VTB 24

Godišnje izvještavanje hotelijera i turoperatora. Finansijska analiza turističke agencije Lefort doo Izvještaj o dobiti i gubitku turističke agencije

Nastavni plan i program predviđa preddiplomsku praksu. Svrha preddiplomske prakse je sticanje praktičnog iskustva u organizovanju i vođenju finansija u preduzeću.

Prilikom obavljanja preddiplomske prakse potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

1. Učvrstiti i produbiti teorijska znanja stečena na institutu.

2. Upoznati se sa organizacijom i finansijskim upravljanjem preduzeća.

3. Dajte opšti opis preduzeća; dati glavne pokazatelje finansijske i ekonomske aktivnosti; utvrditi finansijski položaj i stanje namirenja.

Objekat preddiplomske prakse je doo Turistička agencija "Lefort".

Analizirani period je tri godine – od 2008. do 2010. godine.

U okviru sistematskog pristupa koriste se tehnike i metode analize (tabelarni, finansijski pokazatelji, bilans stanja, poređenje, posmatranje, određivanje apsolutnih i relativnih vrijednosti) i sinteze, grupisanja i poređenja, naučne apstrakcije i modeliranja; U praktičnom dijelu rada korištene su proračunske i analitičke metode i metode strukturalne i dinamičke analize.

Informaciona osnova je: godišnji finansijski izvještaji za tri godine (Obrazac br. 1 „Bilans stanja“, Obrazac br. 2 „Bilans uspjeha“).

Lefort LLC je mala turistička kompanija, koja se, međutim, dobro dokazala na tržištu turističkih usluga u Kemerovu.

Generale organizacijske strukture, kao i mnoge male firme, izuzetno je jednostavan (slika 1). Organizacijom rukovodi direktor. Direktor organizira i koordinira rad u svim oblastima turističke djelatnosti.

Rice. 1 Organizaciona struktura upravljanja putničkom agencijom

Čini se da je ova organizaciona struktura vrlo djelotvorna, budući da su, prvo, jasno razgraničene ovlasti i odgovornosti radnika, a, drugo, postoji podjela rada u različitim oblastima turizma i, ako je potrebno, svaki zaposlenik može zamijeniti drugog u svom oblasti turizma.

Misija Lefort doo je obavljanje turističke djelatnosti kako bi se zadovoljile potrebe stanovništva za putovanjem i rekreacijom.

Turistička putovanja postaju sve popularnija u Rusiji, ali iu regionu Kemerovo. Oni doprinose kulturnom i duhovnom razvoju društva, razvoju međunarodnih odnosa u oblasti nauke, umetnosti i sporta, a mogu poslužiti i za zadovoljavanje drugih potreba u skladu sa željama klijenata.

Kako bi ostvarila ovu misiju, kompanija si postavlja sljedeće ciljeve:

Organizacija putovanja do odredišta po izboru klijenta;

Izrada servisnog programa uzimajući u obzir želje klijenta;

Podizanje nivoa privrede i razvoj turizma u regionu.

Ciljni segment na koji je uglavnom usmjeren rad kompanije:

Starost – 30-45 godina

Nivo prihoda – prosječan i iznad prosjeka

Obrazovanje – obično više, ali ne igra nikakvu ulogu

Bračno stanje – obično porodica od dvije do četiri osobe

Životni stil - energična, aktivna osoba, bavi se trgovačkim ili upravljačkim aktivnostima, često radi vikendom i praznicima, vodi računa o svom imidžu, osjeća nedostatak vremena za odmor i porodicu, prijemčiva je za nove proizvode i skeptična prema reklamama.

Motiv za putovanje (želja za opuštanjem sa porodicom, želja za liječenjem).

Pored opisanog segmenta, postoje i druge grupe potrošača koje mogu donijeti realni prihod. Takođe možete ponuditi rad sa takvom kategorijom klijenata kao što su deca, tinejdžeri, ljudi predpenzionog uzrasta, sa niskim primanjima i dovoljno slobodnog vremena. Međutim, novim klijentima je potreban novi turistički proizvod, za čiji razvoj će biti potrebno vrijeme, trud i novac.

Ako govorimo o šemi promocije turneje, tada kompanije najčešće koriste razne popuste za promociju turističkog proizvoda. Lefort LLC nudi sljedeći sistem popusta:

· popusti za praznike;

· porodični popusti;

· grupa;

· dječji;

· specijalni (za one koji imaju kupon za popust ili za klijente koji dovode novog klijenta u kompaniju);

· drugi.

Kompanija koristi razne štampane proizvode da stimuliše prodaju direktno u kancelariji. U trenutku kada klijent okleva u odabiru turističke agencije, mjesta za odmor, hotela ili načina prijevoza, šarena brošura u kojoj su navedene sve prednosti datog mjesta za odmor, hotela i sl. će ga potaknuti na kupovinu. Razni kalendari, štandovi, brošure, časopisi i katalozi vlastitog izdanja ne samo da privlače klijenta svojim izgledom, već nude i detaljnije informacije o ruti. Njihova proizvodnja je relativno jeftina - ovisi o količini odštampanih informacija, cijeni papira, cijeni medija za štampu i platama dizajnera. Međutim, kompanija naručuje ovu vrstu proizvoda od specijaliziranih kompanija, što je mnogo isplativije za pojedinačne primjerke ili male serije.

Za informiranje klijenata koriste se unaprijed pripremljeni katalozi, prospekti, brošure, informativni listovi koji sadrže detaljne informacije o sadržaju i kvaliteti paketa usluga, cijenama itd. Ovi materijali se dostavljaju svakom klijentu koji je izrazio želju da kupi određenu turu. Osim toga, potrošač prima Dodatne informacije i konsultacije o proceduri rezervacije, plaćanja, promjene i otkazivanja ture, kao i o svim ostalim pitanjima (pasoš i viza, carina i valutna regulacija, prirodne i klimatske atrakcije, medicinsku njegu, osiguranje i sl.) vezano za turističko putovanje.

Kvalitetu usluge Lefort tour kompanije određuju:

· efikasnost rada na odabiru i organizaciji tura prema zahtjevima kupaca;

· ljubaznost usluge, koja se izražava u ljubaznosti osoblja turističke kompanije, njihovoj pažnji prema zahtjevima svakog klijenta, strpljenju prilikom razgovora o ruti;

· usklađenost predloženog obilaska sa stvarnim sadržajem;

· prisustvo koordinacije svih komponenti sveobuhvatne usluge.

Brzina usluge u cjelini određuje stepen zadovoljstva svakog klijenta; vrijeme odabira rute; rokovi za registraciju neophodna dokumenta(pasoši, vize, karte itd.); rokovi za dobijanje referentnih informacija. Unatoč tome što se informativne usluge pružaju besplatno, zahvaljujući njima turistička agencija Lefort u velikoj mjeri osigurava prodaju svog turističkog proizvoda.

Ideja jačanja turističkog proizvoda nas tjera da pobliže sagledamo sistem ponašanja klijenta, kako on sveobuhvatno pristupa problemu koji pokušava riješiti kupovinom turističkog proizvoda. Sa konkurentske tačke gledišta, ovaj pristup omogućava turističkom preduzeću da identifikuje mogućnosti za jačanje ponude svojih proizvoda na najefikasniji način.

Sveobuhvatna turistička ponuda Lefort tour kompanije sadrži:

U slučaju organizovanja zimskog odmora - prevoz (avionom i autobusom) do odmarališta, hotelski smeštaj, ishrana, izletničke usluge, pretplata na ski lift, skijaška obuka.

U slučaju odmora radi liječenja - pored osnovnih turističkih usluga, inicijalni pregled pacijenta radi utvrđivanja dijagnoze i naknadni zakazivanje zahvata, svakodnevna medicinska njega prema uputama ljekara, obezbjeđivanje lijekova, slobodan pristup prostorijama za opšte zdravstvene vježbe, završni pregled, itd. .d.;

U slučaju ljetovanja na moru - učešće na više izleta, folklornih i drugih manifestacija, primanje poklona - primanje vodiča, suvenira, kartica sa pogledom na ljetovalište i sl.;

U slučaju sportski orijentisanih turista, pretplata za korišćenje sportskih sadržaja i usluga po sopstvenom izboru.

Sveobuhvatne usluge pomažu turistima da planiraju i racionalno organiziraju slobodno vrijeme i fokusiraju se na nivo cijena koji stvarno djeluje na tržištu. To, naravno, dovodi do povećanja prodaje turističkog proizvoda.

Glavni računovođa odgovara direktno direktoru Lefort Travel Agency doo i odgovoran je za formiranje računovodstvenih politika, računovodstvo i blagovremeno dostavljanje potpunih i pouzdanih finansijskih izvještaja.

Opisi poslova zaposlenih u računovodstvu DOO izrađeni su na osnovu standardnih. Njihove poslovne obaveze uključuju:

¨ Glavni računovođa- organizuje računovodstvo ekonomske i finansijske aktivnosti organizacije i kontrolu nad ekonomična upotreba materijalna, radna i finansijska sredstva, sigurnost imovine organizacije. Obezbeđuje racionalnu organizaciju računovodstva i izveštavanja u organizaciji na osnovu maksimalne centralizacije i mehanizacije računovodstvenog i računarskog rada, progresivnih oblika i metoda računovodstva i kontrole. Upravlja razvojem i realizacijom aktivnosti usmjerenih na poštovanje državnih i finansijsku disciplinu. Organizuje računovodstvo pristiglih sredstava, zaliha i osnovnih sredstava, blagovremeno evidentiranje na računovodstvenim računima transakcija u vezi sa njihovim kretanjem, računovodstvo troškova, obavljanje poslova (usluga), rezultata ekonomsko-finansijskih aktivnosti organizacije, kao i finansijske, obračunske i kreditne operacije. Omogućava kontrolu: zakonitosti, blagovremenosti i ispravnosti dokumenata; izrada ekonomski opravdanih izvještajnih procjena troškova usluga; obračun plaća sa zaposlenima u organizaciji; ispravan obračun i prenos uplata u državni budžet, doprinosa državi socijalno osiguranje, sredstva za finansiranje kapitalne investicije; otplata dugova po bankarskim kreditima na vrijeme; transferi u fondove ekonomskih podsticaja i druge fondove i rezerve. Učestvuje u izvođenju ekonomske analize ekonomskih - finansijske aktivnosti prema računovodstvenim i izvještajnim podacima u cilju identifikacije rezervi na farmi, eliminisanja gubitaka i neproduktivnih troškova. Preduzima mjere za sprječavanje nestašica, nezakonitog trošenja sredstava i inventara, kršenja finansijskog i ekonomskog zakonodavstva. Učestvuje u pripremi dokumentacije o nestašicama i krađama novčanih sredstava i inventara, kontroliše dostavljanje ove dokumentacije istražnim i pravosudnim organima po potrebi. Radi na osiguravanju striktnog poštivanja kadrovskih, finansijskih i novčana disciplina, predračun administrativnih, ekonomskih i drugih troškova, zakonitost otpisa od bilansi stanja nestašica, potraživanja i drugih gubitaka, sigurnost knjigovodstvenih dokumenata, kao i njihovo evidentiranje i podnošenje na propisan način u arhivu. Učestvuje u radu na unapređenju i proširenju obima računovodstva na farmi, izradi racionalne planske i računovodstvene dokumentacije, organizuje implementaciju sredstava mehanizacije računovodstveno-računarskih poslova. Upravlja računovodstvenim osobljem organizacije.

¨ Računovođa-blagajnik - obavlja poslove na raznim oblastima računovodstvo (računovodstvo osnovnih sredstava, zaliha, troškova proizvodnje, rezultata privrednih i finansijskih aktivnosti; obračuna sa dobavljačima i kupcima, za pružene usluge i dr.). Učestvuje u izradi i realizaciji aktivnosti u cilju održavanja finansijske discipline i racionalnog korišćenja sredstava. Prima i kontroliše primarnu dokumentaciju o relevantnim oblastima računovodstva i priprema ih za računovodstvenu obradu. Odražava se u računovodstvenim transakcijama koje se odnose na kretanje gotovine i zaliha. Izrađuje izvještajne procjene troškova usluga, identifikuje izvore gubitaka i neproduktivnih troškova i priprema prijedloge za njihovo sprječavanje. Obračunava i prenosi uplate u državni budžet, doprinose za državno socijalno osiguranje, sredstva za finansiranje kapitalnih ulaganja, plate radnika i zaposlenih, poreze i druge uplate i uplate, kao i odbitke u fondove ekonomskih podsticaja i druge fondove. Učestvuje u dirigovanju ekonomske analize ekonomsko-finansijske aktivnosti organizacije prema računovodstvenim i izvještajnim podacima u cilju identifikacije unutarekonomskih rezervi, implementacije režima štednje i mjera za poboljšanje toka dokumenata, u razvoju i implementaciji progresivnih oblika i metoda računovodstva zasnovanih na korišćenju računara. tehnologije, kao i u sprovođenju popisa sredstava, popisa, obračuna i obaveza plaćanja. Priprema podatke o relevantnim oblastima računovodstva za izvještavanje, prati sigurnost računovodstvene isprave, priprema ih u skladu sa utvrđenom procedurom za predaju u arhiv. Takođe obavlja poslove prijema, računovodstva, izdavanja i skladištenja novčanih sredstava i hartija od vrijednosti uz obavezno poštovanje pravila koja osiguravaju njihovu sigurnost. Priprema dokumenta i prima, u skladu sa utvrđenom procedurom, sredstva i hartije od vrijednosti od bankarskih institucija za isplatu zarada, bonusa, putnih i drugih troškova. Vodi blagajnu na osnovu ulaznih i izlaznih dokumenata. Provjerava stvarnu dostupnost gotovine i vrijednosnih papira s knjigovodstvenim stanjem. Priprema gotovinske izvještaje.

Spisak primarne dokumentacije. Početna faza računovodstva je kompletna dokumentacija svih poslovnih transakcija sastavljanjem određenih medija primarnih računovodstvenih informacija. Doo Putnički biro "Lefort" koristi obrasce sadržane u albumima objedinjenih obrazaca primarnih računovodstvenu dokumentaciju. Primarna dokumenta primljena od strane računovodstva podliježu obavezna verifikacija, kako po formi tako i po sadržaju. Pravo potpisivanja primarne računovodstvene dokumentacije imaju: direktor, glavni računovođa i računovođa-blagajnik Lefort Travel Bureau LLC. Primarni dokumenti:

1. Prema računovodstvu gotovinske transakcije: ulazni nalog za gotovinu, izlazni nalog za gotovinu, dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata, blagajna knjiga, knjiga obračuna sredstava primljenih i izdatih od strane blagajnika.

2. Za računovodstvo osnovnih sredstava: akt prijema i prenosa osnovnih sredstava, akt otpisa osnovnih sredstava, inventarnu karticu računovodstvo osnovnih sredstava.

3. Za obračun rada i njegovo plaćanje: nalog (uputstvo) o prijemu u radni odnos, lična karta, nalog (uputstvo) o davanju odsustva, nalog (uputstvo) o otkazu ugovora o radu, platni spisak.

Dijagram toka dokumenta

Rice. 2. Računovodstvena šema u jednostavnom obliku

Pojednostavljeni oblik računovodstva. Turistička agencija "Lefort" doo je malo preduzeće. Malo preduzeće vodi računovodstvene evidencije u skladu sa jedinstvenim metodološkim principima i pravilima utvrđenim Federalnim zakonom Ruske Federacije „O računovodstvu“ od 21. novembra 1996. godine. br. 129-FZ; Pravilnik o računovodstvu i finansijski izvještaji u Ruskoj Federaciji (1998); računovodstvene odredbe koje uređuju računovodstvene procedure za različite računovodstvene stavke; Kontni plan za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća; Zakon Ruske Federacije „O pojednostavljenom sistemu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća“ od 29. decembra 1995. br. 222-FZ; preporuke o primeni i karakteristikama organizovanja računovodstva u pojednostavljenom obliku (date u naredbi Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 1998. br. 64n „O standardnim preporukama za organizovanje računovodstva za mala preduzeća“).

Pojednostavljeni oblik računovodstva za malo preduzeće može se provesti na dva načina:

1. Jednostavan oblik računovodstva.

2. Oblik računovodstva korišćenjem računovodstvenih registara za imovinu malog preduzeća (osam izvoda se koristi kao računovodstveni registri).

Lefort Travel Agency LLC koristi jednostavan oblik računovodstva. Njegova suština je u tome da se registracija primarne dokumentacije, raspodjela iznosa izvršenih transakcija po računima, te utvrđivanje finansijskog rezultata vrši u jednom računovodstvenom registru – Knjizi računovodstva poslovnih transakcija f. Br. K – 1. Za evidentiranje plata vodi se obračunski list (Obrazac br. B-8), koji odražava iznose obračunate zaposlenima u Lefort Travel Agency doo za plate (uključujući bonuse) za obavljeni rad, kao i obračunava sve odbitke od obračunatih iznosa za naknade radnika. Izvod je namijenjen za obradu isplate zarada zaposlenima. Takođe se utvrđuje visina odbitaka za socijalne potrebe od plata zaposlenih.

Po pojednostavljenom sistemu oporezivanja dozvoljeno je vođenje evidencije u Knjizi prihoda i rashoda u pojednostavljenom obliku, uključujući i bez upotrebe metode dvostruki unos, kontni plan i usklađenost sa drugim zahtjevima predviđenim važećim propisima o računovodstvu i izvještavanju. Vodi knjigu prihoda i rashoda i služi kao glavni dokument evidentiranja poslovne transakcije preduzeća.

