Poglavlje 31 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na zemljište. Porez na zemljište organizacija. Porez na imovinu na zemljišnu parcelu organizacije

1. Iznos poreza se obračunava po isteku poreski period kao procenat koji odgovara poreskoj stopi poreska osnovica, osim ako je drugačije predviđeno u klauzulama 15. i 16 ovog člana.

2. Poreske organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza (iznos akontacije poreza).

Porezni obveznici - pojedinci koji su samostalni preduzetnici, iznos poreza (iznos akontacije poreza) obračunavaju samostalno u odnosu na zemljišne parcele, koje koriste (namijenjene za korištenje) u poslovnim aktivnostima.

3. Ukoliko nije drugačije propisano stavom 2. ovog člana, iznos poreza koji se plaća u budžet od strane poreskih obveznika fizičkih lica obračunava poreski organ.

5. Iznos poreza koji se plaća u budžet na kraju poreskog perioda utvrđuju poreski obveznici koji su organizacije ili samostalni preduzetnici kao razliku između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavom 1. ovog člana i iznosa akontacije poreza. plaćanja u toku poreskog perioda.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 27. jula 2010. N 229-FZ)

6. Poreski obveznici za koje je izvještajni period definisan kao kvartal obračunavaju iznose akontacije poreza na kraju prvog, drugog i trećeg kvartala tekućeg poreskog perioda kao jednu četvrtinu odgovarajućeg Stopa poreza procentualno učešće katastarsku vrijednost zemljište od 1. januara godine koja je poreski period.

7. U slučaju da poreski obveznik tokom poreskog (izvještajnog) perioda stekne (prestane) pravo svojine (trajnog (trajnog) korištenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu), obračunava se iznos poreza (iznos akontacije poreza) u odnosu na ovu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent definisan kao odnos br. punih mjeseci tokom kojeg je ova zemljišna parcela bila u vlasništvu (trajnom (trajnom) korišćenju, doživotnom naslednom vlasništvu) poreskog obveznika, po broju kalendarskih meseci u poreskom (izveštajnom) periodu, osim ako ovim članom nije drugačije određeno. Štaviše, ako je do nastanka (prestanka) ovih prava došlo prije zaključno 15. dana odgovarajućeg mjeseca, kao puni mjesec uzima se mjesec u kojem su ta prava nastala. Ako je nastanak (prestanak) ovih prava nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, kao puni mjesec uzima se mjesec prestanka ovih prava.

8. Na zemljišnu parcelu (njegov udio) koju je naslijedio fizičko lice, porez se obračunava počev od mjeseca otvaranja zaostavštine.

9. Predstavničko tijelo općina(zakonodavna (predstavnička) tijela državna vlast gradova saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg) prilikom utvrđivanja poreza ima pravo da određenim kategorijama poreskih obveznika predvidi pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontaciju poreza tokom poreskog perioda.

10. Poreski obveznici koji imaju pravo na poreske olakšice dužni su da podnesu dokumente koji potvrđuju takvo pravo poreskim organima na lokaciji zemljišne parcele koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika.

U slučaju nastanka (prestanka) prava poreskih obveznika na poreske olakšice obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) u odnosu na zemljišnu parcelu za koju se daje pravo na poresku olakšicu vrši se uzimajući u obzir koeficijent definisan kao odnos broja punih mjeseci tokom kojih postoji nije poreska olakšica na broj kalendarskih mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu. U ovom slučaju, mjesec nastanka prava na poresku olakšicu, kao i mjesec prestanka rekao tačno uzima se cijeli mjesec.

11. Organi koji vrše katastarski upis, vode državni katastar nepokretnosti i državnu registraciju prava na nekretnina i transakcije sa njim, dostavlja podatke poreskim organima u skladu sa stavom 4. člana 85. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

12. Organi koji vrše katastarski upis, vode državni katastar nepokretnosti i državnu registraciju prava na nepokretnostima i prometa sa njima, svake godine do 1. februara godine, što je poreski period, dužni su da se prijave poreskim organima u podatke o mjestu njihove lokacije o zemljišnim parcelama koje su priznate kao porez na objekte u skladu sa članom 389. ovog zakonika, od 1. januara godine koja je poreski period.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

13. Podatke iz stava 12. ovog člana dostavljaju organi koji vrše katastarski upis, vode državni katastar nepokretnosti i državnu registraciju prava na nepokretnostima i prometa sa njima, na odobrenom obliku. savezni organ izvršna vlast, ovlašćena za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.
(klauzula 13 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

14. Na osnovu rezultata stanja katastarska procjena vrijednosti zemljišta, podaci o katastarskoj vrednosti zemljišnih parcela se dostavljaju poreskim obveznicima na način koji utvrdi nadležna Vlada. Ruska Federacija savezni izvršni organ.
(klauzula 14 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

15. U odnosu na zemljišne parcele stečene (date) u vlasništvo fizičkim licima i pravna lica o uslovima implementacije na njima stambena izgradnja, osim individualne stambene izgradnje koju izvode fizička lica, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrše poreski obveznici – organizacije ili fizička lica koja su individualni preduzetnici, uzimajući u obzir koeficijent 2 tokom tri -godišnji period izgradnje počevši od dana državna registracija prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađenoj nekretnini prije isteka trogodišnjeg roka izgradnje, iznos poreza plaćen za ovaj period prelazi iznos poreza obračunat uzimajući u obzir koeficijent 1. priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe prebijanju (povratu) poreskom obvezniku u opšte utvrđenom ok.

U odnosu na zemljišne parcele stečene (date) u vlasništvo fizičkim i pravnim licima po uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije poreza ) vrše poreski obveznici – organizacije ili fizička lica koja su samostalni preduzetnici, uzimajući u obzir koeficijent 4 za period duži od trogodišnjeg roka izgradnje, do dana državne registracije prava na izgrađenoj imovini.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 27. jula 2010. N 229-FZ)
(klauzula 15 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ)

16. U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička lica stekla (dala) u svojinu za individualnu stambenu izgradnju, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 nakon 10 godina od datuma dr. upis prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini.
(klauzula 16 izmijenjena saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. jula 2007.)

Porez na zemljište je lokalna taksa. Drugim riječima, Poreski zakonik utvrđuje samo granične stope za porez na zemljište. A tačne stope određuju lokalne vlasti. U nastavku smo opisali koje će stope poreza na zemljište biti na snazi ​​u 2016. godini i kako se obračunava i plaća porez na zemljište u 2016. godini.

Porez na zemljište utvrđuje se podzakonskim aktima predstavničkih organa opština, stupa na snagu i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opština (klauzula 1, član 387 Poreskog zakona Ruske Federacije). U gradovima federalnog značaja, Moskvi i Sankt Peterburgu, porez na zemljište utvrđuje se Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Porez na zemljište u 2016

Predstavnička tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da utvrđuju poreske stope u granicama utvrđenim Poglavljem 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvrđuju postupak i uslove plaćanja, kao i uvode olakšice i poreske olakšice za određene kategorije građana.

Zemljišne parcele koje su u vlasništvu fizičkih lica ili im pripadaju na osnovu prava trajnog korištenja, prava doživotnog naslijeđenog posjeda, podliježu porezu na zemljište.

Poreska osnovica za obračun poreza je katastarska vrijednost zemljišne parcele na dan 1. januara svake godine. Vlasti imaju informacije o ovom trošku Federalna služba državna registracija, katastar i kartografija - Rosreestr.

Poreski period za porez na zemljište je kalendarska godina (klauzula 1, član 393 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uzorak prijave poreza na zemljište za 2015 naći ćete ovdje >>>

Poreske promjene u 2016

Od 1. januara 2016. godine stupaju na snagu mnoge porezne izmjene i dopune koje utiču na rad svakog računovođe. Spojili smo ih u jedan veliki sto" Poreske promjene od 2016." Puna tabela promjena naći ćete ovdje >>>

U najbližem brojevi "Ruskog poreskog kurira" bit će objavljeni materijali u kojima će stručnjaci detaljno reći kako sve novine primijeniti u praksi. I kako prilagoditi svoje računovodstvo novim pravilima. Pretplatite se sada dok mi možemo vam ponuditi isplativi uslovi pretplate.

Ovi materijali će vam svakako dobro doći u poslu kao računovođa:

Kako kompanije osporavaju katastarske vrijednosti i štede porez na zemljište i imovinu

Provjera rizika: poslovanje u vašem susjedstvu stambena zgrada- poreske i pravne nijanse

Obračun poreza na zemljište u 2016

Sam porez za pojedinca se obračunava poreska uprava prema formuli:

iznos poreza na zemljište = veličina parcele (u m2) x katastarska vrijednost 1 m2. m (rub.) x porezna stopa (%).

Stopa poreza na zemljište za 2015

To iznosi 0,3% u odnosu na zemljišne parcele:

• klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljišta u zonama poljoprivrednog korišćenja u naseljena područja i koristi se za poljoprivrednu proizvodnju;
• zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (sa izuzetkom udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije povezan sa stambeni fond i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečenim (predvidjenim) za stambenu izgradnju;
• kupljene (obezbeđene) za lične pomoćne parcele, baštovanstvo, baštovanstvo ili stočarstvo, kao i letnjikovac;
• ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje potreba odbrane, sigurnosti i carine (član 27. Zemljišni kod Ruska Federacija);

I 1,5% u odnosu na druge zemljišne parcele.

Podaci o porezu i njegovom iznosu navedeni su u poreskom obaveštenju, koje svi poreski obveznici dobijaju najkasnije 30 dana pre isteka roka za plaćanje poreza.

Obavijest sadrži sljedeće informacije:

• godinu za koju se obračunava porez;
• katastarski broj zemljišne parcele, njenu lokaciju;
• katastarska vrijednost zemljišta;
• Stopa poreza;
• poreske olakšice;
• iznos poreza.

Rok za plaćanje poreza na zemljište u 2016

Od 1. januara 2015. godine, rok za plaćanje poreza na zemljište od strane fizičkih lica je predviđen direktno u Porezni kod RF, odnosno najkasnije do 1. oktobra godine nakon istekle (stav 3. stav 1. člana 397. Poreskog zakona Ruske Federacije). F

Rokovi za uplatu akontacije poreza na zemljište u 2016. godini

O vremenskom okviru za plaćanje akontacije poreza na zemljište u 2016. godini, mi napisao poseban članak >>>

Lokalne takse i naknade

Poglavlje 31

Porez na zemljište

Član 387. Opće odredbe

1. Porez na zemljište (u daljem tekstu u ovom poglavlju – porez) utvrđuje se ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opština.
U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju porez se utvrđuje ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obavezan je za plaćanje na teritoriji navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

2. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuju poreske stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem. U odnosu na organizacije poreskih obveznika, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), prilikom utvrđivanja poreza, utvrđuju i postupak i rokove plaćanja poreza.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)
Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi porezne olakšice, osnove i postupak za njihovu primjenu, uključujući utvrđivanje iznosa poreski odbitak za određene kategorije poreskih obveznika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ, od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

Član 388. Poreski obveznici

1. Poreskim obveznicima (u daljem tekstu - poreski obveznici) priznaju se organizacije i pojedinci koji poseduju zemljišne parcele priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika, na pravu svojine, pravu trajnog (trajnog) korišćenja. ili pravo doživotnog nasljednog posjeda, ako drugačije nije utvrđeno ovim stavom.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 27. novembra 2010. N 308-FZ)
U odnosu na zemljišne parcele uključene u imovinu koja čini udio investicioni fond, društva za upravljanje se priznaju kao poreski obveznici. U ovom slučaju porez se plaća iz imovine koja čini ovaj zajednički investicioni fond.
(paragraf unesen Savezni zakon od 27. novembra 2010. N 308-FZ)
2. Organizacije i pojedinci se ne priznaju kao poreski obveznici u odnosu na zemljišne parcele u njihovom zakonskom vlasništvu besplatno korišćenje, uključujući i pravo besplatnog privremenog korištenja, ili na njih prenijeti ugovorom o zakupu.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. novembra 2014. N 369-FZ)

Član 389. Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze unutar opštine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na čijoj je teritoriji uveden porez.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)
2. Ne priznaju se kao predmeti oporezivanja:

1) zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
2) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na kojima se nalaze posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Listu svjetske baštine, istorijski i kulturni rezervati, objekti arheološko naslijeđe, muzejski rezervati;
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 22. oktobra 2014. N 315-FZ)
3) prestao je da važi 1. januara 2013. godine. - Savezni zakon od 29. novembra 2012. N 202-FZ;
4) zemljišne parcele iz zemljišta šumskog fonda;
(klauzula 4 izmijenjena saveznim zakonom od 4. decembra 2006. N 201-FZ)
5) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju one koje se nalaze u državna imovina vodna tijela kao dio vodnog fonda;
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 4. decembra 2006. N 201-FZ)
6) zemljišne parcele uključene u zajedničko vlasništvo stambene zgrade.
(Član 6. uveden Saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)

Član 390. Poreska osnovica

Bilješka:
Za pitanja u vezi osporavanja rezultata utvrđivanja katastarske vrijednosti vidjeti Rezoluciju Plenuma vrhovni sud RF od 30. juna 2015. N 28.

1. Poreska osnovica se utvrđuje kao katastarska vrijednost zemljišnih parcela koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika.
2. Katastarska vrijednost zemljišne parcele utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Bilješka:
O utvrđivanju ustavnog i pravnog značenja člana 391, vidi Rezoluciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 2. jula 2013. N 17-P.

Član 391. Postupak utvrđivanja poreske osnovice

1. Poreska osnovica se utvrđuje za svaku zemljišnu parcelu kao njena katastarska vrijednost na dan 1. januara godine koja je poreski period.
U odnosu na zemljišnu parcelu koja je nastala tokom poreskog perioda, poreska osnovica u datom poreskom periodu utvrđuje se kao njena katastarska vrednost na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nepokretnosti koji su osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti nepokretnosti. takva zemljišna parcela.
(stav uveden saveznim zakonom od 28. novembra 2009. N 283-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 4. oktobra 2014. N 284-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)
Poreska osnovica za zemljišnu parcelu koja se nalazi na teritoriji nekoliko opština (na teritoriji opštine i saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja) utvrđuje se za svaki opštinski entitet (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj). ). U ovom slučaju, poreska osnovica u odnosu na udio zemljišne parcele koja se nalazi unutar granica odgovarajućeg općinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti cjelokupnog zemljišta. parcele, srazmjerno navedenom udjelu zemljišne parcele.
(stav uveden saveznim zakonom od 24. jula 2007. N 216-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)
Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele tokom poreskog perioda ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u ovom i prethodnim poreskim periodima, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.
(stav uveden Saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)
Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele zbog ispravke grešaka pri utvrđivanju njene katastarske vrijednosti uzimaju se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice počev od poreskog perioda u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
U slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele odlukom komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda, podatke o katastarskoj vrijednosti utvrđene rješenjem navedene komisije ili sudska odluka uzima se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice počev od poreskog perioda u kome je podneta odgovarajuća prijava za reviziju katastarske vrednosti, ali ne ranije od dana upisa katastarske vrednosti u Jedinstveni državni registar nepokretnosti, koji bio predmet izazova.
(stav uveden saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ; izmijenjen i dopunjen saveznim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ)
Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene upotrebe zemljišne čestice, njenog prelaska iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice je uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nepokretnosti podatak koji je osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti.
(stav uveden Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 335-FZ)
2. Poreska osnovica se utvrđuje posebno u odnosu na udjele u pravu zajedničko vlasništvo na zemljišnoj parceli za koju se priznaju različita lica kao poreski obveznici ili se utvrđuju različite poreske stope.
3. Organizacije poreskih obveznika samostalno utvrđuju poresku osnovicu na osnovu informacija Ujedinjenih državni registar nepokretnosti o svakoj zemljišnoj parceli u njihovom vlasništvu na pravu svojine ili pravu trajnog (trajnog) korišćenja.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)

4. Za poreske obveznike – fizička lica poresku osnovicu utvrđuju poreski organi na osnovu podataka koje poreskim organima dostavljaju organi koji vrše državni katastarski upis i državnu registraciju prava na nepokretnostima.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 4. oktobra 2014. N 284-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)
5. Poreska osnovica se umanjuje za katastarsku vrijednost 600 kvadratnih metara površina zemljišta u vlasništvu, trajnom (trajnom) korištenju ili doživotnom nasljednom vlasništvu poreskih obveznika koji pripadaju jednoj od sljedećih kategorija:

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. decembra 2017. N 436-FZ)
1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave;
2) osobe sa invaliditetom I i II grupe;
(klauzula 2 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)
3) osobe sa invaliditetom od djetinjstva;
4) veterani i invalidi Velike Otadžbinski rat, kao i veterani i vojni invalidi;
5) lica koja imaju pravo na primanje socijalna podrška u skladu sa Zakonom Ruske Federacije "O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil" (izmijenjen i dopunjen Zakonom Ruske Federacije od 18. juna 1992. N 3061- 1), u skladu sa Federalnim zakonom od 26. novembra 1998. N 175 -FZ „O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnih otpad u rijeku Techa" iu skladu sa Saveznim zakonom od 10. januara 2002. N 2-FZ "O socijalnim garancijama građanima izloženim zračenju kao rezultat nuklearnih testova na poligonu Semipalatinsk";
6) lica koja su u sastavu jedinica za poseban rizik neposredno učestvovala u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju udesa na nuklearnim postrojenjima na naoružanju i vojnim objektima;
7) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada u vezi sa bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;
8) penzioneri koji primaju penzije određene na način utvrđen penzijskim zakonodavstvom, kao i lica koja su navršila 60 i 55 godina (muškarci i žene, respektivno), kojima se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuje mjesečnu doživotnu naknadu.
(Član 8. uveden Saveznim zakonom od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

6. Izgubljena snaga 01.01.2018. - Federalni zakon od 30. septembra 2017. N 286-FZ.
6.1. Umanjenje poreske osnovice u skladu sa stavom 5. ovog člana (poreski odbitak) vrši se u odnosu na jednu zemljišnu parcelu po izboru poreskog obveznika.
Obaveštenje o odabranoj zemljišnoj parceli na koju se primenjuje poreski odbitak podnosi poreski obveznik u poreski organ po sopstvenom nahođenju, pre 1. novembra godine, što je poreski period od koga se na navedenu zemljišnu parcelu primenjuje poreski odbitak.
Poreski obveznik koji je podneo obaveštenje poreskom organu o odabranoj zemljišnoj parceli nema pravo da posle 1. novembra godine, od kada se na navedenu zemljišnu parcelu primenjuje poreski odbitak, podnese ažurirano obaveštenje sa promenom zemljišne parcele na koju se u navedenom poreskom periodu primenjuje poreski odbitak.
Ukoliko poreski obveznik koji ima pravo da primeni poreski odbitak ne dostavi obaveštenje o odabranoj zemljišnoj parceli, poreski odbitak se daje za jednu zemljišnu parcelu sa maksimalno obračunatim iznosom poreza.
Obrazac obavještenja odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.
(klauzula 6.1 uvedena Saveznim zakonom od 28. decembra 2017. N 436-FZ)
7. Ako se prilikom primjene poreskog odbitka u skladu sa ovim članom poreska osnovica uzima negativno značenje, za potrebe obračuna poreza takva poreska osnovica se smatra nula.
(klauzula 7 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 28. decembra 2017. N 436-FZ)
8. Do 1. januara godine nakon godine kada su na teritoriji Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja odobreni rezultati masovne katastarske procene zemljišnih parcela, poreska osnovica za zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji navedenim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije utvrđuje se na osnovu standardne cijene zemljišta utvrđene 1. januara odgovarajućeg poreskog perioda od strane izvršnih vlasti Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja.
(Član 8. uveden Saveznim zakonom od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Član 392. Osobine utvrđivanja poreske osnovice u odnosu na zemljišne parcele u zajedničkoj svojini

1. Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele srazmerno njegovom udelu u zajedničkoj zajedničkoj svojini.
2. Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele u jednakim udjelima.
3. Ako pri sticanju zgrade, objekta ili druge nepokretnosti sticalac (kupac), u skladu sa zakonom ili ugovorom, prenese vlasništvo nad onim dijelom zemljišne parcele koja je zauzeta nepokretnošću i neophodna za njeno korišćenje , poreska osnovica u odnosu na ovu zemljišnu parcelu za navedeno lice utvrđuje se srazmjerno njegovom udjelu u vlasništvu ove zemljišne parcele.
Ako su sticaoci (kupci) zgrade, objekta ili druge nepokretnosti više lica, poreska osnovica za deo zemljišne parcele koji zauzima nepokretnost i koji je tim licima potreban za njeno korišćenje utvrđuje se srazmerno njihovom udelu. u vlasništvu (po površini) navedene nekretnine.

Član 393. Oporezivi period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.
2. Izvještajni periodi za organizacije poreskih obveznika su prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ)
3. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo opštinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) ima pravo da ne uspostavi izvještajni period.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Član 394. Stopa poreza

1. Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) i ne mogu prelaziti:

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)
1) 0,3 odsto u odnosu na zemljišne parcele:
klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljište u zonama poljoprivredne upotrebe u naseljenim mestima i koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)
zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečeno (obezbeđeno) za stambenu izgradnju;
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ)
kupljene (obezbeđene) za lične pomoćne parcele, baštovanstvo, baštovanstvo ili stočarstvo, kao i letnjikovac;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 30. decembra 2006. N 268-FZ, od 24. jula 2007. N 216-FZ)
ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje odbrambenih, sigurnosnih i carinskih potreba;
(stav uveden saveznim zakonom od 29. novembra 2012. N 202-FZ)
2) 1,5 odsto u odnosu na ostale zemljišne parcele.

2. Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorije zemljišta i (ili) dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, kao i u zavisnosti od lokacije objekta oporezivanja u odnosu na opštine uključene u međugradsku teritoriju saveznog grada Moskve kao rezultat promjena njegovih granica, ako je, u skladu sa zakonom saveznog grada Moskve, porez na zemljište klasifikovan kao izvor prihoda za budžete navedenih opština.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. juna 2012. N 96-FZ)
3. Ako poreske stope nisu utvrđene podzakonskim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), oporezivanje se vrši po poreskim stopama navedenim u stavu 1. ovog člana.
(klauzula 3 uvedena Saveznim zakonom od 29. novembra 2012. N 202-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Član 395. Poreske olakšice

1. Oslobođeni od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kaznenog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije - u vezi sa zemljišnim parcelama predviđenim za neposredno obavljanje funkcija koje su dodeljene ovim organizacijama i ustanovama;
2) organizacije - u odnosu na zemljišne parcele koje zauzima država autoputevi zajednička upotreba;
3) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. novembra 2004. N 141-FZ;
4) verske organizacije - u odnosu na zemljišne parcele u njihovoj svojini na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti verske i dobrotvorne namene;
5) sveruski javne organizacije invalidi (uključujući i one koji su osnovani kao sindikati javnih organizacija invalida), među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za obavljanje statutarne djelatnosti;
organizacije, odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u platnom fondu je najmanje 25 posto, u odnosu na zemljište parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim akcizne robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskom javnošću invalidske organizacije), radovi i usluge (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga);
ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih i rekreativnih, fizičkih, sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha socijalna zaštita i rehabilitaciju invalidnih lica, kao i pružanje pravne i druge pomoći invalidnim licima, djeci sa invaliditetom i njihovim roditeljima;
6) organizovanje narodnih umjetničkih zanata - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih zanata i koje se koriste za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih zanata;
7) pojedinci koji pripadaju starosedelačkim narodima severa, Sibira i Daleki istok Ruska Federacija, kao i zajednice takvih naroda - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, upravljanja i zanata;
8) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. novembra 2004. N 141-FZ;
9) organizacije - stanovnici posebne ekonomske zone, osim organizacija iz stava 11. ovog stava - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji posebne ekonomske zone, u periodu od pet godina od mjeseca kada nastalo vlasništvo nad svakom zemljišnom parcelom;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 3. juna 2006. N 75-FZ, od 7. novembra 2011. N 305-FZ, od 30. novembra 2011. N 365-FZ, od 28. decembra 2017. N 436-FZ)
10) organizacije koje su priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Federalnim zakonom "O Inovacionom centru Skolkovo" - u odnosu na zemljišne parcele uključene na teritoriju Inovacionog centra Skolkovo i koje su obezbeđene (stečene) za neposredno obavljanje funkcija koje su im dodeljene. organizacije u skladu sa navedenim saveznim zakonom;
(klauzula 10 uvedena je Saveznim zakonom br. 243-FZ od 28. septembra 2010. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 339-FZ od 28. novembra 2011.)
11) brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne ekonomske zone - u odnosu na zemljišne parcele na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti za proizvodne svrhe u njihovoj vlasništvu i koji se koriste za izgradnju i popravku brodova, od datum registracije takvih organizacija kao rezidenta posebne ekonomske zone na period od deset godina;
(Član 11. uveden Saveznim zakonom od 7. novembra 2011. N 305-FZ)
12) organizacije - učesnici u slobodnoj ekonomskoj zoni - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji slobodne ekonomske zone i koje se koriste u svrhu ispunjavanja ugovora o obavljanju delatnosti u slobodnoj ekonomskoj zoni, na period od tri godine od mjeseca nastanka vlasništva svake zemljišne parcele.
(Član 12 uveden Saveznim zakonom od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

2. Ako je u periodu primene poreskih olakšica iz tač. 9, 11 i 12 stava 1. ovog člana izvršena podela ili spajanje zemljišnih parcela u odnosu na zemljišne parcele nastale kao rezultat podjelom ili spajanjem ne primjenjuju se poreske olakšice iz tač. 9, 11. i 12. stav 1. ovog člana.
(klauzula 2 uvedena saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 353-FZ)

Član 396. Postupak za obračun poreza i akontacije poreza

1. Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi, osim ako st. 15. i 16. ovog člana nije drugačije određeno.
2. Poreske organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza (iznos akontacije poreza).
Stav je postao nevažeći 1. januara 2015. godine. - Federalni zakon od 4. novembra 2014. N 347-FZ.
3. Iznos poreza koji poreski obveznici plaćaju u budžet obračunavaju poreski organi.
(klauzula 3 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 4. novembra 2014. N 347-FZ)
4. Gubitak snage 01.01.2011. - Federalni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ.
5. Iznos poreza koji se plaća u budžet na kraju poreskog perioda utvrđuju organizacije poreskih obveznika kao razliku između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavom 1. ovog člana i iznosa akontacije poreza koji se plaća u toku poreskog perioda. period.

6. Poreski obveznici za koje je izvještajni period definisan kao kvartal obračunavaju iznose akontacije poreza na kraju prvog, drugog i trećeg kvartala tekućeg poreskog perioda kao jednu četvrtinu pripadajuće poreske stope procenta od katastarska vrijednost zemljišne parcele na dan 1. januara godine koja je poreski period.
7. U slučaju da poreski obveznik tokom poreskog (izvještajnog) perioda stekne (prestane) pravo svojine (trajnog (trajnog) korištenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu), obračunava se iznos poreza (iznos akontacije) u odnosu na ovu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent definisan kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih je ova zemljišna parcela bila u vlasništvu (trajno (trajno) korištenje, doživotno nasljednog posjeda) poreskog obveznika na broj kalendarskih mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu.
Ako je nastanak prava svojine (trajnog (trajnog) korišćenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu) nastupio prije 15. dana u odgovarajućem mjesecu, ili je prestanak navedenog prava nastupio nakon 15. odgovarajućeg mjeseca, mjesec nastanka se uzima kao puni mjesec (prestanak) ovog prava.
Ako je nastanak prava svojine (trajnog (trajnog) korišćenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu) nastupio nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je prestanak navedenog prava nastupio prije 15. uključujući odgovarajući mjesec, mjesec nastanka (prestanka) navedenih prava ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja koeficijenta iz ovog stava.
(klauzula 7 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)
7.1. U slučaju promjene tokom poreskog (izvještajnog) perioda u vrsti dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne parcele, obračun iznosa poreza (iznos akontacije) u odnosu na tu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na način sličan onom utvrđenom u stavu 7. ovog člana.
(klauzula 7.1 uvedena Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 335-FZ)
8. Na zemljišnu parcelu (njegov udio) koju je naslijedio fizičko lice, porez se obračunava počev od mjeseca otvaranja zaostavštine.
9. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo opštinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja ima pravo da određenim kategorijama poreskih obveznika predvidi pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontaciju plaćanja poreza tokom poreskog perioda.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)
10. Poreski obveznici - pojedinci koji imaju pravo na poreske olakšice, uključujući i u obliku poreskih olakšica utvrđenih zakonodavstvom o porezima i taksama, podnose poreskom organu po svom izboru zahtev za poresku olakšicu, a takođe imaju pravo da podnesu dokumente koji potvrđuju pravo poreskog obveznika na poresku olakšicu.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 30. septembra 2017. N 286-FZ, od 28. decembra 2017. N 436-FZ)
Potvrđivanje prava poreskog obveznika na poresku olakšicu vrši se na način sličan postupku iz stava 3. člana 361.1 ovog zakonika.

