Sberbank 

Koje poreze plaćaju udruženja vlasnika kuća za komunalije? Oporezivanje udruženja vlasnika kuća (HOA). Koje poreze treba da plaća udruženje vlasnika kuća?

Pitanje:

1. Are obavezna plaćanja i doprinose vlasnika prostorija u stambenoj zgradi, koje koristi HOA za plaćanje troškova održavanja, održavanja i popravke stambenog fonda, kao i za plaćanje komunalija, ciljanih računa vlasnika prostorija u stanu zgrada za održavanje neprofitne organizacije koju su oni osnovali i obavljanje statutarnih aktivnosti HOA za upravljanje imovinom kompleksa nekretnina i osiguranje rada ovog kompleksa? 2. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za obračun poreza na dohodak uzimaju se u obzir obavezne uplate i doprinosi vlasnika prostorija u stambenoj zgradi koje HOA koristi za plaćanje troškova održavanja, održavanja i popravke stambenog fonda, kao kao i za plaćanje komunalija? 3. Da li su obavezne uplate i doprinosi vlasnika prostorija u stambenoj zgradi, koje HOA koristi za plaćanje troškova održavanja (održavanje i popravak stambenog fonda, kao i račune za komunalije, podliježu oporezivanju PDV-om? 4. Da li obavezna plaćanja i doprinosi priznati vlasnicima prostorija u stambenoj zgradi, koje HOA koristi za plaćanje troškova održavanja, održavanja i popravke stambenog fonda, kao i plaćanja za komunalije, poslove prodaje robe (radovi, usluge 5. Kada HOA primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, priznaju li se obavezna plaćanja kao prihodi i doprinosi vlasnika prostorija u stambenoj zgradi, koje HOA koristi za plaćanje troškova održavanja, održavanja i popravke stambenog fonda? , kao i za plaćanje komunalija za lične, porodične, kućne i druge potrebe koje nisu vezane za poslovne aktivnosti 7. Za koji tip ugovora poreske vlasti priznaju HOA kao posredničku nabavku, u ime članova HOA ili u ime i na teret članova HOA, komunalna preduzeća, u slučaju primjene poreza na dodanu vrijednost i poreza na dobit na sredstva primljena na račune HOA, izvršena na način propisan, odnosno stav 1. člana 156. poglavlja 21. „Porez na dodatu vrijednost” i podstav 9. stava 1. člana 251. poglavlja 25. „Porez na dobit” Poreskog zakona Ruske Federacije?

Predsjednik Udruženja vlasnika kuća "Udobnost" O.P. Harutyunyan

odgovor:

O nizu pitanja koja se odnose na oporezivanje udruženja vlasnika kuća (u daljem tekstu HOA), Ured federalnog poreska služba za Republiku Adigeju objašnjava sljedeće.

Što se tiče obračuna poreza na dodatu vrijednost i poreza na dobit, treba se voditi dopisom Ministarstva finansija Ruska Federacija od 26. februara 2007. godine broj 03-07-15/24, u kojem se posebno kaže:

Članom 137. Zakona o stanovanju utvrđeno je da HOA ima pravo zaključiti, u skladu sa zakonom, ugovor o upravljanju stambenom zgradom, kao i ugovore za održavanje i popravke. zajedničko vlasništvo u stambenoj zgradi ugovori o pružanju komunalnih usluga i drugi ugovori u interesu članova društva; obavlja poslove za vlasnike prostorija u stambenoj zgradi i pruža im usluge.

Na osnovu normi čl. Art. 153. i 154. Zakona o stanovanju, članovi HOA dužni su plaćati naknadu za stambene i komunalne usluge, što uključuje naknadu za održavanje i popravku stambenog prostora, naknadu za usluge i radove na upravljanju stambenom zgradom, održavanje, tekuće i kapitalne popravke zajedničke imovine u stambenoj zgradi, kao i računi za komunalije. Istovremeno, čl. 155. Zakona o stanovanju utvrđuje da članovi HOA plaćaju obavezne uplate i (ili) doprinose koji se odnose na plaćanje troškova održavanja, tekućih i kapitalnih popravki zajedničke imovine u stambenoj zgradi, kao i onih koji se odnose na plaćanje troškova. komunalne djelatnosti, na način utvrđen od strane organa upravljanja HOA.

Prema čl. 144. Zakona o stanovanju organi upravljanja HOA su generalna skupštinačlanovi ortačkog društva, upravni odbor ortačkog društva.

Ako je, u skladu sa statutom koji je odobrila skupština članova društva, HOA zadužena da obezbijedi ispravno sanitarno, protivpožarno i tehničko stanje stambene zgrade i lokalno područje; tehnički inventar stambena zgrada; pružanje javnih usluga; za održavanje i popravke stambenih i nestambenih prostorija; kapitalne popravke stambene zgrade i HOA u svoje ime sklapa ugovore sa proizvođačima (isporučiocima) ovih radova (usluga) i pritom djeluje u svoje ime, a ne u ime članova HOA (da je, na osnovu ugovornih obaveza, nije posrednička kupovina u ime članova HOA komunalnih, usluga za osiguranje sanitarne, protivpožarne sigurnosti i tehničkog stanja stambenog objekta i okolnog prostora, usluga tehničkog inventara stambenog objekta; usluge održavanja i popravke stambenih i nestambenih prostorija; usluge kapitalnih popravki stambene zgrade), a članovima HOA dodijeljene su obaveze plaćanja ove djelatnosti HOA, oporezivanja sredstava pristiglih na račune HOA vrši se sledećim redosledom.

Porez na dodatu vrijednost.

U skladu sa čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), predmet oporezivanja poreza na dodatu vrijednost su transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, bez obzira na izvor njihovog finansiranja.

Prema stavu 2 čl. 153 Zakonika, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihod od prodaje dobara (rad, usluga) utvrđuje se na osnovu svih prihoda poreskog obveznika koji su povezani sa obračunima za plaćanje navedenih dobara (radova, usluga) koje je primio u gotovini. i (ili) u naturi, uključujući plaćanje u vrijednosnim papirima.

Dakle, sredstva prikupljena od strane HOA od svojih članova u naplati izvršenih radova (pruženih usluga) za obezbjeđenje ispravnog sanitarnog, protivpožarnog i tehničkog stanja stambene zgrade i lokalnog područja; tehnički inventar stambene zgrade; komunalne usluge; za održavanje i popravku stambenih i nestambenih prostorija; kapitalne popravke stambene zgrade uključuju se u poresku osnovicu za porez na dodatu vrijednost na opšte utvrđen način. U ovom slučaju, iznosi poreza na dodatu vrijednost iskazani HOA-u za navedene radove (usluge) koje su izvršili (učinili) direktno proizvođači (dobavljači) prihvataju se za odbitak na način i pod uslovima utvrđenim čl. Art. 171. i 172. Zakonika.

Porez na dobit.

U skladu sa čl. 247. Kodeksa podliježe oporezivanju porezom na dobit pravnih lica za Ruske organizacije jesu primljeni prihodi, umanjeni za iznos nastalih rashoda, utvrđen na način utvrđen pogl. 25 "Porez na dobit preduzeća" Kodeksa.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica, prihod iz čl. 251 Kod. Treba napomenuti da je lista navedenih prihoda iscrpna.

Prema stavu 2 čl. 251. Zakonika, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, ciljani prihodi (osim ciljanih prihoda u obliku akciznih proizvoda) primljeni bez naknade za održavanje i obavljanje statutarne djelatnosti neprofitnih organizacija, koje uključuju ulaz i članarine izvršene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama, ne uzimaju se u obzir.

Stambeni kod akumulacije članarineČlanovi HOA nisu osigurani.

