Kako generirati porez na dobit u 1s. Računovodstvene informacije. Prodaja gotovih proizvoda

Automatski ispunite prijavu poreza na dobit u 1C 8.3 Računovodstvo 3.0

Korisnik treba obaviti neke "pripremne" poslove prije nego što nastavi s proračunom. Sastoji se od tri glavne faze:

Postavljanje programa
Ispravan unos podataka
Redovno poslovanje krajem mjeseca

Postavljanje poreza na dohodak u 1C 8.3

Koje postavke utiču na obračun poreza na dohodak? Prije svega, morate razumjeti karticu „Porez na dohodak“ u računovodstvenoj politici (slika 1).

Polje za potvrdu “Primijeni PBU18...” ne utiče na obračun poreza, odnosno ne na konačni rezultat, već na prikaz međupodataka i nekih važnih izvještaja. Na primjer, izvještaj „Analiza obračuna poreza na dobit“ će biti ispravno generisan samo ako je označeno polje za potvrdu, jer uzima u obzir trajne i privremene razlike.

Popunjavanje registra „Metode za utvrđivanje direktnih troškova proizvodnje u NU” je obavezno za organizacije koje proizvode proizvode i pružaju usluge (Sl. 2). Početni podaci se unose automatski, tako da korisnik dobija gotovu “ribu” koju kasnije može koristiti za naprednu prilagodbu prema svojim potrebama.

Princip popunjavanja je jednostavan: sve što se nalazi u ovom registru smatra se direktnim troškovima, sve ostalo je indirektno. Ako se ovaj registar ne popuni, neki redovi Deklaracije će ostati prazni.

Imenik “Nomenklaturne grupe” namijenjen je za detaljiziranje prihoda – upravo za te nomenklaturne grupe prihod od prodaje će biti prikazan u Deklaraciji (slika 3).

Nema ručnih operacija
Relevantna analitika prihoda i rashoda

Koje su opasnosti ručnih operacija? Činjenica je da svaki unos u 1C nisu samo iznosi za zaduženje i kredite računovodstva, već i iznosi za porezno računovodstvo, uključujući trajne i privremene razlike. Razlike se izračunavaju automatski koristeći dobro poznatu formulu:

BU = NU + PR + VR,

BU = iznos za računovodstvo
NU – poreski obračunski iznos
ETC. VR – zbir trajnih i privremenih razlika

Nije uvijek moguće ručno popuniti sve iznose ispravno. Pojavljuju se greške za koje je potrebno mnogo vremena da se pronađu. Na primjer, na slici 4 nema iznosa kredita unos poreza. To će ubuduće dovesti do greške u proračunima i Deklaracija će biti pogrešno formirana.

Unošenje podataka za deklaraciju

Drugo pravilo je da je važno ne pogriješiti prilikom popunjavanja analitike prihoda i rashoda (računi troškova, stavke troškova, grupe stavki, odjeljenja).

Na primjer, u dokumentu “Izvještaj o proizvodnji za smjenu” grupe proizvoda na karticama “Proizvodi” i “Materijali” moraju međusobno odgovarati (slika 5), a troškovna stavka mora biti prisutna u registru “Metode za utvrđivanje direktnih troškova proizvodnje NU”

Formiranje izjave o dobiti u 1C 8.3

I posljednja faza prije formiranja Deklaracije je Zatvaranje mjeseca (slika 6).

Sve regulatorne radnje moraju biti završene bez grešaka, i to za svaki mjesec perioda formiranja Deklaracije. Ovo potrebno stanje. Kako se posljednjeg dana ne bi bavili velikim brojem grešaka, preporučljivo je izvršiti preliminarna zatvaranja perioda nekoliko puta i ispraviti greške “on-line”.

Nakon zatvaranja mjeseca vrijedi provjeriti stanja na računu 68.04.2. Ako je sve ispravno, bilansi na njemu trebaju biti nula (slika 7). Ovaj račun je posebno dodat u 1C za obračun poreza na dohodak.

Sada u 1C računovodstvu možete kreirati samu deklaraciju. Nalazi se na listi regulisanih izveštaja (Sl. 8).

Magično dugme “Fill” obavlja sve rutinske poslove (slika 8). Korisniku ostaje da provjeri iznose sadržane u odjeljcima Deklaracije.

Logično je započeti provjeru od drugog lista, koji prikazuje troškove.

Postoje dva načina verifikacije:

Dekodiranje
Registri poresko računovodstvo

Za dešifriranje potrebno je postaviti kursor na željenu liniju i pritisnuti odgovarajuće dugme.

Registri poreskog računovodstva nalaze se u odeljku „Izveštaji“ (Sl. 10).

Poreski registri može se predstaviti poreskim organima tokom revizija radi potvrđivanja izračunatog poreska osnovica(Sl. 11).

Slično, u 1C 8.3 provjeravaju se preostali dijelovi deklaracije.

Prije slanja deklaracije poreznoj upravi potrebno je izvršiti još jednu provjeru (Sl. 12).

Na osnovu materijala sa: programmist1s.ru

U skladu sa važećim zakonodavstvom, sve kompanije moraju voditi računovodstvene i finansijske izvještaje u skladu sa PBU 18/02. Jedini izuzetak su mala preduzeća.

1C automatski izvodi sve proračune prema navedenim postavkama. Ako nastanu razlike u obračunu tekućih obaveza poreskog obveznika i njegove imovine prema dokumentima namijenjenim vođenju registra NU i BU, formiraju se privremene (TP) i stalne (PR) razlike.

U vezi s korištenjem PBU 18/02, umjesto poreza na dohodak, pojavile su se definicije kao što su „Uslovni trošak” (UR) i „Uslovni prihod (UD)”.

UR (UD) = Račun. dobit (gubitak) × % poreza.

Istovremeno, program provjerava ispravnost najvažnije jednakosti:

BU = NU + PR + VR

BU i NU u ovom slučaju predstavljaju ukupni iznosi imovine i obaveza organizacije u računovodstvu, odnosno finansijskom računovodstvu.

U ovom članku ćemo pogledati postavljanje 1C 8.3 za porez na dohodak, ulaz primarnu dokumentaciju za obračun poreza i sam obračun na primjeru firme Roga doo. Bavi se proizvodnjom i prodajom paleta od otkupnog materijala - ploča. Upravo ovi troškovi, kao i troškovi rada i nabavke osnovnih sredstava, biće uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.

U programu 1C 8.3 Računovodstvo 3.0 porez na dobit se obračunava potpuno automatski. Da biste ga ispravno izračunali, potrebno je izvršiti niz preliminarnih postavki.

Idite na odjeljak "Glavni" - "". U prozoru koji se otvori označite polje „Primijenjen je PBU 18 „Obračun obračuna poreza na dobit“.

IN najnovije verzije izdanje 1C: Računovodstva 3.0, postavke poreza i izvještavanja se rade odvojeno. Možete im pristupiti koristeći odgovarajuću hipervezu sa dna ovog obrasca. Za ovaj primjer, ne trebamo ništa dodatno konfigurirati.

Primarni dokumenti u 1C za obračun poreza na dohodak

Računi (akti, fakture)

Odrazimo dolazak ploča u 1C 8.3. Oni su materijali od kojih će se proizvodi proizvoditi u budućnosti.

U objavama ovog dokumenta nisu formirane razlike, pa su vrijednosti PR i VR ostale prazne. Također imajte na umu da iznos PDV-a od 1260 rubalja nije prikazan u zaduženju. To se dogodilo zbog činjenice da u programu PDV računi nisu uključeni u listu poreskih računa u kontnom planu.

Prijem opreme

Odrazimo račun iu 1C. U novim verzijama izdanja 1C: Accounting 3.0, to se može učiniti u jednom dokumentu. Nalazi se u odeljku „Osnovna sredstva i nematerijalna imovina“ - „Prijem osnovnih sredstava“.

U dokument o prijemu u računovodstvo dodaćemo bonus za amortizaciju u iznosu od 30% za smanjenje poreza.

Iznos ove premije će se odraziti na kretanje dokumenta na zaduženju „KV“ i iznosiće 105 hiljada rubalja.

Odraz plata u računovodstvu

Uključićemo i plate zaposlenih. To se može učiniti pomoću istoimenog dokumenta.

Kao rezultat, kreirat će se kretanja, oba prema samom obračunu plate i o porezima.

Zahtjev-faktura

U ovoj fazi moramo otpisati materijale za proizvodnju. Otpišimo ploče koje smo kupili u našem primjeru ranije.

Prodaja gotovih proizvoda

Prvi korak je odražavanje izdanja gotovih proizvoda. Pretpostavimo da smo od deset odbačenih ploča proizveli deset paleta.

Da bismo prikazali činjenicu prodaje naših paleta u 1C, koristit ćemo dokument „Prodaja (akti, fakture)“. Cijena palete će biti 150 rubalja. Prodaćemo ih sve.

Amortizacija

Posljednji korak prije obračuna poreza na dohodak je mašina koja je prethodno prihvaćena za računovodstvo. S obzirom na to da smo je primili na računovodstvo u julu 2017. godine, amortizacija će se obračunavati tek krajem avgusta.

Na osnovu formiranih kretanja jasno je da je program uzeo u obzir bonus za amortizaciju, koji iznosi 105 hiljada rubalja za strug.

Obračun poreza na dohodak

Za pregled odloženih poreskih obaveza i sredstava na kraju mjeseca, generirajte potvrdu-obračun „Poreska imovina i obaveze“. Ovaj izvještaj možete pronaći, na primjer, u obradi “Zatvaranje mjeseca”.

Iz iste obrade možete generirati potvrdu - obračun „Obračun poreza na dohodak“. U njemu će biti prikazan ne samo finansijski rezultat aktivnosti organizacije, već i porez na dobit za tekući mjesec, godinu i za prethodne mjesece tekuće godine.

Ovaj izvještaj pokazuje da iznos poreza na dobit za tekući mjesec iznosi 20 posto dobiti za tekući mjesec:

1.271,19 rubalja * 20% = 254,24 rubalja

Provjera podataka

Ispravnost podataka iskazanih u računovodstvu i učešće u obračunu ovog poreza možete provjeriti u izvještaju „Analiza stanja poreskog računovodstva poreza na dobit“. U zaglavlju izvještaja navodimo period – avgust 2017.

Klikom na svaki odjeljak ovog izvještaja, možete vidjeti detaljnije proračune.

