Про долги 

С кассиром в обязательном порядке заключается. Сводная должностная инструкция кассира-операциониста, работающего на контрольно-кассовой машине. Возможные действия кассира

  • Что недопустимо в общении с инспекторами?
  • О чем должен помнить сотрудник, если пришли налоговики?
  • Стоит ли на месте улаживать конфликт с проверяющими?
  • Надо ли требовать документы от ревизоров?

Артем Родионов , главный редактор

До проверки

Действия контролеров

Результат проверок использования ККМ во многом зависит от ваших сотрудников. В первую очередь, – от кассира, продавца либо другого работника, принимающего деньги клиентов. Поэтому их стоит заранее подготовить, рассказав о вероятных действиях контролеров. Начать лучше с перечня интересующих их документов.

Кассир должен отвечать за наличие и правильность документов, находящихся в торговой точке. Обговорите сразу этот вопрос: устно или в договоре – в зависимости от вашей формы отношений с сотрудниками

При кассовых проверках чиновники нередко обращают внимание на то, зарегистрирован ли кассовый аппарат? Следовательно, в магазине нужно держать карточку регистрации ККМ, опечатанную в налоговой (приложение № 3 к Порядку, одобренному приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36). Нередко инспекторы требуют, чтобы карточка не просто лежала, а была видна всем покупателям. Можно пойти им навстречу, хотя необязательно. В пункте 9 Порядка сказано лишь, что такой документ надо предъявлять по просьбе контролеров.

Та же ситуация с журналом кассира-операциониста. Он, как и паспорт ККМ, должен находиться у директора (в нашем случае – предпринимателя) либо у его заместителя, либо у главного бухгалтера. Это по пункту 3.7 Типовых правил эксплуатации ККМ. А по жизни налоговики его требуют, проверяя палатку или иное место торговли, где может и не быть предпринимателя. Так что лучше держать журнал и паспорт рядом с кассой и сразу выдавать его «гостям». Исключение – случаи, когда надо скрыть ошибки, о чем мы расскажем дальше.

Кроме того, налоговики изучают договор предпринимателя с продавцом или кассиром. Могут спросить и личные документы продавца: паспорт или, что реже, санитарную книжку. Договор и санитарную книжку, как и копии свидетельства о регистрации предпринимателя с разрешением на право торговли, лучше хранить на рабочем месте. Еще желательно (но не обязательно!) там же хранить бумаги, связанные с ККМ. Это журнал вызова технических специалистов (форма № КМ-8), копии свидетельств на обучение кассиров – если такие удостоверения имеются 1 . Случается, ревизоры хотят взглянуть и на другие бланки.

Юрий Бисеров , налоговый консультант:

– Встречается такой прием – завалить вопросами. Его хорошо освоили многие проверяющие со стажем. К примеру, вначале они спросят у продавца кассовые отчеты, а они – в бухгалтерии, а не на торговой точке. Налоговик недоволен и интересуется еще чем-нибудь. Хотя бы договором предпринимателя с сотрудником. Взяв его, чиновник, возможно, заявит: «договор не тот, мне нужен трудовой, а вы даете возмездного оказания услуг. Это две разные вещи!» 2 . Потом визитер запрашивает, скажем, договор о полной материальной ответственности кассира. Его отсутствие – очередной недочет. И так далее. Причем умный инспектор обычно на работника не нападает, а скорее сочувствует, говоря что-то вроде: «сколько же ваш хозяин ошибок наделал». Он пытается «сломать» проверяемого. Уверовав во множество нарушений, человек без особого сопротивления будет признавать новые. Тем более, обвиняют не его.

Формально с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Но нет штрафа за его отсутствие

Способы защиты

Как бороться с данным приемом? Сообщите продавцу о том, какие документы нужны (те, о которых рассказали выше и санитарные), заставьте следить за их наличием. Укажите, что штрафы он будет платить из своего кармана (может частично, но будет). Правда, для таких заявлений следует обеспечить нормальную зарплату, иначе люди просто уйдут.

Еще подчиненный должен заучить – все имеющиеся у него документы оформлены правильно. Если инспектор считает иначе, то пусть разговаривает с самим предпринимателем. Так советуем отвечать контролерам. И, конечно, работнику надо запретить подписывать любые акты и другие подобные бумаги, где сообщается о нехватке документов у предпринимателя или ошибках в них. В крайнем случае, подпись допустима, но с обязательной оговоркой. Ее примерный текст: «ознакомлен, все документы находятся у предпринимателя». Текст может быть и другим. К примеру, кассир сообщает, что он не ведет учет и поэтому не дает пояснений. Зависит от обстоятельств.

Также установите, – о начале проверки работник обязан сразу же сообщить вам или тому из ваших помощников, кого вы назначите ответственным за проверки. Нужный номер мобильного телефона доводится до каждого продавца и кассира.

