Porezi 

Imovina stečena nakon 1. januara. Pokretna imovina: nijanse oporezivanja. Zakupci nekretnina i dalje su obavezni da plaćaju porez na trajna poboljšanja

Poreski službenici su objasnili da za imovinu koju je organizacija stekla prije 1. januara 2013. godine, a koja ispunjava kriterijume za razvrstavanje u osnovna sredstva, čija je vrijednost formirana prije tog datuma, postoji olakšica od poreza na imovinu u odnosu na pokretnu imovinu koja je upisana kao osnovna sredstva. imovine na dan 1. januara 2013. godine, ne može se propagirati ().

Podsjetimo, objekti oporezivanja za porez na imovinu za Ruske organizacije priznaje se pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu prenetu u privremeni posjed, korištenje, raspolaganje, upravljanje povjerenjem doprinijeli zajedničkoj djelatnosti ili primljeni na osnovu ugovora o koncesiji), evidentirani u bilansu stanja kao osnovna sredstva na način utvrđen za računovodstvo, osim ako nije drugačije određeno ().

Gde poresku osnovicu definisano kao prosječni godišnji trošak imovina priznata kao predmet oporezivanja, osim ako nije drugačije određeno ().

Zauzvrat, imovina priznata kao predmet oporezivanja se obračunava prema svom ostatak vrijednosti, formirana u skladu sa u skladu sa utvrđenom procedurom računovodstvo, odobreno u računovodstvena politika organizacije.

Pravila za formiranje informacija o osnovnim sredstvima organizacije u računovodstvu sadržana su u PBU "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/01 (), kao i u Smjernice o računovodstvu osnovnih sredstava ().

Dakle, sredstvo prihvata organizacija za računovodstvo kao osnovna sredstva ako su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:

  • predmet je namijenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga, za potrebe upravljanja organizacije, ili da ga organizacija daje uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu;
  • predmet je predviđen za dugotrajnu upotrebu, odnosno period duži od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
  • organizacija ne namjerava naknadnu preprodaju ovog objekta;
  • objekat je sposoban da donese ekonomske koristi (prihod) organizaciji u budućnosti ().

Dakle, ako je organizacija stekla pokretnu imovinu radi naknadne preprodaje i evidentirala je na računovodstvenom računu kao robu, onda ova imovina nije bila predmet poreza na imovinu preduzeća zbog činjenice da nije bila osnovna sredstva.

Istovremeno, ako organizacija nema namjeru prodati pokretnu imovinu stečenu i evidentiranu kao roba, tada ova pokretna imovina ispunjava kriterije za klasificiranje kao osnovna sredstva, te je stoga u računovodstvu treba prenijeti na račun „Fiksna imovina imovine“ i od trenutka prenosa u sastav operativnog sistema podliježe porezu na imovinu.

Saznati u odnosu na koje unesene objekte pokretnih i nekretnina primjenjuju se olakšice za porez na imovinu preduzeća, možete "Enciklopedija rješenja. Porezi i naknade"Internet verzija GARANT sistema. Get za 3 dana besplatno!

Poreska uprava je skrenula pažnju na činjenicu da se poreska olakšica za porez na imovinu preduzeća pruža isključivo u odnosu na pokretnu imovinu koja je registrovana kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine ().

U ovom slučaju, trenutak prijema takve imovine na upis je trenutak kada su ulaganja u odgovarajući objekat završena i objekat doveden u funkciju za upotrebu (rad), nakon formiranja njegove početne vrijednosti (,). Shodno tome, prilikom kupovine nekretnine u 2012. godini takav trenutak će biti 2012. godina.

Pokretna imovina, primljen u bilans stanja kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine, oslobođen je poreza na imovinu.

Bilješka

Od 2018. takvo izuzeće će biti moguće samo ako subjekt Ruske Federacije usvoji odgovarajući zakon (klauzula 25 člana 381, član 381.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Organizacije su oslobođene poreza na imovinu preduzeća u odnosu na pokretnu imovinu koja je upisana kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine, sa izuzetkom pokretne imovine registrovane kao rezultat:

  • reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;
  • prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba priznatih kao međuzavisne u skladu sa odredbama stava 2. člana 105.1. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ova ograničenja važe u slučaju stavljanja pokretne imovine u bilans stanja kao dugotrajne imovine u skladu sa stavom 4 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta , 2001. br. 26n).

Ako se pokretna imovina koja je upisana u bilans stanja kao rezultat reorganizacije ne uzme u obzir kao osnovna sredstva, ne važi navedeno ograničenje u pogledu nemogućnosti primjene pogodnosti nakon prijenosa ove imovine na osnovna sredstva (pismo Federalne porezne službe od Rusija od 18. aprila 2016. br. BS-4-11/6740).


PRIMJER 1. POČETAK OSTVARIVANJA OBLIKOVANJA POREZOM NA IMOVINU

Organizacija je primala mlade životinje od zavisne stranke. Prema pravilima računovodstvo to je prikazano na računu 11 “Životinje za uzgoj i tov”. Nakon što se životinje prebace u glavno stado, one se odražavaju u osnovnim sredstvima. Nakon takvog prijenosa, organizacija će moći primijeniti olakšice od poreza na imovinu preduzeća opšta procedura.