Upisi u Knjigu prihoda i rashoda vrše se hronološkim redom na osnovu primarnih dokumenata. Prikazuju se sve poslovne transakcije izvršene tokom izvještajnog perioda. Istovremeno, nije potrebno da turistička agencija Lefort doo evidentira troškove u knjizi, jer se jedinstveni porez obračunava od iznosa prihoda.

Knjiga prihoda i rashoda otvara se za jednu kalendarsku godinu i mora biti vezana i numerisana. Na poslednjoj strani se upisuje broj stranica koje sadrži, što je overeno potpisom rukovodioca preduzeća i pečatom poreskog organa. Predstavlja se poreskoj upravi po prijemu patenta.

Na osnovu računovodstvene politike, Knjiga prihoda i rashoda Turističke agencije Lefort doo se vodi elektronski u programu 1C: Računovodstvo - Pojednostavljeni sistem oporezivanja, koji je jedna od softverskih komponenti sistema 1C: Enterprise. Ovaj program vam omogućava da brzo sumirate računovodstvene informacije u odjeljcima koji su potrebni za upravljanje, kontrolu, analizu i pripremu finansijskih izvještaja.

"1C: Računovodstvo 7.7" je univerzalno računovodstveni program, fokusiran na širok spektar mogućih primjena: od malih do velikih organizacija u različitim oblastima djelovanja. Program se može koristiti za održavanje gotovo svakog dijela računovodstva.

Dokumenti u programu 1C: Računovodstvo 7.7 mogu se koristiti za odražavanje činjenica o finansijskim i ekonomskim aktivnostima organizacije. Skup sistemskih dokumenata poklapa se sa skupom stvarnih fizičkih dokumenata, koristi se u doo Turistička agencija "Lefort": nalog za plaćanje, provjeriti, gotovinski nalozi itd.

Izvještavanje preduzeća. Doo Turistička agencija "Lefort" je malo preduzeće i nije uključeno u spisak organizacija koje ne mogu koristiti pojednostavljeni sistem oporezivanja i računovodstva (organizacije koje se bave proizvodnjom akciznih proizvoda; kreditne organizacije i osiguravači; investicioni fondovi; kockarski i zabavni poslovi i drugo). Shodno tome, DOO ima pravo da izabere sistem oporezivanja, računovodstva i izveštavanja, koji se pruža samom preduzeću na dobrovoljnoj osnovi. Doo Turistička agencija "Lefort" posluje po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

S obzirom da se Knjiga prihoda i rashoda vodi u elektronskom obliku, DOO je mora ovjeriti inspekciji tek nakon isteka poreske godine (u praksi najkasnije do 31. marta godine koja slijedi za poreskom).

Na osnovu računovodstvene politike Lefort Travel Agency doo za 2010. godinu, prihod je odabran kao predmet oporezivanja. Jedinstveni porez se obračunava u iznosu od 6% od primljenog dohotka, umanjenog za iznos uplaćenih premija osiguranja za izvještajni period, obračunate za plaćanja zaposlenima (ali ne više od 50%) i iznos privremene invalidnine isplaćene na teret troška preduzeća

Stoga, Lefort Travel Agency LLC pruža sljedeće obrasce za prijavu Poreskoj inspekciji Rusije:

1. Poreska prijava prema jedinstvenom porezu

2. Obračun akontacije doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje.

3. Kopije isplatnih dokumenata (penzionog fonda).

4. Izjava o ciljanim naknadama pravnih lica za održavanje policije i uređenje teritorije.

6. Payslip koristeći sredstva Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

3. Odgovornosti računovođe

Završio sam preddiplomsku praksu u Lefort Travel Agency LLC.

Moje obaveze tokom prakse su bile:

· Obavljanje poslova na vođenju računovodstvene evidencije imovine, obaveza i poslovanja (računovodstvo osnovnih sredstava, zaliha, troškova proizvodnje, prodaje proizvoda, rezultata ekonomsko-finansijske aktivnosti; obračuna sa dobavljačima i kupcima, za pružene usluge i dr.) .

· Prijem i kontrola primarne dokumentacije za relevantne oblasti računovodstva i pripremanje za računovodstvenu obradu.

· Sprovođenje ekonomske analize ekonomskih aktivnosti organizacije.

· Odraz u računovodstvenim računima transakcija koje se odnose na kretanje osnovnih sredstava, zaliha i gotovine.

· Izvođenje poslova na formiranju, održavanju i čuvanju baze računovodstvenih informacija, izmjena referentnih i regulatornih informacija koje se koriste u obradi podataka.

4. Finansijska analiza aktivnosti turističke kompanije za 2008-2010.

Ovo poglavlje pruža finansijsku analizu aktivnosti Lefort Travel Agency LLC.

Na osnovu finansijskih izvještaja prikazanih u prilogu, sastavljen je uporedni bilans stanja preduzeća za 2009-2010.

Analiza bilansa stanja preduzeća

Tabela 1 - Uporedni bilans za 2009-2010, hiljada rubalja.

Indikatori	Iznos na dan 31.12.09. hiljada rubalja.	Iznos na dan 31. marta 2010. godine, hiljada rubalja.	Apsolutno povećanje hiljada rubalja.	Stopa rasta, %
*Imovina*
1. Dugotrajna imovina
2. Obrtna sredstva
Uključujući od njih:

· gotovi proizvodi
· Budući troškovi
· potraživanja
· kratkoročno finansijske investicije
· gotovina
Balans
*Obaveze*
1. Equity
Uključujući:
· odobreni kapital
· profit
2. Pozajmljeni kapital
Uključujući:
· dugoročno pozajmljeni kapital
· Kratkoročne obaveze

· kratkoročni krediti i pozajmice
· obaveze prema obavezama
Balans

Analizirajmo promjene vrijednosti bilansnih stavki za 2009-2010. (Tabela 1):

· Odeljak stalne imovine u 2010. godini povećan je za 116 hiljada rubalja. ili 100%. To se dogodilo zbog kupovine osnovnih sredstava za 116 hiljada rubalja.

· Odjeljak obrtnih sredstava povećao se u 2010. za 1.332 hiljade rubalja. ili 122%. Rezerve organizacije smanjene su za 334 hiljade rubalja. ili 64%. Negativno je povećanje potraživanja u 2010. godini za 5.402 hiljade rubalja. ili 444%. Zbog toga se povećava skretanje sredstava iz prometa preduzeća i ono trpi gubitke od amortizacije ovog oblika potraživanja. U budućnosti je potrebno posebnu pažnju posvetiti rastu potraživanja.

· Najlikvidnija sredstva - gotovina u 2010. godini smanjena je za -3852 hiljade rubalja.

· Iznos odobrenog, dodatnog i rezervnog kapitala nije promijenjen.

· Zadržana dobit preduzeća povećana je za 346 hiljada rubalja. ili 177%.

· U preduzeću nema dugoročnih obaveza.

· Kratkoročne obaveze povećane su u 2010. za 975 hiljada rubalja. ili 121,8%.

· Povećane obaveze prema dobavljačima. U 2010. povećana je za 975 hiljada rubalja. ili 121,8%. Do povećanja obaveza prema dobavljačima došlo je zbog povećanja duga po svim stavkama.

· Tako je bilans stanja preduzeća u 2010. godini povećan za 122% ili za 1332 hiljade rubalja.

Dakle, na osnovu analize možemo izvesti sljedeći zaključak: postoji snažan pad najlikvidnije imovine, nema dugoročnih obaveza, kratkoročne se povećavaju, rastu potraživanja i obaveze, što ukazuje na neodrživ razvoj preduzeća. Posledica ovih promena može biti povećanje finansijske zavisnosti preduzeća i smanjenje njegove solventnosti.

Procijenimo likvidnost bilansa preduzeća. Za to ćemo izračunati grupe sredstava (tabela 2) i obaveza (tabela 3) formirane po principu smanjenja stepena likvidnosti i ročnosti.

Tabela 2 - Grupisanje sredstava prema stepenu likvidnosti

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %	za 2010	apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %
Apsolutno i najlikvidnija sredstva A1
Brza prodaja imovine A2
Sredstva koja se sporo prodaju A3
Teško prodava imovina A4
Ukupna imovina

Tabela 3 - Grupiranje obaveza prema stepenu hitnosti

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %
Najhitnije obaveze P1
Kratkoročne obaveze P2
Dugoročne obaveze P3
Stalne obaveze P4
Ukupne obaveze

Tabela 4 - Poređenje grupa bilansa stanja aktive i pasive

sign

Kao što se vidi iz tabele. 4 bilans stanja preduzeća za 2008-2010 je likvidan.

Da bismo dali precizniju procenu solventnosti preduzeća, izračunaćemo koeficijente likvidnosti. Rezultati proračuna prikazani su u tabeli. 5.

Tabela 5 - Pokazatelji relativne likvidnosti

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %
Opšti pokazatelj solventnosti, Kpl
Koeficijent apsolutne likvidnosti, Kab
Brzi "kritični" koeficijent likvidnosti, Kbl
Omjer struje, Ktl
Koeficijent manevarske sposobnosti operativnog kapitala, L 5
Udio obrtnog kapitala u imovini, L 6
Koeficijent sopstvenih sredstava, L 7

Pokazatelji izračunati u tabeli. 5 ukazuju na negativan trend u aktivnostima preduzeća.

Koeficijent apsolutne likvidnosti tokom 2008-2009. godine bio je veći od standardnog. Međutim, u 2010. godini došlo je do pada ispod standardnog nivoa (0,2), tj. on ovog trenutka preduzeće je u mogućnosti da iz postojećih sredstava otplati samo 1% kratkoročnih obaveza.

Brzi koeficijent "kritične" likvidnosti veći je od standardnog (0,8). Međutim, u 2010. godini koeficijent je smanjen u odnosu na 2008. godinu za 0,18.

Trenutni omjer je ispod standarda (2) tokom cijelog perioda.

Ista stvar se dešava i sa drugim koeficijentima, oni nisu u opsegu prihvatljivih vrednosti. Iz ovoga možemo zaključiti da ako u bliskoj budućnosti preduzeće ne prisili dužnike na plaćanje ili ne smanji iznos kratkoročnih obaveza, čime se osigura povećanje gotovine, ono će izgubiti kratkoročnu solventnost.

Izračunaćemo koeficijente finansijske stabilnosti preduzeća da bismo potvrdili da je preduzeće finansijski stabilno. Rezultati proračuna prikazani su u tabeli. 6.

Tabela 6 – Relativni pokazatelji finansijsku stabilnost

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %
Odnos poluge sopstvenih sredstava(koeficijent kapitalizacije), K zs
Koeficijent obezbeđenja sopstvenih izvora finansiranja, K oss
Koeficijent nabavke zaliha i troškova iz vlastitih izvora, Kozs
Koeficijent finansijsku nezavisnost, Za fn
Koeficijent finansiranja, Kf
Koeficijent finansijske stabilnosti, Kfu
Koeficijent manevarske sposobnosti sopstvenih obrtnih sredstava, K m

Na osnovu proračuna u tabeli. 6 donosimo zaključke:

Koeficijent finansijske autonomije (finansijske nezavisnosti) u preduzeću se smanjuje. U 2008. godini iznosi 0,39, u 2010. godini - 0,26. Koeficijent je manji od standardnog (0,7-0,8).

Koeficijent kapitalizacije je u 2010. godini povećan u odnosu na 2008. godinu i iznosio je 2,87, što je negativan trend, jer ukazuje na povećanje kredita i pozajmica.

Koeficijent obezbjeđenja sopstvenih izvora finansiranja bio je mali u 2010. godini i iznosio je 0,25, što takođe predstavlja opasnost za preduzeće.

Dakle, vidimo da je neophodno sprovesti mjere u cilju povećanja likvidnih sredstava i smanjenja potraživanja i dugovanja.

Procjena profitabilnosti i poslovne aktivnosti preduzeća

U sledećoj fazi analize finansijsko stanje Treba izračunati pokazatelje profitabilnosti koji karakterišu efikasnost preduzeća u celini, profitabilnost različitih oblasti delatnosti (proizvodnja, poslovanje, investicije), povraćaj troškova itd. One potpunije karakterišu krajnje rezultate poslovanja nego profit, jer njihova vrijednost pokazuje odnos između efekta i raspoloživih i iskorištenih resursa.

Proračuni pokazatelja profitabilnosti na osnovu finansijskih izvještaja dati su u tabeli. 7.

Tabela 7 - Analiza nivoa i dinamike pokazatelja profitabilnosti

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %
Povrat na imovinu, R a
Povrat na obrtna sredstva, R oa
Povrat na kapital, Rsk
Profitabilnost proizvoda, R pr
Povrat od prodaje, R in

Jedan od glavnih pokazatelja – povrat od prodaje – odražava isplativost ulaganja u glavnu proizvodnju. Povrat na prodaju se izračunava na osnovu dobiti od prodaje i neto profit.

Profitabilnost prodaje proizvoda je u padu, u 2008. godini iznosila je 7,8%, au 2010. godini – 5,6%. U izvještajnom periodu za 1 rub. prodaja je iznosila 5,6 kopejki profita od prodaje, au prethodnoj godini za 1 rublju. prodaja je iznosila 7,8 kopejki.

Profitabilnost proizvoda takođe se smanjuje za 2,4% u periodu 2009-2010.

Povrat na aktivu smanjen je u 2010. godini za 2,8 u odnosu na 2009. godinu i iznosio je 4,7%.

Povrat na obrtna sredstva u 2010. godini iznosio je 4,8%, što je za 2,7% manje od nivoa iz 2009. godine.

Važnom karakteristikom korišćenja sopstvenih sredstava preduzeća smatra se prinos na kapital. Pokazuje koliko se jedinica dobiti iz redovnih aktivnosti obračunava po jedinici osnovnog kapitala organizacije. Kod preduzeća se prinos na sopstveni kapital naglo smanjuje, ako je u 2009. godini iznosio 29,0%, onda je u 2010. godini iznosio 18,2%, pad je bio 10,8, tj. može se reći da se pogoršava korišćenje osnovnog kapitala, smanjuje se likvidnost preduzeća, kao i status vlasnika preduzeća.

Promet potraživanja u 2007 iznosio je 56,12 obrtaja, 2008. - 21,84, 2009. pao je na 7,5 obrtaja, i to samo za Prošle godine smanjen je za 34%.

Rok otplate potraživanja u posmatranom periodu se povećava sa 6 dana u 2007. godini. do 48 dana u 2009. godini, što ukazuje na povećanje rizika neplaćanja duga od strane kupaca preduzeća.

Tabela 8 - Dinamika računa potraživanja

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	stopa povećanja, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %
Potraživanja, uključujući
isplate za koje se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma
Koeficijent obrta potraživanja kodz
koeficijent obrta kratkoročnih potraživanja, Kodž
Trajanje jednog prometa potraživanja, O dl
trajanje jednog prometa kratkoročnih potraživanja, O dl
Udio potraživanja %, HC dz
udio kratkoročnih potraživanja %, LV dz
Omjer sakupljanja %, K i
Koeficijent naplate kratkoročnih potraživanja %, K i

Kao što se vidi iz tabele. 8, potraživanja se povećavaju svake godine; ako je 2008. iznosila 1.354 hiljade rubalja, onda je u 2010. već bila 6.969 hiljada rubalja.

Koeficijent obrta potraživanja je smanjen i u 2010. godini iznosi 1,53 prometa.

Trajanje jednog prometa potraživanja je u 2010. godini povećano u odnosu na 2008. godinu i iznosilo je 29,85 dana. Udio potraživanja se povećava i u 2010. godini iznosi 96,43%.

Sve ukazuje na loše upravljanje potraživanjima.

Predstavimo pokazatelje prometa obaveza prema dobavljačima za analizirani period u tabeli. 9.

Tabela 9 - Dinamika kratkoročnih obaveza

Indeks	31.12.2008			31.12.2009			31.03.2010
Indeks		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %		apsolutno, hiljada rubalja	Stopa rasta, %

dobavljači i izvođači
dug prema osoblju organizacije
dug prema vladi vanbudžetska sredstva
dug prema budžetu
drugi povjerioci
Višak (+) ili smanjenje (-) kratkoročnih potraživanja u odnosu na kratkoročne obaveze
Udio kratkoročnih obaveza u prihodima %
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima, K okz
Trajanje jednog prometa obaveza prema dobavljačima, O dl

Za period 2008 -2010. iznos dugovanja se povećava. Atrakcija pozajmio novac u prometu preduzeća je normalna pojava. To doprinosi privremenom poboljšanju finansijskog stanja, pod uslovom da sredstva nisu na duže vrijeme zamrznuta, već su u opticaju i blagovremeno vraćena.

Iznos obaveza prema dobavljačima je povećan tokom tri godine iu 2010. iznosio je 5.437 hiljada rubalja. Učešće obaveza prema dobavljačima je 83,0%

Najveći udio u strukturi obaveza prema dobavljačima za analizirani period čine dugovi prema dobavljačima i izvođačima. Istovremeno, veliki udeo ima dug preduzeća prema budžetu i državnim vanbudžetskim fondovima. Sve ovo ukazuje na nepovoljan finansijski položaj preduzeća.

