Krediti

Primjer kako se obračunava amortizacija primjenom pravolinijske metode. Metode obračuna amortizacije. Primjer obračuna amortizacije primjenom pravolinijske metode

Članak govori o tome kako se obračunava amortizacija osnovnih sredstava (FPE) i nematerijalne imovine (IMA), te će skrenuti pažnju na karakteristike koje su svojstvene obračunu troškova amortizacije u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Prilikom obračuna amortizacije, računovođa mora:

razumjeti koju imovinu treba amortizirati;
izračunati trošak imovine koja se amortizira;
utvrđuje period korišćenja amortizovane stavke;
odabrati metodu amortizacije;
odrediti trajanje perioda amortizacije.

Pogledajmo svaku od ovih tačaka.

Koja imovina podliježe amortizaciji?

Nekretnina koja podliježe amortizaciji:
vlasništvo po pravu svojine;
koristi se za ostvarivanje prihoda;
planirani period korišćenja je duži od godinu dana;
košta više od 40.000 rubalja.

Amortizacija je zabranjena:

prirodni objekti;
dionice;
komercijalni proizvodi;
kapitalna izgradnja;
vrijednosne papire.

Obustava upotrebe sredstva za ostvarivanje prihoda čini nezakonitim naplaćivanje amortizacije na nju.

Vrijednost imovine

Početni trošak sredstva (nematerijalne imovine) je zbir svih troškova koji dovode stanje sredstva (nematerijalne imovine) u upotrebljivo stanje.

Trošak zamjene osnovnih sredstava je tekući trošak stavke osnovnih sredstava, utvrđen kao rezultat postupka revalorizacije.

Preostala vrijednost osnovnih sredstava utvrđuje se metodom za obračun amortizacije. Kod linearne metode, rezidualna vrijednost sredstva se utvrđuje oduzimanjem iznosa amortizacije obračunate tokom radnog perioda od njegove početne vrijednosti. Kod nelinearne metode, sljedeća formula se koristi za izračunavanje preostale vrijednosti (C o):

Početni trošak osnovnih sredstava x (1 - 0,01 x Stopa amortizacije za grupu osnovnih sredstava) M,

gdje je “M” broj mjeseci u kojima je sredstvo u određenoj amortizacionoj grupi.

Grupa amortizacije je grupa objekata imovine koja se amortizuje, formirana na osnovu njihovog korisnog veka trajanja u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Godišnja stopa amortizacije je procenat troškova osnovnih sredstava prenesenih tokom godine na troškove proizvodnje.

Budući da Poreski zakonik Ruske Federacije ne pominje preostalu vrijednost nematerijalne imovine, njena veličina je očigledno određena slično kao i rezidualna vrijednost osnovnih sredstava.

Period upotrebe

OS

Vek trajanja sredstva (upotrebni vek) utvrđuje organizacija samostalno utvrđivanjem amortizacione grupe u skladu sa tačkom 3. čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije i Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1.

Treba imati na umu da:

Primijenjena u okviru proporcionalne metode, stopa amortizacije korišćenih sredstava utvrđuje se po opštem postupku, umanjena za period vlasništva prethodnih vlasnika.
Uslovi nelinearne metode obračuna amortizacije su takvi da stopa amortizacije ne zavisi od perioda korišćenja određenog sredstva, već zavisi od amortizacione grupe kojoj je to sredstvo dodeljeno. Stečeno nenovo sredstvo se uključuje od novog vlasnika u istu amortizacionu grupu u kojoj je prethodni vlasnik imao to sredstvo.

Pogrešno razvrstavanje osnovnih sredstava od strane prethodnog vlasnika u grupu sa dugim vijekom upotrebe onemogućit će novom vlasniku da dio amortizacije osnovnih sredstava uključi u troškove proizvodnje i povećaće porez na dobit.

