Analiza potraživanja preduzeća. Analiza i kontrola potraživanja. Korištenje procjene i finansijske analize potraživanja u svrhu njenog upravljanja
Svaka organizacija u svom poslovanju obavlja obračune sa eksternim i internim suradnicima: dobavljačima i kupcima, kupcima i izvođačima, poreske vlasti, sa osnivačima, bankama, sa njihovim zaposlenima i drugim dužnicima.
Ispod potraživanja razumjeti dug drugih organizacija, zaposlenih i pojedinaca ove organizacije (dug kupaca za kupljene proizvode, odgovornih lica za iznose novca koji su im izdati, itd.). Organizacije i lica koja duguju ovoj organizaciji nazivaju se dužnicima.
Potraživanja su uključena u više opšti koncept"obaveza". U skladu sa stavom 1. čl. 307 Civil Code RF (Građanski zakonik Ruske Federacije), po osnovu obaveze, jedno lice (dužnik) je dužno da izvrši određenu radnju u korist drugog lica (povjerioca), kao što je: prenijeti imovinu, obaviti posao, platiti novac itd. ., odnosno uzdržati se od određene radnje, a povjerilac ima pravo zahtijevati od dužnika ispunjenje njegovih obaveza.
Po svom ekonomskom sadržaju, potraživanja su prikazana u bilansu stanja. Ovo vam omogućava da klasifikujete dugove dužnika:
- prema izvorima njihovog obrazovanja;
- vrste obaveza;
- priroda duga;
- prema poveriocu.
U zavisnosti od roka otplate, potraživanja se dele na dve vrste:
- kratkoročni dug- sa dospijećem u roku od 12 mjeseci nakon toga datum izvještavanja;
- dugoročni dug- sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma.
Pored toga, rizik neotplate je u korelaciji sa dospijećem potraživanja.
Povećanje rizika zahteva bliže praćenje i kontrolu blagovremenog i puna otplata potraživanja.
Prema blagovremenosti otplate, potraživanja se dijele kako bi se obezbijedila kontrola otplate i povrata potraživanja, kao i radi analize nivoa likvidnosti i solventnosti preduzeća.
Hitno priznaje se dug ugovornih strana za koje nije istekao rok izvršenja po ugovoru.
Dug za isporučenu robu, obavljene radove, usluge za koje još nije nastupio rok plaćanja, a vlasništvo je već prešlo na kupca, ili je isporučiocu uplaćena akontacija za isporuku dobara (radova, usluga) - ovo je hitno (normalno) potraživanje.
Zakasnio, tj. nije otplaćen u propisanom roku, dug se redom deli na potraživani i nepotraženi.
Reclaimed smatra se dugom za čije vraćanje je sve preuzela organizacija kreditora predviđeno zakonom mjere (slanje tužbi, podnošenje tužbena izjava sudu).
Dug se zove nezatraženo, ako organizacija kreditora nije preduzela sve potrebne radnje da ga vrati.
Odloženo dug je rezultat restrukturiranja duga prema dogovoru sa drugom stranom. Prema stavu 1 čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije, preduzeće može svojim kupcima dati komercijalni zajam u obliku odgode i rata za robu, radove i usluge, što mora biti predviđeno ugovorom.
Prema stepenu kolaterala, potraživanja se dijele na osiguran I unsecured. Kao osiguranje se mogu koristiti: kazna, zaloga, jemstvo, bankarska garancija itd. (klauzula 1, član 329 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Penal(novčana kazna, kazna) je novčani iznos određen zakonom ili ugovorom, koji je dužnik dužan isplatiti povjeriocu u slučaju neispunjenja ili nepravilnog ispunjenja obaveze, a posebno u slučaju kašnjenja u izvršenju.
By osiguran kolateral U dužničkoj obavezi povjerilac ima pravo na naknadu duga primiti dio ili punu vrijednost založene imovine. Zalogodavac može biti ili sam dužnik ili treće lice.
Pod ugovorom jemstva Jemac se obavezuje da će odgovarati povjeriocu drugog lica za ispunjenje svoje dužničke obaveze u cijelosti ili djelimično.
Zahvaljujući bankarska garancija banka ili osiguravajuća organizacija(žirant) daje, na zahtjev drugog lica (nalogodavac), pismenu obavezu da povjeriocu principala (korisniku) isplati u skladu sa uslovima dužničke obaveze koju je dao jemac, novčani iznos uz predočenje korisnika zahtjev za njegovu isplatu. Za izdavanje bankarske garancije naplaćuje se naknada. Nakon isteka roka navedenog u garanciji, ona postaje nevažeća i prestaje.
Ova klasifikacija se koristi za analizu potraživanja sa stanovišta rizika neplaćanja.
Prema mogućnosti naplate, potraživanja se dijele u tri grupe: pouzdana, sumnjiva i beznadežna (nerealna za naplatu).
TO pouzdan primjenjuje se:
- hitna potraživanja;
- osigurana potraživanja.
Sumnjivo smatra se potraživanjem organizacije koje nije otplaćeno ili sa velikim stepenom vjerovatnoće neće biti otplaćeno u roku navedenom u ugovoru i nije osigurano odgovarajućim garancijama (tačka 1. člana 266.). Porezni kod RF (TC RF)).
Beznadežno prema stavu 2 čl. 266 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje sljedeće dugove:
- po isteku rok rok zastarelosti;
- na osnovu akta vladina agencija;
- u slučaju likvidacije dužnika;
- dugovanja čija je nemogućnost naplate potvrđena odlukom sudskog izvršitelja o raskidu izvršni postupak ako je nemoguće utvrditi lokaciju dužnika, njegovu imovinu ili dobiti podatke o raspoloživosti njegove imovine Novac i druge vrijednosti, ili dužnik nema imovinu na koju se može izvršiti ovrha.
Rok zastare priznaje se rok za zaštitu prava po zahtjevu lica čije je pravo povrijeđeno; Opšti rok zastare je tri godine (članovi 195, 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Klasifikacija potraživanja prema mogućnosti naplate neophodna je za pravilno utvrđivanje finansijskog rezultata poslovanja preduzeća. Na primjer, otpis loših potraživanja povećava troškove organizacije.
Prema načinu otplate, potraživanja se dijele na otplativa monetarne I nenovčane načine. Gotovinski metodi otplata duga pretpostavlja da će se obaveze otplaćivati prenosom sredstava na tekući račun ili polaganjem gotovine u kasu, tj. gotovinom ili bezgotovinsko plaćanje.
Većina plaćanja između organizacija vrši se u bezgotovinski- prenosom sredstava sa računa platioca na račun primaoca koristeći razne bankarske operacije, zamjenjujući gotovinu u opticaju.
IN Ruska Federacija Predviđeni su sledeći oblici bezgotovinskog plaćanja: nalog za plaćanje, zahtjev za plaćanje, obračuni čekovima, obračuni akreditivima, obračuni nalozima za naplatu.
Nenovčani načini otplate duga su manje uobičajeni i mogu se predstaviti u obliku međusobnog prebijanja, robnih mjenjačkih transakcija (po ugovoru o zamjeni) i obračuna menicama. Zadužnica je pismena mjenica jedna strana (trasant) da plati određeni iznos novca na dan dospijeća plaćanja drugoj strani (trasantu) za završeno trgovinski poslovi ili kao plaćanje za obavljeni rad ili pružene usluge.
Dakle, glavni način na koji dužnici otplaćuju svoje obaveze je putem njihovog izvršenje. Kao rezultat ispunjenja postiže se cilj zbog kojeg je obaveza ustanovljena. Najčešći oblik bezgotovinskog plaćanja, koji dužnici koriste za otplatu dugova, je obračun platnim nalozima.
Regulatorno uređenje računovodstva obračuna sa dužnicima
Održavanje računovodstvo izvršeno u skladu sa regulatornim dokumentima različitog statusa. Neki od njih su obavezni za primenu (Savezni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“, u daljem tekstu Zakon N 402-FZ; računovodstvene odredbe), drugi su savetodavne prirode (kontni plan za finansijske i organizacije ekonomskih aktivnosti, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n; smjernice; komentari).
Privredni subjekt, rukovodeći se zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, saveznim i industrijskim standardima, samostalno formira svoju računovodstvenu politiku na osnovu svoje strukture, djelatnosti i drugih karakteristika svoje djelatnosti. U ovom slučaju se potvrđuje:
- radni kontni plan;
- obrasci primarnih računovodstvenih isprava, računovodstveni registri;
- postupak provođenja popisa i metode procjene imovine i obaveza;
- pravila toka dokumenata i tehnologija obrade računovodstvenih informacija;
- kontrolni postupak za poslovne transakcije, kao i druga rješenja neophodna za organizaciju računovodstva.
Trenutak nastanka potraživanja određen je, prije svega, uslovima zaključenih ugovora i vezan je za trenutak prodaje dobara (radova, usluga).
Trenutak prenosa vlasništva nad robom može se posebno evidentirati u ugovoru, a zatim se, u skladu sa tim momentom, potraživanja iskazuju u računovodstvu.
Ako u ugovoru nije naznačen trenutak prenosa svojine, smatra se da je do njega došlo u trenutku otpreme robe od strane prodavca, jer pravo svojine sticaoca stvari po ugovoru nastaje od momenta njenog preuzimanja. prijenos, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno (član 223. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Član 9. Zakona br. 402-FZ utvrđuje da činjenice ekonomski život podliježu registraciji kao primarni računovodstveni dokument u vrijeme transakcije (činjenica ekonomskog života) ili odmah po njenom završetku.
Na osnovu klauzule 10 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. N 34n, u daljem tekstu Pravilnik o računovodstvu), član 5. Računovodstva Pravilnikom "Računovodstvena politika organizacije" PBU 1/2008 (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. N 106n) za vođenje računovodstvenih evidencija u organizaciji formira se računovodstvena politika koja uključuje korištenje, uključujući za računovodstvo potraživanja, principa privremene sigurnosti činjenica ekonomske aktivnosti, prema kojem se činjenice ekonomske aktivnosti organizacije odnose na izvještajni period u kojem su se desile, bez obzira na stanje namirenja za njih.
Uz to, organizacije mogu ugovorom utvrditi trenutak prenosa vlasništva, različit od otpreme, na primjer, u trenutku prijema sredstava za plaćanje za otpremljene proizvode.
Na osnovu čl. 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije, novčane obaveze moraju biti izražene u rubljama. U tom slučaju, sporazum može predvidjeti da novčane obaveze po transakciji podliježu plaćanju u rubljama u iznosu koji je ekvivalentan određenom iznosu u stranoj valuti ili u konvencionalnim novčanim jedinicama.
Procedura za procjenu potraživanja utvrđena je klauzulom 6 računovodstvenih pravilnika „Prihodi organizacije“ PBU 9/99 (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 32n).
Poravnanja sa dužnicima iskazuju se u finansijskim izvještajima u iznosima po osnovu računovodstvene evidencije i priznat od strane organizacije kao ispravan (klauzule 73 - 78 Pravilnika o računovodstvu).
Rok za naplatu potraživanja (zastarevanje) je tri godine (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije), nakon čega se dug mora otpisati; Povjerilac ima pravo da u ugovoru predvidi postojanje zaloga za otpremljene proizvode, čiji predmet može biti bilo koja imovina, uključujući stvari i imovinska prava. Ako kupac ne ispuni svoje obaveze, na založenu stvar može se primijeniti ovrha na način utvrđen ugovorom, osim ako Zakonom o zalozi nije propisan drugačiji postupak.
Prema Pravilniku o računovodstvu „Računovodstvo imovine i obaveza organizacije čija je vrijednost izražena u stranoj valuti“ PBU 3/2006 (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. N 154n), vrijednost obaveza izražena u stranoj valuti podliježe preračunavanju u rublje kako bi se odrazila u računovodstvu i finansijskom izvještavanju. Osim toga, računovodstveni i finansijski izvještaji odražavaju kursne razlike po transakcijama koje se odnose na potpunu ili djelomičnu otplatu potraživanja denominiranih u stranoj valuti, ako se kurs na dan ispunjenja obaveze plaćanja razlikovao od kursa na dan prihvatanja ova potraživanja za obračun u izvještajnom periodu ili po kursu na izvještajni datum na koji su ta potraživanja posljednji put preračunata.
Tečajne razlike na računima potraživanja podliježu kreditiranju finansijskih rezultata organizacije (osim kursne razlike vezano za formaciju odobreni kapital koji podliježu kreditiranju dodatnog kapitala) u izvještajnom periodu na koji se odnosi datum otplate potraživanja ili za koji se finansijski izvještaji.
Prestanak obaveza vrši se u skladu sa poglav. 26 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji predviđa različite osnove za prestanak potraživanja po ugovorima. Otplata potraživanja se po pravilu vrši na način određen ugovorom koji sadrži sve bitne uslove.
Ako kupac kasni sa plaćanjem duga, povjerilac mora preduzeti mjere za naplatu potraživanja slanjem potraživanja nabavnoj organizaciji, a zatim podnošenjem tužbe arbitražnom sudu.
Uz ugovor, na otplatu duga utiču i norme utvrđene regulatornim dokumentima.
Iznos primljen na ime otplate potraživanja, koji ga ne pokriva u potpunosti, koristi se, prije svega, za otplatu troškova povjerioca za ispunjenje potraživanja, zatim za kamatu, a ostatak - za pokriće glavnice duga (čl. 319 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Za korišćenje sredstava poverioca zbog izbegavanja plaćanja za primljene proizvode, ili drugog kašnjenja u plaćanju, primalac proizvoda podleže obavezi plaćanja kamate čiji je iznos određen diskontom stope bankovnu kamatu na dan izvršenja novčana obaveza(osim ako ugovorom nije utvrđena drugačija kamatna stopa).
Povjerilac može pravo potraživanja svojih potraživanja ustupiti trećim licima.
Prema tački 77. Pravilnika o računovodstvu, potraživanja za koja je nastupila zastarelost i ostala dugovanja koja nisu realna za naplatu otpisuju se za svaku obavezu po osnovu izvršenog popisa na račun sredstava rezerve za sumnjivi dugovi ili o finansijskim rezultatima organizacije.
Klauzula 11 Pravilnika o računovodstvu “Troškovi organizacije” PBU 10/99 (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 33n, u daljem tekstu PBU 10/99) utvrđuje da ostali troškovi uključuju: posebno iznose potraživanja, otpisanih po isteku roka zastarelosti, i dugovanja koja su nerealna za naplatu.
Organizacija računovodstva obračuna sa dužnicima
DOO "Art-postcard" je komercijalna organizacija stvorena za obavljanje poslovnih aktivnosti u cilju ostvarivanja dobiti, pravno je lice, obavlja preduzetničke aktivnosti, ima zasebna imovina na pravu vlasništva, ima samostalan bilans stanja, bankovne račune, okrugli pečat koji sadrži puno ime na ruskom jeziku i naznaku grada u kojem se nalazi.
Ovlašteni kapital Art-postcard LLC formira se od nominalne vrijednosti dionica njegovih učesnika, njegova veličina je 10.000 rubalja.
Glavni kupci Art-Postcard LLC preduzeća su velike trgovačke kompanije, uključujući i one koje poseduju mrežu filijala.
Osnovna delatnost Art-Postcard doo je trgovina na veliko štamparskim (razglednice, koverte, kalendari) i suvenirima (papirne kese, plastične kese, mekane igračke, magneti, privesci, keramika, nakit) proizvoda. Najveći udio u prodaji otpada na grupu proizvoda „razglednice“.
Računovodstvenu politiku organizacije formira glavni računovođa i odobrava je nalogom šefa organizacije.
Računovodstvo potraživanja
Glavna potraživanja u Art-postcard doo formiraju se po osnovu obračuna sa kupcima i kupcima.
Art-postcard LLC sklapa ugovore o nabavci sa svojim kupcima. Prema tački 2.4 standardni ugovor isporuke, trenutak prenosa vlasništva nad robom je trenutak prenosa robe od strane dobavljača na kupca ili prevoznika.
Ovaj dug se obračunava na računu 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” koristeći sledeće podračune: 1 „Poravnanja sa kupcima i kupcima (u rubljama)”; 2 "Obračuni za primljene avanse (u rubljama)."
Analitičko računovodstvo pruža mogućnost odvojenog pribavljanja podataka o iznosima primljenih avansa, pri čemu se za svaki od podračuna vodi analitičko računovodstvo u kontekstu kupaca i kupaca.
Tako je Art-postcard LLC isporučio štamparske proizvode kupcu Center LLC prema ugovoru o nabavci u iznosu od 44.840 rubalja. (uključujući PDV - 6840 rubalja). Sredstva od kupca za primljene proizvode prebačena su na žiro račun Art-Postcard doo.
Odraz u računovodstvu obračuna sa kupcem DOO "Centar" prikazan je u tabeli. 1.
Tabela 1
Unosi u računovodstvene račune za obračune sa kupcima kada je plaćanje odloženo
|
Razlog za |
Korespondentni računi |
Suma, |
||
|
Reflected |
sporazum, |
62, podračun 1 |
90 "Prodaja", |
|
|
PDV obračunat na |
Račun |
90, podračun 3 |
68 „Proračuni |
|
|
Upisan |
Izvod iz banke, |
51 "Izračunato |
62, podračun 1 |
|
Dakle, prilikom otpreme proizvoda kupcima i predočavanja isprava o plaćanju (otpremnica, faktura), računovodstvo Art-Postcard doo odražava formiranje potraživanja u iznosu troška prodatih (otpremljenih) proizvoda po prodajnim cijenama, uključujući PDV. (dodijeljeno u predstavljenim dokumentima na posebnoj liniji), koje treba primiti od kupaca.
U slučaju plaćanja unaprijed Art-postcard doo ispisuje i šalje kupcu dokumenti o poravnanju on predstojeća isporuka. Kupac vrši uplatu, nakon čega se roba šalje.
Tako je Art-postcard LLC sklopila ugovor sa kupcem Kniga LLC za isporuku štamparskih proizvoda u vrijednosti od 160.200 rubalja. (sa PDV-om - 24.437,29 rubalja). Ugovorom je predviđeno 100% avansno plaćanje. Kupac je prenio iznos akontacije na žiro račun Art-Postcard doo. Sljedećeg mjeseca (ali u istom kvartalu), Art-Postcard doo je isporučio proizvode kupcu.
Odraz u računovodstvu obračuna sa kupcem DOO "Kniga" dat je u tabeli. 2.
tabela 2
Unosi u računovodstvene račune za obračune sa kupcima po pretplati
|
Razlog za |
Korespondentni računi |
Suma, |
||
|
Primljeno |
Izvod iz banke, |
62, podračun 1 |
||
|
Reflected |
sporazum, |
62, podračun 1 |
62, podračun 2 |
|
|
PDV obračunat na |
Račun |
76 "Proračuni sa |
68, podračun 2 |
|
|
Reflected |
sporazum, |
62, podračun 1 |
90, podračun 1 |
|
|
PDV obračunat na |
Račun |
90, podračun 3 |
68, podračun 2 |
|
|
Restored |
sporazum, |
62, podračun 2 |
62, podračun 1 |
|
|
PDV vraćen na |
Račun |
68, podračun 2 |
76, podračun 7 |
|
Pored računa potraživanja za obračune sa kupcima i kupcima, organizacija ima i potraživanja za obračune sa dobavljačima i izvođačima.
Prema uslovima ugovora zaključenog između organizacija, obračuni sa dobavljačima i izvođačima se vrše nakon što su oni otpremili robu, izvršili radove ili pružili usluge, ili u bilo kom drugom trenutku. Potraživanja prema ovim obračunima formiraju se u organizaciji u slučaju akontacije dobavljaču ili izvođaču, kao i u slučaju povrata prethodno isporučenih proizvoda, kada bivši kupac Art-Postcard doo postane njen dobavljač. .
Za obračun obračuna primljenih zaliha, izvršenih radova i pruženih usluga koristi se račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” sa sledećim podračunima: 1 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima (u rubljama)”; 2 „Obračun za izdate avanse (u rubljama)”; 5 "Izračuni za povrat."
Analitičko računovodstvo pruža mogućnost dobijanja podataka u kontekstu dobavljača i izvođača.
Tako Art-postcard LLC kupuje pošiljku robe u vrijednosti od 8.850 rubalja. (uključujući PDV - 1350 rubalja). Prema ugovoru sa dobavljačem Samson LLC, roba se isporučuje kupcu tek nakon što ovaj plati 100% njene cijene. Roba od dobavljača stigla je u Art-Postcard doo sljedeći dan nakon uplate akontacije.
Odraz u računovodstvu obračuna sa dobavljačem Samson LLC prikazan je u tabeli. 3.
Tabela 3
Unosi u računovodstvene račune za obračune sa dobavljačima za primljene avanse
|
Razlog za |
Korespondentni računi |
Suma, |
||
|
Prenos unaprijed |
Izvod iz banke, |
60, podračun 1 |
||
|
Primljena stvar od |
Commodity |
41 "Proizvodi", |
60, podračun 1 |
|
|
Odraženi iznos |
Račun |
19 „Porez na |
60, podračun 1 |
|
|
Presented to |
Račun |
68, podračun 2 |
19, podračun 3 |
|
Ukoliko postoji protivtužba iste vrste kod kupca čiji je rok nastupio, Art-Postcard doo prebija dug.
Tako je međusobni dug Art-Otkrytka doo i TK Prazdnik doo u iznosu od 21.981,78 rubalja (tabela 4), koji je nastao zbog vraćanja dijela robe otpremljene, a neplaćene na vrijeme, zatvoren prebijanjem.
Tabela 4
Unosi u računovodstvene račune da odražavaju prebijanje
Veliki blok računovodstva za obračune sa dužnicima posvećen je obračunima sa odgovornim licima. Odgovorna lica su zaposleni u organizaciji koji su unaprijed primili gotovinu za predstojeće administrativne, poslovne i putne troškove.
Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se na kontu 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. U Art-Postcard LLC, podračun 1 „Poravnanja sa odgovornim licima (u rubljama)” otvara se na račun 71.
Na dugovanju računa 71 evidentiraju se iznosi izdati za izvještavanje i za nadoknadu prekomjernog rashoda. Potraživanja odgovornih lica se evidentiraju od momenta prijema avansnih obračunskih iznosa i otplaćuju se nakon potpunog izmirenja ovih iznosa.
Analitičko računovodstvo za konto 71 vrši se za svaki iznos koji se daje za izvještavanje.
Tako je zaposleniku Ivanovu dato 1.180 rubalja na račun. za nabavku materijala (tabela 5). Zaposlenik je kupio materijale u iznosu od 1180 rubalja. (uključujući PDV - 180 rubalja), što potvrđuju relevantni dokumenti prodavca. Zaposlenik je dostavio prethodni izvještaj računovodstvu.
Tabela 5
Unosi na računovodstvene račune za obračune sa odgovornim licima
|
Razlog za |
Korespondentni računi |
Suma, |
||
|
Izdaje se iz kase |
Expendable |
71, podračun 1 |
||
|
Reflected |
Napred |
10 "Materijala", |
71, podračun 1 |
|
|
Odraženi iznos |
Račun |
19, podračun 3 „PDV |
71, podračun 1 |
|
|
Presented to |
Račun |
68, podračun 2 |
19, podračun 3 |
|
Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima, namirenje potraživanja iskazuju se na računu 76 sa podračunima: 2 „Poravnanja potraživanja“; 5 „Ostala poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima (u rubljama)”; 7 "Obračun poreza odloženog plaćanja."
Za svakog dužnika i pojedinačna potraživanja vodi se analitičko računovodstvo za podračun 2 „Obračun potraživanja“.
Dakle, za kršenje uslova plaćanja za robu predviđenu ugovorom o nabavci, Art-Postcard LLC je naplatila kupcu Vector LLC kaznu u iznosu navedenom u ugovoru - 35.400 rubalja. (Tabela 6). Od kupca je primljeno pismeno obavještenje da je iznos ove sankcije priznat, nakon čega je iznos kazne prebačen na žiro račun Art-Postcard doo.
Tabela 6
Knjiženje na računovodstvenim računima prilikom namirenja potraživanja od kupaca
|
Razlog za |
Korespondentni računi |
Suma, |
||
|
Odraženi iznos |
Sporazum |
76, podračun 2 |
91 „Drugi |
|
|
Zasluga za |
Račun |
91, podračun 2 |
68, podračun 2 |
|
|
Priznao |
Izvod iz banke, |
76, podračun 2 |
||
Dakle, u slučaju kašnjenja u ispunjenju ugovornih obaveza od strane kupca za plaćanje robe, Art-Postcard doo šalje kupcu reklamaciju u kojoj se navodi činjenica kršenja i sadrži zahtjev za plaćanje kazne uz upućivanje na prateću dokumentaciju (sporazum, izvještaj o usaglašavanju, platna dokumenta, tovarni listovi).
U skladu sa važećim radnim zakonodavstvom, odbici se vrše od iznosa obračunatih plata, koji se smatraju potraživanjima prema organizaciji. Glavni odbitak od plata je zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL).
Dakle, u tabeli. 7 prikazuje odraz u računovodstvu DOO "Umjetnička razglednica" odbitaka od plaća zaposleni u porezu na dohodak građana za oktobar 2012
Tabela 7
Knjigovodstveni zapisi za porez na dohodak po odbitku od plata zaposlenih
Pored toga, potraživanja u organizaciji mogu biti navedena na zaduženju računa 68 i 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“ u korespondenciji sa računom 51. Formiranje ovog duga je povezano sa preplaćivanjem poreza i naknada u budžet ili preplatom. u obračunima za socijalno osiguranje i penzije, obavezno zdravstveno osiguranje zaposlenima u organizaciji.
Postupak i obračun u računovodstvu za otpis potraživanja
Art-postcard doo otpisuje potraživanja ne samo nakon isteka roka zastarelosti, već iu slučaju kada se sazna da je dug nerealan za naplatu. Potraživanja od istekao zastarelost i druga dugovanja koja su nerealna za naplatu otpisuju se u organizaciji za svaku obavezu na osnovu podataka popisa, pismenog obrazloženja i naloga rukovodioca.
Sam pojam duga koji je nerealan za naplatu (nepouzdan) nije definisan računovodstvenim zakonodavstvom. Art-postcard doo se rukovodi klasifikacijom loših potraživanja koja je data u čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije.
Art-Postcard LLC najčešće otpisuje potraživanja zbog isteka roka zastare. Organizacija otpisuje zastarjele dugove u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Gubitak od otpisa nenaplativih potraživanja priznaje se i računovodstveno i poresko računovodstvo. Stoga je i sam povjerilac zainteresovan za otpis potraživanja iz bilansa stanja.
Pored toga, organizacija otpisuje potraživanja zbog likvidacije organizacije dužnika. U ovom slučaju Art-postcard doo priznaje potraživanja kao nenaplativa i otpisuje ih u izvještajnom periodu u kojem je dužnik isključen iz Jedinstvene državni registar pravna lica.
Organizaciji nije dozvoljeno otpisivanje potraživanja kao nenaplativog duga ako povjerilac ima protivpotraživanje iste vrste (za koje nije nastupila zastarjelost) u iznosu većem od potraživanja, jer u ovom slučaju povjerilac ima prava prilika otplatiti dug prebijanjem međusobnih potraživanja, za šta je dovoljna prijava jedne strane.
Neophodan uslov za otpis potraživanja sa isteklim rokom zastarelosti i drugih dugovanja koja su nerealna za naplatu je popis (član 77. Pravilnika o računovodstvu). Organizacija vrši popis duga pojedinačnih dužnika kako bi identifikovala dugove kojima je istekao rok zastare za njihov kasniji otpis. Međutim, Art-Postcard doo ne vrši popis obračuna sa drugim ugovornim stranama prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja (klauzula 27. Pravilnika o računovodstvu), zbog čega bi se mogla utvrditi i nenaplativa potraživanja koja podliježu otpisu.
Dakle, tokom inventarizacije potraživanja od 1. septembra 2012. godine na osnovu naloga menadžera, ispostavilo se da je bilans stanja organizacije uključivao potraživanja od Kaleidoscope-TRK CJSC u ukupnom iznosu od 825.876,77 rubalja. , koji proizilaze iz ugovora o nabavci, uključujući 168.476,58 rubalja. - dug koji nije potvrdio dužnik 657.400,19 RUB. - dug za koji je nastupila zastarelost. Organizacija otpisuje nepotražena i nepotvrđena potraživanja po nalogu rukovodioca. Nije stvorena rezerva za sumnjiva dugovanja.
Odraz u računovodstvu DOO "Art-postcard" otpisa potraživanja od kupca AD "Kaleidoscope-TRK" dat je u tabeli. 8.
Tabela 8
Unosi u računovodstvene račune za otpis potraživanja
|
Razlog za |
Korespondentni računi |
Suma, |
||
|
Decommissioned |
Red |
91, podračun 2 |
62, podračun 1 |
|
|
Reflected |
Red |
007 „Razmičen u |
||
|
Reflected |
Red |
91, podračun 2 |
62, podračun 1 |
|
S obzirom da se kod Art-Postcard doo ne formira rezerva za sumnjiva potraživanja, potraživanja za koja je istekao rok zastarelosti ne mogu se otpisati na ime navedene rezerve i uključuju se u finansijski rezultat. Treba razmotriti proceduru stvaranja i korištenja rezerve sumnjivi dugovi, od 2011. godine, prema zahtjevima Pravilnika o računovodstvu, organizacija je dužna da formira rezervu sumnjivih potraživanja za potrebe računovodstva u slučaju da se potraživanja priznaju kao sumnjiva. Za potrebe poreskog računovodstva ne postoji takav zahtjev. Stvaranje rezerve u obavezno moraju biti specificirani u računovodstvenim politikama organizacije.
Procedure za kreiranje i korišćenje rezerve za sumnjiva dugovanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu su slične, ali se iznos stvorene rezerve može razlikovati. Razlog je što računovodstvo, za razliku od poreskog, ne sadrži:
- ograničenja stvaranja rezerve u iznosu od 10% prihoda izvještajnog (poreskog) perioda;
- obaveze za iznos formirane rezerve u zavisnosti od trajanja dospjelog duga.
Kako se obračunava iznos rezerve nije definisan računovodstvenim zakonodavstvom, a zahtjevi za veličinu stvorene rezerve sa stanovišta poreskog zakonodavstva prikazani su u nastavku:
- Preko 90 dana - Potpuni iznos duga identifikovan na osnovu inventara
- Od 45 do 90 dana (uključivo) - 50% iznosa identifikovanog na osnovu popisa dugova
- Do 45 dana - Ne povećava iznos stvorene rezerve
Zbog složenosti obračuna, bilo bi racionalno u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe odrediti iznos rezerve za potrebe poreskog računovodstva i u istom iznosu iskazati u računovodstvu.
Odbici rezervi za sumnjiva dugovanja u skladu sa klauzulom 11 PBU 10/99 priznaju se kao ostali rashodi i otpisuju na račun 91, podračun 2 “Ostali rashodi”. Za sumiranje informacija o rezervama za sumnjiva potraživanja namijenjen je račun 63 „Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“ (Tabela 9). Potraživanja se iskazuju u bilansu stanja na kraju izvještajne godine umanjena za iznos rezerve za sumnjiva potraživanja.
Tabela 9
Unosi u računovodstvene račune za računovodstvo stvaranja rezerve za sumnjiva potraživanja
|
Razlog snimanja |
Korespondentni računi |
||
|
Stvorena je rezerva za |
Izveštaj o inventaru |
91, podračun 2 |
|
|
Otpisano na račun |
Naredba vođe |
62, podračun 1 |
|
|
Uračunato stanje |
Računovodstvene informacije |
||
Ako je dug ipak otplaćen, računovođa će vratiti rezervu u iznosu primljenih sredstava (tabela 10).
Tabela 10
Unosi u računovodstvene račune za obnavljanje rezervisanja za sumnjiva dugovanja
|
Razlog snimanja |
Korespondentni računi |
||
|
Gotovina primljena |
Izvod iz banke, plaćanje |
91, podračun 1 |
|
|
Decommissioned from |
Računovodstvene informacije- |
||
|
Restored |
Računovodstvene informacije- |
91, podračun 1 |
|
Tako se gubici od otpisa potraživanja priznaju i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu. Postupak otpisa potraživanja i obaveza i formiranja rezerve za sumnjiva potraživanja u računovodstvu uređen je Pravilnikom o računovodstvu, PBU 9/99, PBU 10/99 i drugim regulatornim aktima, au poreskom računovodstvu - Poreskim zakonikom od Ruska Federacija.
Ispravno i blagovremeno evidentiranje potraživanja je od najveće važnosti za organizaciju.
Informaciona baza i metodologija za analizu potraživanja
Analiza potraživanja je dio opšta politika upravljanje obrtnom imovinom, u cilju proširenja obima prodaje robe, a sastoji se u optimizaciji ukupnog iznosa ovog duga i obezbjeđivanju njegove blagovremene otplate.
Glavni izvori informacija za analizu potraživanja su podaci iz bilansa stanja i njegova objašnjenja, kao i analitički računovodstveni podaci.
Potraživanja su privremeno preusmjeravanje sredstava iz prometa organizacije i njihovo korištenje u prometu drugih organizacija. Time se privremeno smanjuje solventnost organizacije, tj. dovodi do poteškoća u ispunjavanju obaveza.
Na iznos potraživanja utiču:
- ukupan obim prodaje;
- sistem plaćanja koji je usvojila organizacija;
- platna disciplina kupaca;
- politika naplate potraživanja. Aktivna politika organizacije u odnosu na naplatu potraživanja omogućava smanjenje stanja i poboljšanje kvaliteta;
- stanje računovodstva, redovan inventar, raspoloživost efikasan sistem unutrašnja kontrola;
- kvalitet analize potraživanja i dosljednost u korištenju njenih rezultata.
Veliki uticaj na obrt kapitala uloženog u obrtna sredstva, a samim tim i na finansijsko stanje organizacija ima povećanje ili smanjenje potraživanja.
Oštar porast potraživanja i njegovog učešća u obrtnoj imovini može ukazivati na nepromišljenu kreditnu politiku preduzeća u odnosu na kupce, ili povećanje obima prodaje, ili nesolventnost i bankrot nekih kupaca.
Smanjenje potraživanja ocjenjuje se pozitivno ako je nastalo zbog smanjenja roka otplate. Ako se potraživanja smanjuju zbog smanjenja isporuka proizvoda, onda to ukazuje na smanjenje poslovne aktivnosti organizacije.
U procesu analize potrebno je proučiti dinamiku, sastav, razloge i rok nastanka potraživanja, utvrditi da li se u njemu nalaze iznosi koji su nerealni za naplatu, ili oni za koje teče rok zastarelosti. Ako ih ima, onda je potrebno hitno poduzeti mjere za njihovo prikupljanje. Posebnu pažnju treba obratiti na stare dugove i to najviše velike sume dug.
Analiza stanja potraživanja počinje opštom ocjenom dinamike njegovog obima u cjelini i po stavkama. Analiza nivoa potraživanja može se izvršiti korišćenjem apsolutnih i relativnih pokazatelja, koje je potrebno posmatrati u dinamici. Kvantitativna analiza potraživanja omogućava nam da pređemo na analizu kvalitativnog stanja potraživanja.
Kvalitativno stanje potraživanja karakteriše vjerovatnoća njihovog prijema u potpunosti. Pokazatelj ove vjerovatnoće je period nastanka duga, kao i udio dospjelog duga. Osim toga, kvalitativna analiza potraživanja omogućava nam da utvrdimo dinamiku dospjelih kratkoročnih i dugoročnih potraživanja.
Potrebno je razlikovati opravdana od neopravdanih potraživanja: opravdan je dug za koji još nije nastupio rok za plaćanje, svi ostali dugovi su neopravdani. Što je duži period odgode, veći je rizik od neplaćanja računa.
Posebnu pažnju treba obratiti na sumnjiva potraživanja, tj. dugove koje organizacija ne može naplatiti. Prisustvo sumnjivog (neopravdanog) duga ukazuje da ova organizacija ima problema u sistemu obračuna sa kupcima i kupcima. Trend rasta sumnjivih potraživanja ukazuje na smanjenje bilansne likvidnosti, što pogoršava finansijsko stanje organizacije.
Razmotrimo indikatore koji se koriste za analizu strukture, kvaliteta i prometa potraživanja.
- Koeficijent obrta potraživanja:
COB = Prihod / Prosječna potraživanja.
Pokazuje koliko puta su se potraživanja preokrenula tokom izvještajnog perioda. Povećanje ovog omjera po pravilu znači smanjenje prodaje na kredit; smanjenje znači povećanje datih komercijalnih kredita.
- Prosječna potraživanja za period:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
gdje su DZn i DZk potraživanja na početku, odnosno na kraju perioda.
- Promet potraživanja u danima, tj. trajanje
jedan promet potraživanja:
DOB = DZsr x Broj dana u periodu / Prihod
DOB = Broj dana u periodu / KOB.
Pozitivno se ocenjuje smanjenje roka otplate potraživanja i obrnuto.
Analizom se procjenjuje promet svih potraživanja (dugoročnih i kratkoročnih) i kratkoročnih potraživanja sa dospijećem do 12 mjeseci. Pored toga, analizira se dug pojedinačnih dužnika.
Tokom procesa analize potrebno je utvrditi:
- koeficijent mobilnosti potraživanja:
Kmob = Iznos potraživanja / Iznos obrtnih sredstava.
Prikazuje udio potraživanja u iznosu obrtne imovine. Ovaj omjer treba uporediti u više izvještajnih perioda;
- udio potraživanja u strukturi sredstava organizacije:
Ud. težina = iznos potraživanja / valuta bilansa stanja;
- stopa rasta potraživanja:
Stopa rasta = DZotch / DZprosh,
gdje su DZotch i DZprosh računi potraživanja izvještajni period i za proteklom periodu respektivno.
Ovaj pokazatelj treba uporediti sa stopom rasta valute bilansa stanja. Ukoliko stopa rasta potraživanja premašuje stopu rasta valute bilansa stanja, to ukazuje na negativan trend finansijske stabilnosti organizacije;
- udio dospjelih potraživanja u ukupnom iznosu potraživanja:
Ud. težina = Iznos dospjelih potraživanja / Iznos potraživanja.
Budući da je potraživanje u suštini besplatno kreditiranje kupaca, trebalo bi, kad god je to moguće, biti balansirano istim besplatnim kreditom od dobavljača. Stoga se potraživanja moraju razmatrati u vezi sa obavezama. U idealnom slučaju, između njih ne bi trebalo biti velikih razlika, budući da se obaveze otplaćuju putem prijema potraživanja. Analiza potraživanja dopunjena je i analizom potraživanja.
U procesu analize potrebno je utvrditi odnos potraživanja i obaveza:
Ksootn = Iznos potraživanja / Iznos potraživanja.
Ovaj koeficijent smatra se normalnim kada je jednak 2, tj. iznos potraživanja je otprilike 2 puta osiguran potraživanjima. Ako je odnos potraživanja i obaveza manji od 2, to znači da se usporava konverzija likvidnog dijela obrtne imovine u gotovinu.
1) analiza dinamike, kretanja i strukture potraživanja.
Ovdje treba procijeniti dinamiku potraživanja, uporediti tempo prodaje i duga, kao i analizirati strukturu duga. Povećanje potraživanja može se smatrati opravdanim ako nastaje kao rezultat obima prodaje, ali stopa njegovog rasta ne bi trebala biti veća od stope rasta prodaje;
2) analizu kvaliteta potraživanja. Potrebno je ocijeniti kvalitet potraživanja procjenom promjene udjela dospjelih i sumnjivih potraživanja;
3) procjena prometa potraživanja.
