Terminologija 

Prekomjerno zadržan i prebačen porez na dohodak, šta raditi. Porez na dohodak fizičkih lica: vraćamo, zadržavamo, prenosimo. O povraćaju prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica

Računovođa kompanije koja je poreski agent, može prebiti iznos poreza zadržanog od zaposlenog od budućih isplata:

Kada poreski period (kalendarska godina) još traje;

Zaposleni nastavlja da prima od kompanije, koja je prekomjerno zadržala porez na dohodak od njegovih prihoda.

Kreditiranje iznosa poreza po odbitku pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica za tekući mjesec

Poreski period za porez na dohodak građana je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na dohodak fizičkih lica koji se plaća po odbitku obračunava se po obračunskoj osnovi od početka godine. Prilikom obračuna iznosa poreza za tekući mjesec uzimaju se u obzir porezi zadržani u prethodnim mjesecima tekućeg mjeseca. poreski period:

Odnosno, ofset je prvobitno bio „ugrađen“ u proceduru obračuna poreza na dohodak građana.

Recimo da je od plate zaposlenog obračunate na kraju prošlog mjeseca porez po odbitku u veći iznos nego što propisuju norme Porezni kod.

Na primjer, računovođa nije primijenila standardni porezni odbitak za novorođeno dijete, jer je sretni otac svog prvog djeteta donio Potrebni dokumenti tek nakon 5. narednog mjeseca.

Poreski odbitak za prvo dijete iznosi 1.400 rubalja. (klauzula 4 člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Iznos poreza na lični dohodak izračunat bez primjene poreskog odbitka pokazao se za 182 rublje više. (1.400 RUB × 13%).

U ovoj situaciji, kada obračun poreza na dohodak fizičkih lica od plate za tekući mjesec, računovođa će utvrditi porez na dohodak fizičkih lica na ukupan prihod zaposlenog s početka godine i prebiti iznos poreza po odbitku do ovog trenutka (tačka 3 člana 226 Poreskog zakona Ruska Federacija). Obavestite zaposlenog o prekomjerno zadržavanje Nema potrebe za porezom na dohodak fizičkih lica i ne morate tražiti od njega porezni preboj.

Primjer 1
Dana 25. aprila 2014. godine upravnik I.P. Rokotov je imao sina. Zauzeti otac je 12. maja 2014. godine u računovodstvo doneo kopiju izvoda iz matične knjige rođenih deteta. Podaci o prihodima koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica i visini poreza po odbitku prikazani su u donjoj tabeli.

Tabela Oporezivi dohodak zaposlenog u 2014. godini i iznos poreza na dohodak fizičkih lica
Mjesec 2014 Iznos prihoda Iznos odbitaka Oporeziva osnovica Iznos poreza na dohodak fizičkih lica
Mjesečno kumulativno od početka godine Mjesečno kumulativno od početka godine podložno zadržavanju zapravo zadržano
kumulativno od početka godine Mjesečno kumulativno od početka godine Mjesečno
Januar 22 000 22 000 0 0 22 000 2860 2860 2860 2860
februar 22 000 44 000 0 0 44 000 5720 2860 5720 2860

Rješenje

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica do podnošenja dokumenata za odbitak djece

Za period januar - april 2014. godine, iznos prihoda zaposlenih, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, iznosio je 88.000 rubalja.

U nedostatku dokumenata o rođenju djeteta, računovođa je obračunao iznos poreza na dohodak građana bez uzimanja u obzir dječji odbitak.

Od početka godine, ukupan iznos poreza po odbitku iznosio je 11.440 rubalja. (88.000 RUB × 13%).

Preračunavanje poreza na dohodak građana nakon prijema dokumenata za odbitak djece

Nakon prijema od I.P. Rokotovljev zahtjev za odbitak za dijete i kopiju djetetovog izvoda iz matične knjige rođenih, računovođa je utvrdila da je iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbijao od plate zaposlenika za januar - april 2014. trebao biti 11.258 rubalja. [(88.000 RUB - 1.400 RUB) × 13%].

Shodno tome, za period januar - april 2014. godine, računovođa je zadržao porez na dohodak od prihoda zaposlenog za 182 rublje više. (11.440 RUB - 11.258 RUB).

Poreski period još nije završio, zaposleni nastavlja da radi u istoj kompaniji, njegov prihod će se oporezovati po istoj stopi od 13%.

Nema posebnih radnji s preplatom poreza na dohodak u iznosu od 182 rublje. Nema potrebe da računovođa to radi. Automatski će se uračunati prilikom obračuna poreza na dohodak građana za maj.

Nakon ponovnog obračuna, prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica može se vidjeti na teretu računa 68 podračuna „Uplata poreza na dohodak građana“.

Obračun poreza na dohodak građana od plate za maj

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po obračunskoj osnovi od početka godine.

Za obračun iznosa poreza koji se odbija od zarade za maj, računovođa će za period januar - maj 2014. godine odrediti:

- iznos prihoda - 110.000 rubalja;

- iznos odbitaka - 2800 rubalja. (1400 rub. × 2 mjeseca);

- iznos oporezivog prihoda - 107.200 rubalja. (110.000 RUB - 2.800 RUB);

— ukupan iznos Porez na lični dohodak koji podleže zadržavanju - 13.936 rubalja. (107.200 RUB × 13%).

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija od zarade za maj jednak je razlici između obračunatog iznosa poreza za period januar - maj 2014. (13.936 rubalja) i stvarno zadržanog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica za period januar - april 2014. (11.440 rubalja) (str. 3, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija od plate za maj će iznositi 2.496 rubalja. (13.936 RUB - 11.440 RUB).

U računovodstvu nakon transferi poreza na dohodak fizičkih lica za maj debitno stanje na računu 68 više neće postojati podračun „Obračuni poreza na dohodak fizičkih lica” (pod uslovom da se obračuni poreza na dohodak za ostale zaposlene pravilno vrše), budući da se kod obračuna poreza na dohodak za maj prebija prekomjerno zadržani iznos poreza.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade za maj, ako je zaposleni podneo dokumentaciju na vreme

Da je zaposlenik na vrijeme podnio zahtjev za odbitak i prateću dokumentaciju, računovođa bi obračunavao porez na dohodak fizičkih lica na platu za april, uzimajući u obzir odbitak.

Tada bi porez na dohodak fizičkih lica za period januar - april iznosio 11.258 rubalja. [(88.000 RUB - 1.400 RUB) × 13%]. A porez na dohodak koji se odbija od plate za maj bio bi jednak 2.678 rubalja. (13.936 RUB - 11.258 RUB). Odnosno 182 rublje više. (2678 rubalja - 2496 rubalja).

Da su dokumenti neophodni za primjenu poreskog odbitka bili dostupni, ne bi došlo do prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak.

Porez na dohodak fizičkih lica ako je promijenjen poreski status zaposlenog

Hajde da razmotrimo ovu situaciju. Početkom 2014. vaš zaposlenik još nije bio porezni rezident Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, računovođa je primijenio stopu od 30% (član 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nakon nekoliko mjeseci, zaposlenik je stekao status poreski rezident RF. U tom slučaju, iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan od njegovih prihoda, obračunat po stopi od 30%, mora se preračunati po stopi od 13% koristeći standard poreske olakšice.

U takvoj situaciji formira se preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica. Može se prebiti sa porezom po odbitku po stopi od 13% do kraja 2014. Evo šta piše:

Odnosno, prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% za tekući mjesec, računovođa će uzeti u obzir iznos poreza koji je već zadržan za prethodne mjesece po stopi od 30%.

Ako iznos poreza po odbitku po stopi od 30% nije u potpunosti knjižen prije kraja kalendarske godine, zaposlenik može kontaktirati poreska uprava za povraćaj preostalog iznosa prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Povrat će izvršiti samo poreska inspekcija (tačka 1.1 člana 231 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. oktobra 2013. br. 03-04-05/41061, Federalni porez Služba Rusije od 16. septembra 2013. br. BS-2-11/615@).

Kada se preplata ne može nadoknaditi

Preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica na dividende. Kompanija je isplatila dividende zaposleniku. Zbog tehničke greške u programu, umjesto stope od 9% (klauzula 4 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije), računovođa je primijenila stopu od 15% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao rezultat toga, došlo je do preplate poreza na dohodak fizičkih lica. Ne može se računati sa porezom na dohodak fizičkih lica iz zarade, već se može samo vratiti. Ovo se objašnjava na sljedeći način.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica na zarade utvrđuje se odvojeno od iznosa poreza na dohodak građana na dividende. To proizilazi iz stava 1. člana 225. Poreskog zakonika.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende i poreza na dohodak fizičkih lica na zarade koristite različite stope poreza (9% i 13%), obračunavaju se dvije različite poreske osnovice (klauzula 2 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kalendarska godina je završila. Ukupan iznos poreza izračunava se na osnovu rezultata kalendarske godine (član 3. člana 225. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako na kraju godine dođe do prekoračenja, računovođa ga ne može prebiti sa budućim odbitkom poreza na dohodak od prihoda naredne kalendarske godine.

Na primjer, porez na dohodak je prekomjerno zadržan od plate zaposlenog za 2013. godinu. Ova preplata se ne može uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na prihode ostvarene u 2014. godini. Od 2014. računovođa utvrđuje poreska osnovica počevši od 1. januara (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zaposlenik je dao otkaz. Budući da nakon otpuštanja zaposlenik više neće primati prihode od ove organizacije, kompenzacija postaje nemoguća.

Kada se ne može prebrojati, može se vratiti. U svim slučajevima u kojima se ne može prebiti prekomjerno zadržani porez na dohodak, može se vratiti. Povrat se može izvršiti putem:

Firma u kojoj je iznos poreza na dohodak fizičkih lica bio prevelik. Procedura vraćanja je opisana u nastavku;

Poreska inspekcija. Da bi to učinio, nakon isteka kalendarske godine, zaposleni može podnijeti izjavu u obrascu 3-NDFL. Uz njega mora biti priložena potvrda u obrascu 2-NDFL (klauzula 5.6 potvrde će odražavati višak zadržanog poreza na dohodak) i zahtjev za povraćaj poreza.

Postupak za povraćaj više poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta

Procedura za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak građana detaljno je opisana u stavu 1 člana 231 Poreskog zakonika.

Prije nego što nastavi s tim, računovođa mora evidentirati činjenicu prekomjernog zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica računovodstveni sertifikat.

Obavijest zaposlenog o preplaćenoj uplati

Računovođa mora obavijestiti zaposlenog o prekoračenju poreza po odbitku u roku od 10 dana od dana saznanja te činjenice. To se može učiniti na različite načine:

Pošaljite pismeno obavještenje (uzorak ispod);

Dodajte red na potvrdu o računovodstvu koja pokazuje da je zaposleni upoznat sa činjenicom da je zadržan prekomjeran porez na dohodak građana.

Uzorak obavijesti zaposlenog o prekomjernom zadržavanju poreza na dohodak građana

Zaposleni će potpisati obavijest ili potvrdu. Njegov potpis znači da je upoznat sa tim. Ako je zaposlenik već dao otkaz, poruka se može poslati poštom uz traženu povratnicu.

Prema mišljenju stručnjaka iz glavnog finansijskog odeljenja, bolje je prvo da se dogovorite sa poreskim obveznikom o proceduri slanja ove poruke (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-112 ).

Zaposleni piše zahtjev za povrat novca

Osnova za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana je prijava zaposlenika (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kao iu svim dokumentima koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana, savjetujemo, kako bi izbjegli potraživanja inspektora, da od radnika zatražite da u tekstu prijave navede:

Podaci o pasošu;

Adresa registracije;

TIN (ako je dostupan).

U prijavi zaposlenik navodi broj bankovnog računa na koji će računovođa kompanije prenijeti porez.

Od dana prijema prijave od zaposlenog počinje teći rok u kojem kompanija mora vratiti porez.

Period povrata i izvor sredstava za povrat

Povrat se vrši u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva zaposlenog za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Porez se vraća smanjenjem iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji će se ubuduće prenositi u budžet, kako iz prihoda ovog zaposlenog, tako i iz prihoda ostalih zaposlenih.

U slučaju kašnjenja, kamata se obračunava za svaki kalendarski dan kršenja roka na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​na dane kršenja (stav 5, tačka 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se kompanija prijavi poreskoj upravi

Nakon što primi zahtjev za povraćaj poreza na dohodak od zaposlenog, računovođa treba da procijeni da li preduzeće ima mogućnost da u roku od tri mjeseca vrati porez na teret poreza na dohodak fizičkih lica koji se plaća u budžet od prihoda ostalih zaposlenih ( tačka 2 dopisa Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-112).

Ako iznos poreza koji treba prenijeti u budžet nije dovoljan za povraćaj u roku od tri mjeseca, preduzeće može podnijeti zahtjev poreskoj upravi za povraćaj nedostajućeg iznosa. Za to je predviđeno 10 dana od dana kada je zaposlenik podnio zahtjev za vraćanje.

Računovođa šalje poreskoj upravi:

Zahtjev u ime kompanije za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa;

Izvod iz registra poresko računovodstvo za relevantni poreski period;

Dokumenti koji potvrđuju prekomjerno zadržavanje i prijenos poreza na iznos budžetski sistem RF.

Poreska uprava će vratiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na način propisan članom 78. Poreskog zakonika.

Prije primitka ove uplate, računovođa ima pravo na povraćaj novca na teret sopstvenih sredstava kompanije (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski agent je dužan da prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebaci na bankovni račun zaposlenog.

Kada povrat poreza na dohodak fizičkih lica vrši poreski agent

Godina nije gotova, ali ugovor o radu raskinut sa zaposlenikom. U ovom slučaju, povrat više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica može izvršiti poreski agent, međutim, pod sljedećim uslovima:

Činjenica o prekomjernom zadržavanju poreza na dohodak fizičkih lica otkrivena je prije isteka poreskog perioda u kojem je nastupila i zaposleni je otpušten;

Postupak povrata je pokrenut prije isteka ovog poreskog perioda.

Nepostojanje radnog odnosa u ovom slučaju nije prepreka za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak građana.

Ako preduzeće podnese zahtev za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica, prijem sredstava iz budžeta mora biti evidentiran kao: zaduženje 51 Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak građana“ i prenos prekomerno zadržanog poreza na dohodak zaposlenom - na uobičajen način knjiženjem: Debit 70 Kredit 51.

Otpuštenom radniku smo zadržali višak poreza na dohodak. Šta bismo trebali bolje učiniti u ovom slučaju?

Otpuštenog radnika morate obavijestiti da je porez zadržan u većem iznosu od potrebnog u roku od 10 dana od dana kada je ta činjenica otkrivena. Obrazac i način prijavljivanja prisustva preplate Porez na dohodak fizičkih lica nisu predviđeni Kodeksom Ruske Federacije, stoga organizacija ima pravo poslati poruku zaposleniku u bilo kojem obliku.

Zahtjev za povraćaj poreza lice može podnijeti u roku od tri godine od dana odbitka. Organizacija mora prenijeti preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica na bankovni račun otpuštenog radnika u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva od njega.

Obrazloženje

Kako vratiti prekomjerno zadržan porez na dohodak građana

Povrat preplaćenih sredstava preko organizacije

Za povraćaj više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica, osoba se može obratiti organizaciji koja je zadržala porez kao poreski agent. Da bi to učinio, mora napisati izjavu u bilo kojem obliku upućenu šefu organizacije. To je navedeno u stavu 1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Povraćaji poreza nikome osim samom poreskom obvezniku (uključujući njegove nasljednike) se ne vrše. Ovo nije predviđeno poreskim zakonodavstvom. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 7. marta 2013. godine br. 03-04-06/7028.

Povrat poreza u gotovini nije dozvoljen, tako da lice mora naznačiti u zahtjevu za povrat poreza bankovni detalji račun na koji poreski agent treba da prenese višak zadržanog iznosa (stav 4, klauzula 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 2011. br. 03-04- 06/9-31).

Osoba može podnijeti zahtjev za povraćaj poreza u roku od tri godine od datuma njegovog zadržavanja (klauzula 7, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, pravo na podnošenje zahtjeva za povraćaj poreza ne zavisi od postojanja radnih (građanskih) odnosa između lica i organizacije na dan podnošenja zahtjeva. Na primjer, osoba ima pravo da podnese zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa organizaciji nakon otpuštanja iz nje, ali prije isteka roka predviđenog za povraćaj poreza. U tom slučaju, poreski agent je dužan da otpuštenom radniku vrati prekomjerno zadržan porez na dohodak fizičkih lica. Međutim, potvrda da porez nije vraćen od strane poreske uprave nije potrebna. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2012. godine br. 03-04-06/4-370 i od 24. decembra 2012. godine br. 03-04-05/6-1430.

Izvori za povraćaj preplaćenog iznosa mogu biti predstojeće uplate poreza na dohodak fizičkih lica, zadržane i podložne prenosu u budžet:

  • iz prihoda iste osobe koja je imala preplaćeni iznos (na primjer, ako je zaposlenik koji je zadržan na višak iznosa porez na dohodak fizičkih lica, nastavlja rad u organizaciji);
  • iz prihoda drugih poreskih obveznika u odnosu na koje je organizacija poreski agent.

Period povratka

Organizacija mora prenijeti preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica na bankovni račun osobe u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva od njega. Nije potrebno prijavljivati ​​prijavu poreskoj upravi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. oktobra 2013. br. 03-04-06/43608). Ako u roku od tri mjeseca organizacija ne vrati preplaćeni iznos poreskom obvezniku (u cijelosti ili djelimično), tada će morati zaračunati kamatu na iznos nepovratnog poreza za svaki dan kašnjenja. Kamata se obračunava po stopama refinansiranja koje su bile na snazi ​​na dane kršenja roka otplate. Ovaj postupak je predviđen u stavovima 3-5 stava 1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju iznos obračunate kamate nije oslobođen oporezivanja. Takav prihod nije naveden u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, stoga se pri plaćanju kamata od njega mora zadržati porez na dohodak građana. Valjanost ovog zaključka potvrđuje pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. avgusta 2013. godine broj 03-04-05/34450.

Sama organizacija je otkrila preplatu

Ako poreski agent organizacije sam otkrije preplatu poreza na dohodak građana, dužan je da o tome obavesti poreskog obveznika u roku od 10 radnih dana (stav 2. stav 1. člana 231. stav 6. član 6.1. Ruska Federacija). Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa oblik i način prijavljivanja prisutnosti preplaćenog poreza na dohodak građana. Dakle, poreski agent ima pravo da pošalje poruku poreskom obvezniku u bilo kom obliku. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-112.

Povrat preplaćenih sredstava putem pregleda

Predstojeća plaćanja poreza na dohodak možda neće biti dovoljna za vraćanje prekomjerno zadržanog iznosa poreza u roku od tri mjeseca utvrđenom stavom 3. stav 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju, poreski agent treba da podnese zahtev za povraćaj nedostajućeg iznosa poreskoj upravi u mestu svoje registracije.

Poreska inspekcija će vratiti preplaćeni porez na lični dohodak organizaciji poreskog agenta na način utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije (stav 7, stav 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije nego što se prekomjerna uplata pripiše na tekući račun organizacije, poreski agent ima pravo vratiti licu prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak građana o svom trošku (stav 9, stav 1, član 231 Poreskog zakona Rusije Federacija).

Treba napomenuti da se preneseni iznos treba kompenzirati s nadolazećim plaćanja poreza nije moguće ako organizacija:

  • pogrešno prebacio porez na dohodak građana u budžet u većem iznosu od zadržanog;
  • prenio porez na dohodak fizičkih lica prije roka (prije isplate prihoda).

Ovi iznosi nisu preplaćeni porez, jer nisu zadržani od prihoda zaposlenih, već su išli u budžet na teret organizacije poreskog agenta. Poreski agenti nemaju pravo da plaćaju porez na dohodak iz sopstvenih sredstava (član 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je u takvoj situaciji jedini mogući izlaz vraćanje pogrešno uplaćenih iznosa na bankovni račun poreskog agenta. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 12. novembra 2014. br. 03-04-06/57158, Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2011. godine, br. ED-4-3/10764.

Ako se odluči da se preplaćeni iznos vrati sredstvima vraćenim iz budžeta, poreskoj upravi se mora dostaviti paket dokumenata. Sastav ovog paketa ne zavisi od vrste prihoda za koji je došlo do preplaćivanja poreza na dohodak fizičkih lica i od stope po kojoj je porez zadržan (pismo Federalne poreske službe Rusije od 20. septembra 2013. br. BS-4-11/17025).

Uz zahtjev za povrat poreza potrebno je priložiti:
– izvod iz poreskog registra poreza na dohodak fizičkih lica na prihode zaposlenog;
– kopiju prijave zaposlenog (sa naznakom razloga preplate, datuma njenog nastanka i iznosa);
– kopiju potvrde u obrascu 2-NDFL od dana podnošenja zahtjeva za povraćaj novca;
– podatke o obračunima sa budžetom za porez na dohodak fizičkih lica počev od godine za koju je porez preračunat. Kao dokument kojim se potvrđuju podaci o obračunima sa budžetom za porez na dohodak fizičkih lica, možete dostaviti izvod sa računa 68 podračuna „Obračuni sa budžetom za porez na dohodak građana“. Iznos razgraničenja na kredit ovog računa mora biti storniran za iznos preplaćenog poreza (tako da je vidljiv iznos preplate).

