Kako utvrditi vijek trajanja osnovnih sredstava – računovodstveni i poreski računovodstveni zahtjevi. Primjena u računovodstvenom i poreznom računovodstvu
http://tinyurl.com/y2lqaj2y
Kupili ste osnovno sredstvo i dodali ga u svoj bilans stanja. Šta je sledeće? I onda ga mirno amortizovati tokom njegovog korisnog veka trajanja. Pitam se šta ovaj rok predstavlja? Kako to utvrditi u računovodstvenom i poreznom računovodstvu? Može li se promijeniti ako je potrebno? Odgovori na ova pitanja, dragi prijatelji, su pred vama.
Svaki računovođa, čak i ako vas probudi usred noći, reći će vam da je ispravno određivanje vijeka trajanja sredstva važno za ispravan obračun iznosa amortizacije. A sama mogućnost priznavanja sredstva kao objekta osnovnih sredstava (u daljem tekstu: osnovna sredstva) zavisi od utvrđenog perioda. Ovdje je objašnjenje jednostavno.
Imovina čiji je očekivani korisni vijek trajanja duži od 1 godine (ili operativni ciklus, ako je duži od godinu dana) može se priznati kao sredstvo u računovodstvu. tačka 4 P(S)BU 7). Ako se očekuje da će se materijalna imovina koristiti u periodu kraćem od 1 godine (ili operativnog ciklusa, ako je duži od godinu dana), onda se ono ne može smatrati sredstvom za računovodstvene svrhe, što znači da njegova nabavna vrijednost nije predmet na amortizaciju.
Koliki je vijek trajanja jednog OS-a? Ko ga instalira i kako? Sad ćemo ti i ja saznati. Pridruži nam se!
Koliki je vijek trajanja jednog OS-a?
Računovodstvo. Po stanju član 23 P(S)BU 7 osnovna sredstva uključena u bilans stanja preduzeća podležu amortizaciji tokom njihovog korisnog veka trajanja (radnja).
Daje nam se definicija pojma „korisnog vijeka (eksploatacije) osnovnih sredstava“.
tačka 4 P(S)BU 7. Ovo je očekivani vremenski period tokom kojeg će se stalna sredstva koristiti od strane preduzeća ili će se njihovom upotrebom proizvesti (izvršiti) obim proizvoda (radova, usluga) koje preduzeće očekuje.
Preduzeće samostalno određuje ovaj rok.
U administrativnom dokumentu je propisano kada se sredstvo priznaje kao sredstvo (upisuje u bilans stanja). To je ono što on kaže član 23 P(S)BU 7.
Prilikom određivanja korisnog vijeka trajanja (rada) OS član 24 P(S)BU 7 savjetuje da razmotrite:
Očekivano korišćenje objekta od strane preduzeća na osnovu njegovog kapaciteta ili produktivnosti;
Procijenjeno fizičko i moralno trošenje;
Zakonska ili druga ograničenja u pogledu perioda korištenja objekta i drugih faktora.
Imajte na umu: ne postoji minimalni ili maksimalni vijek trajanja operativnog sistema za preduzeće P(S)BU 7 ne nameće (naravno, uzimajući u obzir činjenicu da su osnovna sredstva, u principu, sredstva sa očekivanim korisnim vijekom trajanja dužim od 1 godine ili operativnim ciklusom, ako je duži od godinu dana). Ali istovremeno, međutim, dozvoljava korištenje minimalno prihvatljivih perioda utvrđenih poreznim zakonodavstvom (osim u slučaju korištenja proizvodnog metoda amortizacije) ( član 26 P(S)BU 7).
Poresko-profitno računovodstvo. Na kom nivou utvrđuje minimalne prihvatljive periode amortizacije za osnovna sredstva i druga dugotrajna sredstva? NKU? Odgovor nalazimo u p.p. 138.3.3 NKU(vidi tabelu).
Minimalni prihvatljivi vijek trajanja OS i PNMA
| Broj grupe | Objekti | Minimalni dozvoljeni vijek trajanja, godine |
| Zemljište | ||
| Kapitalni izdaci za poboljšanja zemljišta koja se ne odnose na izgradnju | ||
| Objekti | ||
| Prijenos uređaja | ||
| automobila i opreme | ||
| od kojih: elektronski računari, druge mašine za automatsku obradu informacija, pripadajuća sredstva za čitanje ili štampanje informacija, povezani kompjuterski programi (osim programa čiji se troškovi nabavke priznaju kao autorske naknade, i/ili programa priznati kao nematerijalna imovina), ostali informacioni sistemi, prekidači, usmjerivači, moduli, modemi, besprekidna napajanja i sredstva za njihovo povezivanje na telekomunikacijske mreže, telefoni (uključujući mobilne), mikrofoni i voki-tokiji, čija cijena premašuje | ||
| Vozila | ||
| Alati, uređaji, oprema, namještaj | ||
| Životinje | ||
| Višegodišnji zasadi | ||
| Ostala osnovna sredstva | ||
| Bibliotečke zbirke, ušteđevine Nacionalnog arhivskog fonda Ukrajine | ||
| Dugotrajna materijalna imovina male vrijednosti | ||
| Privremene (nenaslovne) strukture | ||
| Prirodni resursi | ||
| Kontejner za inventar | ||
| Iznajmljivanje predmeta | ||
| Dugoročna biološka sredstva |
Imajte na umu: ako je korisni vek (rad) nekog sredstva u računovodstvu manji od minimalno dozvoljenih „poreskih“ perioda, tada se za obračun poreske amortizacije za potrebe poreza na dobit koriste uslovi od NKU. Inače, kontrolori u potpunosti prihvataju situaciju kada je obračunski period uspostavljen za operativni sistem manji od minimalnog poreskog perioda (vidi. pismo Državne federalne službe Ukrajine od 2. juna 2015. godine br. 11385/6/99-99-19-02-02-15).
