Налоговая декларация за 2 квартал. Единая упрощенная декларация: образец заполнения. Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры
Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года сдавайте по обновленной форме. Инструкция по заполнению, образец декларации, и срок сдачи найдете в статье. Скачать бланк в ней можно бесплатно.
В 2017 году ФНС обновила форму декларации. Кроме того, при заполнении бланка надо учесть изменения в законодательстве. В статье подскажем, какую форму декларации использовать, чтобы отчитаться по НДС за 2 квартал. Образец заполнения и бланк отче та можно скачать бесплатно. Также в статье:
Срок сдачи декларации по НДС
Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года надо сдать не позднее 25 июля 2017 года. Почти все компании обязаны сдавать отчет по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной. Заплатить налог по итогам 2 квартала 2017 года надо тремя частями:
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.
Бланк (форма) декларации по НДС
Декларацию НДС за 2 квартал 2017 года сдают по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . Этот приказ обновили с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696, которые вступили в силу с 12 марта 2017 года. Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно по ссылке ниже.
Кто должен сдавать декларацию по НДС
Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года обязаны сдавать организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:
- признаются плательщиками НДС;
- являются налоговыми агентами по НДС.
Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице:
Кто и как должен отчитываться по НДС
| Кто долженс давать отчетность | Плательщики НДС | Неплательщики НДС (лица, которые применяют спецрежимы или освобождение по ст. 145 НК РФ) | Срок сдачи |
|
|---|---|---|---|---|
| Продавцы или исполнители при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав | Сдают декларации в электронном виде, если в отчетном периоде были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 173 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | |||
| Налоговые агенты | Посредники, экспедиторы, застройщики, которые от своего имени выставляют счета-фактуры или получают счета-фактуры в интересах других лиц | Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: | Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
| В остальных случаях | Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | Сдают декларации на бумаге или в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|
| Посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами | Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются: Сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ); Сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ) | Подают журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). | Декларация - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Журнал учета счетов-фактур - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|
| Иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги, или их иностранные налоговые агенты | Подают декларации по электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет - по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 8 ст. 174.2 НК РФ) | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если иностранная организация не подала декларацию в срок, налоговая инспекция в течение 30 календарных дней направит ей уведомление. Его форма утверждена в |
||
Если во 2 квартале (2 кв.) организация не совершала никаких операций, которые надо отражать в декларации по НДС, ее можно не составлять. Вместо этого можно сдать единую упрощенную декларацию , форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (письмо Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64). Однако чтобы применить эти разъяснения, надо выполнить условия . Иначе придется составить и сдать нулевую декларацию по НДС.
Куда сдавать декларацию
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
В каком виде сдавать декларацию
Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.
Кто вправе сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 на бумаге
Декларацию по НДС на бумаге вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек. Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение.
Что будет за ошибки в декларации по НДС
Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.
Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: инструкция по заполнению
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС операции.
Что отразить в декларации по НДС
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года заполняется с использованием данных, которые отражены:
- в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
- журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
- выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
- регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Титульный лист
Титульный лист заполняют все организации. Остановимся на основных реквизитах подробнее.
ИНН и КПП. В верхней части декларации по НДС укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.
Номер корректировки. Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).
Налоговый период. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2017 года, укажите «22».
Какой код налогового периода указать в декларации по НДС
Код ИФНС. В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.
Название компании. В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.
Код ОКВЭД. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД.
Раздел 1
По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н.
По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.
Раздел 3
Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:
- операции, которые освобождены от НДС;
- операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
- суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.
В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.
По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.
По строкам 120-190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:
| Код строки | Что указать |
| Строка 120 | Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя: НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; |
| Строка 130 | НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
| Строка 140 | НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
| Строка 150 | НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории |
| Строка 160 | НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза |
| Строка 170 | НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
| Строка 180 | НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем - налоговым агентом |
| Строка 190 | НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180 |
Разделы 4-6
Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.
Раздел 7
Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.
C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.
Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1:
| Что указано в графе 1 | Что отражать в графе 2 | Что отражать в графе 3 | Что отражать в графе 4 |
| Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) | Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом | Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ): Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209) |
| Операции, которые не признают объектом налогообложения | Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) | Прочерки |
|
| Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия | Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия |
||
Разделы 8 и 9
В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в 2 квартале 2017 года.
Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.
Компании могут без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2017 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.
С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.
В декларацию из книги покупок попадают коды операции. С 1 июля проставляйте в книге покупок, книге продаж и в журналах учета счетов-фактур новые коды операций по НДС . Коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.
В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2017 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.
Все данные мы свели в таблицу (см. ниже).
Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года
| Номер строки | Как заполнить |
| Раздел 8 |
|
| Строка 001 | Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Цифра 0: Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 8 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-190 поставьте прочерки. |
| Строка 005 | По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок |
| Строки 010-180 | По строкам 010-180 отразите данные из граф 2-8, 10-16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010-180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок |
| Строка 190 | В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки |
| Раздел 9 |
|
| Строка 001 | Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Цифра 0: Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-280 поставьте прочерки. При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк. |
| Строка 005 | По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж |
| Строки 010-220 | По строкам 010-220 отразите данные из граф 2-8, 10-19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010-220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398 |
| Строки 230-280 | В строках 230-280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230-280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230-280 поставьте прочерки |
Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9
Пожалуй, самое сложное в декларации по НДС - это заполнить данные книги продаж и книги покупок в разделах 8 и 9. Декларация пройдет контроль, только если не содержит ошибок в книгах, несуществующих контрагентов. Поэтому некоторые компании интересуются, а что будет, если сдать декларацию без этих разделов. То есть включить в отчетность только разделы 1-7. Например, когда бухгалтерия не успевает сформировать показатели книги продаж и книги покупок.
Это очень рискованный вариант. Возможно, что отправить такую декларацию не получится даже технически. В программе спецоператора обычно предусматривается контроль состава декларации. Так, если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать данные книги продаж, то есть раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8.
Если некомплектную декларацию удастся отправить, инспекторы обязаны ее принять. Налоговики вправе отказать только в приеме декларации, представленной не по установленной форме (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Но при проверке контрольных соотношений инспекторы выявят ошибки. И потребуют предоставить пояснения или уточнить отчетность.
Кроме того, если компания не отразит в декларации данные книги продаж, инспекторы запросят у покупателей пояснения. Ведь программа не сможет сопоставить вычет с начисленным налогом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.
Приложение № 1 к разделам 8 и 9
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.
В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.
Разделы 10, 11 и 12
Разделы 10 и 11 заполняют:
- посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
- экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
- застройщики.
В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. А раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
При заполнении разделов 10 и 11 отчетности надо учесть один нюанс. Журнал у посредника, реализующего товары комитента, может не пройти декларация контроль в следующей ситуации. Комиссионер отразил в журнале выставленный покупателю счет-фактуру, но при этом не отразил в части 1 данные о продавце. Это связано с тем, что комитент пока не перевыставил счет-фактуру на имя покупателя. Но, как нам пояснили в ФНС, эта ситуация не должна быть. Посреднику необходимо организовать работу так, чтобы на момент заполнения отчетности комитенты перевыставляли счета-фактуры. Тогда у посредника все будет заполнено корректно.
Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года
Посмотрите образец декларации за 2 квартал (2 кв.) 2017 года. Скачать пример заполнения одним файлом можно по ссылке ниже.
Ежеквартально плательщики ЕНВД отчитываются о своей деятельности в ИФНС. «Вмененная» декларация в 2017 году претерпела изменения, и за первый квартал 2017 г. составлять отчет следует уже по новой форме (приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 с изм. от 19.10.2016). Что изменилось в отчетном бланке ЕНВД-2017 и каких разделов декларации коснулись новшества, как заполнить отчетность налогоплательщикам на «вмененке» – обо всем этом читайте в нашей статье.
Новая декларация по ЕНВД с 2017 года
Изменений в форму декларации внесено немного, в том числе:
- поменялись штрих-коды на всех страницах,
- изменился расчет «вмененного» налога в разделе 3 декларации по ЕНВД для ИП-работодателей. Теперь предприниматели могут до 50% уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных не только за работников, но и за себя (пп.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Также изменения коснулись Форматов представления электронной декларации и Порядка заполнения декларации ЕНВД.
Новую декларацию ЕНВД 1 квартала 2017 г. нужно подать не позднее 20 апреля 2017 г. «Старая» форма применялась в последний раз для отчета за 4 квартал 2016г. и больше ее использовать нельзя.
Электронно декларацию подают те, у кого работает более 100 сотрудников, при меньшей среднесписочной численности можно представить отчет на бумаге.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД 2017
Состав декларации остался прежним: титульный лист и три раздела. При их заполнении удобнее придерживаться следующей последовательности – сначала данные вносятся в Раздел 2, затем в Раздел 3, и в последнюю очередь заполняется Раздел 1. Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-3/353 содержит подробный порядок заполнения декларации по ЕНВД-2017.
Общие требования к заполнению «вмененной» декларации стандартны:
- Денежные показатели указываются без копеек, с округлением до полных рублей;
- Все страницы пронумеровываются;
- При отсутствии показателя в ячейке проставляется прочерк;
- Вверху каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика;
- Распечатывать отчет следует только с одной стороны листа, и не скреплять листы степлером.
Как заполняются разделы декларации ЕНВД за 1 квартал 2017 г. рассмотрим на примере:
ИП Воробьев весь 1 квартал 2017 г. применял ЕНВД , занимаясь грузоперевозками в Ярославле (код ОКВЭД 49.41). Автопарк включает 3 автомобиля, в штате есть работники, помимо самого ИП. Базовая доходность 6000 руб. в месяц. Коэффициент К1 в 2017 г. = 1,798, а К2 = 1. В 1 квартале Воробьев уплатил за себя 5000 руб. страхвзносов, а за работников – 12 000 руб.
Раздел 2
У ИП Воробьева всего один вид и адрес «вмененной» деятельности, поэтому заполнен будет лишь один лист раздела. При осуществлении нескольких направлений бизнеса на ЕНВД, на каждый из них отводится отдельный раздел 2 налоговой декларации ЕНВД-2017.
Код в строке 010 выбираем из приложения № 5 к Порядку заполнения – вид деятельности «05».
В строки 070-090 по каждому месяцу квартала вносим:
- Гр. 2 физпоказатель – 3 (число автомобилей, используемых во «вмененной» деятельности);
- Гр. 3 число дней деятельности на ЕНВД - ставим прочерк, поскольку все месяцы отработаны полностью; когда часть месяца деятельность велась на другом режиме, нужно указывать число дней работы на ЕНВД;
- Гр. 4 налоговая база - при полностью «вмененном» месяце рассчитывается как произведение показателей по строкам 040, 050, 060, 070 (080, 090). В нашем случае налоговая база по гр. 4 будет одинаковой в каждом месяце 1 квартала: 6000 руб. х 1,798 х 1 х 3 = 32 364 руб.
Когда отработан неполный месяц, полученный результат дополнительно нужно разделить на число календарных дней месяца и умножить на отработанные дни.
Налоговую базу квартала получим, сложив базу за 3 месяца – 97 092 руб. (строка 100). Умножим ее на ставку 15% и получим сумму налога – 14 564 руб. (строка 110).
Раздел 3
Рассчитаем вычеты и сумму налога к уплате:
- В строке 005 признак «1», поскольку наш ИП имеет наемных работников.
- По строкам 020 и 030 указываем сумму перечисленных в 1 квартале страховых взносов за работников (12000 руб.) и «за себя» (5000 руб.) соответственно. Обратите внимание, что строку 030 в бланке ЕНВД-2017 могут заполнять теперь и ИП с работниками, чтобы уменьшить начисленный налог ЕНВД на сумму фиксированных взносов.
- К вычету ИП с работниками могут принять не более 50% от «вмененного» налога по строке 010: 14 564 руб. х 50% = 7282 руб. Хотя сумма уплаченных взносов 17 000 руб. (12 000 руб. + 5000 руб.), но из них к уменьшению возьмем только 7282 руб.
- Общая сумма ЕНВД для ИП Воробьева к уплате – 7282 руб. (строка 040).
Раздел 1
Здесь указывается, сколько налога подлежит уплате по каждому коду ОКТМО. В нашем случае код один, значит будет заполнен лишь первый блок строк 010-020. Строка 020 будет равна строке 040 раздела 3 – 7282 руб.
