Knjigovodstvena vrijednost: svrhe obračuna, formula, računovodstvena potvrda. Knjigovodstvena vrijednost: definicija i karakteristike Procjena knjigovodstvene vrijednosti imovine

Za procjenu dugotrajne imovine (stalna sredstva, dionice, itd.) različite metode. Isti objekt može se okarakterizirati s nekoliko numeričkih vrijednosti njegove vrijednosti. Ključni koncept u računovodstvu je knjigovodstvena vrijednost. Uz njegovu pomoć opisuje se i procjenjuje finansijski položaj preduzeća. U članku ćemo razmotriti značajke određivanja ovog indikatora i njegove karakteristike.

Knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava

Obrazac br. 1 je najvažniji dokument potreban za analizu ekonomska aktivnost preduzeća. On je taj koji daje ideju o imovini i obavezama subjekta. Sredstva čine sredstva preduzeća – obrtna i osnovna sredstva. Računovodstvo ovih potonjih ponekad je teško: koriste se više puta i dugo, što utječe na njihovu cijenu, koju još treba izračunati. Da bi se ovaj postupak pojednostavio, uveden je koncept knjigovodstvene vrijednosti. Koristi se za evidentiranje kretanja sredstava i njihove dostupnosti u preduzeću.

Knjigovodstvena vrijednost sredstvo je zbir njegovog originalnog troška umanjenog za obračunatu amortizaciju. Na osnovu definicije jasno je da je za proračun potrebno poznavati još dva indikatora. Ključni je koncept početnog troška, jer se koristi i za obračun amortizacije. Definiše se kao zbir svih troškova nabavke ili proizvodnje (izgradnje) objekta, uključujući troškove isporuke i montaže i isključujući iznos povratnih poreza. Dakle, da bi se osnovna sredstva prihvatila za računovodstvo, potrebno je oduzeti obračunatu amortizaciju od prvobitne cijene objekta. Ostatak iznosa je knjigovodstvena vrijednost, koja se često simbolično naziva rezidualnom.

Revalorizacija osnovnih sredstava: odraz u bilansu stanja

Jednom godišnje preduzeće vrši revalorizaciju osnovnih sredstava. Ovo je neophodno kako bi se osiguralo da računovodstveni podaci ne izgube svoju pouzdanost i relevantnost. Operativni sistemi imaju tendenciju da postanu moralno i fizički zastarjeli, zbog čega se i njihova cijena mijenja. Ako se nakon revalorizacije imovine otkrije da je cijena imovine smanjena ili povećana, preračunavanje ostatak vrijednosti izvesti na sljedeći način:

Utvrditi zamjensku cijenu objekta na dan procjene vrijednosti.
Ako se vrijednost imovine smanjila, vrši se umanjenje vrijednosti. Bilans stanja prikazuje obračunati iznos umanjen za amortizaciju.
Ukoliko se poveća trošak osnovnih sredstava, vrši se dodatno vrednovanje ponovnim obračunom amortizacije. Promjene se vrše na bilansu.

Rezultati revalorizacije imovine pripisuju se dodatnom kapitalu, odnosno on se ili povećava ili smanjuje.

Nekretnine u bilansu društva

Procjene nekretnina se vrše radi utvrđivanja njene vrijednosti prije prodaje ili kupovine, iznajmljivanja iu mnogim drugim slučajevima. U zavisnosti od smera delatnosti preduzeća, objekti se mogu obračunati prema njihovoj prvobitnoj ceni umanjenoj za amortizaciju ili po trenutnoj tržišnoj ceni.

Investicione nekretnine se priznaju na kraju izvještajnog perioda prema fer vrijednosti, koju je utvrdila međunarodna kompanija za procjenu. Ponekad nije uvijek moguće uporediti objekte preduzeća sa tržištem, što vodi dubljoj analizi. Knjigovodstvena vrijednost u ovom slučaju utvrđuje se uzimajući u obzir isplativost nekretnine.

Rezidualna vrijednost nematerijalne imovine

Nematerijalna imovina je imovina koja nema materijalni oblik. Oni su, kao i osnovna sredstva, dugotrajna sredstva i mogu se koristiti u procesu proizvodnje, prodaje ili upravljanja. Nematerijalna imovina se, prema MSFI, procjenjuje korištenjem jedne od dvije metode:

po originalnom trošku (trošak nabavke ili proizvodnje) umanjen za amortizaciju;
po trošku zamjene obračunatom kao rezultat revalorizacije, umanjenom za akumuliranu amortizaciju.

Svi troškovi za nematerijalna imovina rashodi nastali nakon što su prihvaćeni u računovodstvo priznaju se kao ostali rashodi. Ako se sredstva koriste za poboljšanje svojstava nekog sredstva, što će u konačnici dovesti do povećanja njihove profitabilnosti, troškovi se kapitaliziraju.

Karakteristike imovine u bilansu stanja preduzeća

Knjigovodstvena vrijednost imovine je zbir svih sredstava kompanije koja se odražavaju računovodstveni obrazac br. 1. Njegova vrijednost je navedena u redu 1600. Ako je potrebno izračunati preostalu vrijednost nekog od objekata sredstava, izvršite radnje slične onima opisanim gore: odredite početni ili zamjenski trošak (u slučaju revalorizacije) i oduzmite iznos amortizacije od to.

Ovisno o namjeni, vrijednost se može izračunati i za pojedinačni objekt i za grupu njih. Koncept knjigovodstvene vrijednosti imovine je također široko korišten. Njegov pokazatelj savršeno karakterizira finansijsku dobrobit poduzeća, što je zanimljivo trećim licima(investitori, zajmodavci). Knjigovodstvena vrijednost imovine je zbir svih sredstava koja se obračunava kao zbir redova 1100 i 1200 obrasca br. finansijski izvještaji.

Potvrda o rezidualnoj vrijednosti imovine

Kao što je već spomenuto, indikator vrijednosti imovine je vrlo informativan. Svaka kompanija zainteresovana za ovo može zatražiti podatke. Njihovu ulogu obično imaju potencijalni investitori, zajmodavci i kupci. Na zahtjev treće strane fizički i pravna lica sastavlja se potvrda o knjigovodstvenoj vrednosti imovine preduzeća.

Ne postoji utvrđen obrazac za popunjavanje, ali se obično formira kao stari bilans stanja. Da biste to učinili, navedite red po red vrijednost svake grupe sredstava na početku i na kraju perioda. Po potrebi se navode podaci, detaljnije opisuju pojedine vrste fondova. Glavna stvar je da informacije odgovaraju stvarnosti.

Certifikat mora sadržavati naziv preduzeća, datum na koji je sastavljen, kao i potpise direktora i glavnog računovođe. Sadržaj se može prikazati u tabeli (slično bilansu stanja) raščlanjenom na potrebne grupe sredstava ili kao kontinuirani tekst. Bez obzira na izabrani način sastavljanja sertifikata, neophodno je da u njemu bude naznačena rezidualna vrednost sredstava preduzeća na početku i na kraju izveštajne godine.

Knjigovodstvena vrijednost dionica

IN ekonomske analize, pored pokazatelja sredstava preduzeća koristi se i vrijednost neto imovine. Da bi se to izračunalo, zbir redova 1400 i 1500 oduzima se od vrednosti reda 1600 bilansa stanja. Dakle, neto imovina pokazuje iznos sredstava preduzeća generisanih iz kapital i nije opterećen obavezama.

Prilikom izračunavanja knjigovodstvene vrednosti hartije od vrednosti govorimo o udelu akcionara u kapitalu preduzeća. Pokazatelj se definiše kao omjer neto imovine i broja izdatih običnih dionica. Istovremeno, rezidualna vrijednost vredne papirečesto se ne poklapa sa njihovom tržišnom vrednošću. Treba imati u vidu da se sopstvene akcije kupljene od akcionara ne uzimaju u obzir.

Ako preduzeće ima ne samo obične, već i preferencijalne akcije, tada će proračun postati nešto složeniji. Knjigovodstvena vrijednost hartija od vrijednosti u ovom slučaju utvrđuje se kao razlika između neto imovine, duga za dividendu i otkupne vrijednosti povlaštenih akcija.

Rezidualna vrijednost preduzeća

Organizacija je takođe vrsta imovine koja se može procijeniti ili prodati. Za proučavanje efektivnosti ekonomske aktivnosti, Obrazac br. 1 se sastavlja godišnje, koji odražava sva sredstva preduzeća i izvore njihovog formiranja. Na osnovu toga se izračunava knjigovodstvena vrednost preduzeća. Koristite sljedeću formulu: B st = Ch a – N a, gdje je:

H a – neto imovina;
N a – nematerijalna ulaganja.

Pokazatelj neto imovine može se zamijeniti razlikom između osnovnog kapitala i obaveza preduzeća.

Dakle, knjigovodstvena vrijednost je vrijednost koja odražava originalnu cijenu nabavke umanjenu za amortizaciju. Njegova vrijednost je navedena u bilansu stanja za svaku vrstu imovine. Po potrebi se vrši revalorizacija sredstava, nakon čega se preračunava i njihova rezidualna vrijednost. Prilikom utvrđivanja knjigovodstvene vrijednosti akcija i preduzeća koristi se koncept neto imovine.

Odnos cijene i knjigovodstvene vrijednosti (P/B) odražava vrijednost imovine kompanije formirane kroz sopstvenih sredstava, po dionici. Označava se kao P/BV (Price to Book Value) ili P/B (Price to Book). Izračunato kao:

Cijena/Knjigovodstvo = Tržišna vrijednost kompanije / Knjigovodstvena vrijednost imovine kompanije

Knjigovodstvena vrijednost imovine je neto imovina preduzeća, odnosno imovina (Total Assets) minus obaveze (Total Liabilities). Jednostavno rečeno, ovo je računovodstveni naziv za novac koji bi ostao akcionarima nakon što se kompanija proda i otplate svi njeni dugovi. Dakle, ako je tržišna kapitalizacija kompanije 2 milijarde dolara, a njena neto imovina 1 milijardu dolara, tada je P/B = 2.

Prednost P/B je njegova stabilnost: manja je od neto profit, zavisi od trenutnih promjena u ekonomskim prilikama. Investitori ga koriste da uporede tržišnu vrijednost kompanije sa njenom knjigovodstvenom vrijednošću kako bi shvatili koliko plaćaju za neto imovinu kompanije po dionici.

Promocija uz P/B< 1 считается недооцененной; акция с P/B >5 – skupo.
Ako je x P/B ≤ 22,5, onda je, prema B. Grahamu, takva akcija fer vrednovana.

Osim toga, P/B pruža uvid u to da li investitor plaća previše za preostali iznos koji može dobiti ako kompanija ode u stečaj. Ako je kompanija u finansijskim teškoćama, knjigovodstvena vrijednost se obično izračunava bez nematerijalne imovine (neće imati likvidacione vrijednosti) i uzimajući u obzir razvodnjavanje, budući da opcije na dionice mogu steći kada se kompanija proda.

U većini preduzeća, bilansno računovodstvo osnovnih sredstava sprovodi se prema konzervativnim procjenama ( po originalnoj cijeni umanjenoj za amortizaciju). Ovo delimično objašnjava zašto su investitori spremni da plate 1,5-2 puta više od knjigovodstvene vrednosti po akciji. Ali kako Piter Linč upozorava, „kupovina akcija samo na osnovu knjigovodstvene vrednosti je rizična i kratkovida. Bitan je samo stvarni trošak.”

U tom smislu, za precizniju procjenu, trebali biste koristiti P/B zajedno s omjerom profitabilnosti akcijski kapital– (Return On Equity), koji se takođe izračunava korišćenjem neto imovine (ROE je definisan kao neto profit podeljen sa neto vrednošću imovine).

Kako se ROE povećava, P/B bi također trebao rasti. Nizak ROE i visok P/B mogu ukazivati na to da je dionica precijenjena. Visok ROE i nizak P/B, naprotiv, znače da tržište potcjenjuje potencijal kompanije.

Imajući to u vidu, važno je da investitori upamte da P/B odnos ne odražava sposobnost kompanije da generiše profit ili gotovinu za akcionare. Ali postoji ozbiljno ograničenje u njegovoj upotrebi: primjenjiv je na kompanije koje imaju materijalnu imovinu u svojim bilansima ( zgrade, zemljište ili finansijska sredstva ), i nije pogodan za procjenu uslužnih ili tehnoloških kompanija čija su glavna imovina nematerijalna ( patenti, licence, žigovi). Još jedan nedostatak P/B multipla je to što je knjigovodstvena vrijednost imovine knjigovodstvena vrijednost i u velikoj mjeri ovisi o važećim propisima računovodstvo.

Na šta utiče knjigovodstvena vrijednost objekta? nekretnina(nerezidencijalni) za pravna lica lica u glavnom poreskom sistemu?

Odgovori

Knjigovodstvena vrijednost zgrade može uticati na iznos poreza na imovinu organizacije (prilikom utvrđivanja prosječni godišnji trošak) - vidi opravdanje.

Ako je organizacija obveznik poreza na imovinu, onda poresku osnovicu obračunava se iz prosječne godišnje vrijednosti imovine (osim u slučajevima kada se osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti). Prosječna godišnja vrijednost imovine za poreski period utvrđuje se po formuli: Prosječna godišnja vrijednost imovine za poreski period = “Rezidualna vrijednost imovine na početku poreskog perioda” + “Rezidualna vrijednost imovine na početku svakog mjesec u poreskom periodu” + “Rezidualna vrijednost imovine na kraju poreskog perioda (31. decembar)”: “Broj mjeseci u poreskom periodu +1”.

Takva pravila utvrđena su klauzulom 3 člana 375 i tačkom 4 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05- 01/26.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

„Ruske i strane organizacije moraju da obračunavaju i plaćaju poreze na određene vrste imovine. Istina, potonji bi to trebali učiniti samo ako rade u Rusiji preko stalnih misija ili imaju nekretnine na njenoj teritoriji. Ovaj postupak proizilazi iz st. 1-3 člana 374 Porezni kod RF.

Procedura izračunavanja

Prilikom obračuna poreza na imovinu koristite sljedeći algoritam:

1) utvrđuje koja imovina treba da se oporezuje;

2) provjeri da li se naknade mogu primijeniti;

3) utvrđuje osnovicu za obračun poreza;

5) obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet.

Šta oporezovati na imovinu

By opšte pravilo Ruske organizacije plaćaju porez na imovinu koja se u računovodstvu odražava kao dio osnovnih sredstava. To mogu biti oni objekti koji pripadaju organizaciji na imovinskim pravima, i oni koji se primaju na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, kao i upravljanje povjerenjem ili zajedničke aktivnosti. Na primjer, porez na imovinu iznajmljenu obično plaća lice na čijem je bilansu evidentiran. A to može biti ili zakupodavac ili zakupac.

Poseban postupak predviđen je samo za objekte nepokretnosti čija je osnovica katastarska vrijednost. Prvo, porez na imovinu se mora platiti na stambene zgrade, čak i ako se ovi objekti ne iskazuju u računovodstvu kao dio osnovnih sredstava. I drugo, ako se “katastarski” objekti ne predaju na povjereničko upravljanje ili koncesiju, porez na imovinu za njih moraju plaćati samo njihovi vlasnici ili organizacije koje posjeduju ovu imovinu sa pravom gospodarskog upravljanja.

Sve ovo proizilazi iz odredaba stava 1. člana 374., podstav 3. stava 12. člana 378.2. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predmeti na koje se mora platiti porez obuhvataju i pokretnu i nepokretnu imovinu. Istina, uz određene rezerve.

Prvo- Ovo je preferencijalna imovina. Referentne tabele o federalnim beneficijama (važe za sve) i regionalnim beneficijama (za objekte na određenim teritorijama) pomoći će vam da shvatite koje beneficije možete koristiti.

Druga kategorija- radi se o imovini koja nije priznata kao predmet oporezivanja. Na primjer, to su osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Cijela lista je u stavu 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Isključiti povlaštenu imovinu iz obračuna poreske osnovice, ali ona i dalje mora biti naznačena u izjavi ili obračunu akontacije. Prvo, uključite vrijednost povlaštene imovine u kolonu 3 odjeljka 2 deklaracije, a zatim je posebno odrazite u koloni 4 odjeljka 2. Imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja (navedena u podstavovima 1-8 st. 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije) u kolonama 3 i 4 ne treba odražavati. Međutim, osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. i na liniji 270 odeljka 2 deklaracije.

Sastav objekata oporezivanja za strane organizacije sa stalnim sjedištem u Rusiji sličan je onom predviđenom za ruske organizacije. Oni su dužni da vode evidenciju osnovnih sredstava prema pravilima ruskog računovodstva, odnosno u skladu sa PBU 6/01. Ovaj postupak je utvrđen stavom 2 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Strane organizacije koje nemaju stalno predstavništvo u Rusiji oporezuju se samo na nekretnine koje se nalaze na teritoriji Rusije (član 3. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska osnovica

Odredite osnovicu za obračun poreza na imovinu posebno za sljedeću imovinu:

nalazi se na lokaciji sjedišta ruska organizacija ili stalno predstavništvo strane države;
svaka posebna divizija sa posebnim bilansom stanja;
van lokacije organizacije (posebno za svaki objekat);
uključeno u Jedinstveni sistem opskrba plinom;
porez na koji se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti;
oporezuju se različitim poreskim stopama;
uključeni u jednostavnom ili investicionom partnerskom ugovoru;
preneti u poverenje ili stečeni na osnovu takvog ugovora;
prilikom sklapanja ugovora o koncesiji.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 1 člana 376, članova 377, 378, 378.1 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak za utvrđivanje poreske osnovice primjenjuje se na nekretnine koje se nalaze na teritoriji nekoliko konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (cijevovodi, električne mreže, željeznice, itd.). U tom slučaju poresku osnovicu utvrdite posebno. Odnosno, udio poreske osnovice koji se odnosi na određeni region treba izračunati proporcionalno dijelu cijene objekta koji se nalazi u odgovarajućoj regiji. To je navedeno u stavu 2 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak utvrđivanja poreske osnovice od strane organizacija koje imaju objekte u bilansu stanja ima neke specifičnosti. transportna infrastruktura. Imaju pravo da umanje osnovicu poreza na imovinu za trošak izvršenih kapitalnih ulaganja u izgradnju, modernizaciju i rekonstrukciju:

plovne hidraulične konstrukcije smještene u unutrašnjosti vodeni putevi Rusija. Na primjer, brave, brodska dizala;
lučke hidraulične konstrukcije. Na primjer, lukobrani, molovi, vezovi, itd.;
strukture infrastrukture vazdušnog saobraćaja, sa izuzetkom centralizovanih sistema za punjenje aviona gorivom i kosmodroma. Na primjer, strukture i oprema na aerodromima.

Prilikom obračuna poreza na imovinu ne uzimaju se u obzir navedene vrste kapitalnih ulaganja koja su uključena u knjigovodstvenu vrijednost navedenih objekata ili se uzimaju u obzir kao osnovna sredstva počev od 1. januara 2010. godine. U ovom slučaju nije bitan period puštanja u rad samog objekta koji je prošao rekonstrukciju ili modernizaciju – prije ili poslije 1. januara 2010. godine.

Ovo proizilazi iz odredbe stava 6. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i pisama Ministarstva finansija Rusije od 25. juna 2013. godine broj 03-05-05-01/23974 i Federalne poreske službe Rusija od 24. juna 2011. br. ZN-4-11/10123.

Prilikom utvrđivanja sastava saobraćajnih infrastrukturnih objekata, kapitalnim ulaganjima u kojima se umanjuje poreska osnovica, rukovodi se industrija pravila. Na primjer:

u vezi sa vazdušnim saobraćajem - Vazdušni zakonik Ruske Federacije, Zakon od 8. januara 1998. br. 10-FZ;
u vezi sa hidrauličkim konstrukcijama - zakonima od 21. jula 1997. br. 117-FZ i od 8. novembra 2007. godine br. 261-FZ.

Poreska osnovica poreza na imovinu može biti:

1) katastarska vrijednost - za obračun poreza na sljedeće objekte:

i centrima ili kompleksima, kao i pojedinačnim prostorijama u njima. To uključuje zgrade koje su namijenjene (stvarno korištene) za istovremeno postavljanje kancelarija, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga (tačka 4.1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
nestambenih prostorija, što prema tehnička dokumentacija dizajnirani za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih ili potrošačkih usluga, kao i prostorija koji se stvarno koriste u ove svrhe. Odnosno, kada navedeni objekti zauzimaju najmanje 20 posto ukupne površine prostora;
sve nekretnine stranih organizacija koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji;
sve nekretnine stranih organizacija koje se ne koriste u aktivnostima stalnih misija u Rusiji;
stambene zgrade ili prostori koji nisu uključeni u bilans stanja kao osnovna sredstva;

2) prosečna godišnja vrednost imovine (pri obračunu akontacije koristi se prosečna vrednost imovine za prvi kvartal, pola godine ili devet meseci) - za obračun poreza na sve ostale objekte.*

Odluku o obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnina donose organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i formaliziraju je zakonom. U tu svrhu, rezultati se preliminarno potvrđuju. katastarska procjena vrijednosti nekretnine - bez toga regionalne vlasti nemaju pravo da donose zakone. Osim toga, moraju unaprijed odobriti i objaviti spiskove konkretnih objekata nepokretnosti, navodeći njihove katastarske brojeve i adrese na kojima se porez utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Ako do početka narednog poreskog perioda nije pripremljen kompletan paket regionalnih dokumenata, porez na imovinu za ovaj period se mora obračunati na osnovu prosječne godišnje (prosječne) vrijednosti imovine. Međutim, nakon stupanja na snagu novog postupka, povratak na prijašnja pravila za utvrđivanje poreske osnovice neće biti moguć.

Takva pravila utvrđena su članovima 375 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. novembra 2013. br. 03-05-07-08/51796 i Federalne poreske službe Rusije od 31. oktobra 2013. godine br. BS-4-11/19535 .

Saznajte u kojim regijama vrijedi nova narudžba a na koje svojstvo se odnosi, tabela će pomoći.*

Prosječna (prosječna godišnja) vrijednost imovine

Prilikom izračunavanja prosječna cijena imovine za izvještajni period koristite formulu:

Prilikom izračunavanja prosječne godišnje vrijednosti imovine za poreski period koristite formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći računovodstvene podatke.

Prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti osnovnih sredstava na kraju godine uzeti u obzir transakcije koje utiču na formiranje ovog pokazatelja i koje se iskazuju u računovodstvu tokom 31. decembra. Iz preostale vrijednosti isključite iznose procijenjene obaveze za likvidaciju osnovnih sredstava i restauraciju okruženje(ako su takvi troškovi bili uključeni u početni trošak prilikom registracije objekta).

Takva pravila utvrđena su stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05- 01/26.

Primjer određivanja prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu. Organizacija djeluje tokom cijele kalendarske godine

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu za Alpha doo je:

od 1. januara - 6.000.000 rubalja;
od 1. marta - 5.800.000 rubalja;
od 1. aprila - 5.750.000 rubalja;
od 1. maja - 5.700.000 rubalja;
od 1. juna - 5.650.000 rubalja;
od 1. jula - 5.500.000 rubalja;
od 1. avgusta - 5.450.000 rubalja;
od 1. septembra - 5.400.000 rubalja;
od 1. oktobra - 5.350.000 rubalja;
od 1. novembra - 5.200.000 rubalja;
od 1. decembra - 5.150.000 rubalja;
od 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 5.100.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za prvi kvartal je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Prosječna vrijednost imovine za prvu polovinu godine bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 1) 6 = 5,5 RUB

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB +50 000,00 500,00 RUB: (9 + 1) = 5.655.000 RUB

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB +50 000 RUB +50 000 RUB +50 RUB 5.200.000 + RUB 5.150.000 + RUB 5.100.000) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB

situacija: Da li razlike u vrijednosti osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima i podacima nezavisnog procjenitelja utiču na utvrđivanje poreske osnovice za porez na imovinu? Organizacija je izvršila stručnu procjenu svoje imovine kako bi dobila bankarski kredit

Ne, nemaju.

Organizacija nije u obavezi da rezultate odražava u računovodstvu nezavisna procjena vaše imovine. To će se morati učiniti samo ako je angažiran nezavisni procjenitelj za revalorizaciju imovine. Kada je odluka o revalorizaciji sadržana u računovodstvena politika. Ukoliko se takva odluka ne donese, rezultati procjene neće imati uticaja na obračun poreza na imovinu.

Ako organizacija izvrši revalorizaciju svih osnovnih sredstava ili njihove posebne grupe uz angažovanje nezavisnog procenitelja, tada će porez na imovinu morati da se obračuna na osnovu preostale vrednosti osnovnih sredstava uzimajući u obzir revalorizacije.

U svim ostalim slučajevima, procjena imovine od strane nezavisnog stručnjaka neće uticati na računovodstvo.

To proizlazi iz stavka 15. PBU 6/01 i stavka 3. člana 375. Poreznog zakona Ruske Federacije.

situacija: od koje tačke za obračun poreza na imovinu potrebno je povećati početni trošak osnovnog sredstva (zgrade) nakon njegove rekonstrukcije

Uzmite u obzir povećanu početnu cijenu objekta od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Početni trošak osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu mora se utvrditi prema računovodstvenim pravilima, u kojima se početni trošak rekonstruisanog osnovnog sredstva povećava nakon završetka rekonstrukcije. Tako će na prosječnu godišnju vrijednost imovine uticati rezultati rekonstrukcije od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Ovaj zaključak proizilazi iz stava 3. člana 375., stava 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije i stava 42. Smjernice, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91N.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom rekonstrukcije zgrade

Alpha doo je vlasnik proizvodne zgrade. Njegov početni trošak je 15.000.000 rubalja. Termin korisna upotreba- 18 godina (216 mjeseci, sedma grupa amortizacije). Porez na ovu zgradu plaća se na osnovu prosječne (prosječne godišnje) cijene. I u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, imovina u Alpha se amortizira linearno, a amortizacija bonusa se ne primjenjuje. U regiji u kojoj je Alpha registrovana i gdje se nalazi zgrada, stopa poreza na imovinu je 2,2 posto.

Mjesečna stopa amortizacije zgrade:

0,46296% (1: 216 mjeseci × 100).

Mjesečna amortizacija je:

69.444 RUR (15.000.000 RUB × 0,46296%).

Zgrada je bila u funkciji osam godina do marta ove godine. Odnosno, mart je bio 97. mjesec rada. Odlučeno je da se izvrši rekonstrukcija. U aprilu je zgrada puštena u funkciju nakon rekonstrukcije. Njegov korisni vijek se nije promijenio, ali je početni trošak povećan na 16.000.000 rubalja. Odnosno, trošak rekonstrukcije iznosio je 1.000.000 rubalja.

U aprilu je nastavljena amortizacija zgrade. Ukupan vijek trajanja na početku maja iznosio je 98 mjeseci.

Počevši od maja, zgrada se amortizuje uzimajući u obzir promene u prvobitnoj ceni. Dakle, mjesečna stopa amortizacije je:
0,84746% (1: 118 mjeseci × 100).

Za obračun mjesečne amortizacije, računovođa je početkom maja utvrdio preostalu vrijednost zgrade (uključujući troškove rekonstrukcije i umanjenu za amortizaciju obračunatu u aprilu po prethodnoj stopi):

9,194,488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) - 98 meseci × 69.444 RUB).

Računovođa je na osnovu ovih podataka utvrdila mjesečni iznos amortizacije koji će umanjiti troškove rekonstruisanog objekta počev od maja:

77.920 RUB (0,84746% × 9,194,488 RUB).

Za obračun avansa za prvi kvartal i za prvu polovinu godine, računovođa je izračunao prosječne troškove. U tu svrhu utvrđivana je rezidualna vrijednost imovine na početku godine, na početku svakog mjeseca u izvještajnom periodu i početkom mjeseca koji slijedi nakon njega.

Prosječna cijena za prvo tromjesečje bila je:

8,368,098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 meseca).

RUB 46,025 (8.368.098 RUB × 2,2%: 4).

Prosječni trošak za pola godine bio je:
8,688,865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 meseci).

Akontacija za polugodište iznosila je:

7,789 RUB (8.688.865 RUB × 2,2%: 4).

situacija: Od kog trenutka pri obračunu poreza na imovinu treba uzeti u obzir objekte uključene u osnovna sredstva (ulaganja na prihod u materijalne vrijednosti) 1. dan tekućeg mjeseca

Takve objekte treba uključiti u obračun prosječne vrijednosti imovine počevši od sljedećeg mjeseca.

Činjenica je da se pri utvrđivanju prosječne vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu za izvještajni period uzimaju u obzir pokazatelji preostale vrijednosti osnovnih sredstava 1. dana svakog od četiri mjeseca - tri izvještajna perioda i još jedan sljedeći. to. Ovi podaci se generišu na način utvrđen za računovodstvo i izvještavanje. Ovo je predviđeno stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema ovoj proceduri, morate uzeti u obzir informacije o njima poslovne transakcije, koji su obavljeni prije 00 sati i 00 minuta od navedenih datuma. Odnosno, na početku dana bez uzimanja u obzir transakcija koje su se desile tokom njega. Dakle, na primjer, ako su osnovna sredstva kapitalizirana 1. marta, prilikom izračunavanja prosječne vrijednosti imovine, podaci o njima se uzimaju u obzir od 1. aprila. Izuzetak su osnovna sredstva kupljena u decembru. Oni moraju biti uključeni u obračun poreske osnovice od mjeseca registracije.

Ovaj postupak proizilazi iz stava 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije, stava 12. PBU 4/99 i pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2011. godine br. 03-05-05-01/97 .

situacija: sa koliko mjeseci se mora podijeliti iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava prilikom obračuna poreza na imovinu. Organizacija je nastala (likvidirana) sredinom godine

Podijelite prosječnu godišnju preostalu vrijednost imovine sa 13 mjeseci.

Postupak utvrđivanja prosječne godišnje vrijednosti osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu ne zavisi od vremena nastanka ili likvidacije organizacije. Stoga koriste opšte pravilo: zbir preostale vrijednosti imovine na početku, svakog mjeseca i na kraju godine dijeli se na 12 mjeseci plus još jedan. Ovaj postupak je utvrđen stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoji jedan izuzetak od ovog pravila. Namijenjen je organizacijama koje su stvorene od 1. do 31. decembra. Prvi poreski period za porez na imovinu za njih će biti tek naredna kalendarska godina. Ovo se objašnjava činjenicom da se iznos poreza za godinu obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine, a ne na prosjeku za stvarni period aktivnosti organizacije. Mogućnost obračuna poreza na imovinu za period od 1. decembra godine osnivanja organizacije do 31. decembra naredne godine nije predviđena Poglavljem 30 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obrazac prijave poreza na imovinu također vam ne dozvoljava da je popunite 13 mjeseci unaprijed.

Isti postupak važi i kada se reorganizacija dogodi sredinom godine. Ovo je naznačeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. februara 2012. godine br. 07-02-06/28.

Primjer određivanja prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu. Organizacija posluje tokom nepotpune kalendarske godine

Alpha LLC osnovana je 10. jula. Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu jednaka je:

od 1. avgusta - 6.000.000 rubalja;
od 1. septembra - 5.950.000 rubalja;
od 1. oktobra - 5.800.000 rubalja;
od 1. novembra - 5.750.000 rubalja;
od 1. decembra - 5.700.000 rubalja;
na dan 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 5.650.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub.): (9 + 1) = 1.775.000 rub.

Prosječna godišnja vrijednost imovine za godinu bila je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub. + 5.700.000 rub. + 5.700.000 rub. + 5.650.000 rub.) : 12 + 1) = 2.680.76 rub.

Katastarska vrijednost imovine

Za neke vrste nekretnina porez se mora obračunati na osnovu njihove katastarske vrijednosti na početku godine. To je navedeno u stavu 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Liste objekata nekretnina (osim stambenih objekata), za koje je porezna osnovica katastarska vrijednost, odobravaju (preciziraju) regionalne vlasti i objavljuju ih na službenim web stranicama vlada (šefovi uprava, guverneri, ovlašteni odjeli) konstitutivnih jedinica entiteta Ruske Federacije. Na tim istim stranicama možete pronaći katastarsku vrijednost nekretnine za obračun poreza na određenu nekretninu. Na primjer, u Moskovskoj regiji, rezultati katastarske procjene nekretnina odobreni su naredbom Ministarstva imovine Moskovske oblasti od 28. novembra 2013. br. 1499 i objavljeni na web stranici ovog odjela.

Osim toga, katastarsku vrijednost nekretnine možete saznati na web stranici Rosreestra (www.rosreestr.ru) u odjeljku „Referentne informacije o nekretninama na mreži“. Ova elektronska usluga omogućava pretragu po tri parametra: katastarskom broju objekta, uslovnom broju ili adresi. Prijaviti se možete i poštom, putem interneta na adresi teritorijalni ured Rosreestr sa zahtjevom za pružanje informacija o katastarskoj vrijednosti određenog objekta. Takve potvrde se izdaju besplatno na zahtjev bilo koje osobe. Ovo proizilazi iz odredbi stava 13. člana 14. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ i pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. marta 2014. godine br. 03-05-05-01/8876 .

Stambene zgrade i stambeni prostori nisu obuhvaćeni listama. Plaćate porez na ove objekte (na osnovu katastarske vrijednosti) na osnovu podstav 4 stava 1 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ali uzimajući u obzir zahtjeve relevantnog regionalnog zakona. Slična pojašnjenja su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2015. br. 03-05-06-04/77139 od 16. septembra 2015. godine br. 03-05-05-01/53061.

pažnja:“katastarski” objekti nekretnina koji su pogrešno ili nezakonito uvršteni u regionalne liste moraju biti isključeni iz njih

Ako imovina koja se nalazi na listi ne ispunjava kriterije iz stavka 1. člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacija koja posjeduje takvu imovinu ima pravo osporiti odluku regionalnih vlasti. Da biste to učinili, morate se obratiti sudu. Ako sud presudi u korist organizacije, sporni objekat će biti skinut sa liste od početka godine. U tom slučaju porez na imovinu na takve nekretnine mora se obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti. Ovo proizilazi iz pisma Federalne poreske službe Rusije od 22. decembra 2015. godine br. BS-4-11/22488.

Za pojedinačne prostore koji se nalaze u administrativnim, poslovnim i tržnim centrima ne može se utvrditi katastarska vrijednost. Ali ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrada u kojima se takve prostorije nalaze, a same prostorije podliježu porezu na imovinu, onda izračunajte katastarsku vrijednost svake od njih koristeći formulu:

Ovo proizilazi iz odredaba stava 6 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po pravilu, nepokretnosti koje iz nekog razloga nisu uvrštene u regionalne liste na početku godine mogu biti podložne porezu na imovinu po katastarskoj vrednosti tek od naredne godine (ako su na listi uvrštene od strane početkom naredne godine). Izuzetak od ovog pravila čine novoformirane nekretnine.

Vlasnik tokom godine može podijeliti na više dijelova nekretninu koja je uvrštena na regionalnu listu i čija je vrijednost utvrđena od 1. januara. Svaki od dijelova koji nastaju kao rezultat takve podjele prepoznat je kao nezavisni objekt katastarski upis. Uprkos činjenici da će novoformirane nekretnine tek od sljedeće godine biti uvrštene na regionalnu listu “katastarskih” nekretnina, porez na imovinu na njih mora biti plaćen ove godine. Poreska osnovica je katastarska vrijednost svakog novog objekta, utvrđena na dan njegovog katastarskog upisa.

Ovaj postupak je predviđen stavom 10 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prije podjele trgovačkog centra, izračunajte porez na imovinu uzimajući u obzir njegovu katastarsku vrijednost. Nakon podjele, obračunajte porez za svaki novi maloprodajni objekat na osnovu njegovog prosječnog godišnjeg troška.

Tržni centri (kompleksi) u Moskovskoj regiji sa ukupnom površinom 1000 sq. m i više odnose se na nekretnine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ovo je predviđeno članom 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ. Ako je površina objekta manja od ove vrijednosti, tada se porez na njega mora izračunati na osnovu prosječnog godišnjeg troška (član 1. članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U datoj situaciji, objekat čija je poreska osnovica prvobitno bila katastarska vrijednost, tokom godine se „pretvorio” u nekoliko objekata. Poreska osnovica za svaki od ovih objekata bila je prosječna godišnja cijena. Zbog toga ukupan iznos Porez na imovinu se mora obračunati u dvije faze: prije i nakon podjele imovine.

Nakon otpisa podijeljenog objekta iz bilansa stanja, porez na imovinu na njega možete obračunati na dva načina:

Nastaviti da akumulira avansne uplate i odražava ih u obračunima na osnovu rezultata izvještajnih perioda;

Odmah izračunati ukupan iznos poreza, prikazati ga u deklaraciji i predati ovu prijavu prije roka, ne čekajući kraj godine. To je moguće ako je objekat bio jedini na teritoriji jurisdikcije poreska uprava, kojoj se podnosi prijava poreza na imovinu.

Kod bilo koje metode, porez na katastarsku vrijednost mora se izračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu količine punih mjeseci vlasništvo nad objektom. Štaviše, počevši od 2016. godine, mjeseca u kojem je formalizovana podjela objekta:

Takva pravila utvrđena su stavom 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je imovina podijeljena prije 2016. godine, smatrajte da je mjesec u kojem je to učinjeno potpun, bez obzira na datum registracije: prije ili poslije 15. (pismo Federalne poreske službe Rusije od 7. jula 2016. br. BS- 4-11/12195).

Preostalu vrijednost novoformiranih objekata uključiti u obračun njihove prosječne godišnje vrijednosti od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti primljeni u bilans stanja.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom diobe objekta čija je poreska osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost

Organizacija (registrovana u Moskvi) na svom bilansu ima trgovački kompleks površine 2500 kvadratnih metara. m u Moskovskoj regiji. Od 01.01.2016. godine objekat je uvršten u listu objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost objekta je 100.000.000 rubalja. Ovo je jedina oporeziva imovina u Moskovskoj regiji.

Akontacije za porez na imovinu obračunavaju se u sljedećim iznosima:

Za prvi kvartal - 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);

Za drugi kvartal - 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).

Organizacija je 17. jula 2016. podijelila ovaj trgovački kompleks na 17 maloprodajnih objekata. Dana 20. jula 2016. godine izvršena je registracija novonastalih objekata. Površina svakog objekta bila je manja od 1000 kvadratnih metara. m.

U Moskovskoj regiji porez na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti utvrđuje se za maloprodajne objekte površine veće od 1000 kvadratnih metara. m (član 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ).

Pošto je nakon podjele trgovačkog kompleksa površina svakog novonastalog objekta bila manja od 1000 kvadratnih metara. m, takvi objekti bi trebali biti predmet poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti.

Plaćanje akontacije od prosječne godišnje cijene

Za obračun avansa za devet mjeseci 2016. godine za novoformirane objekte, računovođa je utvrdila njihov prosječni trošak za period od januara do septembra.

Preostala vrijednost novoformiranih objekata je:

na dan 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 52.850.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.) : (9 + 1) = 16.425.000 rub. .

Akontacija za devet mjeseci bila je:

16,425,000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rub.

Porez (akontacije) iz katastarske vrijednosti

Opcija 1

Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u avgustu). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat sedam meseci (od januara do jula). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubalja.

Uzimajući u obzir ranije obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

1,166,667 RUB - 500.000 rub. - 500.000 rub. = 166.667 rub.

Opcija 2

Tokom trećeg tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (juli). Zbog toga plaćanje unaprijed za treći kvartal računovođa je izračunao uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

100.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubalja.

Tokom godine, podijeljena imovina je takođe bila u vlasništvu organizacije sedam mjeseci. Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 rub. + 500.000 rub. + 166.667 rub. - 1.166.667 rub. = 0 rub.

Porez po godini na osnovu prosječnog godišnjeg troška

Prosječna godišnja vrijednost imovine bila je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub. + 53.720.000 rub. + 53.720.000 rub. + 53,30,00 rub. rub.) : (12 + 1) = 24.933.077 rub.

Porez na imovinu za godinu je bio:

24,933,077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije na kraju godine, organizacija mora platiti sljedeći iznos poreza:

548.528 RUB - 90.338 rub. = 458.190 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podijeljeni objekat) na kraju godine iznosi 458.190 rubalja.

situacija: Kako uzeti u obzir podjelu nekretnine na više objekata prilikom obračuna poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti. Vlasnički dokumenti primljeni sredinom mjeseca

Obračunajte i platite porez za sve pune mjesece vlasništva originalnog objekta i objekata dobijenih podjelom.

Izvorni objekat

Porez na originalnu (nepodijeljenu) imovinu mora se platiti za sve pune mjesece vlasništva ove imovine (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

smatrati potpunom ako je registracija izvršena nakon 15.;
ne računa se ako je registracija izvršena prije 15. (uključivo).

Porez na katastarsku vrijednost mora se obračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva nekretnine.

Kreirani objekti

Novonastali objekti kao rezultat podjele također podliježu porezu na imovinu po katastarskoj vrijednosti (član 10. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Također morate platiti porez na njih za sve pune mjesece vlasništva (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

smatrati potpunom ako je registracija novih objekata izvršena prije 15. (uključivo);
ne računa se ako je registracija izvršena nakon 15.

Porez na katastarsku vrijednost mora se obračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva novonastalih objekata.

Izuzetak je situacija kada novonastali objekti nakon diobe ne potpadaju pod kriterije imovine oporezovane po katastarskoj vrijednosti. Tada se porez na njih mora platiti na osnovu prosječnog (prosječnog godišnjeg) troška. Za više informacija pogledajte Kako izračunati porez na imovinu tržni centar, koja je sredinom godine podijeljena na nekoliko maloprodajnih objekata.

Primjer obračuna poreza na imovinu kada se jedna nekretnina dijeli na više objekata. Poreska osnovica za prvobitne i novonastale objekte je katastarska vrijednost imovine

Alfa doo posjeduje prostore na koje se porez na imovinu obračunava na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost imovine na dan 1. januara 2016. godine iznosi 86.000.000 RUB. U aprilu 2016. godine, prostor je podijeljen na 11 kancelarija, potvrde o registraciji vlasništva za koje je organizacija dobila 29. aprila 2016. godine.

Ukupna katastarska vrijednost novonastalih objekata je 158.000.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 1,2 posto.

Iznos akontacije poreza na imovinu za prvi kvartal jednak je:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258.000 rub.

Porez (akontacije) na podijeljeni objekt

Opcija 1

Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u maju). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat četiri meseca (od januara do aprila). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344.000 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

344.000 RUB - 258.000 rub. = 86.000 rub.

Opcija 2

Za podeljeni objekat, organizacija nastavlja da obračunava akontacije na osnovu njegove katastarske vrednosti od 1. januara i uzimajući u obzir koeficijent vlasništva imovine.

Tokom drugog tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (april). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rub.

Računovođa je izračunao akontaciju za treći kvartal uzimajući u obzir koeficijent 0/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Računovođa je izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344.000 rub.

Na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno obračunate avansne uplate, organizacija nema ni preplaćenih ni poreskih obaveza:

344.000 RUB - 258.000 rub. - 86.000 rub. = 0 rub.

Porez (akontacije) na novonastale objekte

Tokom drugog kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije dva mjeseca (od maja do juna). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 2/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rub.

Tokom trećeg kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije tri mjeseca (od jula do septembra). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za treći kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 3/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rub.

Tokom godine, novoizgrađeni objekti su bili u vlasništvu organizacije osam mjeseci (od maja do decembra). Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza na imovinu na ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 8/12:

158.000.000 rub. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB

Uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate, iznos poreza koji treba platiti je:

1,264,000 RUB - 316.000 rub. - 474.000 rub. = 474.000 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podeljeni objekat) na kraju godine iznosi 474.000 rubalja.

situacija: Kako obračunati porez na imovinu na nepokretnosti koje su registrovane 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Vlasnički list je dobijen 2016. godine

Za 2015. obračunati porez na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. U 2016. godini porez na imovinu i akontacije na nju obračunavaju se na osnovu katastarske vrijednosti i uzimajući u obzir period tokom kojeg je organizacija bila vlasnik imovine.

Ukoliko na dan 01.01.2015. godine nije bilo nepokretnosti u regionalna lista imovine za koju je poreska osnovica katastarska vrijednost, što znači da se porez za 2015. godinu mora obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. Ovo proizilazi iz odredaba podstava 2 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako pravilno odrediti prosječni godišnji trošak, s obzirom da je u 2015. godini objekat bio na bilansu stanja samo jedan dan - 31. decembra? U obračun uključiti nulte pokazatelje od 1. dana svakog mjeseca 2015. godine i preostalu vrijednost imovine na dan 31. decembra. Odnosno, porez će se morati platiti za jedan dan 2015. godine, jer transakcije za 31. decembar čine prosječni godišnji trošak. Činjenica da organizacija nema potvrdu o vlasništvu nad imovinom nije bitna. Ovo proizilazi iz odredbi stava 2. stava 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05-01/26 07-02-10/20, od 22.03.2011. informativno pismo Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. novembra 2011. godine br. 148.

U 2016. godini porez na imovinu na kupljenu nekretninu mora se obračunati na osnovu njene katastarske vrijednosti. Važno je kada je organizacija postala vlasnik. U našem slučaju, on je taj koji plaća porez na imovinu na katastarsku vrijednost (podtačka 3, tačka 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije registracije prenosa vlasništva, prethodni vlasnik imovine mora platiti porez na katastarsku vrijednost. A novi vlasnik Prilikom obračuna poreza u 2016. godini, on mora uzeti u obzir takozvani koeficijent vlasništva (član 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se obračunava porez na imovinu na nekretninu upisanu u bilans stanja na dan 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Potvrda o vlasništvu dobijena 2016. godine

U decembru 2015. godine, organizacija Alpha je kupila zgradu za smještaj ureda u Moskvi. Predmet je primljen u bilans Alfe 31. decembra. Prema računovodstvenim podacima, preostala vrijednost zgrade od ovog datuma je 17.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 2,2 posto.

Od 1. januara 2016. za ovaj objekat utvrđena je katastarska vrijednost od 40.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 1,3 posto.

Alfin računovođa je obračunao porez na imovinu na sljedeći način.

2015

Prosječna vrijednost imovine je:

17.000.000 rub. : (12 + 1) = 1.307.692 rub.

Iznos poreza za 2015. godinu:

1,307,692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB

2016

"Alpha" je vlasnik nekretnine 10 mjeseci (mart-decembar). Vrijednost koeficijenta usklađivanja za obračun poreza na imovinu (akontacije) jednaka je:

1/3 - za prvi kvartal;
3/3 - za II kvartal;
3/3 - za treću četvrtinu;
10/12 - za godinu.

Iznos avansa je jednak:

40.000.000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 rub. - za prvi kvartal;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. - za drugi kvartal;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. - za treću četvrtinu.

Iznos poreza na imovinu koji se dodatno plaća na kraju 2016. godine iznosiće:

40.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 - (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.

Stope poreza na imovinu

Maksimalne stope poreza na imovinu određene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Za 2016. godinu utvrđene su sljedeće maksimalne stope:

1) 2,2 odsto - za svu imovinu koja nije navedena u nastavku;

2) 1,3 odsto - za nekretnine, na koje se obračunava porez na osnovu katastarske vrednosti u Moskvi. Štaviše, za neke objekte nekretnina ova stopa se primjenjuje sa koeficijentom od 0,1. Ovo proizilazi iz odredaba podstav 1 stava 1.1 člana 380 Poreskog zakonika Ruske Federacije i članova 2 i 3 Moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64;

3) 2 procenta - za nekretnine, na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti za sve konstitutivne subjekte Ruske Federacije, osim Moskve;

4) 1,3 odsto - duž željezničkih pruga zajednička upotreba, magistralni cjevovodi, dalekovodi energije, kao i objekti koji su sastavni dio navedenih objekata;

5) 0 posto - za nekretnine magistralnih gasovoda i objekti koji su njihov sastavni tehnološki dio, postrojenja za proizvodnju plina, proizvodnju i skladištenje helijuma. Vlada Ruske Federacije je naredbom broj 2188-r od 19. oktobra 2016. odobrila konkretnu listu takve imovine. Prilikom obračuna poreza za 2016. godinu slijedite listu iz stava 1. tačke 1. naredbe.
Nulta stopa se primjenjuje ako su sljedeći uvjeti istovremeno ispunjeni:

b) objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;

c) objekti pripadaju po pravu svojine organizacijama koje su vlasnici objekata Jedinstvenog sistema za snabdevanje gasom ili organizacijama u kojima učestvuju vlasnici objekata Jedinstvenog sistema snabdevanja gasom.

Regionalne vlasti, uzimajući u obzir ova ograničenja, određuju poreske stope po kojima se porez na imovinu mora obračunati i platiti u određenom subjektu Ruske Federacije. Štaviše, u regijama mogu instalirati nekoliko različite stope za različite kategorije organizacija i imovine. U svakom slučaju, regionalne stope ne mogu prelaziti maksimalne vrijednosti utvrđene na saveznom nivou. Koje stope treba primijeniti ako ih vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije nisu utvrdile? U tom slučaju obračunajte porez po maksimalnim stopama.

Organizacije koje imaju različite regije odvojene jedinice sa posebnim bilansom stanja ili geografski udaljenom nekretninom, prilikom obračuna poreza na imovinu moraju se primijeniti stope utvrđene u relevantnim regijama.

Sve ovo proizilazi iz stavova 1 i 2 člana 372, članova 380, 384 i 385 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obračun poreza na osnovu prosječne ili prosječne godišnje vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period koristeći formulu:

Izračunajte iznos poreza na imovinu koji se mora platiti na kraju godine koristeći formulu:

Ovaj postupak je utvrđen članom 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama.

Prosječna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda jednaka je:

za prvi kvartal - 205.000 rubalja;
za pola godine - 190.000 rubalja;
za devet mjeseci - 113.500 rubalja.

Prosječna godišnja cijena imovine je 160.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 2,2 posto.

Za prvi kvartal:

205.000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubalja;

Za pola godine:

190.000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 rubalja;

Za devet mjeseci:

113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine jednak je:
160.000 rub. × 2,2% - 1128 rub. - 1045 rub. - 624 rub. = 723 rub.

12.76940 (6,8,9,24)

Izračunajte porez na imovinu prema općim pravilima.

Uostalom, za ovaj slučaj nije predviđena posebna procedura. Dakle, na novom mjestu registracije prenesite avans na osnovu 1/4 prosječne cijene osnovnih sredstava sjedišta organizacije i Stopa poreza posluju u ovoj regiji. Na kraju godine uporedite iznose prenesenih akontacija i obračunatog poreza. Uplatite razliku u budžet u roku utvrđenom zakonom regije u kojoj je registrovano sjedište organizacije. Ovaj postupak je utvrđen stavom 1 člana 376, članom 380, stavovima 1-4 člana 382 i stavom 1 člana 383 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Glavni računovođa savjetuje: ako su stope poreza na imovinu u regijama na mjestu registracije organizacije prije i nakon preseljenja različite, možete to iskoristiti i smanjiti poresko opterećenje. Da bi se to učinilo, pokretna imovina na koju se plaća porez na imovinu mora se prenijeti u bilans stanja jedinice koja se nalazi u regiji sa nižom poreskom stopom.

Postoje dvije opcije.

1. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi poseban odjel organizacije. U ovom slučaju, dodijelivši podjelu na odvojeni bilans, organizacija će oporezovati pokretnu imovinu po stopi utvrđenoj u toj regiji. Ako odjeljenje nije raspoređeno u poseban bilans stanja, tada će se porez na imovinu morati naplaćivati po stopi koja je na snazi u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

2. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije. U ovom slučaju, nema potrebe za izdvajanjem odvojenih odjela u poseban bilans stanja. U cijelom pokretna imovina organizacija će platiti porez po stopi koja je na snazi u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

Takvi zaključci se mogu izvesti iz odredaba stava 1 člana 376 i člana 384 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak oporezivanja nepokretnosti ne zavisi od toga u čijem bilansu se evidentira (članovi 385, 384 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više informacija o tome pogledajte Kako platiti porez na nekretnine koje su geografski udaljene od lokacije organizacije.

situacija: Kako nasljednik na pojednostavljenoj osnovi nakon reorganizacije u vidu pripajanja može obračunati porez na imovinu? Asignator plaća porez samo na “katastarsku” imovinu. Nakon spajanja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100 miliona rubalja.

Nakon što sljedbenik izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, prilikom obračuna poreske osnovice za porez na imovinu uključuju se sva osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja. Preostala vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje bit će jednaka nuli.

Ako je nakon reorganizacije rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila 100.000.000 rubalja, pravni sljedbenik je dužan da napusti pojednostavljeni poreski sistem (podtačka 16, tačka 3, član 346.12, tačke 4 i 4.1, član 346.13 Zakona o porezu). Ruska Federacija). On postaje obveznik poreza na imovinu ne samo na „katastarske“ nepokretnosti, već i na druga osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja.

Ne postoje posebna pravila za obračun poreza na imovinu za organizacije koje su izgubile pravo na pojednostavljenje. Forms poreska prijava, obračun avansa, kao i postupak za njihovo popunjavanje, odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895. Utvrditi poresku osnovicu, iznos poreza i akontacija u opšta procedura:

Za “katastarske” objekte nepokretnosti - na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. januara izvještajne godine;

Za ostale oporezive stavke - na osnovu prosječne (prosječne godišnje) preostale vrijednosti. U ovom slučaju, rezidualna vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje priznaje se kao jednaka nuli.

Ovaj zaključak proizilazi iz ukupnosti normi stava 4 člana 376, člana 55, stav 1 člana 379, stav 4.1 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđen je pismima Federalne poreske službe Rusije od 2. marta 2012. godine broj BS-4-11/3419 i od 17. februara 2005. godine broj GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskva) koristi pojednostavljeni pristup. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, navedenu u spisku objekata nepokretnosti, čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 81.732.922,80 RUB. Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

U maju je izvršena reorganizacija. Trgovačka kompanija Hermes LLC se pridružila Alfi. Reorganizacija je završena 27. maja - na dan upisa u Jedinstveni državni registar pravnih lica o prestanku djelatnosti Hermesa.

Prema akt o prenosu Iz Hermesa se u Alpha bilans stanja prenose samo nekretnine. Odlukom osnivača, imovina se prenosi po preostaloj vrijednosti - 150.000.000 rubalja.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, čija je poreska osnovica prosječni godišnji trošak, za Alfu je:

od 1. januara - 6.000.000 rubalja;
od 1. februara - 5.950.000 rubalja;
od 1. marta - 5.800.000 rubalja;
od 1. aprila - 5.750.000 rubalja;
od 1. maja - 5.700.000 rubalja;
od 1. juna - 155.650.000 rubalja. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Imovina pridružene organizacije se uzima u obzir;
od 1. jula - 154.700.000 rubalja. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Imovina pridružene organizacije uzeta je u obzir, uzimajući u obzir amortizaciju od 800.000 rubalja.

I četvrtina

Računovođa je za prvi kvartal obračunavao akontaciju samo iz cijene administrativno-poslovne zgrade, koja je uvrštena u popis objekata nepokretnosti za koje je osnovica poreza katastarska vrijednost. Preostala imovina ne podliježe ovom porezu zbog toga što organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem.

Akontacija za prvi kvartal je bila:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).

II kvartal

U drugom kvartalu, u vezi sa reorganizacijom, prekršen je jedan od uslova za primenu pojednostavljenja od strane Alfe. Naime: rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100.000.000 rubalja. Posljedično, od 1. aprila Alpha je izgubila pravo korištenja posebnog režima i postala obveznik poreza na imovinu na sva osnovna sredstva.

Računovođa Alfe je obračunavala akontaciju poreza na imovinu za drugi kvartal od svih objekata oporezivanja, za koje je osnovica i katastarska i prosječna godišnja vrijednost. Prilikom obračuna akontacije na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, zaostalu vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje (januar-mart), računovođa je uzeo jednaku nuli.

Akontacija za drugi kvartal (prvo polugodište) iznosila je:

265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) - od katastarske vrijednosti upravno-poslovne zgrade;
252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) - od prosječnih godišnjih troškova od oporezive stavke.

Obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije za porez na imovinu za izvještajni period na osnovu katastarske vrijednosti koristeći formulu:

Odredite iznos poreza na imovinu na kraju godine na osnovu katastarske vrijednosti koristeći formulu:

Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 7. člana 382. i stava 1. stava 12. člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Izračunajte porez (akontacije) uzimajući u obzir koliko je organizacija stvarno posjedovala imovinu tokom godine. To je navedeno u stavu 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je vlasništvo nad objektom nastalo ili je izgubljeno u toku godine, odredite vrijeme stvarnog vlasništva nad osnovnim sredstvom koristeći faktor usklađivanja:

Prilikom utvrđivanja broja punih mjeseci vlasništva na nekretnini uzeti u obzir mjesece u kojima je pravo na objektu nastalo u periodu od 1. do 15. (uključivo) ili prestalo nakon 15. Ako je pravo na nepokretnosti nastalo nakon 15. dana ili je prestalo od 1. do 15. (uključivo), ne uračunavati te mjesece u obračun poreza.

To proizilazi iz odredaba stava 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za reorganizacije koje se dešavaju sredinom godine, primijenite faktor prilagođavanja. Na primjer, u odnosu na imovinu koja je kao rezultat reorganizacije primljena u bilans stanja 7. avgusta, koristite sljedeće koeficijente:

Prilikom obračuna akontacije za treći kvartal - 2/3;

Prilikom obračuna poreza za godinu - 5/12.

Za informacije o plaćanju poreza tokom reorganizacije pogledajte Kako prenijeti porez na imovinu u budžet.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti za koje je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

Za prvi kvartal:

Za drugu četvrtinu:

Za treću četvrtinu:

781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja.

Alpha je na kraju godine izvršila uplatu u budžet:

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane organizacije na imovinu za koju se osnovica poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost. Vlasništvo nad imovinom stečeno je sredinom godine

Organizacija Alpha je kupila zgradu u Moskvi. Vlasništvo nad stečenim nekretninama upisano je 1. aprila. Organizacija nema drugih nekretnina.

Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 5.800.000 rubalja. Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost iznosi 1,3 posto.

Alpha obračunava prvu akontaciju poreza na imovinu na osnovu rezultata drugog kvartala. Broj mjeseci tokom kojih je zgrada bila u vlasništvu Alfe u drugom kvartalu bio je tri mjeseca (april-jun). To znači da je faktor korekcije 3/3.

Iznos uplate je jednak:

Shodno tome, akontacija poreza na imovinu za treći kvartal biće jednaka:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine će biti:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18.850 rub. - 18.850 rub. = 18.850 rub.

Odgovor zavisi od razloga zašto je revidirana katastarska vrijednost.

U toku godine katastarska vrijednost može biti revidirana. IN opšti slučaj promjene vrijednosti ne utiču na obračun poreza na imovinu. Porez nije potrebno preračunavati ni za tekući poreski period ni za prethodne periode. Na primjer, ovo pravilo se primjenjuje ako je katastarska vrijednost promijenjena zbog povećanja (smanjenja) površine zgrade.

Postoje dva izuzetka. Novu katastarsku vrijednost treba uzeti u obzir ako je promijenjena:

kao rezultat ispravljanja tehničke greške koju je napravio zaposlenik Rosreestra;
odlukom suda ili komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti na način utvrđen članom 24.18 Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ.

Izračunajte (ponovo izračunajte) porez na osnovu novih podataka iz poreskog perioda u kojem je Rosreestr napravio tehničku grešku ili je organizacija podnela zahtev za reviziju katastarske vrednosti.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 4 člana 85, stav 15 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 5.1 Uredbe odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. juna 2009. godine br. 457, Član 28. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ, stavovi 1.1, 2.2, 3.1-4.1 procedure odobrene naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 18. marta 2011. br. 113.

Ako, zbog povećanja katastarske vrijednosti, organizacija preračuna porez za prethodnu poreski periodi- dostaviti ažuriranu deklaraciju na opći način. U ovom slučaju, organizacija ne mora da plaća kazne. Uostalom, porez je u početku ispravno obračunat, plaćen na vrijeme i u cijelosti. Prilagodite poreze na dobit u tekućem periodu.

Prilikom smanjenja katastarske vrijednosti imate pravo:

dostaviti ažuriranu deklaraciju za period u kojem je greška napravljena (ali to nisu obavezni);
ispraviti grešku povećanjem dobiti za period u kojem je greška otkrivena. Ova metoda se može koristiti bez obzira na to da li je period u kojem je greška učinjena poznat ili ne;
ne poduzimajte nikakve mjere da ispravite grešku (na primjer, ako je iznos preplaćenog novca beznačajan).

Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. stava 1. člana 54. i stava 2. stava 1. člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2015. br. 03-02-07/1/42067 od 23. januara 2012. godine br. 03-03-06/1/24 od 25. avgusta , 2011. br. 03-03-10/82 i Federalne poreske službe Rusije od 11. marta 2011. godine br. KE-4-3/3807.

Primjer obračuna poreza na imovinu kao rezultat revizije katastarske vrijednosti. Razlog: tehnička greška

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti čija je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

Za prvi kvartal:

781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

Za drugu četvrtinu:

781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

Za treću četvrtinu:

781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja.

Alpha je na kraju 2015. godine obračunala i uplatila u budžet:
781.732.922,80 RUB × 1,3% - 2.540.632 RUB. - 2,540,632 RUB - 2,540,632 RUB = 2,540,632 rub.

U martu 2016. godine, kao rezultat ispravljanja tehničke greške (lapsusa) koju je napravio zaposlenik Rosreestra, revidirana je katastarska vrijednost zgrade od 1. januara 2015. godine. Novi trošak - 923.877.801 rubalja.

U istom mjesecu računovođa Alfe je izvršio preračun poreza za 2015. godinu koji je iznosio:

12,010,411 RUB (923.877.801 RUB × 1,3%).

Računovođa je podnio ažuriranu prijavu poreza na imovinu za 2015. godinu i platio dodatni porez u iznosu:

1,847,883 RUB (12.010.411 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB)."

Vrijednost imovine preduzeća

Generale vrednost imovine preduzeća jednak ukupnoj bilansnoj aktivi umanjenoj za ukupni iznos za dio III bilansa stanja “Gubici”. Vrijednost dugotrajne imovine (osnovni kapital) jednaka je ukupnoj vrijednosti odjeljka I bilansne aktive, a vrijednost obrtne imovine jednaka je ukupnoj vrijednosti odjeljka II sredstva „Obrtna sredstva“.

Povećanje učešća dugotrajne imovine u imovini preduzeća ukazuje na kapitalizaciju dobiti i uspešne pravce investicione politike preduzeća. Sa velikim udjelom dugoročnih finansijske investicije, a još više njegovog povećanja tokom godine, proučava se efektivnost ulaganja u druga preduzeća. Da bi se to postiglo, upoređuje se postotak prinosa na uloženi kapital. Procenat prinosa na kapital uložen u druga preduzeća treba da bude veći nego na sredstva uložena u sopstvenu proizvodnju.

Vrijednost imovine preduzeća

- To su dugotrajna i obrtna sredstva kojima preduzeće raspolaže. Imovina u bilansu stanja preduzeća omogućava vam da procenite imovinu preduzeća i njegovu imovinu investiciona aktivnost on datum izvještavanja.
Ukupna vrednost imovine preduzeća jednaka je ukupnoj imovini bilansa stanja umanjenoj za ukupnu sekciju III bilansa stanja „Gubici“. Vrijednost dugotrajne imovine (osnovni kapital) jednaka je ukupnoj vrijednosti odjeljka I bilansne aktive, a vrijednost obrtne imovine jednaka je ukupnoj vrijednosti odjeljka II sredstva „Obrtna sredstva“.
Na osnovu pokazatelja imovine preduzeća (stalna i obrtna imovina) proučava se dinamika promena vrednosti celokupne imovine i njenih komponenti za godinu ili drugi analizirani period i daje se ocena uticaja. pojedinačne vrste imovine za povećanje ili smanjenje vrijednosti cjelokupne imovine, odnosno vrši se “horizontalna analiza” imovine. Treba imati na umu da u horizontalnoj analizi na promjene pokazatelja utiču rezultati revalorizacije imovine i inflacija.
Veća stopa rasta obrtne (pokretne) imovine u odnosu na dugotrajna determiniše tendenciju ubrzanja obrta celokupnog agregata imovine preduzeća.
Povećanje učešća dugotrajne imovine u imovini preduzeća ukazuje na kapitalizaciju dobiti i uspešne pravce investicione politike preduzeća.