Obrazac zahtjeva za poresku olakšicu i postupak popunjavanja, obrazac za podnošenje takvog zahtjeva u elektronskom obliku odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.
(stav uveden Saveznim zakonom od 30. septembra 2017. N 286-FZ)
U slučaju nastanka (prestanka) prava poreskog obveznika na poresku olakšicu tokom poreskog (izvještajnog) perioda, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije) u odnosu na zemljišnu parcelu za koju Pravo na poresku olakšicu se priznaje uzimajući u obzir koeficijent definisan kao odnos broja punih meseci tokom kojih nema poreske olakšice, prema broju kalendarskih meseci u poreskom (izveštajnom) periodu. U ovom slučaju, mjesec u kojem nastaje pravo na poresku olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje, uzima se kao pun mjesec.
11 - 13. Izgubljena snaga. - Federalni zakon od 23. jula 2013. N 248-FZ.
14. Na osnovu rezultata državne katastarske procene zemljišta, podaci o katastarskoj vrednosti zemljišnih parcela se dostavljaju poreskim obveznicima na način koji odredi savezni organ izvršne vlasti ovlaščen od Vlade Ruske Federacije.
(klauzula 14 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)
15. U odnosu na zemljišne parcele stečene (date) u vlasništvo fizičkim i pravnim licima pod uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije). plaćanja poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 tokom trogodišnjeg perioda izgradnje, počev od dana državne registracije prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađenoj nekretnini prije isteka trogodišnjeg roka izgradnje, iznos poreza plaćen za ovaj period prelazi iznos poreza obračunat uzimajući u obzir koeficijent 1. priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe prebijanju (povratu) poreskom obvezniku u opšte utvrđenom ok.

U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička i pravna lica stekla (dala) u vlasništvo pod uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije poreza). ) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 4 u periodu dužem od trogodišnjeg roka izgradnje, do dana državne registracije prava na izgrađenoj imovini.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 29. novembra 2014. N 382-FZ)
(klauzula 15 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ)
16. U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička lica stekla (dala) u svojinu za individualnu stambenu izgradnju, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 nakon 10 godina od datuma dr. upis prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini.
(klauzula 16 izmijenjena saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. jula 2007.)

Član 397. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacije poreza

1. Porez i akontacija poreza podležu plaćanju od strane organizacija poreskih obveznika na način iu rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja).
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 29. novembra 2014. N 379-FZ)
U ovom slučaju, rok za plaćanje poreza za organizacije poreskih obveznika ne može se odrediti ranije od roka iz stava 3. člana 398. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 216-FZ od 24. jula 2007., br. 229-FZ od 27. jula 2010., br. 347-FZ od 4. novembra 2014.)
Porez poreski obveznici pojedinac plaćaju najkasnije do 1. decembra naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 2. decembra 2013. N 334-FZ, od 23. novembra 2015. N 320-FZ)
2. Tokom poreskog perioda, poreski obveznici-organizacije plaćaju akontaciju poreza, ako je normativno pravni akt predstavnički organ opštinske formacije (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) ne predviđaju drugačije. Poreski obveznici-organizacije na kraju poreskog perioda plaćaju iznos poreza obračunat na način propisan stavom 5. člana 396. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ, od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 29. novembra 2014. N 379-FZ)
3. Porez i akontacije poreza plaćaju organizacije poreskih obveznika u budžet na lokaciji zemljišnih parcela koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ)
4. Poreski obveznici - fizička lica plaćaju porez na osnovicu poresko obaveštenješalje poreska uprava.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ)
Slanje poreskog obaveštenja dozvoljeno je najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini njenog slanja.

Poreski obveznici iz stava 1. ovog stava plaćaju porez za najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je podnošenje poreskog obaveštenja iz stava dva ovog stava.
(stav uveden Saveznim zakonom od 28. novembra 2009. N 283-FZ)
Povraćaj (povraćaj) iznosa više plaćenog (naplaćenog) poreza u vezi sa ponovnim obračunom iznosa poreza vrši se za period takvog preračuna na način utvrđen čl. 78. i 79. ovog zakonika.
(stav uveden Saveznim zakonom od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

Član 398. Poreska prijava

1. Poreske organizacije, nakon isteka poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu na lokaciji zemljišne parcele.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 03.11.2006. N 178-FZ, od 30.12.2006. N 268-FZ, od 28.11.2009. N 283-FZ, od 27.07.2010. N 229-FZ, od 27.07.2010. )
Stav više ne važi. - Federalni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ.
2. Gubitak snage 01.01.2011. - Federalni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ.
3. Poreske prijave obveznici podnose najkasnije do 1. februara naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
Stav je postao nevažeći 1. januara 2011. godine. - Federalni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ.
4. Poreski obveznici, u skladu sa članom 83. ovog zakonika, klasifikovani kao najveći, predstavljaju poreske prijave poreskom organu po mjestu registracije kao najveći poreski obveznik.
(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 229-FZ od 27. jula 2010.)

Od 2019. godine, Federalni zakon od 29. jula 2017. br. 217-FZ "O obavljanju vrtlarstva i povrtlarstva od strane građana za vlastite potrebe..."

Izvještavanje o porezu na zemljište u 2019

Počevši od izvještavanja za 2017. godinu, sva vrtlarska udruženja dužna su podnijeti prijavu poreza na zemljište u obrascu odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. maja 2017. N MMV-7-21/347@. Istim naredbom utvrđen je postupak popunjavanja prijave poreza na zemljište, kao iu elektronskom formatu.

Član 387. Opšte odredbe

1. Porez na zemljište (u daljem tekstu u ovom poglavlju – porez) utvrđuje se ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opština.

U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju porez se utvrđuje ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obavezan je za plaćanje na teritoriji navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

2. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuju poreske stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem. U odnosu na organizacije poreskih obveznika, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), prilikom utvrđivanja poreza, utvrđuju i postupak i rokove plaćanja poreza.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)

Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi porezne olakšice, osnove i postupak za njihovu primjenu, uključujući utvrđivanje iznosa poreskog odbitka za određene kategorije poreskih obveznika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ, od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

Član 388. Poreski obveznici

1. Poreskim obveznicima (u daljem tekstu - poreski obveznici) priznaju se organizacije i pojedinci koji poseduju zemljišne parcele priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika, na pravu svojine, pravu trajnog (trajnog) korišćenja. ili pravo doživotnog nasljednog posjeda, ako drugačije nije utvrđeno ovim stavom.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 27. novembra 2010. N 308-FZ)

U odnosu na zemljišne parcele uključene u imovinu koja čini zajednički investicioni fond, kao poreski obveznici se priznaju društva za upravljanje. U ovom slučaju porez se plaća iz imovine koja čini ovaj zajednički investicioni fond.

(stav uveden saveznim zakonom od 27. novembra 2010. N 308-FZ)

2. Organizacije i pojedinci se ne priznaju kao poreski obveznici u odnosu na zemljišne parcele koje drže na osnovu prava besplatnog korišćenja, uključujući pravo besplatnog korišćenja na određeno vreme, ili su im prenete na osnovu ugovora o zakupu.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. novembra 2014. N 369-FZ)

Član 389. Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze unutar opštine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na čijoj je teritoriji uveden porez.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

2. Ne priznaju se kao predmeti oporezivanja:

1) zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

2) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na kojima se nalaze posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Listu svjetske baštine, istorijski i kulturni rezervati, objekti arheološko naslijeđe, muzejski rezervati;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 22. oktobra 2014. N 315-FZ)

4) zemljišne parcele iz zemljišta šumskog fonda;

(klauzula 4 izmijenjena saveznim zakonom od 4. decembra 2006. N 201-FZ)

5) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 4. decembra 2006. N 201-FZ)

6) zemljišne parcele koje su dio zajedničke imovine stambene zgrade.

(Član 6. uveden Saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)

Član 390. Poreska osnovica

Bilješka:
O pitanjima koja se odnose na osporavanje rezultata utvrđivanja katastarske vrijednosti, vidjeti Rezoluciju Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 30. juna 2015. N 28.

1. Poreska osnovica se utvrđuje kao katastarska vrijednost zemljišnih parcela koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika.

2. Katastarska vrijednost zemljišne parcele utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Bilješka:
O utvrđivanju ustavnog i pravnog značenja člana 391, vidi Rezoluciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 2. jula 2013. N 17-P.

Član 391. Postupak utvrđivanja poreske osnovice

1. Poreska osnovica se utvrđuje za svaku zemljišnu parcelu kao njena katastarska vrijednost na dan 1. januara godine koja je poreski period.

U odnosu na zemljišnu parcelu koja je nastala tokom poreskog perioda, poreska osnovica u datom poreskom periodu utvrđuje se kao njena katastarska vrednost na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nepokretnosti koji su osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti nepokretnosti. takva zemljišna parcela.

(stav uveden saveznim zakonom od 28. novembra 2009. N 283-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 4. oktobra 2014. N 284-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)

Poreska osnovica za zemljišnu parcelu koja se nalazi na teritoriji nekoliko opština (na teritoriji opštine i saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja) utvrđuje se za svaki opštinski entitet (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj). ). U ovom slučaju, poreska osnovica u odnosu na udio zemljišne parcele koja se nalazi unutar granica odgovarajućeg općinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti cjelokupnog zemljišta. parcele, srazmjerno navedenom udjelu zemljišne parcele.

(stav uveden saveznim zakonom od 24. jula 2007. N 216-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele tokom poreskog perioda ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u ovom i prethodnim poreskim periodima, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

(stav uveden Saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)

Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele zbog ispravke grešaka pri utvrđivanju njene katastarske vrijednosti uzimaju se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice počev od poreskog perioda u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)

U slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele odlukom komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda, podatke o katastarskoj vrijednosti utvrđene rješenjem navedene komisije ili sudska odluka uzima se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice počev od poreskog perioda u kome je podneta odgovarajuća prijava za reviziju katastarske vrednosti, ali ne ranije od dana upisa katastarske vrednosti u Jedinstveni državni registar nepokretnosti, koji bio predmet izazova.

(stav uveden saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ; izmijenjen i dopunjen saveznim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ)

Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene upotrebe zemljišne čestice, njenog prelaska iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice je uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nepokretnosti podatak koji je osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti.