Dakle, metodologija za analizu potraživanja uključuje horizontalnu i vertikalnu analizu. Takođe uključuje procjenu sastava i kretanja potraživanja na osnovu sastavljanja analitičkih tabela i izračunavanja pokazatelja prometa potraživanja. Važno je izračunati učešće potraživanja u obimu obrtne imovine i učešće sumnjivih potraživanja u potraživanjima.
Analiza sastava, strukture, dinamike i prometa potraživanja
Analiza se provodi u sljedećim fazama:
- analizu apsolutnih i relativnih pokazatelja stanja, strukture i kretanja potraživanja;
- analiza stanja potraživanja po starosti nastanka, procjena udjela dospjelih potraživanja;
- obračun pokazatelja prometa, učešće potraživanja u ukupnom obimu obrtne imovine, procena odnosa stope rasta potraživanja sa stopom prihoda od prodaje;
- analiza odnosa potraživanja i obaveza.
Za procjenu sastava, strukture i dinamike potraživanja Art-Postcard doo sačinjena je analitička tabela (Tabela 11).
Tabela 11
Analiza sastava, strukture i dinamike potraživanja
|
Indeks |
Krajem 2010 |
Krajem 2011 |
Krajem 2012 |
Apsolutno |
||||||
|
2011 do |
2012 do |
2011 do |
2012 do |
|||||||
|
Dugoročno |
||||||||||
|
Kratkoročno |
||||||||||
|
Uključujući: |
||||||||||
|
Proračuni sa |
||||||||||
|
Proračuni sa |
||||||||||
|
Proračuni prema |
||||||||||
|
Proračuni prema |
||||||||||
|
Proračuni sa |
||||||||||
|
Proračuni sa |
||||||||||
|
Troškovi |
||||||||||
Sa stola 11 pokazuje da Art-Postcard doo nema dugoročnih potraživanja, sva potraživanja su kratkoročna.
Tablični podaci 11 pokazuju da su potraživanja u 2011. godini smanjena u odnosu na 2010. godinu za 0,41% i iznosila su 234.087 hiljada rubalja, što je 974 hiljade rubalja. manje nego u 2010. godini. To je u najvećoj mjeri rezultat povećanja dugova kupaca. Tako je u 2011. godini, u odnosu na 2010. godinu, iznos potraživanja od kupaca povećan za 1262 hiljade rubalja, odnosno za 0,54%.
Avansi izdati dobavljačima i izvođačima imaju pozitivan trend pada. Tako je u 2011. godini u odnosu na 2010. iznos avansa smanjen za 31,63% i iznosio je 227 hiljada rubalja, ili 0,10% od ukupnog iznosa, dok je u 2010. godini ova cifra iznosila 332 hiljade rubalja. (0,14% od ukupnog broja).
U 2012. godini došlo je do značajnog povećanja potraživanja u odnosu na 2011. godinu - za 38,66%; iznosio je 324.583 hiljade rubalja, što je 90.496 hiljada rubalja. više nego u 2011. To je uglavnom zbog povećanja dugova kupaca: u 2012. godini u odnosu na 2011. iznos potraživanja kupaca povećan je za 83.261 hiljada rubalja, odnosno za 35,68%.
Avansi izdati dobavljačima i izvođačima imaju negativan uzlazni trend: u 2012. godini u odnosu na 2011. iznos avansa je povećan za 164,76% i iznosio je 601 hiljadu rubalja ili 0,19% od ukupnog iznosa, dok je u 2011. godini ova cifra iznosila 227 hiljada rubalja. (0,10% od ukupnog broja).
Tako u sva tri analizirana perioda najveće učešće u ukupnom iznosu potraživanja ima dug kupaca i kupaca (na kraju 2010. godine učešće ovog ukupnog duga iznosilo je 99,81%, na kraju 2011. godine - 99,69%, na kraju 2012. godine - 97,54%). Udio ostalih komponenti je beznačajan. U vezi sa navedenim, potrebno je posebnu pažnju obratiti na potraživanja formirana u obračunima sa kupcima. Da biste to učinili, potrebno je proučiti sastav, strukturu i dinamiku ovog duga (Tabela 12).
Tabela 12
Analiza sastava, strukture i dinamike duga klijenata
|
Indeks |
Krajem 2009 |
Krajem 2010 |
Krajem 2011 |
Stopa povećanja, |
||||
|
2011 do |
2012 do |
|||||||
|
Proračuni sa |
||||||||
|
Uključujući: |
||||||||
|
ZAO "Optovik-M" |
||||||||
|
DOO "Kompanija" |
||||||||
|
DOO "Udachnaya" |
||||||||
|
DOO "Torgovy" |
||||||||
|
Drugi |
||||||||
Značajan dio duga kupaca formira se obračunima sa četiri najveća od njih: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company doo, Udachnaya Pukupka doo, Trgovačka kuća Sbyt LLC. Dug preostalih brojnih kupaca ima manju specifičnost. težine u ukupnom iznosu i kombinovano u koloni “Ostali kupci”.
Dakle, prema podacima za kraj 2010-2012. Najveće učešće u ukupnom dugu kupaca i kupaca ima dug ZAO Optovik-M. Njena potraživanja u 2011. godini smanjena su u odnosu na 2010. godinu za 20,91% i iznosila su 71.410 hiljada rubalja, au 2012. godini u odnosu na 2010. porasla su za 84,23% i dostigla 131.558 hiljada rubalja.
Za dublju analizu sačinićemo zbirnu tabelu u kojoj su potraživanja klasifikovana prema periodu nastanka (tabela 13). Redovno sastavljanje takve tabele omogućava vam da prikažete jasnu sliku stanja poravnanja sa dužnicima i identifikujete dospjela potraživanja.
Tabela 13
Analiza potraživanja od kupaca po periodu formiranja za 2012. godinu
|
Ime |
Krajem 2012 |
Uključujući i uslove obrazovanja, |
Odlaganje |
||||
|
Od 0 do |
Od 31 do |
Od 61 do |
Gotovo |
||||
|
ZAO "Optovik-M" |
|||||||
|
DOO "Kompanija" |
|||||||
|
DOO "Udachnaya" |
|||||||
|
DOO "Torgovy" |
|||||||
|
Drugi |
|||||||
|
Dug |
|||||||
|
U % ukupnog |
|||||||
Tablični podaci 13 pokazuju da najveći dio potraživanja čine dugovi u intervalu do 30 dana. Njegov udio iznosi 35,03%, odnosno 110.922,94 hiljade rubalja. ukupnog iznosa duga kupaca.
Veliki je udio duga sa rokom formiranja od 31 do 60 dana (34,39%) i duga od 61 do 180 dana (26,69%). Ovaj dug ne može kasniti, ali može biti zadržan od strane pojedinačnih dužnika u granicama ugovorenih uslova plaćanja, koji se razlikuju u različitim ugovorima.
Istovremeno, 3,89% duga, ili 12.316,52 hiljade rubalja, može se klasifikovati kao sumnjivo, jer Art-Postcard LLC ne praktikuje odloženo plaćanje duže od 180 dana. Iz ovoga proizilazi da su sredstva preusmjerena iz prometa organizacije više od šest mjeseci.
Vrijedi, na primjer, obratiti pažnju na dospjela potraživanja kupca Opt-Service Company LLC, koja iznose 22.437,01 hiljada rubalja. (15.549,09 + 6887,92), za dug ostalih kupaca.
Budući da sumnjiva potraživanja vremenom postaju nenaplativa, a loši računi su podložni otpisu i odgovarajući gubici se priznaju, rano identifikacija sumnjivih potraživanja može spriječiti pojavu velikih gubitaka povezanih sa kašnjenjem u plaćanju u budućnosti.
Kao što se vidi iz tabele. 14, dospjela potraživanja imaju tendenciju rasta kako u iznosu tako iu udjelu u ukupan dug kupaca. Povećanje indikatora u dinamici ukazuje da raste rizik nevraćanja dugova. Shodno tome, kompanija treba da posveti više pažnje dospjelim potraživanjima, odnosno: pravovremeno identifikovati takav dug i prihvatiti sve neophodne mere da to zatraži.
Tabela 14
Udio dospjelih potraživanja u dugu kupaca
U procesu analize potraživanja izračunavaju se i procjenjuju indikatori obrta potraživanja koji karakterišu broj obrta duga u analiziranom periodu, kao i prosječno trajanje jednu revoluciju (tabela 15).
Tabela 15
Analiza prometa potraživanja
Tablični podaci 15 pokazuju da je trajanje jednog prometa potraživanja smanjeno, što ukazuje na smanjenje roka otplate potraživanja i može se ocijeniti pozitivno.
Tako je u 2010. godini trajanje prometa potraživanja bilo 253 dana, tj. dug je u prosjeku otplaćivan 1,42 puta u periodu od 360 dana, u 2011. godini trajanje prometa je smanjeno za 56 dana i iznosilo je 197 dana, u 2012. godini smanjeno je i trajanje prometa potraživanja (za 8 dana) i iznosio je 189 dana. Ovo je pozitivan trend, jer dovodi do puštanja sredstava iz opticaja.
Osim toga, prema tabeli. 15 možete uporediti stopu rasta prihoda sa stopom rasta potraživanja. Tako je stopa rasta potraživanja u 2012. godini iznosila 138,66% u odnosu na 2011. godinu i premašila je stopu rasta prihoda, koja je za isti period iznosila 124,47%. U 2011. godini razvijala se suprotna situacija: u odnosu na 2010. godinu, stopa rasta prihoda od 129,32% bila je veća od stope rasta potraživanja - 99,59%.
Relativna novčana ušteda zbog ubrzanja prometa potraživanja u 2011. godini iznosila je 66.619,78 hiljada rubalja, u 2012. godini - 12.638,58 hiljada rubalja.
Odnos potraživanja i obaveza dat je u tabeli. 16.
Tabela 16
Analiza potraživanja i obaveza
|
Indeks |
Konačno |
Konačno |
Konačno |
|
1. Potraživanja |
|||
|
2. Obaveze |
|||
|
3. Razlika u pokazateljima, hiljada rubalja. |
|||
|
4. Odnos potraživanja i |
Odnos potraživanja i obaveza u organizaciji prelazi 1, tj. potraživanja pokrivaju obaveze. Međutim, tokom niza godina ona je bila manja od standardne vrijednosti 2, što znači da se pretvaranje likvidnog dijela obrtnih sredstava u gotovinu usporava.
Stoga je neophodno da organizacija održava ravnotežu kada veličina i uslovi za dobijanje komercijalnih kredita i odlaganja od dobavljača ne bi bili ništa lošiji od uslova za kreditiranje kompanije svojim klijentima. U ovom slučaju postoji pozitivan trend kada se kompanija sastaje ispravan stav: iznos potraživanja je veći od obaveza prema dobavljačima.
Analiza potraživanja Art-Postcard doo omogućava nam da izvučemo sljedeće zaključke:
- Najveći dio potraživanja su dugovi kupaca. U 2010, 2011, 2012 ovo učešće je iznosilo 99,81, 99,69 i 97,54% od ukupnog iznosa potraživanja;
- najmanje 72% duga kupaca u ukupnom iznosu tog duga u 2010-2012. iznosio dug četiri glavna kupca: ZAO Optovik-M, doo Preduzeće Opt-Service, doo Uspješna kupovina, doo Trgovačka kuća Sbyt;
- Potraživanja u 2012. godini porasla su u odnosu na 2011. godinu za 38,66%, dok je iznos prihoda povećan za 24,47%, potraživanja u 2011. godini smanjena su u odnosu na 2010. godinu za 0,41%, a iznos prihoda veći za 29,32%. Povećanje potraživanja je opravdano ako je praćeno odgovarajućim povećanjem prihoda;
- udio dospjelih potraživanja u organizaciji raste iz godine u godinu, što ukazuje na kršenje platne discipline od strane kupaca i nepažnju organizacije prema ovoj grupi kupaca;
- avansi izdati dobavljačima i izvođačima imaju negativan uzlazni trend: na primjer, u 2012. u odnosu na 2011. iznos avansa je povećan za 164,76% i dostigao 601 hiljadu rubalja, dok je u 2011. ovaj broj smanjen u odnosu na 2010. godinu za 31,63% i iznosio je 227 hiljada rubalja;
- Trajanje jednog prometa potraživanja ima pozitivan trend pada. Zahvaljujući ubrzanju prometa potraživanja, organizacija je zabilježila relativne uštede, koje su u 2012. godini iznosile 12.638,58 hiljada rubalja, au 2011. godini - 66.619,78 hiljada rubalja;
- Kratkoročne obaveze su u potpunosti pokrivene kratkoročnim potraživanjima, što je pozitivan faktor koji ukazuje na potencijalnu sposobnost organizacije da isplati svoje kreditore bez privlačenja dodatnih izvora finansiranja.
Preporuke za efikasno upravljanje potraživanjima
Analizom potraživanja možemo zaključiti da preduzeće ima određenih problema sa dužnicima, a posebno da je došlo do povećanja dospjelih dugova. Sa sigurnošću se može reći da je glavni alat za poboljšanje kvaliteta potraživanja povećana kontrola.
Za povećanje efikasnosti kontrole potraživanja potrebno je usvojiti interne propise o kontroli i upravljanju potraživanjima, kojima treba propisati postupak rada sa potraživanjima, u cilju blagovremenog identifikovanja dospjelih potraživanja, procedure naplate dospjelih potraživanja i odgovoran za njihovu implementaciju.
Da biste efikasnije upravljali potraživanjima, potrebno je:
- obaviti preliminarni rad sa potencijalnim dužnicima prije otpreme, uključujući utvrđivanje njihove solventnosti. Takav posao, posebno kada se radi o novim kupcima, treba da obavlja pravna služba organizacije u smislu provjere sastavnih dokumenata druge ugovorne strane, a može ga obaviti i financijsko odjeljenje u smislu analize pokazatelja solventnosti druge ugovorne strane. prema svojim finansijskim izvještajima;
- prilikom sklapanja ugovora pažljivo pregovarati sa kupcima o uslovima za odlaganje, sistem kazni za kašnjenje u plaćanju;
- sprovodi redovno praćenje stanja duga, a posebno analizu sastava, strukture, dinamike i prometa potraživanja;
- redovno vršiti usaglašavanja sa drugim ugovornim stranama radi potvrđivanja duga (ovaj uslov, kao i postupak i učestalost usaglašavanja, može se navesti u ugovoru). Sprovođenje redovnih usaglašavanja sa kupcima je posebno važno za organizaciju zbog velikog asortimana robe, velikog broja pošiljaka, te obezbjeđenja odloženog plaćanja;
- pojačati kontrolu nad kvalitetom potraživanja, tj. prilikom utvrđivanja dospjelih potraživanja, koja mogu prerasti u loš dug, bez odlaganja preduzeti mjere za pretpretresno i sudsko izmirenje tog duga;
- uspostaviti sistem za podnošenje zahtjeva;
- kontrolišu odnos obaveza prema obavezama i potraživanjima.
Značajan višak obaveza prema dobavljačima omogućava privlačenje dodatnih izvora finansiranja.
Ove mjere podrazumijevaju jasniju organizaciju obračuna i analize potraživanja, što bi zauzvrat trebalo da dovede do ranijeg utvrđivanja dospjelih potraživanja, pravovremenog formiranja rezervi za sumnjiva potraživanja i, kao rezultat, do poboljšanja kvaliteta upravljanje potraživanjima u organizaciji.
S obzirom na to najvažniji pokazatelj potraživanja je njegov promet, a, kao što se vidi iz proračuna, trajanje jednog prometa potraživanja se postepeno smanjuje, preporučuje se da se i dalje vodi politika upravljanja potraživanjima koja ima za cilj smanjenje trajanja prometa, npr. broj ugovora zaključenih na osnovu 100% avansa, svesti predviđeno odlaganje plaćanja na minimalnu moguću vrijednost, razviti sistem cjenovnih popusta prilikom plaćanja odmah za kupljene proizvode.
Stoga je potrebno nastojati da se minimiziraju potraživanja svakog kupca i ostalih dužnika, što će smanjiti potrebu za pozajmljenim izvorima finansiranja i pozitivno uticati na likvidnost aktivnosti organizacije.
Glavni cilj upravljanja potraživanjima je razvoj mjera za poboljšanje sadašnjosti ili stvaranje nova politika kreditiranje kupaca u cilju povećanja profita. Analiza vam omogućava da procenite koliko efikasno kompanija ulaže svoja sredstva u kreditiranje klijenata.
Razvoj tržišnih odnosa dovodi do pojave niza novih oblika namirenja sa dužnicima, npr. refinansiranje potraživanja(ubrzani transfer na druge oblike obrtne imovine organizacije: gotovinu i visoko likvidne kratkoročne hartije od vrijednosti).
Jedan od glavnih oblika refinansiranja potraživanja, koji može preporučiti Art-Postcard doo, je prodaja dugova (faktoring).
Faktoring(od engleskog faktoring – “posrednik”) je instrument za refinansiranje potraživanja, pri čijoj upotrebi se ova obrtna imovina pretvara u gotovinu tako što finansijski agent obezbjeđuje finansiranje dobavljaču u zamjenu za novčana potraživanja koja su ustupljena njegovim dužnicima.
U ruskom zakonodavstvu faktoring se podrazumijeva kao transakcija formalizovana ugovorom o finansiranju za ustupanje novčanog potraživanja (poglavlje 43 Građanskog zakonika Ruske Federacije), prema kojoj jedna strana (finansijski agent) prenosi ili se obavezuje da će prenijeti na druga strana (klijent) sredstva na ime klijentovog novčanog potraživanja (povjerioca) prema trećem licu (dužniku), proizašla iz pružanja robe (radova, usluga) od strane klijenta trećem licu, a klijent ustupa ili se obavezuje da će ustupiti ovo novčano potraživanje prema finansijskom agentu (član 824. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Odnosno, predmet faktoring transakcije je novčane potražnje, koji proizilaze od dobavljača do kupaca kojima su proizvodi prodati na odloženo plaćanje, dodijeljenih finansijskom agentu. Subjekti transakcije su: dobavljač robe (radova, usluga), kupac robe (radova, usluga) i finansijski agent (kreditna institucija ili faktorska kompanija).
Mehanizam za implementaciju faktoringa je sljedeći. Dobavljač, ustupajući potraživanja finansijskom agentu, prima od potonjeg 60 - 90% iznosa duga, a preostalih 40 - 10% deponuje na poseban račun kao naknadu za rizik. Tek nakon što dužnici dobavljača plate isporučene proizvode, finansijski agent vraća preostali iznos umanjen za troškove faktoring usluga.
Tako se odloženo plaćanje pretvara u isporuku sa trenutnim plaćanjem, čime se isporučilac oslobađa dodatnih troškova vezanih za upravljanje potraživanjima.
Prednosti faktoring operacije:
- za dobavljače - ubrzanje prometa potraživanja, smanjenje troškova vezanih za upravljanje potraživanjima, poboljšanje finansijskog stanja, odsustvo kolaterala;
- za kupca - kupovina robe (radova, usluga) na odloženo plaćanje, smanjenje rizika od kupovine nekvalitetnih proizvoda, povećanje obima kupovine.
Preporučljivost upotrebe jednog ili drugog metoda određena je ciljem koji teži poverilac (prodavac, izvoznik).
Usluge faktoringa su najefikasnije za srednja preduzeća koja se suočavaju sa finansijskim poteškoćama zbog kašnjenja u otplati dugova od strane dužnika i ograničenih izvora kredita koji su im na raspolaganju.
Stoga su u savremenim tržišnim uslovima privredni subjekti prinuđeni da posvete veliku pažnju pitanju upravljanja svojim potraživanjima. Prilikom izgradnje politike upravljanja ovom trenutnom imovinom, kompanija može koristiti ne samo tradicionalnu, već i inovativne metode i alati za upravljanje, posebno faktoring.
Nedostaci faktoring operacije:
- visoka cijena;
- nedostatak jasnog i razumljivog pravni okvir uređuje postupak njihove upotrebe.
Generalno, i globalno i rusko tržište faktoringa su u fazi rasta, što ukazuje na potražnju za ovom uslugom u poslovanju sa potraživanjima.
U svojoj osnovi, potraživanja su troškovi proizvodnje robe ili usluga koji nisu plaćeni na vrijeme, a koje preduzeće plaća ili iz vlastitih ili iz pozajmljenih sredstava. Ako iznos neplaćanja premašuje finansijske i kreditne mogućnosti preduzeća, ono neće moći da plati račune dobavljača i biće bankrotirano. Stoga se veliki značaj pridaje vođenju računa potraživanja i praćenju blagovremenosti plaćanja.
Analizirajmo stanje potraživanja RITM doo.
U 2006. godini iznos potraživanja iznosio je 10.318,5 rubalja. više od potraživanja u 2005. U 2007. - za 32.956 rubalja. manje od potraživanja u 2006. Visoka potraživanja su posledica činjenice da kompanija obezbeđuje proizvode nekim svojim redovni kupci na rate, koje se plaćaju za proizvode nakon prodaje. Za takve proizvode postoji premija na cijenu koja se izračunava na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Rusije.
Najveći udio potraživanja otpada na kupce i kupce, koji se kreće od 96% do 98% za analizirani period. Najmanje učešće otpada na ostale dužnike, od 2,50% do 3,50%, respektivno.
Pokazatelji potraživanja prikazani su u tabeli 2.24.
Tabela 2.24
Pokazatelji potraživanja za 2005-2007
|
Indikatori |
Promjena |
Promjena |
|||
|
Prihod od prodaje, rub. |
|||||
|
Prosječan iznos potraživanja, rub. |
|||||
|
Iznos obrtnih sredstava, rub. |
|||||
|
Obrt potraživanja, puta. |
|||||
|
Potraživanja na kraju godine, rub. |
|||||
|
Udio potraživanja u obrtnoj imovini na kraju godine, % |
|||||
|
Dospjela potraživanja na kraju godine, rub. |
|||||
|
Udio sumnjivih potraživanja, % |
Tabela pokazuje da se broj obrta potraživanja u periodu 2005-2007. Dospjela potraživanja su samo kratkoročna. Krajem 2006. godine dospjela kratkoročna potraživanja su se smanjivala. Ovo smanjenje iznosilo je 93.960 rubalja. Krajem 2007. godine dospjeli dug je neznatno smanjen. Ovo smanjenje je iznosilo 20.690 rubalja. Udio sumnjivih potraživanja za posljednje analizirane periode se smanjuje i na kraju perioda iznosi 29%, respektivno.
Stanje obračuna sa kupcima u 2006. i 2007. godini u odnosu na 2005. godinu je poboljšano, a promet potraživanja naglo je povećan. U 2007. godini zabilježen je pozitivan trend otplate potraživanja. Prosječan rok otplate potraživanja bio je 60 dana.
Da bi se dodatno smanjio udio sumnjivih potraživanja, potrebno je riješiti pitanje otpisa „mrtvog“ (nenaplativog) duga, uslijed čega će se povećati likvidnost obrtnih sredstava.
Pokazatelj kvaliteta određuje vjerovatnoću prijema duga u cijelosti, što zavisi od perioda nastanka duga. Praksa pokazuje da što je duži period potraživanja, to je manja vjerovatnoća naplate.
Da bismo okarakterisali povraćaj potraživanja, preporučljivo je da ih grupišemo prema vremenu njihovog nastanka:
1. Dugoročna potraživanja od 1 godine do 2,5 godine;
2. Kratkoročna potraživanja od 1 do 12 mjeseci.
Tabela 2.25
Potraživanja prema datumu njihovog nastanka u 2007
|
Strana potraživanja dug |
Dugoročna potraživanja dug |
Kratkoročna potraživanja |
|||||||
|
od 1 do 2,5 godine |
od 1,5 do 2 godine |
od 2 do 2,5 godine |
3 do 6 mjeseci |
od 6 do 9 meseci. |
|||||
|
Potraživanja |
|||||||||
|
Računi potraživanja |
|||||||||
|
Ostalo deb. ass |
|||||||||
|
Izdani avansi |
|||||||||
Iz podataka u tabeli 2.25 može se vidjeti da najveći dio potraživanja čine dugovi za koje se isplate očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma. Udio kratkoročnih potraživanja u ukupan iznos iznosio (225+345+239+116)/1247*100%=75%, uključujući:
do 3 mjeseca 225/1247*100% = 18%,
od 3 do 6 mjeseci 345/1247*100% = 28%,
a ukupno od 1 do 6 meseci (225+345)/1247*100% = 46%,
od 6 do 9 mjeseci 239/1247*100% = 20%,
od 9 do 12 mjeseci 116/1247*100% = 2%.
Učešće dugoročnih potraživanja u ukupnom iznosu iznosi (150+110+62)/1247*100%=26%, uključujući:
od 1 godine do 1,5 godine 150/1247*100% = 12%,
od 1,5 do 2 godine 110/1247*100% = 9%,
od 2 do 2,5 godine 62/1247*100% = 5%.
Iz tabele 2.25 se vidi da postoji dug sa prilično dugim rokovima. Tako je tokom dvije godine njegov iznos iznosio 62 hiljade rubalja. Iako je njegov iznos relativno mali (5 od ukupnog iznosa duga), kompanija i dalje treba da uloži napore da ovaj dug naplati u bliskoj budućnosti, jer to može dovesti do otpisa kao smanjenja prihoda kompanije zbog protekom roka zastarelosti.
Iako se kredit odobren potrošačima često izražava kao potraživanja neophodan uslov normalne aktivnosti, koja određuje efikasnost i konkurentnost preduzeća, negativni rezultati neefikasnog upravljanja potraživanjima mogu se manifestovati u kašnjenju u prilivu gotovine u blagajnu i na račune preduzeća, uz kršenje uslova. plaćanja obaveza i izmirenja dugova.
Analizirajmo sastav računa potraživanja za 2007. godinu. sto 2.26
Tabela 2.26
Sastav potraživanja za 2007
Analizirajući podatke u tabeli 2.26, možemo zaključiti da su potraživanja smanjena za 9 hiljada rubalja, što u procentima predstavlja neznatan udeo. Udio obračuna sa kupcima i kupcima za robu, radove i usluge smanjen je sa 63% na 60%. Udio ostalih potraživanja je, naprotiv, na kraju izvještajnog perioda povećan sa 31% na 36%.
Iako beznačajan, ipak je uticao na sastav i strukturu potraživanja: mjenice, primljene i avansne uplate. Ako na početku godine nije bilo poravnanja sa mjenicama, onda je do kraja godine iznos od primljenih mjenica iznosio 40 hiljada rubalja, tj. učešće ovog iznosa u ukupnom iznosu duga iznosilo je 4%. Pod stavkom „Avansi“, naprotiv, na početku godine iznos duga iznosio je 86 hiljada rubalja. ili 6% ukupnog duga. Tada je ovaj iznos otplaćen i po ovoj stavci nema duga.
Na osnovu rezultata analize sastava, strukture i dinamike obaveza i potraživanja preduzeća, možemo zaključiti da generalno stanje u sferi platnih i namirnih odnosa između preduzeća i njegovih dužnika i povjerilaca ne predstavlja značajna pretnja stabilnosti finansijskog stanja preduzeća. Međutim, dinamika rasta i obaveza prema obavezama i potraživanja ukazuje na potrebu da se uprava posveti pažnji organizaciji odnosa plaćanja i poravnanja.
Visok udio linije „izdani avansi“ u ukupnom obimu potraživanja ukazuje ili na namjerno izdavanje avansa licima ili organizacijama čija je solventnost upitna (što predstavlja zloupotrebu), ili da preduzeće nema dobro uspostavljenu proceduru za provjera potencijalne sposobnosti druge ugovorne strane da otplati izdati avans.
Dinamika i sastav potraživanja ukazuje na to da dobavljači kompanije, iako na vrijeme dobijaju svoje proizvode, kasne s plaćanjem. To stvara prepreke za ispunjavanje vlastitih obaveza.
Važno je spriječiti dalje povećanje udjela potraživanja u ukupnom obimu obrtnih sredstava preduzeća - to može dovesti do smanjenja svih finansijski pokazatelji, usporavanje obrta resursa, zastoji ne zbog internih, već eksternih problema, smanjena sposobnost plaćanja obaveza prema poveriocima.
Moguće je preporučiti preduzeću da koristi mjenične oblike plaćanja i korištenje mehanizma netiranja kako bi se smanjio obim i obaveza i potraživanja. Osim toga, ovo će ubrzati obrt resursa preduzeća.
ANALIZA POTRAŽIVANJA I OBAVEZA PREDUZEĆA
T.K. DZHALAEV,
Moskovska poljoprivredna akademija nazvana po. K.A. Timiryazeva
Potraživanja i obaveze nastaju kao rezultat neslaganja između datuma nastanka obaveza i datuma plaćanja za iste. Na finansijsko stanje preduzeća utiču i veličina bilansa računa potraživanja i dugovanja, i period obrta svakog od njih.
Međutim, bilansna stanja potraživanja i obaveza mogu poslužiti samo kao polazna osnova za proučavanje uticaja obračuna sa dužnicima i poveriocima na finansijsko stanje. Ako su potraživanja veća od obaveza prema dobavljačima, to je mogući faktor za obezbjeđivanje visokog nivoa koeficijenta ukupne likvidnosti. Istovremeno, to može ukazivati na brži obrt obaveza prema dobavljačima u odnosu na promet potraživanja. U tom slučaju, tokom određenog perioda, dugovi dužnika se pretvaraju u gotovinu u dužim vremenskim intervalima od intervala kada je preduzeću potrebna gotovina da bi na vreme isplatila dugove poveriocima. Shodno tome, postoji nedostatak sredstava u opticaju, praćen potrebom za privlačenjem dodatnih izvora finansiranja. Potonje može biti u obliku dospjelih obaveza ili bankovnih kredita.
Dakle, procenu uticaja bilansnih stanja potraživanja i obaveza na finansijsko stanje preduzeća treba vršiti uzimajući u obzir nivo solventnosti (koeficijent ukupne likvidnosti) i usklađenost sa učestalošću periodične konverzije potraživanja u gotovinu. .
ozbiljnost otplate dugova.
U suštini, prihodi od prodaje su jedino sredstvo za otplatu svih vrsta obaveza. Primanje gotovine od prodaje određuje sposobnost kompanije da otplati dugove poveriocima. Po pravilu, većina potraživanja se formira kao dugovanja kupaca. Uspostavljanje takvih ugovorni odnosi, koji obezbjeđuju blagovremen i dovoljan prijem sredstava za plaćanje povjeriocima, glavni je zadatak upravljanja kretanjem potraživanja.
Upravljanje kretanjem obaveza prema dobavljačima je uspostavljanje takvih ugovornih odnosa sa dobavljačima koji uslove i iznose plaćanja preduzeća prema potonjem čine zavisnim od prijema sredstava od kupaca.
Shodno tome, u praksi govorimo o istovremenom upravljanju kretanjem i potraživanja i obaveza. Praktična implementacija ovakvog upravljanja pretpostavlja dostupnost informacija o stvarnom stanju potraživanja i obaveza i njihovom prometu. Riječ je o procjeni kretanja potraživanja i obaveza u datom periodu. Stoga dugove koji se odnose na ovaj period treba uzeti kao početne podatke za takvu procjenu. Drugim riječima, iz bilansa stanja potraživanja i obaveza moraju se isključiti dugoročni i dospjeli dugovi, odnosno oni elementi dugova čija se transformacija u gotovinu odnosi na druga vremenska razdoblja. Preostali dio potraživanja i obaveza nakon ovoga je osnova za procjenu periodičnosti
EKONOMSKA ANALIZA: Zh£bRYa ts "IR^KShsm"
/ift&xtuj. ^l^/khl^seyanosti itfeetynfeufimufr
prijem dugova kupaca, dovoljnu otplatu obaveza prema dobavljačima, kao i bilansa potraživanja i obaveza na kraju perioda, u zavisnosti od njihovog prometa u skladu sa ugovornim uslovima ili u skladu sa utvrđenom procedurom kalkulacije.
Na kraju krajeva, sve ovo nam omogućava da odgovorimo na pitanje da li ugovorni uslovi obračuna sa kupcima i dobavljačima osiguravaju potrebu preduzeća za sredstvima i dovoljan nivo njegove solventnosti. Pogledajmo nekoliko primjera. Primjer 1
Kompanija ima sljedeće pokazatelje za kvartal, hiljada rubalja:
1. Prihod od prodaje - 20 doo.
2. Troškovi prodatih proizvoda - 15 DOO.
3. Prosječna stanja potraživanja - 8 doo.
4. Od tačke 3 - dugoročno - 500.
5. Od klauzule 3 - zakašnjelo - 1 DOO.
6. Prosječna stanja potraživanja - 7 doo.
7. Od tačke 6 - dugoročno - 500.
8. Iz klauzule 6 - kašnjenje - 800.
9. Promjena stanja zaliha za period (+, -) - +900.
Na osnovu datih izveštajnih podataka preduzeća moguće je utvrditi indikatore koji karakterišu kretanje potraživanja i obaveza.
Jednodnevni prihod od prodaje je 20 LLC / 90 = 222,2 hiljade rubalja. Odgovarajuća potraživanja su jednaka 8.000 -500 - 1.000 = 6.500 hiljada rubalja. Shodno tome, prosječan promet potraživanja kao rezultat ugovorenih uslova poravnanja sa kupcima je 29 dana (6.500 / 222,2 = 29,25).
Jednodnevni troškovi za prodate proizvode, uzimajući u obzir promjene stanja zaliha, jednaki su (15.000 + 900)90 = 176,7 hiljada rubalja. Obaveze prema procenjenom tromesečju: 7.000 - 500 - 800 = 5.700 hiljada rubalja.
Prosječni promet obaveza prema dobavljačima, koji odražava uslove obračuna sa dobavljačima, obračuna plaća i obračuna sa budžetom, iznosi 32 dana (5.700 / 176,7 = 32,26).
Tako, u prosjeku, svakih 29 dana preduzeće prima isplatu od dužnika, a svaka 32 dana dužno je platiti povjerioce. Još jednom, potrebno je obratiti pažnju na to
da su se ovi pokazatelji prosječnog prometa razvili kao kumulativni rezultat svih ugovornih uslova obračuna sa kupcima i dobavljačima, kao i vremena plaćanja za fond zarada i budžet. Stoga mogu poslužiti za procjenu uticaja uslova obračuna sa kupcima i dobavljačima na finansijsko stanje preduzeća.
Ukoliko se ne krše uslovi plaćanja, svakih 29 dana kompanija prima sredstva od kupaca u iznosu od 6.500 hiljada. rub., i svaka 32 dana plaća dugove u iznosu od 5.700 hiljada rubalja. Ako se isti uslovi poravnanja zadrže iu narednim kvartalima, tada je moguće pratiti kretanje isplata dužnicima i poveriocima i stanje sredstava na svaki datum isplate dužnicima i isplata povjeriocima. Istovremeno, moguće je procijeniti da li trenutni uslovi poravnanja uzrokuju nedostatak sredstava u opticaju ili raspoloživa sredstva u opticaju, koliki je iznos ovih sredstava, u kom vremenskom periodu se javljaju, utvrđuju stanja potraživanja i obaveza na kraju perioda, procenjuju ukupan uticaj uslova namirenja na finansijsko stanje preduzeća, faktore oblikovanje prirode ovog uticaja. U konačnici, procjena svega navedenog omogućava donošenje odluka o promjenama uslova obračuna sa kupcima i dobavljačima u granicama raspoloživih mogućnosti.
U tabeli Na slici 1 prikazan je novčani tok pod uticajem obračuna sa kupcima i dobavljačima u uslovima našeg primera. Pretpostavlja se da takvi uslovi poravnanja važe dva kvartala.
Rezultati obračuna pokazuju da je odnos preduzeća prema dužnicima i poveriocima, koji odgovara uslovima namirenja sa njima, povoljan za preduzeće: u opticaju su uvek slobodna sredstva čiji iznos konstantno raste. Međutim, rast raspoloživih sredstava nije ujednačen: od određenih datuma njihov iznos se smanjuje, a zatim ponovo povećava. Tokom čitavog perioda, preduzeće može koristiti raspoloživa sredstva u opticaju u iznosu od 800 hiljada rubalja, au određenim vremenskim periodima - znatno veće iznose. Pod ovim uslovima, preduzeće je u mogućnosti da otplati dospele obaveze (800 hiljada rubalja), čak i ako dužnici ne vrate svoje dospele dugove (1.000 hiljada rubalja).
EKONOMSKA ANALIZA: zvorya % "NR/GKZH"M
Tabela 1
Kretanje potraživanja i obaveza preduzeća u skladu sa uslovima
poravnanja po dogovoru, hiljada rubalja, opcija I
29 6 500 - +6 500
58 6 500 - +7 300
64 - 5 700 + 1 600
87 6 500 - +8 100
96 - 5700 +2 400
116 6500 - +8 900
128 - 5 700 +4 000
145 6 500 - +9 700
160 - 5 700 +4 000
174 6 500 - + 10 500
180 - - + 10 500
Razmotrimo sada stanje bilansnih stanja potraživanja i obaveza i njihov uticaj na nivo koeficijenta ukupne likvidnosti. Uporedimo ove podatke za dva datuma - 90. dan i 180. dan. Pretpostavimo da su do 90. dana sve dospjele obaveze otplaćene i da ne nastaju naknadno; sva dospjela potraživanja se otplaćuju i ne nastaju naknadno. Dugoročna potraživanja i obaveze ostaju nepromijenjeni.
Kao što se vidi iz tabele. 1, 90. dana, prenosna stanja potraživanja odgovaraju 3 dana ( zadnja uplata dužnici se vrše 87. dana), a obaveze prema kreditima - 26 dana (poslednja isplata povjeriocima se vrši 74. dana). Tako će na kraju kvartala kratkoročna potraživanja iznositi 222,2 x 3 = 666,6 hiljada rubalja, a kratkoročna potraživanja će biti 176,7 x 26 = 4.954,2 hiljade rubalja. Preduzeće nema drugih kratkoročno pozajmljenih izvora finansiranja.
Vrijednost obrtnih sredstava zavisi, pored kratkoročnih potraživanja, od vrijednosti zaliha, stanja gotovine i dugoročnih potraživanja. Ali čak i bez poznavanja vrednosti obrtnih sredstava za svaki od razmatranih datuma, možemo pretpostaviti da će na kraju šest meseci nivo koeficijenta ukupne likvidnosti biti veći nego na kraju kvartala: obaveze prema na kraju šestog mjeseca su niže, a potraživanja veća nego na kraju kvartala. U ovom slučaju nema opasnosti od
promjene u dospjelim obavezama, budući da društvo ima velika količina slobodnih sredstava u opticaju. Ovaj iznos će se, međutim, 192. dana smanjiti na 7.800 hiljada rubalja, kako dođe krajnji rok za obračun sa poveriocima. Prije sljedećeg datuma isplate povjeriocima očekuje se prijem potraživanja, a raspoloživa sredstva će za neko vrijeme iznositi 1 1 300 hiljada rubalja. (4.800 + 6.500 = 11.300).
Dakle, u uslovima našeg primera, ako dužnici ispoštuju ugovorene uslove plaćanja, preduzeće ima sredstva za blagovremeno poravnanje sa poveriocima i stalno raspolaže raspoloživim sredstvima u opticaju.
Ovakve povoljne uslove obezbeđuju dve okolnosti:
1. Prosječni jednodnevni iznos prihoda od prodaje premašuje prosječni jednodnevni iznos troškova za prodate proizvode i povećanje bilansnih zaliha.
2. Potraživanja se obrću brže od obaveza. Uticaj svake od ovih okolnosti
o formiranju slobodnih sredstava u opticaju, a samim tim i o dovoljnosti plaćanja dužnika za blagovremenu otplatu obaveza prema dobavljačima, nejednaka. Pretpostavimo da se u našem primjeru promijenio samo jedan uvjet: prosječni jednodnevni prihod od prodaje manji je od prosječnih jednodnevnih troškova i promjena stanja zaliha.
Prosječni jednodnevni prihod od prodaje je 180 hiljada rubalja.
EKONOMSKA ANALIZA: zhgorYa- ʺ -NR^khzhit^
Prosječni jednodnevni troškovi za prodane proizvode, uzimajući u obzir promjene stanja zaliha - 230 hiljada rubalja.
Obrt kratkoročnih potraživanja (bez dospjelih) iznosi 29 dana.
Obrt kratkoročnih obaveza (bez dospjelih) iznosi 32 dana.
Naglašavamo da višak jednodnevnih troškova i promjena stanja zaliha u odnosu na jednodnevni prihod ne znači nužno neisplativu prodaju. To može značiti značajno povećanje bilansnih zaliha ako postoji dobit od prodaje. Ovo je važno imati na umu prilikom naknadnog donošenja odluka o tome kako izaći iz trenutne situacije.
Na osnovu uslova iz primjera 2, izračunajmo stanje potraživanja, obaveza i gotovine.
Svaka uplata kupca je jednaka 180 x 29 = 5.220 hiljada rubalja; Svaka isplata preduzeća poveriocima iznosi 230 x 32 = 7.360 hiljada rubalja. I bez kalkulacije jasno je da su sredstva koja se dobijaju od dužnika uvek nedovoljna za blagovremeno poravnanje sa poveriocima. Ali stepen ove insuficijencije varira u zavisnosti od datuma, kao što je prikazano u tabeli. 2.
Rezultati proračuna pokazuju da je u uslovima primjera 2 u prvom kvartalu. manjak sredstava u opticaju javlja se samo u pojedinim datumima i to u II kvartalu. praktično je trajno. Tako se formiraju dospjele obaveze sa svim posljedicama koje proizilaze. Nemoguće ga je likvidirati uz pomoć čak ni redovno primljenih isplata od dužnika u ovakvim uslovima, tako da je vjerovatno
će morati privući kratkoročne bankarske kredite.
Dakle, brži obrt potraživanja u odnosu na obaveze prema dobavljačima nije obezbijedio dostupnost slobodnih sredstava u opticaju. Jedini razlog za nedostatak sredstava za blagovremena poravnanja sa povjeriocima su niži iznosi plaćanja dužnika u odnosu na iznose dugovanja povjerilaca.
Međutim, na osnovu razmatrane situacije, ne može se zaključiti da višak plaćanja povjeriocima nad primanjima dužnika uvijek dovodi do nedostatka sredstava u opticaju, koji se stalno javlja. Čak i dostavljenu tabelu. 2 pokazuje da je stanje u prvom kvartalu. povoljnije nego u II. Raspoloživost raspoloživih sredstava u opticaju ili nedostatak sredstava za obračune sa poveriocima utvrđuje se kombinacijom prometa potraživanja i obaveza i iznosa svake isplate dužnicima i poveriocima.
Hajde da predstavimo sledeće konvencije:
Pld - iznos jedne uplate dužnika;
doo - iznos jedne isplate poveriocima;
Šifra - broj kompletnih prometa potraživanja;
Kok - broj kompletnih obrta obaveza.
Uslov dostupnosti slobodnih sredstava u opticaju može se izraziti nejednakošću:
Pld x Šifra > Plc x Kok
Suprotan znak nejednakosti ukazuje na nedostatak sredstava u opticaju na određeni datum.
tabela 2
po dogovoru, hiljada rubalja, opcija II
Redni broj za plaćanje Potvrda o uplatama dužnika Isplate poveriocima Raspoloživa sredstva (+), nedostatak sredstava u opticaju (-)
116 5220 - -1200
128 - 7360 -8560
145 5220 - -3340
160 - 7360 -10 700
174 5220 - -5480
EKONOMSKA ANALIZA: ZH£ORYA -k irzhgsm
/tfuuuj uldalfeNYaasti preduzeća
Broj kompletnih obrtaja se izračunava tako što se serijski broj dana za koji se vrši procena podeli sa brojem dana jednog obrtaja. Pošto je riječ o broju punih okretaja, samo se cijeli dio rezultata prihvata kao Code i Coc. Na primjer, od 90. dana kod = 90/29 = 3,10345, a Kok = 90/32 = 2,8125. Prema tome, kod = 3, Coc = 2.
Dakle, 90. dana je ispunjen uslov nejednakosti (1): 5,220 x 3 > 7,360 x 2.
Iznos raspoloživih sredstava u opticaju je 5.220 xO 3 - 7.360 x 2 = 940 hiljada rubalja, što potvrđuju podaci na 4. strani tabele. 2.
Sličan izračun 180. dana daje drugačiji rezultat: 180/29 = 6,2069; 180/32 = 5,625; 5 220 x 6< 7 360 х 5; 5 220 х 6 - 7 360 х 5 = -5 480 тыс. руб.
Šta je suštinski promenilo finansijsko stanje preduzeća?
Iz poređenja brojčanih nejednakosti koje odgovaraju 90. i 180. danu, jasno je da je broj prometa potraživanja povećan za 2 puta, a obaveza prema dobavljačima 2,5 puta. To je odredilo negativni predznak rezultata. Da su uslovi namirenja sa dužnicima ili poveriocima bili malo drugačiji, bilo bi moguće izbeći nedostatak sredstava u opticaju od 180. dana.
Hajde da sada pokušamo da namerno promenimo neke uslove izračunavanja. Pretpostavimo da se broj dana prometa potraživanja i obaveza praktično ne može promijeniti. Preostali način da se riješi problem je ili povećanje iznosa plaćanja dužnicima ili smanjenje iznosa plaćanja vjerovnicima.
Drugim riječima, možemo govoriti ili o povećanju prihoda od prodaje ili o smanjenju troškova plaćanja dobavljačima. Preostali elementi obaveza prema dobavljačima su praktično neregulisani, jer su povezani sa platnim fondom i uplatama poreza.
Ako se problem riješi povećanjem troška prodaje, za koliko ga onda povećati da bi se eliminisao nedostatak sredstava u prometu na kraju drugog kvartala? Odredimo minimalni iznos plaćanja dužnika, koji, pod jednakim uslovima, dovodi do najmanje nultog rezultata, i označimo ga sa „X“. Tada je X x 6 = 7360 5; X = 6.133,3 hiljade rubalja. Dakle, ako je moguće povećati troškove prodaje za više od 17,5% (6,133,3 / 5,220 x 100 = 117,5%), problem će biti riješen.
Povećanje prodaje za 18%, ako su sve ostale jednake, dovešće do toga da iznos svake isplate dužnicima bude 6.160 hiljada rubalja. umjesto 5.220 hiljada rubalja. (5.220 x 1.18 = 6.160).
Imajte na umu da se ovaj članak ne bavi pitanjem specifične načine povećanje prihoda od prodaje.
Uz povećanje prodaje od 18% i zadržavanje svih ostalih uslova za obračune sa dužnicima i poveriocima, doći će do značajne promene. Nedostatak sredstava će biti otklonjen ne samo od strane zadnji datum period, ali i za druge datume. Potreba za privlačenjem dodatnih izvora finansiranja značajno će se smanjiti, iako neće biti potpuno eliminisana.
To potvrđuje i proračun iz tabele. 3.
Redni broj dana isplate Potvrda o uplatama dužnika Isplate poveriocima Raspoloživa sredstva (+), nedostatak sredstava u opticaju (-)
29 6 160 - +6 160
32 - 7 360 -1 200
58 6 160 - +4 960
64 - 7 360 -2 400
87 6 160 - +3 760
96 - 7 360 -3 600
116 6 ¡60 - +2 500
128 - 7 360 -4 800
145 6 160 - + 1 360
160 - 7 360 -6 000
174 6 160 - +160
Tabela 3
Kretanje potraživanja i obaveza preduzeća uz poštovanje uslova poravnanja
po dogovoru, hiljada rubalja, opcija III
EKONOMSKA ANALIZA: ZHEBRYA-i ʺ̱RA-HZHKHKA
Poređenje zadnjih kolona u tabeli. 2 i 3 pokazuje da je povećanje prodajne vrijednosti dovelo do sljedećih rezultata:
1. Nedostatak sredstava u opticaju do posljednjeg datuma je otklonjen (što je bio direktni zadatak).
2. Periodi u kojima se javlja manjak sredstava u opticaju su smanjeni: u prethodnim uslovima, od 96. do 180. dana manjak je bio konstantan; pod novim uslovima javlja se u roku od najviše 20 dana. (od 96. do 116. dana), ostali periodi su kraći.
3. Iznosi manjka sredstava u opticaju na sve datume kada nastaju značajno su smanjeni.
Neophodno je obratiti pažnju na još jedan važan detalj: problem se nije mogao u potpunosti riješiti, ali je bilo moguće ublažiti njegovu težinu čak iu uslovima kontinuiranog viška plaćanja povjeriocima u odnosu na isplate primljenih od dužnika. Nedostatak sredstava u opticaju je nemoguće potpuno eliminirati takvim viškom. Poslednja kolona tabele. 3 pokazuje da se količina raspoloživih sredstava u opticaju konstantno smanjuje, a jasno je da će, ako nastavimo računanje za naredne periode, potpuno nestati.
Stoga se problem može radikalno riješiti samo ako prihod od prodaje premašuje ukupne troškove prodajnih proizvoda i korištenje stanja zaliha. Ali čak i u prisustvu ovog uslova, broj obrta potraživanja i obaveza za period nije indiferentan. Idealna situacija, kao što je već napomenuto, sadržana je u tabeli. 1. Osigurava da lijeva strana nejednakosti (1) premašuje desnu stranu na bilo koji datum zbog oba faktora.
Na osnovu nejednakosti (1) i bez posebnih kalkulacija, može se tvrditi da će kombinacijom bržeg obrta obaveza u odnosu na potraživanja i većeg iznosa plaćanja povjeriocima od plaćanja dužnicima manjak sredstava u prometu se dešavaju tokom čitavog perioda. Sve dok ova situacija traje, količina nedostatka će se stalno povećavati. Stoga je preporučljivo ne dozvoliti takvu kombinaciju uslova.
U svim ostalim situacijama preporučljivo je regulisati vrijednosti sadržane u nejednakosti (1) kako bi se, u granicama raspoloživih mogućnosti, otklonio nedostatak sredstava u opticaju ili barem smanjio njenu veličinu i trajanje raspoloživosti, jer je urađeno u tabeli. 3.
Razmotrimo nekoliko opcija za kombinovanje iznosa plaćanja i broja prometa potraživanja i obaveza i uticaja ovih pokazatelja na stanje sredstava u opticaju (tabela 4).
Broj punih okretaja izračunat je u tabeli na osnovu broja dana perioda (360) i broja dana jednog obrtaja prikazanog na stranici 3. Na primjer, prema koloni 2, stranica 4a: 360 / 54 = 6,666, tj. 6 punih okretaja.
Gore navedene četiri opcije pružaju različite uslove za namirenje sa dužnicima i poveriocima. Ali u opcijama gde isplata dužnicima premašuje isplatu poveriocima, potraživanja se obrću sporije od obaveza (opcije I i III) i obrnuto, sa nižim iznosom plaćanja dužnicima u odnosu na iznos isplate poveriocima, broj prometa potraživanja je veći od prometa obaveza (opcije II i IV).
Ovakvi uslovi pretpostavljaju da je jedan od faktora nejednakosti (1) nadoknađen drugim, a to teoretski stvara mogućnost stvaranja slobodnih sredstava u opticaju. Međutim, rezultat obračuna za opciju I pokazao je nedostatak sredstava u opticaju, a za ostale opcije iznos raspoloživih sredstava značajno varira. Sličnost uslova opcija I i III ne dovodi do sličnih rezultata u pogledu stanja sredstava u opticaju. Pogledajmo razloge za to.
Opcija I: 2.000 x 6 - 1.600 x 6 = -800. Opcija III: 2.500 x 6 - 1.800 x 8 = +600. U prvoj opciji, odnos plaćanja dužnicima prema isplatama povjeriocima je 2.000 / 1.600 = 1,25, a broj prometa potraživanja prema broju prometa potraživanja je 8/6 = 1,33. Nedostatak sredstava u opticaju u ovoj opciji mogao bi se izbjeći na jedan od dva načina:
a) obezbediti da odnos isplata dužnicima prema isplatama poveriocima bude najmanje 1,33; to znači da uz isti iznos plaćanja povjeriocima, isplata dužnicima ne smije biti manja (a za dobijanje slobodnih sredstava u opticaju više od) 2.128 hiljada rubalja. (1.600x1.33 = 2.128). Uz isti iznos plaćanja dužnicima, isplata povjeriocima ne bi trebala biti veća od (a da bi se osigurala slobodna sredstva u opticaju trebala bi biti manja od) 1.504 hiljade rubalja. (2.000 / 1.33 = 1.504).
b) ako je nemoguće promijeniti iznose plaćanja, sklopiti ugovore sa kupcima ili dobavljačima na način da odnos broja prometa obaveza i potraživanja ne prelazi 1,25.
EKONOMSKA ANALIZA: zgorkya ʺ̱Ržž"kʺ̱!
/¿Yasyiu. ^l^al^s&YaNoYm su^m^i^ti^-
Ako promijenite promet potraživanja uz zadržavanje prometa potraživanja, onda dužnici moraju platiti najmanje 7 puta godišnje, odnosno umjesto 54 dana. - svakih 51 dan. (360 /51 = 7,06). Shodno tome, prilikom promjene uslova obračuna sa dobavljačima, oni moraju biti strukturirani na način da promet obaveza prema dobavljačima ne prelazi 7 plaćanja godišnje, odnosno da je broj dana prometa obaveza prema dobavljačima najmanje 52 dana. (360/7 = 51,4). Ako je praktično nemoguće implementirati bilo koju od metoda predloženih u paragrafima. “a” i “b”, nedostatak sredstava u opticaju je neizbježan.
U opciji III, odnos isplate dužnicima prema naplati povjeriocima je 2.500 / 1.800 = 1.389, a odnos broja prometa je 8/6 = 1.333. Dakle, brži obrt obaveza na kraju godine u potpunosti je nadoknađen viškom sredstava primljenih od dužnika u odnosu na isplaćene iznose povjeriocima.
Iz istog razloga, raspoloživa sredstva u opticaju u opciji II su dvostruko veća od odgovarajućeg iznosa u opciji IV. Sa istim odnosom broja obrtaja (9/6 = 1,5), odnos plaćanja u opciji II je 2.000 / 1.600 = 1.25, au opciji IV - 2.500 / 1.800 = 1.389. U oba slučaja isplata dužnicima je manja od plaćanja povjeriocima, ali brzi obrt potraživanja osigurava slobodna sredstva u opticaju, a iznos potonjih je veći što je veća razlika između odnosa prometa potraživanja i obaveza. i omjer plaćanja povjerilaca i plaćanja dužnika.
Do sada smo razmatrali slučajeve kada broj dana jednog prometa i potraživanja i obaveza nije umnožak broja dana
Obračun raspoloživih sredstava u opticaju
period na čiji se krajnji datum procjenjuje stanje sredstava u opticaju. Umnožak broja dana jednog obrtaja sa brojem obrtaja u takvim slučajevima nije jednak broju dana perioda. Na primjer, prema tabeli. 4, opcija I: 54 x 6 = 324 dana; 42 x 8 = 336 dana. itd. Dug preostalih dana se prenosi u naredni period, budući da naredni datum dospijeća nastaje nakon isteka godine.
Ako je broj dana jednog prometa višekratnik broja dana u periodu, stanje sredstava u prometu karakteriše jednostavniji odnos. Umnožak broja dana jednog obrtaja i broja kompletnih obrtaja uvek je jednak broju dana perioda. Na primjer, obrt potraživanja je 30 dana, a dugovanja 45 dana. Zatim, tokom kvartala, potraživanja čine tačno 3 obrta, a potraživanja - 2; tokom šest meseci - 6, odnosno 4, itd.
Hajde da se predstavimo dodatni uslovi oznake: U - jednodnevni prihod od prodaje; Zo - jednodnevni troškovi i promjene stanja zaliha;
Chd - broj dana prometa potraživanja;
Chk - broj dana prometa obaveza prema dobavljačima;
N - broj dana u periodu na čijem se kraju obračunava stanje sredstava u opticaju. onda:
N = Chd x Kod = Chk x Kok (2)
Raspoloživa sredstva u opticaju ili njihov nedostatak određuju se formulom:
Vo x Chd x Code - Zo x Chkh Kok. (3)
Zamjenom vrijednosti iz formule (2) u izraz (3) dobijamo količinu raspoloživih sredstava u opticaju ili njihovu nestašicu (Co):
Co = N (Bo - Zo). (4)
Tabela 4
(nedostatak sredstava) na kraju godine
Indikatori Opcija
1. Isplata dužnika (Pld), hiljada rubalja. 2.000 1.600 2.500 1.800
2. Isplata poveriocima (Plc), hiljada rubalja. 1.600 2.000 1.800 2.500
3. Broj dana prometa:
a) potraživanja 54 38 54 38
b) obaveze prema dobavljačima 42 54 42 54
4. Broj punih okretaja:
a) potraživanja (360: red za) (Šifra) 6 9 6 9
b) obaveze 360: strana 36) (Kok) 8 6 8 6
5. Iznos raspoloživih sredstava (+), nedostatak sredstava (-) -800 +2400 +600 +1200
EKONOMSKA ANALIZA: zhgorya -i krajzhgsk*
Afuuuf uldalfeNMapi
Drugim riječima, pod datim uslovima, tj. kada je broj dana jednog prometa višekratnik broja dana u periodu, raspoloživost slobodnih sredstava ili nedostatak sredstava u prometu određuje se isključivo predznakom izraz u zagradama formule (4). Jedini način da se osiguraju raspoloživa sredstva u ovom slučaju je višak prihoda od prodaje za period u odnosu na zbir troškova za prodate proizvode i promjene stanja zaliha. Jasno je da tokom perioda može doći do privremenog nedostatka sredstava u opticaju, ali će do kraja perioda, sa pozitivnom vrijednošću (Bo - Zo), sigurno doći do slobodnih sredstava u opticaju.
Drugi aspekt pitanja koje se razmatra je formiranje iznosa prenesenih stanja potraživanja i obaveza. Veličina ovih bilansa utiče na iznos obrtnih sredstava i kratkoročne obaveze reflektuje se na bilans stanja, a samim tim i na nivo koeficijenta ukupne likvidnosti.
Po pravilu, što je više raspoloživih sredstava u opticaju, to su prenosna stanja potraživanja veća od prenesenih stanja potraživanja, i obrnuto. Ako su bilansi obaveza prema dobavljačima veći od stanja potraživanja, to stvara rizik od smanjenja nivoa koeficijenta ukupne likvidnosti na dan nastanka takvih bilansnih stanja u odnosu na prethodni procijenjeni datum (sva ostala podjednake stvari). Ovaj koeficijent ukazuje na to da su prenesena potraživanja, kada su primljena u obliku gotovine, nedovoljna za otplatu obaveza prema prenošenim obavezama. Ovo ne znači direktno smanjenje koeficijenta ukupne likvidnosti, jer na nivo potonje utiču i drugi faktori. Ali takvo smanjenje je moguće zbog manjeg iznosa potraživanja u odnosu na obaveze prema dobavljačima.
Pomoću simbola možete izračunati razliku između prenesenih stanja potraživanja i obaveza:
dd - Dk = Pld (N / Chd - Kod) -
Plk (N / Chk - Kok) = N (Pld / Chd -
Plk / Chk) - Pld x Code + Plk x Kok =
N (Vo - Zo) - Co, (5)
gdje su Dd i Dk prenesena stanja potraživanja i obaveza, respektivno.
Formula (5) u konačnoj verziji, nakon algebarskih transformacija, pokazuje da će razlika između stanja potraživanja i obaveza uvijek biti pozitivna ako su ispunjena dva uslova:
a) jednodnevni prihod od prodaje veći je od jednodnevnih troškova i promjena stanja zaliha;
b) na kraju perioda postoji manjak sredstava u opticaju.
Kada se kombinuju dva suprotna uslova, razlika će uvek biti negativna.
U svim ostalim slučajevima, pozitivan ili negativan predznak razlike zavisi od apsolutne vrijednosti svakog od pojmova.
Provjerimo to pomoću podataka iz opcija I i III tabele. 4, budući da u jednom od njih nedostaje sredstava u opticaju, u drugom je najveći iznos raspoloživih sredstava. Koristeći tabelarne podatke izračunavamo Vo i Zo. U opciji /Bo = 2.000 /54 = 37.037, Zo = 1.600 /42 = 38.095. Prilikom zamjene podataka opcije I u formulu (5) dobijamo: Dd - Dk = 360 (37,037 -38,095)4-800 = 419,1.
Rezultat se može dobiti i na sljedeći način: 2.000 (360 / 54 - 6) - 1.600 (360 / 42 -8) = 420,4 (odstupanja su zbog nedovoljnog broja decimalnih mjesta uzetih u obzir).
U opciji II, Bo = 1.600 / 38 = 42.105, Zo = 2.000 / 54 = 37.037. DD - Dk = 360 (42.105 - 37.037) - 2.400 = -575,5.
U zaključku, treba napomenuti da bilansna stanja potraživanja i obaveza mogu poslužiti samo kao polazna osnova za proučavanje uticaja namirenja sa dužnicima i poveriocima na stanje preduzeća. Ako ne posvetite dužnu pažnju potraživanjima i obavezama, onda je to jedan od razloga za krizno stanje organizacije, koje se manifestuje nedostatkom sredstava u opticaju, te postoji potreba za privlačenjem dodatnih izvora finansiranje, što takođe ne utiče povoljno na stanje preduzeća.
Dakle, pri utvrđivanju uslova obračuna sa kupcima i dobavljačima, preduzeće u mnogim slučajevima mora da napravi izbor između raspoloživosti raspoloživih sredstava u opticaju i održavanja potrebnog nivoa solventnosti. U zavisnosti od specifični uslovi i pokazatelja učinka, utvrđuje se šta je u datom periodu važnije za poboljšanje finansijskog stanja - slobodna sredstva u opticaju ili povećanje solventnosti.
EKONOMSKA ANALIZA: ZHVORYA -i tsRAzhgskl
UNIVERZITET SANKT PETERBURG
MENADŽMENT I EKONOMIJA
Fakultet ekonomije i finansija
Department of Management
NASTAVNI RAD
Disciplina “Sveobuhvatna ekonomska analiza privredne aktivnosti”
Predmet: " Analiza obaveza i potraživanja preduzeća na primjeru ERAN doo
Izvedeno
Učenik grupe br. 4-19711/3-3
Specijalnost 080105.65 “Menadžment”
Prokopović Miroslava Anatolevna
Provjereno:
Kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor Oksyutik G.P.
Sankt Peterburg 2013
Uvod
Poglavlje 1. Teorijske osnove analize potraživanja i obaveza
1 Svrha i ciljevi analize potraživanja i obaveza u sistemu finansijske analize
2 Analiza sastava i strukture potraživanja i obaveza
3 Uticaj potraživanja i obaveza na glavne karakteristike finansijskog stanja organizacije
Poglavlje 2. Analiza obaveza i potraživanja na primjeru ERAN doo
1 Karakteristike preduzeća ERAN doo
2 Analiza potraživanja
3 Analiza obaveza prema dobavljačima
Zaključak
Bibliografija
Aplikacija
Uvod
Tranzicija ruska ekonomija on tržišnim uslovima menadžment je komercijalne organizacije suočio sa potrebom da objektivno procijene finansijsko stanje, solventnost i pouzdanost svojih partnera. Omogućavanje privrednim subjektima potpune ekonomske samostalnosti u izboru tržišta za proizvode, dobavljača i izvođača, te traženju izvora finansiranja, zahtijeva posebnu pažnju na obračune sa različitim ugovornim stranama. Pod ovim uslovima, održavanje na prihvatljivom nivou finansijsku stabilnost Organizacija koja se razvija, po pravilu, u nepovoljnom konkurentskom okruženju, zavisi od blagovremenog prijema sredstava od kupaca i mogućnosti sigurnog odlaganja plaćanja svojih kratkoročnih obaveza. Dinamika i struktura potraživanja i obaveza u velikoj mjeri se odnosi na finansijsku analizu, tekući sistem naplate (registracije) i analizu kvaliteta transakcija poravnanja i praćenje izvršenja platne discipline.
Svrha ovoga rad na kursu je analiza potraživanja i obaveza preduzeća. Na osnovu cilja mogu se razlikovati sljedeći zadaci:
· teorijska studija analize potraživanja i obaveza;
· utvrđivanje svrhe i ciljeva analize potraživanja i obaveza;
· opisati uticaj potraživanja i obaveza na glavne karakteristike finansijskog stanja organizacije;
· dati analizu sastava i strukture potraživanja i obaveza;
· analizirati potraživanja i obaveze na primjeru preduzeća.
Predmet ovog kursa je preduzeće ERAN doo.
Predmet studije je analiza efikasnosti upravljanja potraživanjima i procena obaveza prema dobavljačima u ekonomskoj analizi obaveza i potraživanja preduzeća. Informaciona osnova su finansijski izvještaji ERAN doo za 2010-2011.
U drugom poglavlju okarakterisano je preduzeće ERAN doo i analiza nekih ekonomski pokazatelji preduzeća, čija su informaciona baza bili finansijski izvještaji (obrazac br. 1, br. 2) za 2010-2011.
Poglavlje 1. Teorijske osnove analize potraživanja i obaveza
.1 Svrha i ciljevi analize potraživanja i obaveza u sistemu finansijske analize
U procesu privredne delatnosti preduzeća i organizacije imaju ugovorne odnose sa različitim pravnim i fizičkim licima prilikom obavljanja robnog prometa, obavljanja poslova i pružanja usluga. Poravnanja sa dužnicima i poveriocima svaka ugovorna strana prikazuje u svojim finansijskim izveštajima u iznosima koji proizilaze iz računovodstvenih evidencija i koje je priznala kao tačna. Istovremeno, svaka organizacija može biti i dužnik i povjerilac.Trenutno, u kontekstu smanjenja nivoa discipline namirenja, sistem „neplaćanja“ dovodi do povećanja potraživanja, uključujući i dospjela. . Ova situacija čini neophodnom da se kontroliše iznos potraživanja i njihovo kretanje porekla i otplate.
Potraživanja i obaveze su prirodne komponente bilansa stanja preduzeća. Oni nastaju kao rezultat neslaganja između datuma nastanka obaveza i datuma plaćanja za njih. Na finansijsko stanje preduzeća utiču kako veličina bilansa potraživanja i obaveza, tako i period obrta (brzina obrta) svakog od njih. Međutim, bilansna stanja potraživanja i obaveza mogu poslužiti samo kao polazna osnova za proučavanje uticaja obračuna sa dužnicima i poveriocima na finansijsko stanje. Ako su potraživanja veća od obaveza prema dobavljačima, to je mogući faktor za obezbjeđivanje visokog nivoa koeficijenta ukupne likvidnosti. Istovremeno, to može ukazivati na brži obrt obaveza prema dobavljačima u odnosu na promet potraživanja. U ovom slučaju, tokom određenog perioda, dugovi dužnika se pretvaraju u gotovinu, u dužim vremenskim intervalima od intervala kada je preduzeću potrebna gotovina da bi na vreme isplatila dugove poveriocima. Shodno tome, postoji nedostatak sredstava u opticaju, praćen potrebom za privlačenjem dodatnih izvora finansiranja. Potonje može biti u obliku dospjelih obaveza ili bankovnih kredita.U suštini, prihodi od prodaje su jedino sredstvo za otplatu svih vrsta obaveza. Primanje gotovine od prodaje određuje sposobnost kompanije da otplati dugove poveriocima. Po pravilu, većina potraživanja se formira kao dugovanja kupaca. Uspostavljanje ugovornih odnosa sa kupcima koji obezbeđuju blagovremen i dovoljan prijem sredstava za isplatu poverilaca je osnovni zadatak upravljanja kretanjem potraživanja.
Upravljanje kretanjem obaveza prema dobavljačima je uspostavljanje takvih ugovornih odnosa sa dobavljačima koji uslove i iznose plaćanja preduzeća prema potonjem čine zavisnim od prijema sredstava od kupaca.
Svrha analize potraživanja i obaveza je da se identifikuju iznosi opravdanih (zakonskih) i neopravdanih (nezakonitih) dugova; promjene tokom analiziranog perioda, realnost iznosa potraživanja i obaveza, razloge i vrijeme nastanka potraživanja.
Analiza potraživanja i obaveza počinje sa razmatranjem apsolutnih iznosa na početku i na kraju perioda, a takođe se utvrđuje udeo potraživanja kao dela obrtnih sredstava i obaveza prema obavezama. Sljedeća faza analize je klasifikacija potraživanja i obaveza prema rokovima formiranja (od 1 mjeseca do 6 mjeseci, do jedne godine i više od godinu dana), kao i za svakog dobavljača i kupca.
Za analizu možete odabrati uzorak dugova i obaveza čiji rokovi otplate nastupaju u izvještajnom periodu, kao i odloženih i dospjelih obaveza.
Zadaci analize potraživanja i obaveza usko su povezani sa ekonomskim sadržajem pojmova potraživanja i obaveza. Pod potraživanjima podrazumevamo dug organizacija i pojedinaca date organizacije (na primer, dug kupaca za kupljenu robu ili pružene usluge, dug odgovornih lica za iznose novca koji su im izdati). Shodno tome, organizacije i pojedinci koji su dužnici ove organizacije nazivaju se dužnicima.
Obaveze prema dobavljačima odnose se na dugove date organizacije prema drugim organizacijama i pojedinci- povjerioci (plaćanja za kupljene proizvode, utrošene usluge, neizmirena plaćanja prema budžetima svih nivoa). Stoga, obaveze prema dobavljačima mogu nastati ako organizacija primi materijal prije nego što ih je platila. Obaveze prema dobavljačima takođe uključuju dugove prema radnicima za plate.
Neposredni zadaci analize potraživanja i obaveza uključuju sljedeće:
· tačno, potpuno i blagovremeno računovodstvo novčanih tokova i transakcija;
· kontrola poštivanja gotovinske i platne i obračunske discipline;
· utvrđivanje strukture obaveza i potraživanja prema dospijeću, vrsti duga, stepenu opravdanosti duga;
· utvrđivanje strukture podataka o dobavljačima o neplaćenim platnim dokumentima, o dospjelim računima (pisana novčana obaveza), o primljenom komercijalnom kreditu, utvrđivanje njihove izvodljivosti i zakonitosti;
· identifikacija iznosa duga po potraživanjima, po datim i primljenim avansima, po osiguranju imovine i osoblja, duga nastalog kao rezultat obračuna sa drugim dužnicima i poveriocima, duga na bankarski krediti;
· identifikacija neispravnog prenosa ili prijema avansa i uplata na nerobne račune itd. operacije;
· utvrđivanje ispravnosti obračuna sa zaposlenima za plate, sa dobavljačima i izvođačima, sa ostalim dužnicima i poveriocima i utvrđivanje rezervi za otplatu postojećeg duga po obavezama prema poveriocima, kao i mogućnosti naplate dugovanja (kroz novčana ili nenovčana poravnanja ili odlazak sudu) od dužnika .
1.2 Analiza sastava i strukture potraživanja i obaveza
Pod sastavom potraživanja ili obaveza obično se podrazumijeva lista poslovnih subjekata prema kojima je nastala određena komponenta duga. Stoga analiza sastava duga obično izgleda ovako:
· analiza iznosa tekućeg duga u odnosu na ovaj subjekt;
· identifikacija prosječnog iznosa duga koji je postojao u odnosu na dato lice u prethodnim periodima i prosječnog perioda njegove otplate, upoređivanjem veličine i trajanja tekućeg duga sa ovim pokazateljima. Ovo određuje da li je trenutni dug kritičan;
· ako postoji lice čiji ukupan dug prelazi 100.000 rubalja. a sa rokom otplate koji kasni više od tri mjeseca, onda se u odnosu na takav subjekt radi posebna studija, čija je svrha da se utvrdi izglednost otplate takvih dospjelih dugova i utvrdi potreba za pokretanjem stečaja. postupak protiv subjekta (za dospjela potraživanja) ili vjerovatnoća da će subjekt pokrenuti dug u vezi sa organizacijom (za dospjela potraživanja).
Pored toga, potrebno je izvršiti strukturnu (vertikalnu) analizu strukture duga. Svrha ovakve analize je izbjegavanje koncentracije duga u odnosu na bilo koji privredni subjekt. Ovakvu analizu posebno je važno sprovesti u odnosu na potraživanja, jer smanjenje stepena diversifikacije (promena, diverziteta) ovog duga povećava verovatnoću značajnog pogoršanja finansijskog stanja.
Takođe, za proučavanje strukture korišćeni su obračuni specifičnih pondera elemenata potraživanja u ukupnom iznosu ovog duga.
Analiza obaveza prema dobavljačima počinje procjenom strukture i dinamike izvora pozajmljenih sredstava:
Dugoročni krediti;
Kratkoročni krediti;
Računi plaćanja;
Ostale kratkoročne obaveze.
Obaveze nastaju zbog:
· postojeći sistem poravnanja (ako se uslovi obračunavanja i plaćanja ne poklapaju);
· neuspjeh preduzeća da ispuni svoje obaveze na vrijeme.
U dubinskoj analizi obaveza prema dobavljačima, preporučljivo je sagledati stanje obaveza na kraju izvještajnog perioda prema periodu formiranja, kao i kod potraživanja. Posebna pažnja se poklanja dospjelim obavezama.
Dinamika promjena potraživanja i obaveza može se identifikovati horizontalnom (komparativna analiza finansijskih podataka za određeni broj perioda) ili trendom (poređenje svake izvještajne stavke sa nizom prethodnih perioda) analizom apsolutnih vrijednosti duga i njihove specifične težine, kao i promjene u prometu potraživanja i obaveza.
Podaci za analizu su tabelarni. Ukoliko se analizom otkrije trend povećanja sumnjivih potraživanja, to ukazuje na smanjenje likvidnosti bilansa stanja i pogoršanje finansijskog stanja preduzeća.
Analiza dužnika podrazumijeva, prije svega, analizu njihove solventnosti kako bi se razvili pojedinačni uslovi za davanje komercijalnih kredita i uslovi faktoringa (ovo je niz usluga za proizvođače i dobavljače koji vode trgovačke aktivnosti o uslovima odloženog plaćanja) ugovori. Nivo i dinamika pokazatelja likvidnosti može navesti menadžera na zaključak da je preporučljivo prodavati proizvode samo uz pretplatu, ili obrnuto - o mogućnosti smanjenja kamata na komercijalne kredite.
Analiza potraživanja i procjena njegove stvarne vrijednosti sastoji se od analize duga prema vremenu njegovog nastanka, utvrđivanja loših potraživanja i formiranja rezerve za sumnjiva potraživanja za ovaj iznos. Analiza potraživanja je deo opšte politike upravljanja obrtnom imovinom i marketinške politike preduzeća, koja ima za cilj proširenje obima prodaje robe i sastoji se u optimizaciji ukupnog iznosa ovog duga i obezbeđivanju njegove blagovremene otplate. a struktura potraživanja i obaveza prikazana je u tabelama 1 i 2 .
Tabela 1. Analiza sastava i strukture potraživanja i obaveza
|
Indeks |
Kriterijumi za evaluaciju |
Karakteristično |
||
|
Udio obaveza prema kreditima u pozajmljenom kapitalu |
Uv = KZ./ZK, gdje je KZ. - dugovanja, obaveze - pozajmljeni kapital |
Analizirano tokom vremena |
Odražava udio obaveza prema kreditima u pozajmljenom kapitalu |
|
|
Učešće kreditnog duga u formiranju zaliha |
Uv = KZp./MZ, gdje je KZp. - obaveze prema dobavljačima i izvođačima, Ministarstvo zdravlja - zalihe |
Analizirano tokom vremena |
Odražava stepen učešća obaveza prema obavezama u formiranju zaliha sirovina i materijala |
|
Tabela 2. Analiza kvaliteta potraživanja i obaveza
|
Indeks |
Kriterijumi za evaluaciju |
Karakteristično |
|
|
Udio dospjelih obaveza |
UV = KZpr/KZ. gdje je KZpr iznos dospjelog duga, KZ je ukupan iznos dugova. |
0 smanjenje dinamike |
Pokazuje koliki dio ukupnih dugovanja čine dospjela dugovanja prema vjerovnicima |
|
Koeficijent težine dospjelih obaveza |
K = Kopr (hiljadu rubalja)/100 gdje je Kopr iznos dospjelih obaveza više od 3 mjeseca |
0 smanjenje dinamike |
Odnos iznosa dospjelih obaveza za period duži od 3 mjeseca prema zakonom predviđenom minimalni iznos dospjele obaveze, u kom slučaju se može pokrenuti stečajni postupak. |
1.3 Uticaj potraživanja i obaveza na glavne karakteristike finansijskog stanja organizacije
Za analizu uticaja potraživanja i obaveza na finansijsko stanje preduzeća utvrđuje se procenat duga u iznosu obrtnog kapitala preduzeća, kao i odnos potraživanja i obaveza. Povećanje procentualnog odnosa duga prema iznosu sopstvenog i ekvivalentnog obrtnog kapitala, po pravilu, ukazuje na pogoršanje finansijskog stanja. Višak obaveza prema potraživanjima ukazuje na korišćenje pozajmljenih sredstava od strane preduzeća u prometu, a potraživanja nad obavezama ukazuje na preusmeravanje obrtnih sredstava za obračune sa dužnicima. Prilikom analize važno je saznati kakav uticaj imaju potraživanja i obaveze na finansijsko stanje preduzeća. U tu svrhu se proučava procenat duga prema iznosu obrtnog kapitala fabrike, kao i odnos potraživanja i obaveza. Povećanje procentualnog odnosa duga prema iznosu sopstvenog i ekvivalentnog obrtnog kapitala, po pravilu, ukazuje na pogoršanje finansijski rad u preduzeću.
Prema Savezni zakon RF „O računovodstvu“, glavni zadaci računovodstva uključuju sprečavanje negativnih rezultata ekonomskih aktivnosti organizacije i identifikaciju unutarekonomskih rezervi kako bi se osigurala njena finansijska stabilnost.
Neposredno finansijska stabilnost je odraz stabilnog viška prihoda nad rashodima, osigurava slobodno raspolaganje sredstvima organizacije i kroz njihovo efektivna upotreba doprinosi pravilnom procesu proizvodnje i prodaje proizvoda. Finansijska stabilnost odražava odnos sopstvenih i pozajmljenih sredstava, stopu akumulacije sopstvenih sredstava kao rezultat tekućih i finansijskih aktivnosti, odnos mobilnih i sredstava uloženih u dugoročnu imovinu preduzeća, dovoljno obezbeđenje materijalnih obrtnih sredstava od sopstvenim izvorima. Stoga se finansijska stabilnost formira u procesu svih proizvodnih i privrednih aktivnosti i glavna je komponenta ukupne održivosti preduzeća.
Solventnost i kreditna sposobnost su jedan od oblika ispoljavanja finansijske stabilnosti. Analiza stabilnosti finansijskog stanja na određeni datum nam omogućava da odgovorimo na pitanje: koliko je organizacija pravilno upravljala finansijskim sredstvima tokom perioda koji je prethodio ovom datumu.
Važno je da je stanje finansijskih sredstava odgovarao je zahtjevima tržišta i zadovoljavao razvojne potrebe preduzeća, jer nedovoljna finansijska stabilnost može dovesti do nelikvidnosti preduzeća i nedostatka sredstava za razvoj proizvodnje, a prekomjerna finansijska stabilnost može ometati razvoj, opterećujući troškove preduzeća viškom. zalihe i rezerve.
Dakle, jedan od oblika eksternog ispoljavanja finansijske stabilnosti organizacije je njena solventnost, odnosno sposobnost da blagovremeno ispuni sve svoje obaveze plaćanja koje proizilaze iz trgovinskih i kreditnih transakcija platnog karaktera.
U okviru interne analize, vrši se dubinska studija finansijske stabilnosti preduzeća na osnovu konstruisanja stečajnog bilansa, koji uključuje sledeće međusobno povezane grupe indikatora:
) Ukupan iznos neplaćanja:
· dospjeli bankarski krediti;
· dospjeli dug po platnim dokumentima dobavljača;
· druga neplaćanja, uključujući plate.
) Razlozi neplaćanja:
· nedostatak sopstvenih obrtnih sredstava;
· nadplanski popisi inventara;
· roba otpremljena, a nije na vrijeme plaćena od strane kupaca i roba na čuvanju kod kupaca zbog odbijanja prijema (pristanak na plaćanje);
· imobilizacija obrtnih sredstava za kapitalnu izgradnju, dugovanja zaposlenih po kreditima koje su dobili, kao i rashodi koji nisu pokriveni posebnim fondovima i ciljanim finansiranjem.
) Izvori koji ublažavaju finansijske tenzije:
· privremeno besplatno sopstvenih sredstava(fondovi ekonomskih stimulacija, finansijske rezerve i drugi);
· prikupljena sredstva (višak uobičajenih obaveza nad računima potraživanja);
· bankarski krediti za privremenu dopunu obrtnih sredstava i drugo pozajmljena sredstva.
Još jedna manifestacija dinamičke stabilnosti je njena kreditna sposobnost. dakle, najviši oblik održivost preduzeća je njegova sposobnost da se razvija u uslovima unutrašnjeg i spoljašnje okruženje. Da bi to uradilo, preduzeće mora imati fleksibilnu strukturu finansijskih resursa i, ako je potrebno, biti u stanju da privuče pozajmljena sredstva, odnosno da bude kreditno sposobno.
Organizacija je kreditno sposobna ako ima preduslove za dobijanje kredita i mogućnost da blagovremeno otplaćuje uzeti kredit uz plaćanje obračunate kamate iz dobiti ili drugih finansijskih sredstava.
Uz pomoć profita, preduzeće ne samo da povećava svoje obaveze prema budžetu, bankama i drugim preduzećima, već i ulaže sredstva u kapitalne troškove. Da bi se održala finansijska stabilnost, važno je ne samo povećati apsolutnu vrijednost dobiti, već i njen nivo profitabilnosti. Također se mora imati na umu da je visoka profitabilnost povezana i sa većim rizikom, što znači da umjesto primanja prihoda, kompanija može pretrpjeti gubitke, pa čak i postati nesolventna.
Stoga možemo reći da je finansijska stabilnost kompleksan pojam koji označava stanje finansijskih sredstava preduzeća, njihovu raspodelu i korišćenje, koji garantuje i obezbeđuje razvoj preduzeća na osnovu rasta profita i kapitala uz održavanje solventnosti i kreditne sposobnosti pod uslovima. uslove prihvatljivog nivoa rizika.
S tim u vezi, analiza potraživanja i obaveza je važan deo finansijske analize preduzeća i omogućava nam da identifikujemo ne samo pokazatelje sadašnje i buduće solventnosti preduzeća, već i faktore koji utiču na njihovu dinamiku, kao i da procenimo kvantitativnim i kvalitativnim trendovima u promjenama finansijskog stanja preduzeća u budućnosti, budući da zaostale obaveze mogu značajno promijeniti strukturu obrtnog kapitala preduzeća. Dakle, ako potraživanja prevladavaju u sastavu obrtne imovine, onda preduzeće mora ili privući bankarski kredit za veliki ulozi, ili prestanu da čekaju na isplatu dugova zbog toga, a ako u strukturi formiranja izvora obrtnih sredstava preovlađuju obaveze prema dobavljačima, preduzeće je često prinuđeno da pribegava raznim monetarne forme poravnanja, podliježu raznim vrstama kazni.
Poglavlje 2. Analiza obaveza i potraživanja na primjeru ERAN doo
.1 Karakteristike preduzeća ERAN doo
ERAN doo osnovao je u drugoj polovini 1998. godine L. Lurjanov, a 27. avgusta 1999. godine otvorena je prva fabrika čiji je glavni fokus bila proizvodnja nameštaja i ogledala. Proizvodnja ormarića i drugih proizvoda odvija se na savremenoj opremi. Kompanija posluje sa visokim kvalitetom i kulturom usluga. Individualni pristup svakom klijentu pomaže u stalnom širenju kruga partnera i klijenata organizacije. Osiguravajući to, naravno, ne samo zahvaljujući profesionalnosti zaposlenih i disciplini unutar kompanije, već prije svega značajnim i stalnim ulaganjima u razvoj kompanije, njen dalji rast.
Konkurentske prednosti kompanije su:
· visoko kvalifikovano osoblje;
· kvalifikovano osoblje za montažu i montažu;
· kvalitetno izvođenje radova u najkraćem mogućem roku;
· dobar ugled među kupcima;
· širok asortiman proizvedenih proizvoda;
· individualni pristup svakoj narudžbi.
Glavni potrošači namještaja ERAN doo su fizička lica, a velike narudžbe za proizvodnju ormarića daju bolnice, vrtići i razne budžetske i vanbudžetske ustanove.
Tabela 3. Ključni pokazatelji učinka ERAN doo, 2010-2011.
|
Ime |
Promjene 2010-2011 |
|||
|
Proizvodnja proizvoda, hiljada rubalja. |
||||
|
Prihod od prodaje roba i usluga, hiljada rubalja. |
||||
|
Trošak, hiljade rubalja. |
||||
|
Bruto profit, hiljada rubalja. |
||||
|
Povrat od prodaje, % |
||||
|
Neto dobit, hiljada rubalja. |
||||
|
Produktivnost kapitala, rub./rub. |
||||
|
Intenzitet kapitala, rub./rub. |
||||
|
Koeficijent apsolutne likvidnosti |
||||
|
Trenutni odnos |
||||
|
Koeficijent obrta sredstava |
||||
|
Omjer obrtaja kapital |
||||
|
Odnos finansiranja |
||||
|
Sigurnosni odnos sopstveni izvori finansiranje |
||||
|
Koeficijent finansijske stabilnosti |
||||
|
Koeficijent finansijske nezavisnosti |
Dijagram kapitalne produktivnosti za 2010-2011
Slika 1. Promjena kapitalne produktivnosti ERAN doo za 2010-2011
Kao što pokazuju podaci u tabeli 3, za posmatrani period od 2010. do 2011. godine prihod od prodaje robe povećan je za 57.952 hiljade rubalja. zbog povećanja proizvodnje proizvoda za 16.009 hiljada rubalja.
Pozitivan trend ima i obim bruto dobiti, njen rast u periodu od 2010. do 2011. godine. iznosio je 58.411 hiljada rubalja. Faktori takvog rasta su povećanje obima proizvoda proizvedenih u skladu sa ugovorenim uslovima, smanjenje njihove cijene, povećanje kvalitete, poboljšanje asortimana i povećanje produktivnosti rada.
Prema tabeli, povećanje koeficijenta profitabilnosti prodaje ERAN doo u 2011. godini iznosilo je 0,55% u odnosu na 2010. godinu, što ukazuje na povećanje dobiti od prodatih proizvoda. Rastući pokazatelji profitabilnosti ukazuju na povećanje efikasnosti poslovnih procesa i smanjenje troškova za promociju i prodaju proizvoda. Povećanje profitabilnosti povezano je s povećanjem prometa i poslovne dobiti.
U posmatranom periodu apsolutna likvidnost preduzeća smanjena je sa 0,094 u 2010. na 0,074 u 2011. godini. Odnosno, na osnovu rezultata rada u 2011. godini, kompanija je kroz gotovinu i kratkoročna finansijska ulaganja bila u mogućnosti da otplati samo 7,4% svojih kratkoročnih obaveza.
Koeficijent tekuće likvidnosti preduzeća povećan je sa 1,811 na 1,813 (sa standardnom traženom vrijednošću od 1,0). Shodno tome, samo mobilizacijom svih obrtnih sredstava preduzeće je u mogućnosti da izmiri tekuće obaveze.
Analiza pokazatelja datih u tabeli ukazuje na povećanje obrta kapitala ERAN doo. Dakle, ako je u 2010. godini kapital preduzeća iznosio 0,33 prometa, onda je 2011. iznosio 0,49. Istovremeno, dolazi do ubrzanja obrta sopstvenog kapitala preduzeća (sa 0,54 prometa u 2010. na 8,19 prometa u 2011. godini).
Dinamika pokazatelja datih u tabeli ukazuje da ERAN doo posluje prvenstveno iz sopstvenih izvora finansiranja: koeficijent finansiranja je povećan od 2010. godine sa 1.667 na 1.676 sa normativno značenje najmanje 1.
% obrtne imovine preduzeća finansira se iz sopstvenih izvora. Štaviše, od 2010. godine ovaj udio je povećan za 4,3%.
64,8% sredstava finansira se iz održivih izvora (sopstvena sredstva, dugoročni krediti i pozajmice) (u 2010. godini - 62,9%).
Vlasnički kapital ERAN doo u ukupnom iznosu izvora finansiranja iznosio je 62,6% u 2011. godini. Ovaj koeficijent odražava stepen nezavisnosti organizacije od pozajmljenih izvora. Međunarodna praksa općenito smatra da je finansijski neovisna kompanija ona u kojoj je udio vlasničkog kapitala 50% (kritična tačka) ili više. Dakle, ERAN doo je finansijski nezavisno preduzeće.
Koeficijenti autonomije i obezbeđenosti obrtnih sredstava sopstvenim sredstvima zadovoljavaju optimalne vrednosti, što ukazuje na stabilan finansijski položaj organizacije, dok koeficijent autonomije pokazuje pozitivnu dinamiku, čija je vrednost povećana za 0,001 tokom godine.
Dakle, ovi pokazatelji učinka preduzeća ukazuju da je ERAN doo finansijski nezavisno preduzeće koje se bavi finansijama ekonomska aktivnost uglavnom o svom trošku. Kompanija je profitabilna i sposobna da mobiliše sav svoj obrtni kapital za otplatu tekućih obaveza.
.2 Analiza potraživanja
Stanje potraživanja, njihova veličina i kvalitet imaju snažan uticaj na finansijsko stanje organizacije.
Za poboljšanje finansijskog položaja bilo koje organizacije potrebno je:
· prati odnos potraživanja i obaveza;
· kontroliše stanje namirenja dospjelih dugovanja;
· fokusiranje na povećanje broja kupaca kako bi se smanjio rizik neplaćanja monopolskim kupcima.
U skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, sva međusobna poravnanja između proizvođača i potrošača moraju se izvršiti u roku od tri mjeseca od datuma stvarnog prijema robe od strane dužnika. U suprotnom, dug se smatra dospjelim.
Za procjenu sastava i kretanja potraživanja na osnovu podataka finansijskog izvještavanja, sačinićemo analitičku tabelu o potraživanjima ERAN doo za 2011. godinu (Tabela 4).
Dijagram potraživanja ERAN doo
Slika 2 Promena na računima potraživanja za 2010 -2011.
Tabela 4. Analiza kretanja računa potraživanja za 2010-2011.
|
Indikatori |
Stanje na početku 2010 |
Ustao |
Otkupljeno |
Stanje na kraju 2011 |
Stopa rasta bilansa % |
||||
|
|
iznos hiljada rubalja |
iznos hiljada rubalja |
iznos hiljada rubalja |
iznos hiljada rubalja |
|
||||
|
Potraživanja, ukupno |
|||||||||
|
Kratkoročna potraživanja |
|||||||||
|
uključujući i dospjele |
|||||||||
|
traje duže od 3 mjeseca |
|||||||||
|
Dugoročna potraživanja |
|||||||||
|
uključujući i dospjele |
|||||||||
|
od kojih traju više od 3 mjeseca |
|||||||||
|
dug za koji se isplate očekuju više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma |
|||||||||
Podaci prikazani u tabeli 4 pokazuju da je tokom godine iznos potraživanja povećan za 2,9%. U strukturi potraživanja dominiraju kratkoročna potraživanja, koja čine 99,3% ukupnog duga, čija je vrijednost tokom godine porasla za 2,6%: sa 61.151 hiljada rubalja na početku godine na 62.731 hiljada rubalja na početku godine. kraj godine. Istovremeno, njegovo učešće u ukupnom iznosu potraživanja smanjeno je za 0,4 procentna poena i iznosi 99,3%, na šta je uticalo 2,2 puta povećanje dugoročnih potraživanja (sa 201 hiljadu rubalja na 443 hiljade rubalja). Kao rezultat toga, udio dugoročnih potraživanja je povećan sa 0,3% na 0,7% na kraju godine.
Uprkos činjenici da je kompanija uspela da poveća prihod sa 99.017 hiljada rubalja. u 2008. godini na 156.969 hiljada rubalja. u 2009. godini kratkoročna potraživanja su porasla za 2,6%. To može ukazivati na to da je kompanija, u cilju održavanja prihoda, morala promijeniti svoju kreditnu politiku u pravcu povećanja broja dana odgode pri plaćanju prodate robe.
Za poboljšanje upravljanja potraživanjima u ERAN doo potrebno je:
· primjena faktoringa u cilju optimizacije potraživanja;
· razviti određene uslove za kreditiranje dužnika, koji mogu uključivati: popuste za kupce ako plate primljenu robu u roku od 10 dana od dana prijema robe; plaćanje od strane kupca punog troška robe ako robu kupi od 11. do 30. dana kreditnog perioda; plaćanje od strane kupca novčane kazne u slučaju neplaćanja robe u roku od mjesec dana i sl.;
· ciljati veliki broj kupaca kako bi se smanjio rizik od neplaćanja od strane jednog ili više kupaca;
· prati odnos potraživanja i obaveza;
vršiti redovne analize finansijski izvještaji klijenti u poređenju sa podacima iz prethodnih godina;
· kreirati jedinstven dosije o kupcima, postojećim i potencijalnim;
· razviti efikasnu diferenciranu politiku za rad sa kupcima;
· obavljaju aktivnosti, uključujući i učešće organa vlasti, na naplati dospjelih potraživanja.
U ukupnoj strukturi potraživanja ERAN doo, učešće dospjelih potraživanja čini 35,5%. Tokom godine, ovaj udio je povećan za 5,6 procentnih poena ili za 4.058 hiljada rubalja. Shodno tome, preduzeće nije bilo u mogućnosti da otplati dio svojih dospjelih dugova. Vrijedi napomenuti da je stanje potraživanja sa rokom dospijeća dužim od 3 mjeseca poraslo za 2.270 hiljada rubalja, odnosno za 18,8%.
2.3 Analiza obaveza prema dobavljačima
finansijska potraživanja
Za utvrđivanje stanja obaveza u predmetnom preduzeću, ERAN doo, potrebno je sagledati sastav i strukturu obaveza prema dobavljačima i izračunati odnos potraživanja i obaveza. Obaveze prema dobavljačima mogu se smatrati privlačenjem pozajmljenih sredstava u vlastiti obrtni kapital, a ako se kazne na njega ne povećavaju, tada je, u principu, korisno da kompanija ima dugovanja. U tabeli 5. razmatramo sastav i strukturu kratkoročnih obaveza preduzeća koje se proučava.
Tabela 5. Sastav i struktura kratkoročnih obaveza ERAN doo 2010-2011.
|
Vrste obaveza |
Odstupanje (+,-) |
|||||
|
|
iznos, hiljada rubalja |
iznos, hiljada rubalja |
iznos, hiljada rubalja |
|||
|
|
||||||
|
1. Krediti i krediti |
||||||
|
2. Obaveze, uklj. |
||||||
|
dobavljači i izvođači |
||||||
|
dug prema osoblju |
||||||
|
dug prema vanbudžetska sredstva |
||||||
|
dug za poreze i naknade |
||||||
|
drugi povjerioci |
||||||
Dijagram obaveza prema ERAN doo
Slika 3 Promena obaveza prema obavezama za 2010-2011.
Kao što pokazuju podaci u tabeli 5, ukupan iznos kratkoročnih obaveza za 2011. godinu je značajno porastao i iznosio je 47.210 hiljada rubalja, povećanje je iznosilo 21.546 hiljada rubalja. Na ovo povećanje prvenstveno je uticala stavka obaveza prema dobavljačima i izvođačima, koja je glavna stavka obaveza prema dobavljačima, njeno učešće u strukturi kratkoročnih obaveza je 22,97% za 2010. godinu i 41,6% za 2011. godinu. dobavljačima i izvođačima moguće je predložiti mjere kao što je restrukturiranje obaveza prema dobavljačima i izvođačima, jer oni zauzimaju veliki dio ukupnog duga, kao i vršenje međusobnih prebijanja.
Stavka pozajmice i krediti imaju tendenciju smanjenja, što ukazuje da preduzeće otplaćuje ovu stavku.
U 2011. godini najznačajnija stavka je kadrovski dug, koji je u apsolutnom iznosu povećan za 1.891 rublju, a njegovo učešće je poraslo za 1,6% i iznosilo je 4,8% u 2011. godini.
Stavke obaveza prema dobavljačima imaju tendenciju rasta, što ukazuje na povećanje zavisnosti ERAN doo o pozajmljenim izvorima.
Obračun pokazatelja prometa obaveza prema dobavljačima dat je u tabeli 6.
Tabela 6. Pokazatelji prometa obaveza prema dobavljačima
|
Indikatori |
Legenda |
Odstupanje (+,-) |
||||
|
Prihodi od prodaje |
||||||
|
Prosječna dugovanja |
||||||
|
Trajanje prometa obaveza prema dobavljačima |
||||||
|
Na račun obaveza promet |
||||||
Obaveze prema analiziranom preduzeću za 2011. godinu su u potpunosti isplaćene za 71 dan, a kao što se vidi iz obračuna, ovaj pokazatelj ima tendenciju pada. Razlog za to bio je rast dobiti, što je omogućilo da se udvostruči iznos poreza na dobit koji se plaća u budžet: sa 8.305 hiljada rubalja na 16.820 hiljada rubalja.
Smanjenje prometa obaveza prema dobavljačima može značiti:
· problemi sa plaćanjem računa dobavljačima i izvođačima;
· organizovanje odnosa sa dobavljačima, obezbeđivanje profitabilnijeg, odloženog rasporeda plaćanja i korišćenje obaveza prema dobavljačima kao izvora pribavljanja finansijskih sredstava.
Iz navedenog se mogu izvući sljedeći zaključci za poboljšanje finansijske pozicije preduzeća:
) potrebno je pratiti odnos potraživanja i obaveza.
) ako je moguće, fokusirati se na povećanje broja kupaca kako bi se smanjio rizik od neplaćanja monopolskog kupca;
) prati stanje namirenja dospjelih dugovanja;
) blagovremeno identifikovati neprihvatljive vrste obaveza: obaveze za potraživanja, dugove pod naslovom „ostali poverioci“;
Izračunajmo uticaj faktora na koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima metodom lančane supstitucije.
· K p.kr.1 = B1 / Skz0 = 156969/ 22519 = 6,97
· Za p.kr. (B) = K p.kr.1 - K p.kr.0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
· K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4,3- 6,97 = -2,67
Glavni faktor koji utiče na smanjenje stope prometa za 0,1 procentni poen je povećanje prosječna cijena obaveze prema dobavljačima, te povećanje prihoda od prodaje, što je dovelo do smanjenja koeficijenta prometa za 2,67 p.p.
U analizi je od velikog značaja pokazatelj odnosa potraživanja i obaveza, odnosno apstrahovan iz prometa. novčani kapital i prikupljeni kapital kao izvor finansiranja tekućih plaćanja. Najčešće između njih postoji direktna veza. Neplaćanja dobavljačima često su povezana sa preusmjeravanjem gotovinskog kapitala iz opticaja. Ako je omjer 1, to se smatra normalnim stanjem proračuna.
Izračunajmo trenutni omjer duga na osnovu podataka ERAN doo:
To current h. (2010)=59319 / 22519 = 2,63
To current h. (2011)= 61941 / 36437 = 1,7
Izračunati koeficijenti ukazuju na skoro jednak odnos potraživanja i obaveza prema dobavljačima i pokazuju stanje raspoloživih sredstava u preduzeću.
Koeficijent tekućeg duga za analizirani period ima tendenciju smanjenja, što ukazuje na višak potraživanja nad obavezama. Dakle, možemo zaključiti da mjere koje je preduzeo ERAN doo za povraćaj potraživanja nisu dovoljno efikasne.
Zaključak
Svrha ovog kursa bila je analiza potraživanja i obaveza na primjeru preduzeća ERAN doo.
U prvom poglavlju nastavnog rada autor je ispitao teorijska osnova analiza obaveza i potraživanja preduzeća, opisani su zadaci, ciljevi i analiza obaveza i potraživanja u preduzećima. Izvršena je analiza i izvršena procjena obaveza i potraživanja kompanije.
U drugom poglavlju okarakterisano je preduzeće ERAN doo i izvršena je analiza nekih ekonomskih pokazatelja preduzeća, čija su informaciona osnova bili finansijski izveštaji (obrazac br. 2) za 2010-2011.
Kao rezultat toga, pokazalo se da je ERAN doo finansijski nezavisno preduzeće koje obavlja finansijske i ekonomske aktivnosti o svom trošku. Kompanija je profitabilna i sposobna da mobiliše sav svoj obrtni kapital za otplatu tekućih obaveza.
Koeficijent tekućeg duga za analizirani period ima tendenciju smanjenja, što ukazuje na višak potraživanja nad obavezama. Dakle, možemo zaključiti da mjere koje je preduzeo ERAN doo za povraćaj potraživanja nisu dovoljno efikasne.
Kao rezultat analize potraživanja i obaveza preduzeća ERAN doo, dobijeni su sledeći glavni rezultati:
Razmatraju se teorijske osnove upravljanja obavezama i potraživanjima preduzeća;
Daje se analiza i procjena nivoa upravljanja obavezama i potraživanjima preduzeća ERAN doo;
Na osnovu analize upravljanja potraživanjima i obavezama ERAN doo, možemo zaključiti da je razvoj delatnosti preduzeća širok. Kompanija ERAN doo može i treba da bude lider među sličnim kompanijama, uz poštovanje principa razumnog upravljanja obavezama i potraživanjima, ispunjavajući zadatke održavanja tržišnog udela, a samim tim povećavajući profit.
Bibliografija
1. Bakanov M.I., Sheremet A.D. "Teorija ekonomske analize". Udžbenik. - 4. izd., dop. i obrađeno - M: Finansije i statistika, 2009, 423 str.
Giljarovskaja L.T. " Ekonomska analiza" Udžbenik za univerzitete. - 2. izd., dop. - M.: UNITY-DANA, 2009, 284 str.
Dzhalaev T.K. Analiza potraživanja i obaveza preduzeća // Ekonomska analiza: teorija i praksa. - 2009 - N 7
Dontsova L.V., Nikiforova N.A. "Analiza finansijskih izvještaja." Tutorial. - 2nd ed. - M: Izdavačka kuća “Delo i servis”, 2009. 186
Kovalev V.V. Finansijska analiza: Metode i procedure. - M.: Finansije i statistika, 2009, 372 str.
Kreinina M.N. Upravljanje kretanjem potraživanja i obaveza preduzeća // Finansijski menadžment, 2009. - br. 3
Komahha A. Optimizacija računa potraživanja. 13.04.2009 // www.a-rsb.ru
Maltsev A. S. Metode optimizacije za upravljanje likvidnošću preduzeća // Financijski menadžment. - 2009 - N 3.
Tačno ekonomska politika preduzeća zavise od konstantne analize i efektivnog upravljanja (u daljem tekstu DM), što značajno utiče na rentabilnost proizvodnje. Takva istraživanja sugeriraju gdje postoje slabe točke u stvaranju prihoda, a zatim odlučuje kako minimizirati njihov utjecaj. Među metodama upravljanja dugom su: organizacija jasnog obračuna naloga; blagovremeno izdavanje računa i utvrđivanje prirode dugovanja.
Proučavanje ovih faktora zahtijeva posebnu pažnju. Ako, na primjer, prijem sredstava traje predugo, tada morate potražiti načine da smanjite vrijeme provedeno između faze prodaje robe i registracije za potrošača. Osim toga, vrijedi procijeniti i troškove koji nastaju zbog prisustva daljinskog senzora, jer ovo dovodi do izgubljene koristi od nekorištenja sredstava koja su mogla biti uložena. Koji faktori treba da privuku pažnju tokom analize? finansijske politike preduzeća da organizuju efektivno upravljanje preduzećem? Ovo će biti opisano u nastavku.
Potreba za analizom na daljinu
Različite vrste dužničkih obaveza bilo kog preduzeća i lica u korist datog proizvođača nazivaju se dužničke obaveze.
Tokom njene analize identifikovati sve momente njegovog nastanka i uticaja na profitabilnost organizacije. Ovo je neophodno za tačna definicija efektivni ključevi upravljanja, kao i razmatranje optimalno tajming kreditiranje kupaca. Na kraju krajeva, vrijeme za otplatu duga ima direktan utjecaj na obim prodaje i poslovanje. Obično više dugoročno otplata duga značajno povećava količinu prodatih proizvoda i obrnuto.
To je već utvrđeno kreditni period da isplati troškove robe ili usluga direktno utiče na troškove i prihode preduzeća. U isto vrijeme, stroga procedura plaćanja omogućit će vam da uložite manje novca u dugove i smanjite rizik od gubitaka zbog neotplate loših dugova. Međutim, to će podrazumijevati smanjenje obima prodaje i, shodno tome, smanjenje profita na minimum zbog negativne ocjene takvih aktivnosti od strane kupaca.
Zbog ovakvih okolnosti osnovne ciljeve izvođenje analize podataka daljinske detekcije su kako slijedi:
- Identifikujte karakteristične karakteristike profitabilnosti uz analizu stanja i dinamike duga i obaveza prema dobavljačima.
- Odrediti efikasan okvir za postizanje poboljšanja u upravljanju dugom preduzeća.
- Spriječiti nastanak loših potraživanja u budućnosti i optimizirati odnose sa klijentima prilikom odobravanja kredita njima kako bi se osigurali stabilni prihodi.
Dug nastaje iz raznih razloga, tj DZ je klasifikovan po ovim tipovima:
- pošiljka je izvršena, ali puna uplata još nije stigla;
- kašnjenje u plaćanju robe (usluga) nakon isteka roka;
- o potraživanjima po mjenicama;
- kašnjenje u uplatama u budžet;
- dug na plate i drugi iznosi koji se duguju radnom osoblju;
- ostalo.
Na ovoj listi, lavovski deo ukupnog obima duga zauzimaju neplaćeni dugovi kupaca za robu koja im je prebačena na prve tri pozicije. Konačni iznos za obračune sa potrošačima obično dostiže 80-90% ukupne mase.
By rok otplate od dvanaest meseci Dug dijeli dug u još 2 grupe:
- dugoročni (više od 12 mjeseci);
- kratkoročno (do 12 mjeseci).
Indikatori daljinske detekcije i njihovo računovodstvo
U preduzećima koja koriste računovodstvo, DZ dijeliti za sljedeće članke:
U toku analizu u smislu njegove strukture potrebno je identifikovati konkretan udio sredstava posebno za svaku stavku. Istovremeno, morate obratiti pažnju na pojavu i gomilanje dospjelih dužničkih obaveza, koje dovode do pogoršanja profitabilnosti aktivnosti organizacije. Identifikacija takvih trenutaka omogućit će u budućnosti pažljiviju procjenu solventnosti ugovornih strana, kao i bliže i preciznije sklapanje transakcija s novim kupcima.
Frakcijski dijelovi daljinskog upravljača pomoći će da se obrati pažnja na to koji pokazatelj dovodi do pogoršanja ekonomske aktivnosti. Oni zahtijevaju korektivne radnje u daljem upravljanju finansijskim tokovima.
IN građansko pravo DZ se poziva na imovinska prava, što se osigurava nakon određenog vremenskog perioda primanjem određenog suma novca ili robe (usluge) od dužnika. Takva dužnička sredstva ili finansije moraju se odraziti u računovodstvenim evidencijama i poresko izvještavanje kao deo imovine kompanije.
Ove akcije regulisano sljedeći pravila RF:
- Civil Code.
- Savezni zakon “O računovodstvu” od 21.11.1996. br. 129-FZ.
- Porezni kod.
- Pravilnik o računovodstvu i finansijskom izvještavanju.
- Uredbe Vlade Ruske Federacije.
- Zakon o upravnim prekršajima.
- Računovodstveni propisi “Prihodi organizacije” PBU 9/99.
- Računovodstveni propisi “Organizacioni troškovi” PBU 10/99.
U praksi se često dešavaju slučajevi neispunjavanja ugovornih obaveza od strane ugovornih strana dužnika, pa zakon predviđa i kazne za kršenje uslova transakcija. Oni podliježu građanskoj odgovornosti i podliježu novčanim kaznama, kaznama ili visokim kamatama.
Ako još niste registrovali organizaciju, onda najlakši način uradite ovo koristeći online usluge, koji će vam pomoći da besplatno generišete svu potrebnu dokumentaciju: Ako već imate organizaciju, a razmišljate kako da pojednostavite i automatizujete računovodstvo i izvještavanje, tada će vam u pomoć priskočiti sljedeći online servisi koji će u potpunosti zamijeniti računovođa u vašoj kompaniji i uštedite mnogo novca i vremena. Sva izvještavanja se generiraju automatski, potpisuju elektronski i šalju se automatski online. Idealan je za individualne preduzetnike ili LLC preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se dešava u nekoliko klikova, bez redova i stresa. Probajte i bićete iznenađeni kako je postalo lako!
Metode analize daljinske detekcije
Postoje dvije metode za obavljanje analize: kontinuirano i selektivno.
Koji ćete koristiti ovisi o nekoliko faktori:
- veličina iznosa duga;
- obim dokumenata za poravnanje;
- broj dužnika.
Analizirajući dug, identifikuju se brojni pokazatelji, apsolutni i relativni, koji karakterišu ispunjenje dužničkih obaveza od strane kupaca. Prvo odredi apsolutni indikator dospjelih dugova. To uključuje ona dugovanja za koja je rok od tri mjeseca, računajući od posljednjeg dana otplate, već istekao.
Značajna vrijednost je . Ova vrijednost se određuje pomoću formule, gdje se dijeljenjem iznosa prihoda od prodaje (VR) sa prosječnim DZ (AD) dobije željeni parametar:
Kodz = VR/DZ.
U formuli se uzima očekivani iznos BP prilikom naknadnih plaćanja bez uzimanja u obzir iznosa i akcize.
Ovaj koeficijent pokazuje broj obrta koje ova sredstva ostvare tokom određenog izvještajnog perioda. Najčešće se obračunava po kalendarskoj godini.
Sljedeći korak je pronaći period otplate dijeljenjem broja kalendarskih dana u izvještajnom periodu (N) sa stopom prometa:
Ppdz = N / Kodz.
Prilikom određivanja vremena otplate duga, pažnja se poklanja njegovom trajanju: što je duže, veći je rizik nevraćanja sredstava. Ako se otkrije povećanje ovog pokazatelja, onda možemo suditi o smanjenju proizvoda (usluga).
Potrebno je utvrđivanje procenta duga u ukupnom obimu obrtnih sredstava utvrđivanje finansijskog blagostanja preduzeća. Ova vrsta duga se odnosi na obrtna sredstva a za razliku od dugotrajnih, nakon određenog perioda se pretvara u finansije kompanije.
Analiza pokazuje, koliko je visok udio nepokretne imovine koja uključuje udaljenu imovinu.
Što je njegov procenat veći, to je jača inhibicija finansijskih procesa.
Specifična gravitacija DZ se izračunava pomoću formule:
UVdz = Dz/Co*100,
gdje je Co obim obrtnog kapitala.
Imperativ je odrediti i udio sumnjivih dugova karakteriše kvalitet svih raspoloživih vrsta potraživanja. Rastom ovog pokazatelja može se suditi o stalnom padu likvidnosti kompanije, jer se smanjuje njena sposobnost da pokrije, zauzvrat, otplatu kredita iz svoje imovine.
Udio sumnjivih dugova izračunati tako što se njihov zbir podijeli sa ukupnom vrijednošću DZ:
Uvsd = Ssd/ Odz* 100,
gdje je Sz – sumnjivi dugovi.
Skrivena obaveza koja je nastala za preduzeće, nastala u vezi sa avansnim plaćanjem dobavljačima, razjašnjava se tokom analize i procene stanja namirenja.
Primjeri analize daljinskim ispitivanjem
Najbolje je analizirati aktivnosti preduzeća u smislu strukture, sastava i dinamike cjelokupnog daljinskog upravljanja koristeći podatke u tabeli 1.
Tabela 1. Sastav i dinamika ukupnih potraživanja
Iz parametara tabele vidljivo je da je iznos potraživanja u 2014. godini u odnosu na prethodnu godinu smanjen za 0,4%. Ova okolnost je uzrokovana smanjenjem duga među potrošačima proizvedenih proizvoda. Međutim, u 2015. godini došlo je do skoka naviše i kao rezultat toga, njegov iznos je premašio cifru iz 2014. godine za 38,7%. Kao što se vidi iz tabele 1, najveći parametri upisani u kolonu stopa rasta odnose se na 2 pozicije: obračune sa potrošačima i poreske obaveze.
Budući da maksimalna vrijednost u tabeli 1 pripada liniji obračuna sa kupcima i kupcima u poređenju sa ostalim manjim parametrima, potrebno je detaljnije razumjeti ovu vrstu duga. Da biste to učinili, sastavite tabelu 2 za obračune sa potrošačima.
Tabela 2. Zbirna tabela za obračune sa potrošačima
Ovdje se uzimaju u obzir maksimalni iznosi koji imaju dominantan uticaj na ukupnu strukturu duga. Dakle, tabela 2 se sastoji od podataka od 4 ugovorne strane preduzeća, a to su najveći dužnici , i druge organizacije spojene u zajedničku liniju drugih kupaca i kupaca. Tri glavna potrošača imaju dug, koji se nalazi unutar više od 10% sastava ukupan dug. Pokazatelji ostalih kupaca značajno se razlikuju i imaju neznatan udio, ali se i oni analiziraju.
Među ugovornim preduzećima sa maksimalnim učešćem u ukupnom iznosu duga, na prvom mestu je kompanija A, koja je dostigla 41,6%. Upravo njeni postupci imaju dominantan uticaj na rast duga u strukturi stavke „kupci i kupci“.
Tabela 3. Uslovi otplate duga
Sastavljena tabela 3 pokazuje da najveći deo potraživanja po kreditima leži u roku otplate od 60 dana. Popunjeni parametri ćelije skreću pažnju na detaljnije sagledavanje duga kompanije B zbog kašnjenja i velikog učešća duga, koji dostiže 44,3%.
Kako analiza napreduje, moraju se odrediti parametri prometa daljinskog upravljača. Oni karakterišu broj obrta sredstava tokom transakcija. Analizira se prosječno trajanje jedne revolucije.
Pokazatelji kompanije su sažeti u tabeli 4. promet.
Tabela 4. Promet
Pokazatelji prikupljeni u tabeli pokazuju da je trajanje obrta dužničkih sredstava smanjeno tokom tri godine, što ukazuje na smanjenje roka otplate duga. Ovo je pozitivan trend u ekonomskoj aktivnosti preduzeća, jer to dovodi do ubrzanja oslobađanja finansijskih sredstava iz opticaja.
Na kraju svih analitičkih radnji u tabeli 5. vrši se poređenje potraživanja i kredita.
Tabela 5. Poređenje potraživanja i obaveza
Dobijeni odnos potraživanja prema obavezama u tabeli premašuje „1,00“. Primljene vrijednosti potvrditi potpunu pokrivenost daljinskim otkrivanjem iznad poverioca, tj. preduzeće može lako blagovremeno isplatiti svoje poverioce i apelovati na druge, dodatni izvori neće biti potrebno finansiranje. Istovremeno, koeficijent ne prelazi standardni indikator „2“, što ukazuje na usporavanje perioda tranzicije likvidnog dijela obrtnih sredstava u gotovinu.
Metode analize i računovodstva obaveza prema dobavljačima
Dužničke obaveze koje organizacija ima prema drugim kompanijama i pojedincima nazivaju se dugovanjima.
Otplative otplate kredita može biti sljedeće:
- u budžet ili druge fondove;
- radni tim;
- preduzeća koja snabdevaju sirovinama;
- organizacije sa kojima su zaključeni;
- drugi povjerioci.
Ova lista može uključivati i dugove prema bankama ili drugo pravna lica za kratkoročne ili dugoročne kredite primljene od njih.
Neopravdane obaveze
Tokom analize potrebno je da se identifikuju prisustvo neopravdanih dugova, što uključuje:
- dospjela dugovanja prema dobavljačima zbog neisplaćenih platnih dokumenata na vrijeme;
- dug za isporučeni materijal ili pružene usluge, nastao zbog nedostatka dokumenata za plaćanje od dobavljača.
Ako ste već potrošili zastarelost podnošenjem o pitanju plaćanja duga dobavljaču, iznos se uključuje u dobit organizacije koja ima kreditni dug.
Ova vrsta duga može biti u obliku gotovine ili u naturi. Stoga njegova struktura uključuje različite stavke proračuna. Uključuje nepotražene položene iznose, dugove po potraživanjima itd.
Oni analiziraju aktivnosti određenog preduzeća u smislu vremena prijema finansijskih sredstava i plaćanja duga. Na isti način kao iu ugovoru o kreditu određuju se koeficijent obrta, apsolutni pokazatelj i rok otplate obaveza prema dobavljačima.
Identifikovane obaveze prema klauzuli 78 Pravilnika o računovodstvu podležu odgovornosti ako je istekao rok zastarelosti. Iznos se povlači iz računovodstvenog stanja na osnovu očitanja primljenih nakon popisa. Na osnovu rezultata njegove implementacije sastavlja se pismeno obrazloženje, izdaje se nalog za preduzeće ili drugi nalog rukovodioca preduzeća o odjavi.
Godišnje podliježe inventarskoj provjeri sva poravnanja sa dobavljačima, dužnicima i poveriocima. Ove aktivnosti su potrebne da se osigura pouzdano računovodstvo i izvještavanje. Komisija na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora izvještava o utvrđenim dugovanjima sa zastarjelim rokom. Nakon toga se preduzimaju mjere za njihovo otpisivanje.
Kada se analiziraju poslovne aktivnosti preduzeća, neophodno je izvršiti poređenje pokazatelja potraživanja i obaveza prema dobavljačima. Pozitivan rezultat će biti ako je rezultirajući pokazatelj ukupnog duga veći od kreditora, što ukazuje na uspješan rad i efikasno upravljanje proizvodnjom. U takvim slučajevima, organizacija prima više sredstava nego što troši.
Međutim, velika razlika može ukazivati i na nemogućnost ove kompanije da plati ispostavljene račune.
Za poređenje, izračunato je sljedeće pokazatelji kreditora:
- period obrta,
- period otplate duga,
- stopa povećanja iznosa kredita.
Najbolja opcija za komparativna analiza smatra se ona kada omjeri prometa obaveza prema dobavljačima i obaveza prema dobavljačima ne prelaze značajno jedan drugog. To osigurava stabilnu profitabilnost preduzeća i održivu proizvodnju.
Primjer analize potraživanja predstavljen je na sljedećem webinaru: