Kako voditi evidenciju osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu? Kupovina i prodaja osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: kontroverzna pitanja i praktična rješenja

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) ima niz karakteristika, od kojih je jedna poresko računovodstvo osnovnih sredstava. Rashodi na osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se prema pravilima koja su potpuno drugačija od računovodstvenih ili poreskih namjena za dobit. I naravno, plaćanje igra važnu ulogu u ovim pravilima. Gotovinski metod nije otkazan!

Vrijedi priznati da je metoda priznavanja troškova vrlo isplativa i omogućava vam da ne protežete zadovoljstvo obračuna amortizacije na mnogo godina, već da ih uzmete u obzir odmah u godini nabavke osnovnog sredstva. Stoga, pogledajmo detaljnije uzimanje u obzir OS prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Ograničenje osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu i drugi kriterijumi

2. Početni trošak OS po pojednostavljenom poreskom sistemu

3. PDV na osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu

4. Knjiženje u pojednostavljeni poreski sistem za osnovno sredstvo pri kupovini

5. Troškovi osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

6. Osobine računovodstva osnovnih sredstava kupljenih na rate

7. Da li je potrebno obračunati amortizaciju osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu?

8. Organizacija prodaje osnovna sredstva koristeći pojednostavljeni poreski sistem

9. Osnovna sredstva za pojednostavljeni poreski sistem u 1C 8.3.

1. Ograničenje osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu i drugi kriterijumi

Po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“, poreski obveznici mogu kao rashode uzeti u obzir troškove nabavke i stvaranja osnovnih sredstava, njihove rekonstrukcije, modifikacije i druge slične troškove (čl. 346.16. Ruska Federacija). Nažalost, kada je predmet oporezivanja „dohodak“, nemoguće je uzeti u obzir troškove kupovine operativnog sistema.

Kao sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu koriste se sredstva koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje prema pravilima Poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (Porez na dohodak). Troškovi promene i unapređenja operativnog sistema utvrđuju se u skladu sa stavom 2. čl. 257 Poreski zakon Ruske Federacije.

Basic OS kriterijumi u poreskom računovodstvu u pojednostavljenom obliku isto kao i za opšti sistem:

OS pripada organizaciji po pravu vlasništva (osim u drugim slučajevima predviđenim zakonom),
OS se koristi za preduzetničku aktivnost(primanje prihoda),
termin korisna upotreba OS je star više od 12 mjeseci, njegova početna cijena je više od 100.000 rubalja.

Treba imati na umu da su od 2018. godine organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava u bilansu stanja na dan 01.10.2017. nije prelazila 150 miliona rubalja mogle preći na pojednostavljeni poreski sistem. prema računovodstvo. Prema nedavnim pojašnjenjima zvaničnika, ovo ograničenje se odnosi i na individualne preduzetnike.

Primjer 1

Dana 5. juna 2018. godine kupljena je oprema u vrijednosti od 80 hiljada rubalja. Utvrditi postupak za evidenciju opreme za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema.

U računovodstvu, oprema se odražava kao osnovna sredstva. U poreskom računovodstvu ograničenje osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem utvrđeno poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije - trošak od 100.000 rubalja - nije ispunjeno, stoga se oprema ne uzima u obzir kao osnovna sredstva, već se odražava kao dio materijalnih troškova.

U Knjizi obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu (KUDiR) rashodi se iskazuju u odeljku I, a odeljak II, namenjen za iskazivanje rashoda za nabavku osnovnih sredstava, se ne popunjava.

Neophodno je uzeti u obzir da, budući da su osnovna sredstva klasifikovana prema pravilima poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, onda je prema pojednostavljenom poreskom sistemu nemoguće uključiti imovinu koja nije priznata u osnovna sredstva i rashode. kao amortizer prema Poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je npr. zemljište, objekti proslijeđeni besplatno korišćenje i neke druge imovine.

2. Početni trošak OS po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ako se osnovna sredstva kupuju primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, onda se njihov trošak utvrđuje prema računovodstvenim pravilima (PBU 6/01).

Ako računovodstvena politika Za potrebe računovodstva definisan je pojednostavljeni postupak obračuna osnovnih sredstava, tada će početni trošak osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu prilikom kupovine uz naknadu biti trošak nabavke OS i njegove instalacije (za slučajeve kada je instalacija nije uključeno u kupoprodajnu cijenu). Kod izgradnje osnovnih sredstava to su iznosi plaćanja po ugovorima o izgradnji i sličnim ugovorima vezanim za izgradnju osnovnih sredstava.

Ostali troškovi povezani sa nabavkom OS nisu uzeti u obzir u pojednostavljenoj metodi kao dio početnih troškova.

U svim ostalim slučajevima, ostali troškovi povezani sa nabavkom operativnog sistema biće uključeni u njegovu početnu cenu. Primeri takvih troškova mogu biti troškovi informacionih i konsultantskih usluga, naknade posrednicima pri kupovini osnovnih sredstava, carine i naknade.

Za osnovna sredstva koja su stečena drugim poreskim sistemima, prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, primenjuju se posebna pravila utvrđena članom 346.25 (klauzule 2.1 i 4) Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osnovna pravila su data u tabeli 1.

Tabela 1.

Početni trošak OS mora biti utvrđen i individualni preduzetnici primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem, iako imaju pravo da ne vode računovodstvene evidencije.

3. PDV na osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu

Posebnost obračuna troškova nabavke osnovnih sredstava je u tome što se PDV na osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu, plaćen pri kupovini, u ovom slučaju ne izdvaja kao poseban trošak, već se uzima u obzir u trošku osnovnih sredstava. imovine.

To je zbog činjenice da su bespovratni porezi u skladu s klauzulom 8 PBU 6/01 uključeni u početni trošak osnovnih sredstava. U ovom slučaju PDV se ne priznaje kao poseban trošak.

Osim toga, Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži relevantne odredbe:

Poglavlje 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije propisuje da obveznici PDV-a uzimaju u obzir iznose PDV-a koje su isporučioci na osnovna sredstva iskazali u svojoj nabavnoj vrijednosti (podklauzula 3, tačka 2, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije),
Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da kada trošak pojednostavljenog poreskog sistema OS se formira u skladu sa računovodstvenim pravilima (član 3. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

4. Knjiženje u pojednostavljeni poreski sistem za osnovno sredstvo pri kupovini

Knjigovodstveni knjiženja na pojednostavljenom poreskom sistemu za osnovno sredstvo pri kupovini su ista kao i za nabavku osnovnih sredstava po bilo kom drugom poreskom sistemu (izuzev obračuna PDV-a).

Tabela 2.

Ubuduće (od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je OS pušten u rad) obračunava se amortizacija OS u računovodstvu. Računovodstvo osnovnih sredstava direktno utiče na obračun poreza na imovinu, o tome možete saznati ovde.

U poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, troškovi za osnovna sredstva se uzimaju u obzir na poseban način, utvrđen odredbama poglavlja 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Više o tome kasnije.

5. Troškovi osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

Rashodi na osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se pod sledećim uslovima:

OS mora biti pušten u rad,
OS se mora koristiti u poslovnim aktivnostima,
kupovina OS-a se mora platiti,
pri kupovini OS-a koji podliježu državna registracija, potrebno je dokumentovati činjenicu podnošenja dokumenata za registraciju,
troškovi nabavke OS moraju biti ekonomski opravdani, dokumentovani i usmjereni na ostvarivanje prihoda.

Bilješka, plaćanje osnovnog sredstva je jedan od uslova za priznavanje rashoda za njegovu kupovinu. Stoga, uzmite u obzir trošak osnovnih sredstava primljenih kao doprinos odobreni kapital organizacije, to neće raditi.

Rashodi na osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu ravnomjerno se uzimaju u obzir u preostalom periodu do završetka. poreski period termin. Ovi rashodi se iskazuju poslednjeg dana izvještajnog perioda (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. marta 2012. godine br. 03-11-11/103). Ovo pravilo se odnosi na slučaj kada se OS kupi dok se koristi OS.

Primjer 2. OS košta 300 hiljada rubalja. (sa PDV-om) kupljeno u maju 2018. Odredite kako će se troškovi na osnovna sredstva odraziti na pojednostavljeni poreski sistem. Trošak kupovine OS mora biti izražen u 3 dijela od 100 hiljada rubalja. od 30. juna, 30. septembra, 31. decembra 2018. godine.

Troškovi za osnovna sredstva kupljena prije početka primjena pojednostavljenog poreskog sistema, priznaju se različito na osnovu korisnog vijeka trajanja sredstva.

Tabela 3.

Vek trajanja (korisni vek) prema pojednostavljenom poreskom sistemu može se odrediti u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1).

6. Osobine računovodstva osnovnih sredstava kupljenih na rate

Ako je osnovno sredstvo kupljeno na rate, onda se troškovi za takvo osnovno sredstvo moraju prikazati u dijelovima, u iznosu plaćenih iznosa (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 06.02.2013. br. ED-4 -3/1818).

Primjer 3

Iskoristimo uslove primjera 2. Pretpostavimo da je OS kupljen na rate uz uplatu od 100 hiljada u maju 2018. godine, još 100 hiljada u novembru 2018. godine, a konačna uplata će biti izvršena u aprilu 2019. godine. Odredimo proceduru iskazivanja troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Na dan 30. juna 2018. 33.333,33 (100.000,00 / 3 kvartala) će biti uračunato u troškove.
30. septembra 33.333,33 također će biti uračunato u troškove.
Na dan 31. decembra troškovi će uključivati 133.333,33 (100.000,00 / 3 kvartala + 100.000,00 / 1 kvartal).
Ukupno za 2018. iskazano u rashodima 200.000,00
31. mart 2019. Nema šta da se uzme u obzir u troškovima.
30. jun, 30. septembar. Na dan 31. decembra 2019. 33.333,33 (100.000,00 / 3 kvartala) će biti uzeto u obzir u troškovima.

7. Da li je potrebno obračunati amortizaciju osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Računovođa često ima pitanje da li je potrebno obračunati amortizaciju osnovnih sredstava korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema.

U računovodstvu - neophodno. U poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, amortizacija se ne naplaćuje, troškovi se iskazuju prema pravilima o kojima smo gore govorili. Molimo nemojte ga brkati sa poreskim računovodstvom za potrebe obračuna poreza na dobit (tu postoji amortizacija)!

Ali ponekad je potrebno obračunati amortizaciju u poreske svrhe po pojednostavljenom poreskom sistemu, na primjer, pri prodaji osnovnih sredstava; ovaj slučaj ćemo dalje razmotriti.

8. Organizacija prodaje osnovna sredstva koristeći pojednostavljeni poreski sistem

Ako organizacija prodaje osnovna sredstva koristeći pojednostavljeni poreski sistem, treba uzeti u obzir moguće poreske posledice takva prodaja. Glavna karakteristika pojednostavljenog poreskog sistema je da ako se proda operativni sistem, čiji korisni vek nije istekao, onda za potrebe poresko računovodstvo potrebno je uporediti iznos rashoda osnovnih sredstava koji su već iskazani po pojednostavljenom poreskom sistemu sa iznosom moguće poreske amortizacije po osnovnim sredstvima (ako se osnovna sredstva koriste ne po pojednostavljenom poreskom sistemu, već po OSNO).

Ako se ispostavi da su troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu veći od obračunate amortizacije, onda poreski troškovi u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, u nekim slučajevima će biti potrebno izvršiti ponovni obračun.

U kojim slučajevima se vrši preračunavanje:

Tabela 4.

Dakle, utvrdili ste da trebate izvršiti preračun. Kako nastaviti:

Izračunajte amortizaciju osnovnih sredstava prema pravilima poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Amortizacija se može obračunati linearno ili nelinearno, kako se utvrđuje za poresko računovodstvo. Obračun se može izvršiti korištenjem računovodstvene potvrde.
Uporedi iznos obračunate amortizacije sa iznosom rashoda osnovnih sredstava evidentiranih za poreski period.
Ako se pokaže da je iznos prethodno uzetih u obzir rashoda veći od obračunate amortizacije, iznos njihovog viška nad iznosom obračunate amortizacije morat će se isključiti iz poreznog računovodstva.
Podnesite ažuriranu deklaraciju prema pojednostavljenom poreskom sistemu.
Uplatite u budžet pojednostavljeni poreski sistem.
Izračunajte i platite porezne kazne.

Bolje je ispuniti tačke 4-6 istovremeno (u jednom danu).

Napominjemo da se ovaj postupak primjenjuje i na osnovna sredstva stečena prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.

Primjer 4

Primer doo primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ od trenutka registracije pravno lice(01.07.2017.). U avgustu 2017. godine kupljena je, plaćena i puštena u rad oprema u vrijednosti od 400 hiljada rubalja. (sa PDV-om). Vijek upotrebe – 4 godine. Dana 17. aprila 2018. godine Primer doo prodaje osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu. Pretpostavimo da je prihod u 2017. iznosio 500 hiljada rubalja svaki kvartal, a ostali rashodi 200 hiljada rubalja svaki kvartal.

Početni i izračunati podaci će biti prikazani u tabeli 5.

Tabela 5.

Oprema je prodata u aprilu 2018. godine, nije prošlo ni tri godine od priznavanja rashoda za nabavku opreme - postalo je potrebno preračunati pojednostavljeni poreski sistem za 2017. godinu.

Za ponovni obračun utvrđujemo poresku amortizaciju za svaki period. Pretpostavimo da je obračun zasnovan na pravolinijskoj metodi amortizacije. S obzirom da je oprema puštena u rad u avgustu 2017. godine, amortizacija se obračunava od septembra 2017. godine.

Iznosi amortizacije:

Mjesečno – 400 /48 = 8,33 hiljada rubalja.
Za 9 mjeseci 2017. – 8,33 * 1 = 8,33 hiljada rubalja.
Za 2017. – 8,33 * 4 = 33,33 hiljada rubalja.

Obračun kazni

Na iznos dodatnog plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju se naplatiti kazne (zaostale obaveze po pojednostavljenom poreskom sistemu). Doplata za akontaciju i poreski pojednostavljeni poreski sistem, kao i plaćanje penala izvršeno je 20.04.2018. Kazna za akontaciju za 9 mjeseci 2017. godine iznosiće:

28.750 * 4 dana * 8,5% * 1/300 +

28.750 * 26 dana * 8,25% * 1/300 +

28.750 * 23 dana * 8,25% * 1/150 +

28.750 * 56 dana * 7,75% * 1/150 +

28.750 * 42 dana * 7,5% * 1/150 +

28.750 * 25 dana * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2.384,81 rubalja.

Kazna za akontaciju za 2017. godinu će biti:

26.250 * 17 dana * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubalja.

9. Osnovna sredstva za pojednostavljeni poreski sistem u 1C 8.3

Osnovna sredstva na pojednostavljenom poreskom sistemu u 1C 8.3 su prikazana u skladu sa sledećim preporukama. Za osnovna sredstva koja ne zahtijevaju ugradnju i koja se odmah po prijemu stavljaju u funkciju sastavlja se jedan dokument – „Priznanica (akt, faktura)“, vrsta operacije „Stalna sredstva“.

Za OS koji ne zahtijevaju instalaciju, ali nisu pušteni u rad istog dana kada su primljeni, morat ćete popuniti 2 dokumenta:

Dokument “Priznanica (akt, faktura)”, vrsta operacije “Oprema”. Ovaj dokument ne vrši unose za poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Dokument “Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava”. Nakon što je ovaj dokument kompletiran (stalna sredstva se iskazuju na računu 01 „Osnovna sredstva“), troškovi osnovnih sredstava mogu se uzeti u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Na kartici "Poresko računovodstvo (STS)" morate prikazati:

u polju „trošak (iznos rashoda pojednostavljenog poreskog sistema)“ - iznos troškova za nabavku osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu (uključujući iznos PDV-a, ako postoji),
u polju „datum nabavke“ - datum nabavke objekta osnovnog sredstva,
u polju „upotrebni vek (USN)” - korisni vek trajanja sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu,
u polju „postupak uključivanja troškova u rashode“ – „uključiti u imovinu koja se amortizuje“. Ovo je najvažnija oblast za poresko računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu. I iako naziv polja u programu 1C može biti zbunjujući, upravo pri odabiru ove formulacije troškovi nabavke operativnog sistema će se uzimati u obzir u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu kvartalno u jednakim udjelima .
u polje “Plaćanje” - za odabrani OS unesite datum i iznos plaćanja, ako je na datum dokumenata OS plaćen u cijelosti ili djelimično.

Priznavanje rashoda osnovnih sredstava u računovodstvu se odražava na kraju kvartala kada regulatorni rad zatvaranje mjeseca „Priznavanje troškova za nabavku OS za pojednostavljeni poreski sistem“.

Prilikom sprovođenja ove regulatorne radnje, evidencija troškova za kupovinu osnovnih sredstava uključuje se u registre poreskog računovodstva „Knjigu prihoda i rashoda (Odeljak I)” i „Knjigu prihoda i rashoda (Odeljak II)”.

U našem članku smo ispitali karakteristike računovodstva osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako imate bilo kakvih pitanja ili biste željeli pojasniti neke točke, ostavite svoje komentare ispod.

Troškovi osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu – kako uzeti u obzir

Potreba za obračunom osnovnih sredstava preduzeća koje koristi pojednostavljeni poreski sistem (pojednostavljeni sistem oporezivanja) nastaje ako se kao predmet oporezivanja odabere rezultat oduzimanja rashoda od prihoda. Ako se oporezuje samo prihod, tada se rashodi na osnovna sredstva neće moći uzeti u obzir kao umanjenje poreske osnovice. Stoga su dole prikazane informacije relevantne samo za pojednostavljeni poreski sistem prihoda i rashoda.

Koncept osnovnih sredstava

Ovaj koncept uključuje objekte koji ispunjavaju sljedeće kriterije:

Nekretnina se ne troši odmah, već se koristi više od jedne godine;
Svrha eksploatacije je ostvarivanje profita;
Predmet mora biti amortizovan (relevantan za poreske svrhe);
Upisnina mora premašiti postaviti limit(za računovodstvo - ograničenje je određeno računovodstvenom politikom, ali ne manje od 40.000 rubalja, za porez - ne manje od 100.000 rubalja).

Troškovi za nabavku takve imovine, kao i za njihovo unapređenje, rekonstrukciju, dopunu, popravke za oporezivanje po pojednostavljenom poreskom sistemu, umanjuju osnovicu, odnosno ulaze u njen rashodni dio.

Video pomoć “Kako voditi računovodstvo osnovnih sredstava koristeći pojednostavljeni poreski sistem”

Video lekcija detaljno objašnjava kako se osnovna sredstva obračunavaju korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema. Obuku vodi nastavnik sa sajta „Računovodstvo i poresko računovodstvo za lutke“, Glavni računovođa Gandeva N.V. Za gledanje video zapisa na mreži, kliknite ispod ⇓

Računovodstveni OS na pojednostavljenom poreskom sistemu

Potreba za računovodstvom proizilazi samo iz organizacije. Po pravilu, računovodstvo na pojednostavljenom poreskom sistemu vodi se u pojednostavljenom obliku, jer su takva preduzeća najčešće mala. Pojedinačni preduzetnici možda neće voditi računovodstvene evidencije, ali će i dalje morati da utvrđuju vrijednost svojih osnovnih sredstava, jer se ovaj pokazatelj koristi u poreske svrhe.

Objekt se obračunava u računovodstvu po trošku koji se naziva početni. Ako "pojednostavljeno" lice vodi skraćeno računovodstvo, tada je operativni sistem prihvaćen za računovodstvo:

Po trošku koji se sastoji od cijene koju je dobavljač naveo u dokumentima i troškova ugradnje - pri kupovini;
Po trošku koji se sastoji od iznosa plaćanja za ugovorne usluge - prilikom kreiranja OS od strane izvođača.

Ostali troškovi koji prate kupovinu ili izgradnju osnovnog sredstva odmah se otpisuju kao ostali rashodi.

Ako se vodi računovodstvo u cijelosti, tada, pored navedenih troškova, početni trošak mora uključivati i:

% na kredit ako se plaćanje vrši pozajmljenim sredstvima;
Fare;
Troškovi savjetovanja;
Naknade i naknade razne vrste(carina, vlada);
Ostali troškovi, na primjer, troškovi službenog putovanja, čija je svrha kupovina OS-a.

Ako dobavljači, izvođači i drugi prodavci izdaju „pojednostavljene“ fakture sa PDV-om, tada porez mora biti uključen u nabavnu vrednost osnovnog sredstva, jer preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu nisu obveznici poreza na dodatu vrednost.

OS se pušta u rad onog dana kada je za to spreman, odnosno kada su obavljeni neophodni radovi na instalaciji, puštanju u rad i testiranju. Nakon što je sav ovaj posao završen, može se izračunati početni trošak sredstva.

Datum dolaska objekta ne ovisi o danu prijenosa dokumentacije za državnu registraciju prava vlasništva, već se utvrđuje formiranjem početnog troška. Ovo pravilo se odnosi na ona osnovna sredstva za koja je potrebno proći proceduru upisa prava svojine kod državnog organa.

Imovina se prima na osnovu akta OS-1, dok se za primljeni objekat popunjava kartica tipa inventara OS-6.

Knjige za OS računovodstvo

Operacija	Debit	Kredit
Odražen je iznos troškova povezanih s kupovinom ili kreiranjem OS-a	08	60, 10, 02, 70, 69
Iznos troškova za instalacijski radovi(za OS koji to zahtijevaju)	07	60
OS za sklapanje je prebačen (za OS koji zahtijeva instalaciju)	08	07
Imovina je kapitalizirana u obliku OS	01	08

Iznos posljednje transakcije je početni trošak sredstva, odnosno predstavlja ukupan iznos svih troškova.

Korisni vijek osnovnih sredstava

Prihvaćeni predmet mora se mjesečno amortizirati otpisom odbitaka, koji se nazivaju amortizacija, tokom perioda koji je za predmet utvrđen kao vijek trajanja.

Ovaj period se obično uzima iz OS Klasifikacije, raščlanjen po grupama amortizacije. Za svaku grupu se utvrđuje raspon željenog perioda rada iz kojeg se uzima korisni vijek. Nije zabranjeno odrediti drugačiji vremenski period ako to želi „pojednostavljena“ osoba.

Rok je upisan inventarnu karticu zajedno sa odabranom metodom amortizacije.

Od 2017 U vezi sa donošenjem novog OKOF-a na snagu stupa nova Klasifikacija OS, kojom se mijenja postupak određivanja uslova korištenja za pojedine objekte.

Amortizacija po pojednostavljenom poreskom sistemu

U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, amortizacija se može vršiti bilo kojom učestalošću, na primjer, jednom kvartalno, pola godine ili godine. U odnosu na proizvodnu opremu i u ekonomske svrhe Amortizacija se može odmah otpisati u cijelom iznosu po prijemu imovine.

Proces amortizacije počinje narednim mjesecom nakon mjeseca kada je objekat primljen na računovodstvo i završava se sa mjesecom koji slijedi nakon mjeseca u kojem je evidentiran potpuni otpis vrijednosti objekta ili njegovo otuđenje. Takođe, proces je obustavljen za period modernizacije, rekonstrukcije, preopreme i konzervacije.

Troškovi modernizacije, ponovne opreme i rekonstrukcije objekta uključeni su u početnu cijenu operativnog sistema, povećavajući njegovu prvobitnu vrijednost.

Poresko računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ako računovodstvo na gore navedeni način provode samo organizacije, onda porezno računovodstvo moraju voditi svi „pojednostavljeni“. Na način atribucije nastalih troškova utiče vreme prijema osnovnih sredstava – tokom perioda rada u pojednostavljenom režimu ili pre početka njegove primene.

Karakteristika obračuna troškova osnovnih sredstava po pojednostavljenom sistemu oporezivanja je zahtjev da se oni uključe u rashode tek nakon plaćanja, pod uslovom da su osnovna sredstva već kapitalizovana i korištena u pojednostavljenim djelatnostima.

Troškovi osnovnih sredstava priznaju se kao rashod u godini kada je sredstvo stavljeno u upotrebu. Za nepokretnih objekata Primjenjuje se nešto drugačija procedura, troškovi se uključuju u bazu podataka tek nakon prolaska postupka državne registracije.

