Kako su regulisane premije osiguranja? Predmet oporezivanja premija osiguranja i osnovica za obračun premija osiguranja. Nema premija osiguranja

PREMIJE OSIGURANJA

DA DRŽAVAJU VANBUDŽETSKA SREDSTVA

1.Ekonomska suština premija osiguranja

2. Obveznici premija osiguranja

3. Predmet oporezivanja premija osiguranja

4. Osnovica za obračun premija osiguranja

5. Pogodnosti pri obračunu premija osiguranja

6. Stope premija osiguranja

7. Postupak za obračun i plaćanje premija osiguranja

Ekonomska suština premija osiguranja

Premije osiguranja državnim vanbudžetskim fondovima su element indirektnog oporezivanja. Osnovna svrha premija osiguranja je da se osigura mobilizacija državnih finansijskih resursa neophodnih za ostvarivanje prava građana Rusije na državno penzijsko i socijalno osiguranje i zdravstvenu zaštitu. Premije osiguranja zamijenile su Jedinstveni socijalni porez (UST), koji je bio na snazi od 2001. do 2009. prema Poreskom zakoniku. Treba napomenuti da je Jedinstveni socijalni porez 2001. godine zamenio doprinose istim državnim socijalnim vanbudžetskim fondovima - Fondu PIO, Fondu socijalnog osiguranja i obaveznim fondovima. zdravstveno osiguranje. Promjenom načina finansiranja sistema socijalne zaštite ne umanjuje se značaj ovog sistema, s obzirom da je njegova svrha obavljanje jedne od centralnih funkcija društvene proizvodnje – reprodukcije – u sferi radnih odnosa.

Odabrani put poreskih reformi podrazumeva povećanje stopa premija osiguranja, što će dodatno povećati poreski pritisak na fond zarada.

Glavni regulatorni dokumenti koji regulišu rad doprinosa za osiguranje državnim vanbudžetskim fondovima:

Federalni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruska Federacija, Fondacija socijalno osiguranje Ruska Federacija, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja";

Savezni zakon od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“;

Savezni zakon od 16. jula 1999. godine. br. 165-FZ “O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja.”

Predmet oporezivanja premija osiguranja

Objekat(član 7 212-FZ) za obveznike poslodavci su isplate i nagrade u korist fizičkih lica, koje su prikazane u tabeli 4.1.

Objektoporezivanje premija osiguranja

Tabela 4.1.

Vrste plaćanja i drugo nagrade	Uplatitelji (poslodavci)
Vrste plaćanja i drugo nagrade	Organizacije	pojedinci, nije prepoznato pojedinac preduzetnici
Plaćanja do ugovori o radu, čiji je predmet izvođenje radova, pružanje usluga
Plaćanja po građanskim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga

Nastavak tabele 4.1.

Vrste plaćanja i drugo nagradeobračunate u korist fizičkih lica	Uplatitelji (poslodavci)
	Organizacije	Individualni preduzetnici	pojedinci, nije prepoznato pojedinac preduzetnici

Isplate i druge naknade koje podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonom o obaveznom socijalnom osiguranju

U skladu sa članovima 1285-1288 Građanskog zakonika u član 7 212-FZ sljedeći ugovori su klasifikovani kao ugovori o autorskim pravima:

Ugovori o otuđenju isključivog prava na delo nauke, književnosti, umetnosti;

Objavljivanje ugovora o licenciranju;

Ugovori o licenciranju o davanju prava korišćenja naučnih, književnih i umetničkih dela.

Savezni zakon je u odnosu na Poreski zakonik promijenio predmet oporezivanja. Predmet oporezivanja su sva plaćanja, bez obzira na izvor sredstava iz kojih se ta plaćanja vrše. Tako će i plaćanja iz dobiti koja ostane na raspolaganju organizaciji biti predmet premije osiguranja od 2010. godine. Ovaj amandman povećava poreski pritisak, jer sistem dvostrukog oporezivanja stupa na snagu.

Osnovica za obračun premija osiguranja

IN Član 8 212-FZ, na osnovu predmeta oporezivanja premija osiguranja utvrđenog zakonom, shodno se utvrđuje osnovica za obračun doprinosa. Osnovica za obračun premija osiguranja za platiše poslodavci oblik:

plaćanja i naknade po ugovorima o radu, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga;

plaćanja i naknade po građanskim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;

isplate i druge naknade obračunate u korist lica na obavezno socijalno osiguranje u skladu sa savezni zakon o obaveznom socijalnom osiguranju.

Prilikom obračuna osnovice sve isplate u korist zaposlenog u gotovini ili u naturi, u vidu materijalnih, socijalnih ili drugih davanja zaposlenima, osim plaćanja koja ne podliježu doprinosima za osiguranje. Takva plaćanja uključuju:

Plaćanje robe (rad, usluge, imovinska i druga prava) namenjena zaposlenom,

Plaćanje komunalnih usluga,

Plaćanje hrane,

Plaćanje godišnjeg odmora

Plaćanje premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju,

Plaćanje obuke u interesu zaposlenog.

Uplate i nagrade primljene u naturi uzimaju se u obzir u vrijednosnom smislu na dan isplate na osnovu cijena koje su ugovorne strane odredile, au slučaju državne regulacije cijena (tarifa) za ovu robu (radove, usluge) na osnovu državno regulisanih maloprodajnih cijena, uključujući PDV i akcize.

Prilikom utvrđivanja osnovice za obračun doprinosa za uplate po autorskim ugovorima potrebno je iznos uplate umanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentovanih troškova vezanih za ostvarivanje ovih prihoda. Inače, takvi troškovi se prihvataju prema utvrđenim standardima stav 7 člana 8 212-FZ.

Obveznici premija osiguranja utvrđuju osnovicu posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog perioda na kraju svakog kalendarskog mjeseca po obračunskoj osnovi do iznosa isplata zaposlenom 512.000 rubalja.Iznad utvrđenog limita osnovice za obračun premija osiguranjacU 2012. godini primjenjivat će se smanjena stopa premije osiguranja.

Zakonom je predviđeno godišnje povećanje nivoa maksimalnog iznosa plaćanja za obračun premija osiguranja, u skladu sa rastom prosječnih plata u Ruskoj Federaciji.

Obveznici premija osiguranja za sve fondove su osiguranici, u koje spadaju:

1. Lica koja vrše plaćanja i druge naknade pojedinci:

a) Organizacije;

b) individualni preduzetnici (uključujući starešine seljaka i farme– tačka 3 člana 2 212-FZ – i privatni detektivi – tačka 4 člana 11.1 Zakona Ruske Federacije br. 2487-1 od 11. marta 1992. godine);

c) Pojedinci koji nisu priznati kao individualni preduzetnici.

2. Individualni preduzetnici, advokati (koji su otvorili privatne kancelarije) i javni beležnici koji se bave privatnom praksom i druga lica koja se bave privatnom praksom u skladu sa postupkom utvrđenim ruskim zakonodavstvom, osim ako saveznim zakonom o određenoj vrsti prinudnih obaveza nije drugačije određeno. socijalno osiguranje (klauzula 2 člana 5 212 - Savezni zakon predviđa da se zakonima o posebnim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja mogu utvrditi i druge kategorije osiguranika koji su obveznici premija osiguranja).

Osiguranici koji plaćaju premije osiguranja su individualni preduzetnici - strani državljani i lica bez državljanstva.

Ako obveznik premije osiguranja pripada u više kategorija istovremeno, obračunava i plaća premiju osiguranja za svako osiguranje (kao izvor plate za druge i za sebe).

Predmet premija osiguranja:

1. Za organizacije i individualne preduzetnike isplate i druge naknade koje obračunavaju obveznici premija osiguranja u korist fizičkih lica su:

a) po ugovorima o radu;

b) Građanski ugovori, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (ako su zaključeni ugovori sa 2. kategorijom, onda ugovarači osiguranja ne naplaćuju premije osiguranja za plaćanja po takvim ugovorima);

c) Po ugovorima:

Nalog autora (član 1288 Građanskog zakonika Ruske Federacije: jedna strana (autor) se obavezuje, po nalogu druge strane (kupca), da stvori naučno, književno ili umetničko delo predviđeno ugovorom o materijalni medij ili u bilo kom drugom obliku);

O otuđenju isključivog prava na naučna, književna, umjetnička djela (član 1285. Građanskog zakonika Ruske Federacije: autor ili drugi nosilac autorskog prava prenosi ili se obavezuje da će svoje isključivo pravo na djelo u potpunosti prenijeti na sticaoca takvo pravo.);

Ugovor o licenci za izdavanje (član 1287. Građanskog zakonika Ruske Federacije: autor ili drugi nosilac autorskog prava sklapa ugovor sa izdavačem, odnosno sa osobom koja je, u skladu sa ugovorom, dužna da objavi delo ( izdavački ugovor o licenci), vlasnik licence je dužan da počne da koristi delo bez kasno, utvrđeno ugovorom.);

Ugovori o licenciranju kojima se daje pravo na korištenje naučnog, književnog, umjetničkog djela (član 1286. Građanskog zakonika Ruske Federacije: autor ili drugi nosilac autorskog prava (davatelj licence) daje ili se obavezuje da će drugoj strani (korisniku licence) dati pravo na koristiti ovaj rad u granicama utvrđenim ugovorom);

Po ugovorima koje sklapaju organizacije za upravljanje pravima na kolektivnoj osnovi sa korisnicima, ako plaćaju naknadu autorima djela.

2. Za fizička lica koja nisu priznata kao individualni preduzetnici - isplate i nagrade:

a) po ugovorima o radu;

b) Građanski ugovori, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (ako takve ugovore zaključuju fizička lica sa individualnim preduzetnicima, advokatima ili notarima, onda fizička lica ne plaćaju premije osiguranja za plaćanja po ovim ugovorima, jer ta lica dužni su sami obračunati i platiti premije osiguranja).

Premije osiguranja se plaćaju samo za osiguranike. Za svaku vrstu obaveznog socijalnog osiguranja utvrđuje se lista osiguranika:

Za obavezno penzijsko osiguranje (klauzula 1, član 7, 167-FZ);

Za premije osiguranja u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom (klauzula 1.2 člana 2 255-FZ);

Za obavezno zdravstveno osiguranje (član 10 326-FZ).

Sljedeće ne podliježe premijama osiguranja:

1. Isplate fizičkom licu izvršene van okvira gore navedenih ugovora (dividende);

2. Plaćanja po građanskim ugovorima, čiji je predmet prenos vlasništva ili stvarnih prava na imovini ( imovinska prava), kao i po ugovorima o prenosu imovine na korišćenje (renta, kredit, zajam);

3. Akumulirana plaćanja stranom državljaninu ili lice bez državljanstva po osnovu:

a) Ugovor o radu prema kojem je radno mjesto lica odvojena divizija ruska organizacija izvan Rusije;

b) Građanski ugovori za obavljanje poslova ili pružanje usluga čije se izvršenje odvija van teritorije Ruske Federacije;

c) Ostalo.

Što se tiče premija osiguranja koje se plaćaju Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, uključene su sve isplate i naknade plaćene po ugovorima o radu.

Osnova premije osiguranja.

U skladu sa tačkom 1. člana 8. 212-FZ, osnovica za obračun premija osiguranja za organizacije i individualne preduzetnike utvrđuje se kao iznos plaćanja i drugih naknada koje obračuna isplatilac premija osiguranja za obračunski period u korist fizičkih lica.

Istovremeno, prema stavu 3. ovog člana, osnovica za obračun premije osiguranja mora se utvrđivati posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog perioda na kraju svakog kalendarskog mjeseca po obračunskom principu (23 obračuna = po 12). mjesec + 11 na obračunskoj osnovi).

Doprinosi za osiguranje u budžet svakog fonda posebno se obračunavaju.

Prilikom obračuna osnovice za obračun premija osiguranja, plaćanja i drugih naknada u naturi u vidu roba, radova, usluga uzimaju se u obzir trošak ovih dobara, radova, usluga na dan njihove isplate, obračunat na osnovu njihove cijene koje su odredile strane u ugovoru i kada vladina regulativa cijene, tarife za ovu robu, radove, usluge na osnovu državnih maloprodajnih cijena.

Istovremeno, trošak dobara, radova, usluga uključuje odgovarajući iznos PDV-a, za akcizne proizvode i odgovarajući iznos akcize.

Organizacije i individualni preduzetnici koji isplaćuju naknade fizičkim licima uključuju ih u osnovicu za premije osiguranja na dan obračuna.

Za fizička lica koja nisu samostalni preduzetnici, naknada u korist fizičkih lica utvrđuje se u bazi podataka na dan isplate.

Zakonodavstvo postavlja ograničenje na osnovicu za obračun doprinosa, koji se indeksiraju godišnje. U 2014. iznosi 624.000 rubalja (2013. – 568.000 rubalja; 2004. – 412.000 rubalja).

Regresijska skala se primjenjuje na premije osiguranja - nego više plate, manji % premija osiguranja poslodavac prebacuje u budžet. Osnovna svrha regresivne skale je napuštanje šeme isplate velikih plata u kovertama i izdavanje “bijelih” plata.

U slučajevima kada organizacija ili individualni preduzetnik plaća naknadu po gore navedenim ugovorima o autorskim licencama, tada:

1. Osnovica se obračunava samo za penzijske doprinose i doprinose za osiguranje za obavezno zdravstveno osiguranje;

2. Za utvrđivanje osnovice potrebno je od prihoda isplaćenog pojedincu oduzeti iznos njegovih dokumentovanih troškova direktno vezanih za izvlačenje prihoda;

3. Ako pojedinac nema dokumente koji potvrđuju troškove, prihod se može smanjiti za standarde troškova koji su navedeni u dijelu (klauzula) 7 člana 8 212-FZ

Iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja.

Član 9 Federalnog zakona #212-FZ predviđa iznose koji ne podliježu premijama osiguranja:

državne naknade isplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
sve vrste utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije isplate kompenzacije u vezi sa naknadom štete prouzrokovane povredom ili drugim oštećenjem zdravlja, otpuštanjem zaposlenih i sl.;
iznosi finansijsku pomoć usluge koje poslodavci pružaju svojim zaposlenima;
troškovi uniformi i uniformi izdatih zaposlenima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
iznosi novčana naknada, zalihe hrane i odjeće i druge uplate koje primaju vojno osoblje.

Većina plaćanja navedenih u čl. 9 212-FZ ne podliježu doprinosima za osiguranje za sve vrste obaveznog socijalnog osiguranja, međutim, u stavu 1. stav 3. čl. 9 212-FZ predstavlja vrste plaćanja za koje se ne naplaćuju premije osiguranja Penzioni fond RF:

On plata i druge uplate u korist:

o Tužioci;

o Istražitelji;

o Sudije saveznog suda;

o Magistrati.

Za naknadu za aktivnosti u studentskoj grupi, koja je uvrštena u savezni ili regionalni registar omladine i djece definicije koriste državna podrška, ako ima osnova.

Period obračuna (izvještavanja) za premije osiguranja.

Prema članu 10 212-FZ, period obračuna za premije osiguranja je kalendarska godina, izvještajni period je prvo tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci i kalendarska godina.

Ako je organizacija nastala nakon početka kalendarske godine, prvi obračunski period za nju je period od datuma nastanka do kraja te kalendarske godine.

Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana prije kraja kalendarske godine, njen posljednji obračunski period je period od početka te kalendarske godine do dana završetka likvidacije ili reorganizacije.

Ako je organizacija nastala nakon početka kalendarske godine likvidirana ili reorganizirana prije kraja te kalendarske godine, njen obračunski period je period od dana nastanka do dana završetka likvidacije ili reorganizacije.

Gore navedena pravila se ne primjenjuju na organizacije iz kojih je jedna ili više organizacija odvojena ili im se pridružila.

IN opšti slučaj, predmet oporezivanja premije osiguranja ne nastaje ako:

nije zaključen radni ili građanski ugovor;
predmet ugovora su imovinska prava (zakup, donacija);
primljeno materijalnu korist na povlašćeni kredit;
dividende je primio akcionar (učesnik).

Ako u trenutku obračuna plata poslodavac ima informaciju o smrti zaposlenog, nadnica i druge isplate obračunate u skladu sa zakonom u njegovu korist ne podliježu premijama osiguranja (pismo Federalne službe osiguranja Rusije od 14. aprila 2015. br. 02-09-11/06 – 5250). Smrt zaposlenog je osnov za raskid ugovora o radu (klauzula 6, dio 1, član 83 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, nakon smrti osiguranika, ne može se ostvariti osnovni cilj obaveznog socijalnog osiguranja – da zaposleni prima naknade iz socijalnog osiguranja.

Osnovica za obračun premija osiguranja

Doprinosi su podložni ukupan iznos prihod koji je zaposlenik dobio od organizacije, umanjen za iznos onih prihoda koji ne podliježu doprinosima.

Osnova za obračun premija osiguranja utvrđuje se posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog perioda na kraju svakog kalendarskog mjeseca na obračunskoj osnovi (član 421 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uplate i naknade koje podliježu doprinosima uključuju, posebno:

nadnica;
naknade i doplate (npr. za radni staž, radni staž, kombinaciju zanimanja, noćni rad itd.);
plaćanja zbog regionalne regulacije nadnica (na primjer, za rad u pustinjskim i bezvodnim područjima, visokim planinskim područjima);
bonusi i nagrade;
plaćanje (potpuno ili delimično) od strane organizacije za svoje zaposlene za dobra (rad, usluge, imovinska ili druga prava);
plaćanja i nagrade u obliku robe (radova, usluga).

Ako je lice otpušteno i angažovano u istoj organizaciji tokom jednog obračunskog perioda (kalendarske godine), tada u osnovicu za obračun premije osiguranja za uplate u njegovu korist ulaze sve isplate ostvarene u toku kalendarske godine iz svih razloga za period rada u organizaciju u cjelini. Ovaj pristup se koristi i za određivanje maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja (pismo Ministarstva rada Ruske Federacije od 19. maja 2015. br. 17-3/B-245).

Prilikom reorganizacije u obliku transformacije organizacije, pravni sljedbenik ima pravo da u osnovicu premije osiguranja uzme u obzir isplate naplaćene zaposlenima prije završetka reorganizacije. Ne postoji poseban postupak za utvrđivanje osnovice za premije osiguranja u slučaju reorganizacije, što znači da se osnovica za premije osiguranja u ovom slučaju obračunava prema opšta pravila- kumulativno od početka godine. Sva prava i obaveze transformisanog društva prenose se na pravnog sljedbenika. Istovremeno, reorganizacija ne može biti osnova za prestanak radnog odnosa sa zaposlenima (vidi Odluku Vrhovnog suda Ruske Federacije od 26. maja 2016. br. 305-KG16-4870.

Od 1. januara 2017. ne možete plaćati doprinose samo za iznos od najviše 700 rubalja za službena putovanja u Rusiji i za iznos ne veći od 2.500 rubalja za inostrana poslovna putovanja. Do 2017. godine ukupan iznos dnevnice utvrđen kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisom oslobođen je plaćanja premije osiguranja.

Oporeziva osnovica za prihod u naturi utvrđuje se po tržišnim cijenama, prema pravilima člana 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (do 2017. - po dogovorenim cijenama). PDV nije isključen iz oporezive osnovice (član 7. člana 421. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pokloni i pogodnosti

Kupovina poklona za djecu zaposlenih, kao i razne beneficije za same zaposlene, kao što su nadoknada troškova lječilišta i vaučera za članove porodice ili izdržavanje djece u vrtićima, često se naziva isplatama naknada. Na prvi pogled ne bi trebalo da budu predmet premija osiguranja kao plaćanja kojima se nadoknađuju troškovi zaposlenog u vezi sa obavljanjem njegove radne funkcije.

Među takvim isplatama su, na primjer, isplate koje se odnose na naknadu štete uzrokovane povredom ili drugim oštećenjem zdravlja, besplatno stambeno zbrinjavanje, plaćanje troškova i (ili) izdavanje potrebne naknade u naturi, otpuštanje i sl.

Ali nisu pokriveni iznosi za naknadu troškova zaposlenog za putne aranžmane za članove njegove porodice, za izdržavanje djece u predškolskim ustanovama, kao i za poklone za djecu. opšta norma o oslobađanju plaćanja naknada od premija osiguranja (pismo Ministarstva rada Rusije od 8. jula 2015. br. 17-3/B-335). Ali samo ako su plaćeni lično zaposleniku.

Ako se novac prenosi direktno obrazovne ustanove, turistička agencija, tada predmet oporezivanja premije osiguranja ne nastaje. Uplate izvršene za pojedinca koji nije zaposlenik organizacije ne podliježu premijama osiguranja. I to je još jedno opravdanje za oslobađanje od doprinosa.

Plaćanje dodatnih slobodnih dana za brigu o detetu sa invaliditetom

Jednom od zaposlenih roditelja obezbjeđuju se četiri dodatna plaćena slobodna dana mjesečno za brigu o djetetu sa invaliditetom (član 262. Zakona o radu Ruske Federacije). Isplata za dodatne slobodne dane koji se pružaju zaposlenima radi brige o djeci sa invaliditetom ne mogu se smatrati isplatama koje ne podliježu premiji osiguranja.

Ne navodi se ni u spisku vrsta državnih davanja za građane sa decom, niti u spisku vrsta podrške za obavezno socijalno osiguranje koje su oslobođene plaćanja doprinosa.

Doprinosi za osiguranje se naplaćuju na isplate i druge naknade obračunate, posebno u okviru radnih odnosa (podtačka 1, tačka 1, član 420 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanje za dodatne slobodne dane radi nege dece sa invaliditetom odnosi se na uplate u okviru radnog odnosa, što znači da se mora uračunati u osnovicu za obračun premija osiguranja. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2017. broj 03-15-05/18599.

Posebno treba razmotriti pitanje nametanja premija osiguranja na isplate i naknade članovima odbora direktora i revizijskih komisija za obavljanje njihovih dužnosti. Ovo pitanje nije direktno regulisano zakonom. Ali sudije Ustavnog suda Ruske Federacije odlučile su da takva plaćanja podliježu premijama osiguranja.

Naknade članovima odbora direktora i komisije za reviziju društva za ispunjavanje zadataka koji su im dodijeljeni u upravljanju i praćenju aktivnosti društva podliježu premijama osiguranja kao isplate stvarno izvršene u okviru građanskih ugovora (Definicija Ustavni sud Ruske Federacije od 6. juna 2016. br. 1170-O).

A iznos premija osiguranja obračunat za naknadu članova upravnog odbora i komisije za reviziju u nedostatku zaključenih sporazuma s njima može se uzeti u obzir kao dio drugih rashoda poreza na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.09.2016. godine broj 03-03-06/2/51105).

Upravni odbor (nadzorni odbor) akcionarskog društva i komisija za reviziju su kolegijalni organi upravljanja korporacije, koji, kako proizilazi iz stava 4. člana 65.3. Građanskog zakonika Ruske Federacije, kontrolišu aktivnosti izvršne vlasti. organa i obavljaju druge funkcije koje su im određene zakonom i statutom akcionarskog društva. Posebno, upravni odbor može biti angažovan na opštem upravljanju aktivnostima društva, a revizorska komisija (revizor) društva vrši kontrolu nad njegovim finansijskim i ekonomskim aktivnostima (tačka 1. člana 65. tačka 1. člana 85. Savezni zakon od 26. decembra 1995. br. 208 -FZ).

Dakle, odnosi sa učešćem članova odbora direktora i komisije za reviziju u potpunosti su podložni regulisanju građanskog prava, kako je utvrđeno u stavu 1. člana 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Sadašnja verzija ove norme direktno uključuje u predmet građanskopravnog uređenja odnose koji se odnose na učešće u korporativnim organizacijama ili njihovo upravljanje (korporativni odnosi).

Odlukom generalna skupština Akcionarima, članovima odbora direktora (nadzornog odbora) društva za vrijeme obavljanja dužnosti može se isplaćivati naknada, kao i naknada troškova u vezi sa obavljanjem njihovih funkcija. Iznosi takve naknade i naknade utvrđuju se odlukom glavne skupštine dioničara (klauzula 2 člana 64 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ). Slično pravilo je uspostavljeno za članove komisije za reviziju (stav 2, stav 1, član 85 Zakona br. 208-FZ).

Budući da je odnos građanski, premije osiguranja treba da se naplaćuju na naknadu u okviru takvog odnosa. Izuzetak su plaćanja kojima se nadoknađuju troškovi povezani sa obavljanjem funkcija upravljanja i kontrole.

Na ovom stavu je zasnovano mišljenje ruskog Ministarstva rada, izraženo u pismu od 15. novembra 2016. godine br. 17-4/B-448.

Sve se svodi na ovo. Od naknade članovima upravnog odbora:

doprinosi za penzijsko i zdravstveno osiguranje se uvijek plaćaju;
doprinosi za povrede se plaćaju ako je to predviđeno građanskim ugovorom;
Ne uplaćuju se doprinosi za privremenu invalidnost i u vezi sa porodiljskim radom.

O ovoj temi govorilo se i Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 13. februara 2017. godine br. 03-15-06/7788, br. 03-15-06/7792, br. 03-15-06/7794. On je naveo da su odnosi između upravnog odbora i društva uređeni normama građanskog prava, odnosno građanskog prava. Na naknade članovima upravnog odbora plaćaju se doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko i obavezno zdravstveno osiguranje, bez obzira da li je uslov za isplatu ove naknade sadržan u ugovoru zaključenom između člana nadležnog organa i akcionarsko društvo. Određen je i trenutak za početak primjene ovog postupka: od trenutka stupanja na snagu Uredbe Ustavnog suda Ruske Federacije od 6. juna 2016. godine br. 1170-O i br. 1169-O.

Studentski ugovori

Sudije imaju drugačiji pristup nametanju premija osiguranja na stipendije koje se isplaćuju po studentskim ugovorima. Rezolucijom AS Moskovskog okruga od 29. juna 2016. br. A40-158373/2014 navedeno je da, budući da predmet studentskog ugovora nije obavljanje radne funkcije, stipendija koja se isplaćuje studentu, uključujući i zaposlenog u organizaciji , ne podliježe doprinosima za osiguranje.

Organizacija je nametnula premije osiguranja na stipendije za ugovore o naukovanju, prema kojima su zaposleni bili obavezni da prolaze obuku i rade po ugovoru o radu kod poslodavca najmanje tri godine. Od kvalifikacija, složenosti, kvaliteta, specifični uslovi Iznos koji se plaća studentima nije zavisio od završetka posla. Inspektori ih nisu priznali kao naknadu i izuzeli su nezakonito naplaćene premije osiguranja iz poreski troškovi i dodatni porez na dohodak. Sudije su podržale ovaj stav.

Izvor finansiranja plaćanja

Obveznici premija osiguranja su lica koja vrše plaćanja i druge naknade fizičkim licima po osnovu ugovora o radu ili građanskog prava. Za pripisivanje određenog plaćanja objektu oporezivanja premijama osiguranja izvor finansiranja nije bitan.

Ova izjava može biti potkrijepljena mišljenjem ruskog Ministarstva finansija, izraženim u pismu od 14. februara 2017. godine br. 03-15-06/8071.

Ministarstvo finansija Rusije odgovorilo je na pitanje o obračunu premije osiguranja na cijenu vaučera, koji entiteta stečeno o trošku Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

Troškovi putovanja do Spa tretman zaposleni koji rade sa štetnim i (ili) opasnim proizvodnim faktorima, koje je organizacija kupila o trošku Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, podliježu plaćanju doprinosa za osiguranje.

Izvor finansiranja plaćanja takvih vaučera nije bitan, a spisak neoporezivih plaćanja ne uključuje troškove vaučera.

Rusko Ministarstvo rada je takođe navelo da u svrhu nametanja premija osiguranja na isplate u korist zaposlenih nije bitan izvor finansiranja ovih isplata. Na primjer, u dopisu od 2. septembra 2014. godine br. 17-3/B-415.

U ovom pismu se govori o situaciji u kojoj poslodavac svojim zaposlenima isplaćuje naknadu za pobjedu na javnom konkursu.

Organizator - vanjske organizacije liste gotovina, koja predstavlja nagradu (premiju) za pobedu na konkursu, na žiro račun organizacije u kojoj radi učesnik konkursa. Ova obaveza organizatora utvrđena je članom 1057 Civil Code. Poslodavac uplaćuje novac učesniku na teret organizatora na osnovu njegovog naloga.

Odnosno, uprkos činjenici da naknadu pobjedniku javnog konkursa finansira organizator konkursa, obavezu obračuna i plaćanja premija osiguranja proizilazi iz organizacije koja vrši isplatu nagrada direktno pojedincu.

Članak su pripremili stručnjaci iz redakcije “Plate i kadrovi”.

Premije osiguranja je neporeska naknada koju su dužne platiti sve organizacije, kao i individualni poduzetnici u Ruskoj Federaciji.

Vrste premija osiguranja

Premije osiguranja uključuju:

premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje(OPS) uplaćena u Penzioni fond Ruske Federacije;

doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za privremeni invaliditet i u vezi sa materinstvom, uplaćeni Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije;

premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje (ZZO), uplaćene Federalni fond obavezno zdravstveno osiguranje Ruske Federacije;

premije osiguranja za povrede (premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti).

Pravna osnova

Pitanja premija osiguranja regulisana su brojnim saveznim zakonima.

Glavni među njima je Federalni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009. godine, kojim je uveden sistem premija osiguranja u Ruskoj Federaciji.

Zakon 212-FZ utvrđuje:

krug obveznika doprinosa;

objekt i osnovica oporezivanja;

stope premija osiguranja;

postupak plaćanja premija osiguranja i praćenje njihove uplate;

odgovornost za kršenje zakona o premijama osiguranja;

postupak žalbe na akte regulatornih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenika.

Obveznici premija osiguranja

Obveznici premija osiguranja (ugovarači osiguranja) su ona lica koja su po zakonu dužna da plaćaju doprinose za obavezno socijalno osiguranje.

Obveznici premija osiguranja uključuju:

1. Lica koja vrše isplate i druge naknade pojedincima (po osnovu radnog odnosa ili određenih građanskopravnih ugovora):

organizacije;

individualni preduzetnici;

starešine seljačkih farmi;

pojedinci koji nisu prepoznati kao samostalni poduzetnici, ali koriste unajmljeni rad drugih pojedinaca za rješavanje svojih svakodnevnih problema (npr. kada se zaposli dadilja za dijete ili domaćica).

2. Pojedinačni preduzetnici, advokati, notari, privatni detektivi i druga lica koja obavljaju privatnu praksu, sami plaćaju premije osiguranja i ne vrše plaćanja drugim licima.

Ako obveznik premije osiguranja istovremeno pripada nekoliko određenih kategorija (npr. notar sa zaposlenima), tada obračunava i plaća premiju osiguranja po svakoj osnovici.

Predmet oporezivanja premija osiguranja

Za organizacije i individualni preduzetnici Predmet oporezivanja su plaćanja i druge obračunate naknade:

U korist lica koja rade po građanskopravnim ugovorima i ugovorima o radu, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, izuzev naknada obračunate u korist individualnih preduzetnika, advokata, notara i drugih lica koja obavljaju privatnu praksu ;

o otuđenju isključivog prava na naučna, književna i umjetnička djela;

Ugovor o izdavačkoj licenci;

ugovor o licenci kojim se daje pravo korišćenja naučnog, književnog ili umetničkog dela;

U korist lica na obavezno socijalno osiguranje u skladu sa važećim zakonodavstvom.

Osnovica za obračun premija osiguranja

Osnovica za obračun premije osiguranja za obveznike premije osiguranja jednaka je visini uplata i drugih naknada koje su obveznici premije osiguranja obračunali u korist fizičkih lica, osim iznosa koji ne podliježu premiji osiguranja za obračunski period.

U ovom slučaju osnovica za obračun premija osiguranja se obračunava posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog perioda na kraju svakog kalendarskog mjeseca po obračunskom principu.

Prilikom obračuna osnovice uzima se u obzir naknada isplaćena u novcu i u naturi.

Osnovica za plaćanja u naturi je trošak robe (radova, usluga) koje je primio pojedinac.

Obračunski i izvještajni periodi

Za obveznike premije osiguranja utvrđeni su rokovi za sabiranje uplate doprinosa – obračun i izvještajni period s.

Obračunski period za premije osiguranja je kalendarska godina.

Na osnovu njegovih rezultata završeno je formiranje osnovice za premije osiguranja za godinu i utvrđen iznos doprinosa koji se uplaćuju u budžete fonda.

Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i kalendarska godina.

Na osnovu rezultata izvještajnih perioda, osiguranici koji vrše plaćanja fizičkim licima dužni su vanbudžetskim fondovima dostaviti obračune obračunate i uplaćene premije osiguranja.

Datum isplate i drugih nagrada

Za organizacije i individualne preduzetnike datum isplate i nagrade je:

Dan obračunavanja isplata i drugih primanja u korist zaposlenog (pojedinca u čiju korist se vrše isplate i druge naknade).

Za fizička lica koja nisu priznata kao individualni preduzetnici:

Dan isplate i drugih naknada u korist fizičkog lica.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Premije osiguranja: detalji za računovođu

Predstavljamo izvještaje o premijama osiguranja za 2019
Smanjene stope premije osiguranja. Obveznici koji primjenjuju snižene stope premija osiguranja navedeni su u... ekonomskoj zoni 06. Obveznici premija osiguranja koji posluju na području... obračuna premije osiguranja moraju se pridržavati šifre tarife premija osiguranja sa šifrom... podliježu premijama osiguranja. Budući da se dnevnice priznaju kao predmet premije osiguranja, ali... odnos prema obračunu premije osiguranja. Omjeri kontrole međudokumenta, ...
Od 2020. novi obračuni za premije osiguranja
Obaveze obveznika premija osiguranja“ došlo je do značajne promjene. Obveznik premije osiguranja u novom... Napomena: obračun iznosa premija osiguranja za dodatno socijalno osiguranje članova... obračunavaju se premije osiguranja. Ali iz osnovice za obračun premije osiguranja (red... ispunjenje uslova za primjenu snižene tarife premija osiguranja od strane obveznika navedenih u stavovima... zbirni podaci o obavezama obveznika premije osiguranja - glavara seljaka (poljoprivrednik ) ...
O povratu preplaćenih premija osiguranja individualnih preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu: sudska praksa
I premije osiguranja”, objavljen u br. 4, pregledali smo proceduru obračuna premija osiguranja od strane preduzetnika... insistiraju da takvi preduzetnici ne uzimaju u obzir troškove prilikom obračuna premija osiguranja... br. 4, ispitali smo proceduru za obračun premije osiguranja od strane preduzetnika koji obračunavaju „pojednostavljeni» porez od... da takvi preduzetnici ne bi trebalo da uzimaju u obzir troškove prilikom obračuna premija osiguranja... pri utvrđivanju obaveza plaćanja premija osiguranja, već su samo razjasnili ustavne...
Preplaćeni porezi i premije osiguranja: kako vratiti?
Na primjer, ako je došlo do preplate premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje 15 ... povrat ili prebijanje ove vrste premija osiguranja u odnosu na predstojeće uplate za... ako ste dostavili obračun za premije osiguranja sa prenapuhanim iznosima odbitka i. .. Pravila prebijanja/povrat poreza i premija osiguranja: 1. Prebijanje preplaćenih poreza... iz sredstava samog preduzeća. 2. Prebijanje premija osiguranja, kao i penala i kazni...
Ministarstvo finansija smatra da na iznos oproštenog kredita zaposlenom treba da se uplaćuju premije osiguranja
Da li iznos oproštenog duga podliježe premijama osiguranja? Komentar dopisa Ministarstva finansija Ruske Federacije... da li iznos oproštenog duga podliježe premijama osiguranja? Pitanje je dvosmisleno. U komentarisanom Dopisu ... iznos neotplaćenog duga podliježe premiji osiguranja kao uplata izvršena u korist ... pitanje valjanosti poreske olakšice koju je primio obveznik premije osiguranja. U ovom slučaju... poreske posledice u obliku obračuna premija osiguranja za navedenu transakciju. Slična pozicija...
Premije osiguranja u 2018.: pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija
Smatra se dodatnom uplatom premija osiguranja zbog nepotpune uplate premija osiguranja na utvrđene... usluge, premije osiguranja se plaćaju za obavezno zdravstveno osiguranje, a premije osiguranja za obavezno penzijsko... davanje, podliježu premiji osiguranja. Istovremeno, plaćanje premija osiguranja iz ovih uplata nije... - zaposleni nisu obveznici premija osiguranja. Utvrđivanje odbitaka premija osiguranja od prihoda građana u...
Tražimo povrat preplaćenih premija osiguranja
Organizacije su dužne da plaćaju premije osiguranja za povrede. Organizacija je ispunila... preplaćene premije osiguranja osiguranika, koje su nastale kao rezultat dodatnog obračunavanja premija osiguranja po osnovu rezultata... premija osiguranja, penala i kazni. Naknadno, odlukom arbitražni sud dodatno obračunavanje premija osiguranja... na povrat preplaćenih premija osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje... Ako iznos preplaćenih premija osiguranja nastaje kao rezultat provizije obveznika...
Sud dozvolio da se ne naplaćuju premije osiguranja: korisna sudska praksa za obveznike premije osiguranja
Prilikom razmatranja sporova u vezi sa premijom osiguranja, pravnim odnosom između... za obračun premije osiguranja, uzimaju se u obzir navedene uplate, jer se priznaje predmet oporezivanja premije osiguranja... Okolnosti: Fond socijalnog osiguranja je izvršio obračun dodatnih premija osiguranja. , kazne, novčane kazne, obračunavši... Okolnosti: Fond socijalnog osiguranja je procijenio dodatne premije osiguranja, kazne, novčane kazne, uzevši u obzir... organizacija je morala obračunati premije osiguranja po dodatnoj stopi predviđenoj...
Rad po GPC ugovoru i smanjenim stopama premije osiguranja
GPC kao predmet oporezivanja premijama osiguranja. Predmet oporezivanja premija osiguranja za organizacije koje vrše plaćanja... tarife. Upotreba snižene tarife premije osiguranja obezbjeđuju se za obveznike premija osiguranja koji uplaćuju i... primjena organizacije sniženih stopa premija osiguranja, sniženih stopa premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje... . Karakteristike popunjavanja obračuna za premije osiguranja. Obrazac za obračun premije osiguranja, kao i postupak...
Desk revizija obračuna premija osiguranja
Plaćanje premija osiguranja. Sprovode se svi postupci kontrole u odnosu na obveznike premije osiguranja... plaćanje premija osiguranja. Svi postupci kontrole u vezi sa obveznicima premije osiguranja se provode... ne podliježu premijama osiguranja, te primjeni sniženih stopa premija osiguranja. Federalna poreska služba ima pravu... graničnu vrijednost; u visini premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, ... Prilikom prihvatanja obračuna premija osiguranja vrši se usaglašavanje personaliziranih podataka ...
Jesenske pobjedničke odluke o premijama osiguranja
Što se tiče obračuna premija osiguranja u uobičajenim situacijama. Premije osiguranja za “odbijanje” ... insistiraju na potrebi da se premije osiguranja obračunavaju od troškova naknade od strane poslodavaca ... osnovica za obračun premije osiguranja je potcijenjena zbog neuključivanja isplata zaposlenima... Metoda ispunjavanje obaveze plaćanja premije osiguranja vrši sam poreski obveznik ili ...imovinom obveznika premije osiguranja. Stoga je rješenje o naplati premija osiguranja na teret...
Premije osiguranja: novo u 2019
Povećane su maksimalne vrijednosti osnovica za obračun premija osiguranja, utvrđene su kategorije koje imaju pravo... na primjenu sniženih stopa premije osiguranja, postupak potvrđivanja osnovnih... maksimalnih vrijednosti povećane su osnovice za obračun premija osiguranja, kategorije koje imaju... pravo na primjenu utvrđene su snižene stope premija osiguranja, postupak potvrđivanja glavnog... ekonomska aktivnost utvrditi stopu premije osiguranja za povrede. Podsjetimo da...
Premije osiguranja u 2017. Objašnjenja ruskog Ministarstva finansija
Fizička lica, plaćanje premija osiguranja, dostavljanje obračuna za premije osiguranja centralno je vršila sama organizacija... posebna procjena uslove rada, premije osiguranja obračunava obveznik premije osiguranja od svih iznosa premija osiguranja obračunatih u... od strane obveznika premija osiguranja, pravilno obračunatih i iskazanih u obračunima premija osiguranja, koji... u osnovicu za obračunavanje premija osiguranja u smislu premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje...
Plaćanje premije osiguranja ako radnik sa nepunim radnim vremenom radi u opasnim uslovima rada
... (međuindustrijski) ugovor i kolektivni ugovori. Premije osiguranja i penzije, pokazalo se, nisu uvijek... stalno. Ali što se tiče obračuna premije osiguranja, postoje posebnosti - primjenjuju se dodatne tarife... utvrđuje se da ako obveznik premije osiguranja vrši uplate i druge naknade... pružanje usluga se priznaje kao predmet oporezivanja. premija osiguranja, takve uplate podliježu i doprinosima... za prijevremene uplate penzija isplata premija osiguranja po dodatnoj stopi u...
Obračun premija osiguranja: dostavljamo bez grešaka
Odnosi se na premije osiguranja. Na početku, podsjetimo, dostavlja se obračun premija osiguranja... vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja utvrđuje godišnje Vlada Ruske Federacije. ... za obračun premija osiguranja. Član 431. „Postupak obračuna i uplate uplaćenih premija osiguranja... u visini doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje; u visini premija osiguranja za... plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja. Utvrđen je spisak iznosa koji ne podliježu premiji osiguranja...

Svi mi plaćamo poreze i znamo šta je to i zašto. Ali pored toga plaćanja poreza, postoje i druge obavezne naknade. Jedan upečatljiv primjer su premije osiguranja. Šta su premije osiguranja? Ovo obavezna plaćanja osiguranika vanbudžetskim fondovima. Upravo tim strukturama je povjerena provedba državnih garancija u medicinskoj, socijalnoj i zdravstvenoj zaštiti penzioni sektor. Budžeti Fonda PIO, Fonda socijalnog osiguranja i Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja formiraju se odvojeno od federalnog, zbog čega se ove organizacije nazivaju vanbudžetskim fondovima. Njihov prihod su iste premije osiguranja, čiji koncept i vrste ćemo pokušati razumjeti.

Riječ je o redovnim obaveznim uplatama osiguranika u vanbudžetske fondove. Njihova suština je pružanje podrške države građanima koji su doživjeli osigurani slučaj. Na primjer, pri dostizanju starosna granica za odlazak u penziju Penzioni fond dodjeljuje i isplaćuje penziju, a tokom trudnoće i kasnijeg rođenja djeteta Fond socijalnog osiguranja obezbjeđuje finansijsku podršku u vidu isplate raznih naknada.

Doprinosi se šalju Penzionom fondu Ruske Federacije

Obveznici premija osiguranja nazivaju se osiguranicima. To su organizacije, individualni preduzetnici ili pojedinci koji isplaćuju plate, naknade i druge vrste prihoda fizičkim licima.

Postoje dvije vrste doprinosa koji se plaćaju u Ruski penzijski fond: penzioni i medicinski. U isto vrijeme penzioni doprinosi dijele se na dvije podvrste - pripisane dio štednje penzije i osiguranje.

Doprinosi koji se uplaćuju u Fond socijalnog osiguranja za slučaj invalidnosti i u vezi sa porodiljskim

Doprinosi za slučaj invalidnosti se obračunavaju po tarifnim stopama utvrđenim saveznim zakonodavstvom, u zavisnosti od kategorije osiguranika. Iz njih se isplaćuju naknade za vrijeme bolovanja ili za rođenje djeteta.

Uplaćeni doprinosi Fondu socijalnog osiguranja za "povrede"

Ova vrsta doprinosa se izdvaja posebno jer je njegov obračun i plaćanje regulisano posebnim saveznim zakonom. Tarifna stopa utvrđuje se u skladu sa klasom opasnosti na radu osiguranika.

Budućnost premija osiguranja

Trenutno je upravljanje premijama osiguranja – odnosno kontrola njihovog prikupljanja, obračuna transfera i akumulacije svih informacija – povjereno samim vanbudžetskim fondovima.

Međutim, sada se aktivno pripremaju promjene, u okviru kojih bi upravljanje premijama osiguranja trebalo prenijeti na Federalnu poreznu službu Rusije. IN poreski broj biće uključeno posebno poglavlje posvećeno vanbudžetskim naplatama, a kontrola nad njihovom naplatom će biti prenesena na poreske vlasti. Istovremeno, sami fondovi će nastaviti da akumuliraju sve podatke o osiguranicima i osiguranicima.

Dakle, najvjerovatnije ćemo, ako ne ove, onda sljedeće godine, prenijeti premije osiguranja i prijaviti ih Federalnoj poreskoj službi Rusije. Postoji i mogućnost da premije osiguranja budu preimenovane u socijalni porez, kao i prije nekoliko godina.

Pored činjenice da je ovo direktna odgovornost ugovarača osiguranja, plaćanje premija osiguranja u punom iznosu znači pomoći državi da ispuni svoje društvene funkcije. Isplata naknada za period "bolovanja", za vrijeme njege djeteta, plaćanja invalidima, plaćanja za sanatorijsko-odmaralište, održavanje klinika, bolnica, isplata penzija - ovo je spisak za šta se troši budžet on vanbudžetska sredstva. A nadopunjuje se uglavnom zahvaljujući premijama osiguranja.

Mezenceva Vasilisa