Uputstvo 59 o službenim putovanjima. Službeno putovanje: dokumentacija - publikacija knjigovođa i pravo. Mi ćemo nadoknaditi dnevne troškove

Osnovno znanje o poslovnim putovanjima

Pravilnik o službenim putovanjima

Nadoknađujemo putne troškove

Opća pitanja u vezi naknade putnih troškova

Mi ćemo nadoknaditi dnevne troškove

Mi ćemo nadoknaditi putne troškove

Mi nadoknađujemo troškove života

Porez i računovodstvo troškova službenog putovanja

Računovodstvo

Računovodstvo transakcija korištenjem platnih kartica

Putujuća priroda posla

Procedura registracije službenih putovanja

Izdavanje sredstava i procedure izvještavanja

Ograničenja gotovinskog plaćanja

Karakteristike izdavanja sredstava tokom službenih putovanja u inostranstvo

Dokumenti koji potvrđuju službena putovanja i nastale troškove

Računovodstvo troškova službenog putovanja

Poresko računovodstvo troškova službenog putovanja

Dokumenti Teme sedmice

Porez na dohodak fizičkih lica

Vojni skup

Prema tački 1. Odjeljka I Uputstva br. 59, službeni put je putovanje zaposlenog po nalogu rukovodioca agencije. državna vlast, preduzeća, ustanove i organizacije, koje u potpunosti ili djelimično podržava (finansira) od budžetska sredstva, on određenom periodu na drugi lokalitet da izvrši službeni zadatak izvan mjesta njegovog stalnog rada (ako postoje dokumenti koji potvrđuju povezanost službenog službenog puta sa glavnim aktivnostima preduzeća). Pored toga, u Uputstvu su evidentirane određene tačke u vezi sa službenim putovanjima zaposlenih u preduzećima, organizacijama, ustanovama koje se u potpunosti ili djelimično finansiraju iz budžetskih sredstava, a posebno:

prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje mora mu se obezbijediti avans za izvršenje tekući troškovi tokom službenog putovanja (gotovinskim ili bezgotovinskim sredstvima pomoću platnih kartica);
treba utvrditi rokove službenog putovanja: najviše 30 kalendarskih dana za službeno putovanje u Ukrajini i najviše 60 kalendarskih dana za službeno putovanje u inostranstvo. Treba napomenuti da je i ranije bilo potrebno voditi poseban dnevnik za evidentiranje službenih putovanja, ali je izmjenama naredbe br. 694 u Uputstvu br. 59 takav dokument ukinut. Osim toga, prema učinjenim promjenama, ako se datum na prevoznoj karti ne poklapa sa datumom dolaska zaposlenog sa službenog puta po nalogu, onda uz dozvolu uprave preduzeća, kašnjenje na službenom putu na vikendi ili praznici i neradni dani se uzimaju u obzir. Istovremeno, period boravka takvog zaposlenog van radnog mesta ne bi trebalo da prelazi periode date u Rezoluciji br. 98 (tj. ne više od 30 kalendarskih dana za službena putovanja na teritoriji Ukrajine i 60 kalendarskih dana dana za službena putovanja u inostranstvo). Treba napomenuti da se ovi zahtjevi odnose na budžetska preduzeća.

Ostali privredni subjekti različitih oblika svojine treba da se rukovode Poreskim zakonikom, Zakonom o radu i internim aktima preduzeća. Dakle, u čl. Članom 121. Zakona o radu propisane su sledeće garancije i naknade zaposlenima tokom službenog putovanja: zaposleni imaju pravo na naknadu troškova i druge naknade u vezi sa službenim putovanjima; zaposlenima koji se upućuju na službena putovanja isplaćuju se dnevnice za vrijeme boravka na službenom putu, troškovi putovanja do odredišta i nazad i troškovi zakupa stambenog prostora u skladu sa zakonom; upućeni zaposleni zadržavaju svoje radno mjesto (poziciju) za vrijeme službenog puta; zaposlenima koji se upućuju na službeni put isplaćuju se plaće prema uslovima iz radnog ili kolektivnog ugovora, a iznos ne može biti manji od prosječne plate.

Tačkom 2. tačke 1. Uputstva broj 59. propisano je da se službenim putovanjima ne smatraju službena putovanja zaposlenih čiji stalni rad obavlja na putu ili je putne (pokretne) prirode. Uprkos činjenici da se Uputstvo br. 59 odnosi na budžetska preduzeća, isti pristup se odnosi i na samostalna preduzeća. Tako, prema dopisu br. 5/13/116, prilikom definisanja pojma „ putujući karakter rada“ mora biti zasnovana na organizaciji (prirodi) izvođenja (izvođenja) navedenog posla. Ova organizacija rada podrazumeva obavljanje poslova na lokacijama koje se nalaze na znatnoj udaljenosti od lokacije organizacije, što je povezano sa putovanjem u neradno vreme od lokacije organizacije (zbornog mesta) do mesta rada u sajt i nazad. Naknade (doplate) za putni karakter rada utvrđuju se za zaposlene radi nadoknade troškova vezanih za njihovo stalno kretanje (ili preseljenje preduzeća), kao i izolaciju od stalnog mjesta stanovanja. Osim toga, takve naknade mogu se utvrditi za zaposlene koji rade na lokacijama koje su znatno udaljene od lokacije preduzeća u vezi sa neradnim vremenom putovanja od te lokacije do mjesta rada na gradilištu i nazad.

Prema čl. 7 Zakona br. 3356, pitanja visine doplata za putni karakter rada moraju biti uključena u kolektivni ugovor, kao i pitanja organizovanja drugih plaćanja (doplata, naknada, bonusa, itd.).

U samohranim preduzećima postupak obrade službenih putovanja po pravilu je regulisan internim upravnim aktima. To se obično dešava na sljedeći način. Strana koja pokreće inicijativu - to je ili sama upućena osoba ili njegov neposredni rukovodilac (šef odjeljenja, radionice, itd.) - sastavlja dopis upućen rukovodiocu preduzeća, u kojem opravdava potrebu za određenim službenim putovanjem . Nakon pribavljanja saglasnosti, izdaje se nalog (uputstvo) za preduzeće na službenom putu, u kojem se navodi prezime, ime i prezime, radno mjesto upućenog radnika, mjesto službenog putovanja (mesto, preduzeće), njegovo trajanje i svrha, dodatna ograničenja (na primjer, maksimalni trošak plaćanja za smještaj, zabrana putovanja u SV automobilima, itd.). Osim toga, preporučljivo je u narudžbi navesti izračun iznosa putne troškove, koji se upućenom radniku mora izdati unaprijed. Poslani radnik čita nalog uz potpis, dobija nalog za službeni put i akontaciju. Što se tiče izdavanja avansa za službena putovanja, potrebno je napomenuti da je direktna odgovornost poslodavca da ga uputi upućenom radniku prije službenog puta. Ovo je postavljeno za budžetske organizacije(Tačka 4. Uputstva br. 59). Za samostalna preduzeća takva norma nije uspostavljena u važećem zakonodavstvu, ne računajući obavezu nadoknade nastalih troškova, kao što je gore navedeno. Istovremeno, kako bi se osiguralo ispunjenje proizvodnih zadataka, uključujući i poslove za službena putovanja, preduzeće ima pravo da uspostavi obavezu izdavanja avansa prije službenog puta. Ovakvu obavezu je sasvim moguće konsolidirati u internom dokumentu, posebno uredbi o službenim putovanjima.

Prema klauzuli 2.11 Uredbe br. 637, izdavanje gotovine za službeno putovanje, kao i svako drugo izdavanje novca na račun, vrši se u skladu sa zakonodavstvom Ukrajine. Odnosno, izrađuje se iz kase preduzeća korišćenjem gotovinskih računa (izvoda troškova) ili transferom Novac sa tekućeg računa preduzeća na bankovnu platnu karticu zaposlenog. Navodi se i da se izdavanje sredstava vrši samo pod uslovom da odgovorno lice dostavi izvještaj za iznose koji su prethodno primljeni za izvještaj. Trenutno je na snazi obrazac „Izvještaj o vikoristannya koshtiv, vidyanikh na vidryadzhennia ili píd zvít” (u daljem tekstu Izvještaj) i Procedura za njegovo popunjavanje, odobrena Naredbom br. 845.

U skladu sa st. 170.9.2 tačka 170.9 čl. 170 Porezni kod Obrazac Izvještaja utvrđuje regulatorno tijelo. U ovom podstavu se takođe navodi da se Izvještaj podnosi prije kraja petog bankarski dan, nakon dana kada zaposleni završi službeni put. Ukoliko postoji saldo neutrošenih sredstava, moraju se vratiti na blagajnu ili uplatiti na tekući bankovni račun preduzeća prije ili nakon podnošenja Izvještaja. Utvrđeni su i posebni rokovi ako je izdavanje sredstava po izvještaju izvršeno bankovnim platnim karticama, bankovnim ili ličnim čekovima. Ako u toku službenog puta odgovorno lice primi gotovinu platnim karticama, podnošenje Izvještaja i povraćaj neiskorištenog iznosa mora se izvršiti prije isteka trećeg bankarskog dana po završetku službenog puta. (stav “a” tačka 170.9.3 tačka 170.9 član 170 Poreskog zakonika). Ako tokom službenog putovanja odgovorno lice koristio platne kartice za bezgotovinsko plaćanje, a rok za dostavljanje Izvještaja nije duži od 10 bankarskih dana, preduzeće poslodavac, ako ga ima dobri razlozi ima pravo da ovaj period produži na 20 bankarskih dana (da bi se utvrdili razlozi za neslaganje između relevantnih izvještajnih dokumenata) (stav “b” tačka 170.9.3 tačka 170.9 član 170 Poreskog zakonika).

Prema klauzuli 2.3 Uredbe br. 637, preduzeća (preduzetnici) imaju pravo da izvrše gotovinska poravnanja između sebe i/ili sa pojedincima u roku od jednog dana koristeći jedan ili više platnih dokumenata u granicama iznosa gotovinskog poravnanja utvrđenih u skladu sa tačkom 1. Uredbe br. 210. Treba napomenuti da se ovo ograničenje ne odnosi na korištenje sredstava izdatih za službeno putovanje. Ovo je takođe zabeleženo u klauzuli 2.3 Uredbe br. 637. Ako je tokom perioda boravka na službenom putu odgovorno lice moralo da troši novac na proizvodne (privredne) potrebe preduzeća, ograničenje se odnosi samo na iznos takvog novca. Stoga se takva operacija može izvesti u roku od 10.000 UAH. (maksimalni iznos gotovinskih plaćanja preduzeća (preduzetnika) međusobno, broj preduzeća (preduzetnika) nije ograničen).

U slučaju službenog putovanja u inostranstvo, avans od strana valuta za putne troškove, kao i za reprezentaciju, izdaje preduzeće sa tekućeg računa otvorenog u stranoj valuti (tačka 2.1 Pravila br. 200). Prema tački 2.2 ovih Pravila, izdavanje se vrši na osnovu zahteva za izdavanje gotovog novca, punomoćja predstavniku preduzeća za prijem deviza na blagajni banke, kao i pisma obračuna troškova sa navođenjem prezimena, imena i patronimika upućenog (drugih lica) koji putuje u inostranstvo.

