Transferi sa mobilnog 

Izvještaj poreske revizije nakon prigovora. Na šta treba obratiti pažnju prilikom izrade dokumenta. Prigovori na izvještaj o uredskoj poreznoj reviziji: uzorak

Prigovor na akt poreska revizija- ovo je kontra pisani dokument koji podnosi lice koje se uviđa ako se ne slaže sa činjenicama navedenim u aktu. IN ovog materijala Reći ćemo vam na šta se tačno može prigovoriti na ovaj način, kako i u kom roku dostaviti navedeni dokument i kako ga popuniti. Govorit ćemo i o tome šta se dešava nakon podnošenja prigovora i kako izgleda uzorak prigovora na izvještaj o poreznoj reviziji (primjer koji svaki zainteresirani porezni obveznik može koristiti također će biti u članku).

Ko se čemu protivi?

Među pravima poreskih organa (od Art. 31 Poreski zakon Ruske Federacije) postoje poreske kontrole (TA) - skup procedura kojima se kontroliše tačnost obračuna, kao i potpunost i blagovremenost plaćanja obavezna plaćanja. Kontrola može biti stolna ili na licu mjesta. U prvom slučaju, uposlenici Federalne porezne službe analiziraju podatke koje je provjeravala osoba koja se provjerava, kao i podatke koje imaju, u svojim uredima. U drugom slučaju, navedena analiza se radi na mjestu gdje se nalazi osoba koja se testira. Oni mogu provjeriti:

  • poreski obveznici;
  • obveznici naknada i premija osiguranja;
  • poreski agenti.

Rezultati inspekcije (prisustvo prekršaja ili njihovo odsustvo) odražavaju se u aktu, njegov oblik je određen Dodatkom br. 23 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 05.08.2015. br. MMV-7 -2/. Prekršaji otkriveni inspekcijskim nadzorom najčešće postaju razlog za dokumentovane prigovore. Štaviše, mogu se podnijeti kako u pogledu cjelokupne liste utvrđenih prekršaja, tako i njenog dijela.

Rokovi za pripremu spornog dokumenta

Vremenski okvir za pripremu izvještaja zavisi od vrste inspekcije i varira kako slijedi:

  • deset dana nakon završetka (uvijek govorimo o radnim danima, osim ako nije drugačije naznačeno) - u slučaju službe;
  • u roku od dva mjeseca od dana sastavljanja potvrde o ponašanju - u slučaju događaja na licu mjesta;
  • u roku od tri mjeseca od dana sastavljanja potvrde o ponašanju - za terensku, relativno konsolidovanu grupu poreskih obveznika ( Ch. 3.1 NK).

NP akt se predaje licu koje je izvršilo uvid (ili njegovom punomoćniku uz potpis) u roku od pet dana od dana donošenja. Ovaj dokument može se prenijeti na drugi način koji označava datum prijema.

U njemu se evidentira izbjegavanje prijema dokumenta, nakon čega se šalje preporučenom poštom na lokaciju organizacije ( odvojena divizija) ili mjesto stanovanja pojedinac. U ovom slučaju, datumom dostave se smatra šesti dan od slanja preporučenog pisma.

Ako je izvršena revizija konsolidovane grupe poreskih obveznika, izveštaj (u roku od deset dana od dana) se predaje odgovornom članu navedene grupe.

Za stranu organizaciju koja nema poseban ogranak na teritoriji Ruske Federacije (osim međunarodne organizacije, diplomatske misije, strane organizacije koja se nalazi na poresko računovodstvo prema tački 4.6 Art. 83 NK), NP akt se šalje poštom (preporučeno) na adresu sa singl državni registar poreski obveznici. U tom slučaju, 20. dan nakon slanja preporučenog pisma biće datum dostave dokumenta.

Kako i kada podnijeti pismene prigovore

Podnošenje prigovora na izvještaje o poreznoj reviziji (lično ili preko zastupnika) odvija se na jedan od sljedećih načina:

  • putem pošte;
  • kroz kancelariju ili prozor za prijem poreskih dokumenata.

Podsjetimo: ukoliko se ne slažete sa činjenicama navedenim u aktu IR, kao i sa zaključcima i prijedlozima poreskih organa, lice koje je pregledano (njegov zastupnik) ima pravo da podnese pismene prigovore na dokument u u cijelosti ili djelimično poreskom organu koji je izvršio inspekcijski nadzor.

Za to se daje mjesec dana od dana prijema dokumenta. Štaviše, navedeni papir se može dopuniti dokumentima (njihove ovjerene kopije) koji potvrđuju valjanost protesta.

Kako su sastavljeni i šta je navedeno u prigovorima

Dokument je sastavljen u pisanoj formi, u skladu sa sljedećom strukturom (iz tri dijela):

  1. Uvodni - obavještava o samom pregledu, njegovim osnovama, stvarnom vremenu inspekcijskog nadzora, sastavu inspektora, broju i datumu dokumenta koji se osporava.
  2. Opisno - ovdje osoba koja se provjerava ima pravo da sve svoje argumente i argumente (i neosporne i sumnjive) iznese detaljno i dosljedno, uz maksimalno opravdanje.
  3. Rešenje (konačno) - gde se može navesti i ukupna dopuna plaćanja, sa kojom se lice koje se kontroliše ne slaže (prema periodima i iznosima), i iznos poreza koji se odbija da se vrati.

Uzorak pisanog prigovora na izvještaj o poreskoj kontroli

Uzorak ispod je univerzalan. Shodno tome, može se koristiti i kao uzorak prigovora na akt kancelarijske poreske kontrole, i kao uzorak prigovora na akt neposredne poreske kontrole.

Šta se dešava nakon podnošenja pismenih prigovora?

Rukovodilac inspekcijskog organa ili njegov zamjenik razmatra pismene primjedbe na rezultate inspekcijskog nadzora. To se može dogoditi u prisustvu prigovarača ili bez njega. U svakom slučaju, navedeno lice se obavještava o vremenu i mjestu takvog razmatranja. U slučaju neadekvatnog obaveštenja o tome ili u odsustvu lica koje se kontroliše, kada je potrebno njegovo pojavljivanje, razmatranje će se odložiti. Kada se pojavite na razmatranje, možete objasniti situaciju (usmeno i u dokumentima).

Rezultat revizije je konkretna odluka koja se pojavljuje deset dana nakon isteka mjeseca za žalbu. Oni mogu razmotriti relevantne materijale i donijeti konačnu odluku duže, do mjesec dana.

Konačno rješenje bi moglo biti:

  • provođenje dodatnih mjera kontrole kao što su traženje dokumenata, ispitivanje svjedoka, ispitivanje;
  • krivično gonjenje za poreske prekršaje;
  • poricanje ovoga.

Poduzetnici često zanemaruju prigovor na inspekcijski izvještaj, smatrajući ga teškim ili beskorisnim zadatkom. Ovaj članak će vam pomoći da drugačije sagledate ovaj zadatak, jer zapravo, da biste sastavili prigovore, ne morate angažovati skupog poreskog advokata ili sami biti poreski guru. Važno je imati svoje gledište i biti u stanju da ga opravdate.
Treba imati na umu da poreske vlasti nisu zainteresovane da se na njihovu odluku uloži žalba i poništenje. Stoga je u nekim slučajevima ovo prilika za promjenu pozicije poreski organ na bolje za sebe.

Setimo se glavne stvari

Djelujte prema rezultatima poreska kontrola na licu mesta sastavljen u roku od dva mjeseca od dana sastavljanja potvrde o obavljenom poslu od strane ovlaštenih službenih osoba poreskih organa.
Djelujte prema rezultatima uredska poreska revizija sastavlja se u slučaju otkrivanja kršenja poreskog zakonodavstva u roku od 10 dana nakon završetka uredske poreske kontrole.

Act nije kompajlirano prema rezultatima desk audit, zbog čega nije utvrđeno kršenje zakona o porezima i naknadama.

Zapisnik o poreskoj kontroli potpisuju lica koja su izvršila relevantnu reviziju i lice nad kojim je ova revizija obavljena (ili njegov ovlašćeni predstavnik).

Prema stavu 5 čl. 100. Poreskog zakonika Ruske Federacije, akt se predaje licu nad kojim je izvršena inspekcija ili njegovom zastupniku u roku od pet dana od dana njegovog sastavljanja. Ako osoba koja je predmet inspekcije odbije ili izbjegne da primi prijavu, tada:

  • ova činjenica se ogleda u izvještaju poreske revizije;
  • Sam izvještaj o poreznoj reviziji šalje se preporučenom poštom na lokaciju organizacije (izdvojeni odjel) ili mjesto prebivališta pojedinca.

Ako se akt šalje poštom, danom dostavljanja akta smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

Sposobnost prigovora

Pogledajmo neke od suptilnosti žalbe u zavisnosti od vrste dela. Osim toga, treba da odlučite da li imate suštinske primjedbe ili imate pritužbe samo na proceduralna pitanja (na inspekcijski postupak, na sastavljanje akta, na redoslijed njegovog razmatranja).

I odmah želim da kažem o odbijanju potpisivanja akta.

Jasno je da poreski obveznik ima pravo da odbije da potpiše akt, a niko nema pravo da ga primorava na potpisivanje.

Međutim, ovo nema mnogo smisla.

Inspektori će jednostavno staviti oznaku „Lice nad kojim se vrši kontrola (njegov zastupnik) je odbio da potpiše akt“, a po pravilu, da bi potvrdili tu činjenicu, poreski inspektori uključuju treća lica.

Uprkos činjenici da zakon ne utvrđuje nikakvu odgovornost za nepotpisivanje akta, takvo ponašanje može indirektno ukazivati ​​na vašu lošu vjeru.

Potpisivanje akta neće dovesti do toga da zaposleni u budućnosti imaju pristrasan stav prema vama. poreska služba. Osim toga, potpisivanje akta ne znači da se potpuno i bezuslovno slažete sa svim zaključcima sadržanim u aktu.

U pravilu, kopija akta se predaje prilikom potpisivanja, ako je predstavnik organizacije lično došao u Federalnu poreznu službu. U suprotnom, ako ga zastupnici ne mogu ili ne žele primiti, akt se šalje preporučenom poštom sa obavještenjem ili se dostavlja na drugi način koji omogućava da se utvrdi tačan datum prijema.

Već u ovoj fazi treba biti posebno oprezan i pratiti sve proceduralne povrede koje mogu biti odlučujuće.

Bitna povreda postupka razmatranja revizijskih materijala može naknadno poslužiti kao osnov za ukidanje rješenja poreskog organa u cijelosti ili djelimično.

Međutim, ne biste trebali podnijeti zahtjev poreznim vlastima za bilo koje kršenje koje otkrijete. Većina proceduralnih povreda može se ispraviti tokom pregleda revizijskih materijala. Na primjer, može se donijeti odluka o obavljanju dodatnih aktivnosti poreska kontrola.

Ali kada se donese odluka o inspekcijskom izvještaju i bilo šta se ispravi legalno problematično, onda je moguće ukazati na bitne povrede postupka razmatranja akta i drugih materijala mjera poreske kontrole. Na primjer, nepružanje mogućnosti osobi u odnosu na koju je akt sastavljen da učestvuje u procesu pregleda materijala.

To je, kako se sjećamo, osnov za ukidanje odluke višeg poreskog organa ili suda.

Pažnja do danas

Od dana prijema akta poreski obveznik ima 15 radnih dana da se upozna sa aktom i u slučaju neslaganja podnese pismene prigovore.

Ako se sastavlja akt o utvrđivanju činjenica, rok za podnošenje prigovora je 10 radnih dana.

Nakon petnaestodnevnog roka, u roku od deset radnih dana, izvještaj o inspekciji mora pregledati načelnik (njegov zamjenik) Federalne poreske službe. O tome se mora donijeti odluka.

Poreski organ je dužan da obezbedi mogućnost da poreski obveznik učestvuje u razmatranju materijala, za šta se poreskom obvezniku šalje obaveštenje u kome se navodi mesto, datum i tačno vreme razmatranja akta od strane komisije.

Komisija se po pravilu imenuje prva tri od deset dana predviđenih za donošenje odluke, ali se odluka može donijeti bilo kojeg od deset dana.

Nije dozvoljeno donijeti odluku prije isteka potrebnih 15 dana - ovo je bitna povreda uslova postupka revizije.

Datum prijema akta je polazna tačka za podnošenje prigovora, rok za razmatranje predmeta i donošenje odluke o njemu.

Da li je akt poslat poštom? Datum prijema je šesti dan od dana otpreme.

Ipak, uzmimo u obzir rad pošte: sasvim je moguće da će akt biti primljen kasnije. Ima li koristi od ove stvari?

Pretpostavimo da je zapisnik o inspekciji poslat poštom 1. oktobra 2012. godine. Formalno se smatra da je primljen 8. oktobra 2012. (član 5. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pretpostavimo i da je akt zapravo stigao sa dva dana zakašnjenja i da je primljen 10.10.2012.

Poreski službenici su, pod pretpostavkom da je izvještaj zaprimljen na vrijeme, izračunali rok za podnošenje prigovora - 29. oktobar 2012. godine. Dana 30. oktobra, lice kod kojeg je izvršena revizija je pozvano da pregleda materijale, ali se nije pojavilo.

Utvrdivši da je poreski obveznik obaviješten o razmatranju predmeta i da se nije pojavio, rukovodilac Federalne poreske službe donosi odluku da se ovaj postupak sprovede u odsustvu poreskog obveznika.

Na osnovu rezultata razmatranja materijala, istog dana, 30. oktobra 2012. godine, donesena je odluka da se poreski obveznik poziva na odgovornost.

Međutim, izvještaj je zaprimljen 10. oktobra, tako da je posljednji dan za podnošenje prigovora 31. oktobar. Razmatranje materijala mora se održati najkasnije do 1. novembra, a odluka se može donijeti najkasnije do ovog datuma.

Odluka je donesena 30. oktobra. Odnosno, došlo je do povrede bitnih uslova postupka za razmatranje materijala predmeta, te se ima osnova zaključiti da je poreskom obvezniku uskraćena mogućnost zaštite svojih interesa.

Gdje možete pronaći sažetke da potkrijepite svoj stav?

To je, kako kažu, proceduralno pitanje. Međutim, prije svega treba obratiti pažnju na zaključke sa kojima se poreski obveznik ne slaže, posebno zbog kontroverznog ili neriješenog poreskog zakonodavstva.

Da biste potkrijepili svoj stav, trebali biste se prvenstveno rukovoditi normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugo, pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije i Federalne poreske službe Rusije.

Naravno da nije pravila(na šta Ministarstvo finansija pomno podsjeća u gotovo svakom pismu).

Ali, kao prvo, Ministarstvo finansija Rusije je nadređeni organ u odnosu na poresku službu, pa se poreski stručnjaci moraju pridržavati mišljenja iznetog u njegovim pismima. Istina, finansijeri insistiraju da su njihova objašnjenja obavezujuća za poreske organe samo ako su direktno upućena poreskoj službi.

Međutim, st. 5 str.1 čl. 32 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže drugačije: „Poreski organi su dužni<...>rukovoditi se pismenim objašnjenjima Ministarstva finansija Ruska Federacija o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama."

Osim toga, prema mišljenju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, izraženom u Rezoluciji br. 13322/04 od 19. septembra 2006. godine, činjenica slanja pisma određenom licu na njegov zahtjev ne isključuje širu validnost objašnjenja finansijera ako sadrže obavezna pravila ponašanje upućeno neograničenom broju ljudi i dizajnirano za ponovnu upotrebu. Drugim riječima, svako može koristiti ovaj dokument.

Usput, na web stranici porezne službe postoji cijeli odjeljak pod nazivom „Objašnjenja Federalne porezne službe Rusije, obavezna za korištenje od strane poreznih vlasti“.

Osim toga, teze u vašu korist mogu se naći u onim dokumentima koji su bili relevantni u posmatranom periodu. Čak i ako to ne pomaže izbjegavanju poreza, pomoći će da se riješite kazni. Nezakonito je naplaćivati ​​penale na iznos zaostalih obaveza ako je nastao kao rezultat korišćenja položaja službenika u radu, a krivica za izvršenje poreskog prekršaja pod takvim okolnostima je isključena (tač. 8. člana 75. tač. 3. st. klauzula 1 člana 111 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ne zaboravimo sudsku praksu. Ne zaboravljaju to ni poreznici: još 2007. godine rukovodstvo poreske službe je naznačilo da ukoliko poreski organ smatra da su okolnosti slučaja slične onim okolnostima u kojima su radnje poreske uprave prepoznate kao nezakonite, poreski organ nema razloga da veruje da će razmatranje pošto će se slučaj na sudu završiti u korist poreskog organa, preporučljivo je uzeti u obzir postojeću sudsku i arbitražnu praksu u regionu (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 11. maja 2007. N ShS-6-14/389@).

O prednostima matematike

Malo je vjerovatno da neko od naših čitatelja sumnja u potrebu provjere izvještaja o verifikaciji da li ima aritmetičkih grešaka. Uprkos činjenici da se date brojke više puta provjeravaju, niko nije imun od grešaka.

Osim toga, posebnu pažnju treba obratiti na završni dio akta, gdje je naznačen konkretan iznos koji se predlaže za plaćanje.

Prilikom obračuna dodatnih poreza treba uzeti u obzir postojeće iznose preplaćenih sredstava na dan plaćanja poreza za period za koji se obračunava, ovaj postupak nije najjednostavniji.

Dakle, postoji mnogo mogućnosti da napravite greške. A ova greška će dovesti do pogrešnog izračunavanja kazni i novčanih kazni.

Dakle, akt inspekcije je proučen, utvrđene su tačke neslaganja.

Možete početi sastavljati prigovore na akt u cjelini ili na njegove pojedinačne dijelove.

Ne postoji odobreni oblik prigovora, tako da možete s povjerenjem kreirati. Poštujući, naravno, određena pravila.

U gornjem desnom uglu potrebno je navesti primaoca: poziciju, prezime i inicijale rukovodioca poreske uprave, puni naziv i adresu inspekcije kojoj se podnose prigovori.

Ako prigovore podnose fizičko lice ili individualni preduzetnik, tada se navode inicijali, prezime, PIB i adresa registracije.

U centru, po pravilu, pišu naslov dokumenta: „Prigovori na zapisnik desk (ili terenskog) pregleda od (navesti broj) N (navesti broj)“.

“Na osnovu rezultata kancelarijske (na licu mjesta) obavljene poreske kontrole u odnosu na (ime poreskog obveznika), sastavljen je akt (navesti detalje). Na osnovu akta (navesti kome) je predloženo plaćanje zaostale obaveze poreza (dažbina) u iznosu (navesti) obračunate na kazne u iznosu od (navesti), kazne u iznosu od (navesti).

Ovi prijedlozi su zasnovani na inspekcijskim materijalima i zaključcima sadržanim u izvještaju.

Smatramo da ovi zaključci ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, ne odgovaraju stvarnosti i da su u suprotnosti sa poreskim zakonodavstvom iz sljedećih razloga.”

Ukazujemo na tačku djela sa kojom se ne slažemo i dajemo razumne (i, ako je moguće, dokumentirane) argumente. Nije potrebno citirati Porezni zakonik Ruske Federacije, dovoljne su reference.

Prilikom prilaganja dokumenata uz prigovore, pridržavajte se pravila utvrđenih čl. 93 Poreskog zakona Ruske Federacije: dostaviti ovjerene kopije ovih dokumenata, koji moraju biti ukoričeni i numerirani na svakoj stranici. Na zadnji list registratora, na poleđini, zalijepite komad papira sa tekstom: "Kopija je ispravna. Numerisana i vezana (navesti broj listova) listova." List je zapečaćen pečatom poreskog obveznika, potpisom rukovodioca i datumom.

Zahtjev za ovjerenim kopijama je nezakonit, osim ako je to izričito predviđeno zakonom.

Prigovor upotpuniti navođenjem Vaših zahtjeva: „Uzimajući u obzir navedeno i na osnovu prezentirane dokumentacije, molimo Vas da poništite izvještaj o poreznoj reviziji (ili one tačke sa kojima se ne slažete), kao i utvrđivanje poreza u iznosu (navesti) i odgovarajućih iznosa kazni i kazni.”

Šta je sledeće

Pisani prigovori se podnose poreskom organu koji je izvršio reviziju.

Teško da je preporučljivo to raditi prvog dana od petnaest. Što manje vremena poreznici imaju da prouče vaše argumente, manja je vjerovatnoća da će ih moći opovrgnuti.

Možete iskoristiti mogućnost predviđenu članom 8. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, a prigovore poslati prije ponoći zadnji dan izdvojeno za podnošenje prigovora, preporučenom pošiljkom sa listom priloga.

Iako, naravno, ne možemo isključiti mogućnost da se donese odluka o dodatnim mjerama poreske kontrole, a konačna odluka će biti odgođena za mjesec dana.

Da li treba da idem na komisiju?

O ovom pitanju svako odlučuje za sebe. Ovo je pravo, a ne obaveza.

Nedolazak poreskog obveznika na komisiju nije prepreka njenom postupanju, odnosno materijali će se razmatrati u Vašem odsustvu.

Međutim, dok prisustvujete komisiji, možete:

  • usmeno iznesite svoje zahtjeve tokom procesa revizije;
  • uvesti dodatna dokumenta koji iz različitih razloga nisu dostavljeni uz pismene prigovore, poreski organ je dužan da ih prihvati i prouči;
  • dopuniti svoje prigovore;
  • dati dodatne argumente;
  • odustati od prigovora u potpunosti. U ovom slučaju obratite pažnju na činjenicu da su navedeni dodatni zahtjevi zabilježeni u protokolu o razmatranju inspekcijskih materijala (kopiju se mora izdati Federalnoj poreznoj službi).

Čak i ako nemate čemu prigovoriti, možete tražiti smanjenje kazne zbog postojanja olakšavajućih okolnosti, pogotovo jer ako postoji barem jedna olakšavajuća okolnost, iznos kazne se mora smanjiti za najmanje dva puta ( Klauzula 3 člana 114 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, posjeta komisiji nije tako gubljenje vremena. Možda još uvijek ima rezultata, ali nema štete.

novembar 2012

Poreska kontrola je završena. Ali najteže je pred vama - morate braniti svoje dobro ime i, što je najvažnije, novac. Da biste to učinili, morate ne samo iznijeti primjedbe, već i kompetentno izračunati situaciju dva koraka unaprijed. U tome će vam pomoći mali trikovi, jer u sporu su sva sredstva dobra.

Poreske vlasti provode i on-site i desk revizije. A logičan zaključak ovih aktivnosti je gotovo uvijek akt poreske revizije. Izuzetak su samo uredske revizije, usljed kojih nisu utvrđena kršenja zakona o porezima i naknadama.

Pored toga, poreski organi revnosno sastavljaju zapisnike o otkrivanju činjenica koje ukazuju na počinjenje poreskih prekršaja.

Primanje bilo kojeg od ovih akata ne obećava ništa ugodno, jer podrazumijeva obračunavanje poreza, kazni i krivičnog gonjenja.

Međutim, nije sve tako tužno kao što se čini. U slučaju neslaganja sa regulatornim organima, poreski obveznici imaju pravo na prigovor i odbranu svog dobrog imena, a ujedno i novca. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuće prigovore na akt poreskoj upravi.

Opšta pravila za podnošenje prigovora navedena su u članovima 100. i 101.4 Poreskog zakona. Ovim članovima su navedeni rokovi za podnošenje prigovora, kao i postupak njihovog razmatranja. Međutim, postoje neke nijanse žalbe na određeni čin za koje ne bi škodilo znati i koje se moraju uzeti u obzir.

Važno je napomenuti da postupak podnošenja prigovora zavisi od toga koji je akt sastavljen. Takođe morate sami da odlučite da li se radi o suštinskim primedbama, odnosno da li imate pritužbi na postupak inspekcijskog nadzora, sastavljanje zapisnika i postupak njegovog razmatranja.

Trenutak prijema akta

Gotovo svaka organizacija zna da je u toku revizija finansijskih i ekonomskih aktivnosti, nakon čega će biti sastavljen izvještaj. Tako se prilikom kancelarijske kontrole izvještaj sastavlja u roku od 10 dana od dana obavljene kontrole, a prilikom neposredne kontrole u roku od dva mjeseca od potpisivanja potvrde o neposrednoj poreskoj kontroli.

Nakon sastavljanja akta, isti moraju potpisati lica koja su izvršila uviđaj, kao i lice nad kojim je izvršen (ili njegov zastupnik). Uglavnom, niko vas ne može natjerati da potpišete akt, ali ako odbijete, onda se u njemu unosi odgovarajuća bilješka. Obično to zvuči ovako: „Osoba nad kojom je izvršen inspekcijski nadzor (njegov zastupnik) odbila je da potpiše akt.“ U ovom slučaju, posebno pažljivi inspektori mogu uključiti treće strane da potvrde ovu činjenicu. Vrijedi razumjeti da, iako nije predviđena odgovornost za nepotpisivanje akta, takvo ponašanje može indirektno ukazivati ​​na nepoštenje poreskog obveznika. Dakle, možete i treba da potpišete akt, jer takvo ponašanje u budućnosti neće uzrokovati pristrasan odnos poreskih službenika prema vama. Prema stavu 5 člana 100 Poreskog zakonika, akt se mora dostaviti licu koje se vrši uviđaj (njegovom zastupniku) u roku od pet dana od dana navedenog u aktu. Tipično, kopija akta se predaje u trenutku njegovog potpisivanja, ako je predstavnik organizacije lično došao na inspekciju. Međutim, mogu nastati okolnosti kada ga zastupnici iz različitih razloga ne mogu ili ne žele primiti. U takvim slučajevima, ovaj dokument se mora poslati preporučenom poštom sa potvrdom ili prenijeti na drugi način koji vam omogućava da tačno odredite datum prijema.

Napomenimo da obračun sa poreskim organima počinje već u fazi dostavljanja inspekcijskog izvještaja. Ovdje je potrebno jasno pratiti sve proceduralne povrede kontrolora, koje na kraju mogu biti odlučujuće. Dakle, ukoliko postoji bitna povreda postupka razmatranja materijala revizije, kao i postupka prikupljanja dokaza, rješenje poreskog organa može se ukinuti u cijelosti ili u posebnom dijelu. Istovremeno, ne treba žuriti sa potraživanjima poreskim organima po ovim osnovama, jer je uvijek dobro imati rezervni „adut u rukavu“. Ovo se objašnjava činjenicom da se većina proceduralnih grešaka inspektora može otkloniti tokom pregleda inspekcijskog materijala. U tu svrhu, rukovodilac inspekcije (njegov zamjenik) može odlučiti o sprovođenju dodatnih mjera poreske kontrole. Ali u fazi kada je odluka o inspekcijskom izvještaju već donesena i inspektori neće moći ništa da isprave, moguće je postaviti „wild card”: ako su bitni uslovi postupka za razmatranje akta i povrijeđeni drugi materijali mjera poreske kontrole, to je osnov za ukidanje rješenja od strane višeg poreskog organa ili suda. Takvi bitni uslovi uključuju obezbjeđivanje mogućnosti da lice protiv koje je akt sastavljen da učestvuje u postupku pregleda materijala.

S tim u vezi, od velikog je značaja datum prijema akta, budući da je ovaj dan polazna tačka za početak obračuna roka za podnošenje prigovora, rok za razmatranje predmeta i donošenje odluke o njemu. Odnosno, sve naredne faze, au nekim slučajevima i ishod predmeta, zavise od trenutka prijema akta.

Dakle, ako se zapisnik o inspekcijskom nadzoru šalje poštom, datumom njegovog prijema smatra se šesti dan od dana slanja. Ali, s obzirom na to kako “ispravno” pošta funkcioniše, organizacije mogu dobiti sertifikat nekoliko dana kasnije. Ovdje počinje zabuna u vremenu razmatranja predmeta, što može biti od koristi za osobu koja je predmet revizije. A da bismo razumjeli kako izvući korist iz ove situacije, potrebno je podsjetiti na sve rokove za faze pregleda revizijskih materijala, a također razmotriti primjer.

Dakle, od momenta prijema akta, organizacija ima 15 radnih dana (u slučaju sastavljanja akta o otkrivanju činjenica rok za podnošenje prigovora je 10 radnih dana) da se upozna sa aktom i u u slučaju neslaganja, dostaviti pismene prigovore. Nakon ovog roka od 15 dana, u roku od 10 radnih dana, izvještaj o inspekcijskom nadzoru mora razmotriti rukovodilac (njegov zamjenik) inspekcije i donijeti obrazloženo rješenje. Istovremeno, poreski organ mora obezbijediti mogućnost da poreski obveznik učestvuje u razmatranju materijala. Za to mu se šalje obavijest u kojoj se navodi mjesto, datum i tačno vrijeme kada će komisija razmatrati akt. Obično se komisija imenuje prva tri dana od deset predviđenih za donošenje odluke. Odluka se može donijeti bilo kojeg od deset dana, a ne konkretno desetog. Odnosno, može se prihvatiti prvog dana nakon roka predviđenog za podnošenje prigovora. U ovom slučaju nije dozvoljeno donijeti odluku prije isteka potrebnih 15 dana, jer se to može smatrati značajnom povredom uslova postupka revizije sa svim posljedicama koje proizilaze.

Važno je

Prilikom potpisivanja akta obavezno provjerite datum, odnosno kada je sastavljen. Činjenica je da kontrolori često "griješe" i u njemu naznačuju ne trenutni datum, već prošli.

Primjer

Organizaciji je 1. februara 2012. poštom poslan izvještaj o poreskoj reviziji. Prema stavu 5 člana 100 Poreskog zakonika, akt će se smatrati primljenim šestog dana od dana slanja, odnosno 08.02.2012. Naime, akt je primljen 10.02.2012.

Pogrešno smatrajući da je prijava primljena 8. februara 2012. godine, inspektori su kao rok za podnošenje prigovora računali 1. mart 2012. godine. Shodno tome, 2. marta poreski obveznik je pozvan na uvid u materijale na koje se nije pojavio. Rukovodilac inspekcije je, utvrdivši činjenicu da je poreski obveznik obaviješten o razmatranju predmeta i nedolasku, odlučio da se ovaj postupak sprovede u odsustvu predstavnika preduzeća. Na osnovu rezultata razmatranja materijala istog dana, dana 02.02.2012.godine donesena je odluka da se poreski obveznik poziva na odgovornost.

Međutim, budući da je akt zaista primljen 10. februara 2012. godine, posljednji dan za podnošenje prigovora biće 3. mart. Shodno tome, razmatranje materijala trebalo bi da se održi najkasnije do 5. marta, a odluka se može doneti ne ranije od ovog datuma. A pošto je usvojen 2. marta, postoji povreda bitnih uslova postupka za razmatranje materijala predmeta. Odnosno, viši poreski organ ili sud može zaključiti da je organizaciji uskraćena mogućnost da u potpunosti zaštiti svoje interese. Kao posljedica toga, odluka se može poništiti iz formalnih razloga. U prilog ovom zaključku stoji pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2010. godine br. 03-02-07/1-331 i rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. januara 2009. godine br. KA-A40/12029-08 i 23. januara 2009. broj KA-A41/12979-08.

Prigovori na meritum

Dakle, organizacija ili preduzetnik je ipak dobio „dugo očekivani” izveštaj inspekcije. Prije svega, naravno, treba obratiti pažnju na one zaključke poreznih vlasti sa kojima se organizacije ne slažu zbog činjenice da su odredbe zakona o porezima i naknadama sporne i da računovodstvo pojedinih transakcija nije regulirano Porezom. Kodeks i drugi pravni akti.

Da biste osporili takve zaključke, morat ćete koristiti cijeli mogući arsenal, a on je prilično širok. Da biste potkrijepili svoj stav, trebali biste citirati ne samo norme kodeksa, već i objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne porezne službe o sličnim situacijama. Iako dopisi finansijskog sektora nisu pravni akti, što se pominje u svakoj prilici, ministarstvo je i dalje nadređeni organ u odnosu na poresku službu. Shodno tome, poreski stručnjaci u svom radu moraju se pridržavati mišljenja izraženog u pismima.

Osim toga, podršku za svoju poziciju možete pronaći u nedavno kreiranom servisu „Objašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za korištenje od strane poreznih vlasti“. Ovaj odjeljak sadrži pisma Federalne porezne službe, link na koji može eliminirati sve zahtjeve poreskih službenika. Usluga je objavljena na službenoj web stranici Federalne porezne službe. Istovremeno, što se tiče pojašnjenja Ministarstva finansija, treba imati na umu da su ona obavezna za poreske organe samo u slučaju kada se direktno šalju poreskoj službi. Na tome insistiraju i finansijeri (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. avgusta 2007. br. 03-02-07/2-138) i same poreske vlasti (pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. septembra 2007. br. ShS-6-18/716@). Međutim, vrijedi podsjetiti na podstav 5. stava 1. člana 32. Poreskog zakonika, koji direktno kaže da su inspektori dužni da se rukovode pismenim objašnjenjima Ministarstva finansija o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i porezima. naknade.

Osim toga, u rezoluciji Prezidijuma V Arbitražni sud RF od 19. septembra 2006. godine br. 13322/04 kaže: činjenica da se na zahtev uputi pismo određenom licu ne isključuje širu validnost objašnjenja finansijera ako sadrže obavezna pravila ponašanja upućena neograničenom broju osobe i dizajnirani za ponovnu upotrebu; stoga ih svako može koristiti.

Takođe biste se trebali osloniti ne samo na najnovija pisma, već i na ona koja su bila relevantna tokom posmatranog perioda. A ako to ne pomogne da se izbjegnu dodatni porezi, onda će barem eliminirati obračunavanje kazni. Ovaj zaključak proizilazi iz analize stava 8. člana 75. i stava 3. stava 1. člana 111. Poreskog zakonika. Poreskim obveznicima se ne mogu određivati ​​kazne na iznos zaostalih obaveza ako su nastale kao rezultat korišćenja položaja resornih službenika u svom radu. Krivica u činjenju poreskog prekršaja pod takvim okolnostima je isključena. Slično mišljenje dijele i arbitražne sudije (rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18.09.2009. godine u predmetu br. A42-1455/2009).

Još jedan značajan izvor potkrepljenja nečijih argumenata je postojeće pozitivno stanje za poreske obveznike arbitražna praksa By kontroverzna pitanja. Još u pismu Federalne poreske službe Rusije od 11. maja 2007. br. ŠS-6-14/389@ je navedeno: ako poreski organ smatra da su okolnosti slučaja slične onim okolnostima u kojima se radnje poreskog organa su prepoznate kao nezakonite, a poreski organ nema osnova Ako smatrate da će se razmatranje predmeta na sudu završiti u korist poreskog organa, onda je preporučljivo uzeti u obzir postojeću sudsku i arbitražnu praksu u regionu. Možete dodati određeni stav Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Ali sama činjenica sudske odluke koja nije u korist poreskog organa ne može biti osnov za izuzimanje iz nacrta odluke o privlačenju poreska obaveza za izvršenje poreskog prekršaja, zakoniti i obrazloženi zaključci o povredama zakona o porezima i taksama koje je izvršio poreski obveznik (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2006. godine br. ŠS-6-14/550@).

Istovremeno, ne bi bilo suvišno provjeriti revizorski izvještaj na prisustvo aritmetičkih grešaka prilikom obračuna poreza. Jasno je, naravno, da porezne službe više puta provjeravaju brojke, ali niko nije imun od grešaka. Dakle, ako se bilo koja otkrije, morate to hrabro proglasiti.

Ima smisla provjeriti i završni dio zakona, gdje se predlaže plaćanje određenih iznosa poreza, taksi, penala i kazni. Ovo zbog činjenice da inspektori prilikom utvrđivanja dodatnih poreza treba da uzmu u obzir postojeće iznose preplaćenih sredstava na dan uplate poreza za period za koji se obračunava. A ovaj postupak, kako priznaju inspektori, nije najjednostavniji, pa stoga neće biti teško pogriješiti. Kao rezultat toga, i kazne i novčane kazne će biti pogrešno izračunate.

Registracija prigovora

Nakon što ste proučili izvještaj o inspekciji i utvrdili točke s kojima se ne slažete, možete započeti direktno sastavljanje samih prigovora. Ne postoji odobren formular za sastavljanje prigovora, pa je ovdje pružena potpuna sloboda mišljenja. Međutim, još uvijek postoje neke smjernice za dizajn.

Ovo je zanimljivo

Prigovori se mogu uložiti ne samo na zapisnik o inspekcijskom nadzoru u cjelini, već i na njegove pojedinačne dijelove.

Prije svega, potrebno je naznačiti kome se ovi prigovori upućuju: u gornjem desnom uglu se odražava u čije ime su napisani prigovori, sa naznakom pozicije i prezimena. Treba napomenuti i kojem poreskom organu su konkretno dostavljeni prigovori (pun naziv, adresa). Zatim se navodi od koga se podnose prigovori (pun i skraćeni naziv organizacije, poreski identifikacioni broj, punkt i adresa). Ako prigovore podnose fizičko lice ili individualni preduzetnik, tada se navode inicijali, prezime, PIB i adresa registracije.

“Prigovori na zapisnik o kameralnom (na licu mjesta) br.... od...”

Iako je pisanje prigovora u određenoj mjeri kreativan proces, preporučljivo je započeti ga navođenjem nekih činjenica. Da biste to učinili, preporučujemo korištenje sljedeće formulacije:

“Kao rezultat kancelarijske (neposredne) poreske kontrole, sačinjen je akt broj ... od ... u vezi sa (navesti ime poreskog obveznika). Na osnovu rezultata ovog akta, Preduzeće (individualni preduzetnik) je zatraženo da plati zaostale poreze (takse) u iznosu od..., penale u iznosu od..., kao i novčane kazne u iznosu od... Količina.... Ovi prijedlozi su zasnovani na inspekcijskim materijalima i zaključcima sadržanim u izvještaju.

Smatramo da su ovi zaključci zasnovani na činjenicama koje ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, a također ne odgovaraju stvarnosti i odredbama zakona o porezima i naknadama, iz sljedećih razloga.”

Zatim se ukazuje na konkretnu tačku revizorskog izvještaja sa kojom se poreski obveznik ne slaže. Nakon toga daju se razumni i, ako je moguće, dokumentovani argumenti. Kada iznosite svoje argumente, ne biste trebali „preopteretiti“ tekst citatima iz Poreskog zakonika ili drugih zakona, već će biti dovoljno da napravite link na određeni članak.

Ako uz svoje prigovore trebate priložiti bilo kakvu dokumentaciju, morate se pridržavati zahtjeva iz člana 93. Poreskog zakona. Odnosno, potrebno je dostaviti uredno ovjerene kopije ovih dokumenata. U ovom slučaju, svi dokumenti su presavijeni u jednu hrpu i prošiveni. Zatim treba da stavite brojeve na svaku stranicu i zalijepite oznaku sa sljedećim tekstom na poleđinu posljednjeg lista registratora:

„Kopija je tačna. Numerisana i vezana na... listovima i datirana.”

Oznaka je zapečaćena pečatom organizacije ( individualni preduzetnik), stavljaju se potpis i datum menadžera. Mora se imati na umu da poreski organi nemaju pravo zahtijevati ovjerene kopije dokumenata osim ako je to izričito predviđeno zakonom.

Na kraju iznošenja razumnih argumenata, ima smisla iznijeti svoje zahtjeve. Drugim riječima, potrebno je napraviti zapis sljedećeg sadržaja:

“Uzimajući u obzir navedeno, kao i dostavljenu dokumentaciju, molimo Vas da poništite izvještaj poreske revizije broj ... od ... (ili one tačke akta sa kojima se ne slažete), kao i utvrđivanje poreza u iznosu ... i pripadajućih iznosa kazni i kazni"

Nakon sastavljanja pismenih prigovora, isti se dostavljaju nadležnom poreskom organu koji je izvršio reviziju. Nema potrebe žuriti da to učinite u prvim danima od predviđenih petnaest. To je zato što što ih prije podnesete, inspektori će imati više vremena da ih prouče. Stoga će oni biti bolje pripremljeni da ospore valjanost vaših argumenata. I ovdje postoji mali trik.

Prema stavu 8 člana 6.1 Poreskog zakonika, radnja za koju je određen rok može se izvršiti prije 24 sata od posljednjeg dana roka. Odnosno, možete poslati prigovore inspektoratu do ponoći posljednjeg dana predviđenog za podnošenje prigovora. Osim toga, prigovori se mogu poslati preporučenom poštom sa listom priloga. U tom slučaju, poreska uprava će ih dobiti tek nakon nekoliko dana. Samim tim, preostalo mu je manje vremena do donošenja odluke, a moraće i da prouči vaše argumente i uzme ih u obzir, što će objektivno biti teže izvodljivo u vremenskoj stisci.

Ali postoji i negativna strana takvih postupaka. Na osnovu rezultata razmatranja materijala predmeta, rukovodilac poreskog organa može odlučiti o dodatnim mjerama poreske kontrole. U tom slučaju, konačna odluka će biti odložena za mjesec dana.

Važno je

Ako argumenti poreskih obveznika nemaju nikakvog opravdanja, oni jednostavno ne podležu razmatranju od strane inspektora.

Pregled inspekcijskih materijala

Kao što je već navedeno, poreski organ je dužan da obavesti poreskog obveznika o datumu, mestu i vremenu razmatranja materijala revizije. S tim u vezi, mnoge organizacije postavljaju pitanje: da li se isplati ići na komisiju?

Šefu Inspektorata Federalne poreske službe Rusije br. 20 za Moskvu

(Puno ime i prezime rukovodioca inspekcije)

111141, Moskva, Zeleny prosp., 7a Firme sa ograničenom odgovornošću"Dolomit" (LLC "Dolomit") INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, ul. Metalurgov, 49

PRIMJEdbe na zapisnik uredske poreske revizije broj 11-05 od 20.01.2012.

Kao rezultat uredske poreske revizije izvršene u odnosu na Dolomite doo na osnovu poreska prijava za porez na dodatu vrijednost za III kvartal 2011. godine sačinjen je akt broj 11-05 od 20.01.2012.godine.Na osnovu rezultata ovog akta od Društva je zatraženo plaćanje zaostalih obaveza po osnovu poreza (dažbina) u iznosu od ________, naplaćene kazne u iznosu od ________, kao i novčane kazne u iznosu od ________. Ovi prijedlozi su zasnovani na inspekcijskim materijalima i zaključcima sadržanim u izvještaju. Smatramo da su ovi zaključci zasnovani na činjenicama koje ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, a također ne odgovaraju stvarnosti i odredbama zakona o porezima i naknadama, iz sljedećih razloga:

1. Ukazuje se na poentu čina sa kojom se izražava neslaganje i daju opravdani argumenti.

3. itd.

Imajući u vidu navedeno, kao i prezentovanu dokumentaciju, molimo Vas da poništite izvještaj poreske revizije broj 11-05 od 20.01.2012.godine (ili one tačke izvještaja sa kojima se ne slažete), kao i utvrđivanje poreza u iznosu od ________ i odgovarajućih iznosa kazni i kazni.

Direktor Dolomit doo AA. Kuznjecov

(potpis, datum, pečat)

Naravno, svako odlučuje za sebe da li će to učiniti ili ne. Međutim, kada se bavite ovim pitanjem, bit će korisno znati sljedeće.

Svaki poreski obveznik ima pravo da učestvuje u razmatranju revizijskih materijala lično ili preko zastupnika. Istovremeno, nedolazak poreskog obveznika na komisiju nije prepreka njenom postupanju. Odnosno, materijali će se razmatrati u odsustvu osobe koja se pregleda.

Istovremeno, Poreski zakonik ne zabranjuje, u nedostatku pismenih prigovora, da svoje zahtjeve iznosite usmeno tokom procesa razmatranja. Takođe nije zabranjeno dostavljanje dodatnih dokumenata koji iz različitih razloga nisu dostavljeni uz pismene prigovore, a poreski organ je dužan da ih prihvati i prouči. Osim toga, na komisiji imate pravo dopuniti svoje prigovore, iznijeti dodatne argumente u svoju korist koji ranije nisu izneseni, a prigovore u potpunosti odbiti. Ali u ovom slučaju, potrebno je osigurati da se navedeni dodatni zahtjevi zabilježe u protokolu za razmatranje inspekcijskih materijala, čiju kopiju vam treba dati inspektorat. To je zbog činjenice da vaše argumente ne treba ostaviti bez razmatranja i treba ih uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.

Između ostalog, ako nemate ništa zamjeriti kontrolorima, onda u najmanju ruku možete podnijeti zahtjev za smanjenje kazni zbog postojanja olakšavajućih okolnosti. Uostalom, poreski organ, u skladu sa stavom 3. člana 114. Poreskog zakonika, uz postojanje najmanje jedne olakšavajuće okolnosti, mora da umanji iznos kazne najmanje dva puta.

Dakle, ima smisla posjetiti komisiju, čak i ako nemate šta da se suprotstavite inspektorima. I dalje možete postići rezultate, iako minimalne.

D. Načarkin, stručni urednik

Po prijemu, poreski obveznik ima pravo da podnese pismene prigovore poreskoj upravi (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo se može uraditi ako:
- poreski obveznik nije saglasan sa zaključcima i prijedlozima poreski inspektor esencijalno;
- ako postoji potreba da se rukovodiocu inspekcije (njegovom zameniku) ukaže na greške, netačnosti u izveštaju i (ili) povredu prava poreskog obveznika tokom revizije.

Bilješka. Poreski obveznik ima pravo prigovora na izvještaj kancelarijske revizije. I na taj način uticati na donošenje odluka u cjelini na osnovu rezultata desk revizije.

Podnošenje prigovora je pravo poreskog obveznika, tj. prigovori se ne mogu podnositi. Štaviše, nepodnošenje prigovora ne znači da je poreski obveznik u potpunosti saglasan sa svim navedenim u aktu. Poreski zakonik Ruske Federacije daje poreskom obvezniku pravo u svakom slučaju da pruži objašnjenja o izvještajima o inspekciji (klauzula 7, stav 1, član 21 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- prilikom razmatranja materijala poreske revizije (stav 1, tačka 4, član 101 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
- prilikom žalbe na odluke o takvim aktima višoj poreskoj upravi iu slučaju sudskog spora (članovi 137. - 138. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada koristiti pravo

Svoje pravo ne treba ostvariti, na primjer, ako se poreski obveznik kategorički ne slaže sa zaključcima poreskih organa i namjerava da brani svoj stav pred šefom poreske uprave, u višem organu ili sudu.
Praksa pokazuje da nema smisla fokusirati se samo na formalne prekršaje tokom desk revizije (na primjer, kršenje roka za inspekciju). I nema smisla podnositi prigovore samo na osnovu formalnih povreda. Štaviše, ovo je neprikladno, jer će porezni organi imati priliku da blagovremeno isprave manje nedostatke. Shodno tome, poreski obveznik će izgubiti dodatne „adute“, jer se na formalne nedostatke mogu ukazati na sudu.
Dakle, treba prigovoriti samo onim zaključcima koji su formulisani u opisnom i sažetom dijelu izvještaja o uredskoj reviziji.
Poreski obveznik mora shvatiti da samo kršenje roka za sastavljanje akta ili tromjesečnog roka za provođenje uredske revizije neće spriječiti IFTS da donese odluku.

Prema formi

Prigovori se podnose u pisanoj i slobodnoj formi. Mogu se predati:
- na izvještaj o kancelarijskoj inspekciji u cjelini;
- na njegove pojedinačne dijelove (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije).
U uvodnom dijelu se navodi:
- datum podnošenja prigovora;
- naziv organizacije ili puni naziv. pojedinac;
- adresu lokacije za organizaciju ili adresu prebivališta za pojedinca;
- PIB, kontrolni punkt;
- naziv poreskog organa kome se podnose prigovori;
- PUNO IME. i položaj poreskog inspektora koji je izvršio kancelarijsku reviziju;
- na osnovu koje prijave (obračun) je izvršena revizija (porez, period);
- datum početka i završetka revizije.
Naznačeno:
- primjedbe na konkretne zaključke i (ili) prijedloge;
- iznos sa kojim poreski obveznik nije saglasan da se naplati;
- argumenti obje strane - poreskog obveznika i inspektora.
Argumente treba izneti kratko, jasno, uz pozivanje na Poreski zakonik Ruske Federacije.
Stavlja se potpis rukovodioca ili pojedinca, kao i zastupnika (ako ga ima). Stavlja se pečat (ako postoji).

Obavezne aplikacije

Položaj poreskog obveznika može se ojačati:
- sudske odluke. To mogu biti odluke relevantnog FAS-a ili odluke Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije;
- pisma Ministarstva finansija Rusije, Federalne poreske službe Rusije, Federalne poreske službe za konstitutivni entitet Ruske Federacije ili pismena objašnjenja Federalne poreske službe Rusije.
Ali ispravnost poreskog obveznika najbolje potvrđuju relevantni dokumenti - računovodstveni registri, „primarne evidencije“ itd. Dokumenti su priloženi kao ovjerene kopije.
Neophodno pojašnjenje: poreski obveznik ima pravo priložiti dokumente, ali nije dužan to učiniti (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, dostupnost dokumenata može značajno uticati na pozitivnu odluku.
Koliko je legalno dostaviti nedostajuća dokumenta višem organu ili sudu? Poreski obveznik, u prilog svojih prigovora na akt, može dostaviti sudu dokumenta i druge dokaze, bez obzira da li su dostavljeni poreskom organu u utvrđenom roku (član 6. člana 100. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije je ukazao da je sud dužan da prihvati i ocijeni dostavljene sudska rasprava dokumenta (klauzula 29 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. br. 5). Ova odluka je i dalje relevantna, ali ovaj stav nije primjenjiv ako je dokumentaciju već tražila Federalna porezna služba tokom inspekcijskog nadzora, ali nije dostavljena inspekciji prije donošenja rješenja bez opravdanog razloga. Dobri razlozi Nedostavljanje dokumenata može se smatrati, na primjer, sljedećim:
- nema dokaza da je poreski organ obvezniku uputio zahtjev za podnošenje dokumenata;
- nema dokaza o ispravnoj isporuci zahtjeva;
- dokumenti su oduzeti;
- zahtjev nije zaprimljen krivnjom poštanskih službenika i sl.

Podnošenje prigovora

Za sastavljanje i podnošenje prigovora, poreskom obvezniku se daje 15 radnih dana od dana prijema kopije izvještaja o reviziji (član 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Period za podnošenje prigovora se računa od dana koji slijedi od dana kada ste primili izvještaj o inspekciji (klauzula 2, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako se poreski obveznik ne javi na prijavu, izbjegne da je primi i sl., obračunava se 15 dana počev od sedmog dana od dana slanja izvještaja poštom (stav 2. stav 5. član 100. stav 2.). , član 6.1 Poreskog zakona RF).
Prigovore možete podnijeti bilo kojeg dana, uključujući i posljednji. Ali, naravno, bolje je ne odlagati.
Prigovori se podnose poreskom organu koji je izvršio inspekcijski nadzor i sačinio odgovarajući akt.
Prigovori se razmatraju u roku od 10 dana (tačka 1 člana 101, tačka 6 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Ako nije moguće dostaviti dokument istovremeno s prigovorima, tada se možete dogovoriti o roku za njihovo podnošenje sa Federalnom poreskom službom (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Strogo govoreći, odobrenje nije potrebno, jer je poreski organ pri donošenju odluke dužan uzeti u obzir sve materijale koje ima (član 1. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Preporučljivo je pripremiti prigovore u dva primjerka - jedan ostaje u Inspekciji Federalne poreske službe, a drugi sa oznakom iz kancelarije Inspektorata Federalne poreske službe (oznaka prijema, datum prijema, potpis i puno ime i prezime osobe). prihvata) - kod poreskog obveznika.
Prigovore na izvještaj o kancelarijskoj reviziji ne treba slati poštom, jer postoji mogućnost da ih Federalna poreska služba Rusije ne primi prije donošenja odluke na osnovu rezultata revizije.
Nažalost, Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa mogućnost produženja roka za podnošenje prigovora.
Period tokom kojeg šef inspekcije (njegov zamjenik) mora donijeti odluku računa se od datuma završetka roka od 15 dana za podnošenje prigovora (klauzula 1. člana 101. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Međutim, prigovori su uloženi kasnije rok, ali prije donošenja odluke na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora, mora se uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.
Odnosno, u svakom slučaju, poreski obveznik zadržava pravo da da svoja objašnjenja tokom razmatranja materijala kancelarijske revizije (član 4. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, možete iznijeti svoje argumente kada se žalite na odluku na osnovu rezultata kancelarijske revizije višoj poreskoj upravi ili sudu.

Ako je povrijeđeno pravo na prigovor

Jedna od najčešćih povreda prava poreskih obveznika je donošenje odluke prije isteka roka za podnošenje prigovora.
Odluka donesena prije isteka roka za podnošenje prigovora poništava se ako poreski obveznik:
- nije obaviješten o datumu razmatranja materijala i
- nije učestvovao u njihovom razmatranju.
Osnovni uslovi postupka za razmatranje materijala poreske revizije uključuju (stav 2, klauzula 14, član 101 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- obezbeđivanje mogućnosti da revidirani poreski obveznik učestvuje u postupku uvida u materijale poreske revizije lično i (ili) preko svog zastupnika;
- osiguravanje da poreski obveznik ima priliku da pruži objašnjenja.
U ovom slučaju postoji povreda bitnih uslova postupka za razmatranje inspekcijskih materijala, što je apsolutni osnov za ukidanje rješenja po rezultatima uvida.
Često je poreskom obvezniku uskraćena mogućnost da podnese prigovore, jer se izvještaj kancelarijske revizije ne dostavlja prije razmatranja njegovih materijala. Na primjer, izvještaj je stigao poštom nakon dana za koji je zakazan pregled inspekcijskih materijala.
Može se slobodno reći da će sud donijeti odluku u korist poreskog obveznika ako on nije bio obaviješten o datumu razmatranja revizijskih materijala i nije mu bio prisutan.
Ako je poreski obveznik bio prisutan prilikom razmatranja, onda sud najvjerovatnije neće poništiti odluku. Postupak revizije uključuje objavljivanje akta i činjenicu da poreski obveznik može dati objašnjenja (član 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dešava se da prigovori dostavljeni na vrijeme nisu uvršteni u inspekcijski materijal. Razlozi mogu biti vrlo različiti, ali situacija je uvijek ista:
- poreski obveznik, uveren da je izneo svoj stav u prigovorima, ne dođe na razmatranje revizijskih materijala;
- šef inspekcije (njegov zamjenik), ne “naišavši” na primjedbe, donosi odluku bez uzimanja u obzir primjedbi i objašnjenja poreskog obveznika.

Bilješka. Preporučljivo je prisustvovati pregledu materijala inspekcije ili poslati predstavnika. U slučaju da se ispostavi da prigovori poreskog obveznika nisu primljeni, preporučuje se da se nabave dokazi da su dostavljeni blagovremeno:
- kopiju sa oznakom prihvatanja od strane Federalne poreske službe;
- poštanske isprave - priznanicu i spisak sadržaja (ako su prigovori poslani poštom).

Uzimajući u obzir činjenicu da pravo poreskog obveznika da podnese prigovore na akt odgovara obavezi fiskalnih organa da ih prihvate i razmotre kao dio materijala porezne revizije, najvjerovatnije će odluka Federalne porezne službe biti poništena na sudu. . Međutim, to je moguće ako su prigovori sadržavali podatke koji jasno potvrđuju ispravnost poreznog obveznika.

Prigovor na izvještaj o poreznoj reviziji - njegov primjer ćete pronaći u našem članku - je protudokument koji porezni obveznik koji se revidira šalje Federalnoj poreznoj službi. Osim uzorka, naći ćete iu našem materijalu opće informacije o sastavljanju sadržaja takvog prigovora.

Opće odredbe o prigovorima na izvještaj poreske revizije

Prema odredbama čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni organi imaju pravo provoditi inspekcije. Poreska revizija je skup aktivnosti koje imaju za cilj praćenje ispravnosti obračuna, blagovremenosti i potpunosti plaćanja. naplate poreza. Istovremeno, poreske revizije mogu biti (član 87 Poreskog zakona Ruske Federacije) kancelarijske i terenske.

Kancelarijska kontrola Federalne poreske službe vrši se na lokaciji poreske uprave analizom dokumentacije (koju podnosi poreski obveznik i koja je dostupna u Federalnoj poreskoj službi). Izlaz se vrši na teritoriji poreskog obveznika. Prilikom njegovog sprovođenja ne može se isključiti mogućnost utvrđivanja prekršaja koji nisu uočeni tokom kancelarijskog pregleda.

Na osnovu rezultata inspekcije sastavlja se akt (član 100. Poreskog zakona Ruske Federacije), koji po formi mora odgovarati modelu utvrđenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 05.08.2015. broj MMV-7-2/189@ (Prilog br. 23), i sadrže spisak prekršaja utvrđenih kao rezultat provjere. Poreski obveznik ima pravo da odgovori na otkrivanje prekršaja sastavljanjem prigovora na izvještaj o poreznoj reviziji - kako u cijelosti za cijeli kompleks navedenih prekršaja, tako i u jednom dijelu (član 6. člana 100. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Osnovni zahtjevi za pismene prigovore na izvještaj poreske revizije

Prigovori na inspekcijski izvještaj vam omogućavaju da uložite žalbu na konačne zaključke službenika Federalne porezne službe donesene na osnovu rezultata inspekcije. Moraju se poslati poreskoj upravi koja je izvršila reviziju u roku od mjesec dana od dana prijema izvještaja.

Ne postoji zakonski utvrđen obrazac za prigovor na inspekcijski izvještaj Federalne poreske službe. poreski broj Samo Ruska Federacija uspostavlja Opšti zahtjevi na oblik i sadržaj prigovora koji se podnose poreskoj upravi, u čl. 139.2. Ove odredbe se mogu primijeniti i pri sastavljanju prigovora.

Prema ovoj normi, prigovori na zapisnik o inspekcijskom pregledu moraju biti sastavljeni u pisanoj formi (papirnati ili elektronski format) i sadrže:

  • podatke o poreskom obvezniku u odnosu na koga je sastavljen akt (naziv, lokacija i sl.);
  • detalji o dokumentu na koji se žali;
  • naziv odjeljenja Federalne poreske službe kojoj se podnose prigovori;
  • razloge zbog kojih subjekt koji podnosi prigovor smatra da su mu povrijeđena prava;
  • zahtjevi osobe koja je poslala prigovore;
  • način prijema odgovora (pošta, Email itd.).

Prigovore na akt moguće je poslati:

  • preko kancelarije odeljenja poreske službe;
  • poštom;
  • elektronski putem posebnog obrasca ili Personal Area na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije.

Principi za sastavljanje prigovora na akt (odgovor na akt)

TO opšti principi Sastavljanje prigovora na izvještaj o poreznoj reviziji može uključivati ​​sljedeće:

  1. Strukturu dokumenta treba podijeliti u tri dijela:
    • uvodni - podatak o tome kada i protiv koga je izvršen inspekcijski nadzor;
    • deskriptivni - ovdje su navedene sve povrede i zamjerke od strane subjekta na njih, dati relevantni argumenti i argumenti;
    • operativna - preporučljivo je navesti, između ostalog, potrebu da se podnosilac prijave obavijesti o mjestu i vremenu razmatranja prigovora.
  2. Zamjerke se moraju navesti posebno za svaku tačku sa kojom se poreski obveznik ne slaže, uz pozivanje na zakonsku regulativu koja je bila na snazi ​​u vrijeme revizije. Pored toga, preporučljivo je dati izvode iz sudske prakse.
  3. Bez obzira na suštinu prekršaja navedenih u aktu, možete se pozivati ​​na olakšavajuće okolnosti navedene u stavu 1. čl. 112 Poreskog zakona Ruske Federacije.
  4. Prigovori moraju biti popraćeni pratećom dokumentacijom. Dokument potpisuje rukovodilac poreskog obveznika.

Rokovi za podnošenje prigovora na zapisnik o inspekcijskom nadzoru

Na osnovu st. 1 tačka 6 čl. 100 Poreskog zakona Ruske Federacije, prigovori na izvještaj o poreznoj reviziji mogu se podnijeti u roku od mjesec dana od dana prijema izvještaja o reviziji. Prigovore mogu podnijeti i lice koje se pregleda i njegov zastupnik.

Nakon ovog roka prigovori neće biti prihvaćeni. Ako se inspekcijskim izvještajem utvrdi poreski prekršaj, onda je rok za podnošenje prigovora sličan - mjesec dana od dana prijema akta.

Uzorak prigovora na izvještaj o uredskoj i terenskoj poreskoj reviziji

Uzorak prigovora koji je u skladu s važećim zakonodavstvom može izgledati ovako:

Ne znate svoja prava?