VTB 24 

Kako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina za porez na dobit. Kako u računovodstvu otpisujete gubitke iz prethodnih godina?

One. za 2016. da li se gubitak u iznosu od 100% poreske osnovice može prebiti sa dobiti?

Molimo Vas da pojasnite pitanje u vezi sa popunjavanjem Dodatka 4 na listu 02 Izjave o dobiti: DOO (na OSNO u 2015.) je ostvarilo gubitak za prethodnu izvještajnu 2015. godinu, u prvoj polovini 2016. godine (DOO prešlo na OSNO + UTII) izvršilo dobit, ali nije pokrio iznos gubitka za 2015. godinu (da li je potrebno gubitak podijeliti na OSNO + UTII?). Prilog 4. listu 02. Izjave o dobiti za pola godine i 9 mjeseci nije popunjen. Dakle, stranica 110 lista 02 također nije popunjena, ispada da organizacija mora platiti porez na dohodak na iznos primljene dobiti za prvu polovicu 2016. i 9 mjeseci 2016. godine? A u prijavi za 2016. godinu popunjava se Prilog 4. listu 02. Izjave o dobiti i popunjava se 110. stranica lista 02., te se shodno tome preračunava porez na dohodak. Je li sve u redu? I još jedno pitanje: granica od 50% dobiti može se prebiti sa gubicima iz prethodnih perioda – da li je na snazi ​​od 2017. godine?

Činjenica da se u polugodišnjim i devetomjesečnim deklaracijama ne popunjava Prilog 4 ne znači da se u njima ne može popuniti red 110. lista 02. Naprotiv, organizacije imaju pravo da tekuću dobit izvještajnog perioda umanjuju za gubitke iz prethodnih godina. Dakle, nakon što je dobila dobit za prvu polovinu 2016. godine, organizacija ima pravo na smanjenje poreska osnovica u red 100. lista 02 za iznos gubitaka prikazanog u Prilogu 4. listu 02. deklaracije za prvi kvartal. One. U ovom slučaju, red 120 lista 02 će odražavati manju poresku osnovicu. Isto treba učiniti i prilikom popunjavanja deklaracije za 9 mjeseci. S obzirom da se poreska osnovica za porez na dohodak smatra kumulativnom ukupnom, iznos prikazan na liniji 100 lista 02 može se umanjiti za iznos gubitaka iskazanih u Prilogu 4 listu 02 deklaracije za prvi kvartal (bez obzira na to što je „već smanjena” dobit za pola godine). U izjavi za godinu potrebno je popuniti Prilog 4. u kojem se navodi konačan iznos prenesenog gubitka prethodnih godina (str. 150).

Ukoliko niste iskoristili pravo na prenos gubitaka u toku godine, nije potrebno davati pojašnjenja. Smanjite im poreznu osnovicu na kraju godine i preračunajte porez na dobit.

Ograničenje od 50% poreske osnovice je na snazi ​​od 1. januara 2017. godine. Odnosno, u deklaraciji za 2016. godinu poreska osnovica se može svesti na nulu.

Oleg Dobri,

Kako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina pri obračunu poreza na dobit

Opća procedura

By opšte pravilo Prilikom obračuna poreza na dohodak možete uzeti u obzir gubitke nastale u prethodnim poreskim periodima (klauzula 1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju uzimaju se u obzir samo oni gubici koji su formirani prema pravilima poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Poseban postupak za otpis gubitaka iz prethodnih perioda predviđen je poreskim zakonodavstvom za bivše učesnike u konsolidovanim grupama poreskih obveznika.

Gubici koji proizlaze iz aktivnosti unutar drugih poreski režimi(na primjer, na pojednostavljenoj osnovi), poreska osnovica poreza na dohodak se ne smanjuje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. septembra 2009. br. 03-03-06/1/617).