Drugi potrebno stanje Da bi se troškovi uračunali u poresku osnovicu pojednostavljenog poreskog sistema, imovina mora biti amortizovana.

Troškovi ponovne opreme i modernizacije uzimaju se u obzir na isti način kao i troškovi stvaranja i kupovine OS, u ovom slučaju treba se osloniti na tačku 3. člana 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

OS je primljen po pojednostavljenom poreskom sistemu

IN poreske svrhe OS se prihvata po nabavnoj vrijednosti, koja se naziva početna vrijednost, koja se obračunava na isti način kao i za računovodstvene svrhe.

Ovaj trošak se prenosi na porezne troškove u jednakim dijelovima tokom tekuće godine prijema. zadnji datum svaka od 4 četvrtine...

U zavisnosti od kvartala u kojem je sredstvo primljeno, rashodi će biti otpisani na sljedeći način:

1 sq. – na ¼ troškova na kraju prvog kvartala, 6, 9 i 12 mjeseci;
2 sq. – 1/3 troškova na kraju 6, 9 i 12 meseci;
3 sq. – po ½ cijene na kraju 9 i 12 mjeseci;
4 sq. – ukupan iznos na kraju godine.

Primjer

Kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem kupila je operativni sistem u obliku mašine za 150 hiljada rubalja, plaćanje je prebačeno u januaru 2016. godine, sredstvo je počelo da se koristi sledećeg meseca.

Kompanija tokom 2016 će u potpunosti otpisati 150.000 ovim redoslijedom:

30.06.16 – 50 000;
30.09.16 – 50 000;
31.12.16 – 50 000.

Računovodstvo osnovnih sredstava prilikom prelaska sa pojednostavljenog na operativni poreski sistem

Ako je preduzeće kapitaliziralo stalna sredstva u tekućoj godini iu istoj godini prešlo sa pojednostavljenog na tradicionalni režim, onda se trošak imovine treba otpisati kao rashod za obračun poreske osnovice na sljedeći način:

Poslednjeg dana tromesečja rada na pojednostavljenom poreskom sistemu, deo troškova se prenosi na troškove, u skladu sa gore navedenim pravilima;
Početkom narednog kvartala, trošak koji nije otpisan na pojednostavljenom poreskom sistemu se smatra i priznaje kao ostatak na pojednostavljenom poreskom sistemu;
Daljnji otpis se vrši prema pravilima utvrđenim za tradicionalni način rada.

OS je stigao prije pojednostavljenog poreskog sistema

Ako je trenutak kada ste počeli da koristite OS nastupio u periodu prije početka rada u pojednostavljenom načinu rada, kada je kompanija koristila klasični osnovni način rada, onda je potrebno otpisati trošak kao porezne troškove na nešto drugačiji način.

Od 31.12 prošle godine rad u tradicionalnom načinu rada porezna vrijednost objekat, koji se naziva rezidualni (odnosi se amortizacija). Dobijeni pokazatelj se uklapa u kolonu 8 drugog odjeljka Knjige prihoda i rashoda čije je vođenje obavezno za svakog „pojednostavljenog“ studenta.

Do 3 l. uključujući - cjelokupni trošak utvrđen u trenutku početka rada na pojednostavljenom poreskom sistemu otpisuje se za godinu dana korištenja. Smatra se ¼ troškova i uključuje se u troškove posljednjeg dana svakog od 4 kvartala u godini;
Od 3 do 15 l. uključujući - u 1. godini otpisuje se 50% troškova (12,5% po kvartalu), u 2. - 30% (7,5% po kvartalu), u 3. - preostalih 20% (5% po kvartalu) ;
Od 15 l. – 10% troškova za 10 godina (2,5% kvartalno).

Primjer računovodstva imovine

Kompanija od 2016 počeo sa radom po pojednostavljenom režimu. Prilikom tranzicije imala je mašinu sa poreskom rezidualnom vrijednošću zaključno sa zadnjim danom decembra 2015. godine. 160.000 rub. Mašina ima vek trajanja od 5 godina.

U 2016 morate uzeti u obzir samo polovinu troškova od 80.000 rubalja. – 50% od 160.000 rub.

Navedeni iznos je podijeljen na četiri jednaka dijela, svaki otpisan posljednjeg dana tromjesečja:

20 000 – 31.03.16;
20 000 – 30.06.16:
20 000 – 30.09.16;
20 000 – 31.12.16.

U 2017 48.000 rubalja podliježe otpisu. – 30% od 160.000 rub.

Implementacija osnovnog sredstva je problematična stvar i postavlja mnoga pitanja i probleme. Problemi mogu nastati ne samo od neopreznog kupca, nego što je najvažnije od poreznih organa. Budući da je potrebno zapamtiti da organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem uzimaju u obzir prihode od prodaje osnovnih sredstava, uzimajući u obzir niz karakteristika. Činjenica je da ako se operativni sistem organizacije implementira pomoću pojednostavljenog poreznog sistema, morat će se ponovo izračunati poreska obaveza. O svemu tome govori se u ovom članku.

U skladu sa stavom 4. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i Poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem uključuju imovinu koja se priznaje kao amortizovana kao dio osnovnih sredstava.

Amortizovana imovina se, zauzvrat, priznaje kao sredstvo koje ispunjava sledeće znakove(član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije):

korisni vijek trajanja duži od 12 mjeseci;
početni trošak imovine u tekućoj godini je više od 100.000 rubalja;
koristi se za stvaranje prihoda;
vlasništvo poreskog obveznika.

U skladu sa st. 1 tačka 3 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi nastali za nabavku osnovnih sredstava uzimaju se u obzir kao rashodi od trenutka njihovog puštanja u rad. Ovi rashodi tokom poreskog perioda raspoređeni su u jednakim udjelima kroz izvještajne periode.

Troškovi za nabavku osnovnih sredstava odražavaju se na posljednji dan izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu plaćenih iznosa (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva koja se koriste u obavljanju poslovnih aktivnosti (klauzula 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dešava se da se osnovno sredstvo nabavi prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, stoga pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem organizacija može uzeti u obzir samo rezidualnu vrijednost objekta na dan prelaska. Preostala vrijednost je razlika između cijene objekta i iznosa amortizacije koja je naplaćena. Usvajanje ostatak vrijednosti zavisi od korisnog veka trajanja osnovnog sredstva.

Ako je korisni vek trajanja tri godine, onda se celokupna vrednost osnovnog sredstva uključuje u rashode tokom prve godine primene pojednostavljenog poreskog sistema i ovi rashodi se raspoređuju u jednakim udelima po izveštajnim periodima tokom poreskog perioda.

A ako je korisni vek trajanja OS od 3 do 15 godina, onda se troškovi uzimaju u obzir tokom prve tri godine primene pojednostavljenog poreskog sistema, a u prvoj godini 50% troška je uključeno u rashode, u druge godine - 30% troškova i treće godine - 20% troškova.

Ono što ostaje su osnovna sredstva sa korisnim vijekom upotrebe preko 15 godina, u ovom slučaju njihov trošak se uzima u obzir u troškovima u jednakim udjelima za 10 godina (klauzula 3, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom odlučivanja o prodaji osnovnog sredstva od organizacije koja koristi pojednostavljeni poreski sistem, a predmet oporezivanja je prihod minus rashod, u nekim slučajevima nastaje obaveza usklađivanja poreskog računovodstva. Ovo zavisi od dva indikatora:

vijek trajanja objekta;
momenta preuzimanja OS, prihvatanje troškova.

A ako je prošlo manje od tri godine od čiji je trošak uračunat u rashode, i ako je vijek trajanja objekta manji od 15 godina, odnosno od nabavke osnovnih sredstava, koji je prošao manje od 10 godina - ako je vijek trajanja objekta je veći od 15 godina, tada je obvezniku potrebno izvršiti preračun poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu, za cijeli period od trenutka kada se trošak objekta uračuna u rashode do dana prodaje.

U skladu sa st. 14 klauzula 3 čl. 346.16 i čl. 81 Poreskog zakona Ruske Federacije, "nadzornik" će morati:

platiti dodatni iznos poreza i penala;
dostaviti ažurirane izvještaje za prethodne periode.