Na osnovu čl. 5. čl. 155. Zakona o stanovanju, članovi HOA vrše obavezne uplate i (ili) doprinose koji se odnose na plaćanje troškova održavanja, tekućih i kapitalnih popravki zajedničke imovine u stambenoj zgradi, kao i plaćanja komunalija, na način osnovana od strane organa upravljanja HOA.

Dakle, sredstva dobijena od članova HOA za plaćanje troškova održavanja, održavanja i popravke stambenog fonda, kao i za plaćanje komunalija, nisu ciljani prihod.

Uzimajući u obzir navedeno, plaćanje od strane članova HOA za radove (usluge) na obezbjeđenju ispravnog sanitarnog, protivpožarnog i tehničkog stanja stambenog objekta i okoline; o tehničkom popisu stambene zgrade; za održavanje i popravku stambenih i nestambenih prostorija; za velike popravke stambene zgrade, kao i plaćanja za komunalije su prihodi od prodaje radova (usluga) i, shodno tome, uzimaju se u obzir od strane HOA prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica. Istovremeno, za potrebe oporezivanja HOA, troškovi koji ispunjavaju uslove predviđene stavom 1. čl. 252 Kodeksa.

Ako je, u skladu sa statutom usvojenim na skupštini članova HOA, HOA zadužena da obezbjeđuje ispravno sanitarno, protivpožarno i tehničko stanje stambene zgrade i stambenog prostora; tehnički inventar stambene zgrade; pružanje javnih usluga; za održavanje i popravku stambenih i nestambenih prostorija; kapitalne popravke stambene zgrade i HOA u svoje ime u ime članova HOA ili u ime i za račun članova HOA sklapa ugovore sa proizvođačima (isporučiocima) ovih radova (usluga) (odnosno na osnovu ugovornih obaveza, posrednik je u kupovini komunalnih usluga u ime članova HOA, usluga osiguranja ispravnog sanitarnog, protivpožarnog i tehničkog stanja stambenog objekta i okoline; tehničkog inventara stambenog objekta; održavanja i popravke stambenih i ne- stambenog prostora; kapitalne sanacije stambene zgrade), zatim oporezivanje porezom na dodatu vrijednost i porezom na dobit pristigla na račune HOA sprovode se na način propisan čl. 1. čl. 156 pog. 21 "Porez na dodatu vrijednost" i st. 9 klauzula 1 čl. 251 pog. 25 “Porez na dohodak organizacija” Kodeksa za organizacije koje se bave posredničkim aktivnostima.

Osim toga, prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja na HOA, treba uzeti u obzir da su prihodi HOA sredstva primljena od njenih članova za održavanje, održavanje i popravak stambenog fonda, kao i za plaćanje komunalne usluge. Oni podležu uključivanju u poresku osnovicu (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2006. N 03-03-05/8).

Organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem (prihodi minus rashodi) može umanjiti prihode za iznos rashoda iz čl. 346.16 Zakona o unutrašnjim prihodima. A to materijalni troškovi ima pravo da obuhvati i one koji su doneti u vezi sa postupkom predviđenim za obračun poreza na dobit pravnih lica, čl. 254 Poreskog zakona (klauzula 5, klauzula 1 i klauzula 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznik može smanjiti svoj prihod za troškove vezane za nabavku radova i usluga proizvodne prirode (klauzula 6, stav 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). Posebno se takvi troškovi mogu smatrati isplatama trećim licima za pružanje komunalnih usluga, popravke i održavanje. stambeni fond. U ovom slučaju svi troškovi se prihvataju pod uslovom da su dokumentovani i ekonomski opravdani.

Stoga, imajući u vidu navedeno, odgovore na pitanja postavljena u Vašoj žalbi prenosimo onim redoslijedom kako su primljeni:

1) nisu;
2) uzimaju se u obzir;
3) su;
4) priznati;
5) priznati;
6) priznaje;
7) prema kojem je posrednik u nabavci komunalnih preduzeća i sl. u ime članova HOA, što je utvrđeno statutom koji odobrava skupština članova HOA.

Odeljenje za odnose sa poreskim obveznicima

Pitanje pružanja komunalnih usluga još uvijek nije jasno regulirano zakonom, vlasnici stanova u visokim zgradama mogu sami ili uz pomoć angažiranih organizacija upravljati kućom. Za samoupravu građani se organizuju u udruženje vlasnika kuća koje je kao pravno lice dužno da plaća porez. Iza poresko izvještavanje Odgovoran je ili računovođa ili predsjednik odbora. Ovo s pravom postavlja pitanje - koje poreze plaća HOA?

Osnovi za plaćanje poreza

Iako je HOA neprofitna organizacija, i dalje ima obavezu plaćanja poreza u trezor. Poreske vlasti smatraju da su sva sredstva koja se primaju na račun ortačkog društva prihod i da su, prema tome, podložna porezu. Na kraju krajeva, ortačko društvo je privredni subjekt koji ostvaruje profit od određene djelatnosti. Ali ne sve Aktivnosti HOA komercijalni, zbog čega nastaje zabuna - od kojih vrsta aktivnosti platiti mito, a od kojih ne.

Do sada je poresko zakonodavstvo usklađivalo Ministarstvo za poreze i obaveze. Objašnjena su i pitanja vezana za aktivnosti HOA.

Na primjer, objašnjava se da ako je ortačko društvo sklopilo ugovor o snabdijevanju komunalnim uslugama, onda novac koji rezidenti uplaćuju na račun HOA, sa kojeg se zatim prenosi dobavljačima, ne podliježe naknadama, jer su dobavljači dužan da ih isplati iz njihove dobiti.

poreski broj objašnjava da su pravna lica koja stambeno zbrinjavaju građane oslobođena plaćanja poreza. Ali djelatnost održavanja stambenog prostora je oporeziva.

Komunalna plaćanja su ciljana sredstva koja idu za plaćanje usluga dobavljača resursa. Istovremeno, plaćanjem rada iznajmljenih radnika, na primjer, domara ili istog računovođe, ispada da HOA sama sebi pruža usluge, pa bi naknade za te usluge trebale biti podložne porezima, poput plaćanja dobavljačima . Međutim, zakonodavac je ovaj novac priznao kao ciljane troškove, jer HOA ne ostvaruje dobit od samoga plaćanja.

Ne priznaju sve poreske vlasti ovaj stav, zbog čega partnerstva moraju da traže poreske olakšice na sudovima. Stoga sudska praksa pokazuje da partnerstva često dobijaju poreske sporove nema potrebe da se stidite da idete na sud kako biste povratili poreska opterećenja iz računa za komunalne usluge.

Dakle, na koja sredstva je ortačko društvo potrebno da plati porez? Oporezive aktivnosti uključuju:

  • iznajmljivanje prostorija ili zajedničke imovine kuće;
  • služnosti;
  • Iznajmljivanje prostora za reklamne štandove;
  • Naknade provajdera internetskih usluga itd.

Sistem oporezivanja HOA

Postoje tri vrste poreskih sistema:

  • general;
  • pojednostavljeno (porez na dohodak);
  • pojednostavljeno (prihodi minus rashodi).

Za pravi izbor mora biti sprovedena primena ortačkog poreskog sistema računovodstvena analiza, za koji je potrebno uporediti procjene prihoda i rashoda HOA Porez na prihod po pojednostavljenom sistemu plaća se bez obzira na to koje je troškove ortačko društvo imalo.

Pojednostavljeni sistem oporezivanje „prihodi minus troškovi“ za HOA je najoptimalnije, jer vam omogućava značajno smanjenje porezne osnovice uključivanjem računa za komunalne usluge u procjenu troškova.

Trenutno skoro sve zadruge koriste „pojednostavljeni“ pristup, jer zajednički sistem oporezivanje HOA su obavezne da plaćaju sljedeće vrste poreza:

  • porez na prihod;
  • Porez na dohodak fizičkih lica (uključujući odbitke od plata zaposlenih u fondove – plaća se prema bilo kom poreskom sistemu);
  • transportna taksa(ako HOA nema vlastiti prijevoz, stopa je nula);
  • jedinstveni socijalni porez.