Gubici primljeni u periodima kada se organizacija prijavila nulta stopa porezi na dohodak se ne prenose. Ovo pravilo treba poštovati:

  • medicinski i obrazovne organizacije, kao i organizacije koje se bave socijalne službe građani;
  • poljoprivredni proizvođači koji ispunjavaju kriterijume iz stava 2 člana 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije;

Štaviše, ako u jednom poreskom periodu, zajedno sa nulom Stopa poreza organizacija je primijenila stopu od 20 posto, tada se može prenijeti samo iznos primljenog gubitka prilikom utvrđivanja poreske osnovice na koju je primijenjena stopa od 20 posto.

Osim toga, gubici se ne mogu prenijeti u budućnost:

  • od prodaje (otuđenja) udela u visokotehnološkom (inovativnom) sektoru privrede (udeli u osnovnom kapitalu), vlasništvo vlasnika više od pet godina;
  • od učešća u investicionom partnerstvu (primljeno za godinu u kojoj je organizacija pristupila ugovoru koji su zaključili drugi učesnici partnerstva).

Ova procedura je predviđena stavom 1 člana 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2010. godine br. 03-03-06/1/740.

Prenošenje gubitaka

Gubici koji su nastali u tekućoj ili prethodnim godinama mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit u narednim godinama. Do 2017. postojalo je vremensko ograničenje: gubici su se mogli prenositi samo na 10 godina. Primijenite ovo ograničenje posljednji put prilikom povratka 2016. Prema starim pravilima, moći će se uzeti u obzir samo gubici koji su nastali prije 1. januara 2017. godine.

Od 2017. godine ne postoji ograničenje perioda za prenos gubitaka. Umjesto toga, uspostavili su granicu za koju se poreska osnovica može smanjiti. Za period od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020. ovaj iznos iznosi 50 posto izvorne poreske osnovice. Drugim riječima, oporeziva dobit za godinu može se umanjiti za bilo koji iznos gubitaka iz prethodnih godina, ali pod uslovom da se sama dobit umanji za najviše polovicu.

Nova pravila primjenjuju se na gubitke primljene od 1. januara 2007. godine. Dakle, počevši od deklaracija za periode 2017. godine, one mogu odražavati gubitke koji su nastali u 2007. godini i kasnije.

Ograničenje iznosa prenesenih gubitaka ne odnosi se na organizacije koje plaćaju porez na dobit po sniženim stopama:
– za stanovnike tehnološko-inovativnih i turističko-rekreativnih posebnih ekonomskih zona ujedinjenih u klaster;
– za regionalne učesnike investicione projekte;
– o učesnicima slobodnih ekonomskih zona;
– za stanovnike teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja;
– za stanovnike slobodne luke Vladivostok;
– za učesnike SEZ u regiji Magadan;
– za stanovnike SEZ u Kalinjingradskoj oblasti.

Gubici se mogu uzeti u obzir ne samo na kraju godine, već i na kraju svakog izvještajnog perioda (1. kvartal, pola godine, devet mjeseci). To je navedeno u stavu 1. stava 1. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak popunjavanja prijave poreza na dobit pretpostavlja i mogućnost obračuna akontacije na osnovu rezultata izvještajnih perioda, uzimajući u obzir gubitke iz prethodnih godina. Uprkos činjenici da se Dodatak 4 listu 02 poreske prijave popunjava samo kao deo deklaracije za prvi kvartal i za godinu (Procedura odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV -7-3/572), gubici iz prethodnih godina mogu se isključiti iz poreske osnovice prilikom obračuna poreza i za prvu polovinu godine i za devet meseci (pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. jula 2009. godine br. 3 -2-10/18).

Gubici nastali u više od jednog poreskog perioda prenose se u budućnost onim redom kojim su nastali. Odnosno, novoprimljene gubitke uzeti u obzir u poresku osnovicu tek nakon otplate gubitaka koji su nastali u prošlosti. prethodnih godina. Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos gubitka po transakcijama koje podliježu porezu na dobit po stopi od 20 posto, kada se prenesu u budućnost, ne treba umanjiti za iznos prihoda primljenog od poslovanja koji podliježu porezu na dobit po stopama od 9 ili 15 odsto (pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. jula 2010. br. 03-03-05/159, od 21. septembra 2009. godine br. 03-03-06/2/177, Federalna poreska služba Rusije za Moskva od 14. januara 2010. br. 16-12/001756, rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2009. godine br. 14955/08).