Ali postoje izuzeci, pa ako je za objekte sa vijekom trajanja do 15 godina prošlo tri godine, odnosno deset godina za objekte s korisnim vijekom preko 15 godina, onda nema potrebe za preračunavanjem veličine poreska osnovica.

Dokumentacija ponovnog brojanja

Fiskalni službenici preporučuju da se rezultati korekcije troškova za poreske (izvještajne) periode ne uključuju u odjeljak. I i II knjige računovodstva prihoda i rashoda za navedene prethodne poreske periode (Pismo Federalne poreske službe Rusije N 02-6-10/233@).

Odrazite naplaćene kazne na ovom sertifikatu, kao i dajte obračune poreza.

Potvrda se mora priložiti uz knjige prihoda i rashoda za poreske periode - počev od godine u kojoj su troškovi nabavke prodatog osnovnog sredstva uzeti u obzir kao rashodi, pa zaključno sa godinom koja prethodi godini u kojoj je osnovno sredstvo je prodat.

Razmotrimo primjer ponovnog obračuna poreske osnovice prilikom prijevremene prodaje osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom Prihodi minus rashodi.

Steel Nerves doo usvaja pojednostavljeni sistem oporezivanja čiji je predmet oporezivanja prihod minus rashodi. U julu 2015. godine, Kompanija je nabavila osnovno sredstvo u vrednosti od 400.000 RUB, sa korisnim vekom upotrebe od 62 meseca. Troškovi nabavke su uključeni u troškove pojednostavljenog poreskog sistema u 2015. (u trećem kvartalu 2015. - 200.000 rubalja i 200.000 rubalja - u četvrtom kvartalu 2015. godine). Organizacija odlučuje da proda osnovno sredstvo. Prodaja operativnog sistema je formalizovana u septembru.

Dakle, u računovodstvu organizacije:

1) Steel Nerves doo isključuje iz troškova 2015. godine troškove sticanja ove nekretnine u iznosu jednakom sticanju, tj. 400.000 RUB;

2) Potrebno je uzeti u obzir u troškovima godine nabavke amortizaciju ovog sredstva u iznosu koji je uzet u obzir u troškovima 2015. amortizacije osnovnih sredstava u ukupnom iznosu od 32.257 rubalja, uključujući:

u trećem kvartalu 2015. - 12.903 rubalja. (400.000 RUB x (1/62 x 100%) x 2 mjeseca);
u četvrtom kvartalu 2015. - 19.354 rubalja. (400.000 RUB x (1/62 x 100%) x 3 mjeseca);

3) Organizacija treba dodatno platiti plaćanje unaprijed za 9 mjeseci 2015. godine, kao i porez za 2015. godinu i kazne;

4) uzeti u obzir u poreskoj osnovici po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2016. godini troškove amortizacije penzionisanih osnovnih sredstava za 9 meseci 2016. godine (od januara do septembra 2016. godine), u iznosu od 51.612 rubalja. (400.000 RUB x (1/62 x 100%) x 8 mjeseci).

Dakle: prilikom prodaje osnovnog sredstva, „izvršitelj“ treba da u prihode uključi cijenu prodaje osnovnog sredstva, a ništa neće biti otpisano kao rashod, jer organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem sa objektom Prihod minus troškovi su uzeti u obzir ove troškove u godini puštanja u rad ili u godini plaćanja za ovo OS sredstvo (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Mora se imati na umu da će se ovi troškovi morati ponovo izračunati, kao što je vidljivo u klauzuli 3 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ovog stava se pridržava i Odjeljenje za finansije u svojim dopisima (Dopis Ministarstva finansija od 29.07.2016. N 03-11-06/2/44660, od 30.12.2015. N 03-11-06/2/77822) :

Troškovi se preračunavaju:

ako se sredstvo sa korisnim vijekom trajanja do uključujući 15 godina proda prije isteka 3 godine od kraja godine kada je njegova nabavna vrijednost uključena u rashode;
ako se operativni sistem s korisnim vijekom upotrebe dužim od 15 godina proda prije isteka 10 godina od datuma njegovog sticanja.

U ovom slučaju potrebno je isključiti trošak osnovnih sredstava, koji je prethodno uzet u obzir u troškovima prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza. Za ovo osnovno sredstvo takođe je potrebno obračunati amortizaciju u skladu sa poglav. 25 Poreskog zakona i uključiti ga u troškove. Obračunati i platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i penale za godinu (ili godine) kada su uzeti u obzir troškovi nabavke osnovnih sredstava prema pravila pojednostavljenog poreskog sistema. Podnesite ažurirane izvještaje za ovu godinu(e), kao i za sve ostale godine u kojima je amortizacija uključena u troškove. Preostali trošak osnovnog sredstva ne može se uračunati u rashode (Dopis Ministarstva finansija od 30.12.2015. godine N 03-11-06/2/77822, Dopis Ministarstva finansija od 13.02.2015. godine N 03 -11-06/2/6557).

Odredite iznos amortizacije (algoritam je propisan članom 259 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos se mora utvrditi za godine kada ste u rashodima po pojednostavljenom sistemu oporezivanja uzimali u obzir nabavnu vrijednost osnovnog sredstva. Ako se ispostavi da je amortizacija manja od iznosa koje ste uzeli u obzir u rashodima, preduzeće će morati da plati zaostale obaveze, penale i dostavi ažurirane deklaracije za prethodne godine. Ne u Knjizi računovodstva posebne sekcije, gde bi bilo moguće odraziti preračun poreske osnovice, tako da preduzeće sačini potvrdu o ponovnom obračunu u slobodnoj formi. U KUDiR-u u odjeljku 2 potrebno je naznačiti kog datuma je osnovno sredstvo prodato i prikazati iznos troškova amortizacije koji se odnose na ovu godinu - za mjesec u kojem je imovina prodata. Osnovna sredstva u okviru pojednostavljenog poreskog sistema su teško obračunati bez njih računovodstveni program ili web servisi koji automatiziraju proračune.

Računovodstvo osnovnih sredstava u sistemu sa objektom "prihod"

Osnovna sredstva po pravilu obuhvataju zgrade i objekte različite namene, objekte za upravljanje životnom sredinom i zemljišne parcele. Istovremeno, zemljišne parcele se smatraju stalnim sredstvom, čak i ako je njihova vrijednost ispod 100.000 rubalja, jer je zemljište nepotrošno sredstvo.

Osnovna sredstva mogu uključivati radne mašine, mjernu, računarsku i regulatornu opremu, transport, alate, predmete intelektualno vlasništvo. Čak kapitalne investicije iznajmljena imovina se može smatrati osnovnom imovinom.
Računovodstvo osnovnih sredstava kao rashoda Kao i svi troškovi koji se mogu priznati kao rashodi, iznos za nabavku osnovnog sredstva mora biti u potpunosti plaćen, izdatak mora biti dokumentovan i, ako je potrebno, mora biti registrovano vlasništvo nad osnovnim sredstvom.

Obračun osnovnih sredstava prilikom registracije u 2017-2018

Da bismo razumeli da li je amortizacija uključena u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu, važno je znati ključni kriterijum: zakon mora da prizna osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja kao imovinu koja se amortizuje u kontekstu poreza na dobit pravnih lica (klauzula 4 člana 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije). Šta je sa ostatkom imovine? Slobodno uključite i troškove njegove kupovine materijalni troškovi na osnovu pod.

5 klauzula 1, čl. 2 čl. 346.16 et sub. 3 str.1 čl. 254

Porezni zakonik Ruske Federacije. Postupak pripisivanja amortizacije rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu u odnosu na osnovna sredstva regulisan je tačkom 3. čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Isto važi i za kompanije i preduzetnike. Štaviše, ova norma je relevantna i za amortizaciju nematerijalne imovine prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“.

Poreski zakonik dozvoljava obračun amortizacije prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ u jednakim udjelima svake četvrtine poreskog perioda. Odnosno, kada je OS pušten u rad krajem godine, troškovi se mogu uzeti u obzir u jednom trenutku.

Računovodstvo: računovodstvo osnovnih sredstava po sistemu

Pažnja

Prilikom kupovine osnovnih sredstava za poslovanje, njihov trošak se mora pravilno uzeti u obzir u troškovima. Ovo je važno za pravilno formiranje poreske osnovice.