Bilješka

Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 9. februara 2015. br. 03-05-05-01/5111 objašnjava da usklađivanje naziva organizacije sa Civil Code ne može se smatrati reorganizacijom. To znači da nema osnova za odbijanje primjene olakšice za porez na imovinu u slučaju kada je pokretna imovina upisana kao osnovno sredstvo od 01.01.2013. Od 1. januara 2015. godine, pokretna imovina registrovana kao osnovna sredstva tokom 2013-2014. godine biće lišena beneficija kao rezultat reorganizacije.

Prenos robe u osnovna sredstva

Ako je pokretna imovina nabavljena radi preprodaje, ali je potom počela da se koristi u svojim aktivnostima, poreska uprava će provjeriti kako je primijenjena olakšica od poreza na imovinu u periodu prije njenog prijenosa na osnovna sredstva (pismo Federalne poreske službe Rusije od septembra 5, 2017. br. BS-4-21 /17597@).

Ako je organizacija stekla pokretnu imovinu radi naknadne preprodaje i obračunala je na računovodstvenom računu, tada ova imovina nije bila predmet poreza na imovinu preduzeća zbog činjenice da nije bila osnovna sredstva.

Ukoliko organizacija nema nameru da proda pokretnu imovinu stečenu i evidentiranu kao roba, onda ovu pokretnu imovinu u računovodstvu treba preneti na račun 01 „Osnovna sredstva“. Od momenta prenosa na osnovna sredstva, ona mora biti predmet poreza na imovinu preduzeća.

Gde poreske vlasti prilikom sprovođenja kontrolnih mjera može se provjeriti zakonitost iskazivanja imovine na računu 41 u periodu prije donošenja odluke o prenosu na osnovna sredstva.

Ako je organizacija neopravdano evidentirala pokretnu imovinu kao robu u periodu prije donošenja odluke da je koristi u djelatnosti organizacije, tada mora izvršiti ispravke u računovodstvu od trenutka sticanja, te shodno tome dodatno obračunati porez na imovinu preduzeća za ovog perioda.

Objasnimo na primjeru.


PRIMJER 3. POKRETNE IMOVINE U DEKLARACIJI

Krajem 2017. godine organizacija je od nepovezanih lica nabavila i pustila u rad pokretnu imovinu:

Sa vijekom trajanja od 36 mjeseci. (grupa 2);

Sa vijekom trajanja od 60 mjeseci. (grupa 3).

Računovođa je ovu pokretnu imovinu prikazao u prijavi poreza na imovinu sljedećim redoslijedom.

Pokretne stvari grupe 2 ne podliježu oporezivanju. To ne mora biti prikazano u poreskoj prijavi (potklauzula 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pokretna imovina grupe 3 se odražava kao preferencijalna (klauzula 1 člana 373, tačka 25 člana 381, član 386 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U oba slučaja na pomenutu imovinu se ne plaća porez na imovinu.

Uveden Federalni zakon br. 202-FZ od 29. novembra 2012. godine velike promjene u čl. 374 Poreski zakon Ruske Federacije.
Dakle, od 2013. godine ne oporezuju se:

  • objekti priznati kao objekti kulturne baštine (istorijski i kulturni spomenici) naroda Ruske Federacije saveznog značaja u skladu sa glavnom procedurom utvrđenom zakonom;
  • nuklearna postrojenja koja se koriste u naučne svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih supstanci i skladišta radioaktivnog otpada;
  • ledolomci, brodovi s nuklearnim elektranama i servisni brodovi za nuklearnu tehnologiju;
  • svemirski objekti;
  • brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;
  • pokretna imovina primljena na upis kao osnovna sredstva od 01.01.2013.

Posljednja tačka će izazvati pozitivne emocije kod većine poreznih obveznika. Na kraju krajeva, većina njih jeste vozila, koji je ranije morao biti podložan i porezu na imovinu i porezu na transport.
Pokretne stvari registrovane kao osnovna sredstva neće se plaćati porezom na imovinu nakon 1. januara 2013. godine.
Imajte na umu: pokretna imovina registrovana prije 2013. godine podliježe porezu na imovinu sve dok se takav objekat ne odjavi.

Bilješka. Izvještavanje o porezu na imovinu
Činjenica da je od 2013. godine porez na imovinu isključen iz predmeta oporezivanja pojedinačne vrste imovine preduzeća, ne povlači potrebu za izmjenom obrazaca poresko izvještavanje. Od ovog datuma, pokretna imovina primljena na upis kao osnovna sredstva 1. januara 2013. godine isključena je iz predmeta oporezivanja.
Istovremeno, Federalna poreska služba Rusije je u pismu br. BS-4-11/2301@ od 02.12.2013. izvestila da je uključivanje u poresku prijavu informacija o objektima koji nisu u vezi sa objektima oporezivanja je u suprotnosti sa odredbama čl. 80 Poreski zakon Ruske Federacije.
Dakle, ako imovina organizacije nije oporezovana od 2013. godine, onda to nije potrebno naznačiti u izvještaju.

Kupovina polovnih nekretnina

Dakle, kako smo saznali, pokretni objekti registrovani nakon Nove godine ne podliježu porezu na imovinu. Postavlja se pitanje da li je potrebno platiti porez na, na primjer, opremu kupljenu i evidentiranu kao osnovna sredstva u 2013. godini, ako ju je prodavac ove opreme evidentirao kao osnovna sredstva prije 01.01.2013. Odnosno, da li je potrebno platiti porez ako je kompanija kupila polovnu nekretninu?

Ne, nema potrebe. Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 02.07.2013. N 03-05-05-01/2767, od 02.07.2013. N 03-05-05-01/2766, od 02.05.2013. N 03 -05-05-01/2422 objasnio je da pokretna imovina koju je organizacija stekla i koja je registrovana kao osnovno sredstvo 2013. godine ne podliježe porezu na imovinu. Nije bitno što je prošle godine to uzeto u obzir u bilansu stanja prodavca.

Modernizacija objekata

Pretpostavimo da u 2013. godini kompanija vrši modernizaciju, doopremanje i rekonstrukciju pokretne imovine registrovane do 01.01.2013. Rezultati ovih radova će se uzeti u obzir nakon 01.01.2013. Može li kompanija izbjeći plaćanje poreza na imovinu na ove nekretnine?

Ne, ne može. I zato. Pravila za formiranje informacija o osnovnim sredstvima (FPE) u računovodstvu definisana su PBU 6/01. Prema ovaj dokument obračunska jedinica osnovnih sredstava je inventarna jedinica (tačka 6 PBU 6/01). U ovom slučaju, objekti se prihvataju na računovodstvo po njihovom izvornom trošku.

Na osnovu klauzule 27 PBU 6/01, troškovi modernizacije i rekonstrukcije operativnih sistema nakon njihovog završetka povećavaju svoj početni trošak ako se, kao rezultat ovih radnji, poboljšaju (povećaju) prvobitno usvojeni standardni pokazatelji učinka korisna upotreba, snagu, kvalitetu primjene itd.) takvih objekata.

Dakle, navedeni troškovi za restauraciju pokretne imovine evidentirane kao dio osnovnih sredstava prije 1. januara 2013. godine, završene 2013. godine, ulaze u početnu cijenu objekta.

Shodno tome, organizacija nema pravo da primeni poresko oslobođenje u odnosu na navedenu pokretnu imovinu, uključujući i u smislu troškova njene restauracije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.03.2013. N 03-05-05- 01/6096).

Osnovna sredstva u lizingu

Norme PBU 6/01 primjenjuju se i na profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti, posebno na predmete lizinga evidentirane u bilansu stanja zakupodavca. Da li je oslobođenje od poreza na imovinu utvrđeno čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, u vezi sa pokretnom imovinom pod zakupom?

Ministarstvo finansija Rusije je pozitivno odgovorilo na ovo pitanje (pismo od 10. januara 2013. N 03-05-05-01/79). Agencija je pojasnila da se ovo izuzeće odnosi na nekretnine koje su iznajmljene. Nije bitno ko tačno (zakupodavac ili zakupac) ima takvu imovinu koja se obračunava kao osnovna sredstva.

Podsjetimo, osnovna sredstva koja se prenose na primaoca lizinga po ugovoru o lizingu evidentiraju se u bilansu stanja davaoca lizinga, odnosno primaoca lizinga sporazumno. Ovi objekti su prikazani na računovodstvenim računima 01 “Osnovna sredstva” ili 03 “Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva”.

Dakle, ako je pokretna imovina bila uključena u bilans stanja ovih lica kao osnovna sredstva počevši od 2013. godine, onda ne podliježe porezu na imovinu.

Neodvojiva poboljšanja

Zamislimo situaciju. Preduzeće daje u zakup nepokretnosti u kojima vrši neodvojiva poboljšanja uz saglasnost zakupodavca. U skladu sa zaključenim ugovorima o zakupu, trošak neodvojivih poboljšanja koje je izvršila organizacija ne nadoknađuje zakupodavac. Da li su ova poboljšanja oslobođena poreza na imovinu?

Nažalost nema. PBU 6/01 utvrđuje specifičnosti prema kojima se kapitalna ulaganja u iznajmljene objekte uzimaju u obzir kao dio osnovnih sredstava. Odnosno, troškovi koji povećavaju početni trošak zakupljene imovine.

Prema klauzuli 29 PBU 6/01, trošak osnovnih sredstava koja su povučena ili nisu u stanju donijeti ekonomske koristi (prihod) organizaciji u budućnosti podliježu otpisu iz računovodstva.

Dakle, trošak neodvojivih poboljšanja zakupljene imovine, registrovan od strane zakupca od 01.01.2013. godine, podliježe porezu na imovinu do potpunog otuđenja imovine. Ovo je navelo rusko Ministarstvo finansija u pismu od 14. marta 2013. N 03-05-05-01/7760.

Šta ako kompanija izvrši poboljšanja zakupljenog prostora koji se može odvojiti od zakupljene nekretnine bez nanošenja štete? Na primjer, zakupac je postavio klima uređaje, protupožarne i sigurnosne alarme i reklamne konstrukcije u zgradi i uzeo ih u obzir kao osnovna sredstva. Da li je vrijednost takvih objekata oslobođena poreza na imovinu?

Ovdje je situacija drugačija. Treba napomenuti da u sastav nekretnina nisu uključena osnovna sredstva koja se obračunavaju kao posebna inventarni objekti pokretna imovina koja se može koristiti izvan nepokretnosti. Ako demontaža takve imovine ne uzrokuje nesrazmjernu štetu na zgradi. S tim u vezi, ako zakupac u 2013. godini u iznajmljeni prostor ugradi reklamnu konstrukciju i klima uređaje (koji nisu sistem klimatizacije zgrade), onda na njih ne plaća porez na imovinu.

Osim toga, poresko oslobođenje može važiti i za protivpožarne i sigurnosne alarme, ako ovi objekti nisu sastavni dio Sistemi podrške inženjeringu zgrada (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.11.2013. N 03-05-05-01/11960).

Porez na imovinu preduzeća plaćaju isključivo firme. Ne odnosi se na preduzetnike.

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poglavljem 30 Poreskog zakonika. Ovaj porez se primjenjuje regionalnim zakonom. Ako u vašem regionu ne postoji takav zakon, ne morate da plaćate porez.

Poreski obveznici

Porez na imovinu organizacije plaćaju isključivo kompanije. Ne odnosi se na preduzetnike. Osim toga, poreski obveznici su samo preduzeća kojima je imovina priznata kao predmet oporezivanja, odnosno uzeta u bilans stanja kao osnovna sredstva. Shodno tome, ako preduzeće nema takvu imovinu, onda nema potrebe za podnošenjem poreskih prijava inspekciji (podsjećamo da je ranije u takvim slučajevima bilo potrebno podnositi „nulte“ prijave).

Neke vrste preduzeća su oslobođene plaćanja poreza. Konkretno, porez se ne plaća:

  1. javne organizacije osobe sa invaliditetom (u kojima radi 80 posto ili više osoba sa invaliditetom);
  2. kompanije, odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od priloga javnih organizacija osoba sa invaliditetom. U ovom slučaju naknada važi ako preduzeće zapošljava najmanje 50% invalida, a njihova plata iznosi najmanje 25% ukupnog fonda zarada. Štaviše, imovina takvih kompanija ne bi trebalo da se koristi za proizvodnju i prodaju akciznih proizvoda, mineralnih sirovina, minerala, kao i drugih dobara navedenih u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 18. februara 2004. godine br. 90. ;
  3. firme čiji su jedini vlasnici imovine sveruske javne organizacije invalida - u vezi sa imovinom koja se koristi za potrebe kulture i umetnosti, obrazovanja, fizičke kulture i sporta, zdravstvene zaštite i socijalnog osiguranja za osobe sa invaliditetom. Konkretno, to mogu biti:
    • obrazovne institucije;
    • medicinske ustanove;
    • rekreativni sportski kampovi i kampovi za rad i rekreaciju;
    • centri, klubovi i kružoci iz oblasti obrazovanja;
  4. specijalizovana protetička i ortopedska preduzeća;
  5. advokatske komore, advokatske kancelarije i pravne konsultacije;
  6. državnim naučnim centrima.

Predmet oporezivanja

Firme moraju platiti porez na imovinu na preostalu vrijednost osnovnih sredstava.

Osnovna sredstva obuhvataju imovinu koju preduzeće koristi kao sredstvo za rad duže od jedne godine (na primjer, zgrade, oprema, računarska oprema, vozila, itd.) ili daje u zakup.

Preostala vrijednost takve imovine izračunava se na sljedeći način:

Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava

www.buhgalteria.ru

Od 2013. godine porez na imovinu podliježu samo nekretninama. Kako se ove promjene implementiraju u programe?

Od 2013. godine porez na imovinu podliježu samo nekretninama. Kako se ove promjene implementiraju u 1C programe?

1. U izvještaju „Avansi za porez na imovinu“ nije uzeta u obzir rezidualna vrijednost osnovnih sredstava primljenih u 1. kvartalu 2013. godine. Zašto?

2. Da li vrednost imovine primljene na računovodstvo nakon 01.01.2013. godine treba da bude prikazana u regulisanom izveštaju „Avansi poreza na imovinu“ za 1 kv. 2013. (odjeljak 2, redovi 020-050, kolona 4 „uključujući troškove preferencijalne imovine”)?

3. Da li je tačno da se u 1C programima pri obračunu poreza na imovinu uzima u obzir samo imovina koja je uključena u sljedeće grupe: Strukture, Višegodišnje zasade, Zemljište, Potrebna druga imovina državna registracija, Prirodni resursi. Ako jeste, zašto?

1. januara 2013. godine stupile su na snagu izmjene u poglavlju 30 „Porez na imovinu organizacija“ Poreskog zakonika Ruske Federacije. Savezni zakon od 29. novembra 2012. br. 202-FZ. Prema jednom od izmjena, pokretna imovina registrovana kao osnovno sredstvo 1. januara 2013. godine ne podliježe porezu na imovinu.

U programu 1C: Računovodstvo 8, da li je imovina pokretna ili nepokretna određuje OS grupa u koju je uključena. Grupa se određuje ručno u kartici osnovnih sredstava.

- drugi objekti za koje je potrebna državna registracija i klasificirani članom 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije kao nekretnine.

Imovina klasifikovana kao pokretna se smatra na sledeće grupe:

— mašine i oprema (osim kancelarijske opreme);

— oprema za proizvodnju i domaćinstvo;

— kapitalna ulaganja u imovinu iznajmljenu;

— ostale vrste osnovnih sredstava.

Pored grupe za osnovno sredstvo, morate navesti njegovu vrstu: Glavna stvar ili Kapitalne investicije u iznajmljenim nekretninama. Ako je odabrana vrsta Kapitalne investicije., tada će se trošak osnovnog sredstva uzeti u obzir prilikom formiranja osnovice poreza na imovinu, bez obzira na grupu i datum prijema objekta na računovodstvo. Takve izmjene programa su napravljene u skladu sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 14. marta 2013. godine br. 03-05-05-01/7760. Ekranski obrasci dokumenata Osnovna sredstva u programu "1C: Računovodstvo 8" izdanja 2.0 i 3.0 - pogledajte ispod.

Izmjene zakona dovele su do promjene algoritama za automatsko popunjavanje propisanih izvještaja Obračun poreza za akontaciju poreza na imovinu I Izjava o porezu na imovinu organizacija. Od 01.01.2013., prilikom popunjavanja ovih izvještaja, obrađuju se podaci o svim osnovnim sredstvima primljenim na računovodstvo do 1. januara 2013. godine, a o svim nepokretnostima primljenim na računovodstvo počev od 1. januara 2013. godine. Datum prijema za računovodstvo se utvrđuje prema datumu dokumenta Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo.

Da bi izvještaji bili ispravno popunjeni, za svako osnovno sredstvo primljeno u 2013. godini potrebno je provjeriti grupu kojoj je dodijeljen i odabrati tip OS.

Porez na imovinu: inovacije - 2018

Od 1. januara 2018. godine pokretne stvari ponovo postaju predmet oporezivanja. Odgovarajuće izmjene zakonodavstva napravljene su Federalnim zakonom br. 335-FZ od 27. novembra 2017. godine.

Podsjetimo, prije 2018. godine pravna lica su bila oslobođena plaćanja poreza na pokretnu imovinu na objekte evidentirane kao osnovna sredstva nakon 1. januara 2013. godine.

Od 1. januara 2018. prema novo izdanje Art. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije i čl. 381.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, više se ne primjenjuje porezna olakšica na pokretnu imovinu organizacija koje pripadaju 3-10 grupa amortizacije. Međutim, prema čl. 381.1 Poreski zakon Ruske Federacije,

„Zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi dopunske poreske olakšice do potpunog oslobađanja takve imovine od oporezivanja.”

Dakle, na teritorijama različitih regiona Rusije mogu se primenjivati ​​različite pogodnosti u vezi sa pokretnom imovinom koja nije stečena od povezanih lica i primljena tokom likvidacije ili reorganizacije - u zavisnosti od zakonodavstva subjekta. Međutim, lista imovine u pogledu koje subjekat Ruske Federacije može donositi odluke o beneficijama je ograničena - beneficije se mogu utvrditi samo u odnosu na imovinu od čijeg izdavanja nije prošlo više od 3 godine, tj. kao iu odnosu na inovativnu opremu. Međutim, ne postoje nikakva ograničenja u pogledu visine naknada.

Subjekti Ruske Federacije također mogu regulirati vrijeme plaćanja akontacije i poreza na pokretnu imovinu. Stoga, vrijeme može varirati u različitim regijama.

Što se tiče stopa poreza na pokretnu imovinu, onda prema tački 3.3 čl. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije, u 2018. maksimalna poreska stopa na pokretnu imovinu ne bi trebala biti veća od 1,1%. Od 2019. maksimalna stopa će se udvostručiti – na 2,2%.

Treba napomenuti da su preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu i u 2018. godini oslobođena poreza na imovinu (uključujući pokretnu imovinu). Za preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem, predmet oporezivanja su isključivo nekretnine koje imaju katastarsku vrijednost na početku poreskog perioda.

Što se ostalog tiče pravna lica– vlasnicima pokretne imovine, onda se pri obračunu poreza treba rukovoditi regionalnim zakonodavstvom.

Tako je na teritoriji Sankt Peterburga zadržana povlastica za pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od tri godine. Na preostalu pokretnu imovinu morat će se platiti porez po stopi od 1,1%. (Član 1. Zakona Sankt Peterburga od 29. novembra 2017. br. 785-129 „O izmenama i dopunama odvojeni zakoni Sankt Peterburg o porezima i taksama" (usvojila Zakonodavna skupština Sankt Peterburga 29. novembra 2017.))

Moskovske vlasti još nisu usvojile zakon koji definiše beneficije za pokretnu imovinu. Dakle, svi obveznici poreza na kapital moraju oporezivati ​​pokretnu imovinu po stopi od 1,1% (sa izuzetkom poreza na imovinu katastarsku vrijednost).

Što se tiče moskovske regije, stopa poreza na pokretnu imovinu od 2018. do 2020. iznosi 0%. (Zakon Moskovske oblasti od 3. oktobra 2017. br. 159/2017-OZ)

Takođe, na teritoriji Čečenske Republike očuvana je pogodnost za pokretnu imovinu (Zakon Čečenska Republika od 27. novembra 2017. godine broj 45-RZ). Na teritoriji Ivanovske i Lipecke oblasti (Zakon Ivanovske oblasti od 11. decembra 2017. br. 94-OZ, Zakon Lipecke oblasti od 14. septembra 2017. br. 106-OZ) povlastica je produžena do kraja 2018.

Međutim, naravno, ove pogodnosti utvrđuju subjekti, uzimajući u obzir ograničenja koja nameću njihova ovlaštenja poreski broj– i to samo u vezi sa imovinom od čijeg izdavanja nije prošlo više od 3 godine, kao i u vezi sa inovativnom opremom.

Na kraju članka želim da naglasim da se navedene promjene odnose samo na pokretnu imovinu organizacija koje pripadaju 3-10 amortizacionih grupa. Osnovna sredstva amortizacione grupe 1 i 2 su i dalje izuzeta od oporezivanja (klauzula 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Algoritam za obračun poreza na imovinu u 2018. godini značajno se promijenio. Pokretna imovina ponovo je postala predmet oporezivanja. Da bi se ispravno utvrdila osnovica poreza na imovinu, potrebno je koristiti ne samo norme Poreznog zakonika Ruske Federacije, već i relevantne zakone konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

www.ascon-spb.ru

Porez na imovinu organizacije - promjene od 2018

Hajde da razmotrimo trenutne promjene poresko zakonodavstvo, odnosno promjene u porezu na imovinu preduzeća.