U suprotnoj situaciji, kada je korisni vek (rad) nekog sredstva u računovodstvu ≥ minimalno dozvoljeni period od NKU, tada se obračunski period koristi za obračun poreske amortizacije.
Odnosno, nakon kreditiranja stečenog sredstva u bilans stanja, obveznik mora uporediti njegov korisni vek, koji je samostalno utvrđen u računovodstvu, sa minimalno dozvoljenim periodom od NKU. I tek nakon toga obračunati amortizaciju u poreskom računovodstvu na osnovu perioda koji je duži.
Ali takve dodatne manipulacije ne moraju obavljati svi obveznici za redom. Sada ćete shvatiti zašto.
Kao rezultat toga, trošak osnovnih sredstava koji je nedovoljno amortizovan u poreskom računovodstvu će smanjiti vašu oporezivu dobit.
Da li je moguće revidirati korisni vijek trajanja OS objekta?
Naravno, možete revidirati korisni vijek trajanja OS objekta - povećati ili smanjiti. „Zvono svjetlo“ za to u slučaju promjene očekivanih ekonomskih koristi od korištenja objekta daje član 25 P(S)BU 7.
A § 51 MRS 16čak nalaže praćenje korisnog veka trajanja sredstva najmanje na kraju svake finansijske godine. I na osnovu rezultata „monitoringa“ odlučiti da li ćete ostaviti rok koji je ranije određen ili ga po potrebi promijeniti. Međutim, promijenite korisni vijek trajanja operativnog sistema u bilo koje drugo vrijeme kada je to preduzeću potrebno (ako se očekivanja razlikuju od prethodnih procjena), MRS 16 ni to ne zabranjuje.
Tako, na primjer, možete produžiti vijek trajanja sredstva koje je već u potpunosti amortizirano (na kontima 10 “Osnovna sredstva” i 13 “Amortizacija) dugotrajne imovine” prikazani su jednaki iznosi), ali je još uvijek u potpunosti operativno . Nakon što mu produžite vijek trajanja, imat ćete pravo da ga popravite, poboljšate ili modernizujete sve dok ne odlučite da ga likvidirate ili prodate.
Jasno je da promjena u vijeku upotrebe (radu) objekta mora biti dokumentirana. Komisija posebno formirana u preduzeću može je osnovati svojom odlukom. Osim toga, novi korisni vijek treba da bude podržan administrativnim dokumentom - nalogom za preduzeće (vidi. dopis Ministarstva finansija od 08.08.2012.godine br.31-08410-07-10/19584).
Bitan! Revizija korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava za računovodstvene svrhe je promjena računovodstvene procjene ( član 8 P(S)BU 6 I stav “g” paragraf 32 MRS 16), dakle, ne podrazumijeva ponovni obračun iznosa već obračunate „prošle“ računovodstvene amortizacije.
Odnosno, takva promjena perioda funkcionira prospektivno (a ne retrospektivno), što znači da nema potrebe za usklađivanjem prethodnih izvještajnih perioda u računovodstvu
Amortizacija osnovnih sredstava po osnovu novog perioda počinje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca promjene korisnog vijeka trajanja. Upozorava na ovo P. 25 P(S)BU 7.
Godišnji (mjesečni) iznos amortizacije nakon promjene korisnog vijeka trajanja (poslovanja) utvrđuje se na osnovu preostale vrijednosti, odnosno novog korisnog vijeka trajanja ( tačka 26 Metod preporuka br. 561).
Primjer 2. U februaru 2015. godine, visoko profitabilno preduzeće je kupilo i pustila u rad opremu sa početnom cenom od 24.000 UAH. (uključujući PDV 20% - 4000 UAH).
Korisni vijek opreme u poreznom i računovodstvenom smislu prihvaćen je na minimalno prihvatljivom nivou - 5 godina. Likvidaciona vrijednost - 2000 UAH. Naredbom o računovodstvenoj politici propisana je proporcionalna metoda amortizacije.
Uzimajući u obzir uslove rada opreme, kao i ekonomske koristi, njen stvarni vijek trajanja je 3 godine.
Preduzeće je u avgustu 2015. godine odlučilo da knjigovodstveno svede vek trajanja objekta na realni (likvidaciona vrednost je ostala ista), au poreskom računovodstvu da ga bazira na minimalno prihvatljivom periodu.
Dakle, mjesečna amortizacija opreme od marta 2015. do avgusta 2015. godine (uključivo) bila je:
(20.000 UAH - 2.000 UAH): (5 godina x 12 mjeseci) = 300 UAH.
Na kraju mjeseca promjene perioda korištenja, rezidualna vrijednost operativnog sistema iznosila je 16.200 UAH. (20.000 UAH - 2000 UAH - (300 UAH x 6 mjeseci)).
Uzimajući u obzir novi period, objekat će se knjigovodstveno amortizovati do februara 2018. godine (uključivo), odnosno još 30 meseci.
Dakle, počev od septembra 2015. godine mjesečni iznos knjigovodstvene amortizacije iznosiće:
16200 UAH. : 30 mjeseci = 540 UAH.
Istekom utvrđenog radnog veka potpuno dotrajali objekat više neće ispunjavati kriterijume za priznavanje kao sredstvo, pa će ga preduzeće mirne savesti otpisati sa bilansa stanja.
Šta će se dogoditi u poreskom računovodstvu? Osnovno sredstvo će se amortizovati na osnovu minimalnog poreskog perioda do samog trenutka njegovog otuđenja u računovodstvu.
Ali na kraju izvještajnog perioda, u kojem je predmet otpisan, obveznik u poreskom računovodstvu na zahtjev Art. 138 NKUće uskladiti računovodstveni rezultat za niži iznos amortizacije. Kako? Jednostavno će ga smanjiti za iznos preostale vrijednosti otpisanog objekta, utvrđenog prema poreznim pravilima ( klauzula 138.2 NKU).
Pa, shvatili smo životni vijek OS-a. Zatim ćemo govoriti o posljedicama promjene metode amortizacije.
Korisni vek (rad) operativnog sistema u računovodstvu određuje preduzeće samostalno.
GCU za osnovna sredstva utvrđuje minimalne prihvatljive periode amortizacije. Ali oni su važni samo za volontere sa visokim i niskim primanjima.
Minimalni prihvatljivi rokovi amortizacije za osnovna sredstva važe i za „korišćene“ objekte.
Jedan od zadataka računovođe je utvrđivanje korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava. Uostalom, na osnovu toga se obračunava amortizacija ove imovine i u poreznom i računovodstvenom smislu. Naš članak će vam pomoći da pravilno odredite ovaj period.
Korisni vijek osnovnih sredstava u računovodstvu
Korisni vek osnovnih sredstava za računovodstvene svrhe može se utvrditi na dva načina:
- prema pravilima utvrđenim u paragrafu 20. Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01 (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n);
- prema odobrenoj klasifikaciji.
Prema pravilima utvrđenim u paragrafu 20 PBU 6/01, korisni vijek se utvrđuje na osnovu:
- period u kome se planira korišćenje osnovnog sredstva za potrebe upravljanja, za proizvodnju proizvoda (obavljanje poslova, pružanje usluga) i drugo ostvarivanje prihoda;
- period nakon kojeg se očekuje da će osnovno sredstvo biti nepodesno za dalju upotrebu (tj. fizički istrošeno). Ovo uzima u obzir način rada (broj smjena) i negativne uslove rada osnovnog sredstva, kao i sistem (učestalost) popravki;
- regulatorna i druga ograničenja upotrebe osnovnih sredstava (na primjer, rok zakupa).
Odabranu opciju za određivanje korisnog vijeka trajanja fiksnog sredstva fiksirajte u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva.
Korisni vijek trajanja osnovnog sredstva utvrđuje se naredbom upravnika, sastavljenom u bilo kojem obliku. Ubuduće se ovaj period može revidirati tek nakon rekonstrukcije, modernizacije, završetka ili dodatnog opremanja osnovnog sredstva. U svim ostalim slučajevima, korisni vek trajanja osnovnog sredstva se ne revidira, bez obzira da li se osnovno sredstvo koristi nakon isteka prethodno utvrđenog korisnog veka trajanja. Ovaj postupak slijedi iz stava 6. stava 20. PBU 6/01 i paragrafa Metodoloških uputstava odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Vijek upotrebe osnovnih sredstava u poreznom računovodstvu
Organizacija mora samostalno odrediti korisni vijek trajanja osnovnog sredstva za potrebe poreskog računovodstva, uzimajući u obzir sljedeća pravila:
- Prije svega, morate se rukovoditi klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. U ovom dokumentu, osnovna sredstva su, u zavisnosti od njihovog korisnog veka trajanja, kombinovana u 10 amortizacionih grupa i raspoređena uzlaznim redosledom korisnog veka trajanja (član 3. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije). Za određivanje korisnog vijeka trajanja pronaći naziv osnovnog sredstva u Klasifikaciji i vidjeti kojoj grupi pripada;
- ako osnovno sredstvo nije navedeno u klasifikaciji, tada se njegov vijek trajanja može utvrditi na osnovu preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija.
Takva pravila su utvrđena paragrafima i članom 258 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako osnovno sredstvo nije navedeno u Klasifikaciji, a za njega ne postoji tehnička dokumentacija, možete odrediti amortizacionu grupu i vijek trajanja podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva Ministarstvu za ekonomski razvoj Rusije. Takve preporuke sadržane su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2011. godine br. 03-03-06/1/711.
Osim toga, u takvim situacijama, amortizacija se može obračunati na osnovu
Grupe za apsorpciju udara– to su grupe na koje se amortizovana imovina na osnovu propisa dijeli u skladu sa vijekom trajanja.
Koncept "amortacione grupe" koristi se prvenstveno za potrebe poreza na dobit, a koristi se i za računovodstvene svrhe.
Glavna svrha dodjele određenog objekta određenoj amortizacionoj grupi je određivanje stope amortizacije u svrhu utvrđivanja stope amortizacije i izračunavanja iznosa amortizacije.