Работник, не сообщивший о начале проверки, из своего кошелька оплачивает все штрафы. Таково неофициальное правило у многих предпринимателей

Во время проверки

Первичная ревизия

По словам опрошенных нами инспекторов, объект для проверки они часто выбирают на месте: одну из нескольких палаток. Иногда выбор произволен, а иногда – нет.

Юрий С. , налоговый инспектор:

– Я могу как обычный покупатель, приобрести что-нибудь и проверить, выдали ли мне чек. Если нет, то проверяемый найден. Еще всегда смотрю ценники. У тех, кто их небрежно оформляет, легче найти и нарушения закона о контрольно-кассовой технике.

Поэтому за ценниками надо следить внимательно (см. статью в СП № 3, 2007, стр. 38 – Примеч. ред.). Что же касается чеков, то некоторые ИП инструктируют продавцов – пробивайте все мелкие покупки (в пределах 100 рублей). Экономия от сокрытия невелика, а под контроль они попадают чаще всего 3 . Кроме того, опытные сотрудники нередко узнают проверяющих – по тому, как долго те разглядывают товар, вернее ценники.

На время проверки ревизоры часто запрещают работу. Такой устный запрет незаконен, но с ним лучше смириться. Сложно отвечать контролерам и в то же время обслуживать покупателей

Ну а если проводится проверка нескольких рядом расположенных точек, то о ней становится известно, как только инспекторы зашли к первому из торговцев. «Остальные тут же начинают работать правильно или закрывают палатки, что не запрещено», – с грустью сказал нам один из опрошенных чиновников.

Понимая свою заметность, налоговики стараются поймать на мелочах. Одна из них – несоблюдение алгоритма работы с чеком (см. таблицу 1), например его выдача отдельно от сдачи. Бывает, контролеры провоцируют продавца (говоря что-то вроде «быстрее, я спешу и мне не до чека»). Впрочем, сейчас это встречается все реже. Зачастую подобные действия прямо запрещены. Например, в Москве – порядком организации работы по контролю за применением ККТ (п. 4.1), утвержденном приказом налогового управления от 29 июня 2004 г. № 189. Жалуясь туда на провокацию, можно (хотя и трудно) добиться отмены штрафа.

Таблица 1. Алгоритм выдачи чека

№ п/п

Положенное действие

Наш комментарий

Принять деньги, четко назвав их сумму и положив на виду у покупателя

Напечатать чек

Нельзя сразу (до чека) выдавать товар или сдачу. Это уже серьезное нарушение. Оно грозит штрафом за неиспользование ККТ. На нем многие попадаются

Сообщить сумму сдачи и выдать ее вместе с чеком. Тогда же (не раньше!) можно передать товар

Желательно товар отдать вместе с чеком. Так установлено пунктом 27 примерных правил розничной торговли (одобрены письмо Роскомторга от 17 марта 1994 г. № 1-314/32-9). Можно положить вещь сразу за чеком – закон о ККТ не будет нарушен. Нельзя сначала предложить товар, а потом чек. Чиновники заявят о работе без кассового аппарата

Серьезно относятся инспекторы к кассирам, которые не выдают часть сдачи. Так что, подозревая контролеров, ваш сотрудник должен быть особенно щепетильным.

Пример

Клиентом заплачено 355 рублей за товар, стоящий 352,2 рубля. Чек был пробит на 352,2 рубля, а сдачу покупателю не вернули. Следовательно, 2,8 рубля (355 – 352,2) не проведены через кассовый аппарат. Так решили налоговики, выставив штраф по статье 14.5 КоАП РФ (для ИП – от 3 до 4 тыс. рублей, для фирмы – в 10 раз больше). Коммерсанту удалось оспорить взыскание: цена товара соответствовала сумме по чеку. Он пробит верно. Отсутствие сдачи – обсчет потребителя, но в этом бизнесмена не обвинили. Чиновники незаконно требуют штраф – заключил Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (постановление от 24 июля 2006 г. № А33-4716/06-Ф02-3652/06-С1). Налогоплательщик ушел от серьезного наказания. А все началось с конфликта вокруг 3 рублей.

Штраф за неприменение ККМ взимается, даже если не пробита самая дешевая покупка

Опасные ситуации нередко создают сами проверяющие, отказываясь от мелкой сдачи. Услышав: «сдачи не надо», лучше насторожиться и отдать покупателю все до копейки. Даже если он не возьмет деньги, то это будет уже его воля. Предприниматель закон выполнит.

Проблемными иногда становятся покупки на ровную сумму. К примеру, инспектор может потребовать весового товара на 300 рублей. Продавец, сказав, что именно столько не отмеришь, отпустит на чуть меньшую сумму (299,94 руб.), сразу же пробьет на нее чек и выдаст вместе с покупкой. Лишь потом он вернет сдачу, а будет уже поздно. Налоговик заявит о нарушении: чек передан раньше чем сдача и его сумма меньше полученной кассиром. Это приравнивается к неиспользованию ККМ 4 . В рассмотренном случае от штрафа удалось уйти, – через суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 сентября 2006 г. № А56-2487/2006). Трудностей не возникло бы, если приложить сдачу к чеку. Данное правило продавец и кассир должны знать назубок.

