Kako se izračunava omjer neto imovine? Veličina neto imovine na zadnji izvještajni datum, formula neto imovine

Za procjenu finansijske stabilnosti preduzeća koriste se različiti indikatori. Ali ključno ostaje obračun neto imovine.Da biste saznali njenu vrijednost, potrebno je oduzeti obaveze od imovine. U ovom slučaju se ne uzimaju u obzir vanbilansni računi, odgođeni prihodi i niz drugih pokazatelja.

 

Neto imovina- razlika između vrednosti imovine preduzeća i njegovih dužničkih obaveza. Ovaj indikator može biti pozitivan ili negativan. Ako je veći od nule, to znači da preduzeće ima dovoljno sredstava da podmiri svoje dužničke obaveze; ako je manji, postoji manjak. Indikator jasno pokazuje koliko je finansijska pozicija organizacije stabilna.

Negativan pokazatelj je jedan od preduslova za likvidaciju organizacije, posebno ako je ispod minimalno dozvoljenog iznosa odobreni kapital drugu godinu zaredom (član 11. člana 35. Saveznog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ).

Kada treba računati?

Morate izračunati neto imovinu za LLC preduzeće kada:

• priprema godišnji izvještaj;
• povećanje odobrenog kapitala ako se to dogodi na štetu imovine;
• zahtjev zainteresovane strane;
• izlazak učesnika iz društva radi utvrđivanja njegovog udela.

U akcionarskim društvima se na osnovu ovog pokazatelja izračunava i vrednost paketa akcija svakog njegovog člana.

Shema proračuna

U 2014. godini pojavila se šema za obračun neto imovine, definisana zakonom (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. avgusta 2014. N 84n). Kao i do sada, za osnovu se uzimaju podaci o bilansu stanja, a od imovine se oduzimaju obaveze. Međutim, dug osnivača u ulozima, trošak otkupljenih akcija od akcionara, kapital i rezerve, kao i odgođeni prihodi ne moraju se uzimati u obzir, jer nisu direktno povezani ni sa stvarnom imovinom, ni sa dugom društva. preduzeće.

Formula za izračun:

Ah = A - ZS, gdje

• A - imovina;
• ZS - pozajmljena sredstva.

U računovodstvo se ne primaju objekti na vanbilansnim računima, i to:

• materijalne vrijednosti, koje je preduzeće prihvatilo na čuvanje;
• rezervna sredstva;
• roba primljena na proviziju;
• forme striktno izvještavanje itd.

Takođe, odobreni, dodatni i rezervni kapital, odloženi prihodi, nepokrivena dobit ili gubitak.

Veličina odobrenog kapitala ne može biti veća od neto imovine. Ako nakon usaglašavanja bilansa to nije slučaj, tada se njegova vrijednost mora smanjiti na njihovu veličinu. Međutim, on ne može biti manji od 10.000 rubalja utvrđen zakonom. U suprotnom, preduzeće će biti likvidirano.

U bilansu stanja preduzeća, neto imovina je prikazana u redu 3600.

Tabela 1. Šta se uzima u obzir pri obračunu neto imovine

Nematerijalna imovina	Dugoročne obaveze po zajmovima i kreditima
Osnovna sredstva	Ostale dugoročne obaveze
Izgradnja u toku	Kratkoročne obaveze po zajmovima i kreditima
Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva	Obveze
Rano i kratkoročno finansijske investicije	Dug prema učesnicima (osnivačima) za plaćanje dugova
Drugi napolju obrtna sredstva	Rezerve za buduće troškove
	Drugi Kratkoročne obaveze
PDV na kupljenu imovinu
Potraživanja
Cash
Ostala obrtna sredstva

Iako je okvir opšti, metode vrednovanja mogu zavisiti i od delatnosti kompanije i pravnog oblika. Tako, na primjer, društva za upravljanje moraju uzeti u obzir Uredbu Vlade Ruske Federacije od 27. decembra 2004. N 853. Brokeri, zajednički fondovi i robne berze moraju uzeti u obzir Naredbu Federalne službe za finansijska tržišta Ruska Federacija od 23. oktobra 2008. N 08-41/pz-n.

Neto imovina na primjeru konkretnih organizacija

Indikator se ogleda u bilans bilo koje kompanije.

Na primjer, u OJSC Gazprom 2014. iznosio je 9.089.213.120 hiljada rubalja. Povećanje u odnosu na 2013. godinu - 720.047.660 hiljada rubalja. (8,6%).

Neto imovina Accobanke smanjena je u junu 2015.:

Negativni pokazatelji ukazuju na nestabilno stanje kreditne institucije. Ali podaci su samo za mjesec, a ne za godinu. Situacija bi se mogla poboljšati do kraja godine.

ChMZ dd zaključio je 2014. godinu sa pozitivnim rezultatima.

Neto imovina - formula za obračun za bilans stanja 2018-2019odobrilo Ministarstvo finansija Rusije. Kako izračunati neto imovinu kompanije? Koji se zaključci mogu izvući analizom veličine neto vrijednosti imovine kompanije? Koliko često treba da izračunavate svoju neto vrijednost? Odgovore na ova pitanja naći ćete u našem članku.