Prilikom prelaska na „pojednostavljeni“ sistem, ortačko društvo zakonski zaobilazi sve ove poreze. Na pojednostavljeni poreski sistem možete preći odmah po registraciji HOA ili u oktobru bilo koje godine.

Porez na dohodak je odbitak samo na poslovni prihod! Ciljna plaćanja rezidenata ne bi trebalo da budu uključena u poresku osnovicu. Ciljana plaćanja uključuju ne samo doprinose za resurse prenešene prema ugovorima o uslugama, već i doprinose za velike popravke. Ako poreznici traže plaćanje takse iz namjenskih sredstava, postoji direktan put do suda da branite svoja prava!

Lazy HOA


Prirodno pitanje je "lijenja HOA - šta je to?" Kada spomenete ovaj izraz, vjerovatno zamišljate inertno betonsko (ili cigleno) stvorenje. U suštini, to je tako. U lijenom HOA izvještavanju, baš kao generalni menadžment stambene zgrade obavlja angažovano društvo za upravljanje, a ortačko društvo ima samo jedan cilj - kontrolu aktivnosti ove kompanije.

Ako je u „punom“ partnerstvu sa svakim vlasnikom zaključen ugovor o isporuci resursa (pismeno ili faktički), onda je lijeno partnerstvo jedini korisnik usluga. Prednosti ovakvog HOA-a su u tome što se pri rješavanju konfliktnih situacija s kancelarijom uprave zahtijeva aktivnost ne određenog rezidenta, već partnerstva, čiji je autoritet nesumnjivo značajniji.

Društvu je lakše zatražiti od menadžera izvještaj o obavljenom poslu, provjeriti očitanja uobičajenih građevinskih brojila ili ispravnost obračuna plaćanja. Ako izvještaj nije zadovoljavajući, HOA može unajmiti nezavisnu računovodstvenu firmu da pregleda finansijski tok.

Lijena HOA može lako prekršiti dogovor s jednim društvo za upravljanje i pronađite drugu, izvanredniju za sebe. Za to je potrebna samo odluka glavne skupštine, koja se može održati u bilo koje vrijeme. Za dobrobit vlasnika stanova, konkurencija između društava za upravljanje je sve veća.

U isto vrijeme, menadžeri, mitom ili nevaljalom, pokušavaju da ortačkom društvu oduzmu zakonska prava, “gurajući” ugovore o menadžmentu na potpisivanje pod takvim uslovima da uprava HOA nema utjecaja na aktivnosti finansijske kontrole.

No, krajem 2014. godine predsjednik je potpisao zakon kojim je uspostavljena administrativna odgovornost za nedavanje informacija u upravljanju stambenim zgradama. Dakle, partnerstva imaju moćan alat za otklanjanje grešaka u kontroli stambenih i komunalnih usluga!

Stambeni zakonik Rusije omogućava vlasnicima stanova da samostalno rješavaju pitanja upravljanja zajedničkom imovinom i kolektivno je iskorištavaju. U tu svrhu moraju stvarati javna organizacija u obliku HOA, službeno ga registrirajte. Tada će takvo udruženje biti odgovorno za glavne obavezne doprinose u budžet. Hajde da odredimo koje poreze HOA plaća državi.

Oporezivanje HOA-a: karakteristike rada prema općoj i pojednostavljenoj shemi

Društvo vlasnika kuća, zajedno sa drugim pravnim licima, dužno je davati doprinose državi prilikom ostvarivanja prihoda. U članku ćemo se osvrnuti na karakteristike oporezivanja HOA-a, koje stvaraju rezidenti za samostalno upravljanje i zajedničko upravljanje zajedničkom imovinom.

Koje poreze mora platiti HOA?

Udruženje vlasnika kuća je neprofitno udruženje čije je djelovanje uređeno Saveznim zakonom-72. Glavni ciljevi HOA ne uključuju održavanje preduzetničku aktivnost, ali ga to ne oslobađa potrebe da vodi računovodstvenu evidenciju i prenosi sredstva u državni budžet.

Partnerstvo posluje novcem iz različitih izvora. Ciljana sredstva, na primjer, plaćanja za stambeno-komunalne usluge ili odbici za velike popravke ne podliježu oporezivanju. Ako postoje ciljani prihodi, onda HOA mora voditi diferencirano računovodstvo. Ako se to ne učini, fiskalni organi će takve finansijske primitke smatrati oporezivima. Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija broj 03-11-06/2/7386.

Dakle, hajde da navedemo specifične poreze koje je HOA dužan platiti.

1. Porez na dohodak.

HOA-ima nije zabranjeno bavljenje komercijalnim aktivnostima, iako postoji određeno ograničenje – ono mora biti vezano za poslovanje zajedničke imovine i usmjereno na postizanje statutarnih ciljeva udruženja. Izvor prihoda za ortačka društva najčešće je iznajmljivanje nekog dijela zajedničke imovine. Dobit od toga nakon plaćanja poreza može se potrošiti samo za svrhe navedene u povelji.

Ovaj porez se plaća na saveznom i regionalnom nivou. Njegova stopa je 18 odnosno 2 posto.

Ovo je glavni porez u budžetu Ruske Federacije, koji čini trećinu svih prihoda koje prima trezor. Novac. PDV se primjenjuje na svu robu i usluge prodate u zemlji. Ciljana sredstva i komunalna plaćanja ovdje, kao iu slučaju poreza na dohodak HOA, predstavljaju izuzetak.

Ako partnerstvo radi samostalno pri pružanju stambeno-komunalnih usluga i ne uključuje izvođače radova, tada se PDV obračunava za sva plaćanja. Trenutno je njegova stopa 18%, ali se očekuje da će u bliskoj budućnosti porasti na 20%. Državna duma je već počela da razmatra odgovarajući zakon.

3. Porez na imovinu.

Ovdje je potrebno jasno podijeliti imovinu u dvije kategorije:

Sredstva partnerstva kao organizacije;

Imovina njenih članova.

Visoka zgrada ne pripada ortačkom društvu koje njome upravlja, njeni stanovnici ostaju vlasnici zgrade. U isto vrijeme, HOA je možda službeno registrirala pokretne i nekretnina. Porez na imovinu će se obračunavati samo za ona osnovna sredstva koja se nalaze na bilansu društva. Poreska osnovica se obračunava u zavisnosti od katastarske (knjigovodstvene) vrednosti imovine koja se uzima u obzir. Stope određuju vlasti na regionalnom nivou.

U nekim regionima Rusije ovaj porez se ne plaća, ali u većini slučajeva ga plaćaju čak i one organizacije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu.

4. Porez na zemljište.

HOA samo treba da plati ovaj porez za njih zemljište koji su uključeni u njihovu zajedničku imovinu. Poreska osnovica u ovom slučaju će biti katastarsku vrijednost zemljište.

5. Transportna taksa.

Ako u svojim knjigama imaju automobile, sve organizacije moraju platiti transportni porez u trezor. Za HOA, ovaj porez se obračunava prema opšte pravilo- zavisno od snage motora. Pored toga, plaća se i državna dažbina, čiji se iznos utvrđuje na regionalnom nivou.

Stopa ovog poreza za HOA je određena statusom zaposlenih građana. Ako imate rusko državljanstvo, 13 posto se uplaćuje u budžet. U slučaju nerezidenata, naknada se povećava na 30 posto.

Partnerstvo može privući zaposlene sklapanjem ugovora o radu. U tom slučaju postaje njihov osiguravač u smislu penzija, zdravstvenih i socijalnih usluga. Ovo nalaže HOA dodatnu obavezu sastavljanja redovnih izvještaja za Fond PIO i Fond socijalnog osiguranja.

Oporezivanje HOA-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

Udruženja vlasnika kuća, zajedno sa drugim organizacijama, mogu napustiti opšti sistem oporezivanja i preći na „pojednostavljeni“ sistem sa svojim preferencijalni uslovi u smislu broja uplata i njihovih stopa. U početku se oporezivanje vrši na općim osnovama, a za uvođenje pojednostavljenog poreskog sistema u HOA potrebno je podnijeti odgovarajuću prijavu. Nova organizacija može promijeniti poreski režim u roku od mjesec dana od dana registracije.

Ako HOA već radi, tada se možete prebaciti na pojednostavljeni porezni sistem tek počevši od sljedeće godine i podložno nizu uslova propisanih člankom 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Prihodi za devet mjeseci ostaju unutar 45 miliona rubalja, uzimajući u obzir koeficijent deflatora;

Knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 100 miliona rubalja;

Prosječan broj zaposlenih je do 100 ljudi;

Udjeli ostalih organizacija u osnovnom kapitalu su do 25 posto.

Ako HOA pređe na oporezivanje prema pojednostavljenom poreznom sistemu, tada može izabrati oporezljivi objekt između dvije opcije:

Ukupan prihod (porezna stopa - 6 posto);

Prihodi primljeni uz odbitak troškova (porezna stopa - 15 posto, sa negativnim saldom naknada će biti minimalna - do 1 posto).

Kada upravljate HOA po pojednostavljenom poreskom sistemu, ne morate plaćati porez na imovinu i dobit, kao ni PDV. Naknade za dostupne vozila a zemljišne parcele se plaćaju po opštim pravilima.

Porezno računovodstvo kada posluje HOA koristeći pojednostavljeni poreski sistem je pojednostavljeno. U ovom slučaju morate platiti:

Jedinstveni porez;

Porez na dohodak fizičkih lica i doprinosi na socijalno osiguranje.

HOA se ne smatra komercijalnom organizacijom, tako da bi bilo netačno koristiti ukupni prihod prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema. Zapravo, svi gotovinski primici ovdje se koriste za nadoknadu troškova, a dobit se svodi na nulu. U takvoj situaciji, shema “prihodi minus troškovi” bi bila praktičnija.

Glavna karakteristika pojednostavljenog sistema oporezivanja za HOA je minimalni broj troškova koji se uzimaju u obzir. Oni su sadržani u zatvorenoj listi datoj u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako se pojave troškovi koji nisu propisani kodom, tada se ne mogu vršiti odbici.

Porezi koje plaća HOA (porez na dohodak fizičkih lica, uplate Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja) smatraju se na standardan način. Izuzetak će biti stope osiguranja, koji se može smanjiti sa 30 na 20 posto.

Povlaštena tarifa od 20% se koristi kada:

Više od 70 posto prihoda potiče od upravljanja nekretninama;

Prihod ne prelazi određeni iznos, za 2017. iznosi 120 miliona rubalja.

Koji sistem oporezivanja je isplativije koristiti u HOA?

Potrebno je uporediti OSNO i pojednostavljeni poreski sistem uzimajući u obzir niz pokazatelja, jer povećana stopa u prvom slučaju se često balansira smanjenom poreskom osnovicom u drugom.

Tabela jasno opisuje razliku između dva sistema oporezivanja.

Razgovaraćemo odvojeno o upravljanju poresko računovodstvo kada koristite pojednostavljena pravila za HOA. U pravilu je dovoljno voditi jedan dnevnik u kojem će se evidentirati prihodi i rashodi.

Pod OSNO, a posebno ako je potrebno platiti PDV, ortačko društvo će snositi dodatni troškovi za računovodstvene i revizorske usluge.

Svi prihodi koji se javljaju u procesu upravljanja visokogradnjom podijeljeni su u 3 vrste.

1. Ciljani prihod, uključujući doprinose vlasnika za velike popravke i finansiranje iz budžeta. Ne podliježu oporezivanju po zakonu.

2. Komunalne usluge koje plaćaju vlasnici. Postoje tri moguće opcije plaćanja:

Plaćanja direktno dobavljačima bez učešća partnerstva (najčešća opcija);

Obračun po agencijski ugovor prihvatiti uplate od HOA kao posrednika. Ovdje će se prihodom smatrati samo agencijske naknade, koje su često čisto simbolične;

Prijenos sredstava u partnerstvo. Ovaj novac je definisan kao prihod, a transferi RZS-a za vodu, toplotu i električnu energiju biće rashodi. Sa OSNO ili pojednostavljenim poreskim sistemom plaćanja poreza„prihodi umanjeni za rashode“ se izračunavaju na osnovu razlike između njih, ako ih ima.

Sredstva se mogu dobiti i za održavanje zajedničke imovine, a to pruža mogućnost za maksimalnu poresku optimizaciju. Razlog je u tome što upravo ovi poslovi u djelatnosti ortačkog društva prvenstveno formiraju njegove dobitke i rashode.

Prilikom određivanja poreza koji HOA treba da plati, najjednostavniji izbor bi bio pojednostavljeni poreski sistem. Međutim, da biste donijeli takvu odluku, prvo je potrebno izvršiti ozbiljne proračune, jer je potrebno uzeti u obzir ne samo smanjenu stopu.

Stručno mišljenje

O zakupu zajedničke imovine stambenih zgrada i oporezivanju

E. I. Žukova,

Vanredni profesor, Katedra za poreze i poreze, Finansijski univerzitet pri Vladi Ruske Federacije

Član 44. ZKP u smislu tačke 2. tač. 3. utvrđuje da je prenos zajedničke imovine stambenih zgrada na treća lica u nadležnosti skupštine vlasnika prostorija.

Kada zakupac, u skladu sa zaključenim ugovorom, prebacuje uplate na analitički račun u dogovoru sa vlasnicima, ovi dobijaju prihod u obliku najam, koji se akumulira na ovom računu. Postoje dvije mogućnosti za poreze koje HOA plaća.

Rješenje 1. Recimo da je na glavnoj skupštini usvojena odluka da se zakupnina akumulirana na tekućem računu ortačkog društva podijeli između vlasnika prostorija (na zajedničkoj osnovi), uzimajući u obzir mjesečne doprinose za popravku i održavanje kolektivnu svojinu i na taj način smanjujući njihov teret.

Kako navodi Poreski zakonik Rusije (član 24, stav 1), lica koja su službeno dužna da obračunavaju i zadrže određene doprinose na državni prihod od poreskih obveznika smatraju se poreskim agentima.

Iz dopisa Federalne poreske službe Ruske Federacije broj ED-4-3/17651@ od 25. oktobra 2011. proizilazi da „ako ugovor o zakupu zaključi društvo za upravljanje u ime vlasnika ne- stambene prostorije stambene zgrade, u ovom slučaju obaveze poreskog agenta u odnosu na pojedinci- vlasnike nestambenih prostorija mora ispuniti zakupac naveden u ugovoru.”

Rukovodeći se stavom 5 čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, već iz prošle godine, „poreski agent je dužan da najkasnije do 1. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda u kojem su nastale relevantne okolnosti, pismeno obavijesti poreskog obveznika i poreskom organu u mjestu registracije o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, o iznosima prihoda od kojih porez nije zadržan i iznosu poreza po odbitku.” U tu svrhu se potvrde popunjavaju na obrascu 2-NDFL za svakog pojedinca.

Rješenje 2. Sastanak vlasnika nekretnina naložio je svom partnerstvu da sastavi jednokratni ugovor o zakupu kolektivne imovine višespratnice sa dozvolom za njeno aktivno korištenje, a također je ovlastio HOA da traži stanare, izdaje u zakup zajedničku imovinu stambenu zgradu, primi uplatu i raspolaže ovim sredstvima u korist osnovnog kapitala učesnika.

Pod takvim okolnostima, dobit od iznajmljivanja zajedničke imovine u visokoj zgradi treba uzeti u obzir u obliku prihoda HOA, koji podliježe porezu na dohodak za organizacije ili jedinstvenom porezu za pojednostavljeni poreski sistem (član 346.15. Kodeks, klauzula 1).

Takva odluka je uglavnom zasnovana na pravnom stavu HOA.

Trošenje zakupnine za zajedničke potrebe vlasnika prostorija, uzimajući u obzir glavne ciljeve ortačkog društva, regulisano je članom 152. Zakona o stanovanju u dijelu 3. Njime se utvrđuje da skupština učesnika HOA može koristiti prihode od aktivnosti svoje organizacije da plaća kolektivne troškove ili ih prenese na specijalizovanih fondova za postizanje ciljeva navedenih u statutu partnerstva.

U skladu sa presudom Ustavnog suda Ruske Federacije br. 10-P od 23. aprila 2012. godine, društvo vlasnika kuća nema pravo da samostalno raspoređuje prihod među svojim članovima ili vlasnicima prostora, jer se time krši čl. 152 LCD (klauzula 3). Ovu formulaciju su arbitražni organi više puta koristili u sudskim postupcima po tužbama vlasnika kuća protiv ortačkog društva za podjelu dobiti između njih od zakupa zajedničke nekretnine višespratnice, uzimajući u obzir njihovu vlasničko učešće u opštem imovinskom pravu. Ili od strane tužbe, kojim se zahtijeva uključivanje ovih prihoda u plaćanja za popravke i održavanje zgrada radi smanjenja duga prema HOA (rješenja: FAS VSO br. A33-10985/2012 od 15.04.2013., FAS SKO br. A53-11365/2010. od 06/10/2011, 15. AS br. A53-6881/2012 od 14. februara 2013).

Mnoge HOA-e prelaze na „pojednostavljene“. Međutim, to ne rješava niz problema, a u nekim slučajevima možda čak i ne pojednostavljuje, već zakomplikuje život računovođe. Da bismo pomogli ovakvim partnerstvima, nudimo seriju članaka o složenostima korištenja pojednostavljenog poreznog sistema u udruženjima vlasnika kuća. Za početak, logično je podsjetiti se na glavne nijanse korištenja „pojednostavljenog jezika“.

Stvar je dobrovoljna

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem vrši se isključivo na zahtev poreskog obveznika, odnosno stvorena HOA se podrazumevano smatra pod opštim režimom oporezivanja. Da biste primijenili pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je da dostavite posebna izjava. Po pravilu, to se radi u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje HOA želi preći na „pojednostavljeni“ sistem. Međutim, postoji posebno pravilo za novoosnovane organizacije: takvu prijavu moraju podneti u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u relevantnom uverenju, nakon čega mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem počev od dana registracija.

Naravno, to ne znači da se svi mogu prebaciti na ovaj poseban način rada. IN Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije naveden je niz ograničenja i zahtjeva za one koji se mogu prijaviti za korištenje „pojednostavljenog sistema“.

Prije svega, ističemo da je zabrana korištenja pojednostavljenog sistema oporezivanja neprofitne organizacije(ovo uključuje HOA) nije uključeno u poresko zakonodavstvo, tako da je fundamentalno HOA tranzicija na “pojednostavljenu” verziju je moguće ako su ispunjeni drugi uslovi.

Posebno je neophodno da prosječan broj zaposlenih za svaki izvještajni (poreski) period nije prelazio 100 ljudi, i ostatak vrijednosti osnovna sredstva i nematerijalna imovina(NMA) - 100 miliona rubalja. Štaviše, sastav osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se u skladu sa pravilima poreskog zakonodavstva: uzimaju se u obzir samo oni objekti koji podležu amortizaciji i koji se prema pravilima priznaju kao imovina koja se amortizuje. Ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije, ali njihov trošak mora biti izračunat u skladu sa pravilima računovodstvo.

Osim toga, postoje granice prihoda, iznad kojih se ne može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem. Štaviše, ne uzimaju se u obzir samo prihodi (prihodi od prodaje), već i prihodi neposlovni prihodi (Art. 248 Poreski zakon Ruske Federacije).

Konkretno, tokom 2012. godine „pojednostavljeni porez“ se može primjenjivati ​​samo dok prihod obračunat po obračunskoj osnovi za tekuću godinu ne pređe 60 miliona rubalja.

Ukoliko dođe do ekscesa (i u pogledu prihoda i broja zaposlenih ili vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine), organizacija gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema i smatra se da je od početka prešla na opći režim. kvartala u kojem se desio višak. Tako da je neophodno backdating obračunavaju i plaćaju sve poreze predviđene opštim sistemom oporezivanja, ali se kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja za ovaj kvartal ne naplaćuju.

Za dobijanje prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema od 1. januara 2012. godine, prijava podneta u periodu oktobar-novembar 2011. morala je da navede prihod za devet meseci 2011. godine, koji ne bi trebalo da prelazi 45 miliona rubalja.

Ali ako HOA, koja još ne koristi „pojednostavljeni“ sistem, želi da pređe na ovaj poseban režim od 1. januara 2013. godine, mora se rukovoditi drugim ograničenjima.

Prvo, granica prihoda za devet mjeseci 2012. godine ne bi trebala prelaziti utvrđeni iznos par. 1 stavka 2 čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije, koji je obustavljen samo do 1. oktobra 2012. godine, uzimajući u obzir uslove Art. 3 Saveznog zakona od 19. jula 2009. br.204-FZ.

Na osnovu ovih standarda, morate uzeti ograničenje od 15 miliona rubalja, uzimajući u obzir njegovu indeksaciju za 2009. Međutim, nejasna je situacija oko konačnog iznosa limita prihoda za devet mjeseci 2012. godine, koji daje pravo na prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u 2012. godini.

Činjenica je da je od 2006. do 2009. godine Ministarstvo ekonomskog razvoja svake godine utvrđivalo novi koeficijent deflatora za svaku godinu.

Finansijeri su 2009. godine naveli da granice prihoda treba indeksirati samo jednim (poslednjim) koeficijentom deflatora utvrđenim za tekuću godinu. Prema njihovom mišljenju, u 2009. godini granica prihoda za devet mjeseci bila je 23.070.000 rubalja. ( pisma od 10.03.2009. 03-11-09/93 ,od 03/03/2009 br. 03-11-06/2/33 ).

Međutim, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda u Rješenje od 12.05.2009. 12010/08 ukazao da je potrebno indeksirati granične vrijednosti ne samo koeficijentom utvrđenim za narednu godinu, već i onim koeficijentima koji su se ranije koristili. Ovaj stav su podržale i poreske vlasti ( Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 31.08.2009.ShS-22-3/672@, od 07/03/2009 br.ShS-22-3/539@). Ako slijedimo ovu logiku, ispada da bi ograničenje prihoda za devet mjeseci, koje ograničava pravo na prelazak na pojednostavljeni porezni sistem od 1. januara 2013. godine, trebalo priznati kao 43.428.077 rubalja.

Sličan problem će se pojaviti u 2013. godini prilikom utvrđivanja maksimalnog iznosa godišnjeg prihoda, iznad kojeg organizacija gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema. Uostalom, od 1. januara 2013. akcija se nastavlja klauzula 4 čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije, koji je postavio godišnji limit na 20 miliona rubalja, a zapravo će tokom 2013. ovo ograničenje morati da se primenjuje u iznosu koji je bio na snazi ​​2009. godine, uzimajući u obzir indeksaciju.

Jedinstveni porez ne zamjenjuje ostale poreze

Jedinstveni porez... Zvuči, naravno, primamljivo i ponosno, ali u praksi nije sve tako ružičasto.

U stvari, prema klauzula 2 čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa vas plaćanja samo tri poreza, a za dva postoje rezerve.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem ne morate plaćati:

1) porez na imovinu - definitivno;
2) porez na dohodak - osim poreza na dividende i prihoda od transakcija sa određene vrste dužničke obaveze prema klauzula 3, 4 žlice. 284 Poreski zakon Ruske Federacije;
3) PDV - pored poreza koji se plaća:

  • prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću (prilikom uvoza);
  • kada obavlja poslove u skladu sa ugovorom o jednostavnom ortačkom društvu, ugovorom o investicionom ortakluku, upravljanje povjerenjem ugovor o imovini ili koncesiji na teritoriji Ruske Federacije ( Art. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije);
  • u vezi sa obavljanjem dužnosti poreskog agenta.
Ovo poslednje proizilazi iz klauzula 5 čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije, koji pojašnjava da „pojednostavljeni radnici“ nisu oslobođeni obavljanja dužnosti poreski agenti propisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Štaviše, ovo se ne odnosi samo na PDV, već i na porez na dohodak građana.

Svi ostali porezi, uključujući transport, zemljište i vodu, kao i državne dužnosti mora se platiti na opštoj osnovi.

I, naravno, "pojednostavljene" niko ne oslobađa od potrebe plaćanja premije osiguranja predviđeno važećim zakonodavstvom.

Poreskim periodom se smatra kalendarska godina. Podijeljen je na izvještajni periodi: I kvartal, pola godine i devet mjeseci.

Akontacija poreza se obračunava i plaća tromjesečno najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda. Na primjer, plaćanje unaprijed za prvi kvartal 2012. godine trebalo je uplatiti najkasnije do 25. aprila 2012. godine, a akontaciju za šest mjeseci (uključujući iznos uplaćen po osnovu rezultata prvog kvartala) - najkasnije do 25. jula 2012. godine.

Deklaracija se podnosi samo jednom godišnje - na osnovu rezultata poreski period. „Pojednostavljene“ organizacije to moraju učiniti najkasnije do 31. marta naredne godine. Plaćanje se takođe mora izvršiti u istom periodu. jedinstveni porez na kraju godine (uključujući minimalni porez- u određenim slučajevima).

Dva objekta na izbor

Ako se organizacija ipak odluči da prijeđe na „pojednostavljeno oporezivanje“, i prije podnošenja zahtjeva, treba se odlučiti za predmet oporezivanja. Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije nudi dvije opcije za izbor.

Prvo, možete izračunati jedinstveni porez na iznos primljenog prihoda bez uzimanja u obzir nastalih troškova. U ovom slučaju poreska stopa iznosi 6%. Takođe, iznos obračunatog poreza može se umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja i isplaćenih naknada za privremenu invalidninu zaposlenima (u iznosu koji se plaća na teret poslodavca).

Drugo, moguće je obračunati porez na osnovu razlike između primljenih prihoda i nastalih rashoda. Međutim, nažalost, ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, već samo oni koji su navedeni na zatvorenoj listi datoj u Art. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. U ovom slučaju, stopa će biti 15% (zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15% u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika). Štaviše, kod ove opcije, ako na kraju godine dođe do gubitaka („dozvoljeni“ rashodi premašuju prihode) ili prihodi ne budu značajno veći od rashoda, moraćete da platite tzv. minimalni porez. Ovom pitanju će biti posvećen jedan od sljedećih članaka u ovoj seriji.

Odabrani porezni objekt može se mijenjati svake godine. Međutim, to se, naravno, ne može učiniti tokom poreskog perioda (kalendarske godine). Za promjenu predmeta oporezivanja potrebno je dostaviti obavještenje na poreska uprava do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj poreski obveznik predlaže takvu promjenu. Na primjer, ako HOA u 2012. godini primjenjuje objekt oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“, a od 2013. godine želi preći na objekat „prihodi“, takvo obavještenje mora biti dostavljeno do 20. decembra 2012. godine.

Pogledajmo detaljnije svaku od opcija.

Objekt "Prihod"

Uz ovu opciju, samo primljeni prihodi moraju se uzeti u obzir za potrebe poreza. Evidentiraju se u knjizi prihoda i rashoda ( Art. 346.24 Poreski zakonik Ruske Federacije).

Zahvaljujući Art. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije treba uzeti u obzir:

  • prihod od prodaje utvrđen na osnovu Art. 249 Poreski zakon Ruske Federacije;
  • neposlovni prihod utvrđen u skladu sa Art. 250 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ali prihod naveden u Art. 251 Poreski zakon Ruske Federacije, ne uzimaju se u obzir.

To znači da HOA koriste "pojednostavljeni" ne treba uzeti u obzir, prikazati u knjizi i uzeti u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza sljedeće iznose:

1) ciljano finansiranje u obliku budžetskih sredstava dodijeljenih HOA za vlasničko finansiranje izvođenje remont MKD u skladu sa Savezni zakon od 21. jula 2007. br.185-FZ „O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalnih usluga“ (pp. 14 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije);
2) ciljano finansiranje u vidu sredstava vlasnika prostorija u stambenim zgradama, doznačenih na račune HOA-a koje upravljaju takvim kućama, za finansiranje popravki i velikih popravaka zajedničke imovine u stambenim zgradama ( pp. 14 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije);
3) predviđeni ciljni prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihove statutarne djelatnosti klauzula 2 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije, uključujući:

  • doprinose osnivača (učesnika, članova) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama;
  • donacije priznate kao takve u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije;
  • prihod u vidu poslova (usluga) koje neprofitne organizacije dobijaju besplatno, a koji se obavljaju (obavljaju) na osnovu relevantnih ugovora;
  • odbici za formiranje u ustanovljenim Art. 324 Poreski zakon Ruske Federacije rezervni postupak za popravke i veće popravke zajedničke imovine, koje HOA sprovodi od strane svojih članova;
  • sredstva obezbeđena od savezni budžet, budžeti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalni budžeti, državni budžeti vanbudžetska sredstva za obavljanje statutarnih aktivnosti.
Istina, da bi se iskoristile ove „pogodnosti“, potrebno je obezbijediti odvojeno računovodstvo primljenih i nastalih prihoda i rashoda u okviru ciljanog finansiranja i ciljanih prihoda. U odsustvu odvojeno računovodstvo takva sredstva se smatraju oporezivima od dana kada su primljena. Drugim riječima, ako se ne vodi posebno računovodstvo, svi navedeni prihodi će također morati biti upisani u knjigu i podložni jedinstvenom porezu.

Kao što je već navedeno, ako je dohodak izabran za predmet oporezivanja, poreski obveznik ima pravo da umanji obračunati jedinstveni porez:

  • za plaćene premije osiguranja od plaćanja fizičkim licima ( klauzula 3 čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije) za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
  • za privremenu invalidninu koja se isplaćuje na teret poslodavca.
Međutim, morate imati na umu da svi ovi iznosi zajedno mogu smanjiti jedinstveni porez za najviše 50%.

Objekt “Prihodi umanjeni za rashode”

Pravila za priznavanje prihoda pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema su univerzalna. To znači da ako organizacija izabere drugu opciju, prihod mora biti priznat na isti način kao i kod prve opcije.

Razlika je u tome što se pri izboru objekta „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ primljeni prihodi mogu umanjiti za nastale troškove.

Međutim, treba imati na umu da je pri odabiru ove opcije „pojednostavljena“ organizacija lišena prava da za potrebe poreza prizna sve moguće i opravdane troškove.

Ona treba da primenjuje pravila Art. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije, koji daje zatvorenu listu „dozvoljenih“ troškova. Ne možete ići dalje od ove liste.

Osim toga, ako se za predmet oporezivanja odaberu prihodi umanjeni za iznos rashoda, nemoguće je umanjiti iznos obračunatog jedinstvenog poreza na uplaćene premije osiguranja i date naknade za privremenu invalidninu, jer se ovi iznosi uključuju u rashode i umanjuju poresku osnovicu po osnovu pp. 7 I 6 tačka 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije respektivno.