Kompanija takođe ima pravo kupovine putničke čekove za iznos putnih i ugostiteljskih troškova, za to je potrebno sastaviti prijavu u bilo kojoj formi, kao i dostaviti gore navedena dokumenta (tačka 2.3 Pravila br. 200).

Ako se službeno putovanje obavlja na vozilu koje je na bilansu preduzeća (ili iznajmljeno), onda i takvo preduzeće ima pravo da koristi devize sa tekućih računa za pokrivanje operativnih troškova vezanih za rad vozila. u inostranstvu (tačka 3.1 Pravila br. 200). U tom slučaju banci je potrebno dostaviti sljedeću dokumentaciju:

zahtjev za podizanje gotovine;
punomoćje predstavniku preduzeća za primanje deviza na blagajni banke;
pismo fakture u kojem se navodi: svrha polaska; prezime, ime i patronim (ako postoji) lica koje izvozi gotovinu za pokriće operativnih troškova, obračun troškova poslovanja vezanih za servisiranje vozila u inostranstvu (tačka 3.2 Pravila br. 200).

Treba napomenuti da zaposleni ne može obavljati poslove nabavke zaliha za gotovinu u stranoj valuti dok je na službenom putu u inostranstvu, jer se te transakcije odnose na trgovinu. A plaćanja u granicama trgovinskog prometa vrše se samo preko ovlašćenih banaka (član 7 Uredbe br. 15-93).

Ostatak gotovine u stranoj valuti koji nije upotrijebljen nakon završetka službenog puta mora se uplatiti direktno na tekući račun u stranoj valuti u roku od pet bankarskih dana od dana upisa u kasu preduzeća, a zatim ga može koristiti preduzeće samo za slične svrhe (tj. službeni put i/ili operativni troškovi za vozila u inostranstvu) ili prodato (tačka 8.4 Uredbe br. 200, tačka 11 odeljka III Uredbe br. 281). Ako je zaposlenik koji je stanovnik Ukrajine koristio sopstvena sredstva na službenom putu u inostranstvo, troškovi se nadoknađuju u protuvrijednosti u grivnama po kursu Narodne banke Ukrajine koji je na snazi u trenutku plaćanja. Izuzetak je za zaposlene nerezidente, kojima se, na njihov zahtev, mogu izvršiti isplate i u stranoj valuti i u valuti Ukrajine (klauzula 2.5 Pravila br. 200).

Treba napomenuti da je Naredba br. 260, kojom je odobren obrazac „Obnova rekonstrukcije“, izgubila snagu još 2011. godine. Stoga preduzeća imaju pravo da samostalno razvijaju i koriste obrasce. primarnih dokumenata(Tačka 2.7 Uredbe br. 88). Konkretno, to može biti potvrda koja sadrži detalje o službenom putu iz naloga. Također možete koristiti poseban formular s bilješkama o dolasku i odlasku. Takve oznake, ovjerene potpisima i pečatima na mjestima službenog putovanja, omogućit će utvrđivanje stvarni termin biti na poslovnom putu. Osim ovih dokumenata, kao potvrdu mogu se koristiti hotelski računi, karte za prevoz, druga dokumenta koja potvrđuju nastale troškove, kao i vrijeme provedeno na službenom putu. Na primjer, za vozače i špeditere to mogu biti računi sa napomenama o prijemu robe, putni list kamion (ako postoji) - trenutno ovaj obrazac nije obavezan, ali preduzeća imaju pravo da ga koriste.

Visina dnevnice se utvrđuje na sljedeći način:

kada putujete na službeno putovanje unutar Ukrajine i u zemlje u koje za ulazak ukrajinskih državljana na teritoriju kojih nije potrebna viza - u skladu sa nalogom preduzeća na službenom putu i odgovarajućim primarnim dokumentom;
kada poslovno putujete u zemlje na čiju se teritoriju ulazi sa vizom - u skladu sa nalogom o službenom putu i napomenama ovlaštene osobe Državne granične službe Ukrajine u međunarodnom pasošu ili dokumentu koji ga zamjenjuje. U nedostatku odgovarajućih pratećih dokumenata ili oznaka Državne granične službe Ukrajine, iznos dnevnice je uključen u objekt porez na dohodak fizičkih lica.

U skladu sa odredbama PBU 16, troškovi službenih putovanja su rashodi izvještajnog perioda i, u zavisnosti od pripadnosti zaposlenog odgovarajućem odjelu preduzeća, mogu se uključiti u sljedeće troškove:

troškovi proizvodnje prodati proizvodi(radovi, usluge) kao drugi direktni rashodi koji se mogu pripisati određenom objektu troškova (klauzule 11, 14 PBU 16), ako su ustupljeni radnici, na primjer, podešavači opreme prilikom pružanja usluga direktno na gradilištu, graditelji prilikom izvođenja radova i instalaterski radovi i sl.;
opšta proizvodnja tokom službenih putovanja osoblja sekcija, radionica (klauzula 15.1 PBU 16);
administrativni, ako su upućeni zaposleni uključeni u upravljanje i održavanje preduzeća (klauzula 18 PBU 16);
troškovi prodaje ako su zaposlenici u prodaji poslani na službena putovanja (klauzula 19 PBU 16).

Za obračun obračuna sa odgovornim licima, uključujući i troškove službenih putovanja, Uputstvom br. 291 predviđen je podračun 372 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Dt podračun 372 iskazuje izdavanje sredstava za prijavu i/ili naknadu učinjenih troškova, a Kt - podaci u skladu sa odobrenim prethodni izvještaji, kao i vraćanje sredstava u blagajnu preduzeća i/ili odbitak od plate. Glavna korespondencija računa kada se iskazuju troškovi nastali u vezi sa službenim putovanjima su:

Dt podračuni 372 - Kt podračuni 301 (311) - prilikom izdavanja sredstava u grivnama za izvještavanje i/ili nadoknadu nastalih troškova;
Dt podračuni 372 - Kt podračuni 302 (312) - kod izdavanja sredstava u stranoj valuti za izvještavanje;
Dt računi 23, 91, 92, 93 - Kt podračun 372 - nastali troškovi (dnevnice, putni troškovi, smještaj, osiguranje i dr.) iskazuju se kao dio rashoda izvještajnog perioda;
Dt podračuni 203, 205, 207, 209 - Kt podračun 372 - iskazuje nabavku zaliha za poslovne potrebe tokom službenog putovanja;
Dt podračun 641/PDV - Kt podračun 372 - iskazuje iznos PDV-a na nastale troškove;
Dt podračun 661 - Kt podračun 372 - odbitak neiskorišćenih sredstava od plate.

Treba napomenuti da privredni subjekti koji se ne finansiraju iz budžetskih sredstava mogu samostalno odrediti visinu dnevnih troškova. Takva odluka mora biti naznačena u internim dokumentima (kolektivni ugovor, Pravilnik o poslovnom putovanju) ili putnom nalogu. Ali treba imati na umu da za potrebe poresko računovodstvo dnevnice koje prelaze norme utvrđene st. 170.9.1 tačka 170.9 čl. 170 Poreskog zakonika podliježu porezu na dohodak fizičkih lica.

U porez na dohodak fizičkih lica ne ulaze dnevni troškovi u sljedećim iznosima:

kada poslovno putujete na teritoriji Ukrajine - ne više od 0,2 minimalnu zaradu utvrđenu na dan 1. januara izvještajne godine za svaki kalendarski dan službenog putovanja;
kada putujete u inostranstvo - ne više od 0,75 minimalna plata.

Podsjetimo, od 1. januara 2015. godine utvrđena je minimalna plata 1218 UAH Shodno tome, trenutno je maksimalna dnevna doza za teritoriju Ukrajine 243.60 UAH.(1218 × 0,2), kada putujete u inostranstvo - 913.50 UAH.(1218 × 0,75).

U paragrafu "a" stav. 170.9.1 tačka 170.9 čl. 170. Poreskog zakona navodi se spisak troškova vezanih za službena putovanja, čiji iznosi nisu prihodi, pa stoga podliježu porezu na dohodak građana. To uključuje: putne troškove (uključujući rezervaciju prevoznih karata i prevoz prtljaga) do i od mjesta službenog puta, kao i do mjesta službenog puta (uključujući i iznajmljeni prevoz); plaćanje troškova života u hotelima (motelima) i troškova hrane ili usluga u domaćinstvu (pranje, čišćenje, krpljenje i peglanje odjeće, posteljine, obuće), troškovi zakupa drugih stambenih prostorija; plaćanje telefonskih poziva; registracija stranih pasoša, ulaznih (izlaznih) dozvola; troškovi za obavezno osiguranje, drugi dokumentovani troškovi u vezi sa pravilima ulaska i boravka u mjestu službenog putovanja, uključujući poreze i naknade koje se plaćaju u vezi sa takvim troškovima.

Štaviše, svi navedeni troškovi ne podliježu porezu na dohodak samo ako postoje odgovarajuća prateća dokumenta:

prevozne karte ili transportne fakture (priznanice za prtljag), uključujući elektronske karte ako imate kartu za ukrcavanje i dokument koji potvrđuje plaćanje za sve vrste prevoza (uključujući i čarter letove);
računi primljeni od hotela (motela) ili od drugih lica koja pružaju usluge smještaja i smještaja (uključujući rezervacije), polise osiguranja itd. Putni troškovi koji nisu potkrijepljeni dokumentima posebno su istaknuti: oni uključuju troškove za hranu i finansiranje drugih ličnih potreba (dnevnih troškovi).

Prema paragrafima. 164.2.11 tačka 164.2 čl. 164 Poreskog zakona, oporezivi prihod uključuje i iznos prekomjerno utrošenih sredstava primljenih na službenom putu, a ne vraćenih na rokovi. I veličina i rokovi su utvrđeni u stavu 170.9 čl. 170 Poreski zakonik.

Konkretno, oporezivi prihodi obuhvataju iznose sredstava koja su prekomjerno utrošena i nisu vraćena na vrijeme, kao i sljedeće isplate: dnevnice za prekoračenje utvrđenih maksimalnih iznosa (243,60 UAH, 913,50 UAH); dnevnica u cijelosti u nedostatku relevantnih primarnih dokumenata i oznaka Državne granične službe Ukrajine; troškovi putovanja, smještaja, telefonskih razgovora, registracije stranih pasoša i drugi troškovi nastali u vezi sa službenim putovanjem, u nedostatku pratećih primarnih dokumenata.

Osnovica poreza na dohodak fizičkih lica u slučaju preterano utrošenih sredstava izdatih za službeni put i neblagovremeno vraćenih preduzeću, u skladu sa tačkom 164.5 čl. 164. Poreskog zakona mora se povećati za prirodni koeficijent od 1,176471 kada stopa poreza na dohodak fizičkih lica 15% i 1,25 po stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 20%. U izvještaju prema Obrascu br. 1DF, odobrenom Nalogom br. 4, takav porez na dohodak i dohodak fizičkih lica na njega se odražavaju dodjelom šifre 118 „Troškovi koje je isplatilac povukao za parcelaciju ili porez na izdržavanje, uključujući one potrošene i ne vraćen sa linije utvrđene zakonom (podtačka 164.2.11. stav 164.2. člana 164. i podstav 165.1.11. stava 165.1. člana 165. Odjeljka IV Kodeksa).“ Što se tiče roka transferi poreza na dohodak fizičkih lica u budžet, onda se ovdje trebate voditi paragrafima. 168.1.4 tačka 168.1 čl. 168. Poreskog zakona, koji predviđa da se prilikom obračunavanja (isplate) prihoda u nenovčanom obliku ili isplaćenih iz kase u gotovini obrazac za porez na dohodak fizičkih lica se uplaćuje u budžet tokom narednog bankarskog dana nakon takvog obračuna (isplate). U ovom slučaju - u roku od sljedećeg bankarskog dana nakon odobrenja avansnog izvještaja.

U skladu sa st. 1.1 klauzula 16 1 stava 10 odeljka XX Poreskog zakonika, obveznici vojne obaveze su lica navedena u tački 162.1 čl. 162. ovog zakonika, posebno rezidentne osobe koje ostvaruju prihode iz svog izvora u Ukrajini.

Poreski agent koji ostvaruje (isplaćuje) oporezivi prihod u korist isplatioca dužan je da na njegov trošak zadrži naknadu od iznosa tog prihoda po stopi naknade od 1,5% (tačka 168.1.1. tačka 168.1. člana 168. Porezni kod).

Kao što je već navedeno, ustanove i organizacije koje se ne finansiraju iz budžetskih sredstava mogu odrediti visinu dnevnica po sopstvenom nahođenju. Istovremeno, iznos koji premašuje maksimalnu dnevnicu na teritoriji Ukrajine (243,60 UAH) i u inostranstvu (913,50 UAH) treba smatrati drugim (kompenzatornim) isplatama koje se obračunavaju (isplaćuju, obezbjeđuju) uplatitelju u vezi sa radnim odnosima. Takve isplate podliježu vojnim obavezama. Shodno tome, iznos za koji se iznos dnevnih putnih troškova uvećava iznad utvrđenih normi na osnovu odluke uprave podliježe vojnoj obavezi po opštem osnovu.

Pored toga, iznos prekomjerno utrošenih sredstava koji je platio porez primio na službenom putu ili za prijavu, a nije vraćen u zakonskim rokovima, čiji se iznos obračunava u skladu sa čl. 170.9. 170. Poreskog zakonika (klauzula 164.2.11, čl. 164.2 člana 164. Zakona). Dakle, iznos prekomjerno utrošenih sredstava koje je poreski obveznik primio za službeni put ili za prijavu, a koji nisu vraćeni u zakonom utvrđenim rokovima, podliježe vojnom porezu.

Jedinstveni socijalni doprinos

Osnovica za obračun jedinstvenih socijalnih doprinosa definisana je u čl. 7 Zakona br. 2464, prema kojem se, posebno, jedinstveni socijalni porez oporezuje na iznos obračunatih zarada po vrsti plaćanja, što uključuje osnovnu i dodatnu zaradu, druge stimulativne i kompenzacijske isplate, uključujući u naturi. Treba napomenuti da puna lista isplate koje se odnose ili nisu u vezi sa fondom zarada definisane su Uputstvom br. 5. U skladu sa ovim uputstvom, putni troškovi, uključujući dnevnice (u celosti), ne ulaze u fond zarada (tačka 3.15 Uputstva br. 5) .

Osim toga, pitanje potrebe obračunavanja i zadržavanja ESC-a za troškove službenih putovanja regulisano je Listom br. 1170, prema kojoj dnevnica u punom iznosu, putni troškovi, najam stanovanja spadaju među ona plaćanja za koja se ESC ne obračunava ( tačka 6. Odjeljka I Liste br. 1170).

Porez na prihod

Počev od 01.01.2015. godine, prema izmjenama Zakona br. 71 Poreskog zakonika, predmet oporezivanja je dobit koja se utvrđuje usklađivanjem finansijski rezultat, izračunato u finansijski izvještaji u skladu sa PBU ili MSFI, na poreske razlike(klauzula 134.1.1, klauzula 134.1, član 134 Poreskog zakona). Poreski zakonik ne predviđa nikakva prilagođavanja finansijskog rezultata u vezi sa službenim putovanjima. Shodno tome, prilikom formiranja finansijskog rezultata, cjelokupni iznos putnih troškova iskazanih u računovodstvenim evidencijama uključuje se u rashode. To znači da se prilikom obračuna predmeta oporezivanja za porez na dobit iznos dnevnice uračunava u rashode preduzeća prema podacima računovodstvo Nema limita.

Razmotrimo proceduru evidentiranja troškova vezanih za službena putovanja koristeći uslovne primjere.

Primjer 1. Zaposlenik odjela prodaje Stroymashkomplekt LLC (Poltava) - menadžer prodaje V.D. Prikhodko upućen je prema nalogu u poduzeće u Rivneu radi sklapanja ugovora o isporuci proizvoda. Prije službenog puta 31. jula 2015. godine, upućenom je uplaćena akontacija putnih troškova u iznosu od 10.000 UAH.

Prema nalogu, službeno putovanje je trajalo 12 kalendarskih dana, od 3. avgusta do 14. avgusta 2015. godine, što odgovara podacima sa putnih karata i hotelskih računa. U skladu sa avansnim izvještajem dostavljenim 17. avgusta 2015. godine, troškovi života su iznosili 2250 UAH, uključujući PDV 20% - 375 UAH, što je potvrđeno hotelskim fakturama i čekovima RPO. Putni troškovi su iznosili 540 UAH, uključujući PDV 20% - 90 UAH. Dnevnica za poslovno putovanje - 6000 UAH. (500 × 12) (prema nalogu direktora, dnevnice se isplaćuju u iznosu od 400 do 600 UAH, ovisno o kategoriji osoblja). Stanje nepotrošenih sredstava u iznosu od 1210 UAH. vraćen na blagajnu 17.08.2015.

S obzirom da se dnevnice isplaćuju u iznosu većem od onog predviđenog u tački 170.9 čl. 170 Poreskog zakonika, osnov za plaćen iznos koji prelazi te iznose obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica i vojnu obuku. Prema uslovima iz primjera, porezna osnovica je iznos od 3076,80 UAH. ((500 - 243,60) × 12). odnosno iznos poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 542,96 UAH. (3076,80 × 1,176471 × 15%), vojni porez - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5%).

Odraz transakcija u računovodstvu preduzeća prikazan je u tabeli. 1.

Tabela 1

	Računovodstvo		Poresko računovodstvo
		Iznos, UAH.

Troškovi se odražavaju prema prethodni izvještaj (1875 + 450 + 6000)
PDV se iskazuje kao dio poreskog kredita u skladu sa hotelskim računima i prevoznim kartama
Neutrošena sredstva predata su na blagajnu preduzeća
Obračunat je porez na dohodak fizičkih lica koji se odbija od zarade za avgust 2015. godine
Obračunata je vojna obaveza koja se odbija od plate za avgust 2015. godine
Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet
Vojni porez prebačen u budžet

Primjer 2. Retail Fresh LLC (Kijev) poslao je zamjenika direktora Zhmurenko V.I. na službeni put u Japan 29. jula 2015. godine na period od 8 dana (do 5. avgusta 2015.) Prije službenog puta, 28. jula 2015. godine, izdat je avans za put (let) i dnevnicu za dva dana u iznosu od 1600 dolara. Kasnije, 30. jula 2015. godine, prebačena je avansna uplata u iznosu od 1.850 dolara.

Nakon povratka sa službenog puta 06.08.2015., dostavljen je prethodni izvještaj sa pratećim dokumentima, uključujući fotokopije stranica međunarodnog pasoša sa odgovarajućim oznakama Državne granične službe Ukrajine 29.07.2015. 05. 08. 2015. Troškovi leta iznosili su 1.500 dolara, za smještaj - 1.000 dolara, dnevnica za vrijeme službenog puta - 800 dolara. po kursu od 100 dolara. po danu službenog puta**, ukupno po predračunu - 3300 dolara.Ostaje neiskorištenogotovinom u iznosu od 150 dolara. (3450 - 3300) vraćen je 06.08.2015. godine u blagajnu preduzeća. Zvanična stopa(uslovno) Narodne banke Ukrajine na dan 28. jula 2015. iznosio je 22,06 UAH. za 1 dolar, od 30.07.2015. - 22,07 UAH, od 06.08.2015. - 21,57 UAH.

Odraz transakcija u računovodstvu preduzeća prikazan je u tabeli. 2.

tabela 2

*Poreski zakonik ne predviđa nikakva ograničenja za uključivanje dnevnica kao rashoda prilikom formiranja finansijskog rezultata.
**Pravilnik o službenim putovanjima koji je izrađen u preduzeću predviđa isplatu dnevnica od 30 do 200 dolara. zavisno od zemlje putovanja.

U favorite U favorite

Pečat

Natalija Voronaja, urednica, Elena Savčenko, poreski ekspert, Lilija Ušakova, ekspert za pitanja naknada, Natalija Černišova, poreski stručnjak

jun 2018./br. 23

https://site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Kopiraj

U oblasti aktivne konkurencije, svako preduzeće teži najboljim, konstantno napredujućim rezultatima svojih aktivnosti. S tim u vezi, privredni subjekti traže nova tržišta prodaje, nove ugovorne strane i preuzimanje moderne tehnologije, unaprijediti profesionalne vještine svojih zaposlenika. Vrlo često to uključuje slanje relevantnih radnika u različite gradove Ukrajine i inostranstva. U ovoj temi sedmice ćemo se osvrnuti na glavna organizaciona i računovodstvena pitanja vezana za službena putovanja.

Budući da je službeno putovanje odnos preduzeća i zaposlenog upućenog na službeno putovanje, to je uređeno, prije svega, glavnom radnom ispravom - Zakon o radu. Posebna "putna" isprava je Uputstvo br. 59. A za utvrđivanje iznosa i sastava troškova službenog putovanja koristi se rezolucija br. 98 .

Poslodavac samostalno utvrđuje iznos akontacije, uzimajući u obzir dnevne troškove, putne troškove i zakup stambenog prostora od strane upućenog radnika.

Konkretni iznosi dnevnica su propisani internim lokalnim propisima preduzeća. Stoga je izračunavanje iznosa dnevnice koju treba nadoknaditi lako kao i ljuštenje krušaka.

Ostali troškovi su malo komplikovaniji. Nemoguće je unaprijed odrediti tačan iznos troškova. Stoga im se nadoknađuje u iznosu koji odobri upravnik. Naravno, poželjno je da iznos naknade bude uporediv sa cijenama putnih karata i troškovima hotelskog smještaja. U svakom slučaju, po povratku sa službenog puta, zaposleni će prijaviti utrošenost unaprijed primljenih iznosa i vratiti ostatak neutrošenih sredstava, ako ih ima.

Specifično uslovi avansnog plaćanja za službena putovanja nisu utvrđena važećim regulatornim dokumentima. Dakle, preduzeće samostalno odlučuje kada zaposlenom treba obezbediti avans. Jedina preporuka: treba dati avans nakon potpisivanja naredbe (uputstva) na službenom putu i prije odlaska radnika. U ovom slučaju, potrebno je uzeti u obzir vrijeme potrebno da zaposlenik potroši troškove povezane s takvim službenim putovanjem, na primjer, za kupovinu putnih karata ( dopis Ministarstva finansija od 18.10.2006. godine broj 31-18030-07-25/21780).

Postoji dva načina da date avans:

U gotovini sa blagajne preduzeća;

U bezgotovinskom obliku prijenosom na odgovarajući račun za korištenje platnim karticama.

Kompanija sama odlučuje koju metodu će izabrati. Ali imajte na umu: gotovina se izdaje iz kase za službeni put prema novčanim računima ili izvodima troškova.

Ove dokumente moraju potpisati rukovodilac preduzeća i glavni računovođa (ili zaposleni u preduzeću kojeg ovlasti direktor).

Da li je moguće poslati zaposlenog na službeni put bez akontacije?

Napominjemo: regulatorni organi smatraju da neisplati avans zaposleniku kršenje zakona o radu(cm. Dopis Ministarstva finansija od 23.07.2009. godine broj 31-26030-13-25/20122 I Ministarstvo socijalne politike od 07.11.13. br. 998/13/155-13). A to prijeti poslodavcu novčanom kaznom u iznosu minimalne plaće (danas - 3723 UAH) u skladu sa stav osmi, dio 2Art. 265 Zakona o radu .

Pored toga, službenici preduzeća i preduzetnici suočavaju se sa administrativnom kaznom u skladu sa dio 1 I 2 žlice. 41 KUoAP. To je od 510 do 1700 UAH, a za ponovljeni prekršaj u roku od godinu dana - od 1700 do 5100 UAH.

Istovremeno, neisplatu avansa od strane vanbudžetskih privrednih subjekata poreski službenici ne smatraju prekršajem Zakon o radu(cm. dopis Ministarstva prihoda od 03.07.13. br. 6091/6/99-99-22-02-04-15/169). Međutim, oni nisu ti koji izriču novčane kazne, pa se i dalje ne isplati praktikovati neizručenje.

Dokumentarna potvrda. Prvo obavezan dokument, koji je koristan za nadoknadu putnih troškova zaposlenom, - nalog za odlazak na službeno putovanje.

Ali jedna naredba to, naravno, ne može. Obavezno stanje za isplatu naknade putnih troškova zaposlenima je dostupnost originala primarnih dokumenata, potvrđujući troškove plaćanja pruženih usluga (izvršenih radova), kupovine robe. Štaviše, za putne troškove, smještaj i druge putne troškove, primarni dokumenti potvrđuju prije svega činjenicu da su takvi troškovi nastali, a također pružaju informacije o njihovom iznosu.

Imajte na umu da poslodavac ima mogućnost da radniku nadoknadi njegove troškove bez dokumentovanih dokaza, ali uz odgovarajuće oporezivanje.

Za plaćanje dnevnica Poželjno je i prisustvo primarnih dokumenata, ali ne da bi se potvrdio njihov iznos, već kao dokaz same činjenice službenog puta. Takvi prateći dokumenti su nalozi za slanje na službeno putovanje, karte, hotelski računi itd. O tome ćemo nešto kasnije.

Bitan! Isplate naknada koje nisu dokumentovane su uključene u oporezivi prihod zaposlenih.

Sada obratimo pažnju na jednu važnu tačku.

Dokumenti koji potvrđuju troškove troškova nastalih u vezi sa službenim putovanjem u Ukrajini su dokumenti o poravnanju u skladu sa Zakon o RRO I NKU(klauzula 14 odjeljak Í Uputstvo br. 59). Gde Zakon o RRO dokumenti o poravnanju uključuju, posebno, gotovinski račun, račun o prodaji, račun o uplati i putna isprava. I ovdje NKU kao prateće (a ne uplatne) dokumente on navodi karte za prevoz (uključujući elektronske), transportne račune (priznanice za prtljag), hotelske račune, polise osiguranja itd. Kako kombinuju zahteveZakon o RRO I NKU ?

Ako potvrdite dokument, imenovan u NKU, u isto vrijeme je dokument o poravnanju u razumevanju Zakon o RRO, onda se u ovom slučaju, za potvrdu putnih troškova, možete snaći sa jednim takvim dokumentom. Ako ovaj ili onaj dokument potvrđuje prema NKU, ali se ne smatra izračunatim sa stanovišta Zakon o RRO, zatim pored njega takođe je potrebno obezbediti dokument o poravnanju (priznak, račun o prodaji, račun). Osim toga, činjenica o uplati sredstava može se potvrditi i potvrdom o prijemu gotovinski nalog.

Ako nema originalnih pratećih dokumenata. Sve ovisi o tome koji je dokument izgubljen. Ako govorite o dokumenti o poravnanju, onda moramo odmah priznati: ni jedno ni drugo Zakon o RRO, niti Uredba br. 148 ne dozvoljavaju mogućnost izdavanja (izdavanja) duplikata dokumenta radi zamjene izgubljenog originala. Porezni organi su kategorički protiv toga ( kategorija 109.10 ZIR SFSU). Dakle, ako se izgubi ček ili priznanica za blagajnički nalog, neoporeziva naknada za troškove zaposlenika je, nažalost, nemoguća.

Što se tiče ostalih pratećih dokumenata, ovdje se možete boriti za odštetu. Poenta je da, prema član 44.5 NKU u slučaju gubitka primarnih dokumenata, obveznik je dužan da restaurirati. A originalni dokument se može "restaurirati" samo u obliku duplikata - na kraju krajeva, ne mogu postojati dva originala. znači, NKU omogućava korištenje duplikata kao punopravnog primarnog dokumenta.

Ako se prateći dokumenti ne mogu vratiti, još uvijek možete nadoknaditi putne troškove. Osnov za naknadu troškova biće zahtjev zaposlenog kojim se traži naknada troškova zbog gubitka dokumentacije.

Imajte na umu da će "nedokumentarna" naknada zaposleniku za njegove troškove biti dodatna pogodnost za njega. Odnosno, oni će biti obveznici poreza na dohodak građana po stopi od 18% i poreza na sunce po stopi od 1,5%.

Dnevni limit. Dnevni troškovi predstavljaju izdatke za hranu i druge lične potrebe pojedinac, veze koje je ostvario sa službenim putovanjem i nisu dokumentovane ( p.p. "aplikacija. 170.9.1 NKU , .

Ni minimum ni maksimalna veličina Važeće zakonodavstvo ne utvrđuje dnevnice za vanbudžetske radnike. Ali to ne znači da se dnevnice možda uopće ne isplaćuju.

Zbog nepostojanja drugih zakonskih akata koji definišu minimalna veličina dnevnice, logično je voditi se regulatornim dokumentima koji su po sadržaju najbliži. Na primjer, Rezolucija br. 98 (dopis Ministarstva socijalne politike od 21.12.2016. godine broj 1732/0/101-16/28).

Od oporezivog iznosa dnevnice ne naplaćuje se jedinstveni socijalni doprinos.

Ustanovljavamo dnevnice u preduzeću. Konkretnu visinu dnevnice poslodavac utvrđuje samostalno. u internim dokumentima koji regulišu pitanja upućivanja zaposlenih u Ukrajinu i u inostranstvo, na primjer, u Pravilniku o službenim putovanjima ili u posebnom nalogu direktora kojim se utvrđuje visina dnevnice.

Razmišljamo o određivanju dnevnica svaki put u cilju slanja zaposlenog na službeni put pogrešno!

Imajte na umu: nebudžetski poslodavac može odrediti maksimalan iznos dnevnih troškova u jednom iznosu, bez obzira na:

Da li su troškovi obroka uključeni u hotelske račune ili putne isprave?

Da li primaoc obezbjeđuje besplatne obroke upućenom radniku u skladu sa uslovima poziva;

U koju zemlju se zaposlenik šalje?

Međutim, može se i drugačije: propisati u Pravilniku o službenim putovanjima smanjenje dnevnica, uzimajući u obzir sve navedene faktore, slično normama dnevnih troškova za zaposlene u javnom sektoru koje su utvrđene Uputstvo br. 59 I Rezolucija br. 98 .

Osim toga, sasvim je prihvatljivo da se prilikom izrade Pravilnika o poslovnim putovanjima uspostavi „plutajuća“ dnevnica. Odnosno, utvrditi da će u zavisnosti od različitih objektivnih okolnosti koje mogu nastati u aktivnostima preduzeća (i biti značajne za njega), iznos dnevnice biti različit.

Visinu dnevnica utvrđujemo za vrijeme službenog putovanja. Dnevni troškovi službenog puta u okviru limita koje odredi preduzeće plaćaju se na osnovu za svaki kalendarski dan takvog službenog putovanja(Uputstvo br. 59 , p.p. "aplikacija. 170.9.1 NKU).

Prilikom određivanja trajanja službenog putovanja i iznosa dnevnice, morate se voditi sljedećim pravilima:

1. Broj dana službenog puta za isplatu dnevnica utvrđuje se uzimajući u obzir dan odlaska na službeni put i dan dolaska na mjesto stalnog rada, koji računa se kao dva dana (klauzula 4 odjeljak II I godine, dopis Ministarstva finansija od 22.11.2011.godine broj 31-07230-16-10/28802).

Tokom dana odlaganja na službenom putu je dan polaska voza, aviona, autobusa ili drugog vozilo iz mjesta stalnog rada upućenog radnika ( klauzula 7 odjeljak Í Uputstvo br. 59). Zauzvrat, dan dolazak sa službenog puta definiše se dan dolaska vozila na mjesto stalnog rada upućenog radnika.

Pažnja! Kada je vozilo poslato do zaključno 24 sata, danom polaska na službeni put smatra se tekući dan, a od 0 sati i kasnije - naredni dan.

Ako se stanica, pristanište, aerodrom nalazi vani naselje gdje poslovni putnik radi, vrijeme potrebno za putovanje do stanice, pristaništa ili aerodroma je uključeno u period putovanja. Na isti način se utvrđuje i dan dolaska upućenog radnika na mjesto stalnog rada.

Bilješka! Prema podacima Ministarstva finansija, datum na prevoznoj karti i datum odlaska (povratka) zaposlenog prema nalogu o upućivanju na službeni put mora odgovarati (stav dva, stav 7, odeljak. Í Uputstvo br. 59). Izuzetak može biti samo u slučajevima kada zaposleni kasni na službenom putu vikendom ili praznicima i neradnim danima. Međutim, čak i tada Uputstvo br. 59 zabranjuje nadoknadu dnevnica zaposlenom.

2. Dnevnica se isplaćuje za svaki dan službenog puta, uključujući vikende, praznike i neradne dane, kao i vrijeme provedeno na putu, uključujući prinudna zaustavljanja ( klauzula 4 odjeljak II I klauzula 16 odeljak III Uputstvo br. 59).