Opšti koncept neto imovine

Procena efikasnosti rada i uspešno planiranje rada savremenih kompanija nemoguće je bez njihove analize ekonomski pokazatelji. Jedna od najvažnijih vrijednosti među takvim pokazateljima je vrijednost neto imovine (NA).

Vrijednost neto imovine je razlika između vrijednosti cjelokupne imovine organizacije (imovina, zemljište, gotovina, itd.) i zbira svih njenih obaveza (dugova za poreze i uplate u budžet, kredite i sl.). Pojednostavljeno rečeno, neto imovina su ona sredstva preduzeća koja će ostati nakon otplate dugova poveriocima.

Obračun neto imovine u obavezno provodi se jednom godišnje i odražava se na godišnjem finansijski izvještaji na liniji 3600 odeljka 3 Izveštaja o promenama na kapitalu. Takođe se radi kada je potrebno dobiti informacije o trenutnom finansijskom položaju, isplatiti privremene dividende, ili stvarna vrijednost dionice učesniku.

Kako izračunati neto vrijednost imovine prema bilansu stanja 2018-2019 (formula)

Da bismo to saznali, obratimo se naredbi Ministarstva finansija Rusije od 28. avgusta 2014. br. 84n, koja predviđa proceduru za njihov obračun.

Važi za preduzeća sledećih oblika svojine:

• akcionarska društva (javna i nejavna);
• društva sa ograničenom odgovornošću;
• državna i opštinska unitarna preduzeća;
• zadruge (industrijska i stambena štednja);
• poslovna partnerstva.

Prema Naredbi br. 84n, da bi se izračunala neto imovina preduzeća, vrednost obaveza mora se oduzeti od vrednosti imovine. Formula koja se koristi za ovo je:

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP),

NA - neto imovina;

VAO - osnovna sredstva organizacije;

OJSC - obrtna sredstva organizacije;

ZU - dug osnivača prema organizaciji za popunjavanje udjela u odobrenom kapitalu;

ZBA - dug nastao prilikom otkupa vlastitih dionica;

DO - dugoročne obaveze;

KO - obaveze kratkoročne prirode;

DBP - budući prihod (u obliku državne pomoći i besplatnog prijema imovine).

Za izračunavanje neto imovine možete koristiti i podatke sadržane u bilansu stanja preduzeća. Za izračunavanje vrijednosti neto imovine u bilansu stanja, formula se može modificirati:

NA = (red 1600 - ZU) - (red 1400 + red 1500 - DBP).

Za više informacija o vrijednostima ​​danim u ovoj formuli, pročitajte članak "Neto imovina - koja je ona u bilansu stanja (nijanse)?" .

Imajte na umu da nije dovoljno samo izvršiti proračun na kalkulatoru, već se mora i formalizirati. Trenutno ne postoji odobreni obrazac. Preduzeća moraju samostalno izraditi obrazac za obračun neto imovine za 2018-2019 i odobriti ga kao dodatak računovodstvena politika. Međutim, ranije, prije objavljivanja Naredbe br. 84n Ministarstva finansija od 28. avgusta 2014. godine, obrazac dat u dodatku Naredbi br. 10 Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne komisije za vrijednosne papire Tržište Rusije od 29. januara 2003. br. 03-6/pz je korišteno za izračunavanje neto imovine. Obrazac ovog obrasca navodi sve pokazatelje koji su potrebni za obračun neto imovine i sada, stoga smatramo njegovu upotrebu prihvatljivom (nakon odobrenja u računovodstvenim politikama organizacije).

Ovaj obrazac možete preuzeti na našoj web stranici:

Analiza neto vrijednosti imovine

Lako je zaključiti da kada se analizira neto aktiva, output treba da bude pozitivan. Negativan će ukazivati ​​na to da je kompanija neprofitabilna i sa velikim stepenom vjerovatnoće u bliskoj budućnosti može postati potpuno nesolventna, odnosno nesolventna. Jedini izuzetak može biti nedavno javno preduzeće, budući da tokom svog postojanja uložena sredstva nisu imala vremena da se opravdaju i nisu ostvarivala prihod iz objektivnih razloga. Stoga je dinamika obračuna neto imovine jedan od ključnih indikatora finansijsko stanje kompanije.

Imajte na umu da pri izračunavanju i procjeni neto imovine, ovlašteni kapital kompanije igra važnu ulogu. Ako iznos neto imovine premašuje iznos odobrenog kapitala, to ukazuje na dobrobit kompanije. Ako neto imovina u nekoj fazi postane manja od iznosa odobrenog kapitala, to ukazuje na suprotno: organizacija posluje s gubitkom.

Kakve posledice čekaju kompaniju ako je neto imovina manja od osnovnog kapitala, pročitajte.

da ponovimo: ovu situaciju prihvatljivo samo za 1. godinu poslovanja kompanije. Međutim, ako se nakon ovog perioda situacija ne promijeni u pozitivnu stranu, rukovodstvo društva je dužno da smanji veličinu osnovnog kapitala na iznos neto imovine. Ako je ova cifra jednaka ili manja od minimalnih pokazatelja utvrđenih zakonom, potrebno je pokrenuti pitanje zatvaranja preduzeća (klauzula 4, član 30 Zakona o DOO od 08.02.1998. br. 14-FZ) .

Više o posljedicama negativnih NA vrijednosti pročitajte u materijalu “Koje su posljedice negativne neto vrijednosti?” .

Rezultati

Iznos neto imovine je jedan od najvažnijih pokazatelja finansijske održivosti organizacije. Što je veći, to je organizacija uspješnija i privlačnija za ulaganja. Samo organizacija sa visokom neto imovinom može garantovati interese svojih kreditora. Zbog toga je potrebno biti vrlo oprezan pri procjeni vrijednosti neto imovine preduzeća.

Neto imovina (NA) kompanije - osnovni indikator, karakteriziranje opšte blagostanje firma, a takođe pokazuje kakvu potencijalnu vrijednost predstavlja sve što kompanija posjeduje. Imati ispravnu ideju o veličini NAV-a kompanije također je važno za potencijalnog investitora, jer što je vrijednost indikatora veća, to može biti veći prihod od ulaganja u takvu kompaniju. Zato je važno zapamtiti nekoliko bitnih tačaka koje će vam pomoći da izbjegnete greške u proračunima neto imovine.

Neto imovina preduzeća je...

Neto imovina organizacija je razlika između ukupne vrijednosti imovine kompanije, prava koja ima i ukupnog obima njegovih obaveza. Drugim riječima, NAV nivo pokazuje s kojim bi iznosom kompanija ostala na raspolaganju da je potrebno hitno otplatiti sve postojeće dužničke obaveze (bez obzira na planirani rok otplate).

Ovaj indikator vam omogućava da jasno procijenite trenutnu finansijsku poziciju kompanije: da li se razvija na račun vlastitih sredstava, da li ima dovoljan finansijski „sigurnosni jastuk“ ili posluje prvenstveno na račun kreditnih resursa i, u tom pogledu karakteriše visoki nivo preuzetih obaveza, a samim tim i rizika.

Osim toga, u ekstremnim slučajevima, vrijednost dotičnog indikatora u kompaniji može biti čak i negativna. Za više informacija pogledajte članak.

U praksi, svaka kompanija (i AD i LLC) često se susreće sa nekim tipičnim situacijama kada je potrebno pravilno izračunati veličinu neto imovine. Šta bi tačno mogle biti ove situacije?

U kojim slučajevima treba izračunati neto imovinu?

Prvo, identifikujte se neto imovine neophodno kako bi se organizacija održala na površini i spriječila njezinu prisilnu likvidaciju na zahtjev Građanskog zakonika Ruske Federacije. Poenta je da ako kompanija unutar 2 finansijske godine u nizu ima cha, koji na svoj način vrednovanje je manji od odobrenog kapitala (u daljem tekstu: odobreni kapital) takve organizacije, onda se njena finansijska situacija smatra kritičnom. Situacija se mora odmah ispraviti, inače će kompanija morati biti likvidirana (klauzula 4, član 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bitan! Ovaj nedostatak se može ispraviti na dva načina: ili smanjiti vrijednost kapital, izravnavajući ga sa sredstvima, ili direktno povećavajte neto imovine.

Stoga, u praksi bilo koje kompanije, računica neto imovine- hitan zadatak koji se mora redovno rješavati, ali sa različitom učestalošću.Da bi se spriječila kriza u strukturi imovine kompanije, kada je potrebno poduzeti hitne mjere, potrebno je blagovremeno pratiti promjene NAV-a kompanije.

Drugo, nekoliko okolnosti, po nastanku kojih je kompanija takođe dužna da izvrši obračun neto vrijednosti imovine, propisani su Zakonom “O DOO” od 02.08.1998. br. 14-FZ. Konkretno, ovaj postupak se provodi ako bilo koji učesnik DOO odluči da napusti vlasnike kompanije. Takav učesnik opšte pravilo potrebno je vratiti vrijednost njegovog udjela u organizaciji u novčani ekvivalent(Tačka 2 člana 23 Zakona br. 14-FZ). Navedenu vrednost udela treba izračunati na osnovu vrednosti NAD kompanije srazmerno udelu (u procentima) učešća takvog vlasnika u poslovanju kompanije.

Druga takva okolnost je situacija kada se vlasnici odlučuju da povećaju kapital kompanije na račun sredstava preduzeća. U ovom slučaju postoji ograničenje: ako je iznos za koji vlasnici žele povećati kapital manji od trenutne vrijednosti neto imovine umanjen za odobreni i rezervni kapital, onda povećanje kapitala neće biti dozvoljeno u skladu sa čl. 2. čl. 18 Zakona br. 14-FZ.

Treće, postoji još jedna tipična situacija kada organizacija treba da izračuna trošak svog NA. To je tipično i za AD i za DOO: to je isplata dividende učesnicima. Prema odredbama zakona, organizacija u obliku DOO ne može isplatiti dividende ako je neto imovine ispod vrijednosti Krivičnog zakonika (klauzule 1, 2 člana 29 Zakona br. 14-FZ). Za ad, situacija je skoro ista: dividende se ne mogu isplatiti ako je vrednost privatnog kapitala manja od zbira odobrenog i rezervnog kapitala (klauzula 4 člana 43 Zakona „o ad“ od 26. decembra , 1995. br. 208-FZ).

Molimo obratite pažnju! Osim gore navedenih situacija, moguće su i druge kada kompanija mora izračunati ovaj pokazatelj, na primjer, na zahtjev potencijalnog investitora. Istovremeno, važno je proračun učiniti što preciznijim i transparentnijim, te ga stoga dokumentirati.

Dakle, u svakodnevnoj praksi bilo koje kompanije postoji velika vjerovatnoća potrebe za izračunavanjem vrijednosti NA kompanije. Ali kako izračunati neto imovinu tačno, a da ništa ne zaboravljam?

Izračun vrijednosti neto imovine organizacije (formula)

Postupak obračuna je stupio na snagu 04.11.2014 neto imovine, odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. avgusta 2014. br. 84n (u daljem tekstu Naredba br. 84n), kojom je uveden novi algoritam za obračun troškova NA poslovnih subjekata.

U skladu sa naredbom br. 84n, formula za izračunavanje neto imovine može se predstaviti na sljedeći način:

HA = A uch - Obaveza uch,

CHA - trošak neto imovine kompanije na određeni datum poravnanja;

Uč je ukupan iznos sredstava kojim društvo raspolaže, a koji se može uzeti u obzir prilikom izračunavanja NAV-a;

Obaveza uch - ukupan iznos obaveza koje društvo ima, a koji se prema zakonu može uključiti u obračun neto imovine.

Kao što se iz formule može vidjeti, pri određivanju vrijednosti NAV-a ne moraju se uzeti u obzir sva imovina i obaveze društva.

Dakle, ne može učestvovati u obračunu potraživanja učesnika (vlasnika) za uplatu akcija ili za doprinose društvu za upravljanje društvom. Osim toga, ako organizacija ima bilo kakvu imovinu koju vodi na vanbilansnim računima, onda to također ne treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja vrijednosti neto imovine.

A od ukupnih obaveza kompanije treba oduzeti odloženi prihod, koji je organizacija priznala zbog pružanja državne pomoći njoj ili u vezi sa besplatnim primanjem imovine. Rezultirajući iznos obaveza će učestvovati u izračunavanju troška imovine.

Gdje finansijski izvještaji sadrže podatke o vrijednosti neto imovine?

Za najtačnije određivanje vrijednosti neto imovine Firme treba da imaju pouzdanu osnovu za kalkulacije. Gdje mogu nabaviti takvu bazu? U finansijskim izvještajima kompanije. Većina indikatora koji su neophodni za izračunavanje NAV sadržani su u bilansu stanja kompanije.

Za izračun je potreban bilans stanja neto imovine, budući da se sva imovina uključena u obračun mora uzeti po vrijednosti iskazanoj u bilansu stanja (tačka 7. Postupka br. 84n).

Molimo obratite pažnju! Bilans stanja, po pravilu, sastavlja kompanija na osnovu rezultata u protekloj godini. Međutim, ako je potrebno izračunati vrijednost osnovnog kapitala društva na tekući datum, onda je za to preporučljivo sastaviti periodične finansijske izvještaje, uključujući međubilans stanja na zadnji dan prethodnog mjeseca. Zatim vrijednost neto imovineće što preciznije odražavati trenutnu situaciju u kompaniji.

Kako možete dokumentirati obračun neto imovine kompanije?

Zakonodavac ne zahtijeva od kompanije da ih sastavlja poseban dokument, potvrđujući ispravnost izračuna vrijednosti njenog NA. Istovremeno, vrijednost samog indikatora podliježe odrazu u finansijskim izvještajima, odnosno u dijelu 3. Izvještaja o promjenama kapitala (red 3600).

Međutim, ako vrijednost neto imovine zahtijeva potencijalnog investitora, onda ne bi bilo loše dati mu ne samo vrijednost indikatora, već i njegov izračun. Kako uraditi?

Detaljan transparentni izračun NAV vrijednosti kompanije najbolje je izdati u obliku lokalnog referentnog dokumenta koji sadrži sve potrebne proračunske tablice. Bilo koji standardni obrazac Takav certifikat trenutno ne postoji. Međutim, do 2014. postojao je standardni obrazac za obračun troškova NA akcionarsko društvo(odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije „O procjeni neto imovine JSC" od 29. januara 2003. br. 10n i FCSM Ruske Federacije br. 03-6/pz).

Ovaj obrazac možete preuzeti sa naše web stranice.

Unatoč činjenici da navedeni nalog više ne vrijedi, obrazac takvog obrasca može se uzeti kao uzorak prilikom sastavljanja potvrde o obračunu NAV-a kompanije za investitora.

Rezultati

Sa situacijom u kojoj je potrebno utvrditi trošak NA , Prije ili kasnije, svaka organizacija, bilo da se radi o DD ili LLC, suočiće se s izazovom. Preduzeća moraju stalno pratiti trenutnu vrijednost ovog pokazatelja kako bi spriječila krizno stanje u preduzeću, čija bi najnegativnija posljedica mogla biti njegova likvidacija. Također biste trebali znati trenutnu vrijednost neto imovine prilikom isplate dividendi ili prilikom isplate učesnika koji odluči da napusti kompaniju vrednost njegovog udela u organizaciji. Stoga morate zapamtiti da su sve potrebne osnove za izračun neto imovine za tekući datum može se dobiti sastavljanjem međufinansijskih izvještaja na kraju prethodnog mjeseca. Osim toga, ispravan izračun vrijednosti neto imovine važno za investitora. U tu svrhu, preporučljivo je da organizacija izradi najdetaljniji i najtransparentniji certifikat kojim se izračunava vrijednost takvog indikatora kompanije.