U poreskom računovodstvu, za obračun amortizacije, u zavisnosti od korisnog veka upotrebe (SPI), raspodeljuju se u deset amortizacionih grupa uzlaznim redom.
Prva amortizaciona grupa je sva kratkotrajna imovina sa korisnim vekom od 1 godine do zaključno 2 godine;
Druga amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe dužim od 2 godine do uključujući 3 godine;
Treća amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe dužim od 3 godine do zaključno 5 godina;
Četvrta amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe dužim od 5 godina do zaključno 7 godina;
Peta amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe od preko 7 godina do zaključno 10 godina;
Šesta amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe od preko 10 godina do zaključno 15 godina;
Sedma amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe od preko 15 godina do zaključno 20 godina;
Osma amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe od preko 20 godina do zaključno 25 godina;
Deveta amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe od preko 25 godina do zaključno 30 godina;
Deseta amortizaciona grupa je imovina sa korisnim vekom upotrebe preko 30 godina.
Korisni vijek trajanja osnovnog sredstva je period (broj mjeseci) tokom kojeg kompanija očekuje da će koristiti osnovno sredstvo i od njega dobiti ekonomske koristi.
Određivanje korisnog vijeka trajanja po amortizacionoj grupi
Imajte na umu da donja granica svake grupe amortizacije počinje frazom „iznad“, a gornja granica svake grupe amortizacije završava frazom „uključivo“.
To znači da je, na primjer, za treću grupu donja granica 37 mjeseci (3 godine i 1 mjesec), a gornja granica 60 mjeseci (5 godina).
Amortizacijske grupe utvrđuju interval korisnog vijeka trajanja.
Tako, na primjer, grupa 5 uključuje objekte s korisnim vijekom trajanja od preko 7 godina do uključujući 10 godina.
Treba napomenuti da unutar ovog intervala samostalno određuje određeni period svakog objekta.
Dakle, stav 1. čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da „Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja u rad ove stavke imovine koja se amortizuje u skladu sa odredbama ovog člana i uzimajući u obzir Klasifikaciju...“ .
OS klasifikacija
Korisni vijek trajanja objekta imovine koja se amortizira utvrđuje porezni obveznik samostalno na dan puštanja u rad osnovnog sredstva u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava.
Klasifikacije OS su tabela u kojoj je za svaku grupu naznačeno ime OS uključenog u nju i odgovarajući kod Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava (OKOF).
Trenutno je Klasifikacija tabela koja se sastoji od tri kolone, od kojih prvi označava OKOF kod, drugi stupac - naziv OS-a, a treći stupac sadrži “Napomene o nazivima OS” (gdje mogu biti izuzeci ili dodatna objašnjenja naznačeno).
U okviru amortizacionih grupa, osnovna sredstva su grupisana u podgrupe - Mašine i oprema, Transportna vozila, Konstrukcije i prenosni uređaji, Zgrade, Stanovi, Višegodišnji zasadi, Radna stoka.
Napominjemo da poresko zakonodavstvo ne utvrđuje za potrebe obračuna amortizacije bezuslovnu primjenu maksimalnog vijeka trajanja.
Dakle, prema pravilima stava 3 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik klasifikuje osnovna sredstva u jednu od deset grupa amortizacije.
Istovremeno, OS Klasifikacija predviđa vijek trajanja objekata u rasponu minimalnih i maksimalnih vrijednosti.
Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije ne obavezuje kompaniju da utvrdi tačno maksimalni dozvoljeni vijek trajanja imovine.
Procedura ako OS objekt nije u klasifikaciji
U klasifikaciji OS ne mogu se naći sve vrste osnovnih sredstava.
U tom slučaju treba pogledati OS kod u OKOF-u i prema ovoj šifri odrediti amortizacionu grupu.
Ako predmet nije naveden u OKOF-u, tada da biste utvrdili njegov vijek trajanja, trebate koristiti njegovu tehničku dokumentaciju ili preporuke proizvođača (član 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U nedostatku takvih informacija, da biste riješili pitanje određivanja korisnog vijeka trajanja osnovnog sredstva, trebate kontaktirati Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije.
Vek upotrebe korišćenih osnovnih sredstava za potrebe poreza na dobit
Ako je kupljeno rabljeno sredstvo, tada se stopa amortizacije za ovu nekretninu u svrhu primjene pravolinijske metode amortizacije utvrđuje uzimajući u obzir korisni vijek trajanja utvrđen na uobičajen način, umanjen za broj godina (mjeseci) njegovog rada. od strane prethodnih vlasnika.
Kod primjene nelinearne metode, stopa amortizacije ne ovisi o specifičnom vijeku upotrebe sredstva, već o amortizacionoj grupi kojoj pripada.
U ovom slučaju kupljena rabljena osnovna sredstva ulaze u amortizacionu grupu (podgrupu) u koju su bila uključena od prethodnog vlasnika.
Ako se ispostavi da je period stvarne upotrebe OS od strane prethodnog vlasnika jednak periodu utvrđenom u skladu sa Klasifikacijom, ili premašuje ovaj period, tada kompanija ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, uzimajući u obzir sigurnost zahtjevi i drugi faktori (član 7. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, norme Poreznog zakonika Ruske Federacije daju organizacijama pravo da samostalno odluče koji postupak za određivanje korisnog vijeka trajanja korištenih osnovnih sredstava treba primijeniti.
Uz to, organizacija mora dokumentirati grupu amortizacije kojoj je prethodni vlasnik dodijelio imovinu.
To mogu biti akti o prihvatanju i prenosu osnovnih sredstava, sastavljeni prema obrascima koje je samostalno izradila strana koja prenosi ili prema jedinstvenim obrascima N OS-1 ili N OS-1a, poresko knjigovodstvene isprave strane prenosioca ili bilo koja druga dokumenta koja potvrđuju vijek trajanja ove imovine i, shodno tome, amortizacionu grupu (podgrupu).
Promjena korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava
Po pravilu, korisni vijek se revidira kada dođe do poboljšanja prvobitno uspostavljenih standardnih indikatora objekta na osnovu rezultata (član 1. članka 258. Poreskog zakona Ruske Federacije; klauzula 20. PBU 6/01 ):
dovršetak;
retrofitting;
rekonstrukcija;
modernizacija.
Istovremeno, za potrebe poreskog računovodstva, korisni vek trajanja može se povećati samo u rokovima utvrđenim za amortizacionu grupu u koju je sredstvo prethodno bilo uključeno.
Primjena OS klasifikacije u računovodstvu
Napominjemo da je pravilo da se navedena Klasifikacija osnovnih sredstava može koristiti u računovodstvene svrhe od 01.01.2017.
Dakle, u računovodstvu, prilikom utvrđivanja korisnog vijeka trajanja, treba primijeniti pravila utvrđena regulatornim aktima o računovodstvu.
Dakle, ako organizacija samostalno određuje vijek trajanja osnovnih sredstava, vodeći se odredbama stavka 20. PBU 6/01, tada se u ovom slučaju korisni vijek osnovnih sredstava utvrđuje na osnovu:
očekivani vijek trajanja objekta u skladu sa njegovom očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
očekivano fizičko habanje, zavisno od režima rada (broja smena), prirodnih uslova i uticaja agresivnog okruženja, sistema popravke i sl.;
regulatorna i druga ograničenja korištenja objekta (na primjer, rok zakupa).
Utvrđeni vijek trajanja osnovnih sredstava evidentira se u inventarnoj kartici osnovnih sredstava (Obrazac br. OS-6).
Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Grupe amortizacije: detalji za računovođu
- O promjeni SPI sredstva i prijenosu u drugu grupu amortizacije
Ovi objekti se svrstavaju u šestu grupu amortizacije. Da li je potrebno promijeniti vijek trajanja osnovnih sredstava. Imovina je raspoređena po amortizacionim grupama u skladu sa svojim uslovima... 2813000 OKOF), pripadala je šestoj amortizacionoj grupi (u šestu amortizacionu grupu treba svrstati imovina sa korisnim vekom... godina. Dakle, u odnosu na objekte. ..] Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od...
- Novi klasifikatori osnovnih sredstava: OKOF i amortizacione grupe
Klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije. Saznajte više o upotrebi novih klasifikatora... Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe. Detalji o upotrebi novih klasifikatora... Imajte na umu da se broj i nazivi amortizacionih grupa, kao i oni utvrđeni za njih... u staroj klasifikaciji u jednu amortizacionu grupu, prema novoj klasifikaciji mogu... uključiti u drugoj amortizacionoj grupi. Podsjetimo, klasifikacija OS je...
- SPI za rabljenu imovinu
SPI koji je uspostavio kupac u okviru amortizacione grupe koju je odabrao prodavac Opcija 4. Rok... SPI koji je uspostavio kupac u okviru amortizacione grupe koju je odabrao prodavac - Stvarni vek trajanja... Poreski broj SPI za odgovarajuću grupu amortizacije, uvećan za jedan mjesec; ... a ne period koji odgovara trećoj grupi amortizacije. Sudije su podržale inspektore, priznavši... da samostalno mijenjaju SPI i amortizacionu grupu u slučaju greške u prethodnoj...
- Bonus amortizacije kao način poreske optimizacije
... – 7. grupa amortizacije; ne više od 10% - za preostale amortizacione grupe (1., ... uključene su u rad u amortizacione grupe po svom izvornom trošku... sredstvo pripada 4. amortizacionoj grupi. Korisni vek se utvrđuje - ... za 3 - 7. amortizaciona grupa u iznosu od 30% prvobitne nabavne vrednosti... takvi objekti su uvršteni u odgovarajuće amortizacione grupe.Formula za obračun rezultata prodaje... Osnovna sredstva pripadaju 4. amortizacionoj grupi. isti mjesec...
- Osnovna sredstva u grupama koje se amortizuju i utvrđivanje ličnih investicionih informacija: koje dokumente koristiti?
Poznato je da je greška u određivanju amortizacione grupe sredstva neopravdano smanjenje korisnog veka trajanja... vozila koja pripadaju petoj amortizacionoj grupi. Bitno je da se sa strane inspekcije... treba pripisati petoj amortizacionoj grupi sa korisnim vijekom trajanja preko... dokumenti se mogu koristiti za određivanje amortizacione grupe iu odnosu na druge vrste... računovodstvo nakon rekonstrukcije - do sedma grupa amortizacije. Inspekcija je ukazala na potcenjivanje poreza...
- Poresko računovodstvo djelimične likvidacije osnovnih sredstava
U okviru ukupnog bilansa odgovarajuće amortizacione grupe (podgrupe), pošto na osnovu p... isključuje ovaj objekat iz sastava amortizacione grupe (podgrupe) bez promene njegove... godine. Objekat pripada sedmoj amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vekom upotrebe... u okviru ukupnog stanja odgovarajuće amortizacione grupe. Ovaj zaključak proizilazi iz slova... nastavlja da se otpisuje u ukupnoj masi amortizacione grupe. Nekoliko godina ranije, finansijski odjel...
- Sporovi o porezu na dohodak (Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije za 2018.)
Njihove tehničke karakteristike odgovaraju desetoj amortizacionoj grupi sa korisnim vekom upotrebe od 30... uvrštavanje spornih objekata u sedmu amortizacionu grupu rezultiralo je precenjivanjem iznosa amortizacionog bonusa... imenovanim, dakle, njihovim uključivanjem u amortizaciona grupa se sprovodi na osnovu korisnog veka trajanja... 22 godine, što odgovara osmoj amortizacionoj grupi. Rješenje od 29.06.2018.
- Auto kupujemo na lizing. Pažnja: finansijski lizing!
Korisni vek određen prema amortizacionoj grupi imovine, ako je nakon isteka ugovora... autobus raspoređen u četvrtu amortizacionu grupu sa korisnim vekom upotrebe od 84..., ako nisu raspoređeni u amortizacione grupe od prvog do trećeg. Metoda... generalno, na osnovu amortizacionih grupa. Za potrebe poreskog računovodstva, trošak...
- Obrazloženja Ministarstva finansija o korištenju OKOF-a
Osnovna sredstva uključena u amortizacione grupe, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije... da su broj i nazivi amortizacionih grupa u ažuriranoj klasifikaciji ostali isti... stara klasifikacija u jednoj amortizacionoj grupi, prema nova klasifikacija može... Kod OS klasifikacije preporučljivo je izabrati amortizacionu grupu sa najdužim korisnim vijekom trajanja... uključenu u različite amortizacione grupe, preporučljivo je odabrati amortizacionu grupu sa najdužim vijekom trajanja...
- Kako odrediti stope amortizacije za kupljenu rabljenu imovinu
Imovina koja se amortizuje) raspoređuje se po grupama amortizacije. Organizacija vrši takvu distribuciju... Ruski poreski obveznik nema pravo da menja grupu amortizacije koju je ustanovio prethodni vlasnik. Između... osnovna sredstva se neopravdano raspoređuju u grupe amortizacije koje ne odgovaraju stvarnoj... korisnoj upotrebi objekata i njihovih amortizacionih grupa. Dodajmo: šanse za osporavanje... prethodni vlasnik je pogrešno postavio amortizacionu grupu (na osnovu vijeka upotrebe...
- Izvještavanje o porezu na imovinu u 1C: Računovodstvo 8, rev 3.0
Kancelarijski namještaj raspoređen u treću amortizacionu grupu, koja se kao rezultat reorganizacije prenosi... OS sa prvom ili drugom amortizacionom grupom, onda imate sreće, pa... pogodnost je automatizovana, samo treba da izaberete grupa amortizacije u OS kartici. Ako korist... onda pripada četvrtoj amortizacionoj grupi, prihvata se za računovodstvo... računovodstvo u kartici knjigovodstva sredstava. Grupa amortizacije u kartici knjigovodstva sredstava. ... imovina sa amortizacionim grupama 1 i 2 ne podliježe oporezivanju prema...
- Klima uređaji kao osnovna sredstva: računovodstvo i odraz troškova
Razvrstavanje osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od... br. 1 (u daljem tekstu: Klasifikacija), u amortizacione grupe od prvog do devetog perioda... Najduži period utvrđen za navedene amortizacione grupe, a uključeni u desetu amortizaciju..., kućni klima uređaji su pripadali trećoj amortizacionoj grupi sa maksimalnim korisnim vekom upotrebe...
- Sportska i vatrogasna jama: organizacija i računovodstvo
OKOF pripada 2. amortizacionoj grupi sa korisnim vekom upotrebe od... .20.900 - u 6. amortizacionoj grupi sa vekom upotrebe preko... pripada jednoj ili drugoj amortizacionoj grupi i korisni vek će biti... sam po sebi šifre OKOF i uspostavljene grupe amortizacije. Ali sa Izmjenama 3/2017, šifre... imovine u jednu ili drugu grupu amortizacije utiču na prosječnu godišnju cijenu imovine...
- Više sudije su se izjasnile protiv dezagregacije (fragmentacije) osnovnih sredstava
Vaš inventarni broj i grupa amortizacije su utvrđeni. Međutim, ovom odlukom nastala su potraživanja... osnovnih sredstava u 7. amortizacionoj grupi, a samim tim i poreza... imovine prema jednoj ili drugoj amortizacionoj grupi za potrebe poreza na dobit, poreskom obvezniku... -11) i pripadaju različite grupe amortizacije. Uzimajući u obzir navedeno, sud je došao... od kojih je svaka osnovana sa nezavisnom amortizacionom grupom. Dakle u ovom slučaju...
- Trebam li platiti porez na prijevoz i porez na imovinu na auto prikolicu?
Na prvu ili drugu amortizacionu grupu prema Klasifikaciji osnovnih sredstava... na prvu ili drugu amortizacionu grupu u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava... uključene u amortizacione grupe. I dalje nisu priznate... Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, odobrena rezolucijom Vlade Rusije od... pokretne imovine koja pripada petoj amortizacionoj grupi, dolazi se do zaključka da u...
Pravila za utvrđivanje korisnog vijeka trajanja (SPI) za potrebe poreza na dohodak utvrđena su članom 258. Poreskog zakonika Ruske Federacije (TC RF). Bliski su računovodstvenim, ali ipak drugačiji.
Korisni vek trajanja je period u kome neka osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva služe za ispunjavanje ciljeva delatnosti poreskog obveznika. Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik nezavisno na dan puštanja u rad ove stavke imovine koja se amortizuje (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za porez na dohodak, utvrđivanje korisnog vijeka trajanja je predviđeno samo privremeno. Ne postoji odredba za utvrđivanje korisnog vijeka trajanja u količini proizvedenih proizvoda (ovaj metod je moguć u računovodstvu).
Grupe za apsorpciju udara
Porezni zakonik Ruske Federacije raspoređuje sva osnovna sredstva prema 10. Stoga je, po pravilu, glavni zadatak utvrditi kojoj amortizacionoj grupi pripada naš predmet osnovnih sredstava, nakon čega određujemo korisni vek na osnovu uslova utvrđenih za ovu grupu.
Sredstva koja se amortizuju se kombinuju u sljedećih deset grupa amortizacije(Član 3. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije):
Izbor SPI unutar grupe amortizacije
Za svaku grupu amortizacije utvrđuje se korisni vijek trajanja u obliku intervala. Na primjer, za 7. grupu amortizacije - preko 15 godina do uključujući 20 godina. To znači da imamo pravo, svojom odlukom, izabrati bilo koji vijek trajanja unutar ovog intervala.
Primjer
Za 7. grupu amortizacije možete podesiti SPI od 15 godina i 1 mjesec do zaključno 20 godina.
Napominjemo da je donji interval formulisan kao “preko”, odnosno period od 15 godina ne pripada 7. amortizacionoj grupi, već 6.. Sedma grupa amortizacije počinje sa SPI od 15 godina i 1 mjesec.
Imamo pravo da uspostavimo bilo koji SPI unutar intervala za amortizacionu grupu.
Ponekad će ova odluka biti određena u računovodstvenim politikama organizacije. Na primjer, u računovodstvenoj politici možete napisati da organizacija uspostavlja minimalni (maksimalni, drugi) SPI unutar svake grupe. Tada organizacija mora slijediti svoje računovodstvene politike. Ako takav redosled nije definisan u računovodstvenoj politici, onda se odluka o SPI može doneti svaki put na osnovu situacije. Možete uzeti u obzir jednu stavku osnovnih sredstava kao dio 7. grupe kao 16 godina i 2 mjeseca, a drugu kao 19 godina.
SPI se postavlja u mjesecima, tako da period ne može biti jednak cijelim godinama.
Za profitabilne kompanije obično je isplativije postaviti minimalni mogući SPI. Za neprofitabilne, možda je bolje postaviti maksimalni SPI.
Algoritam za određivanje korisnog vijeka trajanja
Algoritam za određivanje korisnog veka trajanja je sledeći:
1) Određujemo amortizacionu grupu objekta osnovnih sredstava prema Klasifikaciji osnovnih sredstava
Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1. Ovo je prilično obiman dokument u kojem su osnovna sredstva raspoređena u grupe amortizacije. U klasifikaciji se navodi (sve-ruski klasifikator osnovnih sredstava), naziv i napomena.
U okviru amortizacionih grupa, osnovna sredstva su grupisana u podgrupe - Mašine i oprema, Transportna vozila, Konstrukcije i prenosni uređaji, Zgrade, Stanovi, Višegodišnji zasadi, Radna stoka.
Primjer
Određujemo amortizacionu grupu personalnog računara.
U, odobreno. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1 u Drugoj amortizacionoj grupi kaže:
Šifra OKOF 330.28.23.23 - Ostale kancelarijske mašine ( uključujući personalne računare i uređaji za štampanje za njih; serveri različitih performansi; mrežna oprema lokalnih računalnih mreža; Sustavi za pohranu podataka; Modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže).
Shodno tome, personalni računar spada u drugu grupu amortizacije. Vek upotrebe personalnog računara je postavljen u rasponu od 2 godine i 1 mesec do 3 godine.
Imajte na umu da se imovina u vrijednosti do 100.000 rubalja može istovremeno otpisati kao rashod (klauzula 1, član 256 i član 1, član 257 Poreskog zakona Rusije (TC RF)).
Primjer
Određujemo vijek trajanja putničkog automobila Nissan Almera. U njemu nalazimo:
TO treća grupa amortizacije(upotrebni vijek od 3 do 5 godina) uključuje:
Putnička vozila (OKOF šifra 310.29.10.2).
Shodno tome, putnički automobil uključujemo u treću amortizacionu grupu i postavljamo bilo koji period u rasponu od 3 godine i 1 mjesec do 5 godina.
Primjer
Određujemo vijek trajanja kamiona nosivosti 0,4 tone. Nalazimo:
Kamioni sa dizel motorom čija je tehnički dozvoljena najveća težina ne veća od 3,5 tone (OKOF šifra 310.29.10.41.111)
Kamioni sa benzinskim motorom, čija je tehnički dozvoljena najveća težina ne veća od 3,5 tone (OKOF šifra 310.29.10.42.111)
Shodno tome, kamion uključujemo u treću amortizacionu grupu i postavljamo bilo koji period u rasponu od 3 godine i 1 mesec do 5 godina.
Ako smo pronašli naš objekat osnovnih sredstava u , onda je problem riješen. Ako ga niste pronašli, prijeđite na sljedeće točke našeg algoritma akcije.
2) Odrediti grupu amortizacije osnovnog sredstva koristeći OKOF
Može se ispostaviti da vaša stavka osnovnih sredstava nije u . To je zato što su osnovna sredstva detaljna do nivoa klase. Svaki objekat osnovnih sredstava je jedan od tipova koji je uključen u klasu.
U takvoj situaciji će nam trebati . Osnovna sredstva su navedena do nivoa tipa. Stoga je često potrebno prvo odrediti šifru imovine. Zatim, koristeći šifru, odredite klasu osnovnih sredstava. Nakon toga, u skladu s tim, pronađite amortizacijsku grupu i, shodno tome, postavite vijek trajanja.
Primjer
Određujemo amortizacionu grupu kupljene digitalne video kamere.
Takav objekat osnovnih sredstava ne postoji (jer sadrži konsolidovane pozicije osnovnih sredstava do nivoa grupe).
U OKOF-u nalazimo pod šifrom 330.26.70.13 “Digitalne video kamere”. Ova vrsta osnovnih sredstava uvrštena je u grupu "Optički uređaji i fotografska oprema", OKOF šifra 330.26.70.
Koristeći OKOF šifru 330.26.70 nalazimo u klasifikaciji OS u trećoj amortizacionoj grupi:
Optički instrumenti i fotografska oprema (OKOF kod 330.26.70)
Shodno tome, digitalna video kamera pripada 3. amortizacionoj grupi (upotrebni vek preko 3 godine i zaključno do 5 godina).
3) Odrediti SPI objekta koji nedostaje u OKOF-u i OS klasifikaciji
Treba napomenuti da se sve vrste osnovnih sredstava ne mogu naći ui u. Za one vrste osnovnih sredstava koje nisu navedene u ovim imenicima, korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvođača (član 6. člana 258. Poreskog zakona Rusije).
Primjer
Autodizalice nisu navedene u klasifikaciji. U potvrdi o prijemu (potvrdi) navedeno je da je vijek trajanja dizalice postavljen na 1,5 smjene u certificiranom načinu rada za 10 godina. Na osnovu toga, poreski obveznik je osnovano klasifikovao osnovno sredstvo u grupu 5.
(Rešenje Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 19. maja 2010. N F03-3239/2010 u predmetu N A16-1033/2009).
Primjer
Slot za transport žive ribe nije naveden u klasifikaciji. “Slot za transport žive ribe” je plovni kontejner koji se koristi u procesu ribolova, kako na rijeci tako i na moru. Na osnovu postojeće dokumentacije poreskog obveznika, osnovno sredstvo je raspoređeno u 5. grupu amortizacije.
Kada se nekretnina uzima u obzir kao osnovno sredstvo, potrebno je utvrditi njen korisni vijek - period tokom kojeg institucija planira da koristi ovo osnovno sredstvo. U računovodstvu, korisni vek je potreban za obračun amortizacije osnovnih sredstava, kao i za kontrolu perioda otpisa objekta.
O tome kako odrediti korisni vijek trajanja i kakvu ulogu igra u ovome ćemo govoriti u ovom članku.
Kako se obično određuje vijek trajanja?
OKOF je osnova klasifikacije. Od 1. januara 2017. godine za određivanje grupa amortizacije koristi se novi klasifikator OK 013-2014 (SNA 2008). Novi klasifikator se odnosi samo na osnovna sredstva primljena na računovodstvo nakon 1. januara 2017. godine. Stopu amortizacije osnovnih sredstava prihvaćenih za računovodstvo prije 1. januara 2017. godine nije potrebno revidirati.
Šta učiniti ako osnovno sredstvo nije u OKOF-u?
Ako predmet nije u OKOF-u, provjerite da li je stvarno klasifikovan kao osnovno sredstvo. Za to je potrebno da nefinansijska imovina ispunjava niz uslova, i to:
- bio je objekt koji samostalno funkcionira, a nije dio nečega;
- imao je korisni vek duži od 12 meseci.
Osim toga, ne bi trebalo da bude uvršten u spisak objekata klasifikovanih kao materijalne rezerve, bez obzira na njihov vek trajanja u skladu sa Uputstvom br. 157n, i treba da bude predmet za višekratnu upotrebu.
Ako nefinansijska imovina ne ispunjava gore navedene uslove, nema smisla tražiti je u OKOF-u.
Prilikom prijema od institucije javnog sektora predmeta osnovnih sredstava koji je ranije bio u funkciji, vijek trajanja treba odrediti na uobičajen način. U ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir dokumentovani stvarni vijek trajanja objekta.
Prilikom prijema osnovnih sredstava u lizing ili podzakup, institucija utvrđuje vek trajanja u skladu sa uslovima ugovora. Odnosno, računovođa može primijeniti gore navedena pravila osim ako ugovorom nije drugačije određeno.
Članak pripremljen