Bolovanje se oporezuje ili ne. Da li se bolnička plaćanja plaćaju porezom na dohodak fizičkih lica? Dokument navodi

Radni odnosi između poslodavca i njegovog zaposlenog podrazumijevaju da u slučaju bolesti potonjeg ima pravo na naknadu – naknadu za privremenu nesposobnost po osnovu bolovanja. Ovaj dokument izdaje zdravstvena ustanova - bolnica ili ambulanta za čitav period tokom kojeg osoba ne smije raditi. Po završetku bolovanja zaposleni obezbjeđuje bolovanje u računovodstvenu službu. Za obračun naknade predviđeno je 10 dana, a sama isplata mora biti tempirana tako da se poklopi sa najbližim datumom isplate plate za ostatak mjeseca. Naravno, u periodu bolovanja zaposlenom se ne obračunava redovna plata, a ni u ovom slučaju. standardni porezi. Postavlja se sasvim logično pitanje: da li bolovanje i plaćanja vezana za bolest radnika podliježu porezu?

Oporezivanje bolovanja u 2018

Ako je riječ o redovnoj plati, onda se radi o obračunu doprinosa za osiguranje plate, kao i poreza na dohodak građana. Naravno, sadašnja zakonska regulativa predviđa određene specifičnosti u pogledu toga koji se porezi nameću bolovanje.

Generalno, mora se reći da u postupku obračuna poreza koji se uzimaju sa bolovanja u 2018. godini nije došlo do suštinskih promjena u odnosu na prošlu, barem za sada. Ova izjava se odnosi i na postupak obračuna doprinosa za osiguranje i na postupak utvrđivanja poreza na dohodak na iznose naknada.

Da li se porez na dohodak odbija od naknade za bolovanje?

Da li je naplaćeno porez na prihod na bolovanju? Odgovor na ovo pitanje nalazi se u članu 217 Porezni kod. Sadrži listu prihoda pojedinca od kojih se porez na dohodak fizičkih lica ne zadržava. Nema naknade za bolest, iz čega se jasno može zaključiti ovaj porez potrebno je zadržati, kao iu uobičajenim slučajevima, neposredno nakon njegove uplate (klauzula 1, 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski agent – ​​poslodavac je dužan da uplati porez po odbitku u budžet najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem je isplatio naknadu u korist svog zaposlenog. To je direktno navedeno u stavu 6 člana 226 Poreskog zakonika. Ova odredba je relativno nova: izmjena datira iz 2016. godine.

Na kraju godine, iznosi isplaćenih naknada, kao i porez na dohodak fizičkih lica koji se od njih odbijaju, iskazuju se u potvrdi na obrascu 2-NDFL. Ovi iznosi se takođe uzimaju u obzir prilikom pripreme kvartalnog 6-NDFL izvještaja.

Međutim, postoje situacije u kojima prilikom plaćanja bolovanje za zaposlenog njegov poslodavac poreski agent ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. Riječ je o nizu regija u zemlji u kojima je implementiran pilot projekat koji podrazumijeva direktnu isplatu naknada iz Fonda socijalnog osiguranja, zaobilazeći poslodavca. U takvoj situaciji kompanija odn individualni preduzetnik isplaćuje svom bolesnom radniku samo prva tri dana privremene nesposobnosti. Podsjetimo, ovi dani se poslodavcu na ovaj ili onaj način ne refundiraju na teret Fonda socijalnog osiguranja. Nadalje, obaveze poslodavca svode se samo na prijenos dokumenata teritorijalnom organu Fonda socijalnog osiguranja, odnosno samog bolovanja, kao i potvrde o visini zarade zaposlenog za prethodne dvije godine. Nakon prijema ovih dokumenata, socijalno osiguranje plaća bolovanje direktno na lični račun zaposlenog. Shodno tome, poslodavac se suočava sa obavezom da zadrži porez na dohodak u takvoj šemi samo kada plaća prva tri dana bolovanja.

Bolovanje i premije osiguranja

Poslodavac ne uplaćuje premije osiguranja za bolovanje, bez obzira da li se radi o plaćanju prva tri dana bolovanja na teret poslodavca, ili plaćanju za naredne dane bolovanja, koje poslodavcu nadoknađuje iz socijalnog osiguranja. fond.

Oslobađanje od plaćanja glavnog dijela doprinosa - za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje - od iznosa bilo kojih zakonski utvrđenih naknada koje su prethodno proizašle iz odredbi člana 9. Zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009. godine. Sada kada se vrši administracija premija osiguranja poreska uprava, a Zakon br. 212-FZ je izgubio na snazi, slično pravilo je navedeno u Poreskom zakoniku, tačnije u njegovom članu 422, koji također reguliše pitanje kako se oporezuje bolovanje u 2018. godini u kontekstu plaćanja osiguranja premije.

Poslodavac takođe ne uplaćuje doprinose za „povredu” iz privremene invalidnine. Ovo je navedeno u članu 20.2 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ. Procedura ovog dokumenta nije se promijenila ove godine.

Istovremeno, u svim ovim pravila govorimo o zakonodavstvu utvrđenim iznosima beneficije. A oni, kao što je poznato, zavise od toga period osiguranja i može iznositi 100%, 80% ili 60% prosječne zarade zaposlenika. Istovremeno, postoji praksa da se bolesnim radnicima dodatno plaća bolovanje do 100% prosječne vrijednosti. To se radi o trošku samog poslodavca i isključivo po njegovoj volji, jer FSS ne nadoknađuje takva dodatna plaćanja. Zapravo, zbog toga se gubi status obavezne zakonske naknade. Shodno tome, poslodavac će u ovom slučaju morati biti velikodušan prema premije osiguranja, plaća se iz iznosa doplate. Na to posebno ukazuje prošlogodišnji dopis Ministarstva rada od 26. februara 2016. godine broj 17-3/B-76.

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:

Na iznos privremene invalidnine isplaćene na teret poslodavca za prva tri dana privremene nesposobnosti ne naplaćuju se premije osiguranja.

Obrazloženje za zaključak:

U skladu sa Federalnim zakonom od 24. jula 2009. N 212-FZ „O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, Fondacija socijalno osiguranje Ruska Federacija, Federalni fond obavezno zdravstveno osiguranje„(u daljem tekstu Zakon br. 212-FZ), predmet oporezivanja premijama osiguranja su plaćanja i druge naknade koje obračunavaju obveznici premija osiguranja u korist pojedinci u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga. Izuzetak su iznosi navedeni u Zakonu N 212-FZ.

Konkretno, prema Zakonu N 212-FZ, državne naknade isplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ne podliježu premijama osiguranja za obveznike premija osiguranja. zakonodavni akti subjekti Ruske Federacije, odluke predstavničkih tijela lokalna uprava, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obaveznih osiguranje za obavezno socijalno osiguranje.

Na osnovu Federalnog zakona br. 165-FZ od 16. jula 1999. „O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja“ (u daljem tekstu: Zakon br. 165-FZ), osiguranje za određene vrste Obavezno socijalno osiguranje uključuje, posebno, naknade za privremenu invalidninu.

Istovremeno, prema Zakonu N 165-FZ, osiguravači (poslodavci) dužni su platiti određene vrste osiguranja osiguranicima po nastanku osiguranih slučajeva u skladu sa saveznim zakonom o određenim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja, uključujući na račun sopstvenih sredstava.

Obaveza plaćanja privremene invalidnine zaposlenom je dodijeljena poslodavcu normom Zakona o radu Ruske Federacije. Visine ovih naknada i uslovi za njihovu isplatu utvrđuju se saveznim zakonima.

Istovremeno, red i finansijsku podršku isplate osiguranim licima naknada za privremeni invaliditet utvrđuju se od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom“ (u daljem tekstu Zakon N 255-FZ).

U skladu sa Zakonom N 255-FZ, privremena invalidnina osiguranicima za prva tri dana privremene nesposobnosti isplaćuje se na teret osiguranika, a za preostali period, počev od 4. dana privremene nesposobnosti, na teret troška budžeta Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

Dakle, plaćanja za bolovanje na teret poslodavca (prva tri dana) ne podliježu uplati doprinosa za obavezno osiguranje. penzijsko osiguranje, za obavezno zdravstveno osiguranje, za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom na osnovu norme Zakona N 212-FZ, budući da su ove isplate sastavni dio naknade za privremenu invalidninu.

Također, iznos ove naknade ne obračunava doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (Savezni zakon od 24. jula 1998. N 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti“).