Primjer: kako prenijeti gubitke iz 2006-2008 pri obračunu poreza na dobit za 2017.

Na osnovu rezultata 2006–2008, Alpha doo je pretrpelo gubitke:

  • u 2006. godini – gubitak po osnovnim aktivnostima u iznosu od 100.000 rubalja;
  • u 2007. godini – gubitak po osnovnim aktivnostima u iznosu od 200.000 rubalja;
  • u 2008. godini – gubitak po osnovnim aktivnostima u iznosu od 50.000 RUB.

Prilikom obračuna poreza na dobit za 2009–2016, Alpha nije uzela u obzir gubitke nastale po osnovu rezultata 2006–2008.

Na kraju 2017. godine organizacija je ostvarila dobit od svojih osnovnih aktivnosti u iznosu od 300.000 RUB.

Prilikom obračuna poreza na dobit za 2017. Alpha može otpisati dio gubitka za 2007. u iznosu od 150.000 rubalja. (300.000 RUB ? 50%). Alpha će moći uzeti u obzir preostali dio gubitka za 2007. (50.000 rubalja) i gubitak za 2008. u narednim godinama (ako bude profita). U ovom slučaju, prvo će morati otpisati ostatak gubitka za 2007. godinu, a tek nakon toga - gubitak za 2008. godinu.

Gubitak iz 2006. godine ne može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za 2017. godinu.

Kako isplatiti gubitke

Samo dobit od određenih aktivnosti organizacije može se koristiti za otplatu nekih gubitaka. To se posebno odnosi na:

  • gubici od djelatnosti uslužnih djelatnosti i farmi. One se mogu pokriti samo od dobiti dobijene od aktivnosti ovih industrija i farmi (osim u situaciji kada je broj zaposlenih u organizaciji 25 posto ili više radno aktivnog stanovništva odgovarajućeg naselje ();
  • gubici po transakcijama sa vrijednosne papire i operacije sa finansijski instrumenti terminske transakcije kojima se ne trguje na organizovanom tržištu. Oni mogu biti pokriveni samo dobiti od transakcija sa takvim hartijama od vrednosti (klauzula 22, član 280, tačka 3, član 304 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Oleg Dobri,Šef Odjeljenja za porez na dobit preduzeća Odjeljenja za poreznu i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

Kako pripremiti i predati prijavu poreza na dohodak

Glavni cilj svake komercijalne organizacije je ostvarivanje profita. Ali često se dešava kada troškovi preduzeća premašuju primljeni prihod, a finansijski rezultat organizacije je gubitak. Kako prikazati gubitke u transakcijama i kako treba evidentirati gubitke izvještajnog i prethodnih perioda naučit ćete u našem članku.

Od toga zavisi njegova proizvodnja i privredna aktivnost finansijski rezultati- dobit ili gubitak. Za postizanje konačnog rezultata potrebno je uzeti u obzir glavne i druge aktivnosti kompanije.

Uzimajući u obzir transakcije tokom godine, društvo vrši unose u i , koji akumuliraju iznose prihoda, odnosno rashoda. Da se identifikuju finansijski rezultati na kraju godine. Preduzeće na kraju godine priznaje svoje aktivnosti kao nerentabilne, a ako je stanje na računu 90 manje od stanja na računu 91, rashodi su veći od prihoda.

Gubitak se otpisuje nakon zatvaranja. Ova operacija je dokumentovana knjiženjem Dt Kt 99 (otpis nepokrivenih gubitaka).

