Novac i država 

Kako zatvoriti 60. račun za knjiženje. Regulatorni okvir za transakcije sa drugim ugovornim stranama

Račun 60 „Računi sa dobavljačima i izvođačima“ se koristi u skoro svakom preduzeću, a danas ćemo pogledati kako se formira prometni list po računu 60 u programu 1C Računovodstvo 8 izdanje 2.

U našem primjeru prvo smo izvršili avansno plaćanje Tom LLC u iznosu od 50.000 rubalja sa tekućeg računa. Knjiženje je generirano za ovu operaciju: Debit 60.02 Kredit 51. Ovaj iznos ušao na podračun avansa. Račun 60 „Obračun sa dobavljačima i izvođačima“ je aktivno-pasivan, ali je podračun 2 na njemu već aktivan. Ovo možete pogledati pozivanjem kontnog plana sa dna kartice „Preduzeće“ programa 1C Računovodstvo 8 izdanje 2.

Aktivan račun - znači da će se račun povećati zaduživanjem i smanjiti kreditom. U našem primjeru sa podračunom 2 računa 60 na teret računa se odražava povećanje iznosa avansa, a na kredit njihovo smanjenje. Završno stanje u našem primjeru, ovaj račun iznosi 50.000 rubalja na teret. To znači potraživanja, odnosno dug naše druge ugovorne strane - Tom doo. Uplatili smo mu novac unaprijed i sada mora ili da nam dostavi bilo koju vrijednost (robu, usluge itd.) ili da vrati iznos akontacije.

Ako vam je potreban prometni list za račun 60 u kontekstu podračuna, onda u panelu “Postavke” na desnoj strani prometa morate označiti polje za potvrdu “Po podračunima”.

Sada, kada se generira prometni list za račun 60, odmah možete vidjeti na kojim podračunima je prikazan ovaj ili onaj iznos.

Debit 41,01 Kt 60,01 u iznosu od 100.000 rubalja

Dt 19.03 Kt 60.01 u iznosu od 18.000 rubalja

Dt 60.01 Kt 60.02 u iznosu od 50.000 rubalja

Podračun 01 prema računu 60 je pasivan, na teret računa se iskazuje smanjenje duga prema dobavljaču, a na teret konta povećanje;

U našem primjeru, kada je roba primljena od dobavljača sa PDV-om, dug prema dobavljaču se povećava za ukupan iznos 118.000 rubalja.

Istovremeno, dug se smanjuje za iznos prethodno plaćenog avansa - 50.000 rubalja.

Kao rezultat toga, naša kompanija duguje Tom LLC 68.000 rubalja (118.000 – 50.000). Ovo dugovanja i ovaj iznos se iskazuje kao stanje na kreditu podračuna 01 na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“.

To se može jasnije vidjeti kada se generira prometni list za račun 60 u programu 1C Računovodstvo 8 izdanje 2.

U sljedećim člancima ću pogledati kako napraviti promet na računima 62 i 71 na konkretni primjeri, slično kako se formira prometni list za konto 60. A o tome kako se formira prometni list za konto 60 u ed. 3.0

Račun 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” se koristi za evidentiranje činjenica ekonomska aktivnost odnosi se na nabavku zaliha, radova i usluga i koristi se u svakoj ruskoj kompaniji.

Račun 60 u računovodstvu ruske kompanije omogućava vam da sumirate informacije o interakciji s partnerima o tekućim operacijama, kao što je kupovina robe materijalna sredstva, obavljanje poslova bilo koje vrste (uključujući građevinske i montažne), pružanje usluga, koje uključuju posebno i javna komunalna preduzeća.

Zahvaljujući ovom analitičkom sistemu, mogu se dati informacije o isporukama za koje su odgovarajuća dokumenta prihvaćena ili nedostaju (u ovom slučaju se može govoriti o nefakturisanim isporukama robe ili usluga).

Svi događaji ekonomske aktivnosti koji su povezani sa transakcijama između preduzeća i njihovih ugovornih strana iskazuju se na računu 60, bez obzira na stvarnu uplatu robe i materijala ili usluga, usled čega se u prometu za ovaj računovodstveni instrument mogu prikazati i potraživanja i obaveze. .

Račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ u skladu sa odobrenim planom mogu se klasifikovati kao aktivno-pasivna kategorija. Plaćanje drugoj ugovornoj strani za prenesena dobra i usluge se iskazuje kao zaduženje u skladu sa pokazateljima za obračun novčanih sredstava preduzeća. Kredit ovog računa je namijenjen za situacije u kojima nastaju obaveze prema partneru, odnosno u trenutku otpreme robe (usluga), odnosno prijenosa prava vlasništva na nju.

Glavni podračuni

U cilju organizovanja analitičkog sistema, tj. detaljno računovodstvo, razvijen je sistem podračuna koji odražava transakcije sa dobavljačima, kao što su:

  • 60.01 - namijenjen da odrazi transakcije kompanije sa dobavljačima i izvođačima;
  • 60.02 - koristi se u obračunima uz plaćanje unaprijed (akontacija);
  • 60.03 - sadrži informacije o računima koje je izdala kompanija.

Ako kompanija obavlja transakciju u stranoj valuti i/ili konvencionalne jedinice, u radnom kontnom planu biće otvoreni sledeći podračuni:

  • 60.21 i 60.31 - koriste se za registraciju naselja sa partnerima u stranoj valuti i konvencionalne jedinice;
  • 60.22 i 60.32 - namijenjeni za plaćanje unaprijed u stranoj valuti i konvencionalnim jedinicama;

Ove podračune uglavnom koriste kompanije koje obavljaju izvozno-uvozne aktivnosti i imaju strane ugovorne strane.

Regulatorni okvir za transakcije sa drugim ugovornim stranama

Odnos između dobavljača i kupca je regulisan Civil Code. Ovaj dokument pokriva sve aspekte ugovorni odnosi partnera i potraživanja koja iz njih proizlaze. Ako govorimo o transakcijama između partnera, zakon nalaže da se plaćanje vrši u gotovini iu bezgotovinskom obliku. U zavisnosti od toga, važi sledeće:

Osnovna knjigovodstvena knjiženja

Kupljeni materijal, roba ili dugotrajna imovina kod druge strane:

Dt 10, 41, 08 Kr 60

  1. Dobavljaču je izrečena reklamacija zbog odstupanja u cijeni i aritmetičkih grešaka:
  2. Plaćanje je izvršeno partneru za isporučenu robu i materijal:
  3. Plaćanje drugoj strani izvršeno je preko odgovornog lica:
  4. Potpisan je dokument o prebijanju međusobnih potraživanja između dobavljača i kupca:
  5. Dug povjerioca se uračunava u ostale troškove zbog isteka roka rok zastarelosti:

Tok dokumenata u obračunima sa drugim ugovornim stranama

Glavni dokumenti koji se koriste prilikom obračuna sa ugovornim stranama - dobavljačima su:

  • Tovarni list (obrazac TORG-12). Ovaj dokument služi za prikazivanje informacija o kupljenoj robi: količini, cijeni i iznosu kupovine i omogućava kupcu da kapitalizira robu.
  • Račun. Nemoguće je ostvariti odbitak PDV-a bez ispravno popunjene fakture. Ovaj dokument obezbjeđuje dobavljač proizvoda ili usluge, u kojem su navedeni svi glavni podaci o ugovornim stranama, stopa PDV-a i dodijeljeni iznos poreza.

