VTB 24 

6 porez na dohodak fizičkih lica je pogrešno naveden, praksa kontrole obaveza

U trenutku kupovine kvadratnih metara Važno je da građani koji se prijave za odbitak poreza na imovinu obrate pažnju na status nekretnine: da li je stambena ili ne. Obrazloženje Ministarstva finansija objavilo je Federalno poreska služba(Federalna poreska služba). Zbog direktnih uputstava Zakona o radu, radni odnosi su platnog karaktera. Primite blagovremeno i u potpunosti plate je jedno od ključnih prava radnika, a blagovremeno i u potpunosti isplata je glavna odgovornost poslodavac. Štaviše, ako zaposleni obavlja posao, ne vanjski faktori– vanredne situacije, katastrofe ili prijetnje nesrećom (požari, poplave, glad, potresi, epidemije ili epizootije) i drugi slučajevi koji ugrožavaju život ili normalne životne uvjete cjelokupnog stanovništva ili njegovog dijela ne bi trebali ometati ostvarivanje ovog prava i odgovornost. Iako još uvijek postoje određene rezerve po ovom pitanju u Zakonu o radu Ruske Federacije. Prema zakonu, rok za snimanje i dokumentarnog i inspekcija na licu mesta ne može biti duži od 20 radnih dana. U slučaju kada pravno lice posluje u više regiona, trajanje svakog od ovih inspekcijskih nadzora utvrđuje se posebno za svaku njegovu filijalu, predstavništvo ili posebnu strukturnu jedinicu. U tom slučaju, kako je utvrđeno, ukupan period inspekcijskog nadzora ne može biti duži od 60 radnih dana. Mišljenja sudova o tome na koji period se ovdje misli: sve provjere u vezi pravno lice i njegove grane i odjeljenja, ili revizije svakog od njih, se razlikuju, a to je jasno ilustrovano jednim od nedavno pregledanih vrhovni sud Ruska Federacija posao

Kao socijalna garancija medicinski radnici naknada za rad na selu. Pod kojim uslovima se vrše takva plaćanja i da li podležu porez na dohodak fizičkih lica, reći ćemo vam u članku. Državna duma je 11. marta usvojila u trećem, konačnom čitanju Zakon Ruske Federacije o amandmanu na Ustav Ruske Federacije „O unapređenju regulisanja određenih pitanja organizacije i funkcionisanja javne vlasti“. Podsjetimo, zakon predviđa uvođenje ciljanih prilagođavanja pojedinih članova poglavlja 3-8 Osnovnog zakona države u pogledu uspostavljanja dodatnih socijalnih garancija, proširenja ovlaštenja organa javne vlasti, pojašnjenja postupka formiranja Vlada Ruske Federacije itd.

Nažalost, Porezni zakonik Ruske Federacije ne regulira situaciju koja se često događa u praksi - kako popuniti 6-NDFL za dva OKTMO-a. To je kada se zaposlenik prebacuje iz jednog odjeljenja organizacije u drugi, a oni se registruju na teritorijama koje pripadaju različitim OKTMO kodovima. Kako platiti u ovom slučaju porez na prihod i naznačiti različite OKTMO u 6-NDFL? O tome se govori u našoj konsultaciji na primjeru nekoliko situacija.

Objašnjenja Federalne poreske službe

Ruska poreska služba izdala je pismo od 14. februara 2018. br. GD-4-11/2828, u kojem je objašnjeno koji OKTMO treba navesti u 6-NDFL ako osoblje migrira u posebne odjele svog poslodavca.

U nastavku u tabeli prikupili smo komentare službenika o popunjavanju 6-NDFL prilikom premještanja zaposlenika u drugu zasebnu jedinicu.

№ Situacija Pitanja Stav Federalne poreske službe
1 Zaposleni do 15. januara radi u diviziji privrednog društva koje je registrovano na teritoriji OKTMO-1, a od 16. januara radi na teritoriji OKTMO-2. Plate se obračunavaju na kraju mjeseca za mjesec. Da li svako posebno odjeljenje (u daljem tekstu – OP) treba posebno plaćati porez na dohodak građana i podnositi izvještaje? Budući da zaposleni obavlja radne obaveze u OP sa OKTMO-1 do 15.01, a od 16.01 u OKTMO-2, porez se prenosi u odgovarajuće budžete na obje lokacije OP - OKTMO-1 i OKTMO-2, uzimajući u obzir stvarni prihod dobijen od odgovarajućeg OP-a.

Shodno tome, poreski agent dostavlja dva obračuna 6-NDFL: na lokaciji OP sa OKTMO-1 i OKTMO-2.
2 U januaru radnik radi u OP registrovanom na teritoriji OKTMO-1. U januaru podnosi molbu za odsustvo od 01.02.2018 do 15.02.2018. Isplata (prenos novca u banku ili izdavanje preko blagajne na teritoriji OKTMO-1) se vrši 31.01.2018. Zatim, od 01.02.2018., zaposlenik prelazi na OP sa OKTMO-2. Prilikom popunjavanja 6-NDFL, kojem OKTMO-u treba pripisati godišnji odmor i porez? Pošto plaćanje godišnjeg odmora vrši OP sa OKTMO-1, ova operacija se odražava u obračunu koji dostavlja OP sa OKTMO-1
3 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1. U januaru podnosi molbu za odsustvo od 01.02.2018 do 15.02.2018. Plaćanje (prenos novca u banku ili izdavanje preko blagajne na teritoriji OKTMO-1) se vrši 05.02.2018. Ali od 01.02.2018. prelazi u OP sa OKTMO-2.
4 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1. U januaru podnosi molbu za odsustvo od 25.01.2018 do 15.02.2018. Isplata (prenos novca u banku ili izdavanje preko OKTMO-1 kase) se vrši 31.01.2018. Zatim, od 01.02.2018., prelazi na OP sa OKTMO-2.
5 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1. Zatim, od 01.02.2018., prelazi na OP sa OKTMO-2. U februaru prima dodatnu platu za rad u OP sa OKTMO-1. Doplatu vrši odjel sa OKTMO-1. Prilikom popunjavanja 6-NDFL, kom OKTMO-u i kojem mjesecu treba pripisati doplatu i pripadajući iznos poreza na dohodak?

Kako popuniti 6-NDFL ako promijenite uslove primjera tako da navedeno dodatno plaćanje vrši OP sa OKTMO-2?

 Ako plate (ili privremene invalidnine, regres) obračunate za vrijeme rada u EP sa OKTMO-1 vrši isti OP, onda se ova operacija odražava u obračunu 6-NDFL za isporuku EP sa OKTMO-1.

Ako se isplata iskazanog prihoda vrši OP sa OKTMO-2, ova operacija se odražava u obračunu pri predaji OP sa OKTMO-2.

Dodatno obračunate plaće se odražavaju u mjesecu za koji su ovi iznosi obračunati. A naknada za bolovanje i godišnji odmor - u mjesecu u kojem su direktno plaćeni (član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).
6 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1. Zatim, od 01.02.2018., prelazi na OP sa OKTMO-2. U februaru se vrše dodatna obračunavanja ne po osnovu plate (npr. regres za godišnji odmor ili bolovanje) za period rada OP sa OKTMO-1 (a godišnji odmor/bolovanje je prvobitno isplaćen u januaru u OP sa OKTMO-1). Doplatu vrši odjel sa OKTMO-1. Prilikom popunjavanja obrasca 6-NDFL, kom OKTMO-u i kojem mjesecu treba pripisati iznos takve doplate za godišnji odmor (bolovanje) i iznos poreza na dohodak građana?

Kako popuniti obrazac 6-NDFL ako promijenite uslove primjera tako da navedenu doplatu vrši odjel sa OKTMO2?
7 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1. Zatim, od 01.02.2018., prelazi na OP sa OKTMO-2. U februaru mu se daje dodatna plata za rad na teritoriji OKTMO-1 i/ili za bilo koju drugu vrstu primanja. Doplatu vrši odjel sa OKTMO-1. Prilikom popunjavanja 6-NDFL, da li je potrebno podijeliti iznos poreza na dodatnu plaću i (ili) bilo koju drugu vrstu prihoda između odjeljenja sa OKTMO-1 i OKTMO-2?
8 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1, a od 01.02.2018 - u OP sa OKTMO-2. Odsustvo mu je odobreno u januaru. Na osnovu naloga, kompanija je izvršila ozbiljnu indeksaciju plata u februaru od 01.01.2018. Plaćanje se vrši u periodu rada na teritoriji sa OKTMO-2 preko blagajne na teritoriji sa OKTMO-2. Kako odraziti indeksaciju za period rada na teritorijama sa OKTMO-1 i OKTMO-2? Budući da isplatu prihoda u vidu indeksacije plata vrši OP sa OKTMO-2, ova operacija se ogleda u 6-NDFL, koji dostavlja OP sa OKTMO-2.
9 U januaru radnik radi u OP sa OKTMO-1, a od 01.02.2018. godine - u OP OKTMO-2. Odsustvo mu je odobreno u januaru. Preduzeće je na osnovu naloga izvršilo individualnu indeksaciju plata u februaru od 01.01.2018. Plaćanje se vrši u periodu rada na teritoriji sa OKTMO-2 preko blagajne na teritoriji sa OKTMO-2.

U praksi, računovođa se često suočava s dilemom kako položiti 6-NDFL sa različitim OKTMO. Pogotovo ako u okviru jednog obračuna poreza na dohodak od 6 lica u istoj poreskoj upravi postoje različiti OKTMO.

Neki računovođe u redu 100 „Datum poreznog odbitka“ greškom navode datum prenosa plate, dok je datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade poslednji dan u mesecu za koji je poreskom obvezniku ostvaren prihod (tač. 2. čl. 2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ostale greške u 6-NDFL

Osim toga, pregled navodi sljedeće prekršaje koje računovođe počine prilikom popunjavanja 6-NDFL:

  • neispravna procedura za popunjavanje obračuna (poreski agenti često popunjavaju odeljak 1 ne na obračunskoj osnovi);
  • prilikom promjene lokacije organizacije ili odvojena divizija obračun je pogrešno prikazan na prethodnom mjestu registracije (pogledajte „Poreski službenici su objasnili kako da popune obrasce 2-NDFL i 6-NDFL za one organizacije koje su registrovane u novom inspektoratu”);
  • kasno dostavljanje obračuna;
  • greške prilikom popunjavanja kontrolne tačke i OKTMO (takođe pogledajte „Federalna poreska služba je objasnila šta treba učiniti ako se otkriju greške u 6-NDFL“);
  • prezentacija obračuna 6-NDFL za na papiru sa 25 ili više zaposlenih. Podsjetimo, u takvoj situaciji obračun se dostavlja samo putem interneta (putem telekomunikacionih kanala preko operatera elektronsko upravljanje dokumentima; klauzula 2 čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).

GLAVNI KRŠENJA

br.

Klauzula, član Poreskog zakona Ruske Federacije koji su prekršeni

Opis prekršaja

Uzroci kršenja

Kako pravilno popuniti i predati obračun na obrascu 6-NDFL poreskoj upravi

Iznos obračunatih prihoda na liniji 020 Odjeljka 1 obračuna 6-NDFL manji je od zbira redova „Ukupan iznos prihoda“ potvrda na obrascu 2-NDFL.

Iznos obračunatog poreza na liniji 040 Odjeljka 1 obračuna 6-NDFL manji je od zbira redova „Obračunati iznos poreza“ potvrda na obrascu 2-NDFL za 2016. godinu.

Precenjivanje (potcenjivanje) broja pojedinaca (red 060 odeljka 1 obračuna na obrascu 6-NDFL) koji su primili prihod (neusaglašenost sa brojem 2-NDFL sertifikata).

Prihodi u vidu privremene invalidnine se iskazuju u odeljku 1 obračuna na Obrascu 6-NDFL u periodu za koji je naknada obračunata.

Nepoštivanje pojašnjenja Federalne poreske službe Rusije.

Datum stvarnog prijema prihoda u vidu privremene invalidnine je dan isplate prihoda, uključujući i prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica (podtačka 1. tačke 1.). člana Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi u obliku privremene invalidnine se odražavaju u periodu u kojem je taj prihod isplaćen (pismo Federalne poreske službe Rusije od 01.08.16. br. BS-4-11/13984@, pitanje br. 11).

Netačno popunjen red 080 odeljka 1 obračuna u Obrascu 6-NDFL u vidu razlike između obračunatog i zadržanog poreza.

Nepoštivanje pojašnjenja Federalne poreske službe Rusije. Kršenje procedure popunjavanja obračuna na Obrascu 6-NDFL.

Na liniji 080 odeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL to je prikazano ukupan iznos porez koji poreski agent ne zadržava na prihodima fizičkih lica u u naturi i u formi materijalnu korist u nedostatku isplate drugih prihoda u u gotovini(pismo Federalne poreske službe Rusije od 01.08.16. br. BS-4-11/13984@, pitanje br. 5).

Datum stvarnog prijema prihoda u vidu bonusa po osnovu rezultata rada za godinu definiše se kao dan isplate prihoda, uključujući i prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na računi trećih lica (podstav 1, stav 1, član Poreskog zakonika Ruske Federacije; pismo Federalne poreske službe Rusije od 06.10.17. br. GD-4-11/20217@).

Dostavljanje obračuna od strane poreskih organa u obrascu 6-NDFL na papiru ako je broj zaposlenih 25 ili više ljudi.

Nepoštivanje odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podnošenje od strane poreskih agenata sa prosječnim platnim spiskom od više od 25 osoba uplata u Obrascu 6-NDFL za posebne odjele na papiru (ako je broj posebnog odjeljenja manji od 25 osoba).

Nepoštivanje odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski agent, ako je broj fizičkih lica koja su u poreskom periodu ostvarili prihod veći od 25 lica, dužan je da poreskom organu dostavi obračun na obrascu 6-NDFL u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala (tač. 2. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Organizacije koje imaju odvojena odjeljenja i djeluju unutar jedne općina, predstavljaju jedan obračun u obrascu 6-NDFL.

Netačni podaci u vezi s izračunatim iznose poreza na dohodak fizičkih lica(precijenjeno/potcijenjeno).

Greška prilikom popunjavanja izvještaja.

Ukoliko poreski agent nakon podnošenja obračuna na Obrascu 6-NDFL poreskoj upravi otkrije grešku u pogledu potcenjivanja (precenjivanja) iznosa obračunatog poreza u obračunu u Obrascu 6-NDFL, poreski agent treba da dostavi poreskom organu ažurirani obračun u Obrascu 6-NDFL

Greške prilikom popunjavanja kontrolne tačke i OKTMO. Odstupanja između OKTMO kodova u proračunima i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, što dovodi do nerazumnih preplata i zaostalih obaveza.

Kasno dostavljanje obračuna u Obrascu 6-NDFL.

Nepoštivanje normi Poreznog zakona Ruske Federacije

Obračun u obrascu 6-NDFL za prvi kvartal, pola godine, devet mjeseci dostavlja se poreskoj upravi najkasnije do zadnji dan mjesec nakon odgovarajućeg perioda, za godinu - najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda (član 2. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Prikazana je netačna kontrolna tačka ili OKTMO; on bi trebao ispraviti grešku. Da bi to učinio, mora inspekciji dostaviti dva proračuna: "pojašnjenje" s praznim linijama (sa odgovarajućom kontrolnom tačkom ili OKTMO) i primarni proračun. Detalji su u pismu Federalne poreske službe Rusije.

Kao što znate, prilikom popunjavanja 6-NDFL za organizaciju, kod na lokaciji organizacije naveden je u polju "KPP", a kada se popunjava obračun za poseban odjel, kod koji je dodijeljen organizaciji na lokaciji svoje divizije. Obračun 6-NDFL mora se popuniti za svaki kod prema OKTMO posebno (klauzula 1.10 odjeljka I Procedure za popunjavanje i podnošenje obračuna, odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije). Službenici također podsjećaju: ako porezni agent otkrije greške u obračunu, mora podnijeti „pojašnjenje“ (klauzula 6 člana Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom podnošenja ažuriranog izračuna, morate unijeti odgovarajući broj prilagođavanja: “001”, “002” itd.

Prema stručnjacima Federalne poreske službe Rusije, ako je prilikom popunjavanja obračuna poreski agent ukazao na pogrešnu kontrolnu tačku ili OKTMO, trebao bi dostaviti dva izračuna u obrascu 6-NDFL, i to:

  • ažuriran proračun u odnosu na prethodno prikazan, sa naznakom odgovarajućih kontrolnih tačaka ili OKTMO i nulte indikatore za sve dijelove proračuna;
  • početni proračun koji ukazuje na tačnu kontrolnu tačku ili OKTMO.

Zvaničnici su takođe pojasnili da u cilju pouzdanog formulisanja stanja obračuna sa budžetom (u slučaju promene podataka CRSB-a nakon dostavljanja „pojašnjenja“ u kojima se navode tačni OKTMO i KPP), poreski obveznik može podneti zahtev za pojašnjenje pogrešno popunjene detalje dokumenata o poravnanju u skladu sa stavom 7 člana Poreskog zakona Ruske Federacije.

6-NDFL je poslan pogrešnoj Federalnoj poreskoj službi, šta da radim?

6-NDFL je poslan pogrešnoj Federalnoj poreznoj službi. Objašnjenja stručnjaka su različita. Kako dalje?

Pitanje. Dobili smo pojašnjenje: Ako je 6-NDFL poslan pogrešnoj Federalnoj poreznoj službi, morate dostaviti ažurirani nulta deklaracija a ujedno i primarni Federalnoj poreskoj službi u mjestu gdje se obavlja UTII djelatnost i neće biti kazne. “Ako dostavite obračun sa ispravnim kontrolnim punktovima i OKTMO kasnije od roka, nećete biti kažnjeni za ovo.” Zašto? Na osnovu čega? Ako se OKTMO promijeni, mijenja se i Federalna porezna služba.

Odgovori. Formalno, poreska uprava može privući poreski agent poresku obavezu za kršenje roka za dostavljanje obračuna u Obrascu 6-NDFL, ali poreski organ mora obavezno uzeti u obzir sve olakšavajuće okolnosti koje uključuju:

1. Naime, poreski obveznik je dostavio ovaj obračun poreskim organima u fiksno vrijeme u mjestu registracije u mjestu prebivališta;

2. blagovremeno u budžet prenijeti obračunat i zadržan porez na dohodak od zaposlenih;

3. Ni na koji način nije povrijedio prava pojedinaca;

4. Nije potcijenio porez;

5. Nije stvorio negativne budžetske posljedice.

Osim toga, pitanje privlačenja poreska obaveza mora se uzeti u obzir uzimajući u obzir utvrđene činjenične okolnosti, uključujući okolnosti koje ublažavaju odgovornost, isključujući držanje osobe odgovornom i isključujući nečiju krivicu za počinjenje poreski prekršaj pri donošenju odluke o pozivanju poreskog agenta na odgovornost dužan je da dokaže njegovu krivicu. U ovom slučaju lice se smatra nevinim za izvršenje poreskog prekršaja dok se njegova krivica ne dokaže na propisan način. savezni zakon uredu. Osoba koja se smatra odgovornom nije dužna da dokazuje svoju nevinost za počinjenje poreskog prekršaja. Odgovornost za dokazivanje okolnosti koje upućuju na činjenicu poreskog prekršaja i krivicu lica za njegovo izvršenje snosi poreski organ. Neotklonjive sumnje u krivicu osobe koja se smatra odgovornom tumači se u korist te osobe.

Obavezno je dostaviti ažurirani obračun u obrascu 6-NDFL ako nakon podnošenja početnog obračuna:

izmijenjeni su podaci o iznosima prihoda i poreza (npr. porez je preračunat);

Pronađene greške u početnom proračunu.

Obračun sa pogrešnom kontrolnom tačkom ili OKTMO će se morati poništiti. Da biste to učinili, podnesite pojašnjenje sa istom kontrolnom točkom ili OKTMO i unesite nule u sve digitalne indikatore. Ovo je neophodno kako biste uklonili pogrešne naplate sa vašeg ličnog računa. On naslovna strana u redak „Broj prilagođavanja” unesite „001” kada šaljete prvi ažurirani obračun, „002” kada šaljete drugi, i tako dalje. Ovo je navedeno u stavu 2.2. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450.

Istovremeno sa nultim preciziranjem, predstavite primarni proračun sa ispravnim kontrolnim tačkama i OKTMO. Tu popunite sve indikatore. Odnosno, prebacite ih iz proračuna s pogrešnim mjenjačem ili OKTMO u novi s ispravnim kodovima. Primijenite ovu proceduru prije nego što odobri Federalna porezna služba Rusije nova uniforma proračun.

Napominjemo: ako dostavite obračun sa ispravnim kontrolnim punktovima i OKTMO kasnije od roka, nećete biti kažnjeni za to.

Ako ste već prenijeli porez na dohodak na nalog za plaćanje je pogrešno naznačio kontrolni punkt ili OKTMO, podnesite prijavu poreznoj upravi da razjasnite detalje (član 7. člana 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takva pojašnjenja su data u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2016. br. GD-4-11/14772.

Koje kazne vas čekaju ako ga popunite? izvještaj netačno ili sa zakašnjenjem.

Odgovornost za prekršaje sa obračunima u obrascu 6-NDFL prijeti u sljedećim slučajevima:

Uplata nije dostavljena ili je dostavljena sa zakašnjenjem.

Kazna za poreskog agenta je 1000 rubalja. za svaki puni ili delimični mesec od dana podnošenja obračuna (tačka 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije). Period kašnjenja će se računati od ovog dana do dana kada ste predali procjenu (lično, preko zastupnika, poštom ili online).

Poreski inspektori će izreći novčanu kaznu u roku od 10 radnih dana od dana kada je poreski agent podnio prijavu. Sačekaj do kraja desk audit ne moraju.

Ukoliko uplatu ne izvršite u roku od 10 dana od dana dospijeća, poreska uprava takođe ima pravo da blokira bankovni račun poreskog agenta (). Ovo je pojasnila Federalna poreska služba Rusije.

Dali su netačne podatke u proračunu.

Kazna za svako plaćanje sa lažnim podacima iznosi 500 rubalja. Ali ako ste otkrili grešku i poslali ažurirani proračun prije nego što je uočena poreski inspektori, neće biti sankcija ().

Inspektori mogu izreći novčanu kaznu zbog greške u obračunu u Obrascu 6-NDFL. Netačnost kod prihoda i odbitaka, ukupni pokazatelji. Ali u nekim slučajevima, inspektori smanjuju kaznu, pozivajući se na olakšavajuće okolnosti (stav 1. člana 112. Poreznog zakona Ruske Federacije). To su slučajevi u kojima poreski agent, zbog greške:

nije potcijenio porez;

nije stvorio negativne budžetske posljedice;

nije povrijedio prava pojedinaca.

Federalna poreska služba Rusije je to pojasnila u pismu od 9. avgusta 2016. godine br. GD-4-11/14515.

Ne samo organizacija, već i odgovorni zaposleni (na primjer, menadžer) mogu biti odgovorni. Zvanična lica administrativna kazna od 300 do 500 rub. ().

Preduzetnici, advokati i notari ne snose administrativnu odgovornost ().

Pismo Federalne poreske službe Rusije od 08.09.2016. br. GD-4-11/14515 "O poreskoj obavezi poreskih agenata."

Federalna poreska služba, u vezi sa pristiglim zahtjevima teritorijalnih poreskih organa u vezi s primjenom odredaba Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) u vezi sa poreskom obavezom poreskih agenata, izvještava sljedeće.
Stavom 1. člana 24. Zakonika utvrđeno je da su poreski agenti lica kojima je, u skladu sa Zakonom, poverena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza na budžetski sistem Ruska Federacija.
U skladu sa stavom 2. člana 230. Zakonika, poreski agenti podnose poreskom organu u mestu registracije:
dokument koji sadrži podatke o prihodima lica kojima je istekao rok trajanja poreski period i iznose poreza koji se obračunavaju, zadržavaju i prenose u budžetski sistem Ruske Federacije za ovaj poreski period za svakog pojedinca, godišnje najkasnije do 1. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda (u daljem tekstu informacije u obrascu 2- NDFL), prema obrascu, formatima i na način odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485@ „O odobravanju obrasca informacija o prihodima pojedinca, postupak popunjavanja i format za njegovo predstavljanje u elektronskom obliku”;
obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent (u daljem tekstu - obračun prema obrascu 6-NDFL, obračun), za prvi kvartal, pola godine, devet meseci - najkasnije do poslednjeg dana u mesecu nakon odgovarajućeg perioda, za godinu - najkasnije do 1. aprila godine nakon isteka poreskog perioda, u obliku, formatima i na način odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. godine br. MMV-7-11/450@ „O odobravanju obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent, postupku popunjavanja i dostavljanja, kao i formatu za prikazivanje obračuna iznose poreza na dohodak fizičkih lica koje poreski agent obračunava i zadržava u elektronskom obliku."
Federalni zakon br. 113-FZ od 02.05.2015. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije u cilju povećanja odgovornosti poreskih agenata za nepoštovanje zahtjeva zakona o porezima i naknadama ” (u daljem tekstu Savezni zakon br. 113-F3) prvi deo Kodeks je dopunjen odredbama koje od 1. januara 2016. godine propisuju odgovornost poreskih agenata za neispunjavanje (nepravilno ispunjavanje) svojih dužnosti u vezi sa davanje informacija (informacija, obračuna) poreskom organu.

1. U odnosu na poreske agente koji poreskom organu po mjestu registracije u utvrđenom roku nisu dostavili obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje je obračunao i zadržao poreski agent, predviđena je obaveza u vidu novčane kazne. u iznosu od 1000 rubalja za svaki puni i nepotpuni mjesec, počevši od dana utvrđenog za podnošenje obračuna (tačka 1.2 člana 126 Kodeksa).1
Trenutak otkrivanja poreskog prekršaja, u slučaju nedostavljanja obračuna po Obrascu 6-NDFL u propisanom roku, smatraće se datum stvarnog dostavljanja takvog obračuna (lično ili preko zastupnika), datum slanja putem pošte ili datum slanja, evidentiran u potvrdi o datumu slanja u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala preko operatora elektronskog upravljanja dokumentima. Shodno tome, ukoliko se utvrdi da je prekršaj učinjen, poreski organ, u roku od 10 dana od dana otkrivanja navedenog prekršaja, sačinjava akt na način propisan članom 101.4. izvršenje uredske poreske kontrole po dostavljenom obračunu.
Dakle, prilikom primjene navedene poreske obaveze na poreskog agenta treba poći od datuma podnošenja obračuna u Obrascu 6-NDFL i za potrebe obračuna iznosa poreska sankcija uzeti u obzir period od datuma podnošenja obračuna utvrđenog Kodeksom do stvarnog datuma njegovog podnošenja.

2. Ako poreski agent ne dostavi poreskom organu obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje je obračunao i zadržao poreski agent u roku od 10 dana od dana isteka utvrđenog roka za podnošenje takvog obračuna, načelnik (zamjenik načelnika) ) poreskog organa donosi odluku o obustavi poslovanja poreskog agenta na njegovim bankovnim računima i njegovim elektronskim transferima Novac(tačka 3.2 člana 76 Kodeksa).1
Da bi implementirali ove odredbe, poreski organi, kako bi identifikovali činjenicu nepodnošenja obračuna u skladu sa Obrascem 6-NDFL na vreme, treba da uzmu u obzir činjenice o prenosu ličnih dohodaka u budžetski sistem Ruske Federacije. porez, koji poreski agent obračunava i zadržava od poreskih obveznika, u izvještajni period, dostavljanje potvrda na obrascu 2-NDFL za prethodni poreski period, druge informacije dostupne poreskom organu iz kojih se vidi da poreski agent ima takvu obavezu.

3. U odnosu na poreske agente koji su dostavili dokumente koji sadrže lažne informacije, utvrđuje se odgovornost u iznosu od 500 rubalja za svaki podneti dokument (klauzula 1 člana 126.1 Kodeksa).2
Treba napomenuti da Kodeks ne sadrži definiciju pojma „nepouzdane informacije“. S tim u vezi, svi popunjeni detalji informacija u obrascu 2-NDFL i proračuni u obrascu 6-NDFL koji ne odgovaraju stvarnosti mogu se klasifikovati kao nepouzdani. U vezi sa navedenim dokumentima, to mogu biti greške poreskog agenta prilikom popunjavanja relevantnih podataka (npr. u ličnim podacima poreskog obveznika, šifri prihoda i odbitka, iznosima itd.).
Dakle, osnov za privođenje odgovornosti iz stava 1. člana 126.1 Kodeksa biće nepouzdanost informacija koje su nastale kao rezultat aritmetičke greške, izobličenja ukupnih pokazatelja, drugih grešaka koje imaju štetne posledice po budžet u obliku neobračunavanja i (ili) nepotpunog obračuna, poreskih transfera, kršenja prava pojedinaca (npr. prava na poreske olakšice).
Navedena obaveza važi i u slučaju greške u pokazateljima koji identifikuju pojedinačne poreske obveznike (PIB pojedinca, prezime, ime, patronime, datum rođenja, podaci iz pasoša), što takođe može dovesti do nemogućnosti potpunog ostvarivanja prava pojedinaca, kao i prava i odgovornosti poreskih organa (u vezi sa poreskom administracijom).
Istovremeno, u slučaju davanja lažnih podataka, koji nisu doveli do neobračunavanja i (ili) nepotpunog obračuna poreza, do štetnih posljedica po budžet, kršenja prava pojedinaca, poreski organ Prilikom razmatranja predmeta o naplati sankcija za poreski prestup, potrebno je uzeti u obzir odredbe stava 1. člana 112. Zakonika u pogledu primjene olakšavajućih okolnosti.
U skladu sa stavom 2 člana 126.1 Zakonika, poreski agent se oslobađa odgovornosti iz ovog člana ako samostalno utvrdi greške i podnese ažurirane dokumente poreskom organu pre nego što poreski agent sazna da je poreski organ otkrio netačnost informacije sadržane u dokumentima koji su mu dostavljeni.
Stavom 1. člana 80. Zakonika utvrđeno je da poreski agent dostavlja obračune poreskom organu na način propisan delom drugim Zakonika za određeni porez. Obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent je dokument koji sadrži generalizovane podatke poreskog agenta o svim pojedinci koji su primili prihod od poreskog agenta (posebno odjeljenje poreskog agenta), o iznosima koji su im nastali i isplaćeni od ostvarenog prihoda poreske olakšice, o obračunatim i zadržanim iznosima poreza, kao i druge podatke koji služe kao osnova za obračun poreza.
Odredbama člana 88. Kodeksa regulisan je postupak sprovođenja službene poreske kontrole poreske prijave(obračuni) i dokumentacija koju podnosi poreski obveznik, kao i druga dokumenta o delatnosti poreskog obveznika dostupna poreskom organu.
U skladu sa stavom 10. člana 88. Zakonika, pravila predviđena ovim članom primenjuju se i na poreske agente.
Dakle, identifikaciju netačnih podataka koje je poreski agent iskazao u obračunima na Obrascu 6-NDFL vrši poreski organ u okviru kancelarijske poreske kontrole obračuna koji je poreski agent dostavio u skladu sa članom 88. Zakonika.
Pored toga, identifikaciju netačnih informacija koje je poreski agent prikazao u obračunima u Obrascu 6-NDFL može izvršiti poreski organ kao deo poreske kontrole na licu mesta za odgovarajući period.
Ako se identifikuju netačne informacije, koje poreski agent odražava u obračunima prema obrascu 6-NDFL, izvan okvira kancelarije i na licu mesta poreske revizije postupak u slučaju predviđenom Zakonikom u članu 101.4 Kodeksa.

Istovremeno, poreski organi treba da vode računa da, u skladu sa stavom 1. člana 113. Zakonika, lice ne može odgovarati za izvršenje poreskog prekršaja ni od dana njegovog izvršenja ni od narednog. dana nakon isteka poreskog perioda u kojem je ovo krivično djelo počinjeno, a do donošenja odluke o krivičnom gonjenju protekle su tri godine.

Ukoliko se otkrije da su na obrascu 2-NDFL dostavljeni podaci koji sadrže lažne podatke, postupak za poreske prekršaje predviđene Zakonikom sprovodi se na način utvrđen članom 101.4. Zakonika.

Prema članu 106. Zakonika, poreskim prestupom priznaje se nezakonita (kršenje zakona o porezima i taksama) radnja (radnja ili nečinjenje) poreskog obveznika, poreskog agenta i drugih lica, za koju odgovornost utvrđuje državni organ. Kod.

Stavom 6. člana 108. Zakonika utvrđeno je da se lice smatra nevinim za izvršenje poreskog prekršaja dok se njegova krivica ne dokaže na način propisan saveznim zakonom. Osoba koja se smatra odgovornom nije dužna da dokazuje svoju nevinost za počinjenje poreskog prekršaja. Odgovornost za dokazivanje okolnosti koje upućuju na činjenicu poreskog prekršaja i krivicu lica za njegovo izvršenje snosi poreski organ. Neotklonjive sumnje u krivicu osobe koja se smatra odgovornom tumači se u korist te osobe.
Takođe, prilikom razmatranja predmeta o naplati sankcija za poreski prestup, potrebno je uzeti u obzir okolnosti koje olakšavaju ili otežavaju odgovornost predviđenu odredbama člana 112. Zakonika.
U skladu sa stavom 1. člana 111. Zakonika dat je spisak okolnosti koje isključuju krivicu, ali ova lista nije konačna. Shodno tački 4. stava 1. ovog člana, sud ili poreski organ koji razmatra slučaj može prihvatiti i druge okolnosti koje nisu navedene u spisku okolnosti koje isključuju krivicu.
S tim u vezi, pitanje privođenja poreske obaveze mora se razmatrati uzimajući u obzir utvrđene činjenične okolnosti, uključujući okolnosti koje olakšavaju odgovornost, isključujući privlačenje lica odgovornim i isključujući krivicu lica za izvršenje poreskog prekršaja, predviđenu odredbama čl. Poglavlje 15. Kodeksa, na način propisan Kodeksom.