Sberbank 

Formiranje rezervi za moguće kreditne gubitke. Obračun formiranja rezerve za moguće kreditne gubitke. Suština rezervisanja za moguće kreditne gubitke

Materijal sa sajta

Obavezne bankarske rezerve

Zahtjevi za rezerve u odnosu na obaveze komercijalnih banaka, koriste se za regulisanje ukupne likvidnosti bankarskog sistema i jedan su od glavnih instrumenata monetarne regulacije.
Obavezne rezerve banke predstavljaju dio kreditnih sredstava koji se nalaze na beskamatnom računu otvorenom kod Centralne banke. Kreditna institucija je dužna da formira ove rezerve kako bi osigurala finansijsku pouzdanost.
Politika rezervi dio je monetarne politike Centralne banke, koja je uspostavljena da kontroliše monetarne agregate smanjenjem novčanog multiplikatora i održavanjem novčane mase u opticaju na određenom nivou.

Suština obavezne rezerve banke

U skladu sa zakonom, bankarska institucija je dužna da izvrši klasifikaciju aktive, izdvajajući sumnjiva i loša potraživanja, i formira rezerve na način koji utvrđuje Centralna banka za pokriće eventualnih gubitaka, mogućih kreditnih gubitaka, valutnih, kamata i drugih finansijskih rizika i garancija. vraćanje depozita.
Obaveza ispunjenja obavezne rezerve za kreditnu instituciju nastaje od trenutka kada dobije dozvolu za obavljanje bankarskih poslova.

Vrste bankarskih rezervi

Obavezne bankarske rezerve– alat za kontrolu gotovine smanjenjem akumulacije gotovine od strane poslovnih banaka. Sličan mehanizam je uspostavljen kako bi se ograničile kreditne mogućnosti finansijskih organizacija.
Obavezne rezerve banke čuvaju se kod Centralne banke kao finansijski garantni fond koji obezbjeđuje pouzdano ispunjavanje njenih obaveza prema klijentima. Ova visokolikvidna sredstva ne mogu se koristiti ako banka naiđe na nepovoljne okolnosti.
Bankarski rezervni fond– dio osnovnog kapitala formiranog zbog povećanja neto imovine. Rezervni fond služi za pokrivanje gubitaka banke nastalih kao rezultat njenih aktivnosti, kao i za povećanje odobrenog kapitala. Na kraju godine banka može uplatiti doprinose u rezervni fond samo ako postoji dobit.
Rezerve za moguće gubitke
Formiranje rezerve banke vrši se kako bi se izbjegli sljedeći rizici:

  • neispunjavanje obaveza od strane druge strane banke u vezi sa poslovanjem ili zaključenim transakcijama;
  • smanjenje vrijednosti bankarskih sredstava;
  • povećanje obima obaveza/rashoda banaka u odnosu na prethodne periode.

Rezervacije za moguće gubitke po kreditima
Rezerva se formira u slučaju amortizacije kredita zbog neispunjavanja finansijskih obaveza dužnika ili postojanja realne opasnosti od takvog neizvršenja. Rezerva se formira za određenu transakciju ili za grupu kredita sa sličnim karakteristikama kreditnog rizika (kreditni portfolio). Pogledajte ispod za više detalja.
Ostale bankarske rezerve
Pored glavnih rezervi banke, postoje i druge za sprečavanje mogućih gubitaka na drugoj imovini:

Rezerva banke za bilansnu aktivu za koju postoji rizik gubitka;

Rezervacije za instrumente prikazane na vanbilansnim računima;

Rezerve za terminske transakcije;

Bankarska rezerva za ostale gubitke.

Naime, od svih navedenih bankarskih rezervi djelotvoran je samo rezervni fond - preko tog fonda banka može uticati na svoje troškove. Povećanje svih ostalih rezervi ne utiče na finansijsku stabilnost, pa samim tim nije tako efikasno.

Rezervisanja za moguće gubitke po kreditima

Rezervisanja za moguće gubitke po kreditima– monetarni fond koji formira komercijalna banka za pokriće rizika aktivnog poslovanja, posebno kreditnih transakcija. Mogući rizici su depresijacija kredita zbog neispunjenja ili neispunjenja obaveza dužnika.
Formiranje rezerve obezbjeđuje banci stabilnije uslove za finansijsku aktivnost i omogućava joj da izbjegne fluktuacije u iznosu dobiti povezane s otpisom kreditnih gubitaka. Rezervisanja za kreditne gubitke se sastoje od alokacija troškova.

Definicija kredita

Pod kreditima se podrazumevaju ne samo transakcije pozajmice, već i sledeće transakcije sa finansijskim instrumentima iz kojih proizilaze novčana potraživanja:

  • Odobreni krediti, uključujući međubankarske kredite, druga plasirana sredstva, uključujući zahtjeve za prijem (povraćaj) dužničkih hartija od vrijednosti predviđenih ugovorom o kreditu.
  • Iznosi koje kreditna institucija plaća po bankarskim garancijama, ali nisu naplaćeni.
  • Potreba za gotovinom za faktoring transakcije.
  • Prava potraživanja stečena transakcijom (ustupanje potraživanja).
  • Uslovi za kupljene hipoteke.
  • Bankarski zahtjevi za transakcije sa finansijskom imovinom sa odgođenim plaćanjem.
  • Zahtjevi za platiše za plaćene akreditive.
  • Zahtjevi kreditne institucije kao davaoca lizinga za poslove finansijskog lizinga (leasing).

Postupak formiranja rezerve za moguće kreditne gubitke

Ovo je preliminarni enciklopedijski članak na ovu temu. Možete doprinijeti razvoju projekta poboljšanjem i proširenjem teksta publikacije u skladu sa pravilima projekta. Možete pronaći uputstvo za upotrebu

(krediti), odnosno u slučaju gubitka vrijednosti kredita zbog neispunjenja ili neispunjenja kreditnih obaveza od strane zajmoprimca prema kreditnoj instituciji ili postojanja realne opasnosti od takvog neispunjenja (nepravilnog ispunjenja) ( u daljem tekstu kreditni rizik za kredit).

Prilikom davanja kredita uvijek postoji mogućnost neplaćanja, odnosno banka ne može nedvosmisleno utvrditi u trenutku zaključenja transakcije iu toku kreditiranja činjenicu otplate duga na vrijeme iu cijelosti. Dakle, stvaranjem rezerve banka uvodi rizik neotplate (tzv. „kreditni rizik“). Dakle, ova rezerva osigurava stvaranje stabilnijih uslova za finansijske aktivnosti banke, omogućavajući joj da izbjegne fluktuacije u visini dobiti povezane s otpisom kreditnih gubitaka. Izvor rezerve su odbici pripisani bankovnim troškovima. Odnosno, u računovodstvu se stvaranje rezervi odražava kao rashod banke, a vraćanje, zbog otplate kredita ili zbog smanjenja stope rezerve, odražava se kao prihod banke.

Formiranje rezerve se vrši:

  • za svaki kredit u slučaju da kredit ima pojedinačne znakove obezvređenja (po pravilu se radi o kreditima koji nisu izdati po uslovima kreditnih programa banke, odnosno imaju karakteristične karakteristike po visini, roku, stopi, kolateralu u odnosu na ostali krediti);
  • za portfolio homogenih kredita (HLO), odnosno za grupu kredita koji su beznačajni po iznosu i imaju zajedničke karakteristike.

