Razno

Kako obračunati osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu: uputstva. Računovodstvo: računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

Svaka organizacija koja posjeduje imovinu i koristi je u proizvodne svrhe dužna je da naplaćuje amortizaciju osnovnih sredstava. Preduzetnici i pravna lica koja koriste pojednostavljeni poreski sistem često imaju pitanje: kako izračunati amortizaciju za pojednostavljeni poreski sistem? Danas ćemo govoriti o karakteristikama ovog postupka, a na primjerima ćemo pogledati i različite metode za obračun amortizacije po pojednostavljenom poreznom sistemu.

Kada „pojednostavljivač“ naplaćuje amortizaciju?

Kao što znate, pojednostavljeni poreski sistem pretpostavlja pojednostavljeni sistem za evidentiranje transakcija i obradu dokumenata za njih. Na primjer, „pojednostavljeni“ porez na sistem „6% prihoda“ obračunava porez na cjelokupan iznos prijavljenih prihoda. S obzirom da naknade za amortizaciju ne utiču na visinu prihoda, u ovom slučaju individualni preduzetnik ima pravo da ne naplaćuje amortizaciju osnovnih sredstava. Drugačija je situacija sa preduzećima po sistemu „prihodi minus rashodi 15%“. U okviru ovog režima, zakon vam omogućava da troškove amortizacije uzmete u obzir kao rashode i tako smanjite oporezivu dobit. Stoga je vođenje obračuna amortizacije za individualne poduzetnike i pravna lica po shemi „prihodi minus rashodi 15%“ ne samo obavezno, već i ekonomski opravdano.

Primjer br. 1 . IP Khoroshenko pruža usluge prevoza putnika i posjeduje automobil Mercedes Sprinter. IP Khoroshenko koristi pojednostavljeni režim oporezivanja (prihodi minus troškovi).

Pokazatelji finansijskog učinka IP Khoroshenko na kraju 2016. izgledaju ovako:

Primljeni prihod - 880.620 rubalja;
Odraženi su troškovi goriva i maziva - 104.505 rubalja;
Uključeni su troškovi popravke i održavanja automobila - 96.400 rubalja;
Amortizacija automobila Mercedes Sprinter iznosi 22.900 RUB.

Izračun jedinstvenog poreza koji se plaća za 2016. za individualnog preduzetnika Khoroshenko će izgledati ovako:

(880.620 RUB – 104.505 RUB – 96.400 RUB – 22.900 RUB) * 15% = 98.522 RUB

Amortizacija po pojednostavljenom poreskom sistemu: opšte odredbe

Amortizacija se mora obračunati na imovinu koja je priznata kao osnovno sredstvo. Da biste to učinili, nekretnina mora istovremeno zadovoljiti nekoliko kriterija, i to:

Vijek trajanja nekretnine je više od 1 godine;
Nabavna cijena (uključujući isporuku, montažu ili bez nje) je više od 40.000 rubalja.

Ako ste registrovali individualnog preduzetnika, koristite sistem „prihodi minus rashodi“ i posedujete sličnu imovinu, tada morate da obračunate amortizaciju na njima. Troškovi amortizacije moraju biti prikazani za sve vrste imovine, uključujući:

ako se koristi u procesu vođenja ekonomska aktivnost(računar knjigovođe, sopstveni magacinski prostor, komercijalna oprema u prodavnici i sl.);
ako nekretnina nije industrijska (npr. frižider, mikrovalna pećnica u kantini za radnike).

Suština amortizacije je da se postupno smanji prvobitna cijena sredstva i otpiše kao rashod. Kada je početni trošak nekretnine 0, a amortizacija 100% troška, smatra se da je sredstvo u potpunosti amortizirano.

Na primjerima ćemo razmotriti osnovne principe koje trebate znati o postupku amortizacije osnovnih sredstava.

Situacija br. 1 . IP Skubakov posluje u sektoru ugostiteljstva. U martu 2016. Skubakov je kupio zamrzivač za čuvanje hrane. Skubakov mora obračunati amortizaciju rashladne opreme od aprila 2016.

Situacija br. 2 . U avgustu 2016. Globus doo je prodao kompjuterski monitor drugoj organizaciji. Amortizacija na Globus monitoru će se posljednji put obračunati u avgustu 2016. godine, odbici se neće odražavati u septembru.

Situacija br. 3 . Individualni preduzetnik Ševcov posjeduje automobil Chevrolet Niva. Automobil je kupljen po cijeni od 416.800 rubalja. Ovaj trošak se u računovodstvu odražava kao originalni trošak. Rok je istekao u februaru 2016 korisna upotreba automobila, tokom kojeg je Ševcov naplaćivao mjesečnu amortizaciju vozila. Kao rezultat toga, od 28.02.2016., deprecijacija Chevrolet Niva iznosila je 416.800 rubalja, prvobitni trošak je bio 0 rubalja, odnosno automobil Chevrolet Niva je potpuno amortizovan.

Koju metodu koristiti pri obračunu amortizacije?

Prilikom održavanja računovodstva OS-a, možete koristiti jedan od postojeće metode naknade za amortizaciju. Odabrani sistem mora biti dokumentovan u računovodstvenim politikama preduzeća. U nastavku ćemo govoriti o metodama koje poduzetnici i organizacije naširoko koriste na pojednostavljenom poreznom sistemu - linearni metod i metod redukcijske bilance. Također ćemo pogledati primjere obračuna amortizacije u svakom konkretnom slučaju.

Primjenjujemo linearnu metodu

To je mehanizam za pripisivanje troškova operativnog sistema troškovima koji koristi većina „pojednostavljenih“ ljudi. Razlog tome je transparentnost procedure i lakoća obračuna. Sve što trebate znati je cijena nekretnine (početna) i njen vijek trajanja (u mjesecima). Troškovi se ravnomjerno raspoređuju na jednake dijelove tokom cijelog vijeka trajanja nekretnine.

Šema za određivanje iznosa amortizacije je vrlo jednostavna: trošak po kojem ste kupili OS (uzimajući u obzir troškove isporuke, instalacije, instalacije, ako ih ima) mora se podijeliti s korisnim vijekom trajanja nekretnine u mjesecima. Period tokom kojeg planirate koristiti ovu ili onu nekretninu mora biti evidentiran u računovodstvenoj politici. Da biste to učinili, imovina se grupiše: na primjer, kreiraju se zasebne grupe za zgrade, automobile, namještaj, opremu itd. Za svaku grupu određen je period tokom kojeg je planirano korišćenje imovine (za zgrade - 50 godina, za vozila - 9 godina, za kompjuterska oprema– 6 godina itd.).

Formula za izračun mjesečni iznos amortizacije prilikom korišćenja ovaj mehanizam izgleda ovako:

AmOtch = PervSt / SrSl,

gdje je PervSt nabavna cijena OS, uzimajući u obzir sve dodatne troškove;

SsL – vijek trajanja u mjesecima.

Primjer br. 2. Fotografski studio Portret koristi pojednostavljeni poreski sistem i posjeduje 5 kamera, 3 kompjutera, 3 monitora i 2 štampača za štampanje fotografija. Cijena opreme i period njenog korištenja prikazani su u tabeli.

Portret prema svojoj računovodstvenoj politici primjenjuje pravolinijski metod prilikom utvrđivanja iznosa amortizacije.

Izračunajmo iznos odbitaka za svaku grupu opreme:

Naziv opreme	Cijena OS prema količini	Obračun amortizacije	Iznos odbitka mjesečno
Canon kamera	125.800 rub. * 5 komada. = 629.000 rub.	629.000 rub. / 48 mjeseci	13.104 RUR
HP računar	104.900 rub. * 3 kom. = 314.700 rub.	314.700 RUB / 72 mjeseca	RUB 4,371
Samsung monitor	66.740 RUR * 3 kom. = 200.220 rub.	200.220 rub. / 72 mjeseca	2,781 RUB
HP štampač	11.400 rub. * 2 kom. = 22.800 rub.	22.800 rub. / 60 mjeseci	380 rub.
Ukupno			20.636 RUR

Dakle, prilikom obračuna jedinstvenog poreza, foto studio Portret ima pravo da mjesečno smanji poreznu osnovicu za 20.636 rubalja.

Koristimo mehanizam za smanjenje balansa

Ova metodologija pretpostavlja da se obračun mjesečnih odbitaka vrši na osnovu njihove preostale, a ne početne vrijednosti imovine. Početni podaci za proračun su isti kao za linearna metoda. Princip izračuna je sljedeći:

za amortizaciju prvog mjeseca koristi se nabavna cijena objekta (početna cijena);
nakon oduzimanja iznosa amortizacije za prvi mjesec kao rashoda, nabavna cijena se umanjuje za iznos amortizacije. Ovaj indikator se zove ostatak vrijednosti;
Nadalje, amortizacija se obračunava na osnovu preostale vrijednosti. Ovaj indikator se mjesečno smanjuje za iznos amortizacije sve dok ne postane jednak 0. Ovaj mjesec ističe korisni vijek trajanja imovine, smatra se potpuno amortizovanom.

Primjer br. 3. IP Utkin je “pojednostavljeni čovjek”. Utkin radi na terenu maloprodaja(prodaja elektrotehnike preko prodavnice ElektroDom). Za prodaju robe, trgovina ElektroDom opremljena je maloprodajnim policama, čija cijena iznosi 82.640 rubalja. svaki. U prodavnici postoje ukupno 3 takva stalka (82.640 RUB * 3 = 247.920 RUB). Prilikom amortizacije opreme namještaja, Utkin koristi princip redukcijske ravnoteže. Rok trajanja za maloprodajne police je 4 godine. Namještaj je kupljen i postavljen u julu 2016. godine. Obračun iznosa amortizacije će izgledati ovako:

period	početni trošak	korisni vek trajanja	obračun preostale vrijednosti	ostatak vrijednosti	obračun amortizacije	iznos amortizacije
jul 2016	247.920 RUR	48 mjeseci	247.920 RUR	247.920 RUR		ne naplaćuje se po mjesecu kupovine
avgust 2016	247.920 RUR	48 mjeseci	247.920 RUR – 247.920 rub. /48 mjeseci	242.755 RUB	247.920 RUR /48 mjeseci	5.165 rub.
septembar 2016	247.920 RUR	48 mjeseci	242.755 RUB – 242.755 rub. /48 mjeseci	237.698 RUR	242.755 RUB /48 mjeseci	5,057 RUR

Pitanje i odgovor na temu amortizacije po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pitanje: IP Kholodov primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem i mjesečno umanjuje oporezivu dobit zbog iznosa amortizacije. Koji dokumenti su potrebni Kholodovu da potvrdi ove troškove?

O pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus rashodi" trošak osnovnog sredstva u potpunosti uključiti u rashode u godini kada ga platite i stavite u funkciju. Tokom cijele godine, otpišite troškove u jednakim dijelovima posljednjeg dana svakog preostalog kvartala. Nema potrebe za obračunom amortizacije u poreskom računovodstvu. Utvrditi trošak osnovnih sredstava prema istom kao u računovodstvu pp. 1 tačka 3 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Primjer. Obračun troškova za kupovinu OS-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

U junu je organizacija platila i počela koristiti automobil. Početna cijena ovog OS-a je 1.500.000 rubalja.

Troškovi mogu uključivati po 500.000 rubalja za 30. jun, 30. septembar i 31. decembar. (1.500.000 RUB / Q3 = 500.000 RUB).

Prilikom prodaje operativnog sistema vodite računa o prihodima, nemojte ništa uključivati u troškove. Ako ste nekretninu prodali u godini kupovine ili u naredne 3 godine (ako je SPI stariji od 15 godina - u roku od 10 godina od datuma kupovine), preračunajte troškove. Umjesto troškova operativnog sistema, u troškove uračunajte samo one obračunate prema pravilima za operativni sistem. Za godinu kupovine platiti dodatni porez i penale.

Rashodi mogu uključiti i osnovna sredstva koja su kupljena, ali su nedovoljno amortizovana prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Njihova porezna rezidualna vrijednost se otpisuje postepeno - od 1 do 10 godina, ovisno o tome Dopis Ministarstva finansija od 13.02.2015. godine N 03-11-06/2/6557.

Pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“ ne može uzeti u obzir rashode na osnovna sredstva. Prilikom prodaje operativnog sistema uzmite u obzir samo prihod - prihod primljen od kupca.

U računovodstvu obračunati amortizaciju osnovnih sredstava u . Mala preduzeća mogu obračunati amortizaciju jednom godišnje, 31. decembra član 19 PBU 6/01.

Svaki dan biramo vijesti koje su važne za rad računovođe, čime vam štedimo vrijeme.

CENIMO MIŠLJENJE PROFESIONALCA

Molimo ostavite svoje povratne informacije
o TYPICAL SITUATIONS™

Nisam dobio odgovor na svoje pitanje jer sam očekivao da vidim...

"Simplers" imaju pravo kupovine i prodaje novac neophodna za privredne aktivnosti. Upis i otpis osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi“ i „Prihodi minus rashodi“ vrši se u okviru utvrđenih pravila. Postupak zavisi od trenutka kupovine nekretnine i vremena kada je bila u vlasništvu pravnog lica.

