Porezi

Debitni račun 99 koji pokazuje. Korištenje dobiti u druge svrhe. Doprinosi u rezervni fond

Štedni račun 99 u računovodstvu se praktično koristi za generisanje informacija o finansijski rezultati rad bilo koje kompanije, bez obzira na njeno legalni status ili industrijski sektor. Podaci se sumiraju za određeni izvještajni period za sve vrste djelatnosti – glavne i dodatne. Razmotrimo šta se i kojim redoslijedom odražava na 99. računu.

Račun 99 u računovodstvu

Glavni cilj komercijalne organizacije je ostvarivanje profita. Štaviše, svaka poslovna operacija utiče na visinu prihoda i rashoda, a za zbirnu akumulaciju informacija koristi se račun 99 „Dobici i gubici“. Za cijelu godinu akumulira informacije o:

Dobit ili gubitak sa 90 računa. prema glavnom OKVED-u.
Dobit ili gubitak sa 91 računa. prema dodatnom OKVED-u.
Uslovni prihodi/troškovi uključeni u obračun poreza.
Prihvaćene kazne, zaostale obaveze i PNO/ONA (kada se radi prema PBU 18/02).

99 count računovodstvo- ovo je posljednji korak ka reformi bilansa stanja. Završno knjiženje resetuje stanja na nulu prenošenjem rezultirajućih iznosa na račun. 84. I poslovne transakcije na računu 99 iskazuje se otpis (kapitalizacija) gubitaka (viškova) zaliha i osnovnih sredstava primljenih u vanrednim situacijama ili okolnostima više sile (vanredne situacije, elementarne nepogode, ratovi i sl.).

Račun 99 – podračuni:

99.1 - koristi se za prikazivanje finansijskih rezultata prema uobičajenom OKVED-u kompanije.
99.2, 99.3 – koristi se za prikazivanje finansijskih rezultata za druge OKVED.
99.4 – da odražava vanredne prihode.
99.5 – za odraz vanrednih troškova.
99.6 – da odražava iznose poreza na dobit i kazne.
99.7 – ovdje su prikazani iznosi finansijskih rezultata za izvještajni period.
99.9 – ovdje se mogu prikazati ostali iznosi finansijskih rezultata.

Treba napomenuti da se račun 99, karakteristike sadržane u Naredbi br. 94n od 31.10.2000. godine, može grupisati i na drugi način, uzimajući u obzir analitičke potrebe organizacije i nijanse popunjavanja pouzdane i potpune računovodstvene evidencije.

Tačka 99 – aktivno ili pasivno?

Računovodstveni račun 99 je aktivno-pasivni računovodstveni račun. Kredit 99 računa prikazuje formiranje dobiti i svih vrsta prihoda koji korespondiraju sa računima - 90, 91, 84, , , , , itd. A na teretu 99 računa se iskazuje prijem gubitaka i raznih rashoda koji korespondiraju sa računima - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90, itd.

Priliv ili izlazni kredit na računu 99 znači višak prihoda nad rashodima, dakle dobit preduzeća. Kada je stanje prikazano na teretu računa 99, to znači da je iznos rashoda za period bio veći od prihoda i kao rezultat toga nastao je gubitak. Dakle, stanje debitnog računa 99 ukazuje na gubitak, a kreditno stanje pokazuje dobit.

Bilješka! 99 računaj bilans se ne odražava direktno, već tek nakon reformacije ostataka. U ovom slučaju, ukupan iznos sa računa. 99 se otpisuje kao zaduženje ili odobrenje računa. 84, a zatim se sa računa 84 stanje na dan 31. decembra unosi na stranicu 1370 obrasca bilansa stanja.

Knjiženja na račun 99

Da bismo jasnije razumeli šta znači 99 račun kredita i kakav finansijski rezultat pokazuje zaduženje računa 99, navešćemo tipičan primer iz delatnosti preduzeća.

Pretpostavimo da trgovačka kompanija prodaje opremu. Tokom decembra meseca prodata je električna roba za 354.000 rubalja, uključujući PDV 18% 54.000 rubalja. Pored toga, organizacija daje prostorije za iznajmljivanje na jednokratnoj osnovi; najam je iznosio 23.600 rubalja, uključujući PDV od 3.600 rubalja. Pretpostavimo da u tom periodu nije bilo drugih transakcija, trošak prodatih proizvoda je 260.000 rubalja, a kako je decembar poslednji mesec, istovremeno se reformiše bilans stanja.

Računovođa će izvršiti unose na sljedeći način:

D 90 K 99 za 40.000 rubalja. – profit od trgovačke aktivnosti na kraju mjeseca. U ovom slučaju, odgovor na pitanje: Kredit 99 računa - dobit ili gubitak? nedvosmisleno - profit.

D 62 K 91.1 za 23.600 rubalja. – reflektuje se prihod od ugovora o zakupu.

D 91,2 K 68,2 za 3600 rubalja. – izdvaja za zakup PDV.

D 91 K 99 za 20.000 rubalja. – ostvarena je mjesečna dobit od zakupnine.

D račun 99 09 K 84 za 60.000 rubalja. – na kraju godine izvršena je reforma bilansa stanja: identifikovana dobit je uključena u finansijski rezultat za prethodne periode.

Zaključak – utvrdili smo da je račun 99 „Dobici i gubici“ aktivno-pasivan i namijenjen je računovođi da utvrdi iznos dobiti ili gubitka preduzeća za izvještajni period. Na kraju izvještajnog perioda ovaj račun nema stanje, jer se reformacijom vraća na nulu otpisom iznosa sa računa. 84.

Račun 99 računovodstva je aktivno-pasivni račun „Dobit i gubitak“. Dizajniran da akumulira i sumira informacije o formiranju finansijskog rezultata ekonomske aktivnosti preduzeća tokom godine. Korišćenjem tipične objave I praktični primjeri Za lažne, pogledajmo specifičnosti korištenja računa 99, kao i proceduru iskazivanja dobiti (gubitaka) na računu 99.

Naziv računa jasno ukazuje na njegovu svrhu: račun se koristi za akumulaciju i prikazivanje konačnog finansijskog rezultata. Dobici i prihodi se iskazuju na teret računa, gubici i rashodi na dugovanje.

Generalno, struktura računa 99 može se predstaviti sljedećim dijagramom:

Tokom cijele godine račun odražava:

dobit (gubitak) na uobičajene aktivnosti- u korespondenciji sa računom 90;
dobici (gubici) iz ostalih djelatnosti - u korespondenciji sa 91 računom;
iznos obračunatog uslovnog prihoda (rashoda) za porez na dohodak;
iznosi trajne obaveze i obračunate isplate, kazne, penali, itd.

Kretanja računa mogu se shematski prikazati na sljedeći način:

Vanredni prihodi (rashodi) su primanja (rashodi) sredstava u vezi sa neplaniranim događajima. Na primjer, potvrde o naknadi osiguranja, gubici zbog prirodnih katastrofa i hitnih incidenata itd.

Na kraju izvještajne godine, račun 99 se zatvara na račun 84 „Zadržana dobit (gubitak)“ i na njemu nema salda. Dobit će se odraziti knjiženjem Dt 99 - Kt 84, gubitkom Dt 84 - Kt 99.

Račun 99 korespondira sa računima:

Knjiženje Dt 99 - Kt 09 znači odlaganje predmeta ONA koji se obračunava za Dt 09.

Podračuni 99 računa

Analitiku računa 99 treba izgraditi uzimajući u obzir mogućnost generisanja Izveštaja o finansijskim rezultatima preduzeća. U ove svrhe preporučuje se kreiranje glavnih podračuna za račun:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

99.1 - dobici i gubici (osim NP);
99.2 - porez na dohodak;
99.3 - vanredni prihodi (rashodi);
99.6 — poreske sankcije;
99.9 - ostali gubici i dobici.

Prema nahođenju organizacije, broj i svrha podračuna mogu se promijeniti. Takođe, da bi informacije bile detaljnije, organizacije mogu kreirati podračune 3. ili 4. nivoa za ove podračune.

Prema važećem kontnom planu, porez na dobit (IP) obračunava se na računu 99 u korespondenciji sa računom 68, podračunu za obračune po IP. U tu svrhu kreiraju se posebni podračuni na računu 99, najčešće 99.2 „Porez na dohodak“, koji se može podijeliti na podračune kako bi se iskazali uslovni prihodi i uslovni rashodi za NP.

Iznos poreza koji je obračunat u budžet se odražava knjiženjem Dt 99 - Kt 68.

Knjiženje tipa Dt 68 - Kt 99 “Uslovni prihod po NP” odražava gubitak primljen u računovodstvu.

Zatvaranje 99 računa

Postoji nekoliko načina da zatvorite 99 račun. Ali metoda koja koristi podračun 99.9 može se smatrati metodološki ispravnom. U ovom slučaju na ovom računu se prikuplja ukupno za sve podračune 99, odnosno podračun se može nazvati regulatornim.

Tokom godine, kada se račun zatvara mjesečno, stanje Dt znači gubitak, stanje Kt znači dobit. Shodno tome, pri zatvaranju godine u korespondenciji sa računom 84 debitno stanje značiće profit, kredit – gubitak.

Objave i primjeri korištenja 99 naloga

Primer 1. Otpis na račun 99

Recimo da je SDM-Project LLC kupio opremu u vrijednosti od 800.000 RUB u decembru 2014. godine, na period korisna upotreba(PI) 5 godina, metoda amortizacije u BU je metoda umanjenja, au NU je linearna.

Izračunajmo. Za 2015-2016, akumulirana amortizacija je bila: u BU - 288.000 rubalja, u NU - 320.000 rubalja. Iznos VVR je bio 32.000 rubalja, IT je jednak 32.000 * 20% = 6.400 rubalja.

U decembru 2016. godine OS je prodan. Otpis IT-a tokom ove operacije odražava se knjiženjem:

Primjer 2. Mjesečno zatvaranje računa 99

Pretpostavimo da je Quadrum 10 doo u januaru 2016. izdao imovinu i platio kamatu na kredit. Iznajmljivanje za organizaciju je drugi prihod, a ne glavna djelatnost. Naplaćeno najam za iznos od 118.000 rubalja, uklj. PDV 18.000 rub. Iznos plaćene kamate iznosio je 42.000 rubalja.

