Plastične kartice 

Kako zatvoriti račun 25 u računovodstvu. Raspodjela troškova na primjeru Diana LLC preduzeća. Uspostavljanje računovodstva direktnih i indirektnih troškova u NU

Vrlo često, kada radimo sa 1C, susrećemo se s problemom zatvaranja 20., 23., 25. i 26. računa. Sudeći po broju relevantnih pitanja na Online Accounting forumu, identifikovani problem odavno ne gubi na aktuelnosti. Čitao sam dosta o ovoj temi, ali ponekad i dalje padnem u stupor kada vidim ostatak bez vlasnika koji ne bi trebao postojati. Da bi nekako sistematizovali informacije o ovo pitanje, odlučio sam da sumiram sve što sam pročitao i proučavao „nasumično“ u samom programu.

Malo teorije

Pošto je program gotovo nemoguće razumjeti bez jasnog razumijevanja procesa sa računovodstvene tačke gledišta, počeću od teorije, odnosno od koncepta „nomenklaturne grupe“.

Nomenklaturna grupa je vrsta robe, proizvoda, radova, usluga u okviru koje se vrši integralno računovodstvo troškova glavne i pomoćne proizvodnje, kao i prihoda od prodaje robe, proizvoda, usluga. Ova definicija je data u pomoći 1C. Odnosno, nomenklaturna grupa je neka vrsta zajednice koja objedinjuje određene vrste roba. Kreiran je na takav način da je onda zgodno voditi evidenciju u njihovom kontekstu. Na primjer, nomenklaturna grupa može biti "parfimerija" ili "dekorativna kozmetika". A grupa „dekorativne kozmetike“ već će uključivati ​​ruževe i sjenila kao specifične jedinice proizvedenih proizvoda. Ovakvim pristupom moguće je utvrditi kako dolazi do rasta troškova za određenu grupu proizvoda i, već u okviru poređenja sa trenutnom potražnjom za ovom grupom, utvrditi izvodljivost proizvodnje u odnosu na druge. Napominjem da je provođenje takve analize za određeni proizvod mnogo teže.

Također je vrijedno objasniti šta je pododjeljak. U velikim preduzećima preporučljivo je odvojiti nekoliko odjeljenja. U njihovom okviru vodi se i analitičko računovodstvo. Druga vrsta računovodstva je po vrsti troškova. Sva ova tri navedena koncepta čine analitiku za račune (subconto).

Podkonto za račune 20 i 23 po zaduženju - podjela, stavke troškova i grupa stavki. Za kredit - nomenklaturna grupa i podjela. Podkonto za račune 25 i 26 - stavke podjela i troškova.

Iz značenja riječi „kalkulacija“ već je jasna svrha računa 20 i 23. U suštini, oni su međusobno slični, ali 20 su svi stvarni troškovi osiguranja proizvodnog procesa, 23 su troškovi pomoćne proizvodnje. , odnosno oni troškovi koji su neophodni za glavnu proizvodnju u principu bi mogli postojati i raditi. Analitika za račune je ista. Odnosno, iz „prometa“ možete jasno vidjeti troškove svake divizije u kontekstu svake grupe proizvoda. Ali postoje troškovi, na primjer, komunalije, koji se ne mogu jasno pripisati određenoj kategoriji. Ove troškove naplaćujemo na 25. kontu - opšti troškovi proizvodnje. Shodno tome, ovaj račun nema analitičara u kontekstu grupa stavki.

26. račun - troškovi koji se ne odnose na proces proizvodnje. Svi poznati primjer- plata računovođe. Takođe se ne mogu pripisati određenoj nomenklaturi. Dakle, analitika računa 25 i 26 je ista.

Na 20. i 23. računu već vidimo rashode po artiklima, odjeljenjima i vrsti troškova sada ih treba pripisati samo trošku po vrsti proizvoda. Odnosno, odredite koliko troškova uzeti sa 20. računa prema nomenklaturi "dekorativne kozmetike", koliko - od 23. prema istoj nomenklaturi da formirate trošak proizvoda "sjene" iz ove nomenklaturne grupe za ovu podjelu .

25. račun također zahtijeva preliminarnu raspodjelu po stavkama.

26. račun se zatvara u zavisnosti od računovodstvene politike. U meniju "Preduzeće" - " računovodstvena politika“Možete odabrati metodu direktnog obračuna troškova, onda se sve što se nakupi 26. odmah otpisuje na troškove organizacije 08/90/1 proporcionalno prihodima. Ako polje za potvrdu nije označeno, tada u formiranju cijene koštanja učestvuje i 26. koji se prvo zatvara 20.

Kako koristiti program

Ovo se može jednostavnije opisati na primjeru. S obzirom: plata računovođe je 100 rubalja. Pitanja: koliko rubalja treba izdvojiti za grupu "dekorativne kozmetike", a koliko za "parfimeriju", kako bi se zatim slijedio gore opisani lanac za izračunavanje cijene određenog proizvoda? Kako to tačno uraditi?

Za odgovore nam je potrebna neka vrsta baze za distribuciju. Ciljana cijena služi kao takva osnova. Konfiguriše se u računovodstvenoj politici, u meniju “Preduzeće” - “računovodstvena politika” – “proizvodnja”. Ovdje postoje opcije raspodjele troškova glavne i pomoćne proizvodnje ili, drugim riječima, opcije raspodjele akumuliranih rashoda na 20. i 23. računu po grupama stavki na trošak pojedinih artikala proizvoda iz ovih grupa.

Za usluge, ako je odabrana osnovica „po prihodima“, 20. račun se ne koristi, a umjesto dokumenta „Akt o pružanju proizvodnih usluga“ potrebno je koristiti dokument „Prodaja robe i usluga“. Preporučljivo je koristiti ovu opciju za male kompanije kako se kasnije ne bi zamarali zatvaranjem 20. računa*. Za proizvode nema izbora: distribucija se vrši prema planiranom trošku.

Da biste zatvorili 20. račun pri puštanju proizvoda, mora postojati dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“, u kojem moraju biti popunjeni svi gore navedeni podkontoi, inače program neće razumjeti kako izvršiti distribuciju. Ovim dokumentom će se generisati knjiženja po KT 20. ili 23. računa u korespondenciji sa obračunskim računom proizvoda za iznos planiranog troška i popunjavati registar „Proizvod proizvoda i usluga u planirane cijene" Iz ovog registra će se uzeti osnova distribucije prilikom vođenja dokumenta „Zatvaranje mjeseca“.

Prilikom pružanja proizvodnih usluga, ako je odabrana osnovica na planiranu cijenu, mora postojati “Akt o pružanju proizvodnih usluga”. Ovdje se generiše knjiženje na teret 62. računa i na teret 90. računa i popunjava se registar „Proizvod proizvoda i usluga po planiranim cijenama“.

Na osnovu „prihoda“, za zatvaranje je potreban dokument „prodaja roba i usluga“. Ovaj dokument generiše unose za zaduženje 62 i kredit 90, popunjava registar akumulacije „prodaja usluga“ koji je neophodan za zatvaranje meseca.
Osnova „prihoda“ je takođe potrebna za 26. račun ako se odabere direktni obračun troškova. Ako polje za potvrdu nije označeno, tada program treba podesiti bazu distribucije za 26. račun da se zatvori 20. To se radi u računovodstvenoj politici na kartici „Proizvodnja“ klikom na dugme „Postavi metode za raspodelu opštih proizvodnih i opštih troškova poslovanja“. Osnovica distribucije za 25. račun je također ovdje postavljena kao posebna linija.

Posebno bih želeo da napomenem i situaciju sa nedostatkom proizvodnje. Meni „Računovodstvena politika - WIP“. Pogledajmo postavke za rad u toku. Ako je potvrđen izbor u polju za potvrdu „Korišćenje dokumenta“. WIP inventar"", zatim u nedostatku puštanja svega WIP bilansi na kraju mjeseca mora biti registrovan sa navedenim dokumentom.

Algoritam za ispravljanje situacije

Hajde da sumiramo. Ako gore navedeni računi nisu zatvoreni, onda se pridržavamo sljedećeg algoritma:

1. Osnovu distribucije posmatramo u računovodstvenoj politici.

2. Gledamo dostupnost direktnih troškova.

3. Gledamo dostupnost baze za distribuciju (dokumenti i registri).

4. Provjeravamo prisutnost svih podračuna pomoću kartice računa.

* Kada govorim o malim firmama, mislim na uslužne kompanije sa jednim ili dva zaposlena. naravno, stvarna proizvodnja nema, ne može biti nezavršenih radova, tako da ne vidim smisao da se vodi evidencija usluga po planiranim cijenama, a onda se program obmanjuje vještačkim pravljenjem registra sa planiranim troškom.

Organizacijski metod obračuna troškova proizvodnje je prilagođen. Računovodstvo se vrši podjelom rashoda na direktne, naplaćene na teret računa 20 "Glavna proizvodnja" i 23 "Pomoćna proizvodnja", i indirektne, prikazane na teretu računa 25 "Opći rashodi proizvodnje" i 26" Opšti troškovi Na kraju izvještajnog perioda indirektni troškovi se uključuju u troškove proizvodnje kao rezultat raspodjele: zaduženje računa 20 (ili 23) računa 25 (ili 26) po priboru. Puni stvarni trošak proizvodnje proizvodnje se obračunava Nedovršena proizvodnja vrednuje se po stvarnim troškovima proizvodnje.

U januaru i februaru 2012. godine proizvodnja je obustavljena zbog nedostatka

Kako zatvoriti račune 25 i 26 za određeni period?

Prema klauzuli 9 PBU 10/99 „Organizacioni troškovi“ (u daljem tekstu PBU 10/99), trošak prodate robe, proizvoda i radova formira se na osnovu:

  • troškovi za uobičajene vrste aktivnosti prepoznate kao izvještajne godine, iu prethodnim izvještajnim periodima;
  • troškovi prenosa koji se odnose na prijem prihoda u narednim izvještajnim periodima, uzimajući u obzir usklađivanja u zavisnosti od karakteristika proizvodnje, obavljanja poslova i pružanja usluga i njihove prodaje, kao i prodaje (preprodaje) robe.

U isto vrijeme, komercijalni i administrativni troškovi mogu se priznati u trošku proizvoda koji su u cijelosti prodani u izvještajnoj godini kada su priznati kao rashodi za redovne aktivnosti (stav 2. tačke 9. PBU 10/99).

Rashodi podliježu priznavanju u računovodstvu, bez obzira na namjeru primanja prihoda, drugih ili drugih prihoda (klauzula 17 PBU 10/99).

Rashodi se priznaju u izvještajnom periodu u kojem su nastali (klauzula 18 PBU 10/99).

Istovremeno, rashodi se priznaju u bilansu uspjeha (klauzula 19 PBU 10/99):

  • vodeći računa o odnosu između nastalih troškova i prihoda (korespondencija između prihoda i rashoda);
  • njihovom razumnom raspodjelom između izvještajnih perioda, kada rashodi određuju primanje prihoda u više izvještajnih perioda i kada se odnos prihoda i rashoda ne može jasno definisati ili se utvrđuje indirektno;
  • za rashode priznate u izvještajnom periodu kada se utvrdi neprimanje ekonomskih (prihoda) ili prijem sredstava;
  • bez obzira na to kako su prihvaćeni za potrebe obračuna poreske osnovice;
  • kada nastanu obaveze koje nisu uzrokovane priznavanjem odgovarajuće imovine.

Imajte na umu da sastav ostalih troškova nije ograničen PBU 10/99.

U skladu sa Kontnim planom za finansijsko računovodstvo ekonomska aktivnost organizacije i uputstva za njegovu upotrebu, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n (u daljem tekstu: Kontni plan), račun 26 „Opći poslovni rashodi“ je namenjen za sumiranje informacija o troškovima za potrebe menadžmenta koje nisu direktno vezane za proizvodni proces, a konto 25 "Režijski troškovi proizvodnje" namijenjen je sumiranju informacija o troškovima servisiranja osnovnih i pomoćna proizvodnja organizacije.

Potrebno je uzeti u obzir da se iznosi troškova naplaćenih na računima 25 „Opći rashodi proizvodnje“ i 26 „Opšti poslovni rashodi“ terete računa 20 „Glavna proizvodnja“ ili 23 „Pomoćna proizvodnja“ kao indirektni troškovi vezani za upravljanje i održavanje proizvodnje.

Osim toga, rashodi evidentirani na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“ mogu se teretiti na računu 90 „Prodaja“ kao polufiksni rashodi.

Po mišljenju Ministarstva finansija Rusije, izraženom u pismu od 14. maja 2005. godine N 03-06-01-04/251, prilikom donošenja odluke da se ovi rashodi priznaju u bilansu uspjeha radi utvrđivanja u potpunosti rezultirati u izvještajnoj godini, organizacija mora poći od toga specifičnim uslovima menadžment u izvještajnom i narednim periodima.

Način otpisa opštih troškova poslovanja bira sama organizacija i evidentira se u njenim računovodstvenim politikama.

U ovom slučaju računovodstvena politika organizacija predviđa da troškovi nastali na računima 25 i 26, u u potpunosti uključeni u stvarne troškove proizvodnje proizvoda.

Ukoliko u izvještajnom periodu proizvodnja nije izvršena zbog nedostatka narudžbi, iznos troškova naplaćen na računima 25 „Opći rashodi proizvodnje“ i 26 „Opšti rashodi“ može se uzeti u obzir na sljedeće načine.

1. Prva opcija za obračun troškova koji se razmatraju tokom obustave aktivnosti je formiranje „troškova proizvodnje koja nije proizvela proizvode“.

Budući da je računovodstvenom politikom u ovom slučaju predviđen mjesečni otpis opštih poslovnih i opštih proizvodnih troškova na teret računa 20 „Glavna proizvodnja“, onda u periodu obustave proizvodnje takvi rashodi nastaju u toku i biće priznati. u troškovima gotovih proizvoda u mjesecu pokretanja proizvodnje.

Prema klauzuli 63. Pravilnika o računovodstvu i Ruska Federacija, odobren naredbom br. 34n od 29. jula 1998. godine (u daljem tekstu Uredba br. 34n), proizvodi (radovi) koji nisu prošli sve faze (faze, preraspodjele) predviđene tehnološki proces, kao i nekompletni proizvodi koji nisu prošli ispitivanje i tehnički prijem, klasifikuju se kao nedovršena proizvodnja (u daljem tekstu WIP).

Međutim, u ovom slučaju, prilikom upotrebe prilagođena metoda Prilikom obračuna troškova, WIP se ne može pojaviti u računovodstvu i izvještavanju zbog nedostatka naloga. Dakle, nema razloga za odbijanje troškova na računu 20.

Prema našem mišljenju, u odnosu na predmet koji se razmatra, ne postoji osnov za pripisivanje troškova akumuliranih na računu 20 na teret podračuna 90.2 „Troškovi prodaje“, budući da nema prometa na kreditu računa prodaje.

S obzirom da, prema Kontnom planu i PBU 10/99, lista ostalih troškova obračunatih na računu 91 nije konačna, smatramo da su sljedeća knjigovodstvena knjiženja legitimna:

Debit 20 Kredit 26 (25)

Indirektni troškovi se odražavaju kao dio troškova proizvodnje (u analitici kao troškovi za proizvodnju koja nije proizvela proizvode);

Debit 91, podračun "Ostali rashodi" Kredit 20

Rashodi za proizvodnju u kojoj nisu proizvedeni proizvodi otpisuju se kao ostali rashodi sa naknadnim formiranjem gubitka izvještajnog perioda za potrebe računovodstva.

Napomena:

Napominjemo da bi bila metodološka greška da se rashodi naplaćeni na računima 25 i 26 direktno otpisuju na ostale rashode, budući da Kontnim planom nije predviđena korespondencija između računa 26 (25) i 91.

2. Alternativna opcija za obračun rashoda za vrijeme obustave aktivnosti je korištenje računa 97 „Odloženi rashodi“.

U skladu sa klauzulom 65 Uredbe br. 34n sa izmenama i dopunama, na snazi ​​od 1. januara 2011. (klauzula 14. tačka 1. dodatka Naredbi Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2010. N 186n (u daljem tekstu Naredba br. 186n)), troškovi koje je organizacija napravila u izvještajnom periodu, a koji se odnose na sljedeće izvještajne periode (u daljem tekstu - ZSP), iskazuju se u. bilans stanja u skladu sa uslovima za priznavanje imovine, podzakonskim aktima o računovodstvo, a podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti imovine ove vrste.

Prema klauzuli 7 PBU 1/2008, ako se radi o određenom pitanju u regulativi pravni akti nisu uspostavljene računovodstvene metode, onda prilikom formiranja računovodstvene politike organizacija razvija odgovarajući metod na osnovu ove i drugih računovodstvenih odredbi, kao i Međunarodni standardi finansijski izvještaji(MSFI).

Drugim riječima, organizacija može samostalno razviti metodu za vođenje finansijskih računovodstvenih evidencija na osnovu računovodstvenih odredbi, kao i MSFI.

Istovremeno, napominjemo da je čak i prije izmjena klauzule 65 Uredbe br. 34n od organizacija zapravo traženo da samostalno utvrde način otpisa imovine u slobodnom vlasništvu kao troškova organizacije. Izmjene uvedene Naredbom br. 186n također ne nameću nikakva ograničenja samostalnom izboru organizacija.

Obračun sredstava tipa ZSP od 2011. godine u skladu sa Kontnim planom, kao i do sada, vodi se na kontu 97 „Rashodi odloženog perioda“.

Dakle, ako na osnovu profesionalne prosudbe organizacija predmetne troškove uvrsti u ZSP, obezbeđujući takav računovodstveni postupak u računovodstvenu politiku, ima pravo da prvobitno naplaćene troškove prikaže na računima 25, 26, ali pada na naredne izvještajne periode, na kontu 97.

Podsjetimo, organizacija uvijek ima pravo promijeniti svoje računovodstvene politike od početka izvještajne godine ako organizacija razvije novi metod računovodstva, kada korištenje novog računovodstvenog metoda podrazumijeva pouzdanije predstavljanje činjenica o ekonomska aktivnost u računovodstvu i izvještavanju organizacije ili manji radni intenzitet računovodstvenog procesa bez smanjenja stepena pouzdanosti informacija (klauzule 10, 12 PBU 1/2008).

Stručnjaci za usluge Pravni konsalting Karataeva Tatjana, Sergej Rodjuškin

Račun 25 računovodstva je aktivni račun „Opšti rashodi proizvodnje“, namenjen za iskazivanje iznosa troškova za servisiranje glavne i pomoćne proizvodnje preduzeća. Korišćenjem tipične objave I praktični primjeri Za lutke ćemo proučiti specifičnosti korištenja računa 25, proceduru raspodjele troškova i zatvaranja računa.

Kao i svi računi rashoda, on je aktivan i nema stanje na kraju izvještajnog perioda. Rashodi na računu 25 su indirektni, odnosno uzimaju u obzir troškove čiji se trošak ne može direktno pripisati određenim vrstama proizvoda.

Spisak troškova naplaćenih na računu 25 sadrži sledeće troškove:

  • plate zaposlenih;
  • administrativni troškovi;
  • poslovna putovanja;
  • premije osiguranja;
  • održavanje proizvodne opreme;
  • održavanje i popravak zgrada, proizvodnih sustava;
  • održavanje proizvodnih objekata;
  • gubici u proizvodnji itd.

Analitičko računovodstvo režijskih troškova raščlanjeno je po odjeljenjima i troškovnim pozicijama.

Račun se ne može koristiti ako organizacija ima ograničen broj proizvedenih artikala. U ovom slučaju, dovoljno je koristiti račune 20 i 23. Ali za mnoge organizacije korištenje indirektnih troškova je isplativije sa stanovišta izračuna dobiti.

Za obračun dobiti uzimaju se direktni i indirektni troškovi. Indirektni rashodi, uključujući i račun 25, otpisuju se u potpunosti, čime se umanjuje porez na dobit.

Iznosi na računu 25 ne učestvuju u formiranju troška; otpisuju se na račune 20, 23 i 29. Metodologiju otpisa i postupak distribucije fiksira preduzeće u svojim računovodstvenim politikama.

Podračuni

Podračuni se mogu otvoriti na računu „Opšti troškovi proizvodnje“:

  • 25.01 — “Održavanje i rad opreme”;
  • 25.02 — “Opći troškovi trgovine.”

U ovom slučaju, prvi podračun uzima u obzir i prati realizaciju troškovnika održavanja i osiguranja operativnosti opreme. Za građevinske organizacije Ova oprema su građevinske mašine i drugi mehanizmi.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Opći proizvodni (generalni) rashodi obuhvataju troškove upravljanja i održavanja strukturnih jedinica glavne i pomoćne proizvodnje.

Alokacija troškova

Troškovi računa 25 raspoređuju se na račune 20, 23 i 29 po vrsti proizvoda srazmjerno utvrđenoj osnovici. Distributivna baza indirektni troškovi utvrđeno u skladu sa metodološke preporuke, razvijen za razne industrije.

Izbor metodologije distribucije iz računovodstvene perspektive bira se u zavisnosti od svrhe izvještavanja. Najčešće se koristi najmanje radno intenzivan metod - raspodjela indirektnih troškova po zajedničkoj osnovi.

Tipična knjiženja za račun 25

Knjiženja na kontu 25 “Opći troškovi proizvodnje”

Primjer 1

Kompanija Avest je u julu 2016. godine imala sledeće troškove:

  • plata rukovodećeg osoblja - 315.000 rubalja;
  • doprinosi za vanbudžetska sredstva— 94.500 rub.;
  • komunalije - 98.000 rubalja;
  • amortizacija industrijske zgrade - 31.000 rubalja.

Računovođa odražava ove transakcije knjiženjima:

Primjer 2

Razmotrimo primjer raspodjele troškova računa 25 između radionica.

Preduzeće KapStroyProekt ima 3 proizvodne radionice. Troškovi svake radionice direktno se pripisuju pojedinim vrstama proizvoda ili raspoređuju na druge vrste proizvoda srazmjerno pojedinim vrstama troškova.

Pretpostavimo, u preduzeću "KapStroyProekt" na određeno izvještajni period nastali su opšti troškovi proizvodnje:

  • za održavanje zgrada opće industrijske namjene - 180.000 rubalja;
  • za zaštitu rada - 90.000 rubalja;
  • za plate menadžera prodavnica - 310.000 rubalja;
  • za nagrade „odličnim proizvodnim radnicima“ - 120.000 rubalja.

Ukupan iznos ovih troškova raspoređuje se na tri radionice u skladu sa direktnim troškovima u svakoj radionici. Plate zaposlenih:

  • radionica br. 1 - 220.000 rubalja;
  • radionica br. 2 - 400.000 rubalja;
  • radionica br. 3 - 105.000 rubalja.

Direktni troškovi po radionici:

  • radionica br. 1 - 60.000 rubalja;
  • radionica br. 2 - 80.000 rubalja;
  • radionica br. 3 - 40.000 rubalja.

U skladu sa računovodstvenom politikom organizacije, troškovi radnje se raspoređuju između prodavnica srazmerno nastalim troškovima:

  • Za posmatrani period, ukupan iznos troškova prodavnice bio je: 180.000 + 90.000 + 310.000 + 120.000 = 700.000 rubalja;
  • Troškovi za sve radionice su bili: 220.000 + 400.000 + 105.000 + 60.000 + 80.000 + 40.000 = 905.000 rubalja.

Izračunavamo koeficijent distribucije:

  1. Prodavnica br. 1: (220.000 + 60.000)/905.000* 100 = 31%
  2. Prodavnica br. 2: (400.000 + 80.000)/905.000 * 100 = 53%
  3. Prodavnica br. 3: (105.000 + 40.000)/905.000 * 100 = 16%

Računamo raspodjelu režijskih troškova između radionica:

  1. Radionica br. 1: 700.000 * 31% = 217.000 rubalja;
  2. Radionica br. 2: 700.000 * 53% = 371.000 rubalja;
  3. Radionica br. 3: 700.000 * 16% = 112.000 rubalja.

Zatvaranje 25. računa će se odraziti na sljedeće transakcije:

Zaključak

25 račun se prilično rijetko koristi u poslovnim aktivnostima. Ovaj račun se koristi kao posredna karika u određivanju troškova proizvodnje. Kao i svi računi rashoda, račun je revolving, odnosno nema stanja na kraju perioda.

Sa stanovišta privredne aktivnosti, alokacija opštih troškova proizvodnje je opravdana industrijska preduzeća, koji ima razgranatu strukturu glavne i pomoćne industrije. Sve ostale organizacije mogu se snaći sa 26 tačaka.

Analizirali smo primjer sa organizacijom u kojoj su svi troškovi prikazani samo na kontu 20.01. Stoga smo mogli vidjeti kako je program konfiguriran i funkcionira samo sa stanovišta korištenja i zatvaranja naloga 20.

Danas ćemo razgovarati o konceptima kao što su direktni (odraženi na računima 20, 23) i indirektni troškovi (na računima 25,26). Reći ću vam malo teorije računovodstva. Također ćemo govoriti o tome gdje postaviti računovodstvo za ove indirektne i direktne troškove u 1C BP 3.0, kao i o značajkama zatvaranja indirektnih troškova. Sve ovo ćemo razmotriti na primjeru organizacije koja se bavi proizvodnim aktivnostima, pa hajde da malo o proizvodnji.

Podsjetim vas da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjesec dana u programu 1C BUKH 3.0:

Malo teorije

Kao što sam već rekao, troškovi proizvodnje mogu se podijeliti u dvije velike grupe: direktni i indirektni. U suštini ovo je klasifikacija troškova. po načinu njihovog uključivanja u trošak proizvedeni proizvodi. Stoga je ova klasifikacija, uglavnom, relevantna za računovodstvo industrijskih organizacija. Razgovarajmo detaljnije o svakoj od ove dvije grupe.

Direktni troškovi- To su troškovi koji se jasno mogu pripisati proizvodnji određene vrste proizvoda. Zato računi direktnih troškova 20 i 23 u kontnom planu u 1C imaju podračun "Nomenklaturna grupa". Takvi troškovi se mogu direktno otpisati na troškove proizvodnje određene „Nomenklaturne grupe“. To uključuje troškove sirovina, materijala i komponenti, plate i premije osiguranja za radnike koji proizvode ove proizvode.

Indirektni troškovi- To su troškovi koji se odnose na proizvodnju više vrsta proizvoda odjednom. U kontnom planu 1C računi indirektnih troškova 25 i 26 nemaju podkonto "Nomenklaturna grupa". Stoga se ne mogu direktno uključiti u trošak određene vrste proizvoda - „Nomenklaturna grupa“. Takvi troškovi uključuju, na primjer, troškove isplate plata i plaćanja premija osiguranja za rukovodeće osoblje.

Kao što sam već rekao, indirektni rashodi se naplaćuju na računima 25 „Opći rashodi proizvodnje“ i 26 „Opšti rashodi“. Ne mogu se odmah otpisati kao trošak, o tome sam i pisao. U računovodstvu postoje dvije opcije za zatvaranje takvih računa. Prvi je otpis iznosa glavne proizvodnje na račun 20. Štaviše, budući da račun 20 ima tri podugovora (Odjel, Troškovna stavka i Grupa nomenklature), a računi indirektnih troškova imaju samo dva (Odjel i Stavka troškova), onda kada se otpisuje iznos će biti raspoređen između "nomenklaturnih grupa" prema određenim pravilima. O tome gdje i kako se ovo postavlja pisaću malo kasnije. Drugo– otpis indirektnih troškova na račun 90 „Prodaja“ ( direktan obračun troškova). Pročitajte o tome kako odabrati određenu opciju za otpis neizravnih troškova u 1C BP 3.0 u članku u nastavku.

Dozvolite mi da ukratko sumiram. Prilikom zaključenja mjeseca prvo se otpisuju indirektni troškovi, tj. 25 i 26 računi (moguće alociranjem direktnih troškova na račune), a zatim direktni rashodi u trošak određene „Nomenklaturne grupe“.

Računovodstvo direktnih troškova u 1C RAČUNOVODSTVU 3.0


Za početak želim razgovarati o primjeru koji ćemo razmotriti u ovom članku. Postoji proizvodna organizacija u kojoj se sklapaju dvije vrste proizvoda, tj. dvije “nomenklaturne grupe”: “Stolovi” i “Stolice/fotelje”. U proizvodnji svake vrste proizvoda su uključena dva radnika. Shodno tome, uzećemo u obzir troškove isplate zarada takvim zaposlenima na račun 20.01 “Glavna proizvodnja”, prema odgovarajućoj nomenklaturnoj grupi. Da biste to implementirali u 1C BP 3.0, prvo morate kreirati dvije odvojene metode za obračun plata (odjeljak glavnog izbornika „Plaća i osoblje” -> „Metode za obračun plaća”).

Sada ove računovodstvene metode moraju biti dodijeljene svakom zaposleniku. To se može učiniti u podacima o zaposlenima na kartici "Računovodstvo plaćanja i troškova", ali iz nekog razloga program ne vidi ovu postavku. Najvjerovatnije je riječ o programskoj grešci, možda će uskoro biti ispravljena (izdanje na osnovu kojeg je napisan članak: 3.0.37.36). S tim u vezi, stvorio sam pojedinačne vrste kalkulacije za zaposlene koji se bave proizvodnjom stolova i stolica. I već u postavkama ove vrste proračuna na terenu "metoda refleksije" naznačiti odgovarajuću metodu. Ovako smo morali izaći iz ove situacije.

Kao rezultat toga, prilikom obračuna plaća (dokument "platni spisak") rashodi za plate i premije osiguranja za proizvodne radnike knjiže se na račun 20.01 za odgovarajuće nomenklaturne grupe.

Sada razgovarajmo o materijalnim troškovima sirovina otpisanih za proizvodnju. Činjenicu otpisa odražavam u dokumentu "Izvještaj o proizvodnji za smjenu" na kartici "Materijali". Istovremeno, posebno navodim koji su materijali potrošeni za grupu proizvoda „Stolovi“ i za grupu proizvoda „Stolice/fotelje“.

Računovodstvo indirektnih troškova u 1C RAČUNOVODSTVU 3.0

Vrijedi napomenuti da nisu potrebna nikakva dodatna podešavanja da bi se odrazili doprinosi na platu na računu 26. To je zbog činjenice da je program prema zadanim postavkama konfiguriran da obračunava troškove rada na računu 26. Čak je i računovodstvena metoda postavljena na „Odraz razgraničenja prema zadanim postavkama“. Ovo se može vidjeti u “Postavke obračuna plata” (odjeljak glavnog menija “Plate i osoblje”).

Tako će se troškovi zarada i premija osiguranja za dva zaposlena prikazati na računu 26.

Računovodstvena politika ACC 3.0: direktni i indirektni rashodi

Hajde sada da pričamo o čemu "Računovodstvena politika" BP 3.0 ima postavke vezane za obračun direktnih i indirektnih troškova u programu. Naravno, logičnije je prvo postaviti računovodstvenu politiku, pa tek onda reflektovati troškove. Ali u ovom članku sam odlučio da prvo na primjeru pokažem kako voditi evidenciju o direktnim i indirektnim troškovima, kako biste imali priliku slobodnije se kretati ovim konceptima do trenutka kada uzmete u obzir postavke „Računovodstvene politike“.

Počnimo sa bookmarkom "Cena". Prvo, ova kartica mora imati označenu kvačicu "Izdanje proizvoda" pošto govorimo o proizvodnji. Drugo, morate obratiti pažnju na prozor koji se otvara kada pritisnete dugme "Indirektni troškovi". U ovom prozoru treba izabrati način zatvaranja indirektnih troškova (u našem primjeru to su rashodi na računu 26). Želio bih odmah napomenuti da se ova postavka odnosi na zatvaranje računa indirektnih troškova u računovodstvu. U poreskom računovodstvu postoji posebna postavka za indirektne troškove, o čemu ćemo govoriti nešto kasnije. Dakle, ovdje postoje dvije opcije:

  • U troškovima prodaje (direktni troškovi)– u ovom slučaju indirektni troškovi će se otpisati sa računa 26 na teret računa 90.08.1 „Administrativni troškovi za djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom“;
  • – u ovom slučaju se konto 26 zatvara na račun direktnih troškova 20.01, a zatim se 20. račun zatvara na račun 40 „Proizvod proizvoda (radova, usluga)“;

Prva opcija je prilično transparentna, pa je bolje da izaberemo drugu, koja je malo komplikovanija.

Ako smo odabrali opciju "U cijeni proizvoda, radova, usluga", onda je to potrebno postaviti pravilo, za koje se iznose sa računa indirektnih troškova, tj. u našem slučaju, sa računa 26 (da podsjetim, iznosi na njemu nisu podijeljeni u određene grupe stavki) će se raspoređivati ​​između grupa stavki na računu 20.01. Da biste to učinili, kliknite na vezu “Metode za alokaciju indirektnih troškova”. Opcije su ovdje prilično raznolike. Ustanoviću najlakšu opciju distribucije, gde se „Plaćanje“ koristi kao osnova distribucije. U nastavku ću objasniti što to znači koristeći specifične brojeve iz našeg primjera.

Uspostavljanje računovodstva direktnih i indirektnih troškova u NU

Shodno tome, stavke rashoda koje nisu navedeni na ovoj listi, smatraju se indirektnim. U NU se otpisuju na račun 90.08.1 „Administrativni troškovi za djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom“.

Odvojeno, napominjem da u Poreskom računovodstvu programa, pripisivanje određenog troška direktnim ili indirektnim troškovima ovisi isključivo o registru “Metode za određivanje direktnih troškova proizvodnje u NU.” Skrećem vam pažnju i na činjenicu da je registar u početku pun. Potrebno je, ako je potrebno, izvršiti izmjene uzimajući u obzir vaše specifičnosti. Za naš primjer ostavićemo upravo originalnu opciju za popunjavanje registra.

Redovni rad zatvaranja mjeseca “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”: računovodstvo

Sada dolazimo do ključnog pitanja ovog članka, zbog kojeg je sve i pokrenuto “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”. Zatvaranje se vrši kao dio uzastopnog izvršavanja rutinskih operacija na kraju mjeseca. Hajde da zatvorimo i analiziramo transakcije.

Hajde da prvo razgovaramo o računu 26. Da podsjetim da smo u računovodstvu utvrdili da indirektni troškovi, tj. račun 26 se zatvara na račun 20.01 (odabrana opcija “ U troškovima proizvoda, radova, usluga"). Istovremeno je utvrđeno da će osnova raspodjele između grupa stavki računa 20 biti „Plaćanje“. Pogledajmo kako je zatvoren račun 26 sa troškovnom stavkom “Uplata”.

Koristio sam crvene linije da kombinujem opšte podkonto (“Odeljenje” i “Stavka troškova”) za račune 26 i 20.01 radi jasnoće. Račun 26 nema podugovor „Nomenklaturna grupa“, pa je cjelokupni iznos po troškovnoj poziciji „Plaćanje“ u odjeljenju „Glavni dio“ raspoređen na račun 20.01 između dvije grupe stavki „Stolovi“ i „Stolice/fotelje“. Formirana je sljedeća distributivna proporcija:

„Stolovi“ / „Stolice stolice“ = 21.759,04 / 21.240,96 = 1,02439…

Ova proporcija je određena na osnovu naše postavke, u kojoj smo postavili bazu distribucije na „platni spisak“. Kreiramo SALT za račun 20.01, za stavku troška “Plaćanje” i vidimo koliki je iznos za grupu stavki “Stolovi” i za grupu “Stolice i stolice”:

Iz izvještaja je jasno da je „Plaćanje“ za nomenklaturu „Stolice“ 42.000, a za nomenklaturu „Stolice i stolice“ 41.000 , program raspoređuje rashode sa računa 26 po grupama stavki računa 20.01.

Sada, vezano za račun 20.01. U našem primjeru, zatvoren je za konto 40 „Proizvodnja proizvoda (radova, usluga)“ za odgovarajuće grupe nomenklature.

Redovni rad zatvaranja mjeseca “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”: poresko računovodstvo

Sada obratimo pažnju na to kako je došlo do zatvaranja poreskih računa. Pogledajmo zatvaranje računa 26. Na račun 20.01, ista troškovna pozicija (! U PORESKOM RAČUNOVODSTVU!) potpuno su zatvoreni troškovi za troškovnu stavku „Uplata“ računa 26. Ali stavke troškova” Premije osiguranja" i "Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja od poreskih obveznika i Fonda PIO" 26 računa se zatvara na račun 90.08.01 "Administrativni troškovi za djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom." To je zbog činjenice da je u računovodstvenoj politici u registru “Metode za utvrđivanje direktnih troškova” Ove stavke troškova nisu naznačene i stoga program na NU takve troškove smatra indirektnim i zatvara ih na račun 90.08.01.

Račun 20.01 u Poreskom računovodstvu je potpuno zatvoren na račun 40.

To je sve za danas.

Ako vam se svidio ovaj članak, možete koristite dugmad društvene mreže da ga zadržiš za sebe! Takođe, ne zaboravite na pitanja i komentare. ostavite u komentarima!

I početnici i iskusni korisnici imaju zabrinutost oko zatvaranja 20, 23, 25, 26 računa. Koristeći primjer programa "1C: Računovodstvo preduzeća 8", ur. 3.0, pogledajmo koja podešavanja treba napraviti da bi se računi troškova ispravno zatvarali svakog mjeseca.

Postavljanje računovodstvenih politika

U programu se godišnje kreira računovodstvena organizacija, uz koju se popunjavaju i referentne knjige: metode za utvrđivanje indirektnih troškova i lista direktnih troškova.

Snimak ekrana pokazuje da postoje dva okvira za potvrdu:

    « Izdanje proizvoda" - treba da budu u vlasništvu onih organizacija koje se bave proizvodnjom.

    « » – treba da ga koriste organizacije specijalizovane za pružanje proizvodnih usluga.

Ako nijedna od ovih postavki nije odabrana, onda se podrazumijeva da program vodi računovodstvenu evidenciju smjera - "kupljeno - prodato" - ništa se neće proizvoditi niti pružati usluge, pa se račun 20 uopće neće koristiti u aktivnostima takve organizacije.

Računi 20, 23, 25, 26 prikupljaju troškove proizvodnje: 20 i 23 računi odražavaju troškove organizacije koji se mogu pripisati određenoj vrsti proizvoda - direktni troškovi, a 25 i 26 računi - rashodi koji se odnose na proizvodnju više vrsta na nekada proizvodi, odnosno indirektni troškovi. U kontnom planu "1C: Računovodstvo 8" računi direktnih rashoda imaju podračun " Nomenklaturna grupa“, dakle, takvi troškovi se mogu direktno otpisati na troškove proizvodnje za određenu grupu proizvoda. Indirektni troškovi nemaju podkonto" Nomenklaturna grupa“Slijedom toga, oni se ne mogu direktno uključiti u cijenu određene vrste proizvoda.

Prilikom postavljanja zastave" Izvođenje poslova i pružanje usluga kupcima» postaje dostupno polje u kojem morate izabrati uslov za zatvaranje računa 20. januara na kraju mjeseca, imajte na umu da ovo stanje odnosi se samo na usluge:

    Bez uzimanja u obzir prihoda - svi troškovi koji su akumulirani na računu 20.01. će biti otpisani kao rutinski rad pri zatvaranju mjeseca na dan 90.02.1. Troškovi prodaje za aktivnosti sa glavnim poreskim sistemom“, bez obzira da li je bilo prihoda ili ne.

    Uzimajući u obzir sve prihode, ovaj uslov je potpuno suprotan od prethodnog, odnosno ako na kraju mjeseca organizacija ima prihod za određenu grupu proizvoda, tada će se račun 20.01 ugasiti, ako nije bilo prihoda, neće biti zatvoren. Takođe, ako je na kraju mjeseca potrebno prikazati rad u toku za zatvorenu grupu stavki, onda je potrebno knjižiti dokument “ WIP inventar“, u kojem se naznačava konkretna grupa proizvoda koju ne treba zatvoriti na račun troškova 90.02.1.

    Uzimajući u obzir prihode samo od proizvodnih usluga - ova opcija za otpis troškova na računu 20.01 je namijenjena organizacijama koje pružaju usluge proizvodne prirode, transakcije ove vrste su prikazane u dokumentu “; Pružanje usluga" Uz ovu opciju, u obzir će se uzeti samo iznos prihoda koji je knjižen korištenjem gore navedenog dokumenta. Ako dokument " Prodaja robe i usluga“, tada će se ovaj prihod zanemariti za otpis troškova.

Također ovdje treba odabrati postavku za zatvaranje indirektnih troškova koji se iskazuju na računu 26. Ako odaberete opciju “ IN trošak prodaje (direktni troškovi)“, tada će se indirektni troškovi na kraju mjeseca otpisati na Dt 90.08. Ukoliko odaberete opciju „U troškovima proizvoda, radova, usluga“ tada će se indirektni troškovi na kraju mjeseca otpisati na račun direktnih troškova 01/20, a zatim će se račun 20 zatvoriti na račun 43“ Gotovi proizvodi».

Nakon provjere “ Izdanje proizvoda"registar postaje dostupan za prilagođavanje" Metode utvrđivanja indirektnih troškova" Ovaj registar se popunjava svake godine prilikom kreiranja računovodstvene politike organizacije o tome koje stavke troškova se klasifikuju kao indirektni troškovi i koja je njihova distributivna osnova. Potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da ako organizacija koristi metodu direktnih troškova, onda se ovdje upisi vrše samo za račun 25. Prilikom kreiranja upisa u ovom registru morate navesti datum od kojeg upis važi (svaki naknadni unos s novim datumom poništava prethodni ), organizaciju, račun troškova, troškovnu stavku i bazu alokacije za navedenu stavku.

Postoji nekoliko opcija za odabir baze alokacije za indirektne troškove:

    Obim proizvodnje – konto 25 se zatvara na račun 20, ako baza podataka sadrži dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“, ovom metodom ćemo vidjeti broj proizvedenih proizvoda.

    Planirani trošak - konto 25 se zatvara na konto 20 ako postoji dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“, ali kod ove metode, za razliku od obima proizvodnje, vidimo samo količinu proizvedenih proizvoda.

    Plate – račun 25 će se proporcionalno zatvoriti na račun 20 plate prema stavkama troškova u NU - plate.

    Materijalni troškovi– račun 25 će se zatvoriti na račun 20 srazmjerno materijalnim troškovima prema stavkama troškova u NU – materijalni troškovi.

    Prihod – da bi račun bio zatvoren, mora postojati prihod, odnosno baza podataka sadrži prodajne dokumente ili akt o pružanju usluga.

    Direktni troškovi - osnovica je promet računa 20, bez odabira po stavkama troškova.

    Pojedinačne stavke troškova - osnovica je promet na računu 20, sa izborom prema navedenoj listi troškova u polju „Spisak troškova“.

    Nije distribuirano - kada odaberete ovu bazu, ništa se neće morati zatvoriti ručno. Ova baza podataka distribucija se koristi u rijetkim slučajevima kada standardno zatvaranje korištenjem gore navedenih baza za distribuciju nije prikladno.

Spisak direktnih troškova

Za pravilno popunjavanje izvještaja i izračunavanje potrebno je godišnje konfigurirati listu direktnih troškova (meni “ Main» – « Porezi i izvještaji» – « Porez na dohodak» – « Spisak direktnih troškova"). Kako vodite evidenciju tokom cijele godine, na ovu listu možete dodati nove stavke koje se odnose na direktne troškove za ispravno vođenje evidencije.

U ovom direktoriju, unosi su konfigurirani za ispravno zatvaranje 20 i 23 računa. Slično imeniku indirektnih troškova, unosi se kreiraju pomoću dugmeta " Kreiraj" Navesti period važenja, organizaciju, vrstu troškova poresko računovodstvo debitni račun, za više detalja, možete navesti i obračunsku troškovnu stavku (jedna vrsta rashoda u računovodstvenom sistemu može uključivati ​​nekoliko računovodstvenih stavki, to možete provjeriti u priručniku “ Stavke troškova" (meni " Imenici" - "Prihodi i rashodi" - "Stavke troškova»).

Program automatski prepoznaje stavke troškova koje nisu navedene na ovoj listi indirektni troškovi i pri zatvaranju mjeseca rutinskim radom “ Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26» otpisuju se u poreskom računovodstvu na račun 90.08.

Preporuke za ispravljanje grešaka koje se javljaju prilikom zatvaranja mjeseca

Vrlo česta situacija je da je zatvaranje mjeseca uspješno, program nije proizveo nijednu grešku, ali pri formiranju bilans stanja korisnik primjećuje da je 20. januara račun zatvoren za račun 90. augusta ili uopće nije zatvoren. Potrebno je da uradite sledeće:

    pogledaj ožičenje unutra regulatorni rad“Zatvaranje računa: 20, 23, 25, 26” na koji račun je zatvoren račun 20/23. Ako je zatvoreno 90.08, onda morate provjeriti listu direktnih troškova možda ovdje nema dovoljno unosa;

    prema izvještaju „Analiza podkonto: grupa stavki, analizirati za koju grupu stavki i troškovnu stavku nije došlo do potpunog/djelimičnog zatvaranja računa 20/23 na kontu 90.02. Ako se računi direktnih rashoda ne zatvaraju po trošku proizvodnje, to može značiti da je u programu rad u toku, da nema dovoljno unosa na listi direktnih rashoda ili da nema prihoda za ovu grupu stavki.

Nakon što provjerite dokumente i izvršite izmjene u njima, morate ponovo zatvoriti mjesec.

Takođe se dešava da program proizvodi greške koje ukazuju na to gde je problem i šta treba učiniti da se te greške isprave. Ovdje je sve jednostavno, treba pročitati sve informacije koje je program pružio, ispraviti greške slijedeći preporuke i ponovo zatvoriti mjesec.

U zaključku, još jednom skrećemo pažnju na činjenicu da se računovodstvena politika organizacije kreira svake godine, a uz nju se kreiraju metode raspodjele indirektnih troškova i lista direktnih troškova. Lista direktnih troškova je upravo zbog prisustva unosa u njoj, program "1C: Računovodstvo 8", ur. 3.0, određuje šta treba otpisati kao indirektne troškove pri zatvaranju mjeseca, a šta direktne troškove.

računovodstvena politika troškova 1C