В какие сроки удерживать ндфл. Сроки уплаты ндфл для физических, юридических лиц, для предпринимателей. Доход с суточных

НДФЛ за работников (подоходный налог) Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику. Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим. В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб. выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др.

(ст. 217 НК РФ). Расчет и уплата НДФЛ Начисление и выплата НДФЛ производится лишь один раз в месяц в день зарплаты.

НДФЛ при увольнении сотрудника уплачивается в день выплаты ему окончательного расчёта (есть изменения, см. ниже).
НДФЛ с аванса платить не нужно.
НДФЛ с выплат физлицам, работающим по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) уплачивается в день выплаты им дохода, включая и авансы (есть изменения, см. ниже).
НДФЛ с отпускных уплачивается в день выплаты их работнику (есть изменения, см. ниже).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Рассчитывается по формуле: НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).
Налоговые вычеты - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.

Куда уплачивать подоходный налог: НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2015 году - 182 1 01 02010 01 1000 110. Памятка по операциям с НДФЛ Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода (п.3 ст.

226 НК РФ). Дата фактического получения дохода Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата удержания НДФЛ Налоговые агенты, согласно п.

4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Что касается выплаты дохода в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то НДФЛ необходимо удержать за счет любых доходов, которые были выплачены данному физлицу в денежной форме (но не более 50 % от этой суммы).

Дата перечисления НДФЛ С 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ). НО! Если вы выплачиваете аванс в одном месяце, а окончательный расчёт производится в следующем, то НДФЛ удерживается и перечисляется именно при окончательном расчёте.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232 Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п.6 ст.226 Кодекса.

Отчётность по НДФЛ С 1 января 2018 года вступает в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен будет сдавать отчётность по НДФЛ ежеквартально.

То есть отчитываться нужно будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта (в 2018 году. Раньше крайний срок был - 31 января).

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ. Она действует с 08 декабря 2015 года. Как можно подать справку 2-НДФЛ:

На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2018 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах « Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.

В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек).
При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов.

При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - Реестр сведений о доходах физических лиц. Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ.

На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ. В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
Суммы дохода и даты их выплаты
Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа
Вид выплачиваемых доходов (код)
Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов

Штрафы по НДФЛ в 2018 году 1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес.

просрочки. 2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств. 3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Сроки уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с зарплаты работников, зависят в числе прочего и от того, выплачивается ли зарплата наличными из кассы или перечисляется на банковские счета работников (на зарплатные карты).

Всем понятно, что важно не опоздать с перечислением налога в бюджет. Но торопиться с этим тоже не нужно. Ведь не так давно налоговая служба разъяснила, что сумма, перечисленная в бюджет в качестве НДФЛ в авансовом порядке (до удержания его из доходов физических лиц), на самом деле налогом не являетс яПисьмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@ . Таким образом:

<если> перечислить НДФЛ позже установленного НК срока, то можно попасть на пени и 20%-й штра фстатьи 75 , 123 НК РФ ;
<если> перечислить НДФЛ раньше срока, инспекторы могут счесть НДФЛ неуплаченным, а перечисленные деньги - ошибочно уплаченными. Причем зачесть их в счет уплаты своих долгов по НДФЛ может и не получиться. И тогда придется перечислять заново в бюджет НДФЛ, платить пени и штрафы. Ну или судиться, доказывая, что в бюджет вы перечислили не свои собственные средства, а все-таки НДФЛ работников, хотя и сделали это досрочн оПостановления ФАС СЗО от 10.12.2013 № А56-16143/2013 ; ФАС СКО от 18.11.2013 № А01-2289/2012 .

При выплате аванса НДФЛ не перечисляем

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь меся цПисьма Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 ; ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@ . До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчисле нп. 2 ст. 223 НК РФ ; . Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс). Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет) и зарплата за вторую половину месяца начислена ему не будет, то не с чего будет удерживать НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами.

ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

К примеру, оклад работника - 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб.). В аванс ему начисляется 13 050 руб. (26 100 руб. / 2) проводкой по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда». Эта же сумма выплачивается работнику.

А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб. (30 000 руб. – 13 050 руб.), из которых удерживается НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). В последний день месяца делается проводка по дебету счета 70 и кредиту субсчета «Расчеты по НДФЛ» счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Работник получает на руки 13 050 руб. (16 950 руб. – 3900 руб.).

Таким вот немного кривоватым способом достигается результат, при котором работник получает примерно одинаковые суммы и в аванс, и в день окончательного расчета за месяц. И в то же время НДФЛ удерживается с зарплаты за вторую половину месяца и в нужный срок перечисляется в бюджет. Претензий не должно быть ни у работников, ни у налоговых инспекторов. А у бухгалтера всегда есть сумма, из которой можно удержать НДФЛ. Ведь даже если всю вторую половину месяца работник проболеет, то в конце месяца у него будут начисления, равные сумме НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца.

ПОДХОД 2. За первую половину месяца начислить зарплату полностью, без ее виртуального уменьшения на сумму НДФЛ. Затем удержать налог, однако его в бюджет сразу перечислять не нужно: ведь мы помним, что по правилам НК требуется подождать окончательного расчета за месяц и тогда уже перечислить этот налог вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца.

В нашем примере:

работнику за первую половину месяца будет начислено 15 000 руб., удержано 1950 руб. (15 000 руб. х 13%) - эта сумма будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ» до конца месяца;
на руки работник получает 13 050 руб.;
за вторую половину месяца работнику будет начислено тоже 15 000 руб., удержано НДФЛ также 1950 руб.;
при перечислении зарплаты за вторую половину месяца на банковскую карту работника в бюджет уплачивается НДФЛ в сумме 3900 руб.

ПОДХОД 3. По старинке (без учета современных требований Трудового кодекса) рассматривать выплаты работнику за месяц не как «зарплата за первую половину месяца + зарплата за вторую половину месяца», а как «аванс + окончательный расчет». Только учитывать, что сумма аванса должна зависеть от реально отработанного в первой половине месяца времени и «чистого» оклада (без НДФЛ). При таком подходе при выплате аванса вообще нет проводки по его начислению - есть лишь проводка на выплату по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». В нашем примере работнику выдан аванс в сумме 13 050 руб.

В бухучете до конца месяца числится долг за работником.

В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб. и из нее единой суммой удерживается НДФЛ - 3900 руб. Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК.

Обратите внимание на то, что во всех трех подходах, которые мы рассмотрели, разная «начинка» - как отражается в бухучете начисление аванса и когда удерживается с него НДФЛ. Однако работник получает на руки одинаковые суммы и в бюджет НДФЛ уплачивается также в равных суммах и в одно и то же время - в установленный НК срок.

Второй подход более ориентирован на правила Трудового кодекса. Ведь по ТК мы должны выплачивать работнику зарплату два раза в месяц. И лишь для целей налогообложения доход у работника появляется один раз в месяц. Таким образом, при втором подходе удержание НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца противоречит рекомендациям Минфина, однако вряд ли кто-то предъявит претензии организации.

Зарплата на банковскую карту - НДФЛ в бюджет

Когда зарплата перечисляется на банковские карты работников, казалось бы, все должно быть просто и понятно. Перечислить в бюджет НДФЛ надо в день выплаты зарплат ыпп. 4 , 6 ст. 226 НК РФ . Следовательно, платежку на уплату НДФЛ надо подать в банк одновременно с платежкой на перечисление зарплаты за вторую половину месяца.

Однако особенности зарплатного проекта могут внести коррективы в это правило. Часто бывает так, что для перечисления денег на зарплатные карты работников требуется:

составить одну платежку на общую сумму выплат работникам - на ее основании деньги списываются с расчетного счета организации;
предоставить в банк реестр на зачисление денежных средств - по данным такого реестра деньги зачисляются на лицевые счета работников (на их банковские карты).

И если в один и тот же день из-за технических особенностей банковской программы не удается совместить два этих действия, то возникает вопрос: что считать датой выплаты зарплаты и, соответственно, когда подавать в банк НДФЛ-платежку?

Рассмотрев эту ситуацию, Минфин логично рассудил, что в момент предоставления в банк общей платежки никакого дохода у работников не возникает, ведь деньги они не получили и не могли получить. Следовательно, перечислить в бюджет НДФЛ нужно в день зачисления денег на карточные счета работнико вп. 4 ст. 226 НК РФ ; Письмо Минфина от 01.09.2014 № 03-04-06/43711 .

Но контролировать процесс такого зачисления организация не в силах. Ведь в договоре с банком может быть указано, что деньги на банковские карты работников зачисляются не четко день в день, а, к примеру, в течение 3 дней. Однако инспекторам придется немало потрудиться, чтобы проверить дату зачисления денег на счета работников. Поэтому логично считать, что если деньги не вернулись на банковский счет организации, то работник их получил в тот же день, когда организация подала в банк «зарплатный» реестр. И именно с реестром вместе следует подать платежку на уплату НДФЛ.

Сняли деньги с банковского счета на выплату зарплаты - перечислите НДФЛ

Теперь посмотрим, когда нужно платить НДФЛ, если зарплата выдается из кассы, для чего с банковского счета снимаются деньги. Для такого случая предусмотрено свое, особое правило удержания и перечисления налога. Его надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на выдачу зарплаты, то есть платежку на уплату НДФЛ нужно подать в банк в тот же день, когда наличные сняты по чек уп. 6 ст. 226 НК РФ . Причем неважно, получат работники зарплату на руки в тот же день или нет.

А что делать, если работник не явился за зарплатой в дни ее выплаты? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в инспекцию на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги) или делать какие-либо иные корректировки? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работнико вп. 6 ст. 226 НК РФ . Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок - к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется - Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ” .

Как видим, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Кстати, суды также считают, что депонирование зарплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюдже тПостановление ФАС УО от 16.01.2014 № Ф09-13857/13 . И если организация перечислит налог позже, чем нужно (к примеру, не в день снятия наличных с расчетного счета, а в день получения депонированной зарплаты работником), то ей грозят пени и штраф в размере 20% от суммы НДФЛстатьи 75 , 123 НК РФ .

Однако из любого правила бывают исключения. Посмотрим, есть ли исключения из этого правила.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если ситуация сложилась трагически, работник умер, то начисленные ему деньги должны быть выданы родственникам умершего.

Когда выплаты (в том числе и зарплата) начислены уже умершему работнику, то суммы, получаемые в порядке наследования (за исключением авторских вознаграждений), не облагаются НДФЛподп. 3 п. 3 ст. 44 , п. 18 ст. 217 НК РФ ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ . Следовательно, организация не должна исчислять НДФЛ с доходов, начисленных умершему работнику.

Если же зарплата работнику была начислена за отработанное время (а впоследствии он умер) и НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет при получении наличных в банке на выплату такой зарплаты, то при ее депонировании не требуется пересчитывать налог. Ведь НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом. Никаких ошибок организация не допустила. Оснований для возврата налога из бюджета в этом случае нет, ведь налог может быть возвращен только по заявлению налогоплательщика (а поскольку работник умер, заявления от него быть не може т)п. 1 ст. 231 НК РФ ” .

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Зарплата из выручки - НДФЛ в бюджет на следующий день

Когда в организации есть наличная выручка, ее можно направить на выплату зарплаты, не обязательно для этого снимать деньги с банковского счет ап. 2 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У . Тогда НДФЛ, удержанный из зарплаты за вторую половину месяца, организация должна уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи работникам наличны хабз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ ; Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 .

Работники могут получать зарплату в разные дни. К примеру, в локальном нормативном акте закреплено, что выплачивается зарплата до 7-го числа следующего месяца, и для каждого отдела установлен свой день: один отдел получает зарплату 5-го числа, другой - 6-го, третий - 7-го. Или же может оказаться так, что кто-то из работников не придет за зарплатой в установленный день. Как в таких ситуациях перечислять в бюджет НДФЛ? Очевидно, что одной платежкой на всех работников не обойтись. Чтобы соблюсти требования НК, налог придется перечислять в бюджет разными платежами в течение нескольких дней.

И еще одна особенность: в рассмотренной ситуации организация может перечислить НДФЛ в бюджет прямо в тот же день, в который выплатила зарплату из выручки. Дожидаться следующего дня необязательно. Инспекторы не сочтут, что в бюджет перечислен не налог, а что-либо иное (о чем мы рассказывали в начале статьи). Ведь на день удержания налога и перечисления его в бюджет доход работнику уже выплачен.

Как видим, проще всего перечислять зарплату на банковские зарплатные карты работников. И не только с точки зрения НДФЛ-учета, но и с организационной.

Обязательство отдавать в казну НДФЛ лежит на разных категориях физических лиц. Отчисления могут делать либо сами граждане, либо ответственные за проведение этой процедуры налоговые агенты. Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно будет делать перевод причитающихся сумм и сдавать соответствующую отчетность в налоговые органы.

Перечисление налоговыми агентами

Расчетом и оплатой НДФЛ на своих подчиненных (акционеров, участников) занимается соответствующее юридическое лицо или ИП. Именно они выступают в качестве налоговых агентов.

Высчитывают подоходный налог каждый месяц. Данные в инспекцию о размере отчислений предоставляют нарастающим итогом. То есть, ранее исчисленные и удержанные с персонала в отчетном периоде суммы прибавляют к НДФЛ за текущий месяц.

В соответствии со ст. 226 НК РФ удерживают налог в день начисления работникам заработной платы. Ее размер уменьшают на 13 процентов от причитающейся суммы. Сроки перечисления подоходного налога в казну напрямую зависят от двух факторов:

способа выдачи зарплаты;
разновидности получаемого дохода – заработная плата, больничный, отпуск, дивиденды.

Для тех, кто делал отчисления за себя в бюджет самостоятельно, сроки перечисления НДФЛ в 2016 году остались такими же, как и раньше. Изменения затронули лишь подоходный налог, уплачиваемый налоговыми агентами.

Налог с зарплаты

В соответствии с ТК РФ (ст. 136), наниматель должен выплачивать своим сотрудникам заработную плату два раза в месяц. Но отчисление в бюджет НДФЛ делают только один раз за это время – уже после конечного расчета размера вознаграждения служащего. Организация подводит итоги, определяет размер налога по каждому работнику, составляет соответствующую отчетность и перечисляет деньги в казну.

От того, каким способом на предприятии выдают работникам зарплату, зависит порядок и сроки уплаты НДФЛ конкретной организацией. Регулируется это ст. 226 НК РФ, которая с 1 января 2016 года получила некоторое обновление. Ситуация выглядит так (см. таблицу).

Как выдается зарплата	Когда заплатить НДФЛ
Как выдается зарплата	С 2016 года	До 2016 года
Перевод денег на счета работников, открытые в банке		В тот же день, когда происходит зачисление заработной платы на счет
Наличными деньгами из кассы предприятия		До окончания дня, следующего за зарплатным днем
Наличными деньгами, которые получают ответственные лица со счета организации в банке для расчета с сотрудниками	До окончания дня, следующего за зарплатным днем.	В течение того же дня, когда были обналичены деньги для выдачи зарплаты

В итоге, на вопрос о том, когда платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году, ответ теперь един: делать это необходимо не позже, чем на следующий день после перечисления сотруднику денег. Также см. « ».

Не забывайте, что при выплате аванса налог не начисляют. Делают это уже после окончательного расчета за весь месяц.

Налог с больничных и отпускных: до и после 2016 года

Сразу заметим, что срок уплаты подоходного налога с больничных и отпускных и срок уплаты НДФЛ с заработной платы до 2016 года были одинаковыми.

Налог с дивидендов: до и после 2016 года

Еще одним видом дохода, имеющим отличие в сроке перечисления налога в бюджет, стали дивиденды.

Исходя из закона, время перечисления подоходного налога в бюджет напрямую зависит от того, какую организационно-правовую структуру имеет фирма с долями владения или выпустившая акции и выплачивающая по ним дивиденды своим акционерам – физлицам.

Тип компании	Крайний срок перечисления подоходного налога
Тип компании	С 2016 года	До 2016 года
ООО	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов	День, когда производится зачисление причитающихся дивидендов на банковские счета акционеров – физлиц, или день, когда ответственное лицо получает в банке деньги, предназначенные для выдачи дивидендов акционерам
АО	Не позднее месяца с даты выплаты дивидендов	В течение месяца после перечисления причитающихся сумм акционерам

При уплате НДФЛ с дивидендов для акционерных обществ в 2016 году срок остался прежним: в течение месяца со дня выплат на счета физических лиц.

Налог за себя

Если речь идет о самостоятельной уплате подоходного налога, то имеют в виду вот кого:

физических лиц, получивших доход, с которого налоговый агент не делал отчислений в бюджет (это касается дополнительных поступлений, например, тех, которые были получены в результате продажи
автомобиля или квартиры, собственником которых человек был меньше трех лет);
бизнесменов, работающих на себя (ИП);
адвокатов, нотариусов и других плательщиков, специфика работы которых напрямую связана с частной практикой (например, собственные адвокатские конторы или бюро).

Сроки перечисления подоходного налога для таких плательщиков свои. Если речь идет об ИП или тех, кто занимается частной практикой, то они на протяжении всего года должны делать авансовые платежи после того, как налоговая служба отправит на их имя уведомление. Для них сроки оплаты НДФЛ в 2016 году в рамках авансовых платежей таковы (ст. 227 НК РФ):

Обратите внимание , что для остальных категорий плательщиков авансовые платежи не предусмотрены. Таким физлицам достаточно рассчитать и перечислить необходимую сумму НДФЛ до 15 июля очередного отчетного периода.

В 2016 году в силу вступили многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Таким образом, был изменен порядок сдачи службу, равно как и порядок сдачи отчета ООО. Изменения коснулись в том числе и сроков уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налоговыми агентами которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Основные правила уплаты НДФЛ

Когда речь идет об НДФЛ, бухгалтер предприятия должен правильно определить три даты:

получения сотрудником дохода (зарплаты, отпускных, больничного и т.п.);
удержания налога;
перечисления налога в бюджет.

Именно на эти сроки будут обращать внимание сотрудники налоговой службы, и их несоблюдение станет основанием для наложения штрафных санкций на компанию.

Перечень основных правил по уплате НДФЛ в 2016 году:

дата расчета налога на доход физлиц совпадает с фактической датой его получения;
удержание налога происходит в день выплаты дохода физическому лицу;
перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее, чем на следующий день после его удержания, исключение составляют отпускные и больничные выплаты;
с 2016 года срок перечисления налога в бюджет напрямую зависит от вида дохода (зарплата, отпускные, дивиденды и т.п.), а не от способа его получения физлицом (наличные, банковский платеж), как это было ранее.

НДФЛ с зарплаты в 2016 году

Независимо от режима налогообложения и вида деятельности (данные сведения любой желающий может получить, ), все организации и индивидуальные предприятия являются плательщиками НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дата получения

Согласно Трудовому кодексу РФ зарплату сотрудникам положено выплачивать как минимум один раз в полмесяца. Дни выдачи устанавливаются на каждом отдельно взятом предприятии на основании коллективного или трудового договора.

Большинство отечественных компаний оплачивает труд персонала именно два раза в месяц. Первая выплата называется авансом, а вторая - окончательным расчетом. Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислена оплата труда. Таким образом, в налоговой отчетности по НДФЛ в качестве даты получения дохода сотрудника в виде оплаты труда необходимо указывать последнее число каждого месяца.

Дата удержания

За дату удержания принимается день выдачи второй половины зарплаты (окончательный расчет). При расчете суммы НДФЛ складываются выплаты за обе половины месяца.

До тех пор, пока работник не получит зарплату в полном объеме, НДФЛ удерживать и перечислять в бюджет не нужно, но на дату получения в отчетности это никоим образом не влияет.

Дата перечисления в бюджет

С 2016 года налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее, чем на следующий день после выдачи (и, соответственно, удержания) ее сотруднику. В день удержания это тоже допустимо.

Можно ли оплатить НДФЛ заранее?

Налоговым кодексом подобные действия запрещены. Фискальная служба будет расценивать выплату как «невыясненное поступление». Исключения возможны, но налоговому агенту предстоит судебная процедура для установления правильности исчисления НДФЛ, если перечисление в бюджет осуществлено раньше положенного срока.

Также нередко бухгалтеры допускают ошибку, уплачивая налог с аванса. Но согласно действующему законодательству зарплату нельзя считать полученной до конца месяца, а значит, НДФЛ с аванса не будет просуммирован с НДФЛ с итоговой зарплаты, и будет зафиксирована недостача. В такой ситуации налогового агента ожидают штрафные санкции в размере 20% от недостающей суммы.

Совет: нельзя обойти стороной еще одну распространенную ошибку предпринимателей, которая касается неправильной трактовки - освобождение от использования контрольно-кассового аппарата не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины.

Пример правильного указания сроков и операций с НДФЛ с зарплаты

20 мая 2016 года сотруднику был выплачен аванс за первую половину текущего месяца, а 10 июня - остаток зарплаты за вторую половину мая. Днем получения дохода в виде оплаты труда будет считаться 31 мая, днем удержания НДФЛ - 10 июня. Перечислить налог в бюджет необходимо 10 или 13 июня (11 и 12 число - выходные дни).

Несмотря на то, что определить и указать правильные даты достаточно просто (так же участка), ошибки в отчетности до сих пор остаются распространенным явлением.

Изменения в порядке уплаты налога с больничных и отпускных в 2016 году

Отпускные и больничные не связаны с зарплатой. Налог с них удерживают в день получения дохода наличными или на банковскую карту. С 2016 срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в бюджет был изменен. Теперь его можно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выдача. Ранее это необходимо было делать непосредственно в день начисления больничных или отпускных сотруднику.

Физические лица, получающие на территории России доходы, обязаны переводить установленную их часть в государственную казну в виде налогов. Срок уплаты НДФЛ определяется тем, на кого возложена эта роль: непосредственно на гражданина или на компанию, выполняющую функционал налогового агента. Затягивать не стоит: законодательство предусматривает строгие санкции против нарушителей.

Несвоевременное перечисление подоходного налога грозит налоговому агенту двумя типами наказаний: пенями и денежным штрафом в размере 20% от суммы недоимки. Последний устанавливается вне зависимости от длительности просрочки: месяц или всего один день.

Фискальное законодательство четко регламентирует налоговые дедлайны по разным типам перечислений работникам:

1. Заработная плата

Компания обязана уплатить в ИФНС сумму НДФЛ не позже дня, идущего за перечислением оклада. Чтобы не забыть, лучше совершать платежи одновременно.

Специалисты рекомендуют перечислять налог строго в том размере, в каком он был удержан из зарплаты. Не следует делать это раньше срока: налоговики признают НДФЛ средства, удержанные из оклада наемных сотрудников, а не выплаченные из собственных денег компании-работодателя.

Если компания нарушит срок уплаты НДФЛ с заработной платы и перечислит деньги в ИФНС раньше установленного времени или в большем объеме, возможны санкции фискальных органов. Фирме запретят учесть средства в счет будущего налога. Ей придется пройти долгую и трудную процедуру .

2. Отпускные и пособия по нетрудоспособности

С 2016 г. изменились правила, связанные с перечислением НДФЛ с этих видов дохода. Налог уплачивается не позже окончания календарного месяца, в котором компания-наниматель фактически произвела выплату. Если дата дедлайна оказывается выходной (праздничной), расчет с бюджетом переносится на первый рабочий день.

Новые сроки перечисления НДФЛ в 2017 году можно корректировать. Если в фирме небольшой штат и бухгалтеру удобно выплачивать подоходный налог одновременно с отпускными и больничными, как это было до 2016 года, он вправе продолжать эту практику.

3. Доходы в натуральной форме

Компания вправе рассчитаться с работником не только деньгами, но и товарами (услугами). Фирма вправе снять для специалиста жилье, арендовать автомобиль, выдать часть заработка продукцией и т.д. Для организаций, использующих «натурные» расчеты, действует правило: НДФЛ начисляется не позднее следующего дня за датой передачи материальной ценности, а переводится в бюджет одновременно с первой денежной выплатой сотруднику.

Сложнее дело обстоит с подарками. Если получатель трудоустроен в компании, НДФЛ будет начислен одновременно с вручением презента, а уплачен в казну при ближайшей выплате зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50% от нее.

Если человек не работает в организации-дарителе, последняя должна уведомить фискальные органы о невозможности удержать налог путем направления справки 2-НДФЛ. В ней указываются паспортные данные одаряемого, сумма натурального дохода и исчисленного налога. О необходимости уплаты НДФЛ нужно сообщить и самому получателю подарка.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ с дивидендов

Компании вправе выплачивать акционерам часть нераспределенной прибыли. Такие доходы физических лиц в обязательном порядке облагаются . Дедлайн перечисления налога зависит от организационной формы фирмы:

Для ООО – налог перечисляется в казну не позднее следующего дня за датой выплаты дивидендов.
Для АО – на расчет с бюджетом дается месяц. Отсчет начинается с момента фактической выплаты дивидендов.

Если ООО выдает дивиденды наличными, датой выплаты признается момент снятия средств по чеку с расчетного счета.

Срок перечисления подоходного налога за себя

Самостоятельную уплату НДФЛ производят следующие категории лиц:

индивидуальные предприниматели на ОСНО;
самозанятые граждане (нотариусы, адвокаты);
лица, получившие в отчетном периоде доходы, не учтенные налоговым агентом (например, от продажи недвижимости, сдачи квартиры в аренду).

за 6 месяцев – до 15.07;
за 9 месяцев – до 15.10;
за 12 месяцев – до 15.01 следующего года.

По окончании года сумма НДФЛ уточняется по результатам фактически полученной прибыли. Разница доплачивается в бюджет до 15.07 следующего года.

Физические лица, относящиеся к третьей категории, самостоятельно заполняют и подают декларацию о доходах в срок до 30.04 года, идущего за отчетным. Указанную в документе сумму налога необходимо перевести в казну до 15.07.

Сроки оплаты НДФЛ в 2017 году четко прописаны в нормативно-правовых актах для разных категорий физических лиц и налоговых агентов. Не стоит рисковать и затягивать с перечислением: для нарушителей предусмотрены штрафные санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .