120 obrazaca 6 porez na dohodak fizičkih lica. Odraz plaćanja po ugovoru

Popunjavanje redova 100, 110 i 120 obračuna 6-NDFL otvara mnoga pitanja za računovođe. Odgovori na većinu FAQ- U ovom članku.

Na koju liniju biste se trebali fokusirati pri izračunavanju 6-NDFL: 100 ili 110

“...Odjeljak 2 proračuna 6-NDFL mora biti popunjen hronološkim redom. Na koju liniju treba da se fokusirate: 100, 110 ili 120?..”

Fokusirajte se na red 100. A ako su datumi u redu 100 isti, onda na red 110.

U odeljku 2 kompanija popunjava prihode koje su zaposleni primili u poslednja tri meseca izveštajnog perioda (pismo Federalne poreske službe Rusije od 12. februara 2016. br. BS-3-11/553@). Zajedno možete prikazati prihod za koji se sva tri datuma poklapaju u redovima 100–120. Istovremeno, možete čak i kombinovati plaćanja koja podliježu porezu na dohodak u jednom redu. različite stope(pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. aprila 2016. br. BS-4-11/7663).

Procedura podnošenja prijave ne zahtijeva od kompanije da prijavi prihod hronološkim redom. To vam usmeno savjetuju poreski službenici. Pogodnije je sortirati prihod po datumu u redu 100. Ako su datumi u redu 100 isti, fokusirajte se na red 110, itd.

U svakom slučaju, ne postoji kazna za kršenje hronologije u 6-NDFL.

Preuzmite važeći obrazac i uzorak popunjavanja 6-NDFL za 4. kvartal (2018):

Datumi u redovima 100, 110, 120 u 6-NDFL za dodatnu isplatu plate u slučaju službenog puta

“Zbog službenog puta, plata zaposlenika je bila manja nego inače. Platili smo do plate. Kako prikazati dodatne uplate u 6-NDFL i koje datume staviti u redove 100, 110, 120?“

Doplata do prosječne zarade je dio plate. Odrazite to zajedno sa vašom platom u mjesecu službenog puta, u jednom bloku odjeljka 2. U red 100 upišite posljednji dan u mjesecu u kojem je službeno putovanje održano. U redu 110 - dan prenosa zarade, u redu 120 - naredni radni dan.

Materijali za popunjavanje 6-NDFL za 1. kvartal 2019

Olga Petrovna Stolova, zamjenica šefa Odjeljenja Federalne poreske službe za Moskvu, rekla nam je kako pripremiti izvještaje bez grešaka.

Koji datum treba navesti u redu 100 6-NDFL kada ste na odmoru tokom prelaznog roka

“...Zaposleni ima godišnji odmor od 25. avgusta do 8. septembra. Regres za godišnji odmor se prenosi iz mjeseca u mjesec. Kako odraziti naknadu za godišnji odmor u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci?..”

U redove 100 i 110 upisati datum izdavanja regresa za godišnji odmor. I na liniji 120 napišite 31. avgust.

Ako zaposleni odlazi na godišnji odmor 25. avgusta, onda se regres mora prenijeti tri dana prije početka godišnjeg odmora. Odnosno, najkasnije do 22. avgusta (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Štaviše, kompanija plaća za cijeli period godišnjeg odmora, a ne samo za tekući mjesec.

Dan isplate regresa za godišnji odmor je datum kada je prihod primljen. Istog dana, kompanija zadržava porez na dohodak fizičkih lica. To znači da u redove 100 i 110 obračuna 6-NDFL upišite dan kada je novac prebačen zaposleniku.

Kompanija je dužna da prenese porez na regres najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem je izdala novac (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). I nema veze što se godišnji odmor seli iz jednog mjeseca u drugi. Na primjer, ako je kompanija izdala regres za godišnji odmor u avgustu, tada se porez na cijeli iznos mora platiti najkasnije do 31. avgusta. Upišite ovaj datum u red 120.

Koje datume naznačiti u redovima 100-120 kada je u stanju mirovanja

“...U avgustu nije bilo narudžbi, pa smo obustavili rad na mjesec dana. Zaposleni su primali 2/3 prosječne zarade za avgust. Novac je uplaćen 14. septembra. Na koji datum će zaposleni imati prihod? I kako popuniti datume u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci?..”

Zaposleni su primili primanja 14. septembra. Isti datum se mora upisati u red 100 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2018.

Za vrijeme zastoja kompanija naplaćuje prosječne zarade, a ne plate (član 155 Zakona o radu Ruske Federacije). Prosječne zarade su naknada zaposlenom za izgubljeni prihod tokom perioda zastoja. To znači da će prihodi zaposlenih nastati na dan isplate novca (podtačka 1, klauzula 1, član 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Novac je uplaćen 14. septembra. Na ovaj datum, morat ćete zadržati porez po odbitku (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prenesite porez na dohodak građana u budžet najkasnije narednog dana - 15. septembra (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U 6-NDFL za 9 mjeseci, u redove 100 i 110 treba napisati 14.09.2018. I u redu 120 - 15.09.2018.

Popunjavanje redova 100-120 u obračunu 6-NDFL prilikom isplate dividendi

« Direktor je jedan od osnivača našeg doo. On prima i platu i dividende. Obje vrste prihoda podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13 posto. Imamo li pravo da ih zapišemo u jedan blok odeljka 2? »

Ne, to neće raditi na taj način. Datum prijema prihoda u obliku plate je poslednji dan u mesecu za koji je obračunat (tačka 2 člana 223 Poreskog zakona). Za dividende, datumom prijema prihoda smatra se dan kada je društvo isplatilo novac osnivačima (podtačka 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona). Stoga se ne mogu odraziti u jednom bloku odjeljka 2.

Biće samo jedan izuzetak: kada kompanija izda plate poslednjeg dana u mesecu i odluči da isplati dividende istog dana. Tada će redoslijed popunjavanja blokova odjeljka 2 biti isti. U ovom slučaju, plata i dividende se mogu prikazati zajedno.

U odeljku 1, društvo iskazuje dividende ne samo u redu 020, već iu redu 025. Obračunati porez se takođe mora prikazati u dva reda - 040 i 045. U redu 070 prikazati porez koji je zadržan u izvještajni period.

U redove 100 i 110 obračuna 6-NDFL upisuje se datum isplate dividende. Red 120 prikazuje sljedeći radni dan. Ako je kompanija isplaćivala dividende nekoliko dana, tada ćete za svaku isplatu morati popuniti poseban blok u odjeljku 2.

Za porez na dohodak. Šta se promijenilo u izvještaju, da li su poreznici prilikom izrade uzeli u obzir želje računovođa? Hajde da saznamo u ovom članku. Jedno je sigurno - elektronski obrazac za podnošenje izvještaja je već dostupan. O tome se detaljnije govori u nastavku.

Ko je dužan da podnese izvještaj Federalnoj poreskoj službi?

Već dvije godine svi poreski obveznici su u obavezi da Federalnoj poreskoj službi redovno podnose poreske izvještaje o ukupnim prihodima zaposlenih u organizaciji. Zajedno sa izvještajem 6 poreza na dohodak fizičkih lica, koji odražava ukupne zarade isplaćene svim zaposlenima, organizacije obezbjeđuju obrasce pojedinačnih uvjerenja za svakog zaposlenog kome su zarade obračunate i isplaćene posebno.

Prema objašnjenjima Ministarstva finansija, izvještaj se dostavlja na registrovanu adresu preduzetnika ili organizacije. Ako kompanija ima nekoliko, onda se izvještaj dostavlja za svaku od njih posebno.

Izvještaj se šalje u papirnoj formi za organizacije sa brojem zaposlenih do dvadeset pet ljudi ili elektronski za organizacije sa više od dvadeset pet ljudi.

Od čega se sastoji 6 porez na dohodak fizičkih lica?

Izveštaj odražava podatke o organizaciji, ukupnim prihodima njenih zaposlenih, iznosima i datumima poreza po odbitku na prihode zaposlenih.

Obrazac se sastoji od tri bloka:

Naslovna stranica;
opće informacije;
podaci o porezu na dohodak i prihod.

Koliko često se podnose izvještaji?

Izvještavanje o porezu na dohodak zaposlenih podnosi se Federalnoj poreznoj službi jednom tromjesečno. Rok za podnošenje je zadnji dan u mjesecu perioda koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Informacije su prikazane na obračunskoj osnovi.

Datum prijave za podnošenje obrasca je:

datum prijema (datum i vreme moraju biti najkasnije do dvanaest sati uveče poslednjeg izveštajnog dana) za podnošenje obrasca elektronskim putem;
datum kada je ruski poštanski službenik označio inventar priloga kao datum za podnošenje obrasca poštom;
datum na vašoj kopiji izvještaja, koji je naznačio službenik inspektorata, kada lično podnesete izvještaj Federalnoj poreznoj službi.

Dostavljanje izvještaja u 2018. godini mora biti najkasnije do:

2. april;
3. maj;
poslednji radni dan jula;
poslednjeg radnog dana oktobra.

Trebam li podnijeti prazan izvještaj?

Ako poreski obveznik nema zaposlene, ne obračunava im prihode u izvještajnom periodu ili ne obavlja djelatnost, tada neće biti podataka o porezu na dohodak i prihodu. Nema potrebe za podnošenjem “nulte” prijave Federalnoj poreskoj službi, ali se preporučuje da se o tome obavijesti inspektorat (kako bi se izbjegla obustava transakcija računa i izricanje sankcija).

Da biste izbjegli objašnjenja sa Federalnom poreskom službom, ili podnesite nulti izvještaj, ili pišite objašnjenje u slobodnoj formi o razlozima izostanka izvještaja sa Vaše strane.

Kako pravilno popuniti 6 poreza na dohodak građana?

Osnovni uslovi za popunjavanje izveštaja:

Dokument sadrži informacije iz registracioni dokumenti kompanije.
U izvještaju se popunjava potreban broj listova.
Ne možete ispravljati greške u izveštaju, štampati dokument na obe strane lista ili spajati računske listove.
Obrazac sadrži dva polja (prvo polje koje se sastoji od petnaest ćelija, za prvi dio decimalnog razlomka, a drugo polje koje se sastoji od dvije ćelije, za razlomak), odvojeno tačkom. Oni su za brojeve sa decimalnim razlomcima.
Listovi obrasca moraju imati kontinuiranu numeraciju.
Prilikom popunjavanja izvještaja možete pisati tamnom olovkom (crna, plava i ljubičasta). Za štampanje informacija morate koristiti Courier New stil (veličina tačke 16-18).
Polja moraju biti popunjena s lijeva na desno.
Za svaki OKTMO kod, obrazac se popunjava zasebno: individualni preduzetnici navedite šifru na adresi registracije; organizacije (zasebna divizija) označavaju šifru općina.
U prazne ćelije polja stavljaju se crtice (na primjer, dvanaest ćelija se dodjeljuje za PIB, a sam broj poreznog obveznika sadrži deset znakova).
U polje koje potvrđuje tačnost i potpunost podataka navedenih na ovoj stranici, morate uneti datum popunjavanja i potpis.

Naslovna stranica izvještaja

Forma počinje sa naslovna strana. Hajde da opišemo dekodiranje reda 6 poreza na dohodak građana:

detalji organizacije: INN i KPP preduzeća, šifra OKTMO;
broj podešavanja (000 - bez podešavanja, 001, 002 - sa podešavanjima);
period popunjavanja podataka (šifra izvještaja za prvi kvartal - 21, šifra izvještaja za prvo polugodište - 31, šifra izvještaja za treći kvartal - 33, šifra izvještaja za 4. kvartal - 34);
period podnošenja podataka (kalendarska godina, na primjer, 2018.);
Kod Federalne poreske službe;
naziv organizacije (skraćeni naziv pravno lice ili prezime, ime i patronim preduzetnika);
kontakti (fiksni ili mobilni telefon);
Puno ime rukovodioca ili predstavnika organizacije (1 - šef organizacije, 2 - predstavnik kompanije).

U ažuriranom izvještaju, nove kolone se moraju popuniti na naslovnoj stranici:

šifra obrasca reorganizacije i osnovni podaci (PIB, KPP) pravnog lica koje je poslovalo pre reorganizacije;
šifra lokacije (računovodstvo).

Evo primjera kodova mjesta registracije (registracije):

120 - u mjestu registracije preduzetnika;
213 - u mjestu registracije preduzeća kao velikog poreskog agenta;
220 - u mjestu registracije odjeljenja preduzeća.

Popunjavanje odjeljka "Generalizovani indikatori".

U transkriptu redova 6 poreza na dohodak fizičkih lica iz odeljka 1 prikazane su generalne informacije za sve zaposlene, odnosno obračunati prihod, obračunati i zadržani porez na dohodak po obračunskoj osnovi po poreskoj stopi.

Broj linije	Informacije
010	Stopa poreza na dohodak. Ako se porez zadržava po različitim stopama, tada morate popuniti redove 010 do 050 na stranici 1 za svaku stopu posebno
020	Obračunati prihodi zaposlenih po obračunskoj osnovi
030	Odbici od neoporezivih prihoda, socijalnih i imovinski odbici, smanjenje poreza
040	(Podaci 020 - Podaci 030) × Poreska stopa
050	Fiksni avansi, smanjenje poreza
060	Broj zaposlenih koji isplaćuju prihode u izvještajnom periodu; isključujući zaposlene na roditeljskom odsustvu za cijeli izvještajni period
070	Red 070 6 pokazuje porez na dohodak građana ukupni iznosi na sve poreske stope navedeno na liniji 010-050
080	Iznos poreza po odbitku (u potvrdama o porezu na dohodak pojedinca prikazan je atributom 2) kao ukupan kumulativni iznos koji se ne može zadržati do kraja godine
090	Iznos poreza koji poreski agent treba da vrati zaposlenima u skladu sa čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije

Red 070 6 porez na dohodak fizičkih lica odstupa od reda 040 zbog iznosa plata koje se prenose.

Popunjavanje rubrike sa podacima o datumima, iznosima primljenih prihoda, porezu na dohodak građana

Dešifriranje reda 6 poreza na dohodak fizičkih lica iz odjeljka 2 odražava:

Datumi priznavanja prihoda.
Rokovi za zadržavanje i plaćanje poreza.
Ukupni iznosi stvarno priznatih prihoda, poreza na odbitku za sve zaposlene.

Dešifriranje reda 6 poreza na dohodak fizičkih lica upisuje se u blokovima onoliko puta koliko je uplata izvršena zaposlenima u organizaciji.

Ispod je objašnjenje linija.

Broj linije	Informacije
100	U 6 poreza na dohodak fizičkih lica, red 100, iskazuje se datum stvarnog prijema prihoda u skladu sa čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Datum obračuna akontacije i konačne isplate zarade je poslednji dan u mesecu isplate zarade. Dan priznavanja prihoda od godišnjeg odmora je dan njihove isplate. Datum priznavanja beneficija bolovanje— dan uplate obračuna na listu nesposobnosti za rad. Datum priznavanja prihoda u vidu godišnjeg bonusa je zadnji dan u mjesecu od kojeg je datum naloga za bonus; datum priznavanja prihoda pri isplati mjesečnog bonusa je posljednji dan u mjesecu bonusa. . (dopis Federalne poreske službe broj BS-4-11/1139 od 24.01.2017.)
110	Datum odbitka poreza naveden je u redu 110. Dan poreza po odbitku na prihode od odmora je dan njihove uplate. Dan poreza po odbitku od naknade za bolovanje je dan isplate naknade za bolovanje.
120	Red 120 treba da odražava datum kada je organizacija morala da plati porez prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije
	Red 130 6 porez na dohodak građana odražava ukupan prihod koji su svi zaposleni primili u rubljama i kopejkama (bez odbitka poreza po odbitku) na dan prikazan u redu 100. Plate se odražavaju uzimajući u obzir akontaciju
140	Red 140 - iznos poreza po odbitku - sadrži generalizovani porez po odbitku na datum naveden u redu 110

Procedura za prikazivanje avansa u izvještaju

Zaposleni se isplaćuju dva puta mjesečno. Ovo je obaveza poslodavca koja proizilazi iz radnog zakonodavstva. Poslodavci izbjegavaju pokretanje inspekcijskih nadzora od strane inspekcije rada, tužilaštva i izricanje novčanih kazni i ne krše zakon.

Kao dan prijema prihoda za akontaciju priznaje se dan u mjesecu u kojem su plaće isplaćene. Dan zadržavanja poreza je dan kada se zarada stvarno prenosi. Porez na dohodak se ne zadržava odvojeno od akontacije. Porez se prenosi na dan nakon prenosa plate (red 120 6 porez na dohodak građana). Također možete prenijeti sljedeći dan. Svi prihodi zaposlenih ( nadnica uzimajući u obzir akontaciju) iskazuje se u red 130 6 poreza na dohodak građana. Unaprijed plaćeni trošak na posebnoj liniji nije na listi.

Kako prikazati finansijsku pomoć u izvještaju?

Postoje vrste pomoći koje su prikazane u izvještaju 6 poreza na dohodak fizičkih lica i koje su oporezive.

Naknada ne podliježe porezu na dohodak građana ako se isplaćuje zaposlenima:

povrijeđeni kao rezultat terorističkih akcija;
oni koji su pretrpjeli štetu zbog vanrednih incidenata;
u vezi s rođenjem djeteta (ne više od pedeset hiljada rubalja);
u vezi sa smrću.

Provjera tačnosti podataka 6 porez na dohodak građana

Provjerite tačnost podataka u izvještajima o porezu na dohodak zaposlenih na sljedeći način:

poređenje podataka različiti izvještaji za poreze (broj pojedinačnih potvrda o prihodima zaposlenih = broj u redu 060 6 porez na dohodak građana);
poređenje prihoda u svim pojedinačnim poreskim uvjerenjima i red 020 drugog priloga izvještaja o porezu na dohodak, kao i vrijednosti reda 020;
provjera stanja redova i to: red 040 = ((red 020 - red 030) x red 010): 100 i red 020 => red 030 u 6 poreza na dohodak građana.

Obaveza poreskog obveznika

Odgovornost za podnošenje izvještaja o porezu na dohodak fizičkih lica sa netačnim podacima uvedena je 2016. godine. Inspektor, vodeći se Poreskim zakonikom Ruske Federacije, mora zahtijevati pismena objašnjenja ako se otkriju greške u izvještajima. Novčana kazna se može izbjeći ako agent sam ispravi obrasce prije nego što službenik inspekcije razjasni grešku.

Osnovne kazne

Novčana kazna se može izreći samo za obračune koji su dostavljeni nakon 01.01.16. Nema kazne za podatke dostavljene prije 2016. godine.

Federalna poreska služba ima pravo da obustavi transakcije na tekućem računu ako organizacija odloži isplatu 6 poreza na dohodak više od deset dana nakon datuma izvještavanja.

6 Porez na dohodak - novo a najteži obrazac za računovođu je obrazac za izvještavanje. U kom obliku se dostavlja i koja je procedura za popunjavanje?

6 Porez na dohodak fizičkih lica je nov i najkompleksniji oblik izvještavanja za računovođu. Iako se sastoji od dva kratka dijela. Ali potrebno je dosta vremena da se popuni. Čak poreska služba Već sam tri puta mijenjao kontrolne omjere uz pomoć kojih provjeravam 6 poreza na dohodak građana.

Ako je organizacija ili preduzetnik u 2016. godini barem jednom ostvario ili isplatio prihod pojedinci, onda su od ovog trenutka dužni da izvještavaju kvartalno do kraja godine u Obrascu 6-NDFL. U obračunu morate navesti prihode pojedinaca, poreske olakšice, kao i iznose poreza na dohodak fizičkih lica. Pokazatelji se ne određuju za svakog zaposlenog posebno, već za organizaciju u cjelini. Obrazac i postupak za obračun 6-NDFL odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450.

Izvještajni periodi za obrazac 6-NDFL su 1. kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godina. Ako tokom izvještajnog perioda plate nisu obračunate ili isplaćene, onda obrazac 6-NDFL sa nultim indikatorima treba poslati na poreska uprava nema potrebe. Na kraju krajeva, ovaj obračun provode porezni agenti. Ali da budemo sigurni, možete napisati pismo poreznoj u bilo kojoj formi i navesti razlog zašto ne dostavljate obračun. Razlozi mogu biti sljedeći: nema zaposlenih, nije bilo isplata u izvještajnom periodu, nema aktivnosti.

U kom obliku je obračun dat u obrascu 6-NDFL? Obračun na obrascu 6-NDFL može se dostaviti poreznoj upravi na mjestu registracije u papirnom obliku ako je prihod isplaćen za najviše 24 zaposlena. Ako je prihod isplaćen za 25 ili više lica, obračun se vrši elektronski. Ako organizacija ima odvojene jedinice, tada se izvještaji moraju podnijeti u nekoliko inspekcija.

Postupak popunjavanja obračuna prema Obrascu 6-NDFL.

Naziv organizacije i ostali detalji navedeni su na naslovnoj strani. U liniji "Izvještajni period" se navodi šifra izvještajnog perioda. Na primjer, kod podnošenja izvještaja za 6 mjeseci, kod će biti 31.

Odjeljak 1 odražava ukupne iznose prihoda, odbitka, obračunatog i zadržanog poreza po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine. Ako su plate za 2015. isplaćene u 2016. godini, to ne mora biti prikazano u odeljku 1 (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2016. br. BS-4-11/3058@). U odjeljku 2 popunite poseban blok za ovu uplatu. U red 100 upisati 31.12.2015, u red 110 - datum kada je isplaćen zadnji dio plate za decembar i zadržan porez na dohodak građana. U red 120 upisuje se dan nakon datuma uplate. U redovima 130. i 140. iskazuje se obračunata zarada za decembar i porez na dohodak na nju.

Odjeljak 2 izvještaja 6-NDFL odražava u posebnim blokovima plaćanja, porez po odbitku, datume obračuna i isplate prihoda i rokove. plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica. Indikatori se bilježe samo za 3 prošli mjesec izvještajni period (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2016. br. BS-4-11/3058@). Na primjer, u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za 6 mjeseci biće plaćanja od aprila do uključujući jun.

