Prihodi lokalnog budžeta. Prihodi lokalnih budžeta: sopstveni, namenski, regulisani Prihodi lokalnih budžeta uključuju prihode

1. Sopstveni prihodi lokalnih budžeta obuhvataju lokalne poreze i naknade, druge sopstvene prihode lokalnih budžeta, udjele federalnih poreza i udjele poreza konstitutivnih subjekata Ruske Federacije koji su trajno dodijeljeni lokalnim budžetima. Ove poreze i naknade poreski obveznici prenose u lokalne budžete.

2. Lokalni porezi i naknade uključuju poreze i naknade utvrđene u skladu sa saveznim zakonima.

3. Ostali sopstveni prihodi lokalnih budžeta obuhvataju:

1) prihod od privatizacije i prodaje opštinske imovine:

Dejstvo podstava 2 stava 3 člana 7 u pogledu prihoda od privatizacije federalne imovine suspendovano je od 1. januara do 31. decembra 2002. godine saveznim zakonom br. 194-FZ od 30. decembra 2001. godine.

2) najmanje 10 odsto prihoda od privatizacije državne imovine koja se nalazi na teritoriji opštine, izvršene u skladu sa državnim programom privatizacije;

3) prihodi od davanja u zakup opštinske imovine, uključujući davanje u zakup nestambenih prostorija i opštinskog zemljišta;

4) plaćanja za korišćenje podzemnih i prirodnih resursa utvrđenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

5) prihod od opštinskih lutrija za gotovinu i odeću;

6) novčane kazne koje se prenose u lokalne budžete u skladu sa saveznim zakonima i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;

7) državnu dažbinu utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

8) najmanje 50 odsto poreza na imovinu preduzeća (organizacija);

9) porez na dohodak fizičkih lica koja obavljaju preduzetničku delatnost bez osnivanja pravnog lica.

4. Sopstveni prihodi lokalnih budžeta obuhvataju i udjele federalnih poreza raspoređene između budžeta različitih nivoa i dodijeljene opštinama trajno na način predviđen stavom 5. ovog člana.

Navedeni prihod uključuje:

1) dio poreza na dohodak fizičkih lica u granicama od najmanje 50 posto u prosjeku za konstitutivnu osobu Ruske Federacije;

2) dio poreza na dobit u granicama od najmanje 5 posto u prosjeku za konstitutivnu osobu Ruske Federacije;

3) dio poreza na dodatu vrijednost na proizvode domaće proizvodnje (osim plemenitih metala i dragog kamenja koji se prodaju iz Državnog fonda za plemenite metale i drago kamenje Ruske Federacije) u granicama od najmanje 10 posto u prosjeku za sastavni entitet Ruske Federacije;

4) dio akciza na alkohol, votku i alkoholne proizvode u granicama od najmanje 5 odsto u prosjeku za konstitutivnu osobu Ruske Federacije;

5) dio akciza na druge vrste akciznih proizvoda (osim akciza na mineralne sirovine, benzin, automobile, uvozne akcizne proizvode) u granicama od najmanje 10 posto u prosjeku za konstitutivni entitet Rusije Federacija.

5. Veličine minimalnih udjela (u procentima) federalnih poreza koji se dodjeljuju opštinama na stalnoj osnovi u skladu sa stavom 4. ovog člana određuju zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Udio federalnih poreza koji se dodjeljuje opštinama izračunava se na osnovu ukupnog iznosa sredstava prebačenih konstitutivnom entitetu Ruske Federacije za svaki od ovih poreza. U okviru ovih granica, zakonodavni (predstavnički) organ konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje, u skladu sa fiksnom formulom za svaku opštinu, udjele odgovarajućih federalnih poreza koji se dodjeljuju na stalnoj osnovi, na osnovu njihovog prosječnog nivoa za konstitutivni entitet Ruske Federacije. Udjeli ovih poreza izračunavaju se na osnovu stvarnih podataka bazne godine. Pored ovih udjela, zakonodavni (predstavnički) organ konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može utvrditi standarde za doprinose (u procentima) lokalnim budžetima iz regulatornih prihoda za planiranu finansijsku godinu, kao i na dugoročnoj osnovi. (najmanje tri godine).

6. Sopstveni prihodi lokalnih budžeta mogu uključivati i druga plaćanja utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije i zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

7. Ako postoje druge opštine unutar granica teritorije opštinskog entiteta (sa izuzetkom grada), onda su izvori prihoda lokalnih budžeta razgraničeni između njih zakonom subjekta Ruske Federacije. Istovremeno, svakom opštinskom entitetu se trajno (u cjelini ili djelimično) dodjeljuju sopstveni porezi i naknade i drugi lokalni prihodi. U odnosu na unutargradske opštine, takvo objedinjavanje sopstvenih poreza i naknada i drugih lokalnih prihoda regulisano je gradskom poveljom.

Član 55. Prihodi lokalnih budžeta

1. Sopstveni prihodi lokalnih budžeta obuhvataju:

1) sredstva samooporezivanja građana u skladu sa članom 56. ovog saveznog zakona;

2) prihod od lokalnih poreza i naknada u skladu sa članom 57. ovog saveznog zakona;

3) prihodi od regionalnih poreza i naknada u skladu sa članom 58. ovog saveznog zakona;

4) prihodi od saveznih poreza i naknada u skladu sa članom 59. ovog saveznog zakona;

5) bespovratni transferi iz budžeta drugih nivoa, uključujući subvencije za ujednačavanje budžetskih sredstava opština, predviđene u skladu sa čl. 60. i 61. ovog saveznog zakona, druga sredstva finansijske pomoći iz budžeta drugih nivoa, date u skladu sa članom 62. ovog saveznog zakona i drugi besplatni transferi;

6) prihodi od imovine u opštinskoj svojini;

7) dio dobiti komunalnih preduzeća koji ostaje nakon plaćanja poreza i naknada i drugih obaveznih plaćanja, u iznosima utvrđenim podzakonskim aktima predstavničkih tijela opštine, i dio prihoda od pružanja plaćenih usluga od strane lokalnih jedinica vlade i opštinske institucije, preostali nakon plaćanja poreza i taksi;

8) novčane kazne, čije je utvrđivanje, u skladu sa saveznim zakonom, u nadležnosti organa lokalne samouprave;

9) dobrovoljne donacije;

10) druga primanja u skladu sa saveznim zakonima, zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i odlukama organa lokalne samouprave.

2. Sastav sopstvenih prihoda budžeta opštinskih okruga, u kojima se formira predstavnička tela opštinskih okruga, u skladu sa stavom 1. dela 4. člana 35. ovog saveznog zakona, uključuje subvencije obezbeđene iz budžeta. naselja koja su u sastavu opštinskog okruga za rešavanje pitanja od lokalnog značaja međuopštinskog karaktera, utvrđenih stavovima 5, 6, 12 - 14 i 16, deo 1 člana 15 ovog saveznog zakona.

Visinu ovih subvencija utvrđuje predstavničko telo lokalne samouprave opštinskog okruga po istom standardu za sva naselja koja pripadaju datom opštinskom okrugu po stanovniku ili potrošaču budžetskih usluga odgovarajućeg naselja.

3. Sastav sopstvenih prihoda lokalnih budžeta može se promeniti saveznim zakonom samo u slučaju promene liste pitanja od lokalnog značaja utvrđene članovima 14. - 16. ovog saveznog zakona i (ili) promene sistema. poreza i naknada Ruske Federacije.

Savezni zakon kojim se predviđaju promjene u sastavu vlastitih prihoda lokalnih budžeta stupa na snagu od početka naredne finansijske godine, ali ne prije tri mjeseca od dana usvajanja.

4. Prihodi lokalnih budžeta uključuju subvencije koje organi lokalne samouprave obezbjeđuju za vršenje određenih državnih ovlaštenja koja su im prenesena saveznim zakonima i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, u skladu sa članom 63. ovog Federalnog zakona.

5. Računovodstvo transakcija za raspodjelu prihoda od poreza i naknada u skladu sa standardima odbitaka utvrđenim u skladu sa članovima 57 - 61 ovog Federalnog zakona vrši se na način utvrđen Zakonom o budžetu Ruske Federacije.

Komentar na član 55

1. Od 1999. do 2003. godine udio prihoda lokalnog budžeta u prihodima konsolidovanog budžeta Rusije smanjen je sa 24,5% za više od polovine i iznosio je 11,8%. U tom kontekstu, došlo je do smanjenja stvarnih rashoda, ali samo sa 30,5% na 23,2%. Višak rashoda u odnosu na prihode u istom periodu već je iznosio 11%. Sve je to zbog promjena koje su se u ovim godinama dosljedno vršile u budžetskom i poreskom zakonodavstvu. Kao rezultat toga, lokalni budžeti imaju stalne deficite, koji se akumuliraju u obliku dugova.

U skladu sa Preporukom 79 (2000) sa sedme sesije Kongresa lokalnih i regionalnih vlasti Evrope, koja je održana u Strazburu 23-25. maja 2000. godine, termin „vlastiti resursi” označava finansijska sredstva dobijena kao rezultat lokalne vlasti koje samostalno donose odluke; mogu njima raspolagati kako žele, a kada su porezi u pitanju, sami mogu određivati stope u zavisnosti od svojih potreba i stepena u kojem su građani spremni podnijeti poresko opterećenje.

Prema normama iz komentarisanog članka, sopstveni prihodi lokalnih budžeta obuhvataju sve budžetske prihode, osim subvencija. Takođe, Zakon iz 2003. godine uključio je finansijsku pomoć u sopstveni prihodni deo lokalnog budžeta. Finansijska pomoć - pomoć iz budžeta drugog nivoa budžetskog sistema Ruske Federacije u obliku grantova, subvencija i subvencija ili drugog neopozivog i besplatnog transfera sredstava podliježe računovodstvu u prihodima budžeta koji je primalac ova sredstva (član 44 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije).

Prema važećem zakonodavstvu u skladu sa čl. Članovi 44, 45 i 47 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije, finansijska pomoć nije sopstveni prihod odgovarajućeg budžeta. Ovdje treba napomenuti da Državna duma trenutno razmatra nacrt federalnog zakona „O izmjenama i dopunama kodeksa o budžetu Ruske Federacije u pogledu regulisanja međubudžetskih odnosa“. Prema ovom projektu, finansijska pomoć je uključena u sopstvene prihode budžeta. Kao što L.I. sasvim ispravno primjećuje u tom pogledu. Pronin, „promena sadržaja koncepta finansijske pomoći će veštački naduvati sopstvene prihode budžeta“.

Treba napomenuti da se u Zakonu ne koristi termin „regulatorni porezi“ pri utvrđivanju prihoda lokalnog budžeta, iako se podjela prihoda na ustupljene (sopstvene) i primljene od države na način budžetske regulacije (regulatorne) široko koristi kada analiziranje stepena nezavisnosti lokalnih budžeta i dovoljnosti sopstvenih finansijskih osnova.

Razmotrimo neke od vlastitih prihoda lokalnog budžeta u skladu s komentarisanim člankom:

1) o načinu samooporezivanja vidi komentar člana 56.;

2) poreze i naknade utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave, koji su stupili na snagu u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, podzakonskim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave -državni i obavezni za plaćanje na teritoriji relevantnih opština su priznati kao lokalni (komentar na član 57);

3) poreze i naknade utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koji su u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije stupili na snagu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obavezni za plaćanje na teritoriji odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (komentar na član 58) priznaju se kao regionalni;

4) porezi i naknade koje su utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije i koje su obavezne za plaćanje na celoj teritoriji Ruske Federacije priznaju se kao savezne (komentar člana 59);

5) novi zakon u sopstvene prihode lokalnih budžeta uključuje subvencije za ujednačavanje budžetskih sredstava opština. Zakon o lokalnoj samoupravi iz 1995. godine to ne predviđa, jer prema Zakonu o budžetu Ruske Federacije, subvencije su finansijska pomoć i nisu uključene u sopstvene prihode lokalnih budžeta. Postupak ujednačavanja budžetskih sredstava gradskih i seoskih naselja, kao i opštinskih okruga i gradskih okruga regulisan je čl. Članovi 60, 61, 62 komentarisanog zakona;

6) jedan od glavnih vidova neporeskih prihoda je prihod lokalnog budžeta od imovine koja je u opštinskoj svojini (član 42 Budžetskog zakonika Ruske Federacije) (komentar na članove 50, 51);

7) Član 113. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da je jedinstveno preduzeće komercijalna organizacija koja nema pravo vlasništva na imovini koju mu je dodijelio vlasnik. Samo državna i opštinska preduzeća mogu se osnivati u obliku jedinstvenih preduzeća. Imovina jedinstvenog preduzeća pripada po pravu svojine Ruskoj Federaciji, konstitutivnom entitetu Ruske Federacije ili opštinskom entitetu.

U skladu sa članom 2. Saveznog zakona od 14. novembra 2002. N 161-FZ „O državnim i opštinskim jedinstvenim preduzećima“, u ime opštine, prava vlasnika imovine jedinstvenog preduzeća vrši lokalna uprava. tijela u okviru svoje nadležnosti utvrđenih aktima kojima se utvrđuje status ovih organa.

Vlasnik imovine jedinstvenog preduzeća na osnovu prava privrednog upravljanja ima pravo da dobije dio dobiti od korišćenja imovine pod privrednim upravljanjem tog preduzeća.

U skladu sa dijelom 4. člana 41. Budžetskog zakonika Ruske Federacije i članom 17. Federalnog zakona „O državnim i općinskim jedinstvenim preduzećima“, prihod od korištenja imovine koja se nalazi u općinskom vlasništvu, nakon plaćanja poreza i naknada predviđenih zakonodavstvo o porezima i taksama, spada u budžete neporeskih prihoda. Dobit od korišćenja imovine pod ekonomskom kontrolom unitarnog preduzeća je jedan od vidova takvog prihoda, budući da se ostvaruje korišćenjem državne imovine. Ova dobit se ne uplaćuje u lokalni budžet u celosti, već samo u iznosu koji utvrde nadležni organi lokalne samouprave.

Tako, na primjer, u skladu sa odlukom Gradske dume Novokuybyshevsk od 20. marta 2003. N 144 „O odobravanju novog izdanja Pravilnika o opštinskom jedinstvenom preduzeću“, odluka Gradske dume Penza od 25. februara, 2000 N 478/39 „O Pravilniku o opštinskom jedinstvenom preduzeću grada Penze" (sa izmenama i dopunama od 29. novembra 2002.) i odluka sastanka predstavnika grada Kuznjecka, Penza oblast od 13. februara 2003. N 6 "O usvajanju Pravilnika o opštinskom jedinstvenom preduzeću grada Kuznjecka" dobit opštinskih preduzeća nakon poreza i drugih obaveznih plaćanja dolazi na raspolaganje preduzeću i koristi se u skladu sa statutom.

Pored primanja dijela dobiti od korištenja imovine koja je pod ekonomskom kontrolom jedinstvenog preduzeća, vlasnik imovine takvog preduzeća ima pravo na prihod u obliku zakupnine, koji je direktno predviđen Zakonom o budžetu Ruske Federacije. Prema tački 1 člana 42 Budžetskog zakonika Ruske Federacije, između ostalog, budžetski prihodi uzimaju u obzir sredstva primljena u obliku zakupnine za privremeno posedovanje i korišćenje ili privremeno korišćenje imovine u državnom ili opštinskom vlasništvu;

8) penali su jedan od izvora popune prihodne strane lokalnih budžeta. Član 46 Zakonika o budžetu Ruske Federacije predviđa da se novčane kazne uplaćuju u lokalne budžete na mjestu gdje se nalazi organ ili službenik koji je donio odluku o izricanju novčane kazne, osim ako navedenim kodeksom i drugim zakonodavnim aktima nije drugačije određeno. Ruska Federacija.

Pored novčanih kazni, u prihode budžeta mogu se uključiti i iznosi oduzimanja, obeštećenja i drugih sredstava prinudno naplaćenih u budžetske prihode.

Trenutna klasifikacija budžetskih prihoda Ruske Federacije raspoređuje kazne između dva izvora prihoda. Novčane kazne za kršenje zakona o porezima i taksama odnose se na poreske prihode (2. dio člana 41. Budžetskog zakonika Ruske Federacije). Ostale kazne su izvor neporeskih prihoda. Potonji uključuju, na primjer:

prijem iznosa za proizvodnju i prodaju proizvoda proizvedenih u odstupanju od standarda i tehničkih uslova;

sankcije za kršenje procedure za primjenu cijena;

administrativne kazne i druge sankcije, uključujući novčane kazne za kršenje saobraćajnih pravila, novčane kazne naplaćene za kršenje valutnih zakona i zakona o kontroli izvoza, sankcije za nenamensko trošenje budžetskih sredstava itd.

Iznosi novčanih kazni koje se primjenjuju kao sankcije predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije podliježu kreditiranju lokalnih budžeta prema standardima i na način utvrđen federalnim zakonom o federalnom budžetu za tekuću finansijsku godinu ili zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za relevantne poreze i naknade, savezni zakoni o budžetima državnih vanbudžetskih fondova.

Na primjer, Federalni zakon br. 186-FZ od 23. decembra 2003. „O federalnom budžetu za 2004. godinu” utvrđuje da iznos novčanih kazni primijenjenih kao poreske sankcije predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije za kršenje roka za registraciju kod poreski organ, nepodnošenje poreske prijave, kršenje roka za dostavljanje podataka o otvaranju i zatvaranju računa u banci, grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda i oporezivih stavki i dr., uračunavaju se u teret lokalnih budžeta u iznos od 50%.

U skladu sa dekretom Prezidijuma Državne skupštine Republike Altaj od 30. aprila 1994. godine N 70 „O administrativnoj odgovornosti za povredu postupka za licenciranje delatnosti pravnih i fizičkih lica na teritoriji Republike Altaj“, novčane kazne za kršenje procedure za licenciranje delatnosti pravnih i fizičkih lica na teritoriji Republike Altaj naplaćuju se u lokalni budžet.

U nekim slučajevima, regionalno zakonodavstvo sadrži zahtjev za raspodjelu kazni između relevantnog lokalnog budžeta i drugih vlasti. Na primjer, kako je predviđeno moskovskim Zakonom br. 41 od 22. oktobra 1997. godine „O odgovornosti za kršenje procedure za privlačenje i korištenje strane radne snage u Moskvi“, prekršilac polaže 50% iznosa izrečene kazne u banku. račun Moskovske migracione službe (ova sredstva korišćena za sprovođenje mera za proterivanje stranih državljana koji obavljaju radnu delatnost suprotno zakonu), preostalih 50% doprinosi budžetu grada Moskve;

9) pravni aspekti institucije dobrovoljnih donacija regulisani su normama Građanskog zakonika Ruske Federacije (član 582).

U tačkama 5, 6, 7, 8, 9. dijela 1. člana 55. navedeni su neporeski prihodi lokalnih budžeta. Razvoj navedenih prihoda lokalnog budžeta jedno je od perspektivnih oblasti rada opština. Prema podacima Fondacije Instituta za urbanu ekonomiju, neporeski prihodi lokalnih budžeta porasli su od 1996. do 2002. godine i iznosili su 6,0% u strukturi prihoda lokalnih budžeta u 2002. godini.

2. Ako se u opštinskom okrugu obrazuje predstavničko telo koje se sastoji od starešina i zamenika predstavničkih tela naselja, onda se za rešavanje pitanja međuopštinske prirode, subvencije moraju preneti iz budžeta naselja. Ovi odbici su uključeni u sopstvene prihode budžeta opštinskih okruga.

Prema dijelu 2. člana 55., iznos subvencija koji se prenosi iz budžeta naselja je obavezan, a utvrđuje ga predstavničko tijelo lokalne samouprave općinskog okruga prema standardnom standardu za sva gradska i seoska naselja date općine. okruga po jednom stanovniku ili potrošaču usluga odgovarajućeg naselja. Nepostojanje na federalnom ili regionalnom nivou određenih kriterija za obračun iznosa ovih subvencija i ograničenja u njihovom utvrđivanju mogu dovesti do neopravdano naduvanih standarda za povlačenje ovih sredstava iz budžeta naselja, što će značajno pogoršati njihovu finansijsku situaciju.

U zavisnosti od načina formiranja predstavničkih tijela lokalne samouprave, stvaraju se prednosti u formiranju prihodne baze pojedinih općinskih okruga u odnosu na druge općinske okruge. Prinudno povlačenje prihoda od naselja u vidu subvencija budžetima opštinskih okruga krši princip jednakosti budžetskih prava opštinskih okruga.

Davanje subvencija iz budžeta naselja, s jedne strane, ne omogućava naseljima da obezbede samostalnu budžetsku politiku, a sa druge strane, finansiranje rashoda budžeta opštinskih okruga čini direktno zavisnim od efikasnosti generisanja. prihodni dio budžeta naselja. Istovremeno, budžetima općinskih okruga je povjerena odgovornost da izjednače budžetsku snabdijevanje gradskih i seoskih naselja.

3. Deo 3 komentarisanog člana utvrđuje da se sastav sopstvenih prihoda lokalnih budžeta može menjati saveznim zakonodavstvom, ali samo ako se promeni sistem poreza i taksi Ruske Federacije, a lista pitanja od lokalnog značaja promenjeno, tj. prihodi za raspodjelu u lokalne budžete obračunavaju se na osnovu njihovih obaveza potrošnje.

4. Prihodovnu stranu lokalnih budžeta čine subvencije koje se daju lokalnim samoupravama za sprovođenje određenih državnih ovlašćenja. O tome vidjeti komentar na član 63.

5. Prema nacrtu Federalnog zakona Ruske Federacije „O izmjenama i dopunama Zakonika o budžetu Ruske Federacije u pogledu regulisanja međubudžetskih odnosa“, računovodstvo transakcija sa sredstvima lokalnog budžeta vrši Federalni trezor u ime , u ime iu okviru ovlašćenja glavnih rukovodilaca, administratora i primalaca budžeta lokalnih samouprava. Organi Federalnog trezora raspoređuju prihode koji se pripisuju njihovim računima između budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije.

Član 56. Sredstva samooporezivanja građana

1. Pod sredstvima samooporezivanja građana podrazumijevaju se jednokratna plaćanja građana za rješavanje konkretnih pitanja od lokalnog značaja. Visina uplata po redosledu samooporezivanja građana utvrđuje se u apsolutnoj vrednosti jednakoj za sve stanovnike opštine, izuzev pojedinih kategorija građana čiji broj ne može biti veći od 30 odsto od ukupnog broja stanovnika opštine. općine i kome se iznos plaćanja može smanjiti.

2. Pitanja uvođenja i korišćenja jednokratnih plaćanja građana iz stava 1. ovog člana rešavaju se na lokalnom referendumu (okupljanje građana).

Komentar na član 56

1. Zakon iz 2003. godine definiše sredstva samooporezivanja građana kao jedan od izvora prihoda lokalnih budžeta. Istovremeno, pod sredstvima samooporezivanja građana podrazumijevaju se jednokratna plaćanja usmjerena na rješavanje konkretnih pitanja od lokalnog značaja. Treba napomenuti da zakonodavstvo ističe ciljanu i obaveznu prirodu ovih plaćanja.

Iznos plaćanja se utvrđuje u apsolutnom iznosu za svakog stanovnika opštine. Istovremeno se mogu obezbijediti beneficije za određene kategorije građana. Istovremeno se utvrđuje ograničenje ukupnog broja građana koji su ostvarili takvu naknadu (ne više od 30% od ukupnog broja stanovnika).

Sredstva samooporezivanja, naravno, imaju poresku prirodu. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, porez se smatra ustanovljenim samo kada su utvrđeni elementi oporezivanja (član 17.). Dakle, možemo zaključiti da je povrijeđeno ustavno načelo „zakonito utvrđenih poreza“ (član 57. Ustava Ruske Federacije).

2. Budući da su svi porezi i naknade utvrđeni saveznim zakonodavstvom, sredstva samooporezivanja građana mogu se uvesti samo na dobrovoljnoj osnovi putem referenduma ili okupljanja građana.

Član 57. Prihodi lokalnih budžeta od lokalnih poreza i naknada

1. Spisak lokalnih poreza i naknada i ovlasti organa lokalne uprave da ih utvrđuju, mijenjaju i ukidaju utvrđeni su zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

2. Organi lokalne uprave gradskog okruga imaju nadležnost da utvrđuju, mijenjaju i ukidaju lokalne poreze i naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama za organe lokalne uprave naselja i općinskih okruga.

3. Prihodi od lokalnih poreza i naknada upisuju se u budžete opština po poreskim stopama utvrđenim odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, kao i prema standardima odbitaka u skladu sa delom 4. ovog člana, izuzev slučajeva utvrđenih delom 5. člana 60. i delom 4. člana 61. ovog saveznog zakona.

4. Budžeti naselja koja su deo opštinskog okruga, u skladu sa jedinstvenim standardima odbitka za sva ova naselja utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkog tela opštinskog okruga, mogu se upisati u prihode od lokalnih poreza i taksi. , podliježu kreditiranju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama u budžete općinskih okruga.

Komentar na član 57

1. Dio 1 komentarisanog članka je referentna norma, jer utvrđuje da su spisak lokalnih poreza i naknada i ovlaštenja organa lokalne uprave da ih utvrđuju, mijenjaju i ukidaju utvrđeni zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i porezima. naknade.

U skladu sa stavom 2, stavom 2, članom 18 Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991. N 2118-1 „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“, i njegovim ukidanjem - deo 6 čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije, zabrana je lokalnim samoupravama da uvode dodatne poreze koji nisu predviđeni saveznim poreskim zakonodavstvom, kao i povećanje maksimalnih poreskih stopa utvrđenih na federalnom nivou. Ustavnost ove odredbe potvrđena je Rezolucijom Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. marta 1997. N 5-P.

Zbog činjenice da član 15. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji utvrđuje listu lokalnih poreza i naknada, stupa na snagu od dana priznavanja Zakona RF od 27. decembra 1991. N 2118-1 „O osnovama Poreskog sistema u Ruskoj Federaciji” kao nevažećim, nastavljaju se primjenjivati odredbe najnovijeg Zakona. U skladu s njim, lokalne poreze i naknade uključuju:

1) porez na imovinu za fizička lica. Iznos plaćanja poreza upisuje se u korist lokalnog budžeta na lokaciji (registraciji) oporezivog objekta;

2) porez na zemljište. Procedura prenosa poreskih prihoda u odgovarajući budžet utvrđuje se zakonodavstvom o zemljištu;

3) kotizacija od fizičkih lica koja se bave preduzetničkom delatnošću. Iznos naplate upisuje se u budžet na mjestu njihovog evidentiranja;

Trenutno je Državna duma usvojila u prvom čitanju nacrt federalnog zakona N 364858-3 „O uvođenju izmjena i dopuna Poreskog zakonika Ruske Federacije i proglašenju Zakona Ruske Federacije „O osnovama poreskog sistema u Ruska Federacija” da je izgubio snagu.

Prema ovom prijedlogu zakona, nema značajnijih promjena u sastavu lokalnih poreza. Oni nikada ne postaju odlučujući u formiranju prihoda lokalnih budžeta.

Očekuje se da lokalni porezi i naknade uključuju:

porez na zemljište;

porez na imovinu za fizička lica;

trgovinska naknada;

transportna taksa.

Kao što vidite, porez na oglašavanje je isključen iz lokalnih poreza. Ovo se može procijeniti na različite načine. S jedne strane, već je više puta napomenuto da porez na oglašavanje stavlja opštine u namjerno neravnopravan položaj: sasvim je očigledno da će prihodi od ovog poreza u velikim gradovima biti višestruko veći od iznosa prikupljenih u seoskim naseljima. S druge strane, porez na oglašavanje u većoj mjeri garantuje redovnost plaćanja u lokalne budžete nego, na primjer, porez na promet.

2. Delom 2 komentarisanog člana utvrđeno je da organi lokalne samouprave gradskog okruga imaju ovlašćenja organa lokalne samouprave naselja i opštinskih okruga da utvrđuju, menjaju i ukidaju lokalne poreze i naknade.

3. Prihodi od lokalnih taksi i naknada upisuju se u budžete opština. Poreske stope i standardi za odbitak ovih poreza utvrđuju se odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

4. Komentiranim dijelom se utvrđuje da budžeti naselja mogu uključivati prihode od lokalnih poreza i taksi općinskog okruga. Ovi odbici će se vršiti na osnovu standarda odbitaka utvrđenih regulatornim pravnim aktima predstavničkog tijela općinskog okruga.

Zakon uvodi zabranu utvrđivanja standarda doprinosa na ograničeni period. U kontekstu promjena poreskog potencijala teritorije, ovi standardi će u određenoj mjeri moći garantovati određene prihode od lokalnih poreza iz budžeta općinskog okruga.

Član 58. Prihodi lokalnih budžeta od regionalnih poreza i naknada

1. Prihodi od regionalnih poreza i naknada pripisuju se lokalnim budžetima po poreskim stopama utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, kao i prema standardima odbitaka u u skladu sa delovima 2. i 3. ovog člana, delom 2. člana 60. i delom 3. člana 61. ovog saveznog zakona, osim u slučajevima utvrđenim delom 5. člana 60. i delom 4. člana 61. ovog saveznog zakona.

2. Lokalni budžeti, u skladu sa standardima odbitaka koji su jedinstveni za sva naselja ili opštinske okruge datog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, utvrđenim zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, mogu primati prihode od određenih vrsta regionalni porezi i naknade, podliježu kreditiranju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Uspostavljanje ovih standarda zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije o budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za narednu finansijsku godinu ili drugim zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na ograničeni period nije dozvoljeno.

3. Budžeti naselja koja su deo opštinskog okruga, u skladu sa jedinstvenim standardima odbitka za sva ova naselja, utvrđenim odlukama predstavničkog tela opštinskog okruga, mogu primati prihode od regionalnih poreza i taksi, koji podležu kreditiranju. u skladu sa zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u budžete općinskih okruga.

Nije dozvoljeno uspostavljanje ovih standarda odlukom predstavničkog tijela općinskog okruga o budžetu općinskog okruga za narednu finansijsku godinu ili drugom odlukom na ograničeni period.

4. Prihodi od regionalnih poreza i naknada upisuju se u budžete gradskih okruga po poreskim stopama i (ili) standardima odbitaka utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za kreditiranje prihoda od odgovarajućeg regionalnog poreza (naknade) u proračunska naselja i utvrđenih zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za kreditiranje prihoda od odgovarajućeg regionalnog poreza ( naknada) u budžete općinskih okruga, osim u slučaju utvrđenom članom 61. dijela 4. ovog saveznog zakona.

Sopstveni prihodi lokalnih budžeta

Vlastiti prihodi lokalnih budžeta - u Ruskoj Federaciji - porezna i neporeska plaćanja koja se u cijelosti ili djelomično dodjeljuju lokalnim proračunima na kontinuiranoj osnovi saveznim zakonima ili zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, kao i uvedena od strane predstavničkog tijela lokalne samouprave u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i upućenih lokalnim budžetima.

Vidi također: Opštinski budžeti

- Račun izdat lokalnoj vlasti u Velikoj Britaniji...
Financial Dictionary
- regionalni i lokalni porezi i naknade, odbici od poreza viših budžeta, prenose se u regionalne i lokalne budžete na stalnoj osnovi u čvrsto utvrđenom...
Financial Dictionary
- "... sastoji se od sopstvenih prihoda i prihoda od regulatornih prihoda, može uključivati i novčanu pomoć u različitim oblicima, fondove za međusobna poravnanja..." Izvor: Savezni zakon od 25. septembra...
Zvanična terminologija
- u Ruskoj Federaciji, proces raspodjele prihoda i preraspodjele sredstava između budžeta različitih nivoa u cilju izjednačavanja osnovice prihoda lokalnih budžeta, koji se provodi uzimajući u obzir državni minimum socijalnog...
Veliki pravni rječnik
- u Ruskoj Federaciji - sopstveni prihodi i prihodi od regulatornih prihoda. Dio prihoda može uključivati i novčanu pomoć u različitim oblicima, fondove za međusobna poravnanja. također: ...
Financial Dictionary
- u Ruskoj Federaciji - lokalni porezi, takse i kazne, odbici od federalnih poreza i poreza konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa standardima utvrđenim federalnim zakonima i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Vidi. također: ...
Financial Dictionary
- u Ruskoj Federaciji - - sopstveni poreski prihodi lokalnih budžeta od lokalnih poreza i naknada, utvrđeni poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije...
Financial Dictionary
- "...2...
Zvanična terminologija
- "...1...
Zvanična terminologija
- "...1...
Zvanična terminologija
- "...1. Porezni prihodi od sljedećih regionalnih poreza podliježu kreditiranju budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije: porez na imovinu organizacija - prema standardu od 100 posto...
Zvanična terminologija
- "...3...
Zvanična terminologija
- ".....
Zvanična terminologija
- ".....
Zvanična terminologija
- "...1. uključuje: 1) troškove vezane za rješavanje pitanja od lokalnog značaja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije i zakonodavstvom subjekta Ruske Federacije...
Zvanična terminologija
- u budžetskom zakonodavstvu Ruske Federacije, federalnim i regionalnim porezima i drugim davanjima, kojima se utvrđuju standardi za doprinose u budžete konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ili lokalne budžete za narednu finansijsku godinu, kao i za...
Veliki pravni rječnik

"Sopstveni prihodi lokalnih budžeta" u knjigama

30. Prihodi lokalnog budžeta

Iz knjige Budžetski sistem Ruske Federacije autor Burkhanova Natalya

30. Prihodi lokalnih budžeta Porezni prihodi od sljedećih poreza upisuju se u budžete naselja: 1) od lokalnih poreza: a) poreza na zemljište, b) poreza na imovinu za fizička lica, 2) od saveznih poreza i taksi: a) dohotka građana porez b) samac

35. Prihodi lokalnog budžeta

Iz knjige Zakon o budžetu autor Pashkevich Dmitry

35. Prihodi lokalnih budžeta Lista prihoda lokalnih budžeta utvrđena je čl. Art. 61, 61.1, 61.2, 62 BC RF. Istovremeno, poreski prihodi lokalnih budžeta se razlikuju u zavisnosti od oblika opština, tako da su budžeti naselja u potpunosti zaduženi za prihode od

36. Rashodi lokalnih budžeta

Iz knjige Zakon o budžetu autor Pashkevich Dmitry

36. Rashodi lokalnih budžeta Osnovi za nastanak rashodnih obaveza opština propisani su čl. 86 pne RF. Takvi razlozi, prema odredbama navedenog člana Zakonika o budžetu Ruske Federacije, su: 1) donošenje regulatornih pravnih akata organa

Pitanje 4 Rashodi budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih budžeta

Iz knjige Budžetski sistem Ruske Federacije autor Fedosov Vitalij Anatolijevič

Pitanje 4 Rashodi budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih budžeta Sve veći značaj u ekonomskom razvoju zemlje i rješavanju socijalnih pitanja daje se konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Shodno tome, povećavaju se zahtjevi za finansijsku podršku ovlaštenjima državnih organa.

autor Autorski tim

Član 47. Sopstveni prihodi budžeta Sopstveni prihodi budžeta obuhvataju: poreske prihode odobrene budžetima u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije i zakonodavstvom o porezima i taksama, neporeske prihode koji se odobravaju budžetima u

Iz knjige Budžetski kodeks Ruske Federacije. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor Autorski tim

Poglavlje 9. PRIHODI LOKALNOG BUDŽETA Član 60. Izgubljeni

Iz knjige Budžetski kodeks Ruske Federacije. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor Autorski tim

Član 62. Neporeski prihodi lokalnih budžeta Neporeski prihodi lokalnih budžeta formiraju se u skladu sa čl. 41, 42. i 46. ovog zakonika i to iz: prihoda od korišćenja imovine u opštinskoj imovini, osim

Iz knjige Budžetski kodeks Ruske Federacije. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor Autorski tim

Član 168. Dodjela funkcija izvršenja budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih budžeta organima Federalnog trezora Vrhovni izvršni organi državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalne uprave opština

50. Prihodi lokalnog budžeta

Iz knjige Opštinsko pravo: Cheat Sheet autor autor nepoznat

50. Prihodi lokalnih budžeta Prihodni dio lokalnih budžeta čine: a) sopstveni prihodi i primanja b) finansijska pomoć u različitim oblicima (dotacije, subvencije, sredstva iz fonda finansijske podrške opštinama) i dr. sopstveni prihodi lokalnog stanovništva

Poglavlje 9. LOKALNI BUDŽETSKI PRIHODI

Iz knjige Budžetski kodeks Ruske Federacije. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor autor nepoznat

Poglavlje 9. PRIHODI LOKALNIH BUDŽETA Član 60. Formiranje prihoda lokalnih budžeta Izgubljena snaga. – Savezni zakon br. 120-FZ od 20. avgusta 2004. Član 61. Porezni prihodi budžeta naselja (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 120-FZ od 20. avgusta 2004.)1. Porezni porezi se upisuju u budžet naselja

Iz knjige Novi zakon „O obrazovanju u Ruskoj Federaciji“. Tekst sa izmenama i dopunama za 2013. autor autor nepoznat

Član 100. Ciljne brojke za upis u obrazovanje na teret budžetskih izdvajanja iz federalnog budžeta, budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalnih budžeta 1. Broj učenika u srednjoškolskim programima sa državnom akreditacijom

autor autor nepoznat

Član 55. Prihodi lokalnih budžeta 1. Sopstveni prihodi lokalnih budžeta obuhvataju: 1) sredstva samooporezivanja građana u skladu sa članom 56. ovog saveznog zakona 2) prihode od lokalnih poreza i naknada u skladu sa članom 57. ovog zakona. Savezni zakon

Iz knjige Federalni zakon Ruske Federacije „O opštim principima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji“. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor autor nepoznat

Član 57. Prihodi lokalnih budžeta od lokalnih poreza i naknada 1. Spisak lokalnih poreza i naknada i ovlašćenja organa lokalne samouprave da ih uspostavljaju, menjaju i ukidaju utvrđeni su zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.2 . Organi

Iz knjige Federalni zakon Ruske Federacije „O opštim principima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji“. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor autor nepoznat

Član 58. Prihodi lokalnih budžeta od regionalnih poreza i naknada 1. Prihodi od regionalnih poreza i naknada priznaju se lokalnim budžetima po poreskim stopama utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Iz knjige Federalni zakon Ruske Federacije „O opštim principima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji“. Tekst sa izmjenama i dopunama za 2009. godinu autor autor nepoznat

Član 59. Prihodi lokalnih budžeta od saveznih poreza i naknada 1. Prihodi od saveznih poreza i naknada priznaju se lokalnim budžetima prema standardima odbitaka u skladu sa 2. - 4. ovog člana, 2. dijelom. člana 60. i 3. člana 61. ovog saveza

Kako bi se osigurala jedinstvena metodologija i uporedivost budžetskih indikatora na svim nivoima, Ruska Federacija je uvela jedinstvena budžetska klasifikacija ustanovljen Federalnim zakonom „O budžetskoj klasifikaciji Ruske Federacije“. Organi lokalne samouprave (kao i predstavnički organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije) imaju pravo da detaljnije detaljiziraju objekte budžetske klasifikacije bez kršenja općih principa konstrukcije i jedinstva budžetske klasifikacije Ruske Federacije.

Federalni zakon br. 131-FZ. diferencirani izvori prihoda i rashodnih ovlašćenja između opština različitih tipova (naselja, opštinski okruzi i gradski okruzi), utvrđeni principi za izjednačavanje nivoa budžetske obezbeđenosti opština i procedure za finansiranje pojedinih državnih ovlašćenja preneta na lokalne samouprave. Specifične liste i stope poreskih plaćanja koje primaju budžeti opština različitih vrsta podležu utvrđivanju tokom usklađivanja Budžetski i poreski zakoni Ruske Federacije.

Svaka opština mora imati sopstveni budžet (lokalni budžet). Budžetski zakonik Ruske Federacije definira lokalni budžet kao oblik formiranja i trošenja sredstava namijenjenih za podršku zadacima i funkcijama iz nadležnosti lokalne samouprave.

Lokalni budžeti čine treći nivo budžetskog sistema Ruske Federacije. Podelom opština na naselja, opštinske okruge i gradske okruge, budžetski sistem Ruske Federacije postaje četvorostepeni. Istovremeno, budžet opštinskog okruga i skup budžeta naselja koji su uključeni u njegov sastav čine konsolidovani budžet opštinskog okruga.

Prihodi i rashodi lokalnih budžeta mora biti izbalansiran među sobom, međutim, većina opština je prinuđena da usvaja budžete sa deficitima. Budžetski zakonik Ruske Federacije utvrđuje granice mogućeg deficita lokalnog budžeta nakon njegovog usvajanja. Istovremeno, moraju se navesti izvori za pokrivanje ovog deficita.

Zakonodavstvo dijeli prihod lokalni budžeti za vlastiti i primljena u formi subvencije za vršenje određenih državnih ovlašćenja. TO sopstveni prihod vezati:

· prihodi od lokalnih, regionalnih i saveznih poreza i taksi dodijeljeni lokalnim budžetima;

· sredstva samooporezivanja građana;

· besplatni transferi iz budžeta drugih nivoa, uključujući subvencije za ujednačavanje budžetskih sredstava opština;

· prihod od opštinske imovine;

· dio dobiti općinskih preduzeća;

· novčane kazne, dobrovoljne donacije i drugi prihodi.

Treba napomenuti da je, uprkos budžetskoj nezavisnosti lokalnih samouprava koju proglašavaju ruskim zakonodavstvom, nivo njihovih sopstvenih prihoda veoma nizak. Lokalni porezi i naknade su izuzetno neznatni i pokrivaju samo 2-5% budžetskih rashoda. Kao rezultat toga, lokalne samouprave nisu uvijek u mogućnosti osigurati normalno funkcioniranje stanovništva, predvidjeti i planirati društveno-ekonomski razvoj teritorija.

Izvori prihoda lokalnog budžeta prikazani su na sl. 8. K prihod od imovine lokalni budžeti obuhvataju prihode od privatizacije, prodaje, davanja u zakup opštinske imovine, zakonom utvrđen udeo prihoda od privatizacije državne imovine koja se nalazi na teritoriji opštine, uplate lokalnim budžetima za korišćenje podzemnih i prirodnih resursa, utvrđene u skladu sa saveznim zakonima.

Rice. 8. Izvori prihoda lokalnog budžeta

Izvori povećanje prihoda lokalni budžeti mogu biti:

· povećanje poreske osnovice (poreskog kontingenta) kroz podršku razvoju industrije i malog biznisa na teritoriji opštine;

· povećanje efikasnosti korišćenja opštinske imovine, uključujući zemljište. Regulatori mogu biti stope zakupnine za zemljište, nestambene prostore i drugu imovinu, njihovo vešto diferenciranje u zavisnosti od lokacije, obezbeđenja infrastrukture, vrste delatnosti;

· korištenje pozajmljenih sredstava u nekim slučajevima.

Ozbiljno problem Da bi se osigurali prihodi lokalnog budžeta, prikupljaju se porezi. Da bi ga povećale, lokalne samouprave komuniciraju sa teritorijalnim poreskim vlastima, pomažu u njihovom radu i razmjenjuju informacije.

Mogući sastav vlastitih izvora prihoda lokalnog budžeta određen je zakonodavstvom Ruske Federacije. Prihodni dio lokalnih budžeta čine vlastiti prihodi i prihodi od regulatornih prihoda, može uključivati i finansijsku pomoć u različitim oblicima sa viših nivoa vlasti, sredstva za međusobna poravnanja, kao i neutrošena sredstva budžetskih sredstava za posljednja finansijska sredstva. godine.
Finansijska pomoć iz drugih budžeta podliježe obračunu u lokalnom budžetu, koji je primalac sredstava, ali se ne smatra sopstvenim prihodima lokalnih budžeta. Pružanje finansijske pomoći iz budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije lokalnom budžetu može se obezbijediti u sljedećim oblicima:
- pružanje finansijske pomoći iz fondova za finansijsku podršku opština konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stvorenih u budžetima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, radi izjednačavanja nivoa minimalnog budžetskog obezbjeđenja opština kako bi se osiguralo finansiranje minimalnih državnih socijalnih standarda, čije je finansiranje dodijeljeno lokalnim samoupravama;
- obezbjeđivanje subvencija za finansiranje određenih ciljanih troškova.
Opštinski subjekt koji je primalac finansijske pomoći iz budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za izjednačavanje nivoa minimalne budžetske rezerve nema pravo da:
- opštinske službenike koji se finansiraju iz lokalnog budžeta smjestiti u bolje uslove u odnosu na državne službenike institucija konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
- odobrava budžetske kredite pravnim licima u iznosu većem od 3% rashoda lokalnog budžeta;
- obezbjeđuje općinske garancije u iznosu većem od 5% rashoda lokalnog budžeta.
Regulatorni prihodi obuhvataju federalne i regionalne poreze i druga plaćanja, za koja se utvrđuju standardi za doprinose lokalnim budžetima za različite vrste takvih prihoda za određeni period. Standardi odbitka utvrđuju se zakonom o budžetu tog nivoa budžetskog sistema Ruske Federacije, kojim se prenose regulatorni prihodi, ili zakonom o budžetu tog nivoa budžetskog sistema Ruske Federacije, koji distribuira regulatorni prihodi koji su joj prebačeni iz budžeta drugog nivoa.
Iznos datih poreskih kredita, odgoda i rata za plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet u potpunosti se uzima u obzir u prihodima lokalnog budžeta.
Sopstveni prihodi uključuju lokalne poreze i naknade, udjele federalnih poreza i udjele poreza konstitutivnih entiteta Ruske Federacije dodijeljene lokalnim budžetima na stalnoj osnovi, prihode od korištenja i prodaje imovine u općinskom vlasništvu, prihode od plaćenih usluga koje pruža lokalne samouprave i budžetske institucije u nadležnosti lokalnih samouprava, novčane kazne, konfiskacije, obeštećenja, kao i sredstva dobijena na ime naknade štete pričinjene opštinama, prihod od opštinskih novčanih i odevnih lutrija i dr. Lokalni budžet takođe prima izdvajanja za finansiranje određenih delegiranih državnih ovlasti, saveznih zakona i zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, kao i drugih neporeskih prihoda, kao što je najmanje 10% prihoda od privatizacije državne imovine koja se nalazi na teritoriji opštine, plaćanja za korišćenje podzemnih i prirodnih resursa, utvrđena u skladu sa saveznim zakonodavstvom i dr.
Iz perspektive opštinske uprave, takođe je preporučljivo koristiti klasifikaciju prihoda na stalne i nestalne prihode. Stalna sredstva čine porezi i naknade koje se redovno naplaćuju u korist opštine, značajan deo prihoda od komunalnih usluga, zakupnina od korišćenja imovine, plaćanja zakupnine za korišćenje podzemnih i prirodnih resursa i dr. Nestalna sredstva od opština uključuje pozajmljena sredstva dobijena lokalnim zajednicama za finansiranje investicionih troškova.
Sredstva lokalne zajednice u budžetu se razvrstavaju na funkcionalne i investicione prihode. Prihodi koji se doprinose funkcionalnom dijelu lokalnog budžeta koriste se za pokrivanje odgovarajućih rashoda funkcionalnog dijela budžeta. Višak funkcionalnih prihoda nad funkcionalnim rashodima predstavlja samostalan izvor prihoda za investicioni dio lokalnog budžeta. Naime, investicioni prihodi lokalnih budžeta predstavljaju prihod namenjen finansiranju kapitalnih investicija. Oni su uključeni u prihod investicionog dijela lokalnog budžeta. Investicioni prihodi su podijeljeni u tri kategorije sredstava: odbici od prihoda funkcionalnog dijela lokalnog budžeta, krediti i državne subvencije. Po pravilu, poreski prihodi uključeni u prihodne stavke investicionog dijela budžeta u praksi nemaju veliki značaj, jer predstavljaju prihodne stavke funkcionalnog dijela lokalnog budžeta. Međutim, neke vrste poreskih prihoda često imaju ciljanu investicionu prirodu. Dakle, sredstva od poreza na zemljište mogu se koristiti za plaćanje kapitalnih troškova za povećanje plodnosti općinskog poljoprivrednog zemljišta.
Predstavnički organi lokalne samouprave mogu uvoditi lokalne poreze i naknade, određivati stope za njih i pružati pogodnosti za njihovo plaćanje u granicama prava datih poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Izmjene i dopune zakonskih akata predstavničkih tijela lokalne samouprave o lokalnim porezima i naknadama, pod pretpostavkom da stupe na snagu u toku tekuće finansijske godine, dozvoljene su samo ako se izvrše odgovarajuće izmjene i dopune pravnog akta predstavničkog tijela. lokalne samouprave o lokalnom budžetu za tekuću finansijsku godinu. Donesene odluke podliježu zvaničnom objavljivanju najmanje mjesec dana prije stupanja na snagu.
Zakonski akti predstavničkih organa lokalne samouprave o uvođenju izmena i dopuna poreskog zakonodavstva iz nadležnosti organa lokalne samouprave, koji stupaju na snagu od početka naredne finansijske godine, moraju biti doneti pre davanja saglasnosti na lokalnu samoupravu. budžeta za narednu finansijsku godinu.
Po potrebi, stanovništvo općinskog subjekta može neposredno donositi odluke o jednokratnom dobrovoljnom prikupljanju sredstava od građana u skladu sa statutom općinskog subjekta. Prikupljena sredstva mogu se koristiti isključivo namjenski. Lokalne samouprave su dužne da informišu stanovništvo opštine o utrošku prikupljenih sredstava.
Uprkos velikom broju lokalnih prihoda, oni se, međutim, ne mogu smatrati zamjenjivim. Mogu se razlikovati sljedeći osnovni principi njihove upotrebe:
- poreze i prihode od plaćanja, koliko je to moguće, koristiti za finansiranje tekućih troškova, a samo u nekim slučajevima i za kapitalne troškove;
- preporučljivo je koristiti subvencije, kredite, poreze za finansiranje kapitalnih izdataka, a nepoželjno je koristiti ih za kapitalne izdatke.
Ovi principi finansiranja kapitalnih i tekućih troškova proizilaze iz vrednosnog suda da građani koji žive na teritoriji date administrativne jedinice treba da pokriju troškove samo onih funkcija lokalnih vlasti koje su im potrebne, a ne da ih nadoknađuju ako su te funkcije neophodne za Nije potrebno. Stoga je prilikom odlučivanja o finansiranju određenog projekta posebno važno procijeniti vijek trajanja ovih sredstava.
Dugoročne pozajmice su pogodne za potrebe kapitalnih rashoda lokalne samouprave. To se dešava zato što će kapitalni izdaci dugo vremena zadovoljavati potrebe stanovništva, a otplata kredita i plaćanje kamata na njega će se takođe dugo vremena vršiti iz poreskih fondova.
Korištenje kredita za podmirenje operativnih troškova lokalnih samouprava je nepoželjno, jer takva politika dovodi do toga da živi građani teret plaćanja prebacuju na buduće generacije, koje, za razliku od njih, više neće moći koristiti ove kredite. Ako se pozajmljivanje koristi za plaćanje tekućih troškova, oni mogu postati pretjerani jer javnost može biti u iskušenju da glasa za više nivoe troškova koje neće morati platiti tokom svog života.
Postojeći porezi i naknade su od male koristi za kapitalne izdatke lokalne samouprave sa stanovišta da će građani biti primorani da snose puni teret troškova za usluge koje će koristiti samo budućim generacijama. Ako se porezi i naknade koriste za kapitalne izdatke, ovi rashodi mogu biti premali jer javnost možda neće biti voljna da u potpunosti plati za projekte koji imaju malu direktnu korist.
Međutim, postoje slučajevi u kojima su krediti prihvatljiv izvor finansiranja tekućih troškova.
Rashodi lokalne samouprave obično prate prilično stabilan raspored tokom cijele godine, ali tok prihoda lokalne samouprave može biti manje redovan i zavisan od niza faktora. Uopšteno govoreći, tokom cijele godine trebate ili balansirati svoju imovinu i obaveze na tekućim računima, ili imati mali pozitivan saldo kako biste pokrili kapitalne izdatke. Stoga su kratkoročni krediti koje praktikuju lokalne vlasti za kompenzaciju neredovnih plaćanja u potpunosti opravdani.
Osim toga, s vremena na vrijeme lokalna uprava mora snositi nepredviđene troškove. Na primjer, naknada štete od epidemije, velikog požara, nesreće i drugih katastrofa. Ozbiljna vanredna situacija može zahtijevati značajne nepredviđene policijske troškove za održavanje reda.
Takvi hitni troškovi mogu se finansirati korištenjem sredstava za hitne slučajeve. Naravno, sa finansijske tačke gledišta, bilo bi optimalno da se hitni troškovi finansiraju iz posebno akumuliranih sredstava, ali s obzirom na konstantan budžetski deficit većine opština i prilično visoku inflaciju, u praksi se ovaj metod retko koristi. Osim toga, stvaranje takvih fondova znači smanjenje sredstava koja se izdvajaju za tekuće socijalne izdatke, što nije uvijek prihvatljivo. Čini se da je prikladnije formirati posebne fondove na nivou subjekta Federacije ili na nivou saveza općina, s tim da će sredstva prikupljena na teret općina biti dodijeljena potonjem u obliku bespovratnih sredstava. subvencije kada se ukaže potreba za hitnim troškovima. Nažalost, ovaj metod je trenutno teško implementirati u praksi zbog nedovoljnog obima prihoda lokalne samouprave i velikog obima hitnih troškova.
Osim toga, ako u fondovima nema dovoljno sredstava za finansiranje cjelokupnog potrebnog obima hitnih troškova, postupak preraspodjele resursa može izazvati brojne sukobe i sporove. Možda bi izlaz iz situacije mogao biti da se subjekt Federacije zaduži na tržištu potrebnog iznosa finansijskih sredstava. Troškovi takvog prikupljanja sredstava bili bi niži nego kada bi se opštine same zadužile. Međutim, treba imati u vidu da učešće lokalnih samouprava u takvim fondovima može biti samo dobrovoljno.
Drugi hitan izvor može biti prodaja opštinske imovine, ali sa stanovišta efikasne opštinske politike, ovaj metod se može preporučiti samo ako se otuđi visokolikvidna imovina ili hartije od vrednosti koje su kupljene namenski radi njihove dalje preprodaje. Prodaja dijela neophodne opštinske imovine radi sticanja druge opštinske imovine je neracionalna, između ostalog i zbog toga što se hitna prodaja nedovoljno likvidne imovine gotovo uvijek vrši po cijeni ispod tržišne.
Ukoliko lokalne samouprave nemaju ovlasti da odmah povećaju poreske stope, a viši nivoi vlasti nisu pružili neophodnu pomoć, jedina opcija je da se pozajme novac za pokrivanje neočekivanih troškova.
Prilikom korišćenja kredita za ove druge namene, treba imati u vidu da povećanje udela pozajmljenih sredstava u lokalnom budžetu dovodi do značajnog povećanja rizika povezanih sa promenama tržišnih uslova. Pored toga, većina zajmova i kredita se izdaje pod strogim uslovima poštovanja šeme otplate glavnice i redovnog plaćanja kamate. Ovakva ograničenja smanjuju mogućnosti operativnog upravljanja finansijskim tokovima opštine, jer tjeraju, prije svega, da prihode usmjeravaju na ispunjavanje obaveza prema kreditorima, a ne prema stanovništvu.
Efikasna finansijska politika u opštini će biti teška ako lokalne vlasti nemaju mogućnost da samostalno i fleksibilno koriste lokalne poreze. Lokalni porezi omogućavaju regulisanje količine i kvaliteta usluga u zavisnosti od želja lokalnog stanovništva, promenom visine prihoda i prilagođavanjem poreskih stopa. Ako se lokalne vlasti oslanjaju samo na dobijanje subvencija, onda se sredstva mogu trošiti neefikasno, a odgovornost za usluge lošeg kvaliteta će se prebaciti na više nivoe vlasti zbog navodno nedovoljnog finansiranja. Lokalni političari, zvaničnici i birači obično troše sredstva prikupljena na lokalnom nivou mnogo pažljivije od sredstava koja su dobijena izvana.
Lokalne vlasti su odgovorne za razvoj lokalne infrastrukture. Očigledno, takav razvoj ima blagotvoran učinak na poslovnu aktivnost u oblastima koje se razvijaju, pa je stoga, u svrhu osiguranja razvoja, često racionalnije uvesti naknadu za razvoj teritorija jednokratnim plaćanjem, npr. , utvrđivanjem naknade za unapređenje, nego za korišćenje kredita ili poreskih prihoda, naknada će postati plaćanje za početno ulaganje. Može se činiti da se uvođenjem takve naknade svi troškovi razvoja prebacuju na ona preduzeća koja su inicijalno obavljala svoju djelatnost, a zapravo će troškovi razvoja biti nadoknađeni vlasnicima kroz povećanje vrijednosti njihove imovine kao rezultat razvoja teritorija.
Istovremeno, važno je postaviti naknade na način da korištenje različitih naknada za razvoj za različite oblasti ne ometa razvoj novih područja i ne preusmjerava poslovnu aktivnost na ona područja u kojima se utvrđuju niže naknade za razvoj. Jedno rješenje bi moglo biti korištenje povećane naknade za razvoj za novootvorena preduzeća u već razvijenim područjima.