Пластиковые карты 

Сумма фиксированных платежей ип в году. Экономия на налогах для ИП

1. Расчет и уплата страховых взносов с 01.01.2014 года.

Индивидуальные предприниматели, главы и члены КФХ, адвокаты, нотариусы с 01.01.2013 года должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированных размерах (далее - ВЗ), которые зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года и тарифа страховых взносов.

! Статус плательщика в платежных поручениях и квитанциях ПД-налог - 24 (вместо 09 до 31.12.2013) !

! В графу 108 пишем СНИЛС самого ИП!

Тариф ВЗ с 01.01.2013 года, установленный ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" составляет:

· в ПФР - 26%;

· в ФФОМС - 5,1% .

С 01.01.2014 года размер ВЗ по обязательному пенсионному страхованию (за исключением глав КФХ) поставлен в зависимость от величины дохода плательщика.

Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период не превышает 300 000 руб., то сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф ВЗ по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)

5554 х 26% x 12 = 17 328,48 рублей

Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру ВЗ по обязательному пенсионному страхованию добавляется 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

5554 х 26% х 12= 17 328,48 рублей

+ (доход-300000) х 1%

При этом сумма ВЗ не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются ВЗ

Предельная сумма: 5554 x 26% x 12 x 8= 138 627,84 рублей

Основанием для расчета сумм ВЗ будут являться сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой ВЗ.

Для глав КФХ сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов, на 12 (по количеству календарных месяцев в году) и количество членов хозяйства, включая его главу.

5554 х 26% х 12 х (1+количество членов КФХ)

Фиксированный размер ВЗ по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)

5554 x 5,1% x 12 = 3 399,00 рублей

Если ИП не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода, и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то ВЗ за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере, который определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть в размере предельной суммы ВЗ.

ИП, которые зарегистрируются после начала года или, наоборот, прекратят свою деятельность до конца года, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус ИП. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.

2. Освобождение от уплаты ВЗ в фиксированном размере.

С 01.01.2013 года ИП освобождены от уплаты ВЗ в фиксированном размере за периоды:

Прохождения военной службы по призыву;

Ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

Ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту;

Проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

При условии, что в течение этих периодов ИП не осуществлялась соответствующая деятельность и предоставлен полный пакет документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

3. Сроки уплаты страховых взносов.

Уплата ВЗ в фиксированном размере осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд единовременно или несколькими платежами в течение года.

На ОПС 17 328,48 рублей (не зависимо от величины дохода),

На ОМС 3 399,00 рублей.

До 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом плательщиком уплачиваются ВЗ, исчисленные с суммы дохода плательщика ВЗ, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Предприниматели, прекратившие деятельность до конца года обязаны произвести уплату ВЗ не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.

Внимание!

С 0 1.01.2014г.в соответствии со ст.22.2 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона N351-ФЗ) уплата ВЗ на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2014 года осуществляется плательщиком ВЗ единым расчетным документом (одним платежным поручением, квитанцией) без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

КБК для перечисления страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2014г.

392 1 02 02140 06 1000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 2014г.

392 1 02 02101 08 1011 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования

Указанные суммы перечисляем на расчетный счет 40101810500000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Архангельской области г. Архангельск, БИК 041117001.

Получатель: УФК по Архангельской области (ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Архангельской области) ИНН/КПП 2901038317/290101001

!При уплате платежей в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам за периоды до 2014 года в платежных поручениях указываются те же КБК, которые использовались для уплаты страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, до 2014 года!

4. Сроки представления отчетности.

С 01.01.2012 года ИП (кроме глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.

5. Обязанность по представлению сведений индивидуальными предпринимателями

5.1. Об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 рабочих дней со дня их открытия (закрытия). Сведения представляются только в отношении счетов, используемых в предпринимательской деятельности.

Нарушение указанного срока представления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

5.2. О прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нарушение указанного срока представления сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Государство, обеспокоенное этой тенденцией, предложило внести поправки в закон: с 01.01.2014 г. можно будет рассчитывать взносы по прежним ставкам, исходя из 1 МРОТ согласно ФЗ от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ.

Итак, в 2014 году двукратное повышение страховых взносов отменяется. Как будут рассчитываться взносы?

1) ИП, у которых годовой доход не превышает 300 000 руб., будут платить страховые взносы в фиксированном размере, рассчитанном исходя из 1 МРОТ (в 2014 году он будет равен 5 554 руб.).

Тариф в ПФР составит 26%, тариф в ФОМС — 5,1%. Таким образом, общий тариф отчислений составит 31,1%. Несложно подсчитать, что общая сумма фиксированных страховых взносов за 2014 год составит: 5 554 руб. x 31,1% x 12 месяцев = 20 727 руб. 53 коп. в год.

Главы крестьянских (фермерских хозяйств) оплачивают страховые взносы за каждого своего члена, включая главу, исходя из размера 1 МРОТ.

2) ИП, у которых годовой доход больше 300 000 руб., заплатят в ПФР сверх фиксированного размера 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб., но не более чем размер страховых взносов, исчисленный из 8-кратного МРОТ.

То есть максимум в ПФР и ФФОМС нужно будет заплатить: (8 МРОТ x 5554 руб. x 26% x 12 месяцев) + (1 МРОТ x 5554 руб. x 5.1% x 12 месяцев) = 142 026 руб. 89 коп. в год.

Подводя итоги, отметим, что те предприниматели, которые зарабатывают:

  • менее 300 000 руб. в год, должны будут уплатить взносы по минимуму — 20 727 руб. 53 коп. в год (ставка снизится относительно 2013 года и приблизится к ставке 2012-го);
  • от 300 000 до 2 млн руб. в год, должны буду уплатить взносы в диапазоне от 20 000 руб. до 35 664 руб. 66 коп. (в зависимости от дохода ставка будет приближаться к ставке 2013 года);
  • от 2 млн руб. в год, должны будут уплатить взносы в диапазоне от 35 664 руб. 66 коп. до 142 026 руб. (в зависимости от дохода ставка будет значительно увеличена относительно 2013 года).
Максимальная ставка по страховым взносам достигается при обороте приблизительно 12 млн руб. в год и выше.

На что следует обратить внимание при определении дохода для целей исчисления страховых взносов:

  1. ИП на основной системе налогообложения — в соответствии со статьей 227 НК РФ: доход равен налогооблагаемому доходу, указанному в декларации по НДФЛ.
  2. ИП на ЕСХН — в соответствии с п. 1 статьи 346.5: доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ, не уменьшенные на расходы.
  3. ИП на УСН — в соответствии со ст. 346.15: те доходы, которые отражены в книге учета доходов и расходов. Для УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» для расчета величины страховых взносов берется показатель «доходы». На величину расходов он не уменьшается.
  4. ИП на ЕНВД — согласно статье 346.29 НК РФ: величина вмененного дохода. Фактические доходы считать не придется.
  5. ИП на ПСН — согласно статьям 346.47 и 346.51 НК РФ: потенциально возможный к получению годовой доход. Фактические доходы считать для целей исчисления страховых взносов не нужно. Но это не отменяет ведение книги учета доходов.
  6. Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то все доходы суммируются.

Сведения о доходах предпринимателей Пенсионному фонду будут сообщать налоговики. Но если у ИФНС не будет данных из-за того, что ИП их не предоставил, взносы посчитают автоматически, исходя из 8 МРОТ.

Важно помнить о том, что предприниматели, применяющие режимы налогообложения УСН и ЕНВД, имеют право на уменьшение налогов.

Основные условия остаются такими же:

  1. При использовании УСН ИП без работников могут уменьшить налог на весь размер страховых взносов; с работниками — не более чем на 50%.
  2. При ЕНВД ИП без работников также имеют возможность снизить налог на всю сумму взносов; с работниками — максимум на 50% и только за взносы, уплаченные за работников.

Как и раньше, уменьшение налога производится только на страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который рассчитывается налог. ИП могут уменьшать размер ЕНВД и авансовые платежи при УСН на взносы, которые будут в состоянии платить по истечении каждого квартала. Данный вопрос пока остается неясным относительно дополнительного платежа (1%).

За период 2013 года чиновниками и депутатами было принято, а затем отменено или изменено столько решений по вопросу уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов за себя, что разобраться в окончательном варианте стало трудно оставшимся зарегистрированным ИП. Впрочем, это как обычно. Шараханье из стороны в сторону свойственно всем ветвям нашей власти. Поскольку вопрос всё же важный для любого предпринимателя, разберём все его стороны подробнее.