Odraz transakcija putem knjiženja:

Istovremeno sa zatvaranjem perioda, uslovni trošak za NP se odražava u računovodstvenom sistemu. U našem slučaju, njegov iznos će biti: 58.000 * 20% = 11.600 rubalja.

Iznos obračunatog poreza se odražava knjiženjem:

Primjer 3. Zatvaranje godine

Od ovog datuma u računovodstvenim evidencijama SPA Aktiva iskazuju se sljedeći iznosi:

90,1 (prihod) - 1.888.000 RUB, uklj. PDV 288.000 rub.
90,2 (cijena cijene) - 520.000 rubalja.
90,3 (PDV) - 288.000 rub.
90.5 (opšti tekući troškovi) — 115.000 rub.
Kt 90,9 - 965.000 rub.
91.1 (ostali prihodi) - 210.000 rubalja.
91.2 (ostali troškovi) - 230.000 rubalja.
Dt 91,9 (stanje ostalih prihoda i rashoda) - 20.000 rubalja.
99,1 (dobiti i gubici) - 640.000 rubalja.
99,2 (proračuni prema NP) - 195.000 rubalja.
99,3 (poreske sankcije) - 10.000 rubalja.

Dt	CT	Opis operacije	Količina, rub.	Dokument
90.1	90.9	Zatvaranje 90.1	1 888 000	Računovodstveni sertifikat
90.9	90.2	Završna refleksija 90.2	520 000	Računovodstveni sertifikat
90.9	90.3	Završno razmišljanje 90.3	288 000	Računovodstveni sertifikat
90.9	90.5	Završna refleksija 90.5	115 000	Računovodstveni sertifikat
91.1	91.9	Zatvaranje 91.1	210 000	Računovodstveni sertifikat
91.9	91.2	Zatvaranje 91.2	230 000	Računovodstveni sertifikat
99.1	99.9	Zatvaranje 99.1	640 000	Računovodstveni sertifikat
99.9	99.2	Zatvaranje 99.2	195 000	Računovodstveni sertifikat
99.9	99.3	Zatvaranje 99.3	10 000	Računovodstveni sertifikat

Stvarna reforma bilansa se ogleda u knjiženju.

Dt 99 Kt 99 — ovaj unos je važna komponenta reforme bilansa stanja kada se sumiraju aktivnosti organizacije za godinu. Koji su zakonski uslovi za računovodstvo dobiti i gubitaka, koji se iznosi mogu pripisati zaduženju računa 99 i kreditu računa 68, 84, 91, 09, koje nijanse karakterišu ova knjiženja - o svemu tome ćemo govoriti u našem članak.

Sadržaj knjiženja zaduženje 99 kredit 99

Ožičenje Dt 99 Kt 99 formira se jednom na kraju godine prilikom sumiranja rezultata i dio je reforme bilansa stanja.

U stvari, ovo je operacija koja se sastoji od nekoliko transakcija Dt 99 Kt 99 unutar računa 99 „Dobit i gubitak“, u zavisnosti od broja podračuna. Operacija se u praksi naziva “Zatvaranje računa”. Sastoji se od dodjele vrijednosti akumuliranih na podračunima jednom podračunu, koji otkriva konačni godišnji finansijski rezultat.

Da biste razumjeli kako se to događa, morate se upoznati sa internom strukturom računa 99 i razmotriti kako se za njega otvaraju podračuni.

Kako funkcionira brojač 99 i njegova analitika

Broj 99 se koristi za sumiranje rezultata. Rezultirajući pokazatelji učinka uključeni su u finansijske izvještaje. Shodno tome, uređaj za analizu mora ispuniti glavni cilj - pripremu pouzdanog izvještavanja.

BITAN! Uputstvo za kontni plan sadrži direktno uputstvo o potrebi izgradnje analitičko računovodstvo na računu 99 strukturirati podatke uključene u izvještaj o finansijskim rezultatima.

Počevši od prvog mjeseca u godini, račun 99 služi za prikupljanje informacija o rezultatima rada organizacije. Račun se akumulira:

rezultat prodaje u okviru glavne djelatnosti;
rezultat drugih operacija;
iznose preračuna poreza na dohodak i sankcija.

Račun također vodi evidenciju o vrijednostima definisanim PBU 18/02 (ako je organizacija dužna / odlučila ga primijeniti):

uslovni trošak/prihod (UR/UD);
stalne poreske obaveze i sredstva (PNO, PNA);
otpis odgođenih poreskih obaveza i sredstava (ONO, ONA).

Prilikom otvaranja podračuna, preporučljivo je voditi računa o tome kako informacije treba grupisati i prikazati u izvještaju o finansijskom rezultatu (Obrazac 2). Istovremeno, važno je poštovati zakonske uslove za evidentiranje ovih informacija. Optimalno je koristiti sljedeće podračune:

99.1 “Dobit i gubitak”:

99.1.1 “Dobit (gubitak) prije oporezivanja.”
Uzeti u obzir indikatore koji čine istoimenu izvještajnu stavku, rezultat prodaje za osnovne djelatnosti i druge poslove.
99.1.2 “Ostali dobici i gubici.”
Za obračun iznosa preračuna poreza na dohodak, poreske sankcije, otpisane od strane ONO i ONA, grupisane u stavku „Ostalo“.