3. Kada je zaposlenik upućen na službeni put u trajanju od jednog dana ili na lokaciju sa koje ima mogućnost da se svakodnevno vraća u mjesto stalnog boravka, dnevnica se refundira kao za ceo dan (stav treći, stav 4, odeljak. II Uputstvo br. 59). Istovremeno, samostalna preduzeća mogu, u Pravilniku o službenim putovanjima, „smanjiti“ iznos dnevnica, na primjer, u slučaju kada službeno putovanje traje pola dana.

4. Ako se dan dolaska sa prethodnog službenog puta i dan polaska na sljedeće službeno putovanje poklapaju (jesu jedan dan), isplaćuje se dnevnica za jedan dan(cm. dopis Ministarstva finansija od 20.01.2007.godine broj 31-18030-07-10/854).

Dokumentovani dokaz o dnevnim troškovima. I klauzula 15 odjeljak Í Uputstvo br. 59, And p.p. "aplikacija. 170.9.1 NKU definisati dnevnice kao troškove, ne zahtijevaju posebne dokumentarne dokaze. Ali istovremeno i odredbe istog p.p. "aplikacija. 170.9.1 NKU Visina dnevnice se utvrđuje u slučaju službenog putovanja:

Unutar Ukrajine iu zemljama u kojima za ulazak ukrajinskih državljana na čiju teritoriju nije potrebna viza (ulazna dozvola), - prema putni nalog i relevantna primarna dokumenta;

U zemljama u kojima se ulazak ukrajinskih državljana na čiju teritoriju obavlja uz vizu (ulaznu dozvolu), - prema nalog za službeno putovanje uz postojanje ispravnih dokaza o prisustvu lica na službenom putu(oznake graničara o prelasku granice, putne isprave, računi za smještaj i/ili drugi dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo osobe na službenom putu).

Napominjemo: danas, čak i tokom službenih putovanja u „vizne“ zemlje, oznake graničnog prelaza u međunarodnom pasošu nisu potrebne. Naravno, pod uslovom da postoje drugi dokumenti koji potvrđuju činjenica boravak radnika u inostranstvu (prevozne karte, hotelski računi itd.). Ako nema takvih dokumenata, onda vam oznake u međunarodnom pasošu mogu postati spas.

Ukoliko nedostaju potrebna prateća dokumenta, Možete zaboraviti na neoporezive dnevnice.

Napominjemo da je glavni dokument za potvrdu visine dnevnica nalog za upućivanje radnika na službeni put.

Sljedeće što će vam trebati je izvorni dokumenti, koji potvrđuju činjenicu boravka zaposlenog u mjestu službenog putovanja i to: prevozne karte, račune primljene od hotela (motela) ili od drugih lica koja pružaju usluge smještaja i smještaja upućenog radnika i dr.

Ali šta ako zaposlenik na "ukrajinskom" službenom putu nije imao nikakve putne troškove i, kao rezultat toga, nema navedeni dokumenti?

Ministarstvo finansija smatra da se u ovom slučaju visina dnevnice može odrediti samo na osnovu naloga (v. dopis Ministarstva finansija od 04.05.11. br. 31-07230-16-25/11433).

Poreska uprava ovom pitanju pristupa nešto drugačije. U takvoj situaciji žele da vide i primarne dokumente, potvrđivanje namjere i stvarnosti službenog putovanja(cm. dopis Državne poreske službe od 18. juna 2011. godine br. 11327/6/15-0516). Svi dokumenti koji potvrđuju povezanost poslovnog putovanja sa ekonomska aktivnost preduzeća.

Troškovi koji se mogu nadoknaditi. Prema klauzula 6 odjeljak II I klauzula 9 odjeljak III Uputstvo br. 59 , podliježu odgovarajućim dokumentovanim dokazima poslani radnici nadoknaditi putne troškove u visini troška:

Putovanje na i sa službenog puta vazdušnim, železničkim, vodenim i drumskim prevozom zajednička upotreba(osim taksija) uzimajući u obzir sve troškove vezane za kupovinu putnih karata;

Putovanje javnim prevozom (osim taksija) do stanice, pristaništa, aerodroma, ako se nalaze van naseljenog mesta u kojem stalno radi upućeni radnik, ili do mesta boravka na službenom putu;

Troškovi putovanja javnim gradskim prevozom (osim taksija) i iznajmljenim prevozom na mestu službenog putovanja.

Imajte na umu da za nadoknadu takvih troškova klauzula 6 odjeljak II Uputstvo br. 59 postavlja još jedan zahtjev (pored dokumentarnih dokaza o troškovima) - put kretanja zaposlenika do mjesta službenog putovanja mora biti dogovoreno sa rukovodiocem preduzeća.

Međutim, za samostalna preduzeća, po našem mišljenju, koordinacija rute nije osnovni uslov zbog „dobrovoljnosti“ Uputstvo br. 59 ;

Troškovi prijevoza prtljage;

Upotreba posteljine u vlakovima;

Rezervacija prijevoznih karata;

Plaćanja osiguranja u transportu.

Sve troškove koje smo naveli možete bezbedno možete nadoknaditi svoje zaposlene. U ovom slučaju, iznos naknade neće biti uključen u oporezivi prihod fizičkih lica, pod uslovom da je ispunjen glavni uslov - činjenica njihove implementacije potvrđena je relevantnim primarnim dokumentima.

Imajte na umu: putni troškovi koji nisu dokumentovani ili se uopšte ne nadoknađuju, ili se nadoknađuju odlukom rukovodioca i uključuju u oporezivi prihod zaposlenog.

Koje druge troškove možda treba nadoknaditi upućenom radniku, a mi ćemo odlučiti da li se oni mogu nadoknaditi (vidi tabelu 2).

Tabela 2. Karakteristike kompenzacije za neke troškovi transporta

Vrsta troškova	Povrat / ne povrat novca
Putni troškovi podzemne željeznice	Ako se prilikom kupovine putne isprave (žetoni ili kuponi) u metrou ne izdaju isprave za plaćanje, zaposleni neće moći potvrditi svoje troškove. A ako nema pratećih dokumenata, nema ni neoporezive naknade. Stoga preporučujemo da unaprijed upozorite upućenog radnika na „podmuklost“ troškova metroa. I neka samostalno odluči da li će na službenom putu koristiti usluge metroa (troškovi za koje se neće nadoknaditi (1)) ili će dati prednost drugim vrstama gradskog prevoza čije se putovanje može dokumentovati. Ali ako postoje dokumenti koji potvrđuju troškove putovanja metroom (na primjer, karticu za putovanje podzemnom željeznicom dopunio je zaposlenik putem automatske mašine koja izdaje fiskalne račune), preduzeće ima svako pravo na naknadu za takve troškove
Putni troškovi taksija
Troškovi taksija minibusa	Troškovi putovanja minibus taksijem, potvrđeni dokumentima, podliježu naknadi i ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica i Oružanih snaga. Uostalom, minibus taksi je vrsta javnog prevoza ( dopis Državne poreske uprave od 12.07.2006.godine broj 13098/7/15-0317)
Putni troškovi u duplom kupeu SV vagona	Troškovi putovanja jednog zaposlenog u duplom kupeu automobila “SV” mu se nadoknađuju ako su ti troškovi dokumentovani ( dopis SFSU od 01.09.17. br. 1785/6/99-99-13-02-03-15/IPK). Naravno, da bismo bili sigurni, bilo bi dobro dobiti individualni porezni savjet o ovom pitanju.
Troškovi korištenja usluga:
. ostava za prtljag	Poreska uprava je poreskim obveznicima priznala pravo na naknadu takvih troškova dopis Državne poreske službe od 06.03.2012. godine broj 3268/5/15-1416. I iako se u to vrijeme govorilo o uključivanju takvih iznosa u poreski troškovi poreski obveznik, zaključci pisma može se proširiti na porez na dohodak fizičkih lica i avione. Ali imajte na umu: svi ovi troškovi zaposlenih moraju biti dokumentovani. Odnosno, avansnom izvještaju treba priložiti sljedeće: fiskalni novčani račun PPO, račun o poravnanju ili drugi dokument o poravnanju koji potvrđuje plaćanje takvih usluga
. plaćena čekaonica
. servisni centri za kupovinu karata
Troškovi vraćanja prevozne karte	Troškovi nastali u vezi sa vraćanjem karte za voz, avion ili drugo vozilo od strane upućenog radnika mogu se nadoknaditi samo uz dozvolu rukovodioca preduzeća ako postoje dobri razlozi(odluka o otkazivanju službenog puta, opoziv sa službenog puta i sl.). Gde potrebni su dokumenti koji potvrđuju troškove ovih troškova(klauzula 12 odjeljak II I klauzula 11 odjeljak III Uputstvo br. 59): Za željeznica karte su prateći dokument koji označava iznos koji treba vratiti ( tačka 21.2 Naredbe br. 331/137); Za elektronski putna/prevozna isprava - elektronski dokument za povrat novca (tačka 21.4 Naredbe br. 331/137); Za karte u autobusu - povratna dokumenta ili dopis (akt, potvrda) o vraćanju putne isprave; Za avionske karte(uključujući elektronske) - pismo (akt, potvrda) o vraćanju avio karte, koju je sastavila kompanija koja prodaje. Također napominjemo da se porezni organi ne protive nadoknadi zaposleniku naknade za proviziju koju zadržava prijevoznik prilikom vraćanja putne isprave (vidi. dopis Državne poreske službe od 06.03.12. br. 3268/5/15-1416)
(1) U tom slučaju mogu biti pokriveni dnevnicom, ako visina dnevnice to dozvoljava.

Još jedno važno pitanje: da li je moguće nadoknaditi putne troškove ako zaposleni kasni na službenom putu bez opravdanog razloga?

Za dane „neopravdanog“ kašnjenja, zaposlenom se ne isplaćuje zarada, a ne refundiraju se ni dnevnice, troškovi zakupa i drugi troškovi ( treći stav th klauzula 10 odjeljak II I stav peti, stav 4, odeljak. III Uputstvo br. 59).

Istovremeno, putni troškovi, po našem mišljenju, mora biti nadoknađen zaposleniku bez obzira na razlog neslaganja između datuma navedenih u prevoznim kartama i u nalogu za službeno putovanje ( stav četiri, stav 7, odeljak. Í Uputstvo br. 59).

Dokumentovani dokaz o putnim troškovima. Za potvrdu putnih troškova ( p.p. "aplikacija. 170.9.1 NKU , klauzula 4 čl. 9 Zakona o RRO):

Za željeznički (osim prigradskog) i zračni prijevoz dovoljne su originalne prijevozne karte;

Za prigradski željeznički saobraćaj, kao i pomorski i riječni prijevoz, same prijevozne karte neće biti dovoljne. Zakon o RRO ne oslobađa poslovne subjekte od upotrebe PPO (RK) prilikom prodaje takvih karata. To znači da je dodatno neophodno gotovinski račun (ili uplatnica);

Za drumski prevoz, kuponi, računi, karte sa odštampanim u štampanom obliku serija, broj, nominalna vrijednost. Ako karta ne sadrži takve podatke (ili su popunjeni rukom), morate PPO ček ili potvrda o poravnanju(Dopis SFSU od 1. decembra 2016. godine br. 26059/6/99-99-08-02-01-15). Izuzetak su ulaznice primljene od preduzetnika sa jedinstvenim porezom iz grupe 2 i 3, koji imaju pravo da ne koriste PPO i RK, jer njihov prihod nije dostigao granicu od 1 milion UAH.