(stav uveden Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 335-FZ)

2. Poreska osnovica se utvrđuje posebno u odnosu na udjele u zajedničkoj svojini na zemljišnoj parceli, za koje se priznaju različita lica kao poreski obveznici ili se utvrđuju različite poreske stope.

3. Organizacije poreskih obveznika samostalno utvrđuju poresku osnovicu na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra nepokretnosti o svakoj zemljišnoj parceli koja je u njihovom vlasništvu na osnovu prava svojine ili prava trajnog (trajnog) korišćenja.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)

4. Za poreske obveznike – fizička lica poresku osnovicu utvrđuju poreski organi na osnovu podataka koje poreskim organima dostavljaju organi koji vrše državni katastarski upis i državnu registraciju prava na nepokretnostima.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 4. oktobra 2014. N 284-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)

Bilješka:
Član 5 čl. 391 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 436-FZ od 28. decembra 2017.) primjenjuje se na postupak obračuna poreza na zemljište za poreske periode koji počinju od 2017. godine.

5. Poreska osnovica se umanjuje za katastarsku vrijednost 600 kvadratnih metara zemljišta u vlasništvu, trajnom (trajnom) korištenju ili doživotnom nasljednom posjedu poreskih obveznika koji pripadaju jednoj od sljedećih kategorija:

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave;

2) osobe sa invaliditetom I i II grupe;

(klauzula 2 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)

3) osobe sa invaliditetom od djetinjstva;

4) boraca i invalida Velikog otadžbinskog rata, kao i boraca i invalida borbenih dejstava;

5) lica koja imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil“ (izmijenjen i dopunjen Zakonom Ruske Federacije od 18. juna 1992. N 3061-1), u skladu sa Federalnim zakonom od 26. novembra 1998. N 175-FZ „O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u Proizvodno udruženje Mayak i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa" iu skladu sa Federalnim zakonom od 10. januara 2002. N 2-FZ „O socijalnim garancijama za građane izložene zračenju kao rezultat nuklearnih testova na poligonu Semipalatinsk ”;

6) lica koja su u sastavu jedinica za poseban rizik neposredno učestvovala u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju udesa na nuklearnim postrojenjima na naoružanju i vojnim objektima;

7) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada u vezi sa bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;

8) penzioneri koji primaju penzije određene na način utvrđen penzijskim zakonodavstvom, kao i lica koja su navršila 60 i 55 godina (muškarci i žene, respektivno), kojima se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuje mjesečnu doživotnu naknadu.

(Član 8. uveden Saveznim zakonom od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

Bilješka:
Paragraf 1 tačka 6.1 čl. 391 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 436-FZ od 28. decembra 2017.) primjenjuje se na postupak obračuna poreza na zemljište za poreske periode koji počinju od 2017. godine.

6.1. Umanjenje poreske osnovice u skladu sa stavom 5. ovog člana (poreski odbitak) vrši se u odnosu na jednu zemljišnu parcelu po izboru poreskog obveznika.

Obaveštenje o odabranoj zemljišnoj parceli na koju se primenjuje poreski odbitak poreski obveznik podnosi poreskom organu po svom izboru pre 1. novembra godine, odnosno poreskog perioda od kojeg se primenjuje poreski odbitak na navedene zemljišne parcele.

Poreski obveznik koji je podneo obaveštenje poreskom organu o odabranoj zemljišnoj parceli nema pravo da posle 1. novembra godine, od kada se na navedenu zemljišnu parcelu primenjuje poreski odbitak, podnese ažurirano obaveštenje sa promenom zemljišne parcele na koju se u navedenom poreskom periodu primenjuje poreski odbitak.

Ukoliko poreski obveznik koji ima pravo da primeni poreski odbitak ne dostavi obaveštenje o odabranoj zemljišnoj parceli, poreski odbitak se daje za jednu zemljišnu parcelu sa maksimalno obračunatim iznosom poreza.

Bilješka:
Obaveštenje o odabranoj parceli, na koju se primenjuje poreski odbitak za porez na zemljište za 2017. godinu, možete podneti u bilo kom obliku poreskom organu po izboru do 01.07.2018. FZ).

Obrazac obavještenja odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.

(klauzula 6.1 uvedena Saveznim zakonom od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

Bilješka:
Član 7 čl. 391 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 436-FZ od 28. decembra 2017.) primjenjuje se na postupak obračuna poreza na zemljište za poreske periode koji počinju od 2017. godine.

7. Ako kod primjene poreskog odbitka u skladu sa ovim članom poreska osnovica ima negativnu vrijednost, za potrebe obračuna poreza ta poreska osnovica se uzima jednaka nuli.

(klauzula 7 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

8. Do 1. januara godine nakon godine kada su na teritoriji Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja odobreni rezultati masovne katastarske procene zemljišnih parcela, poreska osnovica za zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji navedenim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije utvrđuje se na osnovu standardne cijene zemljišta utvrđene 1. januara odgovarajućeg poreskog perioda od strane izvršnih vlasti Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja.

(Član 8. uveden Saveznim zakonom od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Član 392. Osobine utvrđivanja poreske osnovice u odnosu na zemljišne parcele u zajedničkoj svojini

1. Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele srazmerno njegovom udelu u zajedničkoj zajedničkoj svojini.

2. Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele u jednakim udjelima.

3. Ako pri sticanju zgrade, objekta ili druge nepokretnosti sticalac (kupac), u skladu sa zakonom ili ugovorom, prenese vlasništvo nad onim dijelom zemljišne parcele koja je zauzeta nepokretnošću i neophodna za njeno korišćenje , poreska osnovica u odnosu na ovu zemljišnu parcelu za navedeno lice utvrđuje se srazmjerno njegovom udjelu u vlasništvu ove zemljišne parcele.

Ako su sticaoci (kupci) zgrade, objekta ili druge nepokretnosti više lica, poreska osnovica za deo zemljišne parcele koji zauzima nepokretnost i koji je tim licima potreban za njeno korišćenje utvrđuje se srazmerno njihovom udelu. u vlasništvu (po površini) navedene nekretnine.

Član 393. Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Izvještajni periodi za organizacije poreskih obveznika su prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ)

3. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo opštinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) ima pravo da ne uspostavi izvještajni period.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Član 394. Poreska stopa

1. Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) i ne mogu prelaziti:

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

1) 0,3 odsto u odnosu na zemljišne parcele:

klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljište u zonama poljoprivredne upotrebe u naseljenim mestima i koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečeno (obezbeđeno) za stambenu izgradnju;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ)

Bilješka:
Privredne organizacije ne mogu primjenjivati ​​poresku stopu od 0,3% utvrđenu u st. 4 str. 1 klauzula 1 čl. 394 (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 07.07.2016. N SA-4-7/12211@).

kupljene (obezbeđene) za lične pomoćne parcele, baštovanstvo, baštovanstvo ili stočarstvo, kao i letnjikovac;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 30. decembra 2006. N 268-FZ, od 24. jula 2007. N 216-FZ)

ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje odbrambenih, sigurnosnih i carinskih potreba;

(stav uveden saveznim zakonom od 29. novembra 2012. N 202-FZ)

2) 1,5 odsto u odnosu na ostale zemljišne parcele.

2. Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorije zemljišta i (ili) dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, kao i u zavisnosti od lokacije objekta oporezivanja u odnosu na opštine uključene u međugradsku teritoriju saveznog grada Moskve kao rezultat promjena njegovih granica, ako je, u skladu sa zakonom saveznog grada Moskve, porez na zemljište klasifikovan kao izvor prihoda za budžete navedenih opština.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. juna 2012. N 96-FZ)

3. Ako poreske stope nisu utvrđene podzakonskim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), oporezivanje se vrši po poreskim stopama navedenim u stavu 1. ovog člana.

(klauzula 3 uvedena Saveznim zakonom od 29. novembra 2012. N 202-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

Član 395. Poreske olakšice

1. Oslobođeni od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kaznenog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije - u vezi sa zemljišnim parcelama predviđenim za neposredno obavljanje funkcija koje su dodeljene ovim organizacijama i ustanovama;

2) organizacije - u odnosu na zemljišne parcele koje zauzimaju javni državni autoputevi;

3) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. novembra 2004. N 141-FZ;

4) verske organizacije - u odnosu na zemljišne parcele u njihovoj svojini na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti verske i dobrotvorne namene;

5) sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom (uključujući one stvorene kao sindikati javnih organizacija invalida), među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za prevoz obavljaju svoje statutarne aktivnosti;

organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba sa invaliditetom, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, u u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim akcizne robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa svim -Ruske javne organizacije osoba sa invaliditetom), radovi i usluge (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga);

ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za ostvarivanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih i rekreativnih, fizičkih i sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha socijalna zaštita i rehabilitacija invalidnih lica, kao i za pružanje pravne i druge pomoći osobama sa invaliditetom, deci sa invaliditetom i njihovim roditeljima;

6) organizovanje narodnih umjetničkih zanata - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih zanata i koje se koriste za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih zanata;

7) pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i zajednice tih naroda - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, poljoprivrede i zanati;

8) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. novembra 2004. N 141-FZ;

9) organizacije - stanovnici posebne ekonomske zone, osim organizacija iz stava 11. ovog stava - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji posebne ekonomske zone, u periodu od pet godina od mjeseca kada nastalo vlasništvo nad svakom zemljišnom parcelom;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 3. juna 2006. N 75-FZ, od 7. novembra 2011. N 305-FZ, od 30. novembra 2011. N 365-FZ, od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

10) organizacije koje su priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Federalnim zakonom "O Inovacionom centru Skolkovo" - u odnosu na zemljišne parcele uključene na teritoriju Inovacionog centra Skolkovo i koje su obezbeđene (stečene) za neposredno obavljanje funkcija koje su im dodeljene. organizacije u skladu sa navedenim saveznim zakonom;

(klauzula 10 uvedena je Saveznim zakonom br. 243-FZ od 28. septembra 2010. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 339-FZ od 28. novembra 2011.)

11) brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne ekonomske zone - u odnosu na zemljišne parcele na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti za proizvodne svrhe u njihovoj vlasništvu i koji se koriste za izgradnju i popravku brodova, od datum registracije takvih organizacija kao rezidenta posebne ekonomske zone na period od deset godina;

(Član 11. uveden Saveznim zakonom od 7. novembra 2011. N 305-FZ)

12) organizacije - učesnici u slobodnoj ekonomskoj zoni - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji slobodne ekonomske zone i koje se koriste u svrhu ispunjavanja ugovora o obavljanju delatnosti u slobodnoj ekonomskoj zoni, na period od tri godine od mjeseca nastanka vlasništva svake zemljišne parcele.

(Član 12 uveden Saveznim zakonom od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

2. Ako je u periodu primene poreskih olakšica iz tač. 9, 11 i 12 stava 1. ovog člana izvršena podela ili spajanje zemljišnih parcela u odnosu na zemljišne parcele nastale kao rezultat podjelom ili spajanjem ne primjenjuju se poreske olakšice iz tač. 9, 11. i 12. stav 1. ovog člana.

(klauzula 2 uvedena saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 353-FZ)

Član 396. Postupak za obračun poreza i akontacija za porez

1. Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi, osim ako st. 15. i 16. ovog člana nije drugačije određeno.

2. Poreske organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza (iznos akontacije poreza).

3. Iznos poreza koji poreski obveznici plaćaju u budžet obračunavaju poreski organi.

(klauzula 3 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 4. novembra 2014. N 347-FZ)

5. Iznos poreza koji se plaća u budžet na kraju poreskog perioda utvrđuju organizacije poreskih obveznika kao razliku između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavom 1. ovog člana i iznosa akontacije poreza koji se plaća u toku poreskog perioda. period.

6. Poreski obveznici za koje je izvještajni period definisan kao kvartal obračunavaju iznose akontacije poreza na kraju prvog, drugog i trećeg kvartala tekućeg poreskog perioda kao jednu četvrtinu pripadajuće poreske stope procenta od katastarska vrijednost zemljišne parcele na dan 1. januara godine koja je poreski period.

7. U slučaju da poreski obveznik tokom poreskog (izvještajnog) perioda stekne (prestane) pravo svojine (trajnog (trajnog) korištenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu), obračunava se iznos poreza (iznos akontacije) u odnosu na ovu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent definisan kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih je ova zemljišna parcela bila u vlasništvu (trajno (trajno) korištenje, doživotno nasljednog posjeda) poreskog obveznika na broj kalendarskih mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu.

Ako je nastanak prava svojine (trajnog (trajnog) korišćenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu) nastupio prije 15. dana u odgovarajućem mjesecu, ili je prestanak navedenog prava nastupio nakon 15. odgovarajućeg mjeseca, mjesec nastanka se uzima kao puni mjesec (prestanak) ovog prava.

Ako je nastanak prava svojine (trajnog (trajnog) korišćenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu) nastupio nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je prestanak navedenog prava nastupio prije 15. uključujući odgovarajući mjesec, mjesec nastanka (prestanka) navedenih prava ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja koeficijenta iz ovog stava.

(klauzula 7 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)

7.1. U slučaju promjene tokom poreskog (izvještajnog) perioda u vrsti dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne parcele, obračun iznosa poreza (iznos akontacije) u odnosu na tu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na način sličan onom utvrđenom u stavu 7. ovog člana.

(klauzula 7.1 uvedena Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 335-FZ)

8. Na zemljišnu parcelu (njegov udio) koju je naslijedio fizičko lice, porez se obračunava počev od mjeseca otvaranja zaostavštine.

9. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo opštinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja ima pravo da određenim kategorijama poreskih obveznika predvidi pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontaciju plaćanja poreza tokom poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

10. Poreski obveznici - pojedinci koji imaju pravo na poreske olakšice, uključujući i u obliku poreskih olakšica utvrđenih zakonodavstvom o porezima i taksama, podnose poreskom organu po svom izboru zahtev za poresku olakšicu, a takođe imaju pravo da podnesu dokumente koji potvrđuju pravo poreskog obveznika na poresku olakšicu.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 30. septembra 2017. N 286-FZ, od 28. decembra 2017. N 436-FZ)

Potvrđivanje prava poreskog obveznika na poresku olakšicu vrši se na način sličan postupku iz stava 3. člana 361.1 ovog zakonika.

Obrazac zahtjeva za poresku olakšicu i postupak popunjavanja, obrazac za podnošenje takvog zahtjeva u elektronskom obliku odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

(stav uveden Saveznim zakonom od 30. septembra 2017. N 286-FZ)

U slučaju nastanka (prestanka) prava poreskog obveznika na poresku olakšicu tokom poreskog (izvještajnog) perioda, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije) u odnosu na zemljišnu parcelu za koju Pravo na poresku olakšicu se priznaje uzimajući u obzir koeficijent definisan kao odnos broja punih meseci tokom kojih nema poreske olakšice, prema broju kalendarskih meseci u poreskom (izveštajnom) periodu. U ovom slučaju, mjesec u kojem nastaje pravo na poresku olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje, uzima se kao pun mjesec.

11 - 13. Izgubljena snaga. - Federalni zakon od 23. jula 2013. N 248-FZ.

14. Na osnovu rezultata državne katastarske procene zemljišta, podaci o katastarskoj vrednosti zemljišnih parcela se dostavljaju poreskim obveznicima na način koji odredi savezni organ izvršne vlasti ovlaščen od Vlade Ruske Federacije.

(klauzula 14 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

15. U odnosu na zemljišne parcele stečene (date) u vlasništvo fizičkim i pravnim licima pod uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije). plaćanja poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 tokom trogodišnjeg perioda izgradnje, počev od dana državne registracije prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađenoj nekretnini prije isteka trogodišnjeg roka izgradnje, iznos poreza plaćen za ovaj period prelazi iznos poreza obračunat uzimajući u obzir koeficijent 1. priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe prebijanju (povratu) poreskom obvezniku u opšte utvrđenom ok.

U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička i pravna lica stekla (dala) u vlasništvo pod uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije poreza). ) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 4 u periodu dužem od trogodišnjeg roka izgradnje, do dana državne registracije prava na izgrađenoj imovini.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 28. novembra 2009. N 283-FZ, od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 29. novembra 2014. N 382-FZ)

(klauzula 15 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ)

16. U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička lica stekla (dala) u svojinu za individualnu stambenu izgradnju, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 nakon 10 godina od datuma dr. upis prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini.

(klauzula 16 izmijenjena saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. jula 2007.)

Član 397. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacija poreza

1. Porez i akontacija poreza podležu plaćanju od strane organizacija poreskih obveznika na način iu rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja).

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

U ovom slučaju, rok za plaćanje poreza za organizacije poreskih obveznika ne može se odrediti ranije od roka iz stava 3. člana 398. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 216-FZ od 24. jula 2007., br. 229-FZ od 27. jula 2010., br. 347-FZ od 4. novembra 2014.)

Porez poreski obveznici pojedinac plaćaju najkasnije do 1. decembra naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 2. decembra 2013. N 334-FZ, od 23. novembra 2015. N 320-FZ)

2. Tokom poreskog perioda, poreski obveznici-organizacije plaćaju akontaciju poreza, osim ako regulatornim pravnim aktom predstavničkog tela opštine nije drugačije određeno (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). Poreski obveznici-organizacije na kraju poreskog perioda plaćaju iznos poreza obračunat na način propisan stavom 5. člana 396. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ, od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ, od 29. novembra 2014. N 379-FZ)

3. Porez i akontacije poreza plaćaju organizacije poreskih obveznika u budžet na lokaciji zemljišnih parcela koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ)

4. Poreski obveznici - fizička lica plaćaju porez na osnovu poreske obavijesti koju dostavlja poreski organ.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 27. jula 2010. N 229-FZ, od 4. novembra 2014. N 347-FZ)

Slanje poreskog obaveštenja dozvoljeno je najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini njenog slanja.

Poreski obveznici iz stava 1. ovog stava plaćaju porez za najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je podnošenje poreskog obaveštenja iz stava dva ovog stava.

(stav uveden Saveznim zakonom od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

Povraćaj (povraćaj) iznosa više plaćenog (naplaćenog) poreza u vezi sa ponovnim obračunom iznosa poreza vrši se za period takvog preračuna na način utvrđen čl. 78. i 79. ovog zakonika.

(stav uveden Saveznim zakonom od 28. novembra 2009. N 283-FZ)

Član 398. Poreska prijava

1. Poreske organizacije, nakon isteka poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu na lokaciji zemljišne parcele.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 03.11.2006. N 178-FZ, od 30.12.2006. N 268-FZ, od 28.11.2009. N 283-FZ, od 27.07.2010. N 229-FZ, od 27.07.2010. )

Stav više ne važi. - Federalni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ.

3. Poreske prijave obveznici podnose najkasnije do 1. februara naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

4. Poreski obveznici, u skladu sa članom 83. ovog zakonika, razvrstani kao najveći poreski obveznici, podnose poresku prijavu poreskom organu u mestu registracije kao najveći poreski obveznici.

Član 387.

Opće odredbe

Član 388.
Član 389.
Član 390.
Član 391.
Član 392.
Član 393.
Član 394.
Član 395.
Član 396.
Član 397.
Član 398.

Član 297. Opšte odredbe

1. Porez na zemljište (u daljem tekstu u ovom poglavlju – porez) utvrđuje se ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opština. U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju porez se utvrđuje ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obavezan je za plaćanje na teritoriji navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. 2. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuju poreske stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem. U odnosu na organizacije poreskih obveznika, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), prilikom utvrđivanja poreza, utvrđuju i postupak i rokove plaćanja poreza. Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi porezne olakšice, osnove i postupak za njihovu primjenu, uključujući utvrđivanje iznosa poreskog odbitka za određene kategorije poreskih obveznika.

Član 388. Poreski obveznici

1. Poreskim obveznicima (u daljem tekstu - poreski obveznici) priznaju se organizacije i pojedinci koji poseduju zemljišne parcele priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika, na pravu svojine, pravu trajnog (trajnog) korišćenja. ili pravo doživotnog nasljednog posjeda, ako drugačije nije utvrđeno ovim stavom. U odnosu na zemljišne parcele uključene u imovinu koja čini zajednički investicioni fond, kao poreski obveznici se priznaju društva za upravljanje. U ovom slučaju porez se plaća iz imovine koja čini ovaj zajednički investicioni fond. 2. Organizacije i pojedinci se ne priznaju kao poreski obveznici u odnosu na zemljišne parcele koje drže na osnovu prava besplatnog korišćenja, uključujući pravo besplatnog korišćenja na određeno vreme, ili su im prenete na osnovu ugovora o zakupu.

Član 389. Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze unutar opštine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na čijoj je teritoriji uveden porez. 2. Ne priznaju se kao predmeti oporezivanja:

1) zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije; 2) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na kojima se nalaze posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Listu svjetske baštine, istorijski i kulturni rezervati, objekti arheološko naslijeđe, muzejski rezervati; 3) istekao 1. januara 2013. godine; 4) zemljišne parcele iz zemljišta šumskog fonda; 5) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda; 6) zemljišne parcele koje su dio zajedničke imovine stambene zgrade.

Član 390. Poreska osnovica

1. Poreska osnovica se utvrđuje kao katastarsku vrijednost zemljišne parcele priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika. 2. Katastarska vrijednost zemljišne parcele utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Član 391. Postupak utvrđivanja poreske osnovice

1. Poreska osnovica se utvrđuje u odnosu na svaku zemljišnu parcelu kao njenu katastarsku vrijednost od 1. januara godine koja je poreski period. U odnosu na zemljišnu parcelu koja je nastala tokom poreskog perioda, poreska osnovica u datom poreskom periodu utvrđuje se kao njena katastarska vrednost na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nepokretnosti koji su osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti nepokretnosti. takva zemljišna parcela. Poreska osnovica za zemljišnu parcelu koja se nalazi na teritoriji nekoliko opština (na teritoriji opštine i saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja) utvrđuje se za svaki opštinski entitet (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj). ). U ovom slučaju, poreska osnovica u odnosu na udio zemljišne parcele koja se nalazi unutar granica odgovarajućeg općinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti cjelokupnog zemljišta. parcele, srazmjerno navedenom udjelu zemljišne parcele. Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele tokom poreskog perioda ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u ovom i prethodnim poreskim periodima, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno. Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele zbog ispravke grešaka pri utvrđivanju njene katastarske vrijednosti uzimaju se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice počev od poreskog perioda u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost. U slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele odlukom komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda, podatke o katastarskoj vrijednosti utvrđene rješenjem navedene komisije ili sudska odluka uzima se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice počev od poreskog perioda u kome je podneta odgovarajuća prijava za reviziju katastarske vrednosti, ali ne ranije od dana upisa katastarske vrednosti u Jedinstveni državni registar nepokretnosti, koji bio predmet izazova. Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene upotrebe zemljišne čestice, njenog prelaska iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice je uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nepokretnosti podatak koji je osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti. 2. Poreska osnovica se utvrđuje posebno u odnosu na udjele u zajedničkoj svojini na zemljišnoj parceli, za koje se priznaju različita lica kao poreski obveznici ili se utvrđuju različite poreske stope. 3. Organizacije poreskih obveznika samostalno utvrđuju poresku osnovicu na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra nepokretnosti o svakoj zemljišnoj parceli koja je u njihovom vlasništvu na osnovu prava svojine ili prava trajnog (trajnog) korišćenja. Stav drugi je prestao da važi od 1. januara 2015. godine. 4. Za poreske obveznike – fizička lica poresku osnovicu utvrđuje poreski organ na osnovu podataka koje poreskim organima dostavljaju organi koji vrše državni katastarski upis i državnu registraciju prava. na nekretnine. 5. Poreska osnovica smanjuje se po katastarskoj vrijednosti 600 kvadratnih metara površina zemljišta u vlasništvu, trajnom (trajnom) korištenju ili doživotnom nasljednom vlasništvu poreskih obveznika koji pripadaju jednoj od sljedećih kategorija:

1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave; 2) osobe sa invaliditetom I i II grupe; 3) osobe sa invaliditetom od djetinjstva; 4) boraca i invalida Velikog otadžbinskog rata, kao i boraca i invalida borbenih dejstava; 5) lica koja imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil“ (izmijenjen i dopunjen Zakonom Ruske Federacije od 18. juna 1992. N 3061-I), u skladu sa Saveznim zakonom od 26. novembra 1998. N 175-FZ „O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. Proizvodno udruženje Mayak i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa" iu skladu sa Federalnim zakonom od 10. januara 2002. N 2-FZ „O socijalnim garancijama za građane izložene zračenju kao rezultat nuklearnih testova na poligonu Semipalatinsk ”; 6) lica koja su u sastavu jedinica za poseban rizik neposredno učestvovala u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju udesa na nuklearnim postrojenjima na naoružanju i vojnim objektima; 7) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada u vezi sa bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju; 8) penzioneri primaju penzije dodijeljene na način utvrđen penzijskim zakonodavstvom, kao i osobe koje su navršile 60, odnosno 55 godina (muškarci i žene, respektivno), kojima se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuje mjesečni doživotni dodatak.

6. Prestala važiti od 1. januara 2018. - Federalni zakon od 30. septembra 2017. N 286-FZ 6.1. Umanjenje poreske osnovice u skladu sa stavom 5. ovog člana (poreski odbitak) vrši se u odnosu na jednu zemljišnu parcelu po izboru poreskog obveznika. Obaveštenje o odabranoj zemljišnoj parceli na koju se primenjuje poreski odbitak poreski obveznik podnosi poreskom organu po svom izboru pre 1. novembra godine, odnosno poreskog perioda od kojeg se primenjuje poreski odbitak na navedene zemljišne parcele. Poreski obveznik koji je podneo obaveštenje poreskom organu o odabranoj zemljišnoj parceli nema pravo da posle 1. novembra godine, od kada se na navedenu zemljišnu parcelu primenjuje poreski odbitak, podnese ažurirano obaveštenje sa promenom zemljišne parcele na koju se u navedenom poreskom periodu primenjuje poreski odbitak. Ukoliko poreski obveznik koji ima pravo da primeni poreski odbitak ne dostavi obaveštenje o odabranoj zemljišnoj parceli, poreski odbitak se daje za jednu zemljišnu parcelu sa maksimalno obračunatim iznosom poreza. Obrazac obavještenja odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada. 7. Ako kod primjene poreskog odbitka u skladu sa ovim članom poreska osnovica ima negativnu vrijednost, za potrebe obračuna poreza ta poreska osnovica se uzima jednaka nuli. 8. Do 1. januara godine nakon godine kada su na teritoriji Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja odobreni rezultati masovne katastarske procene zemljišnih parcela, poreska osnovica za zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji navedenim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije utvrđuje se na osnovu standardne cijene zemljišta utvrđene 1. januara odgovarajućeg poreskog perioda od strane izvršnih vlasti Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja.

Član 392. Osobine utvrđivanja poreske osnovice u odnosu na zemljišne parcele u zajedničkoj svojini

1. Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele srazmerno njegovom udelu u zajedničkoj zajedničkoj svojini. 2. Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od poreskih obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele u jednakim udjelima. 3. Ako pri sticanju zgrade, objekta ili druge nepokretnosti sticalac (kupac), u skladu sa zakonom ili ugovorom, prenese vlasništvo nad onim dijelom zemljišne parcele koja je zauzeta nepokretnošću i neophodna za njeno korišćenje , poreska osnovica u odnosu na ovu zemljišnu parcelu za navedeno lice utvrđuje se srazmjerno njegovom udjelu u vlasništvu ove zemljišne parcele. Ako su sticaoci (kupci) zgrade, objekta ili druge nepokretnosti više lica, poreska osnovica za deo zemljišne parcele koji zauzima nepokretnost i koji je tim licima potreban za njeno korišćenje utvrđuje se srazmerno njihovom udelu. u vlasništvu (po površini) navedene nekretnine.

Član 393. Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina. 2. Izvještajni periodi za organizacije poreskih obveznika su prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine. 3. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo opštinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) ima pravo da ne uspostavi izvještajni period.

Član 394. Poreska stopa

1. Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) i ne mogu prelaziti:

1) 0,3 odsto u odnosu na zemljišne parcele:

klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljište u zonama poljoprivredne upotrebe u naseljenim mestima i koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju; zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečeno (obezbeđeno) za stambenu izgradnju; kupljene (obezbeđene) za lične pomoćne parcele, baštovanstvo, baštovanstvo ili stočarstvo, kao i letnjikovac; ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje odbrambenih, sigurnosnih i carinskih potreba;

2) 1,5 odsto u odnosu na ostale zemljišne parcele.

2. Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorije zemljišta i (ili) dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, kao i u zavisnosti od lokacije objekta oporezivanja u odnosu na opštine uključene u međugradsku teritoriju saveznog grada Moskve kao rezultat promjena njegovih granica, ako je, u skladu sa zakonom saveznog grada Moskve, porez na zemljište klasifikovan kao izvor prihoda za budžete navedenih opština. 3. Ako poreske stope nisu utvrđene podzakonskim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), oporezivanje se vrši po poreskim stopama navedenim u stavu 1. ovog člana.

Član 395. Poreske olakšice

1. Oslobođeni od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kaznenog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije - u vezi sa zemljišnim parcelama predviđenim za neposredno obavljanje funkcija koje su dodeljene ovim organizacijama i ustanovama; 2) organizacije - u odnosu na zemljišne parcele koje zauzimaju javni državni autoputevi; 3) istekao 1. januara 2006. godine; 4) verske organizacije - u odnosu na zemljišne parcele u njihovoj svojini na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti verske i dobrotvorne namene; 5) sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom (uključujući one stvorene kao sindikati javnih organizacija invalida), među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za prevoz obavljaju svoje statutarne aktivnosti; organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba sa invaliditetom, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, u u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim akcizne robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa svim -Ruske javne organizacije osoba sa invaliditetom), radovi i usluge (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga); ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za ostvarivanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih i rekreativnih, fizičkih i sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha socijalna zaštita i rehabilitacija invalidnih lica, kao i za pružanje pravne i druge pomoći osobama sa invaliditetom, deci sa invaliditetom i njihovim roditeljima; 6) organizovanje narodnih umjetničkih zanata - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih zanata i koje se koriste za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih zanata; 7) pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i zajednice tih naroda - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, poljoprivrede i zanati; 8) prestaje da važi 1. januara 2006. godine. 9) organizacije - stanovnici posebne ekonomske zone, osim organizacija iz stava 11. ovog stava - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji posebne ekonomske zone, u periodu od pet godina od mjeseca kada nastalo vlasništvo nad svakom zemljišnom parcelom; 10) organizacije koje su priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Federalnim zakonom "O Inovacionom centru Skolkovo" - u odnosu na zemljišne parcele uključene na teritoriju Inovacionog centra Skolkovo i koje su obezbeđene (stečene) za neposredno obavljanje funkcija koje su im dodeljene. organizacije u skladu sa navedenim saveznim zakonom; 11) brodograditeljske organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne ekonomske zone - u odnosu na zemljišne parcele na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti za proizvodne svrhe u njihovoj vlasništvu i koji se koriste za izgradnju i popravku brodova, od dana registracije te organizacije kao rezidenta posebne ekonomske zone na period od deset godina; 12) organizacije - učesnice slobodne ekonomske zone - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji slobodnu ekonomsku zonu i koristi se u svrhu ispunjavanja ugovora o obavljanju djelatnosti u slobodnoj ekonomskoj zoni, na period od tri godine od mjeseca u kojem je nastalo vlasništvo nad svakom zemljišnom parcelom.

2. Ako je u periodu primene poreskih olakšica iz tač. 9, 11 i 12 stava 1. ovog člana izvršena podela ili spajanje zemljišnih parcela u odnosu na zemljišne parcele nastale kao rezultat podjelom ili spajanjem ne primjenjuju se poreske olakšice iz tač. 9, 11. i 12. stav 1. ovog člana.

Član 396. Postupak za obračun poreza i akontacija za porez

1. Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi, osim ako st. 15. i 16. ovog člana nije drugačije određeno. 2. Poreske organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza (iznos akontacije poreza). Stav drugi je prestao da važi od 1. januara 2015. godine. 3. Iznos poreza koji poreski obveznici plaćaju u budžet obračunavaju poreski organi. 4. Ukinut od 1. januara 2011. godine. 5. Iznos poreza koji se plaća u budžet na kraju poreskog perioda utvrđuju organizacije poreskih obveznika kao razliku između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavom 1. ovog člana i iznose koji se plaćaju tokom poreskog perioda akontacije poreza. 6. Poreski obveznici za koje je izvještajni period definisan kao kvartal obračunavaju iznose akontacije poreza na kraju prvog, drugog i trećeg kvartala tekućeg poreskog perioda kao jednu četvrtinu pripadajuće poreske stope procenta od katastarska vrijednost zemljišne parcele na dan 1. januara godine koja je poreski period. 7. U slučaju da poreski obveznik tokom poreskog (izvještajnog) perioda stekne (prestane) pravo svojine (trajnog (trajnog) korištenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu), obračunava se iznos poreza (iznos akontacije) u odnosu na ovu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent definisan kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih je ova zemljišna parcela bila u vlasništvu (trajno (trajno) korištenje, doživotno nasljednog posjeda) poreskog obveznika na broj kalendarskih mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu. Ako je nastanak prava svojine (trajnog (trajnog) korišćenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu) nastupio prije 15. dana u odgovarajućem mjesecu, ili je prestanak navedenog prava nastupio nakon 15. odgovarajućeg mjeseca, mjesec nastanka se uzima kao puni mjesec (prestanak) ovog prava. Ako je nastanak prava svojine (trajnog (trajnog) korišćenja, doživotnog nasljednog posjeda) na zemljišnoj parceli (njenom udjelu) nastupio nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je prestanak navedenog prava nastupio prije 15. uključujući odgovarajući mjesec, mjesec nastanka (prestanka) navedenih prava ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja koeficijenta iz ovog stava. 7.1. U slučaju promjene tokom poreskog (izvještajnog) perioda u vrsti dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne parcele, obračun iznosa poreza (iznos akontacije) u odnosu na tu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na način sličan onom utvrđenom u stavu 7. ovog člana. 8. Na zemljišnu parcelu (njegov udio) koju je naslijedio fizičko lice, porez se obračunava počev od mjeseca otvaranja zaostavštine. 9. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo opštinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja ima pravo da određenim kategorijama poreskih obveznika predvidi pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontaciju plaćanja poreza tokom poreskog perioda. 10. Poreski obveznici - pojedinci Oni koji imaju pravo na poreske olakšice, uključujući i u obliku poreskih olakšica utvrđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama, podnose poreskom organu po svom izboru zahtev za poresku olakšicu, a takođe imaju pravo da podnesu dokumente koji potvrđuju pravo poreskog obveznika na poreska olakšica. Potvrđivanje prava poreskog obveznika na poresku olakšicu vrši se na način sličan postupku iz stava 3. člana 361.1 ovog zakonika. Obrazac zahtjeva za poresku olakšicu i postupak popunjavanja, obrazac za podnošenje takvog zahtjeva u elektronskom obliku odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. U slučaju nastanka (prestanka) prava poreskog obveznika na poresku olakšicu tokom poreskog (izvještajnog) perioda, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije) u odnosu na zemljišnu parcelu za koju Pravo na poresku olakšicu se priznaje uzimajući u obzir koeficijent definisan kao odnos broja punih meseci tokom kojih nema poreske olakšice, prema broju kalendarskih meseci u poreskom (izveštajnom) periodu. U ovom slučaju, mjesec u kojem nastaje pravo na poresku olakšicu, kao i mjesec u kojem to pravo prestaje, uzima se kao pun mjesec. 11. Izgubljena snaga.
12. Izgubljena snaga.
13. Izgubljena snaga. 14. Na osnovu rezultata državne katastarske procene zemljišta, podaci o katastarskoj vrednosti zemljišnih parcela se dostavljaju poreskim obveznicima na način koji odredi savezni organ izvršne vlasti ovlaščen od Vlade Ruske Federacije. 15. U odnosu na zemljišne parcele stečene (date) u vlasništvo fizičkim i pravnim licima pod uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije). plaćanja poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 tokom trogodišnjeg perioda izgradnje, počev od dana državne registracije prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađenoj nekretnini prije isteka trogodišnjeg roka izgradnje, iznos poreza plaćen za ovaj period prelazi iznos poreza obračunat uzimajući u obzir koeficijent 1. priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe prebijanju (povratu) poreskom obvezniku u opšte utvrđenom ok. U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička i pravna lica stekla (dala) u vlasništvo pod uslovima stambene izgradnje na njima, izuzev individualne stambene izgradnje koju obavljaju fizička lica, obračunava se iznos poreza (iznos akontacije poreza). ) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 4 u periodu dužem od trogodišnjeg roka izgradnje, do dana državne registracije prava na izgrađenoj imovini. 16. U odnosu na zemljišne parcele koje su fizička lica stekla (dala) u svojinu za individualnu stambenu izgradnju, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 nakon 10 godina od datuma dr. upis prava na ovim zemljišnim parcelama do državne registracije prava na izgrađenoj imovini.

Član 397. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacija poreza

1. Porez i akontacija poreza podležu plaćanju od strane organizacija poreskih obveznika na način iu rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). U ovom slučaju, rok za plaćanje poreza za organizacije poreskih obveznika ne može se odrediti ranije od roka iz stava 3. člana 398. ovog zakonika. Porez moraju platiti obveznici - fizička lica najkasnije do 1. decembar godinu nakon isteka poreskog perioda. 2. Tokom poreskog perioda, poreski obveznici-organizacije plaćaju akontaciju poreza, osim ako regulatornim pravnim aktom predstavničkog tela opštine nije drugačije određeno (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). Poreski obveznici-organizacije na kraju poreskog perioda plaćaju iznos poreza obračunat na način propisan stavom 5. člana 396. ovog zakonika. 3. Porez i akontacije poreza plaćaju organizacije poreskih obveznika u budžet na lokaciji zemljišnih parcela koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. ovog zakonika. 4. Poreski obveznici - fizička lica plaćaju porez na osnovu poreske obavijesti koju dostavlja poreski organ. Slanje poreskog obaveštenja dozvoljeno je najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini njenog slanja. Poreski obveznici iz stava 1. ovog stava plaćaju porez za najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je podnošenje poreskog obaveštenja iz stava dva ovog stava. Povraćaj (povraćaj) iznosa više plaćenog (naplaćenog) poreza u vezi sa ponovnim obračunom iznosa poreza vrši se za period takvog preračuna na način utvrđen čl. 78. i 79. ovog zakonika.

Član 398. Poreska prijava

1. Poreske organizacije, nakon isteka poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu na lokaciji zemljišne parcele. Drugi stav više ne važi. 2. Nevažeća od 1. januara 2011. 3. Poreske prijave obveznici moraju podnijeti najkasnije do 1. februara godinu nakon isteka poreskog perioda. Stav drugi je prestao da važi od 1. januara 2011. godine. 4. Poreski obveznici koji su u skladu sa članom 83. ovog zakonika razvrstani kao najveći poreski obveznici podnose poresku prijavu poreskom organu u mestu registracije kao najveći poreski obveznici.