U skladu sa čl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina se može klasificirati kao osnovna sredstva ako u početku košta više od 40 hiljada rubalja i dizajnirana je za rad najmanje godinu dana. Troškovi nabavke imovine ne utiču na poresku osnovicu privrednih društava i individualnih preduzetnika koji su odabrali „pojednostavljenu“ vrstu „Prihoda“. Oni smanjuju iznos jedinstvenog poreza za organizacije koje rade u okviru šeme. Kako tačno zavisi od trenutka kupovine.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu podrazumeva njihovu kapitalizaciju po njihovoj originalnoj nabavnoj vrednosti. Prema čl. 346.16 Poreskog zakona, sastoji se od elemenata:

cijena plaćena drugoj strani za kupljenu imovinu;
trošak isporuke objekta;
troškovi u vezi sa carinjenjem robe;
"ulazni" PDV.

Da bi se troškovi legalno otpisali, moraju biti ispunjena dva uslova: sredstvo je u potpunosti plaćeno i stavljeno u bilans stanja organizacije.

Troškovi se otpisuju u jednakim “djelovima” tokom kalendarske godine u kojoj je izvršena kupovina. Obračun se vrši tromjesečno, na posljednji dan perioda. Oni su prikazani u drugom dijelu Knjige prihoda i rashoda (u daljem tekstu Knjiga) u koloni 11.

Primjer

Kompanija “A” kupila je strug po ceni od 50.000 rubalja u februaru 2016. To znači da se njegov trošak mora otpisati u četiri dionice od 12,5 hiljada rubalja.

Da je mašina kupljena u drugom kvartalu, troškovi za nju bi bili otpisani u tri rate od 16,66 hiljada rubalja.

Ako se OS kupuje na rate, plaćanja za njega se obračunavaju na trošak u mjesecu kada je novac stvarno prebačen na drugu stranu. Nije neophodno da dijelovi budu jednaki. Kamata na odgodu mora se dodati originalnoj cijeni imovine.

Nekretnina je kupljena prije prelaska na pojednostavljeni sistem

Otpis troškova za nabavke izvršene dok je kompanija u opštem režimu zavisi od korisnog veka trajanja (SLP) imovine. Objekt se može svrstati u posebnu kategoriju na osnovu liste date u Rezoluciji Kabineta ministara br. 1 iz 2002. godine. Moguće su tri opcije:

1. SPI< 3-х лет

Nastali rashodi otpisuju se u jednakim „djelovima“ tromjesečno tokom prve godine nakon prelaska na „pojednostavljeni“ sistem. Za osnovu se uzima rezidualna vrijednost objekta.

2. SPI 3-15 godina

Preostala vrijednost osnovnih sredstava prenosi se na rashode za tri godine u tri udjela: I – 50%, II – 30%, III – 20%. Unutar svake godine iznosi se iskazuju u Knjizi (kolona 10) u jednakim iznosima na kraju svakog tromjesečja.

3. SPI > 15 godina

Otpisi se dešavaju u jednakim ratama tokom 10 godina, a iznosi se iskazuju u Knjizi poslednjeg dana izveštajnog perioda.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: prodaja imovine

Prodaja (prodaja, donacija) osnovnih sredstava mora se odraziti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Iznosi koje treba navesti u prvom odeljku Knjige zavise od perioda korišćenja imovine preduzeća.

1. Manje od tri godine (ili 10 godina za imovinu dizajniranu da traje 15 godina)

Potrebno je preračunati odbitke za jedinstveni porez. Prethodno otpisani trošak osnovnih sredstava mora se isključiti iz troškova, a mogu se odbiti samo troškovi amortizacije imovine obračunate u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zatim morate prenijeti zaostale obaveze, kazne za kašnjenje u plaćanju u budžet i podnijeti ažuriranu izjavu Federalnoj poreznoj službi.

2. Više od tri (10) godina

Prihod se odražava u prvom dijelu knjige (kolona 4) na dan kada kupac primi punu uplatu.

Zakonska pravila o otpisu osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu obavezuju kompaniju da prihod od prodaje imovine uključi u svoj prihod. Ova operacija povećava poresku osnovicu.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

LLC preduzeće koje posluje na pojednostavljenoj osnovi (prihodi minus troškovi) kupilo je dva trampolina na naduvavanje u julu 2015. godine, čija je cena bila 204.250 rubalja. i 91.200 rub. U 2015. trampolini nisu pušteni u rad (ostali su na računu kapitalne investicije). U martu 2016. godine trampolini će biti pušteni u rad i izdati u zakup Pitanje: Kojim se metodom amortizacije može koristiti (tj. koliko dugo se amortizirati) da bi se trošak trampolina brzo prenio na rashode ako prema podacima o proizvodu lim, njihov vijek trajanja je 2 godine (uz kontinuiranu upotrebu).

Za obračun jedinstvenog poreza, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne naplaćuju amortizaciju. Ako organizacija plaća jedinstveni porez od razlike prihoda i rashoda, onda se smanjuje trošak nabavljenih (nastalih) osnovnih sredstava poreska osnovica od momenta puštanja ovih osnovnih sredstava u rad.

U računovodstvu, vi sami određujete način amortizacije imovine, fiksirajući ovu metodu u svojim računovodstvenim politikama. Sami određujete period amortizacije i odobravate ga nalogom.

Obrazloženje

Kako uzeti u obzir prijem osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prilikom pojednostavljenja

Ako organizacija plaća jedinstveni porez sa pojednostavljenim porezom na razliku između prihoda i rashoda, tada se prihod može smanjiti za trošak primljenih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (podtačka 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom pojednostavljivanja sastava osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, uzmite u obzir samo predmete koji se priznaju kao amortizovana imovina u svrhu obračuna poreza na dobit (klauzula 4 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškove sticanja preostale imovine treba uzeti u obzir kao dio materijalni troškovi(podstav 5, stav 1, stav 2, član 346.16 i podstav 3, stav 1, član 254 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Sastav rashoda koji umanjuju poresku osnovicu

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza, organizacija može uzeti u obzir:

troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja;
izdaci za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava.

Ovo je navedeno u podstavovima i stavu 1 člana 346.16 Porezni kod RF.

Svi primljeni objekti moraju se koristiti u preduzetničku aktivnost, odnosno ostvarivanje dobiti (stav 3, stav 1, član 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Situacija: da li je moguće da organizacija uzme u obzir trošak osnovnog sredstva kupljenog za iznajmljivanje u troškove na pojednostavljen način? Organizacija nije primila prihode od iznajmljivanja osnovnih sredstava

Da, možeš.

Kao dio osnovnih sredstava, čiji se trošak može uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza, organizacija mora uzeti u obzir samo predmete koji se priznaju kao imovina koja se amortizira u svrhu obračuna poreza na dobit (klauzula 4 člana 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije). Osnovna sredstva nabavljena za iznajmljivanje su klasifikovana kao takva (klauzula 1 člana 256 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. januara 2007. br. 03-11-04/2/2). Stoga se njihov trošak može uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

Njihov trošak se može uključiti u troškove samo ako su ispunjeni uslovi navedeni u stavu 2 člana 346.18, stavu 2 člana 346.17 i članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Među ovim uslovima ne postoji obavezno (redovno) primanje prihoda od korišćenja osnovnog sredstva. Glavna stvar je da je ostvarivanje prihoda svrha korištenja imovine. Dakle, ako pojednostavljena organizacija iznajmi osnovno sredstvo, ali ga zakupac ne prenese najam, uzmite u obzir njegov trošak prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na opći način (član 3. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj zaključak potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 6. marta 2006. godine br. A05-13823/2005-31).