Если ОКТМО больше одного, расчет по каждому из них делается пропорционально доле в общей сумме налога: стр. 020 = стр. 040 раздела 3 * (сумма строк 110 раздела 2 по коду ОКТМО/ стр. 010 раздела 3).
При сложении сумм налога по всем кодам ОКТМО в разделе 1 должен получиться результат, равный строке 040 раздела 3.
Пункт 2 статьи 80 НК РФ дает право на представление единой упрощенной декларации при выполнении двух условий:- отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;
- в отчетном периоде не было движения по счетам в банке (кассе).
Представление единой упрощенной декларации - это право налогоплательщика. Можно представлять декларации и отдельно по каждому налогу.
Декларации по каким налогам заменяет ЕУД
ЕУД может заменить декларации:- на ОСН — по налогу на прибыль и НДС;
- на УСН — по налогу при УСН;
- на ЕСХН — по единому сельхозналогу.
Сроки сдачи единой налоговой декларации в 2017 году
Единая упрощенная декларация сдают в срок не позднее 20 дней с окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года).Сроки сдачи единой упрощённой декларации в 2017 году по НДС и налогу на прибыль следующие:
- за I квартал - до 20 апреля;
- за II квартал - до 20 июля;
- за III квартал - до 20 октября;
- за IV квартал - до 22 января 2018 г.
По какой форме сдается единая (упрощенная) налоговая декларация в 2017 году
Форма старая, но действующая. Единая упрощённая декларация сдается по форме КНД 1151085, утверждённой приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н.Из-за того, что бланк утвержден давно, там до сих пор есть поле для ОКАТО. Пишите там ОКТМО.
С отчетности за 2017 год утверждены: новые формы налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения и электронный формат (приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017).
Прежние формы налоговой декларации и налогового расчета а также порядок их заполнения и электронные форматы, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, утратят силу с 13.06.2017.
Новая форма декларации применяется в обязательном порядке начиная с отчетности за налоговый период – 2017 год. Ее также можно использовать при ликвидации (реорганизации) организации в 2017 году до 13.06.2017 (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).
А новая форма налогового расчета по авансовому платежу разрешена к применению по инициативе налогоплательщика, начиная с расчетов за I квартал 2017 года – если необходимо заполнить расчет с учетом вступивших в силу изменений по налогу на имущество организаций.
Кто сдает отчетность
Отчитываться по новым формам должны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для российских организаций к облагаемому имуществу относится (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):
- движимое имущество и недвижимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете (в т. ч. переданное в аренду, во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
- недвижимость из утвержденного в субъекте РФ перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а именно: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не отраженные в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
При этом не облагаются налогом на имущество организаций объекты, перечисленные в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, в том числе:
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- основные средства, включенные в первую или во вторую и т. д.
Что изменилось в расчете по авансовым платежам
На всех страницах расчета изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Титульный лист расчета
Во-первых, больше не нужно указывать по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Во-вторых, изменились коды отчетных периодов (см. таблицу 1).
Таблица 1
Изменение кодов отчетных периодов в расчете авансового платежа
Раздел 2 расчета
В отличие от прежней формы расчета, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и по:
- магистральным газопроводам, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия;
- иным объектам, необходимым для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 расчета. В частности, теперь установлены отдельные коды:
- 11 – для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется
Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 130 раздела 2 расчета, а именно:
- 2010257 – для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств (за исключением железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013), принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами;
- 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.
Появилась новая строка 175 для указания коэффициента Кжд.
Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 расчета – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.
Раздел 2.1 расчета
Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 расчета, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Раздел 3 расчета
Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 расчета.
По строке 030, заполняемой только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля организации в праве на объект недвижимости.
А строка 035 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена здания, в котором расположено помещение.
По данной строке указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет в общей площади здания.
В связи с добавлением вышеназванных строк перенумерованы существовавшие ранее строки 020 «Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода» и 030 «в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость».
При заполнении строки 040 раздела 3 расчета нужно учесть новшества по кодам налоговой льготы.
Как заполнить расчет
Как заполнить новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере. В нем мы будем заполнять расчет по авансовому платежу за полугодие (II квартал).
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА ПОЛУГОДИЕ
Пример 1. Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие
ООО «Вектор» находится в городе Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000.
На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество – основные средства, признаваемые объектами налогообложения, остаточная стоимость которых составляет:
на 01.01.2017 – 1 200 000 руб.;
- на 01.02.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.03.2017 – 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 – 2 800 000 руб.;
- на 01.05.2017 – 2 700 000 руб.;
- на 01.06.2017 – 2 600 000 руб.;
- на 01.07.2017 – 2 500 000 руб.
Эти данные бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 080 в графе 3 раздела 2 расчета.
У организации нет льгот, поэтому графу 4 раздела 2 расчета бухгалтер не заполняет.
Средняя стоимость имущества за отчетный период (строка 120) составляет:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.) : 7 = 2 328 571 руб.
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах, бухгалтер поставил прочерки.
Ставка налога, которая действует в Архангельске, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 170 раздела 2 расчета.
Сумма авансового платежа за полугодие (строка 180) равна:
2 328 571 руб. (строка 120) × 2,2 (строка 170) : 100: 4 = 12 807 руб.
Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 01.07.2017 составляет 1 200 000 руб.
Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 01.07.2017 составила 1 300 000 рублей (2 500 000 руб. – 1 200 000 руб.). Эта сумма отражена в строке 050 раздела 2.1 расчета.
В собственности организации есть офисное здание в Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 22:00:0000000:10011. Кадастровая стоимость здания – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, организация также не имеет.
Ставка налога на имущество организаций по офисному зданию в 2017 году составляет 2,2%.
Сумма авансового платежа за полугодие равна 247 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4).
Эти данные фирма отразила в разделе 3 расчета.
Общая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, отраженная в разделе 1 расчета по строке 030, равна 260 307 руб. (12 807 + 247 500).
Пример заполнения расчета по авансовому платежу
Что изменилось в декларации
На всех страницах декларации изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Титульный лист
На титульном листе больше не нужно указывать код экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.
Раздел 2
В отличие от прежней формы декларации, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и:
- по магистральным газопроводам, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия;
- по иным объектам, необходимым для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.
Для перечисленных объектов должны одновременно выполняться три условия:
- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды (календарные годы) начиная с 01.01.2015;
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской областей;
- объекты в течение всего календарного года находятся в собственности организаций, реализующих газ российским потребителям.
Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 декларации. В частности, теперь установлены отдельные коды:
- 07 – для имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;
- 08 – для вышеназванных объектов, связанных с добычей газа;
- 09 – для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
- 10 – для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
- 11 – для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость;
- 12 – для недвижимого имущества иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13;
- 13 – для жилых домов и жилых помещений, не отраженных в бухгалтерском учете в качестве объектов основных средств.
Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 160 раздела 2 декларации, а именно:
- 2010257 – для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств (за исключением железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013), принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи (включая приобретение) имущества между взаимозависимыми лицами;
- 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества;
- 2010340 – в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Появилась новая строка 215 для указания коэффициента Кжд.
Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 декларации – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.
Раздел 2.1
Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 декларации, облагаемой по среднегодовой стоимости.
Раздел 3
Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 декларации.
Таблица 2
Изменения по заполнению строк раздела 3 декларации
| Код строки | Стало | Было |
| 030 | Заполняется только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности. Следует указать долю организации в праве на объект недвижимости | Заполнялась только иностранными организациями в декларации за 2013 год. Следовало указать инвентаризационную стоимость объекта недвижимости иностранной организации по состоянию на 0101.2013 |
| 035 | Заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение. Следует указать долю кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующую доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания | Следовало указать не облагаемую налогом на имущество инвентаризационную стоимость объекта недвижимости иностранной организации по состоянию на 01.01.2013 |
Как заполнить декларацию
Как заполнить новую форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере.
В нем мы будем заполнять декларацию по итогам 2017 года. Все числовые показатели условные.
ПРИМЕР 2. ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Продолжим условие примера 1. Допустим, остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами налогообложения, составила:
на 01.08.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.09.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.10.2017 – 2 500 000 руб.;
- на 01.11.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.12.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 31.12.2017 – 2 200 000 руб.
