Predujam protiv budućih isporuka. Kako obračunati PDV na primljene avanse

Prilikom prijenosa iznosa za buduće isporuke, prodavac je dužan izdati račun. Kupac može odbiti porez bez čekanja na prodaju. Ova izmjena Kodeksa stvorena je kako bi se smanjila poresko opterećenje. Kako se PDV odbija od primljenih avansa u praksi?

Veza

Po prijemu akontacije u punom ili delimičnom iznosu za buduće isporuke, predmet ekonomska aktivnost obavezan naplatiti PDV i izdati račun. Ovaj iznos poreza se tada odbija na osnovu kvalifikovanih pošiljki. Zatim ćemo detaljno razmotriti kako se PDV prebija od avansa primljenih od klijenta.

Period fakturisanja je ograničen na pet dana. Izuzetak su slučajevi kada je pošiljka izvršena unutar određenom periodu. Ali šta je sa kupcem koji prenosi sredstva na kraju tekućeg perioda ako prodavac ne izda račun? Prema tumačenju arbitražni sud, „avans za nabavku“ se može priznati kao uplata primljena u istom periodu u kojem je i nastala.Takođe, za neizvršenje obaveze (fakturisanje), prema čl. 120 Poreskog zakona, društvo može biti odgovorno:

5 hiljada rubalja ako se kršenje dogodilo tokom jednog perioda;
15 hiljada rubalja. - u više perioda;
10% iznosa (minimalno 15 hiljada rubalja), ako je poreska osnovica potcijenjena.

U slučaju dugoročnih zaliha (nafta, gas, itd.), računi se mogu izrađivati najmanje jednom mjesečno. Dokument mora biti izdat u istom periodu u kojem je izvršena avansna uplata.

Naplata

U dokumentu mora biti navedeno:

naziv, adresa, TIN strana u transakciji;
broj i datum;
naziv robe;
iznos akontacije;
Stopa poreza;
Iznos PDV-a.

U slučaju avansnog plaćanja, na računu mora biti navedena poreska stopa u procentima od osnovice. Prema ovim podacima, onda se to dešava sa primljenim avansima. Što se tiče naziva, na računu se može navesti naziv grupa robe bez detaljnog objašnjenja.

Decor

1. Plaćanje se vrši po ugovoru, kupac želi da uračuna PDV na primljene avanse.

U tom slučaju potrebno je pratiti stanje međusobnih obračuna i jasno utvrditi da li određena uplata pripada isporuci. Također je vrijedno zamoliti kupca da u komentarima uz račun navede iznos akontacije. Takva kontrola je neophodna jer:

Račun samostalno generiše klijent u 1C, izdaje i štampa u 2 primerka.
Iznos akontacije se obračunava na osnovu podataka u dokumentu „Otplata duga“. Ako je odabrana metoda obračuna „Automatski“, razlika će se izračunati na osnovu stanja od 62,01. Nakon zatvaranja svih dugova, stanje će se prenijeti na 62.02. Ovaj iznos će se pojaviti na fakturi. Stoga, prije registracije dokumenta, morate biti sigurni da su podaci u bazi podataka ažurni.

2. Račun je izdat samo u jednom primjerku.

Kreira se dokument “Registracija faktura za avansne uplate” koji će automatski generisati stanja za sve nezavršene avansne uplate. Ova metoda ima svoja ograničenja. Prije registracije dokumenta, morate se uvjeriti da:

Obračun PDV-a

Algoritam procesa se nije promijenio. Osnovica se utvrđuje ili na dan otpreme ili u trenutku plaćanja. Prodavac mora platiti porez na prenesene iznose, a kupac PDV na primljene avanse.

Primjer. Avansna uplata u iznosu od 118 hiljada rubalja primljena je na račun LLC preduzeća 15. maja. (sa porezom - 18%). Organizacija je poslala pošiljku 25. maja u iznosu od 85 hiljada rubalja. U računovodstvu preduzeća, ova operacija će se odraziti na sledeći način:

DT 51 CT 62 - odraženo plaćanje unaprijed (118 hiljada rubalja);
DT 76 CT 68 - 18 hiljada rubalja - PDV na primljene avanse. Knjiženja su generisana na osnovu fakture od 15. maja.

Ako prođe dosta vremena između uplate sredstava i iskazivanja PDV-a, tada se operacija može završiti sljedećim knjiženjem:

DT 19 KT TS (Tehnički račun za računovodstvo obračuna sa drugim ugovornim stranama) - 18 hiljada rubalja.

DT 68 CT 19 (prezentacija PDV-a za odbitak) - 18 hiljada rubalja.

Dug dobavljača je u potpunosti prikazan u finansijskim izvještajima. PDV se pojavljuje na poreskim fakturama.

DT 90 CT 41 - trošak prodate robe (85.000);
DT 62 CT 90 - prihod od prodaje (118.000);
DT 90 CT 68 - obračun poreza na prihod (18.000);
DT 68 CT 76 - odbitak PDV-a na primljene avanse (18.000);
DT 62 “Avans” CT 62 “Obračun sa kupcima” - avansno plaćanje (118.000).

Ovako se obračunava PDV na primljene avanse.

Poresko računovodstvo za kupca

Klijent koji je izvršio avansno plaćanje na račun isporuke podliježe odbitku iznosa poreza koje je prodavac prikazao na osnovu sljedećih dokumenata:

računi;
uplatnice koje potvrđuju prijenos sredstava;
sporazum.

Pogledajmo ih pobliže. Ministarstvo finansija ne daje poseban oblik računa koji se koristi za plaćanje unaprijed. Stoga, možete koristiti standardni uzorak dokument. Ako ugovor sadrži uslov o prenosu novca bez navođenja tačnog iznosa, onda se porez obračunat na osnovu cifara navedenih u fakturi koju izdaje prodavac podleže odbitku. Ako takva klauzula u potpunosti nedostaje, porez se ne može nadoknaditi.

Odbitak PDV-a na primljene avanse

Poreski zakonik predviđa pravo poreskog obveznika na naknadu plaćenih iznosa. Ako ga preduzeće koristi u odnosu na odbitke za kapitalizovana dobra, iznos poreza neće biti potcenjen.

Od primljenih avansa nastaje u slučaju da kupac prenese sredstva za buduće isporuke. Nadoknadu poreza možete izvršiti u jednom od sljedećih perioda:

kada se iznos poreza na kupljene radove može odbiti;
ako su se uslovi promenili, ugovor je raskinut ili su uplaćeni iznosi vraćeni.

PDV na primljene avanse će biti vraćen na iznos u kojem je prethodno prihvaćen. Ovdje je vrijedno obratiti pažnju na ovu tačku. Povrat primljenog avansnog PDV-a, koji je prihvaćen uz 100% avans za isporuke izvršene u odvojenim serijama, vrši se u iznosu koji odgovara iznosu poreza naznačenom u fakturama. Nije potrebno izdvajati iznos avansa kao posebnu stavku u samim fakturama.

Primjer

Uzmimo uslove iz prethodnog problema. Kupac je 15. maja prebacio avans u iznosu od 118.000 rubalja na račun prodavca. Prodavac je 25. maja isporučio robu protiv primljenih sredstava u iznosu od 100 hiljada rubalja. Proces generiranja PDV-a iz primljenih avansa i transakcija registracije transakcija prikazani su u nastavku.

DT 60 CT 51 - transfer avansa (118.000);
DT 68 CT 76 - odraz iznosa poreza (18.000).

DT 41 (19) CT 60 - kapitalizirana roba (100.000) i iskazan iznos poreza (18.000);
DT 68 CT 19 - - prihvaćeno za odbitak PDV-a (18.000);
DT 76 CT 68 - porez vraćen (18.000);
DT 60 “Poravnanja sa dobavljačima” CT 60 “Pretplata” - 118.000 - avansno uplaćeno.

Veoma je važno pravilno izračunati iznos poreza koji se plaća u budžet. Na osnovu ovih podataka se formira PDV prijava. Primljeni avansi, preneseni i obračunati porezi na njih direktno zavise od ispravnog obračuna potraživanja (RD) i obaveza (AC).

Opis problema

Potraživanja za iznose plaćene za nabavku robe iskazuju se u bilansu stanja u iznosu stvarno prenesenih sredstava. Prije nego što budu mogli odbiti porez, ove brojke se pojavljuju kao trenutna imovina. Takav dug pokazuje pravo preduzeća da dobije dostavljene objekte u odgovarajućoj količini, kvalitetu i potrebnoj konfiguraciji. Povrat novca se može izvršiti samo u slučaju prevremenog plaćanja, neizvršavanja obaveza dobavljača i drugih sličnih okolnosti. Ali u goroj situaciji, kompanija može dobiti ne samo ranije plaćene iznose, već i odštetu. Stoga, u računovodstvu, vrednovanje imovine treba da odražava ne iznos troškova, već trošak nabavljene opreme kada se kapitalizuje. Ova cifra odgovara iznosu avansa bez PDV-a iz primljenih avansa.

Zadaci

Pogledajmo još nekoliko primjera obračuna poreza.

1. u iznosu od 118.000 sa PDV-om.

DT 08 (19) KT 60 - primljeni materijal (100.000) i uzeta u obzir faktura dobavljača (18.000);
DT TS (tehnički račun za međusobna poravnanja sa ugovornim stranama) KT 68 - PDV vraćen (18.000);
DT 68 CT 19 - porez prihvaćen za odbitak (18.000).

2. Odraz avansa izdatog bez prihvatanja prava na odbitak PDV-a.

Sa strane kupca:

DT 60 CT 51 - avansno uplaćeno (118.000);
DT 19 KT TS - prihvaćeno za obračun PDV-a (18.000).

Sa strane prodavca:

DT 08 (19) CT 60 - oprema primljena (100.000) i prihvaćen račun prodavca (18.000);
DT TS KT 19 - vraćen je iznos poreza (18.000);
DT 68 CT 19 - porez prihvaćen za odbitak (18.000).

Druga opcija za obradu operacije.

Od prodavca:

DT 51 CT 62 - primljena avansna uplata - 118.000;
DT TS KT 68 - porez naplaćen - 18.000.

Od kupca:

DT 62 CT 90 - prodaja proizvoda (ako se 62 koristi kao tehnički račun, kreira se unos za iznos od sto hiljada rubalja) - 118.000.
DT 90 CT 68 - reflektuje se iznos poreza na prodate proizvode (knjiženje se ne kreira ako se pojavi račun 62) - 18.000;
DT 68 CT TS - iznos poreza je vraćen (knjiženje se ne kreira ako se pojavi račun 62) - 18.000.

Mirenja međusobnih obračuna

U aktima mogu biti navedeni iznosi sa i bez poreza. Bolje je navesti oba broja. Stvarni dug je nenovčan, odnosno ne uključuje poreze. Ali ako je predujam prebijen ili postoje složena poravnanja po ugovorima, cifre PDV-a se mogu koristiti prilikom izračunavanja ukupnog duga.

Izuzeci

Zakonom su predviđeni slučajevi kada se ne obezbjeđuje obračunavanje primljenih avansa:

za robu koja je prodata van Rusije;
za rad oporezovan po stopi od 0%;
za usluge za koje se porez uopšte ne naplaćuje;
ako kompanija uopšte ne plaća PDV;
ako je trajanje ciklusa proizvodnje duže od šest meseci (lista takve robe je odobrena Rezolucijom br. 468).

Kako ne biste naplaćivali porez na pretplate za rad sa dugim ciklusom proizvodnje, uz poreznu prijavu morate dostaviti kopiju ugovora sa kupcem, dokument koji potvrđuje karakteristike tehnološkog procesa.

Preduzeće može iskoristiti prednost ako računovođa vodi odvojene evidencije o operacijama sa dugim proizvodnim ciklusom i iznosima PDV-a na materijale uključene u ovaj proces. Ovi zahtjevi utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Ukoliko ovi uslovi nisu ispunjeni, porez na akontaciju se obračunava na opštoj osnovi. Nema dostupnog odlaganja. Ako je prodavac u jednom tromjesečju obračunao PDV, a u drugom dostavio dokumentaciju za korist, ne može umanjiti poreznu osnovicu, promijeniti fakturu ili dostaviti „pojašnjenje“. Procedura složeno računovodstvo nije zakonski propisano. Stoga je regulisan internim politikama organizacije.

Nedostatak ove sheme je sljedeći: organizacija može uzeti u obzir iznos PDV-a na robu kupljenu za dugoročnu proizvodnju samo na dan kada je proizvod prodat. Ako je preduzeće primilo avans bez plaćanja poreza, onda neće biti moguće vratiti PDV iz budžeta dok se proizvodi ne prodaju. Stoga, prije korištenja pogodnosti, morate procijeniti ekonomsku korist od operacije.

Zaključak

Po prijemu avansa za buduću isporuku, kupac je dužan da izda račun i naplati PDV. Na osnovu rezultata isporuka, ovi iznosi podliježu odbijanju. Ispravan obračun iznosa zavisi od tačne procene potraživanja i obaveza. Glavno pravilo je da se iznosi plaćeni za robu moraju prikazati odvojeno od poreza u bilansu stanja. Osim toga, odbitak PDV-a na primljene avanse nije obaveza. Iznosi se obračunavaju na osnovu faktura. A ako prodavac dostavi fakturu neblagovremeno, bit će kažnjen od 5 do 15 hiljada rubalja. Ovo je navedeno u Porezni kod Ruska Federacija.

U računovodstvu, avans je plaćanje unaprijed u obliku suma novca, koji se sa kupca prenosi na dobavljača kao plaćanje za usluge koje još nisu pružene, posao koji nije obavljen ili roba nije otpremljena.

Akontacija nije prihod za organizaciju koja ju je primila sve dok se određene usluge ne pruže kupcu (ili ranije plaćena roba ne stigne u skladište). Iz ovog članka saznat ćete o specifičnostima iskazivanja izdanih i primljenih avansa, kao io dokumentima na osnovu kojih se vrše knjiženja u računovodstvu avansa.

Ako preduzeće primi avans za usluge ili radove koji još nisu završeni prema ugovoru, onda se takav avans uzima u obzir. Ovaj račun se također koristi kada se primaju sredstva za bilo koje proizvode koji nisu isporučeni kupcu u vrijeme prijema novca.

Primjer odraza avansa primljenog za robu (usluge, rad)

Recimo da su kompanije „Omega“ i „Faktor“ sklopile ugovor o nabavci štampanih proizvoda, gde je „Omega“ dobavljač, a „Faktor“ kupac. Iznos ugovora je 321.000 rubalja. Na dan 01.10.2015. kupac vrši punu avansnu uplatu po ugovoru. 01. .2015 dobavljač prenosi dio robe u iznosu od 120.000 rubalja.

Ova operacija će izgledati ovako:

Dt	CT	Opis	Suma	Baza
		Potvrda o uplati avansa od kupca na račun kompanije Omega	321.000 RUB
	68	(18% iznosa akontacije)	48.966 RUB	faktura, izvod iz banke
	90/1	Nabavka štampanih proizvoda	120.000 rub.
90/3	68	PDV obračun (18% od cijene dostave)	18.305 RUB	putni list
68		Povraćaj PDV-a	18.305 RUB	putni list
		Zatvaranje primljenog avansa za količinu isporučene robe	120.000 rub.	putni list

Knjiženja za avanse izdate u korist dobavljača

Za obračun avansa koje je preduzeće prenijelo za plaćanje usluga, rada i gotovih proizvoda, koristite račun 60. Organizacija knjiži na račun 71.

Odraz avansa prenešenog prodavcu za sirovine i materijale

Razmotrimo primjer: kompanija Sigma naručila je sirovine za proizvodnju proizvoda od poduzeća Atlet i platila unaprijed 48.000 rubalja 04/2015. 01.06.2015. Atlet je isporučio sirovine za Sigma skladište.

Računovodstvo kupca treba da odražava sljedeće za avansno plaćanje:

Kako odraziti avans zaposleniku za poslovne potrebe

Inter doo izdao je svom zaposleniku Sviridovu V.P. avansno plaćanje u iznosu od 5.200 rubalja za kupovinu kancelarijskog materijala. Sviridov je kupio kancelarijski materijal u iznosu od 4.850 rubalja, a preostala neiskorišćena sredstva od 350 rubalja vratio u blagajnu Inter LLC.

Računi za avansne uplate

Račun je jedan od najčešćih dokumenata koji su osnov za plaćanje avansa. Mora sadržavati sljedeće osnovne detalje:

naziv dobavljača i kupca;
bankovni podaci dobavljača za prijenos sredstava;
pečat i potpis predstavnika izvođačke organizacije.

Na računu se takođe mora navesti količina isporučenih proizvoda, obim radova i usluga, njihova cena, stopa i iznos PDV-a, kao i rok za završetak posla (isporuku robe).

IN poslednjih godina Mnoga preduzeća, kako bi optimizovala sopstveni tok dokumenata, odbijaju da koriste fakture, navodeći sve potrebne informacije direktno u ugovoru. Sklapanjem ugovora izvođač i naručilac imaju mogućnost da detaljno opišu vrijeme plaćanja avansa, uslove isporuke, kao i odgovornost za njihovo kršenje, što će omogućiti stranama da minimiziraju moguće rizike.

IN opšti slučaj prodavac mora naplatiti PDV na avans na dan kada ga primi od kupca. Ovaj dan, kao i dan otpreme dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava), priznaje se kao trenutak utvrđivanja osnovice za obračun PDV-a. Ovo je navedeno u stavovima 1. i 14. člana 167. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 10. marta 2011. br. KE-4-3/3790.

Nije potrebno obračunati PDV na akontaciju samo u nekoliko slučajeva kada:

mjesto prodaje robe, radova ili usluga za koje je primljen avans nije teritorija Rusije (članovi 147, 148 Poreskog zakona Ruske Federacije);

ovo je predujam za robu (rad, usluge) oporezovan po stopi od 0 posto (stav 4, stav 1, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili uopće ne podliježe PDV-u (stav 5, stav 1 , član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije);

prodavac (tj. organizacija koja je primila predujam) oslobođena je plaćanja PDV-a (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije);

prodavac je i proizvođač robe (radova, usluga), čije trajanje ciklusa proizvodnje prelazi šest mjeseci (član 13. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije). Spisak takvih roba (radova, usluga) odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. jula 2006. br. 468.

savjet: Da se PDV ne bi obračunavao na avanse za dobra (radove, usluge) sa dugim ciklusom proizvodnje, moraju biti ispunjena dva uslova.

