Kako popuniti odjeljak 2 kudir. Kako popuniti kudir na usn „prihodi minus troškovi. Pravila za vođenje knjige
KUDiR - knjiga obračuna prihoda i rashoda.
KUDiR, prošiven i numerisan (vidi ovdje “”), u svakom slučaju bi trebao biti, čak i ako se nikakva aktivnost ne provodi (iako u praksi mnogi to ne rade).
Kazna za nestanak knjige: individualni preduzetnik - 200 rubalja, organizacije - 10.000 rubalja.
Prijave: individualni preduzetnici i organizacije na OSNO, pojednostavljeni poreski sistem, jedinstveni poljoprivredni porez, PSN. Porezni obveznici ne održavaju KUDiR na UTII!
Od 2013. godine nema potrebe za potvrđivanjem prihoda i rashoda u poreskoj knjizi.
Ispravljanje grešaka prilikom ručnog vođenja Knjige mora biti obrazloženo i potvrđeno potpisom individualnog preduzetnika ili rukovodioca organizacije, navodeći datum ispravke i pečat (za individualne preduzetnike - ako je dostupan).
Sve transakcije se prikazuju hronološkim redom na osnovu pratećih dokumenata (ugovor, faktura, ček, itd.).
U svakom novom poreski period- novi KUDiR.
Ako knjigu vodite u elektronskom obliku, onda je na kraju poreskog perioda odštampajte, numerišite, prošijte (kako sašiti - link je dat gore) i potpišite. Prazni delovi se takođe štampaju i heftaju tako da se održava integritet KUDiR-a.
Razmotrićemo uputstva na obrascu KUDiR za pojednostavljeni poreski sistem, ali za jedinstveni poljoprivredni porez i patentne obrasce ovo popunjavanje je takođe pogodno, jer Forme su skoro iste.
KUDiR se takođe može pojednostaviti u ovom automatizovanom.
Naslovna strana
Polje "Obrazac po OKUD-u" nije popunjeno.
Polje “Datum (godina, mjesec, dan)”. Navedite datum početka održavanja knjige.
Polje "Prema OKPO". Nije potrebno popunjavati. OKPO se može pogledati u pismu Rosstata (ako ste ga dobili prilikom registracije) ili na web stranici OKPO.ru.
Polje "predmet oporezivanja". Unesite "prihod" ili "prihod minus troškovi".
I također navedite preostale podatke (trenutni račun - ako je dostupan, puno ime, naziv organizacije, potrebne adrese).
Odjeljak 1. Prihodi i rashodi
BOX 1. Serijski broj zapisa.
COUNTER 2. Datum i broj primarnog dokumenta na osnovu kojeg su ostvareni prihodi ili rashodi.
REGISTRACIJA PRIHODA U KOLONU 2
1) Novčani računi - napišite datum dolaska i broj Z-izvještaja, koji obično preuzimate na kraju radnog dana. Primjer: 01.10.2015. provjeriti Z-izvještaj br. 4545.
2) Priznanja na tekući račun - napišite datum dolaska i broj naloga za plaćanje ili bankovnog izvoda. Primer: 01.10.2015, p/p br. 45 ili izvod iz banke od 01.10.2015. br. 45.
3) Prihod prema BSO (obraz striktno izvještavanje) - ako se tokom dana izda više BSO-a, onda bi bilo razumno sastaviti PKO (), koji će ukazati na brojeve svih korišćenih BSO-a. Ovaj PKO je upisan u KUDiR. Ali unos jednog unosa u KUDiR na osnovu nekoliko BSO izdatih na različite datume nije dozvoljen. uzorak:
4) Povrat novca. Recimo da trebate vratiti preplaćeni iznos ili vratiti avans kupcu nakon raskida ugovora. U tom slučaju iznos povrata unesite u kolonu 4 (prihod) sa predznakom minus.
- Prihode navodimo na osnovu stvarnog datuma prijema sredstava i imovine.
- Takođe, sredstva i imovina se mogu primiti i na osnovu drugih dokumenata (terenica, akt o prijemu i prenosu imovine i sl.).
REGISTRACIJA TROŠKOVA U KOLONU 2 (samo za pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“)
Upisujemo datum troška i broj dokumenta (na primjer, gotovinski ili prodajni račun, nalog za plaćanje, trošak gotovinski nalog, Z-izvještaj, itd.).
BOX 3. Navedite sadržaj transakcije koja se registruje.
REGISTRACIJA PRIHODA U KOLONU 3
Dopunite vlastiti račun i povećajte odobreni kapital ne smatra se prihodom
Stoga nije uključen u KUDiR.
1) Primjer evidentiranja prihoda:
KAKO IZDATI POVRAT?
Recimo da trebate vratiti preplaćeni iznos ili vratiti avans kupcu nakon raskida ugovora. U tom slučaju iznos povrata unesite u kolonu 4 (prihod) sa predznakom minus.
Primjer povratnog zapisa:
REGISTRACIJA TROŠKOVA U KOLONU 3 (samo za pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“)
1) Primjer evidencije o izdatim plaćama i porezu na dohodak građana.
2) Troškovi kupovine robe iskazuju se tek nakon njihove prodaje.
Primjer takvog unosa:
Odlučio sam da prodam laptopove za 20.000 rubalja. - 1 kom.
BOX 4. Unesite iznos prihoda koji se uzima u obzir prilikom obračuna poreza.
BOX 5. Unesite iznos troškova koji se uzima u obzir prilikom obračuna poreza.
Popunjuju samo oni koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“.
"POMOĆ ZA ODJELJAK 1"
Za pojednostavljeni poreski sistem "dohodak" - popunjava se samo red 010 (iznos prihoda za godinu)
Za pojednostavljeni poreski sistem “prihodi minus rashodi” - popunjavaju se redovi 010, 020, 030 (ako je potrebno), 040, 041. Negativan rezultat u redovima 040 i 041 se ne navodi.
Odjeljak 2. Obračun troškova nabavkeOsnovna sredstva i nematerijalna imovina
Ovaj odeljak se odnosi samo na one koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“. Popuniti ako je takvih troškova bilo u poreskom periodu. Za referenciju:
1) Osnovna sredstva su materijalna sredstva koju koristi samostalni preduzetnik ili privredno društvo za obavljanje svoje delatnosti, a čiji je vek trajanja duži od jedne godine.
Osnovna sredstva mogu biti, na primjer, industrijske zgrade, strukture, vozila, opremu, alate, kućne potrepštine itd.
2) Nematerijalna ulaganja - sredstva koja nemaju fizički oblik, sa rokom korisna upotreba preko 12 mjeseci. To mogu biti, na primjer, intelektualna svojina, autorska prava, patenti za izume, prava na žigove itd.
Odjeljak 3. Obračun iznosa smanjenja gubitkaPoreska osnovica za porez
Ovaj odeljak se odnosi samo na one koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“. Popunjava se ako je u prethodnim godinama ili u protekloj godini bilo gubitaka koji se mogu prenijeti u naredni poreski period.
Odjeljak 4. Troškovi koji umanjuju iznos poreza(akontacija poreza)
Ovaj odjeljak se popunjava samo za pojednostavljeni sistem oporezivanja „dohodak“. Uplaćeni iznosi su naznačeni premije osiguranja„za sebe“ i za zaposlene (ako ih ima), za čiji iznos umanjujemo pojednostavljeni poreski sistem. Sve se vrlo lako popunjava:
U ovom slučaju, uzorak se popunjava za fizičkog preduzetnika koji nema zaposlenih, što znači da se porez na pojednostavljeni poreski sistem može umanjiti za cjelokupan iznos uplaćenih premija osiguranja. Podsjećamo vas da ako individualni poduzetnik ima zaposlene, tada se porez može smanjiti za najviše 50% za iznos uplata osiguranja.
Za 2014. individualni preduzetnik je platio premije osiguranja „za sebe“ u iznosu od 20.000 rubalja, od čega:
Penzionom fondu - 17.000 rubalja i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja - 3.000 rubalja.
Premije osiguranja su se plaćale tromjesečno po obračunskoj osnovi kako bi se svaki kvartal umanjio iznos akontacija na pojednostavljeni poreski sistem. Ako je slika teško vidljiva, preuzmite KUDiR uzorak ispod (Excel format).
Svi poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) dužni su da vode knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Ako to ne učinite ili popunite pogrešno, možete dobiti znatnu kaznu (član 120 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova knjiga se štampa i predaje poreskoj upravi na njihov zahtev. Mora biti sašiven i numerisan.
Prije nego počnete kreirati ovu knjigu računovodstva prihoda i rashoda u 1C 8.3, provjerite postavke programa. Ako imate problema sa formiranjem KUDiR-a i neki troškovi ne spadaju u knjigu, pažljivo provjerite postavke. Većina problema leži ovdje.
Gdje je knjiga računovodstva prihoda i rashoda 1C 8.3? U meniju "Glavni" odaberite odjeljak "Postavke".
Vidjet ćete listu konfiguriranih računovodstvenih politika po organizaciji. Otvorite poziciju koja vam je potrebna.
U formi konfiguracije računovodstvena politika na samom dnu kliknite na hipervezu „Postavi poreze i izvještaje“.
U našem primjeru odabran je porezni sistem „Pojednostavljeni (prihodi minus rashodi)“.
Sada možete otići u odjeljak “STS” ove postavke i konfigurirati proceduru za priznavanje prihoda. Ovdje je naznačeno koje transakcije umanjuju poresku osnovicu. Ako imate pitanje zašto trošak ne spada u knjigu troškova i prihoda u 1C, prije svega pogledajte ove postavke.
Neke stavke se ne mogu poništiti jer ih je potrebno popuniti. Preostale zastavice se mogu postaviti na osnovu specifičnosti vaše organizacije.
Nakon postavljanja računovodstvene politike, prelazimo na podešavanje štampanja samog KUDiR-a. Da biste to učinili, u meniju „Izvještaji“ odaberite „Knjigu prihoda i troškovi pojednostavljenog poreskog sistema" odjeljak "STS".
Pred vama će se otvoriti obrazac za izvještaj o glavnoj knjizi. Kliknite na dugme "Prikaži postavke".
Ukoliko je potrebno detaljno navesti zapise primljenog izvještaja, označite odgovarajući kvadratić. Bolje je razjasniti preostale postavke u vašem poreska uprava, nakon što je naučio uslove za izgled KUDiR. Ovi zahtjevi mogu varirati između inspekcija.
Popunjavanje KUDiR-a u 1C: Računovodstvu 3.0
Pored ispravnih podešavanja, prije generisanja KUDiR-a potrebno je izvršiti sve operacije za zatvaranje mjeseca i provjeriti ispravnost redoslijeda dokumenata. Svi troškovi su uključeni u ovaj izvještaj nakon što su plaćeni.
Računovodstvena knjiga D&R se generira automatski i tromjesečno. Da biste to uradili, potrebno je da kliknete na dugme „Generiraj“ u obrascu gde smo upravo izvršili podešavanja.
Knjiga prihoda i rashoda sadrži 4 odjeljka:
- Odjeljak I. Ovaj odjeljak odražava sve prihode i rashode za izvještajni period kvartalno, uzimajući u obzir hronološki slijed.
- PoglavljeII. Ovaj odjeljak se popunjava samo ako je pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“. Ovo uključuje sve troškove za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.
- PoglavljeIII. Ovo sadrži gubitke koji umanjuju poresku osnovicu.
- PoglavljeIV. Ovaj odjeljak prikazuje iznose koji smanjuju porez, na primjer, premije osiguranja za zaposlene, itd.
Ako ste sve ispravno konfigurisali, onda će KUDiR biti ispravno formiran.
Ručno podešavanje
Ako ipak KUDiR nije popunjen baš onako kako ste željeli, njegovi unosi se mogu ispraviti ručno. Da biste to učinili, u meniju "Operacije" odaberite "Unosi u Knjigu prihoda i rashoda STS".
U obrascu liste koji se otvori, kreirajte novi dokument. U zaglavlju novog dokumenta popunite organizaciju (ako ih ima nekoliko u programu).
Ovaj dokument ima tri kartice. Prva kartica ispravlja unose u odjeljku I. Druga i treća kartica su u dijelu II.
Ako je potrebno, izvršite potrebne unose u ovaj dokument. Nakon toga, KUDiR će se formirati uzimajući u obzir ove podatke.
Analiza računovodstvenog stanja
Ovaj izvještaj vam može pomoći da vizualno provjerite da li je knjiga prihoda i rashoda ispravno popunjena. Da biste ga otvorili, izaberite „Računovodstvena analiza po pojednostavljenom poreskom sistemu“ u meniju „Izveštaji“.
Ako program vodi evidenciju za više organizacija, potrebno je u zaglavlju izvještaja odabrati onu za koju je izvještaj potreban. Također postavite period i kliknite na dugme “Generiraj”.
Izvještaj je podijeljen u blokove. Možete kliknuti na svaki od njih i dobiti pregled iznosa.
Kako voditi knjigu prihoda i rashoda kada je to pojednostavljeno? To neće biti teško ako znate osnovna pravila. Reći ćemo vam o njima, kao i dati obrasce i uzorke kompletirane knjige. Možete ih besplatno preuzeti.
Vođenje knjige prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu: pravila i odgovornosti
U skladu sa čl. 346.24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, svi poreski obveznici koji su odabrali pojednostavljeni poreski sistem moraju voditi evidenciju o primljenim prihodima i nastalim troškovima kako bi se utvrdio predmet oporezivanja. U tu svrhu se godišnje otvara poreski registar: knjiga prihoda i rashoda.
Obrazac ovog registra i pravila (procedura) za njegovo popunjavanje odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n (u daljem tekstu Procedura, Naredba br. 135n).
Knjiga se može održavati na bilo koji način (popuniti ručno ili kompjuterski), ali u svakom slučaju njen konačni primjerak mora postojati u papirnom obliku, imati numerisane listove i biti ovjeren potpisom rukovodioca pravnog ili fizičkog lica. preduzetnik i pečat (ako postoji).
Knjigu nije potrebno dostaviti Federalnoj poreskoj službi zajedno sa poreskom prijavom, ali se tokom revizije mora predočiti inspektoru u roku od 10 dana (član 3. člana 93. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ukoliko se knjiga ne vodi ili postoje značajni prekršaji prilikom popunjavanja koji dovode do potcjenjivanja oporezive stavke, poreski obveznik koji je izvršio prekršaj prijeti novčanu kaznu. Maksimalna veličina novčana kazna - 20% iznosa jedinstvenog pojednostavljenog poreskog sistema koji nije primljen u trezor, minimalno - 40.000 rubalja. (član 3. člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako je došlo do povrede reda ponašanja poresko računovodstvo nije dovelo do potcjenjivanja poreza, kazna za poreznog obveznika iznosit će od 10.000 do 30.000 rubalja (klauzule 2 i 3 člana 120 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nedostavljanje knjige na zahtjev inspektora rezultirat će kaznom od 200 rubalja. (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije) plus 300-500 rubalja. (član 15.6 Zakona o upravnom postupku) u vidu administrativne kazne protiv rukovodioca pravnog lica.
Pročitajte više o odgovornosti za počinjene zločine poreski prekršaji pročitajte članak “Odgovornost za poreske prekršaje: osnov i visina sankcija” .
Kako voditi knjigu prihoda i rashoda individualnog preduzetnika
Postupak vođenja knjige prihoda i rashoda za individualne preduzetnike ne razlikuje se od opštih pravila.
Preduzetnici ne navode u koloni 4. odeljka I knjigovodstvene prihode koji podliježu porezu na dohodak građana. Ovo je direktno navedeno u tački 2.4 Procedure odobrene Naredbom br. 135n.
U IV odeljku individualnih preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu, 6% bez zaposlenih odražavaju premije osiguranja koje su sami sebi preneli. Oni koji vrše plaćanja drugim pojedincima, u ovoj koloni odražavaju i doprinose koji su prebačeni za sebe u fiksnom iznosu, i slične isplate plaćene za zaposlene.
Kako voditi knjigu prihoda i rashoda u elektronskom formatu
Na većini zvaničnih portala sa regulatorni dokumenti Predlaže se preuzimanje datoteke u MS Excel formatu za vođenje registra u elektronskom obliku. Prilikom učitavanja otvara se elektronski dokument u obliku formatiranog dodatka naredbi br. 135n.
S obzirom na to da je procedura vođenja knjige u elektronskom i papirnom formatu ista, ne bi trebalo biti posebnih poteškoća s njenim dizajnom na računaru. Ako je greška napravljena prilikom registracije transakcije otkrivena prije štampanja knjige na papiru, može se lako ispraviti. Ukoliko je prilikom štampanja registra otkrivena greška, ispravka se vrši na osnovu tačke 1.6. Procedure (ovjerava potpisom i pečatom rukovodioca (ako postoji) sa datumom ispravke).
Registar koji se vodio tokom godine u elektronski format, mora biti odštampan na kraju poreskog perioda. Njegovi listovi su numerisani, prošiveni i zapečaćeni potpisom rukovodioca - pravnog lica ili individualnog preduzetnika - i pečatom (ako postoji).
Slanje knjige Federalnoj poreskoj službi u elektronskom formatu sa digitalnim potpisom nije predviđeno navedenim Postupkom.
Kako popuniti odjeljke knjige prihoda i rashoda
Svaka poslovna transakcija koju poreski obveznik izvrši po pojednostavljenom poreskom sistemu tokom poreskog perioda, a koja utiče na formiranje poreske osnovice, mora biti evidentirana u knjizi. Unosi se vrše hronološkim redom. Na osnovu rezultata svakog kvartala i na kraju godine sastavljaju se rezultati.
Kolona 4 Odjeljka I odražava prihode, čija je lista sadržana u čl. 249-250 Poreski zakonik Ruske Federacije. Shodno tome, radnje navedene u čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i one koje podliježu porezu na dohodak pravna lica ili porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike. Prihodi primljeni u u naturi, odražavaju se na tržišnu cijenu primljene imovine.
Poreski obveznici koji su odabrali računovodstveni objekat „prihodi minus rashodi“ unose svoje troškove u kolonu 5 istog odjeljka (njihova lista je navedena u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). „Pojednostavljena lica“ koja plaćaju porez na objekat „prihod“ u ovoj koloni navode svoje troškove nastale u okviru realizacije budžetskih programa nezaposlenosti, kao i rashode koji su ostvareni iz sredstava subvencionisanih za razvoj preduzetništva.
Odjeljak II, koji se odnosi na osnovna sredstva, popunjavaju pojednostavljivači koji su za predmet oporezivanja odabrali „prihodi minus rashodi“. Odjeljak III popunjavaju i poreski obveznici koji rade sa objektom „prihodi minus rashodi“, ako imaju gubitke po osnovu rezultata prethodnih godina koji se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza za tekuću godinu.
Odjeljak IV popunjavaju poreski obveznici koji obračunavaju jedinstveni porez na objekat „dohoda“. Ovdje se evidentiraju sve plaćene premije osiguranja koje utiču na smanjenje iznosa obračunatog poreza.
Od 2018. godine knjiga prihoda i rashoda je dopunjena Odjeljkom V, u kojem obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali „dohodak“ iskazuju iznose plaćene trgovinske dažbine, koji utiču na visinu poreza koji se plaća u budžet.
Pročitajte više o razlikama u postupku popunjavanja knjige ovisno o odabranom poreznom objektu. “Procedura popunjavanja KUDiR-a po pojednostavljenom poreskom sistemu, prihodi minus rashodi” .
Obrasce knjige rashoda i prihoda korištenih prije i nakon 2018. godine možete preuzeti na našoj web stranici.
Preuzmite obrazac knjige prihoda i rashoda koji se koristio u 2013-2017.