Odraz troškova u knjigovodstvenoj knjizi

Prijem i otuđenje osnovnih sredstava i nematerijalne imovine treba da se odrazi u odeljku II knjige računovodstva prihoda i rashoda, čiji je obrazac i postupak popunjavanja odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n (). Posebno mora naznačiti:

troškovi nabavke i stvaranja osnovnih sredstava;
troškovi završetka, doopremanja, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog opremanja osnovnih sredstava;
troškovi nabavke i stvaranja nematerijalne imovine.

Dokumentovanje

Prilikom prijema i otuđenja osnovnih sredstava pripremiti primarnu računovodstvenu dokumentaciju. Prilikom prijema i otuđenja nematerijalne imovine popuniti obrazac nematerijalne imovine-1. Potreba za sastavljanjem takvih dokumenata određena je zahtjevima Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Formiranje početnog troška

Postupak formiranja inicijalnog troška i otpisa troškova nabavke (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine zavisi od toga kada je organizacija nabavila (kreirala) ova sredstva:

Situacija: kako odrediti period nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnog sredstva da bi se otpisao njegov trošak prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem

Za priznavanje rashoda za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava prilikom obračuna jedinstvenog poreza moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

plaćeni su troškovi nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnog sredstva (ako je djelimično, onda se rashodi priznaju samo u visini plaćenih iznosa);
osnovno sredstvo je stavljeno u funkciju;
upotreba objekta ima za cilj ostvarivanje prihoda;
posjedovne isprave za osnovna sredstva - objekti nekretnina su predati na državnu registraciju.

Kako izračunati amortizaciju osnovnih sredstava. Organizacija primjenjuje poseban porezni režim

Procedura za odraz amortizacije pri obračunu poreza zavisi od sistema oporezivanja koji organizacija koristi.

pojednostavljeni poreski sistem

Za obračun jedinstvenog poreza, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne naplaćuju amortizaciju. Ako organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, onda trošak stečenih (stvorenih) osnovnih sredstava smanjuje poreznu osnovicu na način propisan članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za detalje o računovodstvu takvih troškova pogledajte Kako uzeti u obzir prijem osnovnih sredstava i nematerijalne imovine tokom pojednostavljenja. Ako organizacija plaća jedinstveni porez na prihod, takvi troškovi ne utiču na obračun poreske osnovice (član 1. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije koje koriste pojednostavljenu proceduru dužne su da vode računovodstvene evidencije u cijelosti(Dio 1 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Stoga se u računovodstvu obračunava amortizacija osnovnih sredstava na opšte utvrđen način.

Sergej Razgulin, aktuelni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

Kako obračunati amortizaciju osnovnih sredstava u računovodstvu

Imovina koja ispunjava kriterijume za osnovno sredstvo prenosi svoju vrijednost na rashode postepeno kroz amortizaciju.

Početak i kraj amortizacije

U računovodstvu, amortizacija se mora obračunavati počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je imovina primljena na računovodstvo kao osnovno sredstvo (klauzula 21 PBU 6/01). U budućnosti, amortizacija se obračunava mjesečno, bez obzira na rezultate aktivnosti organizacije (klauzula , PBU 6/01).

Potrebno je prestati sa obračunavanjem amortizacije počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je osnovno sredstvo povučeno ili u potpunosti otplaćeno (klauzula 22 PBU 6/01).

Računovodstvo

Sve organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem dužne su da vode evidenciju osnovnih sredstava. Istovremeno, postupak otpisa troškova za njihovo sticanje u poreskom računovodstvu značajno se razlikuje od uobičajenog načina priznavanja troškova nastalih obračunom amortizacije pomoću jednog od metoda predviđenih važećim zakonodavstvom pri primeni klasičnog sistema oporezivanja. U članku S.N. Postovalov, vanredni profesor Novosibirskog državnog tehničkog univerziteta, i A.Yu. Postovalova, vodećeg računovođe NCC ITR doo, čitaoci će pronaći odgovore na najčešće i aktuelna pitanja koji se odnose na računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu. Računovodstvena procedura je razmatrana na primjeru konfiguracije "Enterprise Accounting" (rev. 2.0)*.

Bilješka:

Primjer

(klauzula 18 PBU 6/01).

Tabela 1.


Poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu	Računovodstvo
Prepoznato od strane OS. Datumi priznavanja rashoda:	Prepoznato od strane OS.

Tabela 2.


Poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu	Računovodstvo
Ne prepoznaje OS.	Preostala vrijednost = originalni trošak - akumulirana amortizacija.

Opšta pravila za računovodstvo osnovnih sredstava

Bilješka:
* U verziji 1.6, procedura za izvođenje operacija je slična, pročitajte više.

Razmotrimo sve zakonodavne i „programske“ aspekte računovodstva osnovnih sredstava (FA) na konkretnom primjeru.

Primjer

Prevodilačka agencija Monoton LLC je u februaru kupila dva računara od Computers LLC-a: jedan vredan 15.000 rubalja, drugi - 25.000 rubalja, životni vek im je isti - 3 godine. Organizacija primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa poreskom osnovicom „prihodi umanjeni za iznos rashoda“. Potrebno je uzeti u obzir ove objekte.

Prvo, hajde da shvatimo da li se oba ova objekta mogu priznati kao osnovna sredstva u računovodstvu? Da bismo odgovorili na ovo pitanje, potrebno je razjasniti o kakvom je računovodstvu riječ, računovodstvu ili računovodstvu za porezne svrhe?

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem dužne su da vode i računovodstveno i poresko računovodstvo operativnog sistema. Istovremeno, broj osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreskom računovodstvu može biti isti ili se može razlikovati. Ali metode otpisa troškova za svaku stavku osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreskom računovodstvu su uvijek različite.

U poreskom računovodstvu, kada se primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, osnovna sredstva se smatraju imovinom, "koje se priznaju kao imovina koja se amortizuje"(klauzula 4 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), a imovina koja se amortizira, zauzvrat, priznaje se kao imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i originalnim troškom većim od 20.000 rubalja. (Član 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije).

A to znači da je taj računar, čija je početna cijena 15.000 rubalja. neće se smatrati osnovnom imovinom u poreskom računovodstvu. Mora se uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova. Ali drugi računar za 25.000 rubalja. - ovo je definitivno glavni alat.

U poreskom računovodstvu, početni trošak osnovnog sredstva stečenog tokom korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, postepeno se uključuje u rashode do kraja tekuće godine. Gde „tokom poreski period troškovi se uzimaju kao izvještajni periodi u jednakim udjelima"(Član 3. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Datumi priznavanja rashoda su 31. mart, 30. jun, 30. septembar, 31. decembar (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da su osnovna sredstva isplaćena dobavljaču (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona). Kodeksa Ruske Federacije) i pušten u rad (član 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi se priznao trošak, oba ova kriterija moraju biti prisutna).

Pojednostavljene organizacije su takođe obavezne da vode računovodstvene evidencije osnovnih sredstava. Zašto? Činjenica je da je kriterijum mogućnosti primjena pojednostavljenog poreskog sistema je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine organizacije - ako prelazi 100 miliona rubalja, tada organizacija gubi pravo na primjenu "pojednostavljenog poreza". Zbog toga postoji potreba za vođenjem računovodstvenih evidencija, u kojima se obračunava amortizacija za svaki objekat osnovnih sredstava i utvrđuje rezidualna vrijednost objekta.

U isto vrijeme, pravila za vođenje računovodstvenih evidencija regulirana su, naravno, ne Poreznim zakonikom Ruske Federacije, već zakonima o računovodstvu, posebno PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“.

U skladu sa ovim dokumentom, organizacija može izabrati, po sopstvenom nahođenju, da razne grupe homogena osnovna sredstva, najpogodnije metode amortizacije, uključujući: "linearna metoda; metoda umanjenja bilansa; metoda otpisa vrijednosti zbirom godina korisnog vijeka trajanja; metoda otpisa vrijednosti srazmjerno obimu proizvodnje (rada). Upotreba jedne od metoda obračuna amortizacija za grupu homogenih osnovnih sredstava vrši se tokom celog korisnog veka trajanja objekata koji su uključeni u ovu grupu"(klauzula 18 PBU 6/01).

Treba napomenuti da je u računovodstvu, odnosno PBU 6/01, data lista kriterijuma prema kojima se određeni objekti priznaju kao osnovna sredstva (klauzula 4 PBU 6/01):

predmet je namijenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga, za potrebe upravljanja organizacije, ili da ga organizacija daje uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu;
predmet je predviđen za dugotrajnu upotrebu, odnosno period duži od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
organizacija ne namjerava naknadnu preprodaju ovog objekta;
objekat je sposoban da organizaciji u budućnosti donese ekonomske koristi (prihod).

Sredstva za koja su ispunjeni ovi uslovi, čija je vrijednost u granicama utvrđenim u računovodstvenoj politici organizacije, ali ne više od 20.000 rubalja. po jedinici, može se odraziti u računovodstvu i finansijski izvještaji kao dio zaliha (klauzula 5 PBU 6/01).

Dakle, u računovodstvu se osnovna sredstva mogu prepoznati i kao objekti čiji je početni trošak manji od 20.000 rubalja. Naravno, za to je potrebno uvesti odgovarajuće odredbe u računovodstvene politike organizacije. Na primjer, kompjuter za 15.000 rubalja. može se priznati u računovodstvu kao osnovno sredstvo, pa čak i uključiti u istu grupu amortizacije kao računar za 25.000 rubalja.

Međutim, vratimo se našem primjeru o dva računara. Kako će se oni odraziti u računovodstvu i oporezivanju prikazano je u tabelama 1 i 2.

Tabela 1. Računovodstveno i poresko računovodstvo osnovnih sredstava, čija je originalna cena iznad 20.000 rubalja, priznata kao imovina koja se amortizuje u Poreskom zakoniku Ruske Federacije

Računar, čija je početna cijena 25.000 rubalja, vijek trajanja 3 godine, u potpunosti je plaćen 02.01.2010. (otpremnica od 02.02.2010.), pušten u rad 12.02.2010.
Poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu	Računovodstvo
Prepoznato od strane OS. Prihvatanje troškova - po uplati i puštanju u rad (oba kriterija moraju biti prisutna). Troškove treba postepeno otpisivati do kraja tekuće godine. Datumi priznavanja rashoda: 31. mart - 6.250 rubalja; 30. juna - 6.250 rubalja; 30. septembar - 6.250 rub.; 31. decembar - 6.250 rub. (iznos od 25.000 rubalja raspoređen je na 4 kvartala).	Prepoznato od strane OS. Prihvatanje kao rashod - tokom celog korisnog veka upotrebe, korišćenjem metode amortizacije koja se koristi u organizaciji u odnosu na osnovna sredstva sličnih karakteristika, na primer: metoda umanjenja bilansa sa faktorom ubrzanja 2. Preostala vrijednost = originalni trošak - akumulirana amortizacija.

Tabela 2. Računovodstveno i porezno računovodstvo osnovnih sredstava čija je početna cijena manja od 20.000 rubalja, koja se u Poreskom zakoniku Ruske Federacije ne priznaje kao imovina koja se amortizira.

Računar čija je početna cijena 15.000 rubalja, vijek trajanja 3 godine, u potpunosti plaćen 01.02.2010 (otpremnica od 02.02.2010.), pušten u rad 12.02.2010.
Poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu	Računovodstvo
Ne prepoznaje OS. Troškovi nabavke se tretiraju kao materijalni troškovi. Datum priznavanja troška je 02.02.2010. - u iznosu od 15.000 rubalja.	U zavisnosti od računovodstvena politika organizacije, ovaj objekat može ili ne mora biti prepoznat od strane operativnog sistema. Ako se prihvati za računovodstvo kao osnovna sredstva, amortizacija se naplaćuje tokom celog korisnog veka upotrebe metodom amortizacije koji se koristi u organizaciji u odnosu na osnovna sredstva sličnih karakteristika. Na primjer, metoda redukcijske ravnoteže. Preostala vrijednost = originalni trošak - akumulirana amortizacija.

Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo po punoj uplati

Kao što je već pomenuto, da bi se operativni sistem prihvatio za računovodstvo, on se, naravno, prvo mora kupiti* i pustiti u rad. Pa, da biste u poreskom knjigovodstvu priznali troškove njegovog pribavljanja, morate ga i platiti.

Bilješka:
* Naravno, glavni alat se također može izraditi ili proizvesti, ali ova tema je izvan okvira ovog članka.

Da biste platili osnovno sredstvo sa tekućeg računa organizacije, potrebno je da odete na karticu Banka, izaberite Izvodi iz banke i dodajte dokument Zaduživanje sa tekućeg računa sa vrstom operacije Plaćanje dobavljaču. U dokumentu navodimo da je 40.000 rubalja prebačeno na Computers LLC. 02/01/2010.

Da biste odrazili činjenicu nabavke osnovnih sredstava u programu, morate ići na karticu OS funkcijskom panelu i unesite dokument Prijem robe i usluga sa vrstom operacije Oprema. Tablični dio dokumenta ukazuje Nomenklatura, Količina I Cijena kupljen OS. U koloni Račun treba navesti račun 08.04.

