Transferi sa mobilnog 

Kako otpuštenom radniku vratiti prekomjerno zadržan porez na dohodak. Kako vratiti prekomjerno zadržan porez na dohodak građana. Odbici se daju retroaktivno

Procedura za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica prekomerno zadržanog od zaposlenog može da varira u zavisnosti od toga kako će kompanija vratiti novac – sama ili putem inspekcije. Algoritam akcija i uzorci izjava nalaze se u ovom članku.

Inspektorat nije u obavezi da fizičkim licima vrati prekomjerno zadržan porez na dohodak ako postoji poreski agent, objasnilo je Ministarstvo finansija Rusije u dopisu od 27. septembra 2016. godine broj 03-04-05/56176.

Ako kompanija preterano zadrži porez na dohodak fizičkih lica, vraća porez zaposlenom. Porez se mora vratiti čak i ako je kompanija zadržala višak prošle godine i zaposleni dao otkaz (pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.06.2013. br. 03-04-05/21250). Inspekcija neće vratiti novac, saopšteno je iz Ministarstva finansija.

Povrat više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica. Red

Za vraćanje poreza na dohodak građana koristite sljedeći algoritam.

Korak 1. Obavijestite zaposlenog da je porez zadržan. Ako je kompanija otkrila da je zaposleniku prekomjerno zadržan porez na dohodak, na primjer, nije mu obezbijedila dospjeli standardni odbici, tada mora biti obaviješten (usmeno ili pismeno). Rok je 10 radnih dana od trenutka kada se otkrije preplata, a ne na kraju godine, kako neki računovođe misle. Da bi se dokazalo poštovanje ovog roka, najpouzdanije je evidentirati činjenicu otkrivanja preplate u računovodstvenoj potvrdi sa ponovnim obračunom poreza na dohodak građana.

Ne postoji utvrđena pismena forma za prijavu zaposlenog o prekomjerno zadržanom porezu na dohodak građana. Kompanija ima pravo da razvija sopstveni obrazac. U poruci treba navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je više zadržan, kao i konkretan datum kada je kompanija otkrila preplatu. Na kraju krajeva, ne bi trebalo proći više od 10 radnih dana od trenutka kada je otkrivena do dana slanja poruke.

Kompanija takođe ima pravo da sama odluči u kom obliku - pisanom ili elektronskom - da šalje poruke. Ali zvaničnici preporučuju da prvo saznate od samog zaposlenika koji je format poruke za njega pogodniji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. br. 03-04-06/6-112).

Inače, u Poreskom zakoniku nema kazne za neprijavljivanje poreza na dohodak fizičkih lica. Ali ako kompanija podnese zahtjev poreznoj upravi za povraćaj preplaćenog iznosa, inspektori mogu tražiti dokaz da je zaposlenik svjestan prevelikog zadržavanja. U tom slučaju će biti potrebna kopija poruke.

Korak 2. Uzmite slobodan obrazac zahtjeva za povrat poreza od zaposlenika. Osnov za povraćaj je pismeni zahtev poreskog obveznika. Sastavlja se u bilo kojem obliku; radi praktičnosti, kompanija može razviti predložak. Glavna stvar je da aplikacija za povrat sadrži bankovni detalji, na koji se porez mora prenijeti. Na kraju krajeva, može se samo vratiti bezgotovinski oblik transferom novca na bankovni račun. Na primjer, ovo može biti račun kartice plate.

Korak 3. Povrat poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku u roku od tri mjeseca. Višak poreza po odbitku mora biti vraćen u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva. U suprotnom, kompanija će morati da plati kamatu zaposlenom na osnovu stope Ključna stopa Centralne banke za svaki kalendarski dan kašnjenja (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Preduzeće ima pravo na povrat poreza na više načina.

Zbog budućih plaćanja. Najlakši način je da uplatite novac od predstojećih uplata poreza na dohodak, uključujući i druge zaposlene. Ovaj postupak je direktno dozvoljen članom 231 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kroz inspekciju. Ako je iznos prekomjerno zadržanog poreza velik, a kompanija nema dovoljno sredstava za povraćaj, novac možete vratiti putem inspekcije. Da bi to uradilo, u roku od 10 radnih dana od dana prijema prijave zaposlenog, preduzeće mora u svoje ime da podnese inspektoratu zahtev za povraćaj poreza na dohodak. Istovremeno, morate dostaviti izvod iz poreski registar prema porezu na dohodak zaposlenih na dohodak zaposlenog. Kao i dokumenti koji potvrđuju činjenicu prekomjernog zadržavanja i transfera poreza na dohodak građana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.09.2012. br. 03-04-06/6-229). Ovo može biti 2-NDFL potvrda, počevši od godine za koju je porez ponovo obračunat. I izjava prema račun 68 podračun Obračun sa budžetom za porez na dohodak fizičkih lica. Iznos razgraničenja na kredit ovog računa mora biti storniran za iznos preplaćenog poreza (tako da je vidljiv iznos preplate).

Kada novac stigne, mora se prebaciti na račun zaposlenog.

Kada kompanija vraća porez na dohodak građana:

Preduzeće je zadržalo porez iako zaposlenik još nije primio prihod;

Zaposlenik je podnio zahtjev za odbitak, a kompanija je smatrala porez na dohodak građana bez odbitka;

Kompanija je obračunala porez po pogrešnoj stopi (30 umjesto 13%).

Kada porez na dohodak fizičkih lica vraća inspekcija:

- sam “fizičar” je preplatio porez kada je prijavio svoje prihode;

Kompanija nije uspjela uplatiti porez zaposleniku koji je postao rezident do kraja godine;

Zaposlenik želi da prima odbitke za kupovinu stana, liječenja ili studija nakon isteka godine.

Korak 4. Podnesite zahtjev za povraćaj inspekciji ako porez na dohodak nije dovoljan za povraćaj preplaćenog iznosa. Inspekcija mora vratiti porez u roku od mjesec dana. Bez čekanja na potvrde, kompanija ima pravo da vrati novac zaposlenom iz sopstvenih sredstava. U tom slučaju, tekući porez na dohodak fizičkih lica mora se platiti u cijelosti.

Ako vidite da ste prošle godine zadržali porez na dohodak fizičkih lica, preračunajte porez i podnesite ažurirani porez na dohodak fizičkih lica. Odrazite vraćeni porez u redu 090 obračuna. 6-NDFL kada je novac vraćen.

Korak 5. Sačuvajte dokumente za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak građana. Zadržavaju se zahtjev zaposlenika za povrat poreza, dokumenti koji potvrđuju njegovo pravo na ponovni obračun i poreski registar sa preračunatim porezom. At inspekcija na licu mesta ovi dokumenti će potvrditi valjanost povrata izvršenog u odnosu na predstojeće uplate.

Uzorci zahtjeva za povraćaj više poreza na dohodak fizičkih lica

Zahtjev kompanije za povraćaj poreza. Uzorak 1

Priloženi fajlovi

  • Prijava kompanije za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Sample.docx
  • Zahtjev zaposlenog za povraćaj preostalog poreza na dohodak fizičkih lica. Sample.docx

U kojim slučajevima je kompanija dužna da vrati zaposleniku prekomjerno zadržan porez na dohodak građana? Kada se mogu ograničiti na prolaz? Koje dokumente treba da popuni računovođa?