Данные об остаточной стоимости за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.
Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 31.12.2017 составила 1 560 000 руб. Эта сумма отражена в строке 141 раздела 2 декларации. У организации нет льгот, поэтому графу 4 строки 141 бухгалтер не заполнил.
Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составляет:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.
Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:
2 338 462 руб. (строка 150) – 0 руб. (строка 170) = 2 338 462 руб.
Сумма налога за налоговый период 2017 года (строка 220) равна:
2 338 462 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 51 446 руб.
В течение 2017 года были исчислены авансовые платежи по налогу:
За I квартал 2017 года – 11 688 руб.;
- за полугодие 2017 года – 12 807 руб.;
- за девять месяцев 2017 года – 12 925 руб.
Сумма авансовых платежей составила:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 руб.
Сумма налога по основным средствам к доплате по итогам 2017 года – 14 026 руб. (51 446 – 37 420).
Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 31.12.2017 составляет 1 050 000 руб. По офисному зданию, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, за 2017 год организация заплатила авансовые платежи в размере 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4 × 3).
Сумма налога, исчисленная за год, равна 990 000 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%).
Сумма налога по офисному зданию к доплате по итогам 2017 года – 247 500 руб. (990 000 – 742 500).
Общая сумма налога на имущество организаций, отраженная в разделе 1 декларации, равна 261 526 руб. (14 026 + 247 500).
Пример заполнения декларации
Как сдать расчет и декларацию
Организациям, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, следует отчитываться в налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.
Если в субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество организаций, то отчитаться по авансовым платежам следует не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):
- первого квартала, полугодия или девяти месяцев календарного года – при налогообложении имущества по среднегодовой стоимости;
- первого квартала, второго квартала и третьего квартала календарного года – при налогообложении имущества по кадастровой стоимости.
При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Значит, сдать расчет нужно:
- за I квартал 2017 года – не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день);
- за полугодие или за II квартал 2017 года – не позднее 31.07.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день);
- за девять месяцев или за III квартал 2017 года – не позднее 30.10.2017.
Обратите внимание: если первичный расчет по авансовым платежам за отчетные периоды 2017 года организация сдала по новой форме, то уточненные расчеты за указанные периоды также следует представлять по форме, утвержденной комментируемым приказом (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).
О том, кто вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, мы рассказывали в нашей . В этом материале приведем пример заполнения такой декларации.
Единая (упрощенная) декларация: бланк
Для подготовки единой декларации при отсутствии деятельности 2018 бланк нужно использовать тот, что утвержден Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .
При этом для единой упрощенной декларации (нулевой) для ИП образец нужно применять тот же, что и для организаций.
Приведем для единой (упрощенной) налоговой декларации 2018 бланк в формате Excel и PDF.
Единая упрощенная декларация: в Excel
Единая (упрощенная) налоговая декларация: в PDF
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию (бланк)?
Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации приведен в Приложении № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н, которым была утверждена сама форма.
Для заполнения декларации от руки можно использовать шариковую или перьевую ручку с чернилами черного или синего цвета (Порядок заполнения , утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н).
По строке «Вид документа» указывается: 1 - первичный, 3 - корректирующий (а через дробь - номер корректировки).
Вместо ОКАТО с 01.01.2014 в декларации нужно указывать ОКТМО (Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
Наименование налогов, по которым представляется единая декларация, указывается в той очередности, которая соответствует нумерации глав в НК РФ. Это значит, что сперва идет НДС, а уже потом налог на прибыль.
В графе «Налоговый (отчетный) период» по строке «НДС» указывается значение «3», а в графе «Номер квартала» — соответственно, номер квартала, за который представляется декларация (к примеру, «01» - это первый квартал).
Применительно к налогу на прибыль, УСН или ЕСХН графа «Номер квартала» не заполняется, а в графе «Налоговый период» нужно указать тот отчетный (налоговый) период, за который представляется декларация:
Единая (упрощенная) налоговая декларация (нулевая): образец заполнения
Приведем для единой упрощенной налоговой декларации за 1 квартал 2018 года. Предположим, что декларацию заполняет находящаяся на ОСНО организация, имеющая право на представление единой декларации вместо составления отдельных отчетов по НДС и налогу на прибыль.