Postupak poreskog obračuna ovih iznosa zavisi od trenutka kupovine nekretnine, njene vrednosti i veka trajanja. Pojednostavljeno ćemo vam reći o pravilima otpisa troškova za kupovinu osnovnih sredstava.

Šta su osnovna sredstva? Poresko računovodstvo osnovnih sredstava relevantno je za individualne preduzetnike i organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „Prihodi minus rashodi“. Kupovina imovine se smanjuje poreska osnovica sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 15%, stoga je važno pravilno uračunati troškove osnovnih sredstava u rashode, a za to postoji određena procedura.

Osnovna sredstva su sredstva koja su kupljena ne radi naknadne prodaje radi dobiti, već za obavljanje poslovnih aktivnosti.

Obračun osnovnih sredstava prilikom registracije

Trajanje korisnog rada U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, amortizacija osnovnih sredstava obračunava se tokom perioda korišćenja objekta. Određuje ga Klasifikator, raščlanjen na grupe.

Period se odražava u inventarnoj kartici objekta. Amortizacija u računovodstvu kada odbici pojednostavljenog poreskog sistema za habanje objekta može se vršiti u različitim intervalima - jednom kvartalno ili godišnje. Za zalihe u ekonomske ili industrijske svrhe, otpis se može izvršiti odmah iu cijelosti po prijemu.

Amortizacija počinje u mjesecu nakon mjeseca kada je sredstvo primljeno na računovodstvo, a završava nakon mjeseca u kojem je sredstvo otpisano. Za period modernizacije, popravke, rekonstrukcije, konzervacije, preuređenja obustavlja se obračunavanje.

Tabela ispod prikazuje račune koji se koriste za iskazivanje amortizacije za različite namjene osnovnih sredstava.

Obračun osa prilikom registracije

Prvo, objekat mora biti namenjen za dugotrajnu (preko 12 meseci) upotrebu u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja, ili za obezbeđenje uz naknadu za privremeno posedovanje i korišćenje ili za privremeno korištenje. Drugo, mora biti u stanju da donese ekonomske koristi u budućnosti.
Treće, nema planova za preprodaju. Važna tačka: sredstvo za koje su ispunjeni svi gore navedeni uslovi može se odraziti u računovodstvu i kao dio zaliha, ali pod uslovom da njegova vrijednost ne prelazi granicu koju samostalno utvrđuje organizacija u računovodstvena politika, ali ne više od 40.000 rubalja. po jedinici (tačka 5 PBU 6/01).

Online magazin za računovođe

Bitan

Podnošenje SZV-M osnivaču: Fond PIO odlučio Penzioni fond konačno staviti tačku na debatu o potrebi predstavljanja obrazac SZV-M u odnosu na direktora-jedinog osnivača. Dakle, za takve osobe morate uzeti i SZV-M i SZV-STAZH!< …

Prilikom plaćanja "dječijeg" bolovanja morate biti oprezniji. Potvrda o nesposobnosti za njegu bolesnog djeteta mlađeg od 7 godina će se izdavati za cijelo vrijeme bolovanja bez ikakvih vremenskih ograničenja. Ali budite oprezni: procedura plaćanja "dječijeg" bolovanja ostaje ista!< …

Početna → Računovodstvene konsultacije → Pojednostavljeni poreski sistem Aktuelno od: 17. februara 2017. Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2016. godini (sa objektom „prihodi minus rashodi“) razlikuje se od računovodstva u 2015. godini samo po jednom: kriterijumu troškova za prepoznavanje objekta kao osnovnog sredstva je promijenjeno.

Usn: osnovna sredstva 2016 - 2017

Naše konsultacije su posvećene amortizaciji po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ u 2017. Koje zahtjeve trebate slijediti pri odabiru takvog objekta i na šta obratiti pažnju.

Pretplatite se na računovodstveni kanal u Yandex-Zen!

1 Poresko računovodstvo: opšti pristup
2 Ako ste kupili auto
3 Računovodstvo

Poresko računovodstvo: opšti pristup U pravilu, mehanizam za odraz amortizacije pri obračunu poreza zavisi od izabrane kompanije (IP) poreski sistem. Kada poslujete u pojednostavljenom režimu, amortizacija osnovnih sredstava prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ omogućava vam da zamijenite predmete koji su uključeni u proizvodni proces i postepeno se dotrajavaju. Dakle, amortizacija po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi-rashodi“ podrazumeva da organizacija u ukupne troškove uključuje sredstva koja je izdvojila za kupovinu i ugradnju osnovnih sredstava.

Pravila za računovodstvo osnovnih sredstava na usn

Osnovna sredstva se evidentiraju po originalnoj nabavnoj vrednosti koja uključuje:

Iznos kupovine prema ugovoru, uključujući PDV, troškove isporuke i podešavanja.
Carine i državne dažbine.
Plaćanje usluga konsultanta, advokata, posrednika koje su bile neophodne prilikom kupovine osnovnog sredstva.

Osnovna sredstva se prihvataju na računovodstvo u odeljku 2. Računovodstvene knjige. Proračuni se moraju izvršiti posebno za svaki objekat. Zbog činjenice da vijek trajanja različitih sredstava može varirati, u ovom slučaju postupak otpisa će biti drugačiji. Podaci o objektima se iskazuju za svaki kvartal, od posljednjeg datuma perioda. Nakon toga se konačni podaci iz posljednjeg reda tabele 2 odjeljka moraju prenijeti u odjeljak 1 KUDiR-a, također posljednjeg dana kvartala, u kolonu 5: „Razhodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice“.

Ako koristan termin manje od 3 godine, troškovi se otpisuju tokom prve godine primjene pojednostavljenja u jednakim dijelovima.
Ako je korisni vijek od 3 do 15 godina, tada se u prvoj godini primjene pojednostavljenog poreskog sistema otpisuje 50% troškova, u drugoj - 30%, u trećoj - 20%.
Ako je vijek trajanja veći od 15 godina, trošak se otpisuje tijekom 10 godina u jednakim ratama.

Preračunavanje poreske osnovice pri prodaji po pojednostavljenom poreskom sistemu Preduzeće može ne samo da nabavi, već i da proda osnovna sredstva. Ako OS prodate nakon perioda koji bi trebao trajati (3, 10 ili 15 godina), onda ne morate prilagođavati troškove. Dakle, postoji korist od prodaje imovine nakon isteka radnog vijeka određenog Klasifikacijom. Ako vam je proizvod služio manje od 3, 10 ili 15 godina, morat ćete preračunati poreznu osnovicu. Preračunavanje se vrši na sljedeći način.

Računovodstvo fiksnog prihoda

Ipak, oni još uvijek trebaju odrediti cijenu operativnog sistema, budući da se indikatori koriste u poreske svrhe. U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, osnovna sredstva se evidentiraju po nabavnoj vrednosti.

Ako preduzetnik vodi skraćeno izvještavanje, tada se predmeti obračunavaju:

Po trošku formiranom od cijene koju je dobavljač naveo u pratećoj dokumentaciji i troškova instalacije prilikom kupovine OS-a.
Prema visini plaćanja usluga izvođaču - prilikom izrade objekta.

Preostali troškovi koji nastanu prilikom kupovine ili kreiranja OS otpisuju se kao ostali troškovi.

Računovodstvo osnovnih sredstava sa prihodima minus rashodi

I to smanjuje pojednostavljenu poreznu osnovicu. Pogledajte i „Popis troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“: tabela za 2017. godinu sa obrazloženjem.” Ako govorimo o tome da li je amortizacija uključena u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu, onda za potrebe obračuna jedinstvenog pojednostavljenog poreza takva preduzeća uopšte ne naplaćuju amortizaciju.

Činjenica je da je amortizacija po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ sljedeća: nabavna ili stvorena osnovna sredstva umanjuju poresku osnovicu od trenutka kada su uvedena u proces proizvodnje. Ne radi se samo o OS-u, već io nematerijalna imovina(pod.
1, 2 str.1 čl. 346.16

Porezni zakonik Ruske Federacije). Strogo govoreći, po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“, amortizacija osnovnih sredstava nema nikakve veze sa ovim posebnim režimom. Uzima se u obzir samo u računovodstvu. Odnosno, ne postoje posebne karakteristike amortizacije po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem (objekat „prihodi minus rashodi“) imaju pravo da uzmu u obzir troškove nabavke i izgradnje osnovnih sredstava. Ako preduzeće plaća „pojednostavljeni“ porez samo na prihod, trošak osnovnih sredstava ni na koji način ne utiče na poreske obaveze.