Na dan puštanja osnovnog sredstva u funkciju popunjava se dokument Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo, nalazi se na kartici OS funkcionalne ploče. U ovom dokumentu, pored opće informacije o prihvaćenim za računovodstvo objekt inventara Možete pronaći dvije kartice: Računovodstvo I Poresko računovodstvo.

Nakon popunjavanja ovog dokumenta, sve operacije otpisa rashoda za osnovna sredstva u računovodstvenom i poreskom računovodstvu program će automatski izvršiti pri obavljanju rutinskih operacija na kraju mjeseca.

Pogledajmo karakteristike popunjavanja dokumenta Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo koristeći naš primjer. Počnimo sa računarom koji košta 25.000 rubalja. Pošto su, na osnovu uslova iz primera, računari pušteni u rad 12.02.2010. Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo treba formirati sa istim brojem.

U kartici Osnovna sredstva naznačen je predmet dugotrajne imovine (u detaljima Oprema), Stock I Provjeri(04/08), gdje troškovi za dugotrajna imovina. Objekti osnovnih sredstava unose se u tabelarni dio. U našem primjeru postoji samo jedan takav objekt - Računar za 25.000 rubalja.

Posebno je važno ispravno popuniti karticu Poresko računovodstvo(Sl. 1). Ovde ima rekvizita Trošak (iznos troškovi pojednostavljenog poreskog sistema) osnovno sredstvo, gdje je naveden puni iznos početne cijene osnovnog sredstva. Pa, iznosi i datumi stvarnih uplata se unose posebno: u kolone datum uplate I Iznos plaćanja. U našem primjeru trošak računara je otplaćen u cijelosti, dakle, cijeli iznos je 25.000 rubalja. može se prihvatiti kao rashod po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Rice. 1

Najvažnija stvar pri prihvatanju OS za računovodstvo je da ispravno popunite polje Procedura za uključivanje troškova u troškove (STS). Ovdje će nam biti ponuđene tri opcije: , Uključiti u troškove I . Ako je predmet kupljen uz naknadu, ima vijek trajanja duži od jedne godine i košta više od 20.000 rubalja, onda je potrebno Uključiti u imovinu koja se amortizuje. Ako ovi zahtjevi nisu ispunjeni, onda - Uključiti u troškove ili Nije uključeno u troškove.

U ovom slučaju bi trebao računar koji košta 25.000 rubalja Uključiti u imovinu koja se amortizuje. Ali drugi računar za 15.000 rubalja. u poreskom računovodstvu se ne priznaje kao imovina koja se amortizuje, pa ostaje samo Uključiti u troškove.

Šta je sa karticom? Računovodstvo, tada su ovde navedeni računovodstveni računi (01.01) i obračuni amortizacije osnovnih sredstava (02.01), kao i stvarni način njihovog obračuna. Prilikom odabira metode za obračun amortizacije, organizacije ne moraju nužno da se ograničavaju na linearnu metodu, koja je uvijek „popularna“ u klasičnom sistemu oporezivanja. Možda bi bilo zgodnije ubrzati ovaj proces preferirajući metodu smanjenja ravnoteže koristeći faktor ubrzanja.

Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo nakon djelimičnog plaćanja

Ako se osnovno sredstvo kupuje na rate, onda se troškovi na njemu otpisuju u odnosu na stvarno plaćene iznose (klauzula 4 člana 347.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Federalne poreske službe Rusije od 05. 21/2010 br. ŠS-37-3/2202, Ministarstvo finansija Rusije od 01/12/2010 br. 03 -11-06/2/01).

Postupak priznavanja rashoda za djelimično plaćeno osnovno sredstvo je isti kao i za punu isplatu (u dionicama, posljednjeg dana svakog tromjesečja do kraja izvještajne godine).

Ako prihvatite OS za računovodstvo kao dokument Prihvatanje registracije, i na terenu Iznos plaćanja kladiti se na iznos djelomično plaćanje, tada će program automatski otpisati tačno plaćeni dio OS-a kao troškove tokom godine.

Pomoću dokumenta mogu se uneti dodatna plaćanja za sredstvo koje je već prihvaćeno za računovodstvo Registracija plaćanja za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja za pojednostavljeni poreski sistem i individualne preduzetnike. Ovi iznosi će također biti uzeti u obzir od strane programa prilikom obavljanja rutinske obrade zatvaranja mjeseca.

Priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava

Priznavanje troškova za nabavku osnovnih sredstava u programu je dokumentovano Redovan rad sa vrstom operacije Priznavanje troškova za nabavku OS za pojednostavljeni poreski sistem, ali samo pri zatvaranju prošli mjesec kvartale, odnosno za mart, za jun, za septembar i za decembar.

Za korisnike prethodne verzije programa (1.6), napominjemo da sada Zatvaranje mjeseca- ovo nije dokument, već obrada koja sama provjerava koje rutinske radnje treba obaviti pri zatvaranju mjeseca i kontroliše ispravnost njihovog sprovođenja. Dakle, umjesto jednog dokumenta Zatvaranje mjeseca u starom izdanju upisuje se potreban broj dokumenata Redovan rad, koji se razlikuju po vrsti regulatornog rada.

Za martovsku obradu Zatvaranje mjeseca predlaže izvođenje sljedećih operacija (slika 2). Nakon pritiska na dugme Izvršite zatvaranje na kraju mjeseca program će kreirati Potrebni dokumenti, će ih provesti i, ako bude uspješan, označiti završene stavke zelenim kvačicama.

Rice. 2

U računovodstvu se obračunava i amortizacija osnovnih sredstava pomoću dokumenta Redovan rad sa vrstom operacije Amortizacija osnovnih sredstava mjesečno.

Nakon kompletiranja dokumenta Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo i obavljanje rutinskih operacija za zatvaranje mjeseci iz glavnog menija Izvještaji mogu se formirati Knjiga obračuna prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema(KUDiR). Prije svega, zanima nas rubrika KUDiR-a „Troškovi nabavke osnovnih sredstava“. OS objekat - računar za 25.000 rubalja. U koloni 12 „Iznos troškova uzetih u obzir pri izračunavanju poreske osnovice za svako tromjesečje poreskog perioda“ vidimo iznos od 6.250 rubalja. To znači da posljednjeg dana svakog tromjesečja otpisujemo kvartal ukupni troškovi stečena osnovna sredstva (vidi tabelu 3).

Tabela 3. Knjiga prihoda i rashoda za prvi kvartal 2010. godine: prikaz rashoda

Registracija			Suma
№ p/p	Datum i broj primarni dokument		Prihod - ukupno	uklj. prihod koji se uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice	Troškovi - ukupno	uklj. troškovi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice

	br. 6 od 01.02.2010	Otpis sa računa: plaćanje dobavljaču "Computers LLC" po ugovoru "Snabdijevanje br. 1".
	broj 2 od 31.03.2010	Priznavanje rashoda za nabavku osnovnih sredstava „Kompjuter 25.000“ (datum uplate: 01.02.2010.).
	broj 2 od 31.03.2010	Priznavanje troškova za “Kompjuter 15.000” (datum uplate: 01.02.2010.).
Ukupno za prvi kvartal

Što se tiče drugog računara za 15.000 rubalja, troškovi njegove kupovine će se odjednom odraziti u Knjizi prihoda i rashoda.

Utvrđivanje preostale vrijednosti osnovnih sredstava

Dakle, kreirali smo knjigu obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu, na osnovu koje se obračunava sam porez koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu. Međutim, pored toga, računovođa je u obavezi da u računovodstvu stalno prati preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Istovremeno, porezne vlasti zanimaju samo ona osnovna sredstva koja su u Poreskom zakoniku Ruske Federacije priznata kao imovina koja se amortizira. Na osnovu odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije, on nema pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem „organizacije koje imaju rezidualnu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, utvrđenu u skladu sa zakonom Ruska Federacija na računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ove podtačke uzimaju se u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika."(član 16. člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako odrediti preostalu vrijednost osnovnih sredstava koja se vode u računovodstvu i istovremeno su imovina koja se amortizira sa stanovišta Poreznog zakona Ruske Federacije?

Ako da računovodstvo Organizacija prihvata samo operativne sisteme preko 20.000 rubalja; to je vrlo lako učiniti. Samo otvorite izvještaj na kartici OS na funkcijskoj ploči . U posljednjoj koloni ovog izvještaja prikazana je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava na kraju navedenog perioda.

Ako je sastav operativnog sistema različit u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, onda se preporučuje da se izvrši pripremni rad pre generisanja izveštaja.

U imeniku Osnovna sredstva Sve poslovne sisteme treba podijeliti u dvije velike grupe, koje se mogu nazvati "Obračunato u računovodstvenim i računovodstvenim evidencijama" I "Obračun samo u računovodstvenim evidencijama". Po ovim grupama - distribuirati sve objekte sadržane u direktoriju. Zatim otvorite izvještaj Izjava o amortizaciji, označite željeni period, pritisnite dugme Postavke, u prozoru koji se otvori Izvještaj o amortizaciji osnovnih sredstava odaberite karticu Grupisanje i dodajte grupisanje PrimaryMean.Parent.

Kao rezultat toga, dobićemo izvještaj (Sl. 3), koji će ukazati na preostalu vrijednost osnovnih sredstava za grupe koje smo kreirali; u svakom trenutku ćemo moći utvrditi iznos tih objekata koji su priznati kao imovina koja se amortizira , i razumjeti da li organizacija ima pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Rice. 3

Izvještaj Izvještaj o amortizaciji osnovnih sredstava V novo izdanje 2.0 programa ima mnogo više mogućnosti za grupisanje, odabir podataka i prikaz dodatnih polja u izvještaju.

Modernizacija OS po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prilikom modernizacije osnovnih sredstava u računovodstvu potrebno je povećati početni trošak zaliha za ukupan iznos troškovi nastali u vezi sa ovom modernizacijom (ne brkati se sa popravkama OS, zbog čega se njihov trošak ne povećava). U poreskom računovodstvu rashodi za modernizaciju operativnog sistema otpisuju se na isti način kao i troškovi nabavke i puštanja u rad osnovnih sredstava: tromjesečno, u jednakim udjelima, do kraja tekuće godine (tačka 3, član 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije).

To je upravo ono što trebamo postići automatiziranim računovodstvom. U programu na kartici OS dostupne funkcionalne ploče poseban dokument OS upgrade, popunjava se uglavnom automatski (pomoću dugmeta Fill). Računovodstveni račun (08.03), trošak i datum uplate za troškove modernizacije se navode ručno. Međutim, da bi troškovi modernizacije bili ravnomjerno otpisani NU do kraja godine, popunjavanje samo ovog dokumenta nije dovoljno. Da bi program „shvatio“ šta se od njega zapravo traži, potrebno je na određeni način popuniti nekoliko različitih dokumenata.

Primjer (nastavak)

Recimo 9. juna 2010. na kompjuter za 25.000 rubalja. dodao još jedan hard disk koji košta 4.000 rubalja. Osim toga, izvođaču je plaćeno 1.000 rubalja za usluge instalacije. Tako je cijena računala porasla na 30.000 rubalja. Neophodno je da u poreskom računovodstvu ovih 5.000 rubalja. otpisana na sljedeći način: 1/3 (1.666,67 RUB) - 30. jun, 1/3 - 30. septembar, 1/3 - 31. decembar.

Da biste to učinili, popunite sljedeće dokumente.

1. Otvorite direktorij Građevinski objekti na kartici OS na funkcijskoj ploči. Tamo dodajte novi objekat "Računar 25.000: instaliranje tvrdog diska".

2. Popunite dokument Prijem robe i usluga sa vrstom operacije Građevinski objekti. U kartici Građevinski objekti dodajte novi red u kojem biramo građevinski objekat "Računar 25.000: instalacija tvrdog diska" u vrijednosti od 4.000 rubalja, na kartici Usluge- usluge za njegovu instalaciju u iznosu od 1.000 rubalja. U koloni NU troškovi u kartici Usluge trebalo bi da postoji vrednost Nije prihvatljivo. U suprotnom, program će odmah otpisati potrošene iznose kao rashode.

3. Unesite dokument Zaduživanje sa tekućeg računa sa vrstom operacije Plaćanje dobavljaču. U dokumentu navodimo da je 5.000 rubalja prebačeno na Computers LLC. 06/09/2010.

4. U dokumentu OS upgrade odaberite objekt "Računar 25.000: instaliranje tvrdog diska."

U tabelarnom dijelu Osnovna sredstva je dodan nova linija. U koloni Glavna stvar trebate odabrati “Computer 25,000”, a zatim pritisnuti dugme Fill.

U tabelarnom dijelu Računovodstveno i poresko računovodstvo označite račun 08.03 i pritisnite dugme Izračunajte iznose.

U tabeli Troškovi pojednostavljenog poreskog sistema Unesite datum i iznos uplate (slika 4).

Rice. 4

5. Provedeno rutinski rad na kraju mjeseca.

6. U Knjizi obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom sistemu oporezivanja od 30. juna treba otpisati trećinu troškova za nadogradnju računara - 1.666,67 rubalja.

Još dvije trećine će se automatski otpisati prije kraja godine (Tabela 4).

Tabela 4.Knjiga prihoda i rashoda za drugi kvartal 2010. godine: odraz troškova modernizacije

Prodaja OS-a

Prodaja osnovnih sredstava je vrlo česta situacija. U 1C programima postoji poseban dokument OS transfer, popunjen samo prilikom prodaje osnovnih sredstava.

Prilikom izrade ovog dokumenta prvo se otpisuje akumulirana amortizacija na osnovno sredstvo, a zatim njegova rezidualna vrijednost.

Što se tiče poreskog računovodstva, tu postoji veoma važan aspekt. Prema stavu 3 člana 346 Poreskog zakona Ruske Federacije „u slučaju prodaje (prenosa) stečenih (sagrađenih, proizvedenih, kreiranih od strane poreskog obveznika) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja prije isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog pribavljanja (izgradnja, proizvodnja, dovršetak, doopremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje, a takođe i kreiranje od strane samog poreskog obveznika) kao deo rashoda u skladu sa ovom glavom (u vezi sa stalna sredstva i nematerijalna ulaganja sa korisnim vekom upotrebe preko 15 godina - do istekom 10 godina od dana njihovog sticanja (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane samog poreskog obveznika), poreski obveznik je dužan da izvrši preračun poreske osnovice za ceo period korišćenja ovih osnovnih sredstava i nematerijalna imovina od momenta kada se uračunaju kao deo troškova nabavke (izgradnja, proizvodnja, završetak, doopremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje, kao i izrada od strane samog poreskog obveznika) do dana prodaje (prenosa) uzimajući u obzir odredbe poglavlja 25. ovog zakonika i platiti dodatni iznos poreza i novčane kazne".

Na primjer, ako smo 2010. godine kupili računar za 25.000 rubalja, koji ima vijek trajanja od 3 godine, prihvatili smo ga za poresko računovodstvo(tj. priznali smo rashode na njemu), a zatim odlučili da ga prodamo ranije od 3 godine od dana obračuna troškova za njegovo sticanje, tada moramo iz poreske osnovice stornirati iznos troškova nastalih za njegovo sticanje, puštanje u rad i modernizaciju. Zatim - preračunati poresku osnovicu za 2010. godinu (u kojoj su priznati rashodi za ovo osnovno sredstvo), po potrebi platiti dodatni porez i, nažalost, naplatiti penale.

Štaviše, ako ovaj računar košta 25.000 rubalja. će se prodati 2011. godine, a zatim računovođi nakon popunjavanja dokumenta OS transfer dovoljno je ručno preračunati poresku osnovicu za 2010. godinu, platiti dodatni porez i penale i dostaviti poreska uprava korektivnu deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu. Više nema potrebe za bilo kakvim promjenama u KUDiR-u za 2010. godinu. U pravilu, uprkos potrebi za izvođenjem "ručnih" proračuna, sve ove radnje su računovođama jasne i ne uzrokuju probleme. Mnogo više pitanja se nameće kada se OS proda iste godine kada je kupljen. “Operativni sistem je prodat, ali program nastavlja tromjesečno otpisivati svoje troškove u poreskom računovodstvu!” - zbunjeni su korisnici.

Primjer (nastavak)

Recimo da smo prodali kompjuter za 25.000 rubalja. CJSC "Stroitel" 15.09.2010 po cijeni od 20.000 rubalja, odnosno iste godine kada smo ga kupili.

Da se ispravno odrazi u programu ovu situaciju neophodno.

1. Uvjeriti se da su svi prethodni mjeseci u programu zatvoreni (kako bi se ispravno utvrdila zaostala vrijednost sredstva).

2. Popunite dokument OS transfer i izvršite to.

3. Kao rezultat prva dva koraka, osnovno sredstvo će biti odjavljeno, ali će se troškovi po njemu na nacionalnom računu i dalje automatski otpisivati poslednjeg dana svakog kvartala. Moramo ih preokrenuti. Da biste to učinili, morate otići na glavni meni Operacije izaberite podmeni Ostale operacije, onda Upisi u knjigu prihoda i rashoda (USN) i dodajte novi unos. Istovremeno, potrebno je otvoriti Knjigu obračuna prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema i tamo pronaći one evidencije otpisa troškova osnovnih sredstava na koje smo izgubili pravo u vezi sa njegovom prodajom. Sada je naš zadatak da ručno dupliciramo sve ove zapise u KUDR - ali sa znakom "-", kao što je prikazano na sl. 5. Potrebno je stornirati i evidenciju odjeljka I „Prihodi i rashodi“ i odjeljka II „Obračun rashoda za nabavku osnovnih sredstava“.

Rice. 5

4. Isto tako, ukidanje troškova mora se izvršiti za sve kvartale u kojima su priznati rashodi za prodata osnovna sredstva.

5. Zbog povećanja poreske osnovice može biti potrebno obračunavanje i plaćanje penala za porez koji se primenjuje po pojednostavljenom poreskom sistemu. Obračun se vrši ručno, jer ova operacija nije automatizirana u programu.

Prihod od prodaje OS će biti evidentiran nakon prijema uplate od strane kupca.

Povrat OS dobavljaču zbog neispravnosti

Ponekad se osnovna sredstva otpisuju prije roka navedenog u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ne samo odlukom njihovih kupaca. Prijenos OS-a može se izvršiti u vezi s otkrivanjem kvara. Uostalom, na osnovu odredbi Građanskog zakonika Ruske Federacije, u ovom slučaju kupac ima pravo vratiti nekvalitetni proizvod dobavljaču i vratiti novac koji je za njega plaćen. Štaviše, iu ovom slučaju ostaje obaveza da se u poreskom knjigovodstvu storniraju troškovi nabavke, puštanja u rad i nadogradnje neispravnog OS, te da se na njega plaćaju dodatni porezi i kazne.

Novac koji je dobavljač vratio za neispravan OS koji mu je vraćen ne priznaje se kao prihod nabavne organizacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. septembra 2007. br. 03-11-04/2/228, Federalni porez Služba Rusije za Moskvu od 31. marta 2005. br. 18-11 /3/21626).

Primjer (nastavak)

Računar za 25.000 rubalja. ispostavilo se da je neispravan, a kupac je bio primoran da ga vrati dobavljaču DOO "Kompjuteri" dana 03.08.2010.

Da biste ovu situaciju odrazili u programu, morate izvršiti sljedeće radnje.

1. Uvjerite se da su svi prethodni mjeseci u programu zatvoreni.

2. Popunite dokument OS transfer. Navesti u dokumentu Račun za poravnanje- 76.02 "Obračun šteta." Prilikom knjiženja dokumenta, razlika između preostale vrijednosti osnovnih sredstava i iznosa koji dobavljač stvarno mora vratiti, iskazuje se na kontu 91.

3. Stornirati sve troškove nastale na OS vraćenom dobavljaču, preračunati poresku osnovicu za godinu kada je OS primljen na računovodstvo i po potrebi platiti dodatni porez i penale, kao i kod prodaje OS.