Pripremljen odgovor:

Service Expert Pravni konsalting GARANCIJA

profesionalni računovođa Molchanov Valery

Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u okviru usluge Pravnog savjetovanja.

Bilo koji član osoblja može biti privremeno nesposoban za rad zbog bolesti ili brige o nezdravom članu porodice. U tom periodu dizajnirano poseban dokument– uvjerenje o nesposobnosti za rad – zaposleni ne obavlja svoje neposredne poslove, ali i dalje prima novac u iznosima određenim zakonom.

• Da li moram da zadržim porez na dohodak fizičkih lica od ovih sredstava?
• Kako se to odražava na računovodstvene isprave preduzeća?
• Od kojih sredstava se ovo formira? plaćanje poreza?

Saznajte iz članka.

Šta kažu Ministarstvo zdravlja i Porezni zakonik Ruske Federacije

Zakonsko uređenje pitanja naknade za bolovanje odvija se u dva pravca.

1. Pitanja u vezi sa izdavanjem dokumenta o privremenoj nesposobnosti i njegovim podnošenjem kadrovskoj službi preduzeća radi primanja zakonskih isplata obavljaju se u skladu sa naredbom Ministarstva zdravlja Ruske Federacije br. 1345 od 21. decembra, 2012.
2. Pitanja u vezi sa oporezivanjem prilikom isplate naknade za invalidninu zaposlenih rješavaju se u skladu sa odredbama čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U tekstu Poreskog zakonika jasno je navedena poreska stopa za primanje privremeno nesposobnih radnika isplate kompenzacije: svi iznosi primljeni kao takvi moraju biti zadržani predviđeno zakonom porezi (klauzula 1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Razlog za ovu odluku je što je naknada za privremenu nesposobnost za rad, za razliku od drugih državnih plaćanja, jednaka plate.

IZUZETAK! Samo jedna vrsta bolovanja neće biti podložna oporezivanju - izdato u vezi sa trudnoćom i porođajem ili prilikom usvajanja bebe.

Čiji se iznosi oporezuju?

By opšte pravilo sredstva za plaćanje bolovanja zaposleniku koji ga je prijavio uzimaju se iz dva izvora:

• prva tri dana nesposobnosti za rad plaćaju se na teret poslodavca;
• Ostatak bolovanja novčano nadoknađuje fond obaveznog zdravstvenog osiguranja.

U skladu sa zakonom propisanom procedurom, računovodstvo obračunava radniku iznos koji treba da plati, a koji se sastoji od novca poslodavca i Federalnog fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja. Prije otpisa iznosa koji se obračunava, poreski agent, odnosno poslodavac, od tog iznosa odbija potrebnih 13% poreza na dohodak.

Poslodavac nakon toga podnosi zahtjev Fondu zdravstvenog osiguranja za refundaciju troškova bolovanja, za šta je predviđen poseban obrazac 4-FSS.

Direktna plaćanja bolovanja u određenim regijama

Od 2012. godine u nekim regijama Ruske Federacije djeluje pilot projekat prema kojem se može izbjeći „preusmjeravanje“ Novac, isplaćujući dio novca “socijalnog osiguranja” zaposlenom direktno, a ne preko poslodavca. Djeluje na osnovu Uredbe Vlade Ruske Federacije od 21. aprila 2011. br. 294. Svrha ovog projekta:

• efikasnija raspodjela novca iz budžeta;
• zaštita interesa zaposlenih od mogućih zloupotreba od strane poslodavca;
• izbjegavanje prijevara;
• maksimalno isključenje pogrešnih proračuna.

Spisak regiona koji učestvuju u pilot projekat, naveden je na službenoj web stranici Fonda socijalnog osiguranja.

Oporezivanje „direktnih“ invalidnina se dešava sa nekim nijansama:

• prva tri dana bolovanja plaća poslodavac, shodno tome zadržavajući porez na dohodak od naknade samo za ove dane nesposobnosti;
• Ostatak vremena bolovanja ili nege člana porodice nadoknađuje FSS, koji deluje kao poreski agent u odnosu na zaposlenog koji prima uplate, odnosno prebacuje 13% predviđenih zakonom na poreske vlasti prije nego što se sredstva isplate.

Kako izračunati iznos poreza na dohodak građana sa bolovanja

Dakle, za sredstva koja se isplaćuju na ime bolovanja, osim za trudnoću, potrebno je obustaviti porez na dohodak fizičkih lica na uobičajen način, kao što se to dešava prilikom obračuna zarade. Stopa poreza na dohodak nije se mijenjala u 2017. godini i ostaje uobičajenih 13% za poduzetnike i zaposlene. Princip obračuna takođe ostaje isti.

BILJEŠKA! Pored poreza na dohodak, na prihode građana koji rade u okviru ugovor o radu, zadržavaju se doprinosi za socijalno osiguranje: Fondu PIO, FFOMS. Odbitak socijalnih doprinosa se ne odnosi na „bolnička“ plaćanja.

Primjer obračuna poreza na dohodak građana od naknade za privremenu invalidnost

Zaposlenica Lorelei LLC preduzeća, Natalija Levanevskaja, primljena je u bolnicu zbog akutnog upala slijepog crijeva i liječena je 14 dana. Prosječna dnevna zarada N. Levanevskoy, izračunao računovođa, iznosi 1456 hiljada rubalja. Mjesečno Dakle, na osnovu podataka o potvrdi o nesposobnosti za rad koju je dala uposlenica, ona ima pravo na naknadu u iznosu od 14 x 1456 = 20.384 rubalja. Ovaj novac joj je pripisan zajedno sa plate za ovaj mjesec. Organizacija se mora pridržavati ovoga iznose poreza na dohodak fizičkih lica, čija će veličina biti 20.384 x 13% = 2649 rubalja. 92 kopejki Dakle, iznos od 20.384 – 2650 = 17.734 rubalja je namijenjen za plaćanje po potvrdi o nesposobnosti za rad za N. Levanevskaya.

Da je Lorelei LLC pripadao jurisdikciji jedne od "pilot" regija, na primjer, regije Yaroslavl, izračun bi izgledao malo drugačije. O trošku Lorelei LLC-a, oporavljeni zaposlenik bi primio naknadu samo za prva tri dana bolesti, odnosno 1456 x 3 = 4395 rubalja. Kompanija će zadržati porez na dohodak samo od ovih sredstava: 4395 x 13% = 571 rublje. Tako će, pored plate, N. Levanevskaya dobiti 4395 – 571 = 3824 rubalja.

Preostala sredstva (za 11 dana nesposobnosti) će joj prenijeti FSS, koji će im biti i poreski agent za porez na dohodak.

11 x 1456 = 16.016 rubalja. – puni iznos koji se duguje na bolovanju.

16.016 x 13% = 2.082 rubalja. – iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

16.016 – 2082 = 13.934 rubalja. - za izručenje N. Levanevske.

U ovom slučaju poslodavac nije odgovoran za transfer poreska sredstva na adresi, odnosno u INFS-u, njegova ovlaštenja i odgovornosti su ograničene samo na iznos od 571 rublje. za prva tri neradna dana.

Rokovi za prenos poreza na dohodak na bolovanje

Donedavno (do početka 2016. godine) porez na dohodak se morao plaćati u navedenim rokovima:

• do dana prenosa sredstava na račun lica koje je dalo bolovanje;
• u nekim situacijama (na primjer, kada se novac isplaćuje iz prihoda) - najkasnije narednog dana nakon prijema prihoda.

Usvojeno 2. maja 2015. godine Savezni zakon br. 113, kojim je izmijenjena ova naredba. Sad prenos poreza na dohodak fizičkih lica nije vezan za dan stvarnih plaćanja, važni su kalendarski datumi. Fiskalni organi moraju primiti uplatu poreza na dohodak do kraja mjeseca u kojem je isplaćena naknada (član 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Karakteristike odraza informacija u potvrdi poreza na dohodak-2

Trenutno (2017. godine) postoji obrazac potvrde o prihodima za fizička lica, koji je odobren naredbom Federalne poreske službe broj MMV-7-11/485 od 30. oktobra 2015. godine. Uprkos činjenici da je najčešće „bolest ” naknada se isplaćuje istovremeno sa zaradom, u dokumentaciji će biti naznačeni različiti brojevi:

• za platu (šifra kolone 2000) – posljednji dan u mjesecu njenog obračuna;
• za kompenzaciju (šifra kolone 2300) – dan kada je obračunata.

Na primjer, u oktobru 2016. godine zaposleni je bio bolestan 5 dana, od 25. do 29. oktobra. Dio plate za oktobar, zajedno sa bolničkim naknadama, isplaćen mu je 10. novembra. IN potvrda o porezu na dohodak fizičkih lica Pojavit će se 2 različita datuma, jer se primanja od plate zakonski smatraju primljenima u novembru, a primanja od bolovanja u oktobru, iako će novac biti primljen istog dana.

Računovodstveni zapisi

Sredstva organizacije koja čine naknadu za bolovanje se obračunavaju na zaduženju 20 „Glavna proizvodnja“, kreditu 70 „Obračuni sa osobljem za plate“. O trošku Fonda socijalnog osiguranja novac se dodjeljuje na teret 69-1 „Obračun sa Fondom socijalnog osiguranja“, kredit 70. Porez na dohodak po odbitku izvršeno po zaduženju 70, kreditu 68 „Obračuni za poreze i naknade“. I konačno, isplata naknada na ruke bez ikakvog iznosa porez ide na teret 70, kredit 50 “Gotovina”.

U slučaju bolesti zaposlenog ili njegove bliže rodbine, povrede, nezgode, trudnoće, koja je dovela do njegovog privremenog invaliditeta, izdaje mu se bolovanje.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Ovaj važan dokument daje pravo na primanje naknada iz Fonda socijalnog osiguranja i čini legalnim i opravdanim odsustvo zaposlenog sa radnog mjesta određeno vrijeme.

Isplate građaninu za vrijeme boravka na bolovanju vrše poslodavac i Fond socijalnog osiguranja. Pošto su prihodi, podliježu porezima i uplatama u vanbudžetske fondove.

Osnovne informacije

Potvrda o bolovanju je dokument koji na posebnom obrascu popunjava ljekar koji prisustvuje. Ukazuje na dijagnozu zaposlenog i datume njegove posjete klinici.

Nakon potpune rehabilitacije, zaposlenik odlazi na bolovanje na mjesto svog rada ().

Računovodstvo preduzeća prihvata potvrdu o nesposobnosti za rad i na osnovu toga obračunava potrebna plaćanja zaposlenom.

Pošto se ove isplate mogu smatrati kao gotovinski računi, tada je propisano da ():

1. U slučaju bolesti, povrede, nesreće, nege bolesnog rođaka ili deteta, zaposleni plaća naknada za bolovanje porezi i uplate u vanbudžetske fondove.
2. Ako postoji trudnoća ili porođaj, koji takođe zahteva privremeni odsustvo lica sa radnog mesta i predviđa izdavanje beneficija – ni poreskih ni plaćanja osiguranja se ne obračunavaju na ovaj prihod.

Šta je to

Potvrde o bolovanju izdaju se isključivo na službenim obrascima, koji imaju vodene žigove, bar kodove i pojedinačne brojeve.

Na osnovu ovih dokumenata, zaposleni mogu odsustvovati sa posla tokom perioda lečenja, a takođe primati naknadu, čija visina zavisi od primanja zaposlenog.

Naknade za privremenu invalidninu mogu se kretati od 60 do 100% prosječne zarade osobe. Tačan iznos zavisi od dužine staža osiguranja, kao i od razloga zašto zaposleni odsustvuje sa posla.

Osim toga, važno je uzeti u obzir sljedeće:

• u slučaju bolesti ili njege djeteta, prvih pet dana uplate plaća poslodavac, a zatim Fond socijalnog osiguranja;
• ako se to dogodilo povreda na radu ili profesionalna bolest. Zatim, tokom čitavog perioda nesposobnosti, uplate zaposlenom vrši Fond socijalnog osiguranja, i to u iznosu od 100% prosječne zarade.

Što se tiče perioda na koji se može izdati bolovanje, važno je osloniti se na sljedeće vrijednosti ():

Ako je riječ o njezi djeteta do 7 godina, onda se bolovanje izdaje za cijelo vrijeme liječenja. Za rehabilitaciju djece od 7 do 14 godina možete ostvariti pravo na oslobađanje od radnih obaveza u trajanju od 15 dana.

Svrha dokumenta

Bolovanje omogućava zaposlenom da službeno ne obavlja radne obaveze i ne posjećuje mjesto svog rada za vrijeme liječenja, rehabilitacije ili nege bolesnih srodnika.

Da bi dobio ovaj papir, građanin treba da ode u ambulantu u svom prebivalištu ili mestu rada i da se podvrgne pregledu.

Svrha potvrde o bolovanju je obavljanje niza važnih poslova sa ovim službenim dokumentom:

Značaj dokumenta za tako širok spektar strana objašnjava strogost zahtjeva za njegovo popunjavanje - informacije se unose u obrazac tamnim mastilom, na ruskom i ne mogu sadržavati više od 2 mrlje ili ispravke ().

Normativna osnova

Sva pravila za izdavanje bolovanja, obračun isplata i prava radnika koji je privremeno nesposoban, detaljno su navedeni u nastavku normativni pravni akti RF, kao:

Zakon o radu Ruske Federacije, i	Oni otkrivaju garancije koje se formiraju za zaposlenog za bolovanje, kao i karakteristike upravljanja radnim vremenom ako se izdaje ovaj dokument.
Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 217	Opisuje u kojim slučajevima se porezi i obavezna plaćanja vanbudžetskim fondovima mogu naplatiti na naknade za privremenu invalidninu
FZ-323	Ukazuje na glavne aspekte korištenja bolovanja kao dokumenta koji osigurava zaštitu zdravlja građana
FZ-255	Uspostavlja garancije socijalna zaštita, na koje građanin može računati u slučaju bolesti, povrede ili zbrinjavanja bolesnih srodnika
Naredba Ministarstva zdravlja Ruske Federacije br. 624	Detaljno opisuje kriterijume za popunjavanje i izdavanje bolovanja
Uredba Vlade Ruske Federacije br. 375	Rješava pitanja registracije bolničkih dokumenata u slučaju trudnoće, porođaja i njege djeteta

Svake godine Ministarstvo zdravlja Ruske Federacije u svojim pismima pojašnjava neke detalje registracije bolovanja, koje treba uzeti u obzir medicinske ustanove, Fond socijalnog osiguranja i organizacije poslodavaca.

Koji se porezi plaćaju na bolovanje u Ruskoj Federaciji 2020.

Gore je utvrđeno da se privremena invalidnina može smatrati prihodom, pa se na nju obračunavaju porezi i premije osiguranja. Međutim, opseg takvih plaćanja zavisi od poreskog režima koji kompanija koristi.

IN opšti pogled, među porezima na bolovanje u 2020. godini od minimalne plaće nalaze se plaćanja kao što su:

• porez na prihod;
• doprinosi u Penzioni fond i Fond socijalnog osiguranja;
• odbici koji se odnose na socijalne potrebe.

Proces obračuna poreza na naknade zaposlenima po osnovu bolovanja sličan je naplati obavezna plaćanja u blagajnu iz plate radnika.

Da, 2020 stopa poreza na dohodak fizičkih lica za naknadu za privremeni invaliditet iznosio je 13%. Zaposleni može poslodavcu dostaviti potvrdu o bolovanju i izjaviti svoje pravo na naknadu u roku od 6 mjeseci nakon potpune rehabilitacije od bolesti.

Čak i ako je došlo do ozljede na radu, koja predviđa isplate samo iz Fonda socijalnog osiguranja, one se zapravo obavljaju od strane poslodavca, koji potom vrši međusobne obračune sa fondom.

Porez na dohodak fizičkih lica

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na naknade koje se isplaćuju po osnovu bolovanja, budući da se smatraju prihodima građana. Istovremeno, u 2020. postotak poreske olakšice ostao isti i iznosio je 13%.

Materijalna naknada koju zaposleni primaju u slučaju bolesti, povrede ili njege djeteta smatra se prihodom koji ne podliježe oporezivanju.

U stvarnosti, samo bolovanje izdato u vezi sa trudnoćom i porođajem potpada pod ovo pravilo. U ostalim slučajevima porez na dohodak od beneficija se i dalje plaća jer:

Takva pravila su na snazi ​​u Ruskoj Federaciji od 2007. godine. Istovremeno, računovođe poslodavca i Fond socijalnog osiguranja morat će u svojim izvještajima uzeti u obzir porez na dohodak - u tom svjetlu, oni ga odražavaju u redu „Predmet poreza na dohodak fizičkih lica“ i označavaju ga šifrom 2300.

Oporezivanje premija osiguranja

Kako je ranije pomenuto, isplate za privremenu nesposobnost vrše se na teret poslodavca i Fonda socijalnog osiguranja. Istovremeno, zaposleni ne treba da plaća premije osiguranja za ove uplate ( ).

Ova činjenica je zbog dva glavna razloga:

1. Isplate osiguranja su već u početku dio naknade za privremenu invalidninu.
2. Fond socijalnog osiguranja ne može sam sebi uplaćivati ​​doprinose.

Takvi standardi su na snazi ​​u Ruskoj Federaciji od 2009. godine. U tom svjetlu, naknada za privremeni invaliditet uključuje samo naplatu poreza na dohodak.

Primjer izračuna

Ažurirani obrazac za bolovanje, koji je stupio na snagu 2020. godine, sadrži sljedeća glavna polja:

1. Linija isplata koju je primio zaposlenik iz Fonda socijalnog osiguranja.
2. Red isplata koje pojedinac prima od poslodavca.
3. Posljednji red ukupnih uplata iz Fonda socijalnog osiguranja i poslodavca minus porez na dohodak građana.

Vrijedi napomenuti da ako prednji dio potvrde o bolovanju popunjava ljekar koji prisustvuje, tada gore navedene redove na poleđini dokumenta popunjava poslodavac.

Na osnovu ovih podataka, organizacija poslodavca sačinjava i interni dokument - platni spisak, zahvaljujući čemu vodi evidenciju uplata osiguranja zaposlenom.

Da biste izračunali, trebali biste se fokusirati na ukupan iznos staža osiguranja, i to:

Primjer izračuna. Direktor prodaje Vasiliev A.A. predočio poslodavcu potvrdu o bolovanju koja sadrži podatke o njegovoj bolesti zbog koje je odsustvovao sa posla 7 dana.

Koji se porezi plaćaju na bolovanje u 2020. Ova tačka zabrinjava sve službeno zaposlene građane Rusije. Kompenzacija u novčani ekvivalent zbog privremenog odsustva radnika u obavezno provodi organizacija za zapošljavanje ne samo tokom bolesti zaposlenog, već i prilikom sastavljanja dokumenta o nesposobnosti za rad za njegu djeteta ili bolesnog srodnika. A plaćanje poreza za to zavisi od situacije.

Pogledajmo detaljnije koji su odbici u budžetu od naknada za bolovanje.

Danas postoji mnogo razloga za podnošenje zahtjeva za bolovanje, na primjer, ozljeda, bolest, trudnoća i porođaj, kao i briga o bebi mlađoj od 1,5 godine. U ovom slučaju, poreski odbitak se vrši u zavisnosti od uzroka invaliditeta.

U stvari, gotovinska isplata za period bolovanja zaposlenog je njegov prihod. Na osnovu toga na njega treba primijeniti postojeća porezna pravila, uključujući porez na dohodak građana. Uprkos tome, takva nadoknada se ne odnosi na platni spisak, te stoga ne treba da bude oporezovana. Međutim, i dalje podliježu porezu na dohodak.

Sudeći prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, novčana naknada za vrijeme provedeno na bolovanju podliježe porezu u opšta procedura. Porez na dohodak fizičkih lica se odbija za period nesposobnosti za rad, na osnovu isprave koja je izdata zbog:

1. bolesti radnika;
2. bolesti njegove djece ili izdržavanih osoba;
3. karantin za infekcije;
4. industrijske ili kućne povrede;
5. zaposleni je u bolničkom okruženju.

Sve gotovinska plaćanja bolovanje se obračunava odmah nakon što računovodstvo dobije odgovarajuću prateću dokumentaciju. Prema članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, takva plaćanja se klasifikuju kao prihod, u tom smislu:

• Ako je bolovanje izdato radniku zbog bolesti, bolesti djece ili izdržavanih lica, onda iz primljene novčane naknade poslodavac plaća sve potrebne poreske naknade u zakonu;
• ako je bolovanje primljeno za trudnoću i porođaj, onda se porezi ne zadržavaju od sredstava koja su za to obračunata. Prilikom odlaska na porodiljsko odsustvo zaposlenoj se prenosi 100% zarade za sve vreme čekanja na rođenje deteta;
• ako je bolovanje izdato zbog povrede radnika na radu, tada se u ovoj situaciji na plaćanje za vrijeme odsustva s posla također neće plaćati porez na dohodak i doprinosi za socijalno osiguranje. Ovo se objašnjava činjenicom da je zaposlenik krivnjom poslodavca izgubio radnu sposobnost.

Osim toga, računovodstvo mora znati da iznos plaćanja bolovanja zavisi od radnog staža zaposlenog. S tim u vezi, radniku se može isplatiti 60-100% zarade za svaki propušteni dan zbog bolesti.

Privremeno bolovanje porodiljsko odsustvo, isplaćuje se po stopi od 100%, bez obzira na staž trudnice.

Koji porezi se moraju uplatiti u budžet za bolovanje nakon otpuštanja radnika?

Ako radnik napusti posao, a zatim se odmah razboli, ima pravo na naknadu za bolovanje, ali samo ako je potvrda o nesposobnosti za rad izdata najkasnije u roku od mjesec dana nakon otpuštanja. Zaposleni može prenijeti bolovanje bivšem poslodavcu u roku od 6 mjeseci nakon što je bolovao.

Isplate za vrijeme dok je zaposleni na bolovanju vrše se na teret organizacije poslodavca i Fonda socijalnog osiguranja. Član 9 Saveznog zakona br. 212 kaže da zaposleni nije dužan da za sebe prenosi doprinose. A ova činjenica se zasniva na sljedećem:

1. Doprinosi za socijalno osiguranje smatraju se kompenzacijskim dijelom za period bolesti;
2. FSS nema pravo da prenosi novac na sebe.

Sudeći po svemu navedenom, naknada za bolovanje podliježe samo porezu na dohodak.

Od 2018. godine promijenjen je obrazac potvrde o nesposobnosti za rad, koji je dobio sljedeće redove:

• iznos sredstava koji će biti doznačen zaposlenom iz Fonda socijalnog osiguranja;
• iznos sredstava koji će biti doznačen radniku iz sredstava poslodavca;
• ukupan iznos, zbog zaposlenog tokom bolovanja.

Nove redove popunjava poslodavac. Nakon što završi proračune, on također kreira isprava o uplati sa naznakom iznosa naknade za bolovanje.

Iz kojih sredstava se plaća porez na dohodak za bolovanje?

Uprkos činjenici da isplate za privremeni invaliditet radnika nisu uključene u platni spisak, one i dalje podliježu porezu na dohodak građana. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica desava se ovako:

• prva tri dana bolovanja plaća organizacija poslodavca. Za to vrijeme ona obračunava i zadržava porez na prihod zaposlenog;
• sve ostale dane bolovanja plaća Fond socijalnog osiguranja, koji shodno tome zadržava porez na dohodak građana i uplaćuje ga u budžet.

Kao što je ranije spomenuto, naknadu za bolovanje obezbjeđuje Fond socijalnog osiguranja. Istovremeno, dio naknade ne podliježe plaćanju doprinosa za osiguranje.

Član 9. stav 1. Saveznog zakona br. 212 navodi da su doprinosi za bolovanje plaćanja koja se izdaju na teret državnog fonda, pa se od njih ne mogu zadržati doprinosi u Fond socijalnog osiguranja.

U određenim situacijama, organizacija poslodavca mora iz vlastitih sredstava platiti do pet dana bolovanja. Međutim, vrijedno je napomenuti da ove naknade također ne podliježu uplaćivanju doprinosa u Fond socijalnog osiguranja, budući da su to državne naknade.

Osim toga, na osnovu stava 1. člana 20. Federalnog zakona br. 125, postaje jasno da se premije osiguranja ne odbijaju od naknade za bolovanje primljeno zbog povrede.

Kako se oporezuje bolovanje?

Naknada za potvrdu o nesposobnosti za rad odnosi se na prihod u mjesecu u kojem je izdata. Porezni odbitak za to se mora izvršiti u roku od mjesec dana od dana isplate radniku. Izračunajte i dodijelite beneficije za bolestan poslodavac obavezan najkasnije u roku od 10 dana od dana prijema potvrde o nesposobnosti za rad.

Korak po korak upute za plaćanje bolovanja i poreza na njega

1. Po prijemu potvrde o nesposobnosti za rad od zaposlenog, računovođe početna faza mora provjeriti da li je ispravno popunjen.
2. U roku od 10 dana naknada se obračunava na osnovu plate i radnog staža zaposlenog.
3. Proizvedeno odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od obračunatog dodatka.
4. Sredstva se zaposlenima prenose umanjena za porez naredni dan prenosa plate.
5. Porez na dohodak po odbitku poslodavac prenosi u budžet.