Sberbank 

Računovodstvo platnog spiska. Knjige za zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica

Prema zakonu iz plate zaposleni mogu biti predmet raznih odbitaka. Za pravilno zadržavanje morate znati nijanse tipova zadržavanja i njihove Računovodstvo. Pogledajmo primjer izračunavanja odbitaka od plaće, kao i knjigovodstveni zapisi, nastaje prilikom odbitka poreza na dohodak građana, po rješenjima o izvršenju, prilikom otplate kredita datog zaposlenom i zadržavanja sindikalnih članarina.

Vrste mogućih odbitaka od plate zaposlenog:

Prihodi ne podliježu zadržavanju

Ove vrste su utvrđene čl. 101 Zakona br. 229-FZ. Glavne vrste takvih prihoda:

  • Naknada štete prouzrokovane zdravlju ili u vezi sa smrću hranitelja;
  • Naknada za povredu zaposlenog i članova porodice u slučaju smrti;
  • Nadoknada iz budžeta kao posljedica katastrofa (prouzrokovanih čovjekom ili radijacijom);
  • Alimentacija;
  • Iznosi poslovno putovanje, preseljenje u novo mjesto stanovanja;
  • Novčana pomoć u vezi sa rođenjem djeteta, sklapanjem braka i sl.;

Nalog za odbitak

Odbici od plate zaposlenog vrše se u sledećem redosledu:

  1. porez na dohodak fizičkih lica;
  2. Isprave o izvršenju za izdržavanje maloljetne djece, za naknadu štete po zdravlje, smrt hranitelja, krivično djelo ili moralnu štetu;
  3. Ostala rješenja o izvršenju po redoslijedu prijema (ostali obavezni odbici);
  4. Zadržavanje na inicijativu menadžera.

Ograničavanje iznosa odbitaka

Iznos obaveznih odbitaka ne može biti veći od 50% plate koja pripada zaposlenom. IN u nekim slučajevima iznos odbitaka se može povećati. Na primjer, odbici na osnovu rješenja o izvršenju. Ovi odbici podliježu ograničenju od 70%:

  • O alimentaciji maloljetne djece;
  • Naknada štete prouzrokovane zdravlju, smrti hranitelja;
  • Naknada za krivičnu štetu.

Također, prilikom izračunavanja odbitaka treba uzeti u obzir:

  • Ako iznos obaveznih odbitaka prelazi granicu (70%), tada se iznos odbitka raspoređuje proporcionalno obaveznim odbitcima. Ne vrše se nikakvi drugi odbici;
  • Visina ograničenja na odbitke koju pokreće poslodavac je 20%;
  • Na zahtjev radnika, iznos odbitka nije ograničen.

Primjer obračuna odbitka od plate

U ime zaposlenog Vasilkova A.A. Primljena su 2 rješenja o izvršenju: alimentacija za izdržavanje 3 maloljetne djece - 50% zarade i naknada štete po zdravlje u iznosu od 5.000,00 rubalja. Visina plate je bila 15.000,00 rubalja. Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica za 3 djece iznosila je 5.800,00 rubalja.

Odbitke ćemo izračunati na osnovu rješenja o izvršenju:

  • Osnovica poreza na dohodak = 15.000,00 – 5.800,00 = 9.200,00 rubalja;
  • Porez na lični dohodak = 1.196,00 RUB;
  • Iznos zarade za obračun odbitaka = 15.000,00 – 1.196,00 = 13.804,00 rubalja;
  • Iznos limita = 9.662,80 RUB.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Odbici u iznosu od =11.902,00 rubalja, od čega:

  • Za alimentaciju = 6.902,00 rubalja. (58% ukupnog iznosa po odbitku);
  • Naknada za štetu = 5.000 rub. (42% ukupnog iznosa po odbitku).

Kao rezultat toga, odbici se vrše na osnovu rješenja o izvršenju u iznosu od:

  • Za alimentaciju – 9.662,80 *0,58 = 5.604,42 rubalja;
  • Naknada za štetu – 9.662,80 *0,42 = 4.058,38 rubalja.

Odbitak od plaća: knjiženja i primjeri

Obavezni odbici

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate svakog zaposlenog po sledećim stopama:

  • 13% - ako je zaposlenik stanovnik Ruske Federacije;
  • 30% - ako je nerezident Ruske Federacije;
  • 35% - u slučaju dobitka, uštede na kamatama i sl.;
  • 15% - od dividendi nerezidenta Ruske Federacije;
  • 9% - od dividendi do 2015. godine; kamate na hipotekarne obveznice do 2007. godine, iz prihoda osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće.

Nije bitno u kom obliku je prihod primljen, u novcu ili u naturi. Pogledajmo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. obračunate zarade od 30.000,00 rubalja, porez na dohodak fizičkih lica je zadržan po stopi od 13%, pošto je Vasilkov A.A. je stanovnik.

Objave za obavezno zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica:

Prema izvršnim dokumentima

Iznos po rješenje o izvršenju odbija se od plate uzimajući u obzir porez na dohodak građana. Suma dodatni troškovi prema rješenju o izvršenju (na primjer, naknada za prijenos) tereti se od zaposlenog.

Pogledajmo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. plaće su obračunate u iznosu od 20.000,00 rubalja, od čega je 25% zadržano na osnovu rješenja o izvršenju. Iznos odbitka na osnovu rješenja o izvršenju = (20.000,00 – 13%) * 25% = 4.350,00 rub.

Odbitak od plata Vasilkova A.A. prema rješenju o izvršenju odražava se knjiženjem:

Na inicijativu poslodavca

Odbici u svrhu otplate duga regulisani su Zakonom o radu i drugim saveznim zakonima. U tom slučaju potrebno je izdati nalog najkasnije u roku od mjesec dana od dana uplate i pribaviti pismenu dozvolu zaposlenika.

Ako pri otkazu iznos odbitka nije u potpunosti otpisan, tada se, po dogovoru sa zaposlenikom, iznos može vratiti:

  • Sudski;
  • Polaganjem sredstava u kasu;
  • Poklon zaposlenom (u ovom slučaju troškovi se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak);
  • Na zahtjev zaposlenog otpisati 20% plate mjesečno.

Tipični unosi za odbitke od plate na inicijativu poslodavca:

Pogledajmo primjer:

Od uposlenika Vasilkova A.A. Za otplatu kredita od plate je oduzeto 1.500,00 RUB. Plata je iznosila 10.000,00 rubalja. Ograničeni iznos je = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubalja.

Knjiženje odbitka kredita od plate Vasilkove A.A.:

Prema rečima zaposlenog

Na zahtjev zaposlenog, rukovodilac može odbiti potrebne iznose od plate, ali menadžer može i odbiti takve odbitke. Istovremeno, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenika nije ograničen.

Odbitak od plate na zahtjev knjiženja radnika:

Pogledajmo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. napisao zahtjev za obustavu sindikalne članarine u iznosu od 2%. Plata je iznosila 10.000,00 rubalja. Iznos sindikalnog doprinosa je (10.000,00 – 1.300,00) *2% = 174,00 rubalja.

Zadržavanje sindikalnih doprinosa od plata Vasilkove A.A. ožičenje.

U nastavku ćemo govoriti o proceduri za obračun poreza na dohodak pojedinci on konkretnim primjerima. Pored toga, predstavljamo i knjiženja koja će se morati izvršiti u računovodstvu.

Možete pročitati o porezu na dohodak građana.

Obveznici poreza na dohodak su fizička lica, za neke vrste prihoda morate sami da obračunate porez, kao i da sami popunite prijavu u Obrascu 3-NDFL i na taj način se prijavite poreskoj upravi.

Za ostale vrste prihoda izračunajte porez na prihod postojaće poslodavac, na primer, porez na dohodak fizičkih lica na zarade mora da zadrži i plati poslodavac. U ovom slučaju nije potrebna nikakva radnja od samog poreskog obveznika (zaposlenog).

Primjeri obračuna poreza na dohodak građana

Primjer obračuna poreza na dohodak građana od plata zaposlenih

Svaki zaposleni pojedinac prima mjesečni prihod u obliku plate, međutim, pojedinac lice poreza na dohodak fizičkih lica ne obračunava niti isplaćuje iz plate. To je zbog činjenice da odgovornost za obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na zarade padaju na poslodavce, koji u ovom slučaju djeluju kao poreski agenti. Zaposleni prima platu umanjenu za porez.

Nakon obračuna plaće, računovođa utvrđuje dospjeli iznos za zaposlenog, oduzima od plate od plaće, a od nastale razlike obračunava se porez.

primjer:

Toropov je primio platu za januar 2015. u iznosu od 30.000 rubalja. Ima jedno dijete. Izračunajmo porez na dohodak koji poslodavac mora platiti na Toropovljevu platu.

Budući da Toropov ima jedno dijete, on ima pravo na standardni porezni odbitak od 1.400 rubalja.

Porez na dohodak = (30000 – 1400) *13% = 3718 rub.

Toropovljeva plata u ruci = 30.000 - 3.718 = 26.282 rubalja.

Objave za obračun poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade:

  • D44 K70 u iznosu od 30.000 - Prikazana je obračunska plaća Toropova za januar 2015.
  • D70 K68.NDFL u iznosu od 3718 - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od obračunatih zarada.
  • D70 K50 - u iznosu od 26282 - plaće su isplaćene Toropovu.
  • D68.NDFL K51 – iznos poreza se prenosi u budžet.

Napominjemo da se za iskazivanje iznosa poreza na dohodak koristi račun 68 na kojem se otvara poseban podračun. Na dugovanju računa 68 iskazuje se prenos poreza, a na kreditu njegovo obračunavanje za plaćanje.

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende:

Ako pojedinac ima udio u odobrenom (dioničkom) kapitalu organizacije, tada ima pravo na prihod u obliku dividende. Dividende se izračunavaju iz neto dobiti organizacije.

Porez na dohodak fizičkih lica na dividende mora da zadrži organizacija koja ih plaća. Odnosno, ova organizacija djeluje kao poreski agent. Pojedinac mora primiti iznos dividende umanjen za porez.

Od 2015. godine na dividende se primjenjuje stopa od 13% (ranije je stopa bila 9%).

primjer:

Toropov je dobio dividende u iznosu od 30.000 rubalja. Izračunajmo porez na dohodak fizičkih lica na dividende.

Porez na dohodak = 30000 *13% = 3900.

Potraživanje dividendi = 30.000 – 3.900 = 26.100.

Objave za obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dividende:

  • D84 K75 u iznosu od 30.000 - Toropovu su pripisane dividende za učešće u odobrenom kapitalu kompanije.
  • D75 K68.NDFL u iznosu od 3900 - iznos poreza na dividende je zadržan.
  • D75 K50 za 26100 – dividende su isplaćene Toropovu u gotovini.
  • D68.NDFL K51 za 3900 – iznos poreza se prenosi u budžet.

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kredit

Porez se naplaćuje na prihode primljene u obliku kamate od transfera Novac na kredit.

6-NDFL Računovodstvo i porezno računovodstvo

Prilikom usaglašavanja obračuna sa poreskom upravom često dolazi do neslaganja. Zašto se ovo dešava?

Računovođe vrše pogrešne unose u računovodstvu- Zadužiti 70 Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak fizičkih lica“ i primiti netačno stanje na kreditu računa 68.

ULAZNO ZADUŽENJE 70 KREDIT 68 PODRAČUN “PIT NAVEMENTS”

Poresko računovodstvo je organizovano u poreski registar za svakog obveznika poreza na dohodak fizičkih lica.

Vodi se obračun poreza na dohodak fizičkih lica na sintetičkom računu 68 podračuna „Uplata poreza na dohodak građana“.

Unosi na podračunu „Obračuni poreza na dohodak fizičkih lica” znače:

Za kredit - poreski agent ima obavezu da plati porez;

Po zaduženju - poreski agent je ispunio obavezu plaćanja poreza.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se bez knjiženja, od knjiženja zaduženja 70 Kredit 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak fizičkih lica“ ne pokazuje da je računovođa obračunao porez na dohodak građana. U računovodstvu nema knjiženja za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.

Obračun poreza se prikazuje samo u poreskom registru od dana prijema prihoda.

Kredit 68 se knjiži na dan odbitka. U poreskom registru se takođe vidi dan kada je porez na dohodak fizičkih lica zadržan.

Ovaj unos je osnova za da izvršite knjiženje „Debit 70 Kredit 68 (podračun „Obračun poreza na dohodak“)“, budući da je potrebno uplatiti porez po odbitku u budžet, a porez se može zadržati samo kada se prihodi izdaju u gotovini.

PRIMJER 1

Obračun i zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica

Računovođa je 4. jula obračunala naknade za privremenu nesposobnost za brigu o djetetu u iznosu od 4.000 rubalja. Iznos poreza na dohodak građana iznosio je 520 rubalja. Na dan obračuna poreza, računovođa se nije prijavila dječiji odbitak namjerno, odgodio ovu operaciju za kraj mjeseca. Zaposleni je 6. jula primio beneficije.

Kada trebate knjižiti zaduženje 70 Kredit 68 “Obračun poreza na dohodak”?

U računovodstvu vršimo unos „Dug 69 (podračun „Obračun doprinosa za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljskim“) Kredit 70”

— 4000 rub. — privremene invalidnine za njegu bolesnog djeteta obračunate su na teret Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

1. U poreskom registru poreza na dohodak fizičkih lica bilježimo:

- iznos obračunatog poreza na dohodak građana - 520 rubalja. (4.000 RUB × 13%).

2. Napravimo unos u računovodstvu Zaduživanje 70 Kredit 50

— 3480 rub. (4000 rubalja - 520 rubalja) - naknada je izdata minus porez na dohodak.

3. U poreskom registru poreza na dohodak građana evidentiramo datum zadržavanja poreza na dohodak - 06.07.2017. i iznos poreza po odbitku - 520 rubalja.

4. U računovodstvu prikazujemo knjiženje zaduženja 70 kredita 68 podračuna „Uplata poreza na dohodak“

— 520 rub. - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa isplaćene naknade.

U izvještaju o usaglašavanju, porezna uprava ukazuje u koloni „Obračunati“ iznos poreza na dohodak fizičkih lica prema datumu iz reda 110 odeljka 2 obrasca 6-NDFL. U ovom redu računovođa prikazuje datum zadržavanja poreza na dohodak.

Ako je računovodstveni unos “Debit 70 Kredit 68” po danu obračunavanje prihoda, a ne na dan poreza po odbitku, tada se podaci neće podudarati s podacima Federalne porezne službe iz budžetske kartice za poravnanje.

BROJ ULAZA "DEBIT 70 KREDIT 68 PODRAČUN "Obračun poreza na dohodak""

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava po stvarnoj isplati dohotka u novčanom obliku.

Ako u toku mjeseca u periodu međuotplate zaposleni primaju beneficije, regres, novčanu pomoć itd., svaki put se zadržava porez na dohodak građana.

Za svaku priliku potrebno je izvršiti knjiženje Debit 70 Kredit 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak građana“.

PRIMJER 2

Konsolidovani unos na dan odbitka poreza na dohodak fizičkih lica

- A. A. Alekseeva - privremena invalidnina za negu bolesnog deteta u iznosu od 4.000 rubalja, porez na dohodak građana - 520 rubalja;

- B.B. Butova - novčana pomoć u iznosu od 14.000 rubalja, porez na dohodak građana - 1.300 rubalja;

— V.V. Veryaskina - naknada za godišnji odmor - 32.800 rubalja, porez na dohodak - 4264 rubalja.

Prihode obračunavamo svim zaposlenima na račun računa 70.

Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica prikazaćemo zaduživanjem računa 70 u korespondenciji sa računom 68.

U računovodstvu je dovoljno prikazati jedan unos Zaduživanje 70 Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” za ukupan iznos porez po odbitku 6.084 RUB. (520 rubalja + 1300 rubalja + 4264 rubalja).

AKO SE U RAČUNOVODSTVU POREZ POvuče KASNIJE DO DANA OBRAČAVANJA PRIHODA

Pretpostavimo da se prihod obračunava i izdaje istog dana, porez se zadržava istog dana i vrši se knjiženje

"Debit 70 Kredit 68 podračuna "Plaćanja poreza na dohodak"".

Međutim, ovi dani se možda neće poklopiti. Tada se knjiženja za obračun prihoda i knjiženje zaduženja 70 Kredit 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak” moraju vršiti različitim danima.

PRIMJER 3

Plata je obračunata u jednom mjesecu, izdata i zadržana porezom na dohodak u drugom mjesecu.

Zaposlenik je 31. jula primio platu za jul u iznosu od 35.000 rubalja. Porez na dohodak - 4550 rub. Zaposleni je primio platu 4. avgusta. Predujam u iznosu od 15.000 rubalja. primljeno 20. jula.

objave:

Napravimo knjiženje "Debit 20 Kredit 70" u iznosu od 35.000 rubalja. i upisati u registar poreza na dohodak:

- iznos obračunatog poreza na dohodak građana - 4550 rubalja. (35.000 RUB × 13%).

1. Napravimo knjigovodstveni unos "Debit 70 Kredit 50"

— 15.450 rub. (35.000 rubalja - 15.000 rubalja - 4.550 rubalja) - isplaćena je plata za jul umanjen za akontaciju i porez na dohodak građana.

2. U poreski registar za porez na dohodak građana upisujemo datum zadržavanja poreza na dohodak - 4. avgust i iznos zadržanog poreza - 4550 rubalja.

3. U računovodstvu odražavamo knjiženje „Dug 70 Kredit 68 podračuna „Plaćanja poreza na dohodak“”

— 4550 rub. - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate.

DATUM ULAZA "OBRAČUN 68 PODRAČUN ZA NDFL" KREDIT 51"

Knjiženje „Debit 68 podračuna „Plaćanja poreza na dohodak“ Kredit 51” vršimo na dan stvarnog plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.

Osnova za ovaj unos je izvod bankovnog računa i nalog za plaćanje platiti porez.

Ako dan zadržavanja poreza pada na kraju jednog mjeseca, a njegovo plaćanje na početku drugog, tada će nastati stanje na kreditu računa 68 podračuna „Uplata poreza na dohodak građana“.

Neće biti razmaka između dana zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica ako je porez prebačen na dan isplate prihoda u gotovini.

PRIMJER 4

Dohodak je ispisan u jednom mjesecu, a porez na dohodak građana u drugom mjesecu

Količina obavljenog posla prema zakonu iznosila je 10.000 rubalja.

Akt je primljen 28. jula. Istog dana obračunavamo naknadu u računovodstvu. Novac je zaposlenom izdat po građanskom ugovoru 31. jula, porez na dohodak je zadržan. Računovođa je porez po odbitku prenio u budžet tek 01.08.2019.

objave:

Izračunavamo naknadu i unosimo „Debit 20 Kredit 76“ u iznosu od 10.000 rubalja.

1. Napravimo upis u poreski registar za porez na dohodak fizičkih lica:

— iznos obračunatog poreza na dohodak je 1300 rubalja. (10.000 RUB × 13%).

2. Odrazite knjiženje "Debit 76 Kredit 50"

— 8700 rub. (10.000 rubalja - 1.300 rubalja) - izvođaču je izdata naknada umanjena za porez na dohodak građana.

3. U poreskom registru poreza na dohodak fizičkih lica evidentiramo datum zadržavanja poreza na dohodak - 31. jul i iznos poreza po odbitku - 1300 rubalja.

4. U računovodstvu prikazujemo knjiženje „Dug 70 Kredit 68 podračun „Uplata poreza na dohodak“”

Porez na dohodak fizičkih lica je obavezan novčani doprinos, koja se zadržava od plata svih građana Ruska Federacija, kao i lica bez državljanstva.

Penzioneri, djeca i invalidi ne plaćaju porez. Stopa poreza na dohodak građana zavisi od vrste prihoda pojedinca i njegovog statusa (rezident ili nerezident). Main Stopa poreza- ovo je 13%, ali postoje i specifične stope od 9, 15,30 i 35%.

Knjige za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica

Računovodstvo poslovnih transakcija ovaj porez javlja se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračun 1 „Obračuni poreza na dohodak građana“.

Objave za porez na dohodak fizičkih lica:

  1. Izračunato od plate poreza na dohodak fizičkih lica: Dt - 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kt- 68-1
  2. Obračunat je porez na prihod akcionara (a ne zaposlenih u preduzeću) od članstva u osnovnom kapitalu (a za zaposlene je knjiženje identično prethodnom): Dt - 75 „Poravnanja sa osnivačima“ podračun „Poravnanja za isplata prihoda” Kt - 68-1
  3. Porez na dohodak fizičkih lica obračunat je od iznosa novčanih nagrada po građanskopravnim ugovorima: Dt - 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” Kt - 68-1
  4. Iznosi poreza prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt - 51 “Tekući računi”
  5. Naplaćene kazne i novčane kazne za porez na dohodak fizičkih lica: Dt-99 “Dobit i gubitak” Kt-68-1
  6. Iznosi novčanih kazni i penala prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt -51

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende

Stanje:
Osnivač kompanije Phoenix Zakharov P.K. prima 55 % od novčanog iznosa neto dobiti za isplatu dividendi. Neto dobit za 2015. godinu je 2.000.000 RUB.

Izračuni:

  1. Izračunavamo iznos dividendi koje bi P.K. Zakharov trebao dobiti. Za ovo neto profit pomnožite kompaniju sa procentualnim učešćem u kapitalu:
    2.000.000*55/100 = 1.100.000 rub.
  2. Zadržavamo i prenosimo u budžet iznos poreza na dohodak građana Zakharova P.K. u obliku dividendi. Da biste to učinili, pomnožite iznos dividendi sa stopom poreza na dohodak u 2015. godini:
    1.100.000*13/100 = 143.000 rub.
    Napomena: od januara 2015. u Ruskoj Federaciji prestala je da se primjenjuje porezna stopa na prihod u obliku dividendi od 9%. Sada je 13% - to je općenito utvrđeno stopa poreza na dohodak fizičkih lica.
  3. Odbrojavamo suma novca dividende koje Zakharov P.K. treba da primi. nakon odbitka poreza:
    1.100.000 – 143.000 = 957.000 rub.

Knjige za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi

Slijedeći gornji primjer:

  1. Dividende pripisane P.K. Zakharovu:
    Dt - 84 “Zadržana dobit ( nepokriveni gubitak)" Kt -75  1,100,000 RUB
  2. Porez se obračunava na prihod u obliku dividende:
    Dt - 75 Kt - 68-1  143.000 rub.
  3. Dividende su izdate P.K. Zakharovu:
    Dt - 75 Kt - 50 "Blagajna" - 957.000 RUB
  4. Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet:
    Dt - 68-1 Kt - 51 “Tekući računi”  143.000 rub.

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kamatu primljenu na kredit

Stanje:
Individualni osnivač V.K. Petrov izdao kredit kompaniji Luch u iznosu 500.000 rub. po 12% godišnje.

Izračuni:

  1. Izračunavamo kamatu koju preduzeće Luch mora da plati za korišćenje kredita Petrovu (zajmodavcu) za mesec. Da biste to učinili, pomnožite iznos kredita sa godišnju kamatu, podijeljen sa brojem dana u godini i pomnožen sa brojem dana u dati mjesec, u kojoj se obračunava kamata:
    500.000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 rub.
  2. Izračunavamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica. Da biste to učinili, pomnožite obračunatu kamatu za mjesec sa stopom poreza na dohodak fizičkih lica za ovu vrstu prihoda (kamatu na kredit):
    4931,51 * 13/100 = 641,1 rub.
  3. Iznos kamate koja će biti plaćena izračunavamo uzimajući u obzir porez na dohodak po odbitku. Da biste to učinili, oduzmite iznos poreza na dohodak fizičkih lica od obračunate kamate na kredit za mjesec:
    4931,51 – 641,1 = 4290,41 rub.

Knjige za odbitak poreza na dohodak od kamata na kredit

Slijedeći gornji primjer:

  1. Preduzeće Luch dobilo je od individualnog osnivača V.K. Petrova. kredit — 500.000 rub..:
    Dt - 51 “Tekući računi” Kt - 66 “Poravnanja glavnog duga”  500.000 rub.
  2. Kamata na kredit obračunata za mjesec:
    Dt - 91 podračun "Ostali rashodi" Kt - 66 podračun "Plaćanje kamata"  4931.51 rub.
  3. Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa kamate na kredit:
    Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 68-1  641,1 rub.
  4. Plaćena kamata na kredit sa zadržanim porezom na dohodak:
    Dt - 66 podračun "Plaćanje kamata" Kt - 51  4290.41 rub.
  5. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebačen je u budžet:
    Dt – 68-1 Kt – 51  641,1 rub.

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od plaće

Za razliku od ostalih vrsta prihoda, na visinu poreza na dohodak fizičkih lica na zaradu utiču sljedeći faktori:

  • iznos plata, beneficija, bonusa, regresa, itd.;
  • poreski odbitak;
  • rezidentni ili nerezidentni status.

Poreski odbici su dozvoljeni za zaposlene koji ispunjavaju sledeće kriterijume:

  • njihov prihod podliježe stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 13%;
  • spadaju u kategoriju invalida (invalida), preživjelih u Černobilju, veterana, rodbine invalida i boraca, roditelja sa djecom mlađom od 18 godina i dr.;
  • njihov prihod, kumulativno od početka godine, ne prelazi 280.000 rub.

Za rezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%, a za nerezidente 30%. Nerezident koji boravi u zemlji duže od 183 dana postaje rezident.

Poreski odbitak je iznos za koji se oporezivi iznos može smanjiti ili poreska osnovica. Postoji mnogo vrsta poreske olakšice, pogledajmo primjer standardni pogled poreski odbitak.

Stanje:
Majka troje djece do 18 godina, od kojih je jedno invalid, prima platu od 30.000 rub.. Ona je državljanin Ruske Federacije.

Izračuni:

  1. Određujemo iznos poreskog odbitka: prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, iznos poreskog odbitka za prvo i drugo dijete iznosi 1.400 rubalja, a za treće dijete sa invaliditetom - 3.000 rubalja. :
    1400 +1400 +3000 = 5800 rub.
  2. Izračunavamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica: od iznosa plate oduzmemo iznos poreskog odbitka i razliku pomnožimo sa poreskom stopom:
    (30.000 – 5800)*13/100 = 3.146 rubalja.
  3. Izračunavamo iznos zarade koji će zaposleni dobiti po odbitku poreza na dohodak:
    30.000 – 3.146 = 26.854 rubalja.

Knjige za obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od plate

Slijedeći gornji primjer:

  1. Plata zaposlenom je obračunata:
    Dt - 44 “Troškovi prodaje” Kt - 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”  30.000 rub.
  2. Porez na dohodak fizičkih lica obračunat od plate:
    Dt - 70 Kt - 68-1  3,146 RUB
  3. Zaposlenom je isplaćena plata sa tekućeg računa preduzeća:
    Dt - 70 Kt - 51  26.854 RUB
  4. Iznos poreza je prebačen u budžet:
    Dt - 68-1 Kt - 51 - 3,146 RUB

Porez na dohodak fizičkih lica je najznačajnija vrsta direktni porez. Obračunava se kao procenat iznosa određene vrste prihoda uz pomoć poreskih olakšica, što mora biti potkrijepljeno dokumentima i u skladu sa zakonom. Bilo koja vrsta prihoda podliježe određenoj poreznoj stopi. Preovlađujuća stopa u Ruskoj Federaciji je 13%.

Postoje ove vrste poreskih olakšica:

  • standard– pruža se kategorijama građana kao što su invalidi, osobe koje su preživjele Černobil, veterani, njihovi muževi/žene, djeca i roditelji, roditelji djece mlađe od 18 godina koja imaju godišnji prihod manje od 280.000 rub. i drugi;
  • društveni– obezbjeđuje se građanima koji imaju troškove školovanja, sponzorstva, liječenja i nabavke lijekova, neobaveznih penzijskih garancija i osiguranja;
  • imovine– pruža se građanima koji sa imovinom obavljaju sljedeće radnje:
    • o prodaja imovine;
    • o kupovina kuće (stana, kuće, sobe);
    • o izgradnja kuće ili kupovina zemljišta na kojem će se graditi;
    • o otkup imovine za državne potrebe.
  • profesionalni– odbitak se daje za prihode od sopstvenog poslovanja, za privatne advokate i notare, za autorske nagrade za pronalaske u oblasti nauke, književnosti i umetnosti;
  • poreski odbitak- dato podložno prenosu u kasniju izvještajni periodi gubici iz transakcija sa finansijski instrumenti i hartije od vrijednosti.

Klasifikacija stopa i prihoda na koje se primjenjuju


35 %:

  • prihodi stanovnika kao dobici, nagrada preko 4000 rubalja .;
  • prihod od kamata po osnovu kredita;
  • obračun uštede na kamatama;
  • plaćanje troškova finansijskih sredstava kreditne zadruge.
  • prihodi rezidenata i nerezidenata od vrijednosnih papira;
  • svi ostali prihodi nerezidenata, osim onih koji podliježu stopi od 13 i 15%.
  • prihodi nerezidenata u obliku dividendi od ruskih organizacija.
  • za stanovnike - svi ostali prihodi koji ne potpadaju pod stope od 35, 30 i 9%;
  • za nerezidente – prihodi stranaca koji su priznati kao visokokvalifikovani stručnjaci; prihod od patenta; prihodi od plovidbe na ruskim brodovima i dr.
  • za stanovnike - prihod od hipotekarnih obveznica i prihod od kreatora hipotekarne uprave.

Računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica

Svaka transakcija koju je izvršila organizacija u toku preduzetničku aktivnost mora biti odraženo u računovodstvenim evidencijama. Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, odnosno obračunati i uplaćeni u budžet, nisu izuzetak. iznose poreza na dohodak fizičkih lica takođe mora da se odrazi na računima.

O tome na kojim računovodstvenim računima treba prikazati iznose poreza na dohodak, saznaćete iz materijala u nastavku.

Prema članu 207. poglavlja 23 Porezni kod Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije), obveznici poreza na dohodak građana (u daljem tekstu: porez na dohodak građana) priznaju se kao pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja nisu poreski rezidenti Ruske Federacije, ali prima prihode iz izvora na teritoriji Ruske Federacije.

Organizacija, kao rezultat odnosa sa kojom je poreski obveznik ostvario prihod, je poreski agent. Prema stavu 1 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agent je dužan da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i plati porez na dohodak građana u budžet.

U stavu 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se da su poreski agenti dužni da obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika nakon stvarnog plaćanja. Poreski agent zadržava obračunati iznos poreza od poreskog obveznika na teret svih sredstava koje je poreski agent uplatio poreskom obvezniku prilikom stvarnog plaćanja ovih sredstava poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate.

Za obračun obračunavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet koriste se obrasci primarnih računovodstvenih isprava prema kojima se vodi računovodstvo.

Podsjetimo da se danas organizacije (sa izuzetkom organizacija javnog sektora) baziraju na Savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu Zakon br. 402-FZ) ima pravo da koristi i samostalno razvijene obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata i jedinstvene. Istovremeno se samostalno razvija primarni dokument mora sadržavati sve obavezne podatke utvrđene stavom 2. člana 9. Zakona br. 402-FZ, i to:

- naziv dokumenta;

– datum pripreme dokumenta;

- Ime privredni subjekt ko je sastavio dokument;

– vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomski život označavanje mjernih jedinica;

– naziv radnog mjesta osobe (lica) koja je izvršila transakciju, operaciju i lica odgovornog(ih) za njeno izvršenje, odnosno naziv radnog mjesta odgovornog(ih) lica(a) za izvršenje ostvarenog događaja;

– potpise navedenih lica sa njihovim prezimenom i inicijalima ili drugim podacima neophodnim za identifikaciju ovih lica.

Nažalost, Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje postupak evidentiranja iznosa obračunatog i plaćenog poreza na dohodak građana. U takvoj situaciji organizacija sama mora odrediti na kojim računovodstvenim računima će se uzeti u obzir iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, te odabrani postupak konsolidirati u nalogu računovodstvene politike.

U računovodstvu, poslovi koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana obavljaju se u skladu sa Uputstvima za primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. 2000. br. 94n “O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva o njegovoj primjeni” (u daljem tekstu Kontni plan).

Za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, namijenjen je račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

Na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ treba organizovati analitičko računovodstvo koje treba voditi po vrstama poreza, pa je za evidentiranje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ potrebno otvoriti poseban podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ lica“. Imajte na umu da je platni spisak prikazan na računu 70 “Računi sa osobljem za plate”.

Ovdje su tipične računovodstvene evidencije o obračunu i prenosu poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.

1. Obračun sa zaposlenima:

Debit 20 "Glavna proizvodnja" (25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 " Opšti tekući troškovi", 44 "Troškovi prodaje" i ostalo) Kredit 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" - obračunate plate;

Debit 70 “Obračun zarada sa osobljem” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od obračunatih iznosa zaposlenima;

2. Poravnanja sa pojedincima koji nisu zaposleni u organizaciji i obavljaju poslove (pružaju usluge) na osnovu građanskih ugovora:

Debit 20 „Glavna proizvodnja“ (25 „Opći troškovi proizvodnje“, 26 „Opšti troškovi poslovanja“, 44 „Troškovi prodaje“ i ostalo) Kredit 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ (76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“) - obračunati prihodi pojedincima;

Debit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”) Kredit 68 “Poravnanja za poreze i naknade” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od prihoda fizičkih lica;

Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

3. Isplata dividendi pojedincima koji su zaposleni u organizaciji:

Debit 84" neraspoređenu dobit(nepokriveni gubitak)" Kredit 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" - dividende obračunate u korist fizičkih lica;

Debit 70 “Obračun zarada sa osobljem” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa obračunate dividende u korist fizičkih lica;

Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

4. Isplate dividendi učesnicima (akcionarima) koji nisu zaposleni u organizaciji:

Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 75 “Poravnanja sa osnivačima”/podračun 2 “Poravnanja za isplatu prihoda” – dividende obračunate u korist fizičkih lica;

Debit 75 “Obračuni sa osnivačima”/podračun 2 “Obračuni za isplatu prihoda” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada”/podračun “Obračun poreza na dohodak građana” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa dividende obračunate u korist pojedinci;

Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

Iznosi obračunatih kazni i novčanih kazni za kršenje zakona o porezu na dohodak fizičkih lica u računovodstvu iskazuju se na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na kreditu računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za lične porez na prihod".

Primjer

Uposlenik organizacije N.A. U martu 2015. Kirsanov, šef pravnog odjela, dobio je:

– plata – 45.000 rubalja;

– bonus na osnovu rezultata rada za 1. kvartal 2015. – 10.000 rubalja;

– novčana pomoć u vezi sa rođenjem deteta – 55.000 rubalja.

Za potrebe računovodstva, plaće i bonusi u skladu sa stavovima 5, 8 Pravilnika o računovodstvo"Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n "O odobravanju računovodstvenih propisa "Troškovi organizacije" PBU 10/99" (u daljem tekstu PBU 10 /99) uključeni su u rashode za uobičajene vrste aktivnosti.

Plate i bonusi koji se isplaćuju zaposlenima podliježu porezu na dohodak fizičkih lica kao prihod u obliku naknade za obavljanje radnih obaveza u skladu sa podstavom 6 stava 1 člana 208, stavom 1 člana 209 Poreskog zakona Rusije Federacija. U ovom slučaju, porez se obračunava po stopi od 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Plaćanje finansijsku pomoć Organizacija, na osnovu paragrafa 11, 17 PBU 10/99, uzima zaposlenog u obzir kao dio ostalih troškova.

Prema stavu 7. stava 8. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos jednokratne novčane pomoći koju poslodavac daje zaposlenom (roditelju, usvojitelju, staratelju) pri rođenju (usvojenju) dijete, plaćeno tokom prve godine nakon rođenja (usvajanje), ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.u okviru 50.000 rubalja za svako dijete. Preostali dio se oporezuje po stopi od 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U računovodstvenim podacima organizacije poslovne transakcije odrazit će se na sljedeći način:

Debit 26 “Opšti troškovi poslovanja” Kredit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

– 55.000 rubalja – obračunate plate za mart i bonus za 1. kvartal 2015. godine;

Debit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica”

– 7.150 rubalja – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa plata i bonusa;

Debit 70 "Obračuni za poreze i naknade" Kredit 50 "Gotovina"

– 47.850 rubalja – odražava iznos isplaćenih plata za mart i bonusa;

– 7.150 rubalja – porez na dohodak građana se prenosi u budžet sa tekućeg računa organizacije;

Debit 91 “Ostali prihodi i rashodi”/podračun 2 “Ostali rashodi” Kredit 73 “Razračuna sa osobljem za ostale poslove”

– 55.000 rubalja – novčana pomoć pripisana zaposlenom;

Debit 73 "Obračuni sa osobljem za ostale transakcije" Kredit 68 "Obračun poreza i naknada" / podračun "Obračun poreza na dohodak građana"

– 650 rubalja – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa novčane pomoći;

Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove” Kredit 50 “Gotovina”

– 54.350 rubalja – izvršena je isplata novčane pomoći zaposlenom;

Debit 68 “Obračuni za poreze i naknade”/podračun “Obračuni za porez na dohodak fizičkih lica” Kredit 51 “Računi za obračun”

– 650 rubalja – porez na dohodak građana prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

Čitaocima treba skrenuti pažnju na činjenicu da zastupnici poreza na dohodak mogu biti poreski obveznici zbog neispunjavanja svojih dužnosti.

Dakle, prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije, nezakonito zadržavanje i (ili) neprenos (nepotpuno zadržavanje i (ili) prijenos) u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije iznosa poreza predmet zadržavanja i prenosa od strane poreskog agenta povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji je predmet zadržavanja i/ili prenosa. Napominjemo da Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 10. februara 2015. godine broj 03-02-07/1/5483 smatra da je dan poreski prekršaj predviđen članom 123 Poreskog zakona Ruske Federacije, je dan kada je poreski agent trebao zadržati i prenijeti na budžetski sistem Ruske Federacije iznos poreza na dohodak fizičkih lica, ali nije ispunio ovu obavezu da zadrži i (ili) prenese takav iznos poreza.

Pored toga, pored kazne, poreski organi će obračunati i iznos penala za poreske obaveze za svaki dan kašnjenja.

Štaviše, član 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije nije jedini „poreski“ član koji prijeti poreskom agentu zbog neispunjavanja obaveza utvrđenih zakonom.

Na osnovu stava 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije, ako poreski agent ne podnese rokovi V poreske vlasti dokumente i (ili) druge informacije predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama, tada će biti kažnjen. Štoviše, morat ćete platiti kaznu od 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen.

Ako poreski agent odbije da dostavi poreskim organima dokumente koje su oni tražili tokom sprovođenja mjera poreska kontrola, tada će kazna biti 10.000 rubalja (klauzula 2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Službenici poreskog agenta mogu biti privedeni administrativnoj odgovornosti, čije su mjere predviđene članom 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Štaviše, ako poreski agent nije izvršio svoje dužnosti u ličnim interesima ili je iznos poreza koji nije prebačen u budžet velik ili posebno veliki, onda se službenici poreskog agenta mogu suočiti i sa krivičnom kaznom, kako je naznačeno članom 199.1. Kod Ruske Federacije.