Preuzmite obrazac knjige prihoda i rashoda za 2018. godinu:
Kako provjeriti knjigu prihoda i rashoda u 1C
Postoji mogućnost da provjerite ispravnost knjige prihoda i rashoda u programu 1C: Računovodstvo. U tu svrhu predviđena je posebna funkcija „Pomoćnik za punjenje knjiga“. Uz njegovu pomoć, računovođa može trčati rutinske operacije i analizirati dobijene rezultate.
Kada preuzmete posebnu uslugu ugrađenu u program, možete vidjeti sve prihvaćene i neprihvaćene troškove. Najčešća greška je propust programa da dostavi dokumente koji potvrđuju plaćanje nastalih troškova. A u nedostatku plaćanja, troškovi se ne mogu uzeti u obzir (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Grešku možete ispraviti grupnim ponovnim knjiženjem svih dokumenata za poreski period.
O svim nijansama korištenja ovoga računovodstveni program pojednostavljeno rečeno, pročitajte članak “Korišćenje 1C računovodstva u okviru pojednostavljenog poreskog sistema” .
Knjiga prihoda i rashoda: primjer popunjavanja u posebnim situacijama
Primjer popunjavanja knjige prihoda i rashoda pomoći će vam da izbjegnete greške u njenom dizajnu. Ovo je posebno istinito u situacijama kada se pojavi neka nestandardna operacija.
primjer:
Poreski obveznik je izvršio prenos avansa dobavljaču po pojednostavljenom poreskom sistemu, ali mu nije isporučio robu i na kraju je vratio akontaciju. U ovoj situaciji ne može se izvršiti upis u kolonu 5 prilikom prenosa avansa, jer ova vrsta troška nije navedena u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. To znači da se vraćeni avans ne prikazuje u koloni 4 „Prihodi“. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 12. decembra 2008. godine broj 03-11-04/2/195.
Ukoliko poreski obveznik primi avans, ovaj iznos se odražava u prihodu, jer su pojednostavljivači obavezni da koriste gotovinski metod. Ali prilikom vraćanja akontacije potrebno je stornirati ranije izvršeni unos za iznos avansa koji se vraća kupcu.
Uzorak popunjavanja knjige prihoda i rashoda za 2017. i 2018. godinu možete pronaći na našoj web stranici.
Rezultati
Ne zanemarite popunjavanje knjige prihoda i rashoda, jer popunjavanje ovog registra nije teško, a posljedice njegovog izostanka mogu biti prilično uočljive. Preuzmite obrasce i uzorke iz našeg članka i provjerite prilikom popunjavanja.
3. KNJIGA RAČUNOVODSTVENIH PRIHODA I RASHODA
Glavni registar poreskog računovodstva za organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja je knjiga prihoda i rashoda. Otvara se jednu kalendarsku godinu, a zatim se čuva četiri godine (podtačka 8, tačka 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Od 1. januara 2009. godine „pojednostavljeni“ moraju sastavljati knjigu prihoda i rashoda za nova forma. Odobren je Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2008. br. 154n (u daljem tekstu Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 154n) i registrovan je u Ministarstvu pravde Rusije 10. februara, 2009. broj 13290. Istim aktom odobren je i Procedura za popunjavanje knjige prihoda i rashoda.
!!! BILJEŠKA!
Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 154n objavljena je u “ Rossiyskaya newspaper» 4. marta 2009. godine i stupio je na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja. Štaviše, njegovo dejstvo se proteže na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2009. godine (klauzula 6 Naredbe Ministarstva finansija Rusije br. 154n).
Ako je „pojednostavljivač” ovjerio knjigu prihoda i rashoda za 2009. godinu poreskoj upravi prije stupanja na snagu navedenog naloga, onda se nova knjiga prihoda i rashoda ne otvara.
Istovremeno, računovodstvo prihoda i rashoda mora se voditi od početka 2009. godine u skladu sa gore navedenim Postupkom za popunjavanje knjigovodstvene knjige i Poglavljem 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama, uzimajući u obzir uzeti u obzir izmjene i dopune koje su stupile na snagu 1. januara 2009. godine. O tome se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 05.05.2009. godine br. 03-11-06/2/79.
3.1. OSOBINE EVIDENCIJE U KNJIGU RAČUNOVODSTVA PRIHODA I RASHODA
Upisi u knjigu prihoda i rashoda mogu se vršiti samo na osnovu primarnih dokumenata. Knjiga obračuna prihoda i rashoda vodi se na ruskom jeziku, sa primarnim dokumentima sastavljenim na stranom jeziku ili jezicima Ruska Federacija, mora imati red po red prijevod na ruski.
Sve poslovne transakcije knjiga mora da odražava hronološkim redoslijedom, osiguravajući potpunost, kontinuitet i pouzdanost računovodstva (tačka 1.2. Procedure za popunjavanje knjige prihoda i rashoda). U ovom slučaju govorimo o hronološkom slijedu u prepoznavanju prihoda i rashoda kao „pojednostavljenih“.
Datum prijema prihoda od poreskog obveznika je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) blagajne, prijema druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinska prava, kao i otplatu duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod). Ovaj postupak utvrđen je stavom 1. čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihovog stvarnog plaćanja (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, u koloni 2 odjeljka 1 knjige računovodstva prihoda i rashoda, prema mišljenju stručnjaka iz finansijskog odjela, treba navesti podatke o dokumentu na osnovu kojeg je transakcija obavljena, što se u njemu odražava, odnosno detalji naloga za plaćanje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.08.2006. br. 03-11-04/2/159).
Hronološki redoslijed datuma priznavanja prihoda i rashoda ne može se podudarati sa hronološkim redoslijedom datuma primarnih dokumenata koji su navedeni u koloni 2 knjige računovodstva prihoda i rashoda. Međutim, ovo nije grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda.
Hajde da razmotrimo ovu situaciju. Prilikom obavljanja posjete poreska revizija Poreska uprava je otkrila da organizacija koja koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja u knjizi prihoda i rashoda u koloni u kojoj se prihodi iskazuju, datumi primarnih dokumenata nisu hronološkim redom.
Poreska uprava je donijela odluku da privuče organizaciju poreska obaveza za grubu povredu pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja iz st. 1. čl. 120 Poreski zakon Ruske Federacije.
Prema poreskim organima, odraz primarnih dokumenata u knjizi prihoda i rashoda koji nije striktno hronološkim redoslijedom ukazuje na grubo izobličenje informacija o poslovnim transakcijama koje je organizacija obavila u određenim izvještajnim periodima.
Poreski obveznici se nisu složili sa ovakvim pristupom i išli su na sud.
Prije svega, sud je podsjetio da lica koja primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem unose podatke o poslovnim transakcijama koje su obavljene u izvještajni period, u knjizi obračuna prihoda i rashoda hronološkim redom na osnovu primarnih dokumenata na pozicijski način.
Sud je utvrdio da je poreski organ prihvatio datume takvih transakcija kao datume primarnih dokumenata prikazanih u koloni 2 Odeljka I knjige prihoda i rashoda, koji se možda ne poklapaju sa stvarnim podacima o konkretnim poslovnim transakcijama.
Na primjer, organizacija je napravila evidenciju svojih troškova ne u vrijeme izdavanja naloga za plaćanje, već u vrijeme zaduženja sredstava od banke, navodeći datum sastavljanja naloga za plaćanje. Budući da knjiga prihoda i rashoda u odobrenom obliku ne sadrži kolonu „Datum odraza poslovne transakcije“, već sadrži samo kolonu „Datum i broj primarnog dokumenta“, radnje organizacije ne sadrže navedeni prekršaj. jer u stavu 1. čl. 120 Poreskog zakona Ruske Federacije (rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29. septembra 2003. br. A56-8206/03).
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i imaju posebne odjele suočene su sa sljedećim pitanjem: da li je potrebno kreirati posebnu knjigu za evidentiranje prihoda i rashoda za poseban odjel?
Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i Procedura za popunjavanje knjige prihoda i rashoda ne predviđaju obavezu za organizacije sa posebnim odjelima da vode odvojenu evidenciju indikatora za organizaciju i za posebne odjele.
Ako vrste aktivnosti kroz koje organizacija sprovodi odvojena divizija, ne podliježu oporezivanju UTII, knjiga prihoda i rashoda se popunjava za organizaciju u cjelini. Ovaj odgovor dali su stručnjaci Odeljenja poreske uprave Rusije za Moskvu u pismu od 06.05.2004. godine br. 21-09/30814.
Sve poslovne transakcije u knjizi prihoda i rashoda iskazuju se u kronološkim redom. U ovom slučaju govorimo o hronološkom slijedu u priznavanju prihoda i rashoda.
Upisi u knjigu mogu se vršiti samo na osnovu primarnih dokumenata. Ako je napravljen pogrešan unos, može se ispraviti. Ispravka mora biti obrazložena i potvrđena potpisom rukovodioca organizacije. Ispravljeni unos mora imati datum i pečat poreskog obveznika.
Knjiga računovodstva prihoda i rashoda sastoji se od naslovne strane i tri odjeljka:
– Odjeljak I "Prihodi i rashodi" i upućivanje na odjeljak I;
– odjeljak II “Obračun troškova za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava i za nabavku nematerijalna imovina(kreira sam poreski obveznik), uzima se u obzir prilikom obračuna poreska osnovica o porezu";
– Odjeljak III “Obračun iznosa gubitka kojim se umanjuje poreska osnovica za plaćen porez u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja.”
Na naslovnoj strani morate naznačiti opće informacije: naziv organizacije, INN, KPP, statistički kodovi (OKPO, OKPD), adresa lokacije organizacije (mesto prebivališta preduzetnika), brojevi bankovni računi itd.
Knjigu prihoda i rashoda je bolje početi popunjavati iz odjeljka II, jer se podaci iz ovog odjeljka koriste prilikom popunjavanja odjeljka I.
Odjeljak II knjige računovodstva prihoda i rashoda
Odeljak II knjige obračuna prihoda i rashoda popunjavaju samo oni „pojednostavljeni“ koji su za predmet oporezivanja izabrali prihod umanjen za iznos rashoda.