Neto imovina je jedna od najvažnijih finansijski pokazatelji. Za njihovu ispravnu analizu potreban je ispravan proračun.

Koncept neto imovine

Svaka kompanija ima imovinu, koja uključuje nekretnine, zemljište i novac. Ovo su sredstva. Takođe svaki komercijalna struktura postoje obaveze prema ugovornim stranama, dugovi. Neto imovina je imovina kompanije i gotovina umanjena za njene obaveze. Obračunavaju se jednom godišnje. Rezultati se moraju prijaviti u godišnjim izvještajima.

Procedura obračuna utvrđena je Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. avgusta 2014. broj 84. Relevantno je za brojne strukture:

• Državne unitarne strukture.
• Proizvodnja.
• Stambene zadruge.
• Privredna udruženja.

Obračun se mora izvršiti striktno prema utvrđenim standardima. Prijavite se posebne formule koji su odobreni od strane države.

Zašto su potrebni rezultati proračuna?

Iznos imovine se obračunava jednom godišnje. Ovo je neophodno u sledeće svrhe:

• Kontrola finansijskog stanja objekta. Rezultat proračuna nam omogućava da shvatimo efikasnost strukture. Veličina NAV-a se poredi sa obimom odobrenog kapitala. Ako je NAV veća od odobrenog kapitala, to ukazuje na normalnu poziciju kompanije. Ako kapital premašuje iznos kapitala, tada se moraju odmah preduzeti mjere za ispravljanje situacije. Ako se ovaj omjer ne promijeni u toku dvije godine, preduzetnik mora ili smanjiti osnovni kapital ili likvidirati organizaciju.
• Isplata dividende. Prema članu 29 Saveznog zakona br. 14 od 02.08.1998. godine, dividende se mogu raspodijeliti tek nakon analize ekonomsko stanje kompanije. Posebno je potrebno identifikovati odnos MC i NA. Ako je potonja vrijednost manja od odobrenog kapitala, dividende se ne mogu isplatiti.
• Određivanje stvarne vrijednosti dionice. Stvarna vrijednost udjela osnivača DOO je obim neto imovine koji odgovara veličini predmetnog udjela. Ova definicija navedeno u stavu 2 člana 14 Saveznog zakona od 08.02.1998. br. 14.
• Povećanje kapitala. Kapital se može povećati ili na račun lične imovine organizacije, ili dodatnih doprinosa učesnika, ili sredstava trećih lica, ako je to dozvoljeno Statutom. Povećanje se može izvršiti samo za iznos razlike između NA i veličine odobrenog kapitala.
• Smanjenje Krivičnog zakonika. Ponekad se Krivični zakon mora bez greške smanjiti. Odluka o smanjenju kapitala donosi se na osnovu obima neto imovine i njihovog odnosa prema kapitalu.

Gotovo svaka organizacija suočava se s potrebom da odredi veličinu svoje neto imovine.

U kojim slučajevima se vrši obračun?

NA se mora izračunati u sljedećim slučajevima:

• Kupovina od strane DOO dionice učesnika na njegov zahtjev u slučaju da dionice ne mogu steći treća lica prema Statutu.
• Kupovina društva udjela učesnika koji je na sjednici glasao protiv realizacije veće transakcije ili promjene veličine temeljnog kapitala.
• Isključivanje učesnika iz kompanije sa naknadnim prenosom njegovog udela na DOO.
• Učesnik je dužan da svojim udjelom isplati povjerioce.
• Potrebno je utvrditi finansijsko stanje preduzeća.
• Donosi se odluka o isplati dividendi.
• Smanjenje ili povećanje kapitala.

Veličina imovine- Ovo najvažniji pokazatelj za bilo koji privredni subjekt. Redovno izračunavanje parametra koji se razmatra pruža niz prednosti za kompaniju: pouzdanost, jačanje tržišnih pozicija, povećanje mogućnosti za privlačenje resursa, održivost. Otvoreni podaci o privatnom kapitalu predstavljaju povjerenje ugovornih strana u solventnost organizacije.

Formula za izračunavanje indikatora

Da biste izračunali, morate pronaći razliku između imovine i obaveza. Odnosno, utvrđuje se razlika između imovine kompanije i postojećih obaveza. Sredstva kombinuju:

• Nekretnina u vlasništvu strukture.
• Zemljište.
• Prihodi od aktivnosti.
• Razna imovina, uključujući opremu, alate, namještaj, uredsku opremu.

U imovinu nisu uključena potraživanja osnivača za doprinose društvu za upravljanje. Obaveze su dugovi kompanije: kratkoročne i dugoročne obaveze, razni krediti, naplate. Oni ne uključuju prihode iz narednih perioda koji su primljeni u vezi sa državnom pomoći ili besplatnim sticanjem imovine.

Dakle, za izračun se koristi sljedeća formula:

(linija 1600 – punjač) – (linija 1400 + linija 1500 – DBP)

Formula koristi sljedeće definicije:

• ZU – dug osnivača za doprinose društvu za upravljanje.
• DBP – prihodi narednih perioda u vidu državne pomoći ili besplatnog sticanja imovine.

Svi relevantni redovi su preuzeti iz bilansa stanja.

Analiza rezultata proračuna

Tri su neto vrijednosti imovine dobijene kao rezultat proračuna:

• Negativno. Ukazuje na prevagu obaveza nad prihodima. Odnosno, aktivnosti kompanije nisu komercijalno uspješne. Organizacija je u potpunosti finansijska zavisnost od povjerilaca. Ona nema sopstvenih sredstava.
• Pozitivno. Ukazuje na pozitivan porast sredstava. Odnosno, kompanija u potpunosti pokriva sve svoje dugove i takođe ima sopstvena sredstva.
• Zero. Ukazuje na to da je kompanija beznačajna, ali ne donosi nikakav profit.

Negativni rezultati obračuna ukazuju na visok rizik od bankrota organizacije.

Primjer izračuna

Pogledajmo primjer. Bilans stanja građevinskog preduzeća "Pouzdanost" uključuje sljedeće vrijednosti:

• diskutovano u prvom odeljku: ostatak vrijednosti Osnovna sredstva iznose 2,3 miliona rubalja, kapitalni doprinos u nedovršenim građevinskim projektima je 1,6 miliona rubalja, dugoročni depoziti– 700 hiljada rubalja.
• navedeno u drugom dijelu: rezerve organizacije iznose 200 hiljada rubalja, dug prema dužnicima - 800 hiljada rubalja, dug osnivača za doprinose društvu za upravljanje - 50 hiljada rubalja, gotovina - 1,2 miliona rubalja.
• Kapital kompanije navedenog u odjeljku 3: Ovlašteni kapital je 200 hiljada rubalja, neraspoređenu dobit– 1,5 miliona rubalja.
• Dugoročni dugovi o kojima se govori u odjeljku 4 u iznosu od milion.
• Kratkoročni dugovi navedeni u odjeljku 5: kratkoročni dug u iznosu od 400 hiljada rubalja, dug prema budžetu - 200 hiljada rubalja, ostali dugovi - 1,9 miliona rubalja.

Prilikom obračuna ne uzima se u obzir dug prema osnivačima za doprinose društvu za upravljanje. U predmetu koji se razmatra, to je 50 hiljada rubalja. Izvode se sljedeće kalkulacije:

2.300.000 – 1.600.000 + 700.000 + 200.000 + 800.000 – 50.000 + 1.200.000 = 6.750.000 rubalja

Od ovog indikatora trebate oduzeti pokazatelje trećeg odjeljka bilansa stanja. Izvode se sljedeće kalkulacije:

1.000.000 + 400.000 + 200.000 + 1.900.000 = 3.250.000 rubalja

Veličina imovine u ovom slučaju je 3.250.000 rubalja. Ovo je pozitivna vrijednost. To je građevinsko preduzeće posluje dosta uspešno. Njen profit premašuje njene dugove. Organizacija donosi novac svojim osnivačima. Po pravilu, ova NA vrijednost se razmatra u odnosu na druge indikatore. Obično je to odobreni kapital.

U uslovima samostalnosti privrednih subjekata, procjena finansijskog stanja i investiciona atraktivnost preduzeća. U tu svrhu, unutar ekonomske analize Razvijeni su mnogi kriterijumi, ali posebno mjesto među njima ima pokazatelj neto imovine. Naučit ćete kako ga pravilno implementirati iz ovog članka.

Definicija

U svjetskoj praksi, neto imovina se koristi dugi niz godina, ali u ruskoj praksi su se pojavile relativno nedavno. Godine 1995. ovaj pokazatelj je uveden u Građanski zakonik Ruske Federacije kao normativni, koji odražava postupak formiranja i promjene odobrenog kapitala. Iako je prošlo 20 godina, danas u ekonomska literatura ne postoji jasan pristup izračunavanju njegove vrijednosti. Ali ovaj indikator se pojavljuje u finansijskim izvještajima u obrascu br. 3 „O promjenama kapitala“.

Neto imovina preduzeća (NA) je razlika između prilagođenog iznosa resursa organizacije i njenih obaveza. Drugim riječima, to je vrijednost kompanije bez duga. Postupak za obračun neto imovine odobren je Naredbom Ministarstva finansija br. 10-n. Odnosi se na preduzeća svih oblika vlasništva. Obračun neto imovine kreditne organizacije izvršeno prema relevantnim uputstvima Centralne banke. Vrednovanje se vrši jednom kvartalno, kao i na kraju godine. Ova cifra se pojavljuje u finansijskim izvještajima.

Ako je na kraju druge i bilo koje naredne godine vrijednost privatnog kapitala manja od odobrenog kapitala (AC), tada organizacija treba objaviti smanjenje osnovnog kapitala i registrovati ovu operaciju u na propisan način. Ako je nakon promjena iznos kapitala manji od norme utvrđene zakonom, takvo preduzeće podliježe likvidaciji.

