiti 100%
UTII porez na iznos fiksnih plaćanja uplaćen za sebe u poreskom periodu (mjesečju). Individualni preduzetnici samostalno biraju za sebe najpogodniji raspored plaćanja premija osiguranja (glavno je da se cjelokupni iznos uplati na vrijeme u okviru kalendarske godine, odnosno od 1. januara do 31. decembra).
Bilješka, da je u skladu sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2016. godine broj 03-11-09/2852, prevarantima dozvoljeno da smanje porez za premije osiguranja, isplaćene u drugom kvartalu, pod uslovom da su plaćene prije podnošenja prijave za protekli izvještajni period. Na primjer, individualni preduzetnik može smanjiti porez za 1. kvartal za doprinose uplaćene prije 20. aprila (rok za podnošenje izvještaja za 1. kvartal).
Takođe, ako su premije osiguranja plaćene za jedan poreski period u drugom (npr. za 4. kvartal 2018. godine u 1. kvartalu 2019. godine), one se takođe mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza za 1. kvartal 2019. godine. (Dopis od 29.03.2013. godine broj 03-11-09/10035).
- Individualni preduzetnici i organizacije sa zaposlenima može se svesti na 50%
porez na iznos uplaćenih premija osiguranja za zaposlene i fiksne doprinose za sebe (IP).
Bilješka: izmjene čl. 346.32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji pruža individualnim poduzetnicima mogućnost da sami sebi smanje porez na doprinose ako su zaposlili osoblje, stupio je na snagu 1. januara 2017. Do 2017. godine individualni preduzetnici koji isplaćuju svoje zaposlene nisu imali pravo da sebi smanje porez na premije osiguranja.
Granica smanjenja poreza od 50% za individualne preduzetnike odnosi se samo na one kvartale u kojima je imao zaposlene.
- Pojedinačni poduzetnici na UTII-u mogu uzeti u obzir troškove kupovine i instaliranja internetske kase u iznosu od 18.000 rubalja. prilikom obračuna poreza. Za ostvarivanje ove pogodnosti, individualni preduzetnik mora registrovati onlajn kasu u periodu od 1. februara 2017. godine do 1. jula 2019. godine, a ukoliko samostalni preduzetnik obavlja ugostiteljske usluge i trgovina na malo kod angažovanih radnika, onda se kasa mora registrovati od 1. februara 2017. do 01. jula 2018. godine.
Bilješka da se ovi troškovi ne bi trebali uzeti u obzir ranije u drugim poreskim sistemima kako bi se ostvario odbitak.
Iznos beneficije – 18.000 rub. za svaku kasu.
Primjer obračuna UTII poreza sa smanjenjem za premije osiguranja
Početni podaci
Pretpostavimo da je 2019. individualni preduzetnik V.M. Antonov. pružao usluge popravke cipela u Balashikhi (Moskovska regija).
Osnovni prinos 7500 rub.
Fizički pokazatelj za usluge popravke obuće je broj zaposlenih (uključujući individualne preduzetnike). Tokom cijele godine fizički indikator nije se mijenjao i bio je jednak 2 .
Koeficijent K1 u 2019. jednak je 1,915 .
Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Balashikhi je jednako 0,8 .
Mjesečni IP Antonov V.M. platio premije osiguranja za svog zaposlenog. Ukupno je platio 86.000 rub.(1. kvartal: 20.000 rubalja, 2. kvartal: 23.000 rubalja, 3. kvartal: 22.000 rubalja, 4. kvartal: 21.000 rubalja)
Za sebe IP Antonov V.M. uplaćene fiksne premije osiguranja u 2019. godini u iznosu od 36.238 RUB
Obračun poreza
Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tokom cijele godine, porez u svakom tromjesečju će se obračunavati na isti način: 7.500 rubalja. x 2 x 1.915x 0.8 x 3 mjeseca x 15% = 10,341 RUB
Rezultirajući iznos poreza može se umanjiti za plaćene premije osiguranja za zaposlenog i fiksni doprinosi za sebe, ali ne više od 50% .
Tako je IP Petrov V.M. u svakom kvartalu biće potrebno platiti 5.171 RUB(10.341 RUB x 50%).
Primjer izračunavanja UTII-a za individualne poduzetnike bez zaposlenih
Početni podaci
Godine 2019. Ivanov A.A. pružao veterinarske usluge u Smolensku.