Odjeljak II odražava troškove:
– za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava;
– za završetak, rekonstrukciju, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava;
– za sticanje ili stvaranje nematerijalne imovine od strane „pojednostavljenog“ lica.
Podaci o izdacima za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava (FPE) i za nabavku (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine (INA) iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda. posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda(klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Evidentiranje se vrši posebno za svaki objekat tek nakon što su navedeni troškovi u potpunosti plaćeni i objekat primljen u računovodstvo.
Podsjetimo, sastav osnovnih sredstava i nematerijalne imovine uključuje one objekte koji se priznaju kao imovina amortizacije u skladu sa čl. 256 Poreski zakon Ruske Federacije.
Odeljak II sastoji se od jedne tabele, koja sadrži 16 kolona. Prvih šest kolona tabele popunjavaju se „pojednostavljeno“. Oni ukazuju na:
kolona 1 – serijski broj unosa:
kolona 2 – naziv osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja koja su nabavljena (izgrađena ili proizvedena), kao i naziv osnovnog sredstva koje je dovršeno, rekonstrukcija, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko opremanje;
kolona 3 – datum plaćanja troškova za ove objekte;
kolona 5 – datum puštanja u rad.
Troškovi nabavke, izgradnje, dovršetka ili izgradnje nepokretnosti čija su prava podložna državnoj registraciji, uzimaju se u obzir kao rashodi od trenutka podnošenja dokumenata za državna registracija. U ovom slučaju, činjenica podnošenja dokumenata mora biti dokumentirana (član 3. člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, u tabeli odeljka II postoji kolona 4, u kojem je potrebno navesti datum podnošenja dokumenata za državnu registraciju.
Postupak punjenja tačka 6-15 zavisi od toga kada su osnovna sredstva, nematerijalna imovina ili troškovi dovršetka, rekonstrukcije, modernizacije, rekonstrukcije, tehničkog opremanja kupljeni, pušteni u rad i plaćeni.
Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja stečena su u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema
IN kutija 6 naznačiti početni trošak osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja (uključujući „ulazni” PDV) koji su stečeni u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema.
!!! BILJEŠKA!
Tačkom 3.10 Procedure za popunjavanje knjige prihoda i rashoda utvrđeno je da se početni trošak ovih objekata utvrđuje na način utvrđen regulatornim pravni akti o računovodstvu.
Dakle, početni trošak je određen:
– osnovna sredstva – u skladu sa klauzulom 8 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (PBU 6/01), odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n (u daljem tekstu PBU 6/01);
– nematerijalna ulaganja – na osnovu klauzule 8 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo nematerijalne imovine“ (PBU 14/2007), odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. br. 153n (u daljem tekstu: 14/2007).
Pored ostalih troškova, početni trošak imovine koja se amortizuje treba da uključuje iznos „ulaznog“ PDV-a kao bespovratnog poreza.
Podaci o objektima koje je obveznik samostalno proizveo ili izradio unose se u kolonu 6 u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem se dogodio posljednji od sljedećih događaja:
– „jednostavniji“ je platio ili izvršio plaćanje za izgradnju ili proizvodnju osnovnog sredstva;
– pustiti u rad;
– dostavljena dokumenta za državnu registraciju prava na osnovnim sredstvima.
Za nematerijalna ulaganja stečena ili stvorena tokom perioda primjena pojednostavljenog poreskog sistema, unose treba izvršiti u periodu u kojem se nedavno dogodio jedan od sljedećih događaja:
– nematerijalno ulaganje je prihvaćeno za računovodstvo;
– troškovi nabavke ili stvaranja nematerijalnog ulaganja su završeni i plaćeni.
Count 7 „Korisni vek sredstva ili sredstva“ i kolona 8 “Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja” se ne popunjava.
IN kutija 9 morate navesti broj kvartala tokom kojih će se troškovi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja priznati u poreskom periodu.
Podsjetimo, rashode za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja treba uzeti u obzir od trenutka puštanja ovih objekata u funkciju tokom cijelog poreskog perioda, raspoređujući ih na izvještajne periode u jednakim udjelima (podtačka 1. tačka 3. člana 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Stoga u koloni 9 za “nove” objekte trebate navesti broj kvartala rada OS ili HMA u poreskom periodu. Konkretno, ako je OS ili HMA objekat nabavljen (izgrađen, kreiran) u prvom kvartalu tekuće godine, onda u koloni 9 treba navesti broj 4; ako u 2. tromjesečju, onda u koloni 9 navedite broj 3, u 3. kvartalu - broj 2, u 4. kvartalu - broj 1.
INkutija 10 odražavaju udio troška osnovnih sredstava ili HMA, koji je prihvaćen kao rashod za poreski period. Za predmete koji su kupljeni i plaćeni u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, u koloni 10 mora se navesti 100%.
kolona 11.
Konkretno, ako je objekat prihvaćen na obračun u prvom kvartalu, onda u koloni 11 navedite vrijednost 25 (100%: 4), u drugom kvartalu - vrijednost 33,33 (100%: 3), u trećem kvartalu - vrijednost 50 (100 %: 2), u četvrtom kvartalu – vrijednost 100 (100: 1).
Za one objekte koji su kupljeni i plaćeni u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, ovaj pokazatelj se definiše kao umnožak originalnog troška po udjelu nabavne vrijednosti osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja uključenih u rashode u svakom kvartalu izvještajni (poreski) period:
Kutija 12 = Kutija 6? Rubrika 11
Iznos troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uključenih u rashode poreskog perioda se ogleda u kolona 13. Pokazatelj u ovoj koloni se izračunava kao umnožak nabavne vrijednosti osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, koji se uračunava u rashode za svako tromjesečje izvještajnog (poreskog) perioda, sa brojem kvartala rada osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja u poreski period:
Za osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja koja su kupljena i plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sistem nije potrebno popunjavati kolone 14 i 15.
Troškovi dovršetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog opremanja osnovnih sredstava
Slično, reflektuju se troškovi za završetak, rekonstrukciju, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava koje je organizacija imala u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema.
Troškovi dovršetka, dodatnog opremanja, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog opremanja osnovnih sredstava uključeni su u početni trošak osnovnih sredstava u periodu u kojem se posljednji dogodio jedan od sljedećih događaja:
– objekat osnovnog sredstva je pušten u rad;
– plaćeni troškovi za završetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje;
– za objekte nekretnina koji su završeni ili rekonstruirani, dokumentacija je predata na državnu registraciju.
IN kutija 6 ukazati ukupan iznos izdaci za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava.
IN kutija 9 potrebno je navesti broj tromjesečja tokom kojih će se u poreskom periodu priznati izdaci za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, – 4, 3, 2 ili 1.
IN kutija 10 odražavaju udio troškova koji je prihvaćen kao rashod za poreski period, – 100%, i in kolona 11 – udio troškova koji će biti uključeni u rashode u svakom kvartalu tekuće godine (kolona 10: kolona 9).
Indikator u kutija 12 izračunava se kao proizvod indikatora u koloni 6 i indikatora u koloni 11 i indikatora u kolona 13 – kao proizvod indikatorskih kolona 12 i 9.
Grafovi 7, 8, 14-16 nije potrebno popunjavati.
Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja nabavljena su prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem
Za „stara“ osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja su stečena pre prelaska na „pojednostavljeni“ sistem, kolona 6 nije popunjeno.
IN graf 7 odražava korisni vek trajanja osnovnog sredstva ili nematerijalne imovine, koji je ustanovljen kada je objekat pušten u rad na osnovu Klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara, 2002. br. 1 (u daljem tekstu Klasifikacija osnovnih sredstava).
Na dan prelaska na USN organizacija mora utvrditi preostalu vrijednost imovine koja se amortizira u obliku razlike između prvobitne cijene i iznosa obračunate amortizacije. Prilikom prelaska sa opšteg režima oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja ostatak vrijednosti utvrđuje se prema podacima poreskog računovodstva, a pri prelasku sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem - prema računovodstvo.
Ove podatke treba uneti kolona 8 “Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine.”
IN kutija 9 potrebno je navesti broj kvartala rada OS ili nematerijalne imovine u poreskom periodu.
Za objekte koji su kupljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem, u ovu kolonu morate unijeti broj 4.
IN kutija 10 odražavaju udio nabavne vrijednosti osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, koji se prihvata kao rashod poreskog perioda za predmete koji su nabavljeni i plaćeni prije primjene ovog posebnog režima.
Udio troškova uključenih u rashode utvrđuje se ovisno o vijeku upotrebe.
ne prelazi tri godine, uključeni u troškove u jednakim udjelima tokom prve godine korištenja pojednostavljenog sistema oporezivanja. Za takve objekte kolona 10 također označava 100%.
Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine čiji vijek trajanja prelazi 15 godina, otpisuje kao rashod u jednakim ratama tokom 10 godina. Za takve objekte u kolonu 10 upisuje se udio troška od 10%.
Preostala vrijednost ostalih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine mora biti trošak od tri godine. U prvoj godini otpisuje se 50% preostale vrijednosti, u drugoj godini - 30%, u trećoj - 20%. Shodno tome, za ove objekte u koloni 10 navesti u prvoj, drugoj i trećoj godini, redom, brojke 50, 30 i 20%.
Ukupan iznos u koloni 10 se obračunava samo za godinu u cjelini.
Da biste izračunali koji udio troška osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine „pojednostavljeni“ može uključiti u rashode posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda, potrebno je pronaći omjer pokazatelja u kolonama 10 i 9. Dobijeni broj (u procentima) zaokružuje se na drugu decimalu i uklapa se u njega kolona 11.
Za one objekte koji su kupljeni i plaćeni prije prelaska na „pojednostavljeni“ sistem, pokazatelj u koloni 12 izračunava se kao proizvod preostale vrijednosti objekta po udjelu nabavne vrijednosti osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, koji uključuje se u troškove svakog izvještajnog (poreskog) perioda:
Kutija 12 = Kutija 8? Rubrika 11.
Na kraju svakog tromjesečja potrebno je izračunati ukupan iznos rashoda za osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu koji se može uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za izvještajni (poreski) period. Ovaj pokazatelj se iz kolone 12 odjeljka II prenosi u kolonu 7 odjeljka I posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda: 31. marta, 30. juna, 30. septembra i 31. decembra.
Iznos troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uključenih u rashode poreskog perioda se ogleda u kolona 13. Pokazatelj u ovoj koloni izračunava se kao umnožak nabavne vrijednosti osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, koji se uračunava u rashode za svako tromjesečje izvještajnog (poreskog) perioda, po broju kvartala rada osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja. u poreskom periodu:
Kutija 13 = Kutija 12? Kolona 9.
Ukupan iznos u koloni 13 se obračunava samo za godinu u cjelini.
Onaj dio troškova nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, koji je uzet u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza u prethodnim godinama za „stare“ objekte, ogleda se u kolona 14. Pokazatelj u ovoj koloni izračunat je kao zbir ukupnih pokazatelja u koloni 13 odjeljka II knjige računovodstva prihoda i rashoda za prethodne godine primjene pojednostavljenog sistema.
I unutra kutija 15 naznačiti onaj dio troškova za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja koji će se uzeti u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza u narednim godinama. Za izračunavanje pokazatelja u ovoj koloni, rezidualna vrijednost objekta se umanjuje za iznos troškova koji su uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza u tekućoj i prethodnim godinama:
Polje 15 = Polje 8 – Polje 13 – Polje 14.
Ukupan iznos u koloni 15 se obračunava samo za godinu u cjelini.
Tačka 16 popuniti samo u slučaju otuđenja osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine. Tamo označavaju datum, mjesec i godinu implementacije objekta.
Primjer
Do 2010. godine organizacija je plaćala poreze općenito na propisan način, a od 1. januara 2010. godine primjenjuje se pojednostavljeni sistem oporezivanja. Kao predmet oporezivanja organizacija koristi prihod umanjen za iznos rashoda.
U junu 2008. godine, organizacija je kupila mašinu za obradu drveta. Njegov početni trošak, uzimajući u obzir bonus za amortizaciju prema podacima poreskog računovodstva, iznosio je 192.000 rubalja. (bez PDV-a).
Prema Klasifikaciji osnovnih sredstava, mašina za obradu drveta pripada sedmoj amortizacionoj grupi (OKOF šifra 14 2922645) sa korisnim vijekom trajanja od 15 do 20 godina. Korisni vek mašine je postavljen na 240 meseci (20 godina). Mjesečni iznos amortizacije je 800 rubalja. (192.000 RUB: 240 mjeseci).
Za 2008-2009 amortizacija je obračunata u iznosu od 14.400 RUB. (800 rub. ? 18 mjeseci). Preostala vrijednost mašine od 1. januara 2010. iznosila je 177.600 rubalja. (192.000 RUB – – 14.400 RUB).
S obzirom da je radni vek mašine duži od 15 godina, njena zaostala vrednost se uračunava u troškove za deset godina. Tromjesečni troškovi moraju uključiti 4440 rub.(177.600 RUB: 10 godina: 4Q).
Za 2010. u rashode je uključeno 17.760 rubalja. (4440 rub. ? 4 sq.). Isti iznos će biti uključen u rashode u 2011. godini.
U avgustu 2009. godine kompanija je kupila kružnu testeru i odmah je počela koristiti. Početni trošak ovog osnovnog sredstva, uzimajući u obzir bonus za amortizaciju prema podacima poreskog računovodstva, iznosio je 30.000 rubalja. bez PDV-a.
Po Klasifikaciji osnovnih sredstava, kružna pila spada u treću amortizacionu grupu (OKOF šifra 14 2922621) sa vijekom trajanja od 3 do 5 godina. Vek upotrebe kružne testere je postavljen na 60 meseci (5 godina). Mjesečni iznos amortizacije iznosio je 500 rubalja. (30.000 RUB: 60 meseci).
Za period od septembra do decembra 2009. godine obračunata je amortizacija u iznosu od 2.000 rubalja. (500 rub. ? 4 mjeseca). Preostala vrijednost mašine od 1. januara 2010. iznosila je 28.000 rubalja. (30.000 rubalja – 2.000 rubalja).
Vijek trajanja kružne pile prelazi 3 godine. Stoga se njen preostali trošak mora otpisati kao rashod u roku od tri godine:
¦ 2010. godine – 14 LLC rub. (28.000 RUB ? 50%). Uključite 3.500 RUB u troškove kvartalno. (14.000 RUB: Q4);
¦ 2011. godine – 8400 rub. (28.000 RUB ? 30%). Tromjesečno uključuje 2100 rubalja u troškove. (8.400 rubalja: 4 kv.);
¦ 2012. godine – 5600 rub. (28.000 RUB ? 20%). Tromjesečno uključuje 1400 rubalja u troškove. (5.600 RUB: 4 sq.).
U aprilu 2010. godine, organizacija je kupila set kancelarijskog nameštaja u vrednosti od 70.800 RUB, uključujući PDV – 10.800 rub. Namještaj je 20. aprila plaćen, a 21. aprila pušten je u rad.
Shodno tome, vijek trajanja ovog osnovnog sredstva u poreskom periodu iznosiće tri četvrtine. Svakog kvartala organizacija će uključiti 23.600 rubalja u troškove. (70.800 RUB: Q3).
U oktobru 2010. godine organizacija je registrovala zaštitni znak, čija je cijena stvaranja iznosila 40.000 rubalja. Dana 21. oktobra, zaštitni znak je uključen u nematerijalnu imovinu organizacije.
Odjeljak II knjige prihoda i rashoda za 2010. godinu popunjen je kako slijedi:
Obračun troškova za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava i za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine uzet u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za porez za 2070.
Odjeljak I knjige računovodstva prihoda i rashoda
Odjeljak I Knjigu obračuna prihoda i rashoda čine četiri tabele, od kojih svaka prikazuje prihode i rashode za odgovarajući kvartal.
Podsjetimo da se prihodi i rashodi po pojednostavljenom sistemu oporezivanja odražavaju na gotovinskoj osnovi (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se prihodi priznaju tek nakon prijema sredstava, a rashodi - nakon stvarne uplate za robu (rad, usluge).
Prihodi primljeni u naturi evidentiraju se po tržišnim cijenama.
Ako su poreski obveznici primili prihod u strana valuta, onda ih je potrebno pretvoriti u rublje po kursu Banke Rusije na dan prijema. Troškovi organizacije u stranoj valuti takođe podležu konverziji u rublje (po kursu Banke Rusije na dan uplate).
Postupak popunjavanja Odjeljka I zavisi od predmeta oporezivanja koji bira organizacija ili poduzetnik.
IN kolona 1 navesti serijski broj zapisa, u kolona 2 – datum i broj primarnog dokumenta na osnovu kojeg se vrši upis i u kolona 3 – Sadržaj rada.
IN kolona 4 Odjeljak I „pojednostavljeno“ odražava primljeni prihod, koji podliježe jedinstvenom porezu. To uključuje:
– prihod od prodaje, obračunat na osnovu čl. 249 Poreski zakonik Ruske Federacije;
– neposlovni prihodi, obračunat u skladu sa čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije.
Posredničke organizacije u ovoj koloni navode samo iznos svoje posredničke naknade. Novac primljen za kupovinu robe (rad, usluga) za komitenta, robu prenetu uz proviziju i prihod od prodaje komisione robe primljen od kupaca ne treba da se odražava u koloni 4.
Osim toga, kolona 4 ne odražava:
1) prihod iz čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;
2) prihodi organizacije koja podliježe porezu na dobit prema poreske stope, iz st. 3. i 4. čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, na način utvrđen Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije;
3) prihod individualni preduzetnik, podliježe porezu na dohodak pojedinci po poreskim stopama iz st. 2, 4 i 5 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, na način utvrđen Poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreski obveznici koji obračunavaju jedinstveni porez na dohodak po stopi od 6%, pored kolone 1-3, moraju popuniti kolonu 4. Istovremeno u kolonu 5 mogu navesti rashode vezane za ostvarivanje prihoda (tačka 2.5. Postupak popunjavanja knjige prihoda i rashoda).
Oni pojednostavljivači koji obračunavaju jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda moraju popuniti svih pet kolona, kao i potvrdu za odjeljak I.
IN kutija 5 ukazuju na troškove koji su nastali u procesu preduzetničku aktivnost i imenovan u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Ukupni podaci za kolone 4 i 5 obračunavaju se posebno za svaki kvartal, kao i kumulativno od početka godine za svaki izvještajni (poreski) period.
Ukupan iznos prihoda za izvještajni (poreski) period (kolona 4) prenosi se u red 010, a ukupan iznos rashoda (kolona 5) prenosi se u red 020 odeljka 2. poreska prijava By jedinstveni porez.
Primjer
Organizacija je prešla na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja od 1. januara 2010. godine. Za predmet oporezivanja organizacija je odabrala prihod umanjen za iznos rashoda.
Tokom ovog perioda izvršene su sledeće operacije:
Naveden je PDV za četvrti kvartal 2009. godine. u iznosu od 2000 rubalja. ( nalog za plaćanje br. 1 od 17.01.2010. godine, PDV prijava za IV kvartal 2009. godine).
Otplata duga za PDV za prošle godine ne odnosi se na troškove organizacije. Dakle, ova operacija se ne odražava u knjizi prihoda i rashoda;
dobio kredit od banke u iznosu od 300.000 rubalja. po 12% godišnje ( ugovor o zajmu od 14.01.2010. Izvod iz banke od 17. januara 2010. godine).