Indikator gubitka je kumulativan. Ukoliko postoji dobit iz prethodnih perioda, iznos gubitka se može otplatiti na njegov trošak. Ako nema dobiti, tada se iznos gubitka sabira sa gubicima iz prethodnih godina.

Odraz gubitaka u računovodstvu

Da bismo jasno objasnili tipične operacije koje se provode prilikom identificiranja gubitaka, pogledajmo primjere.

Gubici tekuće godine

Recimo, na osnovu rezultata iz 2015. godine, Flagman doo provodi anketu kojom se utvrđuje finansijski rezultat.

obrnuto - bilans od zadnjeg dana 2015. izgleda ovako:

Nakon likvidacije stanja računa, računovođa Flagman doo je finansijski rezultat kompanije utvrdio kao neisplativ. U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

Dt CT Opis Suma Dokument
99.01 Zatvaranje iznosa dobiti (gubitka) od prodaje - podračun 915.000 rub.
99.01 Zatvaranje iznosa dobiti (gubitka) iz ostalih djelatnosti - podračun 41.000 rub. Bilans prometa
99.01 Zatvaranje iznosa dobiti (gubitka) prije oporezivanja - podračun 99.01 (915.000 rubalja - 41.000 rubalja) 874.000 rub. Bilans prometa
99.02 Zatvaranje iznosa uslovnog rashoda poreza na dobit (dohodak) - podračun 695.000 rub. Bilans prometa
99.02 Zatvaranje količine konstanti poreske obaveze- podračun 18.000 rub. Bilans prometa
99.02 Zatvaranje podračuna 99.02 za obračun obračunavanja poreza na dobit 713.000 rub. Bilans prometa
99.03 Završni iznos poreske sankcije— podračun 99.03 47.000 rub. Bilans prometa
84 Otpis gubitaka na kraju 2015. (874.000 RUB - 760.000 RUB) 111.000 rub. Bilans prometa

Prilikom unosa treba obratiti pažnju da je nakon zatvaranja računa 2. i 1. naloga, računovođa Flagman doo uporedila dugovanja i potraživanja za račun 99/9. Stanje duga iznosilo je 760.000 RUB. (713.000 RUB + 47.000 RUB), stanje kredita 114.000 RUB. (874.000 RUB - 760.000 RUB). Iz ovih pokazatelja treba zaključiti da je Flagman doo na kraju 2015. godine imao gubitak.

Knjiženje gubitaka iz prethodnih godina

Zamislimo da je u 2015. godini računovođa Veksel doo identifikovala prihode i rashode koji se odnose na 2014. godinu. S tim u vezi prihodi iz prethodnih perioda iznosili su 74.000 rubalja, a rashodi 118.000 rubalja. Na osnovu utvrđenih neslaganja, računovođa Veksel doo je za 2014. godinu. Prema informacijama datim u primarnoj deklaraciji, oporeziva dobit Veksel LLC preduzeća iznosila je 83.000 rubalja. U ažuriranoj izjavi, računovođa Veksel LLC-a pokazao je gubitak na kraju 2015. godine u iznosu od 13.750 rubalja.

U računovodstvu Veksel doo izvršena su sljedeća knjiženja:

Dt CT Opis Suma Dokument
91 76 Odraz identifikovanih rashoda prethodne godine 118.000 rub.
99 68.04 Odraz PNO u iznosu od 24% identifikovanih troškova u 2014. (118.000 RUB * 24%) 320 rub. Ažurirana poreska prijava
76 91 Odraz identifikovanih prihoda za 2014. godinu 74.000 rub. Ažurirana poreska prijava
68.04 99 Odraz PNA od iznosa identificiranog prihoda u 2014. (74.000 RUB * 24%) 17.760 RUB Ažurirana poreska prijava
68.04 99 Odraz preplaćenog poreza na dobit prema ažuriranoj deklaraciji (83.000 RUB x 24%); 19.920 RUB Ažurirana poreska prijava
99 Odraz IT-a na iznos gubitka u poreskom računovodstvu za 2014. godinu, koji je nastao podnošenjem ažurirane deklaracije (13.750 RUB x 24%). 3.300 rub. Ažurirana poreska prijava

Pokrivanje gubitaka rezervnim kapitalom

Recimo, Prospekt LLC ima formirani rezervni kapital u iznosu od 314.850 rubalja. Na kraju 2015. godine, Prospekt LLC je dobio gubitak od 118.740 rubalja. Odlukom akcionara gubitak je pokriven iz rezervnog kapitala.