Osnovni prinos za ovu vrstu aktivnosti je 7500 rub.
Fizički pokazatelj za veterinarske usluge je broj zaposlenih (uključujući i individualne preduzetnike). Tokom cijele godine fizički indikator nije se mijenjao i bio je jednak 1 (sam IP).
Koeficijent K1 u 2019. jednak je 1,915 .
Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Smolensku je jednako 1 .
Kvartalni Ivanov A.A. platio premije osiguranja za sebe. Ukupno je platio 36.238 RUB(9.059,5 rubalja svaki kvartal).
Obračun poreza
Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tokom cijele godine, porez u svakom tromjesečju će se obračunavati na isti način: 7.500 rubalja. x 1 x 1.915 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 6,463 RUB
Budući da iznos uplaćenih premija osiguranja prelazi obračunati iznos poreza, IP Petrov V.M. Ne morate ništa da platite na kraju kvartala (6.463 rubalja – 9.059,5 rubalja = 0 rubalja)
Primjer obračuna UTII za individualnog poduzetnika bez zaposlenih prilikom plaćanja premija osiguranja u drugom poreznom periodu
Početni podaci
U 1. kvartalu 2019. Sergejev A.A. pružao usluge popravke, održavanja i pranja motornih vozila u gradu Puškino, Moskovska oblast.
Osnovni prinos za ovu vrstu aktivnosti je 12.000 rub.
Fizički indikator je broj zaposlenih (uključujući individualne preduzetnike).
Koeficijent K1 u 2019. jednak je 1,915 .
Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Puškinu je 1 .
U 1. kvartalu 2019. Sergejev je sebi uplatio premije osiguranja za 4. kvartal 2018. i 1. kvartal 2019. godine u ukupan iznos 17.155,7 RUB (8.096,2 rubalja za 4. kvartal 2018. i 9.059,5 rubalja za 1. kvartal 2019. godine).
Obračun poreza za 1. kvartal 2019
12.000 rub. x 1 x 1.915 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 10,341 RUB
Rezultirajući iznos poreza može se umanjiti za premije osiguranja koje ste u potpunosti platili.
Dakle, IP Sergeev A.A. za 1. kvartal ćete morati platiti 1,281 RUB(10.341 – 9.059,5 rubalja).
Rokovi za plaćanje UTII poreza u 2019
Poreski period za UTII je četvrtina.
Rokovi plaćanje UTII u 2019
Bilješka: u 2019. godini rokovi plaćanja poreza ne padaju na praznike i vikende, te se stoga ne pomjeraju, ali rok za plaćanje UTII za 4. kvartal pada na vikend (subota), zbog čega se odgađa za 27.01.2020. .
Porez se mora platiti kvartalno na vrijeme do 25 prvi mjesec sljedećeg kvartala.
Porezno računovodstvo i izvještavanje UTII
Računovodstvo fizičkih pokazatelja
Svi individualni poduzetnici i organizacije na UTII-u dužni su voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. Kodeks ne reguliše u kojoj formi to treba da se radi, tako da sve takozvane “UTII knjige”, koje snažno preporučuju poreski službenici, ilegalno. Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihodi", "Rashodi" itd.
Međutim, u svakom slučaju, potrebno je uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je cijena takve knjige prihvatljiva (kazna za njen nedostatak je od 500 do 700 rubalja), možda je vrijedno kupiti. Ali, u isto vrijeme, važno je zapamtiti da je potrebno provoditi samo uzimajući u obzir fizičke pokazatelje, tu nije potrebno unositi sve ostale podatke o prihodima i rashodima.
Poreska prijava
Poreski period za UTII je četvrtina.
By rezultate svakog kvartala, ne kasnije 20 prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja, svi individualni poduzetnici i organizacije na UTII-u su obavezni da podnesu poresku prijavu.
Rokovi za podnošenje UTII deklaracija u 2019
Bilješka: zbog činjenice da rokovi za podnošenje UTII deklaracije za 1., 2. i 3. kvartal 2019. godine padaju vikendom (20. april i 20. jul su subote, a 20. oktobar je nedelja), oni se pomeraju za prvi radni dan - 22. aprila, 22. jula i 21. oktobra.
Računovodstvo i izvještavanje
Pojedinačni preduzetnici koji koriste UTII nisu obavezni da podnose finansijski izvještaji i vodi evidenciju.
Organizacije na UTII, pored poreska prijava i evidenciju fizičkih indikatora potrebno je održavati Računovodstvo i dostaviti finansijske izvještaje.
Računovodstveni izvještaji za različite kategorije organizacija se razlikuju. IN opšti slučaj sastoji se od sljedećih dokumenata:
- Bilans stanja (obrazac 1).
- Izvještaj o finansijski rezultati(Obrazac 2).
- Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac 3).
- Izvještaj o saobraćaju Novac(Obrazac 4).
- Izvještaj o namjeravanu upotrebu sredstva (obrazac 6).
- Objašnjenja u tabelarnom i tekstualnom obliku.
Saznajte više o finansijskim izvještajima
Novčana disciplina
Organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju poslove koji se odnose na prijem, izdavanje i skladištenje gotovine ( gotovinske transakcije) dužni su poštovati pravila gotovinske discipline.
Više detalja o novčana disciplina.
Bilješka, od 2017. godine svi individualni poduzetnici i organizacije koje obavljaju obračune gotovinom i elektronskim sredstvima plaćanja (uz neke izuzetke) prešle su na internetske kase. Za individualne preduzetnike na UTII-u to će se morati učiniti nešto kasnije, odnosno najkasnije do 1. jula 2019.
Dodatno izvještavanje
Kombinacija UTII-a s drugim poreznim režimima
Bilješka: istovremeno obavljati istu vrstu djelatnosti pod različitim poreskim režimima zabranjeno je. Pored ovoga, neophodno je odvojeno pratiti svaki poreski sistem poresko računovodstvo(imovina, obaveze, poslovne transakcije), podnose izvještaje i plaćaju poreze.
Odvojeno računovodstvo za UTII
Prilikom kombinovanja poreskih režima to je neophodno odvojeno prihodi i rashodi za UTII iz prihoda i rashoda za druge vrste djelatnosti. Po pravilu nema poteškoća sa podjelom prihoda. Zauzvrat, situacija s troškovima je nešto složenija.
Postoje troškovi koji se ne mogu jasno pripisati ni UTII ni drugim aktivnostima, na primjer, plate zaposlenih koji se istovremeno bave svim vrstama aktivnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim slučajevima troškovi su neophodni podijeliti na dva dela proporcionalno prihodi primljeni po obračunskoj osnovi od početka godine.
Gubitak prava na korištenje UTII
Organizacija i individualni preduzetnik gubi pravo na korištenje UTII-a ako je na kraju poreskog perioda (kvartala) prosječan broj zaposlenih veći od 100 ljudi, kao i ako je udio učešća drugih organizacija veći od 25%.
Ako organizacija i individualni poduzetnik koriste samo UTII, onda ako izgube pravo na imputaciju, automatski se prenose na opći porezni režim iz tromjesečja u kojem su kršenja počinjena.
Ako uz UTII koristite pojednostavljeni poreski sistem, onda ako izgubite pravo na imputaciju, automatski ćete biti prebačeni na pojednostavljeni poreski sistem kao glavni poreski režim. U ovom slučaju nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem.
Prelazak na drugi poreski režim
Prelazak sa UTII na drugačiji režim oporezivanja moguć je tek od naredne godine, osim u slučaju kada individualni preduzetnik ili organizacija prestane da bude obveznik pripisanog poreza. U tom slučaju, obveznik može preći, na primjer, na pojednostavljeni poreski sistem, od mjeseca kada je pripisana djelatnost prestala.
Deregistracija UTII
Zahtjev za odjavu mora se sastaviti u roku od 5 dana od dana prestanka djelatnosti na UTII-u u 2 primjerka (za organizacije - UTII obrazac-3, za individualne poduzetnike - UTII obrazac-4) i predati ga poreznoj službi.
U roku od 5 dana nakon prijema zahtjeva, Federalna porezna služba mora izdati obavještenje kojim potvrđuje odjavu individualnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII.
Često postavljana pitanja o korištenju UTII-a
Što se smatra datumom početka aktivnosti na UTII? Datum ugovora o zakupu, datum otvaranja radnje ili datum prvog prihoda?
Datum početka poslovanja je dan kada je primljen prvi prihod. Dakle, prilikom podnošenja zahtjeva za prelazak na UTII, izvještaj se mora čuvati od dana prijema prvog prihoda, a ne od zaključenja ugovora o zakupu ili potpisivanja potvrde o prijenosu i prijemu prostora.
Postoji li ograničenje prihoda za UTII, kao što je pojednostavljeni poreski sistem ili patent?
Ne postoji ograničenje prihoda na UTII. Ovo je glavna razlika između UTII i drugih posebnih režima.
Može li pojedinačni preduzetnik koji se bavi trgovinom na malo da sklapa ugovore sa stranim kompanijama?
Porezni zakonik ne postavlja nikakva ograničenja trgovine na malo sa stranim kompanijama u svrhu primjene UTII. Ako su ispunjeni uslovi ove vrste delatnosti (odnosno maloprodaja, a ne trgovina na veliko), individualni preduzetnik ima pravo da obavlja spoljnoprivrednu delatnost, kao obveznik UTII.
Ima li pojedinačni poduzetnik na UTII-u pravo pružati usluge prijevoza putnika i tereta pravnim licima?
U skladu sa podstavom 5 stava 2 člana 346.26 Porezni kod Ruska Federacija sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za pojedinačne vrste djelatnosti se mogu primijeniti na poslovne djelatnosti pružanja usluga motornog prijevoza za prijevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i individualni preduzetnici koji imaju pravo vlasništva ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) na najviše 20 vozila namijenjenih za pružanje takvih usluga.
Pod brojem raspoloživih motornih vozila na osnovu prava svojine ili drugog prava (posedovanje, korišćenje i (ili) raspolaganje) podrazumeva se broj motornih vozila, ali ne više od 20 jedinica, namenjenih za pružanje plaćenih usluga za prevoz putnika i robe koje poreski obveznici drže u bilansu stanja, ili daju u lizing (prime), uključujući i po ugovorima o lizingu i podzakupu.
Član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije to utvrđuje vozila obuhvataju vozila namijenjena za prijevoz putnika i tereta na cestama (autobusi svih vrsta, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice.
Odnosi u oblasti pružanja usluga autotransporta uređeni su poglavljem „Saobraćaj“ Civil Code Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije).
Stav 1 člana 784 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prevoz robe i putnika obavlja na osnovu ugovora o prevozu.
K2 - faktor korekcije. Uz njegovu pomoć, različiti faktori koji utiču osnovna profitabilnost iz raznih vrsta poslovnih aktivnosti . Na primjer, asortiman robe, sezonalnost, radno vrijeme, iznos prihoda itd. To je navedeno u paragrafu 6 člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Koristite vrijednost koeficijenta K2 uobračun UTII . At priprema poreske prijave odrazite to na liniji 090 odeljka 2 obrasca, odobrenog naredbom Federalne poreske službe Rusije od 23. januara 2012. godine br. MMV-7-3/13.
Ko odobrava K2
Vrijednost K2 određuju vlasti opština – okruga, gradskih četvrti, kao i gradski zakonodavci saveznog značaja, na primjer Sankt Peterburg. Da biste tačno odredili koji faktor korekcije da koristite, konsultujte se sa lokalnim propisima.
Koju općinu odabrati ako organizacija djeluje u više regija odjednom? Na primjer, prevozi robu širom Rusije. U ovom slučaju vrijednost K2 odredite na osnovu regulatornih dokumenata općine u kojoj je kompanija smještena poresko računovodstvo kao obveznik UTII. Ovo proizilazi iz odredbi stava 2 člana 346.28 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđeno je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2010. godine br. 03-11-11/282.
Kada odobreni K2 stupi na snagu
Sljedeća tabela će vam pomoći da shvatite s koje tačke da koristite K2, odobren od strane lokalnih vlasti.
| Koji K2 su osnovale lokalne vlasti | Uslovi u regulatornom dokumentu koji je odobrio K2 i trenutak kada je objavljen | Od kada primijeniti koeficijent? | Baza |
|---|---|---|---|
| K2 je smanjen u odnosu na prethodno odobrenu vrijednost ili je po prvi put odobren da bude manji od 1 | U njemu se jasno navodi kada će promjene stupiti na snagu. Trenutak objave nije bitan | Klauzula 3 člana 5 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
| Datum kada promjene stupaju na snagu nije naveden. Trenutak objave nije bitan | Stav 1 stava 1 i stav 3 člana 5 Poreskog zakona Ruske Federacije |
||
| K2 je povećan u odnosu na prethodno odobrenu vrijednost | Od 1. januara godine koja slijedi tekuću. Na primjer, ako je dokument objavljen 15. decembra 2014., novi K2 morate primijeniti tek od 1. januara 2016. | Klauzula 1 člana 5 i tačka 7 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
| Mesec dana od objavljivanja akta o izmenama, ali ne ranije od narednog poreskog perioda - kvartala | Klauzula 1 člana 5 Poreskog zakona Ruske Federacije |
Rok važenja odobrenog K2
Period tokom kojeg se mora primjenjivati utvrđeni K2 ne može biti vremenski ograničen. Istovremeno, lokalne vlasti mogu odobriti faktor prilagođavanja za određenu godinu.
Kako izračunati UTII kada K2 nije instaliran
Dešava se da lokalno normativni dokument, utvrđivanje K2, br. Ili postoji, ali do početka ove godine nije stupio na snagu. Šta učiniti u takvim situacijama?
U prvom slučaju, izračunajte UTII na osnovu osnovne profitabilnosti, čiji je iznos dat u stavu 3 člana 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. maja 2009. br. VAS-3703/09).
U drugom slučaju koristite vrijednost faktora prilagođavanja koji je bio na snazi prošle godine. Takva pravila utvrđena su stavom 7 člana 346.29 i stavom 1 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Potkoeficijenti
Vrijednost koeficijenta K2 može se sastojati od pojedinačnih pod-koeficijenata. Lokalne vlasti imaju pravo da predvide takvu podelu. Osnova je podstav 3 stava 3 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Vrijednost K2, koja se sastoji od podkoeficijenata, može se odrediti množenjem vrijednosti ovih komponenti. Dobijeni rezultat prema pravilima aritmetike zaokružite na treću decimalu. Kao rezultat, pojedinačna vrijednost može biti u rasponu od 0,005 do 1,0 uključujući. To je utvrđeno stavovima 6, 7 i 11 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga da li organizacija može dokumentovati iznos prihoda od prodaje za svaku grupu roba.
Postoje podaci koji potvrđuju visinu prihoda za svaku grupu proizvoda. Odrediti K2 na osnovu udjela prometa na malo svake grupe roba u njihovom ukupnom obimu. Ovo se mora uraditi u dvije faze.
Prvo izračunajte konačni podkoeficijent K2, uzimajući u obzir asortiman robe. Da biste to učinili, koristite formulu:
| Konačni podkoeficijent K2, uzimajući u obzir asortiman robe | = | Potkoeficijent K2, uzimajući u obzir asortiman robe, | × | Prihodi od prodaje prve grupe roba ____________________ | × | Potkoeficijent K2, uzimajući u obzir asortiman robe, za drugu grupu roba | × | Prihod od prodaje drugog ____________________ | ||
|
| Prihodi od prodaje obje grupe roba |
Zatim odredite ukupnu vrijednost koeficijenta K2 koristeći formulu:
| K2 koeficijent | = | Konačni podkoeficijent K2, | × | Podkoeficijenti K2, uzimajući u obzir druge faktore (sezonskost, radno vrijeme, lokacija, itd.) | |
Ukupna vrijednost koeficijenta K2 ne može biti manja od 0,005 i veća od 1,0 uključujući (član 7. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ne postoje podaci koji potvrđuju iznos prihoda za svaku grupu proizvoda. Prilikom izračunavanja UTII koristite najveću vrijednost koeficijenta K2.
Ovaj postupak se zasniva na odredbama stava 2. stava 6. člana 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije i preporučuje se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 1. aprila 2013. godine br. 03-11-11/ 125.
Primjer izračunavanja K2 koeficijenta pri prodaji robe različitih grupa proizvoda. Za svaku grupu roba utvrđuju se različite vrijednosti potkoeficijenata K2. Organizacija određuje konačni podkoeficijent K2, koji uzima u obzir asortiman robe, kao ponderisani prosjek
Organizacija obavlja trgovinu na malo (prodaja kućanskih aparata i kancelarijskog materijala) preko prodavnice sa površinom trgovački pod manje od 150 kvadratnih metara. m. Iz ove aktivnosti organizacija plaća UTII. U opštini u kojoj organizacija posluje, za određivanje vrednosti K2 koeficijenta koriste se potkoeficijenti koji uzimaju u obzir asortiman i nivo plata u organizaciji.
Vrijednosti podkoeficijenata uzimajući u obzir asortiman robe postavljene su u sljedećim veličinama:
- 0,53 - u odnosu na kućne aparate;
- 0,4 - u odnosu na kancelarijski materijal.
S obzirom na struju prosečna plata organizacija primjenjuje podkoeficijent koji uzima u obzir nivo plata u organizaciji u iznosu od 0,7.
U trećem kvartalu prihod od prodaje obe grupe roba iznosio je 1.000.000 rubalja. U isto vrijeme, kućanski aparati prodani su za 900.000 rubalja, kancelarijski materijal - za 100.000 rubalja.
Udio prihoda od prodaje robe razne grupe na kraju treće četvrtine bilo je:
- 0,9 (900.000 rubalja: 1.000.000 rubalja) - u odnosu na kućne aparate;
- 0,1 (100.000 rubalja: 1.000.000 rubalja) - u odnosu na kancelarijski materijal.
Organizacija je izračunala konačni podkoeficijent K2, uzimajući u obzir asortiman robe, na sljedeći način:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
Vrijednost opšteg koeficijenta K2, određena na osnovu potkoeficijenata koji uzimaju u obzir asortiman robe i nivo plata, jednaka je 0,3619 (0,517 × 0,7).
Kako trajanje aktivnosti na UTII utiče na izračunavanje K2?
Trajanje aktivnosti na UTII može uticati na obračun K2 samo ako lokalne vlasti daju poseban podkoeficijent. Može uzeti u obzir “radno vrijeme” i “sezonskost”. Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Federalne poreske službe Rusije od 15. septembra 2011. br. ED-3-3/3101 i od 23. januara 2009. br. ShS-22-3/59.
Organizacije nemaju pravo samostalno mijenjati K2 uzimajući u obzir stvarno trajanje aktivnosti tokom kvartala. Tačka 6 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije to ne predviđa.
situacija: kako izračunati koeficijent K2 ako su aktivnosti organizacije na UTII privremeno obustavljene sredinom tromjesečja? Lokalno normativni akt daje se podkoeficijent K2, uzimajući u obzir stvarno trajanje aktivnosti u toku mjeseca.
Izračunajte K2 na osnovu podomjera koji uzima u obzir stvarno trajanje aktivnosti.
Prvo, ako su lokalne vlasti odobrile podkoeficijent koji zavisi od trajanja stvarne aktivnosti, to se mora uzeti u obzir. Ovo je direktno utvrđeno stavom 6 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Drugo, datum prestanka aktivnosti koje podliježu UTII je dan iz kojeg je organizacija uklonjena poresko računovodstvo. To znači da je porez potrebno obračunati samo za periode koji su prethodili odjavi. To proizilazi iz stava 3 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Stoga, u onim mjesecima kada je organizacija u potpunosti radila, koristite maksimalnu vrijednost ovog podomjera. Odrediti jedinstvenu vrijednost K2 za kvartal (popuniti red 090 odjeljka 2 deklaracije), uzimajući u obzir stvarno trajanje aktivnosti, kao aritmetički prosjek.
Primjer izračunavanja koeficijenta K2 za tromjesečje u kojem je organizacija prestala s aktivnostima koje podliježu UTII. Lokalni propisi predviđaju potkoeficijent K2 koji uzima u obzir stvarno trajanje aktivnosti u toku mjeseca.
Organizacija se bavi maloprodajom - prodaje kućanske aparate i kancelarijski materijal kroz svakodnevno operativnu radnju sa prodajnom površinom manjom od 150 kvadratnih metara. m.
U opštini u kojoj organizacija posluje moguće je takve aktivnosti prenijeti na UTII. Lokalni propisi predviđaju sljedeće podkoeficijente za izračunavanje faktora korekcije K2:
- podkoeficijent 1, uzimajući u obzir asortiman robe, - od 0,3 do 1,0 (za kućne aparate i kancelarijski materijal - 0,8);
- potkoeficijent 2, uzimajući u obzir način rada, - od 0,5 do 1,0 (za maloprodajne objekte koji rade dnevno - 1,0);
- potkoeficijent 3, koji uzima u obzir stvarno trajanje aktivnosti u toku mjeseca i utvrđuje se po formuli:
Od marta radnja je pretvorena u magacin. Od poreske registracije kao obveznika UTII organizacija snimljen je 17. februara. U januaru je organizacija radila sedam dana u sedmici (31 kalendarski dan). Računovođa organizacije izračunao je vrijednost koeficijenta K2 za prvi kvartal sljedećim redoslijedom:
- koeficijent K2 za januar - 0,8 × 1,0 × (31 dan : 31 dan) = 0,8;
- K2 koeficijent za februar - 0,8 × 1,0 × (16 dana : 28 dana) = 0,457.
Za mart nije određena vrijednost koeficijenta K2, jer su u februaru obustavljene djelatnosti koje podliježu UTII.
Vrijednost koeficijenta K2, koji se mora navesti u UTII deklaraciji za prvo tromjesečje, je:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.
At primjena UTII iznos poreza se utvrđuje korišćenjem koeficijenata K1 i K2. Iznos UTII-a za kvartal izračunava se prema sljedećoj formuli (klauzule 2, 4 člana 346.29, član 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije):
A ako koeficijent deflatora K1 utvrđuje Ministarstvo ekonomskog razvoja, tada koeficijent korekcije K2 određuju lokalne vlasti (klauzule 6, 7 člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
K2 (UTII)
Korekcioni faktor K2 se postavlja za najmanje jednu kalendarsku godinu. Koeficijent K2 može imati vrijednost u rasponu od 0,005 do 1 (uključivo).
Ako su za određenu vrstu djelatnosti lokalne vlasti utvrdile više koeficijenata, tada se K2 utvrđuje množenjem uzimajući u obzir maksimalnu dozvoljenu vrijednost - 1. U ovom slučaju vrijednost K2 se zaokružuje na treću decimalu (klauzula 11.). člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako vlasti nisu uspostavile K2 za narednu godinu, tada se vrijednost ovog koeficijenta korekcije uzima jednakom prethodnoj vrijednosti (član 7. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
K1 i K2 (UTII) u 2019
O vrijednosti koeficijenta deflatora K1 u 2019. možete pročitati. Kako saznati K2 za UTII za 2019? Vrijednost koeficijenta korekcije K2 može se pronaći na web stranici Federalne porezne službe: Oporezivanje u Ruskoj Federaciji - Porezi i naknade na snazi u Ruskoj Federaciji - Posebni porezni režimi - UTII - Osobitosti regionalnog zakonodavstva.
Budući da se UTII plaća na mjestu poslovanja, prije čitanja vrijednosti K2, na web stranici Federalne porezne službe odaberite regiju u kojoj obavljate UTII aktivnosti.
Koeficijent K2 za UTII za 2019
Mnogi računovođe traže K2 prema UTII za 2019. u tabeli. Ali uzimajući u obzir činjenicu da K2 uspostavljaju čak ne regionalne, već lokalne vlasti, a postoji dosta vrsta UTII aktivnosti, takva tablica bi se pokazala vrlo glomaznom. Stoga ćemo dati primjere K2 za 2019. za UTII.
K2 za 2019. (UTII): Sankt Peterburg
Na primjer, za one koji pružaju usluge transporta tereta, K2 za 2019. prema opšte pravilo je 1, a za one koji pružaju usluge prevoza putnika - 0,25 (Zakon Sankt Peterburga od 17. juna 2003. br. 299-35).
K2 za 2019. (UTII): Kursk
U Kursku, za prevoz robe, K2 za 2019. godinu je takođe jednak 1 (Odluka Skupštine grada Kurska od 25. novembra 2005. br. 171-3-RS). Ali K2 za prevoz putnika zavisi od broja sedišta:
- do 15 mjesta - 0,520;
- preko 15 mjesta - 0,208.
K2 (UTII) 2019. godine u Permu
Na primjer, u Permu, pri transportu robe, K2 zavisi od nosivosti transporta (Odluka Permske gradske dume br. 200 od 29. novembra 2005.):
- do 1 tone - 0,9;
- više od 1 tone - 1.
A kod prevoza putnika, K2 poprima različite vrijednosti u zavisnosti od vrste prevoza koji se koristi za prevoz putnika:
- putnička vozila - 0,9;
- autobusima/minibusima - 1.
UTII: K2 za individualne preduzetnike u 2019
Vrijednost K2 utvrđuje se za sve kategorije obveznika UTII (član 7. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, za individualne preduzetnike na UTII se utvrđuje isti iznos K2 kao i za organizacije koje plaćaju imputirani porez.