Налоги 

Что относится к финансовым активам банка. Активы банка. Что такое активы и пассивы: два подхода

  • 9. Сущность и функции финансов как экономической категории. Роль финансов в современной экономике.
  • 10.Управление финансами: необходимость, содержание и направления совершенствования.
  • 11.Финансовый контроль в рф. Понятие, виды, методы, формы и проблемы его совершенствования.
  • 13.Финансовая политика рф, ее содержание и задачи на современном этапе.
  • 14.Содержание финансового механизма, его роль в реализации финансовой политики.
  • 15.Финансовое регулирование, его содержание, формы и методы.
  • 16.Федеральный бюджет рф: классификация доходов и расходов.
  • 17.Методы финансирования бюджетного дефицита и основные направления использования бюджетного профицита.
  • 18.Бюджетное устройство и бюджетная система в рф, их понятие и методы бюджетного регулирования.
  • 19.Бюджетный процесс в рф: понятие, стадии и их содержание.
  • 20.Межбюджетные отношения и проблемы их развития в рф.
  • 21.Государственные и муниципальные займы, их структура и классификация. Общая характеристика внутренних и внешних государственных займов
  • 23.Государственные внебюджетные фонды, их виды и политика правительства в области государственных социальных внебюджетных фондов.
  • 24.Формирование и использование бюджета Пенсионного фонда рф. Пути его дальнейшего совершенствования.
  • 25.Доходы и расходы фонда социального страхования, их формирования и направления использования.
  • 26.Необходимость кредита, его сущность и функции. Формы и виды кредита.
  • 27.Ссудный процент и его экономическая роль. Факторы, влияющие на ссудный процент.
  • 28.Банковская система рф.
  • 29.Задачи и функции коммерческих банков и других кредитных организаций. Управление коммерческим банком.
  • 30.Банковские ресурсы и их структура. Пассивные и активные операции.
  • 32.Комиссионные операции коммерческих банков
  • 33.Функции и операции Центрального банка России. Денежно-кредитная политика цбр
  • 34.Финансовые рынки и предпосылки их формирования. Виды финансовых рынков, их общие черты и отличительные особенности.
  • 35.Понятие рынка ценных бумаг, его функции, задачи и участники.
  • 37.Денежный рынок и рынок капитала, их понятия, значение и отличительные особенности и виды финансовых инструментов, обращающихся на них.
  • 38.Рынок производных финансовых инструментов (деривативов): понятие, функции и классификация деривативов. Современные особенности развития рынка деривативов.
  • 39.Структура рынка ценных бумаг. Первичный, вторичный биржевой и внебиржевой рынки.
  • 40.Содержание, признаки и инвестиционные качества ценных бумаг. Классификация ценных бумаг.
  • 41.Акции акционерного общества, их классификация, назначение и роль.
  • 42.Облигации, их разновидности, классификация облигаций.
  • 43.Фондовая биржа, ее назначение и роль в обороте ценных бумаг.
  • 44.Налоги, их значение, экономическая сущность и функции. Классификация налогов в рф.
  • 45.Налоговая система, ее понятие, виды налогов и пути совершенствования
  • 46.Налогообложение, основные его элементы и их характеристика.
  • 47.Прямые и косвенные налоги, их виды и характеристика.
  • 48.Этапы и методы финансового планирования и прогнозирования.
  • 49.Финансовые ресурсы: понятие и виды. Содержание финансовых ресурсов государства, коммерческих и некоммерческих организаций.
  • 50.Основные средства организации: понятие, оценка, расчет и показатели их использования.
  • 51.Амортизация основных средств: понятие, способы начисления. Моральный и физический износ.
  • 52.Состав и структура нематериальных активов, их амортизация.
  • 54.Значение и способы нормирования оборотных средств на предприятии. Показатели эффективности использования оборотных средств.
  • 55.Выручка от реализации продукции, ее формирование и использование. Факторы роста выручки.
  • 56.Затраты и себестоимость на производство и реализацию продукции, их понятие. Классификация и показатели себестоимости.
  • 57.Прибыль организации, ее сущность, определение и показатели. Особенности планирования и использования прибыли в организациях.
  • 58.Рентабельность продукции и предприятий. Факторы, влияющие на рентабельность. Самоокупаемость и самофинансирование предприятий.
  • 59.Финансовое состояние организации: сущность и показатели.
  • 62.Смета расходов и доходов учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, ее состав, содержание, порядок разработки, утверждения и использования.
  • 63.Анализ и оценка уровня и динамики прибыли и рентабельности организации.
  • 64.Кредиторская и дебиторская задолженность: понятие, состав и анализ.
  • 65.Маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности, их определение и роль в финансовом управлении.
  • 66.Финансовая отчетность предприятия, ее виды и характеристика.
  • 67.Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии, понятие, виды бюджетов и методика их разработки.
  • 68.Понятие неплатежеспособности (банкротство) предприятия. Основные критерии ее установления. Пути и методы финансового оздоровления (санации) предприятий.
  • 69.Операционный и финансовый рычаг: понятие и определение эффекта рычагов.
  • 70.Денежные потоки организации: понятие, виды и методы формирования денежных потоков.
  • 71.Финансовый менеджмент, его сущность, предмет, метод и цели. Основные задачи финансового менеджера на предприятии.
  • 72.Финансовые инструменты, финансовые активы и финансовые обязательства, их понятия, виды и характеристика.
  • 73.Финансовые риски, их виды и методы оценки. Система управления финансовыми рисками.
  • 74.Методы оценки финансовых активов, их характеристика.
  • 76.Цена капитала, методы его оценки и структура капитала.
  • 78.Дивидендная политика организации: содержание, формы и порядок выплаты дивидендов. Дивидендная политика и цена акций.
  • 79.Долгосрочная финансовая политика организации, ее содержание и характеристика основных
  • 80.Краткосрочная финансовая политика организации, ее содержание и характеристика основных направлений.
  • 81.Бизнес–план инвестиционного проекта: этапы формирования, содержания и характеристика основных его разделов.
  • 82.Методы финансового анализа и их характеристика.
  • 84.Анализ и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости организации.
  • 85.Анализ и оценка ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности организаций.
  • 86.Временная стоимость денег и основы оценки активов: понятие и критерии оценки.
  • 87.Классификация инвестиций, их сравнительная характеристика. Реальные и финансовые инвестиции, их сравнительная характеристика.
  • 88.Портфель ценных бумаг, его понятие, цели формирования и классификация инвестиционных портфелей.
  • 89.Управление портфелем ценных бумаг. Риск и доходность портфеля. Модели оптимального портфеля инвестиций.
  • 90.Инвестиционные стратегии организации: понятие, факторы и этапы формирования.
  • 91.Инвестиционные проекты, их понятие, классификация, последовательность (фазы) осуществления.
  • 92. Критерии оценки эффективности инвестиционных проектов.
  • 94.Сущность, функции, значение и виды страхования.
  • 1. Договоры имущественного страхования:
  • 2. Договоры личного страхования:
  • 95.Основные принципы организации страхового дела. Состояние и перспективы развития страхового рынка в России.
  • 93. Лизинг и его понятие. Виды лизинга и области их применения. Значение лизинга в воспроизводстве основных фондов.
  • 96. Сущность международных валютных отношений. Мировая валютная система, ее эволюция, элементы и пути развития.
  • 97. Общая характеристика валютного рынка: понятие, функции, участники, структура, основные операции и тенденции развития.

  • Финансовый актив – это любой актив, являющийся: (а) денежными средствами; (б) договорным правом на получение денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия; (в) договорным правом на обмен финансовых инструментов с другим предприятием на потенциально выгодных условиях; или (г) долевым инструментом другого предприятия.

    Валюта (денежные средства) – это финансовый актив, поскольку она представляет собой средство обмена и, таким образом, является основой, на которой все сделки оцениваются и представляются в финансовом отчетности. Денежный депозит в банке или аналогичном финансовом учреждении является финансовым активом, потому что он представляет собой договорное право вкладчика получить деньги из этого учреждения или выписать чек или аналогичный инструмент на остаток счета в пользу кредитора в уплату но финансовому обязательству.

    Общими примерами финансовых активов, предусматривающих право получения по договору денежных средств в будущем, а также финансовых обязательств, предусматривающих обязательства по договору осуществить платеж в будущем, являются: (a) дебиторская и кредиторская задолженность по торговым операциям; (b) векселя к получению и к оплате; (c) задолженность по займам к получению и к оплате; и (d) суммы долга по облигациям к получению и к оплате.

    Финансовое обязательство – это любое обязательство по договору: (а) предоставить денежные средства или иной финансовый актив другому предприятию; или (б) обменять финансовые инструменты с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях.

    Предприятие может иметь договорное обязательство с возможностью погашения как оплатой финансовыми активами, так и в форме собственных долевых ценных бумаг. В таком случае, если количество долевых ценных бумаг, необходимых для погашения обязательства, варьируется в зависимости от изменений в их справедливой стоимости таким образом, что суммарная справедливая стоимость долевых ценных бумаг, используемых для погашения обязательства, всегда равна сумме договорного обязательства, то владелец обязательства не подвергается риску получения дохода или убытка от ценовых колебаний его долевых ценных бумаг. Такое обязательство должно учитываться как финансовое обязательство предприятия.

    Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на долю активов предприятия, за вычетом всех его обязательств.

    Примерами долевых инструментов являются простые акции, определенные типы привилегированных акций, а также варранты или опционы на подписку или покупку обыкновенных акций предприятия-эмитента. Обязательство предприятия выпустить собственные долевые инструменты в обмен на финансовые активы другой стороны не является потенциально невыгодным, потому что оно ведет к увеличению собственного капитала и не может привести к убытку для предприятия. Возможность того, что существующие владельцы долей собственного капитала предприятия могут обнаружить понижение справедливой стоимости своей доли в результате этого обязательства, не делают его невыгодным для самого предприятия.

    Опцион или аналогичный инструмент, приобретенный предприятием, который дает ему право на обратный выкуп его собственных долевых инструментов, не является финансовым активом данного предприятия. Предприятие не получит деньги или другой финансовый актив с помощью исполнения этого опциона. Исполнение опциона не является потенциально выгодным для предприятия поскольку оно ведет к уменьшению собственного капитала и выбытию активов. Любое изменение в собственном капитале, отраженное в учете предприятия и результате выкупа и аннулирования своих собственных долевых инструментов, представляет собой перемещение собственного капитала между теми владельцами долевых инструментов, которые отказываются от своей доли собственного капитала предприятия и теми, которые сохраняют свои доли, но не прибыль или убыток для самого предприятия.

    Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (также называемые денежными финансовыми инструментами) – это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм.

    Справедливая стоимость – сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или погашения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

    Рыночная стоимость – сумма денежных средств, которая может быть получена при реализации или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

    Финансовые инструменты включают как первичные инструменты, такие как дебиторская и кредиторская задолженность и долевые ценные бумаги, так и производные инструменты: финансовые опционы, фьючерсные и форвардные контракты, процентные и валютные свопы. Производные финансовые инструменты, признанные или не признанные в балансе, отвечают определению финансового инструмента и, соответственно, являются предметом рассмотрения МСФО 32.

    Физические активы, такие как запасы, основные средства, арендованные активы, а также нематериальные активы, такие как патенты и торговые марки, не являются финансовыми активами. Контроль за такими физическими и нематериальными активами создает возможность обеспечивать поступление денежных средств или других активов, но он не приводит к возникновению действительного права на получение денежных средств или других финансовых активов.

    Активы, аналогичные авансированным расходам, будущая экономическая выгода от которых состоит в получении товаров или услуг, в отличие от права на получение денежных средств или другого финансового актива, финансовыми активами не являются. Аналогично, такие статьи как доходы будущих периодов и большинство гарантийных обязательств не являются финансовыми обязательствами, поскольку вероятный отток связанных с ними экономических выгод состоит в предоставлении товаров и услуг, а не денежных средств или иного финансового актива.

    • Основными (профильными) стандартами, регулирующими учет финансовых инструментов и их представление в отчетности, являются IAS 32, IAS 39 и IFRS 7. Учет финансовых активов и финансовых обязательств регулирует IAS 39, учет инструментов собственного капитала (долевых инструментов) – IAS 32. А IFRS 7 устанавливает правила раскрытия информации о финансовых инструментах в отчетности. Но есть и другие стандарты, которыми прямо или косвенно регулируется учет и отчетность в части финансовых активов, финансовых обязательств и инструментов собственного капитала (см. Приложение).

    Учет финансовых инструментов и правила отражения их в отчетности регулируется не только профильными IAS 32, IAS 39 и IFRS 7, но всеми стандартами, которые в той или иной мере (в зависимости от условий договора и обстоятельств, в которых происходит сделка) регламентируют учет каких-либо финансовых активов, финансовых обязательств и/или инструментов собственного капитала.

    К финансовым инструментам не могут относиться: а) материальные активы, б) нематериальные активы , в) дебиторская задолженность , погашение которой ожидается в форме иной, чем финансовыми активами и г) нефинансовые обязательства (включительно с обязательствами по уплате налогов в бюджет – они тоже нефинансовые). Всё остальное - финансовые инструменты или потенциально являются составляющей таковых.

    Всё многообразие учетных элементов, подпадающих под действие IAS 32, IAS 39 и IFRS 7 (и не только), сводятся к трем классам:

    • Финансовые активы (financial assets);
    • Финансовые обязательства (financial liabilities);
    • Инструменты собственного капитала (equity instruments).

    Первоначально финансовые активы оцениваются по справедливой стоимости на дату заключения сделки или на дату расчетов , – в зависимости от того, какой датой компания решила руководствоваться в собственной учетной политике для констатации факта покупки или продажи финансовых активов.

    С целью последующей оценки финансовые активы подлежат классификации по признаку их назначения и распределяются по четырем категориям:

    • Финансовые активы, [пере]оценка которых по справедливой стоимости отражается в прибылях и убытках (financial assets at fair value through profit or loss);
    • Инвестиции, удерживаемые до погашения (held-to-maturity investments);
    • Кредиты/займы выданные и иная дебиторская задолженность, не предназначенная для продажи (loans and receivables);
    • Финансовые активы, удерживаемые до продажи (available-for-sale financial assets).

    Смысл классификации финансовых активов после первоначального признания состоит в том, чтобы различать финансовые активы, учитываемые по себестоимости или амортизированной стоимости и финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости.

    Оценка финансовых активов в зависимости от категории последующего признания

    Категория ФИ Оценка Учет изменений в оценке
    (a) Financial assets at fair value through profit or loss По справедливой стоимости (fair value) Изменения в справедливой стоимости отражаются в прибылях и убытках текущего периода
    (b) Held-to-maturity investments
    (c) Loans and receivables По амортизированной стоимости (Amortised cost) Амортизация отражается в прибылях и убытках текущего периода (на счетах доходов и расходов).
    (d) Available-for-sale financial assets По справедливой стоимости (fair value). Но в тех редких случаях, когда справедливую стоимость определить с высокой степенью достоверности невозможно – по себестоимости (Cost). Изменения в справедливой стоимости отражаются на счетах капитала.

    Балансовая оценка такого особого вида финансовых активов как дебиторская задолженность представляет её справедливую стоимость за вычетом ценовых скидок, возврата проданных товаров, частично уплаченных сумм и «припусков» на сомнительные долги. В результате образуется чистая стоимость счетов к получению – сумма, которая входит в валюту баланса. Она же и есть амортизированная стоимость. А признается дебиторская задолженность тогда, когда признается связанный с ней доход: либо на дату сделки , либо на дату расчетов .

    Финансовые обязательства, как и финансовые активы, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости, плюс затраты по сделке 2 , прямо связанные с их приобретением или выпуском. В дальнейшем финансовые обязательства (кроме перечисленных в п.47 IAS 39 как исключение) учитываются по амортизированной стоимости, т. е. за вычетом выплаченной на текущий момент части и с учетом дисконта на оставшуюся часть.

    Последующая оценка финансовых обязательств укладывается в две категории: (a) и (b). При этом к категории (a) относятся обязательства, [пере]оценка которых по справедливой стоимости отражается в прибылях и убытках (по аналогии с категорией (a) для финансовых активов), к категории (b) – все прочие.

    Расчет амортизации финансовых инструментов, удерживаемых до погашения, проводится методом эффективной ставки процента (Effective interest method).

    Финансовый актив или финансовое обязательство признается тогда и только тогда, когда компания становится стороной по договору в отношении такого инструмента.

    Что касается долевых инструментов, то они, как инструменты собственного капитала, определяются как договоры, подтверждающие право другой стороны (вкладчиков – инвесторов) на остаточную долю в активах компании, оставшихся после вычета всех её обязательств.

    Исходя из приоритета экономического содержания над юридической формой, IAS 32 установлены жесткие критерии, по которым следует отличать инструменты собственного капитала от обязательств, в основу которых положено наличие/отсутствие у компании обязанности выкупить инструмент у держателя.

    Списание с баланса финансовых активов осуществляется на дату, когда или истекает срок договорных прав на денежные потоки по этим активам или эти права передаются третьей стороне. Списание с баланса финансовых обязательств осуществляется на дату их погашения, аннулирования или отмены (в т.ч. и по истечению срока действия). В терминах IAS/IFRS списание с баланса активов или обязательств называется прекращением их признания (derecognition).

    Разница между балансовой стоимостью погашенного или переданного другой стороне обязательства и выплаченным кредитору возмещением относится на финансовые результаты деятельности (прибыли и убытки). Также на финансовых результатах отражается и разница между балансовой стоимостью списанного актива и суммой полученного за него возмещения. Прибыли и убытки по операциям с собственными долевыми инструментами отражаются непосредственно на счетах капитала, и не относятся на финансовые результаты через счета доходов и расходов.

    Все отвечающие критериям признания финансовые активы и финансовые обязательства, включительно с производными инструментами и встроенными деривативами, должны признаваться в учете и, соответственно, отражаться на балансе.

    Стандарты и Интерпретации, регулирующие учет финансовых инструментов и их представление в отчетности

    IAS 32 Financial Instruments. Presentations Финансовые инструменты. Представление информации
    (Ред., действ. с 01.01.05, а в ред. 01.01.07 §51 – §95 исключены, - см. IFRS 7)
    IAS 39 Financial Instruments. Recognition and Measurement Финансовые инструменты: признание и оценка
    (Ред., действ. с 01.01.05, и по отдельным вопросам – с 01.01.06)
    IAS 17 Leases Аренда
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IAS 19 Employee Benefits Вознаграждения работникам
    (Ред., действ. с 01.01.06)
    IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchanges Rates Влияние изменения валютных курсов
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IAS 23 Borrowing Costs Расходы по займам
    (Ред., действ. с 01.01.95)
    IAS 24 Related Party Disclosures Раскрытие информации о связанных сторонах
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IAS 26 Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans Учет и отчетность Пенсионных планов
    (Ред., действ. с 01.01.98)
    IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность
    (Посл. ред. действ. с 01.01.09 или досрочно, но не ранее 30.06.07)
    IAS 28 Accounting for Investments in Associates Учет инвестиций в ассоциированные предприятия
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IAS 31 Financial Reporting in Interests in Joint Ventures Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IAS 33 Earnings Per Share Прибыль на акцию
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IAS 36 Impairment of Assets Обесценение активов
    (Ред., действ. с 31.03.04)
    IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets Резервы, условные обязательства и условные активы
    (Ред., действ. с 01.07.99)
    IFRS 2 Share-based payment Выплаты долевыми инструментами
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IFRS 3 Business Combinations Объединение бизнеса
    (Ред., действ. с 01.04.04, а в ред. 01.01.08 прим. с 01.01.09 или досрочно, но не ранее 30.06.07)
    IFRS 4 Insurance contracts Договоры страхования
    (Ред., действ. с 01.01.05)
    IFRS 7 Financial Instruments. Disclosures Финансовые инструменты: раскрытие
    (Ред., действ. с 01.01.07)
    SIC 12 Consolidation - Special Purpose Entities Консолидация – компании специального назначения
    IFRIC 2 Members Shares in Cooperative Entities and Similar Instruments Доли участия в кооперативах и аналогичные инструменты
    IFRIC 5 Rights to Interests Arising from Decommissioning, Restoration and Environmental Funds Права на доли, связанные с фондами экологического возмещения
    IFRIC 9 Reassessment of Embedded Derivatives Переоценка встроенных деривативов
    IFRIC 11 Group and Treaury Share Transactions
    01.03.07     		Операции с собственными выкупленными акциями внутри группы

    1 Следует заметить, что в редакции IAS 1 «Presentation of Financial Statements», вступившей в силу с 01.01.09, Баланс называется Отчетом о финансовом положении.

    2 Напоминаем, что к затратам по сделке (transaction costs) относятся платежи третьим лицам, т. е. лицам, которые хотя и помогают осуществить намеченную сделку, но не являются в ней ни покупателем, ни продавцом.

    Финансовые активы организации играют большую роль в ее оценке: они обеспечивают ее ликвидность, делают более доступным кредитование компании в связи с возможностью использовать ее в качестве залога, др. В статье вспомним, что к финансовым активам относится, основные виды и способы их оценки.

    Виды финансовых активов

    В общем смысле финансовые активы — это то, что можно обменять на деньги или на иные более выгодные финансовые активы. Основные виды ФА:

    • оцениваемые по справедливой стоимости, обращающиеся на рынке. Ожидаемый доход от таких инвестиций — от роста курса ценных бумаг, дивиденды, проценты, курсовые разницы;
    • долговые в виде облигаций, векселей и им подобных с условием «до погашения» и фиксированными выплатами и сроком погашения. Ожидаемый доход — проценты, дисконтный доход, курсовые разницы;
    • займы с доходом в виде процентов и курсовых разниц;
    • дебиторская задолженность, кроме полученных авансов, расчетов с работниками и бюджетом. Доходом являются выручка от реализации продукции, курсовые;
    • денежные средств и их эквиваленты с доходом в виде процентов на остатки на счетах, курсовые.

    Классификация

    По способу учета ФА разделяют на оцениваемые по:

    • амортизационной стоимости для активов, которые удерживаются для получения денежных потоков в соответствии с договором. Рассчитывается как дисконтирование будущих денежных поступлений в течение всего срока действия ФА. Представляет собой стоимость, которую компания получит в случае, если будет держать актив до погашения;
    • справедливой стоимости, то есть по той, которую компания может получить от реализации актива между участниками рынка.

    По целям приобретения и использования:

    • инвестиционные — это те, целью которых является получение прибыли в долгосрочной перспективе в виде дивидендов, процентов, увеличения справедливой стоимости, например, финансовые активы, удерживаемые до погашения;
    • спекулятивные — их цель заключается в получении прибыли от вложений в коротком периоде от изменения процентных ставок, курсов валют;
    • трансакционные, которые используются для обслуживания сделок: дебиторка; векселя, чеки; денежные средства, краткосрочные депозиты в банках.

    По уровню и гарантированности дохода разделяют ФА:

    • с неопределенным доходом, например долевые и производные инструменты;
    • приносящие гарантированный доход, например долговые инструменты;
    • не приносящие дохода — денежные средства и дебиторская задолженность.

    По сроку обращения:

    • долгосрочные, обращающиеся более года, например бессрочные финансовые инструменты с неустановленным сроком погашения (акции);
    • краткосрочные, обращающиеся до года, например денежные средства и их эквиваленты: дебиторка покупателей и заказчиков, векселя к получению.

    По уровню ликвидности:

    • низколиквидные — это долгосрочные инвестиции, например долгосрочная дебиторка;
    • ликвидные — это краткосрочные инвестиции: краткосрочная дебиторка; векселя к получению;
    • высоколиквидные, к которым относятся денежные средства и их эквиваленты.

    Оценка финансовых активов может осуществляться по одной из следующих стоимостей в зависимости от классификации ФА:

    • по первоначальной для инвестиций в долевые инструменты без рыночных котировок, справедливая стоимость для которых не может быть достоверно определена для основных средств, кроме офисной недвижимости. Фактически это сумма уплаченных за актив денежных средств (их эквивалентов), включая затраты по сделке;
    • по справедливой для ФА, информация о рыночных ценах сделки для которых недоступна. Базируется на методах дисконтирования денежных потоков, на данных об аналогичных операциях в рыночных условиях и т. д.;
    • по амортизационной, то есть в сумме, в которой ФА оценен при первоначальном признании за вычетом платежей по основной сумме долга, скорректированной на накопленную амортизацию.

    Как видно из статьи, учет ФА во многом зависит от правильной их классификации. В некредитных финансовых организациях (НФО) ФА занимают основную позицию. Поэтому напомним для большинства таких организаций, что с 2017 г. Банком России введены отраслевые стандарты бухучета. По ряду организаций такие стандарты введены с 2019 года, например, для профучастников рынка ценных бумаг, клиринговых компаний, управляющих компаний ПИФов и НПФ и др.

    Учитывая, что на сегодняшний день переходные положения с РСБУ на отраслевые стандарты отсутствуют, составлять отчетность таким организациям нужно будет ретроспективно, то есть как минимум сопоставив текущие показатели с аналогичными за предыдущий год.

    Финансовые активы - это финансовые ресурсы, представляющие собой совокупность денежных средств и ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия. К финансовым активам относятся:

    *денежные средства, включая кассовую наличность, и средства на банковских счетах;

    *ценные бумаги: акции, паи других компаний, опционы на акции и так далее;

    *дебиторские задолженности;

    *финансовые вложения;

    Под определение финансовых активов не подпадают нематериальные и материальные активы, полученные авансы, производственные запасы и так далее, поскольку владение ими не приводит к возникновению права на получение неких финансовых активов в будущем, хотя может принести прибыль.

    Финансовые активы - это право на доходы, получаемые от использования реальных активов. Иными словами, реальные активы являются источником дохода, тогда как финансовые активы служат для характеристики распределения получаемого дохода. Инвестирование средств в финансовые активы дает право на получение прибыли, от использования реальных активов, приобретение которых осуществлялось за счет инвестиций.

    С легкой руки идола финансового просвещения Роберта Кийосаки понятие о финансовых активах и пассивах широко разошлось по умам людей, которые стремятся стать богаче и свободнее. Кстати, зачастую из книг Кийосаки читатель выносит не совсем верное представление о пассивах и активах. Разберемся с этими базовыми понятиями как следует.

    Что такое активы и пассивы: два подхода

    Для начала отметим, что есть два подхода, два определения — устоявшийся в бухгалтерском учете и прижившийся с легкой руки Кийосаки. Первый считается правильным среди людей, реально занимающихся финансами , второй — подкупает своей простотой, поэтому с него и начнем.

    Согласно Кийосаки, актив — это «все, что кладет деньги в твой карман», что помогает («активно работает на тебя, а ты сам пассивен». Соответственно, пассив — «все, что заставляет тебя тратить деньги». Выгодная инвестиция дает вам актив — например, хорошие, стабильно растущие акции. Пассив мы вешаем себе на шею, например, когда покупаем в кредит дом — приходится постоянно платить банку проценты. Все очень просто, не так ли?

    Оставим пока это толкование и перейдем к «настоящему», бухгалтерскому пониманию активов и пассивов . Оно лишь немного сложнее растиражированной американской формулы.

    Пассивы и активы — это две части бухгалтерского баланса, который является простой формой обобщения информации о деятельности и экономическом положении той или иной компании. Не нужно пугаться словосочетания «бухгалтерский баланс». По сути, это просто таблица, с помощью которой можно быстро найти ответы на множество вопросов:

    • чем владеет предприятие?
    • кто владеет предприятие?
    • каков оборот компании?
    • откуда у фирмы деньги?

    В графе «активы» содержится имущество предприятия :

    • оборотный капитал (деньги на расчетном счету, закупленное сырье, запасные части для оборудования и т.д.)
    • внеоборотный капитал (иначе основной — это здания и сооружения, в которых происходит производство, офисы, главная интеллектуальная собственность (патенты) и так далее вплоть до прав на определенные доменные имена: например, для компании «Яндекс» обладание доменом ya.ru более чем важная часть капитала).