Ako se odluči vratiti preplaćeni iznos na teret organizacije (uz naknadnu nadoknadu iz budžeta), pored prijave i primarnih dokumenata(potvrde, izjave i sl.) za radnika kod kojeg je učinjena greška potrebno je pripremiti i inspekciji dostaviti novu potvrdu. Nova potvrda u odjeljku 5 treba da odražava preračunate iznose poreza na dohodak građana.
Prilikom slanja ažuriranih informacija:
– u poljima „br. __“ i „od __“ navesti broj originalnog sertifikata i novi datum izrade;
– u polju „Broj podešavanja“ – vrijednost je za jednu više nego u prethodnom certifikatu, na primjer, za početno podešavanje – 01;
– u redovima „Obračunati iznos poreza“, „Iznos poreza po odbitku“ i „Iznos prenesenog poreza“ iz tačke 5. navesti podatke o poreskim obavezama zaposlenog nakon ponovnog obračuna poreza na dohodak građana;
– u red „Iznos poreza koji poreski agent prekomjerno zadržava“ upisuje se nula.

Slična objašnjenja su sadržana u pismima Ministarstva finansija Rusije od 9. avgusta 2012. godine br. 03-04-06/6-229 i Federalne poreske službe Rusije od 13. avgusta 2014. godine br. PA-4-11/15988 KE-4-3/2975 od 24.02.2011.

Kako sastaviti potvrdu u obrascu 2-NDFL

situacija: Kako u potvrdi 2-NDFL odraziti povraćaj iznosa poreza koji je prekomjerno zadržan u proteklom poreskom periodu od prihoda otpuštenog radnika. Iznos preplate je zaposlenom vraćen u tekućoj godini na teret poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od prihoda ostalih zaposlenih

Povraćaj prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica se ne odražava u 2-NDFL certifikatu. Dovoljno je da poreski agent razjasni poreske obaveze otpušteni radnik. Da biste to učinili, morate podnijeti ažurirani 2-NDFL certifikat inspekciji za istekli porezni period.

Ako se poreske obaveze zaposlenog smanjuju, podaci prikazani u prethodno dostavljenom Obrascu 2-NDFL iskrivljuju stvarno stanje obračuna sa budžetom. Stoga u ažuriranoj potvrdi ispravite potrebne podatke (na primjer, iznos prihoda ili poreznu osnovicu).

Molimo navedite informacije o tačnom iznosu poreza:

  • u redu “Obračunati iznos poreza”;
  • u redu „Iznos poreza po odbitku“;
  • u redu „Preneti iznos poreza“.

Kao rezultat izvršenih ispravki u kartici ličnog računa organizacije (poreskog agenta), generirat će se preplaćeni porez na dohodak građana. Međutim, ova preplata će biti nadoknađena porezom na dohodak fizičkih lica, zadržanim od prihoda ostalih zaposlenih, ali neće biti prebačena u budžet u vezi sa povratom otpuštenom radniku.

Šta učiniti ako bivšem zaposlenom treba vratiti porez na dohodak

Zaposlenik je dao otkaz, a organizacija mu je isplatila u cijelosti: platila nagodbu, izdala radnu knjižicu. A onda se ispostavi da je računovođa pogriješio i u budžet poreza na dohodak prebacio više nego što je potrebno. Kada se višak poreza zadrži postojećem zaposleniku, mehanizam povrata je jasan. Zaposlenik piše izjavu, a kompanija vraća iznose platna kartica zbog nadolazećih poreznih odbitka. Kao rezultat toga, plata zaposlenog u platnom mjesecu će biti nešto veća nego inače. Kako vratiti novac zaposleniku koji je već dao otkaz? Uostalom, više mu se ne isplaćuju nikakvi prihodi. Rusko Ministarstvo finansija je o tome govorilo u svom dokumentu, a mi vam nudimo komentar na ovaj dokument.

Šta opšti poredak povratak Porez na dohodak zaposlenih m

Poslodavac, kojeg zastupa računovođa, dužan je u roku od 10 dana od dana saznanja te činjenice obavijestiti zaposlenog da je porez zadržan u većem iznosu od potrebnog. Nakon toga zaposleni piše molbu slobodnog oblika za povrat novca. Bolje je da računovođa prati ovaj proces ili da zaposleniku da uzorak. Činjenica je da postoje obavezni podaci koji moraju biti u aplikaciji. Ovo:

-razlog za povraćaj poreza;

-suma;

Bilješka

Prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica vraća se samo na pismeni zahtjev zaposlenog, koji on sastavlja u bilo kojoj formi. U prijavi mora biti naveden razlog za povraćaj poreza, njegov iznos i detalji računa za transfer.

- detalji računa za prijenos novca. To može biti, na primjer, račun za plaće zaposlenog ili bilo koji drugi bankovni račun. Zabranjeno je izdavanje preplata u gotovini (klauzula 1 člana 231 NKRF).

Nakon što primi zahtjev, organizacija ima rok od tri mjeseca da vrati novac. NKRF propisuje povrat poreza iz budućih plaćanja poreza na dohodak građana. Štaviše, možete vratiti i porez na platu samog zaposlenika i drugih zaposlenika.

Povrat poreza iz budućih isplata iz plata drugih zaposlenih obično se praktikuje ako je dug veliki i nije dovoljno zadržavanje poreza na dohodak zaposlenog. Ova mogućnost je predviđena stavom 3. stav 1. člana 231. NKRF-a. Tehnički, to neće biti teško, jer se porez na dohodak fizičkih lica iz zarade obično prenosi jednom uplatom. Iznos povrata mora biti smanjen ukupna uplata sljedeći mjesec.

Koja su pravila za vraćanje poreza otpuštenim radnicima?

Ako je u trenutku kada je otkriveno prekomjerno zadržavanje, zaposleni već dao otkaz, novac se može vratiti samo kroz predstojeće uplate poreza na dohodak iz prihoda drugih zaposlenih. Upravo to navodi rusko Ministarstvo finansija u svom pismu od 02.07.2012. godine broj 03-04-06/6-193.

Štaviše, bivši zaposlenik može podnijeti zahtjev za povraćaj poreza u roku od tri godine od trenutka kada su mu odgovarajući iznosi zadržani (klauzula 7, član 78 NKRF). Ukoliko je rok ispoštovan, bivši poslodavac ne može odbiti povrat poreza na dohodak građana.

Međutim, situacija se često komplikuje činjenicom da otpušteni radnik ne može lično doći i napisati zahtjev za povrat. Na primjer, preselio se u drugi grad. Postoji izlaz iz ovoga. Računovođa može poslati uzorak prijave bivšem zaposleniku poštom (elektronskom i redovnom) ili izdiktirati telefonom. A zaposleni će to napisati rukom i poslati natrag preporučenom poštom.

Ministarstvo finansija Rusije je dopisom od 2. jula 2012. godine broj 03-04-06/6-193 skrenulo pažnju na još jednu važnu okolnost. Povrat poreza na dohodak fizičkih lica ne zavisi od poreskog perioda u kojem je porez prekomjerno zadržan. Na primjer, radnik je otpušten krajem 2011. godine i iste godine je plaćen višak poreza. A preplata je otkrivena već 2012. godine. Poslodavac ima pravo da vrati novac bivšem radniku u 2012. godini na opštim osnovama. Ne postoje posebna pravila za ovu situaciju. Glavna stvar je osigurati da se mehanizam povrata novca pokrene odmah nakon što se otkrije preplata.

  • Preuzmite obrasce

Procedura za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica prekomerno zadržanog od zaposlenog može da varira u zavisnosti od toga kako će kompanija vratiti novac – sama ili putem inspekcije. Algoritam akcija i uzorci izjava nalaze se u ovom članku.

Inspektorat nije u obavezi da fizičkim licima vrati prekomjerno zadržan porez na dohodak ako postoji poreski agent, objasnilo je Ministarstvo finansija Rusije u dopisu od 27. septembra 2016. godine broj 03-04-05/56176.

Ako kompanija preterano zadrži porez na dohodak fizičkih lica, vraća porez zaposlenom. Porez se mora vratiti čak i ako je kompanija zadržala višak prošle godine i zaposleni dao otkaz (pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.06.2013. br. 03-04-05/21250). Inspekcija neće vratiti novac, saopšteno je iz Ministarstva finansija.

Povrat više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica. Red

Za vraćanje poreza na dohodak građana koristite sljedeći algoritam.

Korak 1. Obavijestite zaposlenog da je porez zadržan. Ako je kompanija otkrila da je zaposleniku prekomjerno zadržan porez na dohodak, na primjer, nije mu obezbijedila dospjeli standardni odbici, tada mora biti obaviješten (usmeno ili pismeno). Rok je 10 radnih dana od trenutka kada se otkrije preplata, a ne na kraju godine, kako neki računovođe misle. Da bi se dokazalo poštovanje ovog roka, najpouzdanije je evidentirati činjenicu otkrivanja preplate u računovodstvenoj potvrdi sa ponovnim obračunom poreza na dohodak građana.

Ne postoji utvrđena pismena forma za prijavu zaposlenog o prekomjerno zadržanom porezu na dohodak građana. Kompanija ima pravo da razvija sopstveni obrazac. U poruci treba navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je više zadržan, kao i konkretan datum kada je kompanija otkrila preplatu. Na kraju krajeva, ne bi trebalo proći više od 10 radnih dana od trenutka kada je otkrivena do dana slanja poruke.

Kompanija takođe ima pravo da sama odluči u kom obliku - pisanom ili elektronskom - da šalje poruke. Ali zvaničnici preporučuju da prvo saznate od samog zaposlenika koji je format poruke za njega pogodniji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. br. 03-04-06/6-112).

Inače, u Poreskom zakoniku nema kazne za neprijavljivanje poreza na dohodak fizičkih lica. Ali ako kompanija podnese zahtjev poreznoj upravi za povraćaj preplaćenog iznosa, inspektori mogu tražiti dokaz da je zaposlenik svjestan prevelikog zadržavanja. U tom slučaju će biti potrebna kopija poruke.

Korak 2. Uzmite slobodan obrazac zahtjeva za povrat poreza od zaposlenika. Osnov za povraćaj je pismeni zahtev poreskog obveznika. Sastavlja se u bilo kojem obliku; radi praktičnosti, kompanija može razviti predložak. Glavna stvar je da zahtjev za povrat novca sadrži bankovne podatke na koji se porez mora prenijeti. Na kraju krajeva, može se samo vratiti bezgotovinski oblik transferom novca na bankovni račun. Na primjer, ovo može biti račun kartice plate.

Korak 3. Povrat poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku u roku od tri mjeseca. Višak poreza po odbitku mora biti vraćen u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva. U suprotnom, kompanija će morati da plati kamatu zaposlenom na osnovu stope ključna stopa Centralna banka za svaki kalendarski dan kašnjenja (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Preduzeće ima pravo na povrat poreza na više načina.

Zbog budućih plaćanja. Najlakši način je da uplatite novac od predstojećih uplata poreza na dohodak, uključujući i druge zaposlene. Ovaj postupak je direktno dozvoljen članom 231 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kroz inspekciju. Ako je iznos prekomjerno zadržanog poreza velik, a kompanija nema dovoljno sredstava za povraćaj, novac možete vratiti putem inspekcije. Da bi to uradilo, u roku od 10 radnih dana od dana prijema prijave zaposlenog, preduzeće mora u svoje ime da podnese inspektoratu zahtev za povraćaj poreza na dohodak. Istovremeno, morate dostaviti izvod iz registra poreza na dohodak o prihodima zaposlenog. Kao i dokumenti koji potvrđuju činjenicu prekomjernog zadržavanja i transfera poreza na dohodak građana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.09.2012. br. 03-04-06/6-229). Ovo može biti 2-NDFL potvrda, počevši od godine za koju je porez ponovo obračunat. I izjava prema račun 68 podračun Obračun sa budžetom za porez na dohodak fizičkih lica. Iznos razgraničenja na kredit ovog računa mora biti storniran za iznos preplaćenog poreza (tako da je vidljiv iznos preplate).

Kada novac stigne, mora se prebaciti na račun zaposlenog.

Kada kompanija vraća porez na dohodak građana:

— kompanija je zadržala porez, iako zaposleni još nije primio prihod;

— zaposleni je podnio zahtjev za odbitak, a kompanija je porez na dohodak fizičkih lica smatrala bez odbitka;

— kompanija je obračunala porez po pogrešnoj stopi (30 umjesto 13%).

Kada porez na dohodak fizičkih lica vraća inspekcija:

— sam „fizičar“ je preplatio porez kada je prijavio svoje prihode;

— kompanija nije uspjela uplatiti porez zaposleniku koji je postao rezident do kraja godine;

— zaposleni želi da prima odbitke za kupovinu stana, liječenja ili studija nakon isteka godine.

Korak 4. Podnesite zahtjev za povraćaj inspekciji ako porez na dohodak nije dovoljan za vraćanje preplaćenog iznosa. Inspekcija mora vratiti porez u roku od mjesec dana. Bez čekanja na potvrde, kompanija ima pravo da vrati novac zaposlenom iz sopstvenih sredstava. U tom slučaju, tekući porez na dohodak fizičkih lica mora se platiti u cijelosti.

Ako vidite da ste prošle godine zadržali porez na dohodak fizičkih lica, preračunajte porez i podnesite ažurirani porez na dohodak fizičkih lica. Odrazite vraćeni porez u redu 090 obračuna. 6-NDFL kada je novac vraćen.

Korak 5. Sačuvajte dokumente za povraćaj preterano zadržanog poreza na dohodak građana. Zahtjev zaposlenika za povrat poreza, dokumenti koji potvrđuju njegovo pravo na ponovni obračun i poreski registar sa ušteđenim preračunatim porezom. At inspekcija na licu mesta ovi dokumenti će potvrditi valjanost povrata izvršenog u odnosu na predstojeće uplate.

Uzorci zahtjeva za povraćaj više poreza na dohodak fizičkih lica

Zahtjev kompanije za povraćaj poreza. Uzorak 1

Šefu Federalne poreske službe Rusije br. 12 za Moskvu

Moskva, ul. Basmannaya, 25

PIB 7701025478, kontrolni punkt 770101001

O povraćaju pretjerano zadržanog poreza na dohodak građana

Na osnovu članova 78. i 231. Poreskog zakona Ruske Federacije, LLC "Kompanija" traži povraćaj više plaćenog poreza na dohodak građana u iznosu od 10.000 (deset hiljada) rubalja. Preplata je nastala zbog nedostavljanja upravnika M.M. u periodu od januara do avgusta 2016. godine. Mihailov (TIN 740755674609) standardnih poreskih olakšica za djecu koja mu pripadaju.

Molimo vas da prebacite novac na sljedeće podatke o DOO “Company”:

tekući račun br. 40702810021400000012 u DD "ComBank", BIC 044501001, korespondentni račun br. 30101810400000000222

- kopiju poruke I.I Ivanov o postojećem preplati poreza na dohodak fizičkih lica za 1 l.;

- uvjerenje na obrascu 2-NDFL o prihodima M.M. Mikhailov za januar-avgust 2016. za 1 litar;

— izvod računa 68, podračun „Uplate poreza na dohodak fizičkih lica“ za januar-avgust 2016. godine u okviru KBK i OKATO za 2 lista;

- kopije platnih naloga za prenos u budžet poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od prihoda M.M. Mikhailova za januar-avgust 2016. za 8 l.

CEO I.I. Ivanov

Glavni računovođa A.P. Petrova

Zahtjev zaposlenog za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Uzorak 2

Direktoru DOO "Kompanija"

od menadžera Mikhailova Mikhaila Mihajloviča

Molim vas da mi vratite više poreza na dohodak fizičkih lica za period januar-avgust 2016. godine u iznosu od 10.000 (deset hiljada) rubalja koristeći sledeće podatke:

123022, Moskva, ul. Rochdelskaya, 15,

BIC 044525487 ispr. broj računa 30101010100000000111

Račun primaoca br. 40101010100000000111

Mihailov Mihail Mihajlovič

Lični račun br. 40101010301000000345

Kartica br. 4664 4664 4664 4664

U računovodstvenom procesu može doći do raznih grešaka, a u nekim slučajevima dovode do toga da poslodavac zadrži prevelike iznose poreza od svojih zaposlenih.

Postojeća zakonska regulativa predviđa određena pravila za takve situacije, dozvoljavajući pojedincima da vrate porez koji im je prekomjerno zadržan, ali da bi se to učinilo morat će se izvršiti nekoliko operacija.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Zbog toga će svim pojedincima, pa i preduzetnicima, biti korisno da nauče kako da vrate pretjerano zadržan porez na dohodak.

Pravna osnova

U skladu sa stavom 1. člana 231. Poreskog zakonika, svako fizičko lice može kontaktirati svoju kompaniju koja je kao poreski agent zadržala višak iznosa. Da biste to učinili, ispunite prijavu upućenu šefu kompanije u bilo kojem obliku.

Povraćaj poreza vrši se isključivo na samog poreskog obveznika, a druga lica se ne mogu prijaviti za navedeni iznos, jer to nije predviđeno važećim poreskim zakonodavstvom. Na takva pojašnjenja navodi se u dopisu Ministarstva finansija broj 03-04-06/7028, objavljenom 07.03.2013.

Zahtjev za povraćaj poreza od strane fizičkog lica mora se podnijeti u roku od tri godine od dana zadržavanja navedenog iznosa, što je navedeno u stavu 7. člana 78. Poreskog zakonika. Važno je napomenuti da pravo na podnošenje zahtjeva za povrat poreza ni na koji način ne može ovisiti o postojanju bilo kakvog radnog odnosa između građanina i kompanije u trenutku podnošenja zahtjeva.

Dakle, možete podnijeti zahtjev za povrat novca i nakon otpuštanja, ali to morate učiniti prije isteka roka predviđenog za povraćaj u skladu sa važećim zakonodavstvom.

Ako kompanija otkrije preplatu, onda, u skladu sa stavom 6. člana 6.1. Poreskog zakonika, mora podnijeti odgovarajuće obavještenje poreskom obvezniku u roku od deset radnih dana, a važeći zakon ne utvrđuje tačno kako bi ova poruka trebala biti poslat.

Kontroverzna pitanja

Pojedinci vrlo često postavljaju razna pitanja o praksi vraćanja poreza po odbitku, a mnoge od navedenih situacija su i same po sebi prilično kontroverzne.

Da li je moguće bez regresa?

Za vraćanje preplaćenog iznosa poreski obveznik mora podnijeti odgovarajući zahtjev poreskom agentu, popunjavajući zahtjev u pisanoj formi. Rok za podnošenje takve prijave u skladu sa stavom 7. člana 78. Poreskog zakonika je tri godine od dana utvrđivanja poreza.

Vrijedi napomenuti činjenicu da će tokom procesa prijave zaposlenik morati naznačiti puna lista podatke o vašem ličnom ili tekućem računu, na koji će poslodavac morati da izvrši transfer gotovina, budući da se preplaćeni iznos vraća u bezgotovinskom obliku.

Osim toga, ne zaboravite da je rok za prijenos preplaćenog iznosa određen na tri mjeseca, koji počinje podnošenjem odgovarajuće prijave.

Po otkazu

Prije svega, nakon što otkrijete grešku u obračunu poreza po odbitku, trebate obavijestiti svog bivšeg radnika o grešci. Na primjer, to možete učiniti izdavanjem preporučenog pisma sa traženom povratnicom na adresu koju je građanin naznačio kao prijavu prilikom zaposlenja.

Ukoliko bivši zaposlenik sam dođe u kompaniju i zatraži povrat preterano zadržanog iznosa poreza, kompanija će to morati učiniti i u obavezno. Kako ističu u Ministarstvu finansija, otpuštanje zaposlenog i period u kojem se vraća iznos zaostalog poreza ni na koji način ne utiče na navedenu dužnost ovlaštenog agenta.

Ovo mišljenje podržali su i predstavnici Ustavnog suda. On je istakao da Poreski zakonik predviđa specijalizovanu proceduru za povraćaj iznosa poreza koji poreski agenti prekomerno zadržavaju.

Odvojeno, vrijedi napomenuti da nakon otpuštanja građani ne mogu direktno podnijeti zahtjev odjelu za povrat preplaćenih sredstava Poreska služba, zaobilazeći kompaniju. Zahtjev uz poreznu prijavu moguće je podnijeti tek nakon potpunog ukidanja poreskog zakona, stoga, ako kompanija nastavi sa radom, povrat poreza nastavlja biti uključen u listu njenih obaveza tri godine od dana prekomjerno zadržavanje.

Ako zaposleni sam dođe i istakne iznos poreza po odbitku, potrebno je da ga zamolite da napiše izjavu u kojoj će navesti iznos poreza koji treba vratiti. Prijava također mora sadržavati broj tekućeg računa i tačne podatke. bankarska institucija, na koji će sredstva biti prebačena.

Povrat poreza se mora izvršiti u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva, a iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji će biti prebačen u budžet za zaposlene može se umanjiti za navedeni iznos poreza.

Posebnu pažnju treba obratiti na činjenicu da ako zaposlenik dođe zatražiti povrat preterano zadržanog poreza nakon što mu je dostavljena potvrda 2-NDFL, tada ćete u ovom slučaju, nakon vraćanja navedenog iznosa, morati sastaviti ažurirano izvještavanje, koje će već odražavati tačne podatke.

Za strance

Poslodavac nema pravo da od svojih zaposlenih traži bilo kakve dokumente kako bi ih oslobodio plaćanja poreza na dohodak ili da bi oslobodio od oporezivanja dobit ostvarenu pojedincima koji nisu poreski rezidenti Rusije.

U skladu sa pravilima navedenim u članu 232. Poreskog zakonika, poreski obveznik nema obavezu da svom poslodavcu dostavi bilo kakvu dokumentaciju koja potvrđuje činjenicu plaćanja poreza na teritoriji druge države kako bi se oslobodio potrebe da ga direktno zadrži. na mjestu zaposlenja.

Kako bi izbjegao plaćanje poreza na dohodak građana u Rusiji, obveznik će morati da podnese poreznim vlastima službenu potvrdu da je rezident države sa kojom Rusija ima ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Osim toga, također ćete morati dostaviti u Poresku službu dokument koji potvrđuje iznos primljenog prihoda, kao i činjenicu plaćanja poreza izvan Rusije. Ovaj dokument moraju potvrditi zaposleni u poreskom organu navedene države.

Potvrdu o ispravnosti dostavljenog papira može se dostaviti kako prije obračuna poreza ili eventualne akontacije, tako i tokom cijele godine od isteka poreskog perioda, zbog čega obveznik namjerava tražiti oslobođenje od plaćanja poreza, jer kao i prebijanje i primanje bilo kakvih ili poreskih olakšica.


Detalji o ZUP-u u 1C

Da biste preko 1C vratili prekomjerno zadržani porez, dokumenti moraju biti pripremljeni na sljedeći način:

  1. Generiše se specijalizovani dokument namenjen vraćanju. Da biste ga kreirali, morate otići u kategoriju „Porezi i doprinosi“, a zatim odabrati funkciju „Prijava poreza“.
  2. Sastavlja se dokument za isplatu plate u kojem se već vidi da je iznos isplaćen u iznosu od plate, kao i vraćeni porez koji mu je dodat. Na platnom listu se vidi da je postojao iznos preračunatog poreza koji je prebijen u odnosu na isti mjesec, odnosno da je povraćaj i isplata izvršena u roku od mjesec dana zajedno sa platom.
  3. Ukoliko je potrebno vratiti porez na dohodak fizičkih lica u registar, odgovarajući upisi se vrše ručno kako bi se ispravno prikazali potrebni podaci za prenos. Da biste to uradili, kreirajte dokument „Prenos podataka“, nakon čega u podešavanju sastava registara izaberite odgovarajuću stavku „Obračuni poreskih agenata za porez na dohodak građana“. Ovaj dokument se popunjava kao trošak, čiji je iznos iznos više plaćenog poreza.

Obračun i prijenos iznosa

Iznos poreza se izračunava prilično jednostavno - iznos prihvaćena opklada oporezivanje se množi sa ukupnim iznosom osnovice od koje će se porez zadržati. Potonji se utvrđuje u skladu sa važećim zakonodavstvom posebno za svaku konkretnu vrstu dobiti fizičkih lica.

Kao što je već navedeno, nakon što otkrije grešku, poslodavac mora u roku od deset dana obavijestiti svog zaposlenog o postojanju takvog propusta, zbog čega isplatilac u pisanoj formi izdaje odgovarajući zahtjev za povrat novca u slobodnoj formi. Nakon podnošenja dokumenta, novac se vraća u roku od tri mjeseca ili se prebija sa naknadnim poreznim odbitcima.

Poreski agent, zauzvrat, mora sam prenijeti višak poreza na bankovni račun svog zaposlenog ili u tu svrhu kontaktirati Poresku službu. Ukupan period potraživanja za više plaćene poreze je tri godine.

Ako poslodavac koji ima dužnost poreskog agenta nema mogućnosti da nadoknadi prekomjerno zadržane iznose smanjenjem zadržavanja budućih poreza od tog zaposlenog i drugih obveznika, kao i vlastitih sredstava, tada će morati podnijeti odgovarajuću poresku prijavu kod Poreska uprava, zahtjev za povraćaj sredstava u skladu sa članom 78. Poreskog zakonika.

Odluke o takvim zahtjevima donose se u roku od deset bankarskih dana, a može se dogoditi da podnosiocu zahtjeva više neće biti vraćena sredstva ako ima dugovanja za penale, novčane kazne ili poreze. U takvoj situaciji, porezni organi će višak prenesenog iznosa iskoristiti za otplatu duga, a poslodavac će, zauzvrat, morati samostalno plaćati svoje zaposlene.

Kako zaposleni može vratiti prekomjerno zadržan porez na dohodak građana?

U skladu sa stavom 1. člana 231. Poreskog zakonika, porez na dohodak fizičkih lica, koji se prekomjerno zadržava od zarade i drugih vrsta plaćanja u korist poreskog obveznika, mora vratiti njegov poslodavac. Zaposleni mora dobiti obavijest o preplaćenoj uplati u roku od deset dana od trenutka kada je takva greška otkrivena, a ova poruka može biti primljena u bilo kojem obliku, jer važeći zakon ne predviđa nikakva ograničenja. Vrijedi napomenuti da se postupak slanja ove poruke mora unaprijed dogovoriti sa primaocem.

Kada zaprimi zahtjev, poslodavac uplaćuje iznos poreza po odbitku, a to će morati učiniti u roku od tri mjeseca. Ako se rokovi propuste, tada će u ovom slučaju, osim samog iznosa poreza, biti potrebno zadržati i dodatnu kamatu obračunatu za prekršaj.

Kamata se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja, dok kamatna stopa mora biti jednaka stopi refinansiranja Centralna banka koji je bio na snazi ​​u vrijeme obračuna kazne. Povrat preplaćenih poreza na dohodak fizičkih lica vrši se na potpuno isti način, samo što se umjesto prihvaćene stope refinansiranja prilikom obračuna dodatnih troškova mora koristiti ključna stopa.


Detaljan algoritam

Povrat novca od poslodavca se vrši na sljedeći način:

  1. Zaposleni dobija informaciju o iznosu koji je prekoračen. Nakon što otkrije grešku, poslodavac u bilo kom obliku izvještava o otkrivenoj činjenici prekomjernog zadržavanja. IN u nekim slučajevima Zaposleni može sam podnijeti prijavu ako vidi činjenicu očiglednog prekomjernog zadržavanja poreza.
  2. Zahtjev za povrat novca podnosi se poslodavcu. Kao što je već navedeno, prijava se može podnijeti kako po prijemu obavijesti o prekomjerno zadržanom porezu na dohodak građana, tako i po samostalnom otkrivanju greške. U prijavi mora biti naveden bankovni račun na koji će sve trebati biti prebačeno. naznačenim iznosima sredstava, budući da se preplaćeni iznos vraća isključivo u bezgotovinskom obliku.
  3. Iznos se prenosi na navedeni račun. Prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica šalje se na navedeni bankovni račun.

Kroz poreski organ povratak se vrši ovako:

  1. Sva potrebna dokumenta su pripremljena. Konkretno, pored standardna izjava, morate pripremiti specijal poreska prijava, kao i dokumente koji potvrđuju prisustvo preplate i status obveznika kao poreznog rezidenta Rusije.
  2. Dokumenti se dostavljaju u Poresku službu, odnosno u instituciju u kojoj je navedeno lice registrovano. Mogu se dostaviti lično, uz pomoć ovlaštenog predstavnika, kao i poštom i elektronskim putem.
  3. Poreski organ donosi rješenje i vraća sredstva na žiro račun.

Prilikom obračuna poreza na dohodak često dolazi do grešaka, zbog čega se porez na dohodak prekomjerno zadržava. Razloga može biti nekoliko: aritmetička greška računovodstvene službe, ignoriranje pratećih dokumenata za odbitke tokom obračuna, promjena statusa zaposlenika iz nerezidentnog u rezidentnog.

Šta bi računovođa trebao učiniti ako otkrije prevelike odbitke od prihoda zaposlenog? Naš članak će vam reći o proceduri i zakonskim normama koje reguliraju povrat poreza zaposlenima.

Šta kaže zakonodavac?