Допустим, несмотря на все предосторожности, чек не пробит, или его сумма меньше положенной. Ревизоры предъявят свои документы. Тогда кассир сразу же обязан провести по кассе всю покупку, не обращая внимания на запрет визитеров. Этого надо требовать от персонала. Подобные действия незаконны, зато операция отразится в фискальной памяти ККМ. Вы сможете утверждать – все деньги учтены. Чиновникам сложно опровергнуть показания кассовых счетчиков и доказать нарушение.

В конфликтных ситуациях неизбежна (да и в остальных встречается) вторая часть контроля – документальная. Она обычно начинается с того, что «гости» заходят в палатку или требуют показать и другие документы на ККМ.

Юридическая консультация

Об использовании бланков

Артем Зуйков , эксперт журнала:

Соблюдение закона об использовании контрольно-кассовой техники проверяется и у тех, кто применяет бланки строгой отчетности (БСО). Чиновники смотрят: выдаются ли эти бланки, и кем они изготовлены.

ИП не вправе сам распечатать их на принтере. Они должны выпускаться типографией – сообщил Минфин России в письме от 27 сентября 2005 г. № 03-01-20/5-193. В законе нет такого ограничения. Суд его не учитывает (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 2 февраля 2007 г. № А65-19217/ 2006-СА3-38 и др.). Но спокойней работать с типографскими документами.

Не забудьте еще завести книгу учета бланков строгой отчетности. О ее необходимости сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171. Ее стоит пронумеровать и прошнуровать. На последней странице указывается количество листов и дата, когда книга скреплена подписью ИП. Кроме того, ставится печать либо штамп, если они имеются.

Общей формы документа нет. Бизнесмен разрабатывает ее сам. Обычно хватает двух разделов. В первом пишется дата поступления бланков, их наименование (к примеру, квитанция), реквизиты (серия и номера) и количество. Во втором дается та же информация по выбытию БСО.

Таблица 2. Возможные действия кассира после снятия показаний ККМ

Итог сверки: сумма, пробитая за день:

Выводы налоговиков

Возможные действия кассира

Сходится с наличными в кассе

Нарушений не установлено

Упирая на соответствие можно опровергнуть обвинения в работе без ККМ (если они были)

Меньше, чем сумма наличных в кассе

Выявлена работа без ККМ. Штраф для ИП от 3 до 4 тыс. рублей

Когда расхождения невелики, есть шанс оправдаться. Продавец может сказать, что он ошибся в сдаче или в кассе лежит сумма, полученная в начале работы для размена (на нее составляется расходный ордер, который находится у бухгалтера). Еще вариант - личные деньги в кассе. Это запрещено, но не влечет штрафа. Плохо, что налоговики, догадываются об уловках и часто заранее спрашивают сотрудника: нет ли в кассе неоприходованных средств

Больше, чем сумма наличных в кассе

Неоприходована выручка. Штраф для ИП от 4 до 5 тыс. рублей

Здесь легче защищаться, чем в прошлом случае. Если разница незначительна, то кассир может объяснить ее своей ошибкой: дал лишнюю сдачу одному из покупателей или не получил с него деньги. При существенных расхождениях - ИП взял часть денег из кассы для расчета с поставщиком. Выписанный расходный ордер находится у бухгалтера
Осмотр и документы

У ряда инстанций есть право осмотра торгового помещения. В соответствии со статьей 27.8 КоАП РФ он разрешен тем, кто оформляет протокол. Для ревизий по ККМ это налоговики и сотрудники милиции – следует из статьи 28.3 КоАП РФ. У иных инстанций такого права нет, поэтому их не стоит допускать к осмотру – такое указание предлагаем дать продавцу.

До начала торговли в журнале кассира-операциониста должны быть заполнены данные на конец предыдущего дня (графы 9 и 10) и на начало текущего (графа 6)

Особняком стоит торговая инспекция. С одной стороны ей дозволено выписывать протоколы о работе без ККМ (ст. 23.49 КоАП РФ). С другой – контроль за работу с ККТ возложен на налоговиков и милицию (ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Поэтому попытки осмотра торговыми инспекторами тоже можно пресекать.

Еще подчиненным лучше объяснить – журнал кассира-операциониста желательно не выдавать проверяющим, если в нем не отражены показания счетчиков на вчерашний день. Иначе говоря, не заполнены графы 9 и 10 на эту дату. Такие действия показывают, что ИП не учел выручку – утверждается в ряде писем (например, от 30 ноября 2005 г. № 09-24/87838, изданном УФНС России по г. Москве). Штраф тут равен от 4 до 5 тыс. рублей (с предпринимателя), в 10 раз больше – с юридического лица (ст. 15.1 КоАП РФ). В суде индивидуала часто освобождают от наказания (пример – постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 марта 2007 г. № А47-7862/06) 5 . Но лучше не доводить дело до спора. В журнале недочеты? Проще сказать, что он у бухгалтера или ИП. Это разрешено (о заполнении журнала читайте в СП № 3, 2006, стр. 37 – Примеч. ред.). Конечно, мы не говорим о ситуациях, когда журнал лежит вместе с кассовыми документами и виден «гостям».

Таблица 3. Объяснительная. Выгодные и опасные аргументы

№ п/п

Аргумент

Аргументы, которые помогли предпринимателям

В кассе не было мелочи. Продавец взял деньги на сдачу из своего кошелька. Отсюда излишек наличности в кассе (по сравнению с показаниями счетчиков ККТ). Налоговики зря обвиняют в работе без ККМ. Так сказал коммерсант, а вслед за ним - судья (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 марта 2007 г. № А56-48435/2006)

Продавец ошибочно не дал сдачу. Поэтому в кассе излишек денег. Работа без ККТ не доказана - решал суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 31 августа 2006 г. № А65-1169/2006-СА3-38). Аргумент не гарантирует победы бизнесмену. Иногда подобные дела выигрывают чиновники. Но лучше хоть какие-то защитные доводы, чем их отсутствие

Аргументы, которые были использованы против предпринимателей

Чек не сразу пробит, – касса была занята (другим продавцом, отпускавшим товар). Подобным «аргументом» налогоплательщик признался в нарушении правил работы с ККТ. Его оштрафовали (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 декабря 2006 г. № КА-А41/12416-06)

Чек пробит после того, как реализован товар – указал продавец в объяснительной. Это нарушение статьи 5 Закона о ККТ (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) – чек надо выдать в момент оплаты. Так признал суд и согласился со штрафом (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 7 февраля 2007 г. № А66-5984/2006). От себя заметим – удобней пробить чек, но не признаваться в опоздании. Тогда вину доказать очень трудно

Предприниматель в объяснительной сообщил – работа без ККТ допущена, но по вине продавца. Его предупредили о необходимости использовать кассу. Тем не менее, суд оштрафовал предпринимателя (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 27 апреля 2005 г. № А14-15954/2004/492/18). Он отвечает за подчиненного

В объяснительной сотрудник сам признал нарушение и это стало одним из доказательств вины ИП (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 6 апреля 2006 г. № Ф09-2441/06-С1). Советуем запретить подобные объяснения. Лучше отказываться от дачи показаний

ККМ не применялась, так как я отвлекся на раскладку товаров - сообщил кассир. Это суд резонно посчитал свидетельством вины налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 апреля 2006 г. № А57-811АД/05-10)

Сведения из других документов по ККМ чиновники сопоставляют с информацией на самом кассовом аппарате. Любое расхождение (например, в номерах пломбира ЦТО) трактуется как нарушение. Хотя часто оно объясняется ошибками механиков центра технического обслуживания (подробности в СП № 3, 2006, стр. 16 – Примеч. ред.). Так что продавцу не стоит паниковать, когда обнаружены подобные нарушения. Нужно запомнить – где именно выявлены несоответствия и сообщить предпринимателю. Потом совместно с ЦТО определяются причины нестыковок.

Если вы принимаете оплату по кредитным карточкам, то эта сумма учитывается в выручке, когда проверяется использование ККМ

Заключительная часть документальной проверки – снятие данных кассы. Имеющиеся в ней деньги контролеры сравнивают с суммой, показанной в Х-отчете (таблица 2).

По итогам проверки контролеры должны составить акт. Это правило выполняется не всегда. Иногда акт выписывается вместе с протоколом только на нарушителей. Тогда рекомендуем коммерсанту присутствовать при его оформлении. Не для того, чтобы ознакомиться с ним. Гораздо важней следить за объяснениями работника, не пробившего чек. Они могут как избавить от штрафа, так и наоборот – стать аргументом «за» наказание. Поэтому предпринимателю желательно самому получить информацию от продавца и решить, что стоит говорить налоговикам, а о чем промолчать. Такие доводы приведены в таблице 3. Она и для предпринимателя, и для его подчиненного – если тот станет общаться с ревизорами.

При составлении протокола вам должны сообщить о ваших правах (не свидетельствовать против себя и т. д.). Если этого не произошло, укажите в объяснениях: «мои права мне не разъяснены». Такая фраза – частая причина для отмены штрафа

Бывает, инспекторы предлагают обойтись без акта и «договориться по-хорошему». Иногда на это можно пойти, когда вы уверены: проверяющие – чиновники, а не работающие под их видом самозванцы. Но не будьте слишком щедрыми. С вас могут потребовать чересчур большую сумму, говоря – официальный штраф за работу без кассы составляет 40 тыс. рублей. Не верьте. Такие суммы введены для юридических лиц. Это ясно из статьи 14.5 КоАП РФ. Санкции с предпринимателя – от 3 до 4 тыс. рублей. Столько берут с должностных лиц, к ним относится индивидуальный предприниматель (ст. 2.4 КоАП РФ).

Юридическая консультация

Требуйте документы

Юрий Бисеров , налоговый консультант:

Надо ли проверять наличие полномочий у пришедших проверять использование ККМ? Мы считаем, что лучше проверить. Не для того, чтобы выявить самозванцев, проверяющих под видом налоговиков и милиции. Эти, если захотят, подделают любое удостоверение.

Проглядев (а при необходимости – спросив) документы у официальных контролеров, ИП покажет – он не будет молчащим участником проверки, которому могут приписать все что угодно. Поэтому скажем – у чиновников должны быть удостоверения, а кроме того – решение (поручение) о проведении проверки. В нем сообщается либо проверяемый объект (предприниматель такойто), либо их группа (проверка торговых точек на такомто рынке). При несовпадении с вашими данными или отсутствии поручения вы можете не пускать контролеров. Впрочем, тут надо быть очень осторожными. В частности, у милиции почти никогда не бывает решений на проверку, однако спорить с ними опасно. Один раз милиционер уйдет, а потом сумеет отыграться. Также и налоговики могут постоянно ходить к тем, кто сорвал им работу.

При отсутствии поручения лучше связаться с инспекцией или отделением милиции (в зависимости от того из какого ведомства проверяющие). Допустим, полномочия подтвердят. Тогда рекомендуем принять ревизоров, объяснив, что своим запросом вы просто защищались от возможных самозванцев. О невыписанном решении помните – пригодится, если станете оспаривать результаты проверки. Ее сомнительный статус обязательно надо упомянуть, жалуясь, к примеру, в налоговое управление.

1 Необходимость обучения кассиров следует из пункта 2.1 Типовых правил эксплуатации ККМ. Но требования к нему не установлены. Нет штрафа за его отсутствие.

2 С кассиром может быть заключен только – сказано в письме Минфина России от 25 мая 2006 г. №03-01-15/4-114. Требование нарушается постоянно, потому что за это нарушение нет штрафов.

3 Мы рассказываем об имеющейся практике, а не призываем принимать деньги без кассового аппарата. Иногда это даже бессмысленно (к примеру, при ЕНВД).

4 Если пробита не вся стоимость покупки, то это работа без ККМ. Так решил Пленум Высшего арбитражного суда (постановление от 31 июля 2003 г. № 16).

5 Штраф незаконен, если приход денег отражен в других документах, в частности в кассовой книге. Так решил суд.

Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам установлен Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П).

Сначала в подразделение инкассации банка представляем образцы оттисков пломб, которыми будут опломбировываться инкассаторские сумки.

Образцы заверяются руководителем кредитной организации или его заместителем. Первый экземпляр заверенного образца передается торговой организации для предъявления инкассаторским работникам при получении ими сумок с наличными деньгами, второй - выдается работникам кредитной организации, осуществляющим прием сумок с наличными деньгами от инкассаторов.

На каждой сумке проставляется порядковый номер. Банк ведет в произвольной форме список организаций, сдающих сумки с наличными деньгами, с указанием в нем наименований организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Кроме подготовки пломб и сумок ежемесячно на каждую организацию для инкассации денежной наличности выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке.

Кассир организации должен к каждой сдаваемой в банк сумке с денежной наличностью выписать ведомость, накладную и квитанцию, имеющие одинаковый код формы документа по ОКУД 0402300.

Инкассатор предъявляет кассиру документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир организации в свою очередь предъявляет образец оттисков пломб, сумку с ценностями и оформленную препроводительную ведомость (Приложение 8 к вышеуказанному Положению).

Инкассатор в присутствии кассира организации проверяет целость сумки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу, правильность заполнения документов и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.

Затем инкассатор проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке (Приложение 9 к Положению), номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами, после чего подписывает квитанцию к сумке, проставляет оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию к сумке кассиру организации.

Принесенная инкассатором порожняя сумка остается в организации.

Она будет использована для подготовки наличности к сдаче на следующий день, а сумка с деньгами забирается инкассатором.

В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается.

Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации. Инкассатору не разрешается производить записи в явочной карточке.

В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке "Отказ" и заверяет ее своей подписью.

Если организация самостоятельно отвозит деньги в банк, то ведомость вкладывается в сумку с наличными деньгами, а накладная к сумке и квитанция к сумке представляются в банк вместе с сумкой.

Кассир должен опломбировать сумку так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.

Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня денежная наличность и другие ценности сдаются уполномоченному работнику банка, который осуществляет их приемку и оформление.

Банковский работник проверяет соответствие записей в накладной к сумке и квитанции к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от организации, и составляет журнал (код по ОКУД 0402301).

При выявлении несоответствия записей в накладной и квитанции к сумке, сумка с наличными деньгами, а также документы к ней (накладная и квитанция) возвращаются организации.

Внесение исправлений в препроводительную ведомость к сумке не допускается.

Таким образом, по окончании рабочей смены кассир-операционист

  • снимает Z-отчет ККТ в присутствии старшего кассира
  • заносит данные о выручке в журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4)
  • составляет справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6)
  • сдает деньги старшему кассиру (руководителю) вместе со справкой-отчетом

Старший кассир

  • принимает деньги по приходному кассовому ордеру, подписанному в бухгалтерии и зарегистрированному в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
  • вносит приходную запись в кассовую книгу (форма N КО-4);
  • по приезду инкассатора передает ему сумку с наличностью, накладную к сумке и препроводительную ведомость, заполняет явочную карточку инкассатора;
  • получает от инкассатора подписанную препроводительную ведомость
  • подписывает в бухгалтерии расходный кассовый ордер на сданную выручку и вносит расходную запись в кассовую книгу (форма N КО-4)
  • в конце дня передает в бухгалтерию отчет кассира с кассовыми ордерами и прилагаемыми к ним документами.
Бухгалтер на основании этих документов отражает в учете: поступление выручки в кассу: Дт 50-1 "Касса организации" Кт 90-1 "Выручка";

Что касается материальная ответственность кассовых работников, то с кассиром должен быть заключен трудовой договор и договор о материальной ответственности.

Статья 244 ТК РФ определяет, что письменные договоры о полной ответственности, т.е. о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

В Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности (утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85), упомянуты кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).

Итак, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Если договор о полной материальной ответственности по каким-то причинам не был заключен, работник несет ответственность лишь в размере среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

Статья 247 ТК РФ определяет, что до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения.

Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

Нанимая на работу кассира, каждый работодатель должен помнить о том, что именно этому человеку он доверяет свои деньги.

Как подстраховать себя от недобросовестности и некомпетентности сотрудника, отвечающего за наличный денежный оборот, поговорим в данной статье.

Заключение договора

С работником, принимаемым на должность кассира необходимо заключить не только трудовой договор. Так как кассир будет иметь дело с деньгами и, подчас, довольно крупными суммами, нужен и типовой договор о полной материальной ответственности.

Отличие данного договора от договора о материальной ответственности заключается в размере ущерба, который работник обязан возместить. В первом случае, работник возмещает ущерб полностью, а во втором – в размере среднемесячного заработка.

Право работодателя на заключение с кассиром договора о материальной ответственности, подтверждает Постановление Министерства труда РФ № 85 от 31.12.2002 г. «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

На основании вышеуказанного договора материальная ответственность кассира будет полной :

За то, что принятые им ценности будут в сохранности;

За ущерб, причиненный им в любом случае – как умышленно, так и в результате неаккуратного или халатного отношения к обязанностям, предусмотренным трудовым договором.

Если должность сотрудника подразумевает работу по обслуживанию материальных ценностей, то его отказ от заключения с работодателем договора о полной материальной ответственности будет рассматриваться как неисполнение своих трудовых обязанностей.

Возмещение ущерба

В случае нанесения ущерба работодателю, возмещение происходит следующим образом:

1. С целью установления причин возникновения и размера ущерба создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Работодатель обязан выяснить все обстоятельства, прежде чем вынести решение конкретному работнику возместить ущерб.

2. Работник обязан дать письменное объяснение причины возникновения ущерба. Если же работник отказывается от предоставления объяснений, необходимо составить соответствующий акт.

3. Не позже одного месяца с момента установления величины причиненного ущерба производится взыскание с виновного сотрудника суммы ущерба, не превышающей его среднемесячного заработка, по распоряжению работодателя.

4. Если месячный срок прошел или сотрудник не желает в добровольном порядке возместить причиненный нанимателю ущерб, а величина ущерба, которую надо взыскать с работника, больше его среднего месячного заработка, то взыскать возмещение может только суд.

5. При удержании ущерба из заработной платы сотрудника нужно знать, что с каждой выплаты заработной платы совокупный размер удержаний не может быть больше 20%, а в случаях, которые предусмотрены федеральным законодательством, — 50% зарплаты сотрудника (часть 1, статья 138 ТК РФ).

Иные варианты возмещения ущерба

Виновный сотрудник может добровольно возместить ущерб работодателю полностью или частично. Работодатель и работник могут подписать соглашение сторон, по которому разрешается возмещение ущерба частями, с рассрочкой платежа. В таком случае сотрудник предоставляет нанимателю обязательство в письменном виде о возмещении ущерба. В документе должны быть обязательно указаны точные сроки платежей.

Если работник добровольно согласен возместить причиненный им ущерб, то из его зарплаты ничего не удерживается, а деньги вносятся в кассу предприятия или переводятся на его расчетный счет.

Сотрудник может возместить причиненный им ущерб, передав работодателю равное по ценности имущество или исправить повреждения самостоятельно, разумеется, с согласия работодателя.

Уголовная и административная ответственность кассира

Материальная ответственность кассира также может сопровождаться привлечением к административной и к уголовной ответственности.

Если кассир:

Производил расчеты наличными сверх установленных размеров со сторонними организациями;

Не оприходовал (или оприходовал не полностью) в кассу денежную наличность;

Не соблюдал порядок хранения денежных средств;

Накопил в кассе наличные деньги сверх установленного лимита,

такие случаи признаются нарушением порядка работы с наличными деньгами, порядка ведения кассовых операций и дают повод привлечь кассира к административной ответственности. Совершение данных правонарушений влечет за собой наказание в виде административного штрафа на кассира в размере от 4 000 до 5 000 рублей, а на юридическое лицо — от 40 000 до 50 000 рублей.

Хищение кассиром доверенных ему материальных ценностей (присвоения имущества или растраты вверенных ему денежных средств) он должен быть привлечен к уголовной ответственности (статья 160 УК РФ).

Привлечение работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности не освобождает его от возмещения ущерба работодателю (ст. 248 ТК РФ).

Увольнение кассира, виновного в причинении ущерба работодателю

Основанием для увольнения может быть:

Вступление приговора суда в законную силу, установившего совершение хищения по месту работы (любого, даже мелкого) чужого имущества, растраты. (пп. «г», п. 6, ст. 81 ТК РФ) Хищение может быть так же установлено постановлением судьи или органа, имеющего право рассматривать дела об административных правонарушениях;

Утрата доверия со стороны руководства организации к работнику, непосредственно связанному с материальными ценностями и совершившему виновные действия (п. 7, ст. 81 ТК РФ).

Фирма приняла на работу кассира. Нужно ли в его трудовом договоре отразить положения о полной материальной ответственности? И может ли работник отказаться заключать договор о полной материальной ответственности? Поговорим об этом подробнее.

Договор обязателен

В пункте 32 Порядка ведения кассовых операций отмечено, что после назначения на работу кассира руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с данным Порядком. После этого с работником заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании пункта 33 Порядка кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кроме того, должность кассира указана в перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми фирма может заключать договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Перечень утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Таким образом, должность кассира предполагает заключение с ним указанного договора в обязательном порядке. Выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией кассира-операциониста. И это оговорено при приеме его на работу.

А потому, раз в соответствии с действующим законодательством с работником может быть заключен договор о полной материальной ответственности (и работник об этом знал), отказ от заключения такого договора следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей со всеми вытекающими из этого последствиями. Об этом сказано в пункте 36 постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Что нужно включить в трудовой договор

Обязательные условия, которые должны содержаться в трудовом договоре, установлены статьей 57 Трудового кодекса РФ. Там есть пункт – «другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права».

Материальная ответственность работника является одной из норм трудового права, которая регулируется главой 39 Трудового кодекса РФ. Поэтому в договоре, заключенном с кассиром, должны быть зафиксированы положения о его полной материальной ответственности.

Впрочем, устанавливать все положения о материальной ответственности прямо в договоре с кассиром-операционистом необязательно. Так, можно закрепить обязательства сторон заключить договор о полной материальной ответственности, который в свою очередь будет неотъемлемой частью трудового договора. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности приведена в приложении № 2 к постановлению № 85.

В заключение отметим: если прежний трудовой договор не содержит каких-либо обязательных (по новым правилам) условий, то нет причин для его расторжения или признания недействительным. Его просто можно дополнить.

Причем недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме. Они также будут признаны неотъемлемой частью трудового договора. Основание – статья 57 Трудового кодекса РФ.

Кто может работать кассиром

Статьей 244 Трудового кодекса РФ предусмотрены ограничения для заключения договора с работником о полной материальной ответственности. Так, например, он должен быть не моложе 18 лет, он непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество. Таким образом, поскольку заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром обязательно, делаем вывод: принимать на должность кассира-операциониста лиц моложе 18 лет нельзя.

«Техникум экономики и предпринимательства»

Практическая работа

по ПМ 03. Выполнение работ по профессии кассир

для студентов 3 курса

специальности 38.02.07 Банковское дело.

Составил преподаватель:

Удалова Татьяна Викторовна

Тамбов 2016

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

Общие вопросы организации кассовой работы в кредитных организациях.