Prije svega, trebate ga predati poreska uprava deklaracija i prateća dokumenta. Drugo, potrebno je voditi posebnu evidenciju. Ukoliko bilo koji od navedenih uslova nije ispunjen, naplaćivati PDV na akontaciju za izradu proizvoda sa dugim proizvodnim ciklusom na opštoj osnovi. Sada detaljnije o svakom od uslova.

Prvi uslov. Poreskoj upravi potrebno je dostaviti set sljedećih dokumenata:

Povrat PDV-a za kvartal u kojem je primljen avans;

kopiju ugovora sa kupcem. Kopiju moraju potpisati direktor i glavni računovođa;

dokument koji potvrđuje trajanje ciklusa proizvodnje robe (radova, usluga). Takav dokument se mora pribaviti od Ministarstva industrije i trgovine Rusije, u čijem zaključku se mora navesti naziv, period proizvodnje robe (rad, usluga) i naziv proizvodne organizacije.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 2. stava 13. člana 167. Poreskog zakonika Ruske Federacije, st. 1. Administrativni propisi, odobren naredbom Ministarstva industrije i trgovine Rusije od 7. juna 2012. godine br. 750 i pismom Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2011. godine br. KE-4-3/65.

Važan detalj. Ako je predujam primljen u jednom tromjesečju, a zaključak Ministarstva industrije i trgovine Rusije primljen u drugom, tada neće biti moguće odgoditi obračunavanje poreza. Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2011. br. KE-4-3/65. Osim toga, ako je prodavac proizvoda s dugim proizvodnim ciklusom akumulirao u jednom kvartalu, a potvrdio pravo na pogodnost u drugom, tada neće moći smanjiti poreznu osnovicu i ponovo izdati račun. Ažurirano poreska prijava u takvoj situaciji, prodajna organizacija nema pravo podnijeti zahtjev. Ovo je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 11. oktobra 2011. godine br. ED-4-3/16809.

Drugi uslov. Organizacija mora voditi posebne evidencije:

operacije dugog proizvodnog ciklusa i druge operacije;

iznosi ulaznog PDV-a na dobra (radove, usluge, imovinska prava) koje organizacija koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) dugog proizvodnog ciklusa i za druge poslove.

Takvi zahtjevi utvrđeni su stavom 13. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Procedura odvojeno računovodstvo nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Razvijte ga sami i priložite računovodstvena politika. U ovom slučaju možemo uzeti kao osnovu metodologija za odvojeno računovodstvo transakcija koje podležu i ne podležu PDV-u (tačka 4.1 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se odlučite za korištenje pogodnosti, zapamtite pravilo: iznosi ulaznog PDV-a na dobra (radove, usluge) kupljene za dugoročnu proizvodnju mogu se odbiti najkasnije u tromjesečju u kojem će proizvedeni proizvodi biti isporučeni kupcu. Nije bitno koliko će proizvodnja trajati: organizacija će moći iskoristiti odbitak čak i ako su prošle tri godine od prijema robe (radova, usluga) kupljenih za dugoročnu proizvodnju. Ova procedura je predviđena stavom 7 člana 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2015. godine br. 03-07-11/34361.

Stoga, prije nego što iskoristite pravo iz stava 13. člana 167. Poreskog zakonika Ruske Federacije, trebate procijeniti prednosti oslobađanja od PDV-a na avansne uplate u zamjenu za šestomjesečno (najmanje) odgodu u odbitku ulaza porez.

situacija: Da li je potrebno obračunati PDV na razliku između prvobitne i umanjene cijene isporučene robe na prethodno primljeni avans? Strane su se dogovorile o prilagođavanju cijene. Razlika će biti nova isporuka.

Da treba.

Iznos preplate u ovom slučaju je avans primljen na račun predstojeće isporuke. Dakle, na razliku između prvobitne i promijenjene cijene robe, obračunati PDV opšta procedura. Učinite to u periodu u kojem je smanjena vrijednost ranije isporučene robe i ispostavljen račun za usklađivanje.

Slična pojašnjenja su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2015. godine broj 03-07-11/61556.

situacija: Da li je potrebno obračunati PDV na iznos avansa primljen u nenovčanom obliku prilikom barter transakcije??

Da treba.

Avansno plaćanje podleže PDV-u bez obzira na oblik u kojem je primljeno - u gotovini ili u naturi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. aprila 2006. br. 03-04-08/77, Federalna poreska služba Rusije od februara 28, 2006 br. MM-6-03 /202). U svakom slučaju, PDV koji se plaća u budžet mora se obračunati ili na dan otpreme ili prenosa dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava), ili na dan plaćanja. Zavisi koji se događaj prvi desio. To je navedeno u stavu 1 člana 167 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predstavite iznos PDV-a izračunat od cijene imovine primljene kao avans kupcu (stav 2, stav 1, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, izdajte račun u roku od pet dana od dana prijema avansa. Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije i podstav "h" stava 1. Dodatka 1. Rezolucije Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine br. 1137.

savjet: Ako ste spremni za sporove sa inspektorima, onda se PDV ne može obračunati na avansne uplate primljene u nenovčanom obliku putem trampe. Sljedeći argumenti će vam pomoći u sporu.

Prema ugovoru o zamjeni, ugovorne strane dobijaju vlasništvo nad robom primljenom istovremeno nakon što su ispunile svoje obaveze (član 570. Građanskog zakonika Ruske Federacije). To znači da organizacija dobija vlasništvo nad robom tek nakon što prenese svoje proizvode na drugu stranu. Od ovog pravila možete odstupiti samo ako u ugovoru odredite posebnu proceduru za prenos vlasništva.

To znači da do otpreme robe drugoj ugovornoj strani, primljena imovina mora biti uzeta u obzir u bilansu stanja na računu 002 „Inventarna sredstva primljena na čuvanje“ (osim ako ugovorom nije drugačije određeno). Budući da organizacija nije vlasnik primljene imovine i ne može je koristiti u svojim aktivnostima, nemoguće je priznati ovu imovinu kao avans.

Imajte na umu da su gornji argumenti u suprotnosti sa zvaničnim stavom ruskog Ministarstva finansija. Morat ćete braniti svoju odluku na sudu. I sudska praksa dalje ovaj problem još ne, tako da je teško predvidjeti ishod spora.

situacija: Da li dobavljač treba da obračuna PDV na iznos avansa? Ugovorom o kupoprodaji, avans je prebačen na žiro račun organizacije prema kojoj je dobavljač imao dugovanja.

Da, trebao bih.

Zaista, dužnik (u ovom slučaju dobavljač) može povjeriti ispunjenje svojih obaveza otplate dugovanja trećem licu (kupcu koji je uplatio akontaciju). Drugim riječima, kupčevo plaćanje unaprijed ide u pravcu smanjenja duga dobavljača prema kreditoru. Ovo proizilazi iz odredbe stava 1. člana 313 Civil Code RF.

Međutim, za potrebe PDV-a nije bitno kome se sredstva prenose: dobavljaču ili njegovom povjeriocu da vrati dug. U svakom slučaju, radi se o avansu koji je prodavac primio za nadolazeću pošiljku robe (rad, usluge). Dakle, on mora obračunati PDV na iznos takvog avansa. Sličan stav se ogleda u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 15. marta 2004. br. A29-4792/2003A.

Iznos PDV-a sa avansnog plaćanja, koji se prenosi na račun treće strane, mora biti predočen kupcu od strane dobavljača (stav 2. stav 1. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi to uradio, u roku od pet dana od dana kada poverilac primi avans, dužan je da izda račun (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Koliko poreza treba da platim?

Poresku osnovicu za PDV na akontaciju utvrditi na osnovu primljenog iznosa uplate sa porezom. Ovaj postupak utvrđen je stavom 1 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ugovor je zaključen godine strana valuta i predviđa pretplatu za robu (radove, usluge) u ovoj valuti? Zatim odredite poresku osnovicu u rubljama po stopi Banke Rusije, koja važi na dan prijema uplate od kupca ili kupca (klauzula 3 člana 153, podtačka 2 tačke 1 člana 167 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Tada će se poreska osnovica morati ponovo izračunati u rubljama po kursu Banke Rusije na snazi na dan prodaje robe (izvođenje radova, pružanje usluga) (član 3. člana 153. Poreskog zakona Ruske Federacije ).

situacija: Kako obračunati PDV ako se po prijemu avansa ne zna koliko će roba (radova, usluga) isporučenih uz ovaj avans podlijegati PDV-u, a koliko oslobođeno oporezivanja?

Naplatiti PDV na cjelokupan iznos primljenog avansa.

Na primjer, to treba učiniti ako je primljen avans za nabavku šivaćih mašina oslobođenih PDV-a prilagođenih za invalidske i obične šivaće mašine. Kada postane poznata stvarna količina dobara (radova, usluga) koja podliježu PDV-u, a ne podliježu oporezivanju, iznos preplaćenog poreza iz akontacije može se povrat ili kredit . Da biste to učinili, podnesite ažuriranu prijavu poreznoj upravi za kvartal u kojem je primljen avans.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 8. novembra 2012. godine br. 03-07-07/115.

Kako obračunati PDV na akontaciju

Izračunajte PDV na avansno plaćanje (djelimično plaćanje) po formulama:

ako su dobra (radovi, usluge) u vezi sa prijemom avansa podložni PDV-u po stopi od 18 posto:

ako su dobra (rad, usluge) u vezi sa prijemom avansa podložni PDV-u po stopi od 10 posto:

Ovaj postupak je predviđen stavom 4 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: Kako obračunati PDV na pošiljku robe koju plaća mjenica trećeg lica, ako su obaveze izražene u stranoj valuti, a plaćanja se vrše u rubljama? Iznos računa premašuje cijenu robe i prebija se s budućim isporukama. Avansi nisu predviđeni ugovorom.

Zaračunati PDV na dio iznosa računa koji premašuje cijenu prodate robe. Uradite to u trenutku kada je račun prihvaćen u računovodstvo.

Uprkos činjenici da ugovor ne predviđa avansno plaćanje za robu, kupac ima pravo da prenese avans prodavcu. Građansko pravo to ne zabranjuje.

U situaciji koja se razmatra, organizacija prodavca je kao plaćanje primila mjenicu treće strane čiji iznos premašuje trošak prodate robe. U tom slučaju prodavac ne vraća kupcu višak iznosa, već ga planira prebiti s plaćanjem za sljedeću isporuku. U ovom slučaju postoje svi razlozi da dio iznosa računa koji premašuje prodajnu cijenu smatramo avansnim plaćanjem.

Takvi se zaključci mogu izvući iz odredbi članova 486, 516 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Nakon što je primio avans, prodavac je dužan da naplati PDV za plaćanje u budžet (podtačka 2, tačka 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uradite to u trenutku kada je račun prihvaćen na obračun opšte ustanovljena procedura .

Naplatiti PDV na osnovu viška iznosa. Ako je ugovor o snabdijevanju zaključen u stranoj valuti ili konvencionalne jedinice, vezan za strane valute, imajte na umu neke posebnosti.

Ako je iznos viška na računu jednak trošku buduće isporuke robe, na cijeli iznos obračunati PDV. Nema ponovnog brojanja poreska osnovica u ovom slučaju nije potrebno - ni po ugovorenoj stopi, ni po kursu Banke Rusije na dan otpreme. Odnosno, na dan prijema mjenice formira se konačna poreska osnovica za PDV.

Ako višak iznosa na računu nije dovoljan za plaćanje buduće isporuke robe, onda PDV naplaćujete sljedećim redoslijedom. Nakon prijema računa, obračunajte PDV na višak iznosa u rubljama. Prilikom otpreme robe odredite poresku osnovicu koristeći formulu:

Ugovoreni kurs (cu) se ne koristi prilikom obračuna PDV-a. Nema potrebe za preračunavanjem iznosa PDV-a obračunatog na avansno plaćanje po kursu Banke Rusije na snazi na dan otpreme.

Ovaj postupak za obračun PDV-a na ugovore koji su zaključeni u stranoj valuti (cu) i obračuni za koje se vrše u rubljama proizilazi iz odredbi stava 4. člana 153., stava 14. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije i dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. januara 2012. godine broj 03-07-11/13.

Primjer računovodstvenog i oporezivanja prodaje robe po ugovoru zaključenom u stranoj valuti, uz plaćanje mjenice trećeg lica. Ugovor predviđa postpaid sistem plaćanja. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje i obračunava porez na dobit metodom obračuna

DOO "Trgovačko preduzeće "Hermes"" prodaje robu po cenama izraženim u eurima. Izvještajni period za porez na dohodak – mjesec dana.

U februaru je sklopljen ugovor o nabavci garnitura namještaja između Hermesa i Alpha doo. Prema uslovima ugovora, Alpha se obavezuje da plati 100 posto cijene robe u roku od 20 kalendarskih dana.

Prva isporuka 5 komada po ukupan iznos 11.800 evra (sa PDV-om - 1.800 evra) u skladu sa specifikacijom broj 1 predviđeno je za 5. februar. Cijena po jedinici robe je 2360 eura (sa PDV-om - 360 eura).

5. februara Hermes je isporučio robu. Istog dana, Alpha je prenijela mjenicu treće strane kao plaćanje za robu. Iznos računa je 1.073.800 RUB.

Odlučeno je da se izvrši druga isporuka za iznos viška na računu. Druga isporuka u količini od 2 komada u ukupnom iznosu od 4720 eura (sa PDV-om - 720 eura) prema specifikaciji broj 2 zakazana je za 20. februar. Cijena po jedinici robe je 2360 eura (sa PDV-om - 360 eura).

Hermes je 20. februara isporučio robu. Višak na računu je kompenziran sa plaćanjem za drugu isporuku.

Kurs eura (uslovno) je bio:

5. februara – 65 rubalja/EUR;
20. februara – 60 rubalja/EUR.

Za prikaz transakcija koje se odnose na prijem plaćanja (predujam) i otpremu, knjigovođa Hermesa koristi podračune otvorene za račun 62 „Obračun sa kupcima i kupcima“:

62 podračun “Poravnanja primljenih avansa”;
62 podračun “Obračun otpremljene robe”.

U računovodstvu Hermesa izvršena su sljedeća knjiženja.

Debit 62 Kredit 90-1
– 767.000 rub. (11.800 EUR × 65 rubalja/EUR) – odražava se prihod od prodaje;

– 117.000 rub. (1800 EUR × 65 rubalja/EUR) – PDV se obračunava na trošak prodate robe;

Debit 58-2 Kredit 62 podračun “Obračun otpremljene robe”
– 767.000 rub. (11.800 EUR × 65 rubalja/EUR) – primljena je menica trećeg lica od kupca za plaćanje prodate robe;

Debit 58-2 Kredit 62 podračun “Obračuni primljenih avansa”
– 306.800 rub. (4720 EUR × 65 rubalja/EUR) – primljena je menica trećeg lica od kupca za buduću isporuku robe;

Debit 76 podračuna “Obračun PDV-a na primljene avanse” Kredit 68 podračuna “Obračun PDV-a”
– 46.800 rub. (4720 EUR × 65 rubalja/EUR × 18/118) – PDV se naplaćuje na iznos akontacije.

Debit 62 Podračun “Obračun otpremljene robe” Kredit 90-1
– 306.800 rub. (4720 EUR × 65 rubalja/EUR) – odražava se prihod od prodaje robe;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– 46.800 rub. (720 EUR × 65 rubalja/EUR) – PDV se obračunava na trošak prodate robe;

Potraživanje 62 podračuna “Obračun primljenih avansa” Kredit 62 podračuna “Obračun otpremljene robe”
– 306.800 rub. – primljeni avans se prebija sa plaćanjem po ugovoru;

Debit 68 podračuna “Obračuni za PDV” Kredit 76 podračuna “Obračun PDV-a na primljene avanse”
– 46.800 rub. – prihvaćeno za odbitak PDV-a na avansno plaćanje.

Račun

Dobavljač moraizdati račun kupcu u roku od pet dana od dana prijema avansa (djelimično plaćanje). To je navedeno u stavu 3 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na osnovu ove fakture kupac će moćiprihvati za odbitak iznos PDV-a koji mu je predstavljen (klauzula 12 člana 171, tačka 9 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nakon što su dobra (rad, usluge) otpremljena (izvršena, pružena) uz primljenu avansnu uplatu, dobavljač je dužan da ponovo obračuna PDV i izda novu fakturu (tačka 14 člana 167, tačka 1 člana 154, tačka 3 čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Već više od godinu dana na snazi je pravilo koje omogućava kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava da odbije PDV koji je platio u iznosu koji je prebačen kao avans za predstojeću kupovinu - tj. pozvao. Naravno, ovo je pozitivan trenutak za jednu ugovornu stranu. Ali za drugog - prodavača (dobavljača) robe (radova, usluga), imovinskih prava - ova odredba Poreznog zakona jasno je dodala više posla, što je, zapravo, razumljivo, jer sada on (prodavac) mora napisati ne samo jedan (kao do sada), već dva primjerka računa (jedan od njih mora biti predočen kupcu robe, radova, usluga, imovinskih prava radi ostvarivanja prava na odbitak). Pa, mora da je tako... ali ne zaboravite: postoje izuzeci od pravila, i nestandardne situacije. Ovaj put.

Događa se i: primljena je avansna uplata, ali se ugovor (to se mora dogoditi) raskida. Kako biti ovdje? Jasno je: vraćamo akontaciju i vraćamo porez. I kada? Evo dva za tebe!

Odmah će se pojaviti i druge tačke (tri, četiri...), koje svakako zaslužuju pažnju. Zapravo, pretpostavili ste da je danas na dnevnom redu „avansni” PDV za prodavca (isporučioca) robe (radova, usluga), imovinskih prava.

Opšte pravilo je...

Po prijemu avansa za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinskih prava, prodajna organizacija mora platiti PDV u budžet (član 1. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Poreska osnovica u ovom slučaju utvrđuje se na osnovu iznosa avansa (klauzula 1. člana 154. Poreskog zakona Ruske Federacije), a porez se obračunava prema stopa poravnanja- 18/118 ili 10/110 (tačka 4 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 26. maja 2009. N 16-15/052780).

Usput, pod plaćanjem unaprijed podrazumijevamo ne samo primanje Novac, ali i robe (radovi, usluge), imovinska prava na račun predstojeće pošiljke. Ovo proizilazi iz dugogodišnjih objašnjenja zvaničnika (vidi, na primjer, Pisma Ministarstva finansija Rusije od 10. aprila 2006. N 03-04-08/77, Federalne poreske službe Rusije od 28. februara 2006. N MM- 6-03/202@), kao i ažuriran od 2009 g. str.18 Pravila vođenja knjiga kupovine i prodaje. Drugim riječima, organizacija koja obavlja (na primjer) transakciju robne razmjene, pri kojoj se roba prima prije nego što je njena obaveza ispunjena, u svrhu PDV-a, treba da obračuna i uplati iznos „avansnog” PDV-a u budžet. Međutim (vrijedi napomenuti) korištenje bezgotovinskog plaćanja unaprijed je nepovoljno za porezne obveznike. U svakom slučaju, kupac robe (radova, usluga) neće moći primijeniti odbitak na takvu fakturu.

U budućnosti, prilikom otpreme robe (obavljanja radova, pružanja usluga), prijenosa imovinskih prava, organizacija će morati još jednom utvrditi poreznu osnovicu (čl. 1, 14, član 167 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, iznos „avansnog“ PDV-a se prihvata (od datuma otpreme) za odbitak (klauzula 8 člana 171, tačka 6 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U računovodstvu, operacija obračuna PDV-a će se odraziti na sljedeći način:


Na dan prijema avansa od kupca
Primljena je avansna uplata za nadolazeću pošiljku.
"Avans" PDV naplaćen	62-PDV (76-PDV)
Na dan otpreme
Obračun PDV-a na promet robe (rad, usluge), imovinska prava
PDV "Avans" je odbijen		62-PDV (76-PDV)

Bilješka! Prilikom prodaje dobara (radova, usluga) koja ne podležu oporezivanju (oslobođena od oporezivanja), kao i kada je poreski obveznik oslobođen u skladu sa čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije od obavljanja dužnosti poreskog obveznika dokumenti o poravnanju, pripremaju se primarne računovodstvene isprave i izdaju računi bez izdvajanja odgovarajućih iznosa poreza. U ovom slučaju, na ovim dokumentima se pravi odgovarajući natpis ili pečat "Bez poreza (PDV)" (klauzula 5 člana 168, tačka 3 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).

I izuzetak od pravila

IN opšta norma Kao i obično, uvijek postoji izuzetak. Evo kako slijedi (klauzula 1 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije): prodavac nije dužan obračunati PDV "avansno" po prijemu uplate, djelomično plaćanje koje je primio na račun predstojećih isporuka robe ( obavljanje poslova, pružanje usluga):

Trajanje proizvodnog ciklusa je preko šest mjeseci. Ali (imajte na umu) da bi iskoristio ovu priliku, poreski obveznik mora ispuniti niz uslova navedenih u stavu 13. čl. 167 Poreski zakonik Ruske Federacije;

Oporezovano po stopi od 0% u skladu sa stavom 1. čl. 164 Poreski zakonik Ruske Federacije;

Oslobođen od oporezivanja.

U skladu sa tačkom 18. Pravila vođenja knjiga kupovine i prodaje, prodavac ne izrađuje račune za primljene avanse u ovom slučaju. Inače, objašnjenja o ovom pitanju mogu se videti u pismima Ministarstva finansija Rusije od 03.06.2009. N 03-07-15/39 od 01.06.2007. N 03-07-08/136, od 20.04.2007. N 03-07-08/88, od 05.03.2006. N 03-04-05/06.

Primjer 1. Prodajna organizacija (obveznik PDV-a) planira prelazak na pojednostavljeni poreski sistem. Dobila je avans od kupca robe protiv budućih isporuka. Da li ona treba da obračuna PDV i uplati PDV „avansno” u budžet?

Prema stavu 2 čl. 346.11 Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne priznaju se kao obveznici PDV-a kada prodaju dobra (rad, usluge) na teritoriji Ruske Federacije, sa izuzetkom poreza koji se plaća kada organizacija ispuni obaveze obveznika PDV-a iz čl. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije. To znači da se avansne uplate koje primi obveznik PDV-a po osnovu isporuka dobara izvršenih nakon njegovog prelaska na pojednostavljeni poreski sistem uključuju u poresku osnovicu prema ovaj porez nisu uključeni (vidi Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. decembra 2009. N 03-11-06/2/266).

Ako (recimo) organizacija, nakon što je primila predujam, ipak uplati PDV na njega u budžet, ali joj se naknadno predoče dokumenti koji potvrđuju oslobađanje takvih transakcija od PDV-a, ona (organizacija) ima pravo na prebijanje poreza plaćeno. U te svrhe potrebno je dostaviti “pojašnjenje” i vratiti kupcu prethodno iskazani iznos PDV-a.

Poreska uprava glavnog grada podsjeća na to u dopisu od 06.04.2009. godine N 16-15/32228.

Primjer 2. Organizacija koja primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII u odnosu na maloprodaja, primio avans. Treba li obračunati i uplatiti PDV u budžet?

Na osnovu odredbi Ch. 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, po prijemu plaćanja (djelimično plaćanje) za buduće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) koje podliježu oporezivanju, obračunavaju obveznici ovog poreza. Pošto „uračunavači” nisu takvi, ne moraju da obračunavaju „avansni” PDV (vidi Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. septembra 2009. N 03-07-11/229).

Inače, nema potrebe za pripremanjem „avansnih“ faktura i plaćanjem PDV-a na primljene avanse za otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodate izvan Ruske Federacije. Ovo proizilazi iz čl. Art. 147, 148 st. 2 čl. 162 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi i Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. oktobra 2008. N 03-07-08/243).

Primljeno - plaćeno

Važi u roku od pet dana

Prema stavu 3 čl. 168 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prodavac, koji je primio uplatu (djelimično plaćanje) od kupca na ime predstojećih isporuka, izdaje dva primjerka računa: jedan od njih pohranjuje u dnevnik izdatih faktura i podatke o dokumentu (prema tome) unosi u knjigu prodaje (tačka 18 Pravila vođenja knjiga nabavki i knjiga prodaje); ostale fakture (u roku od pet dana od dana prijema avansa) kupcu robe (radova, usluga).

Službenici dozvoljavaju odstupanje od gore navedenog pravila (odnosno, neizdavanje računa za „avansni” PDV) samo u jednom slučaju: ako je otprema robe (rad, usluga) izvršena u roku od pet kalendarskih dana od dana prijema avansa uplata (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2009. N 03-07-09/14, od 06.03.2009. N 03-07-15/39, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 26.05. /2009 N 16-15/052780).

Bilješka. Ukoliko se roba (rad, usluga) otpremi u roku od pet kalendarskih dana od dana prijema avansa, kupcu nije potrebno izdavati „avansni” račun.

"Nisi imao vremena"?

Istovremeno, vrijedi napomenuti da Porezni zakonik ne predviđa nikakve sankcije ako se faktura ne izda nakon pet dana (a to se odnosi i na prijem avansa i na isporuku robe, radova i usluga ). Osim toga, iznos poreza koji se plaća u budžet izračunava se na osnovu rezultata svakog od njih poreski period(član 1. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije) - kvartal (član 163. Poreskog zakona Ruske Federacije), stoga nema potrebe govoriti o iskrivljavanju poreske osnovice u slučaju neispunjenja izdati račun za akontaciju primljenu u istom periodu kada i otprema. Da i arbitražna praksa(napomena: u odnosu na izdanje Poreskog zakonika koji je bio na snazi do 2009. godine) polazi od činjenice da ako je plaćanje i otprema robe izvršena u istom poreskom periodu, onda se takva plaćanja ne priznaju kao akontacije (vidi Rešenje od Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10. marta 2009. godine N 10022/08, kao i rešenja Federalne antimonopolske službe Severnog Kavkaza od 16.02.2010. godine u predmetu br. A32-19890/2008-33/308 , od 30.07.2009.godine u predmetu broj A53-5313/2007-C5-23 FAS Moskovske oblasti od 27.02.2009. N KA-A40/695-09 od 03.05.2007., 10.05.2007. A40/3433-07 itd.). A ako je tako, onda možda (ako se avans i pošiljka „skinu“ u jednom poreskom periodu) uopće ne vrijedi izdavati „avansni“ račun?

Bilješka. Ako se plaćanje unaprijed i otprema vrše u istom tromjesečju, takve uplate se ne smatraju avansnim plaćanjem (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10. marta 2009. N 10022/08).

Po našem mišljenju, s obzirom na to da je obaveza isplate PDV-a kupcu izdavanjem (u roku od pet dana) računa predviđena Poreskim zakonikom (klauzula 3 člana 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije), bolje je ne rizikovati. Ovdje postoji još jedno „ali“: u knjizi prodaje računi se evidentiraju hronološkim redom u poreskom periodu u kojem se poreska obaveza(tačka 17. Pravila vođenja knjiga kupovine i prodaje). Ako poreski obveznik zauzme stav da nema potrebe za obračunavanjem „avansnog” PDV-a na plaćanje unaprijed i otpremu proizvoda u istom tromjesečju, on (u suštini) ne bi trebao prikazati „avansni” račun u knjizi prodaje kako se naknadno ne bi registrirao dokument u knjizi nabavki i ne prikazuju iznos PDV-a na takav avans u deklaraciji. Međutim, to nije uvijek moguće u praksi, makar samo zato što je nemoguće unaprijed znati kakva će biti sudbina ovog avansa (da li će se koristiti za otpremu ili će biti vraćen (npr. zbog prestanka ugovor) drugoj strani). A ako je prodavac već izvršio odgovarajući upis u knjigu prodaje, onda specificirani metod(što se svodi na neobračunavanje „avansnog“ PDV-a) očigledno nije prikladno za poreskog obveznika.

Međutim, ako ste (iz nekog razloga) ipak postali prekršilac (odnosno, niste izdali „avansni” račun drugoj strani ako su se plaćanje unaprijed i otprema robe dogodili u istom tromjesečju), onda ne biste trebali biti uznemireni: kao što je prikazano "arbitraža" (na nivou Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije), imate dobre šanse da odbranite svoje gledište. Iako (i to se ne može zanemariti) zaključci sudija zasnovani su na prethodnom (pre 01.01.2009.) izdanju Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ne opterećujemo se "dodatnim" papirima

U praksi se i to dešava: prodavci (dobavljači) prilikom izdavanja „avansnih” računa kupcu izdaju njegov primjerak dokumenta, a svoj ne štampaju (drugim riječima, pohranjuju ga u program). Koje su posljedice ovakvog stanja?

Po našem mišljenju ništa, iako ovakva organizacija računovodstva jasno krši proceduru izdavanja „avansa” (takve fakture ne potpisuju direktor i glavni računovođa preduzeća). Međutim, ova činjenica ne lišava poreskog obveznika prava da iskoristi poreski odbitak (podsjetimo, na dan prodaje obveznik-prodavac ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog na avansno plaćanje). Ovaj zaključak proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2009. N 03-07-11/103. Slično mišljenje izražavaju i sudije (vidi, na primjer, Rešenje Devetog apelacionog suda od 15. aprila 2010. godine N 09AP-5720/2010-AK).

Ovdje su finansijeri naznačili: prema klauzuli 2 čl. 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije, računi sastavljeni i izdati u suprotnosti sa procedurom utvrđenom, između ostalog, tačkom 5.1. ovog člana ne mogu biti osnova za odbitak iznosa PDV-a od kupca dobara (radova, usluga). Istovremeno, čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije norma o odbijanju da prodavcu robe (radova, usluga) odbije PDV koji je platio prema avansno plaćanje(delimično plaćanje), na osnovu faktura koje je on sastavio u suprotnosti sa procedurom utvrđenom tačkom 5.1 ovog člana, nije obezbeđena.

Pored toga, novčana kazna iz čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije moguće je u slučaju grubog kršenja pravila računovodstva prihoda, rashoda i predmeta oporezivanja, što znači (uključujući) izostanak računa. Ali slučaj koji se razmatra ne odnosi se na takve prekršaje, jer se transakcije uzimaju u obzir i knjiga prodaje se popunjava.

Za nedostatak fakture, organizacija može biti kažnjena novčanom kaznom od 5.000 do 15.000 rubalja. (Član 120, stav 3 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Član 169. Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa pravilo o odbijanju da prodavcu robe (radova, usluga) odbije iznose PDV-a koje je platio unaprijed (djelimično plaćanje), na osnovu faktura. koji je sačinio povredom procedure utvrđene čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po pitanju popunjavanja „avansnog“ računa

Ovdje vrijede posebna pravila (klauzula 5.1 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Konkretno, prilikom kreiranja zaglavlja fakture primljene na plaćanje unaprijed, potrebno je odraziti:

Serijski broj i datum izdavanja računa;

Ime, adresa i identifikacioni brojevi prodavac (redovi 2, 2a i 2b) i kupac (redovi 6, 6a i 6b);

Broj dokumenta plaćanja i poravnanja (red 5).

U pismima Ministarstva finansija Rusije od 28. jula 2009. N 03-07-09/34, od 7. jula 2009. N 03-07-09/32, Federalne poreske službe Rusije od 14. jula 2009. N ShS- 22-3/564@ objasnio: ako će prodavac u 2. redu fakture navesti samo puni ili samo skraćeni naziv, to se neće smatrati prekršajem prilikom popunjavanja dokumenta.

Prilikom popunjavanja zaglavlja računa za iznos primljenog avansa u bezgotovinskom obliku crtice se stavljaju u red 5 „Do dokumenta za obračun i plaćanje N...“, kako je predviđeno u Dodatku 1 Pravila vođenja knjige kupovine i knjige prodaje.

Ali u redove 3 „Pošiljalac i njegova adresa” i 4 „Primalac i njegova adresa” treba uneti crtice. Štaviše, Pravilnik o vođenju knjiga nabavki i knjiga prodaje ne daje poreskom obvezniku mogućnost izbora da li treba da stavi crticu ili jednostavno ne popuni podatke o fakturi.

Sada o kolonama faktura. Među njima je potrebno popuniti sljedeće:

Kolona 1 "Naziv isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava";

Count 7" Stopa poreza"(zapamtite, ovdje trebate navesti procijenjenu poresku stopu);

Kolona 8 u koju se upisuje iznos poreza koji je predočen kupcu;

Kolona 9 u kojoj je naznačen iznos uplate (djelimična uplata).

Bilješka! Naziv proizvoda (opis posla ili usluga) za popunjavanje fakture „avans“ mora se uzeti iz ugovora (vidi, na primjer, Pisma Ministarstva finansija Rusije od 03.06.2009. N 03-07 -15/39, od 25.02.2009. godine N 03-07 -14/26).

Ali u kolone 2 - 6, 10 i 11 (poslednji paragraf Sastav pokazatelja fakture - Dodatak 1 Pravila za vođenje knjiga nabavki i knjiga prodaje) dodaju se crtice.

Bilješka! Ministarstvo finansija je u dopisu od 24. jula 2009. godine N 03-07-09/33 obrazložilo da su dodatno popunjeni podaci koji nisu navedeni u tački 5.1 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije neće predstavljati kršenje popunjavanja „avansne“ fakture.

Posebni slučajevi

Kontinuirano dugoročno snabdevanje

Ako se primi avans prema ugovoru koji predviđa kontinuirane dugoročne isporuke robe (rad, usluge) istom kupcu (na primjer, isporuka električne energije), finansijeri preporučuju sastavljanje „avansnih” računa i njihovo izdavanje kupcima najmanje jednom mjesečno, a najkasnije do 5. u mjesecu koji slijedi nakon isteka (Dopis N 03-07-15/39). U tom slučaju isporučilac mora pripremiti dokumente za avansno plaćanje u poreskom periodu u kojem je primljen iznos avansa. Budući da pojam plaćanja nije definisan Poreskim zakonikom, onda (kažu u Ministarstvu finansija) u ovom slučaju se avansom (djelimično plaćanje) može smatrati razlika koja se formira na kraju mjeseca između primljenih iznosa uplate (djelimične plaćanje) i trošak robe u koju se otprema dati mjesec robe (pružene usluge). Takve fakture treba da naznače iznos avansa (djelimične uplate) primljene u odgovarajućem mjesecu, prema kojem roba (usluge) nije otpremljena (nije pružena) u tom mjesecu.

Isporuke po ugovorima koji predviđaju otpremu robe u skladu sa zahtjevom (specifikacijom)

U slučaju prijema avansa po ugovorima o isporuci robe, koji predviđaju njihovu isporuku u skladu sa zahtjevom (specifikacijom) izdatom nakon uplate, u ovim ugovorima se, po pravilu, navodi opšti naziv isporučene robe. Stoga, prilikom izdavanja „avansne“ fakture za takve ugovore, treba navesti opšti naziv robe ili grupe roba (vidi Pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2009. N 03-07-11/103, od 03.06.2009. godine N 03-07-15/39).

Dva u jednom

Ako se sklapaju ugovori koji predviđaju obavljanje poslova (pružanje usluga) istovremeno sa isporukom robe, tada se u odgovarajućoj koloni računa navode i naziv isporučene robe i opis obavljenog posla (pruženih usluga). naznačeno. U ovoj situaciji nema potrebe za izdavanjem dva računa (Dopis N 03-07-15/39).

I 10 i 18 posto

Prilikom prijema avansa (djelimičnog plaćanja) po ugovorima o isporuci dobara, čije se oporezivanje vrši po stopama od 10 i 18%, faktura treba ili da odražava opšti naziv robe sa stopom 18/118, ili rasporedite robu u zasebne pozicije na osnovu informacija sadržanih u ugovorima, navodeći odgovarajuće poreske stope (Pismo Ministarstva finansija Rusije N 03-07-15/39, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 26. maja , 2009. N 16-15/052780).

Različiti rokovi isporuke

Prilikom izdavanja računa za avansno plaćanje (djelimično plaćanje) primljenih po ugovorima koji predviđaju različite rokove isporuke roba (radova, usluga), iznos ove uplate ne treba izdvajati u posebne stavke (Dopis N 03-07-15/39) .

Ako se avans vrati kupcu

Dakle, ukratko: po prijemu avansa, prodavac (općenito) će obračunati PDV po procijenjenoj stopi, izdati „avansni” račun kupcu, upisati njegovu kopiju dokumenta u knjigu prodaje i prikazati obračunati porez na red 070 odjeljka. 3 poresku prijavu i uplatiti porez u budžet najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je primljen avans.

Ali šta je sa PDV-om ako strane naknadno odluče da raskinu ugovor ili promene njegove uslove, u vezi sa čime prodavac vraća primljeni iznos na račun? pre isporuke iznos (u cijelosti ili djelimično) ili ga prebija sa dugom druge ugovorne strane koja je prethodno prenijela avans?

Naravno, pod takvim okolnostima, poreski obveznik ima pravo da vrati PDV obračunat na primljenu pretplatu (takoreći drugi osnov za odbitak „avansnog“ PDV-a utvrđen Poreskim zakonikom). Da bi to učinio, mora ispuniti određene uslove navedene u stavu 5 čl. 171. stav 4. čl. 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije (vidi i Rezoluciju Federalne antimonopolske službe UO od 22. aprila 2010. N F09-2957/10-S2, Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 14. marta 2007. N 19 -11/022386).

Konkretno, to su sljedeći uslovi:

- "avansno" PDV se mora uplatiti u budžet;

Ugovor sa drugom stranom je promijenjen ili raskinut;

U računovodstvenim evidencijama izvršena su korigovana knjiženja;

Primljeni iznosi se vraćaju (u roku od godinu dana od dana prijema avansa) kupcu robe (radova, usluga), imovinskih prava.

Bilješka! Ako je prošlo više od godinu dana od vraćanja akontacije, a prodavac nije prijavio PDV na odbitak, gubi ovo pravo. U takvoj situaciji, iznos PDV-a koji je organizacija uplatio u budžet i nije prihvaćen za odbitak uzima se u obzir kao dio ostalih troškova na osnovu klauzule 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije” i odražava se na dobro konta 62 u korespondenciji sa kontom 91, podkonto 91-2 "Ostali rashodi". Ali u svrhu obračuna poreza na dohodak, ovaj iznos (PDV obračunat na primljeni avans i predočen kupcu) ne može se priznati kao rashod (član 19. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).

I još nešto: ako kupac iz bilo kojeg razloga nije potraživao akontaciju, nakon isteka roka rok zastarelosti ovaj iznos mora biti uključen u prihod prodavca, a prema finansijerima (Pisma od 02/10/2010 N 03-03-06/1/58, od 06/06/2005 N 03-04-11/127), zajedno sa PDV-om. Nakon toga, iznos poreza se ne uzima u obzir u troškovima (za više informacija pogledajte članak A.V. Anishchenka „Stari problemi PDV-a”, br. 9, 2010).

U tromesečju kada su ispunjeni svi uslovi, obveznik registruje u knjizi nabavki fakture za avansne uplate koje su prethodno evidentirane u knjizi prodaje (stav 3. tačka 13. Pravilnika o vođenju knjiga nabavki i knjiga prodaje). Iznos odbitka prikazan je u redu 130 odjeljka. 3 povrata PDV-a.

Ali šta učiniti u situaciji kada prijem i vraćanje avansa spadaju u isti poreski period (kvart)? Kako popuniti poreznu prijavu u ovom slučaju: navesti PDV (od akontacije) i kao obračun i kao odbitak (od prodaje) u jednoj prijavi? Ili (pošto se porez uplaćuje u budžet na kraju poreskog perioda) da li prodavac ima pravo da iskaže PDV na vraćenu akontaciju tek u narednom poreskom periodu?

Donedavno su se službenici držali upravo ovog (nepovoljnog za poreske obveznike) gledišta. A sada se njihov stav promijenio, što dokazuje pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. maja 2010. N ŠS-37-3/2447 (usaglašeno sa Ministarstvom finansija pismom od 11. maja 2010. N 03-07- 15/58).

Glavna poreska uprava zemlje je pojasnila da ako se avans vrati kupcu u istom tromjesečju u kojem je prvobitno plaćen, obračun i povraćaj poreza mogu biti prikazani u jednoj poreskoj prijavi.

Bilješka. Kada se avans vrati kupcu u istom tromjesečju u kojem je primljen, obračunati i vraćeni porez iz budžeta se odražava u jednoj poreskoj prijavi.

Istovremeno (još jednom su podsjetili poreznici) kompanija mora imati dokumente koji potvrđuju povraćaj iznosa ove avansne uplate (npr. nalog za plaćanje, u rubrici “Svrha plaćanja” morate napisati: “Povrat avansa po tom i takvom ugovoru”; račun izdat za avansno plaćanje, sa naznakom „povrat novca“; bankovni izvod koji potvrđuje prijenos novca), kao i potvrdu promjene ili raskida ugovora (na primjer, dodatni ugovor sa drugom stranom).

Naravno (po našem mišljenju), logičnije je u takvoj situaciji (kada prijem avansa i njegovo vraćanje spadaju u isti poreski period) uopšte ne naplaćivati „avansno” PDV, što mi, zapravo, (u vezi sa arbitražnom praksom) su već raspravljali gore (pogledajte odeljak „Niste imali vremena?“ u članku). Ali... da se ne ponavljamo, nego se poslužimo objašnjenjima službenika (u svakom slučaju, izneseni zaključci su bezopasniji od onih koji su podrazumijevali obračun „avansa” PDV-a u jednom kvartalu, a prebijanje poreza samo u sljedeći).

Skrećemo pažnju čitatelja na još neke stvari koje se mogu pojaviti prilikom raskida ugovora ili promjene njegovih uslova.

Pretpostavimo da prema jednom sporazumu organizacija mora vratiti predujam drugoj strani koja je dužna prema drugom (sa ovom organizacijom) sporazumu. Jasno je da je u takvoj situaciji lakše ne vratiti avans, već ga prebiti sa dugom aktuelni sporazum. Da li u ovoj situaciji poreski obveznik-prodavac ima pravo na odbitak prethodno plaćenog „avansnog“ PDV-a? Da, ima pravo, što dokazuje pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.01.2008. N 03-07-11/125.

Međutim, lokalne poreske vlasti ponekad misle drugačije, uspevajući da klasifikuju prebijanje kontrahomogenih obaveza (kao povraćaj iznosa primljenog od druge ugovorne strane) kao razloge koji sprečavaju poreski odbitak. Ova situacija je, na primjer, razmotrena u Rješenju od 26. maja 2009. godine u predmetu broj A48-3875/08-8, u kojem je Centralna izborna komisija FAS-a, priznajući stav poreskih organa nezakonitim, naznačila: za dobavljača za primjenu odbitka su obračun i uplata u budžet PDV-a na iznose koje su prodavci primili predujmovi, raskid ugovora i vraćanje avansa. Prilikom raskida ugovora, strane imaju pravo zahtijevati povraćaj unaprijed uplaćenih sredstava za koje nisu dobile recipročno zadovoljstvo, a strane imaju pravo raskinu protivobaveze prebijanjem. Federalna poreska služba nije dostavila dokaze o nezakonitom neplaćanju PDV-a u budžet.

Vraćanje ne celog iznosa avansa, već samo njegovog dela, nije razlog za odbijanje odbitka, jer je takav uslov u stavu 5. čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije nije sadržan, već, naprotiv, kako slijedi iz st. 2 klauzula 5 čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi poreza podliježu odbijanju ako se odgovarajući iznosi avansa vrate kupcu (vidi Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 29. juna 2009. N KA-A40/ 5641-09).

Primer 3. Kupac (Morning LLC), u skladu sa ugovorom o kupoprodaji robe, kupuje (pod uslovima 100% avansa) 100 jedinica robe od Vecher LLC po ceni od 2.360 rubalja. (uključujući PDV - 360 rub.) po jedinici. Avans je prebačen na bankovni račun prodavca u junu 2010. Međutim, sledećeg meseca ugovorne strane su potpisale dodatni ugovor o isporuci robe drugog naziva, na koju se plaća PDV po stopi od 10%. . S tim u vezi, ugovorna cijena prodate robe smanjena je za 16.000 rubalja.

U avgustu 2010. godine Vecher doo je isporučio robu u vrednosti od 220.000 rubalja kupcu, a višak avansa u odnosu na novu ugovornu cenu robe (16.000 rubalja) preneo je kupcu (Utro LLC) u oktobru 2010.

DOO "Večer" će obračunati (po obračunskoj stopi 18/118) "predujam" PDV i platiti porez (do 20. jula 2010.) u budžet u iznosu od 36.000 rubalja. Prilikom popunjavanja PDV prijave za drugi kvartal 2010. godine, računovođa će ovaj iznos navesti u rubrici 070 „Iznos primljene uplate, djelimična uplata za predstojeće isporuke...”. 3 deklaracije.

Za treće tromjesečje 2010. godine, prijava će se popunjavati na sljedeći način: poreska osnovica (220.000 rubalja) i iznos poreza na promet robe po stopi od 10% (20.000 rubalja) biće prikazani u redu 020 od imenovani dio deklaracije.

Pošto je roba prodata, poreski obveznik ima pravo na odbitak PDV-a „avansno“. U ovom slučaju, iznos odbitka (33.560 rubalja) će se odrediti iz proporcije: 36.000 rubalja. x 220.000 rub. / 236.000 rub. Dakle, na liniji 130 „...iznos poreza koji se odbija u skladu sa članom 171. člana 5. Poreskog zakona Ruske Federacije. 3 deklaracije, računovođa će naznačiti 33.560 rubalja.

S obzirom na to da će Vecher LLC u oktobru prenijeti kupcu višak avansa nad novom ugovornom cijenom robe (16.000 rubalja), uslovi za primjenu poreskog odbitka biće ispunjeni tek u četvrtom kvartalu 2010. Prilikom popunjavanja Povrat PDV-a za ovaj poreski period, organizacija će odražavati odbitak PDV-a "predujam" (red 130, odjeljak 3 deklaracije) u iznosu od 2.440 rubalja. (obračun se može izvršiti na dva načina: 16.000 rubalja x 18/118 ili 36.000 rubalja x 16.000 rubalja / 236.000 rubalja).

Račun za avans koji je primio kupac mora biti registrovan na propisan način . Da biste to uradili, morate ga upisati u knjigu kupovine, gde treba da zabeležite odgovarajuće podatke o računu.

Ako radite s dokumentima u elektronskom obliku, možete registrirati račun pomoću odgovarajućih programa. Ovo se može uraditi ručno ili automatski.

Zatim, na kraju tekućeg perioda u kojem je dokument sastavljen, on se svakako mora dostaviti lokalnoj inspekciji radi registracije i mogućnosti ostvarivanja prava na potrebne odbitke. Sa izdatim avansnim računima nisu potrebne nikakve druge radnje.

Kada prodavac primi novac od klijenta, on mora učiniti sljedeće:

Od primljenog iznosa oduzmite PDV i izvršite unos za obračun za plaćanje (primjeri unosa ispod).
S/f pripremiti za 5 dana.
Zabilježite ovaj račun u knjizi prodaje u tromjesečju u kojem je novac primljen.
Na dan stvarne otpreme ponovo izdati s/f na račun ranije prihvaćene akontacije.
Na plaćanje poslati prethodno obračunati PDV za pošiljku.
A PDV obračunat po prijemu iznosa akontacije se šalje na odbitak.
Zabilježite avansnu fakturu u odgovarajuću knjigu kupovine.

Kupcu je potrebno:

prihvati za odbitak PDV naveden u avansnoj fakturi primljenoj od dobavljača;
dodijeliti PDV na prihvaćenu robu i materijal fakturisanu prije izvršenja plaćanja i poslati ga na odbitak;
vratiti akontaciju poreza.

U kojim izvještajnim dokumentima se to evidentira?

Nakon što je izvršeno plaćanje unaprijed za transakciju i kreirani ASF-ovi, potrebno ih je registrovati.

U tu svrhu, kao što je već spomenuto, koriste se knjige kupovine/prodaje koje posjeduju kupac i dobavljač.

Također Umjesto korištenja knjiga, moguće je registrovati račune i korištenjem elektronskih programa(na primjer, 1C). Kako prikazati prijem ovih dokumenata biće opisano u nastavku.

Istovremeno, bez obzira na način pripreme računa, rok za njihovu registraciju ne bi trebao biti duži od pet dana od dana prijema (u nekim slučajevima utvrđenim zakonom - u roku od mjesec dana).

Opcije registracije

Prilikom registracije računa u programu 1C postoji nekoliko načina da ga registrujete.

Uvek se prijavite kada primate avans. Ako odaberete ovu opciju, svi primljeni avansi će se automatski evidentirati za svaki obračunati iznos, osim avansa koji su prebijeni na dan prijema.
Ne registrujte kredite u roku od 5 dana. U tom slučaju, računi će biti kreirani samo za one iznose koji nisu knjiženi u roku od pet dana od dana prijema. Ova metoda pomaže u implementaciji zahtjeva iz Poreskog zakonika za registraciju računa u roku od 5 dana ().
Iznosi odobreni prije kraja mjeseca se ne evidentiraju.. Ova opcija registracije nije prikladna za sve slučajeve (inače možete dobiti kaznu za kasnu registraciju).
Morate ga odabrati samo u situacijama kada se isporuka robe ili usluga odvija kontinuirano u odnosu na istu osobu.

Pogodan je za avansno plaćanje za pristup Internetu, komunikaciju, usluge električne energije, kao iu drugim sličnim situacijama.

Da takva praksa ne predstavlja prekršaj pojašnjeno je u dopisu Ministarstva finansija od 06.03.2009. U ovom slučaju, računi ove vrste moraju se izdati najkasnije do 5. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijenosa avansa.

Na primjer, usluge internet provajdera plaćene su unaprijed za jul. U takvoj situaciji, avansni račun će biti potrebno izdati najkasnije do 5. jula iste godine.
Ne registrujte račune prebijanja do kraja poreskog perioda. Upotreba ove klauzule je prilično kontroverzna i može izazvati neslaganje poreske vlasti. Trebalo bi da ga koriste samo one kompanije koje su spremne da brane svoju poziciju.
Mogućnost odabira ove opcije je zbog sljedećeg: postoji mišljenje da je naziv “ plaćanje unaprijed„ne bi trebalo da se odnosi na uplate obračunate u istom periodu u kojem se vrši isporuka, jer tada ne odgovaraju samom konceptu „avansa“.

A ako jeste, onda pripremite avansne fakture za tekući period nema potrebe. Istina, treba još jednom reći da pri odabiru ove opcije postoje sporovi sa poreska službaće biti obezbeđeno.
Uopšte nemojte registrovati dolazne uplate kao akontacije. Pogodan je samo za organizacije navedene u Poreskom zakoniku u članu 167. To uključuje kompanije koje imaju dug proizvodni ciklus finalnih proizvoda duži od 6 mjeseci.

U ručnom načinu rada

Postoje dva glavna načina ASF registracija u 1C programu. Prva je ručna metoda. Pogodan je kada morate registrovati mali broj naloga. Instrukcije:

Automatski

U situaciji kada ima mnogo pristiglih faktura, njihovo ručno registrovanje postaje nezgodno i dugotrajno. U tom slučaju je bolje postaviti automatsku registraciju. Instrukcije:

Da biste to učinili, trebate otići u pododjeljak "banke i blagajne", gdje možete pronaći "avansne račune". Nakon odabira ove stavke, pojavit će se prozor u kojem treba odabrati period za koji će se dokumenti generirati.
Zatim morate kliknuti na dugme “ispuniti” i odabrati sve neregistrirane račune. Istovremeno, lista se može lako prilagoditi i, ako je potrebno, obrisati nepotrebne ili dodati nove dokumente.
Kada su odabrani svi potrebni avansni računi od dobavljača, ostaje samo da kliknete na dugme „izvrši“, nakon čega će biti obrađeni - na taj način će se poštovati sva pravila za prebijanje ASF-a.
Spisak svih popunjenih dokumenata možete otvoriti u svakom trenutku klikom na link: „otvori listu računa za avansno plaćanje“.

Koje transakcije odgovaraju izdatom dokumentu?

Kada se primi avans, generiše se transakcija koja evidentira primljena sredstva na račun pružaoca usluge (prodavca). Zatim, nakon što prodavac pripremi avansnu fakturu i primi je kupac, popunjeni računi se knjiže kada su registrovani.

To se može učiniti ili na bazi individualnog računa ili na općenito automatiziran način (kao što je ranije objašnjeno).

Ožičenje prodavca će biti otprilike ovako:

zaduženje 51 Kredit 62av – avans primljen od kupca;
debit 62av. Kredit 68 – evidentira se obračunavanje poreza na dodatu vrijednost koji se izdvaja iz akontacije;
zaduženje 62 Kredit 90.1 – prihod od prodaje inventara i materijala se evidentira na računu avansa;
zaduženje 90.3 Kredit 68 – PDV se obračunava na transakciju prodaje;
zaduženje 68 Kreditno 62av. – avansni PDV se prihvata za odbitak;
debit 62av. Kredit 62 rub. – računa se unaprijed plaćeni novac.

I u računovodstvu:

Kao što se vidi iz sadržaja ovog člana, poželjna je upotreba elektronskih programa za registraciju raznih računa (uključujući avansne račune). Omogućava pohranjivanje svih potrebnih informacija na jednom mjestu, a zbog međusobne povezanosti dokumenata mogućnost greške u njima je minimalna.

Osim toga, masovno automatsko popunjavanje dokumenata omogućava vam da značajno uštedite radno vrijeme.

Video na temu

Ovaj video objašnjava kako pravilno registrirati fakturu za avansno plaćanje: