Bankarske usluge 

Ako nema preostale vrijednosti. Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava. Kako pronaći preostalu vrijednost nakon revalorizacije

Često računovođe obračunavaju porez na imovinu, kako kažu, automatski. Procedura za njeno izračunavanje nije se mijenjala nekoliko godina, a većina zamki je već poznata. Da, i poreska osnovica se mora utvrditi na osnovu podataka računovodstvo, što nesumnjivo pojednostavljuje zadatak. Ali ako je 31. decembra ili 1. u mjesecu vaša organizacija prihvatila ili otpisala osnovna sredstva, računovođe se često pitaju da li pri obračunu poreza treba uzeti u obzir preostalu vrijednost takve imovine na dan dolaska i odlaska. Hajde da to shvatimo.

Mišljenje čitaoca

“Prodali smo osnovna sredstva 31. decembra. Počeli smo da pripremamo prijavu poreza na imovinu i počeli razmišljati. S jedne strane, od 31. decembra ovi operativni sistemi i dalje postoje, ali sa druge strane više ih nema... Odlučili smo da sastavljamo izvještaje bez uzimanja u obzir rezultata prodaje operativnih sistema, a onda mirno razmislite o tome. A kasnije su poslali ažuriranje poreznoj upravi. Inspektor se složio s nama.”

Natalia,
glavni računovođa, Moskva

Kao što se sjećate, pri obračunu porezne osnovice - prosječnog godišnjeg (prosječnog) troška osnovnih sredstava - rezidualna vrijednost osnovnih sredstava uzima se prema računovodstvenim podacima (odnosno, razlika između stanja računa) 1. dana svakog mjeseca poreskog (izvještajnog) perioda i na dan 31.12 I klauzula 1 čl. 375. stav 4. čl. 376 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ispostavilo se da morate odlučiti: stanje računa 01 “Osnovna sredstva” i 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” mora se uzeti uveče (odlazno, uzimajući u obzir promet za dan) ili ujutro (dolazno, isključujući promet). Ne postoje direktna uputstva u vezi s tim ni u poreskom ni računovodstvenom zakonodavstvu.

Pogledajmo konkretne situacije.

SITUACIJA 1. Vaša organizacija je 31. decembra registrovala ili odjavila osnovna sredstva

Za porez na imovinu, poreski period je kalendarska godina d klauzula 1 čl. 379 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreska osnovica se utvrđuje na kraju poreskog perioda A klauzula 1 čl. 55 Poreski zakon Ruske Federacije. To znači da možemo reći da se poreska osnovica mora obračunati uzimajući u obzir sve transakcije koje su se desile sa OS za period od 00.00 1. januara do 24.00 h 31. decembra.

Da biste ispunili ovaj zahtjev, definirajte rezidualna vrijednost osnovnih sredstava na dan 31. decembra neophodno na osnovu stanja računa 01 “Osnovna sredstva” i 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” na kraju dana, odnosno uzimajući u obzir promet za dan. Uostalom, ako uzmete saldo na početku dana, onda će prednovogodišnja operacija sa operativnim sistemom biti prekomjerna.

Inače, Ministarstvo finansija je saglasno i da se rezidualna vrijednost osnovnih sredstava na dan 31. decembra utvrđuje uzimajući u obzir transakcije obavljene tog dana. n Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05-01/26 od 22. jula 2008. godine br. 03-05-04-01/27.

SITUACIJA 2. Vaša organizacija je izvršila registraciju ili odjavu osnovnih sredstava 1. aprila, 1. jula ili 1. oktobra

Izvještajni periodi za porez na imovinu su prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci kalendarske godine. A klauzula 2 čl. 379 Poreski zakon Ruske Federacije. Prosječnu vrijednost imovine, izračunatu po završetku, treba utvrditi uzimajući u obzir sve transakcije za periode od 1. januara do 31. marta, od 1. januara do 30. juna i od 1. januara do 30. septembra, respektivno. Datumi koje smatramo su 1. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnih perioda. A ako postupite kao u situaciji 1 (izračunajte preostalu vrijednost na osnovu stanja na kraju dana), ispada da će na iznos avansa obračunat na osnovu rezultata izvještajnog perioda uticati transakcije na dolazak i odlazak osnovnih sredstava koji je nastao nakon završetka izvještajnog perioda. A ovo je, vidite, pogrešno. To znači da određivanjem prosječne cijene OS za izvještajni period 1. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda potrebno je na početku dana uzeti početno stanje računa 01 „Osnovna sredstva“ i 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“.

SITUACIJA 3. Vaša organizacija je registrovala ili odjavila imovinu 1. u bilo kojem od preostalih mjeseci u toku godine

Svi ovi dani su i u poreskom i u izvještajnom periodu. Koji god saldo da uzmemo (na početku dana ili na kraju), rezultati transakcija sa stalnim sredstvima na te datume će se na ovaj ili onaj način uzeti u obzir pri izračunavanju preostale vrijednosti osnovnih sredstava. Ali, vidite, bilo bi čudno (bez ikakvih naznaka o tome u zakonskoj regulativi) da se preostala vrijednost osnovnih sredstava obračunava 1. aprila, 1. jula i 1. oktobra prema stanju na početku dana, i npr. , 1. marta i 1. novembra - prema stanju na kraju dana. Stoga treba učiniti isto kao u situaciji 2 - uzeti početno stanje na početku dana da odredite preostalu vrijednost.

Dakle, zaključujemo: rezidualna vrijednost osnovnih sredstava na 1. dan svih mjeseci u godini treba izračunati na osnovu stanja računa 01 “Osnovna sredstva” i 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” na početku dana, odnosno bez uzimanja u obzir prometa za dan. Legitimnost ovog stava potvrdili su nam i iz Ministarstva finansija.

Iz autoritativnih izvora

Šef Odjela za imovinu i druge poreze Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

“Poreski period za porez na imovinu preduzeća je kalendarska godina d Art. 379 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga se definiše kao vremenski period od 00.00 časova 1. januara kalendarske godine do 24.00 časa 31. decembra iste godine.

Dakle, za račun prosječni godišnji trošak imovine za poreski period, obračun uključuje preostalu vrednost imovine formiranu po računovodstvenim pravilima od početka 1. januara i, shodno tome, od početka 1. dana svakog narednog meseca poreski period, kao i ogleda se u finansijski izvještaji preostalu vrijednost imovine na kraju kalendarske godine, odnosno uzimajući u obzir transakcije izvršene 31. decembra.”

Ali finansijeri nisu objasnili kako izračunati preostalu vrijednost osnovnih sredstava u 1. mjesecu kalendarske godine. A kada je potrebno utvrditi zaostalu vrijednost osnovnih sredstava 1. u mjesecu, većina računovođa bez ustručavanja uzima stanje računa 01 i 02 na kraju dana posljednjeg dana prethodnog mjeseca. Na kraju krajeva, u suštini, ovo je stanje na početku dana 1. dana sljedećeg mjeseca.

Ostatak vrijednosti osnovna sredstva - ovo je indikator cijene po kojem je imovina prikazana u godišnjoj finansijski izvještaji - bilans.

Šta je rezidualna vrijednost

Prema novom federalnom standardu, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija broj 257n od 31. decembra 2016. godine, rezidualna vrijednost se podrazumijeva kao pokazatelj cijene imovine imovine u tekući period. Formira se nakon odbitka troškova amortizacije i gubitaka od umanjenja vrijednosti. Preostala vrijednost osnovnih sredstava utvrđuje se kao cijena s popustom za određeni datum (kraj izvještajnog perioda) - prvobitna cijena umanjena za iznos obračunate amortizacije.

Poznavajući vrijednost imovine po bilansu, menadžment vidi stepen njihovog moralnog i fizičkog propadanja i, shodno tome, njihovu efikasnost upotrebe. Ovo vam omogućava da planirate trenutno ažuriranje materijala i imovinskih fondova institucije.

Znakovi početne i preostale vrijednosti

Dugotrajna sredstva karakterišu različite vrste vrijednosti, kao što su početne i rezidualne. Pod početnom cijenom podrazumijeva se cijena koja se plaća za osnovno sredstvo u trenutku njegovog sticanja. Može se odrediti nizom karakteristika, koje zajedno čine cijenu nekretnine:

  • direktnu cijenu samog osnovnog sredstva;
  • troškovi transporta;
  • porezi, carine i dažbine;
  • procijenjena vrijednost usluge puštanja u rad opreme.

Početni trošak je konstantna vrijednost. Ostaje nepromijenjen od momenta nabavke i registracije osnovnog sredstva i za cijeli period njegovog korištenja, osim u slučajevima revalorizacije sredstva (revalorizacija ili diskont), njegove modernizacije ili likvidacije.

Preostala vrijednost je varijabilna vrijednost. Smanjuje se mjesečno kao rezultat amortizacije naplaćene na originalnu cijenu. Ovo je pokazatelj koji je neophodan za utvrđivanje trenutnog tehničkog i moralnog stanja glavne imovine.

