Šta je diferencirana poreska stopa? Diferencijalne poreske stope. Glavne vrste poreskih stopa

Diferencijalne stope za opšti porez koji se plaća po pojednostavljenom sistemu oporezivanja (SPS), pretpostavlja se da iznos ove naknade može varirati.

Njegova tačna vrijednost može se kretati od 5 do 15% predmeta oporezivanja, dok mogućnost ovakvih diferenciranih stopa nastaje samo ako je organizacija kao predmet oporezivanja izabrala jedan od dva dostupna u pojednostavljenom poreskom sistemu, odnosno dohodak. minus rashodi (a ne sam prihod) .

Koncept i zakonska regulativa

Uspostavljene su slične diferencirane stope za takvu naplatu Ruska Federacija, regioni imaju pravo da ih odrede u bilo kom iznosu u okviru navedenog raspona od 5-15 odsto navedene poreske osnovice.

Diferencirana poreska stopa pretpostavlja da je za isti porez razna preduzeća na njih će se primjenjivati drugačiji postotak. Njegova tačna vrijednost će biti određuju dodatne okolnosti.

Posebno diferencirani poreska stopa u Rusiji važi za naknadu koja se naplaćuje organizacijama koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ovaj drugi je skraćeno i kao pojednostavljeno oporezivanje.

Sam pojednostavljeni sistem oporezivanja pretpostavlja da lice koje postupa u skladu sa njim za dato preduzeće jednokratno plaćanje zamjenjuje niz drugih.

To uključuje, prije svega, poreze nametnuta na dobit organizacijama, međutim, ovo oslobođenje se ne odnosi na naknadu koja se mora platiti na prihod koji se obračunava kao dividende.

Štaviše, ovo porez na dodatu vrijednost(PDV). Osim toga, broj ovakvih naknada zamijenjenih ovim jedinstvenim porezom, koji se plaćaju po pojednostavljenom pristupu, uključuje i one naplaćene na imovinu.

Međutim, od 2015. godine, organizacije koje rade po pojednostavljenom poreskom sistemu i dalje moraju to da plaćaju porez na imovinu, za koje se kao poreska osnovica utvrđuje katastarska vrijednost.

Štaviše, svi ostali porezi osim onih koje je navela organizacija oduzet u cijelosti.

Istovremeno, kao predmet oporezivanja za opštu naknadu koju plaćaju organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem ili se utvrđuje sam prihod ili ( izolovani slučaj) prihod, koji se umanjuje za iznos rashoda.

Koristi se za pojednostavljeni sistem oporezivanja

Stope za ukupno plaćeni porez sa pojednostavljenim sistemom oporezivanje varira u zavisnosti od predmeta oporezivanja.

Ovo može biti prihod preduzeća, u kom slučaju će stopa biti 6%. To je takođe dozvoljeno predmet oporezivanja bili prihodi minus rashodi. U takvoj situaciji stopa neizvršenja obaveza je 15%.

U potonjem slučaju (ako su predmet oporezivanja prihodi minus rashodi), također postaje moguće uvesti diferencirane stope, koji čine glavnu temu ovog članka. Ovo pravo pripada konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Raspon ove vrijednosti može biti od 5 do 15 posto.

U Ruskoj Federaciji postoji više od 80 subjekata Federacije, a nude vrlo raznolik raspon opštih poreskih stopa po pojednostavljenom poreskom sistemu u određenom rasponu od 5 do 15% prihoda minus rashodi.

Uslovi korištenja

Diferenciranu stopu mogu birati samo one organizacije koje imaju pravo na pojednostavljeni poreski sistem.

Slična prilika za prelazak na pojednostavljeni sistem postoji i za preduzeća čiji je ukupan prihod od prodaje proizvoda minus porez na dodatu vrijednost, kao i primljeni iz neposlovnih izvora, za određeni period ne prelaze određenu vrijednost.

Za takav period se smatra devet mjeseci u odnosu na kalendarsku godinu kada je od takve strukture zaprimljena odgovarajuća prijava.

Imajte na umu da se takve brojke mogu promijeniti. Dakle, za prvih 9 mjeseci 2016. godine iznos ovog prihoda nije mogao biti više od 59,805 miliona rubalja.

I za sličan period u 2017. godini ista cifra nije trebala premašiti iznos od 112,5 miliona.

Predviđeno je da ubuduće do 2020 za ovu vrijednost koeficijent deflatora se više neće primjenjivati. Drugim riječima, tokom ovog perioda on će ostati nepromijenjen.

Takođe, takva organizacija ima određenom periodu prosječan broj zaposleni ne bi trebali prelaziti granicu od stotinu ljudi.

Osim toga, uspostavljeno je ograničenje i za osnovna sredstva, ostatak vrijednosti potonji ne može biti veći od 150 miliona. Štaviše, ovo pravilo se primjenjuje samo na ona osnovna sredstva za koja se vrši amortizacija, a koja se, prema ruskom zakonodavstvu, smatraju imovinom koja se amortizira.

Dakle, objekti kapitalna izgradnja, koji se trenutno klasifikuju kao nedovršeni, kao i zemljište i drugi objekti korištenja zemljišta nisu obuhvaćeni navedenim limit od 150 miliona rubalja.

Za organizacije postoje dodatni uslovi prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. Konkretno, druga preduzeća ne mogu posjedovati više od četvrtine takvih organizacija (tj. udio učešća nije veći od 25%, u protivnom su lišeni takvog prava).

Istovremeno, ovo ograničenje udjela drugih organizacija u imovini ove treba poštovati cijelo vrijeme dok rade na pojednostavljenom sistemu. Neće im biti omogućen pojednostavljeni poreski sistem ako dato ograničenje biće prekršeni kada zatraže prelazak na takav režim. Ako prestanu da ispunjavaju ovaj uslov tokom perioda važenja pojednostavljenja, tada će i izgubiti pravo na to.

Također nije dozvoljeno pojednostavljenje za strukture koji imaju svoje filijale ili ako imaju predstavništva.

Osim ovoga postoji čitav niz pravaca, aktivnost u okviru koje je okolnost koja svakako zabranjuje prelazak na pojednostavljeni poreski sistem (i, shodno tome, korišćenje diferenciranih stopa u pojednostavljenom okviru).

Posebno za takav režim ne može tvrditi strukture koje proizvode proizvode na koje se naplaćuju akcize.

Takođe nije dostupan preduzećima koja se razvijaju minerali, izuzeci u ovom slučaju su one sorte koje su uobičajene.

Osim toga, ova mogućnost nije dostupna organizacijama koje se bave trgovinom na profesionalnoj osnovi. Na tržištu vredne papire . Isto tako, strukture koje vode kockarski posao su lišene toga.

Dodatno, takvo pravo ne postoji za advokate koji imaju sopstvene advokatske kancelarije ili ustanove koje pripadaju drugim oblicima sličnih subjekata, kao i notari koji obavljaju sopstvenu praksu.

Ako se organizaciji naplaćuje jedinstveni poljoprivredni porez (UST), onda to predstavlja poseban režim, različit od pojednostavljenog poreskog sistema. I u ovom slučaju takve kompanije takođe nemaju pravo na pojednostavljenje.

Ukoliko su svi gore navedeni uslovi ispunjeni i preduzeće imaju pravo na pojednostavljeni poreski sistem, onda biste trebali dalje saznati da li ima mogućnost primjene diferenciranih stopa na njega.

Glavni uslov za pristup takvoj stopi, koja važi za sve regione, jeste da je struktura tako da dobiti pristup na ove stope, dužan je da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja „prihodi od kojih su odbijeni rashodi“.

Pravna lica koja jednostavno imaju prihod kao takav objekat nemaju takvu mogućnost.

By opšte pravilo kompanija odlučuje samostalno, šta će za njega biti predmet oporezivanja. Sva preduzeća koja imaju pravo na pojednostavljeni poreski sistem imaju mogućnost da preferiraju bilo koju od dvije opcije.

Dalji uslovi se određuju na nivou pojedinih predmeta Ruska Federacija. Svaki od njih ima mogućnost da odredi svoje diferencirane stope za takve slučajeve. Njihova veličina može se kretati od 5 do 15 posto.

Utvrđene beneficije

Beneficije za preduzeća koja posluju na pojednostavljeni sistem oporezivanja, izostaju, jer je i sam pojednostavljeni poreski sistem već preferencijalni i pretpostavlja da preduzeća plaćaju manje poreza nego u opšti slučaj.

Istovremeno, diferencirane stope By opšti porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu, iako predviđaju smanjenje njegove vrijednosti, ne smatraju se beneficijama.

Mogućnosti plaćanja

Prilikom plaćanja glavne naknade po pojednostavljenom poreskom sistemu za oporezivom periodu prihvaćeno jednogodišnji period. Postoje i tri izvještajna perioda, i to tromjesečni, polugodišnji i devetomjesečni.

Za svaki od ovih izvještajnih perioda potrebno je sačiniti plaćanje unaprijed. Preduzeće je dužno da ga prenese na vrijeme 25 kalendarskih dana nakon isteka izvještajnog perioda (na primjer, za tromjesečni period - najkasnije do 25. aprila).

Obavezno platiti na kraju godine sav porez minus avansi, koji se računaju u njegovu veličinu.

Preduzeće je dužno da ispuni ovu obavezu prema budžetu u roku od tri mjeseca po isteku poreskog perioda, tj. do 31. marta naredne kalendarske godine. Za individualne preduzetnike definisan je duži period od četiri mjeseca (do 30. aprila).

U sličnom periodu (tj. do 31. marta za preduzeća i 30. aprila za individualne preduzetnike) potrebno je sačiniti i prijavu za opšti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Pruža se odgovarajućoj filijali Federalne uprave poreska služba, za privredna društva ovo je poslovnica na njihovoj lokaciji, a za individualne preduzetnike - u mjestu njegovog prebivališta.

Za više informacija o tome kako saznati poreznu stopu po pojednostavljenom poreznom sistemu, pogledajte video ispod.

Stopa poreza je iznos poreza po jedinici poreza. Određuje dio prihoda koji ide u budžet. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije N.s. predstavlja iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice.

Poreske stope se koriste za izračunavanje poreskog opterećenja preduzeća u programu FinEkAnalysis u bloku Obračun poreskog opterećenja.

Prema načinu formiranja razlikuju se stope:

fiksni - postavlja se u apsolutnom iznosu po jedinici oporezivanja, bez obzira na veličinu prihoda (obično se koristi prilikom nametanja stvarnih poreza zemljišne parcele, kuće, itd.);
kamata (poreske kvote) - izražena kao procenat jedinice oporezivanja, karakteristika oporezivanja dobiti i dohotka.

U odnosu na dinamiku rasta poreskog objekta, razlikuju se sljedeće stope:

proporcionalno - postupaju u istom procentu od poreskog objekta bez uzimanja u obzir prihoda;
progresivna - povećava se kako raste oporezivi prihod;
regresivna - smanjuje se kako se prihod povećava.

marginalno [direktno navedeno u poreskim propisima i primijenjeno na odjel. dijelovi prihoda (kategorije ili marže), na primjer, u porez na prihod Stope marže od 12, 15, 20, 25, 30 i 35% korištene su za pojedince Ruske Federacije u različito vrijeme];
stvarni [definisan kao odnos plaćenog poreza i poreske osnovice];
ekonomski [definisan kao omjer plaćenog poreza i svih primljenih prihoda].

Poreske stope mogu biti jedinstvene za sve poreske obveznike ili diferencirane. Diferencirane poreske stope utvrđuju se poreskim zakonodavstvom u okviru određenih normi iz različitih razloga:

razlike u materijalnom, imovinskom ili socijalnom statusu obveznika;
lične usluge državi;
organizaciono-pravnih oblika delatnosti itd.

Diferencijacija poreske stope može pomoći u podršci razvoju pojedinih industrija, polja, regiona, protoku kapitala kroz područja djelatnosti, privlačenju stranog kapitala u privredu i postizanju drugih finansijskih, ekonomskih i društvenih rezultata.

Stopa poreza

Stopa poreza– iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice.

Poreska stopa je jedan od obaveznih elemenata poreza i jedan od osnovnih kriterijuma za obračun poreza, pored predmeta oporezivanja, poreske osnovice, poreskog perioda, postupka obračuna iznosa poreza i dr.

Tek kada se utvrdi čitav skup ovih elemenata, porez se smatra utvrđenim.

Glavne vrste poreskih stopa

Prema načinu obračuna poreske stope su četiri vrste: fiksne, proporcionalne, progresivne i regresivne.

Fiksne poreske stope utvrđuju se u apsolutnom iznosu po jedinici (ponekad po celom objektu) oporezivanja, bez obzira na veličinu poreske osnovice (npr. porez na transport). Ova stopa se naziva i stvarnim porezom.

Fiksne stope su prilično jednostavne sa stanovišta obračuna od strane poreskog obveznika i kontrole od strane poreskih organa. Navedene stope primjenjuju se u slučajevima kada poreska osnovica predstavlja bilo koju kvantitativnu karakteristiku predmeta oporezivanja, osim troškovne. Međutim, značajan nedostatak ove vrste stope je to što je u uslovima inflacije potrebno periodično povećavati ovu stopu kako bi se održao odgovarajući nivo oduzimanja imovine u vidu poreza.

Proporcionalna poreska stopa se izražava kao određeni procenat poreske osnovice, bez obzira na njen obim (npr. porez na dohodak, PDV, porez na imovinu).

Drugi primjer proporcionalne poreske stope je stopa poreza na dohodak fizičkih lica, koja iznosi 13 posto.

Proporcionalne stope se primjenjuju u slučajevima kada se kao osnovica koriste troškovne karakteristike predmeta oporezivanja. Stope su prilično univerzalne, budući da se zadržavaju ukupni javna politika porezi ne zahtijevaju indeksaciju.

Progresivna poreska stopa se povećava kako se poreska osnovica povećava.

Postoje dvije vrste progresivnih opklada: jednostavne i složene.

Jednostavnim napredovanjem stopa raste kako se povećava poreska osnovica za cjelokupan iznos dohotka.

Složenom progresijom poreska osnovica se dijeli na dijelove, od kojih se svaki obračunava po svojoj stopi. U ovom slučaju, stopa se ne povećava za sve prihode, već samo za dio, koji je povećan u odnosu na prethodni poreski period.

Regresivna porezna stopa se smanjuje kako se poreska osnovica povećava. Regresivne poreske stope su neophodne kada vlada pokušava da stimuliše takav rast.

Poreska stopa izražena kao procenat prihoda obveznika naziva se poreska kvota.

Velika enciklopedija nafte i gasa

Diferencijalna stopa

Diferencijalne stope se određuju množenjem osnovni standardi naknade za koeficijente koji uzimaju u obzir faktore životne sredine.

Diferencirane stope naknada određuju se množenjem osnovnih standarda naknada sa koeficijentom koji uzima u obzir faktore okoline.

Diferencirane stope naknada određuju se množenjem osnovnih standarda naknada sa koeficijentima koji uzimaju u obzir faktore okoline.

Diferencirane stope plaćanja za zagađenje određuju se množenjem osnovnih standarda plaćanja koeficijentima koji uzimaju u obzir faktore životne sredine za teritorije i riječne slivove. Koeficijenti ekološke situacije i ekološki značaj stanja atmosferskog zraka i tla izračunati su na osnovu podataka procjene laboratorije za praćenje prirodne sredine i klime Državnog komiteta za hidrostatizam Ruske Federacije i Akademije nauka. . Oni su zasnovani na indikatoru stepena zagađenja i degradacije prirodnog okruženja na teritoriji ekonomskih regiona Ruske Federacije kao rezultat emisija u atmosferu svojstvenih ovim područjima i otpada koji se stvara i odlaže na njihovoj teritoriji. Koeficijenti stanja životne sredine i ekološkog značaja stanja vodnih tijela izračunavaju se na osnovu podataka o količini ispuštene kontaminirane otpadne vode i kategoriji vodnog tijela.

Diferencirane stope se obračunavaju za zone grada (sela) na osnovu prosječna stopa porez

Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreske olakšice zavisno od oblika svojine, državljanstva pojedinaca ili mesta porekla kapitala.

Nije dozvoljeno utvrđivanje dodatnih poreza, povećanja ili diferenciranih poreskih stopa ili poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, pravnog oblika organizovanja, državljanstva pojedinac, kao i iz države, regije ili geografskog mjesta porijekla odobreni kapital(fond) ili imovinu poreskog obveznika.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika vlasništva, državljanstva pojedinaca ili mesta porekla kapitala.

Izuzetak od ovog pravila je dozvola da se utvrde posebne vrste ili diferencirane carinske stope u zavisnosti od zemlje porijekla robe.

Oduzimanje od ovoga opšti princip je dozvola za uspostavljanje posebnih vrsta carina ili diferenciranih stopa uvoznih carina u zavisnosti od zemlje porijekla robe u skladu sa Poreskim zakonikom i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Vjerujem da ćemo učiniti pravu stvar ako se vratimo na razmatranje pitanja primjene diferencirane stope poreza na vađenje minerala, uzimajući u obzir rudarsko-geološke uslove i stepen iscrpljenosti rezervi nafte. To je posebno važno za razvoj niskoprinosnih polja sa teško nadoknadivim rezervama, kao i nekadašnjih visokoproduktivnih naftnih polja, koja danas imaju potopljenost i do 85 posto i više.

Ako profitabilnost preduzeća prelazi utvrđeni nivo praga, onda se dobit koja odgovara ovom višku oporezuje po diferenciranim stopama.

Četvrta, ofset metoda na računima se najviše koristi, jer je najtransparentnija za verifikaciju i omogućava korištenje diferencirane poreske stope.

Kontradikcije između podsticajnih ciljeva fleksibilnog oporezivanja i fiskalnih interesa države mogu biti značajno oslabljene pod uslovom da se diferencirane poreske stope na proizvodnju gasa primenjuju samo na nova polja koja se predlažu za razvoj. Odnosno, u slučajevima kada je pitanje ili-ili: ili će polje biti pušteno u rad zahvaljujući davanju beneficija (a država će dobiti manji obim poreskih plaćanja), ili se polje neće uopće razvijati. , a država od toga neće primati nikakve poreze.

Stope transportnog poreza za 2017-2018

Bid transportna taksa utvrđen je zakonima subjekta Ruske Federacije, ali ne može biti veći od maksimalne veličine navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Naš posebna sekcija pomoći će vam da izračunate poresku osnovicu i iznos uplate u budžet za vozilo. Materijali u ovom odjeljku bit će korisni ne samo računovođama kompanija, već i pojedincima i pojedinačnim poduzetnicima.

Opće informacije o transportnoj taksi

Porez na transport je direktno plaćanje u budžete regija Ruske Federacije. Plaćaju ga vlasnici automobila i drugih vozila. Obavezu plaćanja poreza imaju i pravna lica i građani - vlasnici vozila. Što je veći i snažniji automobil, veći je iznos poreza. Postupak za njegov obračun i plaćanje regulisan je pogl. 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije i regionalnih zakonodavnih akata.

BITAN! Poresku stopu za transportnu taksu određuju regionalne vlasti.

Porez na transport uveden je u rusku ekonomsku praksu 2003. godine. U većini zemalja svijeta ne postoji takav porez – umjesto toga naplaćuju se ekološki porezi, putni porezi i porezi na pokretnu imovinu.

Ekonomski smisao transportne takse je da vlasnicima automobila nadoknadi štetu okruženje i površine puta. Sličnu funkciju obavljaju akcize na benzin i proizvodnju automobila, pa zapravo vlasnik automobila podliježe više poreza istovremeno. Vlada Ruske Federacije je 2010. godine predložila ukidanje poreza na transport, zamjenjujući ga povećanjem akciza na gorivo. Akcize su porasle, ali je porez na transport ostao.

Uvođenjem sistema Platon za kamione 2015. godine, ideju o ukidanju poreza na transport iznio je predsjednik Ruske Federacije. Međutim, sve je bilo ograničeno samo na uvod poreski odbitak za teške kamione i zatim za period 2016-2018.

Druga inicijativa zvaničnika je da se porez na transport zamijeni akcizom na gorivo. Smisao predloženog plaćanja je da će građanin ili organizacija plaćati samo za stvarno vrijeme korištenja prevoza.

Treba li očekivati ukidanje transportne takse 2018. godine? i kako vlada planira da ublaži poreske obaveze vlasnici vozila, pročitajte ovdje.

Obveznici poreza na transport

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, poreski obveznici su osobe na koje je vozilo registrovano. Nije bitno da li je pojedinac preduzetnik ili ne – obaveza plaćanja poreza u svakom slučaju ostaje. A pravna lica plaćaju 2 poreza na automobile:

na imovini organizacija;
direktan transport.

Preduzeća od 2013. godine ne plaćaju porez na pokretnu imovinu, međutim od 1. januara 2015. od oporezivanja je izuzeta samo imovina koja pripada 1. i 2. amortizacionoj grupi. Motorna vozila nisu uvrštena u ove grupe, pa je preduzeće na njih dužno da plaća i porez na prevoz i porez na imovinu.

U 2017. godini, u pogledu pokretne imovine, regioni su dobili pravo da samostalno odlučuju o uvođenju pogodnosti za ovu imovinu. Implementiraće se od 2018. godine i može imati 2 scenarija:

region je usvojio zakon o beneficijama 2017. godine - naknada se primenjuje od 2018. godine;
zakon nije usvojen u regionu - beneficija ne važi u regionu od 2018. godine.

Od kraja 2015. godine na plaćanja za automobile za preduzeća dodata je još jedna naknada - za kamione najveće mase veće od 12 tona, za nadoknadu štete na kolovozu. Naveden je po Platonovom sistemu. Isplaćene uplate za teška vozila, od 03.07.2016. godine, umanjuju iznos obračunatog poreza na ova vozila. Ali takvo smanjenje vrijedi samo za period 2016-2018.

Porezne olakšice na transport

Ko može izbjeći plaćanje transportne takse? Spisak lica koja imaju pravo na beneficije iz ove isplate utvrđuje se u svakom regionu posebno. Međutim, na rasterećenje poreskog opterećenja mogu računati:

osobe sa invaliditetom I i II grupe;
veterani Drugog svjetskog rata;
heroji SSSR-a, nosioci Ordena slave;
javne organizacije osoba sa invaliditetom i preduzeća u organizaciji osoba sa invaliditetom;
penzioneri i velike porodice(u nekim regijama).

Ko ima olakšice za porez na prevoz u 2017. saznajte ovdje.

Prednosti dolaze u različitim oblicima. Na primjer, obveznik je oslobođen plaćanja poreza za samo jedan automobil ili plaća polovinu iznosa plaćanje poreza, izračunato na opštoj osnovi.

Kompanije koje organiziraju Svjetsko prvenstvo u nogometu 2018. također ne plaćaju porez. U slobodnim ekonomskim zonama mogu se ustanoviti porezni praznici na transport. Na primjer, stanovnici posebne ekonomske zone Zelenograd dobijaju 5-godišnju beneficiju na ovu isplatu.

Podatke o visini poreza koji se plaća fizičkim licima daju poreski organi na osnovu podataka kojima raspolažu.

BITAN! Vlasnik vozila do maja 2014. nije mogao platiti porez ako nije primio INFS obavještenje poštom u Rusiji. Od maja 2014. godine građani su dužni, ukoliko ne dobiju obavještenje od Federalne porezne službe, da samostalno prenesu poreznom organu podatke o imovini koju su stekli, uključujući vozila (Zakon br. 52-FZ od 02.02.2014. ). Više o tome pročitajte ovdje.

Pravna lica sami obračunavaju iznos transportne takse na osnovu podataka o pokretna imovina, upisan u bilansu stanja društva. Utvrđuje se stopa transportnog poreza za 2017-2018 pravila subjekti Ruske Federacije.

Podliježe transportnoj taksi

Na koju imovinu se plaća porez na transport? Ovo pitanje uređeno odredbama čl. 358 Poreski zakon Ruske Federacije. Riječ je o automobilima, motociklima, autobusima, avionima, helikopterima, jahtama i drugim samohodnim plovilima, skuterima, motornim sanjkama i motornim čamcima, kao i nizu drugih vozila.

Kako se utvrđuje porezna osnovica za porez na transport, saznajte ovdje.

Ne oporezuje se sva imovina koja se kreće, već samo vozila određene nosivosti. Dakle, ne plaćaju porez:

vlasnici vozila male snage, na primjer, veslačkih i motornih čamaca, ako snaga motornog čamca nije veća od 5 konjskih snaga;
osobe sa invaliditetom u specijalnim automobilima, ako im snaga motora ne prelazi 100 konjskih snaga i primaju ih preko organa socijalnog osiguranja.

Morate platiti porez na one vrste vozila koja podliježu državnoj registraciji. Neke industrije koje imaju društveni značaj(Na primjer, Poljoprivreda, medicina, granica i policija) oslobođeni su plaćanja poreza na prevoz na prevoz koji koriste. dakle:

Za organizacije i preduzetnike koji obavljaju rečni, morski i vazdušni saobraćaj predviđeno je sledeće ublažavanje poreskog režima: samohodna plovila i avioni koji im pripadaju ne podležu porezu na transport.
Slična pogodnost važi i za poljoprivredne proizvođače. Traktori, kombajni i neka druga poljoprivredna oprema (npr. cisterne za mleko, kamioni za stoku, vozila za veterinarsku pomoć) ne podležu transportnoj taksi, pod uslovom da se koriste isključivo za poljoprivredne poslove.
Vlasti ne plaćaju ni ovaj porez. državna vlast vršenje službe za sprovođenje zakona ili vojne službe.
Avioni i helikopteri koji se koriste u medicini također su oslobođeni poreza na transport, kao i platforme (pokretne i stacionarne) za bušenje nafte u moru.
Brodovi navedeni u Ruskom međunarodnom registru brodova također ne podliježu porezu na transport.

Porez se ne plaća ako je vozilo ili drugo vozilo od pojedinca ili organizacije ukradeno od strane kriminalaca (ako žrtva ima dokumenta izdata od organa unutrašnjih poslova).

BITAN! Porezna stopa i visina uplate zavise od kapaciteta vozilo. Snaga je obično izražena u konjskim snagama. Ako su podaci naznačeni u kilovatima, onda se pretvaraju u konjske snage na osnovu toga da je 1 kilovat jednak 1,3592 konjske snage. Za neke nekretnine, poput aviona, porez se obračunava na svaki kilogram potiska. By specifične vrste transport (vodena ili vazdušna vozila bez motora), poreska osnovica se utvrđuje po jedinici prevoza.

Postupak za obračun transportne takse

Iznos poreza na transport koji se plaća za godinu za fizička lica i preduzetnike obračunavaju sami poreski organi. Poreski period za njih je godinu dana. Federalna poreska služba utvrđuje poresku osnovicu kao snagu motora vozila u konjskim snagama. Za skupe automobile ustanovljeni su posebni koeficijenti povećanja, koji ne zavise samo od cijene automobila, već i od dužine vlasništva. Podaci o prosječna cijena putnička vozila a kriterijume za njihovu klasifikaciju kao skupe utvrđuje Ministarstvo industrije i trgovine Ruske Federacije.

Poreski organi prestaju da naplaćuju porez od pojedinca bilo nestankom relevantne imovine ili u vezi sa smrću vlasnika. Ako postoji poreski dug, plaćaju ga nasljednici.

O rokovima za plaćanje transportne takse za fizička lica i pravna lica saznajte ovdje.

Kako organizacija obračunava transportni porez? Prvo, knjigovođa provjerava da li na računu 01 ima automobila ili drugih vozila. Zatim se pojašnjava da li prevoz kompanije podleže oporezivanju. Zatim morate saznati da li je automobil registrovan u saobraćajnoj policiji - porez se plaća samo na vozila registrovana kod inspekcije za puteve.

U sljedećoj fazi, kompanija mora saznati da li ima poreske olakšice. Da biste to učinili, morate provjeriti čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije i regionalnog zakonodavstva - moguće je da se u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije pružaju dodatne pogodnosti.

Iznos poreske obaveze utvrđuje se kao proizvod poreske osnovice i stope. Poreska osnova(najčešće konjske snage automobila) će odrediti računovođa prema nazivu.

Stope poreza na transport po regijama u 2017-2018 možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe ili u našem odjeljku „Stope poreza na promet“ .

Iznos poreza u nekim regijama može zavisiti od kategorije automobila, koeficijenta povećanja, ekološke klase ili starosti automobila. Pored toga, računovođa treba da uzme u obzir period vlasništva automobila tokom poreskog perioda.

Za porez na transport, kompanija plaća akontaciju (svako tromjesečno, ako je utvrđeno regionalnim zakonom) i godišnju uplatu. U regionu se isplata avansa može otkazati, tada je potrebno uplatiti budžet jednom - na kraju godine.

O porezu i izvještajni periodi Više o transportnoj taksi pročitajte ovdje.

Preduzeće podnosi poreske izvještaje jednom godišnje - na osnovu rezultata poreskog perioda. Prijave se mogu dostaviti inspekciji TKS, kao i lično (po potrebi preko punomoćnika) ili poslati poštom. Deklaracija sadrži podatke o automobilu, njegovoj marki, broju, konjskim snagama i druge podatke potrebne za obračun samog poreza.

BITAN! Ako je Ministarstvo industrije i trgovine objavilo novu listu skupih automobila, a vi ste već podnijeli prijavu poreza na transport, nema potrebe da ponavljate prijavu i podnosite ažuriranu deklaraciju.

Izjava se mora dostaviti na poreska uprava na mjestu sjedišta ili odjeljenja na koje je vozilo registrovano.

Stope poreza na transport po regionima 2017–2018: tabela, nijanse

Cijene po ovaj porez svaki predmet određuje samostalno. Kako bi se osiguralo što pravičnije oporezivanje transporta, regionalne vlasti imaju pravo da utvrde diferencirane stope na osnovu kriterija kao što su snaga motora, kapacitet, kategorija vozila i godina proizvodnje, te vijek trajanja.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje poresku stopu za transportni porez, koja, uvećana za 10 puta, predstavlja maksimalnu granicu za odgovarajuće stope regiona. Za putničke automobile sa snagom motora do 150 konjskih snaga, poreska stopa se može smanjiti na 0.

Budući da je porez na transport namijenjen nadoknadi štete po okoliš i puteve od korištenja automobila, logično je pretpostaviti da porezne stope trebaju ovisiti o ekološkoj klasi automobila. Više o odgovarajućoj inicijativi zvaničnika pročitajte u članku „Hoće li transportna taksa biti zamijenjena ekološkom taksom?“.

Poreske stope su iste za fizička lica, individualne preduzetnike i pravna lica i zavise samo od direktnih karakteristika vozila. Na primjer, za putničke automobile stopa varira ovisno o snazi motora.

U Moskvi postoji 8 kategorija za putnička vozila:

do 100 konjskih snaga uključujući;
od 101 do 125 konjskih snaga;
od 126 do 150 konjskih snaga;
od 151 do 175 konjskih snaga;
od 176 do 200 konjskih snaga;
od 201 do 225 konjskih snaga;
od 226 do 250 konjskih snaga;
preko 250 konjskih snaga i više.

Iz ovog članka možete saznati stopu transportnog poreza u regiji koja vas zanima.

Stope transportnog poreza su se neznatno promijenile u periodu 2017–2018. Mnoge regije nisu ukinule stope koje su bile na snazi 2016. odnosno 2017. godine i produžile su njihovu važnost. Nekoliko faktora utiče na obračun poreza na transport. Pored snage motora, ovo je klasa automobila, godina proizvodnje, nabavna cijena, broj mjeseci vlasništva, ekološka sigurnost, obim primjene itd.

Pročitajte članke iz naše rubrike "Stope poreza na prevoz" da budete u toku sa promjenama u vezi s tim budžetska isplata. I, po svemu sudeći, dosta ih čeka na nas.

Diferencijalne stope "pojednostavljene"

Ekspertiza članka: S.B. Pakhalueva, savjetnik posebnog odjela poreski režimi Ministarstvo finansija Rusije

U 2009. regijama je data mogućnost da utvrde diferencirane poreske stope koje se plaćaju kada primjena pojednostavljenog poreskog sistema(1) .

Ova novina se odnosi samo na ona preduzeća koja su odabrala predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Stope se mogu kretati od 5 do 15 posto u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika. Current Accounting će vam pomoći da odredite kojoj kategoriji pripada vaša organizacija.

Lokalne vlasti su svoja nova ovlaštenja koristile na različite načine. U nekim regijama je određena stopa od 5 posto za sva “pojednostavljena” preduzeća bez izuzetka. Tako su, na primjer, radile vlasti Pskovske oblasti (2). U Rostovskoj regiji, preferencijalno oporezivanje je predviđeno za mala preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu (3). Oni će odrediti porez od 10 posto. U mnogim regijama stopa je vezana za aktivnosti koje provodi organizacija. Konkretno, u Jevrejskoj autonomnoj oblasti porez od 5 posto plaćat će kompanije koje prerađuju otpad od gume, plastike, stakla ili pružaju socijalne usluge. Stopa od 10 posto primjenjivat će se na organizacije koje proizvode hljeb i proizvode od brašna, odjeću i pribor, kancelarijski namještaj itd. (4).

Porezni zakonik Ruske Federacije
Član 346.20
2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

Naravno, ove promjene su korisne za “pojednostavljene” ljude, jer oni poresko opterećenjeće se značajno smanjiti. Međutim, ova inovacija takođe može stvoriti probleme računovođama nekih kompanija. Naime, one organizacije koje obavljaju više vrsta aktivnosti.

Glavna djelatnost
Dakle, vrsta djelatnosti će za mnoge „pojednostavljene“ ljude postati glavni faktor koji određuje stopu po kojoj će plaćati porez. Logično, kompanija će moći da primenjuje diferencirane stope ako je „preferencijalna“ delatnost njena glavna. I tu nastaje nejasnoća. Kako u ovom slučaju odrediti koju vrstu djelatnosti kompanija ima? Nažalost, danas u zakonodavstvu nema jasnog odgovora na ovo pitanje. IN pojedinačne regije ovaj problem je riješeno na sljedeći način. Konkretno, lista preferencijalnih aktivnosti je odobrena u regionu Kemerovo. Istovremeno, jasno je utvrđeno da organizacija može primijeniti stopu od 5 posto pod uslovom da njen prihod od datog poslovanja za odgovarajući izvještajni (poreski) period iznosi najmanje 80 posto njenog ukupnog iznosa (5). Ispostavilo se da će „pojednostavljeni“ ljudi morati tromjesečno potvrđivati svoje pravo na beneficije (Za informacije o tome kako ispravno otpisati gubitak prilikom obračuna osnovice za „pojednostavljeni“ porez, pročitajte „Stvarna računovodstva“ br. 2, 2009. ). Odnosno, prije obračuna poreza po sniženoj stopi, kompanija će morati da utvrdi da li je „preferencijalna“ djelatnost bila prioritetna na osnovu rezultata kvartala (polugodina, 9 mjeseci, godina). Shodno tome, kompanija će moći imati koristi od snižene stope samo ako se ova aktivnost odvija na stabilan način. Ukoliko njen prihod u određenom periodu ne dostigne prag od 80 posto utvrđen u regionu, kompanija će morati da preračuna porez po redovnoj stopi.

Primjer
Kompanija primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Organizacija se bavi 2 vrste delatnosti: proizvodnja nameštaja i trgovina na veliko kancelarijskim materijalom. Aktivnosti se sprovode u regionu Kemerovo. Od 1. januara 2009. godine na proizvodnju namještaja u regionu primjenjuje se snižena poreska stopa od 5%. Glavni uslov: udio prihoda od ove djelatnosti mora biti najmanje 80% prihoda kompanije. Za trgovinu na veliko, redovna poreska stopa iznosi 15%.
Recimo da je u prvom kvartalu kompanija dobila sljedeće finansijski rezultati:
— prihod - 3.500.000 rubalja. (uključujući 3.000.000 rubalja - od proizvodnje namještaja, 500.000 rubalja - od trgovine na veliko);
— troškovi - 2.770.000 RUB. (uključujući 2.450.000 rubalja - od proizvodnje namještaja, 320.000 rubalja - od trgovine na veliko).
3.000.000 rub. × 100%: 3.500.000 RUB = 85,71%;
500.000 rub. × 100%: 3.500.000 RUB = 14,29%.
Dakle, na osnovu rezultata prvog kvartala, kompanija može da plati jedinstveni porez po stopi od 5%. Kao rezultat toga, pojednostavljeni porez za kvartal bit će jednak:
(3,500,000 rub. – 2,770,000 rub.) × 5% = 36,500 rub.
Na osnovu rezultata prvog polugodišta dobijeni su sljedeći rezultati:
— prihod - 7.600.000 rubalja. (uključujući 6.000.000 rubalja - od proizvodnje namještaja, 1.600.000 rubalja - od trgovine na veliko);
— troškovi - 5.970.000 RUB. (uključujući 4.950.000 rubalja - od proizvodnje namještaja, 1.020.000 rubalja - od trgovine na veliko).
Udio prihoda od proizvodnje namještaja:
6.000.000 rub. × 100%: 7.600.000 rub. = 78,95%;
Udio prihoda od trgovine na veliko:
1,600,000 RUB × 100%: 7.600.000 rub. = 21,05%.
Tako će kompanija na kraju šest mjeseci morati da plati jedinstveni porez po stopi od 15%. Na osnovu rezultata za kvartal, kompanija će prenijeti u budžet:
(7.600.000 rub. – 5.970.000 rub.) × 15% – 36.500 rub. = 208.000 rub.

Više je pitanja nego odgovora
Kakva će biti situacija u regijama u kojima ne postoji jasno ograničenje prihoda od osnovne djelatnosti? Na šta treba da se fokusiraju kompanije koje žele da rade po diferenciranim stopama?
Postoje 2 opcije za definisanje glavnog tipa ekonomska aktivnost(OVD):
- prema pravilima za dodjelu aktivnosti razredu profesionalni rizik (6);
- na način propisan „statističkim“ zakonodavstvom.
U oba slučaja važi isti princip za određivanje kontrole letenja. Dakle, u prvom slučaju, glavna vrsta djelatnosti komercijalne organizacije je ona vrsta koja, na osnovu rezultata prethodne godine ima najveći udio u ukupnom obimu proizvedenih proizvoda i pruženih usluga. Slično pravilo je uspostavljeno i za statističko izvještavanje (7).
Nema fundamentalne razlike i proceduru koju primjenjuju sami statistički organi. Prilikom određivanja glavne vrste djelatnosti komercijalne organizacije, koriste se pokazatelj prometa robe ili usluga (u trgovini - bruto dobit) prema vrsti aktivnosti kao procenat odgovarajućeg indikatora za organizaciju u cjelini. ATS se utvrđuje od 1. januara nove izvještajne godine na osnovu statističkih podataka o rezultatima svih vrsta djelatnosti koje je preduzeće obavljalo za n-2 kalendarsku godinu. Ako je za jednu vrstu djelatnosti vrijednost kriterija 50 posto ili više, onda ovu vrstu treba smatrati glavnom (8).
Dakle, kao što vidimo, u statističke svrhe, glavna vrsta djelatnosti za tekuću godinu se utvrđuje na osnovu rezultata prethodne godine. Hoće li se ovo pravilo primjenjivati na diferencirane stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema? On ovog trenutka Teško je odgovoriti na ovo pitanje. Ovaj scenario se ne može isključiti. Kompanija će ove godine početi primjenjivati sniženu stopu, fokusirajući se na glavnu vrstu djelatnosti prethodne godine. Na kraju godine ispada da prihod od preferencijalne aktivnosti nije bila rasprostranjena. Kao rezultat, to će uticati na zakonitost primjene preferencijalne stope u tekućoj godini. Kao rezultat toga, organizacija će morati ponovo obračunati porez po redovnoj stopi.
Sljedeća kontroverzna tačka: u regionalnim zakonima se ne koristi uvijek formulacija „glavna vrsta ekonomske aktivnosti“. U mnogim slučajevima nedostaje riječ "primarni". Ovo se može tumačiti na način da se po sniženim stopama prihod ne oporezuje od glavne vrste djelatnosti, već od specifičnih djelatnosti navedenih u regionalnom zakonu. Odnosno, stopa će se primjenjivati ne za organizaciju u cjelini, već za odvojene vrste posao. A to može za sobom povlačiti i potrebu vođenja odvojene evidencije prihoda po vrsti djelatnosti.

M.A. Parkhačeva, član naučnog i stručnog saveta pri Komori poreskih konsultanata Rusije, šef kompanije „Konsultantska grupa „Econ-Profi“
Uspostavljanje diferenciranih stopa za pojednostavljeni poreski sistem predstavlja poresku olakšicu. Povlastica je uvijek ciljana, a njeno uspostavljanje u odnosu na „pojednostavljeno“ stanovnike je isključivi prerogativ regionalnih vlasti. Imaju pravo da odrede (suže ili prošire) krug osoba na koje se to odnosi. To znači da regionalne vlasti samostalno određuju kategoriju platiša koji mogu iskoristiti pogodnosti, uključujući mogućnost njegove primjene u zavisnosti od glavne vrste djelatnosti kompanije ili od obavljanja određene vrste djelatnosti. U prvom slučaju, za ostvarivanje pogodnosti potrebno je ispuniti niz uslova: vođenje određene vrste poslovanja, kao i prepoznavanje ove vrste kao glavne. Tada će se preferencijalna stopa primjenjivati na sve prihode organizacije. Međutim, nepoštivanje ovih uslova će dovesti do toga da kompanija u potpunosti izgubi korist. Drugi slučaj, kada se pravo na beneficiju stavi u zavisnost od obavljanja određene vrste djelatnosti, univerzalniji je. Ovdje „pojednostavljivač“ primjenjuje sniženu stopu pri obavljanju određenih djelatnosti, a za obavljanje ostalih poslova stopa od 15 posto. Ali „pojednostavljeno“ lice moraće da plati korišćenje pogodnosti: imaće obavezu da vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda.

*1) . - član 26 čl. 2 Saveznog zakona od 26. novembra 2008. br. 224-FZ
*2) . — Zakon Pskovske oblasti od 18. decembra 2008. br. 815-OZ
*3) . — Zakon Rostovske oblasti od 29. decembra 2008. br. 195-ZS
*4) . — Zakon Jevrejske autonomne oblasti od 24. decembra 2008. br. 501-OZ
*5) . — Zakon Kemerovske oblasti od 26. novembra 2008. br. 99-OZ
*6) . — odobreno brzo. Vlada Ruske Federacije od 1. decembra 2005. br. 713
*7) . - tačka 5 uputstva, odobreno. naredbom Rosstata od 14. januara 2008. br. 3
*8) . — Naredba Rosstata od 1. oktobra 2007. br. 150

Pretplatite se na glavne stvari iz "Činovnika" na Yandex.Zen. Najrelaksirajuća računovodstvena usluga.

ovo je zanimljivo:

Slobodna radna mjesta za advokate Birobidžan Porezi i oporezivanje Glavni državni porezni inspektor Primanje dokumenata završava se za 3 dana Međuokružni inspektorat Federalne poreske službe za najveći poreski obveznici br. 1 u […]
Kazna za neplaćanje putovanja u sistemu Platon može se povećati 4 puta od 15. jula. Nacrt relevantnog zakona 1 objavilo je Ministarstvo saobraćaja Rusije na Federalnom portalu nacrta regulatornih akata za nezavisnu […]
Porezi Letonije Najnovija ažuriranja: 21.12.2017. U Republici Letoniji postoje sledeće poreze: Porez na dodatu vrijednost (osnovna stopa 21%). Obavezna plaćanja stanje socijalno osiguranje(glavni […]
Favoriti pravila o anesteziologiji-reanimatologiji i srodnim pitanjima A. Zakoni Ruske Federacije 1. Osnove zakonodavstva Ruske Federacije o zaštiti zdravlja građana (sa izmjenama i dopunama). Savezni zakoni od 2. marta […]

PRAVNI CENTAR FIRST CAPITAL
Moskva, Georgievsky lane, 1, zgrada 1, 2. sprat
(495 ) 649-41-49; (495 ) 649-11-65

Pitanje: Da li su diferencirane poreske stope za poreze koji se plaćaju pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema utvrđenog čl. 2. čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije?
Da li poreski organ ima pravo, u okviru komore poreska revizija zatražiti od individualnog preduzetnika dokumente koji potvrđuju primjenu diferenciranih poreskih stopa za porez koji se plaća prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema?
Da li je zakonito analogno primijeniti pojašnjenja Ministarstva finansija od 17.08.2012. N 03-02-07/1-201, od 03.06.2013. N 03-03-06.1.20152. porezi?
Da li je poreski organ dužan da poštuje naloge Ustavnog suda Ruske Federacije (tačka 3. obrazloženja Uredbe Ustavnog suda Ruske Federacije od 15. maja 2007. N 372-O-P, tačka 2. obrazloženi dio Uredbe Ustavnog suda Ruske Federacije od 24.02.2011. N 197-O-O)?

MINISTARSTVO FINANSIJA RUSKOG FEDERACIJE

Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmatralo je žalbu po pitanju razvrstavanja diferenciranih poreskih stopa u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja u poreske olakšice i saopštava sljedeće.
Prema stavu 2 čl. 346.20 Porezni kod Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), ako je predmet oporezivanja poreskih obveznika koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.
U skladu sa stavom 1. čl. 56. Kodeksa, porezne olakšice i naknade priznaju se određenim kategorijama poreskih obveznika i obveznika naknada. predviđeno zakonom u pogledu poreza i naknada, prednosti u odnosu na druge poreske obveznike ili obveznike naknada, uključujući mogućnost da se porez ili naknada ne plaćaju ili da se plaćaju u manjem iznosu. Norme zakonodavstva o porezima i taksama koje utvrđuju osnov, postupak i uslove za primjenu poreskih olakšica i naknada ne mogu biti individualne prirode.
Poreske stope i poreski podsticaji su različiti elementi oporezivanja.
Poreska stopa je nezavisna i obavezni element oporezivanje (tačka 1 člana 17 Zakonika).
Poreske olakšice su fakultativni element oporezivanja i svaki poreski obveznik koji pripada kategoriji poreskih obveznika za koje je utvrđena poreska olakšica ima pravo da je koristi ili odbije da je koristi.
Uspostavljanje od strane konstitutivnog subjekta Ruske Federacije, u granicama predviđenim Kodeksom, snižene poreske stope za poreze plaćene u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne poistovjećuje se sa uspostavljanjem poreske olakšice.
Kancelarijska poreska kontrola vrši se u mestu poreskog organa na osnovu poreskih prijava (obračuna) i dokumenata koje podnosi poreski obveznik, kao i drugih dokumenata o delatnosti poreskog obveznika dostupnih poreskom organu (tač. 1. st. član 88. Kodeksa).
U skladu sa stavom 6 čl. 88. Kodeksa, prilikom obavljanja kancelarijskih poreskih revizija i poreski organi imaju pravo da zahtevaju na propisan način(član 93. Zakonika) poreski obveznici koji koriste poreske olakšice imaju dokumente koji potvrđuju pravo ovih poreskih obveznika na ove poreske olakšice.
Potrebno je uzeti u obzir da u skladu sa stavom 7 čl. 88. Zakonika, prilikom obavljanja službene poreske kontrole, poreski organ nema pravo da zahteva od poreskog obveznika Dodatne informacije i dokumentima, osim ako ovim članom nije drugačije određeno ili ako je uz dostavljanje tih dokumenata poreska prijava(obračun) nije predviđen Kodeksom.
Zahtjev poreskih organa od strane poreskog obveznika prilikom službene poreske kontrole dokumenata kojima se potvrđuje primjena diferenciranih poreskih stopa u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, čl. 88 Kodeksa nije predviđeno.
Pisma ruskog Ministarstva finansija, izdata u skladu sa ovlaštenjima koja su data ruskom Ministarstvu finansija, čl. 34.2 Kodeksa, koji izražava stav Ministarstva finansija Rusije o određenim ili opšta pitanja sadržane u pojedinačnim i (ili) kolektivnim žalbama građana i organizacija ne mogu se smatrati utvrđivanjem pravila ponašanja obaveznih za poreske organe ili poreske obveznike.
Ova pisma su informativne i objašnjavajuće prirode o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama i ne ometaju porezne organe, porezne obveznike, obveznike taksi i poreski agenti se rukovoditi normama zakonodavstva o porezima i taksama u razumijevanju koje se razlikuje od tumačenja Ministarstva finansija Rusije.
Istovremeno, obavještavamo Vas da pitanje žalbe na radnje poreskih organa za traženje dokumenata kojima se potvrđuje primjena diferenciranih poreskih stopa od strane poreskog obveznika u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja nije bilo predmet razmatranja od strane Ustavni sud Ruske Federacije (Definicije od 15. maja 2007. N 372-O-P i od 24. februara 2011. N 197-O-O).

Zamjenik direktora
Poresko odeljenje
i carinsko tarifnu politiku
R.A. SAHAKYAN

Ukoliko imate bilo kakvih pitanja, možete zakazati termin kod stručnjaka na telefon:

(495) 64 - 911 - 65 ili 649 - 41 - 49 ili (985) 763 - 90 - 66
Pažnja! Konsultacije su besplatne.

Besplatno možete postaviti svoje pitanje u odjeljku "Pitanje za advokata"

Sa sličnim temama i praksama iz našeg Centra na temu PORESKI SPOROVI- možete ga pronaći ispod slijedeći link.

Tekst pisma je objavljen
"Moskovski poreski kurir", 2006, N 17
Pitanje: Kako koncept „diferenciranih stopa“ dat u stavu 2 čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi se na pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII?
Koja je procedura za registraciju individualnog preduzetnika kada podnese odgovarajuću prijavu?
odgovor:
ODELJENJE FEDERALNE POREZNE SLUŽBE
U MOSKVI
PISMO
od 27. aprila 2006. godine N 18-12/3/34603
U skladu sa stavom 2 čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati na osnovu društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.
Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala.
Shodno tome, Poreski zakonik Ruske Federacije zabranjuje uspostavljanje diferenciranih (različitih po veličini) stopa u zavisnosti od mjesta porijekla kapitala. To znači da bi stope poreza i naknada trebale biti iste, na primjer, za komercijalne organizacije koje su osnovali ruski učesnici, i za organizacije osnovane u Ruskoj Federaciji od strane stranih učesnika, kao i za strana pravna lica.
Ova norma Poreskog zakona Ruske Federacije nije prekršena u poglavlju. 26.2 "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" i 26.3 "Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" Poreskog zakona Ruske Federacije.
Konkretno, u čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuju različite poreske stope u zavisnosti od predmeta oporezivanja koji je izabrao poreski obveznik, što nije zabranjeno članom 2. čl. 3 Poreski zakon Ruske Federacije.
Član 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje jednu stopu UTII za određene vrste aktivnosti u iznosu od 15% iznosa imputiranog prihoda.
Na osnovu stava 1. čl. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije, u svrhu poreske kontrole, poreski obveznici podliježu registraciji kod poreske vlasti odnosno, na lokaciji organizacije, lokaciji njenih posebnih odjela, mjestu prebivališta pojedinca, kao i lokaciji nekretnina i vozila u njihovom vlasništvu i po drugim osnovama predviđenim Poreskim zakonikom Ruska Federacija.
Drugi osnov za registraciju poreskog obveznika je registracija individualni preduzetnik u mjestu obavljanja djelatnosti u slučaju da poreski obveznik postane obavezan da plati porez na igre na sreću, porez na vađenje minerala i UTII.
Registracija individualnog preduzetnika kod poreske uprave po gore navedenim osnovama vrši se u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 04.08.2005. N 55n „O postupku registracije poreskih obveznika poreza na poslovanje kockanja“ i Naredbe Ministarstva poreza Rusije od 31.12.2003. N BG-3-09/731 "O odobrenju posebnosti registracije kod poreskih organa organizacije ili individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika poreza na vađenje minerala" i od 19. decembra 2002. godine N BG-3-09/722 „O odobravanju obrazaca dokumenata i postupku registracije obveznika UTII poreskih organa u mjestu obavljanja djelatnosti.”
zamjenik
Šef odjela
aktuelni državni savjetnik
poreska služba Ruske Federacije
II rang
S.KH.AMINEV
27.04.2006

Koje su diferencirane stope u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja?

Odredbe čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje nekoliko vrsta poreskih stopa u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja. naime:

Opće cijene:

6% - sa šemom „prihoda“;
15% - prema šemi “prihodi minus troškovi”.

Stope koje je utvrdio zakonodavac konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u granicama:

1-6% - sa šemom „prihoda“;
5-15% - sa shemom "prihodi minus troškovi".

U ovom slučaju, specifična stopa se može odrediti različito, u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika.

Stope koje su odredile vlasti Krima i Sevastopolja za pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ su u rasponu od 3-15%.

Slično: vlasti krimskog regiona mogu praktikovati diferenciran pristup određivanju stopa, odnosno vezati ih za određene kategorije pojednostavljenih poreskih obveznika.

Istovremeno, zakonodavci Krima i Sevastopolja takođe imaju pravo da smanje tarife pojednostavljenog oporezivanja u okviru šeme „dohoda“ na opštoj osnovi.

Zero rates prema pojednostavljenom poreskom sistemu, koji je uspostavio zakonodavac konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za individualne preduzetnike u okviru pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus troškovi“.

Preferencije koje se razmatraju mogu biti uspostavljene u bilo kojoj regiji zajedno sa smanjenim stopama u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.

Dakle, diferencirane poreske stope prema pojednostavljenom poreskom sistemu su one koje:

razlikuju se od običnih u manjoj mjeri;
Ustanovljavaju se za posebne kategorije poreskih obveznika od strane organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Proučimo detaljnije stope dostupne preduzetnicima u 2017. i od 2018. godine po pojednostavljenom poreskom sistemu, a koje su niže od standardnih u skladu sa regionalnim pravnim aktima.

Koje su smanjene (diferencirane) poreske stope pojednostavljenog poreskog sistema u 2018. na Krimu?

Vlasti Republike Krim iskoristile su svoje pravo da uvedu olakšice po pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđivanjem preferencijalne stope za period 2017-2021 u sljedećem iznosu (član 2-1 Zakona Republike Krim „O stopi po pojednostavljenom poreskom sistemu” od 26. oktobra 2016. godine broj 293-ZRK/2016):

4% - za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema „dohodak“;
10% - za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“.

U Sevastopolju postoje i druge povlastice za obveznike pojednostavljenog sistema oporezivanja:

Ustanovljeno čl. 2 zakona Sevastopolja „O pojednostavljene poreske stope» od 14. novembra 2014. godine broj 77-ZS stopa je 5% po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ za širok spektar delatnosti prema klasifikatoru OK 029-2014.

Na primjer, u oblastima kao što su:

uzgoj ribe;
obrazovanje;
zdravstvene i socijalne usluge;
kultura, sport, slobodno vrijeme.

Ove preferencije za preduzetnike u Sevastopolju važe u 2017. Ako ne bude promjena u zakonodavstvu ovog subjekta Ruske Federacije, tada će se u 2018. primjenjivati slične porezne stope pojednostavljenog poreznog sistema.

U skladu sa tačkom 1.1 čl. 2 Zakona grada Sevastopolja „O poreskim stopama“ od 02.03.2015. br. 110-ZS:

stopa je 3% za pojednostavljeni sistem oporezivanja „dohodak“ i poslovanje u oblastima sličnim onima navedenim u čl. 2 zakona 77-ZS;
stopa je 4% po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“ - za druge vrste djelatnosti;
stopa je 10% za pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ (osim za vrste delatnosti navedene u članu 2 Zakona 77-ZS).

Ove preferencije važe u periodu 2017-2021.

Biće korisno proučiti uslove (i kriterijume za diferencijaciju prema vrsti delatnosti), kao i pravila za poslovne pogodnosti u drugim ruskim regionima.

Smanjene diferencirane stope u regijama: tabela

Na primjeru nekih regija Ruske Federacije, možemo razmotriti uslove za primjenu preferencijalnih diferenciranih stopa u okviru pojednostavljenog poreznog sistema koristeći malu tabelu.

	Preferencijalne stope po pojednostavljenom poreskom sistemu*		Uslovi za primjenu povlaštene stope
	"prihod"	"prihodi minus rashodi"
			Sprovođenje aktivnosti u oblastima kao što su: · prerađivačka industrija; · upravljanje stambenim i nestambeni fond; · naučni razvoj; · socijalne usluge za građane; · Poljoprivreda.
Sankt Peterburg			Nije uspostavljena, moguća je svaka vrsta djelatnosti koja odgovara pojednostavljenom poreskom sistemu
Astrakhan region			Poslovanje u oblastima koje se odnose na: · sa proizvodnjom (ukupno oko 20 pozicija u skladu sa podstavom 2, stav 1, članom 2 zakona Astrahanske oblasti „O stopi po pojednostavljenom poreskom sistemu“ od 10. novembra 2009. br. 73/2009-OZ ); · sa štamparskim aktivnostima; · sa konstrukcijom.
Nenecki autonomni okrug			Primanje najmanje 60% prihoda kroz aktivnosti:	U industrijskoj, poljoprivrednoj sferi, obrazovanju i dr. iz st. 1. čl. 1 Zakona Neneca AD „O diferenciranim stopama po pojednostavljenom poreskom sistemu“ od 27. februara 2009. godine br. 20-oz.
				U oblasti građevinarstva, saobraćaja, fizičkog vaspitanja i sporta i drugih iz stava 2. čl. 1 zakon od 20 oz
Rostov region			Imati status malog biznisa
			Održavanje investicione aktivnosti u regionu

* Aktuelno najmanje za 2017.

Ne znate svoja prava?

Dakle, u različitim regijama Ruske Federacije mogu postojati pravila za primjenu preferencijalnih stopa pojednostavljenog poreznog sistema koja se potpuno razlikuju od onih usvojenih u drugim regijama.

Također će biti korisno razmotriti pod kojim uvjetima regije Ruske Federacije za koje smo smatrali da pružaju IP mogućnost pojednostavljenog poreskog sistema ne plaćaj porez uopšte.

Nulte stope po pojednostavljenom poreskom sistemu od 2018: uslovi primjene

U svim slučajevima, nulte poreske stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema u 2018. godini daju se individualnim preduzetnicima registrovanim po prvi put nakon stupanja na snagu regionalnih propisa kojima se utvrđuju pogodnosti (klauzula 4 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Osim toga, mogu se primijeniti sljedeće stope:

za ne više od 2 poreska perioda;
pod uslovom da poreski obveznik ostvaruje 70% ili više prihoda od povlašćene vrste delatnosti.

U ovom slučaju, stopa vrijedi 2 uzastopne godine (puno ili nepuno radno vrijeme). Ako zakon kojim se utvrđuje stopa gubi na snazi prije isteka stope, preduzetnik ipak nije lišen prava da ga primjenjuje u propisanom roku (pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. avgusta 2015. br. 03-11-10 /46827).

Regionalni zakonodavac ima pravo odrediti ograničenja za pojedinačne poduzetnike u primjeni nulte stope za takve pokazatelje kao što su:

veličina osoblja;
iznos prihoda od preferencijalne vrste djelatnosti.

Ukoliko preduzetnik prekrši utvrđena ograničenja primjene nulte poreske stope pojednostavljenog poreskog sistema, biće u obavezi da plati porez po standardnim stopama (6% ili 15%) za period u kojem su prekršaji počinjeni.

Nulte stope u regionima: tabela

	Pod kojim uslovima se primenjuje nulta stopa?
	Platilac je samostalni preduzetnik, prvi put registrovan najranije 18.03.2015. Broj osoblja: ne više od 15 ljudi Obavljanje delatnosti u vezi sa proizvodnjom, naučno istraživanje, obrazovanje i drugi koji su navedeni u stavu 1. čl. 1 Moskovskog zakona „O pojednostavljenim poreskim stopama za individualne preduzetnike“ od 18. marta 2015. br. 10
Sankt Peterburg	Samostalni preduzetnik je registrovan prvi put i to najkasnije 01.01.2016. Broj osoblja nije veći od 15 ljudi. Obavljanje poslova u oblastima navedenim u čl. 1_1 Zakona Sankt Peterburga „O stopama po pojednostavljenom poreskom sistemu“ od 05.05.2009. br. 185-36
Astrakhan region	Samostalni preduzetnik registrovan je prvi put i to najkasnije 01.10.2015. Broj osoblja: ne više od 5 osoba. Iznos prihoda od preferencijalne vrste aktivnosti nije veći od 10 miliona rubalja. Obavljanje vrsta aktivnosti navedenih u tač. 2 str.3 čl. 2 Zakon br. 73/2009-OZ
Nenecki autonomni okrug	Samostalni preduzetnik registrovan je prvi put i to najkasnije 13.03.2015. Obavljanje vrsta poslova iz stava 1. čl. 1 Zakona Nenečkog autonomnog okruga „O karakteristike pojednostavljenog poreskog sistema» od 13. marta 2015. br. 55-oz
Rostov region	Preduzetnik je prvi prihod ostvario u periodu od 23.06.2015. do 01.01.2017. godine i radi po pojednostavljenom sistemu oporezivanja „dohodak“. Obavljanje vrsta aktivnosti navedenih u Dodatku zakona Rostovske oblasti „O regionalni porezi i karakteristike oporezivanja“ od 10.05.2012.godine br.843-3S

Osim preferencijala o kojima smo govorili, obveznici pojednostavljenog poreskog sistema imaju pravo da računaju i na druge – ali i suštinski diferencirane – pogodnosti u pogledu plaćanja premija osiguranja. Proučimo detaljnije karakteristike takvih pogodnosti.

Alternativna diferencijacija: preferencijalni doprinosi za obveznike pojednostavljenog sistema oporezivanja

Plaćajte povlašćene poreze u 2017. i 2018. godini premije osiguranja oni koji rade na pojednostavljenom poreskom sistemu imaju pravo na:

Fizički preduzetnici i pravna lica koja obavljaju delatnost u oblastima iz tač. 5 str.1 čl. 427 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema tarifama:

20% (penzioni doprinosi);
0% (društvene, medicinske naknade).

Važno je da promet ovih poslovnih subjekata ne prelazi 79 miliona rubalja. godišnje, a 70% prihoda ostvareno je od povlaštene vrste djelatnosti, inače se snižene stope ne bi primjenjivale.

Slične prednosti imaju:

Neprofitne organizacije koje ispunjavaju kriterijume iz pod. 7 tačka 1 čl. 427 Poreski zakonik Ruske Federacije;
dobrotvorne organizacije.

Privredni subjekti i ortačka društva čiji je rad vezan praktična primjena intelektualni razvoj (pod uslovom da isključiva prava na njih pripadaju osnivačima takvih privrednih subjekata i učesnicima u statusu naučnih ili obrazovne institucije), prema tarifama:

8% (2017.), 13% (2018.), ustanovljeno za penzioni doprinosi;
2% (2017) - za socijalne doprinose;
4% (2017) - za medicinske doprinose.

Od 2018. godine tarife za socijalne i medicinske doprinose su normalne (2,9% odnosno 5,1%).

Povlastice za uplatu penzijskih doprinosa u svim navedenim slučajevima odnose se na obračune plate u granicama utvrđene granice(2017. - 876.000 rubalja, 2018. - 1.021.000 rubalja). Iznad toga, doprinosi u Fond PIO plaćaju se po redovnoj stopi (10%).

Socijalni i zdravstveni doprinosi se plaćaju prema preferencijalna stopa potpuno, jer:

socijalni doprinosi se ne naplaćuju iznad granice (755.000 rubalja u 2017. godini, 815.000 rubalja u 2018.), a oni ispod granice plaćaju se po povlašćenoj stopi;
Zdravstveni doprinosi nemaju ograničenja i plaćaju se u cijelosti po sniženoj stopi.

Upotreba diferenciranih doprinosa od strane obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja u praksi ima niz nijansi - proučimo ih.

Diferencijalne premije osiguranja po pojednostavljenom poreskom sistemu: nijanse

Prilikom obračuna diferenciranih premija osiguranja, obveznik pojednostavljenog poreskog sistema treba da ima u vidu da:

Korištenje olakšica za individualne preduzetnike i pravna lica (koja nisu neprofitne organizacije i dobrotvorne organizacije) u uplati penzijskih doprinosa od 20% (osiguranje i zdravstveno - 0%) moguće je ako se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu. preferencijalna vrsta delatnosti i vrsta delatnosti koja spada u pojednostavljeni poreski sistem je glavna (dopis Ministarstva finansija Rusije od 20. juna 2017. br. 03-15-07/38391).

Ako se, na primjer, preferencijalna vrsta djelatnosti prenese na UTII, onda čak i ako se na ostatak plaća porez po pojednostavljenom poreznom sistemu, olakšice u obliku smanjenih doprinosa ne mogu se primijeniti.

Napomenimo da je ranije Ministarstvo finansija zauzelo drugačiji stav, smatrajući da je za primjenu diferenciranih stopa za doprinose obvezniku pojednostavljenog poreskog sistema dovoljno da se ispoštuju kriterijumi srazmjernosti prihoda za preferencijalni vid djelatnosti ( 70%) i iznos prihoda (79 miliona rubalja). Obavljanje preferencijalne vrste delatnosti kao glavne, sa stanovišta Ministarstva finansija, nije bilo preduslov plaćanje umanjenih socijalnih doprinosa.

U registrima Jedinstvenog državnog registra pravnih lica ili Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika, kartica poreskog obveznika mora navesti OKVED kod (prema novom klasifikatoru OK 029-2014), koji ima direktnu korespondenciju sa jednom od vrsta aktivnosti koje su navedene u podstav. 5 str.1 čl. 427 Poreski zakon Ruske Federacije. Najbolje je fokusirati se na određeni dio OKVED-a, na primjer:

Odjeljak P (“Obrazovanje”);
odjeljak F (“Izgradnja”).

Ako koristite šifru za vrstu djelatnosti koja nije navedena u čl. 427 Poreskog zakona Ruske Federacije (iako je u suštini blizak preferencijalnom), onda Federalna poreska služba može smatrati da kompanija nema pravo na smanjene doprinose (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 14. septembra 2017. broj BS-4-11/18313).

Poreski zakonik razlikuje stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema u 3 vrste: redovne, smanjene i nulte. Općenito se primjenjuju redovne stope od 6% i 15%. Smanjena i nula - u skladu s odredbama regionalnog zakonodavstva, uzimajući u obzir norme sadržane u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Smanjene stope se takođe mogu diferencirati (u zavisnosti od vrste delatnosti poreskog obveznika). U svakom slučaju, pravo na primjenu nulte stope imaju samo individualni poduzetnici koji su prvi put registrovani kao privredni subjekti. Obveznici na pojednostavljenom poreskom sistemu imaju i pravo da iskoriste mogućnost plaćanja diferenciranih premija osiguranja.