Šta su neto imovina? Računamo neto imovinu na nov način

Revizori kompanije "Pravovest Audit" komentarisaće novi postupak obračuna neto imovine, koji je stupio na snagu 04.11.2014. Koristeći ovu priliku, revizori će vas podsjetiti u kojim situacijama je organizacija dužna izvršiti takav obračun, uključujući isplatu dividendi, napuštanje člana LLC preduzeća, promjenu veličine temeljnog kapitala i pripremu izvještaja. Od 4. novembra 2014. godine na snazi je nova procedura za utvrđivanje vrednosti neto imovine (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. avgusta 2014. N 84n). Neto imovina- to je vrijednost koja se utvrđuje oduzimanjem iznosa njenih obaveza od iznosa imovine organizacije. Odnosno, neto imovina je sva imovina koja će ostati na raspolaganju osnivačima ako društvo u potpunosti izmiri sve svoje obaveze. Nova procedura za utvrđivanje neto vrijednosti imovine pruža jedinstven princip izračunavanje neto vrijednosti imovine raznih organizacija. Trebalo bi da ga koriste akcionarska društva, kompanije sa ograničenom odgovornošću, državna i opštinska jedinstvena preduzeća, proizvodne zadruge, stambene štedne zadruge, privredna društva. Procedura se odnosi na organizatore kockanje i ne odnosi se na kreditne organizacije, dionički investicijski fondovi. Shodno tome, početkom stupanja na snagu, poništavaju se: - Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 10n, FCSM Rusije br. neto imovine akcionarskih društava” (koristio se i pri obračunu neto imovine DOO); - Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 7n, FSFR Rusije br. 07-10/pz-n od 01.02.2007. akcionarska društva”; - Naredba Ministarstva finansija Rusije od 2. maja 2007. N 29n „O odobravanju Procedure za izračunavanje vrijednosti neto imovine organizatora igara na sreću“. dakle, nova narudžba popunio postojeću prazninu u zakonskoj regulativi u vezi sa uspostavljanjem procedure za obračun vrijednosti neto imovine za DOO, državna i opštinska jedinstvena preduzeća, proizvodne zadruge, stambene štedne zadruge i privredna društva.

Kako izračunati bilansnu aktivu za obaveznu reviziju?

Neto vrijednost imovine utvrđuje se kao razlika između vrijednosti imovine organizacije prihvaćene za obračun i vrijednosti obaveza organizacije prihvaćene za obračun. Objekti računovodstvo, koje organizacija uzima u obzir na vanbilansnim računima, ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja vrijednosti neto imovine u obračunu. Sredstva prihvaćena za obračun obuhvataju svu imovinu organizacije (tekuću i dugotrajnu). Izuzetak - potraživanja osnivači (učesnici, akcionari, vlasnici, članovi) za doprinose (uloge) u osnovni kapital (ovlašćeni fond, jedinično povjerenje, temeljni kapital), za uplatu dionica. Obaveze prihvaćene za obračun obuhvataju sve obaveze organizacije (dugoročne i kratkoročne). Izuzetak su odgođeni prihodi koje organizacija priznaje u vezi sa primanjem državne pomoći, kao iu vezi sa besplatnim primanjem imovine. Neto vrijednost imovine utvrđuje se na osnovu računovodstvenih podataka. U ovom slučaju, imovina i obaveze se prihvataju za obračun po trošku koji se odražava u bilansu stanja organizacije (u neto vrednovanju minus regulatorne vrednosti) na osnovu pravila za vrednovanje relevantnih stavki bilans. Odnosno, nova Procedura, kao i ranije postojeće Procedure, definiše neto imovinu kao razliku između vrijednosti imovine organizacije i vrijednosti njenih obaveza. U isto vrijeme on odgovara savremenih zahteva korporativno upravljanje, kao i računovodstveno zakonodavstvo. Na primjer, stari postupak za procjenu vrijednosti neto imovine akcionarskih društava primjenjuje se od 2003. godine, a koristila su ga i DOO. Od tada se mnogo toga promijenilo u računovodstvenom zakonodavstvu. Izdan je novi savezni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“, usvojen je niz novih PBU, unesene su izmjene u Naredbu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n. “O davanju saglasnosti na Pravilnik o računovodstvu i finansijski izvještaji u Ruskoj Federaciji“, odobreni su novi obrasci finansijskih izvještaja sa izmijenjenim stavkama imovine i obaveza bilansa stanja (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine N 66n). Time je usklađena Procedura za utvrđivanje vrijednosti neto imovine uzimajući u obzir izmijenjenu računovodstvenu regulativu i promijenjene stavke imovine i obaveza organizacije. Osim toga, iz njega su isključena pravila o potrebi procjene vrijednosti neto imovine tromjesečno i godišnje, kao io odražavanju informacija o njima u međugodišnjim i godišnjim finansijskim izvještajima. Objavljivanje informacija o neto imovini u godišnji izvještaji regulisano korporativnim pravom. Prisjetimo se nekoliko situacija kada organizacija treba da izračuna svoju neto vrijednost imovine: 1. Isplata dividendi. Prije donošenja odluke i isplate dividendi, osnivači treba da izračunaju iznos neto imovine organizacije. Činjenica je da korporativno zakonodavstvo utvrđuje ograničenja u donošenju odluka o raspodjeli dobiti i naknadnoj isplati dividende ako je veličina neto imovine organizacije na oba dana ispod određene vrijednosti (član 29. Saveznog zakona od 02.08. 1998 N 14-FZ „O odgovornosti društava s ograničenom odgovornošću“, član 43 Savezni zakon od 26. decembra 1995. N 208-FZ „O akcionarskim društvima“, čl. 102 Građanskog zakonika Ruske Federacije). 2. Povlačenje učesnika iz društva. Ako jedan od učesnika odluči da napusti LLC preduzeće, potrebno je izračunati stvarnu vrijednost njegovog udjela, a to će zahtijevati informacije o neto vrijednosti imovine. Zbog stvarna vrijednost udio odgovara dijelu vrijednosti neto imovine srazmjerno veličini udjela osnivača u društvu (tačka 2. člana 14. Zakona br. 14-FZ). 3. Finansijsko stanje organizacije. Preporučljivo je izračunati neto vrijednost imovine godišnje nakon pripreme bilansa stanja. Ovo se mora učiniti u bilo kojoj organizaciji kako bi se kontrolirao odnos između veličine odobrenog kapitala i iznosa neto imovine. Na primjer, ako se na kraju druge ili svake naredne finansijske godine ispostavi da je vrijednost neto imovine DOO manja od njegovog odobrenog kapitala, preduzeće, na način iu roku predviđenom Zakonom br. 14- FZ, je u obavezi da poveća vrijednost neto imovine na iznos odobrenog kapitala ili se upiše u na propisan način smanjenje odobrenog kapitala. Ako vrijednost navedene imovine kompanije postane manja od minimalnog iznosa odobrenog kapitala utvrđenog zakonom, kompanija podliježe likvidaciji (član 4. člana 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije, član 4. člana 30. Zakon br. 14-FZ). Za akcionarska društva takođe je predviđen niz mjera koje se moraju preduzeti kada se vrijednost neto imovine smanji ispod iznosa odobrenog kapitala (klauzule 4 - 11 člana 35 Zakona N 208-FZ, tačka 4 čl. 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije). 4. Povećanje odobrenog kapitala. Ukoliko se donese odluka o povećanju osnovnog kapitala na teret sopstvene imovine društva, potrebno je izračunati vrijednost neto imovine. Budući da iznos za koji će se uvećati odobreni kapital ne bi trebalo da prelazi razliku između vrednosti neto imovine i iznosa odobrenog i rezervnog kapitala (tačka 2 člana 18 Zakona N 14-FZ, tačka 5 člana 28 Zakona N 208-FZ). 5. Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja. Organizacije koje pripremaju godišnje finansijske izvještaje u u cijelosti, sačiniti Obrazac broj 3 „Izvještaj o promjenama u kapitalu“. Sadrži podatke o iznosu neto imovine na kraju godine. 6. U ostalim slučajevima:- prilikom smanjenja odobrenog kapitala (klauzule 3-5 člana 29 Zakona br. 208-FZ); - prilikom kupovine otvorenih akcija (član 73. Zakona br. 208-FZ); - prilikom otkupa akcija u vlasništvu kompanije (klauzula 5, član 76 Zakona br. 208-FZ); - ostalo. Dakle, pokazatelj neto imovine je ključni pokazatelj učinka svake komercijalne organizacije. Neto imovina organizacije mora biti najmanje pozitivna. Negativna neto imovina je znak nelikvidnosti organizacije, što ukazuje da je preduzeće u potpunosti zavisno od povjerilaca i da nema vlastitih sredstava. Vodeći revizor kompanija "Pravovest Audit" Irina B. Ostafiy Pozivamo Vas na okrugle stolove revizorske kuće Pravovest.

Neto imovina (NA) kompanije - osnovni indikator, karakteriziranje opšte blagostanje firma, a takođe pokazuje kakvu potencijalnu vrijednost predstavlja sve što kompanija posjeduje. Imati ispravnu ideju o veličini NAV-a kompanije također je važno za potencijalnog investitora, jer što je vrijednost indikatora veća, to može biti veći prihod od ulaganja u takvu kompaniju. Zato je važno zapamtiti nekoliko bitnih tačaka koje će vam pomoći da izbjegnete greške u proračunima neto imovine.

Neto imovina preduzeća je...

Neto imovina organizacija je razlika između ukupne vrijednosti imovine kompanije, prava koja ima i ukupnog obima njegovih obaveza. Drugim riječima, NAV nivo pokazuje s kojim bi iznosom kompanija ostala na raspolaganju da je potrebno hitno otplatiti sve postojeće dužničke obaveze (bez obzira na planirani rok otplate).

Ovaj indikator vam omogućava da jasno procijenite trenutnu finansijsku poziciju kompanije: da li se razvija na račun vlastitih sredstava, da li ima dovoljan finansijski „sigurnosni jastuk“ ili posluje prvenstveno na račun kreditnih resursa i, u tom pogledu karakteriše visoki nivo preuzetih obaveza, a samim tim i rizika.

Osim toga, u ekstremnim slučajevima, vrijednost dotičnog indikatora u kompaniji može biti čak i negativna. Za više informacija pogledajte članak.

U praksi, svaka kompanija (i AD i LLC) često se susreće sa nekim tipičnim situacijama kada je potrebno pravilno izračunati veličinu neto imovine. Šta bi tačno mogle biti ove situacije?

U kojim slučajevima treba izračunati neto imovinu?

Prvo, identifikujte se neto imovine neophodno kako bi se organizacija održala na površini i spriječila njezinu prisilnu likvidaciju na zahtjev Građanskog zakonika Ruske Federacije. Poenta je da ako kompanija unutar 2 finansijske godine u nizu ima cha, koji na svoj način vrednovanje je manji od odobrenog kapitala (u daljem tekstu: odobreni kapital) takve organizacije, onda se njena finansijska situacija smatra kritičnom. Situacija se mora odmah ispraviti, inače će kompanija morati biti likvidirana (klauzula 4, član 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bitan! Ovaj nedostatak se može ispraviti na dva načina: ili smanjiti vrijednost kapital, izravnavajući ga sa sredstvima, ili direktno povećavajte neto imovine.

Stoga, u praksi bilo koje kompanije, računica neto imovine- hitan zadatak koji se mora redovno rješavati, ali sa različitom učestalošću.Da bi se spriječila kriza u strukturi imovine kompanije, kada je potrebno poduzeti hitne mjere, potrebno je blagovremeno pratiti promjene NAV-a kompanije.

Drugo, nekoliko okolnosti, po nastanku kojih je kompanija takođe dužna da izvrši obračun neto vrijednosti imovine, propisani su Zakonom “O DOO” od 02.08.1998. br. 14-FZ. Konkretno, ovaj postupak se provodi ako bilo koji učesnik DOO odluči da napusti vlasnike kompanije. Takav učesnik opšte pravilo potrebno je vratiti vrijednost njegovog udjela u organizaciji u novčani ekvivalent(Tačka 2 člana 23 Zakona br. 14-FZ). Navedenu vrednost udela treba izračunati na osnovu vrednosti NAD kompanije srazmerno udelu (u procentima) učešća takvog vlasnika u poslovanju kompanije.

Druga takva okolnost je situacija kada se vlasnici odlučuju da povećaju kapital kompanije na račun sredstava preduzeća. U ovom slučaju postoji ograničenje: ako je iznos za koji vlasnici žele povećati kapital manji od trenutne vrijednosti neto imovine umanjen za odobreni i rezervni kapital, onda povećanje kapitala neće biti dozvoljeno u skladu sa čl. 2. čl. 18 Zakona br. 14-FZ.

Treće, postoji još jedna tipična situacija kada organizacija treba da izračuna trošak svog NA. To je tipično i za AD i za DOO: to je isplata dividende učesnicima. Prema odredbama zakona, organizacija u obliku DOO ne može isplatiti dividende ako je neto imovine ispod vrijednosti Krivičnog zakonika (klauzule 1, 2 člana 29 Zakona br. 14-FZ). Za ad, situacija je skoro ista: dividende se ne mogu isplatiti ako je vrednost privatnog kapitala manja od zbira odobrenog i rezervnog kapitala (klauzula 4 člana 43 Zakona „o ad“ od 26. decembra , 1995. br. 208-FZ).

Molimo obratite pažnju! Osim gore navedenih situacija, moguće su i druge kada kompanija mora izračunati ovaj pokazatelj, na primjer, na zahtjev potencijalnog investitora. Istovremeno, važno je proračun učiniti što preciznijim i transparentnijim, te ga stoga dokumentirati.

Dakle, u svakodnevnoj praksi bilo koje kompanije postoji velika vjerovatnoća potrebe za izračunavanjem vrijednosti NA kompanije. Ali kako izračunati neto imovinu tačno, a da ništa ne zaboravljam?

Izračun vrijednosti neto imovine organizacije (formula)

Postupak obračuna je stupio na snagu 04.11.2014 neto imovine, odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. avgusta 2014. br. 84n (u daljem tekstu Naredba br. 84n), kojom je uveden novi algoritam za obračun troškova NA poslovnih subjekata.

U skladu sa naredbom br. 84n, formula za izračunavanje neto imovine može se predstaviti na sljedeći način:

HA = A uch - Obaveza uch,

CHA - trošak neto imovine kompanije na određeni datum poravnanja;

Uč je ukupan iznos sredstava kojim društvo raspolaže, a koji se može uzeti u obzir prilikom izračunavanja NAV-a;

Obaveza uch - ukupan iznos obaveza koje društvo ima, a koji se prema zakonu može uključiti u obračun neto imovine.

Kao što se iz formule može vidjeti, pri određivanju vrijednosti NAV-a ne moraju se uzeti u obzir sva imovina i obaveze društva.

Tako se u obračun ne mogu uključiti potraživanja od učesnika (vlasnika) za uplatu akcija ili doprinosa društvu za upravljanje. Osim toga, ako organizacija ima bilo kakvu imovinu koju vodi na vanbilansnim računima, onda to također ne treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja vrijednosti neto imovine.

A od ukupnih obaveza kompanije treba oduzeti odloženi prihod, koji je organizacija priznala zbog pružanja državne pomoći njoj ili u vezi sa besplatnim primanjem imovine. Rezultirajući iznos obaveza će učestvovati u izračunavanju troška imovine.

Gdje finansijski izvještaji sadrže podatke o vrijednosti neto imovine?

Za najtačnije određivanje vrijednosti neto imovine Firme treba da imaju pouzdanu osnovu za kalkulacije. Gdje mogu nabaviti takvu bazu? U finansijskim izvještajima kompanije. Većina indikatora koji su neophodni za izračunavanje NAV sadržani su u bilansu stanja kompanije.

Za izračun je potreban bilans stanja neto imovine, budući da se sva imovina uključena u obračun mora uzeti po vrijednosti iskazanoj u bilansu stanja (tačka 7. Postupka br. 84n).

Molimo obratite pažnju! Bilans stanja, po pravilu, sastavlja kompanija na osnovu rezultata u protekloj godini. Međutim, ako je potrebno izračunati vrijednost osnovnog kapitala društva na tekući datum, onda je za to preporučljivo sastaviti periodične finansijske izvještaje, uključujući međubilans stanja na zadnji dan prethodnog mjeseca. Zatim vrijednost neto imovineće što preciznije odražavati trenutnu situaciju u kompaniji.

Kako možete dokumentirati obračun neto imovine kompanije?

Zakonodavac ne zahtijeva od kompanije da ih sastavlja poseban dokument, potvrđujući ispravnost izračuna vrijednosti njenog NA. Istovremeno, vrijednost samog indikatora podliježe odrazu u finansijskim izvještajima, odnosno u dijelu 3. Izvještaja o promjenama kapitala (red 3600).

Međutim, ako vrijednost neto imovine zahtijeva potencijalnog investitora, onda ne bi bilo loše dati mu ne samo vrijednost indikatora, već i njegov izračun. Kako uraditi?

Detaljan transparentni izračun NAV vrijednosti kompanije najbolje je izdati u obliku lokalnog referentnog dokumenta koji sadrži sve potrebne proračunske tablice. Bilo koji standardni obrazac Takav certifikat trenutno ne postoji. Međutim, do 2014. godine bio je na snazi standardni obrazac za izračunavanje vrijednosti imovine akcionarskog društva (odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije „O procjeni vrijednosti neto imovine JSC" od 29. januara 2003. br. 10n i FCSM Ruske Federacije br. 03-6/pz).

Ovaj obrazac možete preuzeti sa naše web stranice.

Unatoč činjenici da navedeni nalog više ne vrijedi, obrazac takvog obrasca može se uzeti kao uzorak prilikom sastavljanja potvrde o obračunu NAV-a kompanije za investitora.

Rezultati

Sa situacijom u kojoj je potrebno utvrditi trošak NA , Prije ili kasnije, svaka organizacija, bilo da se radi o DD ili LLC, suočiće se s izazovom. Preduzeća moraju stalno pratiti trenutnu vrijednost ovog pokazatelja kako bi spriječila krizno stanje u preduzeću, čija bi najnegativnija posljedica mogla biti njegova likvidacija. Također biste trebali znati trenutnu vrijednost neto imovine prilikom isplate dividendi ili prilikom isplate učesnika koji odluči da napusti kompaniju vrednost njegovog udela u organizaciji. Stoga morate zapamtiti da su sve potrebne osnove za izračun neto imovine za tekući datum može se dobiti sastavljanjem međufinansijskih izvještaja na kraju prethodnog mjeseca. Osim toga, ispravan izračun vrijednosti neto imovine važno za investitora. U tu svrhu, preporučljivo je da organizacija izradi najdetaljniji i najtransparentniji certifikat kojim se izračunava vrijednost takvog indikatora kompanije.

Zbir ukupnih linija 1100 i 1200, umanjen za linije 1400 i 1500. Indikator se koristi za procjenu stabilnosti finansijsko stanje i karakteriše stvarni nivo sopstvenih sredstava preduzeća nakon izmirenja svih obaveza i dugova. Razmotrimo kako odrediti vrijednost NAV-a prema računovodstvenim izvještajima preduzeća.

Neto imovina preduzeća u bilansu stanja

Troškovi NA se obračunavaju na osnovu rezultata izvještajnog perioda - godinu ili međuperiode - kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Utvrđivanje neto imovine u bilansu stanja vrši se oduzimanjem dugova dijela pasive od imovine, primjenom usklađivanja vanbilansnih računa, dugova osnivača/akcionara i prihoda za buduće periode.

Formulu za obračun je odobrilo Ministarstvo finansija Ruske Federacije naredbom br. 84n od 28. avgusta 2014. godine i detaljno je opisana u posebnom članku. Za izračunavanje veličine neto imovine organizacije prema finansijskim izvještajima, koristi se sljedeći matematički algoritam:

NA = (red 1600 – Dugovi osnivača kao dio potraživanja) – (red 1400 + red 1500 – Prihodi budućih izvještajnih perioda).

Pokazatelj neto imovine se unosi u obrazac za izračunavanje vrijednosti neto imovine koju razvija preduzeće. Dozvoljeno je korištenje obrasca odobrenog od strane Ministarstva finansija i Federalne komisije za hartije od vrijednosti naredbom broj 10n od 29. januara 2003. godine. Dobiveni rezultat može biti pozitivan ili ne. Negativna neto imovina ukazuje na neprofitabilno poslovanje i moguću nelikvidnost kompanije u bliskoj budućnosti, pokazuju potpunu zavisnost poslovanja od eksterne investicije i kredite. Izuzetak je opet otvorena preduzeća koji još nisu primili prihod.

Bitan! Ponovljena smanjenja nivoa kapitala imovine ispod granične vrijednosti (veličine odobrenog kapitala) mogu postati preduslov za prinudnu likvidaciju preduzeća u skladu sa zahtjevima Zakona br. 208-FZ od 26. decembra 1995. (član 35, stav 11).

Neto imovina akcionarskog društva

Neto imovina u bilansu stanja akcionarskog društva, red 3600 odjeljak. 3 izvještaja o promjenama kapitala izračunavaju se prema formuli koju koriste DOO i preduzeća drugih oblika svojine. Akcionarska društva izračunati NAV prije isplate dividende dioničarima, kada dioničar napusti poslovanje, kako bi se utvrdio odnos između odobrenog kapitala i iznosa neto imovine, u slučaju kupovine plasiranih dionica ili prilikom otkupa dionica u vlasništvu društva.

Šta je uporedni analitički bilans neto imovine?

Slična analiza se vrši radi proučavanja dinamike promjena u finansijskom stanju preduzeća. Istovremeno se na početku/kraju izvještajnog perioda za pojedinačne indikatore izračunavaju apsolutni i specifični omjeri i utvrđuje ukupna slika stanja u organizaciji. U proračunima se koriste različiti indikatori, formule i koeficijenti. Na primjer, metoda za određivanje vrijednosti svojstvene vrijednosti radni kapital(SOS):

SOS = Sopstveni izvori (odeljak 4. bilansa stanja) – Dugotrajna imovina (odeljak 1. bilansa stanja).

Zaključak - da bi se saznalo gde se nalazi neto imovina u bilansu stanja, potrebno je izračunati iznos sopstvenih sredstava preduzeća, neopterećenih obavezama. Trošak se na kraju utvrđuje u novčanom smislu datum izvještavanja na osnovu računovodstvenih podataka.

U uslovima samostalnosti privrednih subjekata, procjena finansijskog stanja i investiciona atraktivnost preduzeća. U tu svrhu, unutar ekonomske analize Razvijeni su mnogi kriterijumi, ali posebno mjesto među njima ima pokazatelj neto imovine. Naučit ćete kako ga pravilno implementirati iz ovog članka.

Definicija

U svjetskoj praksi, neto imovina se koristi dugi niz godina, ali u ruskoj praksi su se pojavile relativno nedavno. Godine 1995. ovaj pokazatelj je uveden u Građanski zakonik Ruske Federacije kao normativni, koji odražava postupak formiranja i promjene odobrenog kapitala. Iako je prošlo 20 godina, danas u ekonomska literatura ne postoji jasan pristup izračunavanju njegove vrijednosti. Ali ovaj indikator se pojavljuje u finansijskim izvještajima u obrascu br. 3 „O promjenama kapitala“.

Neto imovina preduzeća (NA) je razlika između prilagođenog iznosa resursa organizacije i njenih obaveza. Drugim riječima, to je vrijednost kompanije bez duga. Postupak za obračun neto imovine odobren je Naredbom Ministarstva finansija br. 10-n. Odnosi se na preduzeća svih oblika vlasništva. Kreditne institucije obračunavaju neto imovinu u skladu sa relevantnim uputstvima Centralne banke. Vrednovanje se vrši jednom kvartalno, kao i na kraju godine. Ova cifra se pojavljuje u finansijskim izvještajima.

Ako je na kraju druge i bilo koje naredne godine vrijednost privatnog kapitala manja od odobrenog kapitala (AC), tada organizacija treba da objavi smanjenje osnovnog kapitala i registruje ovu operaciju na propisan način. Ako je nakon promjena iznos kapitala manji od norme utvrđene zakonom, takvo preduzeće podliježe likvidaciji.

Obračun neto imovine: formula

Za utvrđivanje vrijednosti NAV-a koriste se sljedeće bilansne stavke:

Dugotrajna imovina - prvi dio bilansa stanja, koji uključuje nematerijalnu imovinu, osnovna sredstva, nedovršena ulaganja, ulaganja u vrijednosti, dugoročna finansijsko ulaganje i druge resurse.
Obrtna sredstva su drugi dio bilansa stanja koji uključuje zalihe, PDV na kupljeni materijal, narudžbenice, finansijska ulaganja za kratkoročno, gotovina i druge resurse. Trošak akcionarskog društva ne uključuje stvarne troškove otkupa akcija akcionarskog društva radi njihove naknadne preprodaje ili poništenja, kao ni dug osnivača po osnovu doprinosa odobreni kapital.
Dugoročne obaveze po primljenim kreditima.
Kratkoročni dug.
Obaveze po bankarskim kreditima.
Dug prema akcionarima za isplatu dividendi.
Rezerva za buduće troškove.
Ostale kratkoročne obaveze.
NA = Imovina - Obaveze

Ovako se izračunava neto imovina. Formula predstavljena iznad koristi se za izračunavanje ovog indikatora u preduzećima svih oblika vlasništva, osim za organizacije koje obavljaju poslove osiguranja i bankarstva.

Druge metode

Drugi propisi opisuju druge šeme za izračunavanje NA. Na primjer, u " Metodičke preporuke" naznačeno je da iznos imovine ne bi trebao uključivati liniju bilansa kao što je "PDV na kupljeni materijal." Činjenica je da u Poglavlju 21 Poreskog zakona Ruske Federacije ovaj iznos može smanjiti porezni obveznik samo ako ispunjen je veliki broj uslova. U istom dokumentu se navodi da obaveze uključene u obračun NAV ne treba da sadrže red „Rezerve za buduće troškove.“ Ali prema zaključku većine ekonomista, ovaj članak se više odnosi na sopstvenih sredstava nego na obaveze organizacije.

Primjer

Nakon što smo se pozabavili teorijom, pređimo na praksu. U primjeru ćemo pogledati izračunavanje neto imovine LLC preduzeća. Ova formula i postupak se koriste za preduzeća svih oblika svojine.

Stanje bilansa Prodzapasy doo od 10.01.2015. godine koje se uzimaju u obzir u proračunima:

Imovina	Iznos, t. rub.	Pasivno	Iznos, t. rub.
VNA		Kapital i rezerve
Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava	2300	UK	200
Kapacitet u WIP-u	1600	Dugoročni krediti	1000
Dugoročna finansijska ulaganja	700	Kratkoročne obaveze
OA		Krediti	400
Rezerve	200	Dug prema budžetu	1000
DZ	750	Ostale tekuće obaveze	900
Cash	1200
Ukupno	6750	Ukupno	3500

Ukupna NAV na dan 01.10.2015: 6750 – 3500 = 3250 hiljada rubalja.

Vrijednost neto imovine čiji se obračun vrši radi analize finansijske aktivnosti organizacije i prije obračunavanja dividendi, idealno bi trebalo biti pozitivno i premašiti veličinu odobrenog kapitala. Povećanje indikatora ukazuje na povećanje profita. Ali moguća je i suprotna situacija. Najčešće, u prvoj godini poslovanja preduzeća, vrijednost NAV može biti manja od CM. Ali ako organizacija radi normalno, situacija bi se trebala poboljšati u budućnosti.

Registry

Podaci o vrijednosti neto imovine dostavljaju se Jedinstvenom federalnom registru (USFRS) od 2013. godine. Potrebno je uključiti sljedeće podatke:

stvaranje pravnog lica (čak i reorganizacijom);
rješenje savezni organ o isključenju organizacije iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica;
obračun neto imovine preduzeća;
likvidacija, stečaj pravnog lica;
promjena vrijednosti odobrenog kapitala;
promjena adrese registracije.

Dakle, informacije o troškovima NA su javno dostupne.

Promjena iznosa odobrenog kapitala

Iako je zakonom propisano da ako je, na osnovu rezultata drugog i narednih perioda, vrijednost privatnog kapitala veća od kapitala, onda se ovi pokazatelji moraju izjednačiti, te nije potrebno umanjiti osnovni kapital. Svoj NAV možete povećati zahvaljujući doprinosima učesnika. Ali takva obaveza svakako mora biti predviđena u povelji. Ako nedostaje, prvo morate izvršiti izmjene u dokumentu, a tek onda promijeniti Krivični zakon.

Povećanje NA

Od 2011. godine prilikom oporezivanja dobiti ne uzima se u obzir sva imovina koja je prenesena na organizaciju radi povećanja neto vrijednosti imovine i formiranja dodatnog kapitala.

Ranije nije postojala takva mogućnost. Sada možete povećati NA bez posljedica u NU. U računovodstvu, vrijednost imovine primljene kao doprinos nije prihod.

Doprinos OS LLC-u se odražava na DT računu odgovarajuće nematerijalne imovine i KR računu 83 “Dodatni kapital”. Drugim riječima, ako je organizacija primila sirovine ili robu kao doprinos, onda će se ova operacija odraziti u sljedećem unosu: DT 10 (41) KR 83. A ako je gotovina primljena kao prilog, onda: DT 51, KR 83.

Smanjenje kapitala

Ako nije moguće povećati NA, onda će se MC morati smanjiti. U tom slučaju morate se pridržavati sljedećih državnih zahtjeva:

u roku od tri radna dana obavesti organ državne registracije o odluci o smanjenju osnovnog kapitala;
objaviti informaciju o promjenama visine kapitala u medijima za naredna dva mjeseca.

Tekst mora sadržavati sljedeće informacije:

puni i skraćeni naziv organizacije, podaci o lokaciji objekta;
veličinu osnovnog kapitala i iznos za koji će se uskladiti;
uslovi za smanjenje kapitala;
opis postupka podnošenja zahtjeva povjerilaca sa potraživanjima, dodatne adrese organizacije, načini komunikacije sa upravom (brojevi faksa, brojevi telefona, email i drugi podaci).

Obrada podataka

Obračun neto imovine organizacije pokazuje samo apsolutnu vrijednost. Zatim ga treba analizirati u sljedećim smjerovima:

dinamika promjene: potrebno je uporediti vrijednost prosjeka na početku i na kraju godine, a zatim identifikovati razloge za promjenu;
procjena realnosti prilagođavanja: vrlo često se promjena obima ovog indikatora na kraju godine pokaže neznatnom u odnosu na ukupni rast aktive;
omjer neto imovine i kapitala: ovo vam omogućava da odredite blizinu poduzeća bankrotu (ova situacija može nastati ako je neto imovina manja ili jednaka veličini kapitala organizacije).
efikasnost korišćenja: potrebno je izračunati i analizirati dinamiku promene pokazatelja profitabilnosti i obrta privatnog kapitala.

Razmotrimo neke od ovih pokazatelja u praksi. Prvo morate izračunati svoju neto imovinu. primjer:

Indeks	Hiljadu rub.
Indeks	01.01.2015	01.10.2015	Odstupanje, +/-
I. IMOVINA
1. NMA	57	53	-4
2. OS	58300	41600	-16700
3. WIP	6470	5800	-670
4. Ulaganja u materijalna sredstva
5. Finansijska ulaganja	50300	14400	-35900
6. Ostala nematerijalna ulaganja, uklj. iznos odloženih poreskih sredstava
7. Zalihe	12400	4500	-7900
8. PDV na kupljenu imovinu	400		-400
9. DZ (minus dug osnivača za doprinose društvu za upravljanje	8800	6300	-2500
10. Gotovina	60	10	-50
11. Ostala obrtna sredstva
12. Ukupna imovina	136787	72663	-64124
II. OBAVEZE
13. Dugoročne obaveze	18000		-18000
14. Ostale dugoročne obaveze,	2000	2000
15. Kratkoročni zajmovi i krediti	22000	3200	-18800
16. Kratki spoj	17400	11600	-5800
17. Dug prema osnivačima za isplatu dividendi
18. Rezerve za buduće troškove
19. Ostale kratkoročne obaveze
20. Ukupne obaveze	59400	16800	-42600
21. CHA	77387	55863	-21524

Vrijednost neto imovine, čiji je obračun prikazan u gornjoj tabeli, tokom perioda smanjena je za 21524 hiljade rubalja ili za 27,8%.

Na osnovu rezultata proračuna mogu se izvući sledeći zaključci: trošak privatnog kapitala premašuje i veličinu kapitala preduzeća i onu utvrđenu zakonom. Aktivnosti organizacije su prepoznate kao uspješne. Uprava može odlučiti da podijeli PE među učesnicima.

Obračun neto imovine banke

Vrijednost bankarskog poslovanja je svrsishodnije procijeniti integriranim pristupom, koji će uzeti u obzir iznos trenutnih NA i njihov rast u budućnosti zbog postojećeg ekonomskog potencijala u ovom trenutku. Pri tome je važno obratiti posebnu pažnju na procjenu osnovnih sredstava, budući da se ona formiraju iz osnovnog kapitala.

Vrijednost neto imovine izračunava se prema Tržišna vrijednost imovine. Ali ovaj pristup nije uvijek opravdan. U strukturi operativnog sistema banke glavnu ulogu imaju zgrade i tehnička oprema za analizu podataka (računari i softver). Računari i softver stare mnogo brže moralno nego fizički, odnosno kada ih procjenjujete, morate se fokusirati prvenstveno na njihovu knjigovodstvenu vrijednost. Ali zgrade je bolje procijeniti po tržišnoj cijeni. Na njega ne utiču samo uslovi aktivnosti ekonomski rast region.

Sažetak

Obračun iznosa neto imovine mora se izvršiti ne samo da bi se prikazao broj u izvještajnim dokumentima, već i u svrhu unutrašnja kontrola. Praćenje ovog indikatora omogućava pravovremeno donošenje upravljačkih odluka u vezi sa promjenama vrijednosti kapitala ili neto vrijednosti imovine. Ako se situacija prepusti slučaju, onda će menadžment to učiniti najboljem scenariju suočiće se sa problemom smanjenja kapitala, au najgorem slučaju, organizacija će morati da bude likvidirana.

Obračun neto imovine u bilansu stanja je potreban za tačnu analizu ekonomskog stanja pravnog lica.

Na osnovu ovoga normativni akt poreske vlasti imaju pravo da pokrenu sudsku likvidaciju pravnog lica ako je njegovo funkcionisanje prouzrokovalo negativan rezultat računovodstvenih podataka.

U ovom slučaju organizacioni oblik preduzeća nije bitan.

Bitan!Zakonodavstvo pruža priliku pravno lice, do isteka roka od 2 godine, sprovoditi preventivne mjere za poboljšanje zdravlja kompanije.

Vlasnici kompanije moraju ili povećati veličinu NAV-a ili smanjiti iznos kapitala kako bi kompanija nastavila sa radom i ne bi bila predmet likvidacije. Akcionari su dužni da donesu jednu od ovih odluka u roku od prvih 6 meseci naredne godine.

Ako dođe do smanjenja veličine kapitala, povjerioci moraju biti obaviješteni o ovoj okolnosti, a u roku od 3 dana nakon nastanka ovog događaja, podaci se prenose poreznoj službi.

At minimalna veličina društvo za upravljanje i ako se ispostavi da obračun neto imovine u bilansu stanja za DOO ima negativnu vrijednost, tada postoji prijetnja likvidacije pravnog lica, a inicijator ovog procesa je poreska uprava slanje tužbe arbitražnom sudu.

Poreski organ obrazlaže svoj zahtev u zahtevu za likvidaciju, ali konačnu odluku donosi arbitražni sud.

Ako se tokom sudskog postupka pokaže da je preduzeće u stanju da ispuni svoje obaveze prema poveriocima i da nema velikih dugova, nadnica plaćeno na vrijeme i u cijelosti, sve plaćanja poreza unesene u roku koji je za to odredio zakonodavac, tada će likvidacija biti odbijena.

Kako povećati svoju neto vrijednost

Prilikom obračuna neto imovine za 2018. godinu prema bilansu stanja i njihove nezadovoljavajuće strukture, postoje 2 izlaza iz ove situacije.

Trebalo bi nova procjena OS ili nematerijalna imovina(NMA).

Kada imovina raste, pojavljuje se pozitivna razlika između stare i nove veličine imovine. Ovaj iznos se mora otpisati na račun 83 na kojem se iskazuje dodatni kapital.

Smisao ove operacije je povećanje volumena NA.

Bitan!Ako kompanija odluči da izvrši ponovnu procjenu svoje imovine, u budućnosti će to morati raditi na kontinuiranoj osnovi.

Ako se ubuduće ovaj postupak provodi nasumično, tada će organizacija biti podvrgnuta sankcijama propisanim administrativnim i Porezni kod RF.

Zakonodavac je predvidio primjenu sankcija zbog činjenice da nepravilna revalorizacija dovodi do pogrešnog odslikavanja iznosa imovine.

Ako porez na imovinu ako je kompanija namjerno potcijenila, onda joj se mogu izreći kazne u iznosu od 20% iznosa izgubljenog poreza.

Iznos kazni u ovom slučaju trebao bi premašiti četrdeset hiljada rubalja.

Ako nesistematska revalorizacija osnovnih sredstava i nematerijalne imovine dovede do grubog narušavanja bilansa stanja, onda službenici mogu biti kažnjeni do tri hiljade rubalja.

Podcjenjivanje poreza za 10% ili više od strane računovodstvenog odjela kompanije je grubi prekršaj, a nepouzdano prikazivanje bilo koje linije bilansa za više od 10% je također grubo kršenje (član 15.11. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Federacija).

Kako bi izbjegli sankcije, osnivači bi trebali dopuniti svoju imovinu. Na primjer, polaganjem sredstava na bankovni račun ili dodavanjem druge imovine.

Ova sredstva se u bilansu stanja iskazuju u liniji „Ostali prihodi“.

Ovo knjiženje pokazuje povećanje NA i, shodno tome, dovodi do povećanja iznosa NA.

Bitan! Da bi ova operacija ispunila sve zahtjeve regulatornih tijela, potrebno je naznačiti svrhu dopune sredstava.

U odluci osnivača treba navesti da je imovina ili sredstva dodata kako bi se povećala vrijednost privatnog kapitala do iznosa koji je predvidio zakonodavac.

Kako odrediti NA

NA je vlastita imovina organizacije, koja joj ostaje nakon plaćanja njenih dužničkih obaveza prema svim poveriocima.

Za obračun neto imovine za 2018. godinu u bilansu stanja, potrebno je odrediti obim imovine i obaveza i pronaći razliku između njih.

Drugim riječima, potrebno je pronaći razliku između vlastite imovine kompanije i dugova prema drugim osobama. Obračun NAV-a se vrši zbrajanjem sopstvene imovine kompanije:

Nekretnina.
Parcele.
Prihodi od rada organizacije.
Ostala imovina.

Prilikom obračuna neto imovine za 2018. godinu u bilansu stanja, iz imovine se isključuju dugovi vlasnika pravnog lica za doprinose u osnovni kapital. Red 1530 bilansa stanja je isključen iz obaveza.

Formula za izračunavanje neto imovine u bilansu stanja će izgledati ovako:

Postoji još jedna metoda za određivanje NA. Formula za izračunavanje neto imovine u bilansu stanja u ovom slučaju izgleda drugačije:

NA analiza

Prilikom izračunavanja NAV-a rezultat može biti sljedeći:

Ako se nakon primjene formule za izračunavanje neto imovine u bilansu stanja dobije negativna vrijednost, tada dugovi organizacije prema trećim licima premašuju profitabilnost kompanije. Drugim riječima, rezultat aktivnosti kompanije će biti neisplativ. Preduzeće zavisi od kreditora.
Pozitivna neto vrijednost imovine (formula za obračun za bilans stanja za 2018. godinu) znači da kompanija može lako izvršiti plaćanja svojih dugova prema drugim ugovornim stranama i da ima vlastita sredstva.
Ako se obračun neto imovine u bilansu stanja za LLC preduzeće pokaže kao nula, to znači da organizacija posluje bez dobiti.

Najgora situacija je za pravna lica kada je NAV vrijednost negativna, jer je u ovom slučaju vjerovatnoća njihovog bankrota prilično velika.

Uvijek treba pratiti da NAV ne bude manji od potrebnog iznosa kapitala, u suprotnom organizacija je podložna likvidaciji.

Ranije smo pisali o tome kako povećati NA ako je struktura bilansa nezadovoljavajuća.

Ali ovo nisu svi načini za povećanje njegove veličine, postoje i drugi:

Drzati dodatno pitanje Društvo za upravljanje od strane osnivača društva (red 1310 bilansa stanja)
Osnivači daju doprinos za povećanje osnovnog kapitala (red 1360 bilansa stanja).
Možete otpisati dospjela dugovanja od povjerilaca, ali ova operacija će povećati iznos poreza na dohodak.
Prilikom besplatnog prenosa imovine od strane akcionara društva ili drugih lica. Budući prihodi će se povećati. Ovo će povećati NAV. Kako bi izbjegao rast kao rezultat ove operacije, ovaj osnivač mora posjedovati najmanje 50% kapitala ili dionica kompanije.

Sve ove metode su nesumnjivo dobre, ali morate shvatiti da je ovo samo umjetno povećanje broja sredstava i da se dobrobit organizacije neće poboljšati od toga. Negativno značenje NA je dozvoljen ako je kompanija nedavno osnovana i nije imala vremena da zaradi PE u dovoljnim količinama.

Obračun neto imovine u bilansu stanja, odnosno njihove vrijednosti se ne iskazuje u bilansu stanja, već se priprema u posebnom obrascu. Zakonodavac ne daje nikakva objašnjenja o formi ovog obrasca.

Organizacija je prinuđena da samostalno kreira potrebnu formu za izračunavanje NA i registruje svoj obrazac u svom računovodstvena politika.

Možete koristiti stari obrazac, koji je ranije razvio zakonodavac. Ministarstvo finansija ne zabranjuje njegovu upotrebu.

Štaviše, sadrži sve potrebne kolone. Samo morate zapamtiti da to uključite u računovodstvene politike kompanije.

Primjer izračunavanja NA

Da bismo u potpunosti razumjeli kako odrediti NA, pogledajmo ilustrativan primjer:

Prvi dio. Nestalna imovina.	Hiljadu rub.
OS	400
Nedovršena kapa. izgradnja	2 700
Dugoročna finansijska ulaganja	800
Drugi dio. Sredstva koja se koriste u delatnosti preduzeća manje od godinu dana (tekuća).	Hiljadu rub.
Sirovine	300
Potraživanja	900
Dugovi akcionara po ulozima društvu za upravljanje	60
Novac	300
Treći dio. Kapital.	Hiljadu rub.
UK	240
Nedistribucija profit	500
Četvrti dio. Dugoročne obaveze	000
Peti odjeljak. Kratkoročne obaveze	Hiljadu rub.
Kratkoročni dugovi	300
Dug prema budžetu	200
Drugi dug	1 800

Prilikom obračuna NAV ne uzima se u obzir dug osnivača za doprinose društvu za upravljanje. Izrađujemo kalkulacije:

400 + 2.700 + 800 + 300 + 900 – 60 + 300 = 5.400 hiljada rubalja

Za izračunavanje potrebnog indikatora u našem primjeru izračunavanja neto imovine u bilansu stanja, vršimo sljedeće proračune:

2.000 + 300 + 200 + 1.800 = 4.300 hiljada rubalja

NA=5.400 - 4.300 = 1.100 hiljada rubalja

Obračun neto imovine u bilansu stanja za LLC preduzeće je pokazao da NAV ima pozitivnu vrijednost i iznosi 1.100.000 rubalja.

Djelatnost ove kompanije je profitabilna.

Zašto biste trebali odrediti NA?

Veličina imovine utvrđuje se jednom godišnje. Ovaj indikator se izračunava u sljedećim situacijama:

Provjeriti ekonomsko stanje pravno lice. Izračunavanje neto imovine u bilansu stanja za LLC preduzeće omogućava da se proceni koliko efikasno preduzeće posluje. Vrijednost NA se upoređuje sa veličinom MC. Ako je NAV veći od UC-a, onda to ukazuje na stabilno poslovanje kompanije. Ukoliko dođe do situacije kada kapital premašuje prosjek, potrebno je hitno preduzeti mjere za korekciju stanja.
Isplata dividende. Prema zakonu, moguće je isplatiti osnivače tek nakon proučavanja finansijskog stanja preduzeća. Da biste to učinili, trebali biste izračunati omjer UC i NA. Kada je veličina NAV-a niža od pokazatelja kapitala, nije moguće isplatiti dividende.
Zauspostavljanje valjanogvrijednost dionice. Realna cijena dionice dioničara je veličina NAV-a, koja odgovara veličini određene dionice.
Za povećanje UK. Povećanje osnovnog kapitala može se postići dodatnim ulozima osnivača, vlastitom imovinom društva ili o trošku trećih lica (ako to nije u suprotnosti sa Statutom društva). Kapitalni račun treba povećati za iznos razlike između vrijednosti imovine i računa kapitala.
Da se smanji Krivični zakon. Ako je obim privatnog kapitala nesrazmjeran kapitalu, onda pravno lice mora odlučiti da smanji veličinu kapitala.

Primjer popunjenog bilansa

Svako preduzeće se suočilo sa potrebom da obračunava neto imovinu u bilansu stanja za DOO ili drugo pravno lice.

Analiza lanca online

Prilikom obračuna neto imovine u bilansu stanja, kalkulator - online pomoći će računovođi da izračuna ovaj pokazatelj za nekoliko minuta.

Da biste dobili ovaj obračun, morate popuniti podatke bilansa stanja u tabeli koju pruža usluga.

Bitan:Prihvaćen oblik plaćanjaTrenutno ne postoji analiza NAV-a, preduzeća moraju samostalno izraditi obrazac i odobriti ga kao prilog računovodstvenim politikama.

Od vas će se tražiti da izračunate NA na dva načina, koji su regulisani ruskim zakonodavstvom.

Korišćenje neto imovine (formule za obračun bilansa) omogućiće računovodstvu da brzo pripremi traženi obrazac.

Na internetskoj usluzi AnFin.ru ne možete samo izračunati neto imovinu prema kalkulatoru bilance-online , ali i naručiti besplatnu finansijsku analizu kompanije koja sadrži sljedeće informacije:

Analiza solventnosti preduzeća na osnovu njegove neto imovine.
Ocjena ekonomska aktivnost kompanije zasnovane na finansijske analize kompanije.
Solventnost se obračunava prema prosjeku.
Sredstva i obaveze su definisane po grupama.
Uspostavljena je finansijska stabilnost kompanije.
Od vas će se tražiti da analizirate zbirni bilans stanja po godinama.
Usluga će izračunati profitabilnost i efikasnost kompanije.
Dat će se struktura bilansne aktive u procentima i njihova dinamika.

Prilikom izračunavanja neto imovine pomoću online kalkulatora bilansa, možete zatražiti detaljnu studiju o finansijskom stanju kompanije. To uključuje:

Procjena kompanije korištenjem Altmanovog petofaktorskog modela. Obračun je relevantan za kompanije čije se akcije kotiraju na berzama.
Procjena preduzeća korištenjem modificiranog Altmanovog petofaktorskog modela. Obračun je potreban za ona pravna lica čije se akcije ne kupuju niti prodaju na berzama.
Provjeravamo da li je stari i nova forma računovodstvo
Proračun efekta finansijske poluge.
Sprovođenje analize finansijski rezultati pravno lice.
Provjera preduzeća na mogućnost bankrota po Fulmerovom modelu.
Analitičar boniteta kompanije prema NA.
Izračunavanje efekta operativne poluge, koji pokazuje za koji procenat će se profit promijeniti ako se obim prodaje promijeni za 1%.

Nakon izvršene finansijske analize kompanije, sprovedene prilikom obračuna neto imovine na bilans stanja online kalkulatora, biće identifikovani problemi koje kompanija mora da reši da bi ojačala svoju finansijsku stabilnost, i predložene aktivnosti pravnog lica.

Evo samo nekih od problema za koje će kompanija dobiti preporuke:

Problemi sa nezadovoljavajućim stanjem bilo koje stavke bilansa stanja i bilansa uspjeha.
Pad prodaje proizvoda.
Pogoršanje marketinške aktivnosti.
Pad obima proizvodnje.
Neefikasan učinak osoblja.
Povećanje troškova proizvodnje.
Niska efikasnost u korišćenju profita.
Smanjenje investicione aktivnosti.
Prisustvo negativne prognoze ekonomske situacije.
Pojava stečajnog rizika.

Kao što se iz navedenog vidi, analiza i redovan obračun neto imovine pomoći će pravnom licu da spriječi finansijske gubitke.