Maksimalni informativni sadržaj postiže se održavanjem analitike na podračunima u kontekstu uzetih u obzir komponentnih indikatora. Moderna softverskih proizvoda omogućavaju vam da obavljate analitiku unutar podračuna bez nepotrebnog zatrpavanja evidencije.

99.2 “Obračun poreza na dohodak.”
Za obračun iznosa uključenih u objavljivanje informacija o obračunima poreza na dobit u skladu sa PBU 18/02.

99.2.1 “Uslovna potrošnja”.
99.2.2 “Uslovni prihod”.
99.2.3 “PNO (PNA)”.

99.9 “Bilans dobiti i gubitka.”

Kretanje na računu 99 i usklađenost njegovih podataka sa izvještajnim pokazateljima

Nakon što smo ispitali internu strukturu računa, vrijeme je da počnemo proučavati kretanje na računu. Pogledajmo uslovni primjer onoga što se dešava unutar naloga, kako se rezultati odražavaju u objavama Dt 99 Kt 99 kako se njegovi podaci upoređuju sa podacima iz izvještaja.

primjer:

Dati su konačni pokazatelji organizacije za godinu, prikazani u tabeli po redoslijedu članova Obrasca 2.

Indeks	Kôd linije za izvještavanje	Količina, rub.	Bilješka
Neto prihod		10 000 000
Cijena		(9 000 000)
Dobit (gubitak) od prodaje		1 000 000
Drugi prihodi
ostali troškovi		(440 000)
uključujući i druge socijalne troškove		(40 000)	Organizacija nije uzela u obzir iznos kao rashode za utvrđivanje oporezive dobiti
Dobit (gubitak) prije oporezivanja		1 060 000
Tekući porez na dobit		(220 000)	Vrijednost je jednaka porezu koji se plaća na poreskoj prijavi: 10 000 000 - 9 000 000 + 500 000 - (440 000 - 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000
uključujući PNO (PNA)			40 000 × 20% = 8 000 PNO prema iznosu socijalnih izdataka
Ostalo			poreske kazne
Neto profit(lezija)
Uslovna potrošnja		(212 000)	1 060 000 × 20% = 212 000

Vidi također članak .

Tabela ispod sadrži unose koji koriste preporučene podračune i primjere podataka.

Ožičenje		Dekodiranje
Ožičenje Dt 90, 91 Kt 99
Dt 90,9 Kt 99.1.1		Ovako se sumira ukupna mjesečna prodaja koja se sabira na računu 99.1.1: (10.000.000 - 9.000.000). Bilješka. Primjer pokazuje pozitivan rezultat. Ako se gubitak primi u toku mjeseca, tada se koristi knjiženjeDt 99 CT 90.
Dt 91,9 Kt 99.1.1		Ovako se sumira mjesečni iznos za ostale transakcije, koji se sabira na računu 99.1.1: (500.000 - 440.000). Bilješka. Primjer pokazuje pozitivan rezultat. Ako se gubitak primi u toku mjeseca, tada se primjenjuje knjiženje zaduženje 99 kreditno 91.
Objave Dt 99Kt 68
Dt 99.1.2 Kt 68 / kalkulacije sa budžetom		Prikazuje se iznos kazni koje je odredila poreska inspekcija
Dt 99.2.3 Kt 68 / obračun poreza na dohodak		Odraženi PNO
Dt 99.2.1 Kt 68 / obračun poreza na dohodak		Generirana uslovna potrošnja

Informacije o tome kako voditi evidenciju poreza na dohodak na računu 68 pročitajte u članku .

Prilikom zatvaranja podračuna potrebno je generisati transakcije u datom formatu Dt 99Kt 99:

Ožičenje
Dt 99.1.1 Kt 99.9
Dt 99,9 Kt 99.1.2
Dt 99,9 Kt 99.2.1
Dt 99,9 Kt 99.2.3

Promet i akumulirano stanje računa 99 pre reformisanja i nakon gašenja podračuna, kao i uporedivost podataka računa sa redovima Obrasca 2 prikazani su u tabeli:

	Debitni promet	Kreditni promet	Stanje zaduženja	Kreditno stanje	Kôd linije za izvještavanje
Prije reformacije


					uslovni tok

Nakon zatvaranja




	(1 000 + 212 000 + 8 000)			(1 060 000 - 221 000)

Kao rezultat operacije iz serije transakcija u formatu Dt 99 Kt 99 na podračunu 99.9 formiran je kreditni saldo jednak neto dobiti za godinu u iznosu od 839.000 rubalja. Iznos mora odgovarati redu 2400 Obrasca 2.

Debit 99 kredit 84

Ovo je posljednja ovogodišnja objava u lancu objava reformske procedure. Sadrži dobre vijesti: organizacija je ostvarila profit za godinu. Za dati primjer, sastavlja se unos koji odražava zadržanu dobit: Dt 99,9 Kt 84 - 839,000 RUB.

