Kako izračunati jedinstveni socijalni porez. Jedinstveni socijalni porez. Primanje pogodnosti prilikom plaćanja UST
Single socijalni porez važio je u Rusiji do 2010. godine, nakon čega su odlučili da ga ukinu. Međutim, već u januaru 2016. godine pojavile su se glasine da će ga ponovo platiti svi zaposleni. Prije šest godina zamijenjena je sa nekoliko uplata. Ovaj uvod je prisiljen platiti odvojeno premije osiguranja, u korist Federalnog budžeta, Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja, Fonda socijalnog osiguranja i Penzionog fonda Ruske Federacije. Ovim uplatama ostvaruje se pravo svakog građanina da državna odredba penzija, medicinsku njegu i socijalno osiguranje. Ranije je iznosio 26% plate svakog zaposlenog. I zamijenili su ga sa 22% u PIO, 3% u Fondu socijalnog osiguranja i 5% u Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.
Socijalni jedinstveni porez, šta ovaj koncept znači?
Jedinstveni socijalni porez je iznos koji svaki zaposleni u organizaciji ili radi za individualni preduzetnik. Iz toga proizlazi da nakon dostizanja određene dobi ili početka pojedinačni slučaj ostvaruju se prava na osiguranje, penzije i zdravstvenu zaštitu. Poreski obveznici plaćaju iznos u utvrđenom iznosu, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, iz plaćanja po ugovoru o radu ili iz naknade po ugovoru o građanskom pravu.
Ko se priznaje kao obveznik ovog poreza?
Obveznici jedinstvenog socijalnog poreza su sva lica koja imaju posao. Međutim, lica koja vrše bilo kakva plaćanja fizičkim licima, individualnim preduzetnicima, organizacijama, preduzećima (poslodavcima), kao i individualni preduzetnici koji se bave privatnom praksom, moraju direktno da obračunavaju i plaćaju jedinstveni socijalni porez.
Šta podliježe jedinstvenom socijalnom porezu?
Poreski zakonik propisuje dva predmeta oporezivanja u okviru jedinstvenog socijalnog poreza, koje obveznik mora znati da bi ih platio. Govorimo o plaćanjima navedenim u ugovor o radu i o naknadi namijenjenoj pojedincima po aktima građanskog prava (o obavljanju poslova, pružanju usluga, autorskim ugovorima).
Jedno od poglavlja Poreskog zakonika Ruske Federacije (klauzula 3, član 236) navodi da plaćanja koja ne umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak ili dobit nisu uključena u predmete plaćanja i ne priznaju se (dakle, za njih nije predviđen povrat novca). Dakle, nema potrebe da ih plaćate.
Jedinstvena stopa socijalnog poreza u 2018
Budući da jedinstveni socijalni porez još nije vraćen, to znači da se ova stopa i uplate moraju obračunati uzimajući u obzir sva tri odbitka. IN Penzioni fond obračun se mora izvršiti uzimajući u obzir stopu od 22 posto. Zatim, drugi doprinos je Ruskom fondu osiguranja - 2,9%. Takođe je potrebno prebaciti sredstva u Fond zdravstvenog osiguranja - 5,1%. Ako se ove tri uplate kombiniraju i zamjene jednim novim, onda će se najvjerovatnije jednostavno zbrojiti, a vi ćete morati platiti oko 25-30%.
Plaćanje po osnovu prihoda - kako izračunati?
Da biste izračunali koliko treba da platite za pojedinačne komponente jedinstvenog socijalnog doprinosa, morate znati tačnu platu. Recimo, ako je 20 hiljada rubalja, onda morate platiti 22% plate u Penzioni fond - 4400 rubalja. U tom slučaju morate platiti FMS-u 1020 rubalja. Stopa od 2,9% za Fond socijalnog osiguranja znači da tamo morate platiti 580 rubalja.
Da li se odbija od plata zaposlenih?
Odgovor na ovo pitanje je sljedeći: poslodavci plaćaju jedinstveni socijalni porez, ali se on obračunava od plate zaposlenih. Stoga, kada vam se ponudi plata, bolje je na varalici izračunati koliko ćete biti plaćeni neto.
Informacije za preduzetnike i poslodavce
Jedinstvenim socijalnim porezom naplaćuju se prihodi u vidu zarade, kao i prihodi ostvareni u realizaciji preduzetničku aktivnost. Porez uključuje doprinose u savezni budžet, socijalni fond socijalno osiguranje Ruska Federacija, savezni i teritorijalni obvezni fondovi zdravstveno osiguranje. UST se izračunava na regresivnoj skali, odnosno po više iznosa prihoda, što je niža stopa jedinstvenog socijalnog poreza. Smanjene stope se primjenjuju ako oporezivi prihod za tekuću godinu premašuje 280.000,00 RUB. Posebna skala za obračun jedinstvenog poreza razvijena je za šest kategorija poreskih obveznika: preduzeća koja isplaćuju zarade po opštem osnovu, poljoprivredni proizvođači, preduzetnici, advokati i notari, preduzeća koja posluju u posebnim ekonomskim zonama i razvojna preduzeća. informacione tehnologije.
Jedinstveni socijalni porez na platu zaposlenih u preduzećima koja ne prelazi 280.000,00 rubalja obračunava se u iznosu od 26%, od čega 20% ide u savezni budžet, 2,9% u fond socijalnog osiguranja, 3,1% u savezne i teritorijalne fondove zdravstvenog osiguranja . Ako se prihodi isplaćuju u rasponu od 280.000,00 do 600.000,00 rubalja, tada će jedinstveni socijalni porez iznositi 72.800,00 + 10% za iznos veći od 280.000,00. U slučaju obračunavanja zarada preko 600.000,00, primjenjuje se stopa od 104.800,00 + 2% na iznos iznad 600.000,00. Jedinstveni socijalni porez u iznosu od 20% naplaćuju poljoprivredna preduzeća, kao i organizacije narodnih zanata i zajednice starosjedilačkih naroda sjevera. Za prihode preko 280.000,00 56.000,00 + 10% naplaćuje se višak, a za prihod preko 600.000,00 – 88.000,00 + 2%. Raspodjela UST za ovu kategoriju je sljedeća: 15,8% - federalni budžet, 1,9% - fond socijalnog osiguranja, 2,3% - federalni i teritorijalni fondovi zdravstvenog osiguranja.
Regresivna metoda obračuna jedinstvenog socijalnog poreza omogućava vam da optimizirate proces oporezivanja, ovisno o visini prihoda.
Rusko zakonodavstvo ima poreze koje plaćaju svi, bez obzira na to čime se osoba bavi; na veličinu poreske stope utiču aktivnosti građanina zemlje.
Na primjeru tabele UST stopa u 2019., pogledajmo koliko će poslodavci i zaposleni morati platiti. Zašto je potreban ovaj porez i hoće li se mijenjati sama stopa? Kako napraviti ispravan proračun?
Šema plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza prikazana je na ovoj slici:
Porez je ukinut prije više od šest godina i zamijenjen je sa obavezna plaćanja, koju plaćaju svi građani - Penziona, Med. i socijalno osiguranje. Iz navike se ovi porezi nazivaju jedinstvenim socijalnim porezima. Vlada planira povratak ovaj porez.
To će vas osloboditi obaveze razdvajanja plaćanja i pojednostaviti postupak verifikacije. A, kako očekuju poreznici, prikupljat će novac čak i od onih koji su pokušali izbjeći plaćanje poreza.
Istovremeno, ovaj porez svojim građanima pruža zaštitu - osigurava buduće penzije i pruža besplatnu medicinsku negu u određenim ustanovama. Pruža socijalne garancije svakom građaninu koji plaća doprinos.
Ko treba da plati i za šta?
Na osnovu zakona, sva službeno zaposlena lica dužna su da plaćaju ovaj porez. I oni su podijeljeni u dvije grupe - zaposleni i poslodavci. Dakle, morate platiti porez:
- Individualni preduzetnici bez zaposlenih.
- Biznismeni koji imaju osoblje.
- Mali i veliki preduzetnici.
- Lica koja nisu samostalni preduzetnici primaju bilo kakvu novčanu nagradu.
Ove kategorije građana imaju drugačiji predmet oporezivanja. Velika i mala preduzeća moraju uplaćivati doprinose za određene isplate – plate, druge naknade, koje potpadaju pod radni ili zakonski ugovor.
Individualni poduzetnici, ako nemaju zaposlene, plaćaju sami.
Kako se obračunava UST stopa za poslodavce?
Gotovo svi obveznici daju doprinose državi za paušal UST, sastoji se od sljedećih dijelova:
- Ruski penzijski fond – 22%.
- Zdravstveno osiguranje – 5,1%.
- Socijalno osiguranje – 2,9%.
Ukupno “Jedinstvena stopa socijalnog poreza” je 30%.
Organizacije koje vrše transfere doprinosa i ukupan iznos koji dostiže granicu - 155 hiljada rubalja. za penzioni fond, može računati na smanjenje stope na 20% ili niže.
Ako su uplate veće od 718.000, onda će stopa biti smanjena na 10 posto. Za društvene Strah od dostizanja granice od 718 hiljada rubalja potpuno vas oslobađa plaćanja poreza.
Za sve ostale obveznike jedinstvena poreska stopa u 2019. godini iznosiće 30%.
Jedinstvena stopa socijalnog poreza za individualne preduzetnike „za sebe“ i 1% prihoda
Za preduzetnike koji rade za sebe, sistem plaćanja je potpuno drugačiji. Nisu obavezni da uplaćuju u fond socijalnog osiguranja; ovo nije doprinos za obavezno osiguranje.
Obavezne uplate koje je trgovac dužan da izvrši su Penzijski fond i zdravstveno osiguranje. Ovdje se računa iz minimalna plata rada, koji je uspostavljen u ovoj fazi.
Na primjer, u 2019 minimalna veličina plata je 7.500 rubalja. Odnosno, na osnovu toga se obračunavaju obavezni doprinosi. Na primjeru ćemo pokazati kako izračunati jedinstveni socijalni porez.
Stopa penzijskog fonda je 26%, što znači da računamo na sljedeći način:
- 7.500 (minimalna plata) * % (stopa fonda) * 12 (meseci godišnje) = 400 rubalja. To znači da ovaj iznos trgovac mora uplatiti Penzionom fondu.
Za obračun u medu. strah, koristićemo sličan metod, samo će se stopa promeniti - 5,1%.
- 7.500 * 5,1% * 12 = 4.590 rubalja.
- Ukupno, ukupan obavezni doprinos za individualne preduzetnike bez zaposlenih biće – 400 + 4.590 = 27 990 .
Mora se imati na umu da ako prihod biznismena premašuje 300 hiljada rubalja, on mora dodati 1% ovom iznosu.
Mogu li se privrednici nadati smanjenju poreza? Da, i svake godine država pruža podršku malim i srednjim preduzećima. Omogućava vam da smanjite porezno opterećenje. Pojednostavljeni ljudi koji koriste sistem „prihoda“ od 6% mogu iskoristiti prednosti smanjenja poreza.
Da vidimo kako će izgledati ako simplifikator radi za sebe i nema zaposlenih.
Tokom godine, biznismen je imao dobit, koja je bila raspoređena po kvartalima.
Prihod biznismena za godinu iznosio je 760 hiljada rubalja. Izračunajmo porez:
- 6% * 760.000 = 45.600 rubalja.
Sva osiguranja obavezni doprinosi trgovac je plaćao tromjesečno za smanjenje plaćanje unaprijed prema jedinstvenom socijalnom porezu.
Kako smo već utvrdili, iznos doprinosa preduzetnika je 27.900. Uzimamo u obzir da je prihod našeg privrednika premašio 300 hiljada, što znači da pri obračunu poreza treba dodati jedan odsto:
- (760.000 - 300.00 = 360.000) * 1% = 3.600 + 27.900 = 31.590 rubalja.
Kao rezultat toga, ispada da pojednostavljivač koji radi za sebe i nema zaposlenih mora platiti obavezni jedinstveni socijalni porez u iznosu od 31.590 rubalja.
Pogledajte i edukativne video zapise o premijama osiguranja:
Vlada raspravlja o mogućnosti "reanimiranja" jedinstvenog socijalnog poreza (UST), koji je ukinut 2010. godine. Glavni razlog Razlog za ovu inicijativu je krizno stanje privrede i potreba za povećanjem budžetskih prihoda. Povraćaj jedinstvenog socijalnog poreza smatra se antikriznom mjerom koja će pomoći u suočavanju sa budžetskim deficitom. By preliminarne procjene, Jedinstveni socijalni porez ponovo će biti na snazi od 2017. godine.
Veoma je kontroverzno pitanje prelaska sa sistema premija osiguranja na jedinstveni socijalni porez. Protivnici inicijative kažu da je malo vjerovatno da će takva promjena imati značajan uticaj na budžet. Prema mišljenju brojnih poslanika Državne dume, glavni izvor popunjavanja budžetskih prihoda treba da bude proizvodnja, a ne doprinosi građana.
Međutim, Vlada ne odustaje od ideje da se jedinstveni socijalni porez vrati u život. Pretpostavlja se da će, ukoliko ova inicijativa stupi na snagu, poreska stopa biti postavljena na nivou trenutne stope premije osiguranja.
Zašto vam je potreban UST povrat?
Nakon pada cijena nafte, pitanje iznalaženja načina za povećanje prihoda postalo je posebno akutno. Poslanici Državne dume počeli su aktivno razvijati inicijative koje bi osigurale priliv sredstava u budžet. Među predloženim novinama je i ukidanje trenutni sistem premije osiguranja i povrat jedinstvenog socijalnog poreza.
Vrijedi napomenuti da je ranije UST funkcionirao u Rusiji do 2010. godine, kada su odlučili da ga ukinu, zamijenivši ga doprinosima u Penzioni fond (PF), Fond socijalnog osiguranja (FSS) i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja (FZO). Međutim, sada je Vlada sklona mišljenju da sredstva koja se izdvajaju za ove fondove treba konsolidovati u jedan tok.
U tu svrhu optimalan je povratak na jedinstveni socijalni porez, čije će uvođenje, prema preliminarnim procjenama, omogućiti federalnom poreska služba(Federalna poreska služba) kontrola priliv novca, čiji bi obim mogao biti oko 5,9 triliona rubalja.
Poeni za i protiv"
Autori inicijative brane vraćanje jedinstvenog socijalnog poreza, tvrdeći da ga je potrebno privući dodatna sredstva u budžet za sprovođenje antikriznih mjera. Osim toga, u pozadini govora o mogućem ukidanju fondovskog dijela penzije, poslanici nazivaju uvođenje Jedinstvenog socijalnog poreza logičnim i prirodnim.
Međutim, postoji mnogo više protivnika ideje o „reanimiranju“ ovog poreza. Tako potpredsjednik Državne dume Andrej Isajev navodi da vraćanje jedinstvenog socijalnog poreza ne samo da neće donijeti željeni rezultat, već će stvoriti i nove probleme. Glavni nedostatak Jedinstvenog socijalnog poreza, prema Isajevu, je njegova bezuslovnost. Sa sistemom socijalni doprinosi građani znaju kuda ide njihov novac i zainteresovani su da plate svoje naknade jer im to garantuje.
UST, pak, ne odgovara na pitanje građana za šta tačno uplaćuju svoj novac, jer porez ide u jedan „lonac“ iz kojeg država može uzimati sredstva za sprovođenje onih mjera koje smatra potrebnim. To bi moglo potkopati povjerenje javnosti u vladine agencije, a da ne govorimo o činjenici da stalne promjene u sistemu naplate poreza stvaraju sumnje u njegovu „transparentnost“.
Odbor Državne dume za budžet i poreze takođe ne podržava vraćanje jedinstvenog socijalnog poreza. U resoru smatraju da uvođenje ove inicijative neće moći radikalno uticati na trenutnu situaciju, a prelazak na jedinstveni socijalni porez uporedili su sa "prebacivanjem novca iz tri vreće u jednu".
Neki stručnjaci smatraju da je pojava pitanja vraćanja jedinstvenog socijalnog poreza posljedica međuresorne borbe, koja nema veze sa antikriznim mjerama.
Analitičari naglašavaju da vraćanje ovog poreza može stvoriti dodatne poteškoće u vidu potrebe za proširenjem osoblja regulatornih tijela i prilično velikih troškova za realizaciju inicijative. Dakle, izvodljivost uvođenja jedinstvenog socijalnog poreza izaziva mnoge sumnje.
Stručno mišljenje
Većina stručnjaka se slaže da je vraćanje jedinstvenog socijalnog poreza svojevrsna „kozmetička” mjera koja stvara iluziju reforme, a u stvarnosti samo omogućava preraspodjelu resursa. To bi, međutim, moglo omogućiti da se u određenoj mjeri povećaju budžetski prihodi postojeće probleme neće to uopšte rešiti.
Zemlji je potrebna radikalna transformacija ekonomije, koja će omogućiti smanjenje zavisnosti ekonomski rast o stanju cijena nafte. Da bi se to postiglo, potrebno je identificirati industrije koje mogu postati osnova konkurentnosti i stimulirati njihov razvoj.
Da bi se kriza prevazišla, potrebno je i ublažiti pritisak vlade na poslovanje. Preduzetništvo je jedan od glavnih pokretača ekonomskog rasta, stoga mu je u sadašnjim kriznim uslovima posebno važno dati što više mogućnosti za razvoj. Nedavno odluka Vladina zabrana inspekcija malih preduzeća je važan korak u tom pravcu, ali nije dovoljna.
U Kremlju shvaćaju da bi vraćanje jedinstvenog socijalnog poreza u 2017. godini moglo dovesti do pogoršanja trenutne situacije, pa on nije uključen u antikrizni plan. Ova inicijativa je prilično kontroverzna i nailazi na oštre kritike kako predstavnika vlasti, tako i stanovništva. Stoga je u najmanju ruku preuranjeno govoriti o nedvosmislenom vraćanju jedinstvenog socijalnog poreza.
Poglavlje Porezni kod, posvećen jedinstvenom socijalnom porezu, možda je najkraći dio drugog dijela Kodeksa. Ali, nažalost, to ne znači da se ne pojavljuju problemi i pitanja prilikom obračuna i plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza. Nadamo se da će nakon čitanja algoritma korak po korak za izračunavanje UST-a od isplata zaposlenima s punim radnim vremenom, računovođe početnike imati manje poteškoća.
Na šta se obračunava porez?
Na prvi pogled, jedinstveni socijalni porez na isplate stalno zaposlenima je vrlo sličan porezu na dohodak pojedinci. Kao i kod poreza na dohodak, računovođa treba da prati iznose za svakog zaposlenog posebno, obračunavajući porez na njih. Ali, za razliku od poreza na dohodak, ne uzimaju se u obzir stvarno plaćeni iznosi, već iznosi obračunati u korist svakog zaposlenog (član 242. Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, iznosi se ne obračunavaju mjesečno, već kao kumulativni zbir od početka godine (klauzula 2 člana 237 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovako obračunati iznosi u konačnici postaju osnova za obračun poreza.
Primjer.
Pretpostavimo da organizacija ima tri zaposlena: generalnog direktora čija je plata 70 hiljada rubalja. Mjesečno, Glavni računovođa sa platom od 50 hiljada rubalja. mjesečno i menadžer prodaje sa platom od 40 hiljada rubalja. Mjesečno.Shodno tome, da bi izračunao jedinstveni socijalni porez, računovođa mora svakog mjeseca, po obračunskoj osnovi, utvrditi iznos isplata obračunatih u korist svakog zaposlenog. Kao rezultat, dobijamo: u januaru će osnovica za generalnog direktora biti 70 hiljada rubalja, za glavnog računovođu 50 hiljada rubalja, a za menadžera - 40 hiljada rubalja. U februaru će se ovi iznosi udvostručiti i iznositi 140 hiljada rubalja, 100 hiljada rubalja i 80 hiljada rubalja, respektivno. U martu će baza već biti 210, 150 i 120 hiljada rubalja, itd.
Mi obračunavamo porez
Iznos jedinstvenog socijalnog poreza koji se mora uplatiti u budžet utvrđuje se mjesečno.Na kraju krajeva, stav 3. člana 243. Poreskog zakonika zahtijeva plaćanje mjesečnih akontacija čiji se iznos utvrđuje na osnovu iznosa stvarno obračunati za taj mjesec. Ali pošto poresku osnovicu se utvrđuje obračunskom zbirom, onda se pri utvrđivanju iznosa poreza koji se mora platiti u određenom mjesecu, porez mora uskladiti sa iznosima koji su već ranije prebačeni u budžet iz isplata koje su obračunate ovom zaposlenom (član 3. člana 243. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Ovo nije jedina nijansa koju treba uzeti u obzir prilikom određivanja iznosa poreza. Činjenica je da se stope UST smanjuju kako se iznos isplata zaposleniku povećava (zbog čega ih je potrebno obračunati posebno za svaku osobu).
Dakle, sa uplatama do 280 hiljada rubalja. uključujući, agregatna stopa UST iznosi 26%. Ali čim iznos plaćanja (a, zapamtite, smatra se kumulativnim ukupnim) pređe 280 hiljada, porezna stopa se smanjuje. To će biti 72.800 rubalja plus 10 posto od iznosa koji prelazi 280 hiljada rubalja. Pa, ako iznos plaćanja prelazi 600 hiljada rubalja, onda će stopa pasti na 104.800 rubalja mesečno, na šta se dodaje samo 2 procenta iznosa koji prelazi 600 hiljada rubalja (klauzula 1 člana 241 Poreskog zakona Rusije). Federacija). Pogledajmo kako ovo izgleda na primjeru.
Uzmimo uslove iz prethodnog primjera.
U januaru će iznos akontacije u našoj organizaciji od tri osobe iznositi 70.000 x 26% + 50.000 x 26% + 40.000 x 26% = 41.600 rubalja.
U februaru će se obračunati iznos akontacije uzimajući u obzir uplaćenih 41.600 rubalja. i stoga će ostati nepromijenjena: (140.000 x 26% + 100.000 x 26% +80.000 x 26%) - 41.600 = 41.600 rubalja. Isto ćemo uraditi u martu-aprilu. Ali u maju ćemo morati primijeniti regresivnu stopu na plate generalni direktor, što će na kraju 5 mjeseci iznositi 350 hiljada rubalja. Kao rezultat toga, formula za obračun će izgledati ovako: (72800+((350,000-280,000) x 10%) + 250,000 x 26% + 200,000 x 26%) - 41,600 x 4. I rezultirajući iznos poreza će biti jednak 30.400 rubalja.
U junu će dvoje zaposlenih u organizaciji doživjeti regresiju, jer... uplate glavnom računovođi od početka godine također će premašiti 280 hiljada rubalja. To znači da će se mjesečna uplata smanjiti i iznositi 27.200 rubalja. (72.800+(420.000 - 280.000) x 10%) + (72.800 + (300.000 - 280.000) x 10%) + 240.000 x 26%) - 41.600 x 4 - 30.400).
Kao što vidite, obračun jedinstvenog socijalnog poreza je prilično radno intenzivan i zahtijeva brigu. Ali najzanimljivije je da ova računica još nije konačna.
Raspoređujemo poreze po budžetima
Kada se utvrdi iznos plaćanja, on se mora raspodijeliti na nekoliko budžeta. Činjenica je da je jedinstveni socijalni porez samo po imenu jedinstveni porez. U stvarnosti se uplaćuje u četiri različita budžeta. Ovo je savezni budžet, budžet Fonda socijalnog osiguranja (FSS), budžet Federalni fond zdravstveno osiguranje (FFOMS) i budžet Teritorijalni fond zdravstveno osiguranje (TFOMS). Ispravna raspodjela rezultirajućeg iznosa poreza između budžeta također je odgovornost računovođe organizacije.
Procentualni odnos iznosa između budžeta određen je stavom 1. člana 241. Poreskog zakonika i vezan je za poresku osnovicu za svakog zaposlenog. Tako, od 26%, koji podliježu isplatama koje ne prelaze 280 hiljada rubalja, 20% ide u savezni budžet, 2,9% u budžet Fonda socijalnog osiguranja, 1,1% u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, a 2% u budžet Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja.
To znači da će u našem primjeru iznos uplate za januar - april (podsjetimo, to je 41.600 rubalja mjesečno) biti raspoređen u sljedećim proporcijama: 32.000 rubalja ide u savezni budžet, 4.640 rubalja u Fond socijalnog osiguranja, 1. do Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja 1 760 rub. a u TFOMS-u 3.200 rubalja.
Ali s početkom regresije situacija postaje složenija. Dakle, za uplate veće od 280 hiljada rubalja, porez se raspoređuje na sledeći način: 56.000 rubalja. + 7,9% iznosa koji prelazi 280 hiljada rubalja ide u savezni budžet. Fond socijalnog osiguranja prima 8.120 rubalja. + 1% od viška iznosa. FFOMS i TFOMS primaju 3.080 rubalja. + 0,6% i 5.600 rub. + 0,5% respektivno.
Pa, za uplate veće od 600 hiljada rubalja, jedinstvena podjela socijalnog poreza između budžeta izgleda ovako: 81.200 rubalja. + 2% od iznosa koji prelazi 600 hiljada rubalja šalje se u savezni budžet. Fiksni iznos od 11.320 rubalja. ide u FSS. FFOMS i TFOMS također primaju fiksni iznosi u iznosu od 5 hiljada rubalja. i 7.200 rub. respektivno.
Ilustrirajmo to primjerom.
Uzmimo podatke iz prethodnog primjera. U periodu januar-april, iznosi između budžeta će biti raspoređeni kako je prikazano u tabeli:
U maju će plata generalnog direktora kumulativno dostići 350 hiljada rubalja i organizacija će morati da primeni regresivnu stopu. To znači da će porez biti drugačije raspoređen:
Uzimamo u obzir doprinose u Fond PIO i plaćanja bolovanja
Ali saga sa obračunom jedinstvenog socijalnog poreza tu se još ne završava, pre nego što dobijene iznose prenesete u odgovarajuće budžete, još uvek morate da radite sa njima. Dakle, dospjelo plaćanje savezni budžet, mora se umanjiti za doprinose Fondu PIO, a uplate upućene Fondu socijalnog osiguranja - za uplate bolovanja i druge uplate zaposlenima na teret Fonda socijalnog osiguranja. Štaviše, to je mjesečna avansna uplata koja se smanjuje (klauzula 2, član 243 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovdje se mora uzeti u obzir sljedeće.
Porezni zakonik vam omogućava da smanjite mjesečnu avansnu uplatu prema Jedinstvenom socijalnom porezu za iznos doprinosa Penzionom fondu Ruske Federacije koji su obračunati za isti period. Podsjetimo, doprinosi u Fond PIO se takođe obračunavaju i uplaćuju mjesečno (član 23. Savezni zakon od 15.12.2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijsko osiguranje U Ruskoj Federaciji").
Ali ako se na kraju tromjesečja ispostavi da je iznos obračunatih penzijskih doprinosa, za koji su smanjene mjesečne uplate po UST-u, manji od iznosa stvarno plaćenih doprinosa za isti period, nastaje docnja prema UST-u (stav 4, klauzula 3, član 243 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Shodno tome, za ove zaostale obaveze naplaćuju se kazne. Stoga je potrebno pažljivo pratiti da se iznosi obračunatih i uplaćenih penzijskih doprinosa za kvartal poklapaju. Ako dođe do razlike, tada biste trebali isključiti ovaj iznos iz odbitaka prema UST-u i platiti dodatni porez prošli mjesec kvartal (do 15. narednog mjeseca).
Što se tiče smanjenja dijela jedinstvenog socijalnog poreza za iznos uplata za bolovanje i druge troškove koje pokriva Fond socijalnog osiguranja, onda više ne govorimo o obračunatim iznosima, već o stvarno isplaćenim iznosima u toku mjeseca (stav 1. st. 2, član 243 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, u ovom slučaju samo trebate osigurati da su dokumenti na osnovu kojih se vrše ta plaćanja ispravni. Na kraju krajeva, ako su dokumenti pogrešno sastavljeni, onda FSS možda neće priznati ova plaćanja, što znači da će organizacija imati i docnje.