Trajanje jednog prometa obaveza prema dobavljačima smanjilo se od 2008. do 2010. godine i iznosilo je 373,3 dana u 2010. godini. Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima smanjen je u 2010. godini na 1,0.

Turistička agencija Lefort uspješno posluje na tržištu Kuzbasa od svog osnivanja i već 12 godina. Glavni cilj je odabir i organizacija putovanja širom svijeta.

Računovodstvo vodi računovodstvena služba, koja je samostalna strukturna jedinica DOO, na čijem čelu je glavni računovođa.

Pravo potpisivanja primarne računovodstvene dokumentacije imaju: direktor, glavni računovođa i računovođa-blagajnik Lefort Travel Bureau LLC.

Lefort Travel Agency LLC koristi jednostavan oblik računovodstva.

Može se zaključiti da je preduzeće u nepovoljnom finansijskom stanju i da je potrebno preduzeti mjere da se efektivno upravljanje novčani tok kompanije i povećana likvidnost.

1. Građanski zakonik Ruske Federacije: službeni. tekst: (usvojen od strane Državne Dume, dio I Federalnog zakona od 30. novembra 1994. br. 51-FZ; dio II Saveznog zakona od 26. januara 1996. br. 14 Federalnog zakona: sa posljednjim izmjenama i dopunama kao od 1. aprila 2008. godine). - M.: Eksmo, 2008. - 510 str.

2. Uredba Vlade Ruske Federacije „O nekim mjerama za sprovođenje zakona o nesolventnosti (stečaju) preduzeća“ od 20. maja 2006. godine. br. 498.

3. Nalog Federalne službe Rusije za nesolventnost i finansijski oporavak od 31. marta 2005. godine. br. 13-r „O uvođenju praćenja finansijskog stanja organizacija i računovodstva njihove solventnosti“.

4. Federalni zakon Ruske Federacije “O nesolventnosti (stečaj)” od 8. januara 2005. godine. br. 6-FZ, Rossiyskaya Gazeta, 20-21. januar 2005.

5. Federalni zakon Ruske Federacije „O nesolventnosti (stečaj)“ od 26. oktobra. 2006 br. 127-FZ.

6. Avilova V. Holding kao realnost naše privrede/V. Avilova // Ruski ekonomski časopis. - 2006 - br. 4. – 23-26s.

7. Azoev G.L. Konkurencija: analiza, strategija i praksa. - M.: Centar za ekonomiju i marketing, 2006. - 209s.

8. Akcionek S.P. Teorija prelazni period na tržište. - M.: Ekonomija, 2007. – 151s.

9. Alov A.N. i dr. Ekonomski odnosi. - M.: Ekonomija, 2005. – 282s.

10. Andryushchenko S.A. Prognoza ravnomjernog razvoja regionalnog agroindustrijskog kompleksa (programski aspekt). - M.: Nauka, 2007. - 160s.

11. Upravljanje krizama od bankrota do finansijskog oporavka / ur. G.P. Ivanova. - M.: JEDINSTVO, 2005. - 317 str. Tom I

12. Upravljanje krizama od bankrota do finansijskog oporavka / ur. G.P. Ivanova. - M.: JEDINSTVO, 2006. - 405 s. Volume II

13. Antologija ekonomskih klasika/A. Smith, W. Petty, Ricardo. - M.: EKONOV, 2005. - T.1. - 473s.

14. Arkhangelsky Yu.S., Kovalenko I.I. Međusektorska ravnoteža. - M.: Ekonomija, 2007. - 210s.

15. Baykov N.D., Rusinov F.M. Organizacija i efikasnost upravljanja proizvodnjom. - M.: Mysl, 2007. - 116s.

16. Berkovich L.A. Privatizacija holdinga: za i protiv. M.: EKO, 2005. - 206 s.

17. Stečaj: zbirka propisa. - M.: Prior., 2006. -240s.

18. Blank I.A. Osnove finansijskog menadžmenta, u 2 toma, T.1. - K.: Nika-Centar, 2008. - 592 str.

19. Borodin I.A. Teorijska osnova finansije preduzeća/RGEA: R-n/D., 2007. - 112s.

20. Branbeim P.D. Pravni osnov stečaja. Tutorial. Sat. - M.: Teis LLP, 2006. - 214s.

21. Bykov A.G. Stečaj još nije smrtna kazna./A.G. Bykov // Ekonomija i život. - 2006 - br. 31. - 27 str.

22. Vinokurov N.V. Ekonomski odnosi. - M.: Ekonomija, 2005. - 190-te.

23. Vorst I., Ekonomika preduzeća: udžbenik. - M.: Viša škola, 2007. - 160 str.

24. Gerchikova I.N. Menadžment: udžbenik. - M.: Banke i berze, JEDINSTVO, 2008. - 271s.

25. Gruzinov V.P. Ekonomija preduzeća i preduzetništva. - M.: SOFIT, 2006. - 478s.

26. Kotlyar F. Osnove marketinga. - M.: Progres, 2007. – 731s.

27. Kovalev V.V. Finansijska analiza: upravljanje kapitalom, odabir investicija, analiza izvještavanja. - M.: Finansije i statistika, 2005. - 285s.

28. Kovalev A.P. Dijagnoza stečaja. - M.: AD "Finstatinform", 2006. - 115s.

29. Lebedev K. Pojam, sastav i pravni režim potraživanja/K. Lebedev // E i Ž. - 2005. - br. 8. - str. 7.

30. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Finansijska analiza. Tutorial. - Rn/D.: Izdavačka kuća RGEA, 2006. - 254s.

31. Sokolov A. Teorije poreza. - M.: Ekonomija, 2005. - 265s.

32. Imenik preduzeća./Ur. M.T. Šape. Ed. 3. ispravljeno i dopunjeno - M.: INFRA - M, 2006. - 784s.

33. Streltsov K.M. Diskusija oko stečaja/K.M. Streltsov // E i Zh. - 2006. - Ne. 4. -44s.

34. Tarutin A. Stečaj preduzeća ne može biti način za njihovo restrukturiranje/A. Tarutin // Ekonomist. - 2006 - Ne. 8. -51s.

35. Tverdokhlebov V. Financijski eseji. - M.: Ekonomija, 2007. - 349s.

36. Teorija i praksa kriznog menadžmenta: Udžbenik za univerzitete/G.Z. Bazarov, S.G. Belyaev, L.P. Belykh i drugi - M.: Pravo i pravo, UNITI, 2007. - 469s.

37. Finansijski menadžment / ur. V.S. Zolotareva / 2. izd., revidirano. i dodatne - Okrug: “Feniks”, 2008 - 224s.

38. Finansije i upravljanje preduzećima / ur. A.M. Kovaleva. - M.: Finansije i statistika, 2007. - 235s.

39. Shipitsina O. Državna regulativa eksterna kontrola kao stečajni postupak/O. Shipitsina // Odvjetnik. – 2005 - br. 11.- str. 46-53.

40. Chernysheva Yu.G. Analiza efikasnosti proizvodnje i finansijskog stanja preduzeća: Udžbenik. Benefit / RGEA. - Distrikt: ERGO, 2007. - 110 str.

41. Web stranica turističke agencije: www.lefort-bp.ru.

Aneks 1

Bilans stanja 2008-2010

Stavka bilansa stanja	Kod linije


I. STALNA IMOVINA
Osnovna sredstva (01, 02)
Ukupno za odjeljak I
II. OBRTNA SREDSTVA
Zalihe, uključujući:
gotovi proizvodi i roba za preprodaju (15,16,41,42,43)
roba otpremljena (45)
odgođeni troškovi (97)
Potraživanja (plaćanja za koja se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja), uključujući:
kupci i kupci (62,63,76)
Cash
Ukupno za Odjel II

Stavka bilansa stanja	Kod linije


III. KAPITAL I REZERVE
Ovlašteni kapital (80)
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak), uključujući:
zadržana dobit (gubitak) prethodnih godina
zadržana dobit (gubitak) izvještajne godine
Ukupno za dio III
IV. DUGOROČNE DUŽNOSTI
Krediti i krediti (67), uključujući:

Ostale dugoročne obaveze
Ukupno za dio IV
V. KRATKOROČNE OBAVEZE
Krediti i krediti (66), uključujući:
Računi za plaćanje, uključujući:
dobavljači i izvođači (60, 76)
dug prema osoblju organizacije (70)
dug državnim vanbudžetskim fondovima (69)
dug prema budžetu (68)
drugi povjerioci
Ostale tekuće obaveze
Ukupno za odjeljak VII

Dodatak 2

Bilans uspjeha 2008-2010


Naziv indikatora		Kod linije

I. Prihodi i rashodi za uobičajene vrste aktivnosti
Prihodi (neto) od prodaje roba, proizvoda, radova, usluga (umanjeni za porez na dodanu vrijednost, akcize i sl. obavezna plaćanja)
Troškovi prodaje robe, proizvoda, radova, usluga
Bruto profit
Poslovni troškovi
Administrativni troškovi
Dobit (gubitak) od prodaje
II. Poslovni prihodi i rashodi
Ostali operativni troškovi
III. Neposlovni prihodi i rashodi
Drugi neposlovni prihodi
Ostali neposlovni rashodi
Dobit (gubitak) prije oporezivanja
Odloženo poreska sredstva
Odloženo poreske obaveze
Porez na prihod
Ostali obračuni poreza na dohodak

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Finansijska analiza preduzeća na primjeru turističke agencije

Uvod

1. Putničke kompanije, njihove ekonomske aktivnosti i finansijske analize koje ih pokazujuAteli

1.1 Pokazatelji ekonomske aktivnosti turističkog preduzeća

1.2 Uloga ekonomske analize u povećanju efikasnosti privrednih aktivnostiOputnička agencija

2. Analiza finansijskog stanja turističke kompanije DOO"Satelit»

2.1 Pokazatelji i vrste usluga koje pruža turistička kompanija doo "Satelit»

2.2 Analiza imovinskog stanja i finansijskih sredstava turističke kompanije DOO"Satelit»

2.3 Analiza finansijskog stanja turističke kompanije DOO"Satelit»

3. Izrada mjera za poboljšanje finansijskog stanja turističkog preduzeća DOO"Satelit»

Zaključcie

Spisak korišćene literature

Uvod

Rusija ima ogroman potencijal kako za razvoj domaćeg turizma tako i za prijem stranih putnika. Ima sve što vam treba - ogromnu teritoriju, bogato istorijsko i kulturno nasleđe, i pojedinačne regije- netaknuta, divlja priroda.

Turistička industrija je trenutno jedan od oblika trgovine uslugama koji se najdinamičnije razvijaju. U mnogim zemljama svijeta turizam se razvija kao sistem koji pruža svaku priliku za upoznavanje sa istorijom, kulturom, običajima, duhovnim i vjerskim vrijednostima date zemlje i njenih ljudi. U ovoj oblasti radi i dosta fizičkih i pravnih lica, na ovaj ili onaj način vezanih za pružanje turističkih usluga. Osim što je značajan izvor prihoda, turizam je i jedan od moćnih faktora jačanja prestiža jedne zemlje i povećanja njenog značaja u očima svjetske zajednice i običnih građana.

Analiza finansijsko-ekonomskih aktivnosti turističke organizacije jedan je od najefikasnijih alata za obračun i praćenje stepena upotrebe materijalnih, radnih i novčanih resursa, koji se utvrđuje praktičnom upotrebom njenih rezultata u planiranju proizvodnje i ocjenjivanju efikasnost i kvalitet rada. Analiza finansijsko-ekonomskih aktivnosti turističke organizacije ima za cilj da okarakteriše promjene u materijalno-tehničkoj bazi organizacije i pokazateljima uspješnosti, da pruži duboko ekonomsko opravdanje odluka kroz koje se sprovode funkcije upravljanja. Analiza otkriva efikasnost korišćenja resursa kojima raspolaže turistička organizacija, rezerve za dalji rast produktivnosti rada, smanjenje troškova turističkih proizvoda i povećanje rentabilnosti delatnosti. Danas, kada se veliki broj ruskih turističkih organizacija nalazi u teškoj finansijskoj situaciji, poboljšanje finansijskog stanja turističke organizacije je od velike važnosti.

Relevantnost ovog problema određuje izbor teme rada. finansijsko stanje turističke kompanije

Ciljevi studije su sljedeći:

1) razmotriti suštinu i zakonska regulativa finansijsko stanje turističke organizacije;

2) razmatra sistem indikatora koji karakterišu sistem indikatora turističke organizacije;

3) analizira finansijsko stanje turističke organizacije koja se proučava, a posebno vrši vertikalnu i horizontalnu analizu bilansa stanja, izračunava i analizira koeficijente finansijske stabilnosti, poslovne aktivnosti, likvidnosti i solventnosti, razmatra vjerovatnoću bankrota preduzeća. turistička organizacija;

4) razvija načine unapređenja aktivnosti turističke organizacije koja se proučava.

Predmet istraživanja je društvo sa ograničenom odgovornošću"Sputnjik" (doo "Sputnjik").

Rad se sastoji od uvoda, tri poglavlja, zaključka, liste referenci i aplikacija.

1. Putničke kompanije, njihove ekonomske aktivnosti i finansijska analiza njihovih pokazatelja

1.1 Pokazatelji ekonomske aktivnosti turističke kompanije

Jedan od osnovnih uslova za funkcionisanje turističkih organizacija i njihovih udruženja u uslovima tržišnu ekonomiju rentabilnost privrednih i drugih aktivnosti, nadoknada troškova sopstveni prihod i obezbjeđivanje određenih nivoa profitabilnosti i ekonomske efikasnosti. Osnovni zadatak turističkih organizacija je privredna aktivnost usmjerena na ostvarivanje profita radi zadovoljenja društvenih i ekonomskih interesačlanove radne snage i interese vlasnika imovine preduzeća. Glavni indikatori koji karakterišu rezultate komercijalne aktivnosti turističke organizacije su bruto prihod, ostali prihodi, troškovi distribucije, dobit i profitabilnost.

Svrha analize volumetrijskih pokazatelja aktivnosti turističkih organizacija je da se identifikuju, proučavaju i mobilišu rezerve za povećanje prihoda, profita, povećanje profitabilnosti uz poboljšanje kvaliteta usluge potrošača turističkih organizacija. U procesu analize provjerava se stepen realizacije planova prihoda, troškova, dobiti, rentabilnosti, proučava se njihova dinamika, utvrđuje uticaj faktora na rezultate komercijalnih aktivnosti turističkih organizacija, te se utvrđuju rezerve za njihov rast. identifikovane i mobilisane, posebno one prognozirane. Jedan od glavnih zadataka analize je i proučavanje ekonomske izvodljivosti i efikasnosti raspodjele i korištenja dobiti.

Za postizanje ovih ciljeva turističke organizacije moraju riješiti sljedeće zadatke:

· procijeniti u kojoj mjeri je osigurana maksimizacija profita;

· u slučajevima nerentabilnog rada utvrditi razloge za takvo upravljanje i utvrditi izlaze iz postojeće situacije;

· razmotriti prihode na osnovu njihovog poređenja sa rashodima i identifikovati dobit od prodaje;

· proučavanje trendova promjena prihoda u glavnim grupama turističkih proizvoda i općenito od djelatnosti turističke organizacije;

· utvrditi koji dio prihoda se koristi za nadoknadu troškova, poreza i ostvarivanje dobiti;

· izračunati odstupanje iznosa bilansne dobiti u odnosu na iznos dobiti od prodaje i utvrditi razloge za ta odstupanja;

· ispitati različite pokazatelje profitabilnosti za izvještajni period i u dinamici;

· identifikovati rezerve za povećanje profita i povećanje profitabilnosti i odrediti kako i kada je moguće iskoristiti te rezerve;

· proučavaju područja korištenja dobiti i procjenjuju da li se iz vlastitih sredstava obezbjeđuje finansiranje razvoja privrednih djelatnosti.

U praksi se koristi eksterna i interna analiza.

Eksterna analiza se zasniva na objavljenim izvještajnim podacima i stoga sadrži ograničenu količinu informacija o aktivnostima turističkih organizacija. Njegova svrha je procjena profitabilnosti turističke organizacije i efikasnosti korištenja kapitala. Rezultati ove procjene uzimaju se u obzir u odnosu turističke organizacije prema osnivačima, kreditorima, poreske vlasti i služe kao osnova za određivanje pozicije ovog preduzeća na tržištu, industriji i poslovnom svijetu. Naravno, objavljene informacije ne utiču na sve oblasti delatnosti preduzeća, one sadrže agregirane podatke, uglavnom o njihovim finansijskim aktivnostima turističkih organizacija, te stoga imaju mogućnost da izglade i prikriju negativne pojave koje se javljaju u aktivnostima turističkih organizacija. .

Interna analiza je od najveće važnosti u ocjeni rada turističkih organizacija i određivanju mjera za povećanje profita i povećanje profitabilnosti. Zasnovan je na korištenju cijelog kompleksa ekonomske informacije, primarni dokumenti i analitički, statistički, računovodstveni i izvještajni podaci. Analitičar ima priliku da realno proceni stanje u preduzeću. On može iz primarnog izvora dobiti pouzdane informacije o politici cijena preduzeća i njegovim prihodima, o formiranju dobiti od prodaje, o strukturi troškova i drugih rashoda, da ocijeni poziciju preduzeća na tržištu turističkih usluga. , o bruto (bilansnoj) dobiti itd.

Integrirani pristup proučavanju konačnih rezultata komercijalnih aktivnosti turističkih organizacija omogućava donošenje informiranih upravljačkih odluka u toku tekućih aktivnosti i promovira izbor najbolje opcije akcije u budućnosti.

Za analizu efikasnosti proizvodnje i finansijskog stanja preduzeća koriste se različite metode i indikatori. Prije svega, ovo je sistem indikatora koji karakteriše efikasnost korišćenja resursa i njihov uticaj; pokazatelji profitabilnosti.

Profitabilnost je jedan od opštih indikatora koji karakterišu ekonomska efikasnost ekonomske aktivnosti bilo koje organizacije.

Pokazatelji profitabilnosti karakterišu efikasnost preduzeća u celini, profitabilnost različitih oblasti delatnosti (preduzetničke, investicione), povrat troškova itd. Oni potpunije odražavaju krajnje rezultate poslovanja nego profit, jer njihova vrijednost pokazuje odnos efekta prema novcu ili korištenim resursima. Koriste se za procjenu učinka preduzeća i kao alat u investicionoj politici i cijenama.

Pokazatelji profitabilnosti mogu se kombinirati u nekoliko grupa:

1) pokazatelji koji karakterišu povraćaj troškova i investicionih projekata,

2) pokazatelji koji karakterišu profitabilnost prodaje,

3) pokazatelji koji karakterišu profitabilnost kapitala i njegovih delova.

Svi pokazatelji se mogu izračunati na osnovu bruto dobiti, dobiti od prodaje i neto dobiti.

Profitabilnost se mjeri uglavnom pomoću dva indikatora.

Prvi je određen omjerom dobiti od prodaje prema ukupnim komercijalnim troškovima, izraženim u procentima. Ovaj pokazatelj karakterizira koliko se profita ostvaruje po 1 rublji prodaje, tj. karakteriše nadoknadu svih tekućih troškova.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = PE / Zrp (2)

Pokazuje koliku dobit kompanija ostvaruje od svake rublje potrošene na prodaju turističkih proizvoda. Može se izračunati za preduzeće u cjelini, njegove pojedinačne odjele i vrste roba (radova, usluga).

Drugi pokazatelj profitabilnosti karakteriše efikasnost korišćenja sredstava. Definiše se kao omjer dobiti od prodaje prema prosječni godišnji trošak osnovna i obrtna sredstva.

Rototal = Pb / (Oc + Ob) (3)

Dakle, oba pokazatelja profitabilnosti (nivo profitabilnosti) karakteriziraju povrat tekućih troškova i svih materijalnih resursa.

Povrat od prodaje (promet) je omjer dobiti od prodaje ili neto dobiti i iznosa primljenog prihoda:

R3 = Prp / V (4)

R3 = PE / V (5)

Rp = Profit / Obim prodaje (6)

Karakterizira efikasnost poduzetničke aktivnosti: koliki profit ima preduzeće po rublji prodaje. Ovaj indikator se široko koristi u tržišnoj ekonomiji. Obračunato kao cjelina za turističku organizaciju i odvojene vrste robe (radovi, usluge).

Osim toga, obračunava se povrat na fiksni kapital:

Rsk = Dobit / Osnovni kapital (7)

I povrat na kapital

Rsk = Dobit / Kapital (8)

Povrat na kapital karakteriše efikasnost korišćenja uloženog kapitala ekonomska aktivnost turistička organizacija na trošak sopstveni izvori finansiranje.

U procesu analize proučava se dinamika navedenih pokazatelja rentabilnosti, realizacija plana na njihovom nivou, te se vrše međupoljoprivredna poređenja sa konkurentskim preduzećima.

1.2 Uloga ekonomske analize u povećanju efikasnosti poslovnih aktivnosti turističkog preduzeća

Finansijska analiza je metoda saznanja finansijski mehanizam preduzeća, procesi formiranja i korišćenja finansijskih sredstava za njegovo poslovanje i investicione aktivnosti. Rezultat finansijske analize je procjena finansijskog blagostanja preduzeća, stanja njegove imovine – imovine i obaveza bilansa stanja, stope obrta cjelokupnog kapitala i njegovog pojedinačni dijelovi, profitabilnost utrošenih sredstava. Sa stanovišta finansijskih aktivnosti bilo koje komercijalne organizacije, postoji inherentna potreba da se reše dva glavna problema:

1) održavanje sposobnosti izmirenja tekućih finansijskih obaveza;

2) obezbeđenje dugoročnog finansiranja u željenim obima i mogućnost bezbolnog održavanja postojeće ili željene strukture kapitala.

Ovi zadaci su formirani u smislu karakterizacije finansijskog stanja preduzeća iz perspektive kratkoročnih i dugoročnih perspektiva, respektivno.

Osnovni koncepti u ovom dijelu metodologije analize su “likvidnost” i “solventnost”.

Nivo likvidnosti preduzeća se procenjuje korišćenjem posebnih indikatora - pokazatelja likvidnosti, na osnovu poređenja obrtne imovine i kratkoročnih obaveza.

Solventnost znači raspoloživost sredstava i njihovih ekvivalenata dovoljnih za plaćanje dugova koje zahtijevaju trenutnu otplatu. Dakle, glavni znaci solventnosti su: prisustvo dovoljno sredstava na tekućem računu; odsustvo dospjelih obaveza.

Analiza likvidnosti turističke organizacije je analiza likvidnosti bilansa stanja i sastoji se od poređenja sredstava za imovinu, grupisanih po stepenu likvidnosti i raspoređenih u opadajućem redosledu, sa obavezama za obaveze, kombinovane prema njihovim rokovima dospeća u rastući red.

U zavisnosti od stepena likvidnosti, tj. po stopi konverzije u gotovinu imovina turističke organizacije dijeli se u sljedeće grupe:

Najlikvidnija sredstva A1:

iznosi za sve stavke gotovine koje se mogu odmah koristiti za obračun (red 260);

(vrijednosne papire) (red 250)

A1 = red 260 + red 250 (9)

Sredstva koja se brzo realizuju A2 - sredstva koja zahtevaju određeno vrijeme, -

potraživanja (plaćanja za koja se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) (red 240);

ostala potraživanja (red 260):

A2 = red 240 + red 270 (10)

Sredstva koja se sporo realizuju A3 - nominalna likvidna sredstva -

· zalihe, osim reda „Obračuni za buduće periode“ (red 210);

· porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti (red 220);

· potraživanja (plaćanja za koja se očekuju više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) (red 230);

· ostale zalihe (red 217).

A3 = red 210 + red 220 + red 230 - red 217 (11)

Teško prodava imovina A4 - sve stavke odeljka 1 bilansa stanja „Stalna imovina“ (red 190):

A4 = red 190 (12)

Ova imovina je namijenjena za korištenje u poslovnim aktivnostima u dovoljno dugom vremenskom periodu.

Prve tri grupe sredstava mogu se konstantno mijenjati tokom poslovnog perioda i odnose se na obrtnu imovinu turističke organizacije. Oni su likvidniji od ostale imovine kompanije.

Obaveze organizacije (bilansne pasive) takođe su grupisane u četiri grupe i raspoređene prema stepenu hitnosti njihovog plaćanja.

Najhitnije obaveze P1:

obaveze prema dobavljačima (red 620);

· dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda (red 630);

· ostale kratkoročne obaveze (red 660);

P1 = red 620 + red 630 + red 660 (13)

Kratkoročne obaveze P2 -

kratkoročni zajmovi i krediti (red 610);

P2 = red 610 (14)

Dugoročne obaveze P3:

dugoročni krediti i pozajmice, stavke u tački 4. bilansa stanja (red 590).

P3 = red 590 (15)

Stalne obaveze P4:

članci u tački 3. bilansa stanja „Kapital i rezerve“ (red 490);

pojedinačne stavke odeljka 5 bilansa stanja „Kratkuće obaveze” koje nisu bile uključene u prethodne grupe (red 217);

odgođeni prihod (red 640);

rezerve za buduće troškove (red 650).

Da bi se održala ravnoteža imovine i obaveza, zbroj ove grupe treba umanjiti za iznos pod stavkom „Odloženi rashodi“.

P4 = red 490 + red 640 + red 650 - red 217 (16)

Organizacija se smatra likvidnom ako njena tekuća imovina premašuje njene kratkoročne obaveze. Stvarni stepen likvidnosti i njena solventnost može se utvrditi na osnovu bilansne likvidnosti.

U prvoj fazi analize, ove grupe sredstava i obaveza se upoređuju u apsolutnom iznosu. Bilans stanja se smatra likvidnim uz slijedeće omjere grupa imovine i obaveza:

Ako su ispunjena tri uslova (A1 → P1, A2 → P2, A3 → P3), tj. obrtna imovina premašuje eksterne obaveze organizacije, tada je i poslednji uslov zadovoljen: A4? P4 (potvrđuje da organizacija ima sopstveni obrtni kapital i znači usklađenost sa minimalnim uslovom finansijske stabilnosti).

Neispunjavanje jedne od prve tri nejednakosti ukazuje na narušavanje likvidnosti bilansa stanja. Istovremeno, nedostatak sredstava u jednoj grupi sredstava ne nadoknađuje se njihovim viškom u drugoj grupi, jer se kompenzacija može zasnivati samo na trošku; u realnoj situaciji plaćanja, manje likvidna sredstva ne mogu zamijeniti likvidnija.

Poređenje najlikvidnije i brzo prodane imovine sa najviše hitne obaveze I kratkoročne obaveze pokazuje tekuću likvidnost, tj. solventnost ili nesolventnost organizacije u trenutku najbližem vremenu analize.

Poređenje imovine koja se sporo prodaje sa dugoročnim obavezama pokazuje obećavajuću likvidnost, tj. prognoza solventnosti organizacije.

Gore opisani koeficijenti nam omogućavaju da dijagnosticiramo rezultate financijskih i ekonomskih aktivnosti turističke organizacije, utvrdimo i ocijenimo njen finansijski položaj, razumijemo zašto je došlo do ove situacije i razvijemo načine za poboljšanje efikasnosti, solventnosti i finansijske stabilnosti turizma. organizacija.

2. Analiza finansijskog stanja turističke kompanije Sputnjik doo

2.1 Indikatori i vrste usluga koje pruža turistička kompanija Sputnjik doo

Predmet istraživanja u ovom radu je društvo sa ograničenom odgovornošću „Sputnjik“, koje je u privatnom vlasništvu i samostalan je privredni subjekat. Skraćeni naziv preduzeća je Sputnjik doo. Pravna adresa Sputnjik doo: Ryazan, ul. Krasnoryadskaya, 1.

Sputnjik doo je osnovan 31. januara 2000. godine i posluje u skladu sa važećim zakonodavstvom, statutom i osnivačkim ugovorom.

Od momenta registracije, Društvo je pravno lice i ima zasebna imovina, samostalni bilans stanja, tekući i drugi bankovni računi, pečati, pečati, obrasci sa vašim imenom i druga sredstva individualizacije.

Svrha stvaranja kompanije je ostvarivanje profita. Osnovna delatnost Sputnjik doo je organizacija turističkih i poslovnih putovanja, kako u Rjazanjskoj oblasti, tako i šire. Sputnjik doo takođe pruža posredničke usluge u kupovini vaučera koje nude turističke organizacije. Dakle, pored funkcija turoperatora (organizacija putovanja, pružanje određenog skupa turističkih usluga), kompanija obavlja i funkciju turističke agencije – posrednika između onih koji žele kupiti turističke aranžmane i njenih organizatora.

Upravljanje tekućim aktivnostima društva vrši jedini izvršni organ - direktor društva, koji je odgovoran skupštini učesnika. Direktor društva bira se na period od dvije godine.

Postupak za rad pojedinačnog izvršnog organa društva i njegovo odlučivanje utvrđuje se internim aktima društva, kao i sporazumom zaključenim između društva i lica koje obavlja poslove njegovog izvršnog organa.

Razmotrimo glavne tehničko-ekonomske pokazatelje finansijskih i ekonomskih aktivnosti Sputnjik doo za 2008-2009.

Kao što se može videti iz podataka u tabeli 1, prihod od prodaje Sputnjik doo je tokom perioda istraživanja povećan za 88,41%. Istovremeno, stopa rasta troškova prodate robe (rad, usluge) veća je od stope rasta prihoda od prodaje (trošak je povećan za 106,93%), što je dovelo do toga da je profit od prodaje povećan za samo 25,82%. .

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava preduzeća povećan je tokom perioda istraživanja za 136,69%. Širenje delatnosti Sputnjik doo dovelo je do povećanja broja zaposlenih u preduzeću za 96%. Odnos kapitala i rada u posmatranom periodu povećan je za 20,75%.

Troškovi obrtnih sredstava preduzeća u posmatranom periodu povećani su za 150,02%. Koeficijent obrta obrtnih sredstava smanjen je za 24,44%.

U posmatranom periodu broj zaposlenih u preduzeću rastao je bržom stopom od prihoda od prodaje, pa je produktivnost rada zaposlenih u DOO smanjena u posmatranom periodu za 3,87%. Prosječno godišnje nadnica po radniku povećan je u periodu istraživanja za 61,02%.

Tabela 1 Glavni tehničko-ekonomski pokazatelji finansijskih i ekonomskih aktivnosti Sputnjik doo za 2008-2009.

Indikatori		2009 do 2008
Prihodi od prodaje roba, radova, usluga
Troškovi prodate robe, radova, usluga
Troškovi po 1 rub. implementacija
Prihodi od prodaje
Prosječna godišnja cijena osnovnih sredstava
Prosječan broj zaposlenih
Produktivnost kapitala
Intenzitet kapitala
Odnos kapitala i rada	hiljada rubalja po osobi
Radni kapital
Koeficijent obrta obrtnih sredstava
Profitabilnost proizvodnih sredstava
Produktivnost rada po radniku
Prosječna godišnja plata po radniku

Na osnovu rezultata analize glavnih tehničko-ekonomskih pokazatelja finansijsko-ekonomskih aktivnosti Sputnjik doo, može se zaključiti da je turistička organizacija koja je predmet istraživanja povećala profitabilnost svojih aktivnosti.

2.2 Analiza imovinskog stanja i finansijskih sredstava turističke kompanije Sputnjik doo

U procesu funkcionisanja organizacije, vrijednosti imovine i njihova struktura prolaze kroz strukturne promjene. Većina opšte ideje Podaci o kvalitativnim promjenama koje su se desile u strukturi sredstava iz njihovih izvora mogu se dobiti vertikalnom i horizontalnom analizom izvještavanja.

Osnova analize je sistem indikatora i analitičkih tabela.

U tabeli 2 razmatramo strukturu imovine bilansa Sputnjik doo za period 2008-2009. u dinamici.

Tabela 2 Analiza stavki imovine u bilansu stanja Sputnjik doo u dinamici u 2008-2009.

	Indikatori	Odstupanja 2009 od 2008
		stvarne vrijednosti, hiljada rubalja.
	Osnovna sredstva
	Osnovna sredstva
	Radni kapital

	Potraživanja
	Kratkoročna finansijska ulaganja
	Cash
VALUTA STANJA

Sudeći prema podacima iz bilansa stanja, vrijednost dugotrajne imovine DOO, koja uključuje samo osnovna sredstva, porasla je za 652 hiljade rubalja u periodu koji se proučava. (ili za 136,69%). Do povećanja vrijednosti osnovnih sredstava došlo je zbog kupovine prostora za otvaranje novog prodajnog ureda u regionu.

Obrtni kapital organizacije je povećan i iznosio je 22.804 hiljade rubalja na kraju godine, što je 13.683 hiljade rubalja. (ili 150,02%) više nego 2008. godine. Potraživanja DOO su neznatno porasla - za 4,67% ili 5 hiljada rubalja. Istovremeno, dug kupaca i kupaca smanjen je za 52 hiljade rubalja. ili za 55,32%. To se dogodilo zahvaljujući preciznijem radu pravne službe DOO, koja je 2009. godine jasnije pratila dugovanje veleprodajnih kupaca.

Apsolutno likvidni dio - sredstva kompanije porasla su tokom proučavanog perioda - za 14 hiljada rubalja. ili za 116,67%. U 2009. godini, u odnosu na 2007. godinu, sredstva kompanije smanjena su za 78 hiljada rubalja, što je povezano s povećanjem kupovine robe za preprodaju zbog planiranog širenja trgovine.

Tabela 3 Analiza strukture aktive bilansa Sputnjik doo u dinamici u 2007-2009.

	Indikatori	Odstupanja u udjelu u 2009 od 2008
	Osnovna sredstva
	Osnovna sredstva
	Radni kapital

	Potraživanja
	Kratkoročna finansijska ulaganja
	Cash
VALUTA STANJA

Kao što se vidi iz podataka u tabeli 3, u posmatranom periodu učešće osnovnih i dugotrajnih sredstava preduzeća smanjeno je za 0,25%.

Učešće obrtnih sredstava u strukturi imovine DOO povećano je za 0,25%. Učešće zaliha u strukturi imovine DOO smanjeno je za 5,29%.

Učešće potraživanja u strukturi aktive preduzeća smanjeno je za 0,65%. To se dogodilo zbog činjenice da su veleprodajni kupci i kupci preduzeća isplatili dug prema DOO.

Učešće kratkoročnih finansijskih ulaganja u strukturi imovine Sputnjik doo povećano je za 6,21%.

Učešće gotovine preduzeća u posmatranom periodu smanjeno je za 0,02%. To je zbog smanjenja sredstava kompanije na tekućem računu zbog povećanja otkupa zaliha zbog planiranog širenja prometa.

Opšti pravac analize promena u strukturi bilansa zasniva se na principu „od opšteg ka specifičnom“. Za razumevanje ukupne slike promena u strukturi stavki bilansa pasive preduzeća ili organizacije koja se proučava, veoma su važni pokazatelji strukturne dinamike sektora. Upoređivanjem struktura promjena pasive možemo zaključiti preko kojih izvora se uglavnom odvijao priliv novih sredstava.

Kao što se može vidjeti iz podataka u Tabeli 4, vlastiti izvori preduzeća u promatranom periodu porasli su za 10.515 hiljada rubalja. (ili za 113,72%). To je zbog povećanja iznosa zadržane dobiti - za 10.515 hiljada rubalja. (ili za 113,72%). Suma odobreni kapital preduzeća se nisu mijenjala tokom perioda istraživanja.

Pozajmljena sredstva kompanije takođe su porasla u posmatranom periodu - za 3.820 hiljada rubalja. (ili za 1085,23%), što je povezano s povećanjem pozajmljenih sredstava kompanije - za 2967 hiljada rubalja. ili 89,9 puta; dugovanja - za 853 hiljade rubalja. (ili za 267,4%). Stopa rasta pozajmljenih sredstava veća je od stope rasta sopstvenih sredstava DOO, što ukazuje da kompanija „živi na dug“.

Tabela 4. Analiza stavki obaveza u bilansu stanja Sputnjik doo u dinamici u 2008-2009.

	Indikatori	Odstupanja 2009 od 2008
		nominalne vrijednosti, rub.
	Vlastiti izvori
	Ovlašteni i dodatni kapital
	neraspoređenu dobit
	Pozajmljena sredstva

	Obveze
	Dobavljači i izvođači radova



	Ostali povjerioci
VALUTA STANJA

U okviru obaveza prema dobavljačima za posmatrani period, povećane su docnje za plate (za 51 hiljadu rubalja ili 242,86%), dug prema dobavljačima i izvođačima je povećan za 671 hiljadu rubalja. (ili za 286,75%). U 2009. godini nastao je dug prema državnim vanbudžetskim fondovima u iznosu od 13 hiljada rubalja.

U posmatranom periodu smanjen je iznos duga preduzeća za obračune sa budžetom (za 22 hiljade rubalja ili za 34,38%). To je zbog poboljšanja platne discipline preduzeća i blagovremenog plaćanja njegovog duga prema budžetu.

Tabela 5 Analiza strukture obaveza bilansa Sputnjik doo u dinamici u 2008-2009.

	Indikatori	Odstupanja specifične težine 2009 od 2008
	Vlastiti izvori
	Ovlašteni kapital
	neraspoređenu dobit
	Pozajmljena sredstva
	Krediti i krediti (kratkoročni)
	Obveze
	Dobavljači i izvođači radova
	Dug prema osoblju organizacije
	Dug prema državnim vanbudžetskim fondovima
	Dug po osnovu poreza i naknada
	Ostali povjerioci
VALUTA STANJA

U okviru izvora sredstava kompanije, učešće osnovnog kapitala smanjeno je za 13,76%. Udio odobrenog kapitala smanjen je za 0,05% do kraja godine. Učešće zadržane dobiti preduzeća smanjeno je tokom perioda istraživanja za 13,71%.

U posmatranom periodu povećana su sredstva kompanije prikupljena na osnovu pozajmica. Među njima treba izdvojiti kratkoročne zajmove i kredite, čiji je udio u ukupnoj strukturi pasive preduzeća povećan za 12,19%. Obaveze kompanije povećane su za 1,57%. U njenom sastavu smanjeno je samo učešće dugova po osnovu poreza i naknada (za 0,49%).

2.3 Analiza finansijskog stanja turističke kompanije Sputnik doo

Osnovni zadaci analize finansijskog stanja su utvrđivanje kvaliteta finansijskog stanja, proučavanje razloga za njegovo poboljšanje ili pogoršanje tokom perioda i priprema preporuka za poboljšanje finansijske stabilnosti i solventnosti preduzeća. Ovi problemi se rješavaju proučavanjem dinamike apsolutnih i relativnih finansijskih pokazatelja.

Glavna osnova za finansijsku analizu je finansijski izvještaji, koje privredni subjekt prezentira eksternim korisnicima, uključujući investitore.

Sistem pokazatelja o imovnom i finansijskom položaju privrednog subjekta, kao i finansijskim rezultatima njegovih aktivnosti za izvještajni period, prikazan je u računovodstvenim (finansijskim) izvještajima organizacije. Finansijski izvještaji su dokumenti utvrđeni zakonom koji odražavaju imovinu, nepokretnu imovinu preduzeća i izvore njihovog finansiranja. Izvještavanje je informacijska baza za analitičku potkrepu finansijskih odluka.

Glavni izvor informacija pri analizi finansijske stabilnosti Sputnjik doo je bilans stanja preduzeća.

Formiranje indikatora bilans za 2008-2009, koristio je računovođa Sputnjik doo standardni obrazac bilans stanja, koji je dat u naredbi Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2008. godine N 67n.

Analiza likvidnosti bilansa Sputnjik doo za posmatrani period prikazana je u tabeli 6.

Tabela 6 Analiza likvidnosti bilansa stanja Sputnjik doo za 2008-2009.

Grupisanje sredstava	Grupisanje obaveza	Ratio

A1 = 12+6044=6056	P1 = 319+0+0=319

A3 =2958+0+0-0=2958
	P4 =9246+0-0=9246

A1 =26+16557=16583	P1 = 1172+0+0=1172

A3 =6109+0+0-0=6109
	P4 =19761+0-0=19761

Podaci u tabeli 6 pokazuju da je u periodu 2008-2009. bilans stanja Sputnjika doo nije ispunio uslove za likvidnost. U 2009. godini pokazatelji likvidnosti nisu se mijenjali u odnosu na pokazatelje likvidnosti iz 2008. godine.

Poređenje najlikvidnije i brzo prodajne imovine sa najhitnijim obavezama i kratkoročnim obavezama pokazuje tekuću likvidnost, tj. solventnost ili nesolventnost organizacije u trenutku najbližem vremenu analize. U posmatranom periodu ispunjena su tri uslova: A1 ? P1; A2? P2; A3? P3, tj. obrtna sredstva preduzeća premašuju njegove spoljne obaveze.

Poređenje imovine koja se sporo prodaje sa dugoročnim obavezama pokazuje obećavajuću likvidnost, tj. prognoza solventnosti organizacije. U posmatranom periodu nije ispunjen posljednji uslov: A4 ? P4, što ne potvrđuje da organizacija ima sopstveni obrtni kapital i znači neispunjavanje minimalnog uslova finansijske stabilnosti.

U sklopu dubinske analize, pored apsolutni pokazatelji Izračunajmo niz analitičkih pokazatelja – pokazatelja likvidnosti.

Tabela 7. Dinamika pokazatelja likvidnosti Sputnjik doo za 2008-2009.

Na osnovu tabele 7. mogu se izvesti sledeći zaključci o analizi mogućnosti bankrota organizacije. Koeficijent tekuće likvidnosti na kraju 2009. godine iznosio je 5,47 sa standardom od najmanje 2, što je za 20,44 poena ili 78,89% manje od nivoa na početku perioda.

Očigledno je da je koeficijent apsolutne likvidnosti do kraja perioda smanjen na 0,006. To ukazuje da kompanija neće moći hitno da otplati sve svoje dugove.

Jedan od najvažnije karakteristike finansijsko stanje organizacije sa stanovišta procene verovatnoće bankrota je stabilnost njenih ekonomskih aktivnosti u svetlu dugoročno. Povezana je stabilnost aktivnosti velike organizacije opšta struktura kapital, stepen njegove zavisnosti od kreditora i investitora. Činjenica je da mnoge kompanije radije ulažu minimum sopstvenih sredstava u posao i finansiraju ga pozajmljenim novcem. Imati štalu finansijsku strukturu sopstvenim sredstvima, kompanija ima priliku da privuče investitore.

Trenutnu finansijsku stabilnost, kao i na dugi rok, karakteriše odnos vlasničkih i pozajmljenih sredstava. Treba napomenuti da ovaj indikator daje samo opštu ocjenu finansijske stabilnosti. Zbog toga ćemo analizirati finansijsku stabilnost Sputnjik doo za period 2008-2009. u tabeli 8.

Tabela 8 Analiza koeficijenata finansijske stabilnosti Sputnjik doo za 2008-2009.

Kao što se vidi iz podataka u tabeli 8, vrijednost koeficijenta duga i kapitala na kraju posmatranog perioda bila je znatno niža od maksimalno dozvoljene vrijednosti od 1,0 i iznosila je 0,21 do kraja 2009. godine, što je je 0,17 poena više od vrijednosti na početku perioda. Ovo ukazuje na finansijsku stabilnost organizacije. Za svaku rublju vlastitih sredstava dolazi 0,21 rublja. pozajmio novac. Organizacija može pokriti svoje zahtjeve iz vlastitih izvora. Do kraja studijskog perioda finansijska zavisnost organizacije iz privučenih dokapitalizacija.

Rice. 1. Dinamika pokazatelja finansijske stabilnosti Sputnjik doo za 2007-2009.

Prisustvo finansijske zavisnosti karakterišu koeficijenti autonomije i koncentracije privučenog kapitala, koji ukazuju na nepovoljnu finansijsku situaciju, tj. na početku perioda istraživanja vlasnici su posjedovali 96% vrijednosti imovine organizacije. Do kraja perioda istraživanja ova vrijednost je smanjena na 83%, dok je finansijska ovisnost organizacije o privučenom kapitalu porasla na 17%. Povećanje koeficijenta koncentracije privučenog kapitala znači povećanje udjela pozajmljenih sredstava u financiranju organizacije, smanjenje finansijske stabilnosti i povećanje ovisnosti o vanjskim kreditorima.

Koeficijent agilnosti vlasničkog kapitala karakteriše dio vlasničkog kapitala koji se koristi za finansiranje tekućih aktivnosti, tj. uloženo u obrtna sredstva. Preostali dio odražava iznos kapitaliziranih sredstava. Optimalna vrijednost za koeficijent manevarske sposobnosti je 0,5. Na kraju posmatranog perioda vrijednost koeficijenta je bila veća od dozvoljene vrijednosti. Smanjenje vrijednosti ovog pokazatelja u 2009. godini ukazuje na smanjenje obezbjeđenja tekuće djelatnosti vlastitim sredstvima.

3. Izrada mjera za poboljšanje finansijskog stanja turističkog preduzeća Sputnjik doo

Analizu trenutnog stanja turističke organizacije koja se proučava treba dopuniti prognozom rada preduzeća, koja bi trebala odrediti izglede za njegovo poboljšanje ili pogoršanje ako:

· održavanje postojećih trendova;

vjerovatne promjene spoljašnje okruženje preduzeća;

· manja prilagođavanja internih politika bez upotrebe značajnijih vanjski izvori podrška;

· realizacija određenih mogućih investicionih projekata.

Prognoza zasnovana na postojećim trendovima može biti kratkoročna i srednjoročna, a metode takve analize zahtijevaju posebno razmatranje. Ovakva prognoza treba da pokaže stepen opasnosti od postojećih negativnih, a možda i ne baš uočljivih trendova, te vjerovatno jačanje još uvijek jedva primjetnih pozitivnih trendova.

Prognoza eksternog okruženja turističke organizacije sa stanovišta finansijskih parametara preduzeća treba da postavi i reši sledeće probleme:

· očekivane vladine mjere u oblasti oporezivanja, budžeta, investicija itd.;

· očekivana dinamika makroekonomskih parametara koji mogu uticati na sudbinu pojedinih industrija, regiona, preduzeća;

· očekivana strategija konkurenata i njen uticaj na performanse preduzeća koje razmatramo;

· očekivani rezultati naučno-tehnološkog napretka, trendovi u oblasti ekologije, sigurnosti, kvaliteta i dr.

Naknadne radnje predviđanja treba da pokažu mogućnost i, obrnuto, nemogućnost, s obzirom na preovlađujuće eksterne trendove i potencijal preduzeća, da se računa na poboljšanje preduzeća korišćenjem samo internih resursa i bez značajnijeg restrukturiranja preduzeća.

Logika ove prognoze je sledeća:

· na osnovu tekuće dinamike bilansnih stavki imovine i obaveza u vezi sa prihodima i rashodima preduzeća ili na osnovu stručnih procena, potrebno je proceniti očekivanu efikasnost sredstava;

· poređenje očekivane efikasnosti sredstava sa očekivanom vrednošću obaveza pokazaće razvojni potencijal preduzeća, dinamiku tržišne cene njegovih akcija;

· kada se uoče nepovoljni trendovi, potrebno je obratiti pažnju na korišćenje rezervi koje se ne uzimaju u obzir u bilansima stanja i izvještajima – prisustvo nerealizovanih naučno-tehničkih dostignuća, prijedloga racionalizacije, posebnih prava i privilegija.

Ukoliko je nemoguće oporaviti se kroz glatku reformu i uzimajući u obzir predstavljene opcije za strategiju preduzeća, postavlja se pitanje mogućih projekata finansijskog oporavka, uključujući delimičnu ili potpunu prenamenu proizvodnje preduzeća.

Poslovni planovi za finansijski oporavak turističke organizacije su opisi strategije finansijskog oporavka. Njihov zadatak je da odrede glavne oblasti rada i očekivanu ukupnu efikasnost. Potencijalnim investitorima takvi biznis planovi služe kao smjernice pri odabiru investicionih objekata, za same korporacije - osnova za izradu konkretnijih planskih dokumenata: marketinških planova, planova proizvodnje, planova rada itd.

Izrada poslovnih planova za finansijski oporavak turističke organizacije slična je poznatom zadatku utvrđivanja strategije preduzeća, ali u specifičnim uslovima kada negativni trendovi nisu blagovremeno otkriveni i na neki način neutralisani, npr. zbog čega je korporacija pala dužnička zamka, a ispostavilo se da su negativni aspekti različitih aspekata poslovanja preduzeća zanemareni.

Stabilizacija aktivnosti turističke organizacije u kriznom periodu je neophodan uslov njeno povlačenje iz krize, u ovoj fazi potrebno je lokalizovati i minimizirati moguće posljedice rizičnu politiku zaduživanja, što je dovelo do lošeg finansijskog kvaliteta. Proces stabilizacije (slika 2) je skup mjera za smanjenje kreditnog opterećenja.

Kako analiza pokazuje, glavni razlozi pogoršanja kvaliteta finansijskog stanja turističke organizacije su:

· nekontrolisani rast dugova preduzeća;

· pogoršanje kvaliteta potraživanja;

· pogrešna politika asortimana i nedostatak potražnje za prodatim turističkim proizvodima i uslugama;

· rast troškova preduzeća itd.

U skladu sa identifikovanim razlozima koji utiču na pogoršanje kvaliteta finansijskog stanja preduzeća, preduzimaju se mere za njihovo otklanjanje i minimiziranje. Razmotrimo ove događaje po redosljedu navedenih razloga.

Rice. 2. Proces stabilizacije finansijskog stanja preduzeća

U slučaju nekontrolisanog rasta zaduženja turističke organizacije preduzimaju se mjere za zaključenje ugovora o kreditu, a restrukturiranje duga se vrši po postojećim ugovorima po sljedećim procedurama:

· ustupanje potraživanja;

· preknjižavanje dugova u mjenice sa fiksnim datumom otplate.

Nakon primjene ovih mjera, teret servisiranja kredita preduzeća se smanjuje i produžava na duži period.

Ako se kvalitet potraživanja pogorša, mogu se primijeniti sljedeće mjere:

· faktoring kod banke - vlasnika računa preduzeća - dužnika;

· sticanje prava korišćenja dilerske i maloprodajne mreže preduzeća dužnika;

· preknjižavanje potraživanja u mjenice sa mogućnošću njihovog naknadnog prenosa na poverioce društva.

Ukoliko se utvrdi nedostatak potražnje za turističkim proizvodima koje turistička organizacija prodaje, mogu se koristiti različiti marketinški potezi, ali i radikalne mjere za preorijentaciju politike asortimana, međutim takve mjere zahtijevaju troškove, pa je za njihovu implementaciju potrebna jasna studija izvodljivosti.

Povećanje troškova turističke organizacije često ukazuje na lošu organizaciju finansijski tokovi unutar preduzeća. Jedan od najprihvatljivijih načina za racionalizaciju finansijskih tokova unutar preduzeća je budžetiranje proizvodnih procesa.

Dakle, strategija finansijskog oporavka turističke organizacije uključuje kako plan suštinskih promjena u djelatnosti preduzeća (djelimično ili potpuno preprofiliranje) tako i rješenje problema nagomilanih dužničkih obaveza.

Zaključak

Ali za danas turistički potencijal Rusija nije u potpunosti uključena. U protekle tri godine godišnji prihod od međunarodni turizam iznosio samo 70-75 miliona dolara. Iako pod određenim uslovima, prema najkonzervativnijim procjenama stručnjaka, ova cifra može biti i do 400-500 miliona dolara godišnje.

Glavni cilj razvoja turističkog sektora trebao bi biti formiranje modernog konkurentnog turističkog kompleksa koji će zadovoljiti potrebe kako ruskih tako i strani državljani, kao i stvaranje uslova za održivi razvoj turizma u Rusiji. Neophodno je težiti stvaranju održive, ekološki i socijalno orijentisane, visokoprofitabilne turističke industrije koja generiše stabilnu deviznu zaradu i otvara nova radna mesta. Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti sljedeće zadatke: formirati modernu strategiju promocije turističkog proizvoda u domaćem i međunarodna tržišta, stvoriti uslove za razvoj domaćeg i ulaznog turizma i, naravno, unaprijediti kvalitet turističkih usluga.

Svrha studije bila je da se analiziraju finansijske i ekonomske aktivnosti turističke organizacije i njeno finansijsko stanje, da se razviju mjere za njegovo unapređenje u savremenim uslovima.

U skladu sa postavljenim ciljem, riješeni su sljedeći zadaci:

1) sagledavaju suštinu i osnovu analize finansijskog stanja turističke organizacije;

2) razmatra se sistem indikatora koji karakterišu sistem indikatora turističke organizacije;

3) analizirano je finansijsko stanje turističke organizacije koja se proučava, a posebno je izvršena vertikalna i horizontalna analiza bilansa stanja, izračunati i analizirani koeficijenti finansijske stabilnosti, poslovne aktivnosti, likvidnosti i solventnosti turističke organizacije;

4) razvijeni su načini za unapređenje djelatnosti turističke organizacije koja se proučava.

Predmet istraživanja u ovom radu je društvo sa ograničenom odgovornošću „Sputnjik“ (doo „Sputnjik“).

Sputnjik doo nudi usluge organizovanja izleta po temama od interesa za turiste, pruža usluge prevoza i ugostiteljske usluge. Sezonski karakter turističkog poslovanja čini neophodnim razvoj drugih vrsta djelatnosti - usluživanje privrednika koji trebaju organizirati putovanja; organizacija takozvanih šoping tura.

Na osnovu rezultata studije izvučeni su sljedeći zaključci. Prihod od prodaje Sputnjika doo je u posmatranom periodu povećan za 88,41%. Istovremeno, stopa rasta troškova prodate robe (rad, usluge) veća je od stope rasta prihoda od prodaje (trošak je povećan za 106,93%), što je dovelo do toga da je profit od prodaje povećan za samo 25,82%. .

Sumirajući gornju analizu, možemo reći da je u ovom preduzeću u posmatranom periodu došlo do povećanja imovinskog potencijala preduzeća. Da bi se govorilo o efektivnosti ovog potencijala, potrebno je analizirati ovo preduzeće na likvidnost i solventnost i utvrditi da li preduzeće može izmiriti sve svoje kratkoročne obaveze bez kršenja rokova otplate i da li preduzeće ima dovoljan iznos gotovina i gotovinski ekvivalenti dovoljni za plaćanje obaveza koje zahtijevaju trenutnu otplatu.

Ako uzmemo u obzir činjenicu da je predmetno preduzeće kapitalno intenzivno i da je promet sredstava povećan tokom izvještajnog perioda, ali ako se uzme u obzir da je vrijednost pokazatelja apsolutne likvidnosti veoma niska na kraju izvještajnog perioda (0,006 na kraju 2009. godine), možemo reći da ovaj trend može dovesti preduzeće do ivice bankrota ako nekoliko velikih kredita istovremeno zahtijeva hitnu otplatu dugova.

Analizu postojećeg stanja turističke organizacije koja se proučava treba dopuniti prognozom rada preduzeća, koja treba da odredi izglede za njegovo poboljšanje.

Spisak korišćene literature

2. Civil Code RF dio 2, saveznog zakona od 26. januara 1996. br. 14-03 (sa izmjenama i dopunama od 17. decembra 2002. br. 213-FZ).

3. poreski broj Ruska Federacija prvi dio od 31. jula 1998. N 146-FZ i drugi dio od 5. avgusta 2000. N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 31. decembra 2003.).

4. Federalni zakon od 26. oktobra 2002. N 127-FZ "O nesolventnosti (stečaj)" (sa izmjenama i dopunama od 22. avgusta, 29. decembra 2008., 24. oktobra 2007., 18. jula, 18. decembra 2009., 5. februara 2009. 26. aprila, 19. jula 2007.)

5. Bakanov M.I. , Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize. Udžbenik. - M.: Finansije i statistika, 2009.

6. Efimova O.V. Finansijska analiza - M.: Računovodstvo, 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. Metode analize u finansijskom menadžmentu. Dio I. Procjena imovinskog stanja organizacije. - M.: BINFA, 2007.

8. Kovalev V.V. Finansijska analiza: Upravljanje kapitalom. Izbor investicija. Analiza izvještavanja. - M.: Finansije i statistika, 2009.

9. Kreinina M.N. Finansijsko stanje preduzeća. Metode ocjenjivanja - M.: ICC Dis, 2009.

10. Kreinina M.N. Analiza finansijskog stanja i investiciona atraktivnost akcionarska društva u industriji, građevinarstvu i trgovini. - M.: AODIS, MVCentr, 2009.

11. Krylov E.I. Analiza efikasnosti proizvodnje, naučno-tehnološkog napretka i ekonomski mehanizam. - M.: Finansije i statistika, 2009.

14. Sedova E.I., Pogorelova K.A. Priprema za bilansnu proviziju. Analiza računovodstvenih (financijskih) izvještaja korištenjem finansijskih pokazatelja // Računovođa konsultant, br. 4, april 2007.

15. Solonenko A.A. Karakteristike metodologije finansijske analize nesolventnih organizacija // Finansijski glasnik: finansije, porezi, osiguranje, računovodstvo, br. 2, januar 2007.

16. Imenik finansijera preduzeća. - M.: INFRA-M, 2009.

Slični dokumenti

Opšti koncept finansijsko stanje preduzeća. Karakteristike djelatnosti OJSC "KMZ"; analiza finansijskih pokazatelja: stabilnost, solventnost, likvidnost, efikasnost korišćenja obrtnih sredstava; unapređenje kreditne politike.

teza, dodana 04.03.2011

Uloga i značaj finansijske analize, metodologija za njeno sprovođenje i evaluacija indikatora. Pristupi poboljšanju finansijskog stanja preduzeća. Analiza finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća, sastav i struktura imovine, solventnost.

teze, dodato 20.01.2013

Analiza finansijskih procesa preduzeća na primjeru Mars doo i procjena konačnih proizvodnih i ekonomskih rezultata njegovih aktivnosti. Izvođenje strukturalna analiza imovine. Izrada mjera za poboljšanje finansijskog stanja preduzeća.

teze, dodato 04.03.2013

Suština, ciljevi i zadaci analize finansijskog stanja preduzeća. Analiza finansijskih i ekonomskih aktivnosti i tehničko-ekonomskih pokazatelja na primeru OAO Neftekamskneftekhim. Izrada preporuka za poboljšanje funkcionisanja preduzeća.

teza, dodana 14.11.2010

Analiza glavnih pokazatelja ekonomske aktivnosti i finansijskog stanja preduzeća. Osnovni finansijski pokazatelji. Procjena vjerovatnoće bankrota preduzeća. Razvoj pravaca za unapređenje proizvodnih i privrednih aktivnosti.

kurs, dodan 24.08.2010

Sveobuhvatna studija finansijskog stanja preduzeća Ingoda-home i izrada predloga za njegovo jačanje u tržišnim uslovima. Analiza stanja imovine, analiza finansijski rezultati i finansijsko stanje preduzeća za izvještajni period.

disertacije, dodato 27.06.2016

Ekonomska suština, svrha i značaj finansijske analize u savremenim uslovima, njene vrste, metode i tehnike. Analiza imovinskog stanja, likvidnosti i solventnosti preduzeća. Optimizacija pokazatelja obrta obrtnih sredstava.

rad, dodato 06.07.2015

Osnovni koncepti finansijske analize. Metodologija za analizu finansijskog stanja preduzeća. Komparativna analiza finansijskih pokazatelja Kolibri doo i konkurentskih preduzeća. Izrada mjera za poboljšanje finansijskog stanja Kolibri doo.

kurs, dodan 16.04.2011

Procjena finansijskog stanja u privrednim djelatnostima građevinska organizacija. Analiza finansijskih aktivnosti građevinske organizacije na primjeru ZAO Slav-Stroy, analiza njegove učinkovitosti. Osnovne preporuke za poboljšanje finansijskih performansi.

rad, dodato 21.09.2015

Teorijske osnove za analizu finansijskog stanja preduzeća. Analiza finansijskog stanja privatnog preduzeća "V.P. Butkovsky", izrada mjera za njegovo poboljšanje. Organizacione i ekonomske karakteristike preduzeća. Analiza solventnosti i likvidnosti.

Računovodstveno i poresko računovodstvo turističkih poslovnih organizacija, kao i svaka privredna delatnost, ima svoje karakteristike i specifičnosti. Danas ćemo govoriti o zamršenostima računovodstva operacija koje provode turističke agencije, naime, razumjet ćemo dokumentaciju transakcije, a također koristiti primjere za razmatranje računovodstva u turističkoj agenciji.

Turistička agencija kao subjekt turističke djelatnosti

Osnovna djelatnost turističke agencije je prodaja turističkih proizvoda krajnjem kupcu. Koncept turističkog proizvoda podrazumijeva kompleks usluga, uključujući samu turu (smještaj, obroci, putovanja, turističko slobodno vrijeme u periodu putovanja) i dodatne poslove (izletničke usluge, lične usluge, iznajmljivanje prijevoza i sl.).

Danas su glavni subjekti na ruskom tržištu turističkih usluga turoperatori, turističke agencije i turističke agencije. Svaki od ovih subjekata obavlja svoju funkciju u proizvodnji i prodaji turističkog proizvoda: (kliknite za proširenje)

organizator putovanja – kreator tura. Organizacije u ovoj kategoriji razvijaju putnu rutu, biraju uslove za život turista, obezbjeđuju hranu i nude izletničke usluge u sklopu ture;
Djelatnost turističkih kompanija odnosi se na prodaju turističkih proizvoda krajnjem klijentu (turistu). U tom smislu, agencija kupuje turu od operatera i prodaje je turistu, primajući proviziju za usluge;
Tržište turističkih usluga uključuje i turističke kompanije čije aktivnosti kombinuju kreiranje tura i njihovu realizaciju do klijenta (pun ciklus).

Turistička agencija: posrednik ili komisionar

Praksa vođenja turističkog poslovanja pokazuje da je danas glavna šema interakcije između turoperatora i agencije sljedeći algoritam:

Stage	Opis
Faza 1. Kreirajte obilazak	Operater kreira jedinstveni obilazak, uključujući rutu, smještaj, hranu, putovanje, kao i Dodatne usluge(izleti, roba, itd.). Operater fiksira cijenu za turneju (cijena A).
Faza 2. Zaključivanje ugovora sa agencijom	Operater i agencija sklapaju ugovor prema kojem potonja strana prodaje izlet krajnjem klijentu (turistu). Ugovorom strane utvrđuju iznos naknade za usluge agencije (iznos B).
Faza 3. Prodaja turističkih proizvoda turistima	Prilikom prodaje turističkog proizvoda klijentu, agencija u ugovoru iskazuje trošak putovanja, uzimajući u obzir vlastitu naknadu (cijena A + iznos B). Ovaj indikator se može zabilježiti u tvrdom obliku, a može se izračunati i kao postotak na osnovu cijene turističkog proizvoda. U oba slučaja agencija prima naknadu na teret turista.

Kao što vidite, interakcija između operatera i agencije obično se zasniva na uslovima posredničkog ugovora. Odnosno, agencija ne preuzima vlasništvo nad proizvodom, već ga samo prodaje klijentu. Ovdje su moguće sljedeće opcije:

Agencija ima ulogu komisionara, odnosno prodaje ture turistima u svoje ime, ali istovremeno djeluje u interesu operatera.
Zaključuje se između stranaka agencijski ugovor. Odnosno, turist kupuje turu od agencije, ali prodavac ture je operater, a ne agent.

Dokumentacija transakcija

Kako u fazi partnerstva sa turoperatorom, tako i prilikom prodaje turističkog proizvoda klijentu, agencija treba da vodi računa o dokumentovanju transakcija. Tabela ispod daje informacije o dokumentima koje agencija treba da pripremi za svaku od transakcija:

Interakcija između subjekata

Potrebni dokumenti

Turistička agencija + touroperator

Glavni dokument koji potvrđuje pravni odnos između operatera i agenta je ugovor. Ugovor treba da opiše proceduru za obračun naknade ili utvrdi konstantan iznos. Sporazum može predvidjeti raznim uslovima prijem provizije od strane agenta, i to:

a) agent prima prihod tako što od primljenog prihoda samostalno odbija iznos provizije. Preostali iznos se prenosi operateru;

b) agent prenosi sav prihod operateru, nakon čega organizator putovanja vraća agenciji iznos naknade.

Takođe potrebni dokumenti su:

· izvještaj agenta, u kojem se navodi lista prodatih tura (turističkih proizvoda) za izvještajni period;

· dokumenti o plaćanju koji potvrđuju prijem sredstava od turista ( Izvodi iz banke, priznanice, itd.).

Navedeni papiri daju turističkoj agenciji pravo na prihod u vidu provizije.

Turistička agencija + klijent

Ugovorom se formalizira i pravni odnos između turista i agencije. Prilikom pružanja usluga, agent izdaje turistu potvrdu, primajući novac - potvrdu o uplati (ako je primljena gotovina). Važno je znati da je prilikom prodaje turističkog proizvoda agencija dužna izdati vaučer. Dokument je obrazac striktno izvještavanje, izdat u 2 primjerka (za turista i za agenciju).

Oporezivanje turističkih agencija: karakteristike

Danas velika većina poslovnih subjekata koji djeluju kao agenti za prodaju turističkih proizvoda su male organizacije ili samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni poreski režim. Pročitajte i članak: → “” Ovaj sistem koriste turističke agencije prema jednoj od sljedećih shema:

Šema 1. Agencija plaća jedinstveni porez po stopi od 6% od ukupnog prihoda ostvarenog na kraju izvještajnog perioda. Troškovi turističke agencije ne uključuju se u obračun oporezive dobiti. Ova šema je najpogodnija za individualne preduzetnike ili mala preduzeća sa malim brojem zaposlenih (1 - 2 osobe), pod uslovom da agent ne snosi redovne troškove.

Šema 2. Ovaj algoritam podrazumijeva plaćanje poreza po stopi od 15%, ali se osnovica obračunava umanjena za nastale troškove. Shema je pogodna za velike kompanije koje mogu smanjiti oporezivi prihod za troškove:

za iznajmljivanje prostora za smještaj agencije (preduzeće u pravilu otvara nekoliko maloprodajnih objekata u gradu);
za nabavku materijala (kancelarijski materijal, potrošni materijal za kancelarijsku opremu, itd.);
za plate zaposlenih (menadžeri, konsultanti za prodaju, čistačice, računovođe, itd.).

Turističke agencije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sistem prema šemi 2 (prihodi minus rashodi) često imaju pitanje: kako uzeti u obzir prihode i rashode ako agencija kupi turistički proizvod od operatera, a zatim ga proda klijentu. Odgovorimo da je ovaj algoritam interakcije sa turoperatorom neisplativ za „pojednostavljenu“ agenciju. To je zbog činjenice da agent ne može uključiti troškove kupovine turneje kao troškove ( Art. 346.16 NK).

U tom slučaju agencija će morati uzeti u obzir prihode primljene od turista u obliku plaćanja za turneju. S tim u vezi, oporeziva dobit turističke agencije značajno raste. Moguć je sljedeći izlaz iz situacije: agencija kupuje turu od operatera, nakon čega s turistom sklapa agencijski ugovor prema kojem ovaj agentu isplaćuje naknadu. U ovom slučaju, trošak obilaska može biti uključen u „pojednostavljene“ troškove.

Računovodstvo za glavne poslove turističke agencije: knjiženja

Procedura evidentiranja transakcija putničke agencije zavisi od toga koja se šema koristi prilikom plaćanja naknade agentu: (kliknite za proširenje)

agencija samostalno odbija iznos prihoda od prihoda;
prihod dolazi od operatera nakon što mu se sredstva klijenata prebace na njega.

U nastavku ćemo pogledati računovodstvo svake od gore navedenih shema koristeći primjere.

Primjer br. 1. Dana 12.02.2016. godine zaključen je ugovor između turističke agencije “Labirint” i turoperatora “Perfect” o prodaji turističkog proizvoda “Venecijansko proljeće”. Cijena proizvoda je 102.450 rubalja, nagrada za "Labirint" je 12.580 rubalja. Prema uslovima ugovora, “Labirint” prenosi na “Perfect” iznos koji je primio od turista, umanjen za sopstveni prihod.

Klijent je 15.03.2016. kupio turu „Venecijansko proleće“ od agencije Lavirint po ceni od 115.030 rubalja. (102.450 RUB + 12.580 RUB).

18.03.2016. “Lavirint” je prenio na “Perfect” iznos prihoda umanjen za sopstvenu proviziju. Računovođa “Labirinta” izvršila je sledeće unose u računovodstvu:

datum	Debit	Kredit	Opis	Suma
12.02.16	004		“Labirint” je uzeo u obzir troškove turneje “Venecijansko proljeće” koju je dobio od “Perfect” na prodaju	102.450 RUB
15.03.16	50	76	Klijent je kupio turneju „Venecijansko proleće“ uplatom iznosa na blagajni „Labirinta“.	115.030 rub.
15.03.16	76	90 Prihod	Provizija od prodaje turneje „Venecijansko proljeće” je uzeta u obzir	12.580 RUB
15.03.16		004	Trošak prodate ture „Venecijansko proljeće“ je otpisan	102.450 RUB
18.03.16	76	51	“Perfect” je dobio iznos od prodaje turneje “Venecijansko proljeće” umanjen za proviziju “Labyrinth”.	102.450 RUB

Primjer br. 2. Dana 20.08.2016. godine zaključen je ugovor između turističke agencije „Minotaur“ i turoperatora „Around the World“ o prodaji turističkog proizvoda „Jesen u Grčkoj“. Cijena proizvoda je 122.040 rubalja, nagrada za "Minotaura" je 14.710 rubalja.

Prema uslovima ugovora, Minotaur prenosi puni iznos primljen od turista u Around the World, nakon čega operater plaća Minotauru proviziju.

Klijent je 10.2.2016. kupio turneju „Jesen u Grčkoj“ od agencije Minotaur po ceni od 136.750 rubalja. (122.040 RUB + 14.710 RUB).

10/05/16 “Minotaur” je prebacio cijeli iznos za turneju na “Around the World” (136.750 RUB). “Minotaur” je dobio nagradu od “Around the World” 10.11.16. Računovođa „Minotaura“ je izvršio sledeće unose u računovodstvu:

datum	Debit	Kredit	Opis	Suma
20.08.16	004		"Minotaur" je u bilansu stanja uzeo u obzir troškove turneje "Jesen u Grčkoj" koju je dobio od "Around the World" na prodaju	122.040 RUB
02.10.16	50	76	Klijent je kupio turneju „Jesen u Grčkoj“ uplatom iznosa na blagajni „Minotaura“	136.750 RUR
02.10.16		004	Trošak prodate turneje „Jesen u Grčkoj“ je otpisan	122.040 RUB
05.10.16	76	51	Ceo iznos prihoda od prodaje turneje „Jesen u Grčkoj” prebačen je turoperatoru „Oko sveta”	136.750 RUR
11.10.16	51	76	Iznos provizije je primljen od “Around the World”	14.710 RUR
11.10.16.	76	90 Prihod	Prihod od prodaje turneje „Jesen u Grčkoj“ je uključen u prihod	14.710 RUR

Odražavamo prihode i rashode turističke agencije

Prihod turističke agencije je iznos naknade koju prima od organizatora putovanja. Prihodi agencije mogu uključivati i sredstva koja klijenti plaćaju za dodatne primljene usluge (na primjer, konsultacije ili odabir izletničkih ruta). Obračun iznosa prihoda vrši se prema Kt 90. Što se tiče troškova agencije, oni mogu biti veoma različiti.

U računovodstvu i za poreske svrhe, rashodi se priznaju kao rashodi za iznajmljivanje prostora, plate zaposlenih, nabavku materijala i robe.

Primjer br. 3. Dana 14.05.2016. godine zaključen je ugovor između turističke agencije "Sfera" i turoperatora "Cupid" o prodaji turističkog proizvoda "Pariz Weekend". Cijena proizvoda je 98.030 rubalja, nagrada za "Sphere" je 9.140 rubalja. “Sphere” prenosi sredstva u “Kupid” umanjenu za naknadu.

20.05.2016. „Paris Weekend” tura je prodata redovnom klijentu turističke agencije sa 10% popusta. 22.05.16. “Sphere” je prenijela prihode u “Kupid” (minus naknada). U računovodstvu Sfere izvršeni su sljedeći unosi:

datum	Debit	Kredit	Opis	Suma
14.05.16	004		"Sphere" je u svom bilansu uzeo u obzir troškove turneje "Pariz Weekend" koju je dobio od "Cupid" na prodaju	98.030 rub.
20.05.16	51	62	Klijent je kupio Paris Weekend turneju sa 10% popusta ((98.030 rubalja – 98.030 rubalja * 10%)	88.227 RUR
20.05.16		004	Otpisan je trošak prodate ture „Pariz Weekend” (vanbilansno računovodstvo)	98.030 rub.
22.05.16	62	76	Otpisana je cijena prodate turneje “Pariz Weekend”.	98.030 rub.
22.05.16	76	51	Iznos prihoda umanjen za proviziju za sferu (98.030 rubalja - 9.140 rubalja) prebačen je u korist turoperatora "Cupid"	88.890 RUB
22.05.16	76	90 Prihod	Provizija od prodaje Paris Weekend turneje je uključena u prihod	9.140 rub.
22.05.16	91	62	Troškovi datog popusta se uzimaju u obzir (98.030 RUB * 10%)	9.803 RUR

Pitanja o profitu i uslugama

Pitanje br. 1. Turistička agencija Galatea pruža klijentima dodatne usluge za rezervaciju soba u hotelima u Moskvi. Da li je potrebno da Galatea koristi kasu ili se može proći izdavanjem vaučera?

Pitanje br. 2. Turistička agencija Perseus je u aprilu 2016. godine pri prodaji turističkog aranžmana ostvarila dodatne pogodnosti iznad iznosa utvrđenog ugovorom. Koje dokumente Persej može koristiti za ostvarivanje dodatnih pogodnosti?

U računovodstvu, iznos dodatne koristi treba da se odrazi posebno, bez pozivanja na posrednički ugovor. Što se tiče dokumenata, preporučujemo da ovu operaciju formalizirate fakturom-ponudom.

Uvod

Rusija ima ogroman potencijal kako za razvoj domaćeg turizma tako i za prijem stranih putnika. Ima sve što vam treba - ogromnu teritoriju, bogato istorijsko i kulturno naslijeđe, au nekim regijama - netaknutu, divlju prirodu.

Relevantnost ovog problema određuje izbor teme rada.

Ciljevi studije su sljedeći:

1) razmatra suštinu i zakonsku regulativu finansijskog stanja turističke organizacije;

2) razmatra sistem indikatora koji karakterišu sistem indikatora turističke organizacije;

4) razvija načine unapređenja aktivnosti turističke organizacije koja se proučava.

Predmet studije je društvo sa ograničenom odgovornošću „Sputnjik“ (doo „Sputnjik“).

Rad se sastoji od uvoda, tri poglavlja, zaključka, liste referenci i aplikacija.

i finansijsku analizu njenih indikatora

1.1. Pokazatelji ekonomske aktivnosti turističkog preduzeća

Jedan od osnovnih zahtjeva za funkcionisanje turističkih organizacija i njihovih udruženja u tržišnoj ekonomiji je rentabilnost privrednih i drugih djelatnosti, nadoknada troškova vlastitim prihodima i osiguranje rentabilnosti i rentabilnosti poslovanja u određenim iznosima. Osnovni zadatak turističkih organizacija je privredna aktivnost koja ima za cilj ostvarivanje dobiti radi zadovoljenja društvenih i ekonomskih interesa članova radne snage i interesa vlasnika imovine preduzeća. Glavni pokazatelji koji karakterišu rezultate komercijalnih aktivnosti turističkih organizacija su bruto prihod, ostali prihodi, troškovi distribucije, profit i profitabilnost.

Za postizanje ovih ciljeva turističke organizacije moraju riješiti sljedeće zadatke:

· procijeniti u kojoj mjeri je osigurana maksimizacija profita;

· u slučajevima nerentabilnog rada utvrditi razloge za takvo upravljanje i utvrditi izlaze iz postojeće situacije;

· razmotriti prihode na osnovu njihovog poređenja sa rashodima i identifikovati dobit od prodaje;

· proučavanje trendova promjena prihoda u glavnim grupama turističkih proizvoda i općenito od djelatnosti turističke organizacije;

· utvrditi koji dio prihoda se koristi za nadoknadu troškova, poreza i ostvarivanje dobiti;

· izračunati odstupanje iznosa bilansne dobiti u odnosu na iznos dobiti od prodaje i utvrditi razloge za ta odstupanja;

· ispitati različite pokazatelje profitabilnosti za izvještajni period i tokom vremena;

· identifikovati rezerve za povećanje profita i povećanje profitabilnosti i odrediti kako i kada je moguće iskoristiti te rezerve;

· proučavaju područja korištenja dobiti i procjenjuju da li se iz vlastitih sredstava obezbjeđuje finansiranje razvoja privrednih djelatnosti.

U praksi se koristi eksterna i interna analiza.

Eksterna analiza temelji se na objavljenim izvještajnim podacima i stoga sadrži ograničen dio informacija o aktivnostima turističkih organizacija. Svrha to je procjena profitabilnosti turističke organizacije i efikasnosti korištenja kapitala. Rezultati ove procene uzimaju se u obzir u odnosu turističke organizacije sa osnivačima, poveriocima, poreskim organima i služe kao osnova za utvrđivanje pozicije ovog preduzeća na tržištu, u industriji i u poslovnom svetu. Naravno, objavljene informacije ne utiču na sve oblasti delatnosti preduzeća, one sadrže agregirane podatke, uglavnom o njihovim finansijskim aktivnostima turističkih organizacija, te stoga imaju mogućnost da izglade i prikriju negativne pojave koje se javljaju u aktivnostima turističkih organizacija. .

Najveći značaj u ocjeni rada turističkih organizacija i određivanju mjera za povećanje profita i poboljšanje profitabilnosti je interna analiza. Zasniva se na korišćenju celokupnog kompleksa ekonomskih informacija, primarnih dokumenata i analitičkih, statističkih, računovodstvenih i izveštajnih podataka. Analitičar ima priliku da realno proceni stanje u preduzeću. On može iz primarnog izvora dobiti pouzdane informacije o politici cijena preduzeća i njegovim prihodima, o formiranju dobiti od prodaje, o strukturi troškova i drugih rashoda, da ocijeni poziciju preduzeća na tržištu turističkih usluga. , o bruto (bilansnoj) dobiti itd.

Integrisani pristup proučavanju konačnih rezultata komercijalnih aktivnosti turističkih organizacija omogućava donošenje informiranih upravljačkih odluka u toku tekućih aktivnosti i doprinosi odabiru najboljih opcija za djelovanje u budućnosti.

Profitabilnost je jedan od opštih pokazatelja koji karakteriše ekonomsku efikasnost privrednih aktivnosti bilo koje organizacije.

Pokazatelji profitabilnosti mogu se kombinirati u nekoliko grupa:

1) pokazatelji koji karakterišu povraćaj troškova i investicionih projekata,

2) pokazatelji koji karakterišu profitabilnost prodaje,

3) pokazatelji koji karakterišu profitabilnost kapitala i njegovih delova.

Svi pokazatelji se mogu izračunati na osnovu bruto dobiti, dobiti od prodaje i neto dobiti.

Profitabilnost se mjeri uglavnom pomoću dva indikatora.

R 3 = P rp / Z rp (1)

R 3 = PE / Z rp (2)

Drugi pokazatelj profitabilnosti karakteriše efikasnost korišćenja sredstava. Definiše se kao omjer dobiti od prodaje i prosječne godišnje cijene osnovnih i obrtnih sredstava.

P ukupno = P b / (O c + O b) (3)

Dakle, oba pokazatelja profitabilnosti (nivo profitabilnosti) karakteriziraju povrat tekućih troškova i svih materijalnih resursa.

Povrat od prodaje (promet) je omjer dobiti od prodaje ili neto dobiti i iznosa primljenog prihoda:

R 3 = P rp / V (4)

R 3 = PE / V (5)

R p = Profit / Obim prodaje (6)

Karakterizira efikasnost poduzetničke aktivnosti: koliki profit ima preduzeće po rublji prodaje. Ovaj indikator se široko koristi u tržišnoj ekonomiji. Obračunava se u cjelini za turističku organizaciju i pojedine vrste roba (radova, usluga).

Osim toga, obračunava se povrat na fiksni kapital:

R sk = Dobit / Osnovni kapital (7)

I povrat na kapital

R ck = Dobit / Kapital (8)

Povrat na kapital karakteriše efikasnost korišćenja kapitala uloženog u privredne aktivnosti turističke organizacije na račun sopstvenih izvora finansiranja.

U procesu analize proučava se dinamika navedenih pokazatelja rentabilnosti, realizacija plana na njihovom nivou, te se vrše međupoljoprivredna poređenja sa konkurentskim preduzećima.

1.2. Uloga ekonomske analize u poboljšanju efikasnosti

ekonomske aktivnosti turističke kompanije

Finansijska analiza je metod razumevanja finansijskog mehanizma preduzeća, procesa formiranja i korišćenja finansijskih sredstava za njegove operativne i investicione aktivnosti. Rezultat finansijske analize je procena finansijskog blagostanja preduzeća, stanja njegove imovine - imovine i obaveza bilansa stanja, stope obrta celokupnog kapitala i njegovih pojedinačnih delova, rentabilnosti utrošenih sredstava. . Sa stanovišta finansijskih aktivnosti bilo koje komercijalne organizacije, postoji inherentna potreba da se reše dva glavna problema:

1) održavanje sposobnosti izmirenja tekućih finansijskih obaveza;

2) obezbeđenje dugoročnog finansiranja u željenim obima i mogućnost bezbolnog održavanja postojeće ili željene strukture kapitala.

Ovi zadaci su formirani u smislu karakterizacije finansijskog stanja preduzeća iz perspektive kratkoročnih i dugoročnih perspektiva, respektivno.

Osnovni koncepti u ovom dijelu metodologije analize su “likvidnost” i “solventnost”.

Nivo likvidnosti preduzeća se procenjuje korišćenjem posebnih indikatora - pokazatelja likvidnosti, na osnovu poređenja obrtne imovine i kratkoročnih obaveza.

U zavisnosti od stepena likvidnosti, tj. po stopi konverzije u gotovinu imovina turističke organizacije dijeli se u sljedeće grupe:

Najlikvidnija sredstva A 1:

iznosi za sve stavke gotovine koje se mogu odmah koristiti za obračun (red 260);

kratkoročna finansijska ulaganja (hartije od vrijednosti) (red 250)

A 1 = red 260 + red 250 (9)

Imovina koja se brzo prodaje A 2 - sredstva koja zahtevaju određeno vreme da se pretvore u gotovinu -

potraživanja (plaćanja za koja se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) (red 240);

ostala potraživanja (red 260):

A 2 = red 240 + red 270 (10)

Sredstva koja se sporo realizuju A 3 – nominalna likvidna sredstva –

zalihe, osim reda „Obračuni za buduće periode“ (red 210);

porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu (red 220);

potraživanja (plaćanja za koja se očekuju više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) (red 230);

ostale zalihe (red 217).

A 3 = red 210 + red 220 + red 230 – red 217 (11)

Teško prodava imovina A 4 – sve stavke odeljka 1 bilansa stanja „Stalna imovina“ (red 190):

A 4 = red 190 (12)

Ova imovina je namijenjena za korištenje u poslovnim aktivnostima u dovoljno dugom vremenskom periodu.

Prve tri grupe sredstava mogu se konstantno mijenjati tokom poslovnog perioda i odnose se na obrtnu imovinu turističke organizacije. Oni su likvidniji od ostale imovine kompanije.

Obaveze organizacije (bilansne pasive) takođe su grupisane u četiri grupe i raspoređene prema stepenu hitnosti njihovog plaćanja.

Najhitnije obaveze P 1:

obaveze prema dobavljačima (red 620);

dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda (red 630);

ostale kratkoročne obaveze (red 660);

P 1 = red 620 + red 630 + red 660 (13)

Kratkoročne obaveze P 2 –

kratkoročni zajmovi i krediti (red 610);

P 2 = red 610 (14)

Dugoročne obaveze P 3:

dugoročni krediti i pozajmice, stavke u tački 4. bilansa stanja (red 590).

P 3 = red 590 (15)

Stalne obaveze P 4:

članci u tački 3. bilansa stanja „Kapital i rezerve“ (red 490);

pojedinačne stavke odeljka 5 bilansa stanja „Kratkuće obaveze” koje nisu bile uključene u prethodne grupe (red 217);

odgođeni prihod (red 640);

rezerve za buduće troškove (red 650).

Da bi se održala ravnoteža imovine i obaveza, zbroj ove grupe treba umanjiti za iznos pod stavkom „Odloženi rashodi“.

P 4 = red 490 + red 640 + red 650 – red 217 (16)

Organizacija se smatra likvidnom ako njena tekuća imovina premašuje njene kratkoročne obaveze. Stvarni stepen likvidnosti i njena solventnost može se utvrditi na osnovu bilansne likvidnosti.

U prvoj fazi analize, ove grupe sredstava i obaveza se upoređuju u apsolutnom iznosu. Bilans stanja se smatra likvidnim uz slijedeće omjere grupa imovine i obaveza:

A 3 ≥ P 3 (17)

Ako su ispunjena tri uslova (A1 ≥ P1, A2 ≥ P2, A3 ≥ P3), tj. obrtna sredstva premašuju eksterne obaveze organizacije, tada je zadovoljen i poslednji uslov: A4 ≤ P4 (potvrđuje da organizacija ima sopstveni obrtni kapital i znači usklađenost sa minimalnim uslovom finansijske stabilnosti).

Poređenje imovine koja se sporo prodaje sa dugoročnim obavezama pokazuje obećavajuću likvidnost, tj. prognoza solventnosti organizacije.

stanje putničke kompanije Sputnjik doo

Analizu trenutnog stanja turističke organizacije koja se proučava treba dopuniti prognozom rada preduzeća, koja bi trebala odrediti izglede za njegovo poboljšanje ili pogoršanje ako:

· održavanje postojećih trendova;

· verovatne promene u eksternom okruženju preduzeća;

· manja prilagođavanja internih politika bez upotrebe značajnih eksternih izvora podrške;

· realizacija određenih mogućih investicionih projekata.

Prognoza eksternog okruženja turističke organizacije sa stanovišta finansijskih parametara preduzeća treba da postavi i reši sledeće probleme:

· očekivane vladine mjere u oblasti oporezivanja, budžeta, investicija itd.;

· očekivana dinamika makroekonomskih parametara koji mogu uticati na sudbinu pojedinih industrija, regiona, preduzeća;

· očekivana strategija konkurenata i njen uticaj na performanse preduzeća koje razmatramo;

· očekivani rezultati naučno-tehnološkog napretka, trendovi u oblasti ekologije, sigurnosti, kvaliteta i dr.

Logika ove prognoze je sledeća:

· na osnovu tekuće dinamike bilansnih stavki imovine i obaveza u vezi sa prihodima i rashodima preduzeća ili na osnovu stručnih procena, potrebno je proceniti očekivanu efikasnost sredstava;

· poređenje očekivane efikasnosti sredstava sa očekivanom vrednošću obaveza pokazaće razvojni potencijal preduzeća, dinamiku tržišne cene njegovih akcija;

· ukoliko se uoče nepovoljni trendovi, potrebno je obratiti pažnju na korišćenje rezervi koje se ne uzimaju u obzir u bilansima stanja i izvještajima – prisustvo nerealizovanih naučno-tehničkih dostignuća, prijedloga racionalizacije, posebnih prava i privilegija.

Poslovni planovi za finansijski oporavak turističke organizacije su opisi strategije finansijskog oporavka. Njihov zadatak je da odrede glavne oblasti rada i očekivanu ukupnu efikasnost. Potencijalnim investitorima takvi biznis planovi služe kao smjernica pri odabiru investicionih objekata, a za same korporacije služe kao osnova za izradu konkretnijih planskih dokumenata: marketinških planova, planova proizvodnje, planova rada itd.

Izrada poslovnih planova za finansijski oporavak turističke organizacije slična je poznatom zadatku utvrđivanja strategije preduzeća, ali u specifičnim uslovima kada negativni trendovi nisu blagovremeno otkriveni i na neki način neutralisani, npr. usled čega je korporacija upala u dužničku zamku, a negativni aspekti različitih aspekata poslovanja preduzeća su se ispostavili kao zanemareni.

Stabilizacija aktivnosti turističke organizacije u kriznom periodu neophodan je uslov njenog izlaska iz krize, u ovoj fazi potrebno je lokalizirati i minimizirati moguće posljedice rizične politike zaduživanja, koja je dovela do niskog kvaliteta njenog finansijskog poslovanja. stanje. Proces stabilizacije (slika 2) je skup mjera za smanjenje kreditnog opterećenja.

Kako analiza pokazuje, glavni razlozi pogoršanja kvaliteta finansijskog stanja turističke organizacije su:

· nekontrolisani rast dugova preduzeća;

· pogoršanje kvaliteta potraživanja;

· pogrešna politika asortimana i nedostatak potražnje za prodatim turističkim proizvodima i uslugama;

· rast troškova preduzeća itd.

Rice. 2. Proces stabilizacije finansijskog stanja preduzeća

· ustupanje potraživanja;

· preknjižavanje dugova u mjenice sa fiksnim datumom otplate.

Nakon primjene ovih mjera, teret servisiranja kredita preduzeća se smanjuje i produžava na duži period.

Ako se kvalitet potraživanja pogorša, mogu se primijeniti sljedeće mjere:

· faktoring kod banke - vlasnika računa preduzeća - dužnika;

· sticanje prava korišćenja dilerske i maloprodajne mreže preduzeća dužnika;

· preknjižavanje potraživanja u mjenice sa mogućnošću njihovog naknadnog prenosa na poverioce društva.

Povećanje troškova turističke organizacije često ukazuje na lošu organizaciju finansijskih tokova unutar preduzeća. Jedan od najprihvatljivijih načina za racionalizaciju finansijskih tokova unutar preduzeća je budžetiranje proizvodnih procesa.

Pored privremenih mjera, u kriznoj situaciji turistička organizacija može primijeniti i postupak posmatranja.

Ali danas turistički potencijal Rusije nije u potpunosti iskorišten. U protekle tri godine godišnji prihod od međunarodnog turizma iznosio je svega 70-75 miliona dolara. Iako pod određenim uslovima, prema najkonzervativnijim procjenama stručnjaka, ova cifra može biti i do 400-500 miliona dolara godišnje.

Glavni cilj razvoja turističkog sektora treba da bude formiranje savremenog konkurentnog turističkog kompleksa koji zadovoljava potrebe ruskih i stranih građana, kao i stvaranje uslova za održivi razvoj turizma u Rusiji. Neophodno je težiti stvaranju održive, ekološki i socijalno orijentisane, visokoprofitabilne turističke industrije koja generiše stabilnu deviznu zaradu i otvara nova radna mesta. Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti sljedeće zadatke: formirati modernu strategiju promocije turističkog proizvoda na domaćem i međunarodnom tržištu, stvoriti uslove za razvoj domaćeg i ulaznog turizma i, naravno, unaprijediti kvaliteta turističkih usluga.

Svrha studije bila je da se analizira finansijsko-ekonomska aktivnost turističke organizacije i njeno finansijsko stanje, da se razviju mjere za njeno unapređenje u savremenim uslovima.

U skladu sa postavljenim ciljem, riješeni su sljedeći zadaci:

1) sagledavaju suštinu i osnovu analize finansijskog stanja turističke organizacije;

2) razmatra se sistem indikatora koji karakterišu sistem indikatora turističke organizacije;

4) razvijeni su načini za unapređenje djelatnosti turističke organizacije koja se proučava.

Predmet istraživanja u ovom radu je društvo sa ograničenom odgovornošću „Sputnjik“ (doo „Sputnjik“).

Analizu postojećeg stanja turističke organizacije koja se proučava treba dopuniti prognozom rada preduzeća, koja treba da odredi izglede za njegovo poboljšanje.

2. Građanski zakonik Ruske Federacije, dio 2, Federalni zakon od 26. januara 1996. br. 14-03 (sa izmjenama i dopunama od 17. decembra 2002. br. 213-FZ).

3. Poreski zakonik Ruske Federacije, prvi dio od 31. jula 1998. N 146-FZ i drugi dio od 5. avgusta 2000. N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 31. decembra 2003.).

5. Bakanov M.I. , Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize. Udžbenik. - M.: Finansije i statistika, 2009.

6. Efimova O.V. Finansijska analiza - M.: Računovodstvo, 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. Metode analize u finansijskom menadžmentu. Dio I. Procjena imovinskog stanja organizacije. – M.: BINFA, 2007.

8. Kovalev V.V. Finansijska analiza: Upravljanje kapitalom. Izbor investicija. Analiza izvještavanja. - M.: Finansije i statistika, 2009.

9. Kreinina M.N. Finansijsko stanje preduzeća. Metode ocjenjivanja - M.: ICC Dis, 2009.

10. Kreinina M.N. Analiza finansijskog stanja i investicione atraktivnosti akcionarskih društava u industriji, građevinarstvu i trgovini. - M.: AODIS, MVCentr, 2009.

11. Krylov E.I. Analiza efikasnosti proizvodnje, naučno-tehnološkog napretka i ekonomskog mehanizma. - M.: Finansije i statistika, 2009.

15. Solonenko A.A. Karakteristike metodologije finansijske analize nesolventnih organizacija // Finansijski glasnik: finansije, porezi, osiguranje, računovodstvo, br. 2, januar 2007.

16. Imenik finansijera preduzeća. - M.: INFRA-M, 2009.

17. Stanislavchik E. Finansijska stabilnost i finansijski leveridž// Finansijske novine, N 28, jul 2009

18. Stanislavčik E. Procena profitabilnosti i rizika u okviru finansijske analize // Finansijske novine, N 37, septembar 2007.

19. Filobokova L., Finansijska analiza u malom biznisu // Financijske novine. Regionalno izdanje, N 28, jul 2009.

20. Heddevik K. Finansijska i ekonomska analiza aktivnosti preduzeća. - M.: Finansije i statistika, 2009.

21. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metode finansijske analize - M.: INFRA-M, 2009.

Bilans stanja (Obrazac br. 1) predstavlja metodu sumiranja i grupisanja ekonomske imovine turističkog preduzeća prema sastavu i izvorima na određeni datum. Bilans stanja turističkog preduzeća je svojevrsni sistem pokazatelja koji odražava njegovu imovinsku i finansijsku poziciju na određeni datum u novčanim iznosima, predstavljajući podatke o ekonomskoj imovini turističkog preduzeća (imovini) i njegovim izvorima (obavezama) .

Obrazac bilansa stanja se popunjava red po red, svaki red sadrži indikatore za datum izvještavanja izvještajnog perioda, zaključno sa 31. decembrom prethodne godine i na dan 31. decembra prethodne godine.

Bilans stanja se uvijek sastoji iz dva dijela: imovine i obaveza. Aktivni dio bilansa stanja odražava svu imovinu koju posjeduje turističko preduzeće i dug prema njemu drugih organizacija. Imovina ne uključuje materijalne vrijednosti, osnovna sredstva, zalihe, gotovina na bankovnim računima i promet, kao i potraživanja. Pasivni dio odražava sve obaveze organizacije i sredstva koja ona prikuplja. Imovina i pasiva bilansa uvijek su međusobno jednake, po čemu je ovaj dokument i dobio ime.

Obrazac bilansa prema kojem se sastavlja bilans stanja Ruska preduzeća turistička industrija, odobrena naredbom ruskog Ministarstva finansija. Prilikom popunjavanja bilansa uvijek treba voditi računa o najnovijim zahtjevima za njegovo izvođenje i kompletiranje. Bilans stanja ima 5 sekcija:

Odjeljak I. “Stalna imovina”, koji ukazuje ostatak vrijednosti osnovna sredstva turističkog preduzeća, nematerijalna imovina, kao i isplativa ulaganja u materijalna sredstva. Isti dio prikazuje trošak dugoročnih finansijskih ulaganja, odloženog poreza i druge dugotrajne imovine turističkog preduzeća,
odjeljak II" Obrtna sredstva“, koji sadrži sve podatke o inventaru jednog turističkog preduzeća. Odražava troškove materijala, gotovih proizvoda i roba u skladištima (tipično za preduzeća u Catering) iu prometu, kao i troškovi izgradnje u toku (ako ga ima turističko preduzeće). Ovdje su navedena i stanja na kraju godine za kratkoročna finansijska ulaganja, gotovina o računima i iznosu potraživanja od ugovornih strana,
U odeljku III „Kapital i rezerve“, koji odražava sve podatke o odobrenom, dodatnom i rezervnom kapitalu turističkog preduzeća, iskazuje se vrednost sopstvenih akcija koje su kupljene od akcionara (za ona turistička preduzeća koja po svojoj pravnoj formi organizacije, su akcionarska društva). Osim toga, iznos neraspoređene dobiti odn nepokriveni gubitak na kraju izvještajne godine,
odeljak IV „Dugoročne obaveze“, koji ukazuje na iznos dugoročnih zaduženja turističkog preduzeća, kao i odloženih poreskih i drugih dugoročnih obaveza turističkog preduzeća,
Odjeljak V „Kratkoročne obaveze“, koji odražava sve podatke o visini kredita i pozajmica primljenih za period do godinu dana, kao i obaveze turističkog preduzeća prema drugim ugovornim stranama. Odjeljak takođe uključuje odgođene prihode i druge kratkoročne obaveze preduzeća u turizmu.

Hajde da razmotrimo karakteristike sadržaj bilansa stanja za razna preduzeća turistička industrija. Da bismo to učinili, razlikujemo dvije glavne grupe:

smještajni objekti (hoteli, moteli, hosteli itd.) i ugostiteljski objekti,
turističke kompanije (turoperatori i turističke agencije).

Dakle, prva grupa preduzeća u turističkoj privredi ima značajan udeo dugotrajne imovine, koja najčešće otpada na osnovna sredstva (zgrade i objekti, turistička oprema, turistička sredstva). vozila itd.). Značajan dio ovih sredstava čine sopstvena osnovna sredstva preduzeća, koja pripadaju preduzeću kao imovina, za razliku od turističkih kompanija, kod kojih se ta sredstva često iznajmljuju, tj. Vlasnička prava na njima pripadaju drugim pravnim licima, ali se privremeno koriste u ovom turističkom preduzeću. Ovo je najvećim dijelom posljedica činjenice da je za rad, na primjer, hotelskim preduzećima potreban znatno veći broj osnovnih sredstava od turističkih preduzeća, kao i dostupnost potrebnih i dovoljnih resursa za njihovu nabavku.

Stoga je analiza osnovnih sredstava od posebnog interesa za takve objekte turističke aktivnosti, kao što su hoteli, turistički centri, moteli, kampovi itd., koji imaju veliki udio osnovnih sredstava. Učešće nematerijalne imovine u ovoj grupi preduzeća je, po pravilu, neznatno.

Prilikom analize strukture pasive ove grupe turističkih preduzeća, treba napomenuti da se glavni udeo pozajmljenog kapitala (ako ga neko preduzeće u turističkoj privredi ima) u većoj meri odnosi na kredite i pozajmice koje se mogu dobiti za proširenje svog poslovanja. djelatnosti, za razliku od turističkih preduzeća, gdje se veliki dio pozajmljenog kapitala odnosi na obaveze prema dobavljačima.

S obzirom na drugu grupu turističkih preduzeća (turističke firme), treba napomenuti da je za njih relevantnija studija sastava nematerijalne imovine. To je zbog činjenice da ova preduzeća, po pravilu, imaju veoma značajna ulaganja u informacione baze, u softverskih proizvoda, V poslovnu reputaciju turističko preduzeće kroz oglašavanje.

U skladu sa Pravilnikom o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, reputacija turističkog privrednog subjekta je dužna uzeti u obzir vrijednosno kao dio nematerijalne imovine. Ovo je posebno važno za sektor turizma, kojim se turističke kompanije bave ne samo pravna lica, ali i sa velikim brojem pojedinci, za koje pouzdanost, održivost i respektabilnost turističkog preduzeća igraju odlučujuću ulogu u izboru.

Tako izvedeno komparativna analiza preduzeća u turističkoj industriji pokazala su karakteristične karakteristike sastava i sadržaja bilansa stanja za različite grupe preduzeća, čije će računovodstvo pomoći da se detaljnije razumeju specifičnosti turizma i njegove organizacije.

Važno je napomenuti da mnoga preduzeća iz oblasti turizma pripadaju malim preduzećima i za njih je Ministarstvo finansija Ruske Federacije razvilo poseban oblik bilansa stanja u skladu sa principima računovodstvene regulative regulisanim Zakonom o računovodstvu. Mala preduzeća koja imaju pravo da podnose pojednostavljeni obrazac ne moraju davati nikakve detalje o pokazateljima bilansa stanja. Glavne razlike između bilansa stanja velikih i malih poslovnih struktura prikazane su u tabeli. 5.1.

Svi podaci iz Obrasca br. 1 za izvještajni period i dva prethodna izvještajna perioda moraju biti uporedivi. To znači da se indikatori svih linija moraju formirati po istim pravilima. Međutim, ponekad se dešava da pokazatelji nisu uporedivi. Na primjer, kada se otkrije značajne greške u prethodnim izvještajnim periodima ili je promijenjen računovodstvena politika preduzeća turističke industrije. U takvim slučajevima potrebno je u bilansu stanja za 2016. godinu navesti pokazatelje prethodnih godina, uzimajući u obzir usklađivanja. Dakle, u tekućem bilansu stanja će podaci biti prikazani na osnovu trenutnim uslovima, te nema potrebe za korekcijom samih bilansa za prethodne godine. Svi prilagođeni pokazatelji moraju biti opisani u objašnjenjima bilansa stanja. Ovaj postupak je određen čl. 13 Zakona o računovodstvu, kao iu PBU 4/99 i PBU 1/2008.

Tabela 5.1

Poređenje strukture bilansa za turistička preduzeća velikih (srednjih) preduzeća i malih preduzeća

Naziv grupa pojednostavljenih bilansnih stavki	Naziv grupa redovnih bilansnih stavki

Materijalna dugotrajna imovina	Osnovna sredstva, materijalna istražna sredstva, isplativa ulaganja u materijalna sredstva
Nematerijalna, finansijska i druga dugotrajna imovina	Nematerijalna imovina, rezultati istraživanja i razvoja, nematerijalna istražna imovina, finansijska ulaganja, odložena poreska sredstva, ostala dugotrajna imovina

	Gotovina i gotovinski ekvivalenti
Finansijska i druga obrtna sredstva	Potraživanja, finansijska ulaganja (osim gotovinski ekvivalenti), PDV, ostala obrtna sredstva

Kapital i rezerve	Svi članci u odjeljku „Kapital i rezerve“, uključujući neraspoređenu dobit(lezija)
Dugoročna pozajmljena sredstva	Pozajmljena sredstva (šifra 1410)
Ostale dugoročne obaveze	Odložene poreske obaveze, procijenjene obaveze, druge obaveze
Kratkoročna pozajmljena sredstva	Pozajmljena sredstva (šifra 1510)
Obveze dug	Obveze