Plastične kartice 

Vodi se analitičko računovodstvo nematerijalne imovine. Računovodstvo prijema i otuđenja nematerijalne imovine. Pojam, vrste i procjena OS

Po količini, trošku, sintetičkom i analitičkom računovodstvu nematerijalna imovina organizovano prema stavovima odobrenih računovodstvena politika i PBU 14/2000. U dokumentu koji definiše metode izgradnje računovodstveni sistem preduzeća su naznačena na osnovu Pravilnika:

  • Metode balansiranja;
  • Podračuni za svaku grupu sredstava;
  • Uslovi, načini registracije odlaganja;
  • Obrazac, stavovi analitičke računovodstvene kartice.

Opcije prijema i ocjenjivanja

Bez obzira na način nastanka, sintetičko knjigovodstvo nematerijalne imovine počinje teretom računa 08 (podračun 05) „Ulaganja u osnovna sredstva", što odgovara računima koji navode izvor:

  1. Kupovine za gotovinska/bezgotovinska plaćanja uključuju akumulaciju svih troškova koje je organizacija napravila tokom procesa nabavke i koji se odražavaju na kreditnom računu. 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”:
    • Fare;
    • Posredničke i druge usluge;
    • Poslovna putovanja;
    • Ostalo.

Po prijemu faktura od ugovornih strana, porez na dodatu vrijednost se raspoređuje na račun 19.2 - Porez na dodatu vrijednost na stečenu nematerijalnu imovinu, ako će sredstva biti uključena u proizvodnju dobara ili usluga koje podliježu PDV-u.

  1. Samostalno kreiranje ili dovođenje do tačke eksploatacije podrazumeva sintetičko i analitičko računovodstvo nematerijalne imovine po stavkama troškova:
    • Plate radnika koji učestvuju u procesu i doprinosi za socijalno osiguranje(K 70, 69);
    • Materijali (K 10);
    • Amortizacija korišćenih osnovnih sredstava (K 02);
    • Izvedeni radovi treća lica(K 60, 76);
    • Državna dažbina (K 68).
  2. Prenos nematerijalne imovine od strane učesnika preduzeća kao osnivački ulog registruje se korespondencijom sa kreditom 75 računa u proceni navedenoj u zapisniku sa skupštine.
  3. Prilikom kupovine preduzeća na računu 08 se uračunava razlika između plaćene (ugovorne) cene kompleksa i knjigovodstvene vrednosti nekretnine.
  4. Imovina primljena na poklon se odražava na kredit računa 98.2" Besplatni računi"Do Tržišna vrijednost slični proizvodi.
  5. Sintetičko računovodstvo nematerijalne imovine stečene barter transakcijama vrši se po trošku prenesene robe, proizvoda ili usluga.

Po završetku prikupljanja podataka na računu 08, puni trošak nematerijalne imovine po prijemu i prijemu se otpisuje na teret 04 „Nematerijalna ulaganja“, gdje ostaje do datuma otuđenja. Samo modernizacija može povećati ili smanjiti iznos kapitaliziran u trenutku registracije. Obrazac akta izrađuje preduzeće samostalno i evidentira ga u računovodstvenoj politici.

Transakcije otuđenja iskazuju se na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Analitičko računovodstvo nematerijalne imovine vrši se za svaku jedinicu u nematerijalnoj aktivi-1 kartica. Lakše je koristiti obrasce koji trenutno nisu obavezni, koje je odobrio Državni komitet za statistiku, ali možete razviti vlastite obrasce za samo preduzeće. Polja potrebna za prikaz informacija:

  • Ime;
  • svrha;
  • Datum dolaska;
  • Dokument;
  • Metoda stvaranja;
  • Uvjeti korištenja;
  • Kratak opis koji isključuje ponavljanje opisnih informacija u tehničkoj dokumentaciji;
  • Iznos amortizacije;
  • Odgovorne osobe;
  • Datum, razlog odlaska;
  • Prodajna cijena.

Iznos obračunate amortizacije se evidentira mjesečno na kartici. Budući da se analitičko knjigovodstvo nematerijalne imovine provodi kontinuirano za svaki objekat, pri selidbi se ne kreira nova kartica - prikazuje se trenutna lokacija. Povećanje vrijednosti evidentira se u aktima u kojima se navode razlozi.

Prilikom kompajliranja godišnji izvještaji U preduzeću se podaci o nematerijalnim sredstvima odražavaju u sledećim dokumentima:

1. U bilansu stanja preduzeća (obrazac br. 1) prisustvo nematerijalne imovine iskazuje se u pododeljku „Nematerijalna ulaganja“ (redovi 110-112). Podaci o odgovarajućim linijama pododjeljka dati su prema ostatak vrijednosti nematerijalna ulaganja (osim stambenog fonda i nematerijalne imovine, za koje je, u skladu sa st u skladu sa utvrđenom procedurom neće biti izvršen otkup).

Pregled strukture nematerijalne imovine dat je u Dodatku br bilans(obrazac br. 5)

2. U pododeljku „Nematerijalna imovina“ sertifikata br. 3 „Imovina amortizacije“ prikazana je po njihovoj prvobitnoj vrednosti: pod članom „prava na objektima intelektualne (industrijske) svojine“ vrednost prava proistekla iz autorskih i drugih ugovora za naučna, književna, umjetnička i predmeti srodnih prava, za kompjuterske programe, baze podataka i sl., od patenata za pronalaske, industrijski dizajn, kolekcionarska dostignuća, od potvrda za korisne modele, žigova i uslužnih znakova ili ugovora o licenciranju za njihovu upotrebu; od prava na know-how, itd.; pod člankom “prava korištenja izoliranih prirodnih objekata” prikazan je trošak prava korištenja zemljišne parcele, prirodni resursi(voda, podzemlje, itd.); Stavka „organizacioni troškovi“ prikazuje iznos troškova koji se odnose na obrazovanje pravno lice, priznat u skladu sa osnivačkim dokumentima kao doprinos učesnika (osnivača) u odobreni (dionički) kapital.

Troškovi organizacije u vezi sa potrebom koja se javlja u toku njenog funkcionisanja da se preregistruju sastavni i drugi dokumenti (proširenje organizacije, promena vrste delatnosti, dostavljanje uzoraka potpisa službenika, itd.), izrada novih pečata , plombe i dr., podliježu računovodstvu kao zaduženje računa 26" Opšti tekući troškovi Organizacija koja mijenja svoj pravni oblik čini ove troškove na račun dobiti koja joj ostaje na raspolaganju.

Troškovi navedenih prava (osim troškova osnivanja organizacije, priznatih u skladu sa osnivačkim dokumentima kao doprinos učesnika (osnivača) u odobreni (dionički) kapital, žigove i uslužne marke) prenose se na troškove proizvodnju ili promet prema standardima utvrđenim u organizaciji u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu i izvještavanju u Ruska Federacija; pod člankom " poslovnu reputaciju organizacija“ iskazuje višak nabavne cijene privatizovane imovine nad njenom procijenjenom (početnom) vrijednošću, iskazan u računovodstvenim evidencijama kao zaduženje računa 04 „Nematerijalna imovina“, podračuna „Razlika između nabavne cijene i procijenjena vrijednost Yu".

3. Obračunati iznos amortizacije nematerijalnih ulaganja dat je za referencu u redu 391 potvrde u odeljku br. 3.

4. U referenci 4 „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih investicija i finansijske investicije» obračunata amortizacija nematerijalne imovine iskazuje se kumulativno od početka godine.

Nematerijalna ulaganja se koriste dugo vremena, a za to vrijeme njihova vrijednost se mjesečno prenosi na proizvedene proizvode, obavljene radove i pružene usluge. Ekonomski mehanizam Postepeni prijenos vrijednosti nematerijalne imovine na gotov proizvod i akumulacija novčanog fonda za zamjenu nematerijalne imovine naziva se amortizacija.

Iznos amortizacije obračunava se prema standardima koje preduzeće samostalno postavlja na osnovu prvobitnog troška i perioda korisna upotreba. Ako se takav period ne može utvrditi, tada se stope amortizacije obračunavaju na osnovu 10-godišnjeg vijeka trajanja nematerijalne imovine, ali ne duže od vijeka trajanja preduzeća. A na kraju korisnog vijeka trajanja nematerijalne imovine na njih se ne obračunava amortizacija. Tako, na primjer, s pravom korištenja na 5 godina, iznos obračunate amortizacije je mjesečno 1/60 originalnog troška, ​​za 10 godina - 1/120.

Iznos amortizacije za izvještajni mjesec utvrđuje se na sljedeći način: na iznos amortizacije obračunate prošlog mjeseca dodati iznos amortizacije od vrijednosti primljene nematerijalne imovine za prošli mjesec i oduzeti iznos amortizacije od vrijednosti nematerijalne imovine. odbačeno prošlog mjeseca.

Preporučljivo je početi obračunavanje amortizacije 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je objekat pušten u rad, a prekinuti 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca otuđenja.

Za sumiranje informacija o akumuliranim troškovima amortizacije nematerijalnih ulaganja za koje se trošak otplaćuje, namijenjen je pasivni regulatorni račun 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“.

Preduzeće uračunava mjesečne iznose amortizacije na nematerijalnu imovinu, prema utvrđenim standardima, u troškove proizvodnje - na teret računa 20 „Glavna proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 25 „Opći troškovi proizvodnje“, 26 „Opšti troškovi poslovanja“, 43 “ Gotovi proizvodi“, konto kredita 05 “Amortizacija nematerijalne imovine”.

Nabavna vrijednost nekih vrsta nematerijalne imovine otplaćuje se bez amortizacije. Razlika između kupljene i procijenjene vrijednosti imovine organizacije otpisuje se mjesečno u trajanju od 10 godina (ali ne duže od vijeka trajanja organizacije) direktno sa računa 04 „Nematerijalna imovina“ na teret računa troškovnog knjigovodstva.

Kod ove opcije otplate vrijednosti nematerijalne imovine stanje na računu 04 iskazuje preostalu, a ne početnu vrijednost objekta. Ovaj način otplate vrednosti nematerijalnih ulaganja koristi se u odnosu na njihove neotuđive vrste (organizacioni troškovi, cene preduzeća).

Glavne vrste otuđenja nematerijalne imovine iz preduzeća su:

· njihova implementacija (prodaja);

· besplatan prijenos;

· otpis zbog nepodobnosti;

· prenos kao ulog u odobreni kapital drugih organizacija;

· otpis nakon isteka korisnog vijeka trajanja.

Bez obzira na razlog, otuđenje nematerijalne imovine se prikazuje na aktivno-pasivnom računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ otpisuje se početni trošak otuđenih nematerijalnih ulaganja, rashodi u vezi sa njihovim otuđenjem i iznos PDV-a na prodata sredstva; za kreditni račun 91 otpisuje se amortizacija imovine koja se povlači, iznos prihoda od prodaje ili drugi prihod od otuđenja nematerijalne imovine.

Poređenje prometa na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi” nam omogućava da identifikujemo bilo koji prihod (višak kreditni promet preko zaduženja), ili gubitaka (višak prometa zaduženja nad kreditom).

Finansijski rezultat od otuđenja nematerijalne imovine otpisuje se sa računa 91 na račun 99 „Dobici i gubici“. Istovremeno: ako iznos prihoda od prodaje nematerijalne imovine premašuje njihovu preostalu vrijednost i troškove vezane za otuđenje, tada se razlika otpisuje na teret računa 91 i na teret računa 99.

Ako se preostala vrijednost otuđenih nematerijalnih ulaganja ne nadoknadi prihodima od njihove prodaje, razlika između njih se otpisuje sa odobrenja računa 91 na teret računa 99.

Finansijski rezultat od besplatnog prijenosa nematerijalne imovine za potrebe proizvodnje otpisuje se na teret računa 83. Extra capital“, a za neproizvodne svrhe - na teret računa 84 “ neraspoređenu dobit. Prilikom prenosa nematerijalne imovine kao doprinosa u ovlašćene kapitale drugih organizacija, ugovorna vrednost može biti veća od knjigovodstvene vrednosti imovine. U ovom slučaju višak iznosa se iskazuje na računu kredita 98 ​​„Odgođeni prihodi“ u korespondenciji sa računom 91. Kako prihodi na depozitu prirastu, višak iznosa u jednakim dijelovima u roku utvrđenom konstitutivnim dokumentima otpisuje se sa zaduženja računa 98 „Prihodi na odgode” na dobrobit računa 99 „Dobici i gubici”.

Promet od prodaje (prodaje) i besplatan transfer nematerijalna ulaganja podliježu PDV-u.

Da biste utvrdili iznos PDV-a na prodatu nematerijalnu imovinu, potrebno je saznati činjenice o nabavci imovine sa ili bez PDV-a i vrijeme sticanja.

Prilikom besplatnog prenosa nematerijalne imovine obveznik PDV-a je prenosilac (primalac plaća porez na dohodak). Oporezivi promet se utvrđuje na osnovu prosječna cijena prodaje (bez PDV-a), ali ne niže od preostale vrijednosti nematerijalne imovine.

Prilikom otpisa nematerijalne imovine, po nalogu upravnika, formira se posebna komisija koja utvrđuje razloge za otpis, sačinjava akt koji se prenosi u računovodstvo, gdje se stavlja oznaka inventarnu karticu o odlasku."

Početna cijena nematerijalne imovine je 17.000 rubalja, obračunata amortizacija je 850 rubalja. U skladu sa ugovorom o ustupanju patenta, Silver Thread doo je prenio nematerijalni materijal na ElMa-tour doo, dobivši za to 29.400 (uključujući PDV 4.900). Za registraciju prenosa patenta naplaćuje se naknada - 200 dolara ili 5800 rubalja. (procijenjena stopa - 29)

Tabela 1

U skladu sa članom 268 Poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi u vezi sa prodajom (prodajom) imovine koja se amortizuje uzimaju se u obzir za potrebe poreza. Organizacija ima pravo smanjiti prihod od prodaje takve imovine za iznos troškova koji su direktno povezani s njenom prodajom. Ako rezidualna vrijednost nematerijalne imovine, uzimajući u obzir troškove povezane s njegovom prodajom, premašuje prihod od njegove prodaje, tada se razlika između ovih vrijednosti priznaje kao gubitak organizacije.

Iznos procjene je 200.000 RUB; knjigovodstvena vrijednost- 160.000 rub.

Debitni račun 58 “Finansijska ulaganja”

Potraživanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”:

Podračun 1 "Ostali prihodi" - 200.000 rubalja.

Odgovarajući objekat se otpisuje iz bilansa stanja po istoj metodologiji kao i osnovna sredstva. Neka iznos akumulirane amortizacije takvog nematerijalnog sredstva tokom perioda njegovog rada bude 20.000 rubalja:

Na teretu računa 05 “Amortizacija nematerijalne imovine”.

Pretpostavimo da je njegova rezidualna vrijednost 140.000 rubalja:

Podračun 2 “Ostali troškovi”.

Potraživanje računa 04 “Nematerijalna ulaganja”.

Finansijski rezultat ove operacije iznosio je 40.000 rubalja.

200.000 rub. - (140.000 rub. + 20.000 rub.)

Na teret računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”:

Podračun 9 “Stanje ostalih prihoda i rashoda.”

Kredit na računu 99 “Dobici i gubici”.

Situacija može nastati kada su suosnivači postigli sporazum prema kojem je iznos udjela u temeljni kapital osnovanog preduzeća od strane jedne od stranaka u smislu uloženog udjela (udjela) u obliku predmeta ispostavilo se da je nematerijalna imovina niža od njene rezidualne vrijednosti. U tom slučaju će se u računovodstvu prenosioca izvršiti sljedeći unos za iznos razlike (gubitka):

Zaduživanje računa 99 “Dobici i gubici”.

Potraživanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Podračun 2 “Ostali troškovi”.

Poglavlje 3. Mjere za poboljšanje nematerijalne imovine.

U skladu sa paragrafom 8 Poglavlja 30 Građanskog zakonika Ruske Federacije, moguće je prodati preduzeće u cjelini, kao jedan imovinski kompleks. Očigledno je da se vrednost svakog preduzeća, posmatrano kao celina kao jedinstven imovinsko-ekonomski kompleks, razlikuje od ukupne vrednosti njegove imovine i obaveza.

Razlika između nabavne cijene entiteta i bilansne vrijednosti svih njegovih sredstava i obaveza čini goodwill entiteta. Poslovna reputacija ne postoji odvojeno od preduzeća. To su neotuđive prednosti. Ne mogu se otuđiti odvojeno od otuđenja preduzeća. Ova karakteristika razlikuje ovu vrstu imovine od svih ostalih računovodstvenih objekata, uključujući i druge vrste nematerijalne imovine.

Predmet računovodstvenog i bilansnog odraza je poslovanje

reputacija postaje tek kada se završi kupoprodajna transakcija preduzeća, jer u tom procesu ekonomska aktivnost događaji koji dovode do povećanja vrednosti preduzeća ne mogu se izolovati i odraziti u računovodstvu odvojeno.

Poslovna reputacija može biti pozitivna ili negativna:

b Pozitivna poslovna reputacija - cjenovni popust koji se daje kupcu zbog nedostatka faktora prisustva stabilnih kupaca, reputacije za kvalitetne poslovne veze i sl. Ovo je budući prihod. Pozitivan goodwill treba posmatrati kao premiju koju plaća kupac kako bi se osigurao budući potencijal profitabilnosti stečenog preduzeća. To znači da će sredstva utrošena na sticanje poslovnog ugleda donijeti ekonomsku korist, dobit u budućnosti, odnosno isplatiti se. Pozitivan goodwill treba posmatrati kao zasebnu stavku inventara.

b Negativnu poslovnu reputaciju organizacije treba smatrati popustom na cijenu koja se daje kupcu zbog nedostatka faktora prisustva stabilnih kupaca, reputacije za kvalitet, marketinških i prodajnih vještina, poslovnih veza, upravljačkog iskustva, nivoa kvalifikacija osoblja itd., te uzeti u obzir kako prihodi budućih perioda. Negativan goodwill je cjenovna premija koju plaća kupac u očekivanju budućih ekonomskih koristi.

Sintetičko knjigovodstvo nematerijalne imovine vrši se na računima 04 „Nematerijalna imovina“, 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“, 19 „Porez na dodatu vrednost na stečenu imovinu“, podračunu 2 „PDV na stečena nematerijalna ulaganja“ i računu 91 „Ostali prihodi i troškovi".

Račun 04 je aktivan, dizajniran za dobijanje informacija o prisutnosti i kretanju nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije. Knjigovodstvo nematerijalne imovine na računu 04 vrši se u početnoj procjeni. Za neke vrste nematerijalne imovine obračunata amortizacija ovih sredstava se otpisuje sa računa 04 na račune troškova.

Na računu 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“ iskazuje se obračunavanje i otpis (prilikom otuđenja) amortizacije za one vrste nematerijalnih ulaganja za koje se otplata njihove vrijednosti vrši na računu 05.

Troškovi nabavke i stvaranja nematerijalne imovine uključeni su u dugoročna ulaganja i iskazuju se na teret računa 08 „Ulaganja u stalna sredstva“ sa odobrenja obračunskih, materijalnih i drugih računa.

Nakon knjiženja stečenih ili stvorenih nematerijalnih ulaganja, iskazuju se na teret računa 04 „Nematerijalna imovina“ sa odobrenja računa 08. Nematerijalna imovina koju su osnivači ili učesnici priložili na račun svojih doprinosa u odobreni kapital, preporučljivo je prikazati na računu 08 (po analogiji sa osnovnim sredstvima). U ovom slučaju, dug osnivača po osnovu učešća u osnovnom kapitalu se ogleda na dugovanju računa 75 „Poravnanja sa osnivačima“ i na teretu računa 80 „Ovlašćeni kapital“.

Za vrijednost nematerijalne imovine primljene kao ulog u odobreni kapital vrše se sljedeća računovodstvena knjiženja:

Na teret računa 08 "Ulaganja u dugotrajna sredstva" | Kreditni račun 75 "Poravnanja sa osnivačima" |

Dugovanje računa 04 "Nematerijalna imovina" | Potraživanje računa 08 "Ulaganja u dugotrajna sredstva" |

Nematerijalna ulaganja primljena bez naknade evidentiraju se na teret računa 08 „Ulaganja u stalna sredstva“ sa odobrenja računa 98 „Odgođeni prihodi“, podračuna 98-2 „Primanja bez naknade“. Sa računa 08, početni trošak nematerijalne imovine otpisuje se na račun 04 „Nematerijalna ulaganja“.

Nabavna vrijednost besplatno primljenih nematerijalnih ulaganja, evidentirana na podračunu 98-2 „Besplatni primici“, naknadno se mjesečno otpisuje u iznosu obračunate amortizacije za predmet na kreditu na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Analitičko knjigovodstvo nematerijalne imovine vrši se u knjigovodstvenoj kartici nematerijalne imovine. Kartica se koristi za obračun svih vrsta nematerijalne imovine.

Otvara se za svaki objekat posebno. Na prednjoj strani kartice naznačiti puni naziv i namenu objekta, prvobitnu cijenu, vijek trajanja, stopu i iznos obračunate amortizacije, datum registracije, način nabavke, registracioni dokument i osnovne podatke o otuđenje predmeta (broj i datum dokumenta, razlog otuđenja, iznos prihoda od prodaje). On stražnja strana kartice prikazuju karakteristike objekta nematerijalne imovine.

Metode obračuna amortizacije.

Linearna metoda

Iznos amortizacije utvrđuje se na osnovu prvobitne ili tekuće (zamjenske) cijene osnovnog sredstva i stope amortizacije obračunate na osnovu vijeka trajanja ovog objekta.

Metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja

Godišnji iznos troškova amortizacije utvrđuje se na osnovu prvobitne ili tekuće (zamjenske) cijene (u slučaju revalorizacije) objekta osnovnih sredstava i koeficijenta čiji je brojnik broj godina preostalih do kraja godine. vijek trajanja predmeta, a nazivnik je zbir godina pojma korisna upotreba predmeta.

Način obračuna amortizacije u zavisnosti od obima proizvodnje

Amortizacija se obračunava na osnovu prirodni pokazatelj obim proizvodnje (rada) u izvještajnom periodu i odnos početne cijene stavke osnovnog sredstva i očekivanog obima proizvodnje (rada) za cijeli korisni vijek trajanja osnovnog sredstva .

Metoda smanjenja ravnoteže

Godišnji iznos naknade za amortizaciju utvrđuje se na osnovu preostale vrijednosti osnovnog sredstva na početku izvještajne godine i stope amortizacije izračunate na osnovu korisnog vijeka trajanja ovog predmeta i faktora ubrzanja utvrđenog u skladu sa zakonodavstvom Republike Srpske. Ruska Federacija.

Metode popravke osnovnih sredstava.

Popravka osnovnih sredstava je proces vraćanja izgubljenih funkcija objekta osnovnog sredstva.

Popravke i pregledi osnovnih sredstava u preduzeću vrše se na način koji je izradilo samo preduzeće, odnosno niko ga ne reguliše. Po obimu i prirodi radovi na renoviranju se dijele na struja I kapital popraviti.

Ekonomski metod

Popravke obavlja servisna služba kompanije. Troškovi popravka terete troškove perioda u kojem su nastali. Lt 20.23 Kt 10.70.69



Stvaranje rezerve

Da biste ravnomjerno uključili troškove popravke OS u troškove proizvodnje, možete kreirati rezervu.

Iznos rezerve se mjesečno uključuje u trošak u visini norme koju samostalno utvrđuje organizacija. Iznos mjesečnih doprinosa rezervi za popravku OS utvrđuje se dijeljenjem procijenjeni trošak popravke za broj mjeseci od početka izvještajne godine do mjeseca u kojem se planira izvršiti.

Dt 20,25,26,44 Kt 96 – stvaranje rezerve (mjesečni dio procijenjene cijene)

Prilikom inventarizacije rezerve za troškove popravke, prekomjerno rezervisani iznos se stornira D-t 20,23,25 K-t 96 – stornira,

ili se dodaje neiskorišteni dio rezerve na kraju godine dobit D-t 96 Komplet 91-1

Dt 25, 23 Kt 60 ili Dt 23,25 Kt 96 - ako troškovi popravke prelaze iznos obračunate rezerve

A) D-t 23 K-t 10, 70, 69 – naplata troškova za popravke obavljene na ekonomičan način

D-t 96 K-t 23 – otpis troškova popravke iz rezerve

B) D-t 96 K-t 60 – otpis troškova popravke izvršenih po ugovoru

D-t 19 K-t 60 – obračun PDV-a

Otpis odloženih troškova

Troškovi popravki se mogu otpisati kao odgođeni rashodi (kako je predviđeno računovodstvenom politikom).

D-t 97 K-t 10,70,69,23 – otpis troškova popravke na RBP

D-t 20,25,26 K-t 97 - otpis troškova u jednakim udjelima na troškove proizvodnje, u roku koji odredi menadžment.

Metoda ugovora

Sa izvođačem se zaključuje ugovor. Prijem izvršenih popravki ozvaničen je aktom o prijemu - predaji remontovanih, rekonstruisanih i modernizovanih objekata (F br. OS-3)

D-t 25, 23 K-t 60 - za cijenu izvršenih radova

D-t 19 K-t 60 – za iznos PDV-a

Sintetičko obračunavanje troškova popravki.

Vodi se na aktivnom računu 01 po originalnoj ili zamjenskoj (nakon revalorizacije) vrijednosti sredstva.
Po zaduženju 01 računa - iskazuje se početni trošak objekta na početku mjeseca. Promet na teretu računa 01 je početni trošak primljenih osnovnih sredstava.
Promet na kreditima 01 je početni trošak otuđenih osnovnih sredstava. Konačni bilans – početni trošak osnovnih sredstava na kraju mjeseca.

Popis osnovnih sredstava. Tajming toga.

Svrha inventara je utvrđivanje stvarnog prisustva i kvalitativnog stanja osnovnih sredstava i razjašnjavanje računovodstvenih podataka. Popis osnovnih sredstava vrši se jednom godišnje prije sastavljanja godišnji bilans. Rukovodilac preduzeća izdaje naredbu u kojoj se navodi sastav komisije koja sprovodi popis i sastavlja popisnu listu. Ovaj obrazac se dostavlja računovodstvu. Podaci o zalihama se upoređuju sa računovodstvenim podacima. U slučaju viškova: oni se evidentiraju kao osnovna sredstva primljena bez naknade. Promjene iznosa amortizacije iznosa glavnice vrše se ukidanjem. Nedostatak osnovnih sredstava se formalizuje kao likvidacija osnovnih sredstava, a ako se identifikuju krivci, onda o njihovom trošku.

Nematerijalna imovina. Analitičko računovodstvo nematerijalne imovine

U skladu sa PBU 14/2000, nematerijalna ulaganja obuhvataju imovinu koja istovremeno ispunjava sledeće uslove:

  1. nema materijalno-materijalnu (fizičku) strukturu;
  2. može se identifikovati (dodijeliti, odvojiti) od druge imovine;
  3. namenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga, ili za potrebe upravljanja organizacijom;
  4. koristi se duže vreme (preko 12 meseci ili tokom normalnog radnog ciklusa ako je duži od 12 meseci);
  5. ne očekuje se naknadna preprodaja ove imovine;
  6. sposoban da donese ekonomsku korist organizaciji;
  7. postoje propisno izvršeni dokumenti koji potvrđuju postojanje samog sredstva i isključiva prava organizacije na rezultate intelektualne aktivnosti (patenti, sertifikati, drugi dokumenti o zaštiti itd.).

U skladu sa gore navedenim uslovima, kao nematerijalna ulaganja se klasifikuju sledeći objekti: intelektualno vlasništvo:

  • isključivo pravo nosioca patenta na pronalazak, industrijski dizajn, upotrebni model;
  • ekskluzivna autorska prava za računalne programe, baze podataka;
  • imovinsko pravo autor ili drugi nosilac autorskih prava na topologiju integrisanih kola;
  • isključivo pravo vlasnika na žig i uslužni znak, naziv mjesta porijekla robe;
  • ekskluzivno pravo nosioca patenta na selekcijska dostignuća.

Poslovni ugled organizacije i organizacioni troškovi se takođe uzimaju u obzir kao deo nematerijalne imovine. račun 04 „Nematerijalna imovina“ vodi se za pojedine objekte nematerijalne imovine, kao i po vrstama rashoda za istraživanje, razvoj i tehnološki rad. Istovremeno održavanje analitičko računovodstvo treba da obezbedi mogućnost dobijanja podataka o postojanju i kretanju nematerijalne imovine, kao i iznosima troškova za istraživačko-razvojne i tehnološke radove Analitičko knjigovodstvo nematerijalne imovine sprovodi se u knjigovodstvenoj kartici nematerijalnih ulaganja. Kartica se koristi za obračun svih vrsta nematerijalne imovine. Otvara se za svaki objekat posebno.Na prednjoj strani kartice navode se puni naziv i namjena objekta, prvobitna cijena, vijek trajanja, stopa i iznos obračunate amortizacije, datum registracije, način nabavke. , isprava o registraciji i osnovni podaci o otuđenju objekta (broj dokumenta i datum, razlog otuđenja, iznos prihoda od prodaje) Na poleđini kartice su navedene karakteristike objekta nematerijalnog ulaganja.

Sintetičko računovodstvo nematerijalne imovine

Računovodstvo nematerijalne imovine vrši se po njihovim vrstama i pojedinačnim objektima na osnovu dokumenata sličnih osnovnim sredstvima (akt prijema nematerijalne imovine, akt primopredaje i sl.), osnov za sastavljanje akta prijema su dokumenti kao npr. patenti, kupoprodajni ugovori, sertifikati itd. .d. Sintetičko računovodstvo nematerijalne imovine vodi se na aktivnom računu 04 "Nematerijalna imovina" po originalnoj cijeni. Početni trošak nematerijalne imovine je trošak nabavke i stvaranja, uključujući sve troškove organizacije do predaje objekta u pogon.Sva nematerijalna ulaganja se prihvataju u računovodstvo po stvarnoj (početnoj) nabavnoj vrijednosti, utvrđenoj na dan prihvatanja na računovodstvo. Međutim, postupak utvrđivanja ove vrijednosti zavisi od načina prijema nematerijalne imovine u organizaciju.Početni trošak nematerijalne imovine stečene uz naknadu utvrđuje se kao zbir svih stvarnih troškova nabavke (bez PDV-a i drugih povratnih poreza) . Početni trošak nematerijalne imovine koju kreira sama organizacija utvrđuje se kao zbir svih stvarnih troškova za njihovo stvaranje ili proizvodnju (bez PDV-a i drugih povratnih poreza). Početni trošak nematerijalne imovine uložen kao doprinos u odobreni kapital preduzeća organizacija se utvrđuje na osnovu njihove novčane vrijednosti, dogovorene između osnivača, osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno. Početni trošak nematerijalne imovine koja se dobija bez naknade utvrđuje se na osnovu njihove tržišne vrijednosti na dan prijema u računovodstvo.

Prijem nematerijalne imovine može se izvršiti u obliku:

Unos u osnovni kapital prema usaglašenoj proceni osnivača (D 08 K 75, D 04 K 08);

Primanja bez naknade (D 08 K 98, D 04 K 08, D 98 K 91 kako se obračunava amortizacija), za potrebe poreza uključuju se u oporezivu dobit, prihvaćenu po tržišnoj vrijednosti, ali ne nižoj od one prenosioca;

Akvizicije. Svi troškovi nabavke i oni koji prate ovaj proces akumuliraju se na računu 08 (D 08 K 60). PDV iskazan (možda plaćen) pri kupovini obračunava se na račun 19 (D 19 K 60);

In-house razvoj (D 08 K 10, 70, 69, 76; D 04 K 08);

Dovođenje nematerijalne građe u operativne uslove (D 08 K 70, 69, 60; D 04 K08).