Ako organizacija posluje s gubitkom, tada račun 99.9 ima dugovno stanje jednako nepokrivenom gubitku. Knjiži se na teret računa 84: Dt 84 Kt 99.9.

Debit 99 kredit 09

Ovo je knjiženje za otpis iznosa ONA. PBU 18/02 opisuje 2 slučaja otpisa IT:

Ako se porezna stopa promijeni, akumulirani IT se mijenja ponovnim obračunom salda odbitnih privremenih razlika (DTT) po novoj stopi. Razlika između akumuliranih i preračunatih iznosa knjiži se na konto 99, u skladu sa propisima.
Ako se imovina koja je utvrdila obračun poreza otuđi, tada se porez podliježe otpisu u onoj mjeri u kojoj se dobit za oporezivanje neće smanjiti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ako se računovodstvo VVR-a i ONA-a provodi ispravno, tada se IT, u pravilu, potpuno otplaćuje smanjenjem VVR-a. Ako su identifikovane računovodstvene greške, onda kada se isprave, možda će biti potrebno otpisati IT kao gubitak.

Slučajevi otpisa IT iste vrste se na isti način odražavaju u računovodstvu: Dt 77 Kt 99.

Rezultati

Teško je precijeniti značaj kreiranja analitičkog računovodstva na računu 99. Visoko informativna analitika je ključ za kvalitetno računovodstveno izvještavanje koje svojim korisnicima pruža pouzdane informacije. Ispravan odraz analitike osigurava se, između ostalog, objavama formata Dt 99 Kt 99.

Račun 99 „Dobici i gubici“ služi za sumiranje informacija o formiranju konačnog finansijskog rezultata poslovanja organizacije u izvještajnoj godini.

Konačni finansijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) se sastoji od finansijskog rezultata od uobičajene vrste djelatnosti, kao i drugi prihodi i rashodi. Na dugovanju računa 99 “Dobici i gubici” iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na kreditu dobit (prihod) organizacije. Poređenje prometa po zaduženjima i kreditima za izvještajni period pokazuje konačni finansijski rezultat izvještajnog perioda.

Na računu 99 “Dobici i gubici” tokom izvještajne godine iskazuju se:

stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji sa rezultat 91"Ostali prihodi i rashodi";

iznos obračunatog uslovnog rashoda poreza na dohodak, trajne obaveze i plaćanja za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznos dospjelih poreskih sankcija - u skladu sa rezultat 68"Obračuni za poreze i naknade."

Na kraju izvještajne godine, prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, zatvara se račun 99 „Dobici i gubici“. U ovom slučaju, do konačnog unosa decembra, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 „Dobici i gubici“ na teret (duženje) računi 84"Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)."

Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 „Dobici i gubici“ treba da se obezbedi generisanje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha.

Račun 99 "Dobici i gubici"
korespondira sa računima

po zaduženju

na zajam

01 Osnovna sredstva
03 Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva
07 Oprema za ugradnju
08 Ulaganja u dugotrajna sredstva
10 Materijali
11 Životinje za uzgoj i tov
16 Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava
19 Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu
20 Glavna proizvodnja
21 Poluproizvodi vlastite proizvodnje
23 Pomoćne proizvodnje
25 Opći troškovi proizvodnje
26 Opće ekonomske
28 Greške u proizvodnji
29 polaznika
41 Proizvodi
43 Gotovi proizvodi
44 Troškovi prodaje
45 Stavke otpremljene
50 Blagajnik
51 Tekući računi
52 Valutni računi
58 Finansijska ulaganja
68 Obračun poreza i dažbina
69 Obračuni za socijal
70 Poravnanja sa osobljem za
71 Poravnanja sa računima
73 Nagodbe sa osobljem za
76 Proračuni s razl
79 Na farmi
84 Zadržana dobit
90 Prodaja
91 Ostali prihodi i rashodi
97 Odgođeni troškovi

10 Materijali
50 Blagajnik
51 Tekući računi
52 Valutni računi
55 Posebni bankovni računi
60 Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima
73 Obračun sa osobljem za druge operacije
76 Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima
79 Naselja na farmi
84 Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)
90 Prodaja
91 Ostali prihodi i rashodi
94 Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti
96 Rezerve za buduće troškove proizvodnih i ekonomskih rashoda osiguranje i obezbjeđivanje zarada licima ostali poslovi namirenje dužnika i povjerilaca (nepokriveni gubitak)

Primjena kontnog plana: konto 99

Kako u računovodstvu odraziti kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja?
Račun 99 "Dobici i gubici" u toku izvještajne godine iskazuju se zajedno sa bilansom uspjeha... godišnji izvještaj iskazuju se na računu 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa... računom 69. Štaviše, u skladu sa klauzulom ... sa Pravilnikom br. 34n i Uputstvom - na računu 99 “Dobici i gubici”, odnosno u.. .u skladu sa Preporukom ili na račun 91...
Na koji račun (91 ili 99) treba da se odraze sankcije za kršenje poreskih zakona?
Račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i... račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i... umanjeni za dospjele iz dobiti utvrđene u skladu sa . .. prijava (u daljem tekstu Kontni plan i uputstva), odobrena naredbom Ministarstva finansija ... račun 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 68 “Obračun poreza i ... računovodstveni postupak (dan račun 91 ili račun 99) privrednih subjekata...
Odgođena poreska sredstva iz gubitka konsolidovane grupe poreskih obveznika
Odgovarajući učesnik konsolidovane grupe oporezivanja na računu 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 78 “Poravnanja sa...) i uzima se u obzir pri utvrđivanju neto dobiti (gubitka) organizacije (bez učešća u formiranje dobiti (gubitka) organizacije... prije oporezivanja). 5. Informacije o stanju na računu 78... poreska osnovica KGN, otpisan na račun 99 „Dobici i gubici“ u izvještajni period, prethodni period...
Akontacije za porez na dohodak. Primjeri
Rezultat se iskazuje na računu 99 “Dobit i gubici”. Navedeni račun također odražava iznose... iznosa računovodstvena dobit primljeni tokom izvještajnog perioda, i trenutni kurs porez...). Nadalje, bez obzira na iznos oporezive dobiti (gubitka), računovodstvena evidencija organizacije odražava... dobit utvrđenu na osnovu računovodstvene dobiti (gubitka) i priznatu za potrebe PBU 18... u računovodstvenim evidencijama kao zaduženje za račun 99 "Dobici i gubici" ( podračun za računovodstvo...
Odraz novčanih kazni za kršenje poreskih zakona u računovodstvu
Račun 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 68 “Obračuni za poreze i... period, umanjen za dospjele dobitke utvrđene u skladu sa zakonskom regulativom... za njegovu primjenu (u daljem tekstu Kontni plan i uputstva ), odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije... račun 99 „Dobici i gubici“ u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i... za privredne subjekte se preporučuje posebna računovodstvena procedura (na računu 91 ili računu 99). samostalno...
Izvještavanje za 2016: kako pravilno uzeti u obzir godišnja pojašnjenja Ministarstva finansija
Dobit se iskazuje na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na teretu 96 „Rezerve za buduće rashode... i sl.), kao i poreske sankcije na njih iskazuju se na teretu računa 99 „Dobici i gubici.. .”. Novčane kazne i penali koje plaća poreski obveznik ili... se iskazuju na računima rashoda, račun 99 se ne koristi. Shodno tome, u izvještaju o... dobiti za društvene svrhe, razvoju proizvodnje i sl. ne mijenja stanje na računu...
Postupak prijenosa organizacije iz AD u DOO na pojednostavljen način: nijanse računovodstva i oporezivanja
Posebna) knjiga za računovodstvene prihode i rashode organizacija i individualni preduzetnici, primjenom pojednostavljenog poreskog sistema... računi dobiti i gubitka i raspodjela (usmjeravanje) na osnovu odluke osnivača iznosa neto dobiti... . Odnosno, dd zatvara račun 99 „Dobit i gubitak“, ... raspoređuje, na osnovu odluke osnivača, iznos neto dobiti i ... u knjigu prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste . ..
Računovodstvo faktoring kompanija koje privlače eksterno finansiranje
Pružanje usluga finansiranja Klijentima o trošku Investitora. OSNO - klasično... na dan obračuna robe i prijema fakture 68/PDV (... nalog Promet bilans stanja Račun/podračun Debit Kredit Stanje... rashodi) 99 (dobiti i gubici) 0 Priznavanje prihoda, rashodi iz pomoćnih djelatnosti 99 (dobiti i gubici) 68/ ... na dan obračuna robe i prijema računa 68/PDV (... na dan obračuna robe i prijema računa 68/PDV (.. .
Glavne ispravke grešaka
Konto u evidenciji je konto neraspoređene dobiti (nepokriveni gubitak), odnosno račun 84 „Zadržana dobit... Konto „Troškovi prodaje“ 90; Debitni račun 99 “Dobit i gubitak”, Kreditni račun 90 “Prodaja”, ... “Dobit i gubitak”; Zaduživanje računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", Kredit računa 99 "Dobit i gubici" - ... 500.000 rubalja. – iznos neto dobiti je korigovan. U... na osnovu osnovne i razrijeđene zarade (gubitka) po dionici (ako...
Odvojeno računovodstvo rashoda i prihoda pri isporuci proizvoda u sklopu izvršenja državnih naloga za odbranu
... (u daljnjem tekstu - PBU 9/99) i PBU 10/99 "Organizacijski troškovi" ... (u daljnjem tekstu - PBU 10/99). Specifična metodologija upravljanja odvojeno računovodstvo...u daljem tekstu - Kontni plan)). Na osnovu kontnog plana, režijski i komercijalni troškovi trgovine... (klauzula 21 PBU 4/99" Finansijski izvještaji organizacije" ... (u daljem tekstu PBU 4/99)). Prihodi i rashodi organizacije se odražavaju u... PBU 4/99). Detaljnija specifikacija prihoda i rashoda je napravljena... različito od opšti poredak računovodstvo dobiti i gubitka. Na primjer, održavanje odvojenog...
Pojednostavljena su računovodstvena pravila za "dječije" i neprofitne organizacije
Period 99 “Dobici ili gubici” (90 “Prodaja” - kada se koristi takav račun) 20 (ostali računi) Imajte na umu... uključeni su direktno povezani sa nabavkom, izgradnjom i proizvodnjom osnovnih sredstava... preduzeće može naplatiti amortizacija proizvodnog i kućnog inventara odjednom u... računima 20 (ostali računi za evidentiranje troškova proizvodnje - kada se koriste) i kreditnim računima... obračunima sa izvođačima radova, platnim osobljem itd...
Uvezena roba se pokvarila: kako uzeti u obzir carinski PDV, troškove zbrinjavanja i naknadu za osiguranje
Neposlovni prihodi uzeto u obzir prilikom oporezivanja dobiti, Ministarstvo finansija Rusije priznaje mogućnost istovremenog... sa klauzulom 2 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" ... (u daljem tekstu PBU 9/99), prihodi organizacije priznaju se kao povećanje ekonomskih... (klauzula 8 PBU 9/99), koji su prihvaćeni za računovodstvo... organizacije" (u daljem tekstu PBU 10/99), rashodi organizacije priznaju se kao smanjenje ekonomske... zalihe uključuje pripisivanje gubitaka počiniocima i samo...
Zakletva. Računovodstvo i oporezivanje
Konkretno, kamate, kazne, naknade za gubitke uzrokovane kašnjenjem u izvršenju, i... gubici nastali kao rezultat ovog događaja u osiguranoj imovini (da plati... založenu imovinu prilikom oporezivanja dobiti. Dakle, postoji rizik ... založene imovine prilikom oporezivanja dobiti u cijelosti ... posebno kamate, kazne, naknade za gubitke uzrokovane kašnjenjem u izvršenju i... 99). Troškovi materijala navedeni u ugovoru o zalozi i prethodno iskazani na vanbilansnom računu...
Računovodstvo rashoda po njihovoj prirodi i namjeni
Računovodstvo troškova regulirano je PBU 10/99 „Troškovi organizacije“. Prema stavu.... Točka 8 PBU 10/99 definira grupiranje rashoda prema uobičajenim... direktnim uputama u PBU 10/99 da se odbici amortizacije pripisuju... rashodima, objavljeni su troškovi financirani državnom pomoći. Istina, ovo nisu... pravila za klasifikaciju troškova. Prema paragrafima 99 - 105 MRS 1 „... variraju u učestalosti, potencijalu dobiti ili gubitka i predvidljivosti. Ova analiza izgleda...
Dodatni kapital: formiranje, korištenje i računovodstvene procedure
Dodatna procena imovine radi obračuna zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) organizacije prilikom otuđenja... eventualno umanjenje će se morati izvršiti na teret neraspoređene dobiti. Štaviše, može se ispostaviti... računovodstveni unos po zaduženju računa 83 i odobrenju računa 02 „Amortizacija osnovnih sredstava... prodaja u sklopu konačnog prometa 99 91-9 4.139,91 ... zbog odobreni kapital ili profit. Prema autoru, operacije dopune i potrošnje...

Računovodstveni računi su dizajnirani da evidentiraju sve monetarne transakcije. Ovaj pregled će detaljno ispitati račun 99 “Dobit i gubitak”. Čitalac će saznati koje funkcije obavlja, može li imati svoje kategorije, kako s njim raditi i zatvarati ga. Informacije su popraćene primjerima kako bi se bolje objasnila tema.

Svrha računa 99

Svako preduzeće radi na ostvarenju glavnog cilja - povećanja profita. Finansijski rezultat je zbir svih prihoda od svake vrste djelatnosti. Za ili usluge ćete morati uložiti novac, ali koliko će to biti isplativo u izvještajnom periodu, saznat će se nakon sumiranja svih informacija o gotovinskim troškovima i primicima. To je upravo ono čemu je račun 99 namijenjen, što može odražavati:

povećanje ili smanjenje prihoda od glavne djelatnosti (D90 K99);
stanje ostalih rashoda i prihoda za izvještajni period (D91 K99);
uticaj vanrednih situacija na ekonomska aktivnost(viša sila, nezgode);
obračunavanje iznosa namenjenih obračunu poreza (interakcija sa računom 68).

Da li je moguće otvoriti nove podračune?

Prema uputstvu, predmetni račun nema kategorije. Računovođa ih može kreirati samostalno, uzimajući u obzir zahtjeve preduzeća (analiza, kontrola, izvještavanje). S tim u vezi, mogao bi se uvesti sljedeći sistem:

99/1 “Dobit ili gubitak od prodaje robe”;
99/2 "Ostaci različiti prihodi(troškovi)";
99/3 “Neočekivani prihod”;
99/4 “Neočekivani troškovi”;
99/5 “Porez na dohodak”;
99/6 “Poreski doprinosi”.

Posljednja tri podračuna mogu imati stanje u debitu i kreditu. Možete otvoriti i kategoriju 99/9 „Neto dobitak ili gubitak“ u kojoj će biti prikazan iznos primljenih prihoda (odbitaka) za izvještajni period.

Debitna korespondencija

99 račun može komunicirati debitom s različitim kategorijama:

Kakva vrsta ožičenja može biti?

Na dugovanju računa 99 iskazuju se gubici preduzeća za različite vrste aktivnosti. Primjeri se mogu vidjeti u tabeli.

	Oštećenja od instalacijske opreme zbog nepredvidivih događaja (požar, uragan, elementarna nepogoda, itd.).
	Odložena poreska sredstva su otpisana.
	Troškovi glavne proizvodnje za otkazane narudžbe uključeni su u gubitke.
	Iznos PDV-a na MT (materijalna sredstva) je otpisan.
	Gubici u proizvodnji uzrokovani nepredvidivim događajima.
	Odraz troškova od nedostataka.
	Gubici gotovih proizvoda.

	Obračun poreza na dohodak.
	Šteta od otkazanih narudžbi uključena je u gubitke
	Identifikacija stanja premija osiguranja.
	Utvrđeni su iznosi za doprinose u fond preventivnih mjera.

Prepiska o zajmu

Račun 99 “Dobit i gubici” je u interakciji sa kreditom sa sljedećim kategorijama:

"Materijali" (10).
“Finansijske transakcije sa dobavljačima i izvođačima” (60).
“Valuta i tekući računi” (52, 51).
“Zadržana dobit” (84).
“Prodaja robe” (90).
“Nestašice i štete od oštećenih vrijednih stvari” (94).
“Rezerve za buduće troškove” (96).
“Posebni bankovni računi” (55).
“Proračuni unutar domaćinstva” (79).
“Finansijske transakcije sa poveriocima i dužnicima” (76).
“Ostali rashodi i prihodi” (91).
„Poravnanja sa zaposlenima za razne poslove“ (73).

Kreditne operacije

Tabela pruža neke primjere koji će vam pomoći da shvatite šta može imati račun za unos kredita od 99, koji odražava profit (prihod) kompanije.

	Identifikacija viška materijala.
	Prijem prihoda od neočekivanih situacija u kasu.
	Kreditiranje profita.
	Pripisivanje viška iznosa namijenjenog popravci osnovnih sredstava na rezultate izvještajnog perioda. Sličan izuzetak je predviđen u nekim preduzećima.
	Odraz finansijskog rezultata iz posredničkih aktivnosti (kredit na računu 99 karakteriše prihod).
	Otpis dobiti iz glavnih aktivnosti organizacije.
	Identifikacija stanja rezervi osiguranja.
	Konačni unos prošli mjesec u izvještajnom periodu, čime se otpisuje iznos neto gubitka.

Karakteristike zatvaranja 99 računa dobiti i gubitka

Rezultat aktivnosti kompanije u novčanom smislu se ogleda u poređenju prometa po debitu i kreditu. S tim u vezi, potrebno je zatvoriti neke računovodstvene račune (99, 90, 91). U uslovima moderna proizvodnja Vrlo je važno pravilno definirati i ekonomski opravdati predmetnu proceduru. Za kompetentno obavljanje zadataka, stručnjak se mora voditi posebnim pravilom. Pre svega treba zatvoriti račune delatnosti i preduzeća sa najvećim brojem klijenata koji primaju najmanje šalterskih usluga, au suprotnoj situaciji - na poslednjem mestu (maksimalni servisi i minimalni kupci).

Redoslijed zatvaranja računa 99

Predmetna operacija se izvodi prema sljedećem algoritmu:

Zatvaranje računa 90 “Prodaja proizvoda”. Upoređujući prihode i rashode od prodaje, možete formulisati konačni rezultat iz osnovne djelatnosti kompanije. Na kraju godine na teret se iskazuje prodata roba, uzimajući u obzir sve troškove. Kredit se koristi za generiranje iznosa prodaje. Ukupna vrijednost je jednaka razlici između stanja na računu 90 i 90/3 „PDV“. Ako je debitno stanje veće od kreditnog stanja, unesite sljedeći unos: D99 K90 (gubitak), u suprotnom - D90 K99 (dobit).
Treba izvršiti iste operacije kao u prvoj fazi. Ako su finansijski rezultati negativni, knjiženje D91 K99 i D99 K91 se knjiže ako su pozitivni.
Dakle, račun 99 se zatvara posljednji. Rezultat koji je formiran poređenjem dugova i potraživanja računa 90 i 91 je neraspoređenu dobit ostajući na raspolaganju organizaciji, ili nepokriveni gubitak. Rezultati se unose na teret ili na teret računa 84.

Konačni završetak postupka se provodi postepenim zatvaranjem računa raspodjele i rashoda. Ovo vam omogućava da napravite preliminarni radni bilans koji odražava stvarnu finansijsku poziciju organizacije.

Znajući sve karakteristične karakteristike, koji ima 99. račun „Dobit i gubitak“, mladi stručnjaci će moći razumjeti sve karakteristike računovodstva. Ne zaboravite na PBU, kao i na referentne i pravne sisteme, bez kojih je legalno djelovanje preduzeća nemoguće.