Bankarski kredit ne spada u prihod organizacije. Dakle, ne bi trebalo da se odražava u knjizi prihoda i rashoda;
kupljena roba u iznosu od 177.000 rubalja, uključujući PDV – 27.000 rubalja. (putni list br. 24 od 20.01.2010. godine, faktura br. 24 od 20.01.2010. godine, nalog za plaćanje br. 2 od 24.01.2010. godine). Trošak kupljene robe uključuje se u troškove tek nakon njene prodaje. Dakle, iznos plaćen dobavljaču nije prikazan u knjizi prihoda i rashoda;
primljena uplata za otpremljenu robu u iznosu od 147.500 rubalja. (faktura br. 1 od 21.01.2010. godine, izvod iz banke od 30.01.2010. godine).
Budući da se roba prodaje, organizacija mora u knjizi prihoda i rashoda prikazati ne samo iznos primljenog prihoda, već i iznos troškova povezanih s ovom prodajom, posebno trošak kupljene robe (100.000 rubalja);
Listed najam u iznosu od 5900 rubalja, uključujući PDV – 900 rubalja. (ugovor o zakupu od 15.05.2009.godine, platni nalog br.3 od 21.01.2010.godine, faktura br.18 od 31.01.2010.godine);
akumulirani nadnica za januar 2010 u iznosu od 17.000 rubalja, uključujući porez na dohodak građana – 2000 rub. ( platni list br. 1 od 31. januara 2010. godine).
Budući da „pojednostavljivači“ priznaju troškove tek nakon stvarne isplate, plate će biti uključene u rashode nakon što budu isplaćene zaposlenima;
Porez na dohodak fizičkih lica prebačen je u budžet u iznosu od 2000 rubalja. (nalog za plaćanje br. 4 od 01.02.2010. godine).
Porez na dohodak fizičkih lica je dio troškova rada. Prema tome, iznos poreza treba da se odrazi u koloni 5 odeljka I knjige računovodstva prihoda i rashoda;
na listi plaćanje unaprijed na premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u iznosu od 2380 rubalja. (nalog za plaćanje br. 5 od 01.02.2010. godine).
Određeni iznos uključeno u troškove;
navedene su premije osiguranja on obavezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti u iznosu od 34 rublje. (nalog za plaćanje br. 6 od 01.02.2010. godine). Navedeni iznos je uključen u troškove;
Gotovina primljena od banke u iznosu od 19.000 rubalja. (priznanica gotovinskog naloga br. 1 od 01.02.2010.).
Poslovanje se ne iskazuje u knjizi prihoda i rashoda;
izdao gotovina pod izvještajem o putne troškove – 4000 rub. (troškovni nalog br. 1 od 01.02.2010.). Poslovanje se ne iskazuje u knjizi prihoda i rashoda;
plate su izdate iz kase u iznosu od 15.000 rubalja. (platni list br. 1 od 31.01.2010. godine, upisnica br. 2 od 02.02.2010. godine).
Navedeni iznos treba uključiti u rashode i prikazati u koloni 5 knjige prihoda i rashoda;
avans za fotokopir aparat u iznosu od 16.520 rubalja, uključujući PDV – 2.520 rubalja. (nalog za plaćanje br. 7 od 04.02.2010. godine). Iznosi avansno plaćanje nisu uključeni u troškove;
gotovinski prihod od prodaje robe knjižen je u blagajnu organizacije(faktura br. 2 od 07.02.2010. godine, blagajnički nalog br. 2 od 02.07.2010. godine) u iznosu od 59.000 rubalja, uključujući PDV - 9.000 rubalja.
Budući da se roba prodaje, organizacija mora u knjizi prihoda i rashoda prikazati ne samo iznos primljenog prihoda, već i iznos troškova povezanih s ovom prodajom - trošak kupljene robe (40.000 rubalja).
zaposlenom je pružena novčana pomoć u iznosu od 1500 rubalja. ( listić za povlačenje br. 3 od 02.07.2010.
Iznosi finansijsku pomoć nisu uključeni u rashode i ne iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda;
kamate obračunate na bankarski kredit u iznosu od 3000 rubalja. ( računovodstvene informacije br. 1 od 16.02.2010.
Organizacija može iznos kamate uključiti u troškove tek nakon stvarne uplate. Stoga se obračunata kamata ne odražava u knjizi prihoda i rashoda;
vraćena je glavnica duga po ugovoru o kreditu u iznosu od 300.000 rubalja. a prenosi se iznos obračunate kamate u iznosu od 3.000 rubalja. (nalog za plaćanje broj 8 od 17.02.2010. godine).
U Knjizi prihoda i rashoda biće prikazan samo iznos plaćene kamate;
unaprijed odobren izvještaj br. 1 od 21.02.2010. zaposlenika i njegovih putnih troškova u iznosu od 3870 rubalja.
Troškovi službenog putovanja iskazuju se u koloni 5 knjige prihoda i rashoda;
bilans obračunatog iznosa u iznosu od 130 rubalja. upisana u registar kase organizacije (priznanica za gotovinski nalog br. 8 od 21.02.2010. godine);
primljena je avansna uplata za nadolazeću pošiljku robe u veličini od 14.750 RUB. (izvod iz banke od 28.02.2010.). Iznosi avansa uključeni su u prihod organizacije - „pojednostavljeno“ i prikazani su u koloni 4 knjige računovodstva prihoda i rashoda.
U prvom tromjesečju popunjena je tabela u I. odeljku knjige obračuna prihoda i rashoda (skraćenice u tabeli su: p/p - nalog za plaćanje; RKO - novčani nalog za poravnanje):
I. Prihodi i rashodi
Preostale transakcije ne moraju biti prikazane u knjizi prihoda i rashoda.
Ako je organizacija koristila drugi predmet oporezivanja (prihod), onda bi knjigovođa organizacije popunio samo kolonu 4. U kolonu 5 bi stavio crtice.
U referenci na odjeljak I obračunava poresku osnovicu za pojedinačni porez za godinu. Stoga ga treba popuniti tek na kraju poreskog perioda.
By linija 010 navesti iznos primljenog prihoda za godinu, a prema linija 020 – iznos troškova koji se uzima u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza. Ovi indikatori se prenose redom iz završne linije, kolone 4 i 5 četvrte tabele odeljka I.
Ispod je razlika između iznosa minimalnog poreza plaćenog na kraju prošle godine i iznosa jedinstvenog poreza obračunatog za isti period (red 030).
Podsjetimo, obaveza plaćanja minimalnog poreza nastaje za „pojednostavljene“ samo ako je iznos jedinstvenog poreza obračunat za poreski period manji od iznosa minimalnog poreza.
Minimalni porez se obračunava množenjem iznosa dohotka koje je ostvario pojednostavljeni period za poreski period sa poreskom stopom od 1%. Prihodi se u ovom slučaju utvrđuju na način utvrđen čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije.
IN iduće godine „pojednostavljeni“ mogu uzeti u obzir razliku između iznosa jedinstvenog poreza obračunatog prema opšta pravila, i iznos minimalnog poreza koji se plaća prilikom izračunavanja poreske osnovice za jedinstveni porez (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za popunjavanje reda 030 koristite podatke iz jedinstvene poreske prijave za prethodnu godinu. Pokazatelj za ovu liniju izračunava se kao razlika između redova 100 i 080, kolona 5, odjeljak 2 deklaracije.
Poreska osnovica za jedinstveni porez za godinu se odražava prema linija 040 Reference na odjeljak I knjige računovodstva prihoda i rashoda. Ovaj indikator se izračunava na sljedeći način:
Linija 040 = Red 010 – Linija 020 – Red 030.
Ako ovaj indikator ima negativno značenje, onda bi trebalo biti označeno sa linija 041.
Primjer
Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. Kao predmet oporezivanja organizacija koristi prihod umanjen za iznos rashoda.
Na osnovu rezultata rada za 2010. godinu, iznos prihoda (kolona 4 četvrte tabele odjeljka 1) iznosio je 5.897.452 rublje, a iznos rashoda (kolona 5) - 5.833.671 rublje.
U 2009. godini organizacija je pretrpjela gubitke. Dakle, u budžet je uplaćen minimalni porez u iznosu od 43.781 rublje. Iznos jedinstvenog poreza obračunat za 2009. godinu po opšte utvrđenom postupku je nula.
Dakle, iznos razlike između minimalni porez a jedinstveni porez iznosi 43.781 rublje.
Poreska osnovica za 2010. biće 20.000 rubalja. (5.897.452 RUB – 5.833.671 RUB – 43.781 RUB).
Računovođa organizacije će popuniti sertifikat za Odjel I na sljedeći način:
Odjeljak III knjige računovodstva prihoda i rashoda
Odjeljak III izračunava iznos gubitka koji umanjuje poresku osnovicu pod jedinstvenim porezom.
Popunjuju ga „pojednostavljeni ljudi“ koji su kao predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, ali samo ako su imali gubitke pri korištenju pojednostavljenog sistema oporezivanja prethodnih godina.
Podaci u rubriku III unose se tek na kraju poreskog perioda, kada je poreska osnovica za jedinstveni porez za prošlu godinu već obračunata na liniji 040 odjeljka I knjige prihoda i rashoda.
Podsjetimo, poreski obveznik ima pravo prenijeti gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao.
Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka koji je ostvario u prethodnom poreskom periodu. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu od narednih devet godina.
Ako je poreski obveznik primio gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni.
By linija 010 naznačiti iznos gubitka za sve godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji nije uzet u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza. U 2009. godini indikator za ovu liniju prenosi se iz reda 060 odjeljka 2.1. Jedinstvene poreske prijave za 2008. godinu, au narednim godinama - iz reda 150 odjeljka III knjige računovodstva prihoda i rashoda za prethodnu godinu.
Ispod je pregled neprenesenog gubitka po godinama (linije 020-110), koji se prenosi iz odjeljka III knjige računovodstva prihoda i rashoda za prethodnu godinu (redovi 160-250).
Podaci o iznosu gubitka za svaku godinu primjene „pojednostavljenog poreza“ mogu se preuzeti iz reda 041, a iznos gubitka za koji je umanjena poreska osnovica može se uzeti iz reda 050 jedinstvene poreske prijave za prethodne godine. Zatim trebate uporediti ove podatke i utvrditi za koje godine je gubitak već otplaćen, a za koje nije.
By red 120 navesti iznos poreske osnovice za izvještajne godine, koji se iz reda 040 potvrde prenosi u odjeljak I knjige računovodstva prihoda i rashoda.
Pojednostavnik može umanjiti poresku osnovicu za pojedinačni porez za protekli poreski period za iznos gubitaka koje je ostvario u prethodnim godinama primjene „pojednostavljenog poreza“ i koristeći prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja (klauzula 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ostatak gubitaka se prenosi u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.
By red 140 navesti iznos primljenog gubitka na osnovu rezultata rada za protekli poreski period. Pokazatelj za ovu liniju prenosi se iz reda 041 uvjerenja u odjeljak I knjige prihoda i rashoda za izvještajnu godinu.
Iznos gubitka koji se prenosi u sljedeću godinu odražava se u red 150. Indikator za ovu liniju izračunava se pomoću formule:
Red 150 = Red 010 – Red 130 + Red 140.
Ispod je pregled iznosa gubitka po godini njegovog formiranja (redovi 160-250).
Organizacija koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja od 2007. godine. Kao predmet oporezivanja, organizacija koristi prihod umanjen za iznos rashoda.
Na osnovu rezultata rada za 2007. godinu ostvaren je gubitak u iznosu od 5.000 rubalja, au 2008. godini dio gubitka u iznosu od 2.000 rubalja. je uzeto u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za jedinstveni porez. Gubitak za 2009. iznosio je 4.000 rubalja.
Poreska osnovica za jedinstveni porez za 2010. godinu iznosila je 20.000 rubalja. (red 040 potvrde u odjeljak I knjige računovodstva prihoda i rashoda).
Računovođa organizacije je završio Odjeljak III kako slijedi.
Obračun iznosa gubitka koji umanjuje poresku osnovicu za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, za 2009 godine
Knjigu prihoda i rashoda registrujemo kod poreskih organa
Registracija knjige za računovodstvene prihode i rashode kod poreskih organa nije predviđena u poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova obaveza je utvrđena Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 154n.
Knjiga se može čuvati i na papiru i u elektronskom obliku koristeći kompjuterska oprema(tačka 1.4 Procedure za popunjavanje knjige prihoda i rashoda).
Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje kako je potrebno prijaviti da je poreski obveznik odlučio da vodi knjigu u elektronskom obliku i da li je o tome potrebno unaprijed obavijestiti poreznu upravu.
Činjenica je da one organizacije i poduzetnici koji će voditi knjigu na papiru moraju je ozvaničiti prije početka poslovanja i u njoj prikazati prihode i rashode. Zapravo, to treba uraditi u decembru, tj. prije početka sljedećeg poreskog perioda. U tom slučaju, knjiga prihoda i rashoda mora biti vezana i numerisana.
Na poslednjoj stranici knjige prihoda i rashoda poreskog obveznika, numerisanoj i isprepletenoj, navodi se broj stranica koji se u njoj nalaze. Ovi podaci potvrđuju se: potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika), ovjerenim pečatom organizacije (fizičkog preduzetnika - ako ga postoji), kao i potpisom službenog lica poreskog organa, ovjerenim pečatom poreskog organa, prije početka njegovog održavanja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.02.2007. br. 03-11-04/2/30).
Ako se knjiga prihoda i rashoda vodi u elektronskom obliku, onda se na kraju izvještajnog (poreskog) perioda mora odštampati na papiru.
Kada se završi kalendarska godina, listovi knjige se prošivaju i numerišu (tačka 1.5. Pravilnika o popunjavanju knjige prihoda i rashoda). Na poslednjoj stranici numerisane i vezane knjige prihoda i rashoda poreskog obveznika, koja se elektronski vodi i prikazuje na kraju poreskog perioda dana papirni mediji, označava broj stranica koje sadrži. Ovi podaci potvrđuju se: potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika), ovjerenim pečatom organizacije (fizičkog preduzetnika - ako ga postoji), kao i potpisom službenog lica poreskog organa, ovjerenim pečatom poreskog organa.
Rok do kojeg se knjiga prihoda i rashoda, koja se vodi elektronski, mora dostaviti poreskom organu, Porezni kod Ruska Federacija nije osnovana.
Istovremeno, tačka 1.5 Procedure za popunjavanje knjige obračuna prihoda i rashoda nalaže da se poreskom organu podnese knjiga obračuna prihoda i rashoda, koja se tokom poreskog perioda, nakon objavljivanja na papiru, vodi elektronskim putem. na kraju poreskog perioda. najkasnije do 31. marta naredne godine.
Ako knjiga prihoda i rashoda nije ovjerena po utvrđenom postupku u poreski organ, ova okolnost se, prema ruskom Ministarstvu finansija, može smatrati odsustvom knjige za računovodstvene prihode i rashode. U ovom slučaju, organizacija se može smatrati odgovornom prema čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. marta 2005. br. 03-02-07/1-85).
Podsjetimo: kazna za svaki nedostavljen dokument iznosi 50 rubalja.
Član 120 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost za grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i objekata oporezivanja. Istovremeno, grubim kršenjem pravila o računovodstvu prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja za potrebe pomenuti članak znači, posebno, nepostojanje primarnih dokumenata, faktura ili računovodstvenih registara.
Kazna za grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda, kao i objekata oporezivanja od strane organizacije, iznosi 5.000 rubalja.
Ako su iste radnje dovele do potcjenjivanja porezne osnovice, onda se naplaćuje kazna u iznosu od 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja.
S obzirom da knjiga prihoda i rashoda nije računovodstveni registar, njen nedostatak nije osnov za naplatu novčane kazne iz čl. 120 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ispravljanje greške
Pogrešan unos u knjizi prihoda i rashoda može se ispraviti.
Ako je poreski obveznik otkrio grešku u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu u obračunu poreske osnovice prethodnih izvještajnih (poreskih) perioda, onda se ista mora ispraviti u periodu u kojem je učinjena.
Poreske obaveze izvještajnog perioda u kojem je identifikovana greška mogu se korigovati samo ako je nemoguće utvrditi konkretan period greške (klauzula 1. člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, ako je „pojednostavljivač“ otkrio greške u obračunu poreske osnovice tekuće godine, usklađivanja i preračunavanja poreske obaveze može evidentirati prihode i rashode za tekući poreski period u knjizi. Ispravka mora biti obrazložena i potvrđena potpisom rukovodioca organizacije. Ispravljeni unos mora biti datiran i ovjeren pečatom poreskog obveznika (tačka 1.6. Procedura za popunjavanje knjige prihoda i rashoda).
Ako organizacija vodi knjigu prihoda i rashoda u elektronskom obliku, tada se ispravljanje grešaka vrši unošenjem pogrešnog unosa u program sa predznakom minus i odražavanjem ispravne transakcije.
Ako se knjiga vodi u papirnatom obliku, tada morate precrtati neispravan indikator i unijeti ispravnu vrijednost. U ovom slučaju, kao što smo već rekli, ispravka mora biti ovjerena potpisom šefa organizacije i pečatom. Osim toga, mora se navesti datum ispravke.
Ovaj postupak za ispravke u knjizi prihoda i rashoda pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja dat je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2003. godine br. 04-02-05/1/108 „O ispravci to poreski registri organizacije i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja.”
Ukoliko se otkriju greške u obračunu poreske osnovice za prošlu godinu, tada ne treba vršiti ispravke u knjizi prihoda i rashoda za tekuću godinu.
„Jednostavnici“ moraju izvršiti usklađivanje i preračunavanje poreskih obaveza u ažuriranoj jedinstvenoj poreskoj prijavi, plaćene u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja dostavljene za istekli poreski period.
Dobar dan, dragi čitaoci! Danas nastavljamo seriju članaka o tome kako popuniti KUDIR za one koji koriste pojednostavljeni poreski režim ili patent kao poseban poreski režim. O tome smo već pisali, kao i o. Danas ćemo govoriti o KUDIR-u za one koji obračunavaju porez na drugu osnovicu, smanjujući prihode za rashode. Teže je popuniti takav KUDIR, ali ga ipak možete shvatiti. Ako nemate mnogo transakcija godišnje, možete ih sami ispuniti.
Najpogodnije je automatski popunjavati KUDIR, voditi evidenciju i podnositi izvještaje posebna usluga.
Mislim da nema potrebe da vas podsećam da KUDIR održavaju svi individualni preduzetnici i firme koje koriste pojednostavljeni obrazac. Fundamentalne razlike Nema razlike između prvog i drugog popunjavanja knjige - sve se radi gotovo na isti način. Već smo govorili o osnovnim uslovima za popunjavanje, pa se nećemo ponavljati. Hajdemo direktno na stvar.
KUDIR ima unificirani oblik, morate ga popuniti. Obrazac i uputstva za popunjavanje možete pronaći u Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 135n od 22. oktobra 2012. godine, uzimajući u obzir izmene izvršene Naredbom Ministarstva finansija br. 227n od 7. decembra , 2016. Prema ažuriranom obrascu KUDIR, popunjava se od 2018. godine, a prethodni periodi se popunjavaju na starom obrascu. Za 2019. godinu nema promjena, podatke popunjavamo koristeći postojeći obrazac.
Obrazac izvještaja možete preuzeti i ovdje OVDJE.
Dakle, ako ste već preuzeli i odštampali obrazac i on je već pred vama, prođimo kroz njegove sekcije, kojih ima samo četiri. Pa, to je plus naslovna strana. Obrazac sadrži:
- Naslovna strana – ovdje navodimo podatke o poreskom obvezniku;
- Odjeljak I Prihodi i rashodi – za tromjesečni prikaz prihoda/rashoda;
- Odjeljak II Obračun troškova za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice - popunjava se ako su osnovna sredstva i sama nematerijalna ulaganja raspoloživa;
- Odjeljak III Obračun iznosa gubitka koji se uzima u obzir pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema - popunjavamo ponovo po potrebi, tj. prethodnih godina došlo je do gubitka;
- Odjeljak IV Troškovi koji smanjuju porez na pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije - ovdje su iznosi premija osiguranja prikazani od strane onih koji izračunavaju pojednostavljeni poreski sistem na dohodak.
- Odjeljak V Podaci o trgovačkim naknadama. Za sada, ovaj odjeljak je relevantan samo za moskovske preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ i plaćaju porez na trgovinu.
Korak 1: Kako popuniti naslovnu stranicu
Popunjavanje naslovne stranice ovdje se ne razlikuje od načina na koji se popunjava u KUDIR-u za pojednostavljeni porezni sistem-Dohodak. Sve radimo potpuno isto. Jedina razlika: u kolonu „Predmet oporezivanja“ upisujemo „prihod umanjen za iznos rashoda“. To je sve! Naslovna karta je spremna!
Evo primjera popunjavanja:
Korak 2: Šta staviti u Odjeljak I Prihodi i rashodi
U ovom dijelu računovodstvene knjige iskazuju se prihodi i rashodi koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovdje ćete naći četiri tabele: jedan sto za jednu četvrtinu. Ne zaboravite da je svaka operacija propisana na posebnoj liniji, obavezna osnova je poseban primarni dokument. Po potrebi dodajemo broj redova.
Svaka tabela ima pet kolona: broj transakcije po redosledu, broj i datum dokumenta koji je osnova unosa, suštinu transakcije, iznos prihoda ili rashoda – zavisno od toga šta se odražava.
Pokušajmo popuniti jednu od tabela koristeći sljedeće početne podatke: Start doo se bavi instalacijom plastični prozori. U januaru 2019. godine organizacija je pružila usluge za dva korisnika, primivši uplatu za usluge 14. januara 2019. u iznosu od 30 hiljada rubalja i 16. januara 2019. godine u iznosu od 25 hiljada rubalja. Izvesti radove na ugradnji windowsa 01.11.2019 u 12 00 Kupljeno je 0 rubalja za potrošni materijal, uključujući PDV. Start LLC ima jednog zaposlenog, kojem je 30. januara 2019. isplaćena plata od 4.500 rubalja. Na dan 31. januara 2019. godine plaćene su premije osiguranja u iznosu od 1.350 rubalja za zaposlenog. Osim toga, organizacija ima računar kao operativni sistem, njegova preostala vrijednost od 1. januara 2019. iznosi 18.000 rubalja.
Dakle, šta pokrivamo u Odjeljku I?
- U rashodima se iskazuju troškovi nabavke potrošnog materijala, ulazni PDV se takođe otpisuje istovremeno sa materijalom, ali u posebnom redu;
- Zatim, odražavamo prijem prihoda 14. i 16. januara;
- Zatim kao rashode uračunavamo iznos plate zaposlenog i premije osiguranja koje je poslodavac isplatio za njega;
- Posljednja operacija u tromjesečju bit će otpis dijela troškova operativnog sistema – računara. Ovaj iznos se prvo izračunava u Odjeljku II. U nastavku ćemo pogledati kako to učiniti.
Odrazimo sve gore opisane operacije u KUDIR-u. Primjer punjenja je dat u nastavku:
Radi jednostavnosti, zamislimo da u godini više nije bilo transakcija. Ali ne zaboravite da odrazite otpis dijela preostale vrijednosti računala u narednim periodima.
Ostale tabele će izgledati ovako:
Sada trebate popuniti certifikat za odjeljak I. Ovdje je sve prilično jednostavno. U red 010 stavljamo ukupan prihod za godinu - u našem primjeru ispostavilo se da je to 55.000 rubalja. Na liniji 020 upisujemo ukupne troškove za godinu - došli smo do 35.850 rubalja. Red 030 se popunjava pod uslovom da je i prošle godine Start doo primenio pojednostavljeni poreski sistem i uplatio minimalni porez u budžet po osnovu rezultata godine. Ovdje treba postojati razlika između minimalnog plaćenog poreza i iznosa poreza koji je dobijen u uobičajenom obračunu.
U našem primjeru neka DOO „Start“ pređe na plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema u 2019. godini, tako da će red 030 ostati prazan. Sada vjerujemo da smo uspjeli na osnovu rezultata 2019. godine. Rezultat stavljamo ili u red 040 ili u red 050. Start LLC je dobio profit od 19.150 rubalja - popunite red 040.
Korak 3: Kako izvršiti proračune u Odjeljku II
Sa Odjeljkom II, zaista morate petljati. Najčešće ga neće biti moguće popuniti bez računovođe. Dakle, Start doo ima personalni računar preostale vrednosti od 18.000 rubalja kao deo OS, kupljen je 16. januara 2018. Pušten je u rad 30. januara iste 2018. godine.
Troškovi OS koji se prihvataju prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema zavise od vremena kupovine računara i njegovog korisnog veka trajanja. Ovdje se trebate pozvati na klasifikaciju osnovnih sredstava po grupama amortizacije (za pomoć - Uredba Vlade Ruske Federacije br. 1 od 01.01.2012., sa izmjenama i dopunama od 28.04.2018.). Dakle, životni vek računara je od 2 do 3 godine. To znači da se njegova rezidualna vrijednost mora otpisati u prvoj godini primjene pojednostavljenja.
Ovdje je zaista najbolje kontaktirati računovođu. Ovo se odnosi na individualne preduzetnike i pravna lica koja imaju osnovna sredstva, a posebno na one koji su prešli na pojednostavljena zajednički sistem plaćanje poreza – ovdje ima mnogo mogućnosti!
Odjeljak II mora biti popunjen za 1 kvartal, zatim šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu, odnosno ukupno će u KUDIR-u biti četiri takve tabele.
Šta je ovde naznačeno?
- Operacija br.;
- Naziv OS – imamo „lični računar“;
- Datum plaćanja za OS stavku – odredite datum plaćanja (kupovine) računara prema primarnih dokumenata, kod nas - 16.01.2018.;
- Datum podnošenja dokumenata za državu. registracija - u našem primjeru ovdje će biti crtica, jer nema potrebe za registracijom računara;
- Datum puštanja u rad – odredite datum ove operacije, u primjeru je to 30.01.2018., akt br. 2;
- Početni trošak OS objekta – ovdje je početni trošak OS kupljenog tokom perioda korištenja pojednostavljenog sistema. Kupili smo računar 2018. godine, kada je Start LLC bio u opštem režimu, pa smo ovde stavili crticu;
- Korisni vijek je period prema klasifikaciji OS objekata, u našem slučaju je 2 godine;
- Preostala vrijednost - označava 18.000 rubalja;
- Broj kvartala tokom kojih ćemo koristiti računar u ovom poreskom periodu (2019. godine) – imamo 4 kvartala;
- Udio troškova koji će biti otpisani tokom ova 4 kvartala je 100%;
- Udio troška otpisanog objekta po kvartalu je 25% (100% podijeljeno na 4 kvartala).
Sada izračunavamo iznos otpisanih troškova za tromjesečje - imamo 4.500 rubalja, a za godinu - 18.000 rubalja. Odrazili smo ovih 4.500 rubalja u troškovima za zadnji dan svakog perioda u Odjeljku I.
Preostale kolone se moraju popuniti ako je DOO u 2018. godini primenilo pojednostavljeni poreski sistem i već je otpisao deo cene objekta (kolona 14); ako je period korišćenja OS duži i deo njegovog troška će biti otpisan u narednim periodima (kolona 15), pa se u kolonu 16 upisuje datum otuđenja (prodaje) OS. Imajte na umu da u ovom odeljku ima onoliko redova koliko imamo OS i nematerijalna sredstva.
U našem slučaju tabela za 1. kvartal izgleda ovako:
Korak 4: Šta učiniti sa Naslovom III
Ovaj dio trebaju popuniti samo oni koji su imali gubitke prethodnih godina. Štaviše, ovi gubici se moraju posebno odnositi na period primjene pojednostavljenja. U našem primjeru sa Start doo, kompanija koristi pojednostavljeni porezni sistem od 2019. godine, stoga ne mora ništa popunjavati u ovom dijelu.
Da bismo razumjeli kako se popunjava, uzmimo druge izvorne podatke: Progres doo koristi pojednostavljeni poreski sistem od 2017. godine. U 2017. godini kompanija je dobila gubitak od 100 hiljada rubalja, u 2018. je takođe bio gubitak, ali 50 hiljada rubalja. Na osnovu rezultata 2019. godine, osnovica za obračun pojednostavljenog poreskog sistema iznosila je 120.000 rubalja (red 040 iz potvrde u Odjeljku I).
Kako popuniti odjeljak III u ovom slučaju? Prvo popunjavamo iznose gubitaka iz prethodnih perioda koji još nisu preneseni na početak istekla. Dakle, u red 020 stavljamo "za 2017" i "100.000" rubalja, u red 030 stavljamo "za 2018" i "50.000" rubalja. Na liniji 010 imamo iznos ovih gubitaka koji je jednak 150.000 rubalja.
Sada idemo na red 120 i unosimo poreznu osnovicu za 2019. - 120.000 rubalja. U red 130 stavljamo iznos gubitka za koji možemo smanjiti poresku osnovicu za 2017. godinu - prema našim brojkama, ispada da je možemo smanjiti za čitavih 120 hiljada rubalja, jer je iznos gubitaka iz prethodnih godina veći . Stavili smo crticu na red 140, jer nemamo gubitaka u 2019.
U red 150 stavljamo iznos preostalog gubitka koji možemo otpisati u narednim periodima - moći ćemo otpisati u 2020. još 30.000 rubalja preostalih od gubitka iz 2018. godine. U sljedećim redovima 160-250 dajemo pregled ove brojke po godinama - u našem primjeru, preostali gubitak se odnosi na 2018.
Završeni dio III će izgledati ovako:
Ako je to teško vidjeti na snimcima ekrana, možete preuzmite kompletnu verziju KUDIR-a u xls formatu.