Kako izračunati porez na imovinu organizacije. Formula za izračunavanje prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava

Obaveza plaćanja poreza na imovinu za pravna lica propisano je u Poglavlju 30 Poreskog zakonika Rusije (u daljem tekstu Poreski zakonik Rusije). Ova vrsta naknade se odnosi na regionalnog tipa. Visina stope zavisi od saveznog subjekta u kojem je organizacija registrovana. Pokušajmo shvatiti kako pravilno izračunati porez na imovinu organizacije.

Imovina koja podliježe ovom porezu uključuje osnovna sredstva i/ili profitabilna ulaganja u bilansu stanja preduzeća. Izuzetak su zemljišne i vodene parcele, kao i kulturni objekti koji podliježu drugim vrstama oporezivanja. Osim toga, u imovinu će se naći i objekti dobijeni po ugovorima o koncesiji ako pripadaju predstavništvima stranih kompanija u našoj zemlji.

Postoji veliki broj organizacija koje su oslobođene plaćanja ove vrste naplate poreza po prirodi svojih aktivnosti. Detaljna lista je predstavljena u članu 381 Poreskog zakona Rusije.

U ovom članku

Uslovi plaćanja

Prema Poreskom zakoniku Rusije, učestalost plaćanja ovog poreza jednaka je kalendarskoj godini. Mogu se utvrditi i kvartalni izvještajni periodi. Ova odluka ostaje u nadležnosti organa saveznog subjekta u kojem je organizacija registrovana.

Izuzetak je imovina čiji se obračun vrši na osnovu katastarsku vrijednost. U ovom slučaju su potrebni kvartalni izvještaji. Obračun se mora dostaviti poreskim organima najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od kraja svakog izvještajnog perioda.

Proračunske formule

Osnovna pravila su navedena u članu 382 Poreskog zakona Rusije. Dodatak je naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMB-7/11/895 od 24. novembra 2011. godine. U skladu sa odredbama ovih dokumenata utvrđuje se sljedeća formula za obračun avansa:

Ap = (Srst – Srstl) * NS/4 – Apl, Gdje:

Srstl – prosječna godišnja vrijednost imovine oslobođene plaćanja poreza u skladu sa tekućim olakšicama;
Apl - iznos akontacije, čiji je iznos organizacija oslobođena plaćanja u vezi sa pogodnostima za djelimično smanjenje poreskog opterećenja.

Predviđena je drugačija formula za porez na objekte koji pripadaju nekretninama. imovinski fond. U ovom slučaju se uzima u obzir njihova katastarska vrijednost.

Ap = KS/4 * NS – Apl, Gdje:

AP – akontacija naplate poreza za obračunati izvještajni period;
KS – katastarska vrijednost objekta na početku poreskog perioda;
NS – postavljena veličina Stopa poreza;
Apl – iznos akontacije čiji je iznos organizacija oslobođena plaćanja po osnovu djelimičnog smanjenja poreskog opterećenja.

Za izračunavanje iznosa plaćanja poreza na osnovu rezultata kalendarske godine koristi se formula:

Osn = (Srst – Srstl) * NS – OsAp – Osl – ZNv, Gdje:

Glavni – ukupan iznos plaćanja poreza na osnovu rezultata kalendarske godine;
Srst – prosječna godišnja vrijednost imovine koja podliježe oporezivanju;
Srstl – prosječna godišnja vrijednost imovine oslobođene plaćanja poreza u skladu sa tekućim olakšicama;
TS – utvrđena poreska stopa;
OSAP – ukupan iznos izvršenih avansa za sve izvještajne periode;
Osl – ukupan iznos za koji je organizacija oslobođena plaćanja naknade za djelimično smanjenje poreskog opterećenja;
ZNv – iznos poreza plaćenog u inostranstvu.

Kako izračunati Srst?

Za utvrđivanje prosječni godišnji trošak u obzir se uzima amortizacija ili dotrajalost imovine. Naplaćuje se za svaki kalendarski mjesec korištenja plus jedan u svakoj godini. Posljednji period je potreban za utvrđivanje preostale vrijednosti na kraju kalendarske godine.

Srst se obračunava za svaku imovinu posebno, a zatim se zbraja prilikom obračuna iznosa plaćanja poreza za podnošenje prijave Federalnoj poreskoj službi.

Formula za izračunavanje Srst:

Srst = Os1 + … + Os12 + Os13 / 13, Gdje:

Os1 – Os12 – iznosi preostale vrijednosti od 1. dana svakog kalendarskog mjeseca u godini;
Os13 – ostatak vrijednosti od 31. decembra svake kalendarske godine.

Obračun osnovnih sredstava na početku kalendarskog mjeseca se vrši umanjen za amortizaciju ili amortizaciju za protekli period.

Primjer prvog izračuna

Štamparija Avers je 20. decembra 2016. godine nabavila mašinu za izradu šablona ukupni troškovi 600 hiljada rubalja. Istog dana uknjižen je u bilans stanja organizacije. Koristan termin Rad ove opreme je 10 godina.

Linearna amortizacija biće jednaka jednoj desetini troškova korišćenja za kalendarsku godinu. U ovom primjeru, 60 hiljada rubalja godišnje i, shodno tome, 5 hiljada rubalja za svaki mjesec korištenja.

Plaćanje će se izvršiti od 1. dana narednog mjeseca od dana kupovine. U ovom primjeru, od 01.01.2017. Iznos amortizacije će ostati nepromijenjen tokom cijelog vijeka trajanja.

Os1 – trošak kupovine;
Os2 = Os1 – amortizacija;
Os12 = Os11 – amortizacija;
Os13 = Os12 – amortizacija * 2.

datum	Obračun (u hiljadama rubalja)	Os u hiljadama rubalja.
01.01.2017	–	600
01.02.2017	600-5	595
01.03.2017	595-5	590
01.04.2017	590-5	585
01.05.2017	585-5	580
01.06.2017	580-5	575
01.07.2017	575-5	570
01.08.2017	570-5	565
01.09.2017	565-5	560
01.10.2017	560-5	555
01.11.2017	555-5	550
01.12.2017	550-5	545
31.12.2017	545-5*2	535

Ako dobijene podatke zamenite u formulu, dobijate Srst.

Srst = 6000 + 595 + 590+ 585 + 580+ 575 + 570+ 565 + 560 + 555+ 550+ 545+535 / 13 * 1000= 569.515 rub. 38 kop.

Primjer obračuna poreza

Pretpostavimo da je kupljena mašina jedino vlasništvo štamparije Avers. Ova kompanija nema pogodnosti i plaćanja poreza u inostranstvu. Prema Poreskom zakoniku Rusije, poreska stopa ne može biti veća od 2,2%. Recimo u regionu gde je ova štamparija registrovana, u 2017. godini stopa je bila 2%. U ovom slučaju, obračun avansa će biti jednak:

Glavni = 569515 rub. 38 kop. * 2% = 11.390 rub. 31 kopejki

Ako su avansne uplate uspostavljene u regiji, tada će Osn odbiti iznos prethodno plaćenog poreza.

Posebni uslovi

Kada bi pomenuta štamparija bila u vlasništvu nekretnine, a ne štampe, onda bi se porez obračunavao na osnovu njene katastarske vrednosti, a ne Srst. Osim toga, postoje posebne karakteristike ako je imovina profitabilan posjed. U tom slučaju porez će se obračunati na prihode.

Ako je organizacija započela svoje aktivnosti prije manje od godinu dana, tada se kalkulacije vrše samo za vrijeme rada. Prva preostala vrijednost obračunava se od prvog dana u mjesecu nakon sticanja nekretnine. Posljednji preostali period ostaje nepromijenjen i mora se izračunati prije 31. decembra izvještajne godine.

Obračun poreza na imovinu obično ne predstavlja poteškoće za računovođe. Međutim, ovaj postupak ima svoje suptilnosti koje treba uzeti u obzir kako biste izbjegli greške.

Koje organizacije plaćaju porez na imovinu?

Porez na imovinu je regionalni budžetska isplata, što je regulisano članom 30. Poreskog zakona Ruske Federacije. Regionalne vlasti određuju poresku stopu, rokove plaćanja i beneficije. Za davanje preferencijala, Poreski zakonik utvrđuje svoju listu u članu 381, a regionima se može dozvoliti da to rade pojedinačno. zakonodavni akti.

Obračun poreza na imovinu moraju izvršiti sva pravna lica, bez obzira u kojoj djelatnosti posluju. Tu odgovornost nisu zaobišle ni budžetske institucije. Istina, računovodstvo u takvim organizacijama je specifično i određeno je određenim karakteristikama kontrole plaćanja poreza.

Šta može biti predmet oporezivanja

Za ovaj porez, predmet oporezivanja su nekretnine ili pokretne stvari ako se, u skladu sa računovodstvenim pravilima, uzimaju u obzir u bilansu stanja kao osnovno sredstvo. Istovremeno, na spisku se nalazi i imovina koja je neko vreme preneta na druga lica:

za privremeni posjed ili korištenje;
za upravljanje ili korištenje na povjerenju;
za zajedničko korišćenje.

U skladu sa Civil Code(član 130), nepokretnostima se smatraju objekti čije je kretanje u principu nemoguće ili se to ne može učiniti bez nesrazmjerne štete na njima ( zemljište, podzemlje, zgrade, konstrukcije, strukture, itd.). Pored ovih očiglednih objekata, zakon kao nekretnine uključuje i svemirske objekte, kao i plovila - vazdušnu, morsku i unutrašnju plovidbu.

Međutim, treba uzeti u obzir da je na tom području nekretnina zemljište, vodna tijela, drugo Prirodni resursi i objekti u kojima se služi vojni rok ne bi trebalo da podležu porezu na imovinu, iako su deo osnovnih sredstava. Oni se ne koriste za obračun iznosa poreza na imovinu.

TO pokretna imovina zakon razvrstava sve stvari koje nisu uvrštene u kategoriju nepokretnosti. Ali porez na imovinu naplaćuje se samo na one objekte koji su uključeni u bilans stanja kao osnovna sredstva.

Poreska osnovica

Osnova za ovu vrstu budžetska isplata treba uzeti u obzir vrijednost imovine izračunatu u prosjeku za godinu, a koja ima sve karakteristike oporezivog objekta. Takva imovina se evidentira po rezidualnoj vrijednosti, koja se shodno tome odražava u računovodstvenim evidencijama. Ovaj postupak utvrđivanja osnovice i princip po kojem se obračunava porez na imovinu mora biti ugrađen računovodstvena politika.

Može se desiti da se za neke vrste osnovnih sredstava ne obračunava amortizacija. U takvim okolnostima, trošak objekata će se morati izračunati tako što se od prvobitne cijene oduzme iznos amortizacije utvrđen prema stopama amortizacije.

Kako izračunati poresku osnovicu

Obračun poreza na imovinu vrši se za svaki objekat posebno. Ako su raspoređeni među različitim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, tada se izračun vrši uzimajući u obzir zakonodavne norme i stope usvojene u relevantnim regijama.

Da biste izračunali prosječnu vrijednost oporezive imovine, prvo morate sabrati preostalu vrijednost na početku svakog mjeseca u tromjesečju i preostalu vrijednost na prvi dan mjeseca koji slijedi nakon tromjesečja, a zatim rezultujući iznos podijeliti sa broj mjeseci u izvještajnom periodu plus jedan. Tromjesečje je izvještajni period za porez na imovinu preduzeća, tako da će se iznos morati podijeliti sa četiri.

Pravila za obračun poreza na imovinu su sljedeća: oporezivom periodu Vrijednost imovine utvrđuje se u prosjeku godišnje. Da biste ga izračunali, postoji malo drugačiji princip: prvo morate dodati vrijednosti njegove preostale vrijednosti na početku svakog mjeseca u godini (to je porezni period) s vrijednošću preostale vrijednosti na kraju godinu, a zatim dobijeni iznos podijelite sa brojem mjeseci u poreskom periodu plus jedan.

Karakteristike obračuna za katastarsku procjenu vrijednosti

2013. godine usvojen je zakon prema kojem će se ubuduće nekretnine procjenjivati po katastarskoj vrijednosti. Ovaj proces je postepen, ali je već započeo 2014. godine. pojedinačne regije i po određene vrste nekretnine (kancelarija, maloprodaja, itd.). Ali uskoro će ovaj postupak biti uveden u cijeloj Ruskoj Federaciji.

Postupak obračuna ovog poreza na imovinu je isti. Međutim, postoje karakteristike prelazni period. Na primjer, ako je katastarska procjena izvršena za cijelu zgradu, ali organizacija posjeduje samo dio. Da bi izračunao poreznu osnovicu, računovođa će prvo morati odrediti udio vlasništva u ukupnoj površini zgrade (u postotku ili razlomku - nije bitno), a zatim rezultat pomnožiti s iznosom ukupna katastarska vrijednost.

Poreski i izvještajni periodi

Za porez na imovinu organizacija, Poreski zakonik predviđa izvještajne i poreske periode.

Izvještajni period ima za cilj da osigura da organizacije, na osnovu rezultata predviđeni period pripremio i sačinio izvještaj o promjenama vrijednosti imovine i njenom kretanju. Prilikom utvrđivanja poreza na imovinu metodologija obračuna treba da bude takva da se vrši u sledećim izveštajnim periodima: prvi kvartal, šest meseci, devet meseci. Dozvoljeni su subjekti Ruske Federacije, koje predstavljaju njihova predstavnička tijela izvještajni periodi nemojte instalirati.

Poreski period je godina nakon koje će organizacija morati da napravi konačan obračun poreza i uplati ga u budžet.

Poreske stope

Stopa poreza na imovinu se ne obračunava, jer je za njih Federalni centar odredio granicu od 2,2%, koju konstitutivni entiteti Ruske Federacije nemaju pravo prekoračiti. Ali dozvoljeno je razlikovati stope do određene granice. Sve zavisi od kategorije poreskog obveznika i prirode imovine koja se oporezuje.

Za dio imovine (željezničke pruge, cjevovodi, dalekovodi i neke druge) granica je postavljena na još nižem nivou - do 1,0% u 2015. godini i do 1,3% u 2016. godini. Popis takvih objekata odobrava Vlada Ruske Federacije.

Već postoje regije koje su uvele porez na imovinu (obračun) na osnovu ovih principa. Primjer - Moskva i Moskovska regija, neki drugi. To pokazuju u vezi sa implementacijom katastarska procjena vrijednosti diferencirani okviri su počeli posebno da se uspostavljaju za stope poreza na nekretnine. One se jako razlikuju po regionima.

Za Moskvu je 1,7% u 2015. godini, svih narednih godina – 2%.
Za ostale konstitutivne entitete Ruske Federacije u 2015. godini iznosi 1%, svih narednih godina – 2%.
Dio imovine koji se odnosi na gasovode općenito se oporezuje po stopi od 0%. Istina, postoje neki restriktivni uslovi.

Istovremeno, zakonodavstvo dozvoljava utvrđivanje stopa u zavisnosti od vrste nekretnine ili kategorije poreskih obveznika.

Ukoliko se subjekt nije opredelio za poresku stopu, onda treba primeniti gornji okvir.

Privilegije

Ova vrsta poreza pruža mnoge pogodnosti. Štaviše, mogu ih osnivati i federalni centar i regioni. Pogodnošću se može smatrati i činjenica da nema potrebe za obračunom poreza na imovinu za individualne preduzetnike, jer individualni preduzetnici- Ovo pojedinci, a oni imaju svoja pravila za plaćanje ovog poreza.

Prema saveznim odlukama, beneficije uživaju organizacije navedene u članu 381 Porezni kod. Identificira 17 kategorija organizacija koje imaju preferencije. To su, posebno, preduzeća za osobe sa invaliditetom, farmaceutska preduzeća, naučna udruženja, organizacije koje djeluju u posebnim ekonomskim zonama i druga pravna lica koja posjeduju imovinu od vrijednosti za državu.

Pogodnosti za pokretnu imovinu

Stupio na snagu 1. januara 2015. godine novo izdanje gore pomenuti član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije. S tim u vezi, organizacije imaju mogućnost da u velikoj većini slučajeva ne uključuju pokretnu imovinu u poresku osnovicu.

Kao rezultat toga, ispada da organizacije neće plaćati porez na imovinu:

Organizacije sa osnovnim sredstvima, trajanje korisna upotrebašto je jednako od jedne do dvije godine (1. amortizaciona grupa) i od dvije do tri godine (2. amortizaciona grupa).
Organizacije koje uopšte nemaju osnovna sredstva.
Organizacije koje imaju pokretnu imovinu grupe 3-10, ako je registrovana nakon 1. januara 2013. godine i podliježe pogodnostima iz čl. 25. čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije.

U potonjem slučaju, međutim, postoje izuzeci, a korist se ne odnosi na imovinu dobijenu od povezanih lica, kao i kao rezultat likvidacije ili reorganizacije društva.

Kada platiti

Rokovi plaćanja su u nadležnosti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koji svojim zakonskim aktima utvrđuju vremenske okvire. Međutim, tokom cijele godine poreski obveznik je dužan da podnese poreske prijave. ovaj porez na kraju svakog izvještajnog perioda. Rok je 30. u mjesecu koji slijedi nakon kvartala. Za isti datum je vezan i rok za plaćanje avansa.

Obračun akontacije poreza na imovinu vrši se na sljedeći način: prvo se nađe proizvod prosječne vrijednosti imovine u izvještajnom periodu i poreske stope, a zatim se rezultat podijeli sa četiri.

Godišnja poreska prijava mora se dostaviti inspekciji najkasnije do 30. marta godine koja slijedi za izvještajnom. Za ovaj datum vezan je i rok plaćanja. Formula za obračun poreza na imovinu je takva da se godišnji porez utvrđuje uzimajući u obzir uplaćene akontacije, odnosno od primljenog iznosa poreza treba oduzeti iznose koji su već uplaćeni u budžet.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo da od poreskih obveznika ne zahtijevaju tromjesečne deklaracije, međutim, avansna plaćanja i plaćanje poreza na kraju poreskog perioda su neizostavna obaveza.

Poreska prijava se podnosi na lokaciji obveznika, ako postoji odvojene jedinice sa zasebnim bilansima - na njihovoj lokaciji, ako postoje nekretnine sa odvojenim u skladu sa utvrđenom procedurom kalkulacije - prema lokaciji nekretnine. Ako je organizacija klasifikovana kao najveći poreski obveznici, zatim akontacijski obračun poreza na imovinu i poreska prijava mora biti podvrgnut tome poreska uprava, kome ovu organizaciju dodeljeno.

Prilikom plaćanja poreza na imovinu, pravna lica imaju nekoliko suptilnosti, bez uzimanja u obzir, moguće je obračunati porez na imovinu na način da se primaju potraživanja poreske vlasti. Dakle, savjeti:

Uvek treba uzimati null deklaracije, čak i ako organizacija uživa beneficije ili je imovina prošla kroz puni ciklus amortizacije. U suprotnom, organizacija će biti kažnjena zbog kršenja rokova za prijavu.
Prilikom obračuna poreza na imovinu u zakup treba uključiti neodvojiva poboljšanja imovine. Međutim, ne treba uključiti imovinu koja je primljena u bilans stanja nakon 01.01.2013. godine, kao ni zemljišne parcele.
U obračunu je obavezno navesti imovinu prodatu tokom godine prije isteka poreskog perioda. Samo u onim mjesecima koji slijede nakon mjeseca otpisa treba navesti nultu informaciju. Isto treba učiniti ako je imovina primljena na bilans stanja sredinom godine. Tada će nula podataka biti svi mjeseci koji su prošli prije nego što je ova nekretnina registrovana.
Prije nego što ga pošaljete inspekciji, trebali biste koristiti kontrolne omjere dostupne na web stranici Federalne porezne službe Rusije kako biste provjerili ima li grešaka sastavljanjem vlastitog obrasca za obračun poreza na imovinu. Specijalisti poreska služba objavljeno ovdje posebne formule, što će vam omogućiti da na mreži utvrdite da li ima grešaka u deklaraciji.

By porez na nekretnine mora se obračunati na osnovu njihove katastarske vrijednosti na početku godine. To je navedeno u stavu 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podaci za obračun poreza na takvu imovinu mogu se dobiti na službenim web stranicama vlada (šefovi uprava, guverneri, ovlašteni odjeli) konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Na primjer, u Moskovskoj regiji, rezultati katastarske procjene nekretnina odobreni su naredbom Ministarstva imovine Moskovske oblasti od 28. novembra 2013. br. 1499 i objavljeni na web stranici ovog odjela.

Osim toga, možete saznati katastarsku vrijednost nekretnine na web stranici Rosreestra ( www.rosreestr.ru) u rubrici „Referentne informacije o objektima nekretnina online“. Ova elektronska usluga omogućava pretragu po tri parametra: katastarskom broju objekta, uslovnom broju ili adresi. Prijaviti se možete i poštom, putem interneta na adresi teritorijalni ured Rosreestr sa zahtjevom za pružanje informacija o katastarskoj vrijednosti određenog objekta. Takve potvrde se izdaju besplatno na zahtjev bilo koje osobe. Ovo proizilazi iz odredbi stava 13. člana 14. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ i pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. marta 2014. godine br. 03-05-05-01/8876 .

Za pojedinačne prostore koji se nalaze u administrativnim, poslovnim i tržnim centrima ne može se utvrditi katastarska vrijednost. Ali ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrada u kojima se takve prostorije nalaze, a same prostorije podliježu porezu na imovinu, onda izračunajte katastarsku vrijednost svake od njih koristeći formulu:

Ovo proizilazi iz odredaba stava 6 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

By opšte pravilo nekretnine koje iz nekog razloga nisu uvrštene u regionalne liste na početku godine mogu biti podložne porezu na imovinu po osnovu katastarske vrijednosti tek od naredne godine (ako su uvrštene na listu do početka sljedeće godine ). Izuzetak od ovog pravila čine novoformirane nekretnine.

Vlasnik tokom godine može podijeliti na više dijelova nekretninu koja je uvrštena na regionalnu listu i čija je vrijednost utvrđena od 1. januara. Svaki od dijelova koji nastaju kao rezultat takve podjele prepoznat je kao nezavisni objekt katastarski upis. Uprkos činjenici da će novoformirane nekretnine tek od sljedeće godine biti uvrštene na regionalnu listu “katastarskih” nekretnina, porez na imovinu na njih mora biti plaćen ove godine. Poreska osnovica je katastarska vrijednost svakog novog objekta, utvrđena na dan njegovog katastarskog upisa.

Ovaj postupak je predviđen stavom 10 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prije podjele trgovačkog centra, izračunajte porez na imovinu uzimajući u obzir njegovu katastarsku vrijednost. Nakon podjele, obračunajte porez za svaki novi maloprodajni objekat na osnovu njihovog prosječnog godišnjeg troška.

Na periferiji Moskve trgovačkih centara(kompleksi) sa ukupnom površinom 1000 sq. m i više odnose se na nekretnine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ovo je predviđeno članom 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ. Ako je površina objekta manja od ove vrijednosti, tada se porez na njega mora izračunati na osnovu prosječnog godišnjeg troška (član 1. članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U datoj situaciji, objekat čija je poreska osnovica prvobitno bila katastarska vrijednost, tokom godine se „pretvorio” u nekoliko objekata. Poreska osnovica za svaki od ovih objekata bila je prosječna godišnja cijena. Zbog toga ukupan iznos Porez na imovinu se mora obračunati u dvije faze: prije i nakon podjele imovine.

Preostalu vrijednost novoformiranih objekata uključiti u obračun njihove prosječne godišnje vrijednosti od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti primljeni u bilans stanja.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom podjele objekta, poresku osnovicu koja je određena kao katastarska vrijednost

Organizacija na svom bilansu ima trgovački kompleks površine 2500 kvadratnih metara. m u Moskovskoj regiji. Od 01.01.2016. godine objekat je uvršten u listu objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost objekta je 100.000.000 rubalja.

Akontacije za porez na imovinu obračunavaju se u sljedećim iznosima:

- za prvi kvartal - 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);
- za drugi kvartal - 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).

U julu 2016. godine organizacija je podijelila ovaj trgovački kompleks na 17 maloprodajnih objekata. Dana 20. jula 2016. godine izvršena je registracija novonastalih objekata. Površina svakog objekta bila je manja od 1000 kvadratnih metara. m.

U Moskovskoj regiji porez na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti utvrđuje se za maloprodajne objekte površine veće od 1000 kvadratnih metara. m (član 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ).

Pošto je nakon podjele trgovačkog kompleksa površina svakog novonastalog objekta bila manja od 1000 kvadratnih metara. m, takvi objekti bi trebali biti predmet poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti.

Plaćanje akontacije od prosječne godišnje cijene. Za obračun avansa za devet mjeseci 2016. godine za novoformirane objekte, računovođa je utvrdila njihovu prosječnu cijenu za period od jula do septembra.

Preostala vrijednost novoformiranih objekata je:

1. januara - 0 rub.;
1. februara - 0 rub.;
1. marta - 0 rub.;
1. aprila - 0 rub.;
1. maja - 0 rub.;
1. juna - 0 rub.;
1. jula - 0 rub.;
od 1. avgusta - 55.000.000 rubalja;
od 1. septembra - 54.800.000 rubalja;
od 1. oktobra - 54.450.000 rubalja;
od 1. novembra - 53.720.000 rubalja;
od 1. decembra - 53.310.000 rubalja;
na dan 31. decembra - (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 52.850.000 RUB.

prosječna cijena imovina za devet mjeseci jednaka je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.): (9 + 1) = 16.425.000 rub. .

Akontacija za devet mjeseci bila je:

16.425.000 RUB: 4 × 2,2% = 90.338 RUB

Porez (akontacije) iz katastarske vrijednosti

Opcija 1. Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u avgustu). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat sedam meseci (od januara do jula). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubalja.

Uzimajući u obzir ranije obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

1,166,667 RUB - 500.000 rub. - 500.000 rub. = 166.667 rub.

Opcija 2.

Tokom trećeg tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (juli). Zbog toga plaćanje unaprijed za treći kvartal računovođa je izračunao uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

100.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubalja.

Tokom godine, podijeljena imovina je takođe bila u vlasništvu organizacije sedam mjeseci. Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 rub. + 500.000 rub. + 166.667 rub. - 1.166.667 rub. = 0 rub.

Porez za godinu na osnovu prosječnog godišnjeg troška. Prosječna godišnja vrijednost imovine bila je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub. + 53.720.000 RUB + 53.000 RUB + 53.300 RUB) : (12 + 1) = 24,933,077 RUB

Porez na imovinu za godinu je bio:

24,933,077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije na kraju godine, organizacija mora platiti sljedeći iznos poreza:

548.528 RUB - 90.338 rub. = 458.190 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podijeljeni objekat) na kraju godine iznosi 458.190 rubalja.

situacija: Kako uzeti u obzir podjelu nekretnine na više objekata pri obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti? Vlasnička dokumenta su primljena sredinom mjeseca.

Mjesec u kojem je imovina podijeljena mora se uzeti u obzir dva puta prilikom obračuna poreza na imovinu. Kako pri obračunu poreza na nepodijeljeni objekt, tako i pri obračunu poreza na novoformirane objekte.

Izvorni objekat

Porez na originalnu (nepodijeljenu) imovinu mora se platiti za sve pune mjesece vlasništva ove imovine (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pod punim mjesecom podrazumijeva se bilo koji broj dana u mjesecu kada je organizacija stekla ili izgubila vlasništvo nad nekretninom (pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. marta 2015. br. BS-4-11/4606). Dakle, mjesec u kojem je imovina podijeljena mora biti uključen u obračun poreza na imovinu za prvobitnu imovinu.

Nakon otpisa podijeljenog objekta iz bilansa stanja, porez na imovinu na njega možete obračunati na dva načina:

Nastaviti da akumulira avansne uplate i odražava ih u obračunima na osnovu rezultata izvještajnih perioda;

Kod bilo koje metode, porez na katastarsku vrijednost mora se izračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja mjeseci vlasništva imovine. U ovom slučaju mjesec u kojem je predmet podijeljen smatra se završenim.

Kreirani objekti

Novonastali objekti kao rezultat podjele također podliježu porezu na imovinu po katastarskoj vrijednosti (član 10. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Također morate platiti porez na njih za sve pune mjesece vlasništva (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, mjesec u kojem je prvobitna imovina podijeljena treba uključiti u obračun poreza na imovinu na novonastalu imovinu.

Izuzetak je situacija kada novonastali objekti nakon diobe ne potpadaju pod kriterije imovine oporezovane po katastarskoj vrijednosti. Tada se porez na njih mora platiti na osnovu prosječnog (prosječnog godišnjeg) troška.

Primjer obračuna poreza na imovinu kada se jedna nekretnina dijeli na više objekata. Poreska osnovica za prvobitne i novonastale objekte je katastarska vrijednost imovine

Alfa doo posjeduje prostore na koje se porez na imovinu obračunava na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost imovine na dan 1. januara 2016. godine iznosi 86.000.000 RUB. U aprilu 2016. godine, prostor je podijeljen na 11 kancelarija, potvrde o registraciji vlasništva za koje je organizacija dobila 29. aprila 2016. godine.

Ukupna katastarska vrijednost novonastalih objekata je 158.000.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 1,2 posto.

Iznos akontacije poreza na imovinu za prvi kvartal jednak je:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258.000 rub.

Porez (akontacije) na podijeljeni objekt

Opcija 1. Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u maju). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat četiri meseca (od januara do aprila). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344.000 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

344.000 RUB - 258.000 rub. = 86.000 rub.

Opcija 2. Za podeljeni objekat, organizacija nastavlja da obračunava akontacije na osnovu njegove katastarske vrednosti od 1. januara i uzimajući u obzir koeficijent vlasništva imovine.

Tokom drugog tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (april). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rub.

Računovođa je izračunao akontaciju za treći kvartal uzimajući u obzir koeficijent 0/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Računovođa je izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344.000 rub.

Na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno obračunate avansne uplate, organizacija nema ni preplaćenih ni poreskih obaveza:

344.000 RUB - 258.000 rub. - 86.000 rub. = 0 rub.

Porez (akontacije) na novonastale objekte. Tokom drugog kvartala, novonastali objekti su bili u vlasništvu organizacije tri mjeseca (od aprila do juna). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 3/3:

Tokom trećeg kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije tri mjeseca (od jula do septembra). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za treći kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 3/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rub.

Tokom godine, novonastali objekti su bili u vlasništvu organizacije devet mjeseci (od aprila do decembra). Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza na imovinu na ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 9/12:

158.000.000 rub. × 1,2% × 9/12 = 1.422.000 RUB

Uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate, iznos poreza koji treba platiti je:

1,422,000 RUB - 474.000 rub. - 474.000 rub. = 474.000 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podeljeni objekat) na kraju godine iznosi 474.000 rubalja.

situacija: Kako obračunati porez na imovinu na nekretnine koje su registrovane 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Vlasnički list je dobijen 2016. godine.

Za 2015. obračunati porez na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. U 2016. godini porez na imovinu i akontacije na nju obračunavaju se na osnovu katastarske vrijednosti i uzimajući u obzir period tokom kojeg je organizacija bila vlasnik imovine.

Jednom 1. januara 2015. godine nije bilo nekretnina u regionalna lista imovine za koju je poreska osnovica katastarska vrijednost, što znači da se porez za 2015. godinu mora obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. Ovo proizilazi iz odredaba podstava 2 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako pravilno odrediti prosječni godišnji trošak, s obzirom da je u 2015. godini objekat bio na bilansu stanja samo jedan dan - 31. decembra? U obračun uključiti nulte pokazatelje od 1. dana svakog mjeseca 2015. godine i preostalu vrijednost imovine na dan 31. decembra. Odnosno, porez će se morati platiti za jedan dan 2015. godine, jer transakcije za 31. decembar čine prosječni godišnji trošak. Činjenica da organizacija nema potvrdu o vlasništvu nad imovinom nije bitna. Ovo proizilazi iz odredbi stava 2. stava 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05-01/26 07-02-10/20, od 22.03.2011. informativno pismo Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. novembra 2011. godine br. 148.

U 2016. godini porez na imovinu na kupljenu nekretninu mora se obračunati na osnovu njene katastarske vrijednosti. Važno je kada je organizacija postala vlasnik. U našem slučaju, on je taj koji plaća porez na imovinu na katastarsku vrijednost (podtačka 3, tačka 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije registracije prenosa vlasništva, prethodni vlasnik imovine mora platiti porez na katastarsku vrijednost. A novi vlasnik Prilikom obračuna poreza u 2016. godini, on mora uzeti u obzir takozvani koeficijent vlasništva (član 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se obračunava porez na imovinu na nekretninu upisanu u bilans stanja na dan 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Potvrda o vlasništvu dobijena 2016. godine

U decembru 2015. godine, organizacija Alpha je kupila zgradu za smještaj ureda u Moskvi. Predmet je primljen u bilans Alfe 31. decembra. Prema računovodstvenim podacima, preostala vrijednost zgrade od ovog datuma je 17.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 2,2 posto.

Od 1. januara 2016. za ovaj objekat utvrđena je katastarska vrijednost od 40.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 1,3 posto.

Alpha je 18. marta 2016. godine dobila potvrdu o vlasništvu nad zgradom.

Alfin računovođa je obračunao porez na imovinu na sljedeći način.

2015

Prosječna vrijednost imovine je:

17.000.000 rub.: (12 + 1) = 1.307.692 rub.

Iznos poreza za 2015. godinu:

1,307,692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB

2016

"Alpha" je vlasnik nekretnine 10 mjeseci (mart-decembar). Vrijednost koeficijenta usklađivanja za obračun poreza na imovinu (akontacije) jednaka je:

1/3 - za prvi kvartal;
3/3 - za II kvartal;
3/3 - za treću četvrtinu;
10/12 - za godinu.

Iznos avansa je jednak:

40.000.000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 rub. - za prvi kvartal;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. - za drugi kvartal;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. - za treću četvrtinu.

Iznos poreza na imovinu koji se dodatno plaća na kraju 2016. godine iznosiće:

40.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 - (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.

Stope poreza na imovinu

Maksimalne opklade porezi na imovinu su definisani u Poreskom zakoniku. Za 2016. godinu utvrđene su sljedeće maksimalne stope:

1) 2,2 posto- za svu imovinu koja nije navedena u nastavku;

2) 2 posto- na nekretnine, na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti u Moskvi (u stvari, 2016. godine u Moskvi stopa je 1,3%, a za neke objekte nekretnina ova stopa se primjenjuje sa koeficijentom od 0,1. Ovo je navedeno u članu i Zakona Moskva od 5. novembra 2003. br. 64);

3) 2 posto- za nekretnine, na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti za sve sastavne entitete Ruske Federacije, osim Moskve;

4) 1,3 posto- duž željezničkih pruga zajednička upotreba, magistralni cjevovodi, dalekovodi energije, kao i objekti koji su sastavni dio navedenih objekata;

5) 0 posto- nekretninama magistralnih gasovoda i objekata koji su njihov sastavni tehnološki deo, postrojenja za proizvodnju gasa, proizvodnju i skladištenje helijuma, za koje su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:

objekti su prvi put pušteni u rad u poreskim periodima od 1. januara 2015. godine;

objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;

objekti pripadaju po pravu svojine organizacijama - vlasnicima objekata Jedinstveni sistem snabdevanje gasom ili organizacije u kojima učestvuju vlasnici objekata Jedinstvenog sistema snabdevanja gasom.

Regionalne vlasti, uzimajući u obzir ova ograničenja, određuju poreske stope po kojima se porez na imovinu mora obračunati i platiti u određenom subjektu Ruske Federacije. Štaviše, u regijama mogu instalirati nekoliko različite stope za različite kategorije organizacija i imovine. U svakom slučaju, regionalne stope ne mogu prelaziti maksimalne vrijednosti utvrđene na saveznom nivou. Koje stope treba primijeniti ako ih vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije nisu utvrdile? U tom slučaju obračunajte porez po maksimalnim stopama.

Organizacije koje imaju odvojene divizije sa odvojenim bilansima ili geografski udaljenim nekretninama u različitim regionima moraju primeniti stope utvrđene u odgovarajućim regionima prilikom obračuna poreza na imovinu.

Sve ovo proizilazi iz stavova 1 i 2 člana 372, članova 380, 384 i 385 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obračun poreza na osnovu prosječne ili prosječne godišnje vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period koristeći formulu:

Ovaj postupak je utvrđen članom 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama.

Prosječna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda jednaka je:

za prvi kvartal - 205.000 rubalja;
za pola godine - 190.000 rubalja;
za devet mjeseci - 113.500 rubalja.

Prosječna godišnja cijena imovine je 160.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 2,2 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

- za prvi kvartal:
205.000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubalja;

- za pola godine:
190.000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 rubalja;

- za devet mjeseci:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine jednak je:
160.000 rub. × 2,2% - 1128 rub. - 1045 rub. - 624 rub. = 723 rub.

Izračunajte porez na imovinu prema općim pravilima.

Uostalom, za ovaj slučaj nije predviđena posebna procedura. Dakle, na novom mjestu registracije prenesite avans na osnovu 1/4 prosječne cijene osnovnih sredstava sjedišta organizacije i poreske stope koja je na snazi u ovom regionu. Na kraju godine uporedite iznose prenesenih akontacija i obračunatog poreza. Uplatite razliku u budžet u roku utvrđenom zakonom regije u kojoj je registrovano sjedište organizacije. Ovaj postupak je utvrđen stavom 1 člana 376, članom 380, stavovima 1-4 člana 382 i stavom 1 člana 383 Poreskog zakona Ruske Federacije.

savjet: ako su stope poreza na imovinu u regijama na mjestu registracije organizacije prije i nakon preseljenja različite, to se može iskoristiti i smanjiti poresko opterećenje. Da bi se to učinilo, pokretna imovina na koju se plaća porez na imovinu mora se prenijeti u bilans stanja jedinice koja se nalazi u regiji sa nižom poreskom stopom.

Postoje dvije opcije.

1. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi poseban odjel organizacije. U ovom slučaju, dodijelivši podjelu na odvojeni bilans, organizacija će oporezovati pokretnu imovinu po stopi utvrđenoj u toj regiji. Ako odjeljenje nije raspoređeno u poseban bilans stanja, tada će se porez na imovinu morati naplaćivati po stopi koja je na snazi u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

2. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije. U ovom slučaju, nema potrebe za izdvajanjem odvojenih odjela u poseban bilans stanja. Na svu pokretnu imovinu, organizacija će platiti porez po stopi koja je na snazi u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

Takvi zaključci se mogu izvesti iz odredaba stava 1 člana 376 i člana 384 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak oporezivanja nepokretnosti ne zavisi od toga u čijem bilansu se evidentira (članovi 385, 384 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više informacija pogledajte

Sredstva koja se amortizuju su materijalna i nematerijalna imovina, u vlasništvu kompanije na imovinska prava i koriste se za ostvarivanje prihoda. Amortizacija se može obračunati prema korisnom vijeku trajanja osnovnog sredstva

Korisni vek je period tokom kojeg se jednim predmetom osnovnih sredstava može koristiti kako bi se rešili neophodni problemi poslovanja preduzeća i doneli profit. Stoga, preduzeće treba sebi da nadoknadi gubitke koji se odnose na kupovinu osnovnih sredstava tokom njihove korisne upotrebe.

Korisni vek se obračunava za period prijema predmeta u zavisnosti od sledećih tačaka:

 Očekivani period korišćenja ovog objekta je u skladu sa očekivanim obima kapaciteta;
 očekivano fizičko habanje, koje direktno zavisi od režima rada (broja smena), prirodnog položaja i delovanja agresivnog okruženja, sistema popravke;
 regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, period najma).

Korisni vijek trajanja kapitalne imovine je period tokom kojeg kompanija treba sebi da nadoknadi sve početne troškove. Koliki je obim takvih nadoknada? Odrediti konkretan iznos amortizacionih odbitaka koje kompanija mora vratiti za Različiti putevi naknade za amortizaciju.

Treba napomenuti da obračun amortizacije za poreske svrhe preduzeće vrši metodom koja je određena naredbom o računovodstvenim politikama za izradu finansijski izvještaji. Može se revidirati samo ako se promene očekivani načini dobijanja finansijske koristi od njegove upotrebe.

U računovodstvu se osnovna sredstva ne poklapaju uvijek sa stvarnom vrijednošću objekta. Stoga, kako bi se doveo OS objekta koji će odgovarati njegovom Tržišna vrijednost, potrebno je preispitati.

Obračun poslovne imovine prvenstveno vrše revizori i računovođe. nalaze se u bilansu stanja osnovnih sredstava, pa se ponekad nazivaju knjigovodstvenom vrijednošću.

Glavno preduzeće se prenosi na gotovih proizvoda u više delova tokom dužeg vremenskog perioda, što obuhvata nekoliko organizacionih grupa. Stoga se osnovna sredstva obračunavaju na način da je moguće pokazati kako održavanje prvobitnog stanja tako i postepeni gubitak vrijednosti.

Da bi se odredila cijena osnovnog kapitala, potrebno je razlikovati nekoliko njegovih vrsta. Stvarni troškovi kupovine nekretnine prikazani su u koloni njene originalne cijene. Ne može se mijenjati tokom čitavog operativnog perioda osnovnog kapitala, osim u slučajevima kada se vrši rekonstrukcija ili djelimična rekonstrukcija.

Vrednovanje osnovnog kapitala korišćenjem osnovnih sredstava je neophodno da bi se utvrdilo njegovo stanje u periodu primene, kao i da bi se mogao balansirati bilans stanja. Izračun se vrši pomoću sljedeće formule:

Od odmora = Od prvog. - I

Ova formula vam takođe omogućava da izračunate cenu zamene. On je jednak trošku proizvodnje i kupovine sličnog osnovnog kapitala u sadašnjim uslovima. Za obračun troška zamjene osnovnog kapitala potrebno je izvršiti revalorizaciju metodom indeksiranja i direktnog preračuna po tekućim cijenama na tržištu.

Prilikom analize osnovnih sredstava po osnovnim sredstvima, potrebno je obračunati osnovna sredstva na kraju godine. Da biste to učinili, izračunajte koristeći sljedeću formulu:

Kompozicija(k) = Kompozicija(n) + Sved – Svyb

Gdje
Sastav (k) su osnovna sredstva na kraju godine,
Sa ost(n) – osnovna sredstva imovine na početku godine,
Swed – trošak osnovnog kapitala primljenog na račun tokom cijele godine,
Svyb - trošak osnovnog kapitala koji je napustio račun tokom godine.

Budući da se obim osnovnih sredstava na početku i na kraju godine može značajno razlikovati, za analizu je potrebno izračunati njihovu prosječnu vrijednost osnovnog kapitala. Obračun se vrši na sljedeći način:

Kompozicija (prosjek) = (Kompozicija (zbir) + Kompozicija (trag))/(N+1)

Gdje
Sastav (avg) je prosječna vrijednost fiksnog kapitala,
Sastav (iznosi) – zbirni podaci osnovnih sredstava na dan 1. svakog mjeseca perioda,
Sastav (trag) – ukupni indikator OS od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda,
N – broj mjeseci.

Kako se utvrđuje rezidualna vrijednost osnovnog kapitala?

Trošak osnovnog kapitala preduzeća, koji se obračunava uzimajući u obzir amortizaciju, je rezidualan. Metoda za izračunavanje ove karakteristike je element posebnog sistema mjerenja, koji se naziva procjena osnovnog kapitala.

Termin „stalna sredstva“ koristi se prilikom kreiranja poreskog odn računovodstveni izvještaj. Osnovna sredstva se nazivaju finansijska sredstva organizacije koje su izražene u novčani ekvivalent i učestvuje u procesu proizvodnje proizvoda, kao i pruža usluge sa operativnim periodom ne dužim od godinu dana.

Stalni kapital se dijeli na vještačke (tehnička oprema, alati itd.) i prirodne (zemljište, jezera) radne resurse. Svaki od ovih proizvoda ima svoj vijek trajanja i podložan je habanju s vremenom. Kako bi se povećala otpornost opreme na habanje, budžet kompanije uključuje odbitke za amortizaciju, koji se doživljavaju kao proizvodnja.

Odbici amortizacije mogu se izračunati na nekoliko načina, kao što su:

1) smanjenje stanja;
2) linearni;
3) otpis vrednosti u skladu sa obimom robe;
4) otpis troškova po osnovu ukupnog broja godina korisnog radnog veka.

Metodom umanjenja bilansa utvrđuju se osnovna sredstva sredstva na početku izvještajnog perioda i norme amortizacije sa koeficijentom ne većim od 3. Svako preduzeće može odrediti koeficijente po vlastitom nahođenju.

Linearna metoda se izračunava određivanjem početne cijene opreme u skladu s korisnim vijekom trajanja. Ovi uslovi su utvrđeni u skladu sa klasifikacijom osnovnog kapitala.

Metoda otpisa vrijednosti u skladu sa obimom robe se po pravilu koristi za obračun odbitaka za amortizaciju radnih resursa za vađenje prirodnih materijala. Ukupna stopa amortizacije se obračunava u odnosu na cijenu osnovnog kapitala prema broju proizvedenih proizvoda.

Prema metodi otpisa vrijednosti na osnovu ukupnog broja godina korisnog radnog vijeka, ukupnu stopu amortizacije treba izračunati na osnovu originalne cijene i odnosa između broja godina koje su preostale do kraja korisnog vijeka trajanja. i broj prošlih godina korisnog radnog vijeka osnovnog sredstva.

Kratke upute za izračun preostale vrijednosti

Dakle, pogledajmo radnje koje je potrebno izvršiti za ovaj proračun.

Za ispravan obračun osnovnih sredstava potrebno je koristiti linearnu ili nelinearnu metodu amortizacije. U početku morate izračunati OS za svaki mjesec izvještajnog perioda. Nakon toga se svi primljeni podaci moraju sumirati, a dobijeni iznos podijeliti sa brojem mjeseci izvještajnog perioda, koji će biti uvećan za 1. To znači da ukupan broj u tromjesečnom izvještaju treba podijeliti sa 4, a ne sa 3, u polugodištu - za 7, a za godinu, respektivno, za 13.

Zatim morate izračunati prosječnu cijenu posebno za svaku grupu objekata. Dobijeni broj se zatim množi sa poreskom stopom. Prema zakonima Ruske Federacije, svaki objekat ima svoju poreznu stopu, koja ne bi trebala biti veća od 2,2%.

Iznos koji je proizašao pri sabiranju poreske stope prosječne vrijednosti imovine mora se podijeliti sa 4. Rezultat bi trebao biti ¼ godišnjeg iznos poreza, što se zove avansno plaćanje. Iznos ove zaokružene uplate nalazi se u drugom obračunu poreza na liniji 180 odjeljka.

Osim toga, mora se utvrditi reverzija. Ovo je OS objekta, formiran nakon završetka primanja prihoda. Može se izračunati nakon završetka radnog vijeka objekta, kao i prilikom preprodaje u ranim periodima.

Na kraju radnog vijeka objekta utvrđuje se prema hipotezi da će vrijednost zemljišta uvijek ostati ista, pa je stoga nepromijenjena i dobit koja se od njega ostvaruje. Pravolinijska stopa oporavka se koristi na osnovu stava da je tok profita zgrade neprofitabilan tokom vremena.

Budite u toku sa svim važnim događajima United Traders-a - pretplatite se na naš

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava - formula po kojoj se izračunava utvrđena je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije - uzima se u obzir pri obračunu poreza na imovinu pravnih lica. O aspektima izračunavanja ovog troška pročitajte u našem članku.

Obračun prosječne cijene osnovnih sredstava

Prosječni trošak osnovnih sredstava (FPE) ima algoritam izračuna sličan onom koji se koristi za određivanje prosječnog godišnjeg (tj. prosjeka za godinu) troška, ali se koristi pri obračunu akontacije poreza na imovinu za izvještajne periode čije trajanje je 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci (klauzula 2 člana 379 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Algoritam za izračunavanje prosječne cijene OS je fiksiran u paragrafu. 1 klauzula 4 čl. 376 Poreski zakon Ruske Federacije. Podrazumijeva zbir preostale vrijednosti objekata za prve dane mjeseci izvještajnog perioda i za prvi dan mjeseca nakon njegovog završetka. Iznos se dijeli sa brojem termina uključenih u obračun. Podaci o objektima ne učestvuju u proračunu:

ne podliježu porezu na imovinu;
predmet ovog poreza sa drugog objekta (katastarske vrijednosti).

Više o osnovnim sredstvima koja se vrednuju po katastarskoj vrednosti pročitajte u članku “Za koje objekte se porezna osnovica obračunava na osnovu katastarske vrijednosti” .

Radi jasnoće objašnjenja, prosječnu cijenu osnovnih sredstava utvrdićemo na primjeru podataka relevantnih za period nakon 2018. godine (uzimajući u obzir ukidanje poreza na pokretnu imovinu iz 2019. godine).

Primjer 1

Express Stirka LLC posluje kao samouslužna praonica rublja u Moskvi. Preduzeće posjeduje oporezivu imovinu u vidu dalekovoda i nestambenih prostorija za pranje veša. Prostori su objekt za koji je poreska osnovica katastarska vrijednost, jer je namijenjena za potrebe domaćinstva stanovništva (podtačka 2, tačka 4, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu rezultata 1. kvartala, računovodstveni podaci odražavaju sljedeće podatke:

datum	Električni vod, cijena, rub.			Nestambene prostorije, cijena, rub.
datum	Inicijal	Amortizacija	Ostatak	Inicijal	Amortizacija	Ostatak
				3 120 820		3 084 104
				3 120 820		3 047 388
				3 120 820		3 010 672
				3 120 820		2 973 956

U obračunu prosječne cijene osnovnih sredstava koristi se rezidualna vrijednost dalekovoda, definisana kao razlika između prvobitne cijene i amortizacije. To je jednako:

(309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014) / 4 (broj izvještajnih mjeseci + 1) = 303.533 RUB.

Porez na nestambenih prostorija, koji ima katastarsku vrijednost kao osnovicu, posebno se obračunava.

Za algoritam za obračun poreza na takve operativne sisteme pogledajte članak “Upute korak po korak za obračun poreza na imovinu iz katastarske vrijednosti” .

Obračun prosječne godišnje cijene OS

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava koristi se prilikom izračunavanja iznosa poreza na imovinu za poreski period, koji traje 1 godinu (član 1. člana 379. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovdje obračun (koji se vrši po istom principu kao i određivanje prosječne cijene) uključuje 13 iznosa (za prve dane svih mjeseci u godini i za njen posljednji dan). Algoritam za obračun prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava opisan je u st. 2 klauzula 4 čl. 376 Poreski zakon Ruske Federacije.

BITAN! Prilikom obračuna prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava za organizacije registrovane ili likvidirane (reorganizovane) u toku godine uzima se i cijeli broj mjeseci u godini, a ne broj mjeseci stvarnog poslovanja organizacije (pismo Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 16. septembra 2004. godine br. 03-06-01-04/32).

Izračunajmo prosječne godišnje troškove na primjeru reorganizirane organizacije.

Primjer 1 (nastavak)

Iste godine, Express Washing LLC odlučilo se pridružiti većoj organizaciji pranja rublja. Rok za završetak reorganizacije je 23. jul. Na osnovu rezultata aktivnosti od aprila do 23. jula, računovodstvene evidencije odražavaju troškove dalekovoda:

datum	Električni vod, cijena u rubljama.
datum	Inicijal	Amortizacija	Ostatak

Prosječna godišnja cijena dalekovoda: (309.051 + 305.372 + 301.693 + 298.014 + 294.335 + 290.656 + 286.977 + 283.298 + 0 + 0 + 0 / 0 + 3 (0) ukupan broj mjeseci u godini + 1) = 182.261 rub.

Kako odrediti prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava u bilansu stanja u hiljadama rubalja.

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava, izračunat na osnovu informacija iz bilans, koristi se za određivanje pokazatelja profitabilnosti organizacije.

Algoritam obračuna je jednostavan - zbir pokazatelja na liniji bilansa stanja „Osnovna sredstva“ na kraju godine koja se procenjuje i na kraju godine. prethodne godine djeljivo sa 2.

Primjer 2

O izračunu profitabilnosti pročitajte u članku “Procedura za izračunavanje profitabilnosti preduzeća (formula)” .

Ali ovako obračunati trošak osnovnih sredstava neće biti pogodan za utvrđivanje poreza.

Rezultati

Prosječni i prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava, izračunat iz njihove preostale vrijednosti, potrebni su za utvrđivanje osnovice poreza na imovinu. Prosječni trošak se koristi u obračunima za izvještajne periode, a godišnji prosjek se koristi pri obračunu iznosa poreza za godinu. Algoritmi za njihovo određivanje su identični: rezidualna vrijednost osnovnih sredstava se zbraja za prve mjesece perioda i njegov posljednji dan, a zatim dijeli sa brojem termina uključenih u obračun. Gde nulte vrijednosti iznosi takođe moraju biti uključeni.