I ako ste kupili e-karte?

Avion. Za potvrdu troškova kupovine elektronske avio karte u prilogu unapred izveštaja zaposlenog:

1) originalni dokument o poravnanju ili uplati koji potvrđuje implementaciju transakcija poravnanja u gotovini ili bezgotovinskom obliku ( nalog za plaćanje, gotovinski račun, potvrda o uplati, izvod računa kartice) ( kategorija 109.10 ZIR SFSU).

Imajte na umu: Ako upućeni radnik ne dostavi dokument koji potvrđuje transakciju poravnanja, ali mu poslodavac i dalje nadoknađuje putne troškove, tada će iznos takve naknade upasti u oporezivi prihod zaposlenog kao dodatna korist ( kategorija 103.17 ZIR SFSU);

2) ispis na papiru dela elektronske avio karte sa naznačenom rutom (put/priznanica);

3) originale dijela putničkih propusnica za ukrcavanje ili odštampane na papiru elektronička bording karta primljena u slučaju online prijave na let.

Neke avio-kompanije zahtijevaju naknadu za štampanje vaše karte za ukrcavanje direktno na aerodromu (ako se putnik nije prijavio online). po našem mišljenju, takve troškove takođe mora nadoknaditi preduzeće bez uključivanja u oporezivi prihod zaposlenog. Uostalom, oni su nastali u vezi sa službenim putovanjem. Glavna stvar je dokumentirati takve troškove.

Voz. Što se tiče kupovine elektronskih karata za voz, to će pomoći da se potvrde troškovi zaposlenika ukrcajni dokument odštampan na papiru (klauzula 12 odjeljak II I klauzula 11 odjeljak III Uputstvo br. 59). Ako je zaposlenik dodatno platio prevoz prtljage i/ili posebno naručio usluge (na primjer, korištenje kompleta posteljine ili rezervacija mjesta), kao prateći dokumenti će biti prikladni sljedeći dokumenti: transportni dokument i/ili dokument za usluge štampan na papiru.

Bilješka: u slučaju elektronskih željezničkih karata dodatni dokument, potvrda njihove uplate nije potrebna ( tačka 5.6 Naredbe br. 331/137 ) . Zadovoljstvo je da porezne vlasti prepoznaju ovu činjenicu ( Dopis SFSU od 15. decembra 2016. godine br. 27169/6/99-99-13-02-03-15 , od 13.06.2016. br. 12975/10/28-10-01-03-11 , kategorija 109.10 ZIR SFSU).

Shodno tome, takvi troškovi ne mogu biti uključeni u procjenu putnih troškova i ne mogu se nadoknaditi kao putni troškovi.

Ali! Budući da preduzeće u okviru svojih poslovnih aktivnosti koristi službeni automobil za putovanje zaposlenog, u obzir se uzimaju troškovi korištenja vozila troškovi za potrebe domaćinstva. To znači da, istovremeno sa avansom za službeni put, preduzeće mora da obezbedi zaposlenom i odgovorna sredstva za potrebe domaćinstva (za nadoknadu troškova goriva, maziva, parkinga itd.).

Po povratku sa službenog puta, zaposleni prijavljuje sve nastale troškove. Štaviše, iznos dokumentovanih troškova nije uključen u oporezivi prihod pojedinca zasnovano pp. 165.1.11 I 170.9.1 NKU(Sri. 025069200).

Ako zaposleni koristi svoj automobil na službenom putu, kompanija može nadoknaditi i troškove „automobila“ zaposlenog. Ali imajte na umu: porezne vlasti naknadu troškova korištenja ličnog automobila zaposlenika smatraju dodatnom pogodnošću ( kategorija 103.02 ZIR SFSU). Što znači od iznosa takvog prihoda potrebno je odbiti porez na dohodak i ned. Osim toga, na ovaj iznos će se morati obračunati jedinstveni socijalni doprinos kao pojedinačna uplata uključena u fond zarada (vidi. p.p. 2.3.4 Uputstvo br. 5 , p.p. 5 str 3 sek. IV Uputstvo br. 449).

Da izbjegne oporezivanje isplate kompenzacije u takvoj situaciji, kompanija može sklopiti ugovor o lizingu ili ugovor o kreditu vozila sa vlasnikom automobila.

Koji se troškovi mogu nadoknaditi?. Reimburable stvarni troškovi za ( klauzula 5 odjeljak II I klauzula 7 odjeljak III Uputstvo br. 59):

Iznajmljivanje stambenog prostora po cijeni jedno mjesto u hotelu (motelu), drugim stambenim prostorijama za svaki dan takvog boravka, uključujući i prinudno zaustavljanje;

Rezervacija mjesta u hotelu (motelu) u iznosu koji ne prelazi 50% cijene takvog mjesta za jedan dan;

Usluge domaćinstva uključene u račune za troškove života (pranje, čišćenje, popravka i peglanje odjeće, obuće ili posteljine), ali ne više od 10% dnevnih troškova za sve dane boravka;

Korištenje telefona (osim troškova za poslovne razgovore), frižidera, TV-a i ostali troškovi (pod uslovom da su uključeni u račune za plaćanje troškova života).

Istovremeno, kako ističu u Ministarstvu finansija u dopis od 03.02.12. br. 31-07230-2-6/534, u kategoriju " ostali troškovi» odnosi se na druge usluge koje hotel (motel) pruža tokom boravka upućenog radnika, a koje nisu obuhvaćene spiskom usluga navedenih u Uputstvo br. 59 i može se nadoknaditi u skladu sa zakonodavstvom Ukrajine (nije zabranjeno za nadoknadu).

Informacije o mogućnosti naknade za ostale troškove vezane za smještaj zaposlenog na službenom putu vidi u tabeli. 3.

Tabela 3. Naknada za troškove vezane za iznajmljivanje stambenih prostorija

Vrsta troškova

Povrat / ne povrat novca

Troškovi za hranu čiji je trošak uključen u račun

Troškovi hrane,čiji trošak utvrđuje i uračunava u račune za plaćanje troškova života u hotelima (motelima), drugim stambenim prostorijama ili u putnim ispravama, plaća upućeni radnik na račun dnevnih troškova (stav četiri, stav 5, odeljak. II I p.p. "d" p.p. 16.2 odjeljak III Uputstvo br. 59). U tom slučaju, prilikom obračuna dnevnice, morat ćete njen iznos umanjiti za cijenu hrane koja je uključena u hotelski račun.

Iako „redovna“ preduzeća imaju pravo da svojim zaposlenima u potpunosti nadoknade dnevne troškove ( dopis Državne poreske službe od 31. marta 2012. godine br. 5742/6/15-1415)

Troškovi za rezervaciju sobe

Za razliku od budžetskih institucija, samostalna preduzeća imaju pravo da zaposlenima nadoknade troškove rezervacije hotelskih soba u potpunosti. Naravno, uz prateću dokumentaciju. Osim toga, u p.p. "aplikacija. 170.9.1 NKU izričito je navedeno da se takvi troškovi mogu nadoknaditi u njihovom stvarnom iznosu bez rizika da potpadnu pod porez na dohodak i ned

"Savjeti", alkohol, zabavni događaji

Šta ako upućeni radnik ima boravišnu taksu uključenu u njegov račun za smještaj? Naravno, odlukom direktora, kompanija može radniku nadoknaditi iznos boravišne takse koju je on platio. Ali u tom slučaju specificirani iznosće upasti u prihod zaposlenog kao dodatna beneficija uz odgovarajuće oporezivanje ( kategorija 103.07 ZIR SFSU).

Ali da potvrdite porezni kod za "ulazni" PDV na trošak ostali troškovi upućeni radnici trebaju NN.

Alternativno, mogu biti prikladne PPO provjere (p.p. “b” klauzula 201.11 NKU). Osim toga, kao što smo ranije naveli, takve provjere moraju sadržavati ukupan iznos PDV-a, fiskalni broj i porezni identifikacijski broj dobavljača. Osim toga, u ovom slučaju, ukupan iznos primljene robe ili usluge (bez PDV-a) ne bi trebalo da prelazi 200 UAH. za jedan dan. Štaviše, ako je ukupan iznos u čeku veći, tada, prema poreznim vlastima (vidi konsultacije u kategorija 101.23 ZIR SFSU), Porezni kod se ne može odraziti na njega čak ni unutar dozvoljenog iznosa.

Zanimljiva tačka. U slučaju da odgovorna osoba sa službenog puta donese nekoliko novčanih računa s različitim datumima, Porezni zakonik može odraziti PDV na čekove u iznosu od 200 UAH. za svaki dan osobe na službenom putu, a ne u cjelini za Izvještaj ( kategorija 101.13 ZIR SFSU).

Kog datuma bi se Poreski zakonik trebao odražavati koristeći dokumente koji su zamjena za indikatore poreskih obveznika?

Prema poreskim organima, - na dan podnošenja avansnog izvještaja(kategorija 101.13 ZIR SFSU, dopis SFSU od 22.08.17. br. 1700/6/99-99-15-03-02-15/IPK). Iako bi, po našem mišljenju, ispravnije bilo govoriti o tome datum odobrenja Izvještaja, a ne o datumu njegovog podnošenja.

Napomena: prema klauzula 201.11 NKU Obveznici PDV-a su dužni da vode poseban registar dokumenata – zamjene za poresku identifikaciju. Forma takvog dokumenta nije zvanično odobrena, što znači da se može održavati u bilo kom obliku.

I još jedna važna stvar. Ako su putnički troškovi vezani za neposlovne, preferencijalne ili neobjektivne aktivnosti, morat će se izvršiti "kompenzacijska" plaćanja. poreske obaveze za PDV u skladu sa klauzula 198.5 NKU .

Ako određena kategorija troškova nije navedena u stav dva str. "aplikacija. 170.9.1 NKU kao neoporezivo, ali prema Pravilniku o službenim putovanjima to nadoknađuje poslodavac, onda bi to plaćanje trebalo da podliježe porezu na dohodak fizičkih lica i Oružanih snaga. Isto važi i za troškove koji su navedeni u navedenom stav, ali njihova implementacija na službenom putu nije dokumentovano od strane zaposlenog.

Također podliježu porezu na dohodak i suncu dnevnice izdate upućenom radniku iznad propisanog iznosa stav peti str. "aplikacija. 170.9.1 NKU .

Osim toga, ako je zaposleni kupio robu za potrebe poslodavca zahvaljujući sopstvenih sredstava (nisu izdata sredstva na računu), tada mu iznos tih sredstava vraća poslodavac za navedenu robu, treba da podleže porezu na dohodak fizičkih lica(kao ostali oporezivi prihodi) i sunce(Dopis SFSU od 23.02.18. br. 765/6/99-99-12-02-03-15/IPK).

Sada o ERU. Sa dnevnicima je sve vrlo jasno - oni ne moraju biti obveznici ovog doprinosa (takva isplata nije uključena u fond zarada).

Ali što se tiče ostalih oporezivih putnih troškova (koje ih poslodavac ne nadoknađuje), postoji bojazan da će ih fiskalni organi smatrati komponentom platnog fonda. Shodno tome, ova isplata će takođe morati da bude predmet jedinstvenog socijalnog poreza.

Sada da sve rečeno objedinimo primjerima.

Primjer 1.Zamenik direktora preduzeća poslat je na službeni put iz Harkova u Kijev. Uplaćena je akontacija za službeni put u iznosu od 4.000,00 UAH. Trajanje putovanja u skladu sa narudžbom je 3 dana. Prema Pravilniku o poslovnom putovanju, dnevnice pri slanju na službeni put u Kijev isplaćuju se u iznosu od 380,00 UAH. za jedan dan.

Po povratku sa službenog puta, zaposleni je sastavio Izvještaj i dostavio dokumente koji potvrđuju troškove koje je napravio:

. karte za vlak do Kijeva i nazad koštaju 265,65 UAH. svaki (uključujući PDV - 44,23 UAH);

. hotelski račun i gotovinski račun za plaćanje usluga smještaja u iznosu od 2700,00 UAH. (sa PDV-om - 450,00 UAH).

Na osnovu naloga za službeno putovanje i Pravilnika o službenim putovanjima, iznos dnevnih troškova iznosio je 1140,00 UAH. (3 dana x 380,00 UAH/dan).

ukupan iznos putni troškovi - 4371,30 UAH. Izvještaj je dostavljen na vrijeme i odobren u cijelosti.

Kako se takvi putni troškovi odražavaju u računovodstvu kompanije možete vidjeti u tabeli. 4.

Tabela 4. Obračun “prekomernih” dnevnica

	Korespondencija računa	Suma,
		Suma,
1. Zaposlenom je izdat avans za službeni put
2. Izveštaj se odobrava i uključuje u troškove:
Neoporeziva dnevnica (372,30 UAH/dan x 3 dana)
Putne troškove
Troškovi života
3. Odraženo poreski kredit prema PDV-u plaćenom kao dio troška:
Upute
Smještaj
4. Oporezivi iznos dnevnice je prikazan ((380,00 UAH/dan - 372,30 UAH/dan) x 3 dana)
5. Prihodi zaposlenog obračunavaju se u visini viška neoporezivih dnevnica (23,10 UAH x 1,242236)
6. Porez na lični dohodak po odbitku od iznosa „dodatno oporezive“ dnevnice (28,70 UAH x 18%: 100%)
7. Sunce se oduzima od iznosa "dodatno oporezive" dnevnice (28,70 UAH x 1,5%: 100%)
8. Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet
9. Zrakoplovi prebačeni u budžet
10. Iz kase su izdata sredstva za otplatu duga zaposlenom (4371,30 UAH - 4000,00 UAH)
11. Putni troškovi su uključeni u finansijski rezultat

Za CPC transakcije, preduzeća mogu ili otvoriti poseban dodatni tekući račun u banci ili koristiti postojeći, proširujući svoje mogućnosti. U praksi, preduzeća najčešće biraju prvu opciju.

Ovakvim pristupom sredstva u nacionalna valuta, prebačeno na račun kartice (2605), logično je uzeti u obzir podračun 313“Drugi bankovni računi u nacionalnoj valuti.”

Bitan! Prilikom plaćanja elektronskim sredstvima plaćanja, datum stvarni otpis sredstva sa računa se ne poklapaju uvek sa datumom transakcije.

S tim u vezi, u računovodstvu ima smisla razdvojiti iznose blokirane na tekućim računima preduzeća i sredstva raspoloživa za korišćenje.

Da biste to učinili, možete unijeti dodatne podračune na podračun 313, na primjer: 313/1 „Sredstva dostupna za korišćenje korišćenjem CPC“ i 313/2 “Sredstva blokirana kao rezultat transakcija s PDA-om.”

Još jedna stvar. Po našem mišljenju, najlogičnije je da se prijem sredstava odrazi na dan podizanja gotovine sa bankomata ili bezgotovinsko plaćanje koristeći PDA.

Pogledajmo sada proceduru za prikazivanje transakcija pomoću platnih kartica na primjeru.

Primjer 2.Menadžer prodaje bio je na službenom putu od 16.05.2018. do 18.05.18. Iznos od 4.500,00 UAH prebačen je na račun kartice 11.05.18. Istog dana uposlenici je izdat PDA. Gotovina u iznosu od 2000,00 UAH. podigao zaposlenik u gotovini sa bankomata 14.05.2018 uz plaćanje provizije u iznosu od 20,00 UAH. Sredstva su terećena sa računa preduzeća 15.05.2018.

Osim toga, korištenjem PDA putem terminala za naplatu 16. maja 2018. godine uplaćen je trošak hotelskog smještaja u iznosu od 1.290,00 UAH. Sredstva su terećena sa računa kartice 17.05.2018.

Uposlenik je 22.05.2018. sačinio Izvještaj, koji je istog dana odobren u iznosu od 2944,96 UAH. (sa PDV-om - 304,58 UAH) uključujući dnevnicu u iznosu od 1116,90 UAH. (372,30 UAH/dan.* X 3 dana).

* Iznos dnevnice u Ukrajini je u skladu sa naredbom i Pravilnikom o službenim putovanjima koji su na snazi u preduzeću.

Računovodstvo transakcija pomoću PDA predstavljamo u tabeli. 5.

Tabela 5. Korištenje PDA prilikom poslovnog putovanja unutar Ukrajine

datum		Korespondencija računa	Suma,
datum			Suma,
	1. Sredstva se prenose na račun kartice
	2. Izdao PDA zaposleniku	U analitičkom računovodstvu se vodi evidencija o izdavanju PDA zaposlenom
	3. Odražava se podizanje gotovine od strane zaposlenog sa bankomata.
	4. Iznos koji zaposlenik primi u gotovini sa bankomata je blokiran
	5. Iznos jednak proviziji banke je blokiran
	6. Iznos koji je zaposlenik primio u gotovini sa bankomata je otpisan
	7. Bankarska provizija otpisana
	8. Odražava se uplata zaposlenika za troškove hotelskog smještaja.
	9. Sredstva za plaćanje hotelskog smještaja su blokirana
	10. Gotovina je otpisana za plaćanje hotelskog smještaja
	11. Putni troškovi se na osnovu odobrenog Izvještaja uključuju u troškove prodaje
	12. Na osnovu primarnih dokumenata priloženih uz Izvještaj (putne karte i hotelske fakture), iskazan je poreski kredit za PDV
	13. Ostatak neiskorištenih sredstava je vraćen na blagajnu (2000,00 UAH + 1290,00 UAH - 2944,96 UAH)
	14. PDA je vratio zaposlenik	U analitičkom računovodstvu se vodi evidencija o vraćanju PDA od strane zaposlenog

Računovodstvo

Poresko računovodstvo

Iz kase je izdat avans za putne troškove

1600 dolara
35.296,00 UAH.
(1600 × 22,06)

Sredstva su prebačena na bankovnu platnu karticu sa tekućeg deviznog računa

1850 dolara
40.829,50 UAH.
(1850 × 22,07)

Troškovi su iskazani prema avansnom izvještaju od 06.08.2015.

3300 dolara
72,890 UAH.

Neutrošena sredstva u stranoj valuti vraćena su u blagajnu preduzeća

150 dolara
3235.50 UAH.
(150 × 21,57)

Zakon o odmoru - Zakon Ukrajine “O odmorima” od 15. novembra 1996. br. 504/96-VR.

Zakon br. 85/96 - Zakon Ukrajine “O osiguranju” od 03.07.96. br. 85/96-VR.

Zakon br. 324/95 - Zakon Ukrajine “O turizmu” od 15. septembra 1995. br. 324/95-VR.

Uredba br. 436 - Ukaz predsjednika Ukrajine “O primjeni kazni za kršenje normi za regulisanje prometa gotovine” od 12. juna 1995. br. 436/95.

Uputstvo br. 5 - Uputstvo o statistici plata, odobreno naredbom Državnog odbora za statistiku od 13.01.2004. godine broj 5.

Uputstvo br. 59 - Uputstvo o službenim putovanjima u Ukrajini i inostranstvu, odobreno Naredbom Ministarstva finansija od 13.03.1998.godine br.59.

Uputstvo br. 291 - Uputstvo o primjeni Kontnog plana za računovodstvenu imovinu, kapital, obaveze i poslovne transakcije preduzeća i organizacija, odobreno naredbom Ministarstva finansija od 30.11.1999.godine br.291.

Uputstvo br. 449 - Uputstvo o postupku obračunavanja i plaćanja pojedinačni doprinos za obavezno stanje socijalno osiguranje godine, odobren naredbom Ministarstva finansija od 20.04.2015. godine broj 449.

Uredba br. 137 - Pravilnik o postupku izdavanja platnih kartica i obavljanju transakcija pomoću njih, odobren Rezolucijom Odbora NBU od 19. aprila 2005. br. 137 (prestala važiti).

Uredba br. 148 - Pravilnik o upravljanju gotovinske transakcije u nacionalnoj valuti u Ukrajini, odobreno Rezolucijom Odbora NBU od 29. decembra 2017. br. 148.

Naredba br. 331/137 - Postupak za izradu obračunskih i izvještajnih isprava za prodaju putnih i prevoznih isprava u željezničkom saobraćaju, odobren naredbom Ministarstva za infrastrukturu i Ministarstva prihoda od 30.05.2013.godine broj 331/137.

Rezolucija br. 98 - Rezolucija Kabineta ministara Ukrajine „O visini i sastavu putnih troškova državnih službenika, kao i drugih lica upućenih na službena putovanja od strane preduzeća, institucija i organizacija koje se u potpunosti ili djelimično izdržavaju (finansiraju) iz budžetskih sredstava“ od 02.02.11. br. 98.

Pravila br. 19 - Pravila korištenja hotela i sličnih smještajnih kapaciteta i pružanja hotelskih usluga, odobrena Naredbom Državne uprave za turizam od 16.03.2004.godine br.19.

Ove izmjene su stupile na snagu 31. avgusta 2012. godine.

Podsjećamo: norme Uputstva br. 59 odnose se isključivo na državne organe, preduzeća, ustanove i organizacije koje se u potpunosti ili djelimično finansiraju iz budžetskih sredstava, što su više puta potvrđivali različiti odjeli (vidi dopis Državne porezne službe od 31. marta , 2012. br. 5742/6/15-1415).

Međutim, u ukrajinskom zakonodavstvu nema sličnog normativni dokument, dizajniran za nedržavna preduzeća. Zbog toga se norme Uputstva br. 59 uzimaju kao osnova pri izradi propisa i uputstava o službenim putovanjima od strane mnogih privrednih subjekata, bez obzira na oblik svojine. Štaviše, sami zaposlenici Državne poreske službe, odgovarajući na pitanja o organizaciji, registraciji i plaćanju službenih putovanja, posebno se pozivaju na norme Uputstva br. 59.

U nastavku donosimo izmjene koje se odnose na pravila za prijavu, obezbjeđivanje i plaćanje službenih putovanja državnih službenika od 31.08.2012.