Цель:

    формирование практических умений и навыков;

    развивать мыслительную деятельность студентов на уроке посредством выполнения тестовых заданий;

    способствовать формированию навыков самостоятельной работы;

    развивать интерес к предмету;

Ф.И.О

Кассовые операции – это

Перечислите функциональные обязанности кассира:

Кассир-операционист - это лицо банка. Это сотрудник фронт-офиса, который напрямую общается с клиентами, продает банковские продукты, решает проблемы клиентов. Операционный зал - это то место в банке, где через общение с операционными работниками закладывается основа долгосрочного и плодотворного сотрудничества клиента и банка. Для клиента первое знакомство с банком начинается с операционного зала, но ведь и для сотрудника банка именно эта должность часто становится стартовой площадкой в банковской карьере.

Помимо этого кассир-операционист как сотрудник банка осуществляет перечисление или выдачу денежных средств с расчетного счета, анализирует денежно-расчетные документы с точки зрения законности совершаемых операций, проверяет подлинность подписей при получении денежных средств и ценностей, отвечает за правильность оформления чеков, платежных поручений, объявлений и других документов.

Любому кассиру-операционисту требуется знать банковские продукты, владеть программным обеспечением, знать документы регулятора (Банка России) и внутренние инструкции, уметь быстро адаптироваться к изменяющимся требованиям, быть стрессоустойчивым и самостоятельным. Независимо от ситуации (наплыв клиентов, конец рабочего дня или обвал рынка) кассир-операционист должен сохранять выдержку, спокойствие и сосредоточенность. Статистика показывает, что 80 - 90% кассиров-операционистов дополнительных офисов составляют женщины. По мнению экспертов, они быстрее находят общий язык с клиентами, имеют недюжинное терпение и особую гибкость в разговоре, что очень важно.

Оплата труда кассира-операциониста в кредитных организациях стартует от 18 тыс. руб. Как правило, верхняя граница оплаты труда не превышает 30 тыс. руб. Должность кассира-операциониста является первой ступенью банковской карьеры: через год-два успешной работы кассиры идут на повышение, становятся менеджерами по продажам, менеджерами по ипотечному кредитованию или руководителями дополнительного офиса.

Типичный рабочий день кассира-операциониста можно "разложить" на несколько блоков:

1) открытие операционного дня.

2) обслуживание клиентов.

3) закрытие операционного дня.

Выберите правильный ответ:

    Касса должна находиться:

а) в отдельном помещении;

б) в помещении бухгалтерии;

в) в помещении расчетной группы бухгалтерии.

  1. Деньги в кассе должны выдаваться и приниматься от посетителей:

а) за отдельными столами в помещении кассы;

б) через специальное окно;

в) раскладываться в специальные абонентные ящики.

  1. Окна в помещении кассы должны быть:

а) заклеены;

б) оборудованы решетками; в) чисто вымыты.

  1. Двери в помещении кассы должны быть:

а) оборудованы специальными замками;

б) двойными: входная, обитая листовой сталью, и металлическая решетка; в) дубовыми;

г) металлическими.

  1. Деньги в кассе должны храниться:

а) в закрытом ключом столе кассира; б) в сейфе;

в) в специальных ящиках, установленных на стеллажах.

  1. Ключи от сейфа должны находиться:

а) у главного бухгалтера; б) у кассира;

в) у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете; г) у финансового менеджера.

  1. С кассиром должен быть заключен:

а) договор поручения; б) договор хранения;

в) договор о материальной ответственности; г) договор подряда.

Открытие операционного дня

1. Минимальный остаток хранения наличных денег в кассе устанавливается для обеспечения своевременной выдачи клиентам наличных денег в начале рабочего дня.

Максимальный остаток денежной наличности в кассе устанавливается в целях минимизации объемов ресурсов банка, не приносящих доход, и снижения уровня кассовых рисков, связанных с недостаточной технической укрепленностью.

Помимо минимального и максимального лимитов денежных средств могут устанавливаться лимиты денежной наличности на рабочих местах кассовых работников. Они необходимы для обеспечения сохранности денежной наличности на рабочих местах кассовых работников в течение рабочего дня и также зависят от технической укрепленности рабочих мест кассовых работников.

Следует отметить, что ответственность за соблюдение лимитов минимального и максимального остатков в кассе несут должностные лица, ответственные за обеспечение сохранности банковских ценностей в хранилище, за соблюдение лимитов остатка денежной наличности на рабочих местах - кассовые работники, на чьих рабочих местах данные лимиты установлены. Практика показывает, что нарушается в основном максимальный лимит.

Лимит –

Определить верно ли утверждение (если нет в чем ошибка):

1.Пересчет денежной наличности клиента при закрытии вклада/счета осуществляется без визуального контроля со стороны клиента (клиент не может видеть результат пересчета).

    При предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность, кассир- операционист должен убедиться в личности клиента, проведя проверку подлинности данного документа с использованием прибора ультрафиолетового излучения.

    Заведующий кассой совместно с контролирующим сотрудником не сверяют фактическое наличие ценностей с книгами учета, а просто закладывают мешки и пачки в сейфы хранилища, впоследствии опечатав хранилище.