Formula za odbitak amortizacije za obračun bilansa stanja. Primjer obračuna amortizacije primjenom pravolinijske metode. Amortizacija osnovnih sredstava. Amortizacija otpisom troška na osnovu zbroja godina korisne upotrebe

metoda redukcijske ravnoteže;

način otpisivanja troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja;

otpisom troškova srazmjerno obimu proizvoda (radova).

Ovaj postupak je predviđen stavom 18 PBU 6/01.

Linearna metoda

Da biste izračunali amortizaciju pravolinijskom metodom, morate znati:

sto.

Ovaj postupak je predviđen stavom 19 PBU 6/01.

Pravolinijski metod amortizacije se također koristi u poreskom računovodstvu. Za detalje o njegovoj upotrebi, pogledajte Kako izračunati amortizaciju osnovnih sredstava proporcionalnom metodom u poreskom računovodstvu .

savjet: algoritmi za obračun stopa amortizacije za linearnu metodu u računovodstvenom i poreskom računovodstvu su nešto drugačiji. U poreskom računovodstvu se odmah utvrđuje mjesečna norma. U računovodstvu se prvo obračunava godišnja stopa i iznos amortizacije, a zatim iznos koji se obračunava mjesečno (1/12 godišnje amortizacije). Zbog zaokruživanja, iznosi amortizacije obračunati u računovodstvenom i poreskom računovodstvu mogu se razlikovati. Da biste to izbjegli, u računovodstvu definirajte indikator „Godišnja stopa amortizacije“ sa maksimalnim brojem decimalnih mjesta (najmanje četiri).

Primjer obračuna amortizacije primjenom pravolinijske metode

ZAO Alfa je kupio viljuškar. Početni trošak utovarivača, formiran u računovodstvu i poreznom računovodstvu, isti je i iznosi 500.000 rubalja.

Alpha određuje korisni vijek trajanja osnovnih sredstava prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Utovarivač pripada četvrtoj amortizacionoj grupi. Prilikom stavljanja osnovnog sredstva u rad, njegov korisni vijek je određen na 6 godina (72 mjeseca). Prema računovodstvenoj politici u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, amortizacija osnovnih sredstava obračunava se proporcionalnom metodom.

Prema pravilima poreskog računovodstva, mjesečna stopa amortizacije za viljuškar je jednaka:
1: 72 mjeseca × 100% = 1,3889%.

Mjesečni iznos amortizacije je bio:
500.000 rub. × 1,3889% = 6945 rub.

Prema računovodstvenim pravilima, godišnja stopa amortizacije za automobil bila je:
(1: 6 godina) × 100% = 17%.

Godišnji iznos amortizacije će biti jednak:
500.000 rub. × 17% = 85.000 rub.

Mjesečni iznos amortizacije je bio:
85.000 rub. : 12 mjeseci = 7083 rub.

Da bi se izbjegla razlika između iznosa mjesečne amortizacije u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, Alpha računovođa je preciznije odredila godišnju stopu amortizacije za utovarivač:
(1: 6 godina) × 100% = 16,6667%.

U ovom slučaju, godišnji iznos amortizacije je:
500.000 rub. × 16,6667% = 83,334 rubalja.

Mjesečni iznos amortizacije je:
83,334 RUB : 12 mjeseci = 6945 rub.

Ovim pristupom, mjesečni iznosi amortizacije za utovarivač obračunati u računovodstvenom i poreskom računovodstvu biće jednaki.

Prednost linearne metode obračuna amortizacije je njena lakoća primjene: trošak osnovnog sredstva se ravnomjerno otplaćuje tokom cijelog vijeka trajanja. Osim toga, to je jedini način da se izbjegnu razlike između obračuna amortizacije u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Metoda smanjenja ravnoteže

Ako organizacija koristi metodu umanjenja bilansa prilikom obračuna amortizacije osnovnih sredstava, tada može koristiti koeficijent povećanja na stopu amortizacije, ali ne više od 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01). Specifična vrijednost ovog koeficijenta je neophodna konsolidovati u računovodstvenoj politici (klauzula 7 PBU 1/2008). Ranije su maksimalnu vrijednost koeficijenta (3,0) mogla primjenjivati samo mala preduzeća. Ograničenja u korištenju ovog koeficijenta ukinuta su od 1. januara 2006. godine. To znači da sve organizacije mogu primijeniti koeficijent 3,0 samo kada se amortiziraju osnovna sredstva puštena u rad nakon 31. decembra 2005. godine. Za ostala osnovna sredstva potrebno je primijeniti koeficijente povećanja prvobitno utvrđene prilikom njihovog puštanja u rad. Ova procedura proizilazi iz Naredbe br. 147n Ministarstva finansija Rusije od 12. decembra 2005. godine, koja je potvrđena dopisom Ministarstva finansija Rusije od 22. juna 2007. godine br. 03-05-06-01/71.

Da biste izračunali amortizaciju metodom umanjenja bilance, morate znati:

rezidualna vrijednost osnovnog sredstva na početku godine. Dat je spisak troškova koji čine početni trošak osnovnog sredstva sto;

njegov korisni vijek trajanja.

Prvo odredite godišnju stopu amortizacije. Da biste to učinili, koristite formulu:

Zatim izračunajte godišnji iznos amortizacije. Da biste to učinili, koristite formulu:

Iznos amortizacije koji se obračunava mjesečno iznosi 1/12 godišnjeg iznosa.