Računovođa Prospekt doo je ovu transakciju prikazao u računovodstvu na sljedeći način:

Podaci o nepokriveni gubitak unosi se izvještajna godina poreska prijava na liniji 1370. Ova vrijednost mora biti navedena u zagradama.

Ako je organizacija pretrpjela gubitak za potrebe poreza na dobit prethodnih godina, onda se postavlja pitanje: kako prenijeti gubitak prošle godine u tekuću da bi se smanjio porez na dobit. Pogledajmo osnovna pravila za obračun gubitaka iz prethodnih godina.

Otpis gubitaka iz prethodnih godina

Dobit je moguće bez problema umanjiti za gubitak iz prethodnih godina, osim ako se radi o gubitku po osnovu poreza na dobit po stopi od 0% (Dopis Ministarstva finansija od 26.06.2012. godine broj 03- 03-06/1/320).

Gubitak iz prethodnih godina može se prenijeti u budućnost u roku od 10 godina nakon godine u kojoj je primljen (član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos prenesenog gubitka ne može biti veći od iznosa oporezive dobiti za tekući izvještajni (poreski) period. Štaviše, smanjuje se samo dobit oporezovana po stopi od 20%.

Gubici iz prethodnih godina u 2016. se uzimaju u obzir na isti način kao i prošle godine.

Gubitak iz prethodnih godina: primjer

Razmotrimo ovaj primjer. Gubici iz prethodnih godina u poreskom računovodstvu iznosili su 100.000 rubalja. Od njih:

  • gubitak u 2015. - 70.000 rubalja.

U 1. kvartalu 2016. godine, organizacija je ostvarila profit od 40.000 rubalja. Prilikom obračuna poreske osnovice za 1. kvartal 2016. godine, organizacija može uzeti u obzir:

  • gubitak u 2014. - 30.000 rubalja.
  • gubitak u 2015. - 10.000 rubalja.

Kao rezultat toga, nećete morati da plaćate akontacije za 1. kvartal 2016. godine.

Izjava o dobiti: gubici prethodnih godina

Prošlogodišnji gubici su prikazani u bilansu uspjeha na sljedeći način. Gubitak primljen u izvještajne godine, prikazan je na liniji 060 lista 02 godišnje deklaracije.

Svi akumulirani i nenaplaćeni gubici za prethodnih 10 godina prikazani su u redovima 010-130 Priloga br. 4 na listu 02. Gubitak prethodnih godina, koji umanjuje dobit tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda, prikazuje se u redu 110. lista 02 i reda 150 Priloga br. 4. listu 02. A otplata gubitaka iz prethodnih godina (smanjenje gubitaka iz prethodnih godina) prikazana je u Prilogu br. 4. listu 02. Ovaj prilog se dostavlja samo kao dio deklaracije za 1. kvartal i za godinu.

Kao što vidite, gubici iz prethodnih godina i rashodi se iskazuju posebno u deklaraciji, odnosno gubici imaju svoje posebne linije.

Kako u deklaraciji odraziti gubitke iz prethodnih godina koji su ostali neizmireni na kraju godine? Prikazani su na liniji 160 Dodatka br. 4 na listu 02 deklaracije za godinu.

pojednostavljeni poreski sistem: gubitak iz prethodnih godina

Kako odraziti gubitak prethodnih godina kada primjena pojednostavljenog poreskog sistema? Samo oni pojednostavljivači koji koriste objekat „prihodi minus rashodi“ mogu uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina. Oni imaju pravo da za gubitak prethodnih godina smanje samo poresku osnovicu na osnovu rezultata godine (član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, tokom godine je potrebno obračunati akontacije bez uzimanja u obzir gubitaka iz prethodnih godina. Također možete prenijeti gubitak na 10 godina.

U poslovanju svake kompanije postoje situacije kada se u izvještajnom periodu otkrivaju troškovi prethodnih perioda, jer su samo u teoriji primarni dokumenti i datumi stvarnih transakcija identični. U procesu rada često se dešava drugačije: roba i usluge se primaju u jednom periodu, a prateća dokumentacija za njih (fakture, otpremnice, dokumenti na daljinsko upravljanje, akti) se primaju od prodavca u drugom. Ispostavilo se da je kompanija upoznata sa izvršenim transakcijama, ali nema razloga da ih odražava u poreskim i računovodstvenim evidencijama. Mnogo je drugih situacija, čiji je rezultat otkrivanje rashoda koji se nisu odrazili u prethodnim periodima ili su napravljene greške. Hajde da shvatimo šta učiniti u takvoj situaciji i prepoznati troškove.

Kako u poreskom računovodstvu reflektovati rashode prethodnih perioda identifikovane u izveštajnom periodu

Pojam „troškovi prethodnih godina identifikovani u izvještajnom periodu » koristi se iu poreznom i računovodstvenom, a često se zamjenjuje konceptom „gubitaka prethodnih godina identifikovanih u izvještajnom periodu ». Poreske vlasti, prilikom razmatranja takvih troškova, zahtijevaju da se otkrivena izobličenja odraze u periodu u kojem su se dogodila, ali nisu uzeta u obzir (članovi 54. i 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, kompanija usklađuje poresku osnovicu iz prethodnog perioda i podnosi prijavu sa ažuriranim podacima. Međutim, Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava da se takvi troškovi odražavaju tekući period, Ako:

  • nemoguće je odrediti vrijeme u kojem je došlo do izobličenja (što se u praksi dešava izuzetno rijetko);
  • identifikovane distorzije dovele su do preplaćivanja poreza na dohodak.

U takvim slučajevima, društvo može prikazati gubitke iz prethodnih godina u računovodstvu tekuće godine. Za sve ostale situacije, kompanija će morati prilagoditi podatke u deklaraciji.

Kako se prošlogodišnji rashodi identifikovani u izvještajnoj godini odražavaju u računovodstvu?

Računovodstvena pravila ne predviđaju nikakve korekcije u računovodstvu i izvještavanju za protekla razdoblja. Distorzije i rashodi koji se ne odraze na vrijeme, napravljeni u prethodnim godinama, uvijek se odražavaju u računovodstvu isključivo u periodu u kojem su pronađeni, a sve promjene u računovodstvu se vrše nakon odobrenja godišnji izvještaji Apsolutno zabranjeno.

Dakle, za razliku od poreskog računovodstva, u računovodstvu se ispravljanje distorzija rashoda prošlih perioda vrši drugačijim algoritmom. Tačka 11 PBU 10/99 priznaje gubitke iz prethodnih godina otkrivene u izvještajnom periodu kao ostale troškove. Ako su greške neznatne, onda se u računovodstvu tekuće godine odražavaju na teret računa 91, korespondiraju sa računima materijala, obračuna, amortizacije i sl.

Značajne distorzije (na primjer, one koje mogu utjecati na cijenu dionica ili financijske rezultate, odnosno odluke korisnika zavise od distorzije (klauzula 3 PBU 22/2010)) se odražavaju na računu neraspoređenu dobit(84), evidentirajući otpis gubitaka iz prethodnih godina na teret dobiti. Imajte na umu da kompanija postavlja sopstvene kriterijume materijalnosti, obezbeđujući ih i odobravajući ih u svojim računovodstvenim politikama.

Rashodi iz prethodnih godina: knjiženja

Hajde da demonstriramo uspostavljen red ispravljanje izobličenja u računovodstvu na primjerima:

  1. Prema izveštaju o usaglašavanju sa kupcem 31. marta 2017. godine, kompanija je utvrdila da je 10. oktobra 2016. godine prihod pogrešno iskazan (PDV se ne primenjuje): priznat je iznos od 1.300.000 RUB. umjesto 500.000 rubalja. Prema kriterijumima računovodstvene politike preduzeća, greška je prepoznata kao beznačajna. Računovodstvene evidencije bit će kako slijedi:
    • D/t 91 K/t 62 za iznos od 800.000 rubalja.
  2. Ako je priznato izobličenje značajne prirode (opet u skladu sa prihvaćenim računovodstvena politika), tada će korektivno objavljivanje biti ovako:
    • D/t 84 K/t 62 za iznos od 800.000 rubalja. doći će do smanjenja dobiti iz gubitaka prethodnih godina.
  3. Sve transakcije se bilježe u mjesecu u kojem su greške otkrivene, odnosno u našem primjeru unosi će imati datum 31.03.2017.
  4. Nakon zatvaranja i odobravanja izvještaja za primljenu robu 15. decembra 2016. godine, u aprilu je primljena prateća dokumentacija za troškove (prepoznate kao beznačajne prema CP) u iznosu od 500.000 rubalja. U aprilu je potrebno izvršiti ožičenje:
    • D/t 91 K/t 62 u iznosu od 500.000 rubalja, uvećavajući ostale troškove tekućeg perioda.

Kakve je finansijske rezultate vaša kompanija pokazala prethodnih godina? Bilo je gubitaka - mogu se otpisati. Da izbjegnemo potraživanja poreski inspektori, gubici iz prethodnih godina moraju biti otpisani prema pravilima Poreskog zakona. Pogledajmo proceduru za prijenos gubitaka u budućnost.

Pravilo 1. Prenošenje gubitaka u budućnost - 10 godina

Organizacija ima pravo da umanji poresku osnovicu za iznos nastalog gubitka samo u roku od deset godina nakon godine gubitka. Na primjer, gubitak na osnovu rezultata iz 2015. može se uzeti u obzir do 2025. godine.

Od 1. januara 2017. godine eliminiše se rezervisanje za 10-godišnji period prenošenja gubitaka. Sada se u periodu od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020. poreska osnovica (izuzev pojedinih slučajeva) ne može umanjiti za iznos gubitaka ostvarenih u prethodnim poreskim periodima za više od 50 posto.

Šta ako, deset godina nakon gubitničke godine, kompanija nikada nije ostvarila dovoljno profita da pokrije gubitak? Tada će gubitak ostati neisplaćen. Bilo bi rizično otpisati ostatak gubitka na osnovu rezultata 2015. u 2026. godini.

Napomena: ne morate čekati do kraja tekuće godine da biste počeli prenositi gubitke iz prethodnih godina. poreski period. Vaše preduzeće ima pravo da dio gubitaka ostvarenih u prethodnim poreskim periodima prenese na prvi izvještajni period(kvart) ovog poreskog perioda, ako je kao rezultat njegovih rezultata primljena dobit (član 1. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pravilo 2. Gubici iz prethodnih godina prenose se u granicama poreske osnovice na dobit

Šta to znači? Recimo da je iznos gubitka koji želite da otpišete 12.000 rubalja. Oporeziva osnovica tekućeg poreskog perioda je 10.000 rubalja - ne možete "ući u minus" i otpisati gubitke veće od ovog iznosa.

Pravilo 3. Procedura za prenošenje gubitaka u budućnost - “jedan po jedan”

Ako su gubici primljeni u više od jednog poreskog perioda, prenesite ih u budućnost onim redom kojim su nastali (član 3. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, gubici nastali u najranijem periodu prvo se prenose naprijed, a zatim kasnije gubici. Pogledajmo primjer kako u tekućoj godini ispravno je uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina i platiti umanjen porez na dobit.

Primjer: primljeni gubici dvije uzastopne godine:

  • na kraju 2010. - 12.000 rubalja;
  • na kraju 2011. - 5.000 rubalja.

U narednim godinama kompanija je ostvarivala profit. Osnovica poreza na dohodak je bila:

  • na kraju 2012. - 10.000 rubalja;
  • na kraju 2013. - 40.000 rubalja.

Ukupan iznos gubitka koji se može prenijeti u 2012. godinu ne smije biti veći od poreske osnovice za tu godinu. Shodno tome, organizacija će u 2012. moći prenijeti samo dio gubitka iz 2010. - 10.000 rubalja. Poreska osnovica poreza na dobit na kraju 2012. godine biće nula.

Ukupan iznos gubitaka iz prethodnih godina koji će se prenijeti u 2013. iznosit će 7.000 rubalja. (2000 rub. + 5000 rub.). Uzimajući u obzir prenesene gubitke 2010. i 2011. porezna osnovica za porez na dohodak na kraju 2013. iznosit će 33.000 rubalja. (40.000 rub. - 7.000 rub.).

Pravilo 4. Dokumenti koji potvrđuju gubitke: vrste, rokovi skladištenja

Gubici se mogu otpisati ako postoje primarnih dokumenata, potvrđujući dobijeni finansijski rezultat. Koji su ovo dokumenti? Pitanje nije slučajno, jer Porezni kod ova tačka nije specificirana.

Gubici će biti potvrđeni primarnih dokumenata kompanije: fakture, izvodi, računi, kartice na kojima je organizacija vodila evidenciju. Vanračunovodstveni dokumenti se podrazumijevaju: bilansi stanja, knjigovodstvene kartice, poreski registri, odnosno primarne dokumentacije.

Čuvajte dokumente koji potvrđuju gubitak dok ga ne otpišete u potpunosti. Moraćete da čuvate propratnu dokumentaciju sve vreme dok otpisujete gubitak kao smanjenje poreske osnovice. Inače sporovi sa poreska uprava ne može se izbjeći. Nakon što je iznos gubitka u potpunosti otplaćen, dokumente koji potvrđuju njegovo formiranje treba čuvati još četiri godine (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. maja 2012. br. 03-03-06/1/278).

Kako u svojoj prijavi poreza na dohodak prikazati gubitke iz prethodnih godina?

Za potvrdu podataka poresko računovodstvo organizacije moraju pripremiti obračun porezne osnovice za izvještajne i poreske periode na obračunskoj osnovi od početka godine (stav 1. člana 315. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Razmislite o sljedećim redovima vaše prijave poreza na dohodak:

  • na red 140 Priloga br. 4 na listu 02 deklaracije - ostvarena poreska osnovica koja se može umanjiti za iznos gubitka;
  • na red 010 Priloga br. 4 listu 02 - stanje neprenesenog gubitka koji postoji na početku poreskog perioda. Ovaj indikator se formira iz neprenesenog gubitka ostvarenog u prethodnih 10 godina.

Bitan: iznos naveden u redu 010 mora se raščlaniti (dešifrirati) u redove 040 - 130, u zavisnosti od godine nastanka odgovarajućeg dijela gubitka. Indikator reda 140 jednak je vrijednosti reda 100 lista 02 poreske prijave.

Provjera: iznos gubitka koji je prihvaćen kao umanjenje porezne osnovice tekućeg poreskog perioda prikazuje se u redu 150 i ne može biti veći od indikatora koji je prikazan u redu 140. Indikator iz reda 150 prenosi se u red 110. lista 02 deklaracije.

Naučite da vodite evidenciju prihoda bez grešaka, odražavate rashode i utvrđujete poresku osnovicu za porez na dohodak, obračunavate i plaćate akontacije i poreze, podnosite izvještaje, stvarate idealan računovodstvene politike na online kursu u Kontur.School« »