Program 1C omogućava korisnicima da automatski kreiraju prijavu poreza na dohodak. U tom slučaju potrebno je izvršiti odgovarajuću pripremu:

Konfigurišite program;
Popunite tačne podatke;
Popunite listu rutinskog održavanja na kraju izvještajnog mjeseca.

Postavljanje poreza na dohodak u 1C

Da biste započeli, morate unijeti postavke računovodstvena politika u vezi sa porezom na dohodak.

Konkretno, označavanje okvira za korištenje PBU 18/02 promijenit će formiranje i refleksiju međupodataka, dok će proračuni ostati nepromijenjeni. Konkretno, samo ako je ovaj kvadratić označen, moći će se dobiti tačni podaci iz izvještaja „Analiza računovodstva poreza na dohodak“.

Preduzeća u proizvodnom sektoru i sektoru usluga moraju dodatno unijeti podatke u postavke u registar „Metode za utvrđivanje direktnih troškova proizvodnje u OU“. U početku se informacije unose automatski uz mogućnost proširenja postavki prema individualnim potrebama.

Principi punjenja zasnivaju se na jasnoći linije. Svi troškovi upisani u registar se prihvataju kao direktni, a preostale stavke se uzimaju u obzir indirektni troškovi. Ako se zanemari popunjavanje registra, neke od kolona u kreiranoj deklaraciji će biti prazne.

Preko imenika „Nomenklaturne grupe” prihodi su detaljni, uključujući i kada su prikazani u prijavi poreza na dohodak. U ovom slučaju, ulaz koji nema “ručne” operacije i koji je opremljen odgovarajućom analitikom prepoznaje se kao ispravan.

Opasnost ručnih operacija je da razlike koje su trajne ili privremene prirode igraju važnu ulogu u poreskom računovodstvu. U programu 1C oni se automatski izračunavaju na osnovu formule:

BU = NU + PR + VR,

BU = obračunski iznos
NU – poreski obračunski iznos
PR i VR su zbir trajnih i privremenih razlika.

Ručno popunjavanje ne osigurava uvijek ispravnost unosa podataka, generiraju se greške koje dovode do grešaka u poreska prijava. Njihovo ispravljanje, pak, zahtijeva ogromnu količinu vremena provedenog u potrazi za njima.

Unošenje podataka za deklaraciju

U procesu organizacije računovodstva prihoda i rashoda preporučljivo je koristiti standardnu dokumentaciju.

Jednako važan je i ispravan završetak analitike. Na primjer, dokument “Izvještaj o proizvodnji za smjenu” zahtijeva usklađenost sa grupama artikala predstavljenim u karticama “Proizvodi” i “Materijali”.

Formiranje deklaracije o dobiti u 1C

Prije nego što kreirate deklaraciju, također morate zatvoriti izvještajni mjesec.

Cijela lista pruženih regulatorne operacije ne bi trebalo da ima grešaka. U takvoj situaciji preporučljivo je provesti preliminarno zatvaranje kako bi se blagovremeno identifikovale akumulirane greške i ispravile. U takvoj situaciji možete izbjeći probleme kada posljednjeg dana trebate hitno otkloniti brojne netočnosti za kreiranje deklaracije.

Nakon završetka mjeseca potrebno je provjeriti stanja na računu 68.04.2. Ako su dokumenti pravilno pripremljeni, moraju imati nulte vrijednosti. Treba napomenuti da je ovaj račun uključen u program 1C posebno za obračune poreza na dohodak.

Nakon toga stvoreni su svi uslovi za izradu Deklaracije. Može se naći na listi regulisanih izvještaja.

Korišćenjem dugmeta „Popuni“ možete značajno smanjiti vreme rada. Sistem će popuniti sve podatke, a preostaje samo da se proveri tačnost.

Preporučljivo je započeti provjeru od strane 2, koja kombinuje troškove. Revizija se može organizovati po transkriptu ili poreskom registru.

Dešifriranje se vrši postavljanjem kursora na odgovarajući red i pritiskom na željeno dugme. Pristup registrima se vrši preko sekcije „Izvještaji“.

Poreski registri se mogu koristiti kao sredstvo za potvrđivanje veličine oporezive osnovice u interakciji sa poreskim organima.

Na isti način, program provjerava ostale dijelove Deklaracije. Prije dostavljanja dokumenta poreske vlasti, preporučljivo je izvršiti još jednu provjeru pouzdanosti podataka.

Računovodstvo se vodi u programu 1C. Porez na dohodak se obračunava na podračunu 68.4.2, obračuni sa budžetom se vrše na podračunu 68.4.1. Na osnovu rezultata prvog kvartala primljen je porez na dobit a iznos poreza je bio: D68.4.2 K68.4.1 - 915 hiljada rubalja Na osnovu rezultata drugog kvartala primljen je poreski gubitak. Nakon zatvaranja mjeseca 30.06.2015. na teret podračuna 68.4.2. formiran je dugovni saldo od 915 hiljada rubalja. - za iznos poreza obračunat za 1. kvartal Pitanje: da li je potrebno stornirati obračunati porez na dobit za prvi kvartal, ostaviti dugovno stanje na podračunu 68.4.2 ili ga treba „zatvoriti“ na račun 99? I kako će se to odraziti na finansijske rezultate?

Nakon analize registra koji ste dali za račun 68.4, međupovezanost indikatora za ovaj račun u korespondenciji sa računima 09, 77, 99 sa cifrom koju ste naveli je 915.000 rubalja. u 1. kvartalu nije otkriven obračunati porez na dobit. Ekonomski smisao računovodstveni unos D 68.4.2 K 68.4.1 nije jasno sa ovom slikom. Ovo knjiženje se vrši kada dođe do obračuna poreza na podračunu 68.4.2, a obračuna sa budžetom - na podračunu 68.4.1. A da bi se sa određenom učestalošću (npr. jednom godišnje, pre reformisanja bilansa) „urušavala“ stanja na podračunima, vrši se takvo knjiženje.

Obračun poreza na dohodak pri primjeni PBU 18 se ne vrši po jednom unosu, već po čitavom nizu unosa na računu 68.4 u korespondenciji sa računima 09,77,99, uslijed čega stanje na računu 68.4 pokazuje iznos porez (pogledajte članak u nastavku).

U vašem slučaju, obračunati porez za 1. kvartal ispada 239.651,15 rubalja, a ne 915.000 rubalja: (147.998,15 + 60.101,32)-(0-99,99)+(53,155,69-04).1

U drugom tromjesečju program je prilagodio sav promet, i to samo „vještačku“ cifru od 915.000 rubalja. lijevo visi.

Nažalost, u ovom slučaju je problematično bilo šta preporučiti bez poznavanja situacije i kompletne analize računovodstvene baze podataka. U praksi, ako se računovodstvo u programu 1C vodi ispravno, uz poštovanje svih propisa i bez „zloupotrebe“ „ručnih operacija“, porez na dohodak se obračunava ispravno. Potrebno je analizirati svo poresko računovodstvo od početka godine i izvršiti odgovarajuće izmjene kako bi korespondencija računa 68.4 sa računima 09,77,99 dala tačan rezultat.

Obrazloženje
(Informacije koje će vam pomoći da donesete pravu odluku istaknute su bojom)

Oleg Dobri,Šef Odeljenja za oporezivanje dobiti organizacija Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

Kako u računovodstvu prikazati obračunavanje i plaćanje poreza na dobit

Debit 99 Kredit
– naplaćuje se porez na dohodak ( plaćanje unaprijed) za poreski (izvještajni) period.

To je utvrđeno Uputstvom za kontni plan (kontni i).

Za one koji primjenjuju PBU 18/02

U istom izvještajnom periodu u kojem nastaju trajne razlike evidentirati odgovarajuća poreska sredstva ili obaveze. Odnosno oni iznosi za koje će se porez u računovodstvu smanjiti ili povećati. Za obračun trajnih poreskih obaveza i sredstava otvorite istoimeni podračun za račun 99.

Razlog stalnih razlika			Objave
Prihodi se uzimaju u obzir samo u poreske svrhe	Stalne poreske obaveze (PNO)	Povećajte iznos poreza	– odražava se konstanta poreska obaveza
Troškovi koji se ne priznaju za potrebe poreza
Prihodi se iskazuju samo u računovodstvu	Trajna poreska sredstva (PTA)	Smanjite iznos poreza	Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 99 podračuna “Stalna poreska sredstva” – odražava se trajno poresko sredstvo
Troškovi se priznaju samo za porezne svrhe

Odredite veličinu PNA i PNA koristeći formulu:

Kontinuirane poreske obaveze i sredstva nisu izmireni tokom godine. Mogu se otpisati sa računa 99 samo kao dio neto dobiti ili gubitka pri reformi bilansa stanja. Istovremeno ih pripisati računu 84" neraspoređenu dobit(nepokriveni gubitak).”

Ovaj postupak je predviđen stavom 7 PBU 18/02 i Uputama za kontni plan (kontni i)

Kako utvrditi privremene razlike i prikazati odgovarajuća poreska sredstva i obaveze u računovodstvu

Privremena razlika nastaje ako se prihodi ili rashodi u jednom periodu obračunavaju u računovodstvu, au drugom oporezuju. Postoje dvije vrste privremenih razlika - odbitne (DVR) i oporezive (TVR).

Odbitna privremena razlika (DTD) javlja se, na primjer, u sljedećim situacijama:

kada različito obračunavam amortizaciju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Alternativno, u poreskom računovodstvu se izračunava linearno, au računovodstvu – metodom umanjenja;
ako postoji gubitak prenesen, koji će se uzeti u obzir za oporezivanje prije isteka 10 godina;
ako se rashodi različito uzimaju u obzir u troškovima proizvodnje u računovodstvu i oporezivanju.

Oporeziva privremena razlika (TDT) nastaje, posebno, kao rezultat:

aplikacije Različiti putevi amortizacija u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Na primjer, u poreskom računovodstvu se izračunava linearno, a u računovodstvu – metodom umanjenja;
kada se u poreskom računovodstvu koristi gotovinska metoda, au računovodstvu odražavaju prihode i rashode na osnovu vremenske sigurnosti.

U istom izvještajnom periodu u kojem su nastale ili podmirene privremene razlike (u cijelosti ili djelimično), odražavaju odgođena poreska sredstva ili obaveze. Odnosno oni iznosi za koje će porez biti umanjen ili uvećan u računovodstvu u narednim izvještajnim periodima, a koji se ne uzimaju u obzir u tekućem.