Budući da se rezidualna vrijednost osnovnog sredstva uzima na početku svake izvještajne godine, godišnji iznos amortizacije će se postepeno smanjivati. Mjesečni iznosi amortizacije će ostati isti za svaku godinu.

Primjer obračuna amortizacije metodom umanjenja

ZAO Alfa je kupio putnički automobil. Početni trošak osnovnog sredstva, formiranog u računovodstvu, iznosi 600.000 rubalja. Vozilo je pušteno u rad u decembru 2012. godine. Vek trajanja automobila je 4 godine.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija vozila obračunava metodom umanjenja bilansa uz korištenje faktora povećanja 2,0.

Amortizacija ovog automobila se obračunava od 2013. godine. Preostala vrijednost na početku 2013. godine jednaka je njenoj originalnoj vrijednosti, budući da u 2012. godini nije obračunata amortizacija.

Godišnja stopa amortizacije je: (1:4) × 100% = 25%.

Obračun amortizacije za korisni vijek automobila prikazan je u tabeli:

Godina rada	Preostala vrijednost na početku godine, rub.	Stopa amortizacije, %	Godišnji iznos troškova amortizacije uzimajući u obzir faktor povećanja, rub. (kolona 2 × kolona 3 × 2,0)	Mjesečni iznos amortizacije tokom godine, rub. (kolona 4: 12)	Preostala vrijednost na kraju godine, rub. (kolona 2 - kolona 4)
1
2013
2014
2015
2016

Nakon isteka njegovog korisnog veka, organizacija je prodala automobil po preostaloj vrednosti od 37.500 RUB. (bez PDV-a).

Situacija: kako otpisati trošak osnovnog sredstva u računovodstvu ako se amortizacija obračunava metodom umanjenja bilansa i rezidualna vrijednost ne može doseći nulu?

Zakonodavstvo ne daje direktan odgovor na ovo pitanje. Stoga, razvijte vlastiti pristup i konsolidirajte ga u računovodstvenoj politici organizacije (klauzula 7 PBU 1/2008). Postoje dvije moguće opcije.

Opcija 1 . U posljednjem mjesecu korisnog vijeka trajanja otpisati preostalu vrijednost objekta u cijelosti u korist računa 02. Pošto se, prvo, do kraja korisnog vijeka osnovnog sredstva mora u potpunosti amortizirati. I drugo, na osnovu principa racionalnosti, organizacija može priznati troškove kao rashode izvještajnog perioda ako njihov iznos nije značajan (klauzula 6 PBU 1/2008, tačka 6.2.1 Koncepta koji je odobrilo Metodološko vijeće za računovodstvo pod Ministarstvom finansija Rusije 29. decembra 1997.).

Kriterijum za materijalnost troškova amortizacije nije utvrđen zakonom, stoga organizacija ima pravo da ga samostalno odredi u računovodstvenim politikama za računovodstvene svrhe (klauzule 7, 8 PBU 1/2008).

Prema metodi opadajućeg bilansa, rezidualna vrijednost sredstva na kraju njegovog korisnog vijeka je obično manja od jedan posto njegove originalne cijene. Stoga se u računovodstvu ovaj iznos može uzeti u obzir kao rashod.

Opcija 2. Paragrafi 21-22 PBU 6/01 kažu da se amortizacija mora naplaćivati sve dok se trošak osnovnog sredstva u potpunosti ne otplati ili dok se ne otpiše iz računovodstva. Po tom osnovu izvršiti amortizaciju objekta metodom umanjenja do otpisa zbog otuđenja (moralno, fizičko trošenje, prodaja) (klauzula 29 PBU 6/01).

Prednost metode opadajuće bilance je u tome što se u prvim godinama poslovanja osnovno sredstvo brže amortizuje nego kod pravolinijske metode. Nedostatak je što period za potpunu otplatu troškova objekta prelazi njegov vijek trajanja.

Metoda smanjenja bilansa koja se koristi u računovodstvu je slična nelinearni metod amortizacije , koji se koristi u poreskom računovodstvu. Međutim, ove metode nisu potpuni analogi. Glavne razlike između nelinearne metode (poresko računovodstvo) i metode smanjenja bilansa (računovodstvo) su sljedeće:

sa nelinearnom metodom, amortizacija se izračunava na osnovu ukupnog troška svih predmeta amortizacije koji pripadaju datoj grupi amortizacije (klauzula 2 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);

nelinearna metoda se ne može primijeniti na zgrade, građevine, prijenosne uređaje uključene u osmu do desetu grupu amortizacije (član 3. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije);

nakon što ukupni bilans grupe amortizacije dostigne vrijednost manju od 20.000 rubalja, u poreskom računovodstvu organizacija ima pravo uzeti u obzir cjelokupnu preostalu vrijednost ukupnog stanja kao dio neposlovnih troškova tekućeg perioda (klauzula 12 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);

nelinearnom metodom utvrđuje se fiksna stopa amortizacije za svaku grupu amortizacije, koja ne zavisi od korisnog veka trajanja osnovnog sredstva uključenog u ovu grupu amortizacije (klauzula 5 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Otpis troškova na osnovu zbroja godina korisnog vijeka trajanja

Da biste izračunali amortizaciju otpisom troškova za zbroj godina korisnog vijeka trajanja, trebate znati:

početni trošak osnovnog sredstva (zamjenska vrijednost ako je predmet revaloriziran). Dat je spisak troškova koji čine početni trošak osnovnog sredstva sto;

njegov korisni vijek trajanja.

Godišnja stopa amortizacije nije potrebna za obračun. Stoga odmah odredite godišnji iznos amortizacije. Da biste to učinili, koristite formulu:

Iznos amortizacije koji se obračunava mjesečno iznosi 1/12 godišnjeg iznosa.

Ovaj postupak utvrđen je stavom 19. PBU 6/01.

U poreskom računovodstvu ne postoje analogi metodi otpisa vrednosti na osnovu zbira godina korisnog veka upotrebe.

Primjer obračuna amortizacije na osnovu zbroja godina korisnog vijeka trajanja

ZAO Alfa je kupio pumpu za kondenzat. Početna cijena osnovnog sredstva je 45.000 rubalja. Prilikom puštanja pumpe u rad, njen korisni vijek je postavljen na 2 godine. Prema računovodstvenoj politici, amortizacija mašina i opreme se obračunava otpisom troškova po osnovu zbira godina korisnog veka trajanja.
Zbir godina korisnog veka pumpe jednak je:
1 + 2 = 3.

U prvoj godini rada pumpe godišnji iznos amortizacije će biti:
2: 3 × 45.000 rub. = 30.000 rub.

30.000 rub. : 12 mjeseci = 2500 rub.

U drugoj godini rada pumpe godišnji iznos amortizacije će biti:
1: 3 × 45.000 rub. = 15.000 rub.

Iznos mjesečnih odbitaka amortizacije jednak je:
15.000 rub. : 12 mjeseci = 1250 rub.

Prednost ove metode je u tome što će u prvim godinama rada osnovno sredstvo brže amortizirati nego kod pravolinijske metode. Štaviše, za razliku od metode umanjenja bilansa, period otplate troškova objekta poklapa se s njegovim korisnim vijekom trajanja.

Način otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova)

Da biste izračunali amortizaciju otpisom troškova proporcionalno obimu proizvodnje (rada), morate znati:

originalnu cijenu osnovnog sredstva. Dat je spisak troškova koji čine početni trošak osnovnog sredstva sto;

procijenjeni obim proizvoda (rada) koji se može proizvesti korištenjem osnovnog sredstva tokom cijelog njegovog vijeka trajanja (u prirodnim mjerama);

stvarni obim proizvoda (rada) proizvedenih upotrebom osnovnih sredstava tokom izvještajnog perioda (u uporedivim prirodnim mjerama).

Prilikom otpisa nabavne vrijednosti osnovnog sredstva ovim metodom nije potrebno utvrđivati godišnju stopu i iznos amortizacije. Ovo se objašnjava činjenicom da iznos amortizacije zavisi od obima proizvodnje, koji se može mijenjati tokom godine. Shodno tome, iznos amortizacije koji će se otpisivati kao rashod mora se odrediti mjesečno.

Izračunajte iznos amortizacije za svaki mjesec korištenja osnovnog sredstva koristeći formulu:

Ovaj postupak utvrđen je stavom 19. PBU 6/01.

U poreskom računovodstvu ne postoje analogi načinu otpisa vrijednosti srazmjerno obimu proizvodnje (rada).

Primjer obračuna amortizacije proporcionalno obimu proizvodnje (rada)

CJSC Alfa nabavila je presu za kovanje, čiji resursi omogućavaju proizvodnju 100.000 proizvoda. Početna cijena štampe je 2.000.000 rubalja. Prema računovodstvenoj politici opreme za kovanje i presovanje, organizacija naplaćuje amortizaciju proporcionalno količini proizvedenih proizvoda.

U 2015. godini uz pomoć štampe proizvedeno je:
- u januaru - 10.000 proizvoda;
- u februaru - 3000 proizvoda.

Iznos amortizacije za kovačku presu je bio:

U januaru: 10.000 kom. × 2.000.000 rub. : 100.000 kom. = 200.000 rub.

U februaru: 3000 kom. × 2.000.000 rub. : 100.000 kom. = 60.000 rub.

Prednost ove metode je u tome što obračunata amortizacija najpreciznije odražava fizičku amortizaciju osnovnog sredstva. Nedostatak je velika složenost proračuna.

Vijek upotrebe - 5 godina. 1) Zbir godina radnog veka: 2) 1. godina - Godišnja stopa amortizacije: Zbir godišnjih amortizacionih odbitaka: 2. godina - Godišnja stopa amortizacije: Iznos godišnjih amortizacionih odbitaka: 3. godina - Godišnja stopa amortizacije: Iznos godišnje amortizacije naknade: 4. godina - Godišnja stopa amortizacije: Iznos godišnjih troškova amortizacije: 5. godina - Godišnja stopa amortizacije: Iznos godišnjih troškova amortizacije: - „otpisom troškova srazmjerno obimu proizvodnje (rada)” , na osnovu početne cijene osnovnih sredstava, fizičkog obima proizvodnje u izvještajnom periodu i stope amortizacije po 1 jedinici proizvodnje (obim rada) za cijeli vijek trajanja osnovnih sredstava.

Odrediti iznos godišnje amortizacije ako je poznat...

Važno

Koncept amortizacije Odbici amortizacije se vrše u dužem periodu, praktično tokom čitavog perioda eksploatacije objekta, počevši od njegovog stavljanja u bilans stanja preduzeća prilikom puštanja u rad pa do njegovog odjavljivanja. Postoji nekoliko metoda za obračun amortizacije, od kojih je najčešća i najčešće korištena pravolinijska metoda. Formula linearne amortizacije U skladu sa proporcionalnom metodom amortizacije, trošak osnovnih sredstava se otpisuje u jednakim proporcionalnim dijelovima tokom cijelog perioda njihovog korištenja.

Kada se koristi linearna metoda obračuna amortizacije, formula amortizacije izgleda ovako: A = PS / T, ovdje je A iznos troškova amortizacije (za svaki mjesec); PS – primarni trošak objekta; T – vijek trajanja (mjeseci).

Obračun amortizacije

Godina korišćenja osnovnih sredstava Trošak osnovnih sredstava na početku obračunskog perioda (rub.) Godišnji iznos amortizacije (rub.) Akumulirana amortizacija (rub.) Prvi 15000 7500 7500 Drugi 7500 3750 11250 Treći 3750 751 751 F 15000 Iz prikazanih obračuna je jasno da će se rezidualna vrijednost osnovnih sredstava svake godine smanjivati za iznos akumulirane amortizacije. Ali u posljednjoj godini rada osnovnog sredstva, otpisuje se cjelokupna preostala vrijednost zbir broja godina korisnog veka, amortizacija se obračunava na osnovu originalne cene osnovnog sredstva i odnosa broja godina preostalih do kraja korisnog veka trajanja objekta i zbira godina vijek trajanja objekta.

Kako izračunati amortizaciju

Pažnja

Svako preduzeće može samostalno izabrati način otpisa amortizacije. Linearni metod obračuna amortizacije koristi se i za novu imovinu i za objekat koji je ranije bio u funkciji. Amortizacione grupe osnovnih sredstava Uobičajeno je da se osnovna sredstva podele u 10 amortizacionih grupa u skladu sa vremenskim periodom njihovog rada. Formula linearne amortizacije se nužno primjenjuje na osnovna sredstva, koja uključuju:

VII grupa obuhvata objekte koji su u funkciji 20-25 godina;
Grupa XI obuhvata objekte koji su u funkciji 25-30 godina;
Grupa X uključuje objekte koji rade više od 30 godina.

Za preostale grupe dozvoljena je primjena bilo koje metode obračuna troškova amortizacije po izboru preduzeća.

Ovu metodu treba evidentirati u nalogu računovodstvene politike.

Obračun amortizacije korištenjem formula

Šta trebate znati pri obračunu godišnje amortizacije osnovnih sredstava linearnom metodom: smanjenje stanja: otpis troškova za zbir godina korisnog vijeka trajanja: C - početna ili zamjenska (u slučaju revalorizacije) trošak osnovnog sredstva - vijek trajanja osnovnog sredstva na početku godine u kojoj se obračunava amortizacija (ne veći od; 3) C - početni ili zamjenski (u slučaju revalorizacije) trošak osnovnog sredstva - broj godina preostalih do kraja roka korisnog korištenja sredstva; vijek trajanja sredstva Kako izračunati godišnji iznos amortizacije? Da biste odredili godišnji iznos amortizacije, možete koristiti formule u nastavku.

Troškovi amortizacije: formula. kako izračunati amortizaciju: primjer

Info

Troškovi amortizacije se obračunavaju na osnovu IPI-a određenog sredstva ili nematerijalne imovine. SPI se odnosi na period tokom kojeg je određeni operativni sistem ili nematerijalna imovina u stanju da društvu obezbijedi prihod u novcu. Prilikom održavanja BU, SPI utvrđuje kompanija samostalno, na osnovu tehničkih karakteristika objekta ili očekivanog servisnog perioda (ako ga nije moguće odrediti prvom metodom).

Za NSU, SPI se utvrđuje prema posebnim propisima - Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava (OKOF). U NSU se koncept „stalna sredstva“ koristi umjesto koncepta „stalna sredstva“ u računovodstvu. Osnovna sredstva i osnovna sredstva preduzeća su jedno te isto.

U računovodstvu, kao što je gore navedeno, imovina koja podliježe amortizaciji je svaka imovina čija je originalna cijena veća od 40.000 rubalja. Prilikom utvrđivanja imovine za amortizaciju u NSU, oni se rukovode OKOF imenikom.

Kako izračunati amortizaciju

Računi za rad sa amortizacijom Kontni plan BU predviđa dva konta amortizacije - 02 i 05. Nakon što preduzeće kupi osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva, plati porez dobavljačima i državi, vrijednost rashoda za ovaj objekat se pripisuje na račun 08 ( Kapitalna ulaganja ili ulaganja u dugotrajna sredstva). Zatim, ovisno o korištenoj formuli amortizacije, računovođa periodično prenosi novčane vrijednosti na račun 02 (amortizacija osnovnih sredstava) ili na račun 05 (amortizacija nematerijalne imovine), koji se priznaju kao rashodi.
Ovi troškovi su uključeni u rashode za glavnu (glavnu) vrstu djelatnosti za njihovu dalju otplatu. Značenje amortizacije Različiti potrošni materijali koje preduzeće nabavlja za osnovnu djelatnost odmah se otplaćuju, jer se momentalno uključuju u rashode za glavnu vrstu djelatnosti.

/ ekonomija preduzeća_1 / absentee_dragunov / idpo_dragunov / amortizacija

Koja imovina preduzeća se priznaje kao imovina koja podliježe amortizaciji? Amortizacija se raspoređuje na osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja u sljedećim slučajevima:

ako kompanija ima ekskluzivno pravo vlasništva na ovom objektu
ako ga kompanija koristi za sticanje ekonomske prednosti (novčani prihod)
ako predmet ima očekivani ili precizno definisani korisni vek trajanja (u daljem tekstu: vek upotrebe) duži od 12 meseci
ako je predmet kupljen za više od 40.000 rubalja

Uslovi amortizacije Sva preduzeća, osim onih koja vode evidenciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, moraju da plaćaju amortizaciju mesečno. Preduzeće zadržava pravo izbora formule za prenos amortizacije, koja je utvrđena računovodstvenom politikom. Firme koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu odrediti periode amortizacije osnovnih sredstava po sopstvenom nahođenju, ali moraju da se prenose najmanje jednom godišnje.

Formula amortizacije

Istovremeno, u linearnoj metodi NGU koristi se ista formula kada je potrebno obračunati amortizaciju, kao u linearnoj metodi BU. Amortizacija u BU i NGU prema pojednostavljenom poreskom sistemu, također postoji razlika u procesu povrata amortizacije između NGU i BU. Za male firme koje posluju sa NGU u okviru pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“, funkcioniše drugačiji princip prenosa amortizacije iz pojednostavljenog poreskog sistema.

Prema posebnom režimu (STS), malim preduzećima je dozvoljeno da izvrše jednoobrazne troškove amortizacije osnovnih sredstava ili nematerijalnih sredstava u roku od jedne godine. Prema ovom sistemu, ako je objekat pušten u rad u prvom kvartalu izvještajne godine, onda se troškovi njegove nabavke u vidu amortizacije dijele na sve naredne kvartale ove godine. Ako je objekat pušten u rad u posljednjem kvartalu izvještajne godine, onda se troškovi njegove nabavke otpisuju kao amortizacija.

Kako odrediti iznos amortizacije za godinu

Formula za amortizaciju pri plaćanju amortizacije proporcionalno količini proizvedene robe:

A = PS * (PVM / PSPI)

Objašnjenje skraćenica u formulama:

Na – stopa amortizacije u procentima
A – mjesečna vrijednost amortizacije
SPI – vijek trajanja u mjesecima
PS – originalna cijena (početna cijena)
KP – faktor povećanja
OS – rezidualna cijena (preostala vrijednost)
KPL – broj punih godina do kraja SPI
SCHLSPI – zbir godina SPI
PVM – broj robe (proizvoda) završenih mjesečno
PSPI – procijenjena ili standardna količina robe (proizvoda) za cijeli SPPI

Primeri prenosa amortizacije Linearna metoda Kompanija je kupila OS po originalnoj ceni od 180.000 rubalja.

Kako pronaći iznos amortizacije za godinu

U procesu privredne delatnosti osnovna sredstva (u daljem tekstu: osnovna sredstva) preduzeća su podložna habanju. Nematerijalna ulaganja (u daljem tekstu nematerijalna ulaganja), iako nemaju svojstva fizičkog habanja, mogu se amortizovati. Sva osnovna sredstva i/ili nematerijalna imovina koje preduzeće ima vremenom gube svoju prvobitnu vrijednost.
Da bi se isplatila izgubljena cijena osnovnih sredstava, preduzeća obračunavaju amortizaciju. U nastavku ćemo dati definiciju ovog pojma, njegovo značenje, periode i suptilnosti transfera u dvije vrste računovodstva - porezno (u daljem tekstu NGU) i računovodstvo (u daljem tekstu BU), te formule koje objašnjavaju pitanje kako izračunati amortizaciju. Opis amortizacije Amortizacija je periodični prenos (otpis) određenih novčanih vrijednosti (iznosa), iskazanih kao gotovinski rashodi, koji bi nakon određenog vremenskog perioda trebali postati jednaki nabavnoj vrijednosti (iznos prvobitne cijene ) određenog dugotrajnog sredstva ili nematerijalne imovine.

Kako izračunati iznos amortizacije za godinu

U računovodstvu pod posebnim režimom, kao što je gore navedeno, kompanijama je dozvoljeno da sami biraju periode amortizacije. Formule za prenos amortizacije u računovodstvene evidencije

Linearno. Jedinstveni povrat amortizacije tokom SPI. Formule za troškove amortizacije za linearni prijem:

Na = (1 / SPI) * 100%
A = PS * Na

Prihvatanje smanjene ravnoteže. Povraćaj se zasniva na preostaloj ceni (preostaloj vrednosti), a koriste se rastući faktori (1, 2 ili 3). Formule za amortizaciju prilikom prihvatanja umanjenog stanja:

Na = (1 / SPI) * 100% * KP
A = PS * Na – u 1. mjesecu
OS = PS - A
A = OS * Na – u 2. i narednim mjesecima

Prihvatanje povrata zasnovano na zbroju godina SPI. Obračun se zasniva na originalnoj cijeni koja se množi s razlomkom.
Brojač ovog razlomka sadrži broj punih godina do kraja SPI.

Pravolinijski metod obračuna amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine je najčešći metod u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Upotreba ove metode je preporučljiva kada se ekonomske koristi od upotrebe amortizirajuće stavke ravnomjerno odvijaju tokom njenog korisnog vijeka trajanja ili kada se tok takvih koristi ne može pouzdano procijeniti. Takođe, u pojedinim slučajevima primena linearne metode u poreskom računovodstvu, za razliku od nelinearne. Pokazat ćemo vam kako izračunati amortizaciju linearnom metodom na primjeru u našoj konsultaciji.

Formula linearne amortizacije

Za linearnu metodu amortizacije predstavljamo formule koje nam omogućavaju da odredimo mjesečni iznos amortizacije (A M) osnovnih sredstava (osnovna sredstva) i nematerijalne imovine (IMA) u skladu sa procedurom predviđenom PBU 6/01, PBU 14 /2007 i Ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije:

u poreskom računovodstvuza OS (klauzula 19 PBU 6/01) za nematerijalnu imovinu (klauzula 29 PBU 14/2007) za OS i nematerijalna ulaganja (klauzula 2 člana 259.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

A M = C / SPI / 12

gdje je C početni ili zamjenski trošak osnovnog sredstva;
SPI - vijek trajanja sredstva u godinama

A M = C / SPI

gdje je C početna ili trenutna tržišna vrijednost nematerijalne imovine;
SPI - korisni vijek trajanja nematerijalne imovine u mjesecima

Formula za obračun amortizacije linearnom metodom
u računovodstvu
*A M = C K** gdje je C početni ili zamjenski trošak sredstva ili sredstva; K - stopa amortizacije odgovarajućeg objekta

Kako izračunati stopu amortizacije linearnom metodom u poreskom računovodstvu? Ova norma, kao i u računovodstvu, ovisi o vijeku upotrebe. Stoga, izračunavanje stope amortizacije linearnom metodom prema pravilima pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije izgleda ovako: 1 / SPI * 100%, gdje je SPI korisni vijek trajanja u mjesecima.

Unatoč činjenici da su formule za obračun amortizacije linearnom metodom u računovodstvenom i poreznom računovodstvu na prvi pogled različite, postupak za obračun vrijednosti amortizacije je u suštini isti.

Stoga se za izračunavanje linearne amortizacije formula za određivanje mjesečne vrijednosti (A) za pojednostavljenje može izraziti na sljedeći način:

A = C / SPI

gdje je C trošak objekta koji se amortizira, od kojeg se obračunava amortizacija;

SPI - vijek trajanja amortiziranog predmeta u mjesecima.

Obračun amortizacije primjenom pravolinijske metode: primjer

Pokažimo kako izračunati amortizaciju linearnom metodom na primjeru. Nije bitno da li je potrebno pravolinijski unaprijed odrediti godišnji iznos amortizacije (kao za osnovna sredstva) ili se mjesečni iznos odmah obračunava, konačne vrijednosti mjesečnih iznosa u računovodstvu i poresko računovodstvo će i dalje biti isto.

Za potvrdu ćemo dati obračun amortizacije automobila pravolinijskom metodom u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, a također ćemo pokazati kako izračunati amortizaciju pravolinijskom metodom u računovodstvu nematerijalne imovine (npr. ekskluzivno pravo autora kompjuterskom programu).

Za izračunavanje troškova amortizacije linearnom metodom koristimo iste ulazne podatke za imovinu (kamion za smeće) i nematerijalnu imovinu (isključivo pravo na program): početni trošak je 1.750.000 rubalja. SPI - 10 godina (120 mjeseci). Da bismo linearnom metodom odredili iznos odbitka amortizacije, koristićemo gornje formule.

A obračun amortizacije linearnom metodom predstavljamo u tabeli.

Od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je stavka osnovnih sredstava (FA) prihvaćena za računovodstvo, takva osnovna sredstva moraju početi da se amortiziraju (klauzula 21 PBU 6/01). To se mora učiniti na jedan od 4 načina, koji su predviđeni PBU 6/01. U našem savjetovanju ćemo vam reći kako odrediti godišnji iznos amortizacije za svaku od njih i koje su informacije potrebne za to.

Šta je potrebno za određivanje godišnjeg iznosa amortizacije?

Da biste odredili iznos amortizacije za godinu, morate imati odgovarajuće podatke za obračun. Ova informacija ovisi o odabranoj metodi amortizacije.

Odmah da rezervišemo da metodu otpisa troškova nećemo razmatrati proporcionalno obimu proizvodnje (rada) jer ova metoda ne podrazumeva obračun godišnjeg iznosa amortizacije. Amortizacija se prema ovoj opciji obračunava za svaki konkretni izvještajni period (npr. mjesec) za koji je poznat prirodni pokazatelj obima proizvodnje (rada).

Preostale 3 metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava su (klauzula 18 PBU 6/01):

linearna metoda;
metoda redukcijske ravnoteže;
metoda otpisa troškova zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja.

Iznos godišnjih troškova amortizacije izračunava se na osnovu informacija o trošku osnovnog sredstva (početnom, zamjenskom ili ostatku), korisnom vijeku trajanja (USI) i primijenjenom faktoru ubrzanja.

Predstavljamo podatke koje trebate imati za određivanje godišnje amortizacije pomoću formula. Odmah naznačimo skraćene oznake za formule u nastavku:

Šta treba da znate pri obračunu godišnje amortizacije osnovnih sredstava metodom
linearni:	smanjenje ravnoteže:	otpis troškova na osnovu zbroja godina korisnog vijeka trajanja:
SPI - vijek trajanja sredstva u godinama	O - rezidualna vrijednost osnovnog sredstva na početku godine u kojoj se obračunava amortizacija; SPI; K - koeficijent koji utvrđuje organizacija (ne veći od 3)	C je početni ili zamjenski (u slučaju revalorizacije) trošak osnovnog sredstva; PL - broj godina preostalih do kraja korisnog vijeka trajanja sredstva; ∑ČL - zbir godina korisnog vijeka trajanja sredstva

Kako izračunati godišnji iznos amortizacije?

Da biste odredili godišnji iznos amortizacije, možete koristiti formule u nastavku.

Dakle, kod linearne metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava, za određivanje godišnjeg iznosa troškova amortizacije koristi se sljedeća formula:

G = S / SPI

Koristeći metodu smanjenja bilansa za godišnju amortizaciju, formula će biti sljedeća:

G = O / SPI * K

A kada se koristi metoda otpisivanja troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja, za izračunavanje godišnje vrijednosti amortizacije, mora se koristiti sljedeća formula:

G = C * CL / ∑CHL

. Imovina koja se amortizuje priznaju se imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugi objekti intelektualne svojine koji su u vlasništvu poreskog obveznika, koji se koriste za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizuje je imovina sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i originalnom cijenom većom od 40.000 rubalja.

Ne podliježe amortizaciji zemljište i druga prirodna bogatstva (voda, podzemlje, druga prirodna bogatstva), zalihe, dobra, nedovršene kapitalne izgradnje, hartije od vrijednosti i druga imovina.

Jastučići imovina je uknjižena po originalnoj cijeni, utvrđen u skladu sa članom 257. Poreskog zakona Ruske Federacije, i raspoređuje se na amortizacione grupe u skladu sa vijekom trajanja. Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja u rad imovine koja se amortizuje. Poreski obveznici imaju pravo da u rashode izvještajnog (poreskog) perioda uključe rashode za kapitalna ulaganja u iznosu od najviše 10% (ne više od 30% u odnosu na osnovna sredstva od treće do sedme amortizacione grupe) prvobitni trošak osnovnih sredstava. Ova pogodnost se ne odnosi na osnovna sredstva primljena bez naknade. Ako poreski obveznici koriste ovo pravo, onda se odgovarajuća osnovna sredstva, nakon puštanja u rad, uključuju u amortizacione grupe po svom izvornom trošku umanjenom za bonus za amortizaciju. U slučaju prodaje navedenih osnovnih sredstava u roku od pet godina od dana puštanja u rad, iznosi rashoda koji su prethodno uzeti u obzir prilikom formiranja poreske osnovice podležu obnavljanju i uključivanju u poresku osnovicu.

Metode obračuna amortizacije

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa dvije metode obračuna amortizacije:

linearna metoda;
nelinearna metoda.

Način obračuna amortizacije utvrđuje se samostalno u odnosu na sve objekte imovine koja se amortizira i odražava se u računovodstvenoj politici za poreske svrhe. Promena načina obračuna amortizacije je dozvoljena od početka narednog poreskog perioda. U tom slučaju, poreski obveznik ima pravo da pređe sa nelinearne metode na linearnu metodu obračuna amortizacije najviše jednom u pet godina.

Amortizacija se obračunava posebno za svaku amortizacionu grupu (podgrupu) kada se primenjuje nelinearni metod amortizacije ili posebno za svaki predmet amortizacije kada se koristi metod linearne amortizacije.

Bez obzira na metodu amortizacije koju je poreski obveznik utvrdio u računovodstvenoj politici za poreske svrhe, pravolinijski metod amortizacije primjenjuje se na zgrade, objekte, prenosne uređaje i nematerijalna ulaganja uključena u osmu do desetu grupu amortizacije.

U odnosu na druge objekte imovine koja se amortizuje, bez obzira na period puštanja objekata u funkciju, primenjuje se način obračuna amortizacije koji poreski obveznik utvrđuje u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

Prilikom primjene linearne metode obračuna amortizacije, iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec utvrđuje se kao umnožak originalne (zamjenske) cijene imovine koja se amortizira i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekat. Stopa amortizacije određena je formulom:

K= 1/p - 100%,

TO— stopa amortizacije kao procenat originalne (zamjenske) cijene imovine koja se amortizira;
n— vijek trajanja datog objekta, izražen u mjesecima.

Prilikom obračuna amortizacije nelinearnom metodom, ukupno stanje svake grupe amortizacije se mjesečno umanjuje za iznos obračunate amortizacije za ovu grupu. Iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec za svaku grupu amortizacije utvrđuje se na osnovu proizvoda ukupnog stanja odgovarajuće amortizacione grupe na početku mjeseca i stopa amortizacije:

A=Bk/100,

A— iznos amortizacije obračunat za jedan mjesec za odgovarajuću grupu amortizacije;
IN— ukupno stanje odgovarajuće grupe amortizacije;
To— stopa amortizacije za odgovarajuću grupu amortizacije.

Za primjenu nelinearne metode obračuna amortizacije primjenjuju se sljedeće stope amortizacije.

Grupa amortizacije - Stopa amortizacije (mjesečno):

Prvi - 14.3
Drugi - 8.8
Treće - 5.6
Četvrti - 3.8
Peti - 2.7
Šesto - 1,8
Sedma - 1.3
Osmi - 1,0
Deveti - 0,8
Deseta - 0,7

Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava

Prema Pravilnik o računovodstvu osnovnih sredstava i Metodološka uputstva iznos amortizacije za bilo koju metodu obračuna amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir korisni vijek trajanja osnovnih sredstava.

Vidi dalje: Amortizacija osnovnih sredstava vrši se pomoću jedne od sljedećih metoda obračuna amortizacije:

na linearni način;
metoda redukcijske ravnoteže;
način otpisivanja troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja;
otpisom troškova srazmjerno obimu proizvodnje.

Upotreba jedne od metoda za grupu homogenih osnovnih sredstava provodi se tokom cijelog vijeka trajanja.

Metoda linearne amortizacije

At linearna metoda Godišnji iznos amortizacije se utvrđuje na osnovu početni trošak objekat osnovnih sredstava i stope amortizacije, izračunato uzimajući u obzir .

Primjer. Kupljen je objekat vrijedan 120.000 rubalja. sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 20%. Godišnji iznos amortizacije iznosiće 24.000 rubalja. (120000 * 20/100).

Amortizacija metodom umanjenja

At metod smanjenja ravnoteže Godišnji iznos amortizacije se utvrđuje na osnovu rezidualna vrijednost objekat osnovnih sredstava za početkom izvještajne godine I stope amortizacije, izračunato uzimajući u obzir korisni vijek trajanja ovog objekta i koeficijent ubrzanja utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Koeficijent ubrzanja primjenjuje se prema listi visokotehnoloških industrija i efikasnih vrsta mašina i opreme koju odobravaju savezni organi izvršne vlasti.

Za pokretnu imovinu koja je predmet finansijskog lizinga i koja je klasifikovana kao aktivni deo osnovnih sredstava, može se primeniti faktor ubrzanja ne veći od 3 u skladu sa uslovima ugovora o lizingu.

Primjer. Kupljen je objekat osnovnih sredstava u vrednosti od 100 hiljada rubalja. sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 40. Stopa amortizacije obračunata na osnovu korisnog vijeka trajanja, koja iznosi 20%, povećava se za faktor ubrzanja 2(100 hiljada rubalja / 5 = 20 hiljada rubalja) (100 * 20 hiljada rubalja / 100 hiljada rubalja * 2) = 40.

IN prve godine rada godišnja stopa amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir početni trošak formiran tokom kapitalizacije objekta i iznosit će 40 hiljada rubalja. U druga godina rada, amortizacija se obračunava u iznosu od 40% (100 * 40 / 100) preostale vrijednosti, odnosno razlike između početne cijene objekta i iznosa obračunate amortizacije za prvu godinu ((100 - 40) * 40 / 100) i iznosit će 24 hiljade rubalja. IN treća godina rad - u iznosu od 40% razlike između preostale vrijednosti objekta formirane na kraju druge godine rada i iznosa amortizacije obračunate za drugu godinu rada, i iznosit će 12,4 hiljade rubalja. ((60 - 24) * 40 / 100) itd.

Kada rezidualna vrijednost osnovnih sredstava dostići će 20% prvobitne cijene, ovo stanje je fiksno, mjesečni iznos amortizacije se utvrđuje dijeljenjem fiksne preostale vrijednosti osnovnih sredstava sa brojem preostalih mjeseci do kraja njihovog korisnog vijeka trajanja (član 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Amortizacija otpisom troška na osnovu zbroja godina korisne upotrebe

At metoda otpisa troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja godišnji iznos amortizacije se utvrđuje uzimajući u obzir početni trošak objekat osnovnih sredstava i godišnji koeficijent, pri čemu je brojnik broj godina preostalih do kraja životnog vijeka predmeta, a nazivnik je zbir broja godina vijeka trajanja objekta.

Primjer. Kupljena je osnovna sredstva u vrijednosti od 150 hiljada rubalja. Korisni vijek trajanja je 5 godina. Zbir godina radnog vijeka je 15 godina (1 + 2 + 3 + 4 + 5). U prvoj godini rada navedenog objekta može se obračunati amortizacija u iznosu od 5/15, odnosno 33,3%, što će iznositi 49,95 hiljada rubalja, u drugoj godini - 4/15, što će iznositi 39,9 hiljada rubalja, u trećoj godini - 3/15, što će biti 30 hiljada rubalja. itd.

Amortizacija otpisom troškova proporcionalno obimu proizvodnje

Prilikom otpisa troška srazmjerno obimu proizvodnje (rada) obračunavaju se troškovi amortizacije na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvodnje (rada) u izvještajnom periodu i odnosa početne cijene stavke osnovnog sredstva i procijenjeni obim proizvodnje (rada) za cijeli korisni vijek trajanja osnovnog sredstva.

Primjer. Kupljen je automobil nosivosti veće od 2 tone, s očekivanom kilometražom do 400 hiljada km, koji je koštao 80 hiljada rubalja. U izvještajnom periodu kilometraža je 5 hiljada km, stoga će iznos amortizacije, uzimajući u obzir omjer originalnog troška i očekivanog obima proizvodnje, biti 1 hiljada rubalja. (5 * 80 / 400).

Refleksija u računovodstvu

Troškovi amortizacije osnovnih sredstava iskazuju se u računovodstvu u izvještajnom periodu na koji se odnose i obračunavaju se bez obzira na učinak organizacije u izvještajnom periodu.

Iznos obračunate amortizacije se računovodstveno prikazuje kao zaduženje računa troškova proizvodnje ili distribucije (osim za iznajmljena osnovna sredstva) u korespondenciji sa odobrenjem računa amortizacije (konto 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“).

Rice. 4.3. Opšta šema korespondencije računa pri obračunu amortizacije osnovnih sredstava

Naknade amortizacije osnovnih sredstava u izvještajnoj godini obračunavaju se mjesečno, bez obzira na primijenjenu metodu obračuna, u iznosu od 1/12 obračunatog godišnjeg iznosa. Početak i kraj obračuna amortizacije je od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad, odnosno otuđenja osnovnog sredstva. Nakon isteka korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava, amortizacija se ne obračunava.