Uz veliki udio dugoročnih finansijskih ulaganja, a još više uz njegovo povećanje tokom godine, proučava se efektivnost ulaganja u druga preduzeća. Da bi se to postiglo, upoređuje se postotak prinosa na uloženi kapital. Procenat prinosa na kapital uložen u druga preduzeća treba da bude veći nego na sredstva uložena u sopstvenu proizvodnju.
Sa povećanjem učešća osnovnih sredstava u imovini preduzeća, raste amortizacija osnovnih sredstava i učešće stalnih troškova.
Značajno povećanje udjela obrtnih sredstava može ukazivati na promjenu vrste djelatnosti preduzeća - od proizvodnje do trgovačkog posrednika. Smanjenje učešća potraživanja je pozitivan trend u aktivnostima preduzeća.

Knjigovodstvena vrijednost imovine je.

vrednost imovine preduzeća. IN finansijski izvještaji knjigovodstvena vrijednost imovine jelinija ravnoteže 1600. Više o tome pročitajte u ovom članku.

Knjigovodstvena vrijednost imovine: gdje pogledati u bilansu stanja (red) i kako izračunati

Knjigovodstvena vrijednost imovine je zbir svih sredstava preduzeća u monetarnom smislu, prikazanih u bilansu stanja (BB). Imovina kompanije uključuje:

dugotrajna sredstva - red 1100 BB;
obrtna sredstva - red 1200 BB.

Knjigovodstvena vrijednost imovine — Ovo iznos dugotrajne i obrtne imovine prikazan u redu 1600 BB.

Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja klasifikuju se kao dugotrajna i iskazuju se u BB po rezidualnoj vrednosti, odnosno po nabavnoj ceni umanjenoj za akumuliranu amortizaciju i uzimajući u obzir revalorizaciju, ako je izvršena u preduzeću.

Obrtna sredstva su sredstva koja učestvuju u aktivnostima preduzeća i troše se u toku 1 godine ili 1 punog ciklusa. Obrtna imovina uključuje imovinu kao što su:

materijali/zalihe;
potraživanja;
gotovina;

Na osnovu ciljeva, preduzeće može izračunati knjigovodstvenu vrijednost imovine kao vrednost celokupne imovine preduzeća ili njenih sastavnih elemenata (osnovna sredstva, nematerijalna imovina itd.). Kako izračunati knjigovodstvenu vrijednost imovine preduzeća, razmotrićemo u nastavku.

Pročitajte također: Imovina stečena prije braka tokom razvoda

Dakle, kao što je već napomenuto, knjigovodstvenu vrijednost imovine se odražava na liniji 1600 BB i predstavlja zbir dugotrajne i obrtne imovine preduzeća. To je knjigovodstvenu vrijednost imovine — Ovo vrijednost cjelokupne imovine preduzeća prema bilansu stanja na dan posljednjeg izvještaja. Računa se ovako:

Linija 1100 BB + Linija 1200 BB.

Bilješka!Knjigovodstvena vrijednost imovine i knjigovodstvena vrijednost neto imovine su različiti koncepti. Knjigovodstvena vrijednost imovine — Ovo ukupnost sve imovine preduzeća, dok je neto imovina imovina minus obaveze preduzeća.

Više o neto imovini možete pročitati u članku “Kako se izračunava računovodstvena vrijednost neto imovine?” .

Preduzeće može, na zahtjev, dati informacije o stanju svoje imovine kreditnim i osiguravajućim organizacijama i nekim drugim ugovornim stranama prilikom obavljanja transakcija. U tu svrhu kompanija sastavlja potvrdu o knjigovodstvenu vrijednost imovine. što uključuje gore navedeni proračun.

Uzorak takvog certifikata i postupak za njegovo popunjavanje možete pronaći u članku “Potvrda o knjigovodstvenoj vrijednosti imovine - uzorak” .

Zašto se obračunava knjigovodstvena vrijednost imovine?

Prije svega, u svrhu finansijske analize, koja je najvažniji alat za procjenu finansijsko stanje preduzeća. posebno, knjigovodstvenu vrijednost imovine koristi se u proračunu:

Kako se izračunava prinos na imovinu možete pročitati u članku “Određivanje povrata na imovinu (formula bilansa stanja)” .

Kako se izračunava koeficijent obrta sredstava možete pročitati u članku “Koeficijent obrta sredstava - formula za obračun” .

Ako preduzeće izračunava koeficijente profitabilnosti i obrta sredstava za samoanalizu, onda indikator knjigovodstvenu vrijednost imovine u nekim slučajevima se moraju obračunati po zakonu.

Knjigovodstvena vrijednost imovine — Ovo najvažniji pokazatelj, koji određuje veličinu transakcije koju obavlja preduzeće.

Tako se neke transakcije organizacije za prodaju imovine priznaju kao velike u skladu sa stavom 1. čl. 46 Savezni zakon br. 14-FZ od 02/08/1998 (za LLC) i klauzula 1 čl. 78 Savezni zakon br. 208-FZ od 26. decembra 1995. (za akcionarska društva). Za određivanje veličine transakcije potrebno je izračunati knjigovodstvenu vrijednost imovine i cijenu imovine koja se prodaje. Ako je cijena nekretnine koja se prodaje veća od 25%. knjigovodstvenu vrijednost imovine organizacije, transakcija se smatra velikom. U tom slučaju za izvršenje transakcije potrebna je odluka skupštine dioničara ili osnivača. Ako knjigovodstvenu vrijednost imovine ako je pogrešno utvrđena ili uopšte nije izračunata, transakcija se može proglasiti nevažećom.

Knjigovodstvena vrijednost imovine — Ovo vrijednost imovine preduzeća prema računovodstvenim podacima. Podaci o tome nalaze se u redu 1600 bilansa stanja. Knjigovodstvena vrijednost imovine —Ovo važan indikator koji se koristi za analizu učinka preduzeća.

Knjigovodstvena vrijednost imovine je bilansna linija 1600. Bilans stanja

Iz formule koja je već uključena u bilans stanja slijedi:

Konačni pokazatelji za red 1100, koji kombinuje pozicije koje pokazuju prisustvo osnovnih sredstava (red 1150) i nematerijalne imovine (red 1110), na početku izveštajne godine iznosili su 568.054 rubalja. (54 + 568.000), a na kraju godine - 653.042 rubalja. (42 + 653.000);

Vrijednosti na liniji 1200 iznosile su 6.131 rublju na početku godine. (3.955 + 325 + 1.851), na kraju perioda - 8.888 rubalja. (5.452 + 451 + 2.985);

Rezultati 1. i 2. sekcije objedinjuju se u ukupnu bilansnu aktivu, odnosno na dan 31. decembra. U 2015. knjigovodstvena vrijednost imovine (ovo je bilansna linija 1600) iznosila je 661.930 rubalja. (653.042 + 8.888), a na kraju 2014. iznosio je 574.185 rubalja. tj. 658.054 + 6.131.

Nalazi analitičara

Prilikom upoređivanja dobijenih apsolutnih vrednosti, ekonomisti se pruža mogućnost da analizira stanje imovine, sagleda trendove ka povećanju ili smanjenju ukupne raspoloživosti imovine i po kategorijama proceni stvarno stanje imovine preduzeća na određenom datum.

Tako, koristeći prikazani bilans stanja, ekonomista izračunava promjene vrijednosti svake linije, upoređujući pokazatelje na početku i na kraju godine. U datom primjeru trošak je:

Nematerijalna imovina je smanjena za 12 hiljada rubalja;

OS povećan za 85.000 rubalja;

Zalihe zaliha su povećane za 1.497 rubalja;

Potraživanja su porasla za 126 hiljada rubalja;

Novčani tok je povećan za 1.134 RUB.

Na osnovu ovih podataka može se vrlo pouzdano suditi o povećanju vrijednosti imovine preduzeća u 2015. godini: povećanje osnovnih sredstava ukazuje na nabavku nekog osnovnog sredstva, smanjenje nematerijalne imovine rezultat je otpisa obračunate amortizacije, jer u Odjeljku 1 knjigovodstvena vrijednost imovine je rezidualna vrijednost.

Za sve grupe obrtnih sredstava bilježi se i porast rednih vrijednosti, što ukazuje na ekspanziju proizvodnje i primjetan porast prodajnih aktivnosti, a raspoloživost zaliha povećana je za 37,9%, a Novac- za 61%. To znači da je rast prodaje brži od rasta zaliha. Shodno tome, kompanija vodi kompetentnu politiku traženja tržišta i povećanja prodaje proizvoda.

Pročitajte također: Poništavanje bračnog ugovora

Analiza potraživanja u bilansu stanja

Posebno se analizira stanje potraživanja. Apsolutna vrijednost ovog pokazatelja porasla je za 126 hiljada rubalja. stopa rasta do početka godine iznosila je 38,7%. Međutim, ne možemo sa sigurnošću govoriti o nesumnjivom rastu ovog pokazatelja. S obzirom na rast zaliha gotovo istim tempom (37,9%), te povećanje novčane komponente za 61%, možemo suditi o stabilnosti ove vrijednosti i izostanku povećanja dugova, jer u ukupni troškovi aktive, učešće potraživanja je ostalo na nivou s početka godine - 0,06%:

325 / 574 185 * 100% = 0,056% na početku godine,

451 / 661,930 * 100% = 0,068% na kraju godine.

Takav obračun je neophodan, jer potraživanja, kao imovina, i dalje odvraćaju sredstva od proizvodnog prometa i zahtijevaju obavezna kontrola dinamika promjena, odnosno blagovremena naplata dugova. U našem primjeru, izostanak njegovog povećanja na pozadini opšteg povećanja imovine je vrlo pozitivan znak finansijskog zdravlja organizacije. Ukupna knjigovodstvena vrijednost imovine (ovo je bilansna linija 1600) porasla je tokom godine za 87.745 rubalja. ili za 15,3%.

Konačno

Za detaljniju analizu indikatora, ekonomista koristi mnogo izračunatih koeficijenata. U ovom članku pokušali smo razgovarati ne samo o tome kako popuniti bilans stanja i izračunati iznos imovine na njemu, već smo pokušali vidjeti i analitičku sliku iza suhih brojeva redak po red vrijednosti ovaj računovodstveni obrazac.

Koju poruku treba poslati nakon prvog sastanka? Ako ste nervozni nakon prvog sastanka i ne znate šta da radite, ova lista dobrih poruka će vam pomoći.

10 šarmantne slavne djece koja danas izgledaju potpuno drugačije Vrijeme leti, a jednog dana male poznate ličnosti postaju odrasle osobe koje više nisu prepoznatljive. Lepi momci i devojke se pretvaraju u...

Ovih 10 sitnica koje muškarac uvijek primijeti na ženi Mislite li da vaš muškarac ne razumije ništa o ženskoj psihologiji? Ovo je pogrešno. Nijedna sitnica se ne može sakriti od pogleda partnera koji vas voli. A evo 10 stvari.

7 dijelova tijela koje ne biste trebali dirati rukama Zamislite svoje tijelo kao hram: možete ga koristiti, ali postoje neka sveta mjesta koja ne biste trebali dirati rukama. Istraživanje pokazuje.

15 najljepših žena milionera Pogledajte listu žena najljepših uspješni ljudi mir. One su zadivljujuće ljepote i često su uspješne u poslu.

10 misterioznih fotografija koje će šokirati Mnogo prije pojave interneta i majstora Photoshopa, velika većina snimljenih fotografija bila je originalna. Ponekad su snimljene slike bile zaista nevjerovatne.

Knjigovodstvena vrijednost

Knjigovodstvena vrijednost je vrijednost po kojoj je element imovine evidentiran u bilansu stanja.

Knjigovodstvena vrijednost sredstva jednaka je njegovom originalnom trošku umanjenom za akumuliranu amortizaciju.

Početni trošak se definiše kao zbir svih troškova nabavke ili proizvodnje (izgradnje) objekta, uključujući troškove isporuke i montaže i isključujući iznos povratnih poreza.

Knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava

U računovodstvu, knjigovodstvena vrijednost osnovnog sredstva je rezidualna vrijednost osnovnog sredstva, koja se definira kao razlika između prvobitne cijene i iznosa obračunate amortizacije.

Kod obračuna osnovnih sredstava po revalorizovanom trošku (revalorizaciji), knjigovodstvena vrednost osnovnih sredstava jednaka je razlici između njegove tekuće (zamjenske) cene i iznosa obračunate amortizacije.

Knjigovodstvena vrijednost imovine u bilansu stanja preduzeća

Knjigovodstvena vrijednost imovine je zbir cjelokupne imovine preduzeća koja je prikazana u bilansu stanja.

Knjigovodstvena vrijednost imovine je zbir dugotrajne i obrtne imovine.

Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja su klasifikovana kao vanjska obrtna sredstva i iskazuju se u bilansu stanja po preostaloj vrednosti, odnosno po nabavnoj ceni umanjenoj za akumuliranu amortizaciju i uzimajući u obzir revalorizaciju, ako je izvršena u preduzeću.

Obrtna sredstva su sredstva koja učestvuju u aktivnostima preduzeća i troše se u toku jedne godine ili jednog punog ciklusa.

Obrtna imovina uključuje sredstva kao što su:

PDV na stečene vrednosti, koji su posredno, ali i vlasništvo preduzeća;

kratkoročna finansijska ulaganja.

Za koje svrhe se obračunava knjigovodstvena vrijednost imovine?

Prije svega, u svrhu finansijske analize, koji je najvažniji alat za procenu finansijskog stanja preduzeća.

Knjigovodstvena vrijednost imovine je važan indikator koji se koristi za analizu učinka preduzeća.

Konkretno, knjigovodstvena vrijednost imovine se koristi kada se izračunava:

povrat na imovinu, koji pokazuje koliko profita kompanija prima od svake rublje uložene u imovinu;

koeficijent obrta sredstava, koji određuje efikasnost njihovog korišćenja.

Ako preduzeće izračunava koeficijente profitabilnosti i obrta sredstava za sopstvenu finansijsku analizu, onda se indikator knjigovodstvene vrednosti imovine u nekim slučajevima mora izračunati po zakonu.

Dakle, knjigovodstvena vrijednost imovine je najvažniji pokazatelj koji određuje veličinu transakcije koju obavlja preduzeće.

Dakle, neke transakcije organizacije za prodaju imovine smatraju se velikim ako je trošak imovine koja se prodaje veći od 25% knjigovodstvene vrijednosti imovine organizacije.

Stoga je za utvrđivanje veličine transakcije potrebno izračunati knjigovodstvenu vrijednost imovine, a zatim odrediti vrijednost imovine koja se prodaje.

U tom slučaju za izvršenje transakcije potrebna je odluka skupštine dioničara ili osnivača.

Ako je knjigovodstvena vrijednost imovine pogrešno utvrđena ili uopšte nije izračunata, transakcija se može smatrati nevažećom.

Koncept knjigovodstvene (računovodstvene, rezidualne) vrijednosti koristi se u računovodstvu kako bi se uzeo u obzir efekat amortizacije na vrijednost imovine. Sredstva koja se ne amortizuju se iskazuju u finansijskim izveštajima po njihovoj originalnoj vrednosti, ali sredstva koja se amortizuju, kao što su zgrade i oprema, vremenom smanjuju vrednost usled amortizacije (habanja). Imovina u finansijskim izvještajima je i dalje prikazana po originalnoj nabavnoj vrijednosti, a iskazan je iznos amortizacije na posebnoj liniji. Da biste izračunali knjigovodstvenu vrijednost sredstva, jednostavno oduzmete iznos amortizacije od originalne cijene sredstva.

Koraci

Dio 1

Razumijevanje knjigovodstvene vrijednosti

Utvrđivanje knjigovodstvene vrijednosti. Knjigovodstvena vrijednost sredstva je razlika između njegove početne cijene i iznosa amortizacije. Prema pravilima finansijskog izvještavanja, imovina se uvijek prikazuje po istorijskom trošku, što omogućava jedinstveno računovodstvo. Ali velika sredstva, kao što je oprema postrojenja, vremenom opadaju u vrijednosti, pa se amortizacija (habanje) mora uzeti u obzir. Oduzimanjem iznosa amortizacije od originalne cijene sredstva, dobijate njegovu knjigovodstvenu vrijednost.

Odredite početni trošak sredstva. Potrebno ga je poznavati da bi se ispravno izračunala knjigovodstvena vrijednost. Početni trošak sredstva je iznos plaćen za njegovo stjecanje. Početna cijena sredstva prikazana je u glavnoj knjizi.

Odredite amortizaciju sredstva. Nakon što ste saznali početni trošak sredstva, pronađite iznos njegove amortizacije (od tekućeg datuma). Ovaj iznos se pojavljuje u glavnoj knjizi u redu (ili odjeljku) „Akumulirana amortizacija“. Međutim, amortizacija za svako sredstvo se obično ne prikazuje, pa pronađite grafikon amortizacije za sredstvo koje vas zanima.

Dio 2

Obračun amortizacije

Odlučite se za metodu amortizacije. Amortizacija osnovnih sredstava je postepeni otpis troška sredstva u godišnje troškove. Amortizacija se može obračunati na nekoliko metoda. Najčešći metod je proporcionalna metoda amortizacije, ali postoje i druge metode koje se koriste kao što su metoda opadajućeg stanja i metoda sume brojeva (godina). Izbor metode zavisi od imovine.

Koristite metod uniformne amortizacije. U tom slučaju, iznos amortizacije će biti konstantan tokom cijelog perioda korištenja sredstva. Na primjer, ako je oprema kupljena za 1.000.000 rubalja, a njen vijek trajanja je 10 godina, tada godišnji iznos amortizacija će biti jednaka 10% od 1.000.000 rubalja, odnosno 100.000 rubalja.

Koristite metodu opadajućeg stanja. Ovo je metoda ubrzana amortizacija, u kojoj je njen iznos veći na početku životnog veka sredstva (u poređenju sa iznosom na kraju ovog perioda). U tom slučaju se mora koristiti pravolinijski postotak amortizacije. Na primjer, prepolovljena stopa amortizacije za sredstvo koje ima vijek trajanja od 10 godina je 2 x 10% = 20%. To znači da će nova vrijednost knjigovodstvene vrijednosti imovine na kraju izvještajnog perioda biti 20% manja od prethodne vrijednosti. U našem primjeru, za prvu godinu rada sredstva, amortizacija će biti 200.000 rubalja (20% od 1.000.000 rubalja).
- Da bismo dalje objasnili ovu metodu, izračunajmo amortizaciju sredstva za drugu godinu njegovog rada. Prvo, odredimo knjigovodstvenu vrijednost imovine na kraju prve godine njenog rada: 1.000.000 – 200.000 = 800.000 rubalja. Za drugu godinu rada sredstva, amortizacija će iznositi 160.000 rubalja (20% od 800.000 rubalja), a knjigovodstvena vrijednost sredstva na kraju druge godine njegovog rada bit će 800.000 - 160.000 = 640.000 rubalja.
Koristite metodu zbira brojeva (godine). Ova metoda se zasniva na algoritmu (formuli) proračuna koji je vrlo sličan algoritmu koji se koristi u metodi opadajuće ravnoteže, ali se koriste različite količine. Formula ima sljedeći pogled: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) (\displaystyle A=(NS-LS)*((\frac (n)(n+(n-1) )+(n-2)...))))

Odredite iznos akumulirane amortizacije sredstva. Ovo je stanje prikazano u odjeljku Akumulirana amortizacija. Koristimo gornji primjer i pravolinijski metod amortizacije. Recimo da želite da saznate iznos amortizacije nakon 6 godina. Pošto je godišnji iznos amortizacije 100.000 rubalja, akumulirana amortizacija će biti jednaka 600.000 rubalja. Kada koristite druge metode obračuna amortizacije, ponovite postupak opisan za svaku godinu dok ne dođete do godine koja vam je potrebna.
Oduzmite akumuliranu amortizaciju od nabavne vrijednosti sredstva. Da biste izračunali knjigovodstvenu vrijednost sredstva, jednostavno oduzmite iznos amortizacije (do danas) od cijene imovine. U našem primjeru, knjigovodstvena vrijednost imovine nakon 6 godina bit će jednaka: (1.000.000 - 600.000) = 400.000 rubalja.
- Imajte na umu da knjigovodstvena vrijednost imovine ne može biti manja od njene likvidacione vrijednosti, čak i ako je imovina bila u upotrebi toliko dugo da kada se izračuna, knjigovodstvena vrijednost imovine je manja od njene likvidacione vrijednosti. U ovom slučaju, knjigovodstvena vrijednost imovine je jednaka njegovoj likvidacionoj vrijednosti dok se sredstvo ne proda (u tom trenutku njegova vrijednost postaje nula).

dio 3

Korištenje knjigovodstvene vrijednosti

Razlika između knjigovodstvene i tržišne vrijednosti imovine. Knjigovodstvena vrijednost nije tačna procjena cijene imovine, odnosno ne odražava stvarnu vrijednost. Tržišna vrijednost imovine. Knjigovodstvena vrijednost određuje postotak originalnog troška sredstva koji može biti rashodovan (zbog amortizacije sredstva).
- Tržišna vrijednost imovine je cijena koju je potencijalni kupac imovine spreman platiti. Na primjer, fabrička oprema kupljena je za 1.000.000 rubalja, a iznos amortizacije tokom 4 godine iznosio je 400.000 rubalja. On ovog trenutka knjigovodstvena vrijednost imovine je 600.000 rubalja. Ali ova oprema je zastarjela (zahvaljujući novim tehnologijama), pa su kupci spremni platiti samo 200.000 rubalja za nju.
- Tržišna vrijednost nekih sredstava, kao što su složene, velike alatne mašine, znatno je veća od njihove knjigovodstvene vrijednosti. To znači da čak i ako je imovina bila u upotrebi dugo vremena i stoga je amortizacija prilično visoka, ona još uvijek ispravno funkcionira i tražena je.