Kriterijumi za priznavanje imovine kao osnovnih sredstava po pojednostavljenom režimu su isti kao i po opštem režimu. Podsjetimo, radi se o dragocjenostima čija je početna cijena preko 40 hiljada rubalja i vijek trajanja duži od 12 mjeseci.

Međutim, postupak otpisa troškova osnovnih sredstava koje je preduzeće nabavilo kao rashod zavisi od toga kada je imovina stečena: u vreme kada je preduzeće poslovalo po pojednostavljenom sistemu ili pre prelaska na poseban režim (kada je organizacija koristio opšti sistem).

Glavni proizvod je kupljen kada je kompanija koristila poseban režim

Imovina kupljena u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema prima se po izvornoj cijeni. Uključuje sve troškove vezane za kupovinu nekretnine.

Početni trošak se mora odrediti prema računovodstvenim pravilima (). To su iznosi plaćeni dobavljaču, troškovi dostave, carine i naknade. U početnu cijenu osnovnih sredstava potrebno je uključiti i ulazni porez, jer „pojednostavljivači“ ovaj porez ne plaćaju.

Da bi se troškovi zakonski uzeli u obzir, moraju biti ispunjena dva uslova:

osnovno sredstvo je plaćeno;
nekretnina je puštena u funkciju.

Nabavna vrijednost osnovnih sredstava se otpisuje u jednakim dijelovima tokom godine u kojoj su stečena. Ovo se mora učiniti posljednjeg dana svakog tromjesečja u toku kalendarske godine. Na primjer, automobil je kupljen i počeo da se koristi u prvom kvartalu. Tada se troškovi moraju otpisati u četiri jednake rate. Ako je plaćanje i puštanje u rad izvršeno u drugom kvartalu, troškove uzeti u obzir u tri koraka.

Posebna pravila vrijede prilikom plaćanja imovine na rate. Troškove možete otpisati jer se novac stvarno prenosi dobavljaču. Čak i ako ugovor predviđa neujednačen raspored plaćanja, možete uzeti u obzir tačno iznose koji su plaćeni. Nema potrebe da se troškovi dele na jednake delove.

Bilješka

Možete otpisati samo rashode za osnovna sredstva koja su priznata kao imovina koja se amortizuje prema pravilima poglavlja 25 Poreskog zakona.

Prilikom plaćanja na rate, troškovi se moraju iskazivati ne odjednom, već u jednakim ratama tokom cijele godine kada je sredstvo kupljeno i pušteno u rad (tačka 3 člana 346.16). Inače, zvaničnici takođe preporučuju da se kamata na rate uključi u početni trošak osnovnog sredstva i otpiše na isti način (pismo Federalne poreske službe Rusije od 06.02.2012. br. ED-4-3 /1818).

Primjer 1

Omerta doo koristi pojednostavljeni sistem (objekat „prihodi minus rashodi“) nabavila opremu u martu 2014. godine uz plaćanje na rate na dvadeset mjeseci. Objekat je pušten u rad istog mjeseca. ukupan iznos troškovi (uključujući kamate na rate) iznose 312.500 rubalja. Ovo je početni trošak objekta. Sporazum predviđa neujednačen raspored plaćanja.

Prema uslovima ugovora, Omerta LLC plaća 10.000 rubalja u martu. Ova isplata mora biti raspoređena između četiri kvartala 2014. Ispostavilo se da će računovođa svakog kvartala otpisati 2.500 rubalja (10.000 rubalja: 4). 31. marta, u odeljku II knjige prihoda i rashoda, mora se prikazati prvih 2.500 rubalja.

Zatim u aprilu i maju kompanija prenosi 7.500 rubalja za opremu, au junu - 12.500 rubalja. Ova uplata mora biti raspoređena u tri dijela od po 9166,67 rubalja ((7500 rubalja + 7500 rubalja + 12500 rubalja) : 3). Shodno tome, 30. juna 2014. godine, u odeljku II računovodstvene knjige, biće potrebno prikazati rashod u iznosu od 11.666,67 rubalja (9166,67 + 2500).

U periodu od jula do septembra morate plaćati 15.000 rubalja mjesečno. Ova uplata se mora podijeliti na dva dijela od po 22.500 rubalja ((15.000 rubalja + 15.000 rubalja + 15.000 rubalja) : 2). U ovom slučaju, od 30. septembra 2014. godine, iznos od 34.166,67 rubalja će biti uzet u obzir u odjeljku II knjige. (22.500 + 9166,67 + 2500).

Od oktobra do decembra 2014. Omerta LLC mora plaćati 10.000 rubalja mjesečno. To znači da će od 31. decembra 2014. godine računovođa moći da prikaže u odjeljku II troškove u iznosu od 64.166,66 rubalja (10.000 rubalja × 3 mjeseca + 22.500 rubalja + 9.166,66 rubalja + 2.500 rubalja).

Dakle, prilikom izračunavanja avansa za prvi kvartal, možete otpisati 15.000 rubalja (20.000 rubalja x 3 mjeseca: 4).

U aprilu-junu 2015. kompanija će platiti još 60.000 rubalja. Ovaj iznos se mora podijeliti na tri dijela od po 20.000 rubalja. Prilikom obračuna avansa za šest mjeseci, Omerta LLC će otpisati 35.000 rubalja (20.000 + 15.000).

U julu-septembru 2015. kompanija će platiti još 60.000 rubalja. Ovaj iznos se mora podijeliti na dva dijela od po 30.000 rubalja. Prilikom izračunavanja avansa za 9 mjeseci, Omerta LLC će otpisati 65.000 rubalja (30.000 + 20.000 + 15.000).

Konačno, u oktobru 2015. kompanija će platiti posljednjih 20.000 rubalja. To znači da će od 31. decembra 2015. godine računovođa moći da prikaže u Odjeljku II preostale troškove u iznosu od 85.000 rubalja (20.000 + 30.000 + 20.000 + 15.000).

Još jedna stvar. Prilikom promjene predmeta oporezivanja sa „prihoda“ na „prihodi minus rashodi“ može se otpisati i trošak osnovnih sredstava. Ali samo uz plaćanje ( djelomično plaćanje) ili puštanje u rad nastalo nakon promjene predmeta oporezivanja. Odnosno, jedan od ovih događaja se dešava u godini kada kompanija već plaća porez na razliku prihoda i rashoda. Ovaj zaključak je sadržan u gore navedenom pismu Federalne poreske službe Rusije.

Za otpis troškova nekretnina, osim plaćanja imovine i puštanja u funkciju, morate dostaviti dokumente za državnu registraciju vlasništva. Tek kada su ova tri uslova ispunjena, troškovi se mogu uzeti u obzir.

Imovina je kupljena pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, odnosno kada je preduzeće bilo u opštem režimu

Ako je riječ o osnovnim sredstvima kupljenim kada je kompanija primijenila opći režim oporezivanja, onda sve ovisi o vijeku upotrebe određenog objekta. Radi jasnoće, predstavljamo postupak obračuna takvih troškova u tabeli 1:

Tabela 1: Kako otpisati troškove za osnovna sredstva kupljena prije prelaska na "pojednostavljeno"

Vijek trajanja OS-a	U kom periodu rezidualna vrijednost objekata treba uključiti u troškove pojednostavljenog poreskog sistema?	U kom trenutku i u kom iznosu troškove treba uzeti u obzir?
Do tri godine uključujući	U toku prve kalendarske godine od dana početka otpisa objekta
Od tri do zaključno petnaest godina	U toku prve kalendarske godine od momenta otpisivanja cene objekta - 50 odsto vrednosti objekta	Posljednjeg dana svakog izvještajnog perioda u jednakim udjelima
	U toku druge kalendarske godine od momenta otpisivanja cene objekta - 30 odsto vrednosti objekta
	U toku treće kalendarske godine od momenta otpisivanja cene objekta - 20 odsto vrednosti objekta
Od petnaest i više godina	Tokom prvih deset godina od momenta otpisivanja troškova objekta godišnje u različitim udjelima	Posljednjeg dana svakog izvještajnog perioda, u jednakim udjelima u visini uplaćenih iznosa (uplaćena vrijednost)

Imajte na umu da prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza rashodi odražavaju upravo preostalu vrijednost nepotpuno amortizovanog objekta. Kao osnovu uzeti podatke iz poreskog računovodstva (tačka 3 člana 346.16).

Primjer 2

Omerta doo je kupila i pustila u rad server u januaru 2013. godine. Njegov početni trošak je 118.000 rubalja (uključujući PDV - 18.000 rubalja).

Ova mašina pripada drugoj grupi amortizacije. S tim u vezi, računovođa preduzeća je odredila korisni vijek trajanja na 25 mjeseci.

Od 2010. do 2013. godine kompanija je primjenjivala opći režim (obračunski metod). Od 2014. godine Omerta doo prelazi na „pojednostavljeni“ sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“. U poreskom računovodstvu kompanija koristi linearna metoda amortizacija. Mjesečna stopa amortizacije je 4 posto ((1: 25 mjeseci) × 100%). Amortizacija servera od februara do decembra 2013. iznosila je 44.000 rubalja ((100.000 rubalja × 4%) × 11 mjeseci).

Preostali trošak servera u trenutku prelaska na pojednostavljenu verziju iznosi 56.000 rubalja (100.000 - 44.000). S obzirom da korisni vek trajanja sredstva nije duži od tri godine, rashodi se mogu otpisati tokom 2014. godine. Troškovi se moraju uzeti u obzir u četiri jednaka dijela od 14.000 rubalja (56.000 rubalja: 4).

Nemoguće je ne spomenuti PDV. Prilikom prelaska sa opšteg na poreski režim potrebno je vratiti prethodno prihvaćeni porez na odbitak. Ali ne cijeli PDV, već srazmjerno ostatku vrijednosti osnovnog sredstva. Porez bi trebalo obnoviti u posljednjem kvartalu prije prelaska na poseban režim. I sam vraćeni iznos se uzima u obzir kao dio ostalih troškova ().

Primjer 3

Koristimo uslove prethodnog primjera. Preostali trošak servera u trenutku prelaska na pojednostavljenu verziju iznosio je 56.000 rubalja. Pripisati se ovaj iznos PDV je jednak 10.080 rubalja (56.000 rubalja × 18%). Upravo je taj iznos PDV-a trebao biti vraćen u četvrtom kvartalu 2013. godine i otpisan kao ostali rashodi u poreskom računovodstvu.

Prodaja (prijenos) imovine

Pretpostavimo da kompanija prodaje osnovno sredstvo čiji je trošak prethodno otpisan kao rashod. Budite oprezni: ne radi se samo o prodaji, već io prijenosu imovine općenito. Na primjer, prijenos u odobreni kapital ili donacija. U nekim slučajevima potrebno je ponovo izračunati „pojednostavljeni“ porez (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dvije stvari su fundamentalne: vijek trajanja objekta i koliko je dugo ova nekretnina stvarno korištena prije prodaje. Sve moguće opcije- u tabeli 2:

tabela 2: Da li je potrebno preračunati „pojednostavljeni“ porez pri prodaji osnovnih sredstava?

Recimo da kompanija prodaje osnovno sredstvo sa korisnim vijekom upotrebe od šest godina godinu dana nakon što je trošak imovine otpisan kao rashod. U takvoj situaciji porez se mora ponovo obračunati. Redoslijed radnji je sljedeći.

Prvo, rashodi u vidu nabavne vrednosti osnovnog sredstva, ranije otpisanog, isključuju se iz poreske osnovice kod „pojednostavljenog“ poreza. Nakon toga, rashodi uključuju samo iznos obračunate amortizacije na prodati objekat za period dok je bio na bilansu preduzeća. Amortizacija se obračunava prema pravilima poreskog računovodstva (linearna ili nelinearna metoda).

Napomenu

Prilikom obračuna rashoda za nabavku osnovnih sredstava, „pojednostavljeni“ lica treba da popune Odeljak II knjige obračuna prihoda i rashoda.

Zatim se u budžet moraju uplatiti zaostale obaveze po osnovu pojednostavljenog poreza, kao i penali za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Penali se obračunavaju od narednog dana nakon utvrđenog dana uplate poreza (akontacije) do dana kada su zaostale obaveze prenete u budžet.

I posljednji korak je podnošenje ažurirane deklaracije Federalnoj poreznoj službi ili nekoliko godina (u zavisnosti od situacije).

Primjer 4

Od 01.01.2012. godine, Sistema doo koristi „pojednostavljeni“ pristup sa objektom „prihodi minus rashodi“. 15. oktobra 2013. godine kompanija je kupila mašinu, platila je i pustila u rad. Početni trošak objekta, prema računovodstvenim podacima, iznosio je 184.800 rubalja. Korisni vijek imovine je pet godina i mjesec (četvrta amortizaciona grupa).

Prihod kompanije za 2013. iznosio je 1.570.000 rubalja. Prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreza za 2013. godinu, računovođa je u troškove uključio trošak nabavljenih osnovnih sredstava u iznosu od 184.800 rubalja. Recimo da kompanija nije imala drugih troškova. Računovođa kompanije Sistema LLC izračunala je i prenijela pojednostavljeni porez u budžet u iznosu od 207.780 rubalja ((1.570.000 rubalja - 184.800 rubalja) x 15%). Porez je prebačen 28.03.2014.

U maju 2014. godine, organizacija je prodala ovu mašinu. Od obračuna rashoda nisu prošle tri godine (od 31. decembra 2013. godine). Potrebno je preračunati pojednostavljeni porez za 2013. i 2014. godinu. Da bi to uradio, računovođa je obračunao amortizaciju objekta za period od novembra 2013. do maja 2014. godine. Amortizacija je obračunata prema pravilima poreskog računovodstva. Za potrebe poreskog računovodstva, računovođa je odabrao pravolinijski metod obračuna amortizacije.

Mjesečna stopa amortizacije opreme bila je 1,6393 posto (1: 61 mjesec x 100). Mjesečni iznos amortizacija - 3029,43 rubalja (184,800 rubalja x 1,6393%).

Amortizacija za četvrti kvartal 2013. godine iznosila je 6.058,86 rubalja (3.029,43 rubalja x 2 mjeseca).

Računovođa je tada preračunao „pojednostavljeni“ porez. Iznos poreza koji se plaća za 2013. bio je jednak 234.591,17 rubalja ((1.570.000 rubalja - 6.058,86 rubalja) x 15%). Mora se zaokružiti prema pravilima aritmetike na 234.591 rublje.

Shodno tome, razlika između novog i starog iznosa poreza iznosi 26.811 rubalja (234.591 - 207.780).

16. maja 2014. kompanija je uplatila dodatnih 26.811 rubalja u budžet. Istog dana je u budžet prebacila penale za 2013. godinu. Iznos kazni je bio 339,16 rubalja (26.811 rubalja x 1/300 x 8,25% x 46 dana).

Prilikom obračuna pojednostavljenog poreza za 2014. godinu, računovođa kompanije će dodatno smanjiti prihod za iznos amortizacije za 2014. godinu u iznosu od 15.147,15 rubalja (3.029,43 rubalja x 5 mjeseci).

Ne zaboravite da se prihodi od prodaje osnovnih sredstava moraju uključiti u prihod prilikom izračunavanja „pojednostavljenog“ poreza (). Nije važno koji je porezni objekt organizacija odabrala. Štaviše, preduzeća sa ciljem „prihodi minus rashodi“ ne mogu umanjiti poresku osnovicu za iznos preostale vrednosti imovine koja se prodaje. Ovo nije predviđeno zatvorenom listom iz stava 1 člana 346.16 Poreskog zakonika.

Tamara Petrukhina, poreski savetnik, za časopis “Praktično računovodstvo”

Tražite rješenje za svoju situaciju?

"Praktično računovodstvo" - računovodstveni časopis, koji će vam pojednostaviti rad i pomoći vam da vodite svoje računovodstvo bez grešaka. Publikacija je dostupna i u elektronskom obliku.