Preplaćeni porez na dohodak može nastati, posebno, zbog greške u obračunu poreza koji se odbija od dohotka zaposlenog, odnosno kada je porez zadržan u veći iznos nego što je potrebno.

Prekomjerno zadržani porez na dohodak fizičkih lica može se prebiti sa budućim poreznim uplatama ili vratiti zaposleniku. Izbor opcije ovisi o nizu okolnosti.

Kada se porez na dohodak fizičkih lica može prebiti?

Računovođa kompanije koja je poreski agent, može prebiti iznos poreza zadržanog od zaposlenog od budućih isplata:

— kada poreski period (kalendarska godina) još traje;

- zaposleni nastavlja da prima od preduzeća koje je od njegovog prihoda prekomjerno zadržalo porez na dohodak građana.

Kreditiranje iznosa poreza po odbitku pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica za tekući mjesec

Poreski period za porez na dohodak građana je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na dohodak fizičkih lica koji se plaća po odbitku obračunava se po obračunskoj osnovi od početka godine. Prilikom obračuna iznosa poreza za tekući mjesec uzimaju se u obzir porezi zadržani u prethodnim mjesecima tekućeg mjeseca. poreski period(Član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica Iznos poreza na dohodak fizičkih lica Stvarni iznos poreza na dohodak fizičkih lica

odbitak od plate = obračunat - obustavljen od početka godine

za prošli mjesec kumulativno s prethodnim mjesecima

početkom godine

Odnosno, ofset je prvobitno bio „ugrađen“ u proceduru obračuna poreza na dohodak građana.

Recimo da je od plate zaposlenog obračunate na kraju prošlog mjeseca porez po odbitku u većem iznosu od propisanog pravilnikom Porezni kod.

Na primjer, računovođa nije primijenila standardni porezni odbitak za novorođeno dijete, jer je sretni otac svog prvog djeteta donio Potrebni dokumenti tek nakon 5. narednog mjeseca.

Iznos poreza na lični dohodak izračunat bez primjene poreskog odbitka pokazao se za 182 rublje više. (1.400 rubalja x 13%).

U ovoj situaciji, kada obračun poreza na dohodak fizičkih lica od plate za tekući mjesec, računovođa će utvrditi porez na dohodak fizičkih lica na ukupan prihod zaposlenog s početka godine i prebiti iznos poreza po odbitku do ovog trenutka (tačka 3 člana 226 Poreskog zakona Ruska Federacija). Obavestite zaposlenog o prekomjerno zadržavanje Nema potrebe za porezom na dohodak fizičkih lica i ne morate tražiti od njega porezni preboj.

Bilješka.Poreski odbitak za prvo dijete iznosi 1.400 rubalja. (klauzula 4 člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primer 1. Dana 25. aprila 2014. godine upravnik I.P. Rokotov je imao sina. Zauzeti otac je 12. maja 2014. godine u računovodstvo doneo kopiju izvoda iz matične knjige rođenih deteta.

Oporezivi dohodak zaposlenog u 2014. godini i iznos poreza na dohodak fizičkih lica

Mjesec 2014 Iznos prihoda Iznos odbitaka Oporeziva osnovica Iznos poreza na dohodak fizičkih lica
Mjesečno kumulativno od početka godine Mjesečno kumulativno od početka godine podložno zadržavanju zapravo zadržano
kumulativno od početka godine Mjesečno kumulativno od početka godine Mjesečno
Januar 22 000 22 000 0 0 22 000 2860 2860 2860 2860
februar 22 000 44 000 0 0 44 000 5720 2860 5720 2860
mart 22 000 66 000 0 0 66 000 8580 2860 8580 2860
april 22000 88 000 1400 1400 86 600 11 258 2678 11 440 2860
maja 22000 110 000 1400 2800 107200 13 936 2678 13 936 2496

Rješenje. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica do podnošenja dokumenata za odbitak djece

Za period januar-april 2014. godine, iznos prihoda zaposlenih, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, iznosio je 88.000 rubalja.

U nedostatku dokumenata o rođenju djeteta, računovođa je izračunala iznos poreza na dohodak fizičkih lica isključujući dječji odbitak.

Od početka godine, ukupan iznos poreza po odbitku iznosio je 11.440 rubalja. (88.000 RUB x 13%).

Preračunavanje poreza na dohodak građana nakon prijema dokumenata za odbitak djece

Nakon prijema od I.P. Rokotovljev zahtjev za odbitak za dijete i kopiju djetetovog izvoda iz matične knjige rođenih, računovođa je utvrdila da je iznos poreza na lični dohodak koji se odbijao od plate zaposlenika za period januar-april 2014. trebao iznositi 11.258 rubalja. [(88.000 RUB - 1.400 RUB) x 13%].

Shodno tome, za period januar-april 2014. godine, računovođa je zadržao porez na dohodak od prihoda zaposlenog za 182 rublje više. (11.440 RUB - 11.258 RUB).

Poreski period još nije završio, zaposleni nastavlja da radi u istoj kompaniji, njegov prihod će se oporezovati po istoj stopi od 13%.

Nema posebnih radnji s preplatom poreza na dohodak u iznosu od 182 rublje. Nema potrebe da računovođa to radi. Automatski će se uračunati prilikom obračuna poreza na dohodak građana za maj.

Nakon ponovnog obračuna, prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica može se vidjeti na teretu računa 68 podračuna „Uplata poreza na dohodak građana“.

Obračun poreza na dohodak građana od plate za maj

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po obračunskoj osnovi od početka godine.

Za obračun iznosa poreza koji se odbija od zarade za maj, računovođa će za period januar-maj 2014. godine odrediti:

- iznos prihoda - 1.10.000 rubalja;

- iznos odbitaka - 2800 rubalja. (1400 rub. x 2 mjeseca);

- iznos oporezivog prihoda - 107.200 rubalja. (1.10.000 RUB – 2.800 RUB);

— ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija po odbitku je 13.936 RUB. (107.200 RUB x 13%).

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija od zarade za maj jednak je razlici između obračunatog iznosa poreza za period januar-maj 2014. (13.936 rubalja) i stvarno zadržanog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica za period januar-april 2014. (11.440 rubalja) (str. 3, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija od plate za maj će iznositi 2.496 rubalja. (13.936 RUB - 11.440 RUB).

U računovodstvu nakon prenosa poreza na dohodak fizičkih lica za maj debitno stanje na računu 68 više neće postojati podračun „Obračuni poreza na dohodak fizičkih lica” (pod uslovom da se obračuni poreza na dohodak za ostale zaposlene pravilno vrše), budući da se kod obračuna poreza na dohodak za maj prebija prekomjerno zadržani iznos poreza.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade za maj, ako je zaposleni podneo dokumentaciju na vreme

Da je zaposlenik na vrijeme podnio zahtjev za odbitak i prateću dokumentaciju, računovođa bi obračunavao porez na dohodak fizičkih lica na platu za april, uzimajući u obzir odbitak.

Tada bi porez na dohodak fizičkih lica za period januar-april iznosio 11.258 rubalja. [(88.000 RUB - 1.400 RUB) x 13%]. A porez na dohodak koji se odbija od plate za maj bio bi jednak 2.678 rubalja. (13.936 RUB - 11.258 RUB). Odnosno 182 rublje više. (2678 rubalja - 2496 rubalja).

Da su dokumenti neophodni za primjenu poreskog odbitka bili dostupni, ne bi došlo do prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak.

Porez na dohodak fizičkih lica ako je promijenjen poreski status zaposlenog

Hajde da razmotrimo ovu situaciju. Početkom 2014. vaš zaposlenik još nije bio porezni rezident Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, računovođa je primijenio stopu od 30% (član 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nakon nekoliko mjeseci, zaposlenik je stekao status poreski rezident RF. U tom slučaju, iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan od njegovih prihoda, obračunat po stopi od 30%, mora se preračunati po stopi od 13% koristeći standard poreske olakšice.

U takvoj situaciji formira se preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica. Može se prebiti sa porezom po odbitku po stopi od 13% do kraja 2014. Evo šta piše:

- u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. oktobra 2013. godine N 03-04-05/41061;

— pismo Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2013. N BS-2-11/615@.

Odnosno, prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% za tekući mjesec, računovođa će uzeti u obzir iznos poreza koji je već zadržan za prethodne mjesece po stopi od 30%.

Ako iznos poreza po odbitku po stopi od 30% nije u potpunosti knjižen prije kraja kalendarske godine, zaposlenik može kontaktirati poreska uprava za povraćaj preostalog iznosa prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Povrat će izvršiti samo poreska inspekcija (tačka 1.1 člana 231 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. oktobra 2013. N 03-04-05/41061, Federalna poreska služba Rusije od 16. septembra 2013. N BS-2-11/615@).

Kada se preplata ne može nadoknaditi

Preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica na dividende. Kompanija je isplatila dividende zaposleniku. Zbog tehničke greške u programu, umjesto stope od 9% (klauzula 4 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije), računovođa je primijenila stopu od 15% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao rezultat toga, došlo je do preplate poreza na dohodak fizičkih lica. Ne može se računati sa porezom na dohodak fizičkih lica iz zarade, već se može samo vratiti. Ovo se objašnjava na sljedeći način.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica na zarade utvrđuje se odvojeno od iznosa poreza na dohodak građana na dividende. To proizilazi iz stava 1. člana 225. Poreskog zakonika.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende i poreza na dohodak fizičkih lica na zarade koristite različite stope poreza (9% i 13%), obračunavaju se dvije različite poreske osnovice (klauzula 2 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kalendarska godina je završila. ukupan iznos porez se obračunava na osnovu rezultata kalendarske godine (član 3. člana 225. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako na kraju godine dođe do prekoračenja, računovođa ga ne može prebiti sa budućim odbitkom poreza na dohodak od prihoda naredne kalendarske godine.

Na primjer, porez na dohodak je prekomjerno zadržan od plate zaposlenog za 2013. godinu. Ova preplata se ne može uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na prihode ostvarene u 2014. godini. Od 2014. računovođa utvrđuje poreska osnovica počevši od 1. januara (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zaposlenik je dao otkaz. Budući da nakon otpuštanja zaposlenik više neće primati prihode od ove organizacije, kompenzacija postaje nemoguća.

Kada se ne može prebrojati, može se vratiti. U svim slučajevima u kojima se ne može prebiti prekomjerno zadržani porez na dohodak, može se vratiti. Povrat se može izvršiti putem:

- privredno društvo u kojem je formiran prekomjerno zadržan iznos poreza na dohodak građana. Procedura vraćanja je opisana u nastavku;

- poreska uprava. Da bi to učinio, nakon isteka kalendarske godine, zaposleni može podnijeti izjavu u obrascu 3-NDFL. Uz njega mora biti priložena potvrda na obrascu 2-NDFL (klauzula 5.6 potvrde će odražavati višak zadržanog poreza na dohodak) i zahtjev za povraćaj poreza.

Bilješka. Možete podnijeti zahtjev za povraćaj poreza na dohodak u roku od tri godine nakon isteka godine u kojoj je porez prekomjerno zadržan (član 7. člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak za povraćaj više poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta

Procedura za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak građana detaljno je opisana u stavu 1 člana 231 Poreskog zakonika.

Prije nego što nastavi s tim, računovođa mora evidentirati činjenicu prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica u računovodstvenu potvrdu. Uzorak 1 je prikazan na str. 48.

Obavijest zaposlenog o preplaćenoj uplati

Računovođa mora obavijestiti zaposlenog o prekoračenju poreza po odbitku u roku od 10 dana od dana saznanja te činjenice. Ovo se može uraditi Različiti putevi:

— poslati pismeno obaveštenje (uzorak 2 dat je na strani 49);

- dodati računovodstveni sertifikat redak o upoznavanju zaposlenog sa činjenicom utvrđivanja prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak.

Zaposleni će potpisati obavijest ili potvrdu. Njegov potpis znači da je upoznat sa tim. Ako je zaposlenik već dao otkaz, poruka se može poslati poštom uz traženu povratnicu.

Prema mišljenju stručnjaka iz glavnog finansijskog odeljenja, bolje je prvo da se dogovorite sa poreskim obveznikom o postupku slanja ove poruke (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. N 03-04-06/6-112) .

Zaposleni piše zahtjev za povrat novca

Osnova za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak je prijava zaposlenog (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kao iu svim dokumentima koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana, savjetujemo, kako bi izbjegli potraživanja inspektora, da od radnika zatražite da u tekstu prijave navede:

— podatke o pasošu;

— adresa registracije;

— Identifikacioni broj poreskog obveznika (ako je dostupan).

U prijavi zaposlenik navodi broj bankovnog računa na koji će računovođa kompanije prenijeti porez. Uzorak 3 je prikazan na str. 50.

Od dana prijema prijave od zaposlenog počinje teći rok u kojem kompanija mora vratiti porez.

Period povrata i izvor sredstava za povrat

Povrat se vrši u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva zaposlenog za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Porez se vraća smanjenjem iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji će se ubuduće prenositi u budžet, kako iz prihoda ovog zaposlenog, tako i iz prihoda ostalih zaposlenih.

U slučaju kašnjenja, kamata se obračunava za svaki kalendarski dan kršenja roka na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​na dane kršenja (stav 5, tačka 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se kompanija prijavi poreskoj upravi

Nakon što primi zahtjev za povraćaj poreza na dohodak od zaposlenog, računovođa treba da procijeni da li preduzeće ima mogućnost da u roku od tri mjeseca vrati porez na teret poreza na dohodak fizičkih lica koji se plaća u budžet iz prihoda ostalih zaposlenih ( tačka 2 dopisa Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. N 03-04-06/6-112).

Ako iznos poreza koji treba prenijeti u budžet nije dovoljan za povraćaj u roku od tri mjeseca, preduzeće može podnijeti zahtjev poreskoj upravi za povraćaj nedostajućeg iznosa. Za to je predviđeno 10 dana od dana kada je zaposlenik podnio zahtjev za vraćanje.

Računovođa šalje poreskoj upravi:

— zahtjev u ime kompanije za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa;

- izvod iz registra poresko računovodstvo za relevantni poreski period;

- dokumente koji potvrđuju prekomjerno zadržavanje i prijenos iznosa poreza na budžetski sistem RF.

Poreska uprava će vratiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na način propisan članom 78. Poreskog zakonika.

Prije primitka ove uplate, računovođa ima pravo na povraćaj novca na teret sopstvenih sredstava kompanije (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski agent je dužan da prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebaci na bankovni račun zaposlenog.

Bilješka. Nemoguće je vratiti prekomjerno zadržani porez na dohodak u gotovini (stav 4, stav 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada povrat poreza na dohodak fizičkih lica vrši poreski agent

Godina nije završila, ali je radniku otkazan ugovor o radu. U ovom slučaju, povrat više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica može izvršiti poreski agent, međutim, pod sljedećim uslovima:

— činjenica prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica otkrivena je prije isteka poreskog perioda u kojem je nastupila i zaposleni je otpušten;

— postupak povrata je pokrenut prije isteka ovog poreskog perioda.

Nepostojanje radnog odnosa u ovom slučaju nije prepreka za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak građana.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2012. N 03-04-06/6-193 se navodi da je prestanak radnog odnosa između poreskog obveznika i organizacije koja je izvor isplate prihoda iz koje je prekomjerno zadržan porez, kao ni period u kojem se vrši povraćaj viška zadržanog poreza, ne utiče na postupak primjene odredbe člana 231. Poreskog zakonika.

Primer 2. Plata direktora Vesna doo I.V. Cvetočkina - 18.000 rubalja. Za januar-mart 2014. primila je platu od 54.000 rubalja. i izdao materijalnu pomoć za praznik 8. marta - 3000 rubalja.

Zaposleni ima dijete od 9 godina. I.V. Tsvetochkina je napisala zahtjev za odbitak djeteta. Njegov iznos za period od januara do marta 2014. godine iznosio je 4.200 rubalja, porez na dohodak fizičkih lica zadržan je u iznosu od 6.864 rubalja. Dana 31. marta 2014. godine zaposleni je dao otkaz.

Računovođa je 30. aprila 2014. godine otkrila da je došlo do greške. Prilikom obračuna poreza, materijalna pomoć je uključena u oporezivu osnovicu - nije primijenjen stav 28 člana 217 Poreskog zakonika, koji navodi da materijalna pomoć u iznosu ne više od 4.000 rubalja. ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Potrebno je vratiti porez na dohodak I.V. Tsvetochkina.

Rješenje. Računovođa je izdao računovodstvenu potvrdu. Pogledajte uzorak ispod.

Uzorak 1. Računovodstveni certifikat

Računovodstvena potvrda br.17

Dana 30. aprila 2014. godine računovođa O.V. Bubnova je otkrila činjenicu prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda menadžera I.V. Cvetočkina za januar-mart 2014.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak greškom je uključivala materijalnu pomoć u iznosu od 3.000 rubalja. Za period januar-mart 2014. prihod zaposlenog iznosio je 54.000 rubalja, iznos standardnih poreskih olakšica bio je 4.200 rubalja, a zadržani i prebačeni porez na dohodak građana 6.864 rubalja. Nakon ponovnog obračuna, iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija po odbitku za period od 1. januara do 31. marta 2014. iznosi 6.474 rubalja. Iznos viška zadržanog poreza bio je 390 rubalja. (6864 rubalja - 6474 rubalja).

U računovodstvu se mora izvršiti sljedeći unos:

Debit 70 Kredit 68 podračun “Obračun sa budžetom za porez na dohodak fizičkih lica”

— 390 rub. — ukinut je prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

O činjenici prekomjernog zadržavanja Porez na dohodak fizičkih lica agent mora obavijestiti bivšeg radnika. Glavni računovođa AA. Vetrova je sastavila službeno pismo, upisala ga u dnevnik odlazne korespondencije i poslala I.V. Pismo Tsvetochki poštom sa potvrdom o dostavi. Pogledajte primjer pisma u nastavku.

Uzorak 2. Obavijest zaposlenog o prekomjernom zadržavanju poreza na dohodak fizičkih lica

Društvo sa ograničenom odgovornošću"proljeće"

Obavijest
o otkrivanju činjenice prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica

Draga Irina Vjačeslavovna!

Obavještavamo vas da je od vaših prihoda za januar-mart 2014. godine prekomjerno zadržan iznos poreza na dohodak fizičkih lica u iznosu od 390 rubalja.

U skladu sa stavom 1. člana 231. Poreskog zakonika Ruska Federacija Imate pravo da podnesete pismeni zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak građana.

Molimo navedite svoje podatke u svojoj prijavi bankovni račun, na koje će Vesna doo prenijeti prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak građana.

Obavještavamo vas da u nedostatku prijave Vesna doo neće moći izvršiti povrat preterano zadržanog poreza na dohodak građana. Ali na kraju 2014. godine imate pravo da se obratite poreskoj upravi u mjestu vašeg prebivališta sa poreska prijava u obrascu 3-NDFL i zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana.

Glavni računovođa Vetrova A.A. Vetrova

Pročitao sam ovo obavještenje i dobio sam jedan primjerak

Cvetočkina I.V. Tsvetochkina

Bivši radnik je vratio drugi primjerak obavještenja sa potpisom da je primio i poslao zahtjev za povraćaj poreza.

Uzorak 3. Zahtjev za povraćaj višestruko zadržanog poreza na dohodak građana

U računovodstvo generalnom direktoru Vesna doo G.B. Travkinu

izvršiti povrat od I.V. Tsvetochkine, registrovan

Travkin 30.04.2014 na adresi: 141282, Moskovska oblast,

Ivanteevka, ul. Sadovaja, 15 ap. 3,

pasoš serije 96 081 N 124789,

izdala Federalna služba za migracije za moskovsku regiju

Ivanteevka 15.10.2012., PIB 509300004156

Izjava

U skladu sa stavom 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije, molim vas da mi vratite prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak građana u iznosu od 390 rubalja. na moju karticu 4276 3800 9517 5301, koju je izdala Sberbanka koristeći podatke:

broj računa 30301 810 038006003805 kod Sberbank of Russia OJSC, Moskva,

c/s 30101 810 4000000000225, BIC 044525225

Cvetočkina I.V. Tsvetochkina

Računovođa je 11.06.2014.godine prenijela porez po odbitku na bivšeg radnika i izvršila sljedeće upis u računovodstvene evidencije:

Debit 70 Kredit 51

— 390 rub. — naveden je prekomjerno zadržan porez na dohodak građana.

Nakon ovog evidentiranja stanja računa 70 i 68 u odnosu na I.V. Neće biti Cvetočkine.

S obzirom da je porez vraćen u junu, računovođa je smanjila uplatu poreza na dohodak za jun za 390 rubalja. (stav 3, klauzula 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko preduzeće podnese zahtev za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica kod poreske uprave, prijem sredstava iz budžeta mora biti evidentiran kao: Zaduživanje 51 Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak fizičkih lica“, a prenos viška zadržanog Porez na dohodak zaposlenih za zaposlene- uobičajenim redoslijedom knjiženja: Debit 70 Kredit 51.

U kojima su dali pojašnjenje po pitanju prebijanja (povraćaja) više plaćenih iznosa poreza na dohodak građana. Zvaničnici su u ovom pismu skrenuli pažnju da postupak vraćanja (prebijanja) preplaćenog poreza na dohodak građana zavisi od toga da li se ovi iznosi sami priznaju kao porez. U ovom članku ćemo detaljnije pogledati ova objašnjenja.

Podsjetimo se na početku prema paragrafima. 1 tačka 3 čl. 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti su dužni da pravilno i blagovremeno obračunavaju, zadržavaju od sredstava isplaćenih poreskim obveznicima i prebacuju poreze u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajuće račune Federalnog trezora.

U skladu sa stavom 1. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije u svrhu primjene Ch. 23 „Porez na dohodak građana“ Poreskog zakona Ruske Federacije priznaju se porezni agenti Ruske organizacije, iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod iz stava 2. ovog člana. Pored toga, dužni su da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i plate iznos poreza obračunat u skladu sa čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir karakteristike predviđene čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Takođe, poreski agenti za potrebe primene ovog poglavlja priznaju se kao ruske organizacije koje prenose iznose novčana naknada, novčana naknada, plate, druge naknade (druge isplate) vojnom osoblju i civilnom osoblju (savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Ruske Federacije (član 7.1. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zadržani porez na dohodak fizičkih lica mora se uplatiti u budžet u rokovima utvrđenim st. 1. i 2. čl. 223. stav 6. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. februara 2017. br. 03-04-06/5209, od 25. jula 2016. godine br. 03-04-06/43463, 03-04-06/43479, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 26. maja 2014. br. BS-4-11/10126@).

Napomenimo, čl. 9. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije propisuje da nije dozvoljeno plaćanje poreza na teret poreskih agenata. Shodno tome, prenošenje u budžet iznosa koji premašuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je stvarno zadržan od prihoda fizičkih lica ne predstavlja plaćanje poreza.

Dakle, porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet prije roka za uplatu porezni službenici ne priznaju kao porez. U ovom slučaju, dužnost poreskog agenta da prenos poreza na dohodak fizičkih lica nije ispunjeno. Shodno tome, organizacija poreskog agenta je dužna da u potpunosti vrati porez. Takva pojašnjenja su predstavljena u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. septembra 2014. br. 03-04-06/46268, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 6. februara 2017. godine br. GD-4-8/ 2085@, od 29.09.2014. godine broj BS-4-11/19714@. Osim toga, porez na dohodak plaćen prije roka ne može se prebiti u odnosu na predstojeće uplate, već se može vratiti samo iz budžeta (Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 29. septembra 2014. br. BS-4-11/19714 @).

Kako vratiti (prebiti) preplaćeni porez na lični dohodak organizaciji - poreskom agentu?

Prema stavu 7 čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, zahtjev za prebijanje ili povraćaj iznosa preplaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od dana uplate navedeni iznos, osim ako je drugačije propisano zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. Imajte na umu da postupak organizacije poreskog agenta zavisi od razloga za preplatu:
  • Porez na dohodak fizičkih lica je prekomjerno zadržan od prihoda pojedinca i prebačen u budžet;
  • do preplaćivanja poreza na dohodak fizičkih lica došlo je iz drugih razloga, na primjer, zbog greške u nalogu za plaćanje ili prijenosa poreza prije roka plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u budžet (pri čemu se ne priznaje kao porez).
Razmotrimo detaljnije postupak povraćaja poreza na dohodak fizičkih lica u svakom od navedenih slučajeva.

Postupak povraćaja poreza na dohodak fizičkih lica koji se prekomjerno zadržava na prihodu pojedinca i prenosi u budžet

Situacija u kojoj je organizacija poreskog agenta prekomjerno zadržala porez na dohodak pojedinca od prihoda pojedinca i prenijela ga u budžet može nastati, na primjer, kada zaposleniku daje imovinu ili socijalni odbitak ne od početka godine. U ovom slučaju, prema stavu 1 čl. 231 Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos poreza koji je poreski agent prekomjerno zadržao od prihoda poreskog obveznika podliježe povratu od strane poreznog agenta na osnovu pisanog zahtjeva poreskog obveznika. U tom slučaju, organizacija je dužna da u roku od 10 dana od dana saznanja te činjenice obavijesti poreskog obveznika o svakoj činjenici prekomjernog zadržavanja poreza i iznosu prekomjerno zadržanog poreza.

Bilješka:

Povraćaj iznosa poreza poreskom obvezniku u odsustvu poreskog agenta (na primer, u slučaju likvidacije organizacije) ili u vezi sa ponovnim obračunom na kraju poreskog perioda u skladu sa statusom poreskog rezidenta Ruske Federacije koju je stekao vrši poreski organ kod kojeg je registrovan u mestu prebivališta (mesto boravka), a ne organizacija - poreski agent (klauzule 1. i 1.1. člana 231. Poreskog zakonika). Ruska Federacija).

Povrat prekomjerno zadržanog iznosa poreza zaposleniku-poreskom obvezniku vrši organizacija - poreski agent na teret iznosa ovog poreza koji podliježu prijenosu u budžetski sistem Ruske Federacije na račun predstojećih plaćanja i za navedenog poreskog obveznika i za druge poreske obveznike od čijih prihoda poreski agent zadržava porez, u roku od tri mjeseca od dana prijema odgovarajućeg zahtjeva poreskog obveznika. Takav povrat se može izvršiti samo prijenosom sredstava na bankovni račun poreskog obveznika naveden u njegovoj prijavi (član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne poreske službe Ruske Federacije od 18. jula 2016. br. BS- 4-11/12881@, Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 16. maja 2011. godine br. 03‑04‑06/6-112 (klauzula 2)).

Evo primjera povrata prekomjerno zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica i prebačenog u budžet.

Ako je iznos predstojećih uplata poreza na dohodak veći od iznosa koji se mora vratiti zaposlenom

Primjer 1

Zaposleni je 20.02.2017. godine podnio zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak građana u iznosu od 23.000 rubalja. Iznos poreza koji treba prenijeti u budžet na sav prihod koji organizacija plaća pojedincima bio je:

Od 10. aprila 2017. - 18.000 rubalja.

Kako u ovom slučaju prebiti porez na dohodak građana?

Kao što je već spomenuto, prvo morate prenijeti iznos preostalog poreza na dohodak na račun zaposlenog naveden u zahtjevu za povrat. Zatim, za iznos vraćenog poreza potrebno je umanjiti iznos tekućih uplata poreza na dohodak fizičkih lica, koji se obračunavaju od uplata svim pojedincima koji su primili prihod od organizacije, sve dok se vraćeni iznos ne uplati u potpunosti.

Cijeli iznos poreza je prekomjerno zadržan od prihoda zaposlenog u iznosu od 23.000 rubalja. prebačen na njegovu karticu na dan isplate plate - 10.03.2017. Dio vraćenog poreza u iznosu od 18.000 RUB. organizacija će se uračunati u smanjenje poreza na dohodak fizičkih lica dospjelih 10.03.2017. Tako organizacija 10. marta 2017. godine neće uplatiti porez na dohodak građana u budžet.

Ostatak poreza na dohodak fizičkih lica vraća se zaposleniku u iznosu od 5.000 rubalja. (24.000 - 18.000) organizacija će smanjiti porez na dohodak fizičkih lica koji će biti prebačen 04.10.2017. Kao rezultat toga, organizacija će platiti porez u iznosu od 13.000 rubalja u budžet. (18.000 - 5.000).

Primjer 2

Zaposleni je 20.02.2017. godine podnio zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak građana u iznosu od 63.000 rubalja. Iznos poreza koji se prenosi u budžet na sav prihod koji organizacija plaća pojedincima jednak je:

Od 10. marta 2017. - 18.000 rubalja;

Od 10. aprila 2017. - 18.000 rubalja;

Od 10. maja 2017. - 18.000 rubalja.

Kako u ovom slučaju prebiti porez na dohodak građana?

Iz uslova primera proizilazi da je iznos koji treba vratiti službeniku poreza na dohodak veći od predstojećih uplata za ovaj porez, budući da se prekomerno zadržan porez na dohodak fizičkih lica mora vratiti u roku od tri meseca od dana kada poreski agent primi odgovarajuću prijavu poreskog obveznika. U tom slučaju, organizacija mora kontaktirati svoju poresku upravu radi povrata više plaćenog poreza na dohodak građana. Da biste to učinili, u roku od 10 radnih dana od dana prijema zahtjeva od zaposlenika za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana, organizacija se mora podnijeti Poreznoj upravi (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruska Federacija, Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 20. septembra 2013. br. BS-4-11/17025) :

  1. zahtjev za povraćaj poreza po odbitku;
  2. izvod iz poreskog registra poreza na dohodak fizičkih lica za period kada je porez prekomjerno zadržan;
  3. potvrdu 2-NDFL za ovu osobu za period kada je porez zadržan. Ukoliko organizacija podnese zahtjev za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica koji je prekomjerno zadržan u prethodnim godinama, potrebno je dostaviti dvije potvrde: početnu i ispravljenu;
  4. dokumente koji potvrđuju prekomjerne doznake poreza (npr. nalog za plaćanje, ekstrakt).
U roku od mjesec dana od datuma podnošenja ovih dokumenata, kontrolni organ mora vratiti više plaćeni porez na dohodak na tekući račun organizacije (klauzula 6, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako poreski agent nije na vrijeme izvršio prijenos poreza na dohodak fizičkih lica zaposlenom

Dakle, ako povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa poreza izvrši poreski agent mimo roka utvrđenog čl. 231 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u roku od tri mjeseca od dana kada poreski agent primi odgovarajuću prijavu od poreskog obveznika), poreski agent za iznos viška poreza na odbitku, koji nije vraćen poreskom obvezniku u fiksno vrijeme, je u obavezi da obračuna kamatu, koja se takođe plaća poreskom obvezniku, za svaki kalendarski dan kršenja roka za povrat.

Za tvoju informaciju:

Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja je bila na snazi ​​u dane kada je prekršen rok otplate.

Ako je iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se mora uplatiti u budžet manji od iznosa koji se mora vratiti zaposlenom

Ako iznos poreza koji porezni agent treba prenijeti u budžetski sistem Ruske Federacije nije dovoljan za povrat poreznom obvezniku iznos poreza koji je prekomjerno zadržan i prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije u utvrđenom roku čl. 231 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agent, u roku od 10 dana od dana kada mu poreski obveznik podnese odgovarajuću prijavu, šalje na poreski organ na mjestu registracije, zahtjev za povraćaj poreskom agentu iznosa poreza po odbitku. Pored prijave, organizacija poreskog agenta mora podnijeti poreznom organu izvod iz registra poreznog računovodstva za odgovarajući poreski period i dokumente koji potvrđuju prekomjerno zadržavanje i prijenos iznosa poreza u budžetski sistem Ruske Federacije.

Zatim, vraćanje iznosa poreza prenesenog u budžetski sistem Ruske Federacije poreskom agentu vrši poreski organ na način propisan čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije (u nastavku ćemo detaljno razmotriti prijave prema ovom članku).

Bilješka:

Prije povrata iz proračunskog sistema Ruske Federacije poreskom agentu iznosa poreza koji je prekomjerno zadržan od prihoda poreskog obveznika i prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije, poreski agent ima pravo da sam izvrši takvu prijavu trošak.

Postupak povraćaja preplaćenih poreza na dohodak koji su nastali iz drugih razloga

Prema stavovima 1. i 2. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije prebijanje preplaćenih iznosa federalni porezi i naknade, regionalne i lokalne takse vrši se prema odgovarajućim vrstama poreza i naknada, kao i obračunatih kazni. Prebijanje ili povraćaj iznosa više plaćenog poreza vrši poreski organ po mjestu registracije poreskog obveznika.

Tačka 5 čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da se prebijanje iznosa preplaćenog poreza za otplatu zaostalih obaveza na druge poreze, zaostalih kazni i (ili) kazni koje podliježu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije Porezne vlasti Ruske Federacije obavljaju samostalno.

Na osnovu stava 14. čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pravila utvrđena ovim članom primjenjuju se na porezne agente, obveznike naknada i odgovornog učesnika u konsolidovanoj grupi poreznih obveznika.

Zaposleni u Poreskoj službi, kao što je već pomenuto, smatraju da prebacivanje u budžet iznosa koji premašuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je stvarno zadržan od prihoda fizičkih lica ne predstavlja plaćanje poreza. Oni ovaj iznos smatraju sredstvima koja su greškom prebačena u budžet. S tim u vezi, kontrolori mogu vratiti porez poreskom agentu na način utvrđen čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, pod uslovom da takav poreski agent ne bi trebao imati dugovanja po drugim saveznim porezima. U ovom slučaju, porezni agent ima pravo kontaktirati poreznu upravu sa zahtjevom za povraćaj na tekući račun iznosa koji nije porez na dohodak građana i greškom je prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije. Napominjemo da se činjenica pogrešnog prijenosa iznosa korištenjem podataka o uplati poreza na dohodak građana, kao i činjenica prekomjernog zadržavanja i prijenosa poreza, potvrđuje na osnovu izvoda iz registra poreznog računovodstva za odgovarajući poreski period i plaćanje. dokumenta u skladu sa st. 8 klauzula 1 čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije.

Postupak prebijanja preplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica iz drugih razloga

U vezi prebijanja preplaćenog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica sa budućim uplatama ovaj porez, zaposleni u regulatornom tijelu su istakli da je prema stavu 9 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije nije dozvoljeno plaćanje poreza na teret poreskih agenata. Shodno tome, prenošenje u budžet iznosa koji premašuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je stvarno zadržan od prihoda fizičkih lica ne predstavlja plaćanje poreza.

Shodno tome, kako su naveli poreski inspektori, iznos koji je greškom prenesen korišćenjem podataka o uplati poreza na dohodak fizičkih lica može se prebiti sa plaćanjem dugova za poreze odgovarajuće vrste, kao i sa budućim uplatama na druge poreze odgovarajuće vrste. Drugi porezi znače federalni porezi, sa izuzetkom poreza na dohodak fizičkih lica.

Takva pojašnjenja su data u pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 02.06.2017. br. GD-4-8/2085@.

Od urednika:

Kompletan tekst pisma broj GD-4-8/2085@ Federalne poreske službe Ruske Federacije može se naći u časopisu „Plaćanje u državnoj (opštinskoj) instituciji: akti i komentari za računovođu“ (br. 4, 2017).

Napominjemo da su prije ovog pisma poreznici samo ukazivali na mogućnost povrata poreznom agentu iznosa koji nije porez na dohodak građana i greškom je prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije.

U novom pismu, regulatorno tijelo već dozvoljava kompenzacije, posebno za buduće uplate za druge poreze odgovarajuće vrste.

Dakle, organizacije koje su prenijele iznos koristeći podatke o plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica koji nije porez po odbitku od dohotka pojedinaca, moći će da prebiju ovaj iznos u odnosu na buduća plaćanja za druge poreze odgovarajuće vrste. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu inspekciji.

Za tvoju informaciju:

Prebijanje (povrat) prekomjerno ili pogrešno plaćenih iznosa poreza na dohodak fizičkih lica za period do 01.01.2016. godine vrši se na gore opisani način. Ovo je takođe navedeno u pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 06.02.2017. br. GD-4-8/2085@.

U zaključku, označimo sljedeće:

  1. da vrati višak zadržanog odbitka iz ličnih prihoda lica za porez na dohodak fizičkih lica Organizacija poreskog agenta je dužna da pismeno obavesti zaposlenog o prekomernom porezu po odbitku. Ovo se mora uraditi u roku od 10 radnih dana od dana kada je greška otkrivena. Zatim morate od zaposlenika primiti zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak građana, navodeći podatke o bankovnom računu za prijenos novca. Porez na dohodak fizičkih lica nije moguće vratiti u gotovini. Zaposleni mora podnijeti takvu prijavu prije isteka tri godine od dana uplate viška poreza po odbitku u budžet;
  2. ako je iznos koji treba vratiti zaposleniku poreza na dohodak veći od predstojećih uplata za ovaj porez (previše zadržani porez na dohodak fizičkih lica mora se vratiti u roku od tri mjeseca od dana kada poreski agent primi odgovarajuću prijavu od poreskog obveznika), organizacija moraju kontaktirati poresku upravu sa odgovarajućom prijavom i pratećom dokumentacijom (na primjer, sa nalogom za plaćanje, izvodom). Nakon toga, u skladu sa stavom 6 čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, u roku od mjesec dana od datuma podnošenja takvih dokumenata, kontrolni organ mora vratiti preplaćeni porez na dohodak na tekući račun organizacije;
  3. Ako je organizacija greškom prenijela iznos koristeći podatke o plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica koji nije porez po odbitku od dohotka fizičkih lica, isti se može prebiti sa budućim uplatama za druge poreze odgovarajuće vrste ili vratiti na način utvrđen čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak često dolazi do grešaka, zbog čega se porez na dohodak prekomjerno zadržava. Razloga može biti nekoliko: aritmetička greška računovodstvene službe, ignoriranje pratećih dokumenata za odbitke tokom obračuna, promjena statusa zaposlenika iz nerezidentnog u rezidentnog.

Šta bi računovođa trebao učiniti ako otkrije prevelike odbitke od prihoda zaposlenog? Naš članak će vam reći o proceduri i zakonskim normama koje reguliraju povrat poreza zaposlenima.

Šta kaže zakonodavac?

Postupak za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica koji je prekomjerno zadržan na prihodu sadržan je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, čl. 231-1. Povraćaj iznosa poslodavcu koje je prekomjerno prebacio za zaposlenog u Federalnu poreznu službu regulisan je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, čl. 78. Član 231. ne isključuje mogućnost plaćanja poreza na dohodak građanina iz sredstava poslodavca do momenta kada Inspektorat Federalne poreske službe vrati ovaj novac na račun poslodavca.

Isti članak govori o potrebi povrata poreza ako je obveznik napisao zahtjev upućen poslodavcu sa zahtjevom da mu dostavi odbitak imovine, ali pravo na odbitak nije uzeto u obzir u obračunu.

Odbitak imovine u vezi sa kupovinom (izgradnjom) stambenog prostora ima svoje nijanse kada je u pitanju povrat poreza na dohodak.

Prema zakonu, pojedinac ima mogućnost da dobije odbitak (prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, član 220, stavovi 7-8):

  • u poreskoj upravi na kraju godine;
  • u mestu gde radi, sredinom godine.

Prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak na mjestu rada, obveznik mora imati na umu da će računovodstvo početi da umanjuje porez na dohodak fizičkih lica u obračunima od mjeseca u kojem je podnio zahtjev za odbitak. Postavlja se pitanje da li poslodavac od početka godine treba da preračuna porez naniže i da ga vrati.

U Ministarstvu finansija kažu da poslodavac ne treba da vraća porez na dohodak fizičkih lica po odbitku prije prijema prijave poreskog obveznika (uz potvrdu poreske uprave da na to ima pravo) (dokument br. 03-04-06/6-46 od 21/03/11 i niz drugih).

Povratni algoritam

Nakon što je otkrio činjenicu prekomjernog odbitka, uprava kompanije dužna je slijediti proceduru vraćanja propisanu Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

  1. Obavestiti zaposlenog o prevelikom zadržavanju poreza na dohodak. Forma takve poruke može biti proizvoljna, a postupak obavještavanja se unaprijed dogovara sa zaposlenim (Ministarstvo finansija, dokument br. 03/04/06/6-112 od 16.05.2011.). Utvrđen je rok od deset dana od trenutka otkrivanja prekršaja za slanje takve poruke zaposleniku u kompaniji. Obavještenje mora navesti iznos koji treba vratiti (Poreski zakonik Ruske Federacije, član 231-1, član 6.1-1).
  2. Sačekajte dok zaposleni ne napiše zahtjev za povraćaj poreza na dohodak građana (član 231-1 Poreskog zakonika i pisma Ministarstva finansija). Zahtjev se može podnijeti u roku od najviše 3 godine od trenutka plaćanja poreza (član 78-7 Poreskog zakonika). Novac se zaposlenom vraća samo na njegov račun, u bezgotovinskom obliku. U prijavi se mora navesti broj računa.
  3. Vratiti zaposleniku preplaćeni iznos u roku od 3 mjeseca od prijema zahtjeva od zaposlenog. Ukoliko se ovaj rok zanemari, onda je za svaki naredni kalendarski dan poslodavac dužan da obračuna kamatu i uplati je uz vraćeni iznos. Kamatna stopa je jednaka stopi refinansiranja Centralne banke koja je bila aktuelna u vrijeme kršenja.

Rezultirajuća preplata poreza može se otplatiti korištenjem tekućeg plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, tj. umanjiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na iznose obračunate iz prihoda ovog zaposlenog ili drugih zaposlenih, bez obzira na poresku stopu koja je korišćena u obračunima i vrste prihoda.

Ukoliko kompanija iz nekog razloga nije u mogućnosti da vrati zaposleniku višak poreza po odbitku, potrebno je kontaktirati Federalnu poreznu službu i podnijeti zahtjev za povrat poreza na dohodak građana. pojedincu u rokovima utvrđenim zakonom. Uz zahtjev se prilažu dokumenti koji odražavaju činjenicu preplate, te poreski dokumenti-obračuni za porez na dohodak po odbitku(izvodi iz NU registara za odgovarajući period).

Napomenu! Ako je poreski agent platio porez na dohodak fizičkih lica „za buduću upotrebu“, tj. protiv budućih plaćanja, a izvršio je preplatu, Federalna poreska služba to ne priznaje kao preplatu poreza na dohodak, jer je plaćanje ovog poreza na teret poreskog agenta neprihvatljivo. U tom slučaju, kompanija treba da se obrati Federalnoj poreskoj službi za povraćaj greškom plaćenog „poreza na dohodak koji nije lični“. Takođe je moguće prebijanje ovog iznosa sa drugim porezima (dopis br. GD-4-8/2085@ od 06.02.17.).

Zaposleni može vratiti porez na dohodak tako što će kontaktirati Federalnu poreznu službu:

  • ako je firma u kojoj je radio likvidirana;
  • ako je zaposlenik stekao status rezidenta Ruske Federacije u tekućoj kalendarskoj godini.

U potonjem slučaju, preplata nastaje zbog razlike stope poreza na dohodak fizičkih lica za rezidente i nerezidente (13 i 30% prihoda, respektivno). Poreski obveznik prilikom podnošenja prijave dostavlja prijavu poreza na dohodak i prijavu u kojoj se navodi račun na koji će biti prebačen višak poreza po odbitku. Također je potrebno potvrditi status rezidenta Ruske Federacije dokumentima dostupnim zaposleniku (kopije registracioni dokumenti u mjestu prebivališta, migracionoj kartici itd.).

Može se dogoditi da je zaposlenik već otpušten, a računovodstvo otkrije preplatu poreza na njegov prihod. U tom slučaju, preduzeće je dužno da zaposlenom vrati preterano zadržan porez na dohodak građana.

Povrat novca se obrađuje istim redoslijedom i po istom algoritmu kao što je gore navedeno: obavijest, prijava zaposlenog, prijenos sredstava na njega.

Ako do kraja godine zaposlenik nije odgovorio na obavještenje i nije napisao izjavu, na osnovu nje se generiše 2-NDFL potvrda koja ukazuje na činjenicu i iznos preplate. Preporučljivo je uz obavještenje poslati i kopiju takve potvrde zaposleniku.

Ako su podaci već poslani poreznoj upravi, a zaposlenik je izjavio da ima pravo na povraćaj novca, iznos mora biti vraćen.

Nakon toga, Federalnoj poreskoj službi se dostavlja korektivna potvrda 2-NDFL, u kojoj se neće odraziti pretjerano zadržani porez. Osim toga, u obrascu 6-NDFL mora biti naveden iznos koji je zaposlenom prebačen na račun prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana, uključujući izvještajni period, u kojoj je izvršen transfer.

Knjigovodstvene evidencije za transakcije prijave poreza na dohodak su knjiženja usklađivanja - storniranje Dt 70 Kt 68/NDFL.

Ukratko

Povratak Porez na lični dohodak za zaposlenog se vrši nakon što je obaviješten o prekomjerno zadržanom iznosu od prihoda. Povrat novca se vrši samo na osnovu prijave zaposlenog bezgotovinski na bankovni račun pojedinca.

Ukoliko je nemoguće izvršiti prenos poreza, uprava preduzeća je dužna da se obrati Federalnoj poreskoj službi sa izjavom o tome, uz prilaganje relevantnih podataka o porezu na dohodak građana iz NU registara. Ignoriranje obaveza poreskog agenta da povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica dovodi do potrebe da oni plaćaju dodatnu kamatu za svaki dan kašnjenja.

Svakodnevno desetine računovođa moraju tražiti odgovor na pitanje kako i kojim redoslijedom vratiti prekomjerno zadržan porez na dohodak otpuštenom radniku. Raskid ugovor o radu, čini se, ukida obavezu poslodavca da bude poreski agent za osobu koja je napustila državu, ali ne otklanja potrebu za vraćanjem sredstava koja zaposleni nije dobio kao rezultat pogrešno uplaćenih doprinosa u budžet . Hajde da shvatimo šta obe strane treba da urade da isprave situaciju.

Poslodavac: povratak se ne može prisvojiti

Zakonodavac je jasno izrazio svoje mišljenje o tome gde treba da bude zarez u rečenici koju smo dali u podnaslovu ovog članka. Prekomjerno zadržani porez na dohodak mora se prenijeti otpuštenom radniku, a o grešci se mora obavijestiti najkasnije u roku od 10 dana od njenog otkrivanja. Nakon prijema molbe zaposlenog sa zahtjevom za vraćanje iznosa koji nije primio, poslodavcu počinje da teče rok od tri mjeseca tokom kojeg to mora učiniti. Ako se iz nekog razloga zaposlenik ne pojavi prije kraja godine, onda je na kraju poreskog perioda potrebno uključiti podatke o prekomjerno zadržanim gotovina u sertifikatu 2-NDFL, koji se mora dostaviti Federalnoj poreskoj službi. Naravno, može se pojaviti sljedeća situacija: zaposlenik postavlja svoj zahtjev nakon što se potvrda pošalje poreskoj upravi. U tom slučaju mora se sastaviti nova pojašnjavajuća potvrda, koja bi trebala odražavati obje informacije o navedeni porez na dohodak građana, kao i podatke o prethodnom certifikatu sa zastarjelim podacima.

Zaposlenik: svi putevi vode do bivšeg poslodavca

Ako ste, nakon što ste već prestali raditi za kompaniju, otkrili da vam je greškom naplaćeno više iznos poreza na dohodak fizičkih lica nego što je zakonom propisano, imate pravo kontaktirati svog bivšeg poslodavca kako biste vratili sve što vam je pogrešno oduzeto od prihoda. Važno je da čak i ako je odnos na vašem prethodnom radnom mjestu beznadežno narušen, ne možete direktno kontaktirati Federalnu poreznu službu: ovaj stav dijele i Ministarstvo finansija u svom dopisu od 24. decembra 2012. N 03-04- 05/6-1430, i Ustavnog suda, koji je br ovaj problem Rješenje od 17.02.2015. godine N 262-O. Nakon što kontaktirate svog poslodavca, od vas će se tražiti da napišete prijavu u kojoj ćete navesti broj vašeg ličnog računa i bankovne podatke na koje treba prenijeti nedostajući iznos: nažalost, novac je nemoguće primiti na ruke.