Viktor Stepanov, 2017-02-25

Pitanja i odgovori na temu

Još uvijek nisu postavljena pitanja o materijalu, imate priliku da to učinite prvi

Računovodstvo prijema i otuđenja osnovnih sredstava i postupak njihovog popisa

D 08 - K 60 - odražava troškove prihvaćene od izvođači radova građevinski i instalaterski radovi;

D 19 - K 60 - prikazan je PDV od strane izvođača za plaćanje kupcu;

D 01 - K 08.3 - osnovna sredstva puštena u rad.

Kada organizacija izvodi građevinsko-montažne radove na ekonomičan način u računovodstvo izvršite sljedeće unose:

D 10 - K 60 - nabavljen materijal za izvođenje radova na izgradnji objekta;

D 19 - K 60 - PDV na kupljeni materijal se odražava.

Odražava troškove izgradnje zgrada, objekata, ugradnje i druge troškove za kapitalna izgradnja minus PDV:

D 08 - K 07 - odražavaju se troškovi ugradnje opreme;

D 08 - K 10 - odražavaju se troškovi utrošenog materijala;

D 08 - K 70 - plate zaposlenih;

D 08 - K 69 - iznos premija osiguranja od plate radnici;

D 08 - K 19 - bespovratni PDV otpisan radi povećanja stvarnih troškova izgradnje i proizvodnje;

D 08 - K 68 - PDV se obračunava na obim obavljenog posla;

D 60 - K 51 - sredstva su prebačena;

D 68 - K 19 - PDV se odražava na kupljeni materijal, izvršene radove, pružene usluge;

D 01 - K 08.3 - osnovna sredstva su puštena u rad.

Prijem izvedenih radova na završetku i dodatnom opremanju objekta, izvedenih u skladu sa kapitalne investicije, sačiniti prijemni list za remontovane, rekonstruisane i modernizovane objekte (obrazac br. OS-3). Prijem opreme za ugradnju ozvaničen je aktom o prijemu i prijenosu opreme za ugradnju (obrazac br. OS-15). Za kvarove opreme utvrđene tokom ugradnje, podešavanja ili ispitivanja, kao i na osnovu rezultata pregleda, sastavlja se zapisnik o utvrđenim kvarovima opreme (Obrazac broj OS-16).

Jedan od načina za dobijanje osnovnih sredstava je primanje predmeta kao doprinos odobreni kapital novoformirani ili povećani odobreni kapital organizacije. Prilikom davanja doprinosa u osnovni kapital organizacije, osnivači postupaju na osnovu osnivačkog ugovora, a kada se oni unose u računovodstvene evidencije organizacije, početna vrijednost se priznaje kao njihova novčana vrijednost, o kojoj su osnivači ugovorili organizacije. Prilikom prihvatanja u računovodstvo osnovnih sredstava koje su osnivači priložili kao dio svog doprinosa u odobreni kapital organizacije, vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

D 75 - K 80 - za iznos duga osnivača u novčana vrijednost o ulozima u odobreni kapital prilikom osnivanja organizacije;

D 08 - K 60 - odraz troškova isporuke;

D 08.4 - K 75.1 - prijem depozita u vidu osnovnih sredstava od osnivača;

D 19 - K 83 - PDV na ulog u osnovni kapital;

D 01 - K 08.4 - prijem osnovnih sredstava u rad;

D 68 - K 19 - PDV na ulog u osnovni kapital se prihvata za odbitak.

Prema ugovoru o poklonu, jedna strana (darodavac) besplatno prenosi ili se obavezuje da će drugoj strani (obdareniku) prenijeti stvar vlasništva ili imovinsko pravo (potraživanje) na sebe ili treće lice, ili oslobađa ili se obavezuje da će osloboditi ga imovinske obaveze prema sebi ili prema trećem licu. Osnovna sredstva primljena na osnovu ugovora o poklonu se priznaju po tržišnoj vrijednosti. Tržišna vrijednost imovina se utvrđuje dokumentarnim ili stručnim putem. Troškovi utvrđivanja i potvrđivanja tržišne cijene uključeni su u početnu cijenu osnovnih sredstava. Prema PBU 9/99 „Prihodi organizacije“, imovina primljena bez naknade uključuje se u ostale prihode organizacije.

Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava primljenih od drugih pravnih i pojedinci po ugovoru o poklonu, kao iu drugim slučajevima njihovog besplatnog prijema, iskazuju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

D 08 - K 98 podračun 2 “Besplatni prijem” - prijem osnovnih sredstava po ugovoru o poklonu;

D 08 - K 60 - odraz troškova vezanih za transport osnovnih sredstava;

Idi na stranicu: 1 2 34

Ostali članci

Formiranje tržišta i ekonomski rast
Tržište: uslovi nastanka, uloga i funkcije Tržište je sistem ekonomskih odnosa koji nastaju na osnovu stabilnih ekonomskih odnosa između proizvođača dobara i usluga i potrošača. Da bi tržište bilo konkurentno, mora postojati više od jednog kupca ili...

Karakteristike računovodstva obračuna sa dobavljačima i izvođačima (konto 60)

Opis računa 60.01 Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima

Račun 60.01 Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima je namenjen obračunu obračuna sa dobavljačima i izvođačima za kupljene vrednosti, radove, usluge

Račun 60.01 Obračun sa dobavljačima i ugovaračima priznaje se za trošak ulaznih artikala zaliha primljenih na računovodstvo, prihvaćenih radova, utrošenih usluga u korespondenciji sa računima koji obračunavaju ovu imovinu ili računima koji obračunavaju pripadajuće troškove.

Zadužuje se za iznos ispunjenja obaveza (plaćanje računa) u korespondenciji sa računovodstvenim računima gotovina itd.

Analitika na računu 60.01 Obračuni sa dobavljačima i izvođačima

Analitičko računovodstvo se vodi po dobavljačima i izvođačima (podračun „Suradne strane”), osnovica obračuna (podračun „Ugovori”), kao i po dokumentima za poravnanje (podračun „Dokumenti poravnanja sa ugovornim stranama”). Svaki dobavljač i izvođač je element imenika izvođača radova. Svaka osnova obračuna je element imenika „Ugovori sa drugom stranom“.

Korištenje računa 60.01 Obračun sa dobavljačima i izvođačima

Dt 60 Kt 50.01 - Otplata duga dobavljaču iz kase

Dt 60 Kt 51 - Otplata duga dobavljaču u bezgotovinskom obliku

Dt 60 Kt 52 - Otplata duga dobavljaču u stranoj valuti

Dt 60 Kt 55.01 - Otpis iznosa iskorištenog akreditiva za obračune sa dobavljačem

Dt 60 Kt 62 - Odražava se prebijanje protiv homogenih potraživanja

Dt 60 Kt 66 - Preknjiženje duga prema dobavljaču u kratkoročni kredit

Dt 60 Kt 67 - Preregistracija duga prema dobavljaču u dugoročni kredit

Dt 60 Kt 76.02 - Zadržavanje iznosa priznatog potraživanja iz sredstava koja se plaćaju dobavljaču

Dt 60 Kt 91.01 - Neplaćene obaveze uključene u ostale prihode zbog isteka zastare

Dt 60 Kt 91.01 - Pozitivno kursnu razliku By potraživanja u stranoj valuti uključeni u ostale prihode

na zajam:

Dt 07 Kt 60 - Oprema za koju je potrebna ugradnja je kapitalizirana

Dt 08 Kt 60 - Fakture dobavljača prihvaćene za plaćanje za stečenu dugotrajnu imovinu

Dt 10 Kt 60 - Materijali primljeni od dobavljača su kapitalizovani

Dt 15 Kt 60 - Trošak nabavke zaliha za koji se uzima u obzir dokumenti o poravnanju nije primljeno od dobavljača

Dt 19 Kt 60 - PDV na evidentirana materijalna sredstva

Dt 20 Kt 60 - Troškovi radova (usluga) koje izvode izvođači se uzimaju u obzir u troškovima.

Dt 25 Kt 60 - Troškovi radova (usluga) koje su izvršili izvođači uzimaju se u obzir kao dio opštih troškova proizvodnje.

Dt 26 Kt 60 - Uključeno opšti troškovi u obzir se uzimaju troškovi radova (usluga) koje obavljaju izvođači

Dt 28 Kt 60 - Trošak radova izvođača je uključen u cijenu otklanjanja nedostataka

Dt 41 Kt 60 - Roba primljena od dobavljača se kapitalizira

Dt 44 Kt 60 - Uključivanje u troškove rada i usluga vezanih za proces prodaje

Dt 50 Kt 60 - Vraćanje od strane dobavljača viška sredstava koja mu je uplaćena na blagajnu organizacije

Dt 51 Kt 60 - Vraćanje od strane dobavljača viška sredstava koja mu je uplaćena na bankovni račun organizacije

Dt 52 Kt 60 - Vraćanje od strane dobavljača viška sredstava koja mu je uplaćena na devizni račun organizacije

Dt 76.02 Kt 60 - Prikazan je iznos potraživanja prema dobavljaču

Dt 91.02 Kt 60 - Prihvataju se za plaćanje računi drugih organizacija za usluge u vezi sa otuđenjem ostale imovine

Dt 94 Kt 60 - Odraz nedostataka po prijemu dragocjenosti primljenih od dobavljača

Dt 97 Kt 60 - Odraz duga prema dobavljačima za obavljeni posao, za koji se troškovi knjiže na teret razgraničenih troškova

MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE

O ODOBRAVANJU KONTNOG OBLIKA
FINANSIJSKA I EKONOMSKA DJELATNOST ORGANIZACIJA
I UPUTSTVO ZA NJEGOVO UPOTREBU

(sa izmjenama i dopunama naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 05.07.2003. N 38n,
od 18.09.2006 N 115n, od 08.11.2010 N 142n)

U skladu sa Programom reformi računovodstvo u skladu sa međunarodnim standardima finansijski izvještaji, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. marta 1998. N 283, naređujem:

1. Usvaja Kontni plan za računovodstvo finansijsko-ekonomskih aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu primjenu.

2. Ova naredba stupa na snagu 1. januara 2001. godine. Prelazak na primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija dozvoljeno je da se izvrši tokom 2001. godine čim organizacija bude spremna.

Ministar finansija Ruske Federacije A. Kudrin

Naziv računa Broj računa Broj i naziv podračuna
1 2 3
Odjeljak I. Dugotrajna imovina
Osnovna sredstva 01 Po vrsti osnovnih sredstava
Amortizacija osnovnih sredstava 02
Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva 03 Po vrsti materijalnih sredstava
Nematerijalna imovina 04 Po vrsti nematerijalne imovine i po izdacima za istraživanje, razvoj i tehnološki rad
Amortizacija nematerijalne imovine 05
……………………………………………… 06
Oprema za ugradnju 07
Ulaganja u dugotrajna sredstva 08 1. Sticanje zemljišne parcele
2. Nabavka objekata za upravljanje životnom sredinom
3. Izgradnja osnovnih sredstava
4. Nabavka osnovnih sredstava
5. Nabavka nematerijalne imovine
6. Transfer mladih životinja u glavno stado
7. Kupovina odraslih životinja
8. Obavljanje istraživačkog, razvojnog i tehnološkog rada
Odgođena poreska sredstva 09
Odjeljak II. Industrijske dionice
Materijali 10 1. Sirovine i materijali
2. Kupljeni poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi
3. Gorivo
4. Kontejneri i materijali za pakovanje
5. Rezervni dijelovi
6. Ostali materijali
7.

Obrnuti bilans stanja za konto 60: knjigovodstvena knjiženja

Materijali za obradu
8. Građevinski materijali
9. Inventar i kućne potrepštine
10. Specijalna oprema i posebna odjeća na lageru
11. Specijalna oprema i posebna odjeća u radu
Životinje koje se uzgajaju i tove 11
……………………………………………… 12
……………………………………………… 13
Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava 14
Nabavka i nabavka materijalnih sredstava 15
Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava 16
……………………………………………… 17
……………………………………………… 18
Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu 19 1. Porez na dodatu vrijednost na nabavku osnovnih sredstava
2. Porez na dodatu vrijednost na kupljeno nematerijalna imovina
3. Porez na dodatu vrijednost na kupljene zalihe
Odjeljak III. Troškovi proizvodnje
Glavna proizvodnja 20
Poluproizvodi vlastite proizvodnje 21
……………………………………………… 22
Pomoćna proizvodnja 23
……………………………………………… 24
Opći troškovi proizvodnje 25
Opšti troškovi 26
……………………………………………… 27
Defekti u proizvodnji 28
Uslužne djelatnosti i farme 29
……………………………………………… 30
……………………………………………… 31
……………………………………………… 32
……………………………………………… 33
……………………………………………… 34
……………………………………………… 35
……………………………………………… 36
……………………………………………… 37
……………………………………………… 38
……………………………………………… 39
Odjeljak IV. Gotovi proizvodi i robe
Puštanje proizvoda (radova, usluga) 40
Roba 41 1. Roba u skladištima
2. Proizvodi u trgovina na malo
3. Kontejner ispod robe i prazan
4. Kupljeni proizvodi
Trgovinska marža 42
Gotovi proizvodi 43
Troškovi prodaje 44
Roba poslana 45
Završene faze nedovršenih radova 46
……………………………………………… 47
……………………………………………… 48
……………………………………………… 49
Odjeljak V. Gotovina
Kasa 50 1. Blagajna organizacije
2. Operativni gotovina
3. Gotovinski dokumenti
Tekući računi 51
Valutni računi 52
……………………………………………… 53
……………………………………………… 54
Posebni bankovni računi 55 1. Akreditiva
2. Čekovne knjižice
3. Depozitni računi
……………………………………………… 56
Transferi na putu 57
Finansijske investicije 58 1. Udjeli i udjeli
2. Dug vrijednosne papire
3. Dati krediti
4. Depoziti po prostom ortačkom ugovoru
Rezervisanja za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja 59
Odjeljak VI. Kalkulacije
Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima 60
……………………………………………… 61
Obračun sa kupcima i kupcima 62
Rezervisanja za sumnjiva dugovanja 63
……………………………………………… 64
……………………………………………… 65
Proračuni prema kratkoročni krediti i kredite 66 Po vrsti kredita i zajmova
Proračuni prema dugoročni krediti i kredite 67 Po vrsti kredita i zajmova
Obračun poreza i naknada 68 Po vrsti poreza i naknada
Proračuni prema socijalno osiguranje i odredbe 69 1. Obračun socijalnog osiguranja
2. Proračuni prema penziono osiguranje
3. Obračuni za obavezno zdravstveno osiguranje
Isplate osoblju u vezi sa platama 70
Poravnanja sa odgovornim licima 71
……………………………………………… 72
Obračun sa osobljem za druge operacije 73 1. Obračun za date kredite
2. Obračun naknade za materijalnu štetu
……………………………………………… 74
Nagodbe sa osnivačima 75 1. Obračun doprinosa u osnovni kapital
2. Obračuni za isplatu prihoda
Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima 76 1. Obračuni za imovinu i lično osiguranje
2. Namirenje potraživanja
3. Obračun dospjelih dividendi i ostalih prihoda
4. Poravnanja po deponovanim iznosima
Odgođene porezne obaveze 77
……………………………………………… 78
Naselja na farmi 79 1. Obračun za dodijeljenu imovinu
2. Proračuni prema tekuće operacije
3. Plaćanja po ugovoru upravljanje povjerenjem imovine
Odjeljak VII. Kapital
Ovlašteni kapital 80
Vlastite dionice (dionice) 81
Rezervni kapital 82
Dodatni kapital 83
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) 84
……………………………………………… 85
Ciljano finansiranje 86 Po vrsti finansiranja
……………………………………………… 87
……………………………………………… 88
……………………………………………… 89
Odjeljak VIII. Finansijski rezultati
Prodaja 90 1. Prihod
2. Troškovi prodaje
3. Porez na dodatu vrijednost
4. Akcize
9. Dobit/gubitak od prodaje
Ostali prihodi i rashodi 91 1. Ostali prihodi
2. Ostali troškovi
9. Bilans ostalih prihoda i rashoda
……………………………………………… 92
……………………………………………… 93
Nedostaci i gubici zbog oštećenja vrijednih stvari 94
……………………………………………… 95
Rezerve za buduće troškove 96 Po vrsti rezervi
Odloženi troškovi 97 Po vrsti troška
Odgođeni prihodi 98 1. Prihodi primljeni za odložene periode
2. Besplatni računi
3. Predstojeća primanja duga za nedostatke identifikovane u prethodnim godinama
4. Razlika između iznosa koji treba naplatiti od okrivljenih lica i knjigovodstvenu vrijednost za nestašice vrijednih stvari
Dobici i gubici 99
Vanbilansni računi
Iznajmljena osnovna sredstva 001
Inventar imovine prihvaćen na čuvanje 002
Materijali prihvaćeni za reciklažu 003
Roba prihvaćena za proviziju 004
Oprema prihvaćena za ugradnju 005
Strogi obrasci za izvještavanje 006
Dug nesolventnih dužnika otpisan sa gubitkom 007
Osiguranje za primljene obaveze i uplate 008
Izdato osiguranje za obaveze i plaćanja 009
Amortizacija osnovnih sredstava 010
Iznajmljena osnovna sredstva 011

Pozdrav. U ovom članku ćemo govoriti o dobavljačima.

Knjiženja na račun 60

O onim organizacijama bez kojih naša kompanija ne bi mogla da radi. Za obračun dobavljača, računovodstvo ima svoj odjeljak za računovodstvo.

Računovodstvo plaćanja dobavljačima - minimum teorije

Ako govorimo o suštini rada sa dobavljačima, reći ćemo samo dvije riječi – kupujemo i plaćamo. Detalji ove oblasti otkrivaju se u situacijama koje nastaju kada kupujemo ili plaćamo. Na primjer.

Kupujemo materijale, robu, osnovna sredstva i usluge od dobavljača. A ako su materijalna sredstva došla sa dodatnim iznosima za transport, kako ih onda uzeti u obzir? A ako se ispostavi da je isporuka neispravna, dolazi do nestašice. Kako dalje?

Dobavljač može reći da mu dugujemo određeni iznos, ali mi na računima imamo potpuno drugačiji iznos. sta da radim? Ovdje ne možete bez usaglašavanja međusobnih obračuna. I to nije sve.

Dobavljač kome dugujemo nova kompanija i prenio naš dug na nju. šta da radimo u ovom slučaju?

Vidite, ispostavilo se mnogo različite situacije. Ali oni su jednostavni i uz ispravno razumijevanje suštine, lako možete pogoditi kakva je vrsta ožičenja potrebna.

Osim toga, ove situacije su rijetki slučajevi za mala preduzeća. Općenito, nema ništa teško ili zastrašujuće. Pročitajte članke na sajtu, sudjelujte u praktičnoj nastavi i, što je najvažnije, kratko vrijeme Sve ćeš razumjeti. Pa, sad da nastavimo.

Računovodstveni računi za obračun obračuna sa dobavljačima

U računovodstvu je općenito prihvaćeno korištenje dva glavna računovodstvena računa za obračun međusobnih obračuna sa dobavljačem. Ovi računi uključuju:

  • računovodstveni račun 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”
  • 76.5 “Poravnanja sa drugim dobavljačima i ugovaračima”

Kada radimo sa dobavljačima, na ovim računima evidentiramo dugove koje naša kompanija ima prema njima. Dugovi jer od njih kupujemo neku materijalnu imovinu ili usluge.

Primarni dokumenti za računovodstvo dobavljača

Odjeljak plaćanja dobavljačima radi u dva smjera: “kupujemo nešto od dobavljača” i “plaćamo kupovinu”. Za svaki smjer imamo svoje primarne dokumente.

1. Primarni dokumenti od dobavljača do nas

Sporazum

Jedan od prvih dokumenata je kupoprodajni ugovor koji se sklapa između kompanija. Međutim, možda i ne postoji, ali firme sarađuju. U praksi sam primijetio da kada porezna uprava provjeri našu kompaniju i skrene pažnju na nepostojanje ugovora, onda naša kompanija sklapa ugovor sa dobavljačem.

U svakom slučaju, ugovor je osiguranje svakog učesnika, dobavljača i naše kompanije, od bilo kakvih neprijatnih afera jednog ili drugog. Na primjer, dobavljač nas je snabdijevao nečim ili pružao usluge, ali smo „odustali od njega i nismo se zahvalili“. Ili smo dobavljaču platili unaprijed da nam on isporuči/donese npr. robu. A dobavljač je jednostavno „zaboravio“ na nas. Generalno, dogovor je pravni dokument, opisujući obaveze dvije strane i posljedice za nepoštovanje.

Faktura od dobavljača

Drugi dokument od dobavljača je faktura za plaćanje na kojoj je naznačeno šta tačno kupujemo, koliko košta i bankovni podaci. Ovaj dokument nema nikakvu pravnu snagu, već samo pruža osnovne informacije. U ovom slučaju, takav dokument služi kao osnova za plaćanje. One. Ako se naša kompanija odluči za plaćanje, tada će u osnovi plaćanja biti navedeni detalji računa: broj taj i taj, od broja tog i tog, od druge ugovorne strane tog i tog, za iznos tog i tog.

Račun troška, ​​odnosno Sertifikat o izvršenom radu

Isporučilac predstavlja ove dokumente našoj kompaniji kao krajnji rezultat: isporučena roba i materijal, izvršena usluga, posao završen. Potpis i pečat ovih dokumenata s naše strane potvrđuje našu saglasnost. I ovi dokumenti već imaju pravnu snagu.

Račun dobavljača

Dobavljač prilaže ovu vrstu dokumenta uz fakturu, potvrdu usluge ili obavljeni rad. Ovaj dokument izdaju one kompanije dobavljače koje plaćaju porez na dodatu vrijednost (PDV). Ovaj dokument ponavlja sadržaj računa za plaćanje, fakture i akta. Ali glavna stvar fakture je da pokaže koliko je PDV-a uključeno u ukupan iznos fakturisanih dobara/usluga (o PDV-u ćemo govoriti u drugim člancima).

2. Primarni dokumenti u našoj kompaniji

Obavljanje kupovine

Kao što razumete, naša kompanija treba da pripremi dokumente za kupovinu. Bez obzira šta kupujemo: materijal, robu, osnovna sredstva, usluge, sastavljamo dokument odgovarajućeg tipa „Prijem/nabavka nečega“. Po potrebi registrujemo fakturu dobavljača.

Plaćanje

Sa svoje strane, mi plaćamo dobavljača. Da bismo odlučili koje ćemo primarne dokumente koristiti, moramo odlučiti kako ćemo platiti: gotovinski ili bezgotovinski (gotovinski ili bezgotovinski). Kada se odlučimo, sve što treba da uradimo je da izaberemo dokumente koji su nam potrebni.

Primjeri primarnih dokumenata za računovodstvena obračuna sa dobavljačima






Interakcija područja obračuna dobavljača sa drugim računima

Predlažem da sami obavite zadatak. Iz onoga što ste sada pročitali, proradili kroz prethodne članke, zapišite glavne računovodstvene račune s kojima račun 60 komunicira. Možete to učiniti po sjećanju - odlično. Ako još niste, otvorite kontni plan i pokušajte da izaberete.

Ako ste pažljivo proučili prethodne materijale, onda sam siguran da vam neće trebati kontni plan.

Kontni plan za obaveze prema dobavljačima

Sada je vrijeme da pogledamo kontni plan i pogledamo račun 60, njegove karakteristike i razmislimo šta nam to daje.

Kao što vidite, računovodstveni račun 60 „Računi sa dobavljačima i izvođačima“ ima nekoliko podračuna i podračuna. Za nas su sada interesantni rezultati 60,1 i 60,2. Zašto?

Budući da ova dva podračuna dijele podatke na “Imovina” i “Obaveze”, pogledajte slova A i P. Podaci su podijeljeni na način da naša dugovanja prema dobavljaču moraju nužno biti na računu 60.1 (jer “P ”). Ali ako platimo unaprijed, tj. Ako damo avans, onda već moramo naznačiti 60.2.

Ako imamo dug prema dobavljaču, a platimo malo više, onda ćemo prvo zatvoriti 60,1, a ostatak će ići ka avansu, tj. na 60,2.

Sada još jedan samostalan zadatak. Napišite kako će se zvati dug na računima 60.1 i 60.2.

— Stanje na računu 60.1 će ići u stanje obaveza
— Stanje na računu 60.2 će ići u stanje sredstava

Podkonto "Counterparts"će vam omogućiti da odaberete naziv određene kompanije u objavi.

Podkonto "Ugovori"će vam omogućiti da u knjiženju odaberete određeni ugovor druge ugovorne strane u okviru kojeg se poslovna transakcija odvija.

Ovi podračuni i podkonto nam predviđaju da ćemo u SALT-u za račun 60 vidjeti situaciju u vezi sa ugovornim stranama i njihovim ugovorima: ko je kome dužan, koliko, po kom ugovoru. Ono što nećemo vidjeti je zašto.

Dodatno

O trgovanju ili proizvodnih preduzeća Računovođa dobavljača usko je povezan sa operacijama skladišta. Računovođa sarađuje sa skladištarima. Skladištari direktno primaju kupljenu robu i materijal, provjeravaju nedostatke i količine, a tek onda primarnu dokumentaciju dobavljača sa svojom oznakom predaju računovodstvu.

Po potrebi se postavljaju reklamacije dobavljaču, zahtjev za povraćaj dijela uplaćenog novca ili doplata.

Računovođa i skladištar vrše inventarizaciju skladišta, gdje upoređuju računovodstvene evidencije i stvarne podatke u skladištu. Rezultate inventure, a to najčešće - nestašice, viškove, pogrešno ocenjivanje, dokumentuju sami primarnih dokumenata i knjigovodstveni unos.

Bez obzira na činjenicu plaćanja, svi troškovi nabavke robe, materijala, usluga i plaćanja izvršenih radova provode se u finansijski izvještaji tačka 60.

Po njemu se vrši kreditiranje, u skladu sa dokumentacijom o poravnanju, avansi se zadužuju za ispunjenje obaveza.

Ovaj račun se koristi kao bilans stanja, pasivan, ne zavisi od njega trenutni sistem računovodstvo, kao i oblik organizacije preduzeća. Ovdje se prikazuju informacije o pojedinačnoj drugoj ugovornoj strani.

Razlozi koji služe kao razlog za pokretanje računovodstva:

  1. Zaključen ugovor o nabavci i isporuci robe i materijala, nematerijala i osnovne opreme.
  2. Potpisivanje ugovora sa pružaocima usluga, komunalnim i drugim servisima koji pružaju potrebne usluge organizaciji.
  3. – prevoz robe.
  4. Izvođenje radova po ugovoru.

Član 60 je računajući sintetičke vrste. IN bilans stanja prikazuje sva dugovanja za sve obaveze prema izvođačima.

Sve transakcije na ovom računu mogu se klasificirati prema dvije vrste:

  1. Akvizicija imovinska prava, roba itd.. To mogu biti ugovori o nabavci, komunalni ili kupoprodajni ugovori.
  2. Plaćanje usluga izvođača. To su, prije svega, transakcije za pružanje usluga po ugovoru, plaćene usluge i istraživanje i razvoj.

Svi pristigli podaci se evidentiraju i analitički obrađuju - za svaki izdati platni dokument, a prilikom prikaza planiranih plaćanja - za svaku drugu stranu.

Podaci se dobijaju:

  • za neplaćena prihvaćena plaćanja i druga platna dokumenta;
  • ako računi nisu plaćeni;
  • za nefakturisane isporuke;
  • avansi koji su izdati;
  • na mjenice sa neuspješnim rokovima plaćanja;
  • o dospjelim računima;
  • zbog komercijalnih kredita.

Pomeranje na broj 60 se dešava ako postoji sljedećim propisima:

  1. Da bi preduzeće evidentiralo dug za materijal ili pružene usluge, dobavljač ili izvođač mora preduzeću dostaviti fakturu ili otpremnicu. Oni su osnova za kreiranje knjige nabavki (primljeni PDV).
  2. Za otplatu dužničke obaveze prema organizacijama potrebno je predočiti organizaciju dužniku nalog za plaćanje ili zahtjev.
  3. Nalog za izdatke, kojim se potvrđuje djelimično vraćanje duga ili u savršenom redu, plaćanjem u gotovini na blagajni platitelja.
  4. Osnov za plaćanje rada ili usluga može biti akt o završetku posla. 5. Prilikom otplate iznosa potraživanja u gotovini ili u slučaju vraćanja unaprijed uplaćenog doprinosa, izdaje se nalog o prijemu.

Ako ne postoji dokumentacija za primljenu robu, onda se činjenica njenog dolaska potvrđuje korištenjem registra. Prilikom isplate faktura na računu 60 vrši se usklađivanje podataka - obračunava se razlika u iznosima između cijene robe po dostavljenim aktima i knjigovodstvene vrijednosti.

  1. Ovo prikazuje dug koji je organizacija napravila svojim partnerima.
  2. Stanje na početku izvještajnog perioda (mjeseca) evidentira se kao kredit, ali ako je, prema uslovima ugovora, avansno plaćanje prebačeno na dobavljača, onda se može prikazati kao zaduženje.

Debitne transakcije u korespondenciji:

  • 07 I 08 – sticanje, unapređenje i korišćenje dugotrajne imovine;
  • 10 , 15 – kupljena sredstva (materijali, roba);
  • 20 (20 , 23 , 25 , 26 ) - poslovi koje obavljaju strane kompanije u cilju povećanja troškova proizvodnje glavne i dodatne proizvodnje ili za opšte ekonomske i opšte troškove proizvodnog procesa;
  • 41 – kupovina robe;
  • 43 , 44 – povećanje troškova trgovanja zbog pružanja usluga od strane izvođača;
  • 50 (51 , 52 , 55 ) – poslovi nadoknade finansijskih sredstava od ugovornih strana. Iz različitih razloga (preplata, namirenje potraživanja, u slučaju otkrivanja nekvalitetne robe ili kada je manje robe otpremljeno zbog njene nestašice);
  • 60 – kreditiranje prethodno uplaćenih avansnih sredstava;
  • – korišćenjem ugovora o ustupanju, plaćanje za kratkoročni kredit ili zajam;
  • 76 – iznos potraživanja koji su predočeni kupcu;
  • 79 – glavna kompanija izvršio obračun za robu i materijal isporučenu podređenom preduzeću ili filijali;
  • 91.2 – ako je razlika u kursu (negativna) otpisana kao ostali troškovi.

Debitne transakcije na računu:

  • , 15 — vraćanje inventara;
  • 50 — otplata duga po predočenom računu na blagajni preduzeća u gotovini;
  • 51 – plaćanja bezgotovinskim putem sa tekućeg ili drugog računa;
  • 52 – plaćanje dobavljaču u valuti navedenoj u tekstu ugovora;
  • 55 – plaćanje blokiranim sredstvima do prispeća robe (finansije se zadužuju sa računa preduzeća i prenose na poseban akreditiv koji se izdaje na blagajni ili banci primaoca - iznos je određen pravilima ugovora);
  • 60 – uzima se u obzir prethodno uplaćena akontacija;
  • 66 – uz pomoć kreditni zajam u kratkom vremenskom periodu otplaćen je dug drugim preduzećima;
  • 72 – kada je dug ustupljen ugovorom o ustupanju na drugo treće lice.

Računi do razlozi:

  1. Rok za podnošenje zahtjeva je prošao.
  2. Likvidacija kreditorske organizacije.
  3. Razlika je u kursu.
  4. Preračunavanje iznosa duga.
  5. Kazne koje proizilaze iz kršenja uslova ugovora.

Obračun izdatih avansa

Ako kompanija plati dio zaliha unaprijed, onda računovodstvena shema postaje malo složenija. Da biste to učinili, potrebno je otvoriti podračun 2 na računu 60 za izdate avanse, a podračun 1 će se prikazati samo plaćanje računa kod dobavljača općom metodom.

Kada se avans prenese, u bilansu će se pojaviti kao račun 60/2, zaduženje 60/2, kredit 50 (51, 52). Zatim se izvršava predmet ugovora - nabavka robe i materijala, pružanje usluga ili izvođenje ugovorenog posla. Vrijednosti se prikazuju knjiženjem zaduženja 10 (41.08), kredita 60/1.

Konačna transakcija uključuje izvršeno plaćanje unaprijed. D60/1 K60/2.

Nakon toga, podračun se mora zatvoriti i tek nakon toga se ispunjavaju obaveze dobavljača i klijenta.

Objave:

  1. Plaćanje unaprijed– D60/2 K50 (51, 52).
  2. Kupovina i isporuka materijalnih sredstava– D08(10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) K60/1.
  3. Obračun i prikaz uplaćenog avansa— D60/1 K60/1.

Takva izjava sastavljen u obliku tabele, koji evidentira stanja na početku perioda i na kraju, kao i promet koji je u tom periodu nastao, bilo na računu ili podračunima, prikazujući stanje u proširenom obliku, valutne iznose i podračune.

Kartica računa- Ovo je detaljan izvještaj sa detaljnim detaljima, uključujući objave.

Provedite automatsku analizu na međusobna poravnanja a kretanje dokumenata između kompanije i dobavljača moguće je pomoću programa 1C Enterprise Accounting. Odabirom opcije „Kartica računa i povrat bilans stanja» u stavu standardnih izvještaja na kontu 60, računovođa će dobiti detaljne informacije o svakoj ugovornoj strani pojedinačno i za sve općenito.

Ispravan način da to uradite je:

  1. Podračun 60.01– potrebno za prikaz informacija o obračunima sa kompanijama dobavljačima.
  2. Podračun 60.02– potrebno za evidentiranje izdatih avansa.

Na primjer, ako se pri obračunu budžeta ispostavi da je plaćanje drugoj strani izvršeno na osnovu prikazane fakture, tada će sredstva biti prikazana na podračunu 60.01. Ako je obračun izvršen korištenjem avansnog plaćanja, onda prema podračunu 60.02.

Kod SALT-a stanje koje pripada 60,01 evidentira se u kreditu, a 60,02 u dugovanju.

Ako stanje na računu 60 pokazuje minus stanje, to znači da je izvještaj pogrešno sastavljen. Ako je negativno stanje prikazano na 60.01, to znači da je pogrešno evidentirano na računu 60.02.

Na primjer: Vorobey LLC vrši avansno plaćanje Gnezdo LLC za robu u iznosu od 28.000 rubalja. IN rok teret je isporučen preduzeću.

  1. Knjiženje 1. Prenos avansa na račun Gnezdo doo. Potvrđeno plaćenim nalogom za plaćanje ili bankovnim izvodom. Iznos transakcije je 28.000 rubalja. Provjeri D60.02 K51.
  2. Isporuka robe kompanije Vorobey LLC. Regulatorni akti, evidentiranje ove činjenice - otpremnica ili obrazac računa. Iznos transakcije je 23.728,81 rubalja. D10/41 K60.01.
  3. Raspodjela PDV-a na osnovu fakture ili drugog nadležnog pravni akt. Iznos transakcije 4271,1 rub. D19 K60.01.
  4. Izjava je zatvorena. Avansno plaćanje se računa uz pomoć pratećeg sertifikata. Iznos transakcije je 23.600 rubalja. D.60.01 K60.02.

Objave i prepiska

Po zaduženju, obračunavaju se troškovi za već izvršene uplate za zalihe, robu, materijal, usluge i radove:

  1. Ožičenje D60 K50 (51, 52, 55)– ovdje se evidentiraju zatvorena dugovanja po obavezama prema drugim ugovornim stranama putem gotovine i avansa.
  2. D60 K91– dugovanja koja nisu potraživana od strane dobavljača ili drugih lica čiji je rok zastarelosti prošao. Otpis duga zbog hitnog slučaja.
  3. D60 K62– izvršeno međusobno poravnanje trgovinskog prometa.
  4. D60 K76-2– tužba protiv ugovornih strana za smanjenje cijene isporučenih proizvoda i sl., ako su utvrđeni prekršaji.
  5. D60 K66– dat je komercijalni kredit kroz nabavku robe, materijala, usluga i izvršenih radova.
  6. D60 K66, 67– bez prijema sredstava na račun, zalihe, izvršeni radovi i usluge plaćeni su uplatom kreditnim sredstvima.

Uz zajam:

  1. D07 (08, 10, 11, 15, 41) K60– dugovanja društva prema ugovornim stranama za isporučenu opremu, osnovna sredstva, drugu opremu ili dugotrajnu imovinu.
  2. D97 K60– evidentiranje cijene rada i usluga prilikom planiranja BPO (naknade za iznajmljivanje, pretplate na publikacije, naknade za komunikacije itd.).
  3. D10, 41 K60 – zadužnice za pružene usluge, isporučenu robu i artikle zaliha, u slučajevima kada nisu dostavljeni platni dokumenti ili višak zaliha koji je identifikovan tokom procesa prijema i isporuke.
  4. D94 K60– evidentiranje manjka čiji je iznos u okvirima utvrđenim ugovornim uslovima.
  5. D20 (23,25,26,29), 44 K60– neizmirene obaveze prema drugim ugovornim stranama u skladu sa dostavljenim aktima dokumentacije o poravnanju, koje se mogu uračunati u troškove uobičajene vrste aktivnosti.
  6. D91 K60– iskazivanje cijene radova drugih preduzeća ili izvršenih zbog prodaje ili otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine preduzeća. Prihvatanje računa izvođača zbog hitnih slučajeva.
  7. D50 (51, 52, 55) K60– povraćaj sredstava u slučaju nepotpune isporuke ili izvršenih usluga u manjem obimu i avansa u skladu sa aktima.
  8. D76.2 K60– sa drugim ugovornim stranama kada lošeg kvaliteta, kršenje uvedenih standardnih normi, kršenje uslova navedenih u tekstu zaključenog sporazuma.

Greške napravljene prilikom izvođenja matematičkih proračuna, netačna indikacija troškova, tarifni uslovi, različite od onih navedenih u ugovoru.

Karakteristike kontrole računa u prisustvu „crvenog“ stanja mogu se naučiti iz ovog videa.

Dobavljači i izvođači uključuju organizacije koje isporučuju sirovine i druge artikle zaliha, kao i izvode razni radovi(glavne, tekuće popravke osnovnih sredstava i dr.) i obezbjeđivanje razne vrste usluge.

Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima se vrše nakon što su oni otpremili zalihe, izvršili radove ili pružili usluge, ili istovremeno sa njima uz saglasnost organizacije ili po njenom uputstvu. Dobavljači i izvođači mogu dobiti avans u skladu sa poslovnim ugovorom.

Trenutno, organizacije same biraju oblik plaćanja za isporučene proizvode, obavljene radove, pružene usluge.

Za sumiranje podataka o obračunima sa dobavljačima i izvođačima, namijenjen je račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. Sve transakcije koje se odnose na plaćanja za stečena materijalna sredstva, prihvaćeni radovi, izvršene usluge se odražavaju na ovom računu bez obzira na vrijeme plaćanja.

Osnova za obračun obaveza prema dobavljačima su dokumenti o poravnanju (fakture, fakture) i dokumenti koji dokazuju činjenicu transakcije (putni listovi, nalozi za prijem, prijemni akti, akti o izvođenju radova i usluga). Tipično knjigovodstveni zapisi po broju 60 prikazani su u tabeli 1

Tabela 1. Tipični računovodstveni unosi za račun 60

Na računu 60 dug se iskazuje u granicama iznosa akcepta. Ukoliko se utvrde nedostaci u primljenim materijalnim sredstvima, odstupanja u cijenama predviđenim ugovorom, za odgovarajući iznos se odobrava račun 60 u korespondenciji sa računom 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ (podračun „Poravnanja potraživanja“).

Iznos PDV-a dobavljači i izvođači uračunavaju u fakture za plaćanje i iskazuje se od strane kupca na zaduženju računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu“ i na kreditu računa 60. Troškovi plaćanja kamata na kredite od dobavljača i izvođači za nabavljena sredstva, obavljene radove i pružene usluge iskazuju se na teret računa nabavljene imovine ili troškova proizvodnje (budući da su uključeni u trošak proizvodnje) i na teret konta 60.

Otplata duga dobavljačima se ogleda na teretu računa 60 i na teretu računa gotovinskog knjigovodstva (51, 52, 55) ili bankarskih kredita (66, 67). Redosled knjigovodstvenih knjiženja prilikom otplate dugova dobavljačima zavisi od oblika plaćanja koji se koriste.

Bez saglasnosti organizacije, potraživanja za isporučeni gas, vodu, električnu energiju, izdata na osnovu indikatora mjernih instrumenata i važećih tarifa, kao i za kanalizaciju, korištenje telefona, poštanske i telegrafske usluge, plaćaju se bez prijema.

Računovodstvo izdatih avansa vrši se posebno u posebnim registrima analitičko računovodstvo radi dobijanja informacija o obračunima sa određenim dobavljačima i praćenja njihovog statusa. Iznosi datih avansa prenose se platnim nalogom sa tekućih ili drugih bankovnih računa. Ove transakcije se evidentiraju u računovodstvenom unosu:

Zaduživanje 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”

Kredit 50, 51, 52, 55.

Navedeni avansi dobavljačima i izvođačima knjiže se na teret ovog računa sve dok se isporuka zaliha ili obim poslova i usluga predviđenih ugovorom u potpunosti ne završi i dokumentuje. Za primljenu robu i obavljene radove, potvrđene dokumentima, nastaje dug prema dobavljačima ili izvođačima koji se umanjuje za iznos prethodno datih avansa.

Ukoliko ugovor o snabdijevanju nije ispunjen, neiskorišćena avansna sredstva dobavljač vraća na žiro račun kupca. Takva operacija se formalizira platnim nalogom, koji mora navesti osnov (broj i datum naloga za plaćanje prema kojem se evidentira prijem avansa, kao i ugovor). Povraćaj dobavljača neiskorištenih iznosa avansa evidentira se u sljedećem knjigovodstvenom unosu:

Zaduživanje 50. 51. 52. 55

Kredit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima.”

Iznosne razlike u stečenoj imovini nakon njenog prijema ili izvršenih radova (usluga) uzimaju se u obzir na računima 60 i 91 „Ostali prihodi i rashodi“ kao poslovni prihodi ili rashodi, u zavisnosti od vrednosti razlike u iznosu.

Tečajne razlike po stečenoj imovini (radovi, usluge) takođe se iskazuju na računima 60 i 91 kao poslovni prihodi ili rashodi, u zavisnosti od vrednosti kursnih razlika.

Raskid obaveza (pored pravilnog ispunjenja) može se izvršiti po sledećim osnovama: prebijanjem međusobnih potraživanja, novacija, oprost duga, likvidacija pravno lice(Članovi 410, 414, 415, 419 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prestanak obaveza kod prebijanja međusobnih potraživanja se ogleda na teretu računa 60 i na teretu računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” ili računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”.

Oprost duga je u suštini vrsta poklona. Oprošteni iznos duga je neposlovni prihodi i iskazuje se na zaduženju računa 60 i na teretu računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Kada se obaveze prestaju novacijom, jedna obaveza se zamjenjuje drugom. Ova zamjena se ne odražava u sintetičkim računima; ocjene se vrše u analitičkom računovodstvu.

Prestanak obaveza usled likvidacije pravnog lica i prilikom otpisa obaveza za koje je nastupila zastarelost. Obračunava se na teret računa 60 i na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Otpis obaveza za koje je istekao rok zastare vrši se na osnovu rezultata popisa, pismenog obrazloženja i naloga rukovodioca organizacije.

Za svaku dostavljenu fakturu vodi se analitičko računovodstvo za konto 60, a obračuna po redosljedu planiranih plaćanja za svakog dobavljača i izvođača. Istovremeno, izgradnja analitičkog računovodstva treba da obezbijedi mogućnost dobijanja potrebnih podataka o: dobavljačima o prihvaćenim i drugim platnim dokumentima za koje još nije stigao rok plaćanja; dobavljačima za platne dokumente koji nisu plaćeni na vrijeme; dobavljačima za nefakturisane isporuke; izdati avansi; dobavljačima na ispostavljenim računima čiji rok plaćanja još nije stigao; dobavljačima sa dospjelim mjenicama; dobavljačima za primljene komercijalne kredite itd.

Računovodstvo obračuna sa dobavljačima i izvođačima u okviru grupe međusobno povezanih organizacija, o čijoj delatnosti se sastavljaju konsolidovani finansijski izveštaji, vodi se posebno na kontu 60.

Kod knjigovodstva po nalogu, obračuni sa dobavljačima se evidentiraju u nalogu br. 6. U ovom dnevniku sintetičko računovodstvo je kombinovano sa analitičkim računovodstvom. Analitičko knjigovodstvo obračuna sa dobavljačima u toku obračuna i postupak planiranih plaćanja sprovodi se u izvodu br. 5, čiji se podaci na kraju meseca uvrštavaju u opšte rezultate za korespondentne račune u nalogu br. 6.

Prilikom automatizacije računovodstva, na osnovu bankovnih izvoda, sastavljaju se mašinski dijagrami sintetičkog i analitičkog računovodstva za svaki račun kojim se obračunavaju obračuni sa dobavljačima i kupcima („Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“, „Obračuni sa kupcima i kupcima“,

“Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”, podračun “Poravnanja potraživanja”). Ovi mašinogrami služe kao osnova za izradu mašinograma - obrtnih listova za račune, na osnovu čijih konačnih podataka se vrši upis u glavnu knjigu.

Bilans stanja za račun 60 (u daljem tekstu – SO) je zbir podataka o poslovne transakcije koji se objavljuju pomoću ovog računa. Posebnosti formiranja OSV-a povezane su sa činjenicom da je broj 60 aktivno-pasivan. Mi ćemo dati uzorak takve izjave i reći vam kako da je popunite.

Opis računa 60

Račun 60 je aktivno-pasivan, tako da može imati i kreditno i debitno stanje.

VAŽNO! Stanje mora biti detaljno prikazano, budući da je dugovni saldo računa 60 uplaćeni predujam, a kreditni saldo je dug prema dobavljaču za primljena, a neplaćena materijalna sredstva, radove i usluge.

Pogodno je voditi analitičko računovodstvo za ovaj račun kako u kontekstu podračuna tako i za svakog dobavljača. Mnogi računovodstveni programi omogućavaju vam da podržite takvu analitiku. Kao rezultat, formira se promet za cijeli račun, za podračune računa, a po potrebi uvijek možete generirati SALT posebno za svakog dobavljača. Najnoviji izvještaj može poslužiti kao osnova za sastavljanje izjave o usaglašavanju obračuna sa drugom stranom.

Formiranje iskaza: pravila

SALT mora odražavati apsolutno svu dokumentaciju o nabavci, kao i svu dokumentaciju o poravnanju:

  • Kreditni promet. Kredit odražava sve transakcije vezane za kupovinu materijalnih sredstava, radova, usluga, opreme i osnovnih sredstava. Sva dokumenta koja izdaju dobavljači i izvođači: fakture, potvrde o obavljenim radovima, fakture moraju biti prikazane u kreditu računa 60. Tako se formiraju obaveze prema dobavljačima organizacije. Ako organizacija ne koristi račun 15 prilikom kupovine materijala, tada se nefakturisane zalihe također odražavaju u kreditu računa 60. Takođe pokazuje vraćanje avansa od dobavljača za isporuku koju on nije izvršio.

Detaljno je opisano kako treba popuniti potvrdu o završenom radu.

  • Debitni promet. Preko njega se obrađuju sve operacije vezane za plaćanje dobavljaču. To uključuje otplatu duga kompanije iskazanog u kreditu računa 60 i transakcije prijevremene otplate. Debit mora odražavati sve naloge za plaćanje i gotovinski dokumenti na osnovu koje je izvršena uplata. Ovo uključuje i podatke o ofset transakcijama i povratu robe dobavljaču.

Formiranje iskaza: primjer

Počnimo sa sastavljanjem SALT-a. Kao što je gore pomenuto, balans u izjavi se mora proširiti. Postoje određene suptilnosti povezane s ovim prilikom kreiranja izjave.

Pogledajmo primjer.

Organizacija A sklopila je ugovor sa organizacijom B za obavljanje posla i prenijela joj avans u iznosu od 11.800 rubalja. (uključujući PDV 1.800 RUB) u oktobru 2018. U novembru je završena organizacija B predviđeno ugovorom obim posla. Organizacije su potpisale potvrdu o završetku radova u iznosu od 11.800 rubalja. (uključujući PDV 1.800 rubalja), na osnovu čega je organizacija B izdala fakturu organizaciji A.

Knjiženja u računovodstvenim evidencijama organizacije A:

Opis

Primarni dokument

oktobar 2018

60 "Napredak"

Organizaciji B je izvršena avansna uplata prema ugovoru

Nalog za plaćanje

68 “Obračuni za PDV”

Prihvaćeno za odbitak PDV-a na akontaciju

Račun za avansno plaćanje od dobavljača

novembar 2018

Troškovi obavljenog posla iskazuju se u računovodstvu bez PDV-a

Potvrda o obavljenom radu

60 “Obračuni za obavljeni rad”

PDV odražen

Račun za rad

60 “Obračuni za obavljeni rad”

60 "Napredak"

Plaćanje unaprijed po ugovoru je kreditirano

Računovodstveni sertifikat

76 “Obračun PDV-a na izdate avanse”

68 “Obračuni za PDV”

PDV prihvaćen za odbitak od akontacije je vraćen

Unos u knjigu prodaje

68 “Obračuni za PDV”

Prihvaćeno za odbitak PDV-a na obavljeni radovi

Unos u knjigu nabavki

Balans na početku

Promet za period

Završno stanje

Promet po zaduženju

Kreditni promet

Balans na početku

Promet za period

Završno stanje

Promet po zaduženju

Kreditni promet

Balans na početku

Promet za period

Završno stanje

Promet po zaduženju

Kreditni promet

Ako između podračuna računa 60 nije bilo knjiženja, tada će SALT izgledati ovako:

SALT za novembar na račun 60 “Avansi”

Balans na početku

Promet za period

Završno stanje

Promet po zaduženju

Kreditni promet

SALT za novembar na kontu 60 “Obračuni za obavljeni rad”

Balans na početku

Promet za period

Završno stanje

Promet po zaduženju

Kreditni promet

SO za novembar na kontu 60 (sintetička)

Balans na početku

Promet za period

Završno stanje

Promet po zaduženju

Kreditni promet

Rezultati

Značenje takvog računovodstvenog registra kao što je SALT je prilično jednostavno: ova izjava prikazuje stanje na početku perioda, sav promet za period i stanje na kraju perioda. Stanje računa 60 se mora proširiti, jer utiče na pokazatelje bilansne linije: dugova - na iznos potraživanja, a kreditna - na iznos obaveza.

Kada organizacija radi sa dobavljačima po principu „prvo novac, a kasnije stolice“, plaćanje unaprijed mora biti prikazano na posebnom podračunu. A nakon što su ispunjene obaveze dobavljača evidentirane u računovodstvu, potrebno je izvršiti knjiženja u okviru računa. Ovi obrti takođe treba da se odraze na SALT. Tada će stanje na računu biti pouzdano i tačne informacije će se pojaviti u odgovarajućim redovima stanja.