Koje datume staviti u redove 100,110 i 120 odjeljka obrasca 6-NDFL prikazani su u tabeli

Naziv uplate	Broj i naziv linije
	100 "Datum prijema prihoda"	110 "Datum zadržavanja poreza"	120 "Rok plaćanja poreza"
Regres	Dan isplate prihoda	Dan isplate prihoda	Poslednji dan u mesecu
Naknada za privremenu invalidninu
Materijalna pomoć	Dan isplate prihoda	Dan isplate prihoda
Višak dnevnice	Zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj	Najbliži dan isplate prihoda u gotovini	Radni dan nakon dana isplate prihoda
Nepotvrđeni putni troškovi
GPA naknada	Dan isplate prihoda	Dan isplate prihoda	Dan nakon dana isplate prihoda
Dividende
Obračun otpremnine

Pogledajmo konkretno primjere:

1. Plate se isplaćuju u mjesecu u kojem su obračunate.(Primjer predaje obračuna za pola godine)

U odeljku 1 prikazane su isplate obračunate od januara do zaključno juna (red 020), odbici (red 030) i iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat (red 040) za ovaj period, broj lica koja su ostvarila prihod (red 060), iznos poreza po odbitku (red 070) u ovom slučaju će se poklopiti sa redom 040.

100 30.04.2016 130 290000.00

110 29.04.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

100 30.06.2016 130 290000.00

110 30.06.2016 140 37700.00

2. Plate se isplaćuju u narednom mjesecu nakon mjeseca obračuna.

U odeljku 1 iskazuju se uplate obračunate od januara do zaključno juna (red 020), odbici (red 030) i obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica (red 040) za ovaj period, broj lica koja su ostvarila prihod (red 060). Na redu 070 prikazujemo samo iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od zarada izdatih najkasnije do 30. juna. Dakle, porez na junske plate isplaćene u julu neće biti uključen ovdje.

Odjeljak 2 za polugodište popunjava se na sljedeći način:

100 31.03.2016 130 290000.00

110 05.04.2016 140 37700.00

100 30.04.2016 130 290000.00

110 05.05.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

Pošto su plate za mart isplaćene 5. aprila, ove isplate uključujemo u odeljak 2. A plate za jun, koje su isplaćene 5. jula, ne bi trebalo da budu uključene u odeljak 2 polugodišnjeg obračuna.

3. Odraz naknade za godišnji odmor u obrascu 6-NDFL.

Regres za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, pa se njihovi iznosi odražavaju u 6-porezu na dohodak fizičkih lica. Specifičnost je da se regres isplaćuje svakom pojedinačno. Uostalom, zaposleni uzimaju godišnji odmor u različito vrijeme. Poslodavac je dužan prenijeti naknadu za godišnji odmor najkasnije tri dana prije početka godišnjeg odmora (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Za regres, rok za isplatu je posljednji dan u mjesecu u kojem je navedena regresa za godišnji odmor.

U odjeljku 1 prikazujemo naknadu za godišnji odmor na sljedeći način. U red 020 uključujemo obračunati iznos regresa. Red 030 - odbici zaposlenima. U redu 040 - obračunati porez. u redu 070 će biti zadržan porez na regres.

U odjeljku 2 potrebno je popuniti onoliko blokova koliko je dana u tromjesečju ovi iznosi uplaćeni. Ako je regres za godišnji odmor prebačen na više zaposlenih u istom danu, objedinite uplate. Zapišite ih u jedan blok. Ako je novac isplaćen turistima na različite dane, popunite poseban blok za svaki.

Sljedeće indikatore stavljamo u blokove. U redove 100 i 110 upisujemo datum izdavanja radniku Novac. Ovo je dan kada se prihod smatra primljenim i od njega zadržavate porez na dohodak građana. (Član 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). U red 120 navedite posljednji dan u mjesecu u kojem ste uplatili regres. Ovo je krajnji rok za plaćanje poreza na dohodak građana (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). A u redovima 130 i 14 biće obračunati iznos regresa i zadržani porez na regres.

100 19.05.2016 130 52000.00

110 19.05.2016 140 6760.00

4. Refleksija naknada za bolovanje u obrascu 6-NDFL.

Od svih naknada koje se isplaćuju zaposlenima, porezom na dohodak fizičkih lica podliježu samo naknade za privremenu invalidninu. Stoga se mora odraziti u obrascu 6-NDFL. Za beneficije, rok za plaćanje poreza na dohodak građana je posljednji dan u mjesecu u kojem je novac uplaćen (stav 2, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Važno je kada je naknada isplaćena, a ne kada je naplaćena.

Ako imate akumulirane i isplaćene naknade, odražavaju ga u odjeljku 1 i odjeljku 2 obrasca 6-NDFL.

U rubriku 1 unesite iznos obračunate naknade na red 020. A u indikatore u redovima 040 i 070 dodajte porez na dohodak građana od naknade.

U Odjeljku 2 upišite isplaćene naknade u poseban blok iz redova 100-140. Beneficije se ne mogu odražavati zajedno sa platama. Uostalom, za te prihode su određeni različiti rokovi za plaćanje poreza na dohodak. Za platu - sljedeći dan nakon uplate. A za beneficije - zadnji dan u mjesecu. U redove 100 i 110 unesite datum plaćanja (klauzula 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). U red 120 upišite posljednji dan u mjesecu u kojem je zaposlenik isplaćen. U redovima 130. i 140. iskazuju se obračunati iznos naknada i porez na njega.

100 16.05.2016 130 8400.00

110 16.05.2016 140 1092.00

Ako ste ostvarili naknade, ali ih niste isplatili prije kraja izvještajnog perioda(šest mjeseci, 9 mjeseci, godina), odražavaju njen iznos u odjeljku 1 obrasca 6-NDFL. Obračunati iznos dodajte indikatoru u red 020, a obračunati porez na dohodak fizičkih lica u red 040. U red 070 ne odražava se porez na iznos naknade. Na kraju krajeva datum izvještavanja niste platili svoje beneficije. Porez na dohodak fizičkih lica na beneficije nije potrebno evidentirati u red 080. Još nije stigao rok za odbitak poreza.

Ne evidentirajte neisplaćene naknade u odjeljku 2. To ćete pokazati u narednom periodu, nakon što uplatite novac zaposleniku.

5. Odraz obračuna sa otpuštenim zaposlenikom.

Poslednjeg radnog dana otpuštenom radniku se moraju isplatiti plata i naknada neiskorišćen odmor, otpremnina ako je to predviđeno zakonom ili ugovor o radu. (Član 178 Zakona o radu Ruske Federacije) Plata i naknada u potpunosti podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, a otpremnina je samo veća od tri prosječne mjesečne zarade zaposlenog (član 3. člana 217. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruske Federacije i dopis Ministarstva finansija Rusije od 23. maja 2016. godine broj 03-04 -06/29283). Za regione krajnjeg sjevera i ekvivalentna područja, porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje se samo na iznos otpremnine veći od šestostruke prosječne zarade. Obrazac 6-NDFL odražava samo one iznose otpremnina koji podliježu porezu na dohodak građana.

U odeljku 1 unesite iznose obračunate plate i naknade za godišnji odmor i oporezive naknade u red 020. U red 030 biće odbici, u redovima 040-070 obračunati i zadržani porez na dohodak građana.

U odeljku 2 u posebnom bloku evidentirajte iznose isplaćene otpuštenom radniku. U bloku sa plate ne mogu se odraziti na druge zaposlene. U redove 100 i 110 upisuje se datum uplate. Linija 120 će biti prikazana sljedećeg radnog dana. U redovima 130 i 140 iskazuju se obračunati iznosi i zadržani porez na dohodak građana.

100 15.06.2016 130 54000.00

110 15.06.2016 140 7020.00

U situaciji kada je zaposlenik prvo uzeo godišnji odmor, a zatim dao otkaz, upišite naknadu za godišnji odmor u poseban blok.

6. Odraz poklona za zaposlene.

Porez na lični dohodak se odbija od vrednosti poklona većih od 4.000 rubalja. godine do danas.

U odeljku 1 obrasca 6-NDFL odrazite poklone na sledeći način. Na slici za red 020 odjeljka 1 uključite cjelokupnu cijenu poklona. I u red 030 navesti neoporezivi dio uplate. To je 4000 rubalja. ili vrijednost poklona, ako je manja. U redove 040 i 070 navesti obračunati i zadržani porez na dohodak građana na poklon. Ako niste bili u mogućnosti da odbijete porez na dohodak od cijene poklona, iznos poreza unesite u red 080.

U odeljku 2 popunite poseban blok redova 100-140 za poklon. U redovima 100 i 110 navesti datum kada je poklon izdat. U redu 120 je rok za plaćanje poreza na dohodak građana. Ovo je sljedeći radni dan nakon zadržavanja poreza. Na liniji 130 upišite punu cijenu poklona. Na liniji 140 stavi iznos poreza na dohodak fizičkih lica, ako ste zaposleniku dali novac uz poklon. Tada ste odbili porez na dohodak od cijene poklona od gotovinsko plaćanje. Ako na dan kada je poklon niste uplatili novac zaposlenom, porez na dohodak nije mogao biti zadržan. U tom slučaju u redu 140 zamijenite iznos poreza sa 0.

Primjer (ako je vrijednost poklona 5.000 rubalja, porez na dohodak fizičkih lica se mogao zadržati od plate koja je isplaćena istog dana).

100 08.06.2016 130 5000.00

110 08.06.2016 140 130.00

7. Odraz plaćanja po ugovoru.

Prihodi po građanskom ugovoru priznaju se na dan kada uplatite novac licu. Dakle, potrebno je odbiti porez na dohodak od akontacije po takvom ugovoru (podtačka 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2014. br. 03-04-06/24982).

U odeljku 1 obrasca 6 porez na dohodak fizičkih lica upisati sav oporezivi dohodak fizičkih lica ostvaren od početka godine, kao i porez na njega. U indikator na redu 020 uključite iznose predujmova i završnih plaćanja po građanskim ugovorima. U red 040 prikažite obračunati porez na njih, a u red 070 unesite porez po odbitku. Ako ste prije kraja izvještajnog perioda obračunali konačni iznos po ugovoru, a nije platio, to je u redu 020. A obračunati porez je u redu 040. Ali ovaj porez na dohodak ne piši u red 070.

U odjeljku 2 izvještaja bilježite iznose izdate u posljednja tri mjeseca. Zabilježite akontaciju i konačnu uplatu prema GPA u odvojenim blokovima iz redova 100-140. U redove 100 i 110 upisuje se datum izdavanja iznosa. U red 120. naznačiti naredni radni dan, ali u redovima 130. i 140. nalazi se iznos obračunate akontacije ili konačne uplate i porez na dohodak fizičkih lica po odbitku.

100 20.04.2016 130 12000.00

110 20.04.2016 140 1560.00

Ukratko sam na primjerima opisao najčešće vrste isplata pojedincima i njihov odraz u obračunu pomoću obrasca 6-NDFL.

Stranica 100: šta je uključeno

U 6-NDFL, red 100 se nalazi u 2. odeljku, gde su datumi prijema od strane pojedinaca naknade, odbitka i transferi poreza na dohodak fizičkih lica, kao i generalizovani iznosi prihoda i poreza za sve primaoce po kvartalima. Stvarni datumi za primanje uplata variraju u zavisnosti od njihove vrste i situacije.

Pogledajmo proceduru za popunjavanje reda 100 u 6-NDFL i šta to uključuje? Ovo pitanje postavljaju mnogi računovođe koji nisu shvatili datume plaćanja. Prema Proceduri, koja je odobrena naredbom Federalne poreske službe od 14. oktobra 2015. godine broj MMV-7-11/450@, u f. 6-NDFL na strani 100 potrebno je da unesete broj kada je pojedinac stvarno primio prihod u iznosu prikazanom na strani 130. Ali postoje razne situacije, kada se u izvještaj ne unose stvarni datumi plaćanja, već oni na koje se po zakonu moraju izvršiti isplate.

Zbog činjenice da može biti mnogo transakcija za isplatu sredstava zaposlenima ili pojedinačnim izvođačima, evidencija za izvještajni kvartal možda neće stati na jednu stranicu. U ovom slučaju može postojati više od jedne stranice izvještaja sa stranice 100 - važno je da ih numerirate redom.

Kako popuniti stranicu 100: naplaćeno ili plaćeno

U skladu sa Procedurom, drugi dio izvještaja mora sadržavati datume kada je zaposlenik stvarno primio prihod, a porez je zadržan i prenesen. Ali šta ako je plaćanje zaista izvršeno ranije ili kasnije? Koji datum bi trebao biti prikazan u redu 100 od 6-NDFL - obračunati ili plaćeni? Ovdje se bilježi dan kada je prihod primljen.

Dakle, za prihod u obliku plata, datum priznavanja je posljednji dan u mjesecu (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). A prilikom otpuštanja, datum prijema prihoda od strane zaposlenog je posljednji radni dan.

Pogledajmo primjer. U skladu sa pravilima koje je utvrdio poslodavac, zarada se mora isplatiti do 10. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji je dospjela. Na primjer, plate za mart su u potpunosti isplaćene 10. aprila.

Kao što je objašnjeno u dopisu Federalne poreske službe od 16. maja 2016. godine broj BS-3-11/2169@, nije bitno da li slobodan dan pada na poslednji dan u mesecu ili ne – ovaj dan će i dalje biti odražava se u izvještaju kao činjenica o primanju prihoda. Shodno tome, u redu 100 obračuna 6-NDFL za polugodište treba navesti datum 31.03.2018.

Koji datum staviti na stranicu 100 kada se plaća kasni?

Plate isplaćene sa zakašnjenjem evidentiraju se u 6-NDFL in opšta procedura. Poteškoće nastaju sa obradom uplate ako se ona uopšte ne uplati ili je uplaćena veoma kasno (u različitim izveštajnim periodima). Hajde da razmotrimo koji datum staviti u red 100 za svaku uplatu.

Koji datum da stavim na stranicu 100 od 6-NDFL ako plate uopšte nisu isplaćene?

Neisplaćene zarade se evidentiraju u obrascu 6-NDFL, počevši od kvartala kada je prihod stvarno obračunat. U ovom slučaju, u ovom periodu popunjavaju se samo redovi 020, 030 i 040 odeljka 1. U redu 100, kao iu ostalim redovima odeljka 2, evidentiraju se nulti indikatori.

Ako je plata isplaćena veoma kasno, popunjavanje formulara u izvještajnom periodu kada je isplata izvršena je kako slijedi:

strana 070 odeljak 1 prikazuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku;
u str.100 odeljak 2, u posebnim blokovima, naznačuje se poslednji dan svakog meseca za koji je obračunata zarada;
na strani 110, odeljak 2 svakog bloka, na strani 100, evidentira se datum isplate zarada;
u str.120 odeljak 2 dan nakon datuma plaćanja.

Nijanse sa datumima za druge vrste plaćanja

Da bismo uzeli u obzir sve mogućnosti i saznali kako popuniti red 100 u 6-NDFL za svaku operaciju prilikom drugih plaćanja, sastavit ćemo tabelu.

Vrste plaćanja	Osnovni dokument (pismo Federalne poreske službe ili klauzula Poreskog zakona Ruske Federacije)	Datum na strani 100
Proizvodni (mjesečni) bonusi	Dopis od 14.09.2017.godine broj BS-4-11/18391@	Zadnji dan u tekućem mjesecu za koji je izvršeno obračunavanje
Kvartalni ili na kraju godine bonusi	Dopis od 28.03.2016. godine broj BS-4-11/5278@	Zadnji dan u tekućem mjesecu kada je izdat nalog za bonus
Podsticajni bonusi	Dopis od 01.08.2016. br. 4-11/13984@
Isplate po otkazu nakon godišnjeg odmora	Dopis od 11.05.2016.godine broj BS-3-11/2094@	Datum izdavanja naknade za godišnji odmor
Regres za godišnji odmor i bolovanje / isplata po građanskom ugovoru / dividende / naknada po otkazu za neiskorišteni godišnji odmor	Subp. 1 klauzula 1 čl. 223 NK	Datum kada je izvršeno plaćanje
Dnevni višak	Subp. 6 tačka 1 čl. 223 NK	Zadnji dan u tekućem mjesecu kada je odobren avansni izvještaj
	Subp. 2 str.1 čl. 223 NK	Datum kada je donacija izvršena
Invalidske naknade	Subp. 1 klauzula 1 čl. 223 NK	Datum kada je izvršeno plaćanje
Iskoristite uštedu na kamati na kredit	Subp. 7 tačka 1 čl. 223 NK	Poslednji dan svakog meseca do otplate kredita

Šta učiniti ako se napravi greška na stranici 100

U slučaju da poreski agent napravio grešku u izvještaju, što nije rezultiralo formiranjem zaostalih obaveza, onda uopće nije potrebno dostavljati ažurirani obračun. Glavna stvar u ovoj situaciji je ne udvostručiti iznos.

Ne znate svoja prava?

U poglavlju 2016 Porezni kod o porezu na dohodak fizičkih lica se promijenilo. Stoga je potrebno pažljivo naznačiti podatke u tački 2 novog obračuna 6 poreza na dohodak građana. Razgovarat ćemo o popunjavanju redova 100, 110, 120 u odjeljku 2 u ovom članku.

Obračun obračunanog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica vrše organizacije koje su isplatile prihod zaposlenima i pojedinačnim ugovaračima (član 2. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako kompanija nije isplatila prihod, porez na dohodak fizičkih lica nula 6 se ne može prijaviti.

Izvještavanje se priprema na obrascu br. 6-NDFL. To, kao i redosled popunjavanja i elektronski format odobrio nalog Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450.

Obračun se sastoji od naslovne stranice i dva dijela. U prvom – generalizovani podaci o porezu na dohodak i dohodak fizičkih lica, u drugom se ovi podaci obelodanjuju po datumima kada je prihod ostvaren, porez se mora zadržati i preneti.

Postupak popunjavanja 6-NDFL u 2016. detaljno je opisan u istoimenom članku. Hajde da se zadržimo na najtežim redovima odjeljka 2. Da biste ih ispravno popunili, morate jasno razumjeti pravila poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, posebno ona ažurirana 2016. godine.

6 Porez na dohodak fizičkih lica (popunjava red 100 110 120) za platu

Prema liniji 100 odeljka 2 - datum kada se prihod smatra primljenim. Za platu je to posljednji dan u mjesecu za koji je obračunata (u slučaju otkaza posljednji radni dan). To je navedeno u stavu 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema liniji 110 odeljka 2 - datum kada se porez na dohodak fizičkih lica mora zadržati. Evo pravila. Od plate izdate iz kase ili prebačene na bankovni račun, porez na dohodak građana mora se zadržati istog dana (stav 1. stav 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je plata u naturi, porez se mora zadržati kada zaposlenik primi bilo kakav novčani prihod ().

Prema liniji 120 odeljka 2 - datum kada se porez na dohodak po odbitku mora preneti u budžet (prema pravilima poreskog zakonodavstva). U 2016 godine poreza na dohodak fizičkih lica plate se moraju prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate (). Ovo se odnosi i na deponovane plate i na one sa zakašnjenjem. U svim slučajevima, kada rok plaćanja padne na vikend, odgađa se za sljedeći radni dan (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1
Zarya LLC zapošljava jednog radnika - I.I. Ivanova. U trećem kvartalu 2016. godine Ivanovljev prihod je bio sljedeći (vidi tabelu ispod):

Podaci o platama u trećem kvartalu 2016

U obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica popunjavanje redova 100, 110, 120 treba da bude isto kao u uzorku

Napominjemo da je računovođa iskazala platu za prvu polovinu mjeseca (akontaciju) i platu za drugu polovinu mjeseca zajedno.

Septembarska plata izdata prije kraja septembra mora biti prikazana u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci, čak i ako rok za plaćanje poreza na dohodak padne u listopadu (na primjer, rok za platu je 30. septembar, a lični dohodak Rok za plaćanje poreza je 3. oktobar). Druga stvar je plata za septembar, izdata u oktobru. Takvi iznosi ne moraju biti prikazani u odeljku 2 obrasca 6-NDFL tokom 9 meseci (pisma Federalne poreske službe Rusije od 23. marta 2016. br. BS-4-11/4900, od 25. februara 2016. br. BS-4-11/3058). Uostalom, ovi prihodi se već odnose na četvrti kvartal.

6 Porez na dohodak (popunite red 100 110 120) za bolovanje i regres

Za bolovanje i godišnji odmor, datum primanja prihoda i datum zadržavanja poreza poklapaju se - ovo je dan plaćanja (podklauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali rok za plaćanje poreza na dohodak je poseban. Od 2016. godine porez na dohodak fizičkih lica na regres i naknade za bolovanje, uključujući naknade za njegu bolesnih članova porodice, moraju se prenijeti najkasnije u mjesecu u kojem su izdate zaposlenom.

Napominjemo: ako kompanija isplati naknadu zaposleniku koji je dao otkaz za neiskorišteni godišnji odmor, porez na dohodak mora biti uplaćen najkasnije narednog dana. Takva plaćanja moraju uvijek biti posebno prikazana u odjeljku 2.

Primjer 2
Promijenimo uslove primjera 1.

U trećem kvartalu 2016. godine Ivanovljev prihod je bio sljedeći (vidi tabelu ispod):

Podaci o platama za treći kvartal 2016

U obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica popunjavanje redova 100, 110, 120 treba da bude isto kao u uzorku 2.

6 Porez na dohodak fizičkih lica (popuniti red 100 110 120) prema novčanoj dobiti

Prihodi u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama od 2016. godine nastaju posljednjeg dana svakog mjeseca tokom cijelog perioda za koji je kredit izdat (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je kredit uzeo zaposlenik kompanije, porez na dohodak se odbija od bilo koga od njegovih gotovinski prihod(na primjer, od sljedeće plate). Navedite ovaj dan kao datum zadržavanja (stav 2, stav 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rok za plaćanje poreza na dohodak građana je najkasnije narednog dana (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako kredit nije primio zaposleni, u odeljku 2 potrebno je navesti datum prihoda (red 100), kao i iznos poreza na dohodak i porez na dohodak građana (red 130 i 140).

Primjer 3
Ivanov, koji je podigao beskamatni kredit od kompanije, 31. avgusta 2016. materijalnu korist od uštede na kamatama - 2000 rubalja. Plata za avgust - 15.000 rubalja. Ivanov je 5. septembra 2016. dobio drugu polovinu, a kompanija je zadržala porez na dohodak građana:

s financijskim pogodnostima - 700 rub. (2.000 RUB × 35%);
od plaće - 1950 rubalja. (15.000 RUB × 13%);

U obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica popunjavanje redova 100, 110, 120 treba da bude isto kao u uzorku 3.