Obračun neto imovine: formula

Za utvrđivanje vrijednosti NAV-a koriste se sljedeće bilansne stavke:

1. Dugotrajna imovina - prvi dio bilansa stanja, koji uključuje nematerijalnu imovinu, osnovna sredstva, nedovršena ulaganja, ulaganja u vrijednosti, dugoročna finansijske investicije i druge resurse.
2. Obrtna sredstva su drugi dio bilansa stanja koji uključuje zalihe, PDV na kupljeni materijal, narudžbenice, finansijska ulaganja za kratkoročno, gotovina i druge resurse. Trošak akcionarskog društva ne uključuje stvarne troškove otkupa akcija organizacije akcionarskog društva radi njihove naknadne preprodaje ili poništenja, kao ni dug osnivača za doprinose u osnovni kapital.
3. Dugoročne obaveze po primljenim kreditima.
4. Kratkoročni dug.
5. Obaveze po bankarskim kreditima.
6. Dug prema akcionarima za isplatu dividendi.
7. Rezerva za buduće troškove.
8. Ostale kratkoročne obaveze.
9. NA = Imovina - Obaveze

Ovako se izračunava neto imovina. Formula predstavljena iznad koristi se za izračunavanje ovog indikatora u preduzećima svih oblika vlasništva, osim za organizacije koje obavljaju poslove osiguranja i bankarstva.

Druge metode

U drugima pravila opisane su druge šeme za izračunavanje NA. Na primjer, u " Metodičke preporuke" naznačeno je da iznos imovine ne bi trebao uključivati ​​liniju bilansa kao što je "PDV na kupljeni materijal." Činjenica je da u Poglavlju 21 Poreskog zakona Ruske Federacije ovaj iznos može smanjiti porezni obveznik samo ako ispunjen je veliki broj uslova. U istom dokumentu se navodi da obaveze uključene u obračun NAV ne treba da sadrže red „Rezerve za buduće troškove.“ Ali prema zaključku većine ekonomista, ovaj članak se više odnosi na sopstvenih sredstava nego na obaveze organizacije.

Primjer

Nakon što smo se pozabavili teorijom, pređimo na praksu. U primjeru ćemo pogledati izračunavanje neto imovine LLC preduzeća. Ova formula i postupak se koriste za preduzeća svih oblika svojine.

Stanje bilansa Prodzapasy doo od 10.01.2015. godine koje se uzimaju u obzir u proračunima:

Imovina	Iznos, t. rub.	Pasivno	Iznos, t. rub.
VNA		Kapital i rezerve
Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava	2300	UK	200
Kapacitet u WIP-u	1600	Dugoročni krediti	1000
Dugoročna finansijska ulaganja	700	Kratkoročne obaveze
OA		Krediti	400
Rezerve	200	Dug prema budžetu	1000
DZ	750	Ostale tekuće obaveze	900
Cash	1200
Ukupno	6750	Ukupno	3500

Ukupna NAV na dan 01.10.2015: 6750 – 3500 = 3250 hiljada rubalja.

Vrijednost neto imovine čiji se obračun vrši radi analize finansijske aktivnosti organizacije i prije obračunavanja dividendi, idealno bi trebalo biti pozitivno i premašiti veličinu odobrenog kapitala. Povećanje indikatora ukazuje na povećanje profita. Ali moguća je i suprotna situacija. Najčešće, u prvoj godini poslovanja preduzeća, vrijednost NAV može biti manja od CM. Ali ako organizacija radi normalno, situacija bi se trebala poboljšati u budućnosti.

Registry

Podaci o vrijednosti neto imovine dostavljaju se Jedinstvenom federalnom registru (USFRS) od 2013. godine. Potrebno je uključiti sljedeće podatke:

• stvaranje pravnog lica (čak i reorganizacijom);
• rješenje savezni organ o isključenju organizacije iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica;
• obračun neto imovine preduzeća;
• likvidacija, stečaj pravnog lica;
• promjena vrijednosti odobrenog kapitala;
• promjena adrese registracije.

Dakle, informacije o troškovima NA su javno dostupne.

Promjena iznosa odobrenog kapitala

Iako je zakonom propisano da ako je, na osnovu rezultata drugog i narednih perioda, vrijednost privatnog kapitala veća od kapitala, onda se ovi pokazatelji moraju izjednačiti, te nije potrebno umanjiti osnovni kapital. Svoj NAV možete povećati zahvaljujući doprinosima učesnika. Ali takva obaveza svakako mora biti predviđena u povelji. Ako nedostaje, prvo morate izvršiti izmjene u dokumentu, a tek onda promijeniti Krivični zakon.

Povećanje NA

Od 2011. godine prilikom oporezivanja dobiti ne uzima se u obzir sva imovina koja je prenesena na organizaciju radi povećanja neto vrijednosti imovine i formiranja dodatnog kapitala.

Ranije nije postojala takva mogućnost. Sada možete povećati NA bez posljedica u NU. U računovodstvu, vrijednost imovine primljene kao doprinos nije prihod.

Doprinos OS doo se ogleda na DT računu odgovarajuće nematerijalne imovine i KR računu 83" Extra capital Drugim riječima, ako je organizacija primila sirovine ili robu kao prilog, tada će se ova operacija odraziti u sljedećem unosu: DT 10 (41) KR 83. A ako je gotovina primljena kao prilog, onda: DT 51 , KR 83.

Smanjenje kapitala

Ako nije moguće povećati NA, onda će se MC morati smanjiti. U tom slučaju morate se pridržavati sljedećih državnih zahtjeva:

• u roku od tri radna dana obavesti organ državne registracije o odluci o smanjenju osnovnog kapitala;
• objaviti informaciju o promjenama visine kapitala u medijima za naredna dva mjeseca.

Tekst mora sadržavati sljedeće informacije:

• puni i skraćeni naziv organizacije, podaci o lokaciji objekta;
• veličinu osnovnog kapitala i iznos za koji će se uskladiti;
• uslovi za smanjenje kapitala;
• opis postupka podnošenja zahtjeva povjerilaca sa potraživanjima, dodatne adrese organizacije, načini komunikacije sa upravom (brojevi faksa, brojevi telefona, email i drugi podaci).

Obrada podataka

Obračun neto imovine organizacije pokazuje samo apsolutnu vrijednost. Zatim ga treba analizirati u sljedećim smjerovima:

• dinamika promjene: potrebno je uporediti vrijednost prosjeka na početku i na kraju godine, a zatim identifikovati razloge za promjenu;
• procjena realnosti prilagođavanja: vrlo često se promjena obima ovog indikatora na kraju godine pokaže neznatnom u odnosu na ukupni rast aktive;
• omjer neto imovine i kapitala: ovo vam omogućava da odredite blizinu poduzeća bankrotu (ova situacija može nastati ako je neto imovina manja ili jednaka veličini kapitala organizacije).
• efikasnost korišćenja: potrebno je izračunati i analizirati dinamiku promene pokazatelja profitabilnosti i obrta privatnog kapitala.

Razmotrimo neke od ovih pokazatelja u praksi. Prvo morate izračunati svoju neto imovinu. primjer:

Indeks	Hiljadu rub.
	01.01.2015	01.10.2015	Odstupanje, +/-
I. IMOVINA
1. NMA	57	53	-4
2. OS	58300	41600	-16700
3. WIP	6470	5800	-670
4. Ulaganja u materijalna sredstva
5. Finansijska ulaganja	50300	14400	-35900
6. Ostala nematerijalna ulaganja, uklj. iznos odloženih poreskih sredstava
7. Zalihe	12400	4500	-7900
8. PDV na kupljenu imovinu	400		-400
9. DZ (minus dug osnivača za doprinose društvu za upravljanje	8800	6300	-2500
10. Gotovina	60	10	-50
11. Ostala obrtna sredstva
12. Ukupna imovina	136787	72663	-64124
II. OBAVEZE
13. Dugoročne obaveze	18000		-18000
14. Ostale dugoročne obaveze,	2000	2000
15. Kratkoročni zajmovi i krediti	22000	3200	-18800
16. Kratki spoj	17400	11600	-5800
17. Dug prema osnivačima za isplatu dividendi
18. Rezerve za buduće troškove
19. Ostale kratkoročne obaveze
20. Ukupne obaveze	59400	16800	-42600
21. CHA	77387	55863	-21524

Vrijednost neto imovine, čiji je obračun prikazan u gornjoj tabeli, tokom perioda smanjena je za 21524 hiljade rubalja ili za 27,8%.

Na osnovu rezultata proračuna mogu se izvući sledeći zaključci: trošak privatnog kapitala premašuje i veličinu kapitala preduzeća i onu utvrđenu zakonom. Aktivnosti organizacije su prepoznate kao uspješne. Uprava može odlučiti da podijeli PE među učesnicima.

Obračun neto imovine banke

Vrijednost bankarskog poslovanja je svrsishodnije procijeniti integriranim pristupom, koji će uzeti u obzir iznos trenutnih NA i njihov rast u budućnosti zbog postojećeg ekonomskog potencijala u ovom trenutku. Pri tome je važno obratiti posebnu pažnju na procjenu osnovnih sredstava, budući da se ona formiraju iz osnovnog kapitala.

Vrijednost neto imovine izračunava se prema Tržišna vrijednost imovine. Ali ovaj pristup nije uvijek opravdan. U strukturi operativnog sistema banke glavnu ulogu imaju zgrade i tehnička oprema za analizu podataka (računari i softver). Računari i softver stare mnogo brže moralno nego fizički, odnosno kada ih procjenjujete, morate se fokusirati prvenstveno na njihovu knjigovodstvenu vrijednost. Ali zgrade je bolje procijeniti po tržišnoj cijeni. Na njega ne utiču samo uslovi aktivnosti ekonomski rast region.

Sažetak

Obračun iznosa neto imovine mora se izvršiti ne samo da bi se prikazao broj u izvještajnim dokumentima, već i u svrhu unutrašnja kontrola. Praćenje ovog indikatora omogućava pravovremeno donošenje upravljačkih odluka u vezi sa promjenama vrijednosti kapitala ili neto vrijednosti imovine. Ako se situacija prepusti slučaju, onda će menadžment to učiniti najboljem scenariju suočiće se sa problemom smanjenja kapitala, au najgorem slučaju, organizacija će morati da bude likvidirana.