Что и как платили за 2013 год

Как уже было сказано, окончательное решение вопроса о страховых взносах в фиксированном размере для ИП сильно затянулось. И по этой причине правительство и депутаты решили ничего не менять в 2013 году, перенеся дату вступления в силу закона с поправками на 1 января 2014 года. Таким образом, за 2013 год все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить за себя страховые взносы в следующем размере:

В Пенсионный фонд РФ – 32479,20 рублей

В Фонд ОМС – 3185,46 рублей

Всего взносов за 2013 год: 35664,66 рублей.

Само собой разумеется, что ИП, которые родились в 1967 году и позже, уплачивают взносы в ПФР раздельно на страховую часть 24984 рубля и на накопительную часть 7495,20 рублей. Остальные предприниматели, то есть, 1966 года рождения и старше, уплачивают всю сумму страховых взносов в ПФР на страховую часть пенсии.

То есть, в этом, 2013 году, взносы в ПФР рассчитываются исходя из двух минимальных размеров оплаты труда (2МРОТ), а взносы на медицинское страхование – из одного МРОТ (1МРОТ). Напомним, что МРОТ сейчас составляет сумму 5205 рублей.

Как и сколько будем платить в 2014 году

Посовещавшись чуть более полугода, как коллегиальный орган власти, правительство решило «облегчить» жизнь предпринимателям, снизив размер фиксированных страховых взносов, вернувшись к базовой формуле их расчета в 2012 году. То есть, все страховые взносы – и в ПФР и в ФФОМС в 2014 году будут рассчитываться исходя из одного размера МРОТ. Был принят федеральный закон от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ, который и внёс соответствующие поправки в законы о пенсионном страховании и о страховых взносах. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Многие индивидуальные предприниматели, особенно производственники, обрадовались такому решению руководителей государства. И, как оказалось, напрасно. Совокупный размер страховых взносов ИП в 2014 году не только не снизили, но многократно повысили. Большинству ИП в 2014 году взносы этого года покажутся ну просто смешными, по сравнению с 142026,89 рублями (сто сорок две тысячи с хвостиком). Именно столько будут платить в 2014 году те предприниматели, у которых обороты бизнеса более или менее существенные. Причем, в выигрыше, как всегда, оказались торговцы и другие ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, подпадающими под ЕНВД и ПСН и не требующими больших инвестиций, но только не предприниматели, занимающиеся производством. Последних просто «подрезали», иначе не скажешь! Теперь по порядку.

Абсолютно все ИП в 2014 году вынуждены будут заплатить 20727,53 рубля в качестве фиксированных страховых взносов за себя. Формула расчета такая:

Страховые взносы = х 12 мес.

Однако те индивидуальные предприниматели, у которых суммарный доход от всех видов деятельности в 2014 году превысит 300 тысяч рублей, должны будут до 1 апреля 2015 года доплатить за 2014 год ещё 1% от суммы дохода, которая превышает 300000 рублей. Чтобы было понятно, речь идет не о прибыли, то есть разнице между доходами и расходами, а именно о доходе, то есть валовом обороте или суммарной выручке предпринимателей. И вот здесь-то самое интересное. Как же правительство решило определять доход индивидуальных предпринимателей, использующих разные режимы налогообложения?

Долго думали в правительстве. Но, видимо, учли, что налоговые органы разучились определять реальные доходы предпринимателей, или им лень это делать, да и чтобы особенно не заморачиваться, решили доходы на отдельных налоговых режимах определять следующим образом.

На ОСН, ЕСХН и на УСН, доходы определяются обычным образом, то есть как вся выручка, наличная или безналичная, или иная, которая зафиксирована в книгах учета доходов и расходов, и потом перенесена в налоговые декларации по строке «Доходы всего». То есть это все полученные от покупателей и заказчиков денежные или иные средства в оплату товаров, продукции или услуг предпринимателя. Все понимают, что эти налоговые режимы применяют предприниматели, занимающиеся производством и оптовой торговлей. То есть они будут вынуждены платить по максимуму.

А вот на ЕНВД и ПСН, доходы будут определяться как налоговая база по соответствующему налоговому режиму. То есть доход ИП на ЕНВД для расчета страховых взносов за 2014 год будет определяться исходя из суммы, которая указывается в строке «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО» (строка 010 Раздела 3 декларации по ЕНВД). Для ИП на ПСН, в качестве дохода будет использоваться величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода суммарно по всем видам деятельности, на которые получены патенты. И не важно, каким будет реальный доход предпринимателя на ЕНВД, хоть триллион рублей. Всё равно ИП заплатит минимум страховых взносов за себя. На ПСН доход ограничен 60 млн рублей, но это никак не влияет на расчет фиксированных страховых взносов.

Учитывая изложенное выше, подумайте до конца декабря как вам поступить, если вы, случайно, отказались от ЕНВД в отношении розничной торговли или услуг населению и учитываете доходы от таких видов деятельности по общему режиму, или используя УСН. Возможно, стоит снова вернуться на ЕНВД, тем более, если у вас нет наёмных работников, и налог можно будет уменьшить на всю сумму страховых взносов за себя. В итоге местные бюджеты не получат ничего, а весь налог уйдет в Пенсионный фонд и в ФФОМС. Но вам это всё равно. Или можно получить патент на 2014 год.

Если же ИП использует несколько налоговых режимов в отношении отдельных видов деятельности, то для расчета страховых взносов доходы по всем налоговым режимам складываются. Если вы именно такой предприниматель, то вам крупно не повезло, и нужно срочно искать выход из этой ситуации.

С 01 января 2014 года изменился размер фиксированных платежей ИП в ПФР и ФФОМС. В 2014 году сумма фиксированных платежей зависит не только от МРОТ, но и от дохода предпринимателя.

В соответствии с Федеральным законом №237 ФЗ от 23.07.2013 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в 2014 году размер страховых взносов ИП будет определяться в зависимости от дохода, полученного ИП.

Расчет фиксированных платежей

С 01 января 2014 года размер фиксированного платежа ИП у которых величина годового дохода не превысила 300 000 руб. рассчитывается следующим образом:

МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 мес. x 26

МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 мес. x 5.1 %

где: МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Размер МРОТ на начало 2014 года установлен в размере 5554 руб. (Федеральным закон 03.12.2012 N 232-ФЗ ).

Также отмечу, что с 2014 года фиксированный платежи для лиц 1967 года рождения и моложе разделялись на страховую част (20% от МРОТ) и накопительную (6 %). С 2014 года вся сумма фиксированных платежей (26% от МРОТ) в ПФР относится на страховую часть

Таким образом, размер фиксированного платежа для ИП, годовой доход которых не превышает 300 000 руб составит:

Фиксированный платеж ИП в ПФР в 2014 году

5554 руб. х 12 мес. х 26% = 17328 руб. 48 коп.

Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году

5554 руб. х 12 мес. х 5.1% = 3399 руб. 05 коп.

Для предпринимателей, которые уплачивают фиксированные платежи поквартально сумма фиксированных взносов рассчитывается следующим образом:

Фиксированный платеж ИП ПФР в 2014 году (за квартал)

5554 руб. х 3 х 26% = 4332 руб. 12 коп.

Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году (за квартал)

5554 руб. х 3 х 5.1% = 849 руб. 77 коп.

Напомню, что в 2013 году размер страховых взносов для ИП в ПФР рассчитывался исходя из 2х кратного размера минимальной оплаты труда. Размер фиксированного платежа ИП фонд обязательного медицинского страхования в 2013 году рассчитывался также как и в 2014 году. Подробнее об этом можно прочитать здесь. Общий размер фиксированного платежа в 2013 году составлял 32 479 руб. 20 коп.

Если доходы предпринимателя за расчетный период превысят 300 000 руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом сумма фиксированного платежа не может превышать 8-кратного размера МРОТ. Таким образом, максимальная сумма фиксированного платежа для ИП сумма годового дохода которых превышает 300 000 руб. составит:

Предельный размер фиксированных платежей в ПФР

5554 руб. х 8 х 12 мес. Х 26% = 138 627 руб. 84 коп.

Предельный размер фиксированных платежей в ФФОМС

5554 руб. х 8 х 12 мес. Х 5.1% = 27 192 руб. 38 коп .

Сроки уплаты фиксированных платежей ИП

Фиксированные платежи за 2014 год следует уплатить не позднее 31 декабря 2014 года . Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. должны быть уплачены не позднее 1 апреля года , следующего за истекшим периодом.

КБК фиксированных платежей ИП в 2014 году

392 1 02 02140 06 1000 160 – фиксированный платеж ИП в ПФР (страховая 20% и накопительная часть 6%)

392 1 02 021101 08 1011 160 – фиксированный платеж ИП в ФФОМС

Для ИП, открывшимся в 2014 году расчет фиксированного платежа производится с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Многих предпринимателей волнует вопрос: а как Пенсионный фонд определит размер моего дохода?

Но что такое для ИП 300 000 руб. в год? По сути небольшая сумма! Это получается 25 000 руб. в месяц. Такой заработок доступен и при работе по найму. Поэтому возможно многим ИП придется платить 1% с суммы превышения.

Размер дохода ИП будет учитываться по данным деклараций в соответствии с тем режимом, который применяет ИП (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). При этом если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы по ним суммируются. Информацию по доходам ИП в Пенсионный фонд будут передавать налоговые органы.

Как посчитать размер дохода по различным системам, по которому нужно доплачивать 1%? Ведь существуют такие режимы налогообложения, по которым доходы вообще не считаются, а налог рассчитывается от фиксированной величины (ЕНВД и ПСН) . Пока официальных разъяснений налоговые органы по этому вопросу не дают, да и в пенсионном фонде ничего не могут подтвердить. Я предполагаю, что по ЕНВД размер дохода будет равен налогооблагаемой базе (базовой доходности, умноженной на соответствующие коэффициенты), а при патентной системе налогообложения – это годовая стоимость патента.

Если суммы поступивших фиксированных платежей у предпринимателя будут меньше чем в декларации, предоставленной в налоговый орган, то Пенсионный фонд будет направлять им требования об уплате недоимки, пени и штрафа. (статья 14 часть 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Если у налоговых органов не будет информации о доходах предпринимателя в связи с тем, что он не предоставил декларацию, то взносы будут взысканы в максимальном размере независимо от фактического размера дохода исходя из 8 кратного МРОТ умноженного на 12 мес. и на размер страхового тарифа.

Как уже упоминалось в начале этой статьи, предельный размер фиксированного платежа в 2013 году составит следующую величину: в ПФР 138 627 руб. 84 коп., в ФФОМС 27 192 руб. 38 коп.

Теперь давайте сделаем выводы для каких предпринимателей размер фиксированных платежей в 2014 году увеличится по сравнению 2013 годом?

Размер фиксированного платежа (ПФР +ФФОМС) с дохода 300 000 руб. составит 17328,48+3399,05=20727, 53 руб.

Посчитаем разницу по сравнению с 2013 годом = 32479,20 – 20727,53 = 11 751, 67

Теперь рассчитаем предельный (макисмальный) размер дохода ИП, с которого нужно заплатить 1% превышения

11751,67Х100= 1 175 167 руб.

Общая сумма дохода составит 1 175 167 + 300 000 = 1 475 167 руб.

Таким образом, для предпринимателей годовая сумма дохода которых менее 1 475 167 руб. (122930 руб. в месяц) сумма фиксированных платежей по сравнению с 2013 годом уменьшится.

Также не забывайте, что ИП не имеющие наемных сотрудников и применяющие ЕНВД или УСН с доходов, по-прежнему могут уменьшить налог сумму уплаченных фиксированных платежей на 100%. Индивидуальные предприниматели, у которых ест сотрудники могут уменьшить налог только на взносы, уплаченные за своих сотрудников и не более чем на 50%

ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ!

Из статьи Вы узнаете:

1. Что изменилось в порядке расчета и уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя с 2014 года.

3. Какие законодательные акты регулируют порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя.

С 2014 года изменился порядок расчета и перечисления страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя. Новшества связаны с принятием Федерального закона № 237-ФЗ от 23.07.2013г. «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», который вступил в силу с 01.01.2014г. Рассмотрим действующий порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 237-ФЗ.

Внимание!

Информация из данной статьи частично устарела.

Самую полную и актуальную информацию о страховых взносах ИП Вы найдете в

т

Взносы и ставки

Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны уплачивать взносы за себя в ПФР и ФФОМС. Причем, начиная с 2014 года, взносы в ПФР уплачиваются полностью на страховую часть (независимо от возраста). Что касается взносов в ФСС, индивидуальные предприниматели не являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Однако они могут в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Ставки взносов приведены в таблице:

Внебюджетный фонд РФ

Основание

Тарифы (ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ)

КБК для перечисления взносов

Примечание

Пенсионный фонд Российской Федерации 26% 392 102 02140 061000 160 В обязательном порядке
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ 5,1% 392 102 02101 081011 160 В обязательном порядке
Фонд социального страхования Российской Федерации п. 5 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ 2,9% 393 117 06020 076000 180 В добровольном порядке

Порядок расчета взносов в ПФР

С 2014 года принципиально изменился порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя, уплачиваемых в ПФР. Теперь размер взносов зависит от дохода индивидуального предпринимателя за год. Здесь возможны два варианта:

1. Сумма дохода индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 руб. в год.

В этом случае величина страховых взносов за год определяется в фиксированном размере как произведение и в расчете за 12 месяцев.

Величина страховых взносов в ПФР за год = МРОТ х Тариф страховых взносов х 12

(абз.1 пп. 1.1 п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ)

2. Сумма дохода индивидуального предпринимателя превышает 300 000 руб. в год.

В этом случае к годовой сумме страховых взносов в фиксированном размере (п. 1) добавляется 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (год).

Величина страховых взносов в ПФР за год = МРОТ х Тариф страховых взносов х 12 + 0,01 х (доход ИП за год – 300 000)

(абз.2 пп 1.1 п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ)

Важно отметить, что с 01.01.2014 г. сумма страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование, ограничена пределом, который рассчитывается как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. В 2014 году максимальная сумма страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен уплатить за год, равна 138 627,84 руб . (5554 х 8 х 0,26 х 12).

Порядок определение дохода индивидуального предпринимателя

По правилам, действующим с 2014 года, величина взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя напрямую зависит от суммы дохода, полученного за расчетный период (год). Поэтому решающее значение имеет порядок учета дохода, установленный п. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ. Согласно Закона индивидуальные предприниматели определяют доход в зависимости от применяемой системы налогообложения:

Система налогообложения

Норма закона, в соответствии с которой учитывается доход

Определение дохода для целей расчета страховых взносов ИП в ПФР за себя

Строка налоговой декларации, в которой указывается величина дохода

Общая система налогообложения (уплата НДФЛ) ст. 227 НК РФ Сумма доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ Строка 110 (пп. 3.1) листа В декларации 3-НДФЛ
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей п. 1 ст. 346.5 НК РФ Строка 210 разд. 2 декларации по налогу при УСНО
Упрощенная система налогообложения ст. 346.15 НК РФ Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ Строка 010 разд. 3 декларации по ЕНВД (для расчета годового дохода суммируются значения деклараций за I — IV кварталы года)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ст. 346.29 НК РФ Величина вмененного дохода Строка 010 разд. 2 декларации по ЕСХН
Патентная система налогообложения ст. 346.47 и 346.51 НК РФ Величина потенциально возможного к получению годового дохода Декларация не представляется
Более одной системы налогообложения Сумма доходов, исчисленных по каждой системе налогообложения.

Порядок расчета взносов в ФФОМС и ФСС

Порядок расчета страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя, уплачиваемых в ФФОМС и ФСС (при добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), в 2014 году остался прежним. Годовые страховые взносы рассчитываются как произведение , и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. (ст. 4.5 255-ФЗ, п. 1.2 ст. 14 212-ФЗ)

Сроки уплаты взносов

Порядок и сроки уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя установлены ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ. Страховые взносы, исчисленные за год, в ФСС, ФФОМС, ПФР (рассчитанные без учета величины дохода) уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом порядок уплаты страховых взносов в течение года индивидуальный предприниматель вправе выбрать самостоятельно, например, помесячно, поквартально или единовременно. Страховые взносы в ПФР, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пример расчета страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивыемых за себя.

Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, взносы в ФСС не уплачивает. Согласно декларациям по ЕНВД, предоставленным за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2014 года, вмененный доход за весь 2014 год составил 800 000,00 руб. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен уплатить за себя за расчетный период 2014 год.

Взносы в ПФР на страховую часть:

С дохода, не превышающего 300 000,00 руб.: 5554 х 0,26 х 12 = 17 328,48 руб.

С дохода, превышающего 300 000,00 руб.: 0,01 х (800 000 – 300 000) = 5 000 руб.

Итого взносы в ПФР: 17 328,48 + 5 000,00 = 22 328,48 руб.

Взносы в ФФОМС: 5554 х 0,051 х 12 = 3 399,05 руб.

Таким образом, до 31.12.2014 г. индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в сумме 17 328,48 руб., на обязательное медицинское страхование за себя в сумме 3 399,05 руб. То есть 20 727,53 руб. – это минимальная сумма страховых взносов за себя, которую должен будет уплатить любой индивидуальный предприниматель за 2014 год . До 01.04.2015 г. необходимо уплатить сумму взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за год, равную 5 000,00 руб.

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные акты:

1. Федеральный закон № 237-ФЗ от 23.07.2013г. «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования»

2. Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

3. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования»

4. Налоговый кодекс РФ (часть 2)