VTB 24

Kako pripremiti 6 izvještaj o porezu na dohodak fizičkih lica. Zaostale plate i godišnji odmor

Od plata zaposlenih zadržavate porez na dohodak fizičkih lica ili porez na dohodak građana - 13%, prenosite državi, a ostatak dajete zaposlenom. Ovako se to dešava u životu.

Unajmili ste radnika i dogovorili se da ćete mu davati 20 hiljada rubalja mjesečno. Ugovor o radu mora navesti platu od 22.990 rubalja. Ovaj iznos uključuje 13% poreza na dohodak građana koji ćete prenijeti državi. Svakog mjeseca plaćate 20 hiljada rubalja zaposleniku i 2.990 rubalja poreznoj upravi.

Pošaljite izvještaje u tri klika

Elba je pogodna za individualne preduzetnike i DOO sa zaposlenima. Služba će pripremiti sve potrebne izvještaje, obračunati plate, poreze i doprinose i izvršiti uplate.

Šta je 6-NDFL?

Za zadržano i navedeni porez na dohodak građana potrebno prijaviti. Za to su došli do dva izvještaja: 6-NDFL koji se podnosi svaki kvartal i 2-NDFL koji porezna uprava očekuje samo jednom godišnje.

Pored plate zaposleni u porezu na dohodak građana Također morate platiti na druge prihode koje pojedinci primaju od vas:

naknade po građanskopravnim ugovorima,
dividende,
beskamatni krediti,
prisutan, ukupni troškovi koja prelazi 4.000 rubalja tokom godine.

Ako je fizičar primio prihod od vas barem jednom u toku godine, potrebno je da podnesete 6-NDFL.

U izvještaju navesti opšte podatke za sva fizička lica. osobe koje su primale prihode od vas. Nema potrebe za odvojenim podacima za svaku osobu, postoji još jedan izvještaj za to - 2-NDFL.

Zero 6-NDFL

Ne postoji nulti porez na dohodak fizičkih lica. Ako niste platili fizičkim licima, jednostavno ne dostavljajte izvještaj.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL

6-NDFL se podnosi jednom kvartalno:

za 1. kvartal - do 30. aprila
na pola godine - do 31. jula
9 mjeseci prije 31. oktobra
godinu dana - do 1. marta naredne godine.

Ako ste pojedincu prvi put platili tek u 2. kvartalu, podnesite 6-NDFL za šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana.

Anton je samostalni preduzetnik i radi sam. U junu se obratio copywriteru koji je napisao 5 članaka za stranicu. Sve je formalizovano autorskim ugovorom. Anton je platio 10.000 rubalja kopirajteru i 1.495 rubalja poreza na dohodak državi. U julu, Anton treba da podnese 6-NDFL za šest mjeseci, 9 mjeseci, a zatim izvještaj za godinu.

Kako popuniti odjeljak 1 izvještaja 6-NDFL?

Red 020: navedite prihode fizičkih lica od 1. januara do 30. juna - prije nego što je od njega odbijen porez na dohodak građana. Plata od januara do juna, uključujući platu za jun, koju ste isplatili već u julu. Regres za godišnji odmor i bolovanje isplaćene od januara do juna - nije bitno za koji period. Drugi prihodi koje je fizičar ostvario od januara do juna i od kojih morate odbiti porez na dohodak građana.

Red 030 - iznos odbitka za prihod iz reda 020. Na primjer, dječji, imovinski, socijalni odbici.

Linija 040 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica iz prihoda sa linije 020.

Redovi 025 i 045 - ispunite samo ako ste isplatili dividende.

Red 050 - popuniti ako ima stranih radnika sa patentom.

Red 060 - broj ljudi čije ste prihode prikazali u 6-NDFL.

U red 070 je iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je zadržan od početka godine. Možda se ne poklapa sa iznosom u redu 040. Na primjer, nije moguće odbiti porez na dohodak fizičkih lica do kraja godine ili je prihod primljen u jednom tromjesečju, a porez zadržan u drugom.

Red 080 je porez na dohodak fizičkih lica, koji nećete moći zadržati do kraja godine. Na primjer, porez na lični dohodak na poklon vrijedan više od 4.000 rubalja osobi koja ne prima novčane prihode od vas.

Red 090 - popuniti ako je porez vraćen zaposlenima.

Kako popuniti odjeljak 2 izvještaja 6-NDFL?

Navedite samo uplate za treći kvartal - od 1. jula do 30. septembra, posebno za svaki mjesec.

Red 100 - datum prijema prihoda:

Plata je posljednji dan u mjesecu za koji je isplaćujete.
Naknada po građanskom ugovoru, regres za godišnji odmor i bolovanje - dan isplate prihoda.

Red 110 je datum zadržavanja poreza. Obično odgovara redu 100. Izuzeci:

Od akontacije - dan isplate konačne plate za mjesec.
Za materijalne beneficije, poklone u vrijednosti većoj od 4.000 rubalja - sljedećeg dana plaće.
Za višak dnevnica - najbliži dan isplate plate za mjesec u kojem je odobren avans.

Red 120 je datum kada se porez mora platiti. Utvrđeno u skladu sa članom 226. Poreskog zakona. Ako je ovaj datum u 4. tromjesečju, nemojte uključivati prihode u odjeljak 2, čak i ako ste ga već prikazali u odjeljku 1. Na primjer, nemojte uključiti u odjeljak 2 platu za jun koja je isplaćena u julu.

U red 130 je ukupan iznos prihoda za 2. kvartal, prije odbijanja poreza na dohodak građana.

Red 140 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku za 2. kvartal.

U jednom bloku redova 110-140 prikazati prihod za koji se poklapaju sva tri datuma: prijem prihoda, zadržavanje i plaćanje poreza. Izvještaj možete podnijeti na papiru ako nemate više od 10 zaposlenih. I to samo elektronski - ako imate više od 10 zaposlenih.

Gdje predati 6-NDFL?

Podnesite prijavu poreskoj upravi pri registraciji fizičkog preduzetnika ili na pravnoj adresi DOO.

Ali za zaposlene koji se bave aktivnostima na UTII ili patentu, prijavite se poreznoj upravi na adresi posla. Ova poreska uprava može se razlikovati od poreske uprave na adresi registracije.

Šta će biti prekršaj?

Nedostavljanje izvještaja na vrijeme: kazna od 1.000 rubalja za svaki mjesec kašnjenja, blokada bankovnog računa nakon 10 dana. Navedite lažne podatke: 500 rubalja za svaki lažni dokument.

Hoće li Elba pomoći?

6-NDFL u Elbi sastoji se od samo dva koraka. Na prvom provjeravate isplate zaposlenima, a na drugom šaljete izvještaj poreznoj upravi.

Ali prije toga, dodajte pojedince u odjeljak "Zaposleni" i navedite njihovu platu. Zadatak “Pošalji izvještaj 6-NDFL” pojavljuje se u Elbi na početku svakog tromjesečja u odjeljku “Trenutni zadaci”.

Obrazac 6-NDFL uveden je 2016. godine, ali još uvijek postavlja pitanja o njegovom popunjavanju. A sve zato što morate uzeti u obzir mnoge detalje. Hajde da shvatimo o kakvom se podmuklom dokumentu radi.

6-NDFL je izvještaj koji deklarira podatke o: iznosima prihoda koje primaju pojedinci; obračunati i zadržani iznosi poreza na dohodak fizičkih lica; datumi stvarnog prijema prihoda; datumi i rokovi za zadržavanje i prenos poreza za izvještajni period u cjelini za organizaciju (poseban odjel).

Ko treba da podnese 6-NDFL?

Obaveza podnošenja izvještaja 6-NDFL nastaje za sve poreske agente koji isplaćuju prihode fizičkim licima. Ruske organizacije, individualni preduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji priznaju se kao poreski agenti.

Trebam li podnijeti nulti 6-NDFL?

Sve dok se ne vrše isplate fizičkim licima i ne obračunava se oporezivi prihod, tj. svi indikatori izvještaja 6-NDFL su jednaki “nuli”, obaveza podnošenja 6-NDFL ne nastaje. Nema potrebe za podnošenjem “nulte” 6-NDFL izvještaja. Ali, ako odlučite da igrate na sigurno i podnesete "nultu" prijavu, Federalna poreska služba je dužna da je prihvati od vas (Dopis Federalne poreske službe od 4. maja 2016. N BS-4-11/7928@) .

Vrijedi uzeti u obzir da ako ste izvršili isplatu prihoda fizičkim licima u periodu od 1. do 3. kvartala, a u 4. tromjesečju prihodi nisu naplaćeni i nisu izvršene isplate, onda je obaveza podnošenja 6-NDFL za 4. četvrtina ostaje, jer „Odeljak 1“ deklaracije se popunjava na kumulativnoj osnovi (Pismo Federalne poreske službe od 23. marta 2016. N BS-4-11/4958@).

Izvještajni period i rokovi za podnošenje 6-NDFL

Izvještajni period za podnošenje 6-NDFL je kvartal. Utvrđeni su sljedeći rokovi za podnošenje izvještaja:

Metode za podnošenje 6-NDFL

Obračun 6-NDFL se može dostaviti i elektronski putem telekomunikacionih kanala, i dalje na papiru, ako broj lica koja su ostvarila prihod u poreskom periodu (za godinu) ne prelazi 25 osoba.

Gdje predati 6-NDFL?

Potrebno je da podnesete svoj izračun 6-NDFL Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije. Za organizacije je ovo lokacija, a za individualne preduzetnike ovo je mjesto registracije. Ako organizacija ima OP, tada se obračun dostavlja na mjestu registracije svakog OP-a.

Kako se pripremiti i gdje podnijeti 6-NDFL za organizacije koje imaju OP?

Ako organizacija ima OP, onda se izvještaj 6-NDFL sastavlja zasebno za svaki registrovani OP (za svaku kontrolnu tačku), čak i ako je nekoliko OP-a registrirano kod iste Federalne porezne službe. Shodno tome, svi izvještaji o OP-ima se dostavljaju mjestu registracije relevantnih OP-a.

Koji prihod treba da se odrazi u 6-NDFL, a koji ne?

U 6-NDFL morate prikazati sve prihode od kojih se porez na dohodak fizičkih lica plaća po odbitku kao poreski agenti. Prihod koji se samo djelimično oporezuje takođe mora biti uključen u obračun. Na primjer, to može biti prihod u obliku finansijsku pomoć ili troškove poklona za koje postoji ograničenje od 4.000,00 rubalja godišnje, jer ukupna vrijednost takvog prihoda može premašiti neoporezivi minimum u toku godine. Sljedeći prihod ne mora biti uključen u izračun 6-NDFL:

1. Prihod koji je u potpunosti oslobođen poreza na dohodak građana.

2. Prihodi individualnih preduzetnika, notara, advokata i drugih lica koja se bave privatnom praksom.

3. Prihodi navedeni u stavu 1 čl. 228 Poreski zakon Ruske Federacije. Na primjer, to može biti prihod od prodaje imovine u vlasništvu pojedinca.

