Računovodstvo putnih troškova. Putni troškovi u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Mnoge organizacije moraju da pošalju svoje zaposlene na službeno putovanje, to može biti poslovno putovanje u zemlji ili inostranstvu, duže ili kratko. Bez obzira na vrstu službenog putovanja, potrebno ga je pravilno ozvaničiti, popuniti sve putne isprave, izvršiti potrebna knjiženja u računovodstvu, te pravilno uzeti u obzir putne troškove za potrebe poreza.

Shvatićemo kako da organizujemo službeno putovanje i koja dokumenta treba popuniti.

Poslovno putovanje- je odlazak zaposlenog iz organizacije radi obavljanja posla van naselje, u kojoj se nalazi ovu organizaciju. Trajanje poslovnog putovanja može biti od jednog dana ili više, zavisi od složenosti zadatka, njegovog obima i drugih karakteristika. Trajanje službenog putovanja nije ograničeno nikakvim dokumentima.

Prvim danom službenog puta smatra se dan odlaska sa mjesta stalnog rada (prije 00.00 časova po lokalnom vremenu), posljednji dan je dan dolaska na mjesto stalnog rada.

Član 167. Zakona o radu Ruske Federacije garantuje zaposleniku koji je poslat na službeni put:

• zadržavanje svog položaja;
• isplata prosječne zarade zaposlenom za vrijeme službenog puta;
• nadoknadu svih putnih troškova zaposleniku.

Putne isprave

1. - ovim nalogom je formalizovano slanje službenika na službeni put, postoje standardizovani obrasci: obrazac T9 za jednog zaposlenog, obrazac T9a za grupu zaposlenih. Ove obrasce možete preuzeti ovdje, gdje ćete pronaći i uzorak popunjavanja naloga za službeno putovanje.
2. - ovaj dokument predaje zaposlenik po dolasku sa službenog puta i sadrži podatke o iznosima koje je potrošio (putni troškovi) sa dokumentima koji potvrđuju činjenicu troškova. Zaposleni mora podnijeti unaprijed izvještaj u roku od 3 dana od dana povratka. Obrazac AO-1 možete preuzeti u članku: Primjer popunjavanja avansnog izvještaja AO-1.
3. - daje se i pri povratku sa službenog puta uz prethodni izvještaj; ovim dokumentom zaposleni potvrđuje činjenicu da je na odredištu, sadrži potpise i pečate organizacija koje je zaposlenik posjetio. Certifikat ima unificirani oblik T-10, možete ga preuzeti ovdje.

Takođe kao putne isprave To može uključivati ​​izvještaj o službenom putu koji sastavlja zaposlenik po povratku, kao i radni zadatak koji sastavlja načelnik odjeljenja.

Promjene 2015.: Vlada Ruske Federacije je Rezolucijom od 29. decembra 2014. godine ukinula obavezna registracija putni list i zadatak. Detalji u.

Prethodni izvještaj je obavezan dokument Prilikom prijave službenog putovanja uz njega se prilažu i dokumenti koji potvrđuju nastale troškove. Ukoliko je avansni izvještaj neispravno i nepravilno sastavljen, troškovi se ne mogu uzeti u obzir kao putni troškovi, a samim tim ni naknadno se ne mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za oporezivanje.

Nalog o službenom putu, službeni zadatak ili izvještaj o službenom putovanju su interni dokumenti i ne moraju se priznati nastali putni troškovi.

Poresko knjigovodstvo putnih troškova

Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, u poreznom računovodstvu, putni troškovi se odražavaju kao dio ostalih troškova (član 253. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi se priznaju kao izvještajni period, na kojem je bio službeni put. Datum potvrde putnih troškova je datum avansnog izvještaja.

Poreska osnovica se može umanjiti za iznos putnih troškova.

Troškovi koji se mogu uzeti u obzir u poreske svrhe (klauzula 12, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• troškovi prevoza za putovanje do mjesta službenog puta i nazad;
• troškovi života (plaćanje hotela ili najam stambenog prostora);
• dnevnice;
• obradu izdavanja viza, pasoša i drugih sličnih dokumenata;
• konzularne, aerodromske takse, takse za pravo ulaska, prolaza, tranzita i druge slične takse.

Dodatni hotelski troškovi vezani za poslugu u sobi (čišćenje, hemijsko čišćenje, usluge portira), obroke u restoranu, baru, posjete zdravstvenim ustanovama (bazen, teretana, sauna) ne priznaju se niti umanjuju kao putni troškovi poreska osnovica prilikom obračuna poreza na dohodak.

Putni troškovi i PDV

Za slanje, ovaj PDV mora biti dodijeljen na posebnoj liniji u pratećoj dokumentaciji: računi i dokumenti koji potvrđuju plaćanje i dokumenti striktno izvještavanje.

Putne troškove- za njih ćemo dati objave kasnije u članku - mogu se drugačije posmatrati u kontekstu računovodstva i poresko računovodstvo. Suština putovanja igra važnu ulogu, jer se na osnovu toga biraju posebni unosi koji odražavaju transakcije u računovodstvenim registrima.

Računovodstvo putovanja: osnovne procedure

Učešće zaposlenog na službenom putu je proces koji se sastoji od sledećih glavnih procedura:

1. Izdavanje avansa i dnevnica zaposlenom.

Tačan rok za izdavanje avansa, kao ni postupak njihovog obračuna, nije utvrđen zakonom. Ali u svakom slučaju, izdaju se prije službenog puta. Ukoliko se avans ne izda, zaposleni ima pravo odbiti putovanje i to neće predstavljati povredu radnih obaveza.

2. Provjera avansnog izvještaja i utvrđivanje konkretnih stavki putnih troškova.

Ovaj postupak se sprovodi nakon službenog puta uz podnošenje unapred izveštaja od strane zaposlenog. U zavisnosti od rezultata provere, vrši se klasifikacija sume novca prema jednoj ili drugoj kategoriji (kako će tačno proučiti kasnije).

3. Naknada prekomjernih troškova nastalih na teret lična sredstva zaposlenika, ili, obrnuto, zadržavanje manjka od njega (ako postoji prekomjerna potrošnja ili manjak).

Nepotvrđeni troškovi, kao i troškovi koji prelaze dnevnicu, podliježu povratu kompaniji. Zauzvrat, ako zaposleni čini bilo kakve troškove na službenom putu o svom trošku, kompanija ih mora nadoknaditi.

4. Isplata zarade zaposlenom na službenom putu.

Tokom službenog puta, zaposlenik nastavlja da bude u osoblju kompanije i prima platu. Ali izračunava se prema posebnoj shemi (u nastavku ćemo razmotriti njegove karakteristike).

Sada proučimo detaljnije specifičnosti ovih računovodstvenih transakcija, kao i koji računovodstveni unosi se koriste da se te transakcije odražavaju u računovodstvenim registrima.

Računovodstvo službenih putovanja: izdavanje avansa i dnevnica

Prije odlaska na službeni put, zaposlenik dobija:

Putnik ovim iznosom pokrije planirane, najvjerovatnije (i najčešće dobro izračunate) troškove, na primjer: put, smještaj. Kalkulacija iznose akontacije za izdavanje se vrši na osnovu naloga rukovodioca o upućivanju na službeno putovanje.

2. Dnevnica.

Zaposleni prima dnevnicu za pokrivanje svakodnevnih, ne uvijek planiranih i obračunatih troškova. Na ovaj ili onaj način, zaposlenik u svakom slučaju troši dnevnicu po vlastitom nahođenju i nije dužan o tome izvještavati.

Minimalno i maksimalne dimenzije dnevnicu (ograničenje troškova koje poslovni putnik čini na teret preduzeća) utvrđuje poslodavac lokalnim propisima. Dnevnica od 700 rubalja dnevno za službena putovanja u Rusiji i 2.500 rubalja dnevno za putovanja u inostranstvo ne podleže porezu na dohodak i socijalnim doprinosima.

Uprkos činjenici da su akontacija i dnevnica suštinski različite isplate sa stanovišta poreskog računovodstva, u računovodstvenim registrima njihovo izdavanje se evidentira istim unosom:

• Dt 71 Kt 50 - ako se avans i dnevnica izdaju iz kase;
• Dt 71 Kt 51 - ako se uplate prenose na karticu zaposlenog.

Zaposleni na taj način dobija u ruke ili na svoj bankovni račun iznos za koji je dužan da prijavi uz priloženu dokumentaciju. Računovodstvo, nakon što je proučilo izvještaj i dokumente, donijet će odluku o tome da li će zaposleniku nadoknaditi određene iznose ili, obrnuto, tražiti manjak od njega.

Knjiženje za putne troškove: vraćanje nepotrošenih iznosa i nadoknada prekomjernih troškova

U roku od 3 radna dana po završetku službenog puta, zaposlenik šalje poslodavcu avans i prateću dokumentaciju, na osnovu koje će se ovjeravati troškovi izdati zaposlenom kao dio akontacije (član 26. Pravilnika o službenom putovanju, odobren Uredbom Vlade Rusije od 13. oktobra 2008. br. 749).

Na osnovu rezultata proučavanja izvještaja i dokumenata dostavljenih uz njega, računovodstvo će odrediti 3 vrste novčanih iznosa:

1. Potrošeno od strane zaposlenog i potvrđeno avansnim izvještajem i pratećom dokumentacijom.

2. Iznosi koji odgovaraju dnevnim limitima.

3. Iznos koji je inicijalno dat zaposlenom prije službenog puta.

Ako je rezultat pozitivan, onda će zaposlenik morati vratiti odgovarajući iznos na blagajnu kompanije.

U računovodstvenim registrima evidentiraju se sljedeći unosi:

• Dt 50 Kt 71 - prilikom vraćanja sredstava na blagajnu; ili
• Dt 51 Kt 71 - prilikom vraćanja sredstava na žiro račun kompanije.

Ako je rezultat negativan, kompanija mora nadoknaditi ovaj iznos, jer će se smatrati da je zaposlenik potrošio gotovina.

U tom slučaju transakcija će biti klasifikovana kao putni troškovi - knjiženja za nju su ista kao u slučaju isplate avansa i dnevnica: Dt 71 Kt 50.

Provjera izvještaja o troškovima: unosi troškova

Gore opisani postupak (kada računovođa određuje da li zaposleni treba nešto vratiti kompaniji ili, obrnuto, da li mu je kompanija dužna isplatiti naknadu) usko je vezan za određivanje iznosa koji odgovaraju određenim vrstama troškova putnika. U ove svrhe koristi se isti izvještaj o troškovima i prateća dokumentacija.

Glavne vrste putnih troškova:

1. Dnevnica.

Za otpis kao putni trošak koristi se sljedeći unos:

• Dt 26 Kt 71.

U ovom slučaju, ovisno o svrsi putovanja, operacija se može izvršiti zaduživanjem računa kao što su:

• 20 (23, 25, 28) - ako je zaposlenik upućen na službeni put iz operativnih razloga;
• 08 - ako se putovanje odnosi na nabavku osnovnih sredstava;
• 44 - ako je službeno putovanje obavljeno u vezi sa kupovinom/prodajom robe.

Štaviše, ako dnevna granica koju je odobrio poslodavac prelazi norme utvrđene u Porezni kod, tada se na višak iznosa plaćaju porez na dohodak i doprinosi. Činjenica njihovog obračunavanja odražava se u sljedećim unosima:

• Dt 70 Kt 68;
• Dt (08, 20, 23, itd.) Kt 69.

2. Putovanje, smještaj itd.

Za relevantne putne troškove knjiženja se primjenjuju po istom principu kao i u slučaju dnevnica:

• Dt 26 Kt 71 (in opšti slučaj) ili korespondenciju na teret računa 08, 20, 23 itd.

Ako su troškovi potvrđeni primarnih dokumenata i fakturu, tada se prima na odbitak ulazni PDV koji se evidentira po knjiženjima:

• Dt 19 Kt 71 - evidentiran je ulazni PDV;
• Dt 68 Kt 19 - ulazni PDV je prihvaćen za odbitak.

Proučimo proceduru obračuna plaće upućenog radnika.

Plata na službenom putu: knjiženja

Na službenom putu zaposleni prima i platu. Istina, obračunava se ne uobičajeno, već prema prosječnoj zaradi (tačka 9 Pravilnika). Osim toga, plaćaju se slobodni dani dok je osoba na službenom putu dupla veličina ili samac nakon naknadnog davanja slobodnog vremena, pod uslovom da su knjigovodstveni dokumenti ispravno popunjeni (klauzula 5. Pravilnika, član 153. Zakona o radu Ruske Federacije).

Saznajte o nijansama plaćanja poslovnog putovanja vikendom.

Platni spisak za upućenog radnika se obračunava pomoću sljedećih unosa:

• Dt (08, 20, 23, itd.) Kt 70 - obračun zarada obračunate na osnovu prosječne zarade;
• Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak po odbitku;
• Dt (08, 20, 23, itd.) Kt 69 - obračun premija osiguranja.

Prenos plata na zaposlenog vrši se preko korespondentnih računa:

• Dt 70 Kt 50 - ako zaposleni prima platu na blagajni;
• Dt 70 Kt 51 - ako se plata prebaci na karticu.

Rezultati

Računovodstvo transakcija koje karakterišu slanje zaposlenog na službeni put se odvija u nekoliko faza. Zaposlenom se prvo daje akontacija i dnevnica, a po povratku sa službenog puta utvrđuju se međusobne finansijske obaveze zaposlenog i poslodavca - na osnovu izvještaja i prateće dokumentacije. Svako kretanje gotovine između blagajne (tekućeg računa) preduzeća i zaposlenog (njegov bankovni račun) evidentira se u transakcijama čiji je sadržaj određen svrhom službenog putovanja.

Više o proceduri vođenja računovodstvene i poreske evidencije kada putujete na službena putovanja možete saznati u sljedećim člancima:

• .

Kada zaposlenik kompanije ode na službeni put, prima naknadu za putne troškove - troškove smještaja i putovanja, komunikacije, vize i druge troškove. Istovremeno, tokom službenog puta, nastavlja primati platu: ona se izračunava na osnovu prosječne zarade. Također, i prije puta, zaposlenik prima dnevnicu (1. dio člana 168. Zakona o radu Ruske Federacije) za svaki dan službenog putovanja.

Određivanje dnevnice

Zvanično tumačenje pojma „dnevnice“ nalazi se u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 26. aprila 2005. br. CAS 05-151. Dnevnice - sredstva potrebna za obavljanje poslova i smještaj zaposlenog u mjestu gdje se obavlja službeni zadatak.

Po ocjeni Vrhovnog suda, zaposleni ima pravo na dnevnicu kada obavlja posao koji nije na svom stalnom mjestu rada i kada je prinuđen da živi van svog stalnog prebivališta.

U praksi, zaposleni često prima dnevnicu samo ako je službeno putovanje trajalo duže od jednog dana, a noć je proveo van kuće. Međutim, odlukom Vrhovnog suda broj 4357/12 od 11. septembra 2012. godine navedeno je da se vrijeme na službenom putu ne odnosi na obračun dnevnica. Sud je dozvolio preduzećima da isplate novčana sredstva zaposlenom ako je otišao na službeni put kraći od jednog dana, jer mu je to naknada troškova, a ne naknada. Osim toga, prema Uredbi br. 749, dnevnice ne zavise od troškova smještaja i putovanja upućenog radnika.

Da biste potvrdili svoje dnevnice, pripremite obračun dnevnica koristeći računovodstvenu potvrdu.

Dnevnica na nov način

Ne postoji ograničenje dnevnica, kompanije mogu odrediti bilo koji iznos, navodeći to u internim dokumentima. Mala preduzeća često ograničavaju dnevnicu na 700 rubalja, jer ovaj iznos ne podliježe porezu na dohodak (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je dnevnica veća, onda će se od viška iznosa morati odbiti porez na dohodak. Za inostrana poslovna putovanja, neoporezivi dnevni limit je 2.500 rubalja.

Od 2017. godine na dnevnice iznad limita plaćaju se doprinosi za osiguranje. Ali nema potrebe da se plaćaju doprinosi za „povredu” iz dnevnice.

Primjer. Zaposlenik je bio na službenom putu 3 dana i primao dnevnicu od 1.000 rubalja. U danima svog službenog puta dobio je 3.000 rubalja. Samo 3 * 700 = 2.100 rubalja ne podliježu doprinosima i porezu na dohodak građana, a od razlike 3.000 - 2.100 = 900 rubalja, morate zadržati porez na dohodak i platiti premije osiguranja.

Ako je službeno putovanje planirano unaprijed i dio je plana putovanja, zaposlenik može napisati zahtjev za akontaciju troškova poslovanja. To uključuje smještaj, putovanje do i sa poslovnog putovanja, te obroke. Upravo te troškove mora prijaviti po dolasku nazad na svoje radno mjesto.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Nakon sastavljanja izvještaja o službenom putovanju, naznačuje se konačan iznos utrošenih sredstava. Ako je iznos veći od akontacije, računovodstvo mora prenijeti razliku. Za niže troškove radnik mora uplatiti sredstva u kasu.

Predračun je jedan od dokumenata čija je izrada jasno regulisana zakonom. Sastavlja ga upućeni radnik kao potvrdu svih troškova nastalih tokom službenog puta.

Uz to, računovodstvu se moraju dostaviti originalni dokumenti za troškove. IN generalni nacrt Izvještaj o troškovima je dokument koji navodi putne troškove.

Da li je potrebno?

Svrha avansne isprave je potvrda utroška avansa izdatog prije putovanja ili primanje utrošenih sredstava nakon putovanja. Iz ovoga proizilazi da je sastavljanje izvještaja obavezno.

Pravni akti:

• Član 252, stav 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije: putni troškovi su troškovi proizvodnje i prodaje koji se odnose na druge troškove.
• Član 313, član 314 Poreskog zakona Ruske Federacije: informacije moraju biti potvrđene primarnu dokumentaciju. Ovo također uključuje izvještaj o službenom putovanju. Bez toga je nemoguće potvrditi nastale troškove, uključujući avanse izdate zaposlenom. Troškovi se uzimaju u obzir prema datumu izdavanja izvještaja.

Avansni izvještaj je osnova za računovodstvo:

• transfer sredstava za pokrivanje poslovnih troškova;
• potvrda o finansijskim troškovima prilikom izdavanja sredstava unaprijed prije službenog puta.

Kako popuniti avans za službeno putovanje 2019?

Izvještaj o službenom putu je završna faza cjelokupnog postupka: od pripreme do povratka radnika.

Pravilno sastavljen izvještaj bi trebao potvrditi finansijski troškovi, što zauzvrat utiče na poreze.

Prethodni izvještaj mora sačiniti zaposlenik upućen na službeni put. Kada se završi, šalje se računovodstvu na provjeru.

U završnoj fazi, dokument potpisuje menadžer. Navedena su utrošena sredstva (u nedostatku avansa) ili razlika ako je trošak veći od akontacije.

Zahtjevi za dokumente

Kako pravilno napraviti prethodni izvještaj, pa da kada poreska revizija da li je prihvaćen?

Izvještaj je strogo izvještajni dokument. Popunjava se prema obrascu br. AO-1 i koristi se za obračun sredstava koja su izdata putniku.

Dokument se sastavlja u jednom primjerku na papiru ili se popunjava elektronski.

Imajte na umu da u nova forma formu, pojavile su se samo linije: potvrda računovođe da je primio izvještaj od uposlenog. Ostatak dokumenta nije pretrpio nikakve izmjene.

Forma i sekcije

Kako ga pravilno popuniti:

• Prednja strana: Popunjuju se lični podaci zaposlenog, dokument kojim se potvrđuje izdavanje novca i podaci o prethodnom avansu.
• Povratak: naznačeni su datumi troškova, broj dokumenta, naziv, iznosi, dokumenti koji potvrđuju transakcije (kolone 1-6).

Svi troškovi moraju biti dokumentovani. Spisak dokumenata je dat u nastavku. Moraju se po dolasku pohraniti i zalijepiti na poseban A4 papir.

Iznos koji se plaća će direktno zavisiti od dostavljenih računa i čekova.

Uzorak punjenja (primjer)

Primjer pripreme unaprijed izvještaja za službeni put 2019:

Primjer popunjavanja avansnog izvještaja

Ko potpisuje i pristaje?

Svaki dokument mora biti potpisan od strane osobe koja ga popunjava. Tek nakon toga moguće je prenijeti izvještaj u računovodstvo. Ona provjerava da li je ispravno popunjena.

Rukovodilac preduzeća mora staviti svoj potpis na dokument i Glavni računovođa. Tek nakon toga mogu se prenijeti sredstva koja je zaposlenik platio samostalno.

Rokovi

Po dolasku sa službenog puta, zaposleni je dužan da u roku od 3 dana sačini i preda izvještaj.

Prateća dokumenta

Odlukom br. 749 od 13. oktobra 2008. ustanovljen je određeni paket putnih isprava:

• Putni list utvrđenog obrasca. Izdaje se za svako poslovno putovanje u Ruskoj Federaciji. Obrazac ima datum, pečat i potpis pri odlasku iz organizacije. Strana koja prima pečat stavlja pečat, potpis i datum ulaska, slično za odlazak. Kada se zaposlenik vrati, računovodstvo upisuje datum dolaska.
• Čekovi, računi, potvrde.
• Računi, karte – svi troškovi vezani za putovanje do i od lokacije službenog putovanja (karte za vlak, putno životno osiguranje, računi za naplatu cestarine, itd.)
• , odobren od strane menadžera.
• Ostali troškovi vezani za službena putovanja.

Svi dokumenti moraju biti popunjeni u skladu s tim. Kada ih pojačaju prethodni izvještaj Svaki dokument se lijepi ljepilom na A4 list.

Ako su zahtjevi prekršeni ili nedostaju originalni dokumenti navedeni u izvještaju, računovodstvo ima pravo da ne plati troškove koje ima zaposlenik. U slučajevima ulaska, poreska revizija će otkriti prekršaj i izreći novčanu kaznu.

Računovodstvo treba pažljivo pregledati dokumente koje zaposlenik daje kako bi potvrdio svoje troškove.

Najčešći je novčani račun.

Ako nije navedeno koji je proizvod kupljen, mora mu se dostaviti račun ili račun.

Vrste dokumenata koji potvrđuju nastale troškove:

• Potvrda o gotovini— potrebno tokom poreske revizije, potvrđuje činjenicu plaćanja. Prilikom pohranjivanja čeka morate se pridržavati određenih pravila. Ako se pokisnete ili ostanete na suncu duže vrijeme, informacija može nestati. Takav ček se ne može priložiti uz nadoknadu troškova. Neke organizacije rade bez kase ili samo ispisuju ukupan iznos na računu. U tim slučajevima morate zatražiti račun o prodaji.
• Potvrda o prodaji- ukazuje Detaljan opis poslovna transakcija, količina, cijena, ukupan iznos, naziv organizacije, datum, potpis i pozicija osobe koja je popunjava. Prethodni izvještaj je priložen uz blagajnički ček. U nedostatku potonjeg, PM mora nositi pečat prodajne organizacije. Imajte na umu da iznos i datum na računu moraju odgovarati gotovinskom računu.
• Strogi obrasci za izvještavanje. Dokument mora navesti naziv i podatke o pravnom licu, poslovnu transakciju, cijenu, iznos, datum, poziciju i potpis osobe koja ga popunjava.

Objave

• 71 – „poravnanja sa odgovornim licima“ (odnosi se na aktivno-pasivne račune);
• 70 – „poravnanja sa kadrovima za plate“;
• 51 – „tekući račun”;
• 50 – “kaza”;
• 94 – „nedostaci i gubici preduzeća“.

Kada je izvještaj odobren, transakcije izgledaju ovako:

• Prilikom izdavanja avansa: Računovođa priprema kasu i izdaje sredstva. Po prijemu, zaposlenik potpisuje potrošni materijal. Dt71-Kt50
• Prilikom prenosa sredstava sa tekućeg računa na tekući račun zaposlenog: ožičenje Dt71-Kt51 se sastavlja. U ovom slučaju se izdaje nalog za plaćanje u banku. Potvrda prijema sredstava je izvod iz banke.
• Sredstva su izdata i iznos treba zatvoriti. To je moguće nakon što zaposleni dođe sa službenog puta i troškovi budu potvrđeni relevantnom dokumentacijom. Objave: Dt10-Kt71 – nabavka materijala, Dt41-Kt71 – nabavka robe, Dt20-Kt71, Dt26-Kt71, Dt44-Kt71 – trgovinske ili proizvodne aktivnosti preduzeća.
• Kada je iznos utrošenih sredstava veći od izdatog iznosa, vrši se obrnuta transakcija i novac se vraća u blagajnu. PKO se izdaje: Dt50-Kt71 ili Dt51-Kt71 (na tekući račun).
• Ako akontacija za službeni put nije dovoljna, novac se zaposleniku prenosi sa blagajne. RKO se izdaje: Dt71-Kt50 ili Dt71-Kt51 (sa tekućeg računa).
• U slučaju da je zaposlenik izgubio čekove ili potrošio novac u lične svrhe koje nisu vezane za službeno putovanje, sastavlja se upis: Dt94-Kt71 - sredstva od osobe koja podnosi prijavu se otpisuju kao manjak preduzeća. Dt70-Kt94 - potrebno je odbiti iznos manjka plate uposlenik koji nije bio u mogućnosti prijaviti isplaćenu akontaciju.

Nijanse izrade prilikom putovanja u inostranstvo

Registracija zaposlenika u proceduri je nešto složenija nego u Rusiji.

Osnovni troškovi prilikom putovanja u inostranstvo:

• . Veličinu određuje organizacija samostalno i utvrđuje u lokalnim aktima. Iznos do 2500 rubalja dnevno ne podliježe porezu na dohodak. stoga se organizacije obično zaustavljaju na ovom iznosu. Prije prelaska granice sa stranoj zemlji a po povratku, njihova veličina je jednaka maksimalnoj mogućoj na teritoriji Ruske Federacije. Preporuke: pri određivanju troškova fokusirajte se na dnevnica zemlja domaćin.
• Putne troškove– plaćanje do odredišta se posebno plaća. Putovanje po gradu taksijem ili autobusom ponekad je uključeno u putne troškove.
• Troškovi života- hotel, hotel. Svi troškovi moraju biti potkrijepljeni priznanicama, fakturama, čekovima.
• Registracija pasoša i vize— troškovi državne dažbine, konsultacije sa specijalistima mogu se otpisati kao putni troškovi.
• Ostali troškovi: takse i carine, tranzit vozila.

Službeno putovanje u inostranstvo obrađuje se slično kao i službeno putovanje u Rusiji. Izdaje se nalog za upućivanje radnika na službeni put. Označava broj i datum narudžbe, prezime, ime, patronimiju zaposlenog, poziciju, odredište (sa državom), svrhu putovanja.

Putni list se ne izdaje. Datum odlaska i dolaska upisuje se u pasoš. Po dolasku, zaposlenik priprema unaprijed izvještaj i prilaže dokumente koji potvrđuju troškove. Višak sredstava se vraća na tekući račun organizacije. U slučaju prekomjernog trošenja, računovodstvo ih izdaje zaposleniku.

Stoga smo pogledali kako pripremiti izvještaj o troškovima. Izdaje se nakon svakog službenog putovanja uz troškove.

Zaposleni ga mora završiti u roku od 3 dana od povratka. Računovodstvo provjerava ispravnost registracije i dostavlja je upravniku na odobrenje. Nakon potpisa direktora, novčana sredstva se prenose na zaposlenog ako trošak prelazi iznos akontacije.

Ako je predujam veći od troška, ​​zaposleni ga mora vratiti na blagajnu preduzeća. Ako ne želi, računovodstvo ga nasilno otpisuje iz plate.

Poslovi obračuna putnih troškova i međusobnih obračuna sa odgovornim licima obično uključuju:

• računovodstvo putnih troškova;
• računovodstvo putnih troškova;
• računovodstvo troškova života;
• izdavanje sredstava na računu, obavljanje međusobnih obračuna sa odgovornim licem, vraćanje neiskorišćeni bilans obračunati iznosi itd.

Uslovi zadatka za obračun putnih troškova i međusobnih obračuna sa odgovornim licima

Iz blagajne je izdata gotovina za putne troškove zaposlenom u preduzeću u iznosu od 10.000 rubalja.

Trajanje putovanja je 5 dana.

Trajanje boravka u hotelu je 5 dana. Cijena hotelskog smještaja je 3.540 rubalja. po danu uklj. PDV

Putni troškovi u oba smjera su 5.900 rubalja. uklj. PDV

Po završetku službenog puta, zaposleni je predao avans za službeni put u vezi sa opštim poslovnim svrhama.

Rješavanje problema obračuna putnih troškova i međusobnih obračuna sa odgovornim licima

Isplata dnevnica

Za svaki dan službenog puta (uključujući i vrijeme provedeno na putu) zaposleniku se isplaćuje dnevnica. Danom početka službenog putovanja smatra se puni kalendarski dan (do 24 sata uključujući), tokom kojeg voz, avion, autobus ili drugi prevoz polazi iz mjesta stalnog rada poslovnog putnika, a danom dolaska je kalendarski dan (takođe od 0 do 24 sata), tokom kojeg vozilo stiže nazad. Ako službeno putovanje traje jedan dan, dnevnica se ne isplaćuje. Isti postupak vrijedi i ako poslovni putnik ima mogućnost da se svakodnevno vraća u mjesto stalnog boravka.

Plaćanje dnevnica je takođe oslobođeno poreza na dohodak pojedinci- Porez na dohodak građana u granicama standarda: 700 rubalja za svaki dan službenog putovanja u zemlji i 2.500 rubalja - van zemlje. Ako je organizacija utvrdila iznos dnevnice iznad ovih iznosa, tada zaposleni mora platiti porez na dohodak na višak.

Tako će dnevnica za službeno putovanje biti 5 x 700 = 3.500 rubalja.

Troškovi smještaja za poslovno putovanje

Troškovi iznajmljivanja stambenog prostora zaposleniku se isplaćuju u cijelosti ako su raspoloživi prateći dokumenti. Iznosi troškova života ne odnose se na primanja zaposlenog, pa se porez na porez na dohodak fizičkih lica nisu naplaćeni. Od ovih uplata se ne naplaćuju premije osiguranja (u Penzioni fond, FSS, FZZO).

Ako zaposleni iz nekog razloga nije mogao dokumentirati svoje životne troškove, onda mu se oni nadoknađuju prema standardima. U ovom slučaju standardne vrijednosti takođe nisu oporezovani.

Trošak boravka u hotelu prema uvjetima problema bit će 5 x 3.540 = 17.700 rubalja. Uključujući PDV 2.700 RUB.

Fare

Putni troškovi do službenog puta i nazad zaposleniku se nadoknađuju u visini troškova putovanja vazdušnim, železničkim, vodnim i opštim drumskim prevozom (osim taksija), uključujući plaćanja osiguranja, prema državi obavezno osiguranje putnika, usluge rezervacije unaprijed, plaćanje posteljine.

U slučaju gubitka putnih isprava zaposleniku se nadoknađuju troškovi uz minimalne troškove.

Troškovi transporta prema problemu su 5.900 rubalja, uključujući PDV 900 rubalja.

Izvještaj unaprijed

Koristeći prethodni izvještaj odgovorna lica potvrde za računovodstvo utrošene iznose koje su im prethodno dali unaprijed.

Obrazac avansnog izvještaja je dvostrani jedinstveni obrazac br. AO-1 i mora se popuniti u jednom primjerku, kako od strane odgovornog lica tako i od strane računovodstvenog radnika. Predračun koji zaposleni popuni zajedno sa pratećom dokumentacijom (ulaznice, čekovi, dokumentacija iz hotela itd.) dostavlja se računovodstvu. Računovođa, nakon provjere ispravnosti dokumenata, popunjava stražnja strana iznos troškova prihvaćenih za računovodstvo, sa naznakom računovodstvenih računa koji su zaduženi za iznos troškova.

Nakon odobrenja dokumenta, računovodstvo vrši knjiženje za otpis obračunskih sredstava i vrši konačni obračun sa odgovornim licem. Ako avans koji je primio zaposleni nije u potpunosti iskorišten, ostatak se predaje na blagajnu preduzeća. Suprotno tome, prekoračeni iznos mora biti uplaćen zaposleniku od strane računovodstva.

Konačni obračun putnih troškova prikazan je u tabeli ispod.

Vrsta potrošnje	Troškovi, rub. po danu	24 sata	Troškovi, rub.
Dnevnica	700	5	3 500
Hotelski smještaj	3 540	5	17 700 uklj. PDV 2.700
Upute			5 900 sa PDV-om 900
TOTAL			27 100

Knjige za obračun putnih troškova i međusobnih obračuna sa odgovornim licima

Računovodstveni unos: sredstva iz kase su izdata za potrebe izvještavanja za putne troškove zaposlenom u preduzeću u iznosu od 10.000 rubalja.

Dt 71 "Poravnanja sa odgovornim licima" 10.000 rubalja.

Kt 50 "Blagajna" 10.000 rub.

Računovodstveni unos: obračunate dnevnice prema avansnom izvještaju.

Dt 26 " Opšti tekući troškovi"3.500 rubalja.

Kt 71 "Poravnanja sa odgovornim osobama" 3.500 rub.

Računovodstveni unos: prema avansnom izvještaju uračunavaju se troškovi života.

Dt 26 “Opći troškovi” 15.000 rub.

Dt 19 “PDV koji se vraća na kupljene dragocjenosti” 2.700 RUB.

Kt 71 "Poravnanja sa odgovornim licima" 17.700 rubalja.

Računovodstveni unos: prema avansnom izvještaju uračunavaju se troškovi transporta.

Dt 26 "Opći troškovi" 5.000 rub.

Dt 19 “PDV koji se vraća na kupljene dragocjenosti” 900 rub.

Kt 71 "Poravnanja s odgovornim osobama" 5.900 rub.

Sklopljen je obračun sa odgovornim licem

Kao što već znate, za evidentiranje obračuna sa odgovornim licima koristi se računovodstveni račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Nakon kompletiranja navedenih računovodstvenih unosa, podaci za ovaj račun izgledaju ovako:

10 000
	3 500
	17 700
	5 900
10 000	27 100
	17 100

Kao što se vidi iz cifre za račun 71, zaposleni je potrošio i prijavio za velika količina, nego mu je dato. Računovodstveni unos za obračune sa odgovornim licem u ovom slučaju će izgledati ovako:

Dt 71 "Poravnanja s odgovornim osobama" 17.100 rub.

Kt 50 "Blagajna" 17.100 rub.

Ako je poravnanje izvršeno u potpunosti, onda ne bi trebalo biti stanja na računu 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

71 "Poravnanja sa odgovornim licima"
10 000
	3 500
	17 700
	5 900
17 100
27 100	27 100
	0