Za obračun odloženih poreskih sredstava koristiti račun 09, a za obaveze - račun 77. U narednim periodima, kako se prihodi i rashodi konvergiraju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, isplatiti odložene poreske obaveze i sredstva.

Evo kako evidentirati stvaranje i izmirenje odgođenih poreskih sredstava i obaveza:

Razlog za privremene razlike	Vrsta poreske imovine i obaveza	Kako to utiče na porez na dobit u računovodstvu?	Objave
Prihodi koji se ne iskazuju u računovodstvu tekućeg izvještajnog perioda	Odgođena porezna imovina (DTA)	Smanjiti iznos poreza za buduće izvještajne periode. Porez tekući period povećati	– odgođeno poresko sredstvo se odražava; – odloženo poresko sredstvo je vraćeno (u cijelosti ili djelomično)
Troškovi koji nisu priznati za oporezivanje u tekućem izvještajnom periodu
Prihodi koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje u tekućem izvještajnom periodu	Odgođene porezne obaveze (DTL)	Povećati iznos poreza za buduće izvještajne periode. Porez za tekući period je smanjen	– odgođena poreska obaveza se odražava; Debit 77 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak” – odložena poreska obaveza je otplaćena (u cjelini ili djelomično)
Troškovi koji se ne iskazuju u računovodstvu tekućeg izvještajnog perioda

Odredite veličinu SHE i IT koristeći formulu:

Ovaj postupak je predviđen stavovima 8-12 i PBU 18/02.

Kako iskazati uslovni trošak poreza na dobit u računovodstvu

Izračunajte uvjetnu potrošnju u skladu s paragrafom 20 PBU 18/02. Odnosno, prema formuli:

Uslovni trošak poreza na dohodak iskazati na istoimenom podračunu na računu 99:

– za izvještajni (poreski) period je obračunat potencijalni trošak poreza na dobit.

Primjer obračuna i plaćanja poreza na dobit u računovodstvu. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Na osnovu rezultata perioda utvrđena je dobit u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Na osnovu rezultata rada za prvi kvartal, prema računovodstvenim podacima, Alpha LLC je ostvarila dobit od 1.500.000 rubalja. Organizacija plaća porez na dohodak tromjesečno. Primjenjiva stopa poreza na dohodak je 20 posto.

Prometi za prvi kvartal na računu 68 podračuna „Obračuni za porez na dobit“ iznosili su:

Iznos tekućeg poreza na dobit ostvaren na računu 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak“ iznosio je:
300.000 rub. + 16.000 rub. – (2000 rub. – 1000 rub.) + (8000 rub. – 2000 rub.) = 321.000 rub.

Prema podacima poreskog računovodstva, iznos poreza na dobit za prvi kvartal takođe je iznosio 321.000 rubalja.

Računovođa je isplatu poreza na dobit iskazao sa sljedećim unosima:

– 32.100 rub. – navedeno u savezni budžet porez na dobit za prvi kvartal;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 51
– 288.900 rub. – porez na dohodak za prvi kvartal prebačen je u regionalni budžet.

Kako odraziti prihod od uslovnog poreza na dobit u računovodstvu

Čak i ako je organizacija, prema računovodstvenim podacima, ostvarila gubitak u izvještajnom (poreskom) periodu, na ovaj iznos evidentirajte porez na dobit. Ovo se zove procenjeni prihod za porez na dohodak. Ovaj indikator je proizvod trenutni kurs porez na dobit na iznos gubitka iskazanog u računovodstvu. Odnosno, trebalo bi da se izračuna ovako:

Ovaj postupak je predviđen stavom 20 PBU 18/02.

Uslovni prihod od poreza na dobit odraziti na istoimenom podračunu na računu 99:

– obračunati uslovni prihod od poreza na dobit za izvještajni (poreski) period.

U poreskom računovodstvu se ništa ne uzima u obzir od gubitka. Dakle, ako je više rashoda nego prihoda, nema dobiti, onda se nema od čega obračunati porez. Osnovica za obračun poreza na dohodak je nula. Međutim, u budućim periodima gubitak može smanjiti oporezivu dobit (klauzula 8 člana 274, tačka 1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvena pravila ne predviđaju slične norme. Posljedično, nastaje odbitna privremena razlika. Dakle, nakon što se u računovodstvu utvrdi uslovni prihod za porez na dohodak i moguće je tačno odrediti veličinu poreza na dohodak, odraziti ga u računovodstvu (klauzula 14 PBU 18/02).

U periodu u kojem je utvrđen poreski gubitak izvršite uknjižbu:

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– odloženo poresko sredstvo se odražava iz poreskog gubitka koji će biti otplaćen u narednim izveštajnim (poreskim) periodima.

Kako se gubitak prenosi, vratite odloženo porezno sredstvo:

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– odloženo poresko sredstvo se otpisuje iz izmirenog gubitka.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 14. PBU 18/02, Porezni kod RF, Uputstvo za kontni plan i pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2003. br. 16-00-14/219.

Primjer odražavanja uvjetnog prihoda od poreza na dobit i odgođenog poreznog sredstva u računovodstvu. Prema rezultatima poreski period organizacija je pretrpjela gubitak i u poreznom i u računovodstvenom smislu

Krajem 2014. godine Alpha doo je dobila gubitak:

prema računovodstvenim podacima - 100.000 rubalja;
prema podacima poreskog računovodstva - 100.000 rubalja.

Na kraju prvog tromjesečja 2015. Alpha profit je bio:

prema računovodstvenim podacima - 200.000 rubalja;
prema poreskoj evidenciji - 200.000 rubalja.

Na kraju drugog tromjesečja 2015. Alpha profit je bio:

prema računovodstvenim podacima - 50.000 rubalja;
prema poreskoj evidenciji - 50.000 rubalja.

U računovodstvene evidencije organizacije izvršeni su sljedeći upisi.

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dohodak” Kredit 99 podračuna “Uslovni prihod za porez na dohodak”
20.000 rub. (100.000 RUB ? 20%) – iznos uslovnog prihoda je obračunat;

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
20.000 rub. (RUB 100.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz poreskog gubitka.

Potraživanje 99 podračuna „Uslovni trošak poreza na dohodak” Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak”
– 40.000 rub. (200.000 RUB ? 20%) – uslovni porez na dohodak obračunat je za prvi kvartal;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– 20.000 rub. (RUB 100.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se otplaćuje iz gubitka.

Debit 99 podračuna „Uslovni rashod poreza na dobit (dohodak)“ Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak“
– 40.000 rub. – obračunati porez na dobit (uslovni trošak) za prvi kvartal je storniran;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– 20.000 rub. – poresko sredstvo je vraćeno iz gubitka iskazanog u prvom kvartalu;

Potraživanje 99 podračuna „Uslovni trošak poreza na dohodak” Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak”
– 10.000 rub. (50.000 RUB ? 20%) – obračunat je uslovni porez na dobit za šest meseci;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– 10.000 rub. (RUB 50.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se otplaćuje iz prenesenog poreskog gubitka, čime se umanjuje oporeziva dobit za polugodište.

Iznos poreza na dohodak prikazan u deklaraciji za prvu polovinu 2015. je 0 rubalja. Stanje računa 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak“ je jednako:
10.000 rub. – 10.000 rub. = 0 rub.

Tekući porez na dobit je ispravno prikazan. Izvještajni period pravilno zatvoreno.

Primjer kako se uslovni trošak poreza na dobit odražava u računovodstvu pri zatvaranju izvještajnog perioda. U računovodstvu organizacije utvrđuje se dobit, au poreskom – gubitak

Alpha doo obračunava porez na dobit na mjesečnoj osnovi na osnovu stvarne dobiti. Prihodi i rashodi u poreskom računovodstvu utvrđuju se gotovinskom metodom. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Alpha se bavi pružanjem informacionih usluga i oslobođena je PDV-a.

U januaru je Alpha prodala usluge u vrijednosti od 1.000.000 RUB.

Osoblje organizacije primilo je platu u iznosu od 600.000 rubalja. Iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti iz obračunatih zarada iznosio je 157.200 rubalja.

Od 31. januara prihod od prodaje nije isplaćen, plate osoblja nisu isplaćene, obavezno premije osiguranja nije uključeno u budžet.

15. januara menadžer Alfe A.S. Kondratiev je podneo avansni izveštaj o putnim troškovima u iznosu od 1.200 rubalja. Istog dana ovi troškovi su mu u potpunosti nadoknađeni. Zbog prekoračenja standardne dnevnice u poreskom računovodstvu putne troškove su se odrazile u iznosu od 600 rubalja.

U januaru Alpha nije imala drugih operacija. U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:

Debit 62 Kredit 90-1
– 1.000.000 rub. – reflektuje se prihod od prodaje informacionih usluga;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 77
– 200.000 rubalja. (1.000.000 RUB ? 20%) – odgođena poreska obaveza se odražava iz razlike između prihoda iskazanih u računovodstvenom i poreskom računovodstvu;

Debit 26 Kredit 70
– 600.000 rub. – obračunate plate za januar;

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 120.000 rub. (RUB 600.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz razlike između zarade iskazane u računovodstvu i poreskom računovodstvu;

Debit 26 Kredit 69
– 157.200 rub. – doprinosi za obavezno osiguranje su obračunati od zarada za januar;

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 31.440 rub. (RUB 157.200 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz razlike između iznosa poreza (doprinosa) prikazanog u računovodstvenom i poreskom računovodstvu;

Debit 26 Kredit 71
– 1200 rub. – otpisani putni troškovi;

Potraživanje 99 podračuna “Fiksne poreske obaveze” Kredit 68 podračuna “Obračun poreza na dobit”
– 120 rub. ((1200 rub. – 600 rub.) ? 20%) – odražava stalnu poresku obavezu za putne troškove prikazane u računovodstvu i poreznom računovodstvu;

Debit 90-2 Kredit 26
– 758.400 rub. (600.000 RUB + 157.200 RUB + 1.200 RUB) – trošak prodatih usluga se otpisuje;

Debit 90-9 Kredit 99 podračun “Dobit (gubitak) prije oporezivanja”
– 241.600 rub. (1.000.000 RUB – 758.400 RUB) – prikazana je dobit za januar;

Potraživanje 99 podračuna „Uslovni trošak poreza na dohodak” Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak”
– 48.320 rub. (RUB 241.600 ? 20%) – obračunat je iznos uslovnog rashoda poreza na dobit.

U januaru je Alfino poresko računovodstvo pokazalo gubitak u iznosu od 600 rubalja. (plaćeni putni troškovi). S obzirom da će ovaj gubitak uticati na utvrđivanje poreske osnovice u narednim periodima, u računovodstvu je izvršen unos:

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 120 rub. (600 rubalja ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz poreskog gubitka.

Iznos poreza na dobit iskazan u prijavi za januar je nula. Stanje računa 68 podračuna „Obračuni za porez na dohodak“ je jednako:
200.000 rub. – 120.000 rub. – 31.440 rub. – 120 rub. – 48.320 rub. – 120 rub. = 0.

Potencijalni trošak poreza na dobit je ispravno prikazan. Izvještajni period je ispravno zatvoren.

Kontrolna provjera

Da biste provjerili jeste li ispravno prikazali obračun poreza na dobit u svom računovodstvu, koristite formulu:

Ako se dobijeni rezultat poklapa sa iznosom prikazanim u redu 180 lista 02 prijave poreza na dobit, onda ste ispravno prikazali obračune u svom računovodstvu.

Ako organizacija nema trajne i privremene razlike, tada porez na dobit u deklaraciji mora biti jednak iznosu uslovnog troška za njega u računovodstvu (klauzula 21 PBU 18/02).

Odnos računovodstvenih i poreskih računovodstvenih pokazatelja koji utiču na formiranje bilansa stanja i oporezive dobiti detaljno je prikazan u tabeli.

Kako iskazati uplatu poreza na dobit u računovodstvu

Uplatu poreza na dohodak u budžet odrazite objavljivanjem:

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 51
– porez na dohodak (akontacija) za poreski (izvještajni) period prenosi se u savezni (regionalni) budžet.

Kako uzeti u obzir specifičnosti plaćanja akontacije poreza na dohodak

Akontacije za porez na dohodak prenose se na jedan od sljedećih načina:

mjesečno po osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu;

Za one koji ne primjenjuju PBU 18/02

Vrste prihoda	Objave
Vrste prihoda	Debit	Kredit	Svrha
Prihodi od transakcija sa hartijama od vrednosti	91-2	66 (67)	Naplaćena kamata vrijednosne papire(krediti)
Prihodi od transakcija sa hartijama od vrednosti	66 (67)	68 podračun “Obračun poreza na dohodak”	Porez po odbitku na prihode od kamata na vrijednosne papire (zajmove)
Isplata dividende	84	75-2	Obračunate dividende
Isplata dividende	75-2	68 podračun “Obračun poreza na dohodak”	Porez na dobit po odbitku prilikom isplate dividende
Prihodi od korišćenja intelektualne svojine	20	76	Naplaćeni autorski honorari
Prihodi od korišćenja intelektualne svojine	76	68 podračun “Obračun poreza na dohodak”	Porez po odbitku od plaćanja za korišćenje intelektualne svojine
Prihodi od strane organizacije od prodaje imovine	08	76	Odražava se dug prema prodavcu za kupljeno osnovno sredstvo
Prihodi od strane organizacije od prodaje imovine	76	68 podračun “Obračun poreza na dohodak”	Porez po odbitku od prihoda strane organizacije od prodaje imovine
Ostali prihodi (na primjer, prihodi isplaćeni stranoj organizaciji za iznajmljivanje njene imovine)	20 (26,44)	76	Accrued najam
	76	68 podračun “Obračun poreza na dohodak”	Porez po odbitku na prihod od zakupnine

Ova procedura je predviđena Uputstvima za kontni plan (konta.

Uprkos činjenici da račun 78 nije predviđen Kontnim planom, pogodan je za korištenje za sintetičko računovodstvo obračuni između učesnika CTG-a. Upravo to se preporučuje u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2012. godine br. 07-02-06/56. Uostalom, formalne obaveze prema budžetu može utvrditi samo odgovorni učesnik u čitavoj grupi grupa.

Istovremeno, porez svakog učesnika još uvijek nije obaveza prema budžetu. Tek nakon što se prikupe svi poreski podaci učesnika, može se utvrditi ukupan iznos.

Šta učesnici odražavaju na računu 78 navedeno je u tabeli:

Razlike između vlastitog poreza i iznosa koji duguje bilo kojem učesniku

Razlike od sopstvene poreske osnovice svakog učesnika i onih iznosa koji se preraspodele prema konsolidovanom poreskom ugovoru knjiže na teret računa 99 „Dobici i gubici“. Ovaj indikator će uticati na neto profit učesnika.

Inače, takve razlike mogu nastati ako se porez u grupi preraspodijeli na osnovu udjela po učesniku. Odnosno, kada se prvi put utvrdi ukupan iznos poreza za grupu. Zatim se porez preraspoređuje na odgovornog učesnika u udjelu koji se za svakog učesnika utvrđuje sporazumno. U ovom slučaju, iznos poreza određenog učesnika nije bitan. Porez se takođe može preraspodijeliti prema drugom principu zapisanom u CTG sporazumu.

U računovodstvenim evidencijama svakog člana grupe obračuni koji se odnose na plaćanje poreza na dobit iskazuju se u sljedećim unosima:

Debit 78 Kredit 51
– novac je prebačen odgovornom učesniku za plaćanje poreza na dohodak (za sve članove grupe osim odgovornog);

Debit 99 Kredit 78
– razlika između tekućeg poreza na dobit i poreza na dohodak učesnika se otpisuje ako je navedena razlika negativna;

Debit 78 Kredit 99
– razlika između tekućeg poreza na dobit i poreza na dohodak učesnika se otpisuje ako je navedena razlika pozitivna.

Primer kako učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika odražava sopstveni porez na dohodak u računovodstvu

Alpha doo je član konsolidovane grupe poreskih obveznika.

Na osnovu rezultata rada za prvi kvartal u računovodstvu Alfe utvrđeni su sljedeći pokazatelji potrebni za obračun poreza na dobit:

Iznos tekućeg poreza na dobit ostvaren na računu 78 je:
1.000.000 rub. + 60.000 rub. – (20.000 rub. – 10.000 rub.) + (80.000 rub. – 20.000 rub.) = 1.100.000 rub.

Prema KGN ugovoru, odgovorni učesnik je utvrdio udeo Alfe u opšti porez:
1.000.000 rub.

Pozitivna razlika između tekućeg poreza na dobit i dijela konsolidovanog grupnog poreza koji se pripisuje Alpha iznosi 100.000 RUB. (1.100.000 RUB – 1.000.000 RUB).

Računovođa je otpis razlike između Alfinog poreza na vlastiti prihod i iznosa koji treba preraspodijeliti na konsolidovanu poreznu grupu prikazao knjiženjem:

Debit 78 Kredit 99
– 100.000 rub. – otpisuje se razlika između tekućeg poreza na dobit i iznosa Novac biti prebačen.

U Izvještaju o finansijski rezultati za prvi kvartal, Alfin računovođa je naznačio:

na liniji 2410 „Tekući porez na dobit“ – 1.100.000 RUB. (u zagradama);
na liniji 2465 “Preraspodjela poreza na dohodak unutar konsolidirane grupe poreznih obveznika” - 100.000 rubalja. (bez zagrada).

Primjer kako odgovorni sudionik računovodstveno odražava porez na dohodak - svoj i ukupni za konsolidovanu grupu poreznih obveznika

DOO "Proizvodna firma "Master"" je odgovorni učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika. Preostali članovi grupe su:

Alpha LLC;
DOO "Trgovska kompanija "Hermes"".

Na osnovu rezultata rada za prvo tromjesečje, u računovodstvu magistra utvrđeni su sljedeći pokazatelji neophodni za obračun poreza na vlastiti prihod:

Za utvrđivanje obaveza plaćanja poreza za svakog člana grupe, računovođa „Master“ otvorio je odgovarajuće podračune za račun 78. „Master“ računovođa prikazuje tekući porez na dobit iz sopstvene poreske osnovice na svom podračunu „Poravnanja sa „Masterom““.

Iznos vlastitog tekućeg poreza na dohodak ostvaren na računu 78 podračuna „Računi kod Mastera“ je:
1,300,000 RUB + 50.000 rub. – (30.000 rub. – 15.000 rub.) + (95.000 rub. – 40.000 rub.) = 1.390.000 rub.

Na osnovu rezultata rada konsolidovane grupe za prvi kvartal, porez na dobit obračunat na ukupnu dobit grupe u cjelini iznosio je 4.200.000 RUB. Iznos poreza, utvrđen na osnovu dobiti svakog učesnika, bio je:

za Alpha – 1.000.000 rubalja;
za "Hermes" - 1.700.000 rubalja;
za "Majstora" - 1.500.000 rubalja.

Obračun i distribucija ovih obaveza u računovodstvu Mastera se ogleda u sljedećim unosima:

Debit 78 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 4.200.000 rub. – obračunat je porez na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika;

Debit 78 podračuna “Poravnanja sa Alfa” Kredit 78
– 1.000.000 rub. – odražava iznos novca za plaćanje poreza koji plaća Alfa;

Debit 78 podračun “Poravnanja kod Hermesa” Kredit 78
– 1.700.000 rub. – odražava iznos novca za plaćanje poreza koji treba da plati Hermes;

Debit 78 podračuna “Poravnanja sa “Master”” Kredit 78
– 1.500.000 rub. – odražava iznos novca za plaćanje poreza koji plaća „Majstor“.

Budući da je iznos tekućeg poreza na dobit „Mastera“ (1.390.000 RUB) manji od iznosa sredstava koja se plaćaju po konsolidovanom obračunu (1.500.000 RUB), nastala je razlika koja umanjuje neto profit"Majstori".

Debit 99 Kredit 78 podračun “Obračun sa Masterom”
– 110.000 rub. (1.500.000 RUB – 1.390.000 RUB) – otpisuje se razlika između tekućeg poreza na dohodak i iznosa sredstava izdvojenih za plaćanje poreza iz sredstava Mastera.

U Izvještaju o finansijskim rezultatima za prvi kvartal, magistar računovođa je naveo:

na liniji 2410 „Porez na tekući prihod“ – 1.390.000 RUB. (u zagradama);
na liniji 2465 “Preraspodjela poreza na dohodak unutar konsolidovane grupe poreznih obveznika” - 110.000 rubalja. (u zagradama).

Ukupan porez na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika nije prikazan u Izveštaju o finansijskim rezultatima Master.

Finansijski izvještaji

Iznosi obračunatog poreza na dohodak moraju se odraziti u finansijski izvještaji. Za više informacija pogledajte