Kako se razlikuju lokalni porezni propisi? Poreski regulatori i njihov uticaj na aktivnosti privrednih subjekata. Alati za državnu poresku regulaciju
Suština mehanizma poreske regulacije leži, s jedne strane, u činjenici da on predstavlja specifičan oblik društvenih odnosa koji nastaju između poreskih obveznika i države u procesu preraspodjele. nacionalni dohodak, a sa druge strane, da je to metod indirektnog uticaja države na ekonomiju, politiku, socijalnoj sferi kroz poresko planiranje, poresko zakonodavstvo, poreski sistem. Variranjem obima ukupnog oduzimanja prihoda od legalnih i pojedinci, obezbjeđuje država finansijskih sredstava nacionalne potrebe i reguliše proporcije razvoja nacionalne ekonomije.
Kao regulatori koriste se elementi poreskog sistema, koji predstavljaju temelje za izgradnju i organizovanje naplate poreza utvrđenih državnim zakonodavnim aktima. Tu spadaju: objekti oporezivanja, subjekti plaćanja, izvori poreza, jedinice oporezivanja, stope, olakšice, sankcije, vrste poreza, njihova struktura, periodi naplate, načini plaćanja, metode obračuna itd.
Zajedno, oni čine poreski mehanizam, čija upotreba omogućava državi da aktivno utiče na proizvodnju, potrošnju, razmenu, preraspodelu resursa, ponudu i potražnju dobara, akumulaciju, investicije, cene, inflaciju, očuvanje resursa, ekologiju, naučne i tehnološke napredak, strukturne transformacije privrede, ekonomski odnosi sa inostranstvom, socijalna sfera, životni standard stanovništva, formiranje državni budžet i o drugim aspektima ekonomskog i ličnog života.
Razvoj poreskog mehanizma jedan je od najtežih zadataka čije je uspješno rješavanje faktor koji utiče na ekonomski napredak i rast blagostanja društva.
Tokom tranzicije države na tržišne odnose mogu se izdvojiti sljedeće oblasti poreskog regulisanja privrede:
1) porezi postaju glavni izvor prihoda državnog budžeta i potpunost njihove naplate određuje finansiranje opšteg državna potrošnja. Država traži kompromis između potreba povećanja budžetskih prihoda i mogućnosti njihovog zadovoljenja. Chasing fiskalnih ciljeva, može biti nepravedno prema preduzeću, oduzeti mu dio resursa potrebnih za normalnu reprodukciju, prebaciti teret poreskog opterećenja sa pravog vlasnika prihoda i imovine na kupca njegovih proizvoda i usluga, dozvoliti dvostruko oporezivanje, itd. Međutim, takve radnje narušavaju samu poresku osnovicu i na kraju dovode do smanjenja državni prihodi. Ekonomska realnost nalaže potrebu uključivanja podsticajnih funkcija poreza. Da bi se uticalo na ekspanziju poreska osnovica smanjuju se poreske stope i njihova količina, pojednostavljuje se metodologija obračuna plaćanja, odnosno usklađuje se poreski sistem sa objektivnim principima poreske strukture i koristi ga država kao mehanizam upravljanja privredom;
2) porezima se reguliše ekonomska inicijativa preduzeća, podstiče razvoj prioritetnih delatnosti i oblasti delatnosti, uključujući i spoljno-ekonomsku delatnost. Važno je da porez ne samo da očuva kapital koji je akumulirao proizvođač, već i da ostavi izvore za njihovo obnavljanje i podstiče ulaganja;
3) putem poreza podstiče se investiciona aktivnost preduzeća. Smanjenje oporezive dobiti za iznos stvarno nastalih troškova finansiranja kapitalne investicije država podstiče razvoj proizvodne baze, izgradnju stambenih, zdravstvenih, kulturnih, obrazovnih i potrošačkih usluga. Ovo je takođe olakšano pružanjem mogućnosti korišćenja poreskog kredita za investicije;
4) poreski sistem osigurava da država vrši funkciju preraspodjele usmjeravajući poreze akumulirane u budžetu za finansiranje najvažnijih vladinih programa i podrška određenim sektorima privrede;
5) poreska regulativa omogućava povećanje zaposlenosti stanovništva smanjenjem poreske stope za preduzeća koja organizuju nova radna mesta, koriste rad invalida i penzionera;
6) porezi doprinose strukturnom restrukturiranju privrede, razvoju malih i srednjih preduzeća;
7) poreske metode povećavaju odgovornost i interes pravnih i fizičkih lica u zaštiti okruženje od zagađenja industrijskim otpadom;
8) poreski sistem stimuliše priliv stranog kapitala davanjem pogodnosti za zajednička preduzeća i strana preduzeća koja proizvode potrebna društvu proizvodi koji povećavaju izvozni potencijal države.
Efikasnost poreskog regulisanja proizvodnje zavisi od valjanosti i realnosti ekonomska politika koju sprovodi država.
Oblici poreskog regulisanja su direktno i indirektno oporezivanje.
Metode poreske regulacije su skup metoda i tehnika za uticaj na aktivnosti privrednih subjekata i na privredu države u celini putem alata kao što su
poreske stope,
poreske olakšice,
poreske sankcije,
izjava o prihodima,
Posebni poreski režimi,
poreske preferencije,
Poreski praznici,
Napadi
Poreski krediti itd.
Sistem poreskog podsticaja podrazumijeva promjenu roka za plaćanje poreza i naknada, kao i penala; obezbjeđivanje odgode ili rate za plaćanje poreza; davanje poreskog kredita ili investicionog poreskog kredita.
Poreska kazna- kaznu izrečenu od strane nadležnih organa za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza, utvrđenu u procentima od iznosa poreza koji se plaća u skladu sa zakonom.
Poreski kredit je poreska olakšica koja ima za cilj promenu roka za ispunjenje poreske obaveze; ili smanjenje poreske stope ili plate; ili za povraćaj ranije plaćenog poreza (poreska amnestija); ili za prebijanje prethodno plaćenog poreza; ili da se plaćanje poreza zamijeni plaćanjem u naturi (cilj poreski kredit).
Poreska stopa predstavlja iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice.
Investicioni poreski kredit je oblik promene roka za plaćanje poreza i naknada, u kojem se preduzeću daje mogućnost da određenom periodu i, u određenim granicama, smanjite svoje porezne uplate uz naknadnu faznu isplatu iznosa kredita i obračunate kamate.
Optimizacija poreskih stopa zauzima posebno mesto u poreskoj regulativi. Cilj optimizacije poreskih stopa je postizanje relativne ravnoteže između poreske funkcije: fiskalni i regulatorni. Izgradnja racionalnog poreskog sistema zavisi od veličine poreskih stopa. Poreski sistem - skup međusobno povezanih poreza koji se naplaćuju u zemlji i načina oporezivanja, naplate i korišćenja poreza, kao i poreske vlasti.
Sistem poreske olakšice je skup strateških poreskih preferencija koje kompenzuju finansijske gubitke pri puštanju novih i konkurentnih proizvoda, modernizaciji tehnološkim procesima, jačanje temelja malih i srednjih proizvodnih preduzeća. Poslovanje je samostalna djelatnost koja se obavlja na sopstvenu odgovornost, u cilju sistematskog sticanja dobiti od korišćenja imovine, prodaje dobara, obavljanja poslova ili pružanja usluga od strane lica registrovanih u ovom svojstvu na način propisan zakonom.
Poreske olakšice se pružaju u vidu ukidanja akontacije, umanjenja ili potpunog dodavanja poreske obaveze pod određenim uslovima i smanjenja poreske stope.
principi:
1) Načelo zakonitosti oporezivanja (niko ne može biti obavezan da plaća nezakonite poreze i naknade)
2) Načelo univerzalnosti oporezivanja (svi su dužni da plaćaju po zakonu utvrđenih poreza i naknade)
3) Načelo jednakosti oporezivanja (obveznici određenog poreza ili takse moraju plaćati porez (naknadu) na jednakoj osnovi)
4) Načelo pravičnosti oporezivanja (pri utvrđivanju poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez)
5) Princip naplate poreza u javne svrhe (porezi i naknade se utvrđuju i naplaćuju za finansijsku sigurnost aktivnosti organa javne vlasti (tijela državna vlast I lokalna uprava))
6) Načelo utvrđivanja poreza i naknada po zakonu
7) Načelo ekonomske osnove poreza (naknada) (Porezi i naknade ne samo da ne smiju biti pretjerano opterećujući za poreske obveznike, već moraju imati i ekonomsku osnovu)
8) Načelo sigurnosti poreska obaveza(zakonski akti o porezima i taksama moraju biti formulisani na način da svako tačno zna koje poreze (takse), kada i kojim redosledom mora da plati)
9) Princip jedinstva ekonomskog prostora i jedinstva poreska politika(nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju zajednički ekonomski prostor, a posebno direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) na teritoriji Republike Bjelorusije ili Novac.)
38. Poreska regulativa ekonomija: cilj, ciljevi, metode.
Porezi igraju odlučujuću ulogu u procesu preraspodjele bruto domaćeg proizvoda i nacionalnog dohotka zemlje. Cilj poreske regulative treba smatrati stvaranjem najpovoljnijih uslova i podsticaja za privredni rast i povećanje efikasnosti.
Glavni ciljevi:
1) ekonomske slobode;
2) stabilan nivo cena;
3) privredni rast i privredni razvoj;
4) usmjerenost na postizanje ekonomske efikasnosti;
5) puna i efektivna zaposlenost;
6) pravična raspodela prihoda;
7) bilans spoljnotrgovinskog bilansa zemlje.
Postoje 3 glavna načina za povećanje poreskih prihoda u budžet:
1) Proširivanje kruga poreskih obveznika;
2) povećanje broja onih objekata od kojih se naplaćuju indirektni porezi;
3) Povećanje poreskih stopa i za direktno i za indirektno oporezivanje.
Želja države za povećanjem budžetskih prihoda se može prihvatiti, ali nivo poreskih stopa ne bi trebalo da pređe iznos, ukoliko se poveća njihov dalji rast ne samo da postaje besmislen, već se negativno odražava i na stanje privrede. Poreska politika u savremenim uslovima treba da obezbedi jednaku rentabilnost proizvodnje proizvoda u preduzećima, bez obzira na njihovu pripadnost ovom ili onom obliku svojine, i stimuliše proizvodnju konkurentnih vrsta dobara, snabdevanje resursima i tehnički napredak. Porezi utiču na kapital u svim fazama njegovog opticaja. Ako u ispunjavanju svoje fiskalne funkcije utiču samo kada kapital prelazi iz svog robnog oblika u novčani oblik i obrnuto, onda sistem poreske regulacije, između ostalog, utiče i na fazu proizvodnje i potrošnje. Ovo omogućava državi da kontroliše masovnu potražnju i ponudu ne samo robe, već i kapitala, budući da je dohodak osnova potražnje stanovništva i krajnji rezultat funkcionisanja kapitala u fazi proizvodnje.
Najčešći načini poreske regulacije su:
1) promjena mase poreski prihod;
2) zamena nekih metoda ili oblika oporezivanja drugim;
3) diferencijacija poreskih stopa;
4) promene poreskih olakšica i popusta;
5) promjena obima poreza i dr.
Poreska regulativa je osmišljena tako da aktivno utiče na strukturu društvene reprodukcije. Uz pomoć poreskog mehanizma država stvara neophodne uslove za ubrzanu akumulaciju kapitala u najperspektivnijim sektorima koji određuju naučno-tehnološki napredak, kao iu niskoprofitnim, ali životno neophodnim oblastima proizvodnje i usluga.
39. Poreske sankcije: vrste i postupak primjene.
Poreske sankcije su odgovornost za poreske prekršaje. Postoje 2 vrste:
1) upravni (najčešće u vidu opomene);
2) finansijski (kazne i kazne).
Poreske sankcije i administrativna odgovornost primjenjuju se i na fizička lica i pravna lica. Ako poreski obveznik ne ispuni poresku obavezu na vreme, poreski organ ima pravo da protiv njega primeni privremene mere i mere za prinudnu naplatu poreskog duga, o čemu su mu prethodno uputili odgovarajuće obaveštenje u utvrđenom obliku.
Prema čl. 45 Poreskog zakonika, privremene mjere mogu biti: obračunavanje kazne na neplaćeni iznos poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet. Kazna se obračunava za svaki dan kašnjenja u izvršenju poreske obaveze, počev od narednog dana od dana uplate poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet, uključujući i dan uplate u budžet u iznosu od 2 puta službene stopa refinansiranja koju utvrđuje Narodna banka Republike Kazahstan za svaki dan kašnjenja. Iznos kazne se obračunava i plaća bez obzira na primenu mera za izvršenje poreske obaveze vraćanja poreskog duga, kao i drugih mera odgovornosti za povredu poreskog zakonodavstva.
Nepružanje ili neblagovremeno davanje informacija utvrđenih zakonom o preduzetničku aktivnost potrebnim državnim organima za obračun poreza ili statistike, povlači novčanu kaznu za građane u iznosu do dva, za službena lica - u iznosu do deset mjesečnih obračunskih indeksa.
Nepotpuna i neblagovremena uplata neporeskih uplata u budžet povlači kaznu za građane u iznosu do pet, za službena lica - do deset, za pravna lica - do dvadeset pet mjesečno. obračunski indeksi.
Kršenje roka utvrđenog zakonodavnim aktima Republike Kazahstan za podnošenje prijave za registraciju kod poreske uprave povlači novčanu kaznu za pojedince u iznosu od pet do deset, za službenike - u iznosu od deset do dvadeset, za pravne entiteta - u iznosu od dvadeset do pedeset mjeseci obračunskih indeksa, a ako je kašnjenje u podnošenju prijave više od devedeset dana, onda za fizička lica - u iznosu od deset do dvadeset, za službena lica - u iznosu od deset do četrdeset , za pravna lica - u iznosu od četrdeset do sto mjesečnih obračunskih indeksa.
Obavljanje aktivnosti pod primjenom posebnog poreskog režima kršeći uslove predviđene zakonodavnim aktima Republike Kazahstan za ovaj režim, povlači novčanu kaznu od individualni preduzetnici u iznosu od deset do dvadeset, za pravna lica - u iznosu od dvadeset do četrdeset mjesečnih obračunskih indeksa.
Prikrivanje predmeta oporezivanja od strane poreskog obveznika povlači novčanu kaznu za fizička lica u iznosu od pet do deset, za službena lica u iznosu od dvadeset do pedeset mjesečnih obračunskih indeksa, za fizička lica i pravna lica u iznosu od pedeset posto vrijednosti obračunskog iznosa. skrivene oporezive objekte.
Propust poreskog obveznika da vodi evidenciju prihoda, rashoda i predmeta oporezivanja ili je vodi suprotno proceduri utvrđenoj zakonodavstvom Republike Kazahstan, povlači novčanu kaznu za službena lica u iznosu od dvadeset do pedeset mesečnih obračunskih indeksa za pojedinca. preduzetnici i pravna lica - u iznosu od deset odsto troška neobračunate robe (radova, usluga).
Potcenjivanje iznosa poreza i drugih obaveznih plaćanja u deklaraciji povlači novčanu kaznu za fizička lica u iznosu od pet do deset, za službena lica - u iznosu od četrdeset do pedeset mesečnih obračunskih indeksa, za individualne preduzetnike i pravna lica - u iznosu od pedeset posto dodatno obračunatog iznosa poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet. Istovremeno, potcjenjivanje iznosa poreza u prijavi poreza na dodatu vrijednost znači i precjenjivanje iznosa prebijanja poreza na dodatu vrijednost.
Mogućnosti korišćenja poreza kao sredstva za regulisanje privrede proizilaze iz same njihove prirode, suštine i funkcije. Praktični sadržaj poreskog regulisanja je predodređen upravo regulatornom funkcijom poreza.
A. Wagner je još 1980. godine iznio socio-političku teoriju prema kojoj porezna politika treba da ima ne samo fiskalne, već i društveno-političke ciljeve. „Zajedno sa najbližim, čistim finansijske svrhe poreza“, pisao je A. Wagner, „može se izdvojiti i postaviti još jedan cilj: sprovesti regulatorne intervencije uz pomoć poreza, uopšteno, tako da dođe do promjene raspodjele do koje dolazi u uslovima slobodne razmjene. Također je moguće intervenirati na regulatorni način u korištenju individualnih prihoda i imovine.”
Istu tačku gledišta možemo vidjeti i od francuskog ekonomiste F. Quesnaya. U svom čuvenom " Ekonomski sto“Naglasio je da su porezi jedan od faktora koji utiču na proces proizvodnje kapitala.
Poresko regulisanje u praksi se svodi, s jedne strane, na promenu uslova reprodukcije uticajem agregatne potražnje, a s druge strane, to je povezano sa stimulativnim djelovanjem na platitelja. Poreska regulativa ima dvije strane utjecaja – ohrabrujuću i restriktivnu. Podsticajna strana oporezivanja manifestuje se prvenstveno kroz mehanizam poreskih podsticaja i na taj način podstiče razvoj proizvodnje. Restriktivna strana, naprotiv, predviđa visoki nivo oporezivanja i ometa razvoj proizvodnje.
Svrha poreske regulative je osigurati ravnotežu između javnog (državnog, općinskog), korporativnog i ličnog ekonomskih interesa učesnika u poreskim prekršajima. Prije svega, poreska regulativa prati interese države u budžetskoj sferi i osigurava maksimalnu finansijsku pokrivenost javnih potreba.
Poreska regulativa omogućava rješavanje problema kao što je osiguranje održivih stopa ekonomski rast; povećanje ekonomske efikasnosti funkcionisanja nacionalne privrede; povećanje zaposlenosti; pravedna raspodjela prihoda stanovništva; stimulisanje razvoja prioritetnih sektora privrede ( inovativni razvoj, energetski efikasna proizvodnja, mala preduzeća, itd.)
Poreska regulativa ne pokriva samo pojedinačne industrije, već i privredu u cjelini. Porezi igraju odlučujuću ulogu u procesu preraspodjele državnog BDP-a i nacionalnog dohotka, utičući na kapital u svim fazama njegovog prometa. Poreska regulativa je osmišljena tako da aktivno utiče na strukturu društvene reprodukcije. Uz pomoć poreza država može stvoriti neophodne uslove za ubrzano privlačenje kapitala u najperspektivnije industrije, kao i u niskoprofitne, ali vitalno neophodne oblasti proizvodnje i usluga. Porezi se koriste za ublažavanje socijalnih tenzija, izjednačavanje nivoa prihoda poreskih obveznika, kao i za stvaranje uslova povoljnih za privredni rast.
Poresko regulisanje privrede sprovodi se uglavnom u dva pravca: stimulisanje aktivnosti pojedinih kategorija poreskih obveznika; pružanje mogućnosti za samostalan ekonomski i društveni razvoj pojedinih teritorija.
Dakle, poreska regulativa je sistem ekonomske mere hirurška intervencija tokom izvođenja poreske obaveze koju sprovode državne i lokalne vlasti uvođenjem operativnih promena u poreski sistem i poreski mehanizam u cilju prilagođavanja i razvoja postojećeg društveno-ekonomskog sistema promenljivim uslovima.
Uz pomoć takvog poreza ostvaruje se učešće države u regulisanju privrede tokom poreske politike alati, kao što su poreska stopa, poreska olakšica, poreska osnovica, poreske sankcije, itd. (Slika 2.1).
Značajan instrument poreske regulacije je poreska stopa. Njime se utvrđuje procenat poreske osnovice ili njenog dijela, čija je novčana vrijednost iznos poreza. Promjenom, država može, bez promjene poreskog zakonodavstva, već samo prilagođavanjem fiksne stope, sprovodi poresku regulativu. Značajan efekat poreske politike postiže se diferencijacijom poreskih stopa za pojedine kategorije poreskih obveznika, uključujući pojedinačne regije, za pojedinačne industrije. Poreska stopa osigurava mobilnost finansijskog zakonodavstva i omogućava državi da brzo i efikasno mijenja prioritete u politici regulacije prihoda.
Važna uloga poreske stope za sprovođenje javne politike je mogućnost korišćenja različitih vrsta poreskih stopa: proporcionalnih, progresivnih i regresivnih. Posebno su važne progresivne i regresivne stope uz pomoć kojih se ne reguliše samo visina prihoda razne kategorije poreskih obveznika, ali i formiranje budžetskih prihoda na različitim nivoima.
Rice. 2.1.
Zahvaljujući poreskim stopama, centralizovani jedinstveni poreski sistem je prilično fleksibilan, što se obezbeđuje sistematskim prilagođavanjem poreskih stopa i usklađivanjem poreske politike sa postojećom ekonomskom situacijom.
Zajedno sa poreskom stopom efektivna sredstva poreski propisi su takođe poreske olakšice. Ovo zbog činjenice da se svakom fizičkom i pravnom licu koje ispunjava utvrđene uslove može odobriti potpuno ili djelimično oslobođenje od poreza. Sprovođenje aktivne poreske politike olakšava i činjenica da se zakonodavstvom utvrđuju, po pravilu, brojni i raznovrsni osnovi za pružanje poreskih olakšica vezanih za vrste i oblike preduzetničke delatnosti. Poreske olakšice koje se koriste u globalnoj poreskoj praksi teško je sistematizovati, jer se mogu uspostaviti u svim slučajevima kada je država zainteresovana za razvoj preduzetničke aktivnosti, a spremna je da stimuliše ili, obrnuto, da ne stimuliše određene sektore privrede. , regije, vrste preduzetničke aktivnosti.
Formiranje poreske osnovice je takođe ozbiljan alat poreskog regulisanja, jer od toga zavisi povećanje ili smanjenje poreskih obaveza različitih kategorija poreskih obveznika. To stvara dodatne poticaje ili, obrnuto, ograničenja za proširenje proizvodnje i investicione projekte i odgovarajući porast (smanjenje) privrednog razvoja.
Sistem oporezivanja većine zemalja predviđa, posebno, različite oblike stvaranja poreske osnovice povezane sa odbicima amortizacije. Dozvola za provođenje ubrzane amortizacije, tj. Otpis vrijednosti osnovnog kapitala ne po stopama koje odgovaraju fizičkoj amortizaciji, već u povećanom iznosu, dovodi do vještačkog povećanja troškova proizvodnje i, shodno tome, do smanjenja dobiti koja se odražava na računima, te stoga plaćanja poreza. Zakonodavstvo nekih zemalja također dozvoljava da se polovina cijene nove opreme otpiše kao amortizacija. U mnogim zemljama je napravljen prelazak na upotrebu neravnomjernog metoda otpisa amortizacije: u prvoj i drugoj godini otpisuje se najveći dio troškova, a prema određene vrste oprema se otpisuje na početku njenog radnog vijeka. Država koristi i direktne i indirektne metode korišćenja poreskih instrumenata.
Tipičan primjer direktnog utjecaja na procese regulacije i poticaja je potpuno ili djelimično oslobođenje od poreza korištenjem poreskih olakšica ili povlastica. Potpuno oslobađanje od određenih poreza po osnovu dohotka ili dobiti države koriste, po pravilu, za razvoj novih sektora privrede ili oblasti delatnosti, za podsticanje ulaganja u nerazvijene ili nepovoljne delove zemlje. Takva poreska oslobođenja praktikuju se uglavnom na period od tri do pet godina. U ruskoj poreskoj praksi na samom početku ekonomske reforme u prvoj polovini 1990-ih. predviđeno potpuno oslobađanje od poreza na dobit za zajedničke poduhvate sa stranim kapitalom na dvije godine, što je doprinijelo prilivu direktnih stranih investicija u zemlju. Mnogo više dugoročno Povlastica je bila za mala preduzeća koja su bila oslobođena poreza na dobit u potpunosti tokom prve dvije godine od dana osnivanja i djelimično tokom naredne dvije godine. Rusko poresko zakonodavstvo takođe predviđa takav oblik oslobađanja od poreza kao što je INC, što je usmeravanje poreza ne na budžet, već na ulaganja ovog konkretnog poreskog obveznika, tokom perioda određenog sporazumom.
Za razliku od potpunog poreskog oslobođenja, delimično poresko oslobođenje je sistem poreskih olakšica za određeni deo poslovnog prihoda, koji obezbeđuje selektivnost i fleksibilnost oblika koji se koriste. vladina regulativa ekonomija. Posebno se u ovom slučaju koriste ekonomske, finansijske i poreske poluge kao ubrzana amortizacija, smanjen na vrijeme protiv opšta pravila, odnosno diferencirana poreska stopa; odgađanje i obročno plaćanje poreza; stvaranje neoporezivih raznih rezervnih, investicionih i drugih fondova i drugih specifičnih vrsta poreskih olakšica i povlastica.
Implementacijom poreske regulative država utiče na dinamiku BDP-a. Porezi utiču na dinamiku BDP-a kroz poreski multiplikator.
Poreski multiplikator (MRt)- ovo je koeficijent koji pokazuje za koliko će se ravnotežni BNP smanjiti (povećati) sa povećanjem (smanjenjem) plaćanja poreza. Porezi promjenom visine raspoloživog dohotka utiču i na potrošnju i na štednju, pa promjena BDP-a kao rezultat uvođenja ili promjene visine poreza zavisi od omjera u kojem se povećanje dohotka dijeli na potrošnju i štednja.
Poreski multiplikator jednak je omjeru granične sklonosti potrošnji ( MPC) do granične sklonosti štednji ( MPS)
U slučaju proporcionalnih poreza, vrijednost množitelja se mijenja, jer se granična sklonost potrošnji prilagođava poreskoj stopi. Tada porezni multiplikator poprima oblik
Promjena BNP-a kao rezultat promjene poreza jednaka je vrijednosti ove promjene pomnoženoj s poreznim multiplikatorom
AO^P = AT ? MRt.
- N asist A, Rtangesh^eshsbaN. Sun1. 2. Š1l, 1877.
Regulatorni uticaj poreza na ekonomski život ima multilateralni karakter. Poreska regulativa je jedan od elemenata poreskog mehanizma. Njegova suština je da svaka intervencija u toku reproduktivnih procesa mora biti ekonomski izvodljiva i opravdana.
Metode poreskog regulisanja obuhvataju sledeće metode, koje se uspešno primenjuju u svim zemljama: odlaganje plaćanje poreza, investicijski porezni kredit, poreski praznici, poreska amnestija, poreske olakšice, izbor i utvrđivanje poreskih stopa, međunarodni ugovori za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.
Poreska amnestija je niz mjera kojima se poreskim obveznicima obezbjeđuje pravo na plaćanje iznosa poreza za koje su istekli rokovi plaćanja utvrđeni poreskim zakonodavstvom, a poreski odmori su zakonom predviđen period tokom kojeg je poreskom obvezniku dozvoljeno da ne plaća porez. .
Najperspektivniji metod poreskog regulisanja je investicioni poreski kredit, koji predstavlja promenu roka za plaćanje poreza ukoliko za to postoje odgovarajući razlozi. To uključuje organizaciju koja sprovodi istraživački i razvojni rad, implementira inovativna aktivnost, ispunjenje organizacije važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona i ispunjavanje organizacije odbrambenog naloga države.
U drugom i trećem slučaju, iznos kredita utvrđuje se sporazumom između nadležnog organa i zainteresovane organizacije, a prilikom izvođenja istraživačko-razvojnih radova iznos kredita ne može biti veći od 30% cijene nabavljene opreme. organizacije za ove svrhe. Ovo je dosta slabo u skladu sa mogućnostima malih i srednjih preduzeća, koja su glavni potencijalni učesnici u ugovorima o investicionom poreskom kreditu.
Jedna od društveno značajnih metoda poreske regulacije su poreske olakšice, koje mogu koristiti ne samo preduzeća i organizacije, već i građani. Poreski odbici su iznos za koji se umanjuje poreska osnovica. Utvrđene su zakonom i obračunate prema uslovima korištenja. On ovog trenutka V Ruska Federacija Postoje 4 vrste poreskih olakšica: standardni, socijalni, imovinski i profesionalni.
Izbor i utvrđivanje poreske stope je poseban metod poreskog regulisanja koji zahteva posebnu pažnju. Poreska stopa je ta koja određuje iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet. Smanjenje stope svakog poreza trebalo bi da bude maksimalno da privrednim subjektima omogući da bez značajnijih gubitaka obavljaju svoju finansijsku i privrednu delatnost i ostvare dobit, ali da istovremeno poštuju fiskalne interese države u celini.
Metode poreskog regulisanja predstavljaju mogućnost sprovođenja poreskog regulisanja, au praksi se poresko regulisanje može sprovoditi kroz sledeće metode koje se konvencionalno dele na dve međusobno povezane oblasti: poreske olakšice i poreske sankcije. Optimalna kombinacija primjene ovih mjera nam omogućava da u konačnici računamo na efektivnost poreske politike.
Sistem poreskih podsticaja uključuje sledeće vrste:
· otkazivanje avansa;
· odlaganje plaćanja po prijavi;
· poresko oslobođenje za određene kategorije poreskih obveznika;
· snižavanje poreskih stopa itd.
Na primjer, preduzeće može iskoristiti prednosti poreza na dobit ako bruto dobit preduzeća je imala za cilj stimulisanje finansijski troškovi za razvoj proizvodnje i stambena izgradnja, zapošljavanje invalida i penzionera, dobrotvorne aktivnosti. Međutim, iznos poreza na dohodak preduzeća i organizacija, obračunat uzimajući u obzir gore navedene pogodnosti, ne bi trebao biti veći od 50% iznosa poreza na dohodak obračunat bez uzimanja u obzir pogodnosti.
Trenutne poreske olakšice na dobit preduzeća imaju za cilj stimulisanje:
· finansiranje troškova razvoja proizvodnje i neproizvodne izgradnje;
· mali oblici preduzetništva;
· zapošljavanje invalida i penzionera;
· dobrotvorne aktivnosti u društveno-kulturnoj i ekološkoj sferi;
Važan uslov za optimalno poresko regulisanje je smanjenje broja pojedinačnih davanja. Ekonomska opravdanost Ostvarene poreske olakšice su geografski, politički, prirodni i klimatski faktori koji predodređuju postupak i uslove za ulazak proizvođača robe na tržište. Poreska politika države treba da bude usmerena na izjednačavanje ovakvih uslova ne samo davanjem poreskih olakšica, već i pružanjem mogućnosti proizvođačima robe da samostalno koriste postojeći ekonomski potencijal.
Bitna korist je ona u kojoj se ne oporezuje dobit koju preduzeća koriste za održavanje imovine u svom bilansu stanja. stambeni fond i drugi objekti od društvenog i kulturnog značaja, kao i vlasničko učešće preduzeća u navedenim troškovima.
Sistem poreskih podsticaja je usko povezan sa sistemom poreske sankcije. Komponente ovog sistema su novčane sankcije – novčane kazne, penali, dopuna neplaćenih poreza i administrativne sankcije. Sastav i veličina poreskih sankcija zavise od vrste poreski prekršaj. Ako se finansijske sankcije primjenjuju na privredne subjekte, odnosno preduzeća i organizacije, onda se na službena lica ovih preduzeća primjenjuju administrativne sankcije. Na primjer, član 122. dijela I Porezni kod Ruska Federacija je utvrdila da neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja poreske osnovice povlači kaznu u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza. Ovo kršenje također vodi ka nametanju administrativna kazna na službenika preduzeća u iznosu koji je višestruki od MMOT, što zavisi od iznosa neplaćenog poreza. U narednom poglavlju detaljnije ću se zadržati na poreskim prekršajima i sankcijama koje se primjenjuju na pravna lica koja krše poreske zakone.
Potreba za stalnim prilagođavanjem poreza kroz sistem beneficija i sankcija uzrokovana je stalnim promjenama u ekonomskim, društvenim i društveno-političkim odnosima. To je skup mjera poreske regulative koji je osmišljen da uzme u obzir i kontroliše ove promjene.
Temeljni pristupi regulisanju poreskih pravnih odnosa u Rusiji određeni su glavnim poreskim zakonom - Poreskim zakonikom Ruske Federacije, kao i zakonodavnim i pravila Ruske Federacije, konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i organa izvršne vlasti.
Sistem poreskog regulisanja zasniva se na metodama i metodama poreskog regulisanja.
Metode poreske regulacije imaju svoje karakteristične karakteristike, vezano za specifičnosti izvršenja planskih i budžetskih zadataka za poreze. Planirani nivo poreskih prihoda nema jasno ciljanje za konkretne izvođače, te je stoga njihova realizacija određena rezultujućom komponentom različitih rezultata. ekonomska aktivnost poreski obveznici fokusirani na ostvarivanje sopstvenih interesa. Kao rezultat toga, metode poreskog regulisanja treba da obuhvataju i metode direktnog (zakonodavnog) uticaja i metode indirektnog uticaja na ponašanje poreskih obveznika, stimulišući njihovo donošenje odluka neophodnih društvu. Općenito i opšte metode Poresko regulisanje je povezano sa elementima poreskog sistema i oporezivanja za pojedinačne poreze, poreske olakšice i druge komponente poreskog procesa na makro i mikro nivou.
U svjetskoj praksi poznate su sljedeće najčešće metode poreske regulacije:
- - zamjena nekih metoda ili oblika oporezivanja drugim;
- - diferencijacija poreskih stopa;
- - utvrđivanje poreskih olakšica (općih i posebnih) i povlastica, njihovo preusmjeravanje po oblastima, objektima i obveznicima (posebno, potpuno ili djelimično oslobađanje od poreza, odlaganje plaćanja ili otkazivanje duga i vraćanje ranije plaćenih iznosa);
- - promjena predmetnog sastava poreza;
- - primjena poreskih olakšica.
Metode poreskog regulisanja u našoj zemlji su: odlaganje plaćanja poreza, investicioni poreski kredit, poreski odmori, poreska amnestija, poreske olakšice, izbor i utvrđivanje poreskih stopa, međunarodni ugovori za izbegavanje dvostrukog oporezivanja i dr.
U sferi državnog poreskog regulisanja privrede od posebnog je značaja optimizacija sastava i strukture poreskog sistema, nivoa i strukture poreskog opterećenja i poreskih stopa. Suština ovog procesa je postizanje poreske ravnoteže između cjenovne, fiskalne i regulatorne funkcije. Izgradnja racionalnog poreskog sistema zavisi od njegove ekonomski zdrave unutrašnje strukture i, pre svega, od parametara poreskih osnovica i poreskih stopa.
Važno sredstvo sprovođenja državne politike u oblasti regulacije prihoda je Stopa poreza. Njime se utvrđuje procenat poreske osnovice ili njenog dijela, čija je novčana vrijednost iznos poreza. Promjenom istog, država može, ne mijenjajući cjelokupno poresko zakonodavstvo, već samo prilagođavanjem instaliranih mašina, provoditi poresku regulaciju.
Značajan efekat poreske politike postiže se diferenciranjem poreskih stopa za pojedine kategorije poreskih obveznika u pojedinim regionima, određenim delatnostima i organizacijama.
Poreska stopa osigurava relativnu mobilnost finansijskog zakonodavstva i omogućava vladi da brzo i efikasno mijenja prioritete u politici regulacije prihoda.
Uloga poreske stope za sprovođenje javne politike je mogućnost korišćenja različite stope porezi: proporcionalni, progresivni i regresivni. Od posebnog značaja su progresivne i regresivne stope, uz pomoć kojih se ne reguliše samo visina prihoda različitih kategorija poreskih obveznika, već i formiranje prihoda budžeta različitih nivoa. Zahvaljujući poreskim stopama, centralizovani jedinstveni poreski sistem ima dovoljnu fleksibilnost, što se obezbeđuje godišnjim prilagođavanjem poreskih stopa i usklađivanjem poreske politike sa realnom ekonomskom situacijom.
Međutim, treba napomenuti da izbor i utvrđivanje poreske stope, koja predstavlja metod poreskog regulisanja, zahteva posebnu pažnju. Poreska stopa je ta koja određuje iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet, a smanjenje stope svakog poreza treba da bude maksimalno da privrednim subjektima omogući da obavljaju svoje finansijske i ekonomske aktivnosti bez značajnijih gubitaka i profit, ali istovremeno i poštovanje fiskalnih interesa države uopšte.
Jedna od društveno značajnih metoda poreskog regulisanja je poreske olakšice, koji mogu koristiti ne samo preduzeća i organizacije, već i građani. Dakle, Poglavlje 23 Dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećeno je porezu na dohodak građana. Poreski olakšice za ovaj porez dijele se na standardne, socijalne, imovinske i profesionalne.
Obećavajući metod poreske regulacije je investicioni poreski kredit, što predstavlja promjenu roka za plaćanje poreza ukoliko za to postoje odgovarajući razlozi. To uključuje organizaciju koja se bavi istraživanjem i razvojem, sprovodi inovativne aktivnosti i izvršava važnu narudžbu organizacije za društveno-ekonomski razvoj regiona. Ako je u drugom i trećem slučaju iznos kredita određen sporazumom između nadležnog organa i zainteresovane organizacije, tada pri obavljanju istraživačko-razvojnih radova iznos kredita ne može biti veći od 30% cijene opreme koju je nabavio. organizacije za ove svrhe. Ovo je dosta slabo u skladu sa mogućnostima malih i srednjih preduzeća, koja su glavni potencijalni učesnici u ugovorima o investicionom poreskom kreditu.
Metode poreskog regulisanja predstavljaju mogućnost sprovođenja poreske regulacije, au praksi se poresko regulisanje može sprovesti kroz sledeće metode koje se konvencionalno dele na dve međusobno povezane oblasti : porezne olakšice i porezne sankcije. Potreba za stalnim prilagođavanjem poreza kroz sistem beneficija i sankcija uzrokovana je stalnim promjenama u ekonomskim, društvenim i društveno-političkim odnosima. A upravo je skup mjera takve poreske regulative osmišljen da uzme u obzir i kontroliše te promjene.
Optimalna kombinacija primjene ovih mjera nam omogućava da u konačnici računamo na efektivnost poreske politike.
poreske olakšice, zajedno sa poreskom stopom, služe kao efikasno sredstvo za sprovođenje regulatorne funkcije poreza. To je zato što kvalificiranim pojedincima i preduzećima može biti odobreno potpuno ili djelomično oslobođenje od poreza. Dajući poreskim obveznicima određene poreske olakšice, država, prije svega, aktivira uticaj poreskog regulatora na ekonomske procese.
Ekonomsko opravdanje za date poreske olakšice su geografski, politički, prirodni i klimatski faktori koji predodređuju postupak i uslove za ulazak proizvođača robe na tržište. Poreska politika države treba da bude usmerena na izjednačavanje ovakvih uslova ne samo davanjem poreskih olakšica, već i pružanjem mogućnosti proizvođačima robe da samostalno koriste postojeći ekonomski potencijal.
Poreski podsticaji se koriste u većini zemalja. Dakle, uz pomoć poreskih olakšica u mnogim zemljama:
- - stvaranje malih preduzeća, privlačenje stranog kapitala, naučni i tehnički razvoj koji je od suštinskog značaja za dalji razvoj ekonomija, ekološki projekti;
- - stimuliše se stvaranje novih visokotehnoloških industrija koje zamjenjuju uvoz, čime se olakšava proizvodnja konkurentnih proizvoda za svjetsko tržište.
Indikativno je iskustvo Njemačke i Japana u stimulisanju izvoza u vidu poreskih popusta. U Francuskoj akcionarska društva su u potpunosti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak tokom prve dvije godine poslovanja, a zatim se do šeste godine oporezuje samo dio dobiti. Poreski praznici se koriste za podsticanje razvoja malih preduzeća koja otvaraju nova radna mesta, kao i za privlačenje stranih investicija. Tako je u Irskoj poreski odmor za strane investitore 11 godina, u Italiji i Saudijska Arabija- 7 godina. Poreski krediti se trenutno aktivno koriste u zemljama EU. Na primjer, u Francuskoj su instrument regionalne politike za podršku društveno-ekonomskom razvoju sjevernih regija, u Italiji - u južnim. Iskustvo korištenja poreskog kredita za energiju, čija je svrha stimulacija uštede energije i korištenja novih vrsta energije (na primjer, u SAD), zaslužuje pažnju. Pelikh S.A. Državna regulativa preduzetništva i malog biznisa / S.A. Pelikh, V.F. Baynev, V.P. Orešin i drugi - Mn.: Pravo i ekonomija. 2010. - 230 str.
U Rusiji sistem poreskih podsticaja uključuje sledeće vrste beneficije: ukidanje akontacije, odlaganje plaćanja po zahtjevu, oslobađanje od poreza za određene kategorije obveznika, smanjenje poreskih stopa i sl. Na primjer, preduzeće može iskoristiti olakšice od poreza na dobit ako je bruto dobit preduzeća bila usmjerena na stimulisanje finansijskih troškova za razvoj proizvodnje i stambene izgradnje, zapošljavanje invalida i penzionera i dobrotvorne aktivnosti. Međutim, iznos poreza na dohodak preduzeća i organizacija, obračunat uzimajući u obzir gore navedene pogodnosti, ne bi trebao biti veći od 50% iznosa poreza na dohodak obračunat bez uzimanja u obzir pogodnosti.
Osnova za pružanje beneficija može biti: materijalna, finansijska, ekonomska situacija poreski obveznik; posebne zasluge građana; potreba za razvojem određenih oblasti i subjekata proizvodnje, regiona zemlje; socijalni, bračni status građana i dr.
Ovisno o tome koji element oporezivanja se porezni podsticaji mijenjaju, dijele se na: poreska oslobođenja, poreske olakšice i poreske olakšice.
Poreska oslobođenja (potpuna ili djelimična) obuhvataju pogodnosti kojima se iz oporezivanja uklanjaju određeni objekti ili određene grupe potencijalnih poreskih obveznika, a koje su povezane sa korištenjem sniženih poreskih stopa. Na primjer, prema porezu na dohodak građana, penzije i stipendije se ne oporezuju; za porez na dodatu vrijednost - ne podliježe Poslovanje banke i poslovi osiguranja i reosiguranja, predmeti posebnih poreski režimi itd. upotreba sniženih poreskih stopa je takođe prilično uobičajena tehnika koja se koristi pri procjeni PDV-a, poreza na dohodak, jedinstvenog socijalni porez i sl.
Grupa pogodnosti koja se razmatra uključuje i: poresku amnestiju - otpis (otpis) loših poreskih dugova pojedinih grupa poreskih obveznika; poreski praznici - oslobađanje pojedinačnih poreskih obveznika od bilo kakvog poreza na određeni vremenski period.
Poreski popusti (poreski odbici od poreske osnovice) su pogodnosti koje imaju za cilj smanjenje poreske osnovice. Popusti se najčešće vezuju za rashode poreskih obveznika koji umanjuju poresku osnovicu, kao i za odbitke od poreske osnovice određenih prihoda i imovine. To uključuje, na primjer, poreske olakšice za porez na dohodak fizičkih lica – standardne, socijalne, imovinske i profesionalne odbitke od prihoda koje je primio poreski obveznik; prenijeti gubitke u budućnost (umanjujući poreznu osnovicu za iznos gubitaka primljenih u prethodnom periodu poreski period) za porez na dohodak.
Popusti se dijele na ograničene (veličina popusta je ograničena) i neograničene (porezna osnovica se može umanjiti za iznos određenih troškova). Veliku grupu čine različite vrste ciljanih popusta povezanih sa troškovima ulaganja, dodatnim troškovima za razvoj nerentabilnih i niskoprinosnih nalazišta mineralnih sirovina i drugim troškovima.
Poreski krediti su pogodnosti koje imaju za cilj smanjenje poreske zarade (iznos poreza). Poreski krediti kao posebna grupa poreskih olakšica i povlastica mogu se podijeliti na sljedeće vrste:
- - odbitak, prebijanje, povraćaj prethodno plaćenog poreza (npr. poreski odbici za PDV i akcize, odbitak iznosa porez na prihod plaćeni u inostranstvu, od iznosa poreza na dohodak građana koji se plaća u Rusiji, prebijanja ili povraćaja preplaćenih akontacija itd.);
- - odgađanje ili obročno plaćanje poreza (promjena roka za plaćanje poreza, ako postoji osnov, za period od jednog do šest mjeseci, odnosno, uz jednokratnu ili faznu uplatu od strane poreskog obveznika iznosa dugovanja bez kamata i sa kamatama);
- - poreski kredit (promjena roka za plaćanje jednog ili više poreza za period od tri mjeseca do godinu dana, uz povraćaj iznosa duga bez kamate i sa kamatama);
- - investicioni poreski kredit (promena roka za plaćanje poreza na dobit pravnih lica, kao i regionalni i lokalne takse od jedne godine do pet godina, u kojoj se organizaciji, ako postoji osnova, daje mogućnost, u određenim granicama, da smanji svoje porezne uplate uz naknadnu postepenu isplatu iznosa kredita i obračunate kamate).
Važan uslov za optimalno poresko regulisanje je smanjenje broja pojedinačnih davanja.
Elementi mehanizma poreske regulative uključuju: poreske sankcije. Oni, s jedne strane, služe u rukama države kao oruđe uz pomoć kojeg se osigurava bezuslovno ispunjavanje poreskih obaveza od strane poreskog obveznika, s druge strane, usmjeravaju poreskog obveznika na korištenje efikasnijih oblika upravljanja. .
Poreske sankcije su indirektan oblik korišćenja poreskog mehanizma i ne utiču direktno na efikasnost poslovanja. Osim toga, njihova efikasnost je određena efikasnošću regulatornih tijela.
Komponente sistema finansijskih sankcija su novčane kazne, penali, dodatna procena neplaćenih poreza i administrativne sankcije. Sastav i veličina poreskih sankcija zavise od vrste poreskog prekršaja. Ako se finansijske sankcije primjenjuju na privredne subjekte, odnosno preduzeća i organizacije, onda se na službena lica ovih preduzeća primjenjuju administrativne sankcije. Na primjer, član 122. dijela I Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja porezne osnovice povlači kaznu u iznosu od 20% neplaćenih iznosa poreza. . Ovaj prekršaj takođe dovodi do izricanja administrativne kazne službeniku preduzeća u iznosu koji je višestruki od MMOT, što zavisi od iznosa neplaćenog poreza.
Sistem poreske regulative je jasno prikazan na slici Dodatak 1.
Dakle, iz navedenog se mogu izvući sljedeći zaključci.
Poresko regulisanje je složena akcija državne poreske politike. Njegov cilj nije samo da poštuje interese države u fiskalnoj sferi delovanja, odnosno da obezbedi da državni rashodi budu pokriveni budžetskim prihodima, već i interese poreskog obveznika, kao i da obezbedi neophodne uslove za rast blagostanja cijele zemlje u cjelini.
Efikasnost poreske regulative može se osigurati samo ako postoji jasna makroekonomska strategija u okviru zajednički sistem državna regulacija privrede, razvijena u skladu sa dugoročnim programom društveno-ekonomskog razvoja zemlje. Sve ekonomske, finansijske i poreske metode državne regulacije moraju biti usko povezane, tj neophodan uslov dovoljnu efikasnost svakog od njih posebno.
Općenito, značaj poreskog sistema kao instrumenta državne regulacije određen je činjenicom da on omogućava regulisanje pravi tokovi sredstava u procesu preraspodjele bruto interni proizvod. Poreski sistem mora biti adekvatan ekonomskim uslovima i ciljevima države da osigura socio-ekonomski razvoj.
Jedan od prioritetnih zadataka pred državom je unapređenje poreskog sistema. Sistem oporezivanja je dio privrede, pa se porezi moraju posmatrati kao dio ekonomskog mehanizma, gdje je sve međusobno dogovoreno. S tim u vezi, potrebno je riješiti problem što više približavanja poreskog sistema realnoj strukturi poslovanja i njegovog adekvatnog razvoja.
Poreske olakšice treba da deluju za poreske obveznike, obezbeđujući im povoljne uslove za poslovanje, i za državu, stimulišući povećanje stranih i domaćih investicija, širenje poreske osnovice i povećanje budžetskih prihoda. Izvodljivost poreskih olakšica treba procenjivati bilateralno, njihovu efektivnost treba predvideti nekoliko godina unapred, jer budžetski efekat njihovog davanja ne može biti trenutan. Dakle, smanjenje poresko opterećenje treba postići ne samo smanjenjem broja poreza, već i racionalizacijom poreske strukture, stimulisanjem prioritetnih oblasti delatnosti i investicione aktivnosti kroz pružanje poreskih olakšica i optimizaciju poreske osnovice.