Iznos procijenjene rezerve

Da bi se odredila veličina procijenjene rezerve u skladu sa propisima Centralne banke Ruske Federacije, krediti su podijeljeni u kategorije kvaliteta.

U slučaju procjene pojedinačnog kreditnog proizvoda, određivanje kategorije kvaliteta kredita, tj. vjerovatnoća njegovog obezvređenja vrši se na osnovu profesionalne prosudbe koristeći kombinaciju dva kriterijuma, „finansijskog položaja“ i „kvaliteta servisiranja duga“. Prema tabeli, svi krediti su podijeljeni u pet kategorija kvaliteta:

U skladu sa Uredbom br. 590-P od 28. juna 2017. godine, stopa rizika se utvrđuje prema sljedećoj tabeli:

Krediti konsolidovani u PIC-u grupisani su, u zavisnosti od dužine dospjelih plaćanja, u jedan od sljedećih portfelja osiguranih (hipotekarni krediti i krediti za vozila) i ostalih kredita:

  • portfelj kredita bez dospjelih plaćanja;
  • u trajanju od 1 do 30 kalendarskih dana;
  • portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati od 31 do 90 kalendarskih dana;
  • portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati od 91 do 180 kalendarskih dana;
  • portfelja kredita sa kašnjenjem u otplati dužem od 180 kalendarskih dana.

Uredbom br. 590-P od 28. juna 2017. godine predviđene su dvije opcije za određivanje stope minimalne rezerve za portfelj sličnih kredita datih fizičkim licima, po diskrecionoj odluci kreditne institucije. Banka mora potvrditi odabranu opciju u svojoj kreditnoj politici.

Za mala i srednja preduzeća postoji jedinstvena metoda za određivanje stope rizika, koja se poklapa sa opcijom 1, predložena za pojedince.

Portfoliji homogenih kredita Za date kredite
pojedincima (opcija 1),
malih i srednjih subjekata
preduzetništvo		 Za date kredite
pojedincima (opcija 2)
za ostale kreditne portfelje po osiguranim kreditnim portfeljima za ostale kreditne portfelje
portfolio kredita bez kašnjenja u otplati 0,5% 1% 0,75% 1,5%
portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati
od 1 do 30 kalendarskih dana		 1,5% 3%
portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati
od 31 do 90 kalendarskih dana		 10% 20% 10% 20%
portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati
od 91 do 180 kalendarskih dana		 35% 50% 35% 50%
portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati
preko 180 kalendarskih dana		 75%

Učestalost formiranja

Visinu rezerve za moguće kreditne gubitke banka svakodnevno usklađuje u skladu sa promjenama u veličini i kvaliteti kreditnog portfelja, odnosno u vezi sa izdavanjem (otplatom) kredita, prelaskom iz jedne kategorije kvaliteta u drugo, i promjene u stopi rizika za pojedinačne kredite.

Stopu rezerve utvrđuje banka najmanje jednom u tromjesečju na osnovu stručne procjene za pojedinačne kredite i portfelje sličnih kredita.

Bilješke

Linkovi

  • Uredba Centralne banke Ruske Federacije br. 254-P od 26. marta 2004. godine „O postupku formiranja rezervi kreditnih institucija za moguće gubitke po kreditima, zajmu i ekvivalentnom dugu” (nedefinirano) . Consultant Plus. Pristupljeno 26. septembra 2011. Arhivirano 27. maja 2012.
  • A.V. Belyakov. Rezerve za moguće gubitke - ekonomska suština i računovodstvo za potrebe poreza (nedefinirano) . Pristupljeno 27. februara 2010. Arhivirano 12. aprila 2012.
  • A.A.Kurnosenko. Osobine pravne regulative bankarskih rizika u tržišnoj ekonomiji // Bankarsko pravo. - 2008. - Br. 5.
  • O.S. Pogorelova. Problemi predviđanja kreditnih rizika // Kreditiranje banaka. - 2008. - Br. 3.
  • A.A. Slutsky. Koncept određivanja vrijednosti minimalne rezerve za kredite // Bankarski kredit. - 2008. - Br. 4.
  • A.V. Sukhov. Upravljanje kreditnim rizikom u Rusiji i Evropi: komparativna analiza // Menadžment u kreditnoj organizaciji. - 2008. - Br. 6.

S obzirom na to da banke nisu u svim slučajevima u mogućnosti da tačno i ispravno procijene kreditnu sposobnost dužnika, a osim toga, kreditna sposobnost se vremenom može pogoršati,

Banke imaju problema sa otplatom kredita, tj. kreditni rizici. Kreditni rizik nastaje kada partner nije u mogućnosti ili ne želi da postupi u skladu sa uslovima ugovora o kreditu. U ovoj situaciji, kredit postaje obezvređen.

Ispod obezvređenje kredita se podrazumijeva gubitak vrijednosti kredita zbog neispunjenja ili nepravilnog ispunjenja kreditnih obaveza prema banci od strane zajmoprimca u skladu sa uslovima ugovora ili postojanje stvarne prijetnje takvog neispunjenja (nepravilno ispunjenje). ). Iznos gubitka vrijednosti kredita utvrđuje se kao razlika između knjigovodstvene vrijednosti kredita (stanje duga po kreditu prikazanog na računovodstvenim računima u trenutku njegove procjene) i njegove fer vrijednosti u trenutku procjene. Fer vrijednost kredita banke procjenjuju kontinuirano, počevši od trenutka kada je kredit odobren. Fer vrijednost kredita utvrđuje se formiranjem rezervi za kreditne gubitke, koje predstavljaju iznos gubitka u izvornoj vrijednosti kredita. Ako banke pravovremeno ne identifikuju obezvrijeđene kredite i ne stvore dovoljne rezerve za njihovo otpis, dovest će do gubitaka, a pouzdanost banke će biti ugrožena.

Procjenu kredita i utvrđivanje rezervisanja za kreditne gubitke banke vrše na osnovu profesionalne prosudbe. Prilikom donošenja profesionalne prosudbe, bankarski stručnjaci se rukovode internim kreditnim propisima, koji su razvijeni uzimajući u obzir zahtjeve propisa Banke Rusije. U Ruskoj Federaciji, postupak stvaranja rezervi određen je Uredbom Banke Rusije br. 254-P.

Banka Rusije trenutno dozvoljava formiranje rezerve kako za svaki pojedinačni kredit, tako i za portfelj homogenih kredita.

Portfolio homogenih kredita- ovo je grupa kredita sa sličnim karakteristikama kreditnog rizika, od kojih je svaki beznačajan po veličini: ne prelazi 0,5% sopstvenih sredstava (kapitala) banke. Portfolio homogenih kredita može kombinovati kredite fizičkim licima (na primjer, auto krediti, krediti za kupovinu trajnih dobara), malim preduzećima itd. Znakove homogenosti kredita, kao i beznačajnost njihove veličine banke određuju samostalno.

U skladu sa zahtjevima Banke Rusije, prilikom formiranja rezerve, kreditne institucije prvo utvrđuju veličinu procijenjene rezerve, koja se naknadno prilagođava uzimajući u obzir raspoloživi kolateral po kreditu kako bi se odredila veličina stvarne rezerve.

Rezerva za poravnanje je rezerva koja odražava iznos bankarskih gubitaka po kreditu, koji se mora priznati u skladu sa procedurom procjene faktora kreditnog rizika bez uzimanja u obzir dostupnosti i kvaliteta kolaterala kredita. Da bi se odredila njihova veličina, krediti se na osnovu profesionalne prosudbe razvrstavaju u jednu od pet kategorija kvaliteta:

I (najviša) kategorija kvaliteta ( standardni krediti) – odsustvo kreditnog rizika – vjerovatnoća finansijskih gubitaka zbog neispunjavanja ili nepravilnog ispunjavanja kreditnih obaveza od strane zajmoprimca je nula;

II kategorija kvaliteta ( nestandardni krediti) – umjeren kreditni rizik, tj. vjerovatnoća finansijskih gubitaka zbog neispunjavanja ili nepravilnog ispunjenja obaveza zajmoprimca od strane zajmoprimca uzrokuje njegovu amortizaciju u iznosu od 1 do 20%;

III kategorija kvaliteta ( sumnjivi krediti) – značajan kreditni rizik, tj. vjerovatnoća finansijskih gubitaka zbog neispunjenja ili neispunjenja obaveza zajmoprimca po osnovu kredita uzrokuje njegovu amortizaciju u iznosu od 21 do 50%;

IV kategorija kvaliteta ( problematični krediti) – visok kreditni rizik, tj. vjerovatnoća finansijskih gubitaka zbog neispunjenja ili nepravilnog ispunjavanja obaveza zajmoprimca od strane zajmoprimca uzrokuje njegovu amortizaciju u iznosu od 51 do 100%;

V kategorija kvaliteta ( loši krediti) – ne postoji vjerovatnoća otplate kredita zbog nemogućnosti ili odbijanja zajmoprimca da ispuni obaveze po kreditu, što dovodi do potpunog (100%) umanjenja vrijednosti kredita.

Kreditna institucija raspoređuje formirane portfelje homogenih kredita u sljedeće kategorije kvaliteta:

Rezerva se formira u okviru iznosa glavnog duga (knjigovodstvene vrijednosti kredita). Iznos glavnog duga ne uključuje: plaćanja propisana zakonom, poslovnim običajima ili ugovorom o kreditu u vidu kamate za korišćenje kredita, provizije, penale, kao i druga plaćanja u korist banke koja proizilaze iz ugovora o kreditu. . Rezerva se formira u valuti Ruske Federacije, bez obzira na valutu kredita.

Procjena kreditnog rizika, klasifikacija i procjena kredita, utvrđivanje iznosa procijenjene i stvarne rezerve vrši se za svaki izdani kredit i za portfolio sličnih kredita na kontinuiranoj osnovi. najmanje jednom mjesečno na datum izvještavanja. Profesionalna prosudba se donosi na osnovu rezultata sveobuhvatne i objektivne analize aktivnosti zajmoprimca, uzimajući u obzir:

  • njegovu finansijsku situaciju;
  • kvalitet servisiranja duga od strane zajmoprimca;
  • sve informacije dostupne banci o svim rizicima zajmoprimca, uključujući informacije o njegovim spoljnim obavezama, funkcionisanju tržišta na kojima zajmoprimac posluje.

Sve informacije o zajmoprimcu, uključujući informacije o njegovim rizicima, evidentiraju se u dosijeu zajmoprimca. Formiranje rezerve i njeno regulisanje vrši banka u trenutku kada dobije informaciju o nastanku ili promeni kreditnog rizika i kvalitetu kolaterala kredita.

Finansijska situacija zajmoprimca ocjenjuje se u skladu sa metodologijom odobrenom internim aktima banke. Može se ocijeniti kao dobar, prosječan ili loš. Procjena koristi sveobuhvatnu analizu proizvodnih, finansijskih i ekonomskih aktivnosti zajmoprimca i druge informacije o tome, uključujući informacije o vanjskim uslovima.

Znakovi dobre finansijske situacije:

  • stabilnost proizvodnje;
  • pozitivna neto imovina;
  • profitabilnost i solventnost;
  • odsustvo negativnih pojava (trendova) koje bi mogle uticati na finansijsku stabilnost zajmoprimca u budućnosti.

Negativne pojave (trendove) mogu uključivati ​​one koje nisu vezane za sezonske faktore: značajno smanjenje stope rasta obima proizvodnje, pokazatelje profitabilnosti, značajno povećanje obaveza prema obavezama i (ili) potraživanja itd.

Znak prosječne finansijske pozicije služi kao odsustvo direktnih prijetnji trenutnoj finansijskoj situaciji u prisustvu negativnih pojava (trendova) u aktivnostima zajmoprimca, koje u doglednoj budućnosti (godinu ili manje) mogu dovesti do finansijskih poteškoća ako zajmoprimac ne preduzme mjere da poboljšati situaciju.

Znakovi loše finansijske situacije:

  • zajmoprimac je proglašen nesolventnim (stečajnim) u skladu sa zakonom;
  • on je uporno nesolventan;
  • prisustvo prijetećih negativnih pojava (trendova), čiji vjerovatni rezultat može biti nelikvidnost (stečaj) ili trajna nelikvidnost zajmoprimca.

Prijeteće negativne pojave (trendove) u aktivnostima dužnika mogu uključivati: nerentabilne aktivnosti, negativnu vrijednost ili značajno smanjenje neto imovine, značajan pad obima proizvodnje, značajno povećanje obaveza i (ili) potraživanja i druge pojave.

U zavisnosti od kvalitet servisiranja duga od strane zajmoprimca krediti spadaju u jednu od tri kategorije: dobro, prosječno i nezadovoljavajuće (loše) servisiranje duga.

Servisiranje duga po kreditu može se priznati dobro, Ako:

plaćanja glavnice i kamate se vrše na vrijeme iu cijelosti;

postoji jedan(i) slučaj(i) kašnjenja u plaćanju glavnice i (ili) kamate u posljednjih 180 kalendarskih dana, uključujući:

  • – za kredite odobrene pravnim licima – zaključno do pet kalendarskih dana;
  • – za kredite date fizičkim licima – do zaključno 30 kalendarskih dana.

Servisiranje duga po kreditu ne može se smatrati dobrim, tj. procjenjuje se kao prosjek, Ako:

  • plaćanja glavnog duga i (ili) kamata vrše se na teret sredstava ili imovine koju kreditna institucija daje zajmoprimcu direktno ili indirektno (preko trećih lica);
  • kredit je restrukturiran, tj. na osnovu ugovora sa zajmoprimcem promijenjeni su bitni uslovi prvobitnog ugovora o kreditu;
  • postoje slučajevi kašnjenja u plaćanju glavnice i (ili) kamate u poslednjih 180 kalendarskih dana:
    • – za kredite odobrene pravnim licima – do zaključno 30 kalendarskih dana;
    • – za kredite odobrene fizičkim licima – do zaključno 60 kalendarskih dana;
  • kredit je direktno ili indirektno dala zajmoprimcu od kreditne institucije radi otplate duga po ranije datom kreditu, ili je komercijalna organizacija preuzela rizike nastanka gubitaka u vezi sa obezbjeđivanjem sredstava zajmoprimcu.

Servis duga je priznat loše ako:

  • postoje kašnjenja u plaćanju glavnice i (ili) kamate u poslednjih 180 kalendarskih dana:
    • – za kredite odobrene pravnim licima – preko 30 kalendarskih dana;
    • – za kredite odobrene fizičkim licima – preko 60 kalendarskih dana;
  • kredit je restrukturiran i ima kašnjenja u otplati glavnice i (ili) kamate, a finansijski položaj zajmoprimca se ocenjuje kao loš;
  • kredit zajmoprimcu banka daje direktno ili indirektno (preko trećih lica) radi otplate duga po ranije datom kreditu.

Prilikom procjene kredita prije isteka roka za plaćanje kamate i (ili) iznosa glavnog duga, njegovo servisiranje se može utvrditi procjenom finansijske situacije zajmoprimca:

  • – kao dobro – dobro;
  • – kao prosjek – ne bolji od prosjeka;
  • – kao loš – samo kao loš.

Određivanje kategorije kvaliteta kredita u nedostatku drugih značajnih faktora koji se uzimaju u obzir pri klasifikaciji vrši se na osnovu profesionalne prosudbe na osnovu kombinacije dva kriterijuma: finansijske situacije zajmoprimca i kvaliteta servisiranja duga (tabela 6.1).

Tabela 6.1

Visina procijenjene rezerve utvrđuje se na osnovu klasifikacijske kategorije kvaliteta kredita (tabela 6.2).

Tabela 6.2

Iznos procijenjene rezerve u zavisnosti od klasifikovane kategorije kvaliteta kredita

Banke mogu formirati RVP na osnovu portfelja homogenih kredita, od kojih je svaki beznačajan po veličini. Karakteristike homogenih kredita (na primjer, pojedincima, malim preduzećima), kao i neznatne iznose kredita (u okviru do 0,5% vlastitih sredstava (kapitala) banke) određuje samostalno.

Krediti odobreni fizičkim licima, u zavisnosti od trajanja kašnjenja u otplati, grupišu se u jedan od sljedećih portfelja osiguranih (hipotekarni krediti, krediti za kupovinu vozila) i ostalih kredita:

  • – ;
  • – ;
  • – ;
  • – portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati od 91 do 180 kalendarskih dana;
  • – portfelj kredita sa kašnjenjem u otplati dužem od 180 kalendarskih dana.

Kreditne institucije imaju pravo da objedine kredite bez kašnjenja i kredite sa kašnjenjem od 1 do 30 kalendarskih dana u jedan portfolio (iznos minimalne rezerve određen je opcijom 2 tabele 6.3).

Tabela 6.3

Mogućnosti stvaranja rezerve za kredite date fizičkim licima

Portfelji homogenih kredita datih fizičkim licima

Minimalni iznos rezerve, %

Opcija 1

Opcija 2

za ostale kreditne portfelje

za osigurane kreditne portfelje (hipoteke, auto krediti)

za ostale kreditne portfelje

Kreditni portfolio bez kašnjenja

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati od 1 do 30 kalendarskih dana

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati od 31 do 90 kalendarskih dana

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati od 91 do 180 kalendarskih dana

Portfolio kredita sa kašnjenjem preko 180 kalendarskih dana

Kreditna institucija svojim internim aktima ima pravo da u okviru navedenih portfelja predvidi kreiranje odgovarajućih podportfolija obezvređenih kredita koji se daju fizičkim licima.

Krediti dani malim i srednjim preduzećima, uključujući i finansijsku poziciju koja se procjenjuje kao prosječna, sa iznosom kredita koji ne prelazi 1 milion rubalja, u zavisnosti od trajanja kašnjenja u otplati kredita, grupišu se istim redoslijedom kao i osigurani krediti. pruža se fizičkim licima, u jednom od portfelja. Za svaki portfelj se formiraju rezerve u sljedećim minimalnim iznosima (tabela 6.4).

Tabela 6.4

Mogućnosti stvaranja rezerve za kredite date malim i srednjim preduzećima

Portfoliji homogenih kredita za mala i srednja preduzeća

Minimalni iznos rezerve, %

po osiguranim kreditnim portfeljima

za ostale kreditne portfelje

Kreditni portfolio bez kašnjenja

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati od 1 do 30 kalendarskih dana

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati od 31 do 90 kalendarskih dana

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati i rokom od 91 do 180 kalendarskih dana

Portfolio kredita sa kašnjenjem u otplati i rokom trajanja preko 180 kalendarskih dana

Visinu rezerve za portfolio homogenih kredita utvrđuje kreditna institucija u zavisnosti od primenjene metodologije za procenu rizika za portfolio homogenih kredita, na osnovu stručne procene. Odražava iznos gubitaka zbog opšte deprecijacije skupa sličnih kredita kombinovanih (grupisanih) u portfolio. Procjenu kreditnog rizika za portfolio homogenih kredita kreditna institucija vrši kontinuirano. Kreditna institucija najmanje jednom kvartalno dokumentuje i uključuje u dosije o portfelju homogenih kredita podatke o opštoj analizi stanja zajmoprimaca i njenim rezultatima. Ona posebno izražava svoj profesionalni sud o visini kreditnog rizika za portfolio homogenih kredita, a daje i informaciju o obračunu rezerve za moguće gubitke.

Ako postoji hartija od kvaliteta I ili II kategorije, iznos minimalne rezerve utvrđuje se po sljedećoj formuli:

gdje je P minimalni iznos rezerve; RR – veličina procijenjene rezerve; k i – koeficijent kategorije kvaliteta (I–V) odredbe (za kategoriju I 1,0; za kategoriju II 0,5); Oi – trošak kolaterala odgovarajuće kategorije kvaliteta (minus dodatni troškovi kreditne institucije u vezi sa prodajom kolaterala); Sr – iznos glavnog duga po kreditu.

Ako je , tada se P uzima jednakim nuli.

Uzimajući u obzir procjenu stanja i mogućnosti prodaje kolaterala (ovrha na žirantu, žirantu, avalistu, akceptantu), rezerva koju formira banka može biti veća od iznosa minimalne rezerve utvrđene ovom formulom.

Visina procijenjene i stvarne rezerve utvrđuje se kontinuirano istovremeno sa procjenom kreditnog rizika po kreditima. Ako je iznos procijenjene rezerve zbog promjene visine glavnog duga po kreditu i (ili) u vezi sa povećanjem kategorije kvaliteta kredita manji od iznosa formirane rezerve za kredit, tada se razlika između formirane rezerve i rezerve koju treba formirati vraća u prihod kreditne institucije.

Otpis kreditne institucije kredita koji su nerealni za naplatu, uključujući one objedinjene u portfolio homogenih kredita, vrši se na teret formirane rezerve za odgovarajući kredit (portfolio homogenih kredita). Istovremeno, banka otpisuje obračunate kamate na kredite koji su nerealni za naplatu.

Nerealno za naplatu kredita– to su krediti za koje se:

  • – banka je preduzela sve potrebne i dovoljne pravne i faktičke radnje za njihovu naplatu, kao i za ostvarivanje prava iz prisustva kolaterala za kredit (prodaja kolaterala, podnošenje tužbe protiv žiranta (žiranta);
  • – sprovođenje daljih radnji za naplatu kredita ili ostvarivanje prava iz prisustva obezbeđenja zajma je pravno nemoguće;
  • – kada će očekivani troškovi banke biti veći od dobijenog rezultata.

Otpis nenaplativog kredita i kamate na njega je opravdan ako postoje dokumenti koji potvrđuju činjenicu da dužnik nije ispunjavao svoje obaveze prema svojim vjerovnicima u periodu od najmanje godinu dana prije dana donošenja odluke o otpisu kredita. Odluka o otpisu kredita koji je nerealni za naplatu u iznosu većem od jedan posto osnovnog kapitala banke, kao i kredita datog akcionarima (učesnicima) banke ili njihovim povezanim licima, ako je njegova veličina ili veličina Zbir kredita datih jednom akcionaru (učesniku) prelazi jedan odsto osnovnog kapitala, mora se potvrditi aktima nadležnih državnih organa. U te akte spadaju sudski akti, akti sudskih izvršitelja i drugih lica sa jednakim ovlašćenjima, akti organa državne registracije, kao i drugi akti kojima se dokazuje nemogućnost naplate kredita.

Loši dug po kreditima manjim od 0,5% kapitala (kapitala) kreditne institucije, za koje su preduzete radnje na naplati, ali je očigledno da će troškovi njihove realizacije premašiti iznos koji je moguć za otplatu, može se otpisati iz rezerve bez gore navedenih dokumenata uz prisustvo dokumentovane stručne procjene kreditne institucije.

Otpis kredita koji je nerealni za naplatu na teret rezerve formirane na njemu vrši se odlukom nadležnog organa banke ili na način koji on utvrdi i utvrdjuje internim aktima banke.

Poglavlje 7 Uredbe Banke Rusije br. 254-P od 26. marta 2004. godine „O postupku formiranja rezervi kreditnih institucija za moguće gubitke po kreditima, zajmovima i sličnim dugovima“ (u daljem tekstu Uredba br. 254-P) opisuje postupak utvrđivanja visine procijenjene rezerve i formiranja rezervi.

Određivanje veličine procijenjene rezerve i formiranje rezerve

Podsjetimo, rezerva za poravnanje je rezerva koja odražava iznos gubitaka kreditne institucije po kreditu, koji se mora priznati u skladu sa procedurom procjene faktora kreditnog rizika za kredit predviđen Uredbom N 254-P bez uzimanja. u obzir se uzima kolateral za kredit, a rezerva je ista, ali uz uzimanje u obzir kolaterala.

Određivanje veličine procijenjene rezerve i veličine rezerve vrši se kontinuirano istovremeno sa procjenom kreditnog rizika po kreditima koju vrši kreditna institucija u skladu sa poglav. 2 - 6 Pravilnik N 254-P.

Procjena veličine procijenjene rezerve i rezervisanja vrši se u skladu sa klauzulama 2.1 i 3.1 Uredbe br. 254-P.

Neka pitanja u određivanju veličine procijenjene rezerve

Pored propisa u obliku propisa, smjernica i uputstava, Banka Rusije piše i pisma kreditnim institucijama. Koje, iako su savjetodavne prirode, banke nastoje ispoštovati kad god je to moguće, inače posljedice mogu biti najneugodnije.

Činjenica da regulator ne mora da koordinira svoja pisma ni sa ruskim Ministarstvom pravde niti sa bilo kojom drugom zainteresovanom stranom daje mu mogućnost da ni na koji način ne ograničava svoju maštu u pogledu jačanja zahteva, komplikovanih procedura i širokog tumačenja postojećih. propise. Klasičan primjer ovakvog pristupa je Pismo Odjeljenja za bankarsku regulativu i nadzor Centralne banke Ruske Federacije od 23. aprila 2008. N 15-1-3-11/2036 „O nekim pitanjima utvrđivanja iznosa procijenjenog iznosa rezerva za moguće gubitke po kreditima.”

U ovom dokumentu, Banka Rusije „u vezi sa pitanjima dobijenim od teritorijalnih institucija u vezi sa procedurom za određivanje iznosa procenjene rezerve za moguće gubitke po kreditima u skladu sa Uredbom Banke Rusije br. 254-P od 26. marta 2004. preporučuje da se uzme u obzir sljedeće.

Prisustvo činjenica koje ukazuju na to da zajmoprimac, pravno lice, nema nikakvu stvarnu aktivnost u oblasti materijalne proizvodnje ili pružanja usluga preporučuje se, u kontekstu klauzule 3.9 Uredbe br. 254-P, smatrati kao “još jedan značajan faktor” uzet u obzir prilikom klasifikacije kredita. Uzimajući u obzir ovaj faktor, preporučljivo je klasifikovati kredit ne bolje od III kategorije kvaliteta uz formiranje rezerve od najmanje 50%. Ako se takav faktor javi za kredit klasifikovan u IV kategoriju kvaliteta na osnovu procene finansijske situacije zajmoprimca i kvaliteta servisiranja duga, tada se preporučuje da se procenjena rezerva za njega utvrdi u iznosu od najmanje 75% .

Pod stvarnom djelatnošću zajmoprimca u oblasti materijalne proizvodnje ili pružanja usluga podrazumijeva se proizvodnja proizvoda (pružanje usluga) od strane korisnika kredita na osnovu vlastitih ili iznajmljenih osnovnih sredstava. Jedan od znakova stvarne aktivnosti je činjenica da se prodaja proizvoda (pružanje usluga) u korist trećih lica vrši bez korištenja sredstava i (ili) druge imovine koju im u svrhu plaćanja u svrhu plaćanja kreditna institucija - kreditor direktno ili indirektno (preko trećih lica) sa rizikom (opasnošću) nastanka gubitaka koji preuzima kreditna institucija - zajmodavac.

Prisustvo okolnosti koje ukazuju na sumnjivu prirodu aktivnosti zajmoprimca - pravnog lica, preporučuje se da se smatra „još jednim značajnim faktorom“, u kojem je kredit klasifikovan ne bolje od kategorije kvaliteta II sa procijenjenom rezervom od najmanje 20%.

Ukoliko je ovaj faktor prisutan kod kredita razvrstanih u III ili IV kategoriju kvaliteta na osnovu procene finansijske situacije zajmoprimaca i kvaliteta njihovog servisiranja duga, preporučuje se da se procenjena rezerva za njih utvrdi u iznosu od najmanje 50 ili 75%, respektivno.

Približna lista okolnosti koje ukazuju na sumnjivu prirodu aktivnosti (pojedinačne transakcije) zajmoprimca uključuje:

Zajmoprimac nema licencu za aktivnosti koje obavlja, a koja mora biti licencirana;

Zajmoprimac nema sopstvena ili propisno iznajmljena osnovna sredstva neophodna za obavljanje delatnosti (proizvodni objekti, skladišta, vozila, maloprodajna mesta, itd.);

Nedostavljanje, na zahtjev kreditne institucije, izvoda računa otvorenih kod drugih kreditnih institucija, izvještaja dostavljenih statističkim organima, izvještaja (informacija) dostavljenih poreskim organima;

Sprovođenje sumnjivih transakcija, čija je lista utvrđena pismom Banke Rusije od 26. decembra 2005. N 161-T „O jačanju napora za sprečavanje sumnjivih transakcija kreditnih institucija“;

Obavljanje poslova (transakcija) po punomoći na stalnoj osnovi;

Poželjna upotreba nenovčanih oblika plaćanja od strane zajmoprimca (mjenica, trampa, prebijanje, ustupanje potraživanja);

Ponovljeni slučajevi promjene mjesta poreske registracije;

Registracija zajmoprimca na adresi masovne registracije pravnih lica;

Nedostatak informacija o plaćanju poreza od strane zajmoprimca u budžete različitih nivoa ili njihova beznačajna priroda;

Fond plata zaposlenih utvrđuje se po stopi ispod zvaničnog egzistencijalnog nivoa;

Kombinacija menadžerskih odgovornosti u više organizacija od strane jedne osobe;

Nepostojanje glavnog računovođe ili računovodstvene službe u osoblju zajmoprimca, osim u slučajevima kada se računovodstvo prenosi na ugovornoj osnovi na specijalizovanu organizaciju (revizorsku firmu) ili specijalističkog računovođu (pojedinačni revizor);

Nedostatak zaposlenih u osoblju zajmoprimca osim menadžera i glavnog računovođe;

Korištenje sistema za daljinsko upravljanje računima prilikom obavljanja transakcija;

Ponovljeni slučajevi gubitka primarnih dokumenata od strane zajmoprimca ili kašnjenja u vraćanju izgubljenih dokumenata;

Sprovođenje povereničkog upravljanja aktivnostima dužnika od strane pravnog lica koje je u postupku likvidacije.

U slučajevima kada podaci koje zajmoprimac daje o prirodi, stanju, obimu njegovih aktivnosti i trendovima razvoja poslovanja izazivaju sumnju i treba ih procijeniti na njihovu pouzdanost, banci se preporučuje da se na licu mjesta upozna sa stanjem poslovanja dužnika. (sprovođenje principa „upoznaj svog klijenta“) .

Kada se uzme u obzir trošak (iznos) obezbeđenja predviđenog pogl. 6 Uredbe N 254-P, prilikom formiranja rezerve i ocjenjivanja zakonitosti formiranja rezerve uzimajući u obzir kolaterale, preporučuje se obratiti posebnu pažnju na:

Analiza pravnih i praktičnih aspekata vezanih za mogućnost ostvarivanja kolateralnih prava banke;

Realnost namjera banke da preduzme, ako je potrebno, radnje za njihovo provođenje.

Pored slučajeva navedenih u klauzuli 6.5 Uredbe N 254-P, kolateral se ne preporučuje da se uzima u obzir u njegove svrhe kada:

Ostvarivanje kolateralnih prava od strane banke može dovesti do poremećaja (zaustavljanja) proizvodnog ciklusa hipotekara, koji je ujedno i zajmoprimac;

Nisu utvrđeni racionalni razlozi (motivi) koji su naveli treće lice da djeluje kao hipotekarni dužnik na kreditu koji je dat zajmoprimcu (npr. nema ekonomske koristi, ne utiče na interese proizvodnog ciklusa, nema kapitalne veze sa zajmoprimcem, nema drugih pravnih veza, uključujući značajan uticaj);

Potvrda stvarnosti založene stvari i (ili) njenog vlasništva od strane zalogodavca nije pružena (pojavljuje opravdanu sumnju) (zbog nepostojanja relevantne imovine u bilansu stanja zalogodavca, nedostatka dokumenata koji potvrđuju vlasništvo zalogodavca založene stvari).

Banka Rusije takođe daje preporuke za uspostavljanje kategorija kvaliteta i određivanje minimalnog iznosa procenjene rezerve u prisustvu činjenica koje ukazuju na pogoršanje ili ukazuju na moguće pogoršanje finansijskog položaja zajmoprimca - pravnog lica (u nedostatku negativnih podatke o ukupnoj finansijskoj stabilnosti zajmoprimca – pravnog lica i kvalitetu servisiranja duga prema njima).

Konkretno, ako dođe do značajnog (na primjer, više od 20%) smanjenja neto imovine ili prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) tokom izvještajnog perioda (kvartala), a ne zbog sezonskih faktora, finansijski položaj zajmoprimac se smatra prosječnim i kredit je klasifikovan u II kategoriju kvaliteta sa obračunatom rezervom od najmanje 10%.

Ako je izvor otplate glavnog duga po kreditu prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga), tada:

Ako postoji manjak prihoda do 20% kreditnih obaveza, finansijski položaj zajmoprimca smatra se prosječnim i kredit se svrstava u II kategoriju kvaliteta sa procijenjenom rezervom ne manjom od deficita prihoda (u procentima), ali ne više od 20%;

Ako deficit prihoda prelazi 20%, finansijski položaj zajmoprimca smatra se lošim i kredit se svrstava u III kategoriju kvaliteta sa procijenjenom rezervom ne manjom od deficita prihoda, ali ne većom od 50%.

Deficit prihoda je iznos očekivanog prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) za period preostalo do otplate kredita, a koji je nedovoljan (uzimajući u obzir troškove neophodne za obavljanje aktivnosti dužnika) za blagovremeno i potpuno ispunjenje kreditnih obaveza zajmoprimca.

Ako je izvor otplate glavnice i kamata na kredit dobit, tada:

Ako postoji profitni deficit do 20% kreditnih obaveza, finansijski položaj zajmoprimca smatra se prosječnim i kredit se svrstava u II kategoriju kvaliteta sa procijenjenom rezervom ne manjom od profitnog deficita, ali ne većom od 20%;

Ako je profitni deficit veći od 20%, finansijski položaj zajmoprimca se smatra lošim i kredit se svrstava u III kategoriju kvaliteta sa procijenjenom rezervom ne manjom od profitnog deficita, ali ne većom od 50%.

Profitni deficit je procjena očekivane dobiti za period preostalo do otplate kredita, a koji je nedovoljan da zajmoprimac ispuni svoje kreditne obaveze.

Ako je dobit izvor za otplatu duga samo na kamatu na kredit, onda ako postoji deficit, finansijski položaj zajmoprimca se smatra prosječnim i kredit se svrstava u II kategoriju kvaliteta. Procijenjena rezerva se utvrđuje u slučaju deficita dobiti:

Do 20% otplate duga iz dobiti - u iznosu od najmanje 10%;

Preko 20% - u iznosu od 20%.

U slučajevima povećanja roka otplate glavnice po kreditu (restrukturiranje kredita), utvrđuje se procijenjena rezerva pri razvrstavanju kredita uzimajući u obzir zahtjeve stavova 3.7, 3.9 i 3.10 Pravilnika N 254-P u kategoriju kvaliteta II. kako slijedi:

Za jednokratno produženje - u iznosu od najmanje 10%;

Za višekratno produženje - u količini od najmanje 15%;

U slučaju tri ili više produženja - u iznosu od 20%.

Sudeći po pismu, Banka Rusije na ovaj način nije imala toliko namjeru da primorava banke da stvaraju rezerve adekvatne nivou rizika, već se borila protiv svih negativnih pojava u privredi odjednom: letećih kompanija, “pranje” i isplata, “crne” i “sive” plate, utaja plaćanja poreza, monopoli i povezanosti, nepouzdano izvještavanje organizacija, pozajmljivanje itd.

U predmetu koji se razmatra, odredbe date u preporukama poslužiće kao osnova za formiranje profesionalnih sudova zaposlenih u teritorijalnim filijalama Banke Rusije o kvalitetu kredita i visini obavezne rezerve;

Preporuke sadrže niz odredbi koje su u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom i normama Uredbe N 254-P, što neminovno može dovesti do konfliktnih situacija između kreditnih institucija i Banke Rusije;

S tim u vezi, ARB je, na osnovu komentara kreditnih institucija, izradio svoje predloge za skoro svaki paragraf dopisa br. 15-1-3-11/2036.

Sudeći prema informacijama objavljenim na sajtu ARB-a, regulator nije odgovorio na ovo pismo. Barem u epistolarnom obliku.

Regulacija rezervi

Ako je iznos procijenjene rezerve zbog promjene visine glavnog duga po kreditu i (ili) u vezi sa povećanjem kategorije kvaliteta kredita manji od iznosa formirane rezerve za kredit, tada se razlika između formirane rezerve i rezerve koju treba formirati vraća u prihod kreditne institucije.

Prilikom reklasifikacije kredita iz jedne kategorije kvaliteta u drugu, kreditna institucija, u zavisnosti od procedure predviđene internim aktima, može izabrati jednu od dvije opcije: dodati (smanjiti) rezervu na potreban iznos ili vratiti rezervu za prihod, a zatim ponovo ga kreirati u potrebnoj količini. Prva opcija je bolja u smislu smanjenja broja knjigovodstvenih unosa i prometa na računu.

U svakom slučaju, jedan ili drugi način usklađivanja rezervi mora biti ugrađen u računovodstvenu politiku banke – kako bi se osigurala uniformnost u računovodstvu pojedinih odjeljenja. Ova nijansa može biti važna, na primjer, kada banka sastavlja izvještaje na Obrascu N 0409808 „Izvještaj o nivou adekvatnosti kapitala, iznosu rezervi za sumnjive kredite i drugu imovinu“ (odjeljak „Referentne informacije“).

Ovaj odjeljak obrasca N 0409808 uključuje navođenje troškova za formiranje (dodatno obračunavanje) rezervi i prihoda od njihovog obnavljanja (smanjenja), ovisno o razlozima zbog kojih se ti događaji javljaju, uključujući:

Izdavanje novih kredita (otpis loših kredita);

Otplate kredita;

Promene zvaničnog kursa strane valute u odnosu na rublju, koje je utvrdila Banka Rusije;

Drugi razlozi.

U svim slučajevima (osim otplate kredita korišćenjem rezervi), povećanja i smanjenja iznosa formiranih rezervi se računovodstveno odražavaju na isti način i ne zavise od razloga zašto do toga dolazi. To znači da je banka za dobijanje navedenih informacija i pravilno sastavljanje izvještaja potrebno razviti poseban sistem analitičkog računovodstva i kontrole računa prihoda i rashoda koji se odnose na formiranje rezervi, koji se podjednako koristi u svim ekspoziturama i dodatnim uredima.

Odraz rezervi u bilansima filijala

Visina procijenjene rezerve i rezerve utvrđuje se u cjelini za kreditnu instituciju, bez obzira na to kako se rezerva odražava na bilanse stanja filijala. Postupak formiranja, pojašnjenja iznosa i iskazivanja rezerve u bilansima filijala utvrđuje kreditna institucija.

Po pravilu, filijale samostalno formiraju i kontrolišu rezerve za kredite iskazane u njihovim bilansima.

Računovodstvo rezervisanja za kreditne gubitke

Sprovedeno u skladu sa Uredbom Banke Rusije br. 302-P od 26. marta 2007. godine „O pravilima za vođenje računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“ (u daljem tekstu: Uredba br. 302-P) .

Istina, zapravo, u tekstu Uredbe br. 254-P i dalje se pominje Uredba Banke Rusije br. 205-P od 5. decembra 2002. „O pravilima za vođenje računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije.” Iznenađujuće je kako se, dvije godine nakon ukidanja Uredbe N 205-P, Banka Rusije nije potrudila da izvrši odgovarajuće izmjene poglavlja. 7 Uredbe br. 254-P (uprkos činjenici da je bilo više nego dovoljno zgodnih slučajeva: od tada je objavljeno devet uputstava o izmjenama i dopunama Uredbe br. 254-P).

U klauzuli 1.15 Dijela I Uredbe N 302-P navodi se da su računi "Rezerve za moguće gubitke" (uključujući moguće gubitke po kreditima) namijenjene za obračun kretanja (formiranje (dodatno obračunavanje), obnavljanje (smanjenje) ) rezervi za moguće gubitke .

Računi su pasivni. Formiranje (dodatni obračun) rezervi se ogleda u kreditu računa „Rezervisanja za moguće gubitke“ u korespondenciji sa računom rashoda. Obnavljanje (smanjenje) rezervi se odražava na teret računa „Rezerviranja za moguće gubitke“ u korespondenciji sa računom prihoda. Pored toga, na teretu računa za obračun rezervi za moguće gubitke iskazuje se otpis (djelimičan ili potpun) knjigovodstvene vrijednosti nenadoknadive imovine.

Analitičko računovodstvo računa rezervi za moguće gubitke vrši se u valuti Ruske Federacije na način utvrđen računovodstvenom politikom banke. Istovremeno, analitičko računovodstvo treba da pruži informacije u kontekstu zaključenih ugovora sa zajmoprimcima i drugim ugovornim stranama, za koje se formiranje rezervi vrši na individualnoj osnovi, i portfelja homogenih kredita (potraživanja). Obično svaki račun otvoren za evidentiranje duga po kreditu odgovara jednom računu rezerve.

Računi „Rezervisanja za moguće gubitke“ otvaraju se na istom bilansnom računu drugog reda za sve aktivne račune koji se odnose na odgovarajući račun prvog reda. Dakle, ako portfolio homogenih kredita uključuje kredite koji se iskazuju na različitim bilansnim računima prvog reda (npr. krediti dati malim preduzećima različitih oblika svojine), tada je za svaki bilansni račun prvog reda potrebno otvoriti lični račun (lični računi) na koji će se prikazati iznos rezerve, formirane za homogene kredite (potraživanja) odgovarajućeg portfelja. Stoga je i dalje preporučljivo formirati portfelje homogenih kredita u okviru jednog računa prvog reda.

Kreditna institucija ima pravo, na osnovu kriterijuma materijalnosti odobrenih u računovodstvenoj politici, da otvori lični račun (lični računi) prema bilansnom računu (bilansnim računima) prvog reda, koji sadrži značajan obim (obimne ) homogenih kredita (potraživanja) uključenih u odgovarajući portfolio.

Transakcije o formiranju, usklađivanju i korištenju rezervi za moguće gubitke date su u dijelu članka „Računovodstvo kreditnih transakcija“.

Rezervisanja za moguće kreditne gubitke formira kreditna institucija u slučaju mogućeg obezvređenja kredita usled neispunjenja ili neurednog ispunjavanja obaveza zajmoprimca. Kreiranjem rezerve banka uvodi rizik neotplate. Rezerva osigurava kreditnoj organizaciji stabilnije uslove za finansijsku aktivnost i omogućava joj da izbjegne fluktuacije u iznosu dobiti povezane s otpisom kreditnih gubitaka. Rezerve se formiraju iz odbitka koje banka primjenjuje na rashode. U računovodstvu, stvaranje rezervi se odražava kao rashod banke.

Visina rezervi zavisi od kvaliteta kredita, koji su u skladu sa propisima Centralne banke Ruske Federacije podijeljeni u pet kategorija. Za kredite prve kategorije kvaliteta banka formira 0% rezervi, druge - do 20% iznosa glavnice, treće - od 21% do 50%, četvrte - od 51% do 100%, pete (loši krediti) - sve 100%. Banka klasifikuje kredite i svrstava ih u jednu ili drugu kategoriju kvaliteta na osnovu procene rizika.

Obavezna rezerva u odnosu na obaveze komercijalnih banaka primjenjuje se za regulisanje ukupne likvidnosti bankarskog sistema i jedan je od glavnih instrumenata monetarne regulacije.

Obavezne rezerve banke predstavljaju dio kreditnih sredstava koji se nalaze na beskamatnom računu otvorenom kod Centralne banke. Kreditna institucija je dužna da formira ove rezerve kako bi osigurala finansijsku pouzdanost.

Politika rezervi dio je monetarne politike Centralne banke, koja je uspostavljena da kontroliše monetarne agregate smanjenjem novčanog multiplikatora i održavanjem novčane mase u opticaju na određenom nivou.

Suština obavezne rezerve banke

U skladu sa zakonom, bankarska institucija je dužna da izvrši klasifikaciju aktive, izdvajajući sumnjiva i loša potraživanja, i formira rezerve na način koji utvrđuje Centralna banka za pokriće eventualnih gubitaka, eventualnih gubitaka po kreditima, deviznim, kamatama i drugim i garantuje. vraćanje depozita. Obaveza ispunjenja obavezne rezerve za kreditnu instituciju nastaje od trenutka kada dobije dozvolu za obavljanje bankarskih poslova.

Vrste bankarskih rezervi

Obavezna rezerva banaka je alat za kontrolu novčanih tokova smanjenjem akumulacije gotovine od strane komercijalnih banaka. Sličan mehanizam je uspostavljen kako bi se ograničile kreditne mogućnosti finansijskih organizacija.

Obavezne rezerve banke čuvaju se kod Centralne banke kao finansijski garantni fond koji obezbjeđuje pouzdano ispunjavanje njenih obaveza prema klijentima. Ova visokolikvidna sredstva ne mogu se koristiti ako banka naiđe na nepovoljne okolnosti.

Rezervni fond banke je dio sopstvenog kapitala formiranog povećanjem neto imovine. Rezervni fond služi za pokrivanje gubitaka banke nastalih kao rezultat njenih aktivnosti, kao i za povećanje odobrenog kapitala. Na kraju godine banka može uplatiti doprinose u rezervni fond samo ako postoji dobit.

Rezerve za moguće gubitke

Formiranje rezerve banke vrši se kako bi se izbjegli sljedeći rizici:

Neispunjavanje obaveza od strane ugovornih strana banke u vezi sa poslovanjem ili zaključenim transakcijama;
smanjenje vrijednosti bankarskih sredstava;
povećanje obima obaveza/rashoda banaka u odnosu na prethodne periode.

Rezervacije za moguće gubitke po kreditima

Rezerva se formira u slučaju amortizacije kredita zbog neispunjavanja finansijskih obaveza dužnika ili postojanja realne opasnosti od takvog neizvršenja. Rezerva se formira za određenu transakciju ili za grupu kredita sa sličnim karakteristikama kreditnog rizika (kreditni portfolio). Pogledajte ispod za više detalja.

Ostale bankarske rezerve

Pored glavnih rezervi banke, postoje i druge za sprečavanje mogućih gubitaka na drugoj imovini:

Rezerva banke za bilansnu aktivu za koju postoji rizik gubitka;
- rezerve za instrumente iskazane na vanbilansnim računima;
- rezerva za terminske transakcije;
- bankarske rezerve za ostale gubitke.

Naime, od svih navedenih bankarskih rezervi djelotvoran je samo rezervni fond - preko tog fonda banka može uticati na svoje troškove. Povećanje svih ostalih rezervi ne utiče na finansijsku stabilnost, pa samim tim nije tako efikasno.

Rezervisanja za moguće gubitke po kreditima

Rezerve za moguće gubitke po kreditima su novčani fond koji formira komercijalna banka za pokriće rizika aktivnog poslovanja, posebno kreditnih transakcija. Mogući rizici su depresijacija kredita zbog neispunjenja ili neispunjenja obaveza dužnika. Formiranje rezerve obezbjeđuje banci stabilnije uslove za finansijsku aktivnost i omogućava joj da izbjegne fluktuacije u iznosu dobiti povezane s otpisom kreditnih gubitaka. Rezervisanja za kreditne gubitke se sastoje od alokacija troškova.

Definicija kredita

Pod kreditima se podrazumevaju ne samo transakcije pozajmice, već i sledeće transakcije sa finansijskim instrumentima iz kojih proizilaze novčana potraživanja:

Odobreni krediti, uključujući međubankarske kredite, druga plasirana sredstva, uključujući potraživanja za prijem (povraćaj) dužničkih hartija od vrijednosti predviđenih ugovorom o kreditu.
Iznosi koje kreditna institucija plaća po bankarskim garancijama, ali nisu naplaćeni.
Potreba za gotovinom za faktoring transakcije.
Prava potraživanja stečena transakcijom (ustupanje potraživanja).
Uslovi za kupljene hipoteke.
Bankarski zahtjevi za transakcije sa finansijskom imovinom sa odgođenim plaćanjem.
Uslovi za platiše za plaćeno .
Zahtjevi kreditne institucije kao davaoca lizinga za poslove finansijskog lizinga (leasing).

Postupak formiranja rezerve za moguće kreditne gubitke

Nakon procedure preuzimanja i izdavanja kredita, procena zajmoprimca ne prestaje. Za utvrđivanje visine obavezne rezerve vrši se procjena kvaliteta kredita, koji je, u skladu sa propisima Centralne banke, podijeljen u pet kategorija kvaliteta.

Kategorija II - na osnovu stručnog prosuđivanja o nivou rizika utvrđuje se postojanje umerene potencijalne opasnosti od gubitka (npr. predviđaju se nepovoljni razvoji situacije na tržištima na kojima posluje zajmoprimac).

Kategorija IV – identifikovano je prisustvo potencijalnih i umerenih realnih pretnji, odnosno postojanje realnih pretnji delimičnim gubicima (na primer, zajmoprimac ne ispunjava svoje obaveze da blagovremeno otplaćuje kamatu i glavnicu po kreditu).

U zavisnosti od razumne procene realne mogućnosti nastanka štete i gubitaka, banka kredit prebacuje u odgovarajuću kategoriju kvaliteta uz priraštaj rezervi u sledećim proporcijama:

Klasifikacija