Federalne poreske olakšice na pokretnu imovinu postale su regionalne

Kako je bilo 2017

Osnovna sredstva 1-2 grupe amortizacije nisu bila predmet oporezivanja (klauzula 8, stav 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, Klasifikacija osnovnih sredstava, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. ).

Osnovna sredstva 3-10 amortizacionih grupa, bez obzira na datum registracije, bila su predmet oporezivanja. Međutim, u većini slučajeva nije bilo potrebno uračunavati njihovu vrijednost u poreznu osnovicu do 2018. godine.

Budući da je prema stavu 25 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđena federalna pogodnost za pokretnu imovinu registrovanu kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine. Izuzetak su bila pokretna osnovna sredstva primljena tokom reorganizacije, likvidacije ili od međuzavisnih lica.

Za osnovna sredstva 1-2 grupe amortizacije, sve ostaje kao i prije - ne spadaju u objekte oporezivanja (član 8, stav 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

A što se tiče pokretne imovine koja je uključena u druge amortizacione grupe i prihvaćena u računovodstvo od 2013. godine, postupak oporezivanja se mijenja.

Od 1. januara 2017. godine, Poglavlje 30. Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjeno je novim članom 381.1, prema kojem se federalna olakšica poreza na imovinu u vezi sa imovinom navedenom u stavu 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije (pokretna imovina prihvaćena za registraciju 1. januara 2013. godine), sa 01.01.2018. važi na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije samo pod uslovom usvajanja relevantnog zakona konstitutivnog entiteta.

Izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su saveznim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ.

Takođe, od 1. januara 2018. godine, član 381.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjen je stavom 2 (Savezni zakon od 27. novembra 2017. N 335-FZ). Prema kojem zakon subjekta ima pravo da utvrdi dodatne poreske olakšice do potpunog poreskog oslobođenja u odnosu na:

  • Imovina koja je po zakonu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije klasifikovana kao inovativna, visokoefikasna oprema;
  • Pokretna imovina navedena u stavu 25 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od 3 godine.

Mnogi subjekti Ruske Federacije nisu smatrali potrebnim „proširiti“ beneficije za regionalnom nivou. Stoga su zakonodavci odlučili da ograniče stopu poreza na takvu imovinu za 2018.

Ako regionalni zakon ne utvrđuje beneficije u vezi sa pokretnom imovinom navedene u stavu 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreske stope na tu imovinu ne mogu biti veće od 1,1% u 2018. godini (klauzula 3.3 člana 380. Poreski zakonik Ruske Federacije sa izmjenama).

Istovremeno, ograničenje na poresku stopu (u okviru 1,1%) takođe ne važi, tj. takva imovina se oporezuje u skladu sa opšte utvrđenim postupkom (klauzula 3.3 člana 380 Poreskog zakona Ruske Federacije)

IN pojedinačne regije U vezi sa povlaštenom pokretnom imovinom, usvojeni su relevantni zakoni koji vam omogućavaju da u 2018. godini ne plaćate porez, odnosno da plaćate po stopi nižoj od 1,1%.

Među njima je i Moskovska regija. Zakon od 3. oktobra 2017. br. 159/2017-OZ za period 2018 - 2020. postavljeno na nulu Stopa poreza u odnosu na pokretnu imovinu koju je organizacija prihvatila na upis kao osnovna sredstva od 01.01.2013. Zakon navodi izuzetke utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije na koje se ne primjenjuje stopa od 0%: objekti registrovani kao rezultat reorganizacije pravnih lica, prilikom prijenosa imovine između međuzavisnih osoba itd.

A kompanije sa sjedištem u Sankt Peterburgu 2018. godine primjenjuju pogodnost samo na pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od 3 godine (Zakon Sankt Peterburga od 29. novembra 2017. br. 785-129) .

Dakle, u odnosu na pokretnu imovinu od 3 - -10 amortizacionih grupa, izdatih i prihvaćenih na obračun u 2013-2014, olakšica se ne primenjuje u 2018. godini. Budući da region nije uspostavio sopstvenu poresku stopu, na takvu imovinu će se primenjivati ​​povlašćena maksimalna stopa od 1,1%.

Nisu napravljene nikakve izmene i dopune Zakona Moskve od 5. novembra 2003. godine br. 64 „O porezu na imovinu organizacija“ kako bi se omogućilo korišćenje pogodnosti iz stava 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije u 2018. godini. Shodno tome, za moskovske organizacije, pokretna imovina 3-10 grupa amortizacije, registrovana od 2013. godine, sada podleže porezu na imovinu u maksimalnom iznosu. preferencijalna stopa 1,1%.

Maksimalna opklada za porez na pokretnu imovinu prihvaćenu za registraciju od 1. januara 2013. godine iznosi 1,1%. Prilikom primjene pogodnosti u 2018. morate pažljivo proučiti zakon vašeg sastavnog entiteta Ruske Federacije o porezu na imovinu preduzeća.

Pogodnosti za energetski efikasne objekte se takođe „prenose“ na regione

Dana 1. januara 2018. godine, izmjene i dopune čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, uveden Federalnim zakonom od 30. septembra 2017. N 286-FZ. „Zahvaljujući“ njima, povlastica predviđena stavom 21 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije (objekti sa visokom energetskom efikasnošću) se daje regionima. One. ako subjekat Ruske Federacije relevantnim zakonom nije utvrdio mogućnost primjene beneficija u odnosu na ove objekte, od 01.01.2018. oporezuju se na opšte utvrđeni način.

Obračun poreza na imovinu na nekretnine

Specifičnosti obračuna iznosa poreza i akontacija, ako se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost nekretnine, date su u stavu 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Od 1. januara 2018. godine razjašnjene su specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na određene objekte nepokretnosti organizacija ukoliko se njihova katastarska vrednost utvrđuje u toku godine (Savezni zakon od 30. septembra 2017. N. 286-FZ, stav 12 člana 378.2 dopunjen je podstavom 2.1) .

Riječ je o nekretninama stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Rusiji preko stalnih predstavništava i o nekretninama stranih organizacija koje nisu vezane za njihovu djelatnost u Rusiji preko stalnih predstavništava. I takođe o stambene zgrade i stambeni prostori koji nisu uključeni u bilans stanja kao osnovna sredstva u skladu sa PBU 6/01.

Ako je katastarska vrijednost navedene nepokretnosti utvrđena u toku godine, tada se poreska osnovica i obračun iznosa poreza (akontacije) za tekuću godinu u odnosu na ove objekte utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na dan. upisa podataka u Jedinstveni državni registar nepokretnosti, koji je osnov za utvrđivanje katastarske vrijednosti te imovine.

Poreska prijava za 2017. godinu podnosi se na novom obrascu

Počevši od podnošenja deklaracije iz 2017. godine, organizacije treba da koriste nova uniforma Odobrena deklaracija i obračun avansa, kao i nove procedure za popunjavanje izvještaja i formati za podnošenje dokumenata u elektronskom obliku. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. N MMV-7-21/271@.

Da vas podsjetimo na to izvještajni periodi 2017. godine, organizacije su mogle dostaviti obračune za akontaciju poreza koristeći odobreni obrazac. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. N MMV-7-21/271@, a prema starom obrascu, odobreno. naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. N MMV-7-11/895 (pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. juna 2017. N BS-4-21/12076).

Dakle, glavne promjene u 2018. odnose se na ukidanje federalne naknade za pokretnu imovinu. Sada vlasti svakog subjekta samostalno odlučuju da li će oporezivati ​​navedenu imovinu preduzeća ili ne.

pravovest-audit.ru

Stope poreza na imovinu u 2013.

Ranije smo izvještavali da je Moskovska gradska duma usvojila Zakon „O izmjenama i dopunama člana 1. Zakona o gradu Moskve od 23. oktobra 2002. br. 47 „O stopama poreza na imovinu”.

Zakonom Moskve br. 56 od 14. novembra 2012. godine utvrđene su nove poreske stope na imovinu građana (koja im pripada po pravu svojine) od 1. januara 2013. godine. Porez se obračunava na osnovu popisne vrijednosti nekretnine.

Poreske stope u Moskvi:

Na teritorijama uključenim u teritoriju Moskve kao rezultat promjena gradske granice, stope poreza na imovinu su sljedeće:

Uzimajući u obzir prosječnu vrijednost zaliha od 500-600 hiljada rubalja, prosječna poreska stopa će biti 3.000-3.600 rubalja. (za godinu dana).

U slučaju kada vrijednost zaliha stanovi (ovo se odnosi na velike stanove) će premašiti 1 milion rubalja, porezna (minimalna) stopa će biti 7.500 rubalja. (za godinu dana).

Treba napomenuti da je inventarna vrijednost novogradnji približno jednaka njihovoj tržišnoj vrijednosti.

Potvrdu o vrijednosti inventara može dobiti vlasnik stana ili njegov predstavnik u organima BTI-ja, gdje inventarnu vrijednost stambenog prostora izračunavaju zaposleni u BTI-ju koristeći formulu:

C = C * (1 -Iphys,/100 * Ci),
gdje je C inventarna vrijednost procijenjenog predmeta (hiljadu rubalja);
C - trošak zamjene stambene zgrade (to jest, iznos troškova u obliku amortizacije potrebnih za obnavljanje propadanja objekta) (hiljadu rubalja);
I - pokazatelji fizičkog dotrajalosti stambene zgrade (%);
K je koeficijent diferencijacije objekata.

Porez na promet nekretnina od 2016. — vidi ovdje.

Od 2018. godine institucije moraju plaćati porez na imovinu na preostalu vrijednost pokretnih osnovnih sredstava 3-10 amortizacionih grupa, koje su registrovane 1. januara 2013. godine. Maksimalna stopa je 1,1 posto. Osnova je stav 25 člana 381 i član 381.1 Poreskog zakonika.

Od 2018. godine institucija ne može plaćati porez na pokretnu imovinu registrovanu 1. januara 2013. godine i kasnije, samo ako je to pravo propisano zakonom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Dakle, grad Moskva nema takvo pravo organizacija koju finansira državaće plaćati porez na pokretnu imovinu 3-10 amortizacionih grupa, koja je registrovana 1. januara 2013. godine, po stopi od 1,1 odsto.

Detaljan postupak plaćanja poreza na imovinu dat je u nastavku u preporukama Državnog finansijskog sistema.

Sljedeća tabela će vam pomoći da odredite sastav pokretne imovine na koju trebate platiti porez u 2018. godini.

Osnova za upis imovine Amortizacione grupe kojima pripada pokretna imovina, prema klasifikaciji usvojenoj Uredbom Vlade br. 1 od 01.01.2002.
Prvo ili drugo Ostalo
Objekat je uknjižen do 01.01.2013
Prijem imovine kao rezultat reorganizacije ili likvidacije prethodne institucije Ne podliježe porezu
(Podtačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona)
Prijem imovine kao rezultat transakcije sa povezanim licem Oporezivi (klauzula 25 člana 381 Poreskog zakona)
Druge osnove Ne oporezuje se (tačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona) Oporeziv (član 374. Poreskog zakona)
Objekat je registrovan 1. januara 2013. godine ili kasnije. Regionalno pravo
Prijem imovine kao rezultat reorganizacije ili likvidacije prethodne institucije (dopis Ministarstva finansija od 16. januara 2015. godine br. 03-05-05-01/676 i Federalne poreske službe od 20. januara 2015. godine br. BS-4-11/503) Ne oporezuje se (tačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona) Oporezivi (klauzula 25 člana 381 Poreskog zakona)
Prijem imovine kao rezultat transakcije sa međuzavisnom stranom (dopisi Ministarstva finansija od 16. januara 2015. godine br. 03-05-05-01/676 i Federalne poreske službe od 20. januara 2015. godine br. BS- 4-11/503) Ne oporezuje se (tačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona) Oporezivi (klauzula 25 člana 381 Poreskog zakona)
Druge osnove Ne oporezuje se (tačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona)

Institucija potpada

Ne oporezuju se ili oporezuju po sniženoj stopi, koja ne može biti veća od 1,1 posto.

Institucija ne potpada pod beneficije utvrđene regionalnim zakonom.

Općenito oporezovano

(tačka 3.3 člana 380, tačka 25 člana 381, član 381.1 Poreskog zakona)
Objekat je registrovan 1. januara 2013. godine ili kasnije. Regionalni zakon to ne čini za takvu imovinu su utvrđene beneficije
Bilo koji razlog Ne oporezuje se (tačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona) Oporezovano po opštem postupku (tačka 3.3 člana 380, tačka 25 člana 381, član 381.1 Poreskog zakonika)
Izuzetak je željeznički vozni park, koji je, prema tehničkom listu, proizveden 01.01.2013. Takvi objekti ne treba da podležu porezu na imovinu, bez obzira na osnov po kojem ih je institucija primila (član 25. člana 381. Poreskog zakonika).

Osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu amortizacionu grupu ne podležu porezu na imovinu, bez obzira na datum kada su registrovana (dopis Ministarstva finansija od 07.04.2015. godine br. 03-05-05-01/19338 ). Istovremeno, ažurirana Klasifikacija osnovnih sredstava odnosi se samo na objekte koji su primljeni na računovodstvo nakon 31. decembra 2016. godine (dopis Ministarstva finansija od 06.10.2016. godine br. 03-05-05-01/58129). Utvrditi da li osnovna sredstva primljena na računovodstvo do 1. januara 2017. godine pripadaju prvoj ili drugoj amortizacionoj grupi po staroj Klasifikaciji.

Pet važnih stvari koje treba učiniti kako biste se prilagodili promjenama u 2018

Slučaj 2. Obrazložite zašto su porezi na imovinu povećani

Provjerite da li vaša ustanova mora plaćati porez na pokretnu imovinu od 2018. Institucije u 2017. godini nisu plaćale porez na imovinu za takvu imovinu, jer je postojalo federalno oslobođenje. Ali 1. januara 2018. je otkazan. Ako niste upozorili svog menadžera na rast poresko opterećenje, uradite to početkom godine. Razlozi se mogu obrazložiti u dopisu. To će vam pomoći da precizno planirate svoje troškove za 2018. godinu i eliminišete nepotrebna pitanja u vezi s plaćanjem.

Od 2018. godine institucije moraju plaćati porez na imovinu na mašine, opremu, transport i druga pokretna osnovna sredstva koja su registrovana 1. januara 2013. godine. Maksimalna stopa je 1,1 posto. Osnova je stav 25 člana 381 i član 381.1 Poreskog zakonika. Ako u bilansu ima pokretne imovine, porezne uplate će se povećati od 2018. godine.

Porez na pokretnu imovinu u 2018. godini može se izbjeći samo ako je region uspostavio poresko oslobođenje za takvu imovinu. Da li je uveo beneficiju za pokretnu imovinu može se provjeriti u tabeli. Region može usvojiti sopstveni zakon 2018. godine i naznačiti da beneficija važi od 1. januara 2018. godine (tačka 4. člana 5. Poreskog zakonika). Da biste izbjegli preplaćivanje poreza, provjerite podatke u tabeli referenci, lista se stalno ažurira.

Regije u kojima ne morate da plaćate porez na pokretnu imovinu u 2018

Od 2018. godine kompanija ne može plaćati porez na pokretnu imovinu samo ako je to pravo propisano zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Provjerite je li vaša regija u tabeli. Ukoliko ga nema, preduzeće mora da plati porez na imovinu na pokretnu imovinu koju je registrovalo 1. januara 2013. godine.

Često se vraćajte ovdje - tabela se stalno ažurira. Vlasti mogu donijeti zakon u bilo koje vrijeme, čak backdating. Uostalom, amandman poboljšava položaj poreskih obveznika. U tabeli su prikazani regioni koji su djelimično ili potpuno oslobođeni poreza na pokretnu imovinu.