Porezi 

Kod prihoda 2 poreza na dohodak godišnje. Za koga je certifikat?

Za rješavanje tekućih poslovnih problema kompanije i individualni preduzetnici ima pravo da šalje zaposlene na službena putovanja. Specijalista koji dolazi u drugi grad snosi dodatne troškove vezane za to što nije na svom mjestu stalni boravak: za iznajmljivanje stanova, kupovinu karata za prevoz, hranu, mobilnu komunikaciju itd. Poslodavac je dužan da ih nadoknadi u potpunosti uzimajući u obzir trenutna pravila, kako se obračunava porez na dohodak građana putni troškovi u 2018.

Art. 168 Zakona o radu Ruske Federacije navodi da je poslodavac koji je poslao stručnjaka na službeni put dužan da mu nadoknadi dodatni troškovi vezano za život van kuće - plaćaju dnevnicu. Njihovu veličinu određuje kompanija samostalno na osnovu finansijskih mogućnosti i ideja o pravičnosti. To je fiksirano u internim aktima organizacije, na primjer, u kolektivnom ugovoru.

Art. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, ukazuje da dnevnice ne podliježu porezu na dohodak, pod uslovom da ne prelaze sljedeće granice:

  • 700 rub. – za putovanja po zemlji;
  • 2,5 hiljada rubalja. – za službena putovanja u inostranstvo.

Art. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje kompaniju da zadrži porez na dohodak građana od službenih putovanja iznad norme. Da bi to učinio, računovođa postupa prema sljedećem algoritmu:

  • Izračunava iznos viška isplaćenih dnevnica iznad ograničenja navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
  • Određuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koristeći odgovarajuću stopu: 13% za rezidente Ruske Federacije, 30% za nerezidente.

Prema odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, računovođa je dužan izvršiti obračun porez na dohodak u roku od mjeseca kada je odobren avansni izvještaj koji je sačinio putnik. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava od specijaliste u trenutku isplate sljedeće plate i prenosi se u državnu blagajnu najkasnije narednog dana nakon ovog datuma.

Da li troškovi putovanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica?

Art. 168. propisano je da je kompanija poslodavac dužna nadoknaditi radniku troškove putovanja do odredišta. U čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se porez na dohodak ne plaća za sljedeće vrste troškova:

  • cijena povratnih karata;
  • naknada za prtljag;
  • putovanje do aerodroma (stanice), do odredišta u gradu u koje je specijalista upućen;
  • provizije;
  • plaćanje aerodromskih usluga.

Važno! Jedini uslov za oslobađanje naknade isplaćene zaposlenom od poreza na dohodak građana je dokumentovani dokaz o nastalim troškovima.

Na primjer, ako je stručnjak putovao vozom, on predstavlja kartu kompaniji za zapošljavanje. Ako je službeno putovanje uključivalo avionsko putovanje, možete priložiti prethodni izvještaj elektronska potvrda o prijemu karte, skeniranje pasoša sa oznakama graničnog prijelaza. Da biste potvrdili troškove taksija i aerodromskih usluga, morate sačuvati račune.

Obaveza poslodavca da naplati porez na putne troškove nastaje u situaciji kada ih stručnjak nije mogao dokumentirati, ali je naknada plaćena. Računovođa obračunava porez u mjesecu kada je odobren avansni izvještaj i odbija ga od sljedeće plate specijaliste.

Posebnu pažnju zaslužuje pitanje da li naknada za usluge VIP salona podliježe porezu na dohodak građana. Važeće zakonodavstvo ne sadrži nikakva ograničenja koja zabranjuju klasifikaciju ove vrste potrošnje kao troškovi transporta. U praksi nisu isključena pitanja i tvrdnje regulatornih tijela, pa je bolje da kompanija ima objašnjenje zašto je zaposleniku potrebna VIP usluga na aerodromu. Na primjer, menadžer je tamo vodio pregovore i pripremao hitnu prezentaciju. U kolektivnom ugovoru preduzeća moguće je precizirati pravila o takvim troškovima.

Da li troškovi života podliježu porezu na dohodak građana?

Prema čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, naknada troškova za iznajmljivanje stanovanja tokom službenog putovanja ne podliježe porezu na dohodak građana, pod uslovom da su troškovi koje je napravio stručnjak dokumentirani. Ako iznajmi hotel, trebat će mu BSO ili ček ako iznajmi stan, trebat će mu ugovor sa vlasnikom i papir koji potvrđuje plaćanje.

Ukoliko su dokumenti neispravno sastavljeni ili nisu dostavljeni, naknada je oslobođena plaćanja poreza na dohodak u dnevnim okvirima:

  • 700 rub. – za domaća ruska putovanja;
  • 2.500 rub. – za strance.

Računovođa uključuje iznos prekoračenja zakonskih ograničenja kao dio oporezivog Porez na dohodak fizičkih lica specijalista Porez obračunava u mjesecu kada je uprava odobrila avansni izvještaj.

Posebnosti oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica na uplate u inostranstvo

Ako je specijalista poslat da rješava poslovne probleme u inostranstvu, on snosi niz dodatnih troškova koji nisu tipični za domaća putovanja:

  • za dobijanje vize;
  • za kupovinu zdravstvenog osiguranja;
  • konzularne takse;
  • naknada za pravo ulaska automobilom i sl.

Naknada troškova vezanih za putovanje u inostranstvo oslobođena je oporezivanja, pod uslovom da su troškovi stvarno nastali i dokumentovani. Ako su radovi koji se dostavljaju poslodavcu na stranom jeziku, moraju biti prevedeni.

Ako su čekovi koji potvrđuju da su strani troškovi denominirani u stranoj valuti, računovođa ih pretvara u rublje prema službena stopa Centralna banka Ruske Federacije, osnovana dne zadnji datum mjesecu kada je uprava potpisala prethodni izvještaj specijaliste.

Šifra prihoda “Putovanje” u potvrdi 2-NDFL

Obavezna plaćanja zaposlenima upućenim na službena putovanja predviđena su čl. 167-168 Zakon o radu Ruske Federacije. Ovi transferi stručnjacima se ogledaju u 2-NDFL sertifikatu. Za njih postoje posebne šifre prihoda:

  • 2000. godine – za iznos prosječne zarade, koji je prema čl. 167 Zakona o radu Ruske Federacije, obavezno je rezervisan za poslanog radnika.
  • 4800 – za iznos dnevnice isplaćene iznad normativa utvrđenih čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije i podliježe porezu na dohodak.
  • 4800 – za naknadu za smještaj, putne i druge troškove koje zaposlenik nije dokumentovao.

U 2-NDFL sertifikatu ne postoji posebna šifra prihoda „Službeno putovanje“. Uplate specijalistu, koje podliježu porezu na dohodak, raščlanjene su po šiframa 2000 i 4800. Iznosi u granicama koji su oslobođeni oporezivanja nisu prikazani u dokumentu.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Trenutni kodovi prihoda uključeni u 2-NDFL certifikat odobreni su Naredbom Federalne porezne službe krajem 2015. i ažurirani krajem 2017. Od tada više nije bilo promjena u kodeksima (Naredbe Federalne poreske službe od 10. septembra 2015. br. MMV-7-11/387@ od 24. oktobra 2017. N MMV-7-11/820@) .

Šifra prihoda 2000 u potvrdi 2-NDFL označava naknadu isplaćenu zaposlenom kao naknadu. A šifra prihoda 2010 u sertifikatu 2-NDFL se koristi kada se odražavaju plaćanja po građanskim ugovorima (sa izuzetkom autorskih naknada).

Šifra prihoda 2012 u certifikatu 2-NDFL se koristi za odraz godišnji odmor.

Šifra prihoda 2300 u potvrdi 2-NDFL

Šifra prihoda 2300 stavlja se kada se zaposlenom isplaćuje naknada za privremenu invalidninu. Odnosno, ovaj kod prihoda označava plaćanje bolovanje. Budući da se radi o beneficiji (klauzula 1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), njen iznos mora biti prikazan u potvrdi.

2-NDFL: šifra prihoda 2002 i šifra prihoda 2003

Kada su porezne vlasti posljednji put ažurirale liste kodova prihoda i kodova odbitaka, bonusi su sada imali svoje šifre:

  • kod 2002- u certifikatu 2-NDFL koristi se za bonuse isplaćene za proizvodne rezultate i druge slične pokazatelje predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, ugovori o radu(ugovori) i/ili kolektivni ugovor (plaća se ne iz dobiti organizacije, ne iz fondova posebne namjene ili ciljanih prihoda);
  • kod 2003- za naknade koje se ne odnose na obavljanje poslova, a koje se isplaćuju iz dobiti organizacije, namenskih sredstava ili ciljanih prihoda.

2760 kod prihoda u potvrdi 2-NDFL

Ovo kod 2760 koristi se kada poslodavac isplaćuje novčanu pomoć zaposlenom ili bivšem zaposleniku koji je otišao u penziju zbog invalidnosti ili starosti. Imajte na umu da budući iznosi finansijske pomoći ne podliježu porezu na dohodak do 4.000 rubalja. godišnje (klauzula 28 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), tada se kod 2760 u 2-NDFL sertifikatu koristi zajedno sa kod odbitka 503.

2720 ​​šifra prihoda u potvrdi 2-NDFL

Šifra prihoda 2720 znači da je pojedincu dat poklon. I njegov trošak je uključen u prihod. Ako je više od 4.000 rubalja, onda je višak iznosa podložan porez na dohodak fizičkih lica(član 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, u redu sa šifrom prihoda 2720 je naznačeno odbitak sa šifrom 501 za iznos od 4000 rubalja.

Šifra prihoda 1400 u potvrdi 2-NDFL

Šifra 1400 sertifikat 2-NDFL pokazuje da li je pojedinac primio prihod od davanja imovine u zakup, sa izuzetkom vozila, komunikacije i računarske mreže (na primjer, optički i (ili) bežični komunikacioni vodovi, dalekovodi itd.). Ako se takva “posebna” imovina daje u zakup, onda je to naznačeno u obrascu kod 2400.

Šifra prihoda 1010 u potvrdi 2-NDFL

Koristi se za isplatu dividendi.

Šifra prihoda 2510 u potvrdi 2-NDFL

Ovaj kod se mora navesti kada prihod u obliku plaćanja za pojedinca iu njegovom interesu od strane organizacija ili pojedinačnih preduzetnika za robu (radove, usluge) ili imovinska prava, uključujući komunalne usluge, ishrana, odmor, trening

Šifra prihoda 2610 u potvrdi 2-NDFL

Primjenjivo kada je naznačeno materijalnu korist dobijeni od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika.

Šifra prihoda 2762 u potvrdi 2-NDFL

Ova šifra odgovara iznosu jednokratne novčane pomoći koju poslodavci daju zaposlenima (roditeljima, usvojiteljima, starateljima) pri rođenju (usvojenju) djeteta.

Šifra prihoda 4800 u potvrdi 2-NDFL

Ovo kod 4800 označava drugi prihod poreskog obveznika. Odnosno, one za koje nisu postavljeni “lični” kodovi. Pomoću ovog koda pomoć prikazuje, na primjer:

  • dnevnica isplaćena zaposlenom koji se vraća u iznosu koji prelazi ograničenje neoporezivog poreza na dohodak (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • doplate naknada za privremenu invalidninu i porodiljskih naknada do prosječne zarade, koje se isplaćuju na teret organizacije.

Inače, same porodiljske naknade, kao i naknade za njegu djeteta do 1,5 godine starosti, ne podliježu porezu na dohodak građana. Za njih nisu uspostavljeni kodovi prihoda u 2-NDFL, jer ovi iznosi ne moraju biti prikazani u potvrdi (član 1. člana 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, kod 4800 u 2-NDFL certifikatu može se smatrati univerzalnim za sva ona plaćanja kojima nije dodijeljen nezavisni kod.

Ostali 2-NDFL kodovi

Postoje i lični kodovi sledeće vrste prihod:

  • naknada za neiskorišćeni godišnji odmor ( kod 2013);
  • isplata u vidu otpremnine, prosječne mjesečne zarade za vrijeme radnog odnosa, naknade direktoru, zamjenicima direktora i glavnom računovođi organizacije u dijelu koji uopšte prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu ili šestostruku prosječnu mjesečnu zaradu za radnici “sjevernjaka” ( kod 2014);
  • novčane kazne i kazne koje plaća organizacija na osnovu sudske odluke za nepoštivanje dobrovoljno ispunjavanje zahtjeva potrošača ( kod 2301);
  • na iznos otpisanog u na propisan način loš dug iz bilansa stanja organizacije ( kod 2611);
  • iznos prihoda u obliku kamate (kupona) na obveznice u opticaju ruske organizacije, denominirano u rubljama ( kod 3023).

Također odvojeni kod ( 619 ) imao odbitak u iznosu pozitivnog finansijski rezultat primljeni iz transakcija evidentiranih na individualnom investicionom računu.

U 2-NDFL, računovođa odražava informacije o prihodima zaposlenika i zadržanim iznosima poreza na dohodak. Posebnu pažnju treba obratiti na šifre prihoda i odbitke za porez na dohodak fizičkih lica.

Novi kodovi za 2-NDFL u 2018

U 2-NDFL, računovođa odražava informacije o prihodima zaposlenika i zadržanim iznosima poreza na dohodak. Posebnu pažnju treba obratiti na šifre prihoda i odbitke za porez na dohodak fizičkih lica.

Gost, dobijte besplatan pristup programu BukhSoft

Potpuni pristup za mjesec dana! - Generirajte dokumente, izvještaje o ispitivanju, koristite jedinstvenu stručnu podršku sistema Glavbukh.

Tabela 3. Kodovi odbitaka u 2-NDFL

Kod odbitka

Naziv odbitka

500 rubalja po poreskom obvezniku koji pripada kategorijama navedenim u stavu 2 stava 1 čl. 218 Porezni kod Ruska Federacija

3000 rubalja po poreskom obvezniku koji pripada kategorijama navedenim u st. 1 klauzula 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije

Za prvo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine, roditelju, supružniku roditelja, usvojitelju koji izdržava dijete

Za drugo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine, roditelju, supružniku roditelja, usvojitelju koji izdržava dijete

Za treće i svako naredno dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine, roditelju, supružniku roditelja, usvojitelju koji obezbjeđuje dijete

Za dijete sa invaliditetom mlađe od 18 godina ili redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta do 24 godine starosti, koji je invalid I ili II grupe, roditelju, supružniku roditelja, usvojitelj koji brine o djetetu

Za prvo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine staratelju, staratelju, hranitelju, supružniku hranitelja, ko je zadužen za dijete

Za drugo dete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine starosti staratelju, staratelju, usvojitelju, supružniku usvojioca, koga izdržava dijete

Za treće i svako naredno dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine, staratelja, staratelja, hranitelja, supružnika hranitelj, za čije zbrinjavanje je dijete

Za dijete sa invaliditetom mlađe od 18 godina ili redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta do 24 godine starosti, koji je invalid I ili II grupe, staratelju, staratelju, hranitelju, bračni drug hranitelja, uz izdržavanje u mjestu gdje se dijete nalazi

IN dupla veličina za prvo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine samohrani roditelj, usvojilac

Dvostruki iznos za prvo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine jedinom staratelju, staratelju, hranitelju

Udvostručiti iznos za drugo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine samohranom roditelju, usvojitelju

Dvostruki iznos za drugo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine jedinom staratelju, staratelju, hranitelju

Udvostručiti iznos za treće i svako sljedeće dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine samohranom roditelju, usvojitelju

Udvostručiti iznos za treće dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine do jedinog staratelja, staratelja, hranitelja

Dvostruki iznos za dijete sa invaliditetom do 18 godina ili redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta mlađeg od 24 godine, koji je invalid I ili II grupe, jedinom roditelju, usvojitelju

Kako popuniti 2-NDFL u računovodstvenom programu

Razmotrimo proceduru popunjavanja sertifikata računovodstveni programi: Bukhsoft Online, 1C: Računovodstvo i Kontur. Računovodstvo.

Bukhsoft Online

1. Idite na modul “Priprema izvještavanja” u odjeljku Fondovi/NDFL i odaberite “2-NDFL”.

2. U prozoru koji se otvori u kartici „Upitnik“ popunite i provjerite podatke o zaposleniku.

4. U prozoru koji se otvori odrazite podatke za odjeljke 3-5 2-NDFL certifikata.

1C: Enterprise

1. Idite na odjeljak „Plate i osoblje/NDFL/2-NDFL za prijenos u Federalnu poreznu službu“. Kliknite na "Kreiraj".

2. Popunite zaglavlje i potpise.

3. Zatim pomoću dugmeta „Popuni“ pokrenuti proceduru za automatsko prikupljanje podataka o prihodima fizičkih lica prema bazi podataka. Spisak pripremljenih potvrda o prihodima fizičkih lica biće prikazan u tabelarnom delu dokumenta. Kada se automatski popuni, dokument uključuje samo one iznose prihoda, odbitaka i poreza pojedinaca koji se odnose na OKTMO/KPP navedene u zaglavlju dokumenta. Ako je potrebno, podaci u 2-NDFL dokumentu zaposlenika mogu se ispraviti ručno, ali se umjesto toga preporučuje ispravljanje samih akreditiva, a zatim ponovno popunjavanje podataka u dokumentu.

4. Podaci na kartici „Lični podaci“ se popunjavaju automatski. Ako neki lični podaci nisu popunjeni ili popunjeni pogrešno, možete direktno promijeniti lične podatke zaposlenika iz obrasca dokumenta putem linka „Uredi karticu zaposlenika“. Uređeni podaci će se automatski ažurirati u obrascu.

Detalji obavijesti o smanjenju poreza na akontacije (broj, datum obavještenja i šifra Federalne porezne službe koja ga je izdala) se automatski popunjavaju podacima navedenim u dokumentu “ Plaćanje unaprijed prema porezu na dohodak građana."

5. Nakon pripreme informacija, potrebno je zapisati dokument „2-NDFL za prijenos u Federalnu poreznu službu“.

Circuit. Računovodstvo

1. U glavnom prozoru programa izaberite karticu „Izveštavanje“ i kliknite na dugme „Kreiraj izveštaj“.

2. U prozoru koji se otvori, u odeljku “Federalni porez” izaberite stavku “2-NDFL”. I navedite period izvještavanja.

Najpopularniji porez koji pogađa svaku osobu koja je navršila radnu dob je porez na dohodak fizičkih lica. Zbog toga su savezni, regionalni i lokalni budžeti. Da se pravilno primeni postojeći sistem naplate poreza na dohodak građana, potrebno je imati predstavu o tome kakve prihode pojedinci općenito imaju i koji od njih ulaze u oporezivu osnovicu.

Dohodak na koji se obračunava porez na dohodak građana

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na sve vrste prihoda fizičkih lica. Oni uključuju:

  • na glavnom mjestu i na pola radnog vremena.
  • Plaćanja premije.
  • Plaćanje osnovnog i dodatnog odmora.
  • Plaćanje bolovanja.
  • Pokloni i dobici.
  • Autorske naknade primljene za intelektualnu aktivnost.
  • Plaćanja osiguranja.
  • Plaćanje za rad po građanskim ugovorima.
  • Prihodi od prodaje imovine.
  • Prihodi zakupodavca po ugovoru o zakupu.

Za pravo obračun poreza na dohodak fizičkih lica Državljanstvo nije bitno, bitno je samo da li je rezident ili ne. Ovo se određuje prema tome koliko dana ova osoba provede u godini (kalendarska godina je poreski period za porez na dohodak) unutar granica Rusije. Ako osoba boravi u zemlji duže od 183 dana, smatra se rezidentom, inače se smatra nerezidentom. Fizičko lice rezident podliježe oporezivanju svih prihoda u skladu sa zakonom. Nerezident plaća samo prihode koje je primio iz ruskog izvora.

Poresku osnovicu poreza na dohodak pojedinca čine svi prihodi koji su mu izdati u finansijskom ili materijalnom obliku, osim iznosa koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, oslobođeni oporezivanja i raznih vrsta odbici.

Koji prihod ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Morate razumjeti: što se tiče poreza na dohodak, ne postoje takozvani korisnici, odnosno pojedinci koji su potpuno oslobođeni njegovog plaćanja. Samo pojedinačne vrste prihod:

  • Prednosti za žene tokom trudnoće i porođaja.
  • Osiguranje i kapitalne penzije.
  • Socijalni dodaci penzijama.
  • Sve zakonom odobrene naknade se odnose na: naknadu štete po zdravlje; uz besplatno obezbjeđivanje smještaja i režija; otpuštanjem radnika, sa izuzetkom plaćanja neiskorišćen odmor.
  • Plaćanje darovane krvi i majčinog mlijeka osobama koje su davaoci.
  • Alimentacija koju prima poreski obveznik.
  • Plaćeno zaposlenima finansijsku pomoć u granicama ne većim od četiri hiljade rubalja.
  • Novčana pomoć koja se isplaćuje zaposlenima pri rođenju ili usvajanju djeteta u granicama koje ne prelaze 50 hiljada rubalja.
  • Drugi prihodi navedeni u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, član 217.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica oduzimaju se od poreske osnovice razne vrste odbici. To je iznos utvrđen zakonom koji ne podliježe oporezivanju. Odbici se pružaju građanima s djecom, predstavnicima određenih profesija, veteranima, osobama pogođenim katastrofama uzrokovanim ljudskim djelovanjem i drugima navedenim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Pružanje informacija od strane poreskog agenta Federalnoj poreskoj službi

Sve organizacije sa zaposlenima postaju poreski agenti za porez na dohodak fizičkih lica. Koje su njihove odgovornosti? Prvo, od svih prihoda koje plaća poslodavac pojedincu, porez na dohodak se mora zadržati. Drugo, zadržani iznosi moraju biti prebačeni na račun savezne države poreska služba u rokovima određenim zakonom. Treće, nakon isteka kalendarske godine (a to je poreski period za porez na dohodak građana), agent je dužan da inspektoratu dostavi podatke o svim zadržanim i prenesene iznose porez na dohodak za svakog zaposlenog. Poslodavac daje potvrdu za svakog zaposlenog u obrascu 2-NDFL u rokovima navedenim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Zakašnjelo ili nedostavljanje certifikata rezultirat će kaznama. Kodeksi u 2-NDFL u 2016. malo su se razlikovali od onih koji su trenutno na snazi.

Kako popuniti 2-NDFL certifikat

U 2017. godini na snazi ​​je Obrazac 2-NDFL, čiji je obrazac odobren Naredbom MMV 7-11/485 od 30.10.2015.

Kako popuniti 2-NDFL tako da obrazac bude verificiran i prihvaćen poreski inspektor? Prije svega, obratimo pažnju na dijelove od kojih se sastoji:

  1. Odjeljak 1. Navedite ime, adresu, broj telefona, poreski identifikacioni broj, kontrolni punkt, OKTMO kod poreski agent.
  2. Odjeljak 2. Popunjeno identifikacioni broj poreski obveznik, puno ime, status, datum rođenja, državljanstvo, podaci o pasošu i adresa poreskog obveznika.
  3. Odjeljak 3. Svi obračunati poreski iznosi se unose mjesečno, raščlanjuju se u skladu sa šifrom prihoda i upisuju se profesionalni odbici.
  4. Odjeljak 4.Šifre i iznosi se popunjavaju socijalni odbici, kao i nekretnine i investicije.
  5. Odjeljak 5. Prihodi za cijelu godinu se sumiraju, obračunava poreska osnovica, obračunava se porezna obaveza i navodi se zadržani i preneseni porez na dohodak građana.

Prije popunjavanja 2-NDFL potrebno je provjeriti relevantnost adrese i pasoških podataka poreskog obveznika. Ako su se podaci promijenili tokom protekle godine, potrebno je izvršiti ispravke. Kada zaposleni podnese zahtjev za povrat poreza na dohodak prilikom kupovine kuće ili plaćena obuka i tretmana, Federalna poreska služba će otkriti neslaganja u podacima u potvrdi i predočenim dokumentima. Uzorak nova forma 2-NDFL je predstavljen u ovom materijalu.

Šta je šifra prihoda i kako se utvrđuje?

Šifre prihoda za potvrdu 2-NDFL moraju se odabrati iz Priloga br. 1 Naredbe br. MMV-7-11/387 od 10.09.2015. u naturi, dodjeljuje se jedinstveni četverocifreni kod.

Za poslodavca je veoma važno da utvrdi kojoj šifri pripada prihod i da to ispravno navede u potvrdi. Liste koje odobrava Ministarstvo finansija stalno se mijenjaju. Primjer je obračun plata i naknada. Ovu operaciju obavlja svaki poslodavac. U 2015. godini, nakon usvajanja nove liste prihodi su raspoređeni na sljedeći način:

  1. Obračunati uključujući bonuse) - kod 2000.
  2. Regres je obračunat (uključujući isplatu za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu) - šifra 2012.

U 2016. godini izvršene su izmjene na listi kodova u 2-NDFL: bonusi su dodijeljeni iz iznosa plata, a podijeljeni su u zavisnosti od izvora isplate. U 2017. godini od iznosa isplate godišnjih odmora zaposlenom izdvojena je i dodijeljena posebna šifra za naknadu preostalih dana godišnjeg odmora po otkazu. U izvještaju za 2017. godinu, prihodi zaposlenih po osnovu obračuna zarada i beneficija biće raspoređeni prema šiframa prihoda u 2-NDFL na sljedeći način:

  1. Obračunata plata - šifra 2000.
  2. Za proizvodne rezultate i druge pokazatelje obračunat je bonus, isplaćen iz fonda zarada ne na teret neto dobit ili sredstava predviđenu namenu- kod 2002.
  3. Za iste pokazatelje dodijeljen je bonus na račun dobiti i ciljanog finansiranja - šifra 2003.
  4. Naplaćeni godišnji odmor - kod 2012.
  5. Isplata je obračunata za preostale dane godišnjeg odmora po otkazu - šifra 2013.
  6. Potvrde za privremenu nesposobnost su plaćene - šifra 2300.

Kada se vodi evidencija o platama, beneficijama i naknadama specijalni programi, kao što je „1C:Enterprise“, dovoljno je jednom izvršiti odgovarajuće dopune programa u trenutku stupanja na snagu sljedeće promjene na listi. Prilikom ručnog izračunavanja plata, računovođa će morati pažljivo raspodijeliti prihode pojedinaca. Prema članu 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, za pružanje potvrda koje sadrže lažne informacije od strane poreskog agenta, prijeti se novčana kazna od pet stotina rubalja po dokumentu. Ako ima mnogo zaposlenih, iznos kazne u slučaju pogrešno odabrane šifre prihoda bit će osjetljiv.

Čemu služi šifra prihoda 4800?

Dešifriranje šifre prihoda 4800 u prilogu naredbe Ministarstva finansija zvuči ovako - „ostali prihodi“. Dalje objašnjenje nije dato. To znači da je prilikom isplate ili izdavanja u naturi (nagrade, pokloni, uniforme) dohotku pojedinca koji nije uvršten na listu onih koji su oslobođeni oporezivanja na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, član 217, potrebno da zadrži i prenese porez na dohodak na prihod države.

Šta učiniti ako prihod nije naveden na trenutnoj listi? Dodijeljen je kodu prihoda 4800, čije dekodiranje znači "drugi prihod". Mora se imati na umu da se u slučaju kada je izdanje napravljeno u naturi, utvrđuje njegova vrijednost, ali je nemoguće zadržati porez, jer u novčanom smislu u poreski period Nakon ovog izdavanja, pojedinac nema pravo ni na šta. Dužnosti poreskog agenta uključuju prijavljivanje toga Federalnoj poreskoj službi.

Oporezivanje dnevnica na službenim putovanjima

Najčešće se šifra 4800 koristi za prikazivanje prihoda zaposlenog u vidu dnevnica isplaćenih tokom boravka u poslovno putovanje. Visina putnih troškova utvrđuje se u „Pravilniku o službenom putovanju“, koji je aneks kolektivnog ugovora. Ovo je opcioni dokument, sve potrebne tačke možete navesti u „Internim pravilima“ ili u nalogu menadžera. Ali mnoge organizacije prihvataju Pravilnik; on se može kreirati u programima upravljanja osobljem sa automatizovanim računovodstvom. Visina dnevnice utvrđuje se odlukom uprave i nije ograničena gornjom granicom. Mora se imati na umu da član 217 navodi maksimalne iznose dnevnica koji ne podliježu porezu na dohodak:

Dnevnice koje prelaze ovaj limit podliježu porezu na dohodak 2 lica. Na primjer, ako dnevnica za interni službeni put u organizaciji iznosi 1.000 rubalja, zaposlenik je putovao pet dana, priznato mu je 5.000 rubalja. Od toga, 700 x 5 = 3500 rubalja. ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Iznos 1500 rub. moraju biti uključeni u potvrdu 2-NDFL u mjesecu kada su dnevnice obračunate i izdate, sa šifrom prihoda 4800.

Slična je situacija i sa visinom putnih troškova za smještaj. Organizacija ima pravo da u svojim Pravilima predvidi punu nadoknadu troškova života na osnovu priloženih dokumenata. U nedostatku dokumenata, radniku se može isplatiti nadoknada u fiksnom iznosu. U članu 217. maksimalni iznosi neoporezive naknade za smještaj bez prateće dokumentacije su:

  1. Na službenim putovanjima unutar Rusije - 700 rubalja.
  2. IN inostrana poslovna putovanja- 2500 rubalja.

Iznosi veći od onih navedenih u članu 217. podliježu porezu na dohodak i prikazuju se sa šifrom prihoda 4800. Dešifriranje svih iznosa koji se odnose na ovu šifru mora se čuvati u računovodstvu kako bi se izbjegli nesporazumi prilikom poreskih kontrola.

Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od doplata do prosječne mjesečne zarade prilikom isplate određenih vrsta naknada

Organizacije imaju pravo da doplate svoje zaposlene za periode kada ne rade i primaju beneficije iz fonda socijalno osiguranje. To može biti plaćanje bolovanja ili porodiljskog odsustva.

Ako socijalna davanja, obračunate u skladu sa pravilima utvrđenim zakonom, ispadne manje od prosječne mjesečne zarade zaposlenog, može se izvršiti dodatna uplata za nadoknadu ove razlike. Ovo je opciono plaćanje. Naredbom organizacije utvrđuje se lista zaposlenih (možda ne uključuje sve osoblje) koji primaju dodatne beneficije i postupak obračuna.

Ako je plaćanje bolovanja u potpunosti podložno porezu na dohodak, tada je i doplata na njega uključena u osnovicu i uzima se u obzir u 2-NDFL koristeći šifru 2300. Plaćanje za porodiljsko odsustvo je oslobođeno poreza, ali doplata napravljeno nije državna korist. Po tom osnovu se uključuje u oporezivi prihod i uzima se u obzir u 2-NDFL potvrdi u trenutku plaćanja koristeći šifru 4800.

U kojim slučajevima se porez na dohodak zadržava od naknade pri otkazu?

U slučajevima reorganizacije ili promjene vlasnika preduzeća, ponekad se mijenja upravljački tim - šef, zamjenici šefa i glavni računovođa. Prilikom otpuštanja ovih radnika zakon predviđa niz isplata:

  • Otpremnine.
  • Sačuvano plate za vrijeme trajanja radnog odnosa.
  • Kompenzacija.

Član 217. ova plaćanja su oslobođena oporezivanja u iznosu koji ne prelazi trostruki iznos prosječne mjesečne zarade, ili šestostruki iznos u slučaju kada zaposleni napuste preduzeće koje se nalazi na krajnjem sjeveru ili ekvivalentnim područjima. Isplate ovim zaposlenima koje prelaze neoporezivi maksimum su oporezivi prihod i biće naznačeni u 2-NDFL sertifikatu kodom prihoda 4800 i dešifrovanjem.

Koji bi drugi prihodi mogli biti?

Organizacija kojoj je potrebno kvalifikovano osoblje, spreman je da zaposli stručnjake koji žive u drugim područjima. Istovremeno, menadžeri često čak plaćaju kandidatima za poziciju putovanja na intervju i druge troškove povezane s tim. Preseljenje zaposlenog na novo radno mjesto ne podliježe porezu. Ali kandidat nije zaposlenik, pa je naknada za predočene putne isprave i hotelski račun oporezivi prihod. Za njega nema šifre na listi, tako da iznos treba u potvrdi kao drugi prihod ispisati pod šifrom 4800. Organizacija je dužna da zadrži i uplati porez na dohodak na ostale prihode. Ovdje postoje dvije opcije:

  1. Kandidat je sam kupio putne karte, platio smještaj i dostavio dokumentaciju organizaciji za nadoknadu troškova.
  2. Putne karte su kupljene, a hotel je platila sama organizacija.

U prvom slučaju ne bi trebalo biti problema: obračunavši naknadu, računovođa će od nje zadržati porez na dohodak i prenijeti ga u budžet. U drugom slučaju, nema od čega porez po odbitku. Iako je prihod nesumnjivo primljen, on je u takvom obliku da je odbitak nemoguć. U tom slučaju, najkasnije do februara naredne godine, organizacija, na osnovu zahtjeva Poreskog zakonika, mora obavijestiti inspekciju o smetnji za zadržavanje poreza.

Postoje situacije kada, tokom poreska revizija inspektori određuju neke iznose šifri 4800. Riječ je o prihodima koji ne bi trebalo da budu uključeni u oporezivu osnovicu u skladu sa članom 217., ali zbog nepostojanja ili nepravilnog izvršenja relevantnih dokumenata (bez dogovora, bez potvrda o potvrđivanju i sl.) nisu prihvaćeni od strane inspektora u ovom svojstvu. Mogu se klasifikovati kao ostali prihodi (šifra prihoda za 2-NDFL - 4800) i porez po odbitku, kao i kazna ili novčana kazna.

Osnovica na koju se obračunava porez na dohodak je veoma raznolika. Uključuje mnogo različitih obračuna, naknada, beneficija, kompenzacija, isplata itd. Da bi se sva ova raznolikost pravilno klasifikovala po šiframa prihoda, potrebna je promišljenost i pažnja. Od ovih kvaliteta će u konačnici zavisiti ispravnost obračuna poreza.