Šta se smatra putnim troškovima? Koji račun se koristi za evidentiranje putnih troškova?

Osoba koja je poslata da izvrši zadatak dobija novčanu sumu za razne troškove. Ovaj pogled gotovinska plaćanja ima posebnost: u stvari, nigdje nije dokumentovano. Zbog toga se pojavljuju nijanse koje zahtijevaju pojašnjenje. Ovaj članak pruža detaljne informacije u pogledu regulisanja plaćanja i visine dnevnica. Informacije su aktuelne od 2017.

Dnevnica je novac koji zaposleniku daje organizacija, čiji se iznos obračunava od procijenjenih troškova za taj dan. Dnevnice su dio putnih troškova. Tumačenje termina je dato i sadržano u Vrhovnom sudu.

Poslodavac obezbjeđuje sredstva dodatni troškovi, koji će biti potreban zaposleniku koji odlazi na službeno putovanje. Zaposleni primaju dnevnice za svako službeno putovanje; Jednostavno rečeno, to je džeparac koji zaposlenima daje njihov poslodavac dok su na službenom putu.

Ovi dodatni troškovi uključuju:

• kupovina karata za javni prevoz
• novac za kupovinu hrane
• druge lične potrebe zaposlenog

Vrste dnevnica

Dnevnicu će zaposleni primiti prije predstojećeg rasporeda na službenom putu. Zakon o radu obavezuje poslodavca da uradi...

Dnevnice se isplaćuju:

• kada šaljete svoje zaposlenike na lokalno ili strano poslovno putovanje
• prilikom stalnog rada na putu, tokom stalnih izleta, prilikom opremanja za ekspediciju ili geološka istraživanja
• kada je zaposleni na nastavi napredne obuke

Procedura za obračun i isplatu dnevnica

Tačan iznos dnevnice se ne odražava u Zakonu o radu i obračunava se svaki put individualno. Dnevnica varira na svakom poslovnom putu. Svi troškovi zaposlenika koji ide na službeni put se dogovaraju unaprijed.

Zakon ne predviđa utvrđivanje maksimalnog iznosa dnevnica.

• U Rusiji maksimalna veličina dnevnica, od koje se porez neće naplaćivati, iznosi 700 rubalja.
• Za poslovna putovanja u inostranstvo – 2500 rubalja.

Visina dnevnice zavisiće od obračuna ostalih očekivanih troškova tokom službenog puta. Dok zaposlenik još nije otišao na službeni put, obračunava se broj dana koji će mu trebati da završi službeni put. Početkom službenog putovanja smatrat će se odlazak s mjesta rada. Vrijeme provedeno na putu do željezničke stanice, aerodroma, autobuske stanice uračunato je u naknadu za put.

Dnevnice i računovodstvo

Trajanje svakog službenog putovanja će biti potvrđeno putnim ispravama, koje se predočavaju kada zaposleni završi putovanje i vrati se na svoje stalno radno mjesto. Osim toga, zaposleni daje izvještaj o uplati akontacije. Zaposleni neće primati dnevnice dok poslodavac ne izda nalog za službeno putovanje.

Od 2015. godine prethodni paket dokumenata više nije potreban za potvrdu poslovne svrhe budućeg službenog putovanja. Sada se isplate dnevnica prijavljuju prema internim procedurama kompanije i propisuju se samo u nalogu za slanje službenika na službeni put.

Knjigovodstvo svih troškova nastalih po osnovu izdatih dnevnica zaposlenima evidentira se u avansnom izvještaju, koji popunjava zaposlenik koji se vratio sa službenog puta. Zaposleni prije puta popunjava formular u kojem traži sredstva za lične potrebe. Po završetku, prijava se predaje računovodstvu. Prijavu moraju potpisati glavni računovođa, šef organizacije i zaposlenik koji se šalje.

Dnevnica za putovanja u inostranstvo

Valutu u kojoj se izdaju dnevnice za inostrani putni zadatak određuje sam poslodavac. Dnevnice primljene u stranoj valuti preračunavaju se u protuvrijednost rublja po kursu Centralne banke (prema zadnji dan mjesecu) u kojem se odobrava avansni izvještaj.

Po povratku zaposlenik (najkasnije deset dana po dolasku) mora dostaviti prethodni izvještaj. U izvještaju mora biti navedeno sljedeće:

• svi dokumenti koji evidentiraju trošenje izdatog novca (čekovi i sl.)
• izvještaj sa detaljima o svim aktivnostima uključenim u ispunjavanje putnog zadatka
• skenirana stranica stranog pasoša sa carinskim oznakama

Dnevnica se radniku izdaje u vidu akontacije, koja se obračunava prema putnom predračunu. Visinu dnevnice koju izdaje privredno društvo određuje sama, ali u svakom slučaju neće biti niža od zakonom utvrđenog minimuma.

Dnevnice se obračunavaju prema stranim standardima odmah po izlasku iz Rusije. Ova formalnost djeluje i u suprotnom smjeru. Dan promjene iznosa koji se daje kao dnevnica utvrđuje se pečatom u pasošu na granici.

Neutrošena sredstva se moraju vratiti na blagajnu preduzeća.

Dnevnica za jednodnevna poslovna putovanja

Još uvijek nije u potpunosti regulirano izdavanje dnevnica za putovanja od jednog dana ili manje. Poslodavac može zaposlenima dati novac za jednodnevna službena putovanja, ako je to potvrđeno i osigurano. Tada će se dnevnica smatrati ostalim troškovima koje je sam poslodavac dozvolio.

Ako zaposleni, dok je na jednodnevnom službenom putu, ima mogućnost da svakodnevno dolazi u svoje mjesto prebivališta, poslodavac ima pravne osnove ne plaćaju dnevnice. Ova nijansa je regulisana Uredbom br. 749. Ali ako se zaposleni i poslodavac dogovore, dnevnica se može isplatiti u manjem iznosu ili čak zamijeniti jednokratnim povećanjem plate.

Poslodavac može smatrati da je iznos dnevnice beznačajan i retroaktivno uključiti ih u ostale putne troškove. U slučaju kontroverzna situacija Neisplaćivanje dnevnica za službena putovanja kraća od 24 sata poslodavac može opravdati činjenicom da zaposleni ne mora da plaća stanovanje.

Za jednodnevna službena putovanja ili radna putovanja u drugu državu, zaposleni će dobiti dnevnicu u iznosu od 50% iznosa koji je prikazan u internim aktima organizacije. Plaćanje se vrši u valuti zemlje u koju je zaposlenik upućen.

Dnevnice za jednodnevne izlete i dalje se fakturišu. Poslodavac često pokušava uskratiti dnevnice i uskratiti ih zaposlenima, motivišući to na različite načine. Poznavanje relevantnih poglavlja Zakona o radu zaposlenih će im pomoći da reše ovaj problem u svoju korist.

Dnevnice vikendom i neradnim danima

Dnevnice se obračunavaju i za one koji padnu na službenom putu. Zaposleni će ih u svakom slučaju dobiti, čak i ako ne radi na službenom putu. Iako su takve isplate regulisane radnim zakonodavstvom, veličina i vrijeme obračuna mogu se regulisati unutar preduzeća, u skladu sa njegovim internim propisima.

Bićete plaćeni ne samo za rad i odmor tokom vikenda provedenog na službenom putu. Zaposleni ostvaruje beneficije prilikom odlaska na službeni put vikendom, uključujući i neradne dane:

• isplate dnevnica se vrše po dvostrukoj stopi
• Za svaki slobodan ili neradni dan proveden bez obračunate dnevnice, zaposleni zaslužuje vanredni slobodan dan koji plaća poslodavac

Dnevnice za vikend takođe mogu izazvati konfliktnu situaciju sa nadređenima. Ali ovdje je situacija jednostavnije riješena, jer će zakon biti na strani zaposlenika. Izuzetak može biti isplata dnevnica neradnim danima utvrđenim internim aktima kompanije. Ovo može biti slobodan dan zbog praznika nekog od zaposlenih, čelnika kompanije, godišnjice osnivanja kompanije i drugih sličnih prilika. Ako izdavanje dnevnica na takve dane nije dogovoreno propisima kompanije, onda će arbitražni sud pomoći da se situacija riješi.

Dnevnice i oporezivanje

Za dnevnice čiji iznos prelazi neprijavljeni iznos od 700 i 2500 rubalja (za domaća i strana putovanja, respektivno), isplaćuju se plaćanja. Dnevnice se ne mogu smatrati prihodima zaposlenih. Iz tog razloga dnevnice se ne mogu smatrati oporezivom na dohodak porezom na dohodak građana. Pri utvrđivanju poreske osnovice u obzir će se uzeti isplate dnevnica iznad bescarinske naknade.

Isplate koje se izdaju umjesto dnevnica također ne podliježu oporezivanju u granicama zakona. Na primjer, za vrijeme jednodnevnog jednokratnog službenog putovanja poslodavac može zaposlenima umjesto dnevnice isplatiti novčanu naknadu.

Prilikom kompajliranja poreska osnovica Mora se imati na umu da su dnevnice koje se isplaćuju zaposlenima za bilo kakve potrebe odgovorni iznos. Do konačnog odobrenja izvještaja o troškovima od strane menadžera, dnevnice nisu trošak poslodavca. Shodno tome, do potpisivanja izvještaja ne može se izvršiti uplata poreza na višak dnevnica.

Porez na dohodak fizičkih lica iz dnevnice za prekovremeni rad ne može se naplatiti od zaposlenog. Sav nepotrošen novac vraća se u blagajnu organizacije koja ga je izdala.

Mnoge organizacije, prilikom slanja zaposlenih na službeno putovanje u inostranstvo, umjesto dnevnica daju drugi novac. Istovremeno, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava u cijelosti od cjelokupnog iznosa, ne samo u regulatornim normama. Ovo je rizičan pristup za poslodavca i preporučuje se da se koristi što je rjeđe moguće. At poreska revizija Ovo će biti označeno kao prekršaj i biće izrečena novčana kazna. Činjenica je da je Uredbom Vlade broj 749 direktno navedeno da je potrebno davati dnevnice zaposlenima.

Popunjavanje unapred izveštaja

Prilikom popunjavanja avansnog izvještaja, zaposleni će kod sebe morati imati dokumente koji potvrđuju utrošene dnevnice. Prethodni izvještaj je popunjen obrazac br. AO-1.

Procedura za popunjavanje avansnog izvještaja:

• Prvi paragraf prethodnog izvještaja je naziv organizacije
• Datum i broj izvještaja
• Radno mjesto kojem upućeni zaposleni pripada i radna jedinica
• Označava pripremu izvještaja (službeno putovanje)
• Izvještaj uključuje sve stvarne troškove nastale tokom putovanja.
• List broj 2 navodi sve dokumente o utrošku na kojima se evidentira svaki izdatak izdatog novca.
• Zatim izvještaj odobrava računovodstvo, gdje se upisuju broj zaduženja i kredita
• Popunjeni izvještaj o troškovima dostavlja se upravniku, on odobrava i potpisuje

Otkazivanje dnevnica u Rusiji

Razgovori o tome da će dnevnice konačno biti potpuno ukinute i da im se više neće isplaćivati ​​službena putovanja u Rusiji, traju već duže vrijeme. Ali čini se da je rezolucijom Ministarstva finansija broj 749 stavljena tačka na ovu priču. Dnevnica ostaje samo za putovanja u inostranstvo. moći će da smanje troškove i uštede novac, jer su ranije uvijek morali svima plaćati dnevnice.

Često idem na službena putovanja zbog posla, a dnevnice su mi uvijek približno iste, budući da mi putovanja ne izlaze iz zemlje. Za one zaposlene koji putuju van zemlje, naknade za putovanja su naravno veće. Važno je obezbijediti sve račune i karte.

Odgovori

Najvažnije je da sačuvate apsolutno sve račune sa puta, od hrane i smještaja do taksija i bilo kakvog prijevoza, tada neće biti pritužbi niti problema s plaćanjem dnevnica na službenim putovanjima.

Odgovori

Kada putujete u inostranstvo, dnevnica za svaku zemlju je drugačija, u proseku je 50-60 dolara, ponekad i 100. Generalno, dnevnica je čisto poreski koncept, potrebni su samo da bi se izbjeglo plaćanje poreza na dohodak i da bi se ta sredstva pripisala troškovima proizvodnje, jer se u suprotnom smatra primanjem zaposlenog.

Odgovori

Loše je što svaki poslodavac samostalno određuje dnevnicu ((((U mojoj organizaciji dnevnica je 200 rubalja i kako da jedem na njoj ceo dan... Naravno, svaki put kada moram da trošim svoj novac na hranu , koje onda niko ne vraća.

Odgovori

Dnevnice su fiksne isplate koje se vrše dnevno tokom službenog putovanja. Njihova veličina utvrđuje se lokalnim aktom poslodavca. A za državne službenike ovo je smiješnih 100 rubalja. Preostale uplate su kompenzacijske (za stanovanje, itd.). Tako da se ne slažem baš sa tumačenjem datim u članku.

Odgovori

Dnevnica je prilično relativan koncept. Oni su utvrđeni Zakonom o radu, ali ih plaća svaki poslodavac u iznosu utvrđenom lokalnim aktom. I samo federalci i dalje dobijaju 100 rubalja, ništa osim smeha.

Odgovori

Zaposleni o utrošenim sredstvima. Osim toga, po povratku sa službenog puta, zaposlenik mora predočiti dokumente koji potvrđuju nastale troškove.

Registracija službenog zadatka ili putne potvrde trenutno nije obavezna.

Računovodstvo troškova

Putni troškovi uključuju:

• dnevnice;
• troškovi transporta;
• troškovi života;
• ishrana;
• ostali dodatni troškovi u vezi sa službenim putovanjem.

Ovi troškovi se pokrivaju sredstvima koja organizacija poslodavca daje zaposlenom prilikom napuštanja stalnog mjesta rada. Novac se može izdati u gotovini iz kase ili prenijeti na račun zaposlenog. U tom slučaju, zaposlenik mora biti uvršten na listu odgovornih lica koju je odobrio rukovodilac i ne smije imati dugovanja za ranije izdate iznose.

Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dužan da se u roku od tri dana javi računovodstvu organizacije, uz izvještaj o nastalim putnim troškovima. U tu svrhu koristi se avansni izvještaj u kojem se navodi isplaćeni iznos i nastali troškovi. Ako je novca ostalo, onda ga treba predati u kasu, ali ako je, naprotiv, zaposlenik potrošio više od primljenog iznosa, tada se nedostajuća sredstva izdaju iz kase.

Tako da računovodstvo može otpisati putni troškovi i da ih uzmete u obzir pri obračunu poreza na dohodak, trebali biste od putnika pribaviti propratnu dokumentaciju.

Dnevnica

Zbog činjenice da je zaposleni odsutan od kuće i ima troškove vezane za ishranu, smještaj i njegu, daje mu se takozvana dnevnica koja predstavlja određenu suma novca fiksna vrijednost.

Visinu dnevnice određuje sama organizacija, rusko zakonodavstvo ne ograničava poslodavce u ovom pitanju. Jedino upozorenje je da je dnevnica unutar 700 rubalja. nije oporezovano porez na dohodak. Ako organizacija odluči isplatiti dnevnice veće od 700 rubalja zaposlenima poslanim na službena putovanja, tada iznos koji premašuje ovaj iznos podliježe oporezivanju.

Ovo ograničenje se odnosi na dnevnice koje se isplaćuju prilikom putovanja unutar Ruske Federacije. Ako zaposleni ode u inostrano poslovno putovanje, tada se iznos jednak 2500 rubalja ne oporezuje.

Organizacija mora svojim internim lokalnim aktom odrediti iznos dnevnice koja će se isplaćivati ​​zaposleniku upućenom na službeni put u Rusku Federaciju za svaki dan boravka tamo.

Trajanje službenog puta

Dnevnice se isplaćuju za svaki dan službenog puta, pri čemu je prvi dan kada zaposleni napušta stalno radno mjesto, a posljednji dan vraćanja na mjesto stalnog rada. Na primjer, ako zaposleni odlazi na službeni put 08.04.2016., a vraća se 10.04., tada se smatra da put traje 3 dana, a dnevnica mora biti plaćena za 3 dana.

Nije bitno u koje vrijeme zaposlenik odlazi i dolazi. Čak i ako je vrijeme polaska 23 sata, a vrijeme dolaska 3 sata ujutro, ovi dani se moraju platiti.

Broj dana službenog puta je prethodno određen putni list, kada je poništen, postalo je potrebno dobiti dodatna dokumenta, potvrđujući vrijeme provedeno na putovanju - to može biti karta za vlak, avionska karta, autobuska karta, dokument iz mjesta prebivališta, kao i drugi dokumenti.

Unatoč činjenici da je maksimalno i minimalna veličina dnevnica nije ograničena, poslodavci u pravilu koriste naznačenih 700 rubalja. kao plaćanje za svaki dan službenog puta.

Smještaj

U slučaju rezervacije hotelske sobe moguća je doplata za ovu uslugu i troškovi rezervacije mogu se uzeti u obzir kao putni troškovi ako postoji dokument koji potvrđuje ove troškove.

Transport

Poslodavac snosi troškove putovanja do mjesta službenog puta, kao i nazad. Osim toga, mora se platiti i put do mjesta obavljanja službene dužnosti. Prateća dokumentacija uključuje račune, karte, ugovor o najmu automobila, putne isprave.

Obračun putnih troškova u računovodstvu

U računovodstvu, računovođa, na osnovu dokumenata koje dostavlja zaposlenik, vrši unose o otpisu troškova kao rashoda organizacije.

Knjige za obračun putnih troškova:

• D71 K50 - izdata su sredstva za službeni put;
• D 50 K71 - vraćanje nepotrošenog iznosa;
• D71 K50 - doplata utrošenog iznosa iznad prethodno izdatog avansa;
• D44 (20, 23, 25, 26, 29) K71 - troškovi se otpisuju ako je službeno putovanje vezano za osnovnu djelatnost organizacije;
• D08 K71 - troškovi službenog puta se otpisuju ako je njegova osnovna svrha nabavka osnovnih sredstava;
• D10 K71 - rashodi za nabavku materijalnih sredstava se otpisuju;
• D91/2 K71 - troškovi službenog puta kulturnog i zabavnog karaktera;
• D28 K71 - ako je glavna svrha putovanja ispravljanje neispravnih proizvoda.

Ako je putnik potrošio primljeni predujam na putne troškove za svoje potrebe, tada ta sredstva organizacija ne može uzeti u obzir i može se zadržati od plate radnika, u ovom slučaju se vrši knjiženje D70 K71.

Službeno putovanje je neophodno za gotovo sve organizacije, a poslodavac je prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje dužan da mu plati putne troškove.

Zato su postupak upućivanja na službeni put i troškovi koji se nadoknađuju zaposlenom regulisani ne samo Pravilnikom o specifičnostima upućivanja radnika na poslovna putovanja, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749 (u daljem tekstu: Pravilnik). Ali u praksi se postavljaju mnoga pitanja vezana za registraciju i plaćanje putnih troškova.

Putni troškovi

Zakon o radu u dijelu 1 čl. 168 označava obavezni troškovi koji se mora nadoknaditi zaposleniku na službenom putu:

• troškovi transporta zaposlenik,
• troškovi života;
• dnevnice.

Osim toga, Zakon o radu Ruske Federacije sadrži naznaku da se nadoknađuju drugi troškovi koje je zaposlenik dogovorio sa poslodavcem. To znači da je, zapravo, lista putnih troškova otvorena i poslodavac ima pravo da odredi koji troškovi službenog putovanja mogu biti nadoknađeni.

Međutim, zakon ne ograničava maksimalne i minimalne granice putnih troškova koje plaća komercijalna organizacija. Konkretan iznos i postupak plaćanja takvih troškova moraju biti sadržani u kolektivnom ugovoru ili lokalnom aktu organizacije. I za putne troškove u 2016. ovaj princip je ostao.

Organizacija poslovnog putovanja

Ako je ranije, za slanje službenika na službeni put i plaćanje putnih troškova, bila potrebna putna potvrda, službeni zadatak, izvještaj o obavljenom poslu, onda su izmjenama Pravilnika ovi dokumenti ukinuti. Sada, prema dijelu 1. čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije i st. 2. stav 3. Pravilnika, obavezan je samo pismeni nalog rukovodioca da ga pošalje na službeni put - to važi već za plaćanje putnih troškova u 2015. godini. Za nalog nije uspostavljen poseban obrazac. Ovo može biti naredba, na primjer unificirani oblik T-9. Ali preporučuje se naznačiti mjesto, svrhu i trajanje putovanja. Ako koristite službeni prevoz, preporučuje se da to naznačite. Pored toga, lokalni akt može utvrditi dokumente koji se moraju sastaviti. I u ovom slučaju, ova procedura će biti obavezna za zaposlenog.

Plaćanje akontacije putnih troškova

Poslodavac ne samo da nadoknađuje troškove zaposlenom, već je i dužan da obezbijedi predujam prije odlaska (tačka 10. Pravilnika). Iznos se utvrđuje na osnovu procijenjenih troškova putovanja i smještaja i dnevnice. Troškove može platiti poslodavac kod bezgotovinski, kada prevozna organizacija ili hotel ispostavlja račun za putne troškove, ili se izdaje zaposlenom u gotovini. Zahtjev za avans može sadržavati obračun, ali se procjena može sastaviti i kao poseban dokument sa obračunom dnevnice na osnovu trajanja putovanja i iznosa utvrđenog u organizaciji. Obrazac nije utvrđen zakonom, a organizacija samostalno određuje ko sastavlja dokumente i kako se tačno potvrđuje iznos putnih troškova.

Predujam za putne troškove se zaposleniku izdaje u gotovini ili prenosi na bankovna kartica zaposlenik.

Dnevnica

Za svaki dan na službenom putu, zaposlenom se isplaćuje dnevnica, čija visina nije utvrđena zakonom. Organizacija ih samostalno utvrđuje lokalnim aktom. Samo za porezne svrhe (klauzula 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) utvrđuju se maksimalni iznosi dnevnice koji ne podliježu porezu na dohodak:

• 700 rubalja dnevno za poslovna putovanja u Rusiji;
• 2500 rubalja dnevno za poslovna putovanja u inostranstvo.

Zaposleni nije ograničen u načinu trošenja dnevnica, nema potrebe za prijavljivanjem ovih troškova. Glavna stvar je pravilno odrediti iznos dnevnice ovisno o tome stvarni termin poslovna putovanja.

Treba napomenuti da prilikom obračuna putnih troškova u inostranstvo postoje karakteristike - dnevnica za vrijeme provedeno na teritoriji stranoj zemlji denominirani su u valuti strane države i takođe su utvrđeni lokalnim aktom organizacije. Ali zbog činjenice da zaposlenik prilikom putovanja u inostranstvo prelazi granicu Ruske Federacije, odnosno vrlo često na dan ulaska i izlaska kako na teritoriju Ruske Federacije tako i na teritoriju strane države, klauzula 17 Pravilnika utvrđuje se da se dnevnica na dan odlaska računa kao za vrijeme provedeno u inostranstvu, a na dan ulaska - kao za vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji. Vrijeme prelaska granice utvrđuje se pečatima u stranom pasošu. Prilikom podnošenja zahtjeva za avans za službeni put u inozemstvo, ovo morate uzeti u obzir.

Ostali troškovi

Kao što je već navedeno, lista putnih troškova je otvorena, a poslodavac može lokalnim aktom utvrditi troškove, iznos i proceduru izvještavanja za tipične troškove organizacije. Na primjer, u vezi sa troškovima reprezentacije mogu se utvrditi limiti, lista i oblici dokumenata potrebnih za potvrđivanje troškova putovanja i reprezentacije. Štaviše, za priznavanje rashoda za potrebe poreza na dobit oduvek je bila povećana pažnja na reprezentaciju, a što se tiče pregovora o službenim putovanjima, procedura priznavanja i zahtevi za dokumente su slični (Pismo Ministarstva finansija Rusije od novembra 16, 2009. broj 03-03-06/1/759). Ministarstvo finansija Rusije u svojim pismima od 13. novembra 2007. N 03-03-06/1/807 od 1. novembra 2010. N 03-03-06/1/675 daje približnu listu dokumenata. Stoga prijava za putne troškove može sadržavati prilog, na primjer, predračun i program za zabavne događaje. Takođe, naknadno, izvještaj o događaju treba priložiti uz prethodni izvještaj, navodeći učesnike, mjesto održavanja, pitanja o kojima se raspravljalo na sastanku i postignute rezultate.

Refleksija u računovodstvu

S obzirom na to da je službeno putovanje uvijek putovanje u svrhu proizvodnje, troškovi službenog puta se otpisuju knjiženjem na bilo koji od konta troškova proizvodnje (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91) ili na formiranje računa početnog troška stečene imovine (08, 10, 15) u zavisnosti od svrhe službenog putovanja.

Issue gotovina može se izvršiti iz kase (račun 50) ili transferom na bankovnu karticu zaposlenog (račun 51).

Ako zaposleni u kompaniji napuste svoj grad radi obavljanja službenih zadataka, dobijaju novac iz blagajne za putne troškove. Zatim računovodstvo prima izvještaj putnika. Korisno je za računovođe da nauče kako provjeriti ovaj izvještaj, proći kroz njega računovodstvo i da ne plaćaju dodatne poreze, da li se svi troškovi smatraju opravdanim i plaćenim zaposlenom.

Šta se smatra putnim troškovima?

Radnici često moraju da putuju na druge lokacije radi posla. Takva putovanja (poslovna putovanja) su predviđena zakonom (član 166. Zakona o radu Ruske Federacije) i zahtijevaju ispunjavanje određenih zadataka. Koncept službenog putovanja ne odnosi se na najamne radnike čija je djelatnost stalni rad na putu (vozači u međugradskom prevozu, kondukteri i sl.).

Art. 167 Zakona o radu Ruske Federacije garantuje zaposleniku nadoknadu troškova od strane poslodavca za one troškove povezane sa službenim putovanjem.

Prema radnom zakonodavstvu (član 168 Zakona o radu Ruske Federacije), zaposlenik poslan na službeni put mora platiti:

• putni troškovi do i sa službenog puta;
• troškovi zakupa stambenih prostorija, na primjer, plaćanje hotelskog smještaja;
• dodatni troškovi vezani za život van mjesta stalnog boravka (dnevnica);
• drugi troškovi koje zaposlenik ima uz dozvolu ili znanje poslodavca.

Dodatni troškovi uključuju, na primjer, troškove za hranu u kafiću, putovanja u gradskom prevozu lokalitet gdje je zaposlenik upućen, plaćanje taksi usluga. Ovo takođe uključuje troškove komunikacijskih usluga. Posebnu pažnju treba obratiti na sporazum između upućenog radnika i poslodavca o troškovima reprezentacije.

Zakon obavezuje zaposlenog upućenog na službeni put da mu se iz kase da avans za plaćanje troškova putovanja. Bitno je da sve troškove zaposlenika plaća računovodstvo na osnovu čekova i potvrda koje je on dostavio.

Po povratku sa službenog puta, zaposleni sastavlja zapisnik u roku od tri radna dana, prema kojem će poslodavac obračunati troškove službenog službenika. Ako je zaposlenik potrošio lična sredstva na opravdane i dokumentovane putne troškove, računovodstvo će vratiti taj novac osobi. A ako nije dokumentovan cjelokupni iznos putnog avansa izdanog na blagajni, onda zaposleni vraća nepotrošeni iznos u blagajnu ili će mu se taj iznos odbiti od sljedeće plate.

Visinu dnevnice za službena putovanja utvrđuje poslodavac samostalno. Očigledno, takav iznos mora biti ekonomski opravdan.

Ne postoji jedinstveni standard za dnevne putne troškove koji bi bio obavezan za sve organizacije u 2018. Međutim, zakon utvrđuje maksimalni iznos dnevnice, koji za zaposlenog neće biti podložan porezu na dohodak građana: za službena putovanja unutar Rusije 700 rubalja dnevno, a za službena putovanja u inostranstvo - 2.500 rubalja.

Video: Putni troškovi

Koji se računovodstveni računi koriste u knjiženjima kada se iskazuju putni troškovi?

By uspostavljen red Prije odlaska na službeni put, zaposlenik na blagajni dobije iznos za plaćanje putnih troškova za nalog za troškove obrazac broj KO-2 (). Računovođa poslodavca priprema dokument, a zaposleni potpisuje prijem sredstava.

Isplaćeni avans za putne troškove dokumentuje se u blagajničkom nalogu

Sve rašireniji bezgotovinsko plaćanje organizacije sa svojim zaposlenima. Ovo se ne odnosi samo na plate, već i na prenos obračunatih iznosa, uključujući putne naknade, na platne kartice zaposlenih (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije, Trezora Ruske Federacije od 10. septembra 2013. godine br. 02–03–10/37209 br. 42–7.4–05/5.2–554).

Pametno je otvoriti korporativnu bankovnu karticu na ime zaposlenog, na koju se može uplatiti avans za putne troškove. Ovo je posebno pogodno za zaposlene koji često idu na poslovna putovanja.

Po povratku sa službenog puta, zaposleni sastavlja i podnosi predračun (Obrazac br. AO-1). Na poleđini treba istaknuti sve troškove poslovnog putnika. Dnevnice se odražavaju odvojena linija. Ostali troškovi (plaćanje ulaznice, plaćanje hotelske sobe ili iznajmljenog smještaja, itd.) se odražavaju na osnovu priloženih ulaznica, čekova, potvrda, uredno izvršenih. Ovi dokumenti moraju biti u skladu sa odredbama čl. 252 Poreski zakon Ruske Federacije. U suprotnom, poslani radnik neće moći da potvrdi troškove. Iako se u posebnim slučajevima (na primjer, kada se izgubi karta za vlak), takva nadoknada se u praksi vrši po posebnom algoritmu sa sastavljanjem akata, uz prilaganje potvrda od organizacija transporta, koji su opravdanje troškova.

Prilikom predaje računovodstvu, avans potpisuje putnik (odgovorno lice), zatim se na dokumentu pojavljuje potpis računovođe koji je provjerio izvještaj. Nakon toga se potpisuje izvještaj glavni računovođa i odobren od strane direktora.

Ako zaposleni koji se vraća sa službenog puta nije iskoristio dio akontacije, dužan je da preostali iznos vrati blagajni.

Ovaj iznos se može odbiti od sljedeće plate zaposlenika. Ako zaposleni na službenom putu nije imao dovoljno akontacije za razumne troškove i potrošio je svoj novac, poslodavac će mu nadoknaditi te troškove. Za obračun obračuna za službena putovanja koristite račun 71 „Obračun sa odgovorna lica

“, gdje se u dugovanju iskazuju iznosi izdatih putnih avansa, a u kreditu troškovi raspoređenog radnika.

Tabela: unosi za naknadu putnih troškova	Debit	Kredit
71	50	Računovodstvena transakcija
71	51	Izdaje se kao izvještaj za službeni put.
55	51	Putni dodaci su navedeni na platnoj kartici.
71	55	Transfer avansa na posebnu korporativnu karticu.
50	71	Odraz putnikovog izdatka sa posebne kartice.
70	71	Neutrošeni iznosi putnog avansa vraćeni su na blagajnu.
71	50	Neutrošeno stanje akontacije za službeni put se odbija od plate.

Zaposlenom je dat iznos jednak ličnim sredstvima razumno utrošenim na službeno putovanje.

Poslodavac ne može smatrati opravdanim određene troškove prikazane u avansnom izvještaju. Ovi iznosi se zadržavaju od plate zaposlenog, ili zaposleni samostalno nadoknađuje iznos nepriznatih troškova.

Tabela: unosi za iznose neopravdanih troškova

U računovodstvu provjera izvještaja putnika počinje potvrdom ispravnosti obračuna dnevnica. Dnevni iznos dnevnica množi se sa brojem dana službenog puta. Ovi dani uvijek uključuju dan polaska i dan dolaska. Ovi datumi su provjereni korištenjem ulaznica u prilogu izvještaja.

Vrijeme polaska i dolaska prijevoza nije bitno.

Ako je voz krenuo 17. januara u 23:50, onda se 17. januar treba smatrati danom polaska na službeni put uz isplaćenu dnevnicu za taj dan (čak i ako je zaposlenik bio na poslu tokom dana). Takođe, danom dolaska sa službenog puta (uz plaćanje dnevnice) smatrat će se dan kada je voz poslovnog putnika stigao, na primjer, u 2 sata ujutro.

Poslatom radniku plaćaju se svi dani putovanja Dnevnice se također moraju plaćati za vikende i praznici

, koji dolaze za vrijeme trajanja službenog puta, kao i za dane na putu. Na isplatu dnevnica ne utiče uključivanje troškova hrane u cenu karte (Dopis Ministarstva finansija od 02.03.2017. br. 03–03–07/11901).

Ako je PDV ispravno istaknut u dokumentima priloženim avansnom izvještaju (u fakturama, na obrascima striktno izvještavanje), PDV na takve dokumente se pripisuje na račun 19 i prikazuje u budžetu za odbitak.

Trošak putne isprave (avionska, autobuska ili željeznička karta) nadoknađuje poslodavac. Obično se o izboru kategorije prevoza dogovara zaposlenik koji putuje sa upravom, jer cena karte zavisi od kategorije prevoza.

Trajanje službenog puta samostalno dogovaraju poslodavac i zaposleni i obrazlažu ga nalogom rukovodioca, a putna potvrda nije potrebna od 2015. godine (Uredba Vlade od 29. decembra 2014. godine).

Tabela: unose za računovodstvene troškove upućenog radnika

Tabela: unosi za naknadu putnih troškova	Debit	Vrste troškova
20 (23, 25, 26, 29)	71	Osnovna delatnost preduzeća je proizvodnja (bilansni račun zavisi od vrste delatnosti poslovnog putnika i zadatka za službeno putovanje).
44	71	Osnovna djelatnost trgovačkog preduzeća.
08	71	Svrha službenog putovanja je kupovina i/ili isporuka novih osnovnih sredstava.
10	71	Zaposlenik se šalje na službeni put radi nabavke materijala, rezervnih dijelova i sl.
28	71	Prevoz neispravnih proizvoda ili popravke u garanciji.
19	71	Raspodjela PDV-a prema dokumentima priloženim avansnom izvještaju.
68.PDV	19	PDV se traži za odbitak.

Ako putnikovo putovanje plaća direktno poslodavac, tada se karta mora primiti na račun 50.3 „Blagajna. Monetarni dokumenti“.

Tabela: transakcije za plaćanje putnih isprava

Poresko knjigovodstvo putnih troškova

Rusko poresko zakonodavstvo ne klasifikuje iznose primljene od poslodavca za troškove službenog putovanja kao prihode upućenog radnika, stoga takvi iznosi nisu uključeni u poresku osnovicu poreza na dohodak i premije osiguranja (klauzula 2 člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije i član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovi neoporezivi iznosi uključuju dokumentirane putne troškove od lokacije kompanije do mjesta službenog puta i nazad, kao i sve razumne troškove vezane za ovo putovanje (ukrcajne karte, aerodromske usluge, naknade za prtljag).

Neoporezivi iznosi uključuju i troškove u mjestu gdje je zaposlenik upućen. Ovo uključuje hotelske čekove i čekove za plaćanje komunikacijskih usluga.

Dnevnice se također ne oporezuju, ali postoji neoporezivi maksimum: 700 rubalja dnevno u Ruskoj Federaciji i 2.500 rubalja za službeno putovanje izvan Ruske Federacije.

Ovo ograničenje se odnosi i na porez na dohodak i na premije osiguranja (klauzula 2 člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak od ovog ograničenja dnevnica su doprinosi za socijalno osiguranje „za povrede“ – za njih se neoporezivom smatra cjelokupni iznos dnevnice utvrđene u organizaciji (Pismo FSS br. 14–03–11/08–13985 od novembra 17, 2011). Oporezivanje se provodi slično kao i dnevnice Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica

za iznajmljivanje stambenih prostorija u slučaju kada dokumenti nisu predočeni (ne više od 700 rubalja dnevno u Ruskoj Federaciji i ne više od 2.500 rubalja u inostranstvu). Cjelokupan iznos ne podliježe premijama osiguranja. U sklopu rashoda za obračun poreza na dohodak uzimaju u obzir u potpunosti

stvarni putni troškovi (klauzula 12, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije), uključujući dnevnice. Ove troškove treba klasifikovati kao opšte rashode. Izuzetak je plaćanje usluge u restoranu, dodatne usluge u hotelskoj sobi i sl. Takve troškove poslodavac ili ne priznaje i plaća se na teret lična sredstva

službeni put, ili (po dogovoru sa poslodavcem) otpisuju se kao troškovi preduzeća, ali podliježu porezu na dohodak.

Opšti osnov za prihvatanje PDV-a na odbitak je prisustvo fakture. Za putne troškove možete prihvatiti druge dokumente sa određenim iznosom PDV-a, na primjer, željezničke karte (klauzula 1 člana 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 01.01.2017 uslugeželjeznica

za prevoz putnika podliježu stopi PDV-a od 0% (klauzula 9.3, klauzula 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije), stoga se PDV može odbiti od plaćanja za korištenje posteljine.

Ukoliko je na ulaznici PDV izdvojen kao jedan iznos za naknadu za korišćenje posteljine i usluge ishrane, PDV se ne može odbiti (Dopis Ministarstva finansija od 06.10.2016. godine br. 03–07–11/58108). Ovaj iznos će se odraziti na troškove kompanije, ne podliježu porezu na dobit.

Video: Potvrda o putnim troškovima

Primjer računovodstvenog i poreznog računovodstva putnih troškova

Menadžer D.V. Petrov radi u Alpha LLC u Saratovu. Petrov je po nalogu direktora Alpha LLC od 15. januara 2018. godine upućen na službeni put u Moskvu na pregovore i potpisivanje ugovora sa dobavljačem.

U Alpha LLC, po nalogu direktora, iznos dnevnice za službena putovanja zaposlenih utvrđuje se u iznosu od 1.000 rubalja dnevno.

• cijena karte od Saratova do Moskve i nazad - 5200 * 2 = 10400 rubalja;

19. januara D.V. Petrov predao računovodstvu Alpha doo prethodni izvještaj, koji odražava sljedeće troškove:

• karta za putovanje od Saratova do Moskve 5145 rubalja, uklj. dodatne usluge(posteljina) 218 ​​rubalja;
• karta za putovanje od Moskve do Saratova 5145 rubalja, uključujući dodatne usluge (posteljina) 218 ​​rubalja;
• dnevnica za tri dana je 1000 * 3 = 3000 rubalja.

Ukupan iznos stvarnih troškova D.V. Petrova prema avansnom izvještaju iznosio je 13.290 rubalja.

Petrov prethodni izveštaj sadrži knjigovodstveni zapisi za obračun troškova nastalih na službenom putu

Povratak prethodni izvještaj D.V. Petrova prikazuje svaku vrstu troška sa referencom na priložene dokumente (dve karte za voz).

Petrov prethodni izveštaj ( poleđina) detalji iznose troškova

Oporezivi iznos za PDV u Petrovim troškovima je samo trošak korištenja posteljine u vozovima u iznosu od 218 * 2 = 436 rubalja. Iznos PDV-a je 436 /118 * 18 = 66,51 rubalja.

Za putne troškove D.V. Knjigovodstvo Petrova izvršio je knjigovodstvena knjiženja.

Tabela: unose knjigovodstvenih troškova upućenog radnika

Sum	Tabela: unosi za naknadu putnih troškova	Debit	Operacija
13 400	71	50	Petrovu je izdat avans za službeni put po izvještaju iz kase.
10223,49	26	71	Troškovi ulaznica bez PDV-a su otpisani.
66,51	19	71	18% PDV-a izdvojeno je za dodatne troškove korišćenja posteljine na voznim kartama Petrov.
66,51	68.PDV	19	Dodijeljeni PDV na dodatne troškove se prikazuje za odbitak.
3000	26	71	Petrovu su dnevnice u potpunosti otpisane kao rashodi.
117	71	68.NDFL	Porez na lični dohodak obračunat na dnevnice preko 700 rubalja dnevno ((1000 – 700) rubalja * 3 * 13% = 117 rubalja).
110	50	71	Petrov je neutrošene iznose vratio blagajni.

Po povratku sa službenog puta, radnik prijavljuje poslodavcu svoje troškove. Računovođa mora znati koji izvještaj se smatra ispravno sastavljenim, kako prikazati troškove u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Ako se u velikim poduzećima s velikim brojem pravnih i računovodstvenih djelatnika ne javljaju problemi s vođenjem računa o putnim troškovima i njihovim ispravnim oporezivanje, onda se među predstavnicima malih preduzeća i privatnih poduzetnika stalno postavljaju pitanja na ovu temu, počevši od onoga što je podrazumeva se pod pojmom službeno putovanje, a koje troškove treba smatrati putnim troškovima...

Bez obzira na vrstu djelatnosti i oblik vlasništva preduzeća, da li vladina organizacija ili privatna kompanija, moraju vršiti kontrolu nad uključivanjem putnih troškova u procjenu, kako je utvrđeno Poglavljem 24 Zakona o radu Ruske Federacije:

Glavni podzakonski akti koji regulišu ove koncepte na osnovu Zakona o radu Ruske Federacije su:

1. Uredba Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749
“O posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja” sa izmjenama i dopunama od 25. marta i 14. maja 2013. godine.

Ne znam? Samo mi imamo ciljeve, vrste, ciljeve, pravila za izradu i zahtjeve za izradu biznis planova.

• nalog za upućivanje radnika na službeni put;
• službeni zadatak i izvještaj o njegovoj realizaciji;
• putne isprave, u kojima su naznačeni datumi dolaska i odlaska sa odredišta;
• hotelski račun kojim se potvrđuje period boravka u mjestu službenog putovanja.

Zakonodavstvo ograničava trajanje službenog putovanja na teritoriji Ruske Federacije na 40 kalendarskih dana, isključujući vrijeme provedeno na putovanju. Posebni slučajevi smatraju se službena putovanja radi građevinskih, montažnih ili montažnih radova, koja su ograničena na period do 1 godine. Za strana poslovna putovanja ne postoji ograničenje trajanja službenog putovanja, međutim, nakon 60 dana, isplate se vrše prema standardima utvrđenim za zaposlene u vladinim agencijama Ruske Federacije koji se nalaze na stranoj teritoriji.

Ostali troškovi

Ostali rashodi obuhvataju troškove koje zaposleni ima sa znanjem poslodavca, a koji su direktno povezani sa obavljanjem službenog putovanja i nisu obuhvaćeni drugim stavkama troškova. To može uključivati ​​plaćanje usluga prevođenja, kako tekstualnih tako i simultanih, kopiranja materijala, cijene ulaznica za događaje vezane za završetak zadatka, itd.

U slučaju inostrana poslovna putovanja Ove vrste troškova uključuju troškove za:

• registraciju stranog pasoša, ulazne vize i drugih dokumenata,
• konzularne i aerodromske takse,
• naknade za pravo ulaska ili tranzita motornog prevoza,
• registraciju obaveznog zdravstvenog osiguranja,
• ostala plaćanja i naknade.

Obračun i plaćanje putnih troškova

Po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan da računovodstvu u roku od tri dana dostavi finansijski izvještaj o putnim troškovima na osnovu kojeg će se oni preračunati uzimajući u obzir isplaćenu akontaciju, indirektne i dodatne troškove vezane za izvršenje putnog zadatka i plaćanje potrebnih poreza i doprinosa.

Na osnovu radnog vremena odobrenog od strane poslodavca, zaposleniku se obračunavaju zarade za dane službenog puta, uzimajući u obzir stvarno provedeno vrijeme, uključujući slobodne dane koje je radnik radio zbog proizvodnih potreba, a koje je potrebno isplatiti u dupla veličina ili nadoknađeno davanjem dodatnog slobodnog dana. Svi takvi slučajevi moraju biti unaprijed dogovoreni sa poslodavcem. Tu spadaju i slučajevi kada je zaposlenik na putu na službeni put i vraća se vikendom.

Oporezivanje putnih troškova

Naknada i plaćanja	Porez na dohodak po odbitku	Obračun premija osiguranja	Uključivanje u troškove za smanjenje porez na dohodak
Prosječna zarada tokom službenog puta
Dnevnica	Preko 700 rubalja/dan za teritorija Ruske Federacije Preko 2500 rubalja dnevno u inostranstvu Ruske Federacije		Da, u potpunosti
Putni troškovi			Da, u potpunosti
Troškovi života			Da, u potpunosti

Odbitak PDV-a na putne troškove

PDV na putne troškove se odbija ako su dostupni sljedeći dokumenti:

• račun hotela u kojem je zaposlenik boravio tokom službenog puta, sa naznakom iznosa PDV-a i dokumentima koji potvrđuju stvarno plaćanje troškova života, osim troškova za dodatne usluge;
• karte, ili druge putne isprave u kojima je iznos PDV-a istaknut kao poseban red. PDV na plaćanje za korištenje posteljine se uračunava prilikom davanja posebnog računa.

Svi odbici PDV-a se vrše samo ako je službeno putovanje održano na teritoriji Ruske Federacije.

Standardi za putne troškove u inostranstvo

Pored svih navedenih standarda za putne troškove prilikom obavljanja službenih poslova izvan Ruske Federacije, potrebno je napomenuti još neke tačke.

1. Predujam koji zaposlenik primi za putne troškove, na osnovu obračuna trajanja službenog puta, mora se izdati u stranoj valuti za očekivano vrijeme boravka u inostranstvu, te za vrijeme putovanja do granica Ruske Federacije i po povratku - u rubljama.

2. Kada se zaposlenik vrati u Rusku Federaciju, datum prelaska državne granice je uključen u plaćanje putnih troškova za jedan dan u rubljama po stopi od 700 rubalja dnevno.

3. Ako se strana koja prima obavezu da zaposleniku na svojoj teritoriji obezbedi devize za pokrivanje njegovih troškova, onda mu se dnevnica u stranoj valuti ne isplaćuje.

4. Ako primalac ne plaća troškove zaposlenog u stranoj valuti, ali mu obezbjeđuje hranu i smještaj, onda se dnevnica u stranoj valuti isplaćuje u iznosu od 30% norme.

Ovi standardi su prihvaćeni kao preporučeni i nisu obavezni i mogu se značajno razlikovati od onih datih ako je to utvrđeno internom dokumentacijom preduzeća. Istovremeno, za računovodstvo i poresko računovodstvo u obzir će se uzeti iznos utvrđen Kolektivnim ugovorom ili drugim internim aktima.

Hoće li putne dozvole biti ukinute 2014. godine?

Pitanje ukidanja putnih potvrda, koje su dokument o odlasku i dolasku, dupliranje dejstva drugih dokumenata i otežan tok dokumenata, a za finansijske i poreske vlasti nije od fundamentalnog značaja. Uostalom, za poslodavca je važan stvarni rezultat rada koji je zaposlenik obavio na službenom putu, a ne oznake odlaska i dolaska.

Međutim, ovaj dokument je predviđen zakonima i propise Ministarstvo rada. Za rješavanje ovog problema Agencija za strateške inicijative predlaže korištenje mapa puta kao zamjena za putni list. To bi omogućilo da se papirno upravljanje dokumentima zamijeni elektronskim. Ostaje samo sačekati odluku nadležnih organa.