Početni trošak je pokazatelj po kojem je predmet prihvaćen u računovodstvo, a rezidualna vrijednost je vrijednost koja karakteriše stanje objekta tokom perioda njegove upotrebe.

Metode za izračunavanje preostale vrijednosti

Vrijednost predmeta po bilansu obračunava se mjesečno - od trenutka izvještavanja, na osnovu rezultata popisa, odnosno na kraju perioda koji odredi knjigovođa. Pored početnih i rezidualnih troškova razlikuju se i troškovi zamjene. Definiran je samo za one objekte za koje datum izvještavanja organizovana je revalorizacija.

Formula za određivanje OST-a:

OSOST = OSB(B) - A,

  • OSB(B) - početni, cijena zamjene. Kada koristi ovu formulu za određivanje operativnih troškova, organizacija ne može birati između početnih i zamjenskih troškova. Zamjenska vrijednost se koristi ako je za određena osnovna sredstva prethodno izvršena revalorizacija kojom je utvrđena zamjenska vrijednost sredstava. U skladu sa tačkom 15. PBU 6/01, revalorizacija se vrši jednom godišnje na dan 31. decembra izvještajne godine;
  • A je amortizacija obračunata na datum izvještavanja.

Prilikom izračunavanja preostale vrijednosti korištenjem analitičkih računovodstvenih računa koristi se formula:

OSOST = balans Dt 01 - balans Kt 02.

Na teret računa 01 uračunava se početni trošak i trošak zamjene, a na teret računa 02 obračunava se amortizacija na dan obračuna. Za ispravne obračune, od ukupnih podataka računa 02 potrebno je oduzeti amortizaciju koja je obračunata na sredstva obračunata na računu 01, budući da Ct računa 02 uzima u obzir i amortizaciju osnovnih sredstava izvršenu u 03. “Investicije koje stvaraju prihod u materijalne vrijednosti(Naredba Ministarstva finansija br. 94n od 31.10.2000. godine).

Za sve vrste osnovnih sredstava utvrđuju se troškovi amortizacije. Pravila za njihov izračun također su sadržana u PBU 6/01. Amortizacija za nematerijalna imovina izračunato u skladu sa procedurom utvrđenom PBU 14/2007.

Procjena preostale vrijednosti

Rukovodstvo organizacije može odlučiti da ponovo procijeni svoju glavnu imovinu. Revalorizacija se može vršiti jednom godišnje, ali ne češće, i to samo za imovinu koja pripada preduzeću kao imovina. Ovo nije obavezna procedura, odluka o njenom sprovođenju se donosi u dobrovoljno. Primjenjuje se pravilo: ako revalorizacija nije ranije izvršena, već je organizovana jednom u ustanovi, onda će se morati redovno provoditi. Postupak se organizuje na kraju obračunskog perioda - godine (od 31. decembra).

Da bi izvršio revalorizaciju, menadžer izdaje nalog u kojem se navode homogeni objekti kojima je potrebna revalorizacija. Osnova za obračun je trenutna vrijednost imovine imovine. Prilikom revalorizacije objekata, računovođa mora izvršiti sljedeće radnje:

  • preračunaj trenutna vrijednost OS;
  • izračunati ažurirani iznos amortizacije;
  • odražavaju nove iznose u računovodstvu;
  • unesite iznos revalorizacije Extra capital;
  • odražavaju rezultirajuću smanjenje kao ostale troškove.

Rezultati postupka unose se u bilans stanja u posebnom redu.

Upotreba u računovodstvu

Za obračun poreza na imovinu, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava je jednostavno neophodna, jer služi kao osnova za obračun prosječnih godišnjih osnovnih sredstava za izvještajni i prethodne periode. Indikator preostale vrijednosti se koristi za:

  • obavljanje kupoprodajnih poslova i zamjene imovine, kao i rješavanje imovinskih sporova;
  • izdavanje kredita osiguranih imovinom;
  • izračunavanje iznosa osiguranja;
  • bankrot organizacije;
  • restrukturiranje postojećeg duga preduzeća itd.

Važno je da stručnjaci znaju kako su pojednostavljeni poreski sistem i rezidualna vrijednost osnovnih sredstava međusobno povezani: one institucije u kojima ukupna rezidualna vrijednost imovine premašuje postaviti limit 150 miliona rubalja, ne može primeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja (klauzula 16, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Koje računovodstvene račune koristiti

Vrijednost imovine na osnovu stanja može se izračunati i korištenjem računovodstvenih podataka – upoređivanjem stanja pojedinih računa. Da bi izvršio proračune, računovođa mora generirati prometni list prema računima 01 i 02 za određeni period i na osnovu rezultata prometa izračunati željeni pokazatelj.

Račun 01 “Osnovna sredstva” se koristi u računovodstvu da prikaže početni trošak osnovnih sredstava. Račun 01 uzima u obzir sve troškove nabavke, proizvodnje i puštanja u rad nekretnine. Ovi rashodi se iskazuju na teret računa 01. Zbog toga je za obračun preostale vrijednosti potrebno utvrditi stanje zaduženja na određeni datum.

Račun 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” koristi se za evidentiranje računovodstvenih podataka za troškove amortizacije. Amortizacija imovine vrši se na kredit i akumulira ukupne odbitke do trenutka otpisa osnovnih sredstava iz bilansa stanja. Za izračunavanje preostale vrijednosti, računovođa treba znati ukupan kreditni promet za određeni datum.

Ranije smo detaljno opisali formulu i proceduru za izračunavanje razlike između prometa obračunskih registra 01 i 02. Sama radnja se izvodi na sljedeći način: OST = stanje na Dt 01 - stanje na Kt 02.

Amortizacija se obračunava ne samo na imovinu imovine prema računovodstvenom registru 01, već i na imovinu formiranu u vidu isplativih ulaganja u materijalna sredstva. Prilikom obračuna potrebno je izdvojiti obračunatu amortizaciju samo na osnovna sredstva.

U bilansu stanja ove vrijednosti se mogu analizirati u sljedećim redovima:

  • red 1150 - rezidualna vrijednost imovine evidentirane na računu 01;
  • red 1160 je slična vrijednost za isplativa ulaganja u materijalna sredstva.

Izračunava se i bilansna vrijednost za grupe nematerijalne imovine preduzeća. Potrebno je generisati promet na računima 04 “Nematerijalna ulaganja” i 05 “Amortizacija nematerijalne imovine”. Na računu 04 ispisuje se podatak o prvobitnoj cijeni nematerijalne imovine, a na računu 05 obračunata amortizacija. Preostala vrijednost za nematerijalni objekti izračunava se kao razlika između ukupne za teret prometa 04 i ukupnog stanja za kredit 05.

Ako organizacija odluči da proda imovinu, prilikom prodaje mora biti naveden iznos preostale vrijednosti, koji se otpisuje odvojeno od troškova amortizacije. Morate otpisati ne samo vrijednost stanja, već i originalni trošak.

Za otpis osnovnih sredstava iz bilansa stanja prilikom prodaje morate otvoriti podračun 01.11 - „Othodište“ za račun 01. Ona će odražavati prodajnu cijenu, koja se razlikuje od kupovne cijene nekretnine.

Koje ožičenje koristiti

Hajde da predstavimo glavno računovodstvene evidencije za obračun preostale vrednosti osnovnih sredstava u tabeli:

Karakteristike pojednostavljenog oporezivanja

Za pojednostavljeni sistem oporezivanja, dozvoljeno je obračunavanje prihoda od prodaje u trenutku prijema prihoda. Za OSNO, kao rezultat otpisa imovine, mogu se pojaviti i dobit i gubitak. Gubitak mora biti iskazan u računovodstvu knjiženjem Dt 99 Kt 91. Nastali gubitak se mora uzeti u obzir kao dio troškova ravnomjerno - u jednakim dijelovima tokom određenog obračunskog perioda. Vremenski period u ovom slučaju će se smatrati mjesecom. Za izvođenje obračunskog perioda, računovođa izvodi sljedeće radnje: oduzima stvarni period njegovog korištenja u organizaciji od planiranog vijeka trajanja imovine (izračunato u mjesecima).

Bez znanja o tome kako izračunati preostalu vrijednost, računovođa neće moći ispravno izračunati amortizaciju, sastaviti bilans stanja i pripremiti finansijsku opravdanost za otpis ili prodaju određenog sredstva. Preostala vrijednost je formula za određivanje cijene imovine koja uzima u obzir različite vrste amortizacije. Da biste ga izračunali, trebat će vam vrijednosti početnog troška i iznos akumulirane amortizacije.

U kojim slučajevima je potrebno izračunati preostalu vrijednost?

Obračun preostale vrijednosti je neophodan u postupcima za:

  • menjačke transakcije sa imovinom;
  • sprovođenje transakcija kupoprodaje skupe imovine;
  • procjenu vrijednosti datog doprinosa odobreni kapital, ako je izvršeno u obliku osnovnog sredstva.

Proračun preostale vrijednosti je neophodan u procesu dobijanja kredita osiguranog imovinskom imovinom. Podaci o rezidualnoj vrijednosti ne mogu se izbjeći ni u slučaju restrukturiranja dugova kompanije. Drugi razlozi mogu uključivati:

  • otpočeo stečaj institucije;
  • aktivna faza rješavanja imovinsko-pravnih sporova;
  • obračun iznosa osiguranog iznosa.

U trenutku obračuna amortizacije neophodan je obračun preostale vrijednosti u metodi utvrđivanja amortizacije metodom umanjenja. Za svrhe poresko računovodstvo obračun preostale vrijednosti je neophodan u metodi nelinearne amortizacije i pri obračunu prosječne godišnje vrijednosti osnovnih sredstava čija je vrijednost neophodna za utvrđivanje osnovice poreza na imovinu.

Kako izračunati preostalu vrijednost

Metodologija obračuna amortizacije za stalna sredstva objavljena je u PBU 6/01, za nematerijalnu imovinu - PBU 14/2007. Objektivnost rezultirajuće preostale vrijednosti ovisi o ispravno izračunatom pokazatelju istrošenosti. Formula uključuje pronalaženje razlike između originalne cijene i vrijednosti amortizacije. Iznos umanjenja amortizacije uzima se za radnje poravnanja na dan utvrđivanja preostale vrijednosti.

Kog datuma je potrebna rezidualna vrijednost OPF-a? Formula zahtijeva da se trošak prikaže na početku godine. U slučaju prodaje nekretnine, datum se mora poklopiti sa danom pravne registracije transakcije. Ako je rezidualna vrijednost opreme (formula u osnovnoj verziji primjenjiva na različite vrste imovine koja se amortizira) na početku godine, onda su za nematerijalnu imovinu potrebni mjesečni obračuni.

Kako pronaći preostalu vrijednost nakon revalorizacije

PBU 6/01 navodi da preduzeća mogu vršiti revalorizaciju vrijednosti imovine u obliku osnovnih sredstava jednom godišnje. Ovo je neophodno kako bi se uravnotežile vrijednosti između računovodstvenih i tržišnih cijena. Kako odrediti preostalu vrijednost opreme nakon prve i naknadne revalorizacije - u ovom slučaju, za izračune je potrebno koristiti ne originalni trošak, već zamjenski trošak. Troškovi zamjene podrazumijevaju preračunavanje vrijednosti objekata iz osnovnih sredstava na kraju perioda. Formula će izgledati ovako:

  • Preostala vrijednost = Troškovi zamjene – Amortizacija.

Kako izračunati preostalu vrijednost imovine - odražava se u transakcijama

Kako izračunati preostalu vrijednost na osnovu dopisnih računa:

  1. Prilikom vrednovanja osnovnih sredstava, formula podrazumeva pronalaženje razlike između vrednosti stanja na računu 01 (dugovanje) i stanja na računu 02 (kreditno).
  2. Prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti objekta ili grupe objekata iz kategorije nematerijalne imovine, stanje na računu 05 oduzima se od stanja računa 04 (vrijednost zaduženja).

Ako je rezidualna vrijednost otpisana kao rezultat prodaje, unos pripisuje prihode drugim prihodima:

  • D91 - K01 u trenutku otpisa preostale vrijednosti;
  • D02 – K01 za otpis amortizacije na prodati objekat.

Preostala vrijednost je početni (zamjenski) trošak umanjen za akumulirani iznos amortizacije. To se dešava kod objekata koji se amortizuju, odnosno osnovnih sredstava (u daljem tekstu: osnovna sredstva, sredstva) i nematerijalnih ulaganja. U ovom članku ćemo vam reći kako prodaja OS funkcionira ispod preostale vrijednosti u 2019., pogledaćemo karakteristike implementacije.

Prodaja osnovnih sredstava je jeftinija od njihove preostale vrijednosti

U bilansu stanja takvi objekti se prikazuju prema knjigovodstvena vrijednost(PBU 4/99). Stoga ekonomski fenomen“Rezidualna vrijednost” osnovnog sredstva identificira se sa “knjigovodstvenom vrijednošću”.

Zakonom nije zabranjeno ponuditi OS na prodaju po cijeni nižoj od preostale vrijednosti. Ali tada će organizacija implementirati objekt na štetu sebe. Kao rezultat toga, prodavac mora priznati gubitak od prodaje, jer će u stvari rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, zajedno sa pripadajućim troškovima, biti veća od primljene dobiti.

Osobine poreskog i računovodstvenog poslovanja pri prodaji osnovnih sredstava ispod rezidualne vrijednosti

Prodaja osnovnih sredstava je normalan proces prodaje, stoga se u ovom slučaju obračunava PDV (stopa 18%). Primljeni prihod se priznaje na dan kada vlasništvo prelazi na kupca. Prilikom obračuna poreza na dobit uzimaju se u obzir rashodi vezani za prodaju osnovnih sredstava (skladištenje predmeta, isporuka i sl.). Osim toga, iznos prihoda se umanjuje za preostalu vrijednost osnovnih sredstava.

Šteta od prodaje u računovodstvu se u potpunosti odražava na rashode u mjesecu kada je prodaja obavljena (PBU 10/99, tačka 11). Pročitajte i članak: → "". U poreskom dijelu šteta se različito uzima u obzir. Njegov iznos je u jednakim dijelovima uključen u ostale troškove tokom više mjeseci. Štaviše, šteta počinje da se otpisuje od prvog mjeseca od dana otuđenja prodate imovine.

Zbog neslaganja u poreskim i računovodstvenim evidencijama, stvara se odbitna privremena razlika. Otuda i odloženo porezno sredstvo. U ovoj situaciji nema potrebe za vraćanjem PDV-a.

Prodaja osnovnih sredstava ispod njihove preostale vrijednosti pri primjeni pojednostavljenog poreskog sistema

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem prilikom prodaje imovine uključuju dobit Prodajna cijena imovine. Ovdje nema potrebe otpisivati ​​ništa kao troškove. Neke nijanse u računovodstvu prodaje osnovnih sredstava tipične su za obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi - rashodi“. U poreske svrhe, prilikom kupovine i puštanja sredstva u rad uzeli su u obzir troškove nabavke. Shodno tome, prilikom implementacije operativnog sistema, u troškove se ne uzima u obzir:

  • rezidualna vrijednost imovine koja se prodaje;
  • iznos štete od prodaje imovine.

Dakle, takvi poreski obveznici u svojim rashodima ne uzimaju u obzir preostalu vrijednost one imovine koja je stečena prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem ili već u toku pojednostavljenog režima i prodata prije isteka roka. korisna upotreba.

Posljedice prijevremene prodaje imovine: korektno postupanje platitelja u okviru zakona

Preračunavanje poreske osnovice vrši se uzimajući u obzir pravila propisana čl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije („Porez na dohodak“). Redoslijed radnji tokom ponovnog izračunavanja je sljedeći:

  1. Rashodi koji su prethodno bili knjiženi prilikom kupovine operativnog sistema se otpisuju, a oporeziva osnovica za protekle periode se retroaktivno preračunava.
  2. Amortizacija se knjiži u korist perioda korišćenja osnovnih sredstava prema načelnim karakteristikama osnovnih sredstava (iznosi se evidentiraju u periodima u kojima su nastali).
  3. Obračun jedinstvenog poreza (akontacija za protekla razdoblja). Kao rezultat, novi iznos naplate ispada veći. Kao plaćanje koristit će se razlika između povećanog novog iznosa i početnog iznosa. Uplati će biti dodata kazna.

Ako je preračunavanje izvršeno proteklih godina, onda obveznik podnosi ažuriranu izjavu poreskoj upravi. Prilikom preračuna za tekuću godinu koriguje se podatak u knjigovodstvenoj knjizi rashoda i dobiti za istu godinu. Najbolja opcija usklađivanja troškova - izrada potvrde o obračunu u računovodstvu.

Dobit od prodaje osnovnih sredstava iskazuje se kada se novac uplati na tekući račun (primljen na blagajni).

Obračunavanje imovine prilikom prodaje ispod njene preostale vrijednosti

Obračun prodaje materijalne imovine ispod njene preostale vrijednosti vrši se analogno, uzimajući u obzir prodaju imovine uz dobit.

Osnovni kontoni rasporedi koji se koriste za prikazivanje prodaje imovine ispod njene knjigovodstvene vrijednosti Opis
DT 62 (Plaćanje sa kupcima), CT 91 (Ostali rashodi i dobit), podračun. "Drugi prihodi"Prihod
DT 91, podračun. “Ostali troškovi”, KT 01 (OS)Preostala vrijednost objekta se poništava
DT 02 (Amortizacija OS), CT 01Amortizacija je poništena
DT 99, CT 91 (“Bilans ostalih rashoda i dobiti”)Šteta od prodaje osnovnih sredstava po cijeni nižoj od preostale vrijednosti
DT 91, podračun. “Ostali rashodi”, KT 68, podračun. "Plaćanja PDV-a"PDV na prodaju objekta
DT 91, podračun. “Ostali troškovi”, CT 10 (20, 23, itd.)Troškovi povezani s prodajom OS-a su otkazani

Implementacija OS u računovodstveni program 1c može se izdati pomoću dokumenta „Prenos OS“.

Primjer 1. Kontoni rasporedi koji odražavaju prodaju lakog vozila od strane Garant doo svom zaposleniku N. I. Ledovu ispod preostale vrijednosti. Garant LLC prodaje auto svom uposleniku N. I. Ledovu po nižoj cijeni od preostale vrijednosti. Ovo nije zabranjeno zakonom. Dvije strane sklapaju kupoprodajni ugovor. Nakon potpisivanja, vlasništvo prelazi na kupca, drugog vlasnika, N. I. Ledov.

Računovodstvena služba Garant doo prikazuje sve radnje sa odgovarajućim kontnim zadacima. Otpis osnovnog sredstva nastaje kada se potpiše ugovor i automobil dobije novog vlasnika.

Zadaci računa za prikaz prodaje automobila N. I. Ledovu su jeftiniji od preostale vrijednosti Opis
DT 01 (podračun “Uklanjanje OS”), KT 01 (OS)Početna cijena automobila je poništena
DT 02, CT 01 (podračun “Raspolaganje osnovnih sredstava”)Iznos priznate amortizacije se poništava
DT 91 (podračun “Ostali rashodi”), KT 01 (podračun “Odlazak osnovnih sredstava”)Preostala cijena automobila je poništena
DT 62, KT 91 “podračun. "Ostali troškovi")Dobit Garant doo od prodaje mašine po ugovoru
DT 91 (podračun “Ostali troškovi”), KT 68 (podračun “Uplata PDV-a”)Obračun PDV-a
DT 99, CT 91 (podračun “Pokazatelj stanja ostalih rashoda i dobiti”)Šteta za Garant doo od prodaje automobila
DT 50 (51), CT 62Primanje novca od N. I. Ledova za automobil koji mu je prodat

Primjer 2. Prodaja DOO "Proxy" radna stanica DOO "Media" ispod preostale vrednosti. Proxy LLC (prodavac) prodaje Media LLC (kupac) radnu stanicu po cijeni nižoj od njene preostale vrijednosti. Transakcija uključuje indikatore cijena:

  • prodajna cijena stanice (SP) - 400 hiljada rubalja. (PDV - 100.000 rub.);
  • početna cijena stanice (NC) je 600 hiljada rubalja;
  • kreditirana amortizacija (ZA) - 150 hiljada rubalja;
  • troškovi Proxy LLC u vezi isporuke (TD) - 10 hiljada rubalja.

Na osnovu ovih podataka izračunava se sljedeće:

  1. Preostala vrijednost stanice (RT): NTs - ZA (600.000 - 150.000 = 450 hiljada rubalja).
  2. Šteta za Proxy LLC od prodaje: PC - OST - TD (400.000 - 450.000 - 10.000 = 60 hiljada rubalja).

Proxy LLC u svom računovodstvenom odjelu prikazuje povezane transakcije (otpis imovine, prihod, rashode prodaje, štete, itd.) sa odgovarajućim kontnim distribucijama.

Dodjela naloga za prikaz prodaje radne stanice po cijeni nižoj od OST-a Opis
DT 01, CT 01Otkazivanje originalne cijene radne stanice
DT 02, CT 01Kreditna amortizacija je poništena
DT 62, KT 91-1Prihodi prodavca od prodaje
DT 91-2, KT 68PDV kreditiranje
DT 91-2, KT 01OST radne stanice je otkazan.
DT 91-2, KT 60Troškovi Proxy doo nastali u vezi sa prodajom radne stanice (isporukom) se otkazuju.
DT 99, CT 91Šteta za Proxy LLC od prodaje stanice
DT 09, CT 68Kreiranje odloženog poreskog sredstva u računovodstvu Proxy LLC
DT 68, CT 09Mjesečni otpis štete u poreskom računovodstvu u jednakim dijelovima

Odgovori na često postavljana pitanja

Pitanje br. 1. Da li je moguće utvrditi zaostalu vrijednost predmeta koji se ne amortiziraju?

Uz nultu amortizaciju, zaostala vrijednost je jednaka početnoj (zamjenskoj) vrijednosti.

Pitanje br. 2. Kako privatni preduzetnik može ukinuti troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu ako ima dugovanja prema kupljenom OS?

Svaki iznos plaćen prodavcu se uzima u obzir. Uplate se otpisuju u jednakim ratama tokom izvještajnih perioda. I tako do kraja godine.

Pitanje br. 3. Kako se obračunava i utvrđuje PDV? poresku osnovicu, ako prodavač objekta radi za UTII?

PDV je uračunat u početnu cijenu. U slučaju prodaje imovine, poreska osnovica je jednaka razlici između prodajne i preostale vrijednosti. Ako su oba pokazatelja ista, onda se osnovica PDV-a ne utvrđuje. Ako je imovina ranije kupljena primjena UTII, PDV nije uračunat u prvobitnu cijenu. Zatim, prilikom prodaje operativnog sistema, PDV se mora obračunati na prodajnu cijenu.

Period se računa na sljedeći način: SPI - FSE, gdje je SPI korisni vijek (po mjesecima), DSE je stvarni vijek trajanja. DSE se određuje periodom koji počinje od prvog mjeseca nakon puštanja u rad do mjeseca prodaje sredstva.

Preostala vrijednost sredstva je trošak sredstva nakon obračuna amortizacije tokom perioda korištenja. Više o tome kako se utvrđuje rezidualna vrijednost osnovnih sredstava možete saznati iz ovog članka.

Preostala vrijednost se izračunava kao razlika između primarne cijene nekretnine i amortizacije obračunate tokom perioda njenog korištenja. To jest, za izračune koristite sljedeću formulu:

  • Os – rezidualna cijena;
  • Ps – početna cijena;
  • Sa – iznos obračunate amortizacije za cijeli period korištenja.

Preostala cijena izračunata korištenjem ove formule se također može nazvati povijesnim troškom. Obračunava se na osnovu stvarnih troškova koji su povezani sa nabavkom i budućim rekonstrukcijama i nadogradnjama operativnog sistema, bez uzimanja u obzir iznosa akumulirane amortizacije.

Iz gornje formule može se izdvojiti još jedna formula:

Kompanija može izračunati iznos akumulirane amortizacije koristeći ovu formulu.

Ovo proizvodi sljedeći algoritam za izračunavanje amortizacije. Na kraju svake godine zaposleni u računovodstvu vrše revalorizaciju osnovnih sredstava, računajući njihovu rezidualnu cijenu. Koristeći posljednju formulu, izračunavaju novi iznos amortizacije.

Potreba za ponovnom procjenom OS

Zahvaljujući revalorizaciji operativnog sistema, moguće je razjasniti zamjensku cijenu i dovesti je veličine tržišta. Revalorizacija vam omogućava da uzmete u obzir tržišnu cijenu osnovnih sredstava, kao i da očuvate potpunost i vjerodostojnost informacija prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja.

Revalorizacija OS je dobrovoljna. Može se izvršiti samo za one objekte koje kompanija posjeduje po pravu vlasništva. Revalorizacija se vrši preračunavanjem tekuće i zamjenske cijene i cjelokupnog iznosa amortizacije obračunate tokom korištenja nekretnine.

Kako se vrši revalorizacija?

Sva osnovna sredstva u vlasništvu preduzeća moraju se revalorizovati. Kada se proces završi, zamjenska cijena postaje originalna cijena. Rezultati izvršene revalorizacije se ne uključuju u računovodstvo. izvještaj za prethodni period, ali se koristi prilikom prikupljanja podataka o bilansu stanja u računovodstvu. izvještaje za januar ove godine.

Revalorizacija se iskazuje na računima kao amortizacija. Podrazumijeva postepeni prijenos cijene osnovnih sredstava na robu koju proizvede organizacija i usluge koje pruža. Zahvaljujući ovom mehanizmu se formira priliv novca, koji se može koristiti za povećanje osnovnog kapitala.

Ako firma proizvodi proizvode, a zatim ih prodaje, može odrediti cijenu proizvedene robe. Sabiranjem ove brojke i iznosa očekivane dobiti dobija se konačna cijena proizvoda. Ako otpišete sve troškove odjednom, cijena proizvoda će biti vrlo visoka, što će ga učiniti nekonkurentnim u odnosu na slične proizvode.

Obračun preostale vrijednosti nakon revalorizacije

Kao što je već spomenuto, jednom godišnje (na kraju godine) organizacija može ponovo procijeniti svoje operativne sisteme. Prije 2011. godine, revalorizacije su se morale izvršiti na početku izvještajnog perioda.

Nakon promjena u zakonu, rezidualna cijena se obračunava uzimajući u obzir trošak zamjene dobiven nakon revalorizacije, a ne uzimajući u obzir prvobitnu cijenu. Preostala vrijednost će se odrediti sljedećom formulom:

  • Os – rezidualna cijena;
  • Sunce – trošak zamjene;
  • Sa je iznos amortizacije.