Novo izdanje klauzule 14 Uputstva br. 59 ima za cilj da uskladi svoje norme sa normama čl. 121. Konkretno, u ovom stavu se sada navodi da je upućeni radnik plate ne mogu biti niže od prosječne zarade a plaća se za sve radne dane prema rasporedu utvrđenom na matičnom mjestu rada (u skladu sa uslovima utvrđenim ugovorom o radu i kolektivnim ugovorom). Pošto čl. 121. Zakona o radu u ovoj verziji na snazi je od 13. maja 2011. godine i ovim izmjenama se ne mijenjaju praktična pravila plaćanja službenih putovanja.

Novo pravilo zaslužuje posebnu pažnju svih preduzeća, prema kojem se datumi polaska i dolaska u prevoznim kartama moraju poklapati sa datumima polaska i dolaska navedenim u nalogu za slanje na službeni put (tačka 8. Uputstva br. 59) . Uprkos činjenici da u obavezno Ovo se odnosi isključivo na državna preduzeća; moguće je da tokom inspekcijskih nadzora Državne porezne službe mogu postojati zahtjevi da se iz troškova isključi nadoknada troškova prevoza u slučaju neslaganja između datuma na karti za prijevoz i naloga za službeno putovanje . Iako, kao što je gore pomenuto, nedržavna preduzeća nisu obavezna da se pridržavaju normi Uputstva br. 59.

Osim toga, uvedeno je pravilo o iznos dnevnih troškova u slučaju da strana koja prima poslanom radniku obezbjeđuje hranu ili ako su troškovi hrane uključeni u račune za iznajmljivanje smještaja. U takvim slučajevima dnevnice se utvrđuju kao procenat iznosa definisanog u Dodatku 1:

80% - sa jednim obrokom;
55% - sa dva obroka dnevno;
35% - uz tri obroka dnevno.

Ovo pravilo se odnosi isključivo na državna preduzeća. Za ostale privredne subjekte maksimalne stope dnevnica koje ulaze u rashode u poreskom računovodstvu i ne podležu porezu na dohodak utvrđene su u st. 4 str. 140.1.7.

U Uputstvu br. 59 odredbe koje regulišu rokovi putovanja za određene kategorije radnika. Umjesto detaljnog dekodiranja, sada u paragrafu 1 odjeljka. II (reguliše vrijeme službenih putovanja unutar Ukrajine) iu stavu 1. st. III (regulišući uslove službenih putovanja u inostranstvo) pomenuto je da se opšti maksimalni rokovi službenih putovanja ne primenjuju na slučajeve definisane Rezolucijom br. 98. Naime, norme Uputstva br. normama Rezolucije br. 98, dakle u ovaj problem praktično se ništa nije promenilo. Manje razlike su sljedeće:

Stav je postao nevažeći. 7 klauzula 1 odjeljak III, prema kojem je rok za službena putovanja u inostranstvo službenika Državne poreske službe i organa unutrašnjih poslova upućenih na obuku iznosio 90 dana. Od 31.08.2012 opšta pravila, tj. maksimalni rok je 60 dana;
od 31.08.2012. godine, neusklađenost normi Uputstva br. 59 i Rešenja br. 98 u vezi službenih putovanja studenata, diplomiranih studenata i istraživači (sto).

	Rok za putovanje
	Prema Uputstvu broj 59 sa izmjenama i dopunama, koje važi do 31. avgusta 2012. godine.	Prema važećoj Rezoluciji br.98
Naučni i naučno-pedagoški radnici poslati na praksu na univerzitete i naučne institucije Ukrajine	6 mjeseci (stav 5. stav 1. odjeljak II)	prema opštim pravilima
	2 mjeseca (stav 5. stav 1. odjeljak II)	prema opštim pravilima
Naučni i naučno-pedagoški radnici upućeni na praksu na univerzitete i naučne institucije u inostranstvo	6 mjeseci (stav 8. tačka 1. odjeljak III)	6 mjeseci (stav 8, tačka 6)
uključujući studente diplomiranih i doktorskih studija	2 mjeseca (stav 8. tačka 1. odjeljak III)	1 godina (stav 8, stav 6)
Studenti poslati da studiraju na univerzitetima u inostranstvu	prema opštim pravilima	2 godine (stav 8, stav 6)

Maria Zhadovets

Obavljanje radnih obaveza od strane zaposlenih može biti praćeno službenim putovanjima - njima je posvećen ovaj materijal. Raspravlja o proceduri za dokumentovanje službenog putovanja.

Opće odredbe

Dakle, službenim se smatra putovanje zaposlenog, po nalogu poslodavca, na drugo mjesto radi obavljanja službenog zadatka na određeno vrijeme.

S druge strane, službenim putovanjima se ne smatraju službena putovanja zaposlenih čiji stalni rad obavlja na putu ili je putničkog karaktera.

Pitanja vezana za službena putovanja uređena su odredbama radnog zakonodavstva i lokalnim propisima poslodavca.

Po pravilu, pri izradi i donošenju propisa koji regulišu pitanja upućivanja i boravka na službenom putu, norme se uzimaju kao osnova, iako norme ovog uputstva uređuju pitanja službenih putovanja za zaposlene u preduzećima koja su u potpunosti ili djelimično finansirana iz budžetskih sredstava.

Zakonom se utvrđuju ograničenja za uključivanje određenih kategorija radnika na službena putovanja. Stoga je zabranjeno slanje trudnica i žena s djecom mlađom od tri godine na službena putovanja (). Žene sa decom uzrasta od tri do četrnaest godina ili dete sa invaliditetom šalju se na službeni put isključivo uz njihov pristanak ().

Ustupljeno lice podliježe radnom vremenu preduzeća u koje je upućeno.

Ako dolazak ili odlazak upućene osobe padne na vikend, radniku se daje drugi dan odmora.

Ako je zaposleni posebno upućen na obavljanje službenih poslova vikendom, praznikom ili neradnim danom, rad ovih dana se nadoknađuje prema opšte pravilo utvrđeno radnim zakonodavstvom.

Trajanje putovanja

Trajanje službenog puta utvrđuje poslodavac i evidentira se u nalogu za upućivanje na službeno putovanje. Istovremeno, trajanje službenog putovanja, kako u Ukrajini tako i u inostranstvu, ne može premašiti utvrđeni maksimum.

Dakle, opšta norma za službena putovanja u Ukrajini za zaposlene u državnim organima, preduzećima, ustanovama i organizacijama koji se u potpunosti ili djelimično izdržavaju (finansiraju) iz budžetskih sredstava ne može biti duži od 30 kalendarskih dana, osim u slučajevima utvrđenim pravilima i propisima.

Opća norma službena putovanja u inostranstvo za zaposlene u preduzećima svih oblika svojine ne mogu biti duža od 60 kalendarskih dana, utvrđenih normativima i.

Broj dana službenog puta utvrđuje se uzimajući u obzir dane odlaska i dolaska (za zaposlene u javnom sektoru to je propisano).

Dan polaska na službeni put je dan polaska vozila sa mjesta stalnog rada upućenog lica, a dan dolaska je dan dolaska vozila. Ako se polazna stanica nalazi izvan mjesta na kojem zaposleni radi, period putovanja uključuje vrijeme potrebno za putovanje do ove stanice. Isto tako, uzimajući u obzir put od dolazne stanice, utvrđuje se dan dolaska upućenog lica u mjesto stalnog rada. Za zaposlene u javnom sektoru datumi polaska i dolaska na prevoznim kartama moraju se poklapati sa datumima polaska i dolaska navedenim u nalogu za upućivanje na službeno putovanje.

Ako privremena nesposobnost nastupi tokom službenog putovanja, dani invaliditeta se ne uračunavaju u službeno putovanje. U ovom slučaju, bolovanje za vrijeme privremene nesposobnosti za rad plaća se na općoj osnovi ().

Poslovna putovanja u inostranstvo

Općenito, poslovna putovanja u inostranstvo provode se po istim principima kao i unutrašnja ukrajinska, s izuzetkom nekih karakteristika.

Pitanja vezana za službena putovanja u inostranstvo regulisana su i odredbama radnog zakonodavstva i lokalnim propisima poslodavca.

Upućivanje zaposlenog na inostrano poslovno putovanje vrši se na osnovu naloga poslodavca, koji se sastavlja nakon odobrenja zadatka, navodeći svrhu putovanja, uslove boravka u inostranstvu i predračun troškova (za zaposlene u javnom sektoru ovo je sadržano u).

Svrha putovanja

Zaposleni se po pravilu upućuju na službeni put sa određenom svrhom. Ovi ciljevi se evidentiraju u nalogu za upućivanje na službeno putovanje. Svrha putovanja može biti obavljanje radnog zadatka ili davanje punomoćja od poslodavca. Na primjer, sklapanje ugovora, istraživanje uzoraka proizvoda koji se planiraju kupiti, ovladavanje novim tehnologijama ili razmjena iskustva sa partnerima, unapređenje profesionalnog nivoa, prisustvovanje događajima vezanim za ekonomske aktivnosti preduzeća, kupovina zaliha itd.

Organizacija poslovnog putovanja

Zadatak na službenom putu izdaje se po nalogu rukovodioca. Pored obaveznih podataka (datum i mjesto pripreme, potpisi i sl.), u nalogu se navodi svrha putovanja, ruta i trajanje putovanja (npr. za zaposlene u javnom sektoru je predviđeno), iznos utvrđuju se dnevni troškovi.

Naredba može sadržavati i druge odredbe. Na primjer, određeni iznos povećanih dnevnih troškova ili, obrnuto, ograničenja troškova, održavanje ili prisustvovanje događaju, dodatni zadaci itd.

Činjenica upućivanja na službeno putovanje evidentira se odgovarajućim upisom u dnevnik službenih putovanja. Za zaposlene u javnom sektoru, obrazac dnevnika je dat u prilogu.

Zaposleniku upućenom na službeni put daje se akontacija ().

Sve promjene u vezi sa službenim putovanjem formaliziraju se naredbom ili uputom poslodavca, bez obzira u kojoj fazi službenog puta nastaju.

Svaki od takvih naloga, pored obaveznih podataka, mora sadržavati podatke o razlozima promjena i vremenu, kao i link na originalni putni nalog.

Takođe, u zavisnosti od pravila za upravljanje dokumentacijom u preduzeću, otkazivanje službenog puta može biti formalizovano nalogom, kojim se prvobitni nalog za slanje na službeno putovanje proglašava nevažećim.

Nastavak službenog puta u pravilu se vrši odlukom poslodavca, donesenom po povratku radnika sa službenog puta na osnovu njegovih objašnjenja i podnošenja prateće dokumentacije.

Povratak sa poslovnog puta

Za konačnu isplatu, zaposleni sastavlja avans (izvještaj o utrošku sredstava predviđenih za službeni put ili za prijavu), uz koji se prilažu originalni dokumenti koji potvrđuju nastale troškove.

Ovisno o svrsi putovanja, od zaposlenika se može tražiti da naplati interno izvještavanje. Na primjer, izvještaj o pregovorima, posjeta konferenciji, istraživanje uzoraka proizvoda itd.

O poslovnom putovanju možete saznati i iz materijala publikacije "RAČUNOVOĐA&PRAVO".