Postupak za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica koji je prekomjerno zadržan na prihodu sadržan je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, čl. 231-1. Povraćaj iznosa poslodavcu koje je prekomjerno prebacio za zaposlenog u Federalnu poreznu službu regulisan je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, čl. 78. Član 231. ne isključuje mogućnost plaćanja poreza na dohodak građanina iz sredstava poslodavca do momenta kada Inspektorat Federalne poreske službe vrati ovaj novac na račun poslodavca.

Isti članak govori o potrebi povrata poreza ako je obveznik napisao zahtjev upućen poslodavcu sa zahtjevom da mu dostavi odbitak imovine, ali pravo na odbitak nije uzeto u obzir u obračunu.

Odbitak imovine u vezi sa kupovinom (izgradnjom) stambenog prostora ima svoje nijanse kada je u pitanju povrat poreza na dohodak.

Prema zakonu, pojedinac ima mogućnost da dobije odbitak (prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, član 220, stavovi 7-8):

  • u poreskoj upravi na kraju godine;
  • u mestu gde radi, sredinom godine.

Prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak na mjestu rada, obveznik mora imati na umu da će računovodstvo početi da umanjuje porez na dohodak fizičkih lica u obračunima od mjeseca u kojem je podnio zahtjev za odbitak. Postavlja se pitanje da li poslodavac od početka godine treba da preračuna porez naniže i da ga vrati.

U Ministarstvu finansija kažu da poslodavac ne treba da vraća porez na dohodak fizičkih lica po odbitku prije prijema prijave poreskog obveznika (uz potvrdu poreske uprave da na to ima pravo) (dokument br. 03-04-06/6-46 od 21/03/11 i niz drugih).

Povratni algoritam

Nakon što je otkrio činjenicu prekomjernog odbitka, uprava kompanije dužna je slijediti proceduru vraćanja propisanu Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

  1. Obavestiti zaposlenog o prevelikom zadržavanju poreza na dohodak. Forma takve poruke može biti proizvoljna, a postupak obavještavanja se unaprijed dogovara sa zaposlenim (Ministarstvo finansija, dokument br. 03/04/06/6-112 od 16.05.2011.). Utvrđen je rok od deset dana od trenutka otkrivanja prekršaja za slanje takve poruke zaposleniku u kompaniji. Obavještenje mora navesti iznos koji treba vratiti (Poreski zakonik Ruske Federacije, član 231-1, član 6.1-1).
  2. Sačekajte dok zaposleni ne napiše zahtjev za povraćaj poreza na dohodak građana (član 231-1 Poreskog zakonika i pisma Ministarstva finansija). Zahtjev se može podnijeti u roku od najviše 3 godine od trenutka plaćanja poreza (član 78-7 Poreskog zakonika). Novac se zaposlenom vraća samo na njegov račun, u bezgotovinskom obliku. U prijavi se mora navesti broj računa.
  3. Vratiti zaposleniku preplaćeni iznos u roku od 3 mjeseca od prijema zahtjeva od zaposlenog. Ukoliko se ovaj rok zanemari, onda je za svaki naredni kalendarski dan poslodavac dužan da obračuna kamatu i uplati je uz vraćeni iznos. Kamatna stopa je jednaka stopi refinansiranja Centralne banke koja je bila aktuelna u vrijeme kršenja.

Rezultirajuća preplata poreza može se otplatiti korištenjem tekućeg plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, tj. umanjiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na iznose obračunate iz prihoda ovog zaposlenog ili drugih zaposlenih, bez obzira na poresku stopu koja je korišćena u obračunima i vrste prihoda.

Ukoliko kompanija iz nekog razloga nije u mogućnosti da vrati zaposleniku višak poreza po odbitku, potrebno je kontaktirati Federalnu poreznu službu i podnijeti zahtjev za povrat poreza na dohodak građana. pojedincu u rokovima utvrđenim zakonom. Uz zahtjev se prilažu dokumenti koji odražavaju činjenicu preplate, te poreski dokumenti-obračuni za porez na dohodak po odbitku(izvodi iz NU registara za odgovarajući period).

Napomenu! Ako je poreski agent platio porez na dohodak fizičkih lica „za buduću upotrebu“, tj. protiv budućih plaćanja, a izvršio je preplatu, Federalna poreska služba to ne priznaje kao preplatu poreza na dohodak, jer je plaćanje ovog poreza na teret poreskog agenta neprihvatljivo. U tom slučaju, kompanija treba da se obrati Federalnoj poreskoj službi za povraćaj greškom plaćenog „poreza na dohodak koji nije lični“. Takođe je moguće prebijanje ovog iznosa sa drugim porezima (dopis br. GD-4-8/2085@ od 06.02.17.).

Zaposleni može vratiti porez na dohodak tako što će kontaktirati Federalnu poreznu službu:

  • ako je firma u kojoj je radio likvidirana;
  • ako je zaposlenik stekao status rezidenta Ruske Federacije u tekućoj kalendarskoj godini.

U potonjem slučaju, preplata nastaje zbog razlike stope poreza na dohodak fizičkih lica za rezidente i nerezidente (13 i 30% prihoda, respektivno). Poreski obveznik prilikom podnošenja prijave dostavlja prijavu poreza na dohodak i prijavu u kojoj se navodi račun na koji će biti prebačen višak poreza po odbitku. Također je potrebno potvrditi status rezidenta Ruske Federacije dokumentima dostupnim zaposleniku (kopije registracioni dokumenti u mjestu prebivališta, migracionoj kartici itd.).

Može se dogoditi da je zaposlenik već otpušten, a računovodstvo otkrije preplatu poreza na njegov prihod. U tom slučaju, preduzeće je dužno da zaposlenom vrati preterano zadržan porez na dohodak građana.

Povrat novca se obrađuje istim redoslijedom i po istom algoritmu kao što je gore navedeno: obavijest, prijava zaposlenog, prijenos sredstava na njega.

Ako do kraja godine zaposlenik nije odgovorio na obavještenje i nije napisao izjavu, na osnovu nje se generiše 2-NDFL potvrda koja ukazuje na činjenicu i iznos preplate. Preporučljivo je uz obavještenje poslati i kopiju takve potvrde zaposleniku.

Ako su podaci već poslani poreznoj upravi, a zaposlenik je izjavio da ima pravo na povraćaj novca, iznos mora biti vraćen.

Nakon toga, Federalnoj poreskoj službi se dostavlja korektivna potvrda 2-NDFL, u kojoj se neće odraziti pretjerano zadržani porez. Osim toga, u obrascu 6-NDFL mora biti naveden iznos koji je zaposlenom prebačen na račun prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana, uključujući izvještajni period, u kojoj je izvršen transfer.

Knjigovodstvene evidencije za transakcije prijave poreza na dohodak su knjiženja usklađivanja - storniranje Dt 70 Kt 68/NDFL.

Ukratko

Povratak Porez na lični dohodak za zaposlenog se vrši nakon što je obaviješten o prekomjerno zadržanom iznosu od prihoda. Povrat novca se vrši samo na osnovu prijave zaposlenog bezgotovinski na bankovni račun pojedinca.

Ukoliko je nemoguće izvršiti prenos poreza, uprava preduzeća je dužna da se obrati Federalnoj poreskoj službi sa izjavom o tome, uz prilaganje relevantnih podataka o porezu na dohodak građana iz NU registara. Ignoriranje obaveza poreskog agenta da povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica dovodi do potrebe da oni plaćaju dodatnu kamatu za svaki dan kašnjenja.