4. Prihodi rezidenata drugih zemalja koji se ne oporezuju u Ruskoj Federaciji na osnovu međunarodnih ugovora.

Struktura 6-NDFL i postupak popunjavanja obračuna prema obrascu 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. N MMV-7-11/450@ i uključuje sljedeće odjeljke:

1. Naslovna strana;

2. Odjeljak 1 “Generalizovani indikatori”;

3. Odjeljak 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenog i zadržanog poreza na dohodak građana“.

Obračun prema obrascu 6-NDFL se popunjava na datum izvještavanja, odnosno 31. marta, 30. juna, 30. septembra, 31. decembra odgovarajućeg poreskog perioda. Da biste popunili Obračun u obrascu 6-NDFL, informacije od poreski registri prema porezu na dohodak fizičkih lica.

Postupak popunjavanja naslovne strane obrasca 6-NDFL

Popunjavanje naslovne strane po pravilu ne postavlja nikakva pitanja. Ovdje je sve prilično jednostavno, bez posebnih karakteristika. Moraćete da popunite sledeće redove:

1. Red “PIB” i “KPP”;

2. Red „Broj podešavanja“;

3. Red „Period podnošenja (šifra)”;

4. Red “Poreski period”;

5. Red “Dostavljeno poreskom organu (šifra)”;

6. Red “Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)”

7. Red “Poreski agent”;

8. Red „Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)”;

9. Linija “PIB/KPP reorganizovane organizacije”;

10. Red “Šifra prema OKTMO”;

11. Red „Br kontakt telefon»;

12. Red „Na ___ stranica sa priloženim pratećim dokumentima ili kopijama na ___ listova“;

13. Red “Potvrđujem punomoćje i potpunost podataka navedenih u obračunu”;

14. Red “Potpis_____ Datum”;

15. Red “Naziv dokumenta kojim se potvrđuju ovlašćenja zastupnika.”

Gotovo svi ovi elementi deklaracije su poznati i njihovo popunjavanje neće biti teško. Obratimo pažnju samo na neke od njih.

Popunjavanje naslovne strane izvještaja 6-NDFL za cijelu organizaciju, bez OP-a

Ako pripremate izračun 6-NDFL u cjelini za organizaciju koja nema OP, onda je sve jednostavno.

U redovima “TIN” i “KPP” naznačavate TIN i KPP vaše organizacije.

U retku „Dostavljeno poreskoj upravi (šifra)“ navedite šifru Federalne poreske službe kod koje je vaša organizacija registrovana.

U redu “OKTMO Code” navedite OKTMO kod vaše organizacije.

Popunjavanje naslovne strane izvještaja 6-NDFL za OP

Prilikom sastavljanja izvještaja OP-a, morate obratiti pažnju na popunjavanje sljedećih redova naslovne stranice deklaracije.

U redovima “TIN” i “KPP” naznačite TIN vaše organizacije i KPP vašeg OP-a.

U retku „Dostavljeno poreskoj upravi (šifra)“ navedite šifru Federalne poreske službe kod koje je vaš OP registrovan.

U redu “Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)” morate navesti šifru “220” “Na lokaciji odvojena divizija ruska organizacija».

U redu „Poreski agent“ navedite naziv vaše organizacije.

U redu “OKTMO Code” navedite OKTMO kod vašeg OP-a.

Popunjavanje naslovne strane izvještaja 6-NDFL za zatvoreni OP

Način popunjavanja naslovne strane izvještaja o zatvorenom OP zavisi od trenutka kada predate 6-NDFL - prije nego što OP bude odjavljen u Federalnoj poreznoj službi ili nakon toga.

Ako podnesete izvještaj prije nego što se OP odjavi, onda se ništa ne mijenja prilikom sastavljanja izvještaja. Popunjavate ga kao redovni izvještaj o OP-u i podnosite ga Federalnoj poreznoj službi u mjestu gdje je ovaj OP registrovan.

Ako podnesete izvještaj nakon odjave OP-a, onda ćete ovaj izvještaj morati predati Federalnoj poreznoj službi u mjestu registracije vaše matične organizacije i prilikom sastavljanja izvještaja obratite pažnju na popunjavanje sljedećih redova Naslovna strana deklaracije.

U redovima “TIN” i “KPP” naznačite TIN vaše organizacije i KPP vašeg zatvorenog OP-a.

U redu „Dostavljeno poreskoj upravi (šifra)“ navedite šifru Federalne poreske službe u kojoj je registrovana vaša matična organizacija.

U redu “Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)” morate navesti šifru “213” “Na mjestu registracije kao najveći poreski obveznik"ili "214" "Na lokaciji ruske organizacije koja nije najveći poreski obveznik."

U redu „Poreski agent“ navedite naziv vaše organizacije.

U redu “OKTMO Code” navedite OKTMO kod vašeg zatvorenog OP-a.

Postupak popunjavanja Odjeljka 1 obrasca 6-NDFL

Odjeljak 1 obračuna uključuje prihode, odbitke i porez na njih u cjelini za organizaciju (OP) za ukupno 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci, godinu na kumulativnoj osnovi od početka godine.

Odjeljak 1 može se podijeliti u 2 bloka. Blok 1 je linije 010-050, a Blok 2 su linije 060-090. Blok 1, odnosno redovi 010-050, popunjavaju se posebno za svaku stopu poreza na dohodak fizičkih lica (ako je bilo uplata oporezovanih na različite stope porez na dohodak fizičkih lica). Ali blok - 2, odnosno redovi 060-090, popunjavaju se jednom, općenito za cijelu organizaciju (OP), bez detalja stope poreza na dohodak fizičkih lica.

Red 010 “Poreska stopa, %”

Ova linija označava stopu poreza na dohodak fizičkih lica.

Red 020 “Iznos obračunatih prihoda”

Ova linija odražava iznos prihoda koji su pojedinci primili po stopi navedenoj u „Liniji 010“, ako njihov stvarni prijem pada na odgovarajući izvještajni period za koji se vrši obračun 6-NDFL.

Najčešća greška prilikom popunjavanja ovog reda je činjenica da mnogi ljudi koriste podatke za popunjavanje ovog reda računovodstvo, ali morate se fokusirati na poreske registre.

Na primjer, prihod po PP se priznaje u periodu u kojem je nastao, ali prihod po civilnim i plinskim ugovorima priznaje se u periodu u kojem su isplaćeni. Stoga je za pravilno popunjavanje „Linije 020“ važno pravilno odrediti datum stvarnog prijema prihoda. Ispod je lista glavnih prihoda sa naznakom datuma njihovog stvarnog prijema.

U skladu s tim, da biste popunili "Linu 020", morate se fokusirati ne na datum obračunavanja prihoda, već na datum njegovog stvarnog prijema, koji se ne poklapa uvijek.

Tabela 1

br. PP	Vrsta prihoda	Datum prijema prihoda	Datum zadržavanja poreza	Rok za plaćanje poreza

	plata (plata)	Poslednji dan u mesecu	Dan stvarne isplate plate
	Predujam uplaćen posljednjeg dana u mjesecu ili kasnije	Poslednji dan u mesecu za koji je uplaćen avans	Dan stvarne uplate avansa	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Mjesečni proizvodni bonus	Poslednji dan u mesecu za koji se nagrada dodeljuje	Dan stvarne isplate Nagrade	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Kvartalni proizvodni bonus	Datum isplate Nagrade	Datum isplate Nagrade	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Godišnji proizvodni bonus	Datum isplate Nagrade	Datum isplate Nagrade	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Neproizvodni bonus	Datum isplate Nagrade	Datum isplate Nagrade	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Nagrade prema GPC ugovorima	Datum isplate nagrade	Datum isplate nagrade	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Plaća za godišnji odmor	Datum isplate godišnjeg odmora	Datum isplate godišnjeg odmora	Zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćena regres
	Bolovanje	Datum plaćanja bolovanja	Datum plaćanja bolovanja	Zadnji dan u mjesecu u kojem je plaćeno bolovanje
	Materijalna pomoć	Datum isplate prihoda	Datum isplate prihoda	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Prihodi u naturi, ako postoje druge isplate ovom zaposleniku	Datum isplate prihoda		Sljedeći radni dan nakon uplate
	Prihodi u naturi, ako ovom zaposleniku nisu izvršene druge isplate	Datum isplate prihoda
	Naknada za neiskorišćeni godišnji odmor	Datum isplate prihoda	Datum isplate prihoda	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Prihodi u vidu materijalne koristi od % uštede	Poslednji dan u mesecu	Dan stvarne isplate bilo kojeg prihoda	Sljedeći radni dan nakon uplate
	Dividende	Datum isplate dividende	Datum isplate dividende	Sljedeći radni dan nakon uplate

Red 025 „Uključujući iznos obračunatih prihoda u vidu dividendi“

U ovom redu potrebno je navesti iznos isplaćenih dividendi u tekućem izvještajni period, oporezuje se po stopi navedenoj u “Liniji 010”. Ovaj iznos je informativno istaknut kao poseban red, ali je uključen ukupan iznos obračunati prihod prikazan na “Liniji 020”.

Red 030 “Iznos poreske olakšice»

Ovdje je potrebno prikazati sve odbitke koji su prikazani fizičkim licima za izvještajni period za prihode navedene u „Liniji 020“. To mogu biti standardni, imovinski, socijalni i investicijski porezi. Takođe na “Liniji 030” potrebno je prikazati iznose koji se smanjuju poreska osnovica i neoporezivih iznosa, na prihode oslobođene u određenim granicama. Na primjer, 4.000,00 rub. od poklona zaposlenih.

Red 040 “Iznos obračunatog poreza”

Na „Linu 040“ potrebno je navesti ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica, koji je obračunat od prihoda navedenih u „Liniji 020“ i po stopi naznačenoj u „Redu 010“ za odgovarajući izvještajni period.

Red 045 „Uključujući iznos obračunatog poreza na dohodak u vidu dividende“

Za informaciju potrebno je navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je obračunat na isplaćene dividende navedene u „Redu 025” i po stopi navedenoj u „Redu 010” za odgovarajući izvještajni period.

Red 050 „Iznos fiksne akontacije“

Ovaj red se popunjava samo ako postoje strani radnici koji rade pod patentom.

U ovom slučaju, ovdje ćete morati navesti ukupan iznos fiksnih akontacija poreza na dohodak za koji umanjujete porez na sve strani radnici radi na patentu.

Nakon što ste popunili Blok 1, odnosno linije 010-050 za sve opklade, možete pristupiti popunjavanju Bloka 2, odnosno popunjavanja redova 060-090.

Red 060 “Broj lica koja su ostvarila prihod”

Ovdje navedite ukupan broj zaposlenih kojima ste isplaćivali prihode tokom odgovarajućeg izvještajnog perioda.

U ovaj indikator nemojte uključivati zaposlene koji nisu ostvarili oporezivi prihod. Ako je tokom izvještajnog perioda isto lice primljeno dva puta, tj. je bio zaposlen, pa otpušten i ponovo primljen, mora se jednom naznačiti.

Red 070 “Iznos poreza po odbitku”

Na liniji 070 potrebno je navesti iznos poreza po odbitku u izvještajnom periodu u trenutku isplate prihoda. Fundamentalna razlika indikatori redova 040 i 070 je da se u red 040 označava iznos poreza na dohodak fizičkih lica na primljene a neplaćene prihode, a na red 070 iznos poreza na dohodak građana od preneseni prihod. One. ovi indikatori mogu imati nejednake vrijednosti. Na primjer, porez na dohodak fizičkih lica, koji se odbija od plate za decembar u januaru, nije prikazan u „Liniji 070“ obračuna 6-NDFL za godinu, već je uključen u „Linu 070“ obračuna 6 -NDFL za 1. kvartal naredne godine.

Red 080 „Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao“

U ovom redu potrebno je navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je obračunat, ali nije zadržan. Na primjer, ako je prihod isplaćen u naturi, a nisu izvršena druga plaćanja. One. Ovo su iznosi poreza za koje morate dostaviti potvrdu 2-NDFL sa znakom “2”.

Na ovoj liniji ne morate prikazati prihode koje ćete zadržati u narednim izvještajnim periodima. Na primjer, „Linija 080“ Izvještaja 6-NDFL za 1. kvartal ne navodi iznos poreza na dohodak fizičkih lica od plate za mart, koji će biti zadržan u 2. kvartalu.

Red 090 “Iznos poreza koji vraća poreski agent”

Ovdje navodimo ukupan iznos poreza koji je poreski agent vratio licu.

Postupak popunjavanja Odjeljka 2 obrasca 6-NDFL

Odjeljak 2 Obrasca 6-NDFL direktno pruža informacije o isplatama prihoda fizičkim licima za odgovarajući izvještajni period, odnosno datume stvarnog prijema prihoda, datum zadržavanja poreza i rok za prenos poreza po odbitku.

Odjeljak 2 odražava transakcije za izvještajni period za koji je napravljen obračun 6-NDFL. Izvještaj za 1. kvartal prikazuje isplate za period januar-mart.

Polugodišnji izvještaj odražava isplate za period april-jun.

Izveštaj za 9 meseci odražava isplate za period jul-septembar. Godišnji izvještaj odražava isplate za period oktobar-decembar.

Istovremeno, smjernica za uključivanje određene uplate u određeni izvještajni period je rok za prenos poreza po odbitku.

Ako ovaj rok još nije stigao, onda nema potrebe uključiti ovu uplatu u Odjeljku 2. Na primjer, plata za mart isplaćena je 31. marta. Rok plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za ovu isplatu 1. aprila. Uprkos činjenici da je sama isplata prihoda izvršena u 1. kvartalu, ovaj prihod će morati da se odrazi u odeljku 2 Izveštaja 6-NDFL u 2. kvartalu, jer rok transferi poreza na dohodak fizičkih lica pada u 2. kvartal.

Za svaku isplatu prihoda u korist fizičkih lica potrebno je popuniti poseban blok redova 100-140. Da biste to učinili, za svaku uplatu morate odrediti:

“Datum stvarnog prijema prihoda” - red 100;
“Datum poreskog odbitka” - red 110;
“Rok plaćanja poreza” - red 120;

Prihodi za koje se sva tri datuma poklapaju moraju se spojiti u jedan blok redova 100-140.

Red 100 “Datum stvarnog prijema prihoda”

Ovdje je potrebno navesti datum stvarnog prijema prihoda koji je prikazan u „Liniji 130“. Ovo je datum na koji prihod podliježe uključivanju u osnovicu poreza na dohodak građana.

Svaka vrsta prihoda ima svoj datum. Glavne vrste prihoda i datumi njihovog stvarnog prijema prikazani su u koloni 2 i koloni 3 tabele 1, respektivno.

Red 110 „Datum zadržavanja poreza“

Ovo odražava datum poreza po odbitku od iznosa stvarno primljenog prihoda, prikazanog u redu 130. Po pravilu, ovaj datum se poklapa sa datumom isplate prihoda, tj. sa datumom stvarnog transfera Novac(uplate iz kase ili primanja u naturi) u korist fizičkog lica. Ali postoje izuzeci (vidi kolonu 4 u tabeli 1).

Red 120 “Rok plaćanja poreza”

U „red 120“ potrebno je navesti rok za plaćanje poreza na dohodak po odbitku na prihode naveden u „redu 130“. U pravilu, to je sljedeći radni dan nakon isplate prihoda. Ukoliko ovaj dan padne na praznik ili vikend, rok za uplatu poreza na dohodak građana se pomera za naredni radni dan.

Ali postoje prihodi za koje rok za prenos poreza na dohodak građana pada na datum koji nije naredni dan. Na primjer, porez na lični dohodak na regres. Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica na takve uplate je zadnji dan u mjesecu u kojem su ove isplate regresa izvršene.

Detaljnije informacije o rokovima za prenos poreza na dohodak fizičkih lica za određenu vrstu prihoda nalaze se u koloni 5 tabele 1.

Red 130 “Iznos stvarno primljenog prihoda”

U ovom redu potrebno je navesti iznos isplaćenog prihoda (sa porezom na dohodak fizičkih lica) koji je primljen (koji će se uračunati u poresku osnovicu poreza na dohodak građana) na dan naveden u „Redu 100“.

Red 140 “Iznos poreza po odbitku”

Ovdje treba navesti iznos poreza po odbitku na isplaćeni prihod, naveden u „redu 130” od datuma navedenog u „redu 110”.

Iznos „Linija 140“ se možda neće poklapati sa iznosom navedenim u Liniji „070“. Prvo, zbog činjenice da se odjeljak 1 popunjava zbirno od početka godine, a odjeljak 2 samo za određena 3 mjeseca. Drugo, ovaj iznos možda neće biti isti počevši od 1. kvartala.

Razmotrimo ovaj primjer. Isplata plate je izvršena 31. marta, odnosno, datum zadržavanja poreza pada na 1. kvartal, te stoga, prema liniji 070 Odjeljka 1, porez na dohodak fizičkih lica moramo prikazati na ovaj iznos u 1. kvartalu. Ali, pošto je krajnji rok za plaćanje ovog poreza 1. april, onda ćemo prema „Liniji 140“ odeljka 2. ovaj iznos poreza na dohodak fizičkih lica morati da prikažemo u 2. kvartalu.

Kada porez na dohodak fizičkih lica nije moguće zadržati, u redove 110, 120 i 140 upisuju se nule. Na primjer, ova situacija je moguća kada se prihod isplaćuje u naturi, u nedostatku drugih isplata u korist ove osobe.

Također, nule se unose u ove redove čak i ako nema potrebe za zadržavanjem poreza. Na primjer, kada iznos odbitaka premašuje iznos primljenog prihoda.

Pozovite sada: 8 800 222-18-27

Razlika između 6-NDFL i 2-NDFL

Odmah napominjemo da pored zakonskog zahtjeva da poreski agenti dostave Obračun 6-NDFL, oni su i dalje obavezni da dostave poreska uprava Podaci o prihodima fizičkih lica u obrascu 2-NDFL u skladu sa tačkom 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije.

6-NDFL i 2-NDFL - izvještaji potpuno različitog sadržaja.

Obračun 6-NDFL za 2018. godinu

Kako podnijeti 6-NDFL

Sve poreski agenti, čije osoblje broji više od 25 ljudi, dužni su da tromjesečne i godišnje obračune iznosa poreza na dohodak građana dostavljaju isključivo u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala. Novu elektronsku verziju obrasca 6-NDFL možete pripremiti na našoj web stranici.

Pravo na podnošenje isplata u papirnoj formi mogu ostvariti individualni preduzetnici i preduzeća sa manje od 25 zaposlenih.

Ko podnosi izvještaj 6-NDFL i gdje:

Poreski agenti - ruske organizacije koje imaju posebne odjele, šalju poreznim vlastima obračun iznosa poreza na dohodak u odnosu na pojedince koji su primili prihod iz takvih odvojenih odjeljenja na njihovoj lokaciji;
Poreski agenti - organizacije koje su klasifikovane kao najveći poreski obveznici, daju obračune iznosa poreza na dohodak fizičkih lica (uključujući i u odnosu na fizička lica koja su primala prihode iz odvojenih odeljenja ovih organizacija):
- Poreskoj upravi u mjestu registracije kao najveći poreski obveznik.
- Ili poreskoj upravi na mjestu registracije takav poreski obveznik prema relevantnim odvojena divizija(posebno za svaki poseban odjel).
Poreski agenti - individualni preduzetnici koji su registrovani kod poreskog organa po mestu obavljanja delatnosti u vezi sa primenom sistema oporezivanja u vidu UTII i (ili) PSN, dostavljaju obračune poreza na dohodak fizičkih lica u odnosu na zaposlene u poreski organ lokalni njegov računovodstvo u vezi sa provođenjem takvih aktivnosti;
Ostatak individualnih preduzetnika sa zaposlenima dostavljaju obračun 6-NDFL u mestu vašeg prebivališta.

OKTMO u 6-NDFL

U prvim izdanjima prihvaćeno je da će poreski agenti morati generirati 6-NDFL izvještaje za cijelu organizaciju u cjelini. Naknadno su napravljene promjene koje su dovele do toga da je OKTMO kod postao jedan od bitnih detalja izvještaja i počeo se navoditi na naslovnoj stranici obračuna. Dakle, postojala je obaveza izrade izvještaja za svaki OKTMO posebno. Isto se odnosi i na detalje kontrolne tačke. To jest, poreski agent treba da generiše onoliko izveštaja koliko kombinacija OKTMO-KPP postoji u organizaciji.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL za 2019

Obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent u Obrascu 6-NDFL za izvještajne periode 2019 godine dostavlja se na isti način kao i za periode 2018. godine. Odnosno tromjesečno, najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda:

6-NDFL za 1. kvartal 2019. godine - do 03.05.2019.
6-NDFL za prvu polovinu 2019. godine - zaključno do 31. jula 2019. godine;
6-NDFL za 9 mjeseci 2019. godine - do 31.10.2019.
6-NDFL za 2019. - najkasnije do 01.04.2020.

Kako popuniti 6-NDFL

Procedura za popunjavanje naslovne strane

2.1. Naslovnu stranu (stranica 001) Obrasca za obračun popunjava poreski agent, sa izuzetkom rubrike „Popunjava službenik poreskog organa“.

2.2. Na naslovnoj strani obrasca za kalkulaciju je navedeno:
prema redovima "PIB" i "KPP" - za poreske agente - organizacije - identifikacioni broj poreski agent (TIN) i razlog registracije kod (KPP) na lokaciji organizacije navedeni su u skladu sa Potvrdom o registraciji kod poreske uprave, a za poreske agente - fizička lica, PIB se navodi u skladu sa Potvrdom registracije kod poreskog organa fizičkog lica po mjestu prebivališta na teritoriji Ruska Federacija.
Ako obrazac za obračun popunjava organizacija koja ima posebne odjele, kontrolni punkt na mjestu registracije organizacije na lokaciji njenog posebnog odjeljenja je naznačen u ovom polju nakon TIN-a;
u redu „Broj usklađivanja” - kada poreski agent preda početni Obračun poreskoj upravi, upisuje se „000”; prilikom podnošenja ažuriranog obračuna upisuje se broj ispravke („001”, „002” itd. );
u redu „Period za podnošenje (šifra)” - šifra za period prezentacije u skladu sa Prilogom br. 1. ovog postupka.
Za likvidirane (reorganizovane) organizacije, u red „Period zastupanja (šifra)” upisuje se šifra perioda prikazivanja, koja odgovara vremenskom periodu od početka godine u kojoj je likvidacija (reorganizacija) nastala do dana likvidacije. (reorganizacija) je završena. Na primjer, nakon likvidacije (reorganizacije) organizacije u septembru odgovarajućeg poreskog perioda u navedena linija upisuje se kod "53".
U redu „Poreski period (godina)“ - četiri cifre koje označavaju odgovarajući period (na primjer, 2016.);
u redu „Dostavljeno poreskom organu (šifra)” - šifra poreskog organa kojoj se dostavlja Obračun (na primjer, 5032, gdje je 50 šifra regije, 32 je šifra poreznog organa);
na liniji „Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)” - šifra mjesta podnošenja Obračun od strane poreskog agenta u skladu sa Prilogom broj 2. ovog postupka;
u redu “(poreski agent)” navodi se skraćeni naziv (ako je odsutan, puni naziv) organizacije u skladu sa njenim osnivačkim dokumentima. Sadržajni dio naziva (njegova skraćenica ili naziv, na primjer, "Škola N 241" ili "OKB "Vympel") nalazi se od početka reda.
U odnosu na fizičko lice koje je priznato kao poreski agent, puno ime, ime, patronim (navodi se patronim ako je dostupno) navodi se u potpunosti, bez skraćenica, u skladu sa njegovim ličnim dokumentom. U slučaju dvostrukog prezimena, riječi se pišu sa crticom. Na primjer, Ivanov-Jurjev Aleksej Mihajlovič;
na liniji „Šifra prema OKTMO“ - popunjava OKTMO opštine, uzimajući u obzir odredbe stava 1.10. ove procedure;
na liniji „Kontakt telefon“ - broj telefona grada i kontakt telefona poreskog agenta, na koji se po potrebi dostavljaju referentni podaci u vezi sa oporezivanjem dohotka fizičkih lica, kao i akreditacija ovog poreskog agenta, može se dobiti;
u redu „Na ___ stranica sa prilogom pratećih dokumenata ili njihovih kopija na ___ listova“ - broj stranica Obračun i broj listova dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika, ako podnosi ili potpisuje Obračun ;
na liniji “Potvrđujem tačnost i potpunost podataka navedenih u ovom obračunu” - u slučaju potvrde tačnosti i potpunosti podataka u Obrascu za obračun, poreski agent upisuje 1, u slučaju potvrde o tačnost i potpunost podataka, predstavnik poreskog agenta upisuje 2, a takođe navodi prezime, ime, patronim lica, naziv organizacije - predstavnika poreskog agenta;
na liniji “Potpis ________ Datum” - potpis, dan, broj mjeseca, godina potpisivanja Obračuna;
u redu “Naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika” - vrsta dokumenta koji potvrđuje ovlaštenje predstavnika poreskog agenta.

2.3. Odeljak naslovne strane „Popunjava službenik poreskog organa“ sadrži podatke o načinu dostavljanja Obračun u skladu sa Prilogom br. 3. ovog postupka, broju stranica Obračuna i broju listova. dokumenta kojim se potvrđuju ovlašćenja zastupnika, ako podnosi ili potpisuje Obračun, datum njegovog podnošenja (prijema), broj pod kojim je Obračun zaveden, prezime i inicijale imena i prezimena službenika poreskog organa. koji je prihvatio Obračun, njegov potpis.

Procedura za popunjavanje Odjeljka 1 "Generalizovani indikatori"

3.1. U odeljku 1 navode se zbroji obračunatog prihoda, obračunatog i zadržanog poreza, agregirani za sva fizička lica, po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda po odgovarajućoj poreskoj stopi.

3.2. Ako je poreski agent isplaćivao fizičkim licima u poreskom periodu (reprezentativnom periodu) dohodak oporezovan po različitim stopama, odeljak 1, sa izuzetkom redova 060 - 090, popunjava se za svaku poresku stopu.
Ako se indikatori odgovarajućih redova Odjeljka 1 ne mogu postaviti na jednu stranicu, popunjava se potreban broj stranica.
Zbroji za sve opklade na linijama 060 - 090 popunjavaju se na prvoj stranici.

3.3. Odjeljak 1 navodi:
na red 010 - odgovarajuća poreska stopa po kojoj se obračunavaju iznosi poreza;
na red 020 - zbir obračunatih prihoda za sva fizička lica od početka poreskog perioda;
na red 025 - iznos obračunatog prihoda u vidu dividendi generalizovan za sva fizička lica po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda;
na red 030 - zbir poreskih olakšica generalizovan za sva fizička lica koja umanjuju dohodak koji podleže oporezivanju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda;
na red 040 - iznos obračunatog poreza zbirno za sva fizička lica po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda;
na red 045 - iznos obračunatog poreza na dohodak u vidu dividende, agregiran za sva fizička lica, po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda;
na red 050 - zbir fiksnih akontacija generalizovanih za sva fizička lica, prihvaćenih za smanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreskog perioda;
na red 060 - ukupan broj fizičkih lica koja su ostvarila oporezivi prihod u poreskom periodu. U slučaju otpuštanja i zapošljavanja istog lica u istom poreskom periodu, broj lica se ne usklađuje.
na red 070 - ukupan iznos poreza po odbitku po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda;
na red 080 - ukupan iznos poreza koji poreski agent nije podržao, kumulativno od početka poreskog perioda;
na liniji 090 - ukupan iznos poreza koji poreski agent vraća poreskim obveznicima u skladu sa članom 231. Poreskog zakona Ruske Federacije, kumulativno od početka poreskog perioda.

Postupak popunjavanja Odjeljka 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenih i zadržanih prihoda od poreza na dohodak građana“

4.1. Odjeljak 2 navodi datume stvarnog primanja prihoda od strane pojedinaca i zadržavanja poreza, vrijeme doznake poreza i iznose stvarno primljenog i zadržanog poreza generalno za sve pojedince.

4.2. Odjeljak 2 navodi:
u red 100 - datum stvarnog prijema prihoda prikazan u redu 130;
u red 110 - datum poreza po odbitku od iznosa stvarno primljenog prihoda prikazanog u redu 130;
u redu 120 - datum najkasnije do kojeg se mora prenijeti iznos poreza;
u red 130 - generalizovani iznos stvarno primljenog prihoda (bez oduzimanja iznosa poreza po odbitku) na dan naznačen u redu 100;
u red 140 - generalizovani iznos poreza po odbitku na dan naveden u redu 110.
Ako je u vezi razne vrste prihodi koji imaju isti datum stvarnog prijema, različiti su rokovi za prenos poreza, zatim se redovi 100 - 140 popunjavaju za svaki rok za prenos poreza posebno.

Novčane kazne

Ustanovljene su nove vrste odgovornosti za neblagovremene, nepotpune ili nepouzdane informacije. Postoje kazne za one „najzaboravnije“.

Ako organizacija ili samostalni preduzetnik ne izvrši uplatu u roku od deset dana, poreski organi mogu obustaviti transakcije po računima zakasnila. Ali to nije sve. Kasno prijavljivanje 6-NDFL-a može postati razlog za privođenje poslodavca administrativnoj odgovornosti: novčana kazna od hiljadu rubalja za svaki puni ili djelomični mjesec od datuma utvrđenog za njegovo podnošenje.

Podnošenje nepouzdanih 6-NDFL kalkulacija i (ili) informacija o prihodima pojedinaca 2-NDFL povlači kaznu od 500 rubalja. za svaki dostavljen dokument koji sadrži lažne podatke.

U tom slučaju poslodavac se oslobađa odgovornosti ako samostalno utvrdi greške i podnese ažurirane dokumente poreznoj upravi prije otkrivanja netačnih podataka poreski organ.

Utvrđivanje datuma stvarnog prijema prihoda za potrebe obračuna poreza na dohodak građana

Na osnovu stava 1. čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije u svrhu primjene Ch. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda definira se kao dan:

isplatu prihoda, uključujući prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili (po njegovim uputama) na račune trećih lica - prilikom primanja prihoda u u gotovini;
prenos prihoda u naturi - kada su primljeni u naturi;
plaćanje od strane poreskog obveznika kamate na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva, kupovinu dobara (rad, usluga), vredne papire- prilikom primanja prihoda u vidu materijalne koristi.

Izuzeci od navedenog postupka za utvrđivanje datuma stvarnog prijema prihoda sadržani su u čl. 2-5. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Konkretno, kada prima prihode u vidu zarade, datum stvarnog prijema poreskog obveznika je poslednji dan u mesecu za koji mu je obračunat prihod za obavljanje radnih obaveza u skladu sa ugovor o radu(ugovor).

Savezni zakon br. 113-FZ u stavu 1 čl. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije uvedene su nove odredbe koje omogućavaju rješavanje problema s datumom prijema prihoda; ranije su regulatorna tijela mogla davati razna objašnjenja, što je samo zbunilo porezne agente. Current zakonodavni okvir utvrđuje datum prijema prihoda po osnovu primljenih kreditna sredstva, kao datum plaćanja kamate na kredit (ako je kredit kamatonosni), odnosno na dan otplate pozajmio novac(ako je kredit beskamatan). Od 2016. godine materijalna davanja se moraju obračunavati svakog posljednjeg dana u mjesecu, u cijelosti kreditni period. Shodno tome, porez na dohodak građana treba obračunati i na materijalna davanja i prenositi mjesečno - posljednjeg dana, bez obzira da li je kredit kamatonosni ili beskamatni. Takođe, posljednji dan mjeseca u kojem je odobren odgovarajući avansni izvještaj postaje datum prijema prihoda na obračunske iznose.

Složena pitanja i karakteristike popunjavanja 6-NDFL

Neoporezivi prihodi. Ako se porez na dohodak fizičkih lica ne obračunava na dohodak pojedinca, onda podatke o takvim prihodima nije potrebno unositi u 6-NDFL izvještaj (na primjer, porodiljske naknade).

Odgađanje roka za podnošenje izvještaja. Ako rok za podnošenje novih 6-NDFL obračuna padne na praznik ili vikend, onda će se rok automatski pomjeriti na prvi radni dan nakon neradnog dana.

Ako se porez na dohodak fizičkih lica ne bi mogao zadržati. O nemogućnosti odbitka i iznosu poreza po odbitku pošaljite poruku poreskom organu prije 1. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda. Budući da nakon obaveštenja o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku prestaje obaveza poreskog agenta da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, čl. 2. čl. 231 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji nalaže poreskim agentima da naplaćuju dugove od fizičkih lica dok se oni u potpunosti ne otplate.

Obračun bonusa. Mjesečni bonusi i bonusi isplaćeni za drugi period (kvart, godinu) moraju se uzeti u obzir u 6-NDFL na različite načine (za više informacija pogledajte pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 24. januara 2017. br. BS- 4-11/1139@).

Isplata zarada na početku narednog izvještajnog perioda. Šta učiniti u slučaju da su zarade zaposlenih za mart 2018. godine isplaćene 11.04.2018. godine, a porez na dohodak fizičkih lica prebačen 12.04.2018. Odrazite takvu operaciju u odjeljku 1 obračuna u obrascu 6-NDFL za 1. kvartal 2018. Istovremeno, imate pravo da transakciju ne prikažete u odjeljku 2 obračuna u Obrascu 6-NDFL za 1. kvartal 2018. godine. Pošto ćete ovu operaciju odraziti prilikom direktnog plaćanja plate zaposleni u Obračunu 6-NDFL za prvu polovinu 2018. (vidi pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. marta 2016. br. BS-4-11/4222@).

Punjenje odvojene linije proračun 6-NDFL. Red 100 odjeljka 2 „Datum stvarnog prijema prihoda“ obračuna u obrascu 6-NDFL popunjava se uzimajući u obzir odredbe člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije. Red 110 Odjeljka 2 „Datum zadržavanja poreza“ popunjava se uzimajući u obzir odredbe stava 4. člana 226. i stava 7. člana 226.1. Poreskog zakona Ruske Federacije. Red 120 odeljka 2 „Rok za transfer poreza“ popunjava se uzimajući u obzir odredbe stava 6. člana 226. i stava 9. člana 226.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.02. .2017 br. 03-04-06/5209).

Naknada za bolovanje, obračunata za decembar 2017. godine, ali isplaćena 19. januara 2018.. Odrazite takav prihod u odjeljcima 1 i 2 Kalkulacije 6-NDFL za 1. kvartal 2018. U odeljku 2 obračuna na obrascu 6-NDFL za 1. kvartal 2018. godine unesite ovu operaciju na sledeći način: u red 100 navedite 19.01.2018, u red 110 - 19.01.2018, u red 120 - 01 /31/2018, na redovima 130 i 140 - odgovarajući ukupni indikatori (vidi pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. januara 2017. br. BS-4-11/1249@).

Iza oporezivom periodu U 2017. godini, obrazac 6‑NDFL je predstavljen u ažuriranoj verziji. Pročitajte o tome šta se promijenilo u ovom obrascu za prijavu poreza na dohodak, kao io greškama do kojih je došlo prilikom popunjavanja.

Datum stupanja na snagu ažuriranog obrasca 6‑NDFL.

Nedavno je potpisan nalog broj MMV-7-11/18@ Federalne poreske službe Rusije od 17. januara 2018. godine. Dokument unosi izmjene u obrazac 6‑NDFL, koji je na snazi u svom izvornom obliku od 2016. godine.

Promjene u obliku 6‑NDFL.

Promjene napravljene na naslovna strana, postupak popunjavanja i podnošenja, kao i format za podnošenje obrasca 6‑NDFL. Odjeljci 1 „Opšteni pokazatelji“ i 2 „Datumi i iznosi stvarnog prihoda primljenog i zadržanog poreza na dohodak građana“ ostali su nepromijenjeni.

Naslovna strana.

Naslovna stranica obrasca 6‑NDFL nije samo prilagođena, već je zamijenjena novom verzijom. U odnosu na aktuelno izdanje Obrazac 6‑NDFL sljedeće promjene su napravljene na naslovnoj stranici:

bar kod 15201027 zamijenjen bar kodom 15202024;
za organizacije koje su najveći poreski obveznici, TIN i KPP na lokaciji organizacije su naznačeni prema potvrdi o registraciji ruske organizacije kod poreske uprave na lokaciji (5. i 6. kategorija KPP - 01);
uneseni su detalji za reorganizaciju ili likvidaciju organizacije;
napravljene su i druge pojašnjene izmjene.

U vezi sa reorganizacijom ili likvidacijom organizacije upisuju se sljedeća polja:

“Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)”;
“PIB/KPP reorganizovane organizacije.”

Organizacija sljednica podnosi poreskom organu na svojoj lokaciji (u mjestu registracije kao najvećeg poreskog obveznika) Obrazac 6-NDFL za posljednji period podnošenja i ažurirane uplate za reorganizovanu organizaciju (u obliku spajanja sa drugim pravnim licem, spajanje više pravnih lica, podjela pravno lice, transformacija jednog pravnog lica u drugo) sa naznakom na naslovnoj strani (strana 001) detaljima „na lokaciji (računovodstvo) (šifra)“ šifra 215 ili 216, au gornjem dijelu - PIB i KPP nasljednika organizacija. Linija “poreski agent” odražava naziv reorganizirane organizacije ili posebnog odjela reorganizirane organizacije.

U liniji „PIB/KPP reorganizovane organizacije“ evidentiraju se PIB i KPP koji su organizaciji dodeljeni pre reorganizacije od strane poreskog organa na njenoj lokaciji (u mestu registracije kao najvećeg poreskog obveznika) ili na lokaciji posebnih odeljenja reorganizovane organizacije.

Šifre oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (izdvojenog odjeljenja) date su u Prilogu 4. Procedura za popunjavanje obrasca 6-NDFL.

Ako uplata dostavljena poreskoj upravi nije uplata za reorganizovanu organizaciju, crtice se označavaju u redu „PIB/KPP reorganizovane organizacije“.

Napominjemo da prema tački 3.5 čl. 55 Poreskog zakonika Ruske Federacije nakon prestanka organizacije likvidacijom ili reorganizacijom (prestanak od strane pojedinca aktivnosti kao individualni preduzetnik) posljednji poreski (obračunski) period za takvu organizaciju (takvog individualnog preduzetnika) je vremenski period od početka kalendarske godine do dana državna registracija prestanak organizacije kao rezultat likvidacije ili reorganizacije (gubitak važenja državne registracije pojedinca kao individualnog preduzetnika).

U vezi sa navedenim, organizacija prije završetka likvidacije (reorganizacije) podnosi poreskom organu u mjestu registracije obračun na Obrascu 6-NDFL za period od početka godine do dana likvidacija (reorganizacija) organizacije je završena.

Podnošenje uplate od strane pravnog sljedbenika na obrascu 6‑NDFL za reorganiziranu organizaciju nije predviđeno trenutnom verzijom Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 10. januara 2018. br. 13‑11/001299@).

Ali Savezni zakon od 27. novembra 2017. br. 335-FZ čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjen je posebnom normom - klauzulom 5. U slučaju neuspjeha reorganizirane (reorganizirane) organizacije (bez obzira na oblik reorganizacije) do završetka reorganizacije predviđenih obaveza u ovom članu, podaci predviđeni tač. 2. i 4. čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podložni su podnošenju pravnog sljedbenika poreznom organu u mjestu njihove registracije.

Ako postoji više pravnih sljedbenika, obaveza svakog od pravnih sljedbenika u obavljanju poslova iz čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđenih na osnovu akt o prenosu ili separacijski bilans stanja.

Nove norme Čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije i implementiran u ažuriranom obliku 6-NDFL.

Novi kodovi.

Izmjene su u Prilogu 2 „Šifra mjesta za dostavljanje obračuna iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent“ na Primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL.

Prvo, uklonjena je šifra 212 – „Na mjestu registracije ruske organizacije“.

Drugo, uvedeni su sljedeći novi kodovi (vidi tabelu):

Uveden je Dodatak 4 „Kodeksi oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (posebna podjela)” (vidi tabelu):

Radite na greškama.

Od uvođenja obrasca 6-NDFL, poreski agenti su imali mnogo pitanja u vezi sa njegovim popunjavanjem. U tom smislu je napravljeno mnogo grešaka. Federalna poreska služba je sumirala prekršaje u pogledu popunjavanja i dostavljanja obračuna u Obrascu 6-NDFL (Dopis br. GD-4-11/22216@ od 01.11.2017.). Da bismo pomogli poreskim agentima da pravilno popune obrazac 6-NDFL za 2017. godinu, nudimo pregled grešaka koje su poreski agenti napravili i identifikovali od strane poreskih organa, a što je najvažnije, reći ćemo vam kako da ga ispravno popunite.

Poreznici navode sljedeće razloge za kršenje:

nepoštivanje odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije;
nepoštivanje procedure za popunjavanje obračuna u Obrascu 6‑NDFL;
nepoštivanje kontrolnih omjera računskih pokazatelja;
nepoštivanje objašnjenja Federalne poreske službe;
greške prilikom popunjavanja izvještaja.

Svi navedeni prekršaji su podijeljeni u grupe na osnovu prirode njihovog izvršenja.

Organizacioni prekršaji.

Takozvani organizacioni prekršaji obuhvataju prekršaje kao što su nepoštovanje rokova za podnošenje Obrasca 6-NDFL, način podnošenja, dostavljanje obračuna u slučaju posebnog odjeljenja ne na svojoj lokaciji i sl.

Kršenje roka za podnošenje obrasca 6‑NDFL. Kako praksa pokazuje, kršenja rokova za prijavu i dalje se dešavaju. Podsjetimo, obračun na obrascu 6‑NDFL za prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci dostavlja se poreskoj upravi najkasnije do zadnji dan mjesec nakon odgovarajućeg perioda, za godinu - najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kršenje roka za podnošenje obrasca 6-NDFL podliježe odgovornosti u vidu novčane kazne u iznosu od 1.000 rubalja. za svaki puni i djelimični mjesec, počevši od dana utvrđenog za podnošenje obračuna (tačka 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, u slučaju nedostavljanja obračuna u Obrascu 6-NDFL u roku od deset dana nakon toga rok Nakon podnošenja takvog obračuna od strane rukovodioca (zamjenika) poreskog organa, donosi se odluka o obustavi poslovanja poreskog agenta na njegovim bankovnim računima i prenosa njegovih elektronskih sredstava (tačka 3.2 člana 76 Poreskog zakonika). Ruske Federacije).

Podnošenje obrasca 6‑NDFL na papiru umjesto elektronskim putem. Poreski agent, ako je broj fizičkih lica koja su u poreskom periodu ostvarili prihod veći od 25 lica, dužan je da poreskom organu dostavi obračun na obrascu 6-NDFL u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala (tačka 2. člana 230. Porezni zakonik Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i za posebne jedinice. U slučaju kršenja ove procedure, poreski agent će platiti kaznu od 200 rubalja. (Član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Greške prilikom popunjavanja kontrolne tačke i OKTMO. Odstupanja između OKTMO kodova u obračunima i plaćanja poreza na dohodak dovode do pojave neopravdanih preplata i zaostalih obaveza (član 7. člana 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je prilikom popunjavanja obračuna na Obrascu 6‑NDFL poreski agent napravio grešku u vezi sa naznakom kontrolnog punkta ili OKTMO, tada po otkrivanju ove činjenice poreski agent mora da dostavi dva obračuna u Obrascu 6‑NDFL poreznoj organ u mjestu registracije:

ažuriran proračun u odnosu na prethodno prikazan, sa naznakom odgovarajućih kontrolnih tačaka ili OKTMO i nulte indikatore za sve dijelove proračuna;
početni proračun koji ukazuje na tačnu kontrolnu tačku ili OKTMO.

Takva pojašnjenja su takođe data u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2016. br. GD-4-11/14772@.

Podnošenje obrasca 6‑NDFL od strane zasebnih odjela organizacije koji nisu na njihovoj lokaciji. Obračun u Obrascu 6-NDFL poreski agent popunjava posebno za svaki registrovani poseban odjel, uključujući i one slučajeve kada se posebni odjeli nalaze u istom opštinska formacija. Ako obrazac za obračun popunjava organizacija koja ima posebne odjele, kontrolni punkt na mjestu registracije organizacije na lokaciji njenog posebnog odjeljenja je naznačen u redu „KPP“.

Podnošenje obrasca od strane organizacije (poseban odjel) nakon promjene lokacije na staru lokaciju. Često, organizacije (odvojeni odjeli) koje su promijenile svoju lokaciju nastavljaju da podnose obrazac 6-NDFL na svojoj prethodnoj lokaciji. Ovo nije istina.

Nakon registracije kod poreske uprave na novoj lokaciji organizacije (poseban odjel), poreski agent podnosi poreznoj upravi na novoj lokaciji obračune u obrascu 6-NDFL, i to:

obračun prema obrascu 6-NDFL - za period registracije kod poreskog organa na prethodnoj lokaciji, sa naznakom OKTMO na prethodnoj lokaciji organizacije (posebna podjela);
obračun prema obrascu 6-NDFL - za period nakon registracije kod poreske uprave na novoj lokaciji, s naznakom OKTMO na novoj lokaciji organizacije (zasebni odjel).

U ovom slučaju, izračun ukazuje na kontrolnu tačku organizacije (zasebni odjel), koju je dodijelila poreska uprava na novoj lokaciji organizacije (poseban odjel) (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. decembra 2016. br. BS -4-11/25114@).

Neusklađenost između indikatora obrasca 6‑NDFL i indikatora obrasca 2‑NDFL.

Prema Kontrolnim omjerima na Obrascu 6‑NDFL, datim u pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. marta 2016. br. BS-4-11/3852@, određeni indikatori odjeljka. 1 Obrazac 6‑NDFL za poreski period (kalendarsku godinu) mora odgovarati podacima navedenim u obrascu
me 2‑NDFL sa atributom “1” predstavljen za sve poreske obveznike od strane ovog poreskog agenta za odgovarajući poreski period. Kako se krše ova pravila i koji odnosi moraju biti ispunjeni?

Neusklađenost između iznosa obračunatog prihoda. Jedan od tipične greške– iznos obračunatih prihoda u rubrici 020. 1 obrazac 6‑NDFL za godinu manji je od zbira redova „Ukupan iznos prihoda“ potvrda na obrascu 2‑NDFL.

Iznos obračunatih prihoda (red 020 obrasca 6‑NDFL) po odgovarajućoj stopi (red 010) mora odgovarati zbiru redova „Ukupni iznos prihoda“ po odgovarajućoj poreskoj stopi
wok 2-NDFL sa znakom "1", koji je za sve poreske obveznike dostavio ovaj poreski agent, i redovi 020 po odgovarajućoj poreskoj stopi (red 010) Dodatka 2 poreske prijave poreza na dohodak (za dd), koju je za sve poreske obveznike podneo ovaj poreski agent. poreski agent.

Nedosljednost u iznosima dividendi. Linija 025 dionica. 1 Obrasca 6‑NDFL po odgovarajućoj stopi (red 010) za godinu često ne odgovara iznosu prihoda u obliku dividendi (prema šifri prihoda 1010) potvrda obrasca 2‑NDFL sa atributom „1” predstavljeno za sve poreske obveznike.

By opšte pravilo iznos obračunatog prihoda u obliku dividendi (red 025 obrasca 6‑NDFL) mora odgovarati iznosu prihoda u obliku dividende (prema šifri prihoda 1010) dostavljene potvrde na obrascu 2‑NDFL sa znakom „1“ za sve poreske obveznike od strane ovog poreskog agenta, i prihod u vidu dividende (prema šifri prihoda 1010) Priloga 2 poreske prijave (za AD), koju za sve poreske obveznike podnosi ovaj poreski agent.

Neusklađenost obračunatih iznosa poreza. Iznos obračunatog poreza na red 040 rub. 1 obrasca 6‑NDFL za godinu ponekad se ispostavi da je manji od zbira redova „Obračunati iznos poreza“ potvrda na obrascu 2‑NDFL za isti poreski period.

Iznos obračunatog poreza (red 040 obrasca 6‑NDFL) po odgovarajućoj poreskoj stopi (red 010) za poreski period mora odgovarati zbiru redova „Obračunati iznos poreza“ po odgovarajućoj poreskoj stopi potvrda u obrascu 2‑NDFL sa atributom „1“ koji je za sve poreske obveznike prikazao ovaj poreski agent, i red 030 po odgovarajućoj poreskoj stopi (red 010) Dodatka 2 poreskoj prijavi poreza na dohodak (za DD), koju je za sve poreske obveznike podneo ovaj poreski agent .

Nedosljednost u broju pojedinaca. U praksi postoji i takva povreda kao što je neslaganje (precenjivanje ili potcenjivanje) broja pojedinaca (red 060 odeljka 1 obračuna u Obrascu 6-NDFL za godinu) koji su primili prihod sa brojem uverenja u Obrascu 2-NDFL za isti poreski period.

Naravno, vrijednost reda 060 obrasca 6‑NDFL za godinu (broj lica koja su ostvarila prihod) treba da bude jednaka ukupnom broju potvrda 2‑NDFL sa predznakom „1” i dodacima 2 porezu na dohodak prijava (za akcionarska društva) koju podnosi ovaj poreski agent za sve poreske obveznike.

Greške u odjeljku 1 obrasca 6‑NDFL.

Odjeljak 1 Obrasca 6‑NDFL ukazuje na generalizovane pokazatelje za ovog poreskog agenta za izvještajni (poreski) period. Prilikom popunjavanja navedenog odjeljka javljaju se sljedeće greške.

Popunjavanje odjeljka 1 ne na obračunskoj osnovi. Odjeljak 1 obračuna u Obrascu 6‑NDFL popunjava se obračunskim iznosom za prvi kvartal, pola godine, devet mjeseci i godinu. Ovaj postupak je zbog činjenice da je poreski period za porez na dohodak građana kalendarska godina (član 216. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Netačno navođenje obračunatih prihoda. Prema liniji 020 odjeljak. 1 označava iznos obračunatog prihoda generalizovan za sva fizička lica po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Treba uzeti u obzir sljedeće:

U obračunu prema Obrascu 6-NDFL prihod koji ne podliježe porez na dohodak fizičkih lica(Pismo Federalne poreske službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@);
prihod se navodi u periodu u kojem je stvarno primljen za potrebe poglavlja. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije u skladu sa čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Na primjer, uobičajena greška vezana za refleksiju u odjeljku. 1 prihod u vidu privremene invalidnine u periodu za koji je ostvaren. U ovom slučaju, datumom stvarnog prijema prihoda u vidu privremene invalidnine smatra se dan isplate prihoda, uključujući i prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica ( klauzula 1, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi u vidu privremene invalidnine se odražavaju u periodu u kojem su ti prihodi isplaćeni.

Višak iznosa fiksnih akontacija nad iznosom obračunatog poreza. Prema liniji 050 dionica. 1 označava zbir fiksnih akontacija generalizovanih za sva fizička lica, prihvaćenih za smanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreskog perioda. Ovaj iznos ne može prelaziti iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat za poreskog obveznika. Ovo se utvrđuje kontrolnim omjerima kako bi se formirao 6‑NDFL (klauzula 1.4): red 040 ≥ red 050.

Netačna naznaka iznosa poreza po odbitku. U red 070 iskazuje se ukupan iznos poreza po odbitku po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. U praksi se to dešava pogrešna indikacija prema liniji 070 odjeljak. 1 iznos poreza na dohodak fizičkih lica, koji će biti zadržan samo u narednom izvještajnom periodu.

Na primjer, plaće su obračunate za mart 2018., ali su zapravo isplaćene u aprilu 2018. U tome slučaj poreza na dohodak fizičkih lica se zadržava u aprilu direktno nakon isplate zarada. Shodno tome, iznos poreza na dohodak fizičkih lica na liniji 070 ods. 1 za prvi kvartal 2018. godine nije naznačeno, ali se odražava u obračunu za prvo polugodište 2018. godine.

Netačna naznaka iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji nije zadržan. Ukupan iznos poreza koji poreski agent nije zadržao iskazuje se u redu 080 po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Prilikom popunjavanja ovog polja, pogrešno ste naveli:

iznos poreza na dohodak fizičkih lica čiji period odbitka još nije nastupio (npr. iznos poreza na zarade koji će biti plaćen u narednom izvještajnom periodu);
razlika između obračunatog i zadržanog poreza. Podsjetimo, red 080 odražava ukupan iznos poreza koji poreski agent nije zadržao od prihoda fizičkih lica, uključujući u naturi iu obliku materijalne koristi u nedostatku isplate drugih prihoda u novcu.

Greške u odjeljku 2 obrasca 6‑NDFL.

Odjeljak 2 ukazuje na datume stvarnog primanja prihoda i poreza po odbitku od strane pojedinaca, vrijeme doznake poreza i iznose stvarno primljenog i zadržanog poreza generalno za sve pojedince. U praksi su prilikom popunjavanja ovog odjeljka utvrđeni sljedeći prekršaji.

Popunjavanje odjeljka 2 na kumulativnoj osnovi. Za razliku od Sect. 1, sek. 2 nije popunjen kumulativnim zbrojem. Odjeljak 2 za odgovarajući izvještajni period odražava one transakcije koje su obavljene u posljednja tri mjeseca ovog perioda.

Netačna naznaka datuma prijema prihoda, odbitka i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica. U odjeljku 2, red 100 označava datum stvarnog prijema prihoda, a red 110 datum zadržavanja poreza na iznos stvarno primljenog prihoda prikazanog u redu 130. Red 120 označava datum najkasnije do kojeg iznos poreza mora biti prebačen. Poreski agenti prilikom popunjavanja redova 100, 110 i 120 rubrike. 2 napravite sljedeće greške:

naznačeni su termini van izvještajnog perioda. Budući da u sek. 2 za odgovarajući izvještajni period, u principu, odražavaju se samo one transakcije koje su obavljene u posljednja tri mjeseca ovog perioda; ako poreski agent izvrši operaciju u jednom izvještajnom periodu, a završi je u drugom periodu, onda ova operacija odražava se u periodu u kojem je završen. Operacija se smatra završenom u izvještajnom periodu u kojem nastupi rok za prenos poreza u skladu sa tačkom 6. čl. 226 i stav 9 čl. 226.1 Poreski zakonik Ruske Federacije;
red 100 označava netačne datume prijema prihoda. Na primjer, prilikom isplate zarada naznačuje se datum prijenosa sredstava, a kod isplate bonusa na osnovu rezultata rada za godinu, posljednji dan u mjesecu na koji je dati nalog za bonus. U ovom slučaju, prema utvrđenim pravilima, red 100 se popunjava uzimajući u obzir odredbe čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade priznaje se kao poslednji dan u mesecu za koji je poreskom obvezniku obračunat prihod za obavljanje radnih obaveza u skladu sa ugovorom o radu (ugovorom) (tačka 2. člana 223. Porezni zakonik Ruske Federacije), a datum stvarnog prijema prihoda u obliku bonusa na osnovu rezultata rada za godinu, definira se kao dan isplate prihoda, uključujući prijenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica (klauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Netačna naznaka iznosa poreza po odbitku. U odeljku 140. 2, upisuje se generalizovani iznos poreza po odbitku na dan naveden u redu 110. Prilikom popunjavanja ovog polja, iznos poreza se često odražava uzimajući u obzir iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je poreski agent vratio, što je netačno. U liniji 140 tačno se navodi iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava.

Dupliranje operacija. U odjeljku 2, postoji dupliranje operacija započetih u jednom izvještajnom periodu, a završenih u drugom. Operacije se prikazuju jednom - u periodu završetka.

Generalizacija operacija. Još jedna greška koju čine poreski agenti je neuspeh da razdvoje međunamirene isplate (plate, regres za godišnji odmor, bolovanje, itd.) u posebnu grupu. Blok linija 100 – 140 sekcija. 2 popunjava se za svaki rok za prenos poreza posebno, ako u odnosu na različite vrste prihoda koji imaju isti datum stvarnog prijema, postoje različiti rokovi za prenos poreza (tačka 2. tačka 6. člana 226. Poreskog zakona Ruska Federacija).

* * *

Za poreski period 2017. poreski agenti moraju da prijave na ažuriranom Obrascu 6-NDFL - najkasnije do 2. aprila 2018. godine. IN novo izdanje Prikazana je naslovna strana obrasca 6‑NDFL, postupak popunjavanja i podnošenja, kao i format prezentacije. Odjeljci 1 i 2 obračuna ostali su nepromijenjeni.

U članku se analiziraju greške u obrascu 6‑NDFL koje se javljaju prilikom podnošenja i daju se preporuke za ispravno popunjavanje obračuna.

“O izmjenama i dopunama aneksa Naredbe Federalne poreske službe od 14. oktobra 2015. godine broj MMV-7-11/450@.”

Zajedno sa procedurom popunjavanja odobren. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450@.

“O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određene zakonodavni akti Ruska Federacija".

Navigacija po članku:

Sumorni filozofi kažu da ljudi u naše vrijeme jednostavno umiru od univerzalne dosade. Ponekad mi se čini da su čelnici Federalne poreske službe, Penzijskog fonda i Rosstata takve govore uzeli k srcu.
A sada se ruski poreznici i njima slični bore za ljudsku sreću na najbolji način na koji znaju - svom snagom ne dozvoljavaju da se ruski biznis smiri i dosadi.

Preduzetnici i šefovi računovodstva koji su uspješno preživjeli promjenu, borili se kroz džunglu i nisu zakasnili sa - ovi herojski ljudi još nisu savladali sve novine u računovodstvu u 2016. godini.

Sada čekaju tromjesečni izvještaj 6-NDFL.

Ako se sve ovo odnosi na vas, ne brinite. Dicaster će vam nastaviti pomagati detaljna uputstva- u krajnjem slučaju, možemo.

Kazne za kašnjenje i greške u 6-NDFL

Porezne vlasti kažnjavaju ne samo za kasno podnošenje obrasca za prijavu 6-NDFL, već i za uobičajene greške u obračunima navedenim u ovom obrascu.

Kao rezultat toga, sljedeće kazne se mogu odrediti za porez na dohodak fizičkih lica.

Za kasnjenje u kompaniju. 1.000 rubalja za svaki mjesec kašnjenja– uključujući manje od mjesec dana.
Zato što sam zakasnio direktoru. Od 300 do 500 rubalja. Vrijedi zapamtiti da porezni službenici mogu sami izreći ovu kaznu bez odlaska na sud.
Za greške. 500 rubalja- bez obzira da li je izvještaj dostavljen na vrijeme ili kasnio.
Za podnošenje u pogrešnom obrascu. Ista novčana kazna se može izreći i ako ste predali papir 6-NDFL kada ste imali pravo da ga podnesete samo elektronskim putem.

Ko podnosi 6-NDFL i u kom vremenskom roku to treba učiniti?

Svi poreski agenti

to je
sva privredna društva i samostalni preduzetnici koji su fizičkim licima u izvještajnom periodu plaćali porez na dohodak oporezovan za porez na dohodak fizičkih lica.

za prvi kvartal 2016

za prvu polovinu 2016

za 9 meseci 2016

za cijelu 2016

Nulti izvještaj 6-NDFL. Šta učiniti ako niste platili pojedincima?

Informacije koje su objavljene u ovom dijelu su zastarjele i uklonili smo ih. Najnovije informacije u vezi 6-NDFL prijavljivanja za one koji nikada nisu platili pojedincima tokom cijelog izvještajnog perioda nalaze se u članku.

Besplatno preuzimanje obrasca za prijavu 6-NDFL

Gdje i sa kojim kodom trebam predati obrazac 6-NDFL?

Jedna od poteškoća u popunjavanju i podnošenju izvještaja 6-NDFL je to što se podnosi raznim inspekcijama u zavisnosti od prihoda o kojima se zaposlenima raspravlja. A to, zauzvrat, određuje koji kod treba staviti na naslovnu stranicu.

U ovoj tabeli navodimo najčešće opcije i kodove.

Za koga?	Gdje?	Koji kod?
Zaposleni u sjedištu kompanije	Na mjestu registracije kompanije	212
Zaposleni u preduzeću registrovanom kao najveći poreski obveznik	U mjestu registracije kao najveći poreski obveznik	213
Zaposleni u posebnoj jedinici	Na mjestu registracije posebnog odjeljenja	220
Izvođač	Jedna od gore navedenih opcija - ovisno o lokaciji ugovora sa izvođačem	212, 213 ili 220
Individualni preduzetnici na OSNO ili pojednostavljenom poreskom sistemu	U mjestu prebivališta individualnog preduzetnika	120
Zaposleni individualni preduzetnici na UTII ili patentnom sistemu	U mjestu registracije individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika	320

Kako pravilno popuniti obrazac 6-NDFL?

Ovo pitanje se lako može podijeliti na tri.

Kako da ispunim naslovnu stranu obrasca?
Kako popuniti prvi odjeljak?
Kako popuniti drugi odjeljak?

Ispravno popunjavanje naslovne strane izvještaja 6-NDFL

Navest ćemo redove koje trebate popuniti i dati komentare o traženom sadržaju ovih redova.

Period podnošenja

Odaberite kod koji vam je potreban sa ove liste:

21 - prvi kvartal;
31 – pola godine;
33 - devet mjeseci;
34 - godina;
51 – prvi kvartal u toku reorganizacije/likvidacije organizacije;
52 – šest mjeseci tokom reorganizacije/likvidacije organizacije;
53 – devet mjeseci tokom reorganizacije/likvidacije organizacije;
90 – godina tokom reorganizacije/likvidacije organizacije.

Oporezivi period

U ovu kolonu upišite tekuću godinu. U ovom slučaju, 2016.

Dostavljeno poreskoj upravi

U ovu kolonu potrebno je unijeti digitalni broj inspekcije kojoj ćete podnijeti izvještaj.

Po lokaciji (registracija)

Ovdje će vam dobro doći kodovi iz tabele koju smo dali gore.

Uputstva za popunjavanje odjeljka II izvještaja 6-NDFL

Sada se pripremite za mali paradoks. Bolje je popuniti 6-NDFL ovim redoslijedom - naslovna strana, zatim drugi odjeljak i tek onda prvi. Činjenica je da je prvi, u stvari, generalizacija informacija navedenih u drugom.

Dakle, mentalno smo ostavili prvi dio po strani.

Drugi dio se sastoji od blokova, od kojih svaki sadrži pet redova (100, 110, 120, 130 i 140). Pet takvih blokova stane na jednu stranicu.

Svaki od ovih blokova označava isplatu prihoda koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica – plaće, bolovanje, regres i sl. U ovom slučaju prihod se ne raščlanjuje prema licima kojima je izdat, već se raščlanjuje po datumima izdavanja.

Pažnja, pitanje: da li je moguće prikazati regres za godišnji odmor i novčanu pomoć u jednom bloku ako se izdaju istog dana?

Ne možeš. Vidite, ovi prihodi će imati jedan datum prihoda (red 100) i jedan porez na dohodak po odbitku(red 110) - dan izdavanja. Međutim, u redu 120 („Rok plaćanja poreza“) morat ćete navesti različite datume - sljedeći dan nakon dana uplate novčane pomoći i posljednji dan u mjesecu za regres.

Za svaki od ovih datuma morate popuniti pet redova. Ako postoji više od pet takvih „skupina prihoda“ za tromjesečje, koristite dodatne listove.

A sada - još jedan paradoks. Svaki list ovog obrasca uključuje polja za prvi odjeljak i polja za drugi. U tom slučaju, prvi dio ćete popuniti na onoliko listova koliko je stopa poreza na dohodak fizičkih lica korištenih u ovom izvještajnom periodu. Ako je samo 13%, to znači da je samo na jednom listu. Na svim ostalim listovima, ako ih ima više, polja prvog odjeljka trebaju ostati prazna.

Koji prihod treba opisati u drugom dijelu obrasca 6-NDFL?

U već spomenutim blokovima koji sadrže po pet redova potrebno je hronološkim redom zapisati oporezive stavke. Porez na dohodak fizičkih lica, koje su pojedinci primili od vas tokom izvještajnog perioda.

Teška stvar je šta raditi sa platom prošli mjesec kvartal?

IN poreska služba Objašnjavaju da ćete najvjerovatnije u narednom mjesecu zadržati porez na platu za posljednji mjesec izvještajnog perioda. Tako, prilikom podnošenja 6-NDFL, na primjer, za prvi kvartal 2016. godine, u izvještaju navedete platu za decembar, isplaćenu u januaru - a ne navedete platu za mart, isplaćenu u aprilu.

Čak i ako preneseni prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po različitim stopama, ne morate biti sofisticirani s redoslijedom njihovog navođenja – nastavite ga naznačiti hronološkim redom.

Red 100. “Datum stvarnog prijema prihoda”

Evo još jednog malog paradoksa za vas. U redu „datum stvarnog prijema prihoda“ u mnogim slučajevima NE pišete datum stvarnog prijema prihoda. Radije govorimo o datumu za koji morate obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica – takvi datumi su određeni Poreskim zakonikom.

Sada ćemo navesti najčešće opcije kako ne biste morali trošiti dodatno vrijeme na traženje.

Vrsta prihoda	Dan stvarnog prijema prihoda po poreskom zakonu
Plata	Poslednji dan u mesecu za koji se obračunavaju plate
Obračun otpremnine	Poslednji radni dan zaposlenog
Regres za godišnji odmor, bolovanje, dio novčane pomoći na koju se plaća porez na dohodak fizičkih lica i drugi prihodi koji nisu u vezi sa zaradom	Na dan kada se novac izdaje iz kase ili se prenosi na karticu zaposlenog sa računa firme. Za prihod u naturi – dan prenosa materijalna sredstva ili plaćanje usluga po osobi
Putne naknade koje zaposlenik nije dokumentovao i prekoračene dnevnice	Zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj
Naknada izvođača	Na dan kada se novac izdaje iz kase ili se prenosi na karticu izvođača sa računa firme
Materijalne koristi od kredita	Posljednjeg dana svakog mjeseca tokom perioda na koji je kredit izdat
Dividende	Dan izdavanja novca iz kase ili prenosa na karticu akcionara sa računa društva

Ponovimo: ako se datum iz ove tabele ne poklapa sa danom kada je osoba zaista primila svoj novac, treba upisati datum iz ove tabele.

Red 110. “Datum poreznog odbitka”

Porez se mora zadržati na dan isplate prihoda. Dakle, u ovom redu ćete navesti dan kada su vaši zaposlenici stvarno primili platu, ako se taj dan razlikuje od posljednjeg dana u mjesecu. Čak i ako si je odložio šest mjeseci.

Pažnja, pitanje: kako prikazati plaću ako se isplaćuje na rate?

Ovdje postoji suptilnost: porez na dohodak građana se ne zadržava prilikom izdavanja avansa. Dio poreza koji se mora odbiti od isplata izvršenih prije kraja mjeseca odbija se od prve uplate nakon isteka mjeseca – odnosno tokom isplate glavne plate. To znači da u drugom dijelu 6-NDFL prikazujete avans i glavnu uplatu u jednom bloku.

Ali ako izdajete plate u nekoliko dijelova nakon kraja mjeseca - na primjer, u slučaju finansijskih poteškoća u kompaniji - onda biste trebali posebno odražavati te dijelove. Akontacija će biti u potpunosti spojena sa prvom uplatom, kao iu prethodnom slučaju.

Ako govorimo o prihodima u naturi i materijalnu korist za zajmove, onda bi trebalo da im odbijete porez od sljedeće gotovinske isplate istom licu. U tom slučaju u ovoj koloni trebate navesti dan ovog konkretnog događaja.

Red 120. “Rok plaćanja poreza”

U ovoj koloni treba da navedete datum na koji ste dužni da izvršite prenos poreza na dohodak po odbitku u skladu sa Poreskim zakonikom.

Napominjemo da ako zbog nekih poteškoća kasnite sa prijenosom prikupljenog poreza, to neće uticati na traženi sadržaj obrasca 6-NDFL. Odnosno, od vas se traži da u ovaj red navedete dan kada ste trebali prenijeti porez, a ne kada ste ga prenijeli.

Red 130. “Iznos stvarno primljenog prihoda”

Ovdje morate navesti ukupan iznos prihoda koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

Red 140. “Iznos poreza po odbitku”

Ovdje morate navesti iznos koji ste trebali zadržati od prihoda plaćenog kao porez na dohodak građana. Napominjemo - čak i ako ga nekom tragičnom nesrećom niste naveli u ovoj knjizi, ova činjenica neće uticati na sadržaj ovog reda. Pišite koliko treba.

Smjernice za popunjavanje prvog odjeljka 6-NDFL

Sada kada ste završili sa popunjavanjem drugog odjeljka nova forma, možete bezbedno nastaviti sa popunjavanjem prvog.

Ovaj zadatak će vjerovatno oduzeti manje vremena - ali sigurno neće biti manje važan, stoga nemojte biti samozadovoljni.

Pažnja – potrebno je popuniti redove koji se odnose na prvu rubriku na onoliko listova koliko je stopa poreza na dohodak fizičkih lica korištenih u ovom izvještajnom periodu.

Svaki list će sadržavati obračun za sve prihode koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po istoj stopi. Vjerovatno će to biti jedna stopa - 13%. Ni u ovom slučaju ne treba da vas zbuni činjenica da su na sljedećim listovima izvještaja popunjena polja koja se odnose na drugi odjeljak.

Dakle, hajde da navedemo redove prvog odjeljka i damo komentare kako ih popuniti.

Red 010. “Poreska stopa”

Ovdje unesite stopu o kojoj će se raspravljati na ovom listu.

Red 020. “Iznos obračunatih prihoda”

I ovdje susrećemo dramu - jednu od glavnih drama povezanih s popunjavanjem obrasca 6-NDFL.

Kolege računovođe koji su se obratili poreskim službenicima za pojašnjenje donijeli su vijest da se cifra za ovaj red ne poklapa sa zbirom odgovarajućih redova u drugom dijelu obrasca.

Razlika je zbog dva razloga:

ova kolona sažima, između ostalog, djelimično oporezivi prihod od poreza na dohodak iz člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji nije naveden u drugom dijelu;
prihod koji se kreće iz jednog tromjesečja u drugi je u ovim oblicima različito naznačen - u prvom dijelu govorimo o obračunavanju, a u drugom o plaćanju (to znači da u prvom dijelu 6-NDFL za prvi kvartal navodite plate za januar, februar i mart, au drugom dijelu istog izvještaja - za decembar, januar i februar).

Jesu li vam oči izbuljene? I moja. Ali šta da se radi - to proizilazi iz službenih objašnjenja, službenici ne bi trebali naći zamjerke u neslaganjima koja su nastala.

Red 025. „Uključujući iznos obračunatih prihoda u vidu dividendi“

Ovdje je potrebno navesti iznos dividendi stvarno isplaćenih tokom izvještajnog perioda. Nije bitno za koji period su ove dividende naplaćene.

Pažnja, pitanje: kako naznačiti dodatnu uplatu naknade za godišnji odmor u 6-NDFL?

Ako plaćate dodatni regres za godišnji odmor, porez na dohodak fizičkih lica morate odbiti direktno na dan uplate. I prenijeti ovaj iznos u poreznu upravu posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena uplata. Upravo to bi trebalo da se odrazi u obrascu 6-NDFL. Imajte na umu da dodatna uplata mora biti prikazana u obrascu 6-NDFL, koji odgovara izvještajnom periodu u kojem je dodatna uplata izvršena.

Red 030. “Iznos poreskih olakšica”

Pored svih odbitaka predviđenih za izvještajni period, ovo treba uključiti i neoporezivi dio novčane pomoći, poklona i drugih djelimično oporezivih prihoda.

Red 040. “Iznos obračunatog poreza”

Red 045. „Uključuje i iznos obračunatog poreza na dohodak u vidu dividende“

Ista logika, samo u odnosu na visinu dividendi.

Red 050. “Iznos fiksnog avansa”

Ovaj red treba popuniti samo ako je porez na dohodak fizičkih lica na dohodak stranih radnika smanjen za iznos akontacije na patent u vezi sa njihovim prijavama.

Specifičnosti popunjavanja redova 060-090 prvog odjeljka

Imajte na umu da se sljedeće linije odnose na sav prihod u cjelini. Stoga ih trebate ispuniti samo jednom, na prvom listu. Ako prvi odjeljak popunite na nekoliko listova, onda na ostalim trebate samo staviti 0 u ove redove.

Red 060. “Broj lica koja su ostvarila prihod”

Ovdje postoje dvije važne tačke:

opet se ne radi o tome stvarni prijem sredstava, već o dolasku „datum stvarnog prijema prihoda“ navedenog u Porezni kod, o čemu smo već govorili u tabeli posvećenoj popunjavanju reda 100;
morate računati samo one za ovu liniju pojedinci, čiji prihodi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica u izvještajnom periodu.

Red 070. “Iznos poreza po odbitku”

Porez se uzima u obzir kod svih stopa poreza na dohodak fizičkih lica. I - imajte na umu - ovaj iznos se možda ne poklapa sa sadržajem reda 040. Razgovarali smo o razlogu kada smo govorili o redu 020.

Red 080. “Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao”

Napominjemo da porez koji još nije zadržan, odnosno onaj koji ćete zadržati u narednom izvještajnom periodu, ovdje nije naveden.

To uključuje, na primjer, materijalni poklon vrijedan više od četiri hiljade rubalja koji je od vas primila osoba gotovinska plaćanja koji više nije u planu.

Red 090. “Iznos poreza koji vraća poreski agent”

Naznačen je porez koji je zadržan i vraćen u tekućem izvještajnom periodu.

U kom obliku trebam podnijeti 6-NDFL izvještaje?

Obratite pažnju na indikator koji ste dobili u redu 060 prvog odjeljka. Ako ima 24 osobe ili manje, onda obrazac možete predati elektronski ili na papiru. Ako ima 25 ili više osoba, operater možda neće prihvatiti papirnati obrazac, već ga treba dostaviti elektronski.