NMA

Nemajući pravo da odredi vijek trajanja nematerijalne imovine na manje od 2 godine, poreski obveznik samostalno utvrđuje ovaj period za sljedeća nematerijalna ulaganja:

ekskluzivna prava na pronalaske, topologije mikrokola, industrijske dizajne i modele, na kompjuterske programe i razvoj oplemenjivanja;
know-how;
tajni procesi ili formule.

Od početka 2014. godine na isti način se utvrđuju uslovi korišćenja prava na audiovizuelni proizvod.

Korisni vek trajanja ostalih vrsta nematerijalne imovine utvrđuje se na osnovu zakonskih ograničenja, uslova ugovora ili perioda važenja patenata i licenci. Ako je nemoguće utvrditi korisni vek nematerijalnog ulaganja, na njega se primenjuje rok upotrebe od deset godina.

Metode obračuna amortizacije: poreski i računovodstveni

Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreskom računovodstvu su različite i određene su zadacima i specifičnostima svakog računovodstva.

Računovodstvo služi da osigura pouzdano izvještavanje organizacije. Poresko računovodstvo se zasniva na računovodstvu i služi u svrhu obračuna poreza. Poresko računovodstvo se uglavnom koristi za određivanje poreza na dobit u skladu sa normama Poreskog zakona Ruske Federacije. Veza između poreza i računovodstva i njihove razlike se javljaju prilikom obračuna amortizacije.

Poresko računovodstvo definiše dvije metode za obračun amortizacije: linearnu i nelinearnu. Prijelaz s nelinearne metode na linearnu moguć je najviše jednom u 5 godina. Nema ograničenja za obrnuti prijelaz.

Izbor metode amortizacije podrazumijeva potrebu primjene istog na svu imovinu koja se amortizira. Nemoguće je primijeniti različite metode na pojedinačne objekte, bez obzira na datum njihovog pribavljanja. Određivanje načina obračuna amortizacije u računovodstvenoj politici je obavezno, a izmjena je moguća od početka naredne godine.

Postupak i rezultat obračuna amortizacije linearnom metodom u poreskom računovodstvu i linearnom metodom u računovodstvu imaju minimalne razlike, uglavnom povezane sa pravilima za zaokruživanje vrednosti.

Obračun amortizacije nelinearnom metodom u poreskom računovodstvu je u računovodstvu najbliži obračunu metodom opadajućeg stanja. Za potrebe obračuna troškova amortizacije nelinearnom metodom, Poreski zakonik utvrđuje grupe amortizacije sa fiksnom stopom amortizacije koja ne zavisi od korisnog veka trajanja određene stavke osnovnog sredstva koja je uključena u grupu.

Kod nelinearne metode amortizacija osnovnih sredstava obračunava se na ukupnu nabavnu vrijednost svih objekata u grupi. Metoda smanjene ravnoteže, po pravilu, radi na svakom OS objektu posebno.

Za nelinearnu metodu zakonodavac je odredio stope amortizacije za 8 - 10 grupa, iako se za osnovna sredstva ovih grupa koristi isključivo linearni metod.

>Nema bliskih analoga drugim metodama obračuna amortizacionih odbitaka u poreskom računovodstvu.

Linearna metoda

Indikatori za obračun: period korišćenja i cena OS.

Formula za izračun godišnje stope amortizacije (N ha):

C ha = N ha x Početni (zamjenski) trošak OS

Godišnji iznos amortizacije je iznos troškova osnovnih sredstava prenetih tokom godine na trošak proizvoda, izražen u rubljama.

Metoda smanjenja ravnoteže

Kada se obračunava ovim metodom, početni trošak osnovnog sredstva se svake godine umanjuje za iznos amortizacije prethodne godine. Postaje jasno kako se na ovaj način obračunava amortizacija osnovnih sredstava: u obračun amortizacije uključena je stalno opadajuća rezidualna vrijednost osnovnog sredstva. Ova karakteristika vam omogućava da intenzivno amortizujete sredstvo na početku njegovog rada, a mogućnost korišćenja koeficijenta „ubrzavanja“ može još značajnije povećati iznos godišnje amortizacije. Mjesečni iznosi amortizacije se ne mijenjaju tokom cijele godine.

Formula obračuna je konstruisana na način da period pune amortizacije objekta garantovano prelazi njegov korisni vek: rezidualna vrednost osnovnog sredstva teži nuli, nikada je ne dostiže. Zakonodavac ne daje odgovor na pitanje kako izračunati amortizaciju osnovnih sredstava u ovom slučaju: postupak za potpuno otpisivanje takvog bilansa u trošak proizvoda nije utvrđen zakonom. Organizacija ima pravo da razvije sopstveni pristup po ovom pitanju.

Indikatori za obračun:

rezidualna vrijednost osnovnih sredstava na početku godine;
njegov korisni vek trajanja.

Formula za izračunavanje godišnje stope amortizacije (N ha):

N ha = 100/(korisni vek operativnog sistema)

Formula za obračun godišnjeg iznosa amortizacije (C ha):

C ha = N ha x Faktor povećanja x Rezidualni trošak osnovnih sredstava

Metoda otpisa troškova zasnovana na zbroju godina korisnog veka trajanja

Indikatori za obračun: trošak i period korišćenja osnovnog sredstva.

Formula za obračun godišnjeg iznosa amortizacije (C ha):

C ha = (Period do kraja korišćenja OS-a (godine) / Zbroj godina perioda korišćenja OS-a) x Početni trošak OS-a

Način otpisa troškova proporcionalan je količini proizvoda (radova).

Indikatori za obračun:

trošak OS;
obim proizvoda planiranih za proizvodnju koristeći OS, za cijelo vrijeme njegovog rada u prirodnim metrima,
obim proizvoda koji su stvarno proizvedeni korištenjem OS-a tokom izvještajnog perioda u fizičkom smislu.

Formula za obračun mjesečnog iznosa amortizacije (C ma):

C ma = Stvarni obim proizvodnje mjesečno x (Početni trošak operativnog sistema / Planirani obim proizvodnje za sva vremena)

Datum početka i završetka amortizacije

Obračun amortizacije osnovnih sredstava počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja operativnog sistema u rad.

Da biste započeli obračun amortizacije sredstva kupljenog na rate, ne morate čekati punu isplatu njegove cijene, dovoljno je da se sredstvo prikaže u bilansu stanja i počne ga koristiti. Da biste započeli obračun amortizacije na osnovna sredstva koja podliježu državnoj registraciji, od 01.01.2013. godine ne morate čekati njihovu registraciju kod državnih organa.

Kod linearne metode amortizacija se mora prekinuti 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je trošak osnovnog sredstva u potpunosti otpisan ili iz bilo kojeg razloga otuđen iz imovine koja se amortizira.

Kod nelinearne metode, obračun amortizacije prestaje nakon otuđenja osnovnih sredstava ili likvidacije grupe amortizacije.

Amortizacija vozila, bez obzira na način njegovog obračuna, prestaje od narednog mjeseca nakon što je vozilo odjavljeno u saobraćajnoj policiji, čak i ako vozilo ostane na bilansu organizacije.

Prema članu 259.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije za potrebe poreza na dobit mogu se prijaviti pravolinijski metod amortizacije.

Metod obračuna amortizacije mora biti specificiran u računovodstvenim politikama organizacije.

Razmotrimo obračun linearne metode amortizacije.

Linearnom metodom, iznos obračunate amortizacije za mjesec izračunava se kao proizvod njene originalne (ili zamjenske) cijene i stope amortizacije utvrđene za ovu nekretninu.

Prilikom određivanja stope amortizacije potrebno je koristiti formulu:
. 1
K = --- x 100%,
. n

gdje je K stopa amortizacije kao postotak (izračunata na osnovu originalne ili zamjenske cijene imovine koja se amortizira);
n - vijek trajanja u mjesecima.

Amortizacija počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je nekretnina puštena u rad. Ovo se odnosi i na osnovna sredstva koja se amortizuju bez naknade.

Amortizacija prestaje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nabavna vrijednost objekta potpuno otpisana ili zbog otuđenja osnovnog sredstva.

Prilikom vraćanja imovine koja se amortizuje zbog raskida ugovora o besplatnom korišćenju, prilikom ponovnog aktiviranja, modernizacije osnovnog sredstva, amortizacija se obračunava od prvog dana u mesecu koji sledi za mesecom vraćanja objekata, rekonstrukcije, modernizacije ili ponovnog aktiviranja osnovnog sredstva. .

Primjer linearne metode obračuna amortizacije.

U julu je kupljeno osnovno sredstvo u vrednosti od 80.000 rubalja (bez PDV-a). Korisni vek imovine koja se amortizuje u skladu sa klasifikacijom je 8 godina (96 meseci).

1. Odrediti godišnju stopu amortizacije

1
K = --- x 100% =12,5% - godišnja stopa amortizacije
. 8
2. Mjesečna stopa amortizacije
12,5% / 12 = 1,042%
3. Godišnji iznos amortizacije
80.000 rub. / 8 godina = 10.000 rubalja
4. Mjesečni iznos amortizacije
10.000 rubalja / 12 mjeseci = 833 rubalja

80.000 rub. x 1,042% = 833 rubalja

Dakle, obračunavamo amortizaciju počevši od avgusta u iznosu od 833 rublje.

Pored linearne metode, preduzećima je dozvoljeno da koriste i nelinearni metod obračuna amortizacije. Za primjer nelinearne metode, pogledajte.

Pročitajte koja se imovina amortizira.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u obrazac ispod i kliknite na dugme "Preuzmi knjigu".

Obračun amortizacije primjenom pravolinijske metode može se koristiti i u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu. To uključuje povlačenje jednakih dijelova redovnih odbitaka, čime će se otpisati trošak objekta koji se amortizira. Pravolinijski metod obračuna amortizacije mora biti fiksiran u računovodstvenoj politici. Obračun se vrši za svako osnovno sredstvo i nematerijalnu imovinu posebno na mjesečnom nivou.

Kako izračunati amortizaciju linearnom metodom: osnovni pokazatelji

Odbici amortizacije moraju biti redovni. Do prestanka amortizacije dolazi nakon brisanja pojedinačnog sredstva iz bilansa stanja, a njegova privremena obustava je dozvoljena kada se predmet prenese na zakonsku grupu.

Za izračune morate znati veličinu sljedećih indikatora:

Početna procjena predmetnog objekta. Sastoji se od skupa troškova povezanih sa nabavkom ili stvaranjem sredstva. U slučaju revalorizacije, kao osnova se uzima trošak zamjene.
Korisni život. Obračun amortizacije primjenom proporcionalne metode (primjer se može primijeniti na bilo koje dugotrajno sredstvo) je nemoguće ako nije određen period korištenja. Njegova vrijednost je važna za identifikaciju grupe amortizacije i dedukciju stope odbitka (pisali smo kako se određuje ovaj period).

Prilikom izračunavanja linearne amortizacije, formula uzima u obzir vremenski period tokom kojeg će objekat stvarno biti naveden u bilansu stanja preduzeća i nastaviti da se koristi. Ako je došlo do prelaska na linearnu metodu sa nelinearne metode, tada je period korišćenja sredstva korišćenog u proračunima određen preostalim mesecima očekivanog rada. Obračun troškova amortizacije primjenom pravolinijske metode u ovom slučaju neće se zasnivati na početnoj procjeni, već na vrijednosti preostale vrijednosti.

Pravolinijski metod amortizacije - formula

Da biste utvrdili mjesečni iznos odbitka za imovinu koja se amortizira, prvo morate odrediti stopu amortizacije posebno za svaki objekat. Kada se odredi linearna amortizacija, formula za obračun odbitka za različite mjesece bit će ista. U svim slučajevima kao osnovica se uzima procjena jednaka vrijednosti originalne cijene. Ona se raščlanjuje na sve mjesece korištenja sredstva korištenjem procijenjene stope amortizacije.

Formula za obračun amortizacije linearnom metodom je sljedeća:

Vrednovanje objekta x Norma odbitaka za objekat

Obračun stope amortizacije na linearni način se vrši dijeljenjem jedinice sa vrijednošću radnog perioda. Vremenski period tokom kojeg će se sredstvo stvarno koristiti prikazano je u mjesecima u proračunima. Formula pravolinijske amortizacije u poreskom računovodstvu zahtijeva obavezno prisustvo koeficijenta u obliku stope odbitka (indikator se prvo pretvara u postotak).

Postupak obračuna amortizacije proporcionalnom metodom uključuje početak odbitaka ne od datuma nabavke sredstva, već od sljedećeg kalendarskog mjeseca. Da biste izveli godišnju vrijednost amortizacije, morate koristiti stopu za jednu godinu. Godišnji iznos amortizacije može se odrediti linearnom metodom dijeljenjem jedinice sa operativnim periodom izračunatim u godinama.

Obračun amortizacije primjenom pravolinijske metode: primjer

U oktobru 2017. godine kompanija je kupila automobil. U računovodstvu, vozilo je kapitalizovano kao osnovno sredstvo po originalnoj ceni od 890 hiljada rubalja. Prema jedinstvenom klasifikatoru amortizacionih grupa, putnički automobil treba klasifikovati kao sredstvo iz grupe 3 sa korisnim vekom upotrebe u rasponu od 3-5 godina. Vlasnik vozila očekuje da će ga koristiti 5 godina (60 mjeseci).

U poreznom računovodstvu, izračunavanje amortizacije automobila linearnom metodom uključuje izračunavanje godišnjih (ili mjesečnih) standarda odbitka (klauzula 2 člana 259.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako izračunati amortizaciju pravolinijskom metodom - primjer sa vozilom za koje se očekuje da će se koristiti 5 godina:

Mjesečna stopa odbitka je:
1/60 mjeseci x 100% = 1,67%.

Prilikom obračuna amortizacije linearnom metodom, na primjeru oduzimanja mjesečnih odbitaka, fokusiramo se na mjesečnu stopu. Na kraju svakog mjeseca, automobil će se morati amortizirati na sljedeći način:

890.000 rub. x 1,67% = 14.863 rubalja.
Kako izračunati stopu amortizacije koristeći linearnu metodu za godišnji iznos odbitka: godine poslovanja, a ne mjeseci, zamjenjuju se u formulu.
Vrijednost ovog indikatora bit će jednaka

1/5 godine x 100% = 20%.

890.000 rub. x 20% = 178.000 rub.

Amortizacija po pravolinijskoj metodi (navedeni primjer otkriva pravila za utvrđivanje amortizacije u poreskom računovodstvu) u računovodstvu će biti identična iznosima iz poreskog računovodstva ako se procjene troškova i rokovi sredstva u pogonu poklapaju. Obračun troškova amortizacije primjenom pravolinijske metode nije uvijek potreban. Izbor bilo koje metode za utvrđivanje iznosa troškova amortizacije mora odobriti preduzeće internim administrativnim dokumentom.

Kako se obračunava kompjuterska amortizacija u računovodstvenom i poreskom računovodstvu zavisi od cene objekta, kao i usvojenog načina obračuna amortizacije. Prije svega, da bi se utvrdio iznos amortizacije, potrebno je utvrditi vijek trajanja nekretnine. Kako to učiniti uzimajući u obzir trenutne OKOF kodove će se dalje raspravljati.

Vek trajanja računara

U skladu sa Rešenjem broj 640 od 07.07.2016. godine, kojim je izmenjen Klasifikator osnovnih sredstava, period amortizacije računara može se odrediti od 2 godine 1 mesec. do 3 godine. (25-36 mjeseci). Upravo ovo trajanje perioda rada računara odgovara amortizacionoj grupi 2, koja obuhvata „Ostale kancelarijske mašine“ sa šifrom 330.28.23.23. Koji objekti pripadaju ovoj kategoriji? Ovo je, prije svega:

Personalni računari, kao i uređaji za štampanje za njih.
Sistemi za pohranjivanje informacija.
Serveri različitih kapaciteta (performanse).
Modemi i mrežna oprema za lokalne mreže.
Modemi za okosne mreže.

Obratite pažnju! Korisni vek računara utvrđuje se u NU radi obračuna iznosa amortizacije imovine vrednije od 100.000 rubalja. (stat. 256, 257 NK). Predmeti jeftiniji od naznačenog troška se ne amortizuju i evidentiraju se kao zalihe u računovodstvu, granica troškova je 40.000 rubalja. (tačka 5 PBU 6/01).

Koliki je period amortizacije računara u računovodstvu preduzeća?

Prema normama klauzule 20 PBU 6/01, u računovodstvu preduzeća, SPI (upotrebni vek) osnovnog sredstva (OS) određuje se različito, u zavisnosti od očekivanog SPI, kapaciteta, fizičkog habanja, i regulatorna ograničenja za rad objekta. Kako bi pojednostavili rad i približili računovodstveno i finansijsko računovodstvo, računovođe često utvrđuju vijek trajanja laptopa ili druge računarske opreme po analogiji sa zahtjevima Poreskog zakona, odnosno na osnovu Klasifikatora amortizacijskih grupa.

Shodno tome, ova tehnika se može koristiti ne samo za određivanje SPI računara, već i drugih objekata. Na primjer, vijek trajanja kompresora (vazdušnog i ostalog) može biti 1-2 godine, jer su takvi objekti klasifikovani kao amortizaciona grupa 1 prema Rezoluciji br. 1 od 01.01.02.

Obratite pažnju! Da biste ispravno otpisali trošak objekta kroz habanje, potrebno je računar primiti kao jedan objekt, a ne u dijelovima. U potonjem slučaju će troškovi pojedinih komponenti biti manji, što će dovesti do ubrzanog otpisa, čemu se protivi Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Pismo br. 03-03-01-04/ 2/54 od 1. aprila 2005. godine).

Stopa amortizacije računara - utvrđena u NU

Mjesečna ili godišnja stopa amortizacije (RA) objekta izračunava se na osnovu njegovog SPI-a, početne cijene i uzimajući u obzir odabranu metodu obračuna amortizacije:

Ako se amortizacija izračunava linearno, NA = (1/n) x 100, gdje je n utvrđeni period u mjesecima.
Ako se amortizacija obračunava na nelinearan način, NA = (2/n) x 100, gdje je n SPI po mjesecu.

Na primjer, period amortizacije laptopa = 25 mjeseci, a PS = 115.000 rubalja. Tada NA = 1/25 x 100% = 4%, što znači mjesečni otpis amortizacije od 4% od 115.000 rubalja, dok će 48% biti otpisano za godinu dana, 96% za 2 godine, a puna amortizacija će biti naplaćeno za 2 godine i 1 mjesec

Amortizacija računarske opreme - primjer obračuna

Pretpostavimo da u cilju približavanja računovodstvenih i poreskih standarda kompanija koristi linearnu metodu za obračun iznosa amortizacije. U julu 2017. godine, trgovačka kompanija Gamma LLC kupila je laptop vrijedan 125.400 rubalja. Prema zahtjevima OS klasifikatora, vijek trajanja prijenosnog računala za obračun amortizacije je 30 mjeseci. (2,5 godine). Kako izračunati amortizaciju?

Općenito, NA se definira na sljedeći način:

HA = 1/30 x 100% = 3,33%.

Mjesečni iznos amortizacije:

Am. mjesečno = 125.400 rub. x 3,33% = 4175,82 rubalja.

Godišnji iznos amortizacije:

Am. godišnje = 125.400 rub. x 3,33% x 12 mjeseci. = 50.109,84 rub.

Potpuni otpis objekta će nastupiti za 2 godine i 6 mjeseci. Sa odabranim pristupom obračuna amortizacije, iznosi u BU i NU će biti jednaki.