    В столбце «пассивы» находятся источники имущества (очень точная фраза, хорошо отражающая суть. Она нам еще пригодится.):

    • Собственные деньги: уставной капитал (владельца), не распределенная прибыль;
    • Заемный капитал — кредиты, ссуды на развитие бизнеса;
    • Деньги акционеров.

    Почему пассивы называются источниками активов? Да потому что увеличить активы можно за счет пассивов. Эти две части таблицы соответствуют друг другу (недаром она называется именно балансом). Кроме того, в условиях правильного (точнее, законного) ведения бизнеса, эти две чаши весов постоянно остаются уравновешенными.

    Например: компания берет кредит в 1 миллион $. Это приводит к 2 последствиям:
    а) миллион долларов появляется на ее текущих счетах (прибавка в столбец А)
    б) миллион долларов приплюсовывается к ее обязательствам, заемному капиталу (прибавка в столбец П).

    Наконец, чтобы стало совсем понятно, обратимся к определениям международной системы финансовой отчетности (МСФО). Согласно этим определениям, получается следующая формула:

    Активы = Пассивы = Капитал + Обязательства

    Так вот, если с обязательствами и активами все довольно понятно, то такое привычное слово «капитал» определяется как «это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств». Обязательно обратите внимание на эту фразу! (она пригодится нам позже)

    Правильное понимание финансовых пассивов и активов человека

    Зачем такое подробное изложение на страницах сайта, посвященного простой ? Тут есть две причины:

    а) Понимание этих начал бухгалтерского учета позволяет лучше понять суть финансовых пассивов и активов применительно к личным деньгам, семейному бюджету и правильно сориентироваться в отношении его формирования.

    б) Собственный бизнес — один из главных способов достижения . Так что лучше знать, чем не знать элементарные вещи в отношении учета

    Ну и собственно к главной теме. К правильному пониманию предмета нашего разговора в отношении одного человека. Как я уже говорил, определение Кийосаки кажется мне слишком упрощенным и даже искажающим реальную действительность. А это опасно — ведь думая искаженными, неверными понятиями мы будем принимать неверные решения, связанные с деньгами.

    Поэтому я предлагаю перенести принятую в бухгалтерском мире концепцию на личные финансы. Тогда получается, что:

    активы — это то, чем человек владеет и пользуется в своей жизни, независимо от того, требует ли это расходов или напротив, приносит доходы .

    пассивы — это сумма обязательств человека. То есть: все его долги, обязанности уплатить налоги, страховые взносы, и так далее вплоть до необходимости сделать подарки нелюбимым родственникам и не распределенная прибыль .

    (Распределенная прибыль — перестает существовать в реальном мире, она превращается в активы. Накопленная за годы жизни прибыль — это и есть капитал).

    В чем кардинальная разница таких подходов? Очень просто: если рассматривать личный бюджет с точки зрения принятых в бухгалтерском учете концепций, то две части таблицы «А» и «П» настолько различны, что их вообще невозможно спутать.

    Активы — реально существуют. Это вещи, ценные бумаги, объекты авторского права.
    Пассивы — только показывают отношение разных людей и компаний к активам. Они существуют только в отношениях между людьми и в их памяти, на бумаге. Разве можно пощупать долг или простроченный счет? Вы можете потрогать только бумагу. А накопленная за годы жизни прибыль? Она превратилась в реальные вещи и есть только в нашей памяти (и, у особо аккуратных людей) — в записях, денежных отчетах.

    Почему такое определение лучше? Оно не лучше. Оно просто точнее. Кийосаки писал для американцев (да и сам оттуда же родом), поэтому все его принципы железными гвоздями прибиты к конкретным предметам. Как я понимаю, для него невообразимо строить свои концепции на том, чего в реальности нет, что нельзя потрогать. А ведь пассивы (настоящие!) именно таковы. Поэтому, при всем уважении к «гуру» финансовой грамотности — лучше запомнить и усвоить именно общепринятое определение. Вы сомневаетесь, что это так уж принципиально? Напрасно. Читайте об этом здесь: . Надеюсь этот материал поможет вам лучше уяснить правила финансово оправданного поведения, основанного на простом бухгалтерском балансе.