Govoreći o zatvorenoj listi, treba obratiti pažnju na činjenicu da se u nekim slučajevima i dalje mogu priznati troškovi koji nisu direktno navedeni u ovoj listi, jer mogu biti dio grupe troškova prisutnih na ovoj listi.

Nije slučajno što u klauzula 2 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije pojašnjava se da troškovi navedeni u pojedinim podstavovima liste date u klauzula 1 ovog člana moraju se doneti na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica, uz pozivanje na odgovarajuće članove Poreskog zakonika.

Na primjer, priznajte materijalne troškove ( pp. 5 str.1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije) potrebno je uzimajući u obzir zahtjeve Art. 254 Poreski zakon Ruske Federacije, što nam omogućava da kao materijalne troškove klasifikujemo ne samo troškove nabavke sirovina, zaliha, alata, opreme, radne odeće, druge lične zaštitne opreme, komponenti i druge imovine, već i troškove:

  • za nabavku goriva, vode, energije svih vrsta, utrošenih u tehnološke svrhe, proizvodnju (uključujući i sam poreski obveznik za potrebe proizvodnje) svih vrsta energije, grijanje zgrada, kao i za proizvodnju i (ili) nabavku snage, transformacije i prijenosa energije;
  • za nabavku radova i usluga proizvodne prirode, izvedenih i pruženih treća lica ili individualni preduzetnici, kao i za obavljanje (pružanje) ovih radova (usluga) od strane strukturnih podjela poreskog obveznika.
Istovremeno, radovi (usluge) proizvodne prirode uključuju, posebno, održavanje osnovnih sredstava, transportne usluge za transport robe unutar organizacije.

Slično, kao dio troškova rada priznatih na osnovu pp. 6 tačka 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije, možete uzeti u obzir sve troškove koji su navedeni u Art. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovo, na primjer, može uključivati ​​troškove dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za zaposlene. Iako direktno na listi (u pp. 7 tačka 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije) samo troškovi za obavezno osiguranje zaposlenih, imovine i odgovornosti (koji uključuju npr. troškove obaveznog osiguranja od autoodgovornosti), mogućnost priznavanja pojedinih troškova osiguranja zaposlenih je predviđena u klauzula 16 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Posebno, troškovi rada uključuju iznose uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima dobrovoljno osiguranje, zaključen u korist zaposlenih kod osiguravajućih organizacija koje imaju odgovarajuće licence, uključujući i po dobrovoljnim ugovorima lično osiguranje zaposlenih, zaključen na period od najmanje godinu dana, uz obezbjeđenje plaćanja od strane osiguravača zdravstvenih troškova osiguranika zaposlenih u iznosu koji ne prelazi 6% iznosa troškova rada. Činjenica da „pojednostavljeni ljudi“ mogu da priznaju takve troškove istaknuta je, posebno, u Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30.01.2012. 03-11-06/2/14 I od 27.09.2011. br. 03-11-06/2/133 .

Dakle, konkretan sastav troškova u listi datoj u Art. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije, mora se proučavati uzimajući u obzir norme relevantnih članova Ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije.

I, naravno, troškovi priznati pod „pojednostavljenjem“ moraju ispunjavati opšte utvrđene kriterijume klauzula 1 čl. 252 Poreski zakon Ruske Federacije: biti ekonomski opravdan, usmjeren na ostvarivanje prihoda i potkrijepljen primarnim dokumentima.

Kako odabrati objekat?

Glavna poteškoća leži u odabiru oporezivog objekta koji najbolje odgovara određenom HOA. Brojne faktore treba uzeti u obzir.

Kada odaberete objekat „prihod“, porezno računovodstvo i obračun poreza su značajno pojednostavljeni. U stvari, treba uzeti u obzir samo primljeni prihod. Troškove možete jednostavno zanemariti, jer vam je potrebna samo informacija o iznosima uplaćenih premija osiguranja i datih naknada za privremenu invalidninu (o trošku poslodavca).

S druge strane, objekat „prihodi umanjeni za rashode” može biti isplativiji ako razlika između prihoda i rashoda nije prevelika ili organizacija stvarno prima gubitke.

U takvoj situaciji, u najgorem slučaju, moraćete da platite minimalni porez od 1% od primljenog prihoda. A za objekat „dohodak“ poreska stopa iznosi 6% prihoda. Osim toga, iako se iznos poreza može smanjiti za uplaćene premije osiguranja i plaćeno bolovanje, porez se može smanjiti za najviše 50%. Odnosno, u svakom slučaju, sa objektom "dohodak" morat ćete platiti jedinstveni porez u iznosu od najmanje 3% od iznosa primljenog prihoda.

Štaviše, sa objektom „prihodi“, ovih minimalnih 3% će se morati platiti na kraju svakog izvještajnog perioda. Minimalni porez (za objekat “prihodi minus rashodi”) mora se platiti tek na kraju godine. Takođe, sa objektom „prihodi minus rashodi“, ako na kraju prvog kvartala, pola godine i devet meseci dođe do gubitaka, uopšte nećete morati da plaćate akontacije.

To znači da da biste odabrali predmet oporezivanja, prvo morate utvrditi koji se primici i uplate mogu kvalificirati kao prihodi i rashodi koji podliježu priznavanju po pojednostavljenom poreskom sistemu, predvidjeti njihovu vrijednost za narednu godinu, te uporediti procijenjeni prihod. , troškovi i, kao posljedica toga, iznosi poreske obaveze za svaku od opcija.

U članku se raspravlja opšti principi primjena takvog posebnog režima kao što je pojednostavljeni sistem oporezivanja. U narednim brojevima časopisa svakako ćemo govoriti o zamršenostima utvrđivanja poreskih prihoda i rashoda, obračuna jedinstvenog poreza i obračuna minimalnog poreza.

_______________________________

Prema našim prognozama, iznosiće 57.904.103 RUB.

Građani koji žive u stambene zgrade ili u susjednim područjima, koja imaju zajedničku infrastrukturu, preuzimaju u posjed ne samo svoje izolovane prostorije (stan), već i zajednički raspolažu sporednom imovinom. Budući da je samostalno raspolaganje takvom imovinom nemoguće, potrebno je voditi računa o interesima svih ostalih stanovnika, što se realizuje u okviru neprofitnog pravnog lica -.

Ovaj oblik organizacije omogućava održavanje opštih skupština stanara i donošenje zajedničkih odluka o ključnim pitanjima upravljanja kućom.

Važno je shvatiti da članak opisuje najosnovnije situacije i ne uzima u obzir niz tehničke tačke. Da biste riješili tačno svoj problem, nabavite legalni savjet By stambena pitanja na brojeve telefona:

Glavne funkcije HOA:

  • Organizacija i stvarna implementacija radovi na popravci na teritoriji kuće, kao i uređenje.
  • Traženje posrednika, izvođača radova i zaključivanje ugovora sa njima u ime građana koji žive u zgradi.
  • Prikupljanje sredstava i izvođenje velikih renoviranja kuće.
  • Održavanje toka dokumenata, računovodstvo i davanje potvrda i izjava za članove ortačkog društva.
  • Osigurati urednu naplatu komunalnih računa.
  • Zastupljenost stanovnika u organima vlasti državna vlast. Ova funkcija je posebno važna kada učestvujete u federalnim i regionalnim programima preseljenja.
  • Održavanje finansijskih procjena i izvještavanja.

Obavljanje funkcija je delegirano na odbor i unajmljene službe uključene u upravljačku strukturu kuće. U isto vrijeme, stanovnici ne gube pravo da utiču na donošenje odluka o važnim pitanjima: skupština može u bilo kojem trenutku donijeti odluku.

Porezi koje plaćaju HOA

Organizacioni oblik HOA omogućava predsjedniku da odabere oblik oporezivanja između vrsta dostupnih pravnim licima. Ovisno o strukturi prihoda i rashoda određene kuće, uplate u budžet se optimiziraju samo promjenom režima. Kojim porezima podliježe HOA i po kojoj stopi ovisi o odabranom sistemu oporezivanja.

Kada koristite opći sistem, HOA je dužan platiti sljedeće vrste naknada:

  • Porez na dodatu vrijednost, koji se naplaćuje samo na radnje (proizvodnja robe i pružanje komunalnih usluga) koje ortačko društvo obavlja samostalno.
  • Porez na dobit, koji je razlika između prihoda i troškova proizvodnje primljenih (nastalih) prilikom prodaje HOA funkcije. Neke organizacije potpuno izbjegavaju plaćanja po ovoj stavci jer ne primaju nikakav dodatni novčani tok (neprofitne su i imaju nulti saldo). Uplate dionica, doprinosi građana, prema sudska praksa, ne uzimaju se u obzir.
  • Porez na imovinu i porez na zemljište HOA su još konkretnije: uprkos stvarnom raspolaganju zajedničkim prostorima zgrade, plaćanja snose stanari, iako svi pravna podrška obezbjeđuje kolektivno tijelo. Izuzetak je imovina koja se koristi za pružanje usluga i kupljena za potrebe HOA.

Posebna kategorija plaćanja su doprinosi za penzijske, socijalne i zdravstveno osiguranje. to, Koji se porezi plaćaju na naknade predsjednika HOA?, zavisi od oblika njegovog zapošljavanja. Na primjer, kao zaposlenik u organizaciji, na njega se plaća PDV i porez na dohodak (obrazac br. 2).

Iznos poreza

Trenutne poreske stope utvrđene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije: sve promjene u iznosu naplaćene naknade odražavaju se u kodeksu usvajanjem savezni zakon. Poreska osnovica za PDV uključuje sve završene operacije održavanja kućne infrastrukture i usluga koje se pružaju građanima. Iznos indirektnog plaćanja je 18% prihoda primljena kao rezultat obavljanja glavne djelatnosti.

Porez na dohodak u odnosu na HOA naplaćuje se samo na onaj dio sredstava koji je zvanično priznat kao prihodi i rashodi. Ako su aktivnosti ortaštva neisplative, postoji bazna stopa oporezivanje. U ostalim slučajevima se plaća 20% od utvrđene razlike (neto dobit).

HOA porezi na pojednostavljeni poreski sistem u 2017 mogu biti predstavljeni sljedećim tipovima:

  • 6% iz prihoda;
  • do 15% iz neto dobiti;
  • sticanje patenta (cijena je određena po regijama).

Uprkos prednostima pojednostavljenog poreskog sistema, njegova upotreba od strane ortačkih društava ograničena je gornjom granicom prometa - 150 miliona godišnje.

De jure oporezivanje se može izbjeći: HOA ima pravo ne steći vlasništvo nad objektima u vrijednosti više od 40 hiljada rubalja(zgrade, oprema), kao i pružanje usluga na teret plaćanja primljenih od stanovništva. U praksi ovu praksu nije uobičajeno jer partnerstvu uskraćuje investicijski poticaj (mogućnost razvoja organizacije pružanjem boljih usluga).

Možete odbiti plaćanje PDV-a ako prebacite pružanje svih usluga na izvođače i potpuno izbjegnete samostalne aktivnosti. Nema sumnje da će troškovi komunalnih usluga uključivati ​​naknadu koju plaća posrednik kao porez. Obaveza izdavanja računa ostaje ista - u dokumentu je naznačeno da djelatnost ne podliježe PDV-u. Treba napomenuti da odbitak imovine ne primjenjuje.

Prilikom obračuna poreza na dohodak treba uzeti u obzir da se ciljani prihodi građana za rješavanje opštih kućnih problema ne mogu uzeti u obzir kao prihodi neprofitnog oblika vlasti.

Rokovi plaćanja

Poreski zakonik Ruske Federacije uspostavlja koncept poreskog perioda - perioda u kojem su sve aktivnosti odgovorne i oporezive. Porezi za HOA u 2017 se plaćaju prema opštem rasporedu. Ako HOA koristi pojednostavljeni sistem naplate naknada, datum izvještavanja je 31. mart. U roku od 25 dana od ovog trenutka potrebno je izvršiti uplatu svih utvrđenih plaćanja poreza (ne osiguranja). Po opštem sistemu, plaćanje i dostavljanje prateće dokumentacije se vrši kvartalno, ali se ovaj sistem praktično ne koristi.

Izvještavanje za zaposlene sa praćenjem plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica proizvedeno do 1. aprila sljedeće godine. Broj zaposlenih je u korelaciji sa statičnim podacima Rosstata takođe do 1. aprila. Mjesec dana nakon izvještajnog perioda dostavljaju se papiri za uplatu premija osiguranja za zaposlene.

Ukoliko porezi nisu blagovremeno uplaćeni, na iznos se zaračunava kazna u visini dnevnog udjela godišnje stope refinansiranja. Zlonamjerna utaja može rezultirati novčanom kaznom od od 20 do 40% neizmirenog duga.

Postupak plaćanja poreza HOA

HOA su obavezni da plate poreski doprinosi sljedećim redoslijedom:

  1. U toku godine svi prihodi i rashodi se evidentiraju u knjigama prijema ili bankovnom računu.
  2. HOA nije u obavezi da vodi evidenciju o gotovini u uobičajenom obliku (nije potrebna kasa). Fiksiranje doprinosa, ako se vrši direktno u kancelariji ortačkog društva, vrši se na osnovu striktnih obrazaca za izvještavanje.
  3. Računovođa priprema deklaraciju i listu dokumenata koji potvrđuju prihode i rashode organizacije. Ove mjere se provode tromjesečno ili na kraju izvještajnog perioda.
  4. 31. marta prijava se podnosi odjelu Federalne porezne službe, na čijoj se teritoriji nalazi stambena zgrada.
  5. Bez obzira na odluku poreske uprave, plaćanje u okviru prijave se mora izvršiti najkasnije do 24. aprila.
  6. Elektronsko izvještavanje se može podnijeti 5 dana kasnije.
  7. Bankovni dokument se dostavlja filijali.

Najpopularnija pitanja i odgovori na njih o posebnostima oporezivanja HOA-a

Pitanje: Nedavno registrovan HOA još nema svoj bankovni račun kod poreske uprave, i rok za prijavu uskoro dolazi. Da li je moguće platiti partnerske naknade bez odlaska u banku? Vitalij.

odgovor: Vitalij, HOA je pravno lice u istoj meri kao i svi drugi oblici organizovanja podataka o ugovornim stranama (). Trenutak plaćanja poreza u odnosu na organizacije definiše se kao datum kada je primljen nalog za prenos sredstava sa računa u korist države. Jedini uslov za transfer je da ima dovoljno sredstava za izvođenje operacije. Zakon o bankarstvo() zabranjuje organizacijama da plaćaju državi u gotovini.

U vašem slučaju morate se što prije obratiti bilo kojoj banci sa zahtjevom za otvaranje računa, jer će se u suprotnom aktivnosti HOA smatrati nezakonitim. Obaveza plaćanja takse također se ne poništava: za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna.

Zaključak

Oporezivanje HOA-a komplikovano činjenicom da je organizacija formalno neprofitna, ali ima pravo da obavlja agencijsku ulogu, raspolaže poverenom imovinom i obezbeđuje plaćene usluge. Glavne karakteristike doprinosa iz partnerstava:

  • Dozvoljen je opšti i pojednostavljeni sistem oporezivanja, koji određuje koje poreze HOA plaća.
  • Doprinosi građana se ne smatraju prihodima osim ako krajnji primalac ne isplati odgovarajuću naknadu.
  • Postoje mjere za smanjenje svih vrsta poreza ili